Direccin Universitaria de Educacin a Distancia

EAP de Administracin y Negocios

Internacionales

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

2014-1

Ciclo:

Nota:

DR. LUIS YUCRA RODRIGUEZ

Docente:

Mdulo I

Datos del alumno:

FORMA DE PUBLICACIN:

Apellidos y nombres: CHAVEZ

ABRIL NURY LOURDES
Cdigo de matricula:
2010204909
Uded de matricula:
MOQUEGUA

Publicar su archivo(s) en la opcin TRABAJO ACADMICO que figura en

el men contextual de su curso

Fecha de publicacin en campus

virtual DUED LEARN:

HASTA EL DOM. 15
JUNIO 2014
A las 23.59 PM

Recomendaciones:

1. Recuerde verificar la
correcta publicacin
de su Trabajo
Acadmico en el
Campus Virtual antes
de confirmar al
sistema el envo
definitivo al Docente.
Revisar la previsualizacin de
su trabajo para asegurar
archivo correcto.

2.

Las fechas de recepcin de trabajos acadmicos a travs del campus virtual estn definidas en el sistema de
acuerdo al cronograma acadmicos 2014-1 por lo que no se aceptarn trabajos extemporneos.

3.

Las actividades que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirn para su autoaprendizaje
mas no para la calificacin, por lo que no debern ser consideradas como trabajos acadmicos obligatorios.

1TA20141DUED

FACULTAD DE LAS CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONOMICAS

CURSO:
AUDITORIA ADMINISTRATIVA

ALUMNA:
NURY LOURDES CHAVEZ ABRIL

SEMESTRE:
X

MOQUEGUA-PERU
2014

2TA20141DUED

INTRODUCCION

La Auditora Administrativa se encuentra dentro del campo de la Administracin

y forma parte primordial como medio de control y cambio.
La Auditora Administrativa persigue controlar y comparar el estado actual de la
empresa y que tan lejos est de lo que quiere ser y que medidas adoptar para
alcanzar sus metas o que cambios pertinentes deben hacerse para acceder a
un mejor nivel de desempeo.
La auditora administrativa es el servicio que presta el licenciado en
administracin de empresas cuando examina la gestin administrativa con la
intensin de hacer recomendaciones para incrementar la eficiencia operativa
de la entidad, este trabajo requiere de un equipo multidiciplinario por lo que se
deber de los conocimientos propios y los de los dems profesionales que
garanticen un trabajo de calidad.

3TA20141DUED

DESARROLLO DEL TRABAJO

1. Desarrolle ejemplos para cada una de las cuatro etapas

de la evolucin de la auditoria.
PRIMERA ETAPA
EJEMPLO:
Si un auditor va a examinar el efectivo y otro va a examinar las cuentas
x cobrar, cada uno debe tener los objetivos que se persiguen con el
examen y los procedimientos que se corresponden para el logro de
esos objetivos planteados. Es decir, que debe haber un programa de
auditora para la auditoria del efectivo y un programa de auditoria para
la auditora de cuentas x cobrar, y as sucesivamente. De esto se
deduceque un programa de auditoria debe contener dos aspectosfunda
mentales: Objetivos de la auditoria y Procedimientos a aplicardurante el
examen de auditora.

SEGUNDA ETAPA
Al plasmar el hallazgo el auditor primeramente indicar el ttulo del
hallazgo, luego los atributos, a continuacin indicar la opinin de
lapersonas auditadas sobre el hallazgo encontrado, posteriormenteindi
car su conclusin sobre el hallazgo y finalmente har lasrecomendaci
ones pertinentes. Es conveniente que los hallazgos sean presentados
en hojas individuales.

TERCERA ETAPA
EJEMPLO

El Auditor en esta fase las verifica si las cuentas y la gestin estn en

relacin a los objetivos trazados, como una lnea de la gestin.

