INTRODUCCION.

El siguiente informe tiene como objetivo principal dar a conocer, los

aspectos ms importantes sobre los tributos municipales en Venezuela
con

el

fin

de

crear

en

una

nocin

clara

del

funcionamiento,

determinacin y aplicacin de los diferentes tributos establecidos en la

Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal (LOPPM).
En principio, con el fin de ubicarnos en el contexto del tema a
continuacin, es necesario definir los tributos municipales, segn la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela en su artculo 168
y la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal en su artculo 2, Los
Municipios Constituyen la unidad poltica primaria de la organizacin
nacional de la Repblica, gozan de personalidad jurdica y ejercen sus
competencias de manera autnoma dicha autonoma comprende:
1. La eleccin de sus autoridades.
2. La gestin de las materias de sus competencias.
3. La creacin, recaudacin e inversin de sus ingresos:
Los Municipios tienen establecidos diferentes tipos de ingresos, sin
embargo en esta oportunidad tocaremos solo una de sus principales
fuentes, las cuales corresponden a los ingresos por impuestos, segn la
LOPPM en su artculo 160 los Municipios a travs de ordenanzas podrn
crear, modificar o suprimir los tributos que le corresponden por
condicin constitucional o que le sean asignados por ley nacional o
estadal. Asimismo, los municipios podrn establecer los supuestos de
exoneracin o rebajas de esos tributos Dichas ordenanzas deben
contener, la determinacin del hecho imponible y de los sujetos pasivos,
base imponible, tipos de alcuota, plazos y formas de declaracin,
rgimen de infracciones, sanciones y multas, fechas de aprobacin y
vigencia. A continuacin se describen los aspectos ms relevantes sobre

el funcionamiento general de cada uno de los impuestos que integran el

poder pblico municipal, ya que como se ha indicado anteriormente
cada municipio es autnomo y depender de cada ordenanza el
establecimiento de alcuotas, plazos y formas de declaracin, y dems
aspectos inherentes a estos tributos.

CONCLUSION.

Los

municipios

constituyen

la

unidad

poltica

primaria

de

la

organizacin nacional de la Repblica, goza de personalidad jurdica y

ejerce sus competencias de manera autnoma, conforme a la ley. As
mismo posee la facultad de elegir a sus autoridades, crear, recaudar e
invertir sus ingresos, con la finalidad de impulsar el desarrollo social,
cultural y econmico de las comunidades locales. En la parte tributaria
municipal nos encontramos con los impuestos municipales, los cuales
estn distinguidos de la siguiente manera:
1. Impuesto sobre Actividades Econmicas: Este impuesto viene
determinado por el ejercicio habitual, de cualquier actividad lucrativa de
carcter independiente. En este sentido la base imponible para
calcularlo, est constituida por los ingresos brutos efectivamente
obtenidos durante un periodo por concepto de dichas actividades.
2.

Inmuebles

urbanos

(Derecho

de

frente):

El

impuesto

relacionado con inmuebles urbanos viene determinado por el ejercicio

del derecho de propiedad sobre bienes inmuebles urbanos, que le
permite el disfrute de los mismos. De tal manera este ser gravado
segn el valor fiscal o valor actual del inmueble, el cual se determina en
base al valor catastral o valor corriente de mercado.
3. Vehculos (Patente de Vehculos): El hecho imponible para la
patente de vehculos, lo constituye el ejercicio de la titularidad o de la
propiedad de uno o ms vehculos. El impuesto se causa cuando la
inscripcin de un vehculo se produzca despus de iniciado el ao civil.
En tal sentido, la base sobre la cual se realiza el clculo pertinente, la
determina la capacidad de desgaste de las vas pblicas del Municipio,
ocasionado por el trnsito y trfico vehicular, cuantificable en dinero.
4. Espectculos pblicos: En este caso el hecho imponible lo
constituye la realizacin de un espectculo pbico y se configura con la

asistencia del pblico, y la base sobre la que se realiza el clculo para

dicho impuesto es aquella que corresponde al monto de la boletera
relacionado a dicho espectculo pblico, menos los impuestos gravables
contemplados en la jurisdiccin del municipio, ETC.

INGRESOS TRIBUTARIOS DE LOS MUNICIPIOS

INGRESOS TRIBUTARIOS:
Es la entrada econmica que recibe el estado por el cobro de
impuestos, multas impuestas o por emisin de bonos. Con los ingresos el
Estado puede solventar sus gastos, inversiones, etc.
Son ingresos tributarios:
Los impuestos.
Las Aportaciones de Seguridad Social.
Los Derechos.
Las Contribuciones Especiales.

Los impuestos: son el principal ingreso del Estado y se

define como las contribuciones establecidas por la Ley, la
deben pagar las personas naturales y jurdicas.

