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IVA

El Impuesto al valor agregado o IVA es el impuesto indirecto sobre el consumo


que se le Carga al consumidor final, por ello toda compra y toda venta
incrementa su valor.
Los sujetos de IVA son personas fsicas y morales que realizan compra-venta de
bienes y servicios.

Tipos de IVA que impactan en las empresas


Estas son las cuentas que ha implementado el Fisco para la obtencin del Saldo
por Pagar o Acreditar en el Cierre del Ejercicio:

IVA acreditable: es el IVA que se paga de contado en operaciones de compra o


pago de gastos al Contado mediante un Cheque, por ello su asiento contable es
cargo a lo adquirido o al gasto al IVA ACREDITABLE con abono a Bancos.
IVA x acreditar: es el IVA que, hay que enterar a hacienda en un tiempo, se
utiliza en operaciones de compra o pago de gastos a crdito, mediante el
simple crdito o a travs de la firma de un documento, por ello su asiento
contable es cargo a lo adquirido (Mercanca o Un Activo Fijo) y al IVA x
ACREDITAR con abono a clientes o documentos por pagar.
IVA trasladado: es el IVA cobrado en operaciones de contado por la venta de
algo, por ello su asiento contable es cargo a la forma de cobro por parte de la
empresa Bancos con abono a la venta de algo mercanca o un Activo Fijo y a su
IVA; que en este caso es Trasladado.
IVA x trasladar: es el IVA que se cobrar en operaciones de crdito pactadas
por la venta de algo, por ello su asiento contable es cargo a la forma de cobro
por parte de la empresa (clientes o Documentos por cobrar) con abono a la
venta de algo Mercanca o un Activo Fijo y al IVA de las ventas crdito IVA x
acreditar.

Ahora observa en los siguientes esquemas de Mayor, los conceptos por los
cuales se cargan y/o abonan las cuentas de IVA, as como su saldo y su
naturaleza para la presentacin en el estado de situacin financiera.

IVA por Acreditar (cuenta de


Balance)

Cargos

Abonos

Cuando
Compramos
bienes o servicios
a crdito

Cuando se paga
total
o
parcialmente
el
crdito.
Por
la
parte
correspondiente de
la devolucin o
rebaja parcial o
total
de
lo
comprado
a
crdito

Su
saldo
es
deudor
y
representa
el
impuesto que
no
se
ha
compensado,
pues
est
pendiente
de
pagarse
por
haberse
adquirido
a
crdito.

IVA Acreditable (cuenta de


Mayor)

Cargos

Abonos

Cuando
Compramos
bienes
o
servicios
de
contado.

Por
la
parte
correspondiente de
la
devolucin
o
rebaja parcial o
total de la compra
al contado.
Por el traspaso del
saldo deudor al
IVA trasladado

Cuando
pagamos
parcial o total
el monto de la
compra.

Su saldo es
deudor
y
representa el
impuesto
que se pago
de contado

IVA Trasladado (cuenta de Mayor)

Ahora, revisa el siguiente ejemplo de la


Determinacin del pago del IVA
El IVA que se debe enterar a hacienda
para su pago se determina de las cuentas
de IVA acreditable e IVA trasladado,
donde el saldo de la misma s es a pagar
o es a favor depender de lo siguiente:
cuando el IVA trasladado es mayor que el
IVA acreditable, el resultado es a pagar,
es decir, cuando vendemos ms de lo que
compramos se tiene un IVA a pagar.

Cargos

Abonos

Por
la
parte
correspondiente de la
devolucin o rebaja
parcial o total de la
venta al contado.
Por el traspaso del
saldo
deudor
de
IVA acreditable, por el
pago mensual a la
SHCP.
Por el traspaso del
saldo acreedor
a
IVA x Pagar

Cuando
vendemos
bienes o servicios al
contado.

Cuando nos pagan


parcial o total el
monto de la venta.

Su
saldo
acreedor
representa
impuesto
cobramos
operaciones
contado

es
y
el
que
en
de

Caso contrario, cuando el IVA acreditable es mayor al IVA trasladado se tiene


un IVA por acreditar, es decir, no hay pago de IVA ya que, es un saldo a favor.
Observa las cuentas que se encuentran en los esquemas de mayor, la primera
del lado izquierdo que es el IVA Acreditable, la diferencia de sus movientos es
7600 pesos, saldo deudor.
En tanto, el IVA trasladado la diferencia de sus movientos presenta un saldo
acreedor de 3000 pesos.
Como puedes observar, el saldo menor pertenece al IVA trasladado, por ello, es
la primera que se salda. Despus se hace un traspaso para saldar otra cuenta,
obteniendose una diferencia; esta diferencia ser a favor, ya que el IVA
trasladado es menor que el IVA acreditable, pudindose hacer la compensacin
cuando nosotros tenemos impuestos por pagar, disminuyendo el saldo de la
cuenta al realizarle un cargo.
Observa la T de impuestos por pagar.

IVA a favor

Observa las cuentas que se encuentran en los esquemas de mayor, la primera


del lado izquierdo que es el IVA Acreditable, la diferencia de sus movientos es
1350 pesos, saldo deudor.

En tanto, el IVA trasladado la diferencia de sus movimientos presenta un saldo


acreedor de 5000 pesos.
Como puedes observar el saldo menor pertenece a la cuenta de IVA
acreditable, por ello, es la primera que se salda. Despus se hace un traspaso
para saldar otra cuenta, obtenindose una diferencia; esta diferencia ser a
pagar, incrementando la cuenta de impuestos por pagar a 18,650 pesos.
Observa la T de impuestos por pagar.

IVA a pagar

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