4TA20141DUED

CUARTA ETAPA
EJEMPLO
El auditor ha de indicar, aparte de lo anterior, un informe, pidiendo a la
empresa si sta o no de acuerdo de cmo se ha realizado este informe,
en esta etapa la auditoria est en funcin a los resultados y estos si
reflejan lo proyectado de acuerdo a los objetivos, metas y polticas
trazadas por la empresa.

2. Explique cul es el perfil del gerente del siglo XXI y sus

implicancias en la auditoria administrativa. Desarrolle un

ejemplo que ilustre su respuesta.
El gerente debe tener una conducta funcional como persona humana
con requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar con capacidad
profesional e Idoneidad y preparacin suficiente en reas afines, Que
posea diversas actitudes como la objetividad que sea creativo con
espritu crtico y diplomacia e independencia as como la ms alta
formacin tica y moral que le Permita realizar un anlisis
eficientemente.
El Auditor debe mantener independencia de criterio, o sea libertad
profesional para expresar su opinin libre de presiones y subjetividad,
tener objetividad imparcial en la labor que va a realizar debe estudiar la
normatividad, misin objetivos planes y programas de trabajo, as como
polticas, estrategias y metodologa para instrumentar una auditoria
positiva con recomendaciones que sirvan para mejorar la organizacin
utilizando las 4 Es. Eficiencia, efectividad y economa y tica.
Ej. El gerente en todo momento debe guardar su imagen ante los
usuarios y dependencia, pues de ella depende que la compaa
auditora tenga aceptacin social con una buena imagen, pues los
auditores que forman parte de la compaa deben ser de toda
especialidad para ejercer con esmero profesional la ejecucin de la
auditoria y en la preparacin del dictamen, cumpliendo las poltica.

5TA20141DUED

3. Formule un ejemplo donde se aprecie el comportamiento

negativo de un gerente en colusin con el auditor(es) en

el desarrollo de una auditoria administrativa. (2 puntos).
EJEMPLO

Si un empleado ha estado en peligro de ser degradado y mejora su

comportamiento, decidir si degradarlo o no es el refuerzo negativo. La
clave es el refuerzo, la promocin del comportamiento. El gerente
retiene las consecuencias negativas como una seal de que el
empleado ha hecho un cambio en su comportamiento.

4. Realice la lectura y comente cada una de las pginas que

se indican a continuacin, que hacen referencia al perfil

del gerente del siglo XXI y sus implicancias en la
auditora de gestin. Desarrolle un ejemplo que ilustre su
respuesta.

http://elsofa-delgerente.blogspot.com/2008/03/perfil-del-gerente-del-siglo-xxi.html

http://gerenciadelsigloxxi.blogspot.com/2008/06/gerente-del-siglo-xxi.html

Que hoy en da la auditora juega un papel importante dentro de

la sociedad, debido a los constantes cambios y a la inminente
globalizacin, es innegable. Tampoco podemos negar que la auditora
ha evolucionado notablemente en los ltimos tiempos, dando origen a
nuevas estrategias.

6TA20141DUED

La crisis en la que nos vemos envueltos nos obliga necesariamente a

repensar cmo se est ejecutando la auditora, cul debe ser su futuro
y cules son las necesidades actuales de las empresas del siglo XXI,
de forma que podamos responder a lo que las organizaciones
requieren y no estar condenada a desaparecer por ineficaz.
La auditora a principios del siglo XX estaba orientada al control de los
grandes grupos cotizados al ser las nicas que podan pagar los altos
costes del proceso y garantizar la razonabilidad de los estados
financieros al pblico interesado en invertir en las mismas. Este trabajo
era desarrollado por grandes equipos, lo que acarreaba elevados
costes en personal. Esta auditora consista bsicamente en la
inspeccin de activos y verificacin y validacin de las de transacciones
econmicas constitutivas de la formacin de los estados financieros.
A mediados del siglo se inici el reordenamiento de la auditora
financiera, pues su aplicacin se extendi a empresas de diversos
tamaos. Se desarrollaron y profundizaron conceptos de planificacin,
anlisis de los sistemas de control interno, tcnicas de muestreo, el
muestreo estadstico y pruebas de auditora, aumentando la eficiencia
del proceso, pues la verificacin y validacin se realizaban sobre las
transacciones representativas teniendo en cuenta su importancia
relativa

