EJERCICIOS DE APLICACIN DEL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2010

EJERCICIO N 1:
MEJORAS Y MODIFICACION DE LAS TASAS DE DEPRECIACION POR ADQUISICION DE ACTIVO FIJO EN UNIDADES
EJECUTORAS. FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS ORDINARIOS (R.O)
La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS compro una mquina selladora prensadora para el rea de Administracin,
valorizada en S/. 30,000.00 Nuevos Soles, emitindose la Orden de Compra N 350, pagndose adems otros gastos vinculados
con las compras:
Transportes del equipo
Seguros
Total

1,500
2,500
4,000

Ocurrida la compra, la institucin determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el mtodo de lnea recta, habindose
estimado una vida til de cuatro aos, sin valor residual, lo que significa una tasa de depreciacin del 25 % anual.
Al inicio del ao 4, la empresa realiza un desembolso por S/. 10,000 con el propsito de realizar una mejora en el Activo Fijo, con
el cambio de un repuesto importante que le permita alargar su vida til, en tres aos adicionales, contados a partir del ao que se
hizo el cambio del repuesto, emitindose la Orden de Compra N 360.
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de S/. 2,000 y una depreciacin acumulada
de S/. 1,000, montos que deben darse de baja.
Efectuar los clculos de la depreciacin y los siguientes asientos contables:
1.- En las cuatro fases de Ejecucin Presupuestaria:

Compromiso
Devengado
Girado
Pagado

Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es RECURSOS ORDINARIOS (R.O.), para la compra inicial y la
mejora. Las deudas contradas, fueron canceladas con Cheques N 145210 y 165211, del Banco de la Nacin, respectivamente.
2.- Notas de contabilidad en el sistema SIAF- SP, para la depreciacin y baja de bienes.
SOLUCION EJERCICIO N 1:
Calculo de la Depreciacin en Nuevos Soles.
Costo de Adquisicin
(+)Gastos Vinculados con la adquisicin
(=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo
Tasa de Depreciacin Anual:

30,000
4,000
34,000

25%

Depreciacin Anual
34,000 x 25 % = S/. 8,500
Depreciacin de los primeros tres aos, en Nuevos Soles.
Ao 1
8,500
Ao 2
8,500
Ao 3
8,500
Total
25,500
Total depreciacin acumulada al finalizar el ao 3: 25,500
Calculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el importe de depreciacin en Ao 4:
Inversin Inicial
(-) Depreciacin Acumulada Ao 3
(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el ao 3
(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del ao 4
(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado ao 4
(+) Depreciacin Acumulada repuesto deteriorado ao 4
(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del ao 4

34,000
(25,500)
8,500
10,000
(2,000)
1,000
17,500

Nueva vida til: 3 aos

17,500 x 33.333333 % = 5,833.33
Depreciacin de los ltimos tres aos, en Nuevos Soles:
Ao 4
5,833.33
Ao 5
5,833.33
Ao 6
5,833.33
Total Depreciacin Acumulada
17,500.00
OPERACIONES CONTABLES
POR LA ADQUISICION INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS ORDINARIOS
DEBE
HABER
FASE DE COMPROMISO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301
PRESUPUESTO DE GASTOS
8301.01
Recursos Ordinarios.
8301.0101
Recursos Ordinarios.
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
34,000
8401.01
Recursos Ordinarios.
8401.0101
Recursos Ordinarios.
Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria segn Orden de Compra N 350.
------------------------------------------------x----------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9101
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9101.08
Ordenes de Compra Aprobadas
9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
34,000
9102.08
Ordenes de Compra por ejecutar
Por el control de las ordenes de Compra N 350.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1503
VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1503.02
Maquinaria, equipo, mobiliario y otros
1503.0201
Para Oficina.
1503.020101
Maquinas y Equipos de Oficina.
2103
CUENTAS POR PAGAR
34,000
2103.01
Bienes y servicios por pagar
2103.0101
Bienes y servicios por pagar
Por la provisin de la compra de la maquinaria.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9102.08
Ordenes de Compra por ejecutar
9101
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
34,000
9101.08
Ordenes de Compra Aprobadas
Por la entrega de la orden de compra al proveedor de la maquinaria.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.01
Recursos ordinarios
8401.0101
Recursos ordinarios
8601
EJECUCION DE GASTOS
34,000
8601.01
Recursos ordinarios
8601.0101
Recursos ordinarios
Por la ejecucin del gasto presupuestario
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2103
CUENTAS POR PAGAR

34,000

34,000

34,000

34,000

34,000

34,000

2103.01
2103.0101
2105

Bienes y servicios por pagar

Bienes y servicios por pagar
OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO

34,000
2105.02
Gastos de Capital
Por el giro del Cheque N 145210 del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.08
Cheques girados
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
34,000
9104.08
Cheques Girados por entregar.
Por el control del Cheque N 145210 del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.08
Cheques Girados por entregar.
9103
VALORES Y GARANTIAS
34,000
9103.08
Cheques Girados.
Por la cobranza del Cheque N 145210 por parte del proveedor en el Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2105
OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO
210502
Gastos de Capital
4404
TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS
34,000
4404.01
Traspasos del Tesoro Pblico.
Por la transferencia de fondos del tesoro Pblico (DNTP).
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

34,000

34,000

34,000

POR LA MEJORA DE LA MAQUINARIA AO 4

DEBE
HABER
FASE DE COMPROMISO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301
PRESUPUESTO DE GASTOS
8301.01
Recursos Ordinarios.
8301.0101
Recursos Ordinarios.
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
10,000
8401.01
Recursos Ordinarios.
8401.0101
Recursos Ordinarios.
Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria segn Orden de Compra N 360.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9101
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9101.08
Ordenes de Compra Aprobadas
9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
10,000
9102.08
Ordenes de Compra por ejecutar
Por el control de las ordenes de Compra N 360.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DEL DEVENGADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1503
VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1503.02
Maquinaria, equipo, mobiliario y otros
1503.0201
Para Oficina.
2103
CUENTAS POR PAGAR
10,000
2103.01
Bienes y servicios por pagar
2103.0101
Bienes y servicios por pagar
Por la provisin de la compra de la maquinaria.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

10,000

10,000

10,000

CUENTAS DE ORDEN
9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9102.08
Ordenes de Compra por ejecutar
9101
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
10,000
9101.08
Ordenes de Compra Aprobadas
Por la entrega de la orden de compra al proveedor de la maquinaria.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.01
Recursos ordinarios
8401.0101
Recursos ordinarios
8601
EJECUCION DE GASTOS
10,000
8601.01
Recursos ordinarios
8601.0101
Recursos ordinarios
Por la ejecucin del gasto presupuestario
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Bienes y servicios por pagar
2103.0101
Bienes y servicios por pagar
2105
OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO
10,000
2105.02
Gastos de Capital
Por el giro del Cheque N 165211 del Banco de la Nacin
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9103
VALORES Y GARANTIAS
9103.08
Cheques girados
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
10,000
9104.08
Cheques Girados por entregar.
Por el control del Cheque N 