universidad nacional de Huancavelica

INTEGRANTES:
PARIONA QUISPE, Andrea
JURADO HUAROC, Jhoselyn
GARCIA LANDEO, Sandra
LLAMOCA RIVEROS, Jhosselyn
TURCO GASPAR, Maria

DERECHO MUNICIPAL Y REGIONAL

EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

CAPITULO I
Los impuestos Municipales
1. IMPUESTO PREDIAL
1.1. CONCEPTO:
Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin
corresponde a la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. Son
Tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no origina una
contraprestacin de Servicio, ya que el impuesto sirve para financiar
Servicios Pblicos Indivisibles; es decir, sin beneficiario identificable de
manera singular. El Impuesto Predial es aquel tributo que se aplica al
valor de los predios urbanos (terrenos ubicados en centros poblados y
destinados a vivienda, comercio, industria, o cualquier otro fin urbano y
que cuente con los servicios generales propios del centro poblado.)y
rsticos (Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrcola,
pecuario, forestal). Se consideran predios a los terrenos, las edificaciones
(casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas y permanentes (piscina, losa,
DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

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DERECHO MUNICIPAL Y REGIONAL

etc.) que constituyen partes integrantes del mismo, que no ser separados
sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo
los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as
como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser
separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin. La recaudacin,
administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la Municipalidad
Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
Existen otros bienes a los que se les considera predios como terrenos,
departamentos, stanos, estacionamientos, azoteas, zona reservada de
aires (por tener esta participacin de propiedad sobre el rea de terreno),
depsitos y tendales.
1.2. SUJETOS DEL IMPUESTO PREDIAL
1.2.1. SUJETOS PASIVOS1
CONTRIBUYENTES :
Deudor por Cuenta Propia
Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera
sea su naturaleza.
RESPONSABLES:
Deudor por Cuenta Ajena
1.2.2. SUJETO ACTIVO2

La calidad de sujeto activo recae en la Municipalidades Distritales donde

se encuentra ubicado el predio.

1.3. RECAUDACIN DEL IMPUESTO

La

recaudacin, administracin y fiscalizacin

corresponde

Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

1 Base Legal: Art. 10 del Decreto Supremo N 156-2004-EF
2 Base Legal: Art. 8 y Art. 20 Del Decreto Supremo N 156-2004-EF
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la

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1.4. DISTRIBUCIN Y FINALIDAD DEL IMPUESTO
El 5% del rendimiento del Impuesto Predial se destina exclusivamente a
financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, as como a las
acciones que realice la administracin tributaria, destinadas a reforzar su
gestin y mejorar la recaudacin.
El 3/1000 ( tres por mil) del rendimiento del Impuesto ser transferido por
la Municipalidad Distrital al Consejo nacional de Tasaciones, para el
cumplimiento de las funciones que le corresponde como organismo
tcnico nacional encargado de la formulacin peridica de los aranceles
de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin de conformidad con
lo establecido en el D. Leg. N 294.
1.5. OBRAS EN QUE SE INVIERTEN LOS PAGOS DE IMPUESTO
PREDIAL

Los recursos del Impuesto la Municipalidad los invierte en la ejecucin de

proyectos de obras de importancia o prioridad, y se agrupan en los

siguientes rubros generales:

Construccin, reparacin de infraestructura urbana.
Instalacin y mantenimiento de mobiliario urbano.
Sealizaciones preventivas y reguladoras.
Construccin y mantenimiento de locales municipales.
Ejecucin de proyectos municipales.
Desarrollo y Mantenimiento del Catastro Distrital
Obras de atencin a la comunidad.

1.6. INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO

No pagan impuesto, los predios de:

El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, excepto

los predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del

Decreto Supremo N 059-96-PCM.

Los Gobiernos Extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el
predio se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de las embajadas, legaciones o
consulados,

as

como

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predios

de

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propiedad

de

Organismos

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Internacionales reconocidos por el Gobierno Peruano que les sirvan de

sede.
Los predios que no produzcan renta y los dedicados a cumplir sus fines

especficos:
Las propiedades de beneficencia, hospitales y el patrimonio cultural

acreditado por el Instituto Nacional de Cultura.

Entidades religiosas, siempre que los predios se destinen a templos,

conventos, monasterios y museos.

Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Comunidades campesinas de la Sierra y Selva, con excepcin de las

extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica.

Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitucin.
Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos

asistenciales.
Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones

forestales.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,

debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social.

Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones polticas:
partidos, movimientos o alianzas polticas reconocidas por el rgano

electoral correspondiente.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas

con discapacidad reconocidas por el CONADIS.

Predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del
Patrimonio Cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura,
siempre que sean dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes
de instituciones de lucro, debidamente inscritas o sean declarados
inhabitables por la Municipalidad respectiva.

2. EL IMPUESTO DE ALCABALA
2.1. CONCEPTO
El Impuesto de Alcabala es un impuesto que grava las transferencias de
propiedad de bienes inmuebles urbanos o rusticos a titulo oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio.

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Es un Impuesto de realizacin inmediata, es decir, que se genera de
manera instantnea con la dacin del negocio jurdico constituido por la
transferencia de propiedad de bienes inmuebles. 3
2.2. SUJETOS DEL IMPUESTO DE ALCABALA
2.2.1. PASIVO
Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente
del inmueble.
2.2.2. ACTIVO
nicamente las Municipalidades Provinciales pueden recaudar los pagos
por concepto de impuesto de Alcabala.
2.3. INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO
Estn inafectos del Impuesto las siguientes transferencias:
Las Transferencias de acuerdo al art. 27 del D.L 776.
Las entidades de acuerdo al art. 28 del D.L 776.
Los anticipos de legtima.
Las que se produzcan por causa de muerte.
La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la

cancelacin del Precio.

Las transferencias de aeronaves y naves.
Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de

propiedad.
Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de

gananciales o de condminos originarios.

Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisicin de propiedad
inmobiliaria que efecte las siguientes entidades:

El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Universidades y centros educativos, conforme a la constitucin.

3. IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

3.1. CONCEPTO:

3 Base Legal: Art. 21 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal (D.S. N 156-2004-EF.)

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El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la
propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons,
camiones, bus y mnibus.
3.2. SUJETOS
3.2.1. SUJETO ACTIVO
La administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades
Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del
vehculo.
3.2.2. SUJETO PASIVO
Est obligado al pago el propietario del vehculo al 1 de enero de cada
ao, en el que el vehculo deba tributar.
4. EL IMPUESTO A LAS APUESTAS
4.1. CONCEPTO:
El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realice
apuestas.
La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la
entidad organizadora.

Es un impuesto de periodicidad mensual, que grava los ingresos de las

entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se
realicen apuestas.
Se entiende por eventos similares, aquellos eventos en los cuales, por la
realizacin de una competencia o juego, se realicen apuestas, otorgando
premios en funcin al total captado por dicho concepto, con excepcin de
los casinos de juego, los mimos que se rigen por sus normas especiales.

4.2. SUJETOS:
4.2.1. ACTIVO
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La prestacin tributaria se cumple a favor de la Municipalidad Provincial,
donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.
4.2.2. PASIVO
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las
actividades gravadas.
4.3. PAGO DEL IMPUESTO
Siendo un impuesto de periodicidad mensual, el contribuyente deber
pagar mensualmente en la Municipalidad Provincial respectiva o la
entidad financiera que sta designe, dentro de los primeros doce (12) das
hbiles del mes siguiente (*) a aqul en que se percibieron los ingresos.
5. IMPUESTO A LOS JUEGOS
5.1. CONCEPTO:
Es un tributo que grava la realizacin de actividades relacionadas con los
juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de
premios en juegos de azar. Para el caso de loteras y otros juegos de
azar, la administracin del tributo recae en la municipalidad provincial
donde tiene la sede social la empresa organizadora.
Para los dems casos, la administracin del tributo recae en la
municipalidad distrital donde se realice la actividad.
5.2. SUJETOS
5.2.1. ACTIVO
En la municipalidad provincial donde tiene la sede social la empresa
organizadora.
5.2.2. PASIVO
La empresa o institucin que realiza las actividades antes mencionadas,
as como las personas que obtienen los premios
6. IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS.
6.1. CONCEPTO
El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos grava el monto
que se abona por presenciar o participar en espectculos pblicos no
deportivos que se realicen en locales y parques cerrados.
La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho de
ingreso para presenciar o participar en el espectculo
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6.2. SUJETOS
6.2.1. ACTIVO
La recaudacin y administracin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice el espectculo.
6.2.2. PASIVO
Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas
para asistir a los espectculos. Son responsables tributarios, en calidad
de agentes perceptores del impuesto, las personas que organicen el
espectculo, siendo responsable solidario al pago del mismo el conductor
del local donde se realice el espectculo afecto.
6.3. Exonerados al pago del impuesto a los Espectculos Pblicos no
Deportivos
De conformidad con el Artculo 2 de la Ley N 28657, publicada el 29
Diciembre 2005, se precisa que estn exonerados del impuesto a los
espectculos pblicos no deportivos los espectculos taurinos calificados
como culturales por parte del Instituto Nacional de Cultura desde la
vigencia del Decreto Legislativo N 776 y hasta el 18 de agosto de 2005,
fecha de publicacin de la sentencia del Tribunal Constitucional
(Expediente N 044-2004/AI-TC).