riesgo

probable, con

lo

cual

se

disminuyeron

significativamente las horas de trabajo y el importe global de la

auditora.
Actualmente se debe hablar de auditora estratgica, que comprende
auditora de control interno, auditora de gestin, auditora de
cumplimiento y auditora financiera, pero tomadas en conjunto con un
enfoque de sistemas, no como la sumatoria simple de cuatro
auditoras. Ninguna es ms importante que las otras, ni puede
considerarse la auditora integral como una extensin de la tradicional
auditora financiera.
La opinin

profesional

del

auditor

estratgico versar

sobre

si

el sistema de control interno es eficiente, si existen y se ejecutan

actividades de control en la empresa, si hay una adecuada evaluacin
de riesgos, , si hay una adecuada informacin y comunicacin sobre
7TA20141DUED

este control interno y si existe un monitoreo sobre el mismo (auditora

de control interno), si la empresa se administra con eficiencia, eficacia y
economicidad,

si

los

recursos

humanos

son

gestionados

adecuadamente, si hay adecuada gestin de las recursos financieros,

fsicos y de informacin (auditora de gestin), si las operaciones
financieras, administrativas, econmicas o de otra ndole ocurridas en
un ente econmico se efectuaron de acuerdo con la normativa vigente
en el campo laboral, comercial, tributario, del medio ambiente, entre
otros, y de acuerdo con los estatutos y dems reglamentos
institucionales, todo encaminado a la bsqueda de los objetivos
propuestos, (auditora de cumplimiento), si los estados financieros
presentan de forma razonable la situacin financiera y el resultado de
sus operaciones de acuerdo a las normas de contabilidad de general
aceptacin y se han hecho las revelaciones pertinentes (auditora
financiera).

EJEMPLO
Los gerentes conducen de forma racional las actividades de la
organizacin. Esto implica la planeacin, organizacin, direccin y el
control de todas las actividades, funciones o tareas, sin planes de
accin bien llevados, las organizaciones jams tendran condiciones
para existir y crecer.
El papel de los gerentes es de suma importancia, son ellos los
responsables de lograr que las cosas sucedan, ya sea bien o mal,
son responsables de lograr las metas y objetivos

propuestos y

garantizar que el negocio sea rentable y competitivo.

5. Elija

una de las reas que se indican: logstica,

produccin, personal, informtica, comercializacin,
administracin o gerencia de una empresa de su
localidad y desarrolle las cinco fases de la mecnica
operativa de la auditoria administrativa, las mismas que
se indican a continuacin:
8TA20141DUED

(De la primera a la cuarta fase 4 puntos).

LA EMPRESA PANIFICADORAS LAS AMERICAS

B.- Observar la secuencia siguiente para el desarrollo del caso elegido:

1. MTODO

PARA

LA

PREPARACIN

DE

LA

AUDITORA

ADMINISTRATIVA

RESUMEN
El presente trabajo contiene la informacin que se obtuvo al aplicar una
auditora administrativa en la empresa DELIPAN, S.A. DE C.V., as como
el fundamento terico de los procedimientos que se llevaron a cabo en
dicha auditora.
Se llev a cabo una revisin integral, sistemtica y evaluatoria de la
empresa con el propsito de determinar su nivel de desempeo y
oportunidades de mejora, as mismo la realizacin de la auditora
permiti localizar deficiencias dentro de la organizacin que de cierta
forma entorpecan el buen funcionamiento de la misma.
La auditora administrativa abarca el anlisis total de la organizacin, con
la
finalidad de detectar oportunidades de crecimiento que se traduzcan en
una administracin eficaz y eficiente, logrando as, brindar las
herramientas necesarias para alcanzar una mayor competitividad en el
mercado.