Las

aportaciones

de

Seguridad

Social:

Son

las

aportaciones establecidas en la Ley a cargo de personas que

son sustituidas por el estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas

por

la Ley en

materia de seguridad

social o a las personas que se beneficien de forma especial

por servicios de seguridad social proporcionado por el
Estado.

Estas contribuciones se transforman en los pagos

que realiza el Estado para cumplir con sus obligaciones

fijadas por la Ley, el objeto de este tributo tiene como
finalidad, garantizar el derecho a la salud, la asistencia
mdica y los servicios necesarios para el bienestar individual
y colectivo.

 Los Derechos: son las contribuciones establecidas en la Ley

por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio
pblico de la nacin.

Las Contribuciones Especiales: son las compensaciones

con carcter obligatorios, con ocasin de una obra realizada
por l con fines de utilidad pblica, pero que proporciona
ventajas especiales a los articulares, a los particulares
propietarios de bienes inmuebles.

INGRESOS TRIBUTARIOS DE LOS MUNICIPIOS

Los Impuestos Municipales, permiten a la Alcalda Bolivariana de
Miranda, desarrollar Programas y Proyectos diseados para mejorar la
calidad de vida de los habitantes del Municipio. Para cumplir con estas
obligaciones los Municipios establecen ordenanzas.

ORDENANZAS MUNICIPALES.
Son los instrumentos legales de mayor jerarqua, aplicables en el
mbito Municipal, contentivas de normas de aplicacin general.
Las Ordenanzas tienen el carcter de Leyes Obligatorias para
todos, en todo el mbito territorial del correspondiente Municipio; sirven
para establecer normas de aplicacin general, sobre materia de
competencia municipal, tales como Aseo Urbano, Ejidos, Hacienda,
Catastro, Espectculos Pblicos y otras reas.

Las Ordenanzas Municipales por tanto, son las Leyes Locales

por excelencia, ya que mediante ellas es que la Autoridad Municipal
estatuye con carcter general a travs de un procedimiento especfico
de formacin de las leyes locales, sobre las materias propias de la vida
local. Sobre este carcter de Leyes Locales de las Ordenanzas
Municipales, la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia, ha sido
reiterativa al decir que las Ordenanzas tiene el carcter de Leyes,
puesto que se los da originariamente la Constitucin Nacional y la
misma

del

Estado,

al

erigir

las

municipalidades

en

poder

atribuyndoles el ejercicio de una parte del Poder Pblico.

Las Ordenanzas han sido clasificadas, tomando en consideracin la
materia regulada en: sobre Administracin, Impositivas y sobre Servicios
Pblicos Municipales.
Las Ordenanzas sobre Administracin: Son las referidas
a la Organizacin de las estructuras organizativas, a la
Organizacin

del

personal

el

funcionamiento

de

la

Administracin Pblica y son las siguientes: Contralora,

Hacienda,

Legislacin,

Licitaciones,

Pensiones

Jubilaciones de Personal, Administracin.

Las Ordenanzas Impositivas: Son aquellas en las que se

establecen los impuestos o tasas que deben cancelar los
contribuyentes municipales, y son los siguientes: Hacienda,
Apuestas

Lcitas,

Construcciones,

Espectculos

Pblicos, Patentes, Inmuebles Urbanos, Propiedad

Inmobiliaria, Propaganda y Publicidad Comercial.

Estas Ordenanzas se caracterizan porque entran en vigencia a los

sesenta das de su publicacin en la Gaceta Municipal.

Las Ordenanzas Sobre Servicios Pblicos Municipales:

Son aquellas que regulan las materias o la prestacin de los
Servicios Pblicos, y estas son: Urbanismo, Aseo Urbano,
Polica Municipal, Cementerios, Mercado y Transporte.

Dentro de las Ordenanzas impositivas tenemos:

Impuestos

sobre

Inmuebles

Urbanos:

Es

un

tributo

municipal que se genera por la propiedad o posesin de terreno

y construcciones ubicados dentro del permetro municipal
urbano y que estn dotados de servicios pblicos por parte del
municipio. Este tributo grava la propiedad inmobiliaria, es decir,
todos los bienes inmuebles que se encuentre en el rea que,
por Resolucin Especial del Concejo Municipal sea declarada
como urbana. Es uno de los ms importantes para los
municipios en la generacin de ingresos propios, el cual de ser
explotado apropiadamente coadyuvara a la obtencin de
ingresos que se revertiran de manera inmediata en inversin,
beneficiando a la comunidad.

Caractersticas del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos.