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CAPITULO II
Contribuciones y tasas municipales
Conforme lo establecen el artculo 74 y el inciso 5 del artculo 195 de la
Constitucin Poltica del Per, las municipalidades crean, modifican y
suprimen contribuciones o tasas y otorgan exoneraciones, dentro de los
lmites que fija la ley. Al respecto, del Ttulo III de la Ley de Tributacin
Municipal Marco Normativo para las Contribuciones y Tasas Municipales,
se puede identificar, entre otras, las siguientes disposiciones especficas:
En aplicacin de lo dispuesto por la Constitucin, se establece las
siguientes normas generales:
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1. La creacin y modificacin de tasas y contribuciones se aprueban por
ordenanza, con los lmites dispuestos por la ley.
2. Para la supresin de tasas y contribuciones las municipalidades no tienen
ninguna limitacin legal.
3. Las ordenanzas municipales que crean tasas, debern ser pre publicados
en medios de prensa escrita de difusin masiva de la circunscripcin por
un plazo no menor a 30 das antes de su entrada en vigencia.
Las municipalidades no pueden imponer ningn tipo de tasa o
contribucin que grave la entrada, salida o trnsito de personas, bienes,
mercadera, productos y similares en el territorio nacional o que limiten el
libre acceso al mercado. Las personas que se consideren afectadas por
tributos municipales que contravengan lo dispuesto en el presente artculo
podrn recurrir al Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la
Proteccin de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) y al Ministerio
Pblico.
Los tributos creados y administrados por las municipalidades son los
siguientes:
A. Contribuciones Municipales:

La Contribucin Especial de Obras Pblicas:

Grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la
municipalidad. Para su aplicacin sta debe emitir las normas procesales
para la recaudacin, fiscalizacin y administracin de las contribuciones.
En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las
municipalidades calculan el monto teniendo en consideracin el mayor
valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra
municipal. En ningn caso las municipalidades pueden establecer cobros
por contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a
cubrir el costo de inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo
determine el concejo municipal. Para efectos de la valorizacin de las
obras y del costo de mantenimiento, las municipalidades deben
contemplar en sus normas reglamentarias, mecanismos que garanticen la
publicidad y la idoneidad tcnica de los procedimientos de valorizacin,
as como la participacin de la poblacin. El cobro por contribucin

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especial por obras pblicas procede cuando la municipalidad haya
comunicado a los beneficiarios, previamente a la contratacin y ejecucin
de la obra, el monto aproximado al que ascender la contribucin.
B. Tasas Municipales
Son los tributos creados por los concejos municipales, cuya obligacin
tiene como hecho generador la prestacin efectiva por la municipalidad de
un servicio pblico o administrativo, reservado a las municipalidades de
conformidad con su ley orgnica. No es tasa el pago que se recibe por un
servicio de ndole contractual.
Las municipalidades no pueden cobrar tasas por fiscalizacin o control de
actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben efectuar
de acuerdo con sus atribuciones previstas en la ley orgnica de
municipalidades. Slo en los casos de actividades que requieran
fiscalizacin o control distinto al ordinario, una ley expresa del Congreso
puede autorizar el cobro de una tasa especfica por tal concepto.
La prohibicin establecida en el prrafo precedente no afecta la potestad
de las municipalidades de establecer las sanciones por infraccin a sus
disposiciones.
Las municipalidades pueden imponer las siguientes tasas:
1) Tasas por servicios pblicos o arbitrios: Son las tasas que se paga
por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico individualizado
en el contribuyente.
Las tasas por servicios pblicos o arbitrios se calculan dentro del primer
trimestre de cada ejercicio fiscal, en funcin del costo efectivo del servicio
a prestar. Los reajustes que incrementan las tasas por servicios pblicos o
arbitrios, durante el ejercicio fiscal, debido a las variaciones de costo, en
ningn caso pueden exceder el porcentaje de variacin del ndice de
Precios al Consumidor (IPC) que determine el Instituto Nacional de
Estadstica a Informtica (INEI), aplicndose de la siguiente manera:
2) Tasas por servicios administrativos o derechos: Son las tasas que
debe pagar el contribuyente a la municipalidad por concepto de
tramitacin de procedimientos administrativos o por el aprovechamiento
particular de bienes de propiedad de la municipalidad.
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Las tasas por servicios administrativos o derechos no deben exceder el
costo de prestacin del servicio administrativo y su rendimiento se destina
exclusivamente al financiamiento del mismo. Las tasas que se cobre por
la tramitacin de procedimientos administrativos, slo son exigibles al
contribuyente cuando consten en el correspondiente Texto nico de
Procedimientos Administrativos (TUPA), conforme a lo dispuesto por el
artculo 30 del Decreto Legislativo N 757.
3) Tasas por las licencias de apertura de establecimientos: Son las
tasas que debe pagar todo contribuyente por nica vez para operar un
establecimiento