2. ALCANCE Y LIMITACIN DEL EXAMEN A APLICAR

3. USO DE NORMAS Y TCNICAS
4. FORMULACIN DEL INFORME DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

9TA20141DUED

1. Etapa de planeacin
Dentro de esta etapa se plantearan los tiempos necesarios para la
recoleccin de informacin, as como la disponibilidad y disposicin de la
empresa para nuestra atencin; a fin de no interrumpir sus actividades.

o Objetivo
El objetivo general de este trabajo es detectar, que aspectos de la
empresa
Panificadora las Amricas S.A. son deficientes, para as formular, a partir
de lo observado, propuestas de mejora para la empresa.
o Factores a revisar
-

Proceso administrativo

Planeacin

Organizacin

Direccin

Control

Funciones administrativas

Ventas

Mantenimiento

Administracin

Produccin

- Fuentes de estudio

Internas
El personal de la empresa

Externas
Proveedores
Clientes
Competencia

10TA20141DUED

Investigacin preliminar
Determinacin de las necesidades especficas
Identificacin de factores que requieren atencin
Se analiz el proceso administrativo y se encontraron deficiencias en
el rea de organizacin, especficamente comunicacin.

Jerarquizacin de prioridades

Diagnstico y evaluacin de la empresa

Obtencin e interpretacin de los resultados

Proponer cursos de accin

Entrega de reporte

2. Diagnstico administrativo
-

Descripcin de ubicacin, naturaleza y extensin de factores:

La empresa, posteriormente analizada y evaluada, se encuentra
ubicada CAL. CALLE SAN JUAN DE DIOS #323.En la ciudad de
Arequipa.

Especificacin del perfil del auditor

Conocimientos de Administracin

Teora de la organizacin

Metodologa de la investigacin

Estudios organizacionales

Anlisis de diseos y estructuras

Empowerment

Planeacin estratgica

Logstica

Distribucin del espacio

11TA20141DUED

Estimacin de recursos necesarios

Recursos monetarios: necesarios para el transporte y comidas.

Recursos

materiales:

Computadora,

impresora,

papelera,

consumibles.

Recursos humanos: Integrantes del equipo y el apoyo del

catedrtico.

Proyecto de auditora

Naturaleza: Auditora Administrativa

Alcance: habiendo hecho un pre evaluacin diagnostica, arrojo

como resultado que el rea con mayores oportunidades de
mejora es la de organizacin especficamente comunicacin.

Antecedentes: En aos anteriores se han realizado trabajos

similares por parte de alumnos de la Facultad de ciencias
contables.

Objetivos:

Realizar un anlisis FODA que permita conocer ms a fondo el

negocio y su entorno.

Elaborar un diagnostico de la situacin actual de la empresa.

Proponer planes de mejora a partir de las oportunidades

encontradas en la empresa.

Estrategia:
La estrategia a implementar para la realizacin de este trabajo se
basara por medio de la observacin y anlisis de la informacin
obtenida. As mismo se pretende entrar en contacto con los
empleados y crear un lazo de confianza entre ambas partes a fin de
obtener de ellos su colaboracin para poder cumplir con los objetivos
establecidos.

12TA20141DUED

Justificacin:

Actualmente la empresa se enfrenta a una serie de problemas

relacionados con: la falta de comunicacin, falta de trabajo en
equipo, toma de decisiones por parte de los empleados operativos,
entre los ms notables; es por ello que se decidi realizar una
auditora a esta empresa, para conocer la causa que propicia estos
problemas.

Acciones:

Apoyo del Director General para llevar a cabo este estudio.

Manejo e interpretacin adecuada de la informacin de una

manera objetiva.

Supervisin peridica de los avances del trabajo por parte del

catedrtico.

