Basamento Legal que rige el Impuesto Sobre la Renta.

El texto legal, que rige el ISLR, es la Ley de Impuesto Sobre la Renta,

LISLR, publicada en Gaceta Oficial N 38.628 del 16/02/2007.
Dicha ley est reglamentada a travs del Reglamento de Impuesto Sobre la
Renta RISLR, publicado en la Gaceta Oficial N 5.662 (Extraordinario) del
24/09/2003).

Cundo vence el plazo para hacer la declaracin definitiva de Impuesto

Sobre la Renta (ISLR) del ao 2013, para las personas naturales y jurdicas?
Tanto las personas naturales como jurdicas, deben tener conocimiento
absoluto de que el plazo vence el 31 de marzo de 2014, toda vez que la
declaracin debe presentarse dentro de los tres meses siguientes a la terminacin
del ejercicio gravable del contribuyente. Es importante recordar que el ejercicio
anual gravable, en el caso de ciertas personas naturales o jurdicas, pudiera ser el
ao civil u otro perodo de doce meses, elegido. No obstante, en la mayora de los
casos el ejercicio corresponde al ao civil. (Fundamento Legal Art. 146 RISLR).

Cunto debe haber obtenido, una persona natural durante el ao 2013, para
tener la obligacin de declarar el ISLR?
Las personas naturales residentes en el pas y las herencias yacentes que
obtengan un enriquecimiento global neto anual superior a 1.000 Unidades
Tributarias, o ingresos brutos mayores a 1.500 Unidades Tributarias, estn
obligados a declarar el ISLR. Las personas que se dediquen exclusivamente a
actividades agrcolas, pecuarias, pesqueras y pisccolas a nivel primario,
igualmente estarn obligados siempre que tengan ingresos brutos mayores de
2.625 Unidades Tributarias. (Fundamento Legal Art. 79 LISLR).

Cunto debe haber obtenido, una persona jurdica durante el ao 2013,

para tener la obligacin de declarar el ISLR?
Las personas jurdicas estn obligadas a presentar la declaracin definitiva
de rentas, cualquiera sea el monto de su enriquecimiento o prdida que haya
obtenido en el ejercicio. (Fundamento Legal Art. 79 LISLR.

Las personas naturales jubiladas, as como aquellas que sean perceptores

de rentas exentas, estn obligadas a presentar declaracin de ISLR?
S, los beneficiarios de las exenciones establecidas en el artculo 14 de la
LISLR, debern cumplir con las obligaciones y deberes formales previstos para los
contribuyentes. Igualmente, podrn ser objeto de fiscalizacin. (Fundamento Legal
Art. 22 RLISLR).

En dnde debe presentarse la declaracin del ISLR?

La declaracin de ISLR deber ser presentada electrnicamente, la
Administracin tributaria ha dispuesto en la Providencia Administrativa N 0034
(Gaceta Oficial N 40.207 del 15/07/2013), la obligatoriedad de la presentacin de
la declaracin definitiva del ISLR y las declaraciones que las sustituyan, a travs
del procedimiento electrnico, disponible en el portal fiscal www.seniat.gob.ve.

En cuntas porciones se podra pagar el ISLR?

El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT) brinda a las Personas Naturales, la posibilidad de pagar el Impuesto
Sobre la Renta (ISLR) hasta en tres porciones.
De considerarse esta posibilidad, el contribuyente slo debe manifestar su
decisin a la Administracin Aduanera y Tributaria y solicitar un acuerdo de pago
fraccionado. De esta forma, la primera porcin se pagar al momento de realizar la
declaracin definitiva de renta, vale decir, hasta el 31 de marzo de 2014. La
segunda fraccin se cancelar hasta el 20 de abril de este ao y finalmente, la
tercera porcin hasta el 10 de mayo del ao en curso.
En cuanto a las Personas Jurdicas, la cancelacin del Impuesto Sobre la
Renta debe hacerse en una sola porcin junto con su declaracin y el plazo para
hacerlo es hasta el 31 de marzo, con una prrroga hasta 2 de abril.