comercial,

industrial

de

servicios.

Licencia de Apertura de Establecimientos tiene vigencia indeterminada.

Los contribuyentes deben presentar ante la municipalidad de su
jurisdiccin una declaracin jurada anual, simple y sin costo alguno, de
permanencia en el giro autorizado al establecimiento. Las municipalidades
no pueden cobrar al solicitante de una licencia de funcionamiento por
concepto de peritajes o similares.
La tasa por licencia de apertura de establecimiento es abonada por nica
vez, y no puede ser mayor a una UIT vigente al momento de efectuar el
pago. Las municipalidades deben fijar el monto de la tasa en funcin del
costo administrativo del servicio. En el caso de contribuyentes que estn
sujetos al rgimen del RUS la tasa por licencia de apertura de
establecimiento no puede superar el 10% de la UIT.
4) Tasas por estacionamiento de vehculos: Son las tasas que debe
pagar todo aquel que estacione su vehculo en zonas comerciales de alta
circulacin,

conforme

lo

determine

la

municipalidad

del

distrito

correspondiente, con los lmites que determine la municipalidad provincial

respectiva y en el marco de las regulaciones sobre trnsito que dicte la
autoridad competente del gobierno nacional.
5) Tasa de transporte pblico: Son las tasas que debe pagar todo aqul
que preste el servicio pblico de transporte en la jurisdiccin de la
municipalidad provincial, para la gestin del sistema de trnsito urbano.
DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

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6) Otras tasas: Son las tasas que debe pagar todo aqul que realice
actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario,
siempre que medie la autorizacin del Congreso.

CAPITULO III
TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES

3.1.

IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL.Grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al rgimen del
Impuesto General a las Ventas y se rige por la misma norma principal de
IGV.

3.2.

IMPUESTO AL RODAJE.Es el impuesto a los vehculos que utilizan gasolina. Dicho impuesto es
cobrado en la misma forma y oportunidad que el impuesto fiscal que
afecte a las gasolineras. Se aplica la tasa del 8% sobre el valor de la
venta de la gasolina que abonar PETROPERU al Banco de la Nacin
destinado al Fondo de Compensacin Municipal, para luego distribuirse
entre todos los Consejos de la Repblica.

3.3.

PARTICIPACIN EN RENTA DE ADUANAS.Para municipalidades derivados de las rentas recaudadas por las
aduanas martimas, areas, portales, fluviales, lacustres y terrestres,
ubicadas en las provincias distintas a la Provincia Constitucional del
Callao. Es decir, constituyen ingresos para los consejos provinciales y
distritales en cuya jurisdiccin funcionan dichas aduanas.

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3.4.

IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO.Grava al propietario o poseedor de las embarcaciones de recreo,

obligados a registrarse en las capitanas de puertos, con una tasa del 5%
sobre el valor original de adquisiciones, importacin o ingreso al
patrimonio. En ningn caso ser menor a los valores referenciales que
establece

anualmente

el

MEF.

Que

sern

distribuidos

municipalidades provinciales y Municipales.