Recursos: los recursos necesarios para este trabajo son el transporte

de la escuela-empresa-escuela, una computadora, impresora y hojas.

Costos: No se pretende cobrar por este servicio debido que es un

trabajo con fines acadmicos, con el propsito de fortalecer los
conocimientos adquiridos as como brindar un servicio a la sociedad.

Resultados esperados:

Enriquecer nuestros conocimientos y aplicarlos en situaciones

reales.

Brindar una opcin de mejora en el proceso administrativo de la

empresa.

13TA20141DUED

3. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

INICIO
TERMINACION
NUMERO

ACTIVIDAD

RESPONSABLE

DURACION

Captura y
informacin

1.1.

Gerencia

1.2

Mantenimiento/intendencia

1.3.

Supervisin administrativa/ jefe

de piso

1.4.

Pan francs

1.5

Bizcocho

1.6.

Pastelera

1.7.

Ventas

Anlisis de resultados

Presentacin del informe final

anlisis

de

la

Elaborado
por

14TA20141DUED

4. Etapa de instrumentacin
En sta etapa es necesario seleccionar y aplicar las tcnicas de
recoleccin que se han estimado como ms viables de acuerdo con
las circunstancias propias de la auditoria, la seleccin de
instrumentos de medicin que se emplearon, el manejo de los
papeles de trabajo y evidencia, as como la supervisin necesaria
para mantener una coordinacin eficaz.

4.1.

Tcnicas de recoleccin
En el estudio administrativo se utilizaron algunas herramientas que
auxiliaron a la obtencin, anlisis y evaluacin de la recopilacin de
datos e informacin.

Investigacin

documental:

Mediante

esta

tcnica

obtuvimos

informacin de las auditorias ya realizadas anteriormente por

alumnos de esta Facultad.

Entrevistas: Se realizaron con el gerente, para obtener informacin

general y conocer la historia de sta, as como toda su filosofa.

Cuestionario: Aplicado al personal para poder obtener informacin y

efectuar un diagnstico.

Observacin: A travs de sta tcnica se consideraron distintas

formas de apreciacin, ya que cada uno de los integrantes del
equipo percibi al personal en diferentes situaciones.

15TA20141DUED

Fecha

Periodo febrero
- junio

Numero

de hoja
funcin

Administrar

al

personal
Documento

Resultado de anlisis
Al

cotejar

actual
Manual de
organizacin

con

anterior,
que

la

no

Propuesta

informacin
la

auditora

pudimos

observar

existen

cambios

significativos,

Se sugiere actualizar los

anlisis

de

puestos,

redisear sus polticas, sus

procedimientos y procesos

Debido a que su estructura

Sigue

organizacional-

funcional estando indefinida.

4.2.

Medicin
De acuerdo a la informacin analizada se detect que el proceso
administrativo aplicado en esta empresa presenta ciertas
oportunidades de crecimiento, en especfico en la etapa de
organizacin, por lo cual esta auditora se enfoc con ms mpetu
en dicha rea.

4.2.1. Indicadores

A continuacin se enlistan los indicadores de mayor importancia

para la empresa:

Grado percibido de planeacin

Grado percibido de formalizacin

Grado percibido de responsabilidad del equipo

Grado percibido de coordinacin entre puestos de trabajo

Grado percibido de participacin y toma de decisiones

Grado percibido de satisfaccin de los empleados

Grado percibido de logro de metas y objetivos

16TA20141DUED

Grado percibido de atencin y servicio a clientes

5. Etapa de examen
5.1.

Etapas de evaluacin

Las etapas de evaluacin de la eficiencia son:

1. Ponderacin de funciones.
2. Determinacin de factores o categoras por evaluar.
3. Determinacin de grados.
4. Asignacin de puntos a los factores o categoras por evaluar.
5. Calificacin