Qu sucede si fraccionando el impuesto resultante no se cancelan las

porciones dentro de los lapsos correspondientes, o se cancelan de forma
incompleta? Hay que cancelar intereses o pagan multas?
La falta de pago, el pago incompleto o el pago fuera del trmino de alguna
de las porciones har exigible inmediatamente la totalidad del pago. Adems, el
Cdigo Orgnico Tributario, en su artculo 109, sanciona este incumplimiento con
el pago de sanciones pecuniarias, las cuales sern liquidadas y cobradas por la
Administracin Tributaria en su debida oportunidad.

En qu consiste los desgravmenes detallados y cules son sus

limitaciones?
Las personas naturales residentes pueden deducir:
Lo pagado a institutos docentes del pas por la educacin del contribuyente
y sus descendientes no mayores de 25 aos. Este lmite de edad no se
aplica en el caso de educacin especial. Cuando varios contribuyentes
concurran en el pago de estos servicios, los desgravmenes se dividirn
entre ellos. Este desgravamen es ilimitado.
Lo pagado por concepto de primas de seguro de hospitalizacin, ciruga y
maternidad, a empresas de seguros domiciliadas en el pas. Igualmente,
cuando varios contribuyentes concurran en el pago de estos servicios, los
desgravmenes se dividirn entre ellos. Este desgravamen es ilimitado.
Los gastos por servicios mdicos, odontolgicos y de hospitalizacin
recibidos en el pas por el contribuyente y las personas a su cargo en el ao
gravable. Estos desgravmenes no procedern si hubieran sido
reembolsados por algn patrono, contratista, compaa de seguros o
entidad sustitutiva. Este desgravamen es ilimitado.
Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de prstamos
obtenidos para la adquisicin de vivienda principal, hasta un mximo de un
mil (1.000) unidades tributarias por ejercicio, o lo pagado por concepto de
alquiler de la vivienda principal, hasta un mximo de 800 unidades
tributarias.

A quines pueden incluir las personas naturales como cargas familiares en

su declaracin definitiva de ISLR?
La Ley de Impuesto sobre la Renta permite descargar como cargas
familiares slo a los ascendientes y descendientes directos; stos ltimos siempre
que sean menores de edad o estn incapacitados para el trabajo, o siempre que
estn estudiando y sean menores de 25 aos. Los colaterales, tales como
hermanos y sobrinos no pueden incluirse como cargas familiares.

Cul es la tarifa que se debe utilizar para gravar el enriquecimiento de las

personas naturales?
El enriquecimiento global neto anual, obtenido por las personas naturales
que no realicen actividades mineras o de hidrocarburos, y las asimiladas a ellas
(herencias yacentes y firmas personales) se gravar, con la tarifa N 1. En los
casos de enriquecimientos obtenidos por personas naturales no residentes en el

pas, el impuesto ser del 34%. (Fundamento legal Art. 50 LISLR).

Las asociaciones cooperativas deben presentar declaracin definitiva de
ISLR?
Las asociaciones cooperativas s deben presentar su declaracin definitiva
de rentas, los beneficiarios de las exenciones establecidas en el artculo 14 de la
ley debern cumplir con las obligaciones y deberes formales previstos para los
contribuyentes. Igualmente, podrn ser objeto de fiscalizacin. Ahora bien, est
declaracin ser solo a fines informativos, siempre y cuando la cooperativa
hubiere solicitado la calificacin de exencin ante la Gerencia General de
Servicios Jurdicos. (Fundamento Legal Art. 22 RLISLR).