CAPITULO IV
FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL FONCOMUN
DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

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las

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4.1. DEFINICIN
El Fondo de Compensacin Municipal (FONCOMUN) es un fondo
establecido en la Constitucin Poltica del Per, con el objetivo de
promover la inversin en las diferentes municipalidades del pas, con un
criterio redistributivo en favor de las zonas ms alejadas y deprimidas,
priorizando la asignacin a las localidades rurales y urbano-marginales
del pas.
4.2. BASE LEGAL
El artculo 86 del Decreto Legislativo 776, Ley de Tributacin Municipal,
modificado por el artculo 31 del Decreto Legislativo N 952, crea el
Fondo de Compensacin Municipal.
El numeral 5 del artculo 196 de la Constitucin Poltica del Per,
establece que los recursos asignados del Fondo de Compensacin
Municipal constituyen rentas de las municipalidades.
Decreto Legislativo N 776 -Ley de Tributacin Municipal-: artculos 81 al
89; que regulan el FONCOMUN.
Decreto Supremo N 06-94-EF; que fija los criterios de asignacin del
FONCOMN.

4.3. COMPOSICIN
El artculo 86 del Decreto Legislativo 776, Ley de Tributacin Municipal
(modificado por el artculo 31 del Decreto Legislativo N 952), determina
los recursos que conforman el FONCOMN:
a. Impuesto de Promocin Municipal (IPM)
b. Impuesto al Rodaje
c. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
4.4. OBJETIVO DEL FONCOMUN
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El objetivo del FONCOMUN es asegurar el funcionamiento de las 1834
municipalidades del pas, de las cuales 1639 son distritales y 195 son
provinciales.
4.5. UTILIDAD DEL FONCOMUN
El dinero proveniente de este fondo se debe usar para promover la
inversin municipal y cubrir gastos corrientes.
4.6. IMPORTACIA
El FONCOMUN, al igual que el canon, es un recurso pblico que se
transfiere a las municipalidades y se utiliza para financiar actividades y
proyectos. Por ello es importante que ciudadanos y ciudadanas conozcan
en qu se gasta este dinero y si el gasto corresponde a las necesidades
inmediatas de la poblacin. Estas inquietudes pueden manifestarse en los
procesos de rendicin de cuentas que realiza la municipalidad.
Los criterios para la distribucin del FONCOMUN son determinados por
decreto supremo , con el voto aprobatorio del consejo de ministros,
teniendo en consideracin los siguientes principios generales:
a) El fondo se distribuye entre las municipalidades provinciales y distritales,
preferentemente de zonas rurales y urbano marginales, teniendo en
consideracin criterios de poblacin, pobreza, desarrollo urbano, violencia
y recursos naturales.

b) El porcentaje que se asigna a las municipalidades provinciales no debe ser

mayor del 20% del fondo.
El decreto supremo que establece criterios para la distribucin del
FONCOMUN, dispone en su artculo 2 que la asignacin geogrfica por
provincia se obtendr de la utilizacin de los siguientes ndices
estadsticos:
La Tasa de Mortalidad Infantil publicada por el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica; y,
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DERECHO MUNICIPAL Y REGIONAL

La poblacin total de la jurisdiccin respectiva.
Asimismo, seala que el 20% de la asignacin geogrfica por provincia
corresponde a la municipalidad provincial respectiva y el 80% restante se
distribuye entre las municipalidades distritales de la provincia. Los distritos
del Cercado o capitales de provincia participan como distrito en esta
asignacin con el mismo criterio que el resto de distritos.
El Decreto Supremo N 06 94 EF dispone que la asignacin distrital
otorga prioridad a las zonas rurales, ponderando la poblacin rural distrital
por dos (2) y la poblacin urbana por uno (1). En el caso de los distritos
de las provincias de Lima y Callao, la asignacin distrital otorga prioridad
a las zonas urbano marginales, mediante un factor de distribucin que se
obtiene de utilizar los siguientes indicadores estadsticos:
a. Poblacin.
b. Tasa de analfabetismo en personas mayores de 15 aos.
c. Hogares con al menos un nio que no asiste a la escuela.
d. Hogares sin agua dentro de la vivienda.
e. Hogares sin desage dentro de la vivienda.
f. Hogares sin alumbrado elctrico.
g. Hogares con vivienda improvisada.
h. Hogares con tres (3) o ms personas por dormitorio.
El artculo 8 del mencionado decreto supremo precisa que la Direccin
Nacional del Presupuesto Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas
distribuir los recursos del FONCOMUN y el Banco de la Nacin los
abonar en las cuentas corrientes respectivas.
Los ndices de distribucin del fondo son determinados anualmente por el
Ministerio de Economa y Finanzas mediante resolucin ministerial, en el
marco de lo establecido por el Decreto Supremo N 06-94-EF.

DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

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DERECHO MUNICIPAL Y REGIONAL

De los recursos que perciban las municipalidades por el FONCOMUN,
son utilizados ntegramente para los fines que determinen los gobiernos
locales por acuerdo de su concejo municipal y de acuerdo con sus propias
necesidades. Para ello, el concejo municipal debe fijar anualmente la
utilizacin de dichos recursos en porcentajes para gasto corriente e
inversiones,

determinando

los

niveles

de

responsabilidad

correspondiente.
La vigsima tercera disposicin complementaria de la Ley Orgnica de
Municipalidades precisa que los recursos mensuales que perciban las
municipalidades por concepto del FONCOMUN no pueden ser inferiores
al monto equivalente a ocho (8) UITs vigentes a la fecha de aprobacin de
la ley de presupuesto del sector pblico de cada ao.
Las disposiciones transitorias y finales de la Ley N 27616 establecen las
siguientes exigencias que deben cumplir los gobiernos locales:
La utilizacin de todos los recursos asignados que constituyen rentas de
las municipalidades provenientes del FONCOMUN, est sujeta a
rendicin de cuenta, la misma que se tiene que realizar en acto pblico
con participacin vecinal y anualmente.
Los concejos municipales provinciales y distritales, a partir del ao 2003,
tienen que aprobar su Plan Integral de Desarrollo. Los recursos del
FONCOMUN que perciban se utilizarn para la implementacin de dicho
plan.

CONCLUSIONES
El sistema tributario de las municipalidades, se rige por la ley especial y
el Cdigo Tributario en la parte pertinente.
Las
municipalidades
pueden
suscribir

convenios

con

la

Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT),

DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

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DERECHO MUNICIPAL Y REGIONAL

orientados a optimizar la fiscalizacin y recaudacin de sus tributos,
tasas, arbitrios, licencias y derechos.
Son impuestos creados a favor de las municipalidades: el impuesto
predial, el impuesto de alcabala, impuesto al patrimonio automotriz, a las
apuestas, a los juegos y a los espectculos pblicos. Asimismo, son
ingresos municipales: las contribuciones especiales por obras pblicas,
las tasas y el fondo de compensacin municipal.

SUMARIO
CAPITULO I
Los impuestos Municipales
1.
2.
3.
4.
5.

IMPUESTO PREDIAL
SUJETOS DEL IMPUESTO PREDIAL
RECAUDACIN DEL IMPUESTO
DISTRIBUCIN Y FINALIDAD DEL IMPUESTO
OBRAS EN QUE SE INVIERTEN LOS PAGOS DE IMPUESTO

PREDIAL
6. INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO
7. EL IMPUESTO DE ALCABALA
8. SUJETOS DEL IMPUESTO DE ALCABALA
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9. INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO
10. IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
11. SUJETOS DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
12. EL IMPUESTO A LAS APUESTAS
13. SUJETOS DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS
14. PAGO DEL IMPUESTO
15. IMPUESTO A LOS JUEGOS
16. SUJETOS DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS
17. IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS
18. SUJETOS DEL IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO
DEPORTIVOS
a) Exonerados al pago del impuesto a los Espectculos Pblicos no
Deportivos

CAPITULO II
Contribuciones y tasas municipales
1. Contribuciones Municipales
2. Tasas Municipales
- Tasas por servicios pblicos o arbitrios
- Tasas por servicios administrativos o derechos
- Tasas por las licencias de apertura de establecimientos
- Tasas por estacionamiento de vehculos
- Tasa de transporte pblico
- Otras tasas

CAPITULO III
TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES

3.1.
3.2.
3.3.
3.4.

IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL

IMPUESTO AL RODAJE
PARTICIPACIN EN RENTA DE ADUANAS
IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO

CAPITULO IV
FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL FONCOMUN
4.1. DEFINICIN

DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

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DERECHO MUNICIPAL Y REGIONAL

4.2. BASE LEGAL
4.3. COMPOSICIN
4.5. UTILIDAD DEL FONCOMUN
4.6. IMPORTACIA

BIBLIOGRAFA
http://www.municipioaldia.com/sistema_tributario_municipal.html#.VLX2
Xy6Ajpw
http://blog.pucp.edu.pe/item/18473/el-sistema-tributario-regional-ymunicipal
http://www.monografias.com/trabajos10/admtm/admtm.shtml#conclusion

es#ixzz3OlsJXoom
Ley de Tributacin Municipal. DECRETO LEGISLATIVO N 776.
Derecho Municipal EGACAL
GACETA JURIDICA
Ley Orgnica de Municipalidades. LEY N 27972.

DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

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