Elemento
Planeacin

Organizacin

Factor

Filosofa empresarial

Objetivos

Polticas

Manuales de organizacin

Estructura

orgnica

funcional

Direccin

Control

Toma de decisiones

Participacin

Delegacin

Supervisin

Comunicacin

Procedimientos
administrativos

Manual de operacin

Satisfaccin de clientes

17TA20141DUED

Para los elementos I, III y IV:

Grado
I

Puntuacin
0

Evaluacin
Carencia

II

De 5 a 15

Deficiente

III

De 16 a 30

Mnimo

IV

De 31 a 45

Adecuado

De 46 a 60

Excelente

Para el elemento II:

Grado
I

Puntuacin
0

Evaluacin
Carencia

II

De 5 a 20

Deficiente

III

De 21 a 40

Mnimo

IV

De 41 a 60

Adecuado

De 61 a 80

Excelente

Tabla de puntuacin:
Grados

20
20
20
60

IV

III

15
15
15
45

10
10
10
30

II

5
5
5
15

0
0
0
0

Indicadores y sub indicadores

Planeacin
Planes de trabajo
Objetivos
Polticas

TOTAL

Total: 45 Grado IV

20
20
20
20
80

15

10

15

10

15

10

15

10

60

40

5
5
5
5
20

0
0
0
0
0

Organizacin
Estructura orgnica y funcional
Toma de decisiones
Participacin
Manuales de organizacin
TOTAL

Total: 20 Grado II

18TA20141DUED

20
20
20
60

15
15
15
45

10
10
10
30

5
5
5
15

0
0
0
0

Direccin
Delegacin
Supervisin
Comunicacin
Total

Total: 30 Grado III

Control

20
20
20
60

15
15
15
45

10
10
10
30

5
5
5
15

0
0
0
0

Procedimientos administrativos
Manual de operacin
Satisfaccin de clientes
Total

Total: 45 GRADO IV

5.2.

INTERPRETACION

La empresa cuenta planes de trabajo, objetivos y un reglamento

de trabajo sin embargo, los empleados nos comentaron que si
saben de la existencia de objetivos y planes de trabajo pero no
conocen lo que en ellos documentos se maneja, si cumplen con el
reglamento de trabajo.
En cuanto a la organizacin no tienen un organigrama
completamente definido, la toma de decisiones se centraliza en
los gerentes, los manuales de organizacin con los que cuenta la
empresa actualmente aun no son de ellos, siguen utilizando los
manuales de La Hogaza.
En la etapa de direccin la delegacin es solo algunas reas, la
supervisin es parcial, la comunicacin tiene algunas limitantes,
ya que entre el departamento de ventas y el departamento de
produccin no hay una comunicacin formal.

5.3.

ETAPA DE INFORME

19TA20141DUED

El

presente

trabajo

consisti

en

realizar

una

Auditora

Administrativa parcial a la empresa Panificadora las Amricas

S.A., con la finalidad de detectar, que aspectos de la empresa
son deficientes, para as formular, a partir de lo observado,
propuestas de mejora para la empresa.
El periodo en el que se realizo el trabajo fue de Abril-Junio,
durante este lapso de tiempo se recopil la informacin necesaria
mediante diversos instrumentos como lo son la encuesta, la
entrevista, hojas de indicadores, cedulas de documentacin, as
mismo esta informacin se proceso y se le dio cierto anlisis,
incluyendo en l indicadores y ponderaciones para su fcil
manejo.