Los intereses pagados por los Bancos Nacionales remunerando saldos que
se movilizan por chequera e intereses provenientes de depsitos a plazo fijo
estn exentos del Impuesto Sobre la Renta?
Solo en el caso de personas naturales, los enriquecimientos provenientes
de los intereses generados por depsitos a plazo fijo, cdulas hipotecarias,
certificados de ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la Ley
General de Bancos y Otras Instituciones Financieras o en Leyes especiales, as
como los rendimientos que obtengan por inversiones efectuadas en fondos
mutuales o de inversin de oferta pblica, estn exentos de impuesto sobre la
renta. (Fundamento Legal numeral 9 del Art. 14 LISLR).

Las utilidades y los bonos por vacaciones se deben incluir como

enriquecimientos en la declaracin definitiva de ISLR?
S. Las utilidades, los bonos por vacaciones y cualquier otra remuneracin
regular y permanente cobrada durante el ao con ocasin del trabajo bajo relacin
de dependencia, que tenga incidencia salarial, deben ser considerados como
enriquecimientos netos a los fines de incluirlos en la declaracin de Impuesto
Sobre la Renta. (Fundamento Legal Art. 31 LISLR).

Repblica Bolivariana de Venezuela

Universidad de Oriente Ncleo Anzotegui
Escuela de Ciencias Administrativas

ISLR
Impuesto Sobre La Renta

Bachilleres:
Andrea Tachinamo. CI: 20.343.711
Andreina Rodrguez. CI: 19.853.295
Coromoto Brusco. CI: 25.226.463
Roxana Vicent. CI: 21.080.391
Valeria Velasquez. CI: 19.125.859
Tributos II Seccin 50
Profesor:

Yonny Fajardo

INTRODUCCION
El Impuesto Sobre la Renta grava la renta, es decir, la ganancia que produce una
inversin o la rentabilidad del capital. Tambin puede ser el producto del trabajo
bajo relacin de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesin
liberal.
Constituye un instrumento de obtencin de ingresos no petroleros por parte del
estado razn por la cual es objeto de innumerables reformas destinadas al logro
de la racionalidad que todo sistema tributario debe alcanzar; dichas reformas
producidas por la necesidad de adaptarla no solo al proceso Inflacionario, sino
tambin con la necesidad de estimular la inversin nacional y extranjera a travs
de una plataforma jurdica segura, para obtener una poderosa herramienta para la
reactivacin econmica del pas.
Sabemos que existe en Venezuela una falta de cultura tributaria o tal vez la
carencia de control por parte de los servicios de administracin tributaria o quizs
otros como el desconocimiento de la Ley, la falta de asesoramiento o las
omisiones involuntarias.
El presente trabajo es para que el contribuyente tenga ms asesoramiento en
materia tributaria, ya que es preocupante que ante tanta presin por parte de los
organismos de administracin tributaria se contine sancionando a los
establecimientos por este motivo.

Conclusin
El Impuesto sobre la Renta tiene como fuente, objeto y base de clculo los
ingresos netos percibidos por las personas naturales, las personas jurdicas y
otras entidades econmicas, Los cuales estn obligados a declarar y pagar, que
hayan obtenido durante el ejercicio econmico un enriquecimiento neto anual
superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T.) o ingresos superiores a mil
quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.).
Por ello es el impuesto ms justo y ecunime, pues grava un signo cierto y seguro
de riqueza, o sea, la riqueza ganada o renta; pero el ms general y productivo. La
forma ms directa, creciente, general y segura de medir tal capacidad de pago, y
por ello, el impuesto sobre la renta, el mejor impuesto directo, constituye el tributo
ms utilizado en los nuevos sistemas tributarios, no slo por su mayor
productividad, sino tambin por su generalidad, elasticidad y equidad.
El Impuesto Sobre la Renta no solamente es el impuesto de mayor suficiencia
financiera, sino que arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos
pblicos del Estado; y esto sucede hasta en Venezuela, cuyo fisco obtiene
importantes ingresos derivados de la industria petrolera, en razn de que parte de
los pagos fiscales de tal actividad, an despus de nacionalizada en nuestro pas
la citada industria, se hacen principalmente por el canal impositivo del impuesto
sobre la renta.