1. El impuesto sobre los inmuebles urbanos es tpicamente
local, ya que tiene vigencia en la jurisdiccin de un

determinado Municipio, as mismo, se refiere a la vinculacin

fsica del bien que es la materia imponible del tributo, es
decir, Los bienes inmuebles por su naturaleza, que estn
sembrados o fijados en el suelo y son inseparables de l. Tal
como lo define la doctrina venezolana, son aquellos que no
se pueden transportar, cambiar de un lugar a otro por s
solos ni por otra fuerza exterior.
2. Es un impuesto directo que no se puede trasladar, que incide
directamente al propietario del bien inmueble gravado.
3. Es real, ya que se paga de acuerdo al valor del bien
inmueble

grabado,

sin

tomar

en

cuenta

la

situacin

econmica personal del contribuyente, debido a que se

centra en las cualidades del inmueble.
4. Es un impuesto al Capital y no un tributo sobre la renta
inmobiliaria, no obstante que algunos expertos en finanzas
pblicas hayan considerado que en forma indirecta busca
gravar dicha renta. De modo que, dentro de la clasificacin
tradicional que divide a los tributos segn su objeto, es
decir, segn que graven la renta, el patrimonio o el gasto,
est claro que el impuesto sobre inmuebles urbanos es un
tributo

al

patrimonio,

en

cuanto

ste

significa

una

manifestacin esttica de riqueza. Es el nico impuesto al

capital en materia municipal. Es la excepcin, ya que el
impuesto al capital es competencia del Poder Nacional.
5. Es Proporcional, ya que la aplicacin de la alcuota, va a
determinar el valor del impuesto a pagar. El monto a pagar
se fija como un porcentaje sobre el valor del inmueble que
determine la Oficina de Catastro, segn la estimacin de los

precios de mercado, normalmente calculada por zonas para

mantener la generalidad del tributo.
Los contribuyentes de este impuesto son los propietarios de los
bienes inmuebles gravados.

Impuestos sobre Predios Rurales: Es un impuesto real

que grava la propiedad o posesin de los inmuebles que
se encuentran ubicados en el Municipio

y debe ser

declarado y pagado una vez al ao por los propietarios,

poseedores o usufructuarios de los predios.

Cuando se

habla de predio se incluyen locales, lotes, parqueaderos,

casas, apartamentos, etc. El impuesto se causa el 1 de
enero de cada ao y su perodo es anual comprendido
entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del respectivo
ao. El impuesto predial rural se aplica normalmente a las
propiedades comerciales, industriales y residenciales
ubicadas en zonas rurales, adems de la tierra y las
construcciones

agrcolas.

El

uso

de

los

impuestos

prediales rurales no es una excepcin. Muchos pases de

todo

el

mundo

gravan

la

tierra

agrcola

otras

propiedades rurales. Este impuesto tampoco es nuevo.

Impuestos sobre transacciones inmobiliarias: se
entiende por transacciones inmobiliarias: la inscripcin de
contratos, transacciones o actos que se refiera a la
compra, venta o permuta de bienes inmuebles, dacin o
aceptacin en pago de los bienes antes citados; de los
actos en que se de, se prometa, se reciba, se pague
alguna

suma

de

dinero

bienes

equivalentes;

adjudicaciones de bienes en remate judicial; particiones

de

herencias,

sociedades

compaas

annimas,

contrato de transacciones y otros actos en que las

prestaciones

consistan

en

pensiones,

como

arrendamientos, rentas vitalicias, censos, servidumbres y

otros semejantes; aportaciones de inmuebles u otros
derechos

para

formacin

de

sociedades,

las

contribuciones, y dems actos traslativos de la propiedad

de bienes inmuebles, as como la constitucin de
hipotecas y otros gravmenes sobre los mismos. El
Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias ser pagado
por ante:

Las oficinas receptoras de Fondos Municipales de la

Alcalda del Municipio.

Las oficinas receptoras de Fondos Municipales de la

Alcalda del Municipio ubicadas en las Oficinas de
Registros Inmobiliario y Notaras Pblicas del Municipio.

En

bancos

comerciales

instituciones

bancarias,

debidamente autorizados por la Administracin Tributaria

Municipal, a nombre del Fisco Municipal.

El pago del Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias: Debern

realizarse por el contribuyente o responsable, en el momento de la
inscripcin del respectivo documento, por ante la Oficina de Registro
Inmobiliario o Notaria Pblica correspondiente.
Podrn ser verificados por la Administracin Tributaria Municipal.
En caso de que resultare alguna disparidad en los montos, se efectuarn

las correcciones necesarias, expidindose la respectiva planilla de

liquidacin complementaria, s faltare alcuota del impuesto por liquidar;
o se harn las rectificaciones y ajustes necesarios, reconociendo el
crdito fiscal del contribuyente.
Podr ser efectuado por los contribuyentes o por los responsables.
Tambin podr ser efectuado por un tercero, quien se subrogar en los
derechos, garantas y privilegios del Fisco Municipal en los trminos
establecidos en el Cdigo Orgnico Tributario.