Antes de conocer el problema actual del negocio, debemos

contemplar a la Panadera/Pastelera

como una empresa

dedicada a la produccin y comercializacin principalmente de

pan, bizcocho y repostera El diagnstico inicial demostr, como
problema genrico del negocio, conflictos en el aspecto de la
comunicacin y en segundo plano pero no menos importante se
detectaron problemas en la etapa de organizacin, debido a la
falta de manuales administrativos, no cuentan con una estructura
orgnica
6. Defina que es control interno, desarrolle un ejemplo

aplicativopara cada uno de los tres tipos de control,

realice el grafico para cada ejemplo y explquelo.
DEFINICION CONTROL INTERNO
Es el conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas,
registros, procedimientos y mtodos, incluido el entorno y actitudes que
desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de
prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pblica. Se
fundamenta en una estructura basada en cinco componentes
funcionales:

20TA20141DUED

1. Ambiente de control
2. Evaluacin de riesgos
3. Actividades de control gerencial
4. Informacin y comunicacin
5. Supervisin

EJEMPLO
El efectivo es casi siempre el activo ms llamativo para los
ladrones y malversadores potenciales. Por consiguiente, los
controles internos para el efectivo son mucha mas elaborados que
para, digamos, los clips y los escritorios que estn en las
instalaciones. Cabe destacar en particular los puntos siguientes:

desembolsar efectivo. Adems, los individuos que manejan efectivo

o cheque s no deben tener acceso a los registros contables
das de efectivo de deben depositar intactas cada
da. Es decir nada del dinero ni ninguno de los cheques recibido
cada da debe usarse directamente para ningn otro propsitos.

cheques foliados. Se deben investigar los cheques faltantes.

sorprendente

el

numero

de

empresas

que

no

concilian

regularmente sus cuentas bancarias.

El control del efectivo requiere de procedimientos para manejar
tanto los cheques como la moneda. Para el control de cheques,
muchas organizaciones utilizan protectores de cheques que

21TA20141DUED

perforan o de otra manera imprimen una cantidad inalterable al

frente del cheque. Los cheques por grandes cantidades de dinero
por lo comn requieren dos firmas.
La moneda es probablemente la forma de efectivo mas atractiva.
Los negocios que manejan mucho dinero en efectivo, tales como
establecimientos de juegos de azar, restaurantes y bares, estan en
particular sujetos al robo y al reporte falso.

7. Desarrolle ejemplos para cada grupo de las NAGAS,

enfocados hacia la aplicacin prctica de la auditoria

administrativa.

A) Normas generales
1) La auditora debe ser ejecutada por una persona o personas que
tengan un adecuado entrenamiento tcnico y la capacidad profesional
como auditor.
2) En todos los asuntos relacionados con el trabajo encomendado, el o
los auditores mantendrn una actitud mental independiente.
3) En la ejecucin de la auditora y en la preparacin del informe, el o
los auditores mantendrn el debido cuidado profesional.
B) Normas relativas a la ejecucin del trabajo
1) Planificar adecuadamente y supervisar apropiadamente la labor de
los integrantes del equipo de auditora.

22TA20141DUED

2) Obtener una suficiente comprensin del control interno para

planificar la auditora y para determinar la naturaleza, oportunidad y
extensin de las pruebas que debern efectuarse.
3) Obtener material de prueba suficiente y competente, por medio de la
inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin, para lograr una
base razonable y as poder expresar una opinin sobre los estados
financieros que se examinen.
C) Normas relativas al informe
1) El informe debiera indicar si los estados financieros han sido
presentados de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
2) El informe debiera indicar aquellas situaciones en que dichos
principios no se han seguido uniformemente en el perodo actual,
respecto al perodo anterior.
3) Las revelaciones informativas contenidas en los estados financieros,
debieran considerarse como razonablemente adecuadas, a menos que
en el informe se indique lo contrario.
4) El informe debiera expresar una opinin sobre los estados
financieros tomados en su conjunto, o una aseveracin en el sentido de
que no puede expresarse una opinin. Cuando no pueda expresarse
una opinin sobre los estados financieros tomados en su conjunto,
debieran indicarse las razones que existan para ello. En todos los
casos en que el nombre de un auditor se encuentre relacionado con
estados financieros, el informe debiera contener una indicacin precisa
y clara de la ndole del trabajo del auditor, si hay alguna, y el grado de
responsabilidad que est asumiendo.

23TA20141DUED

24TA20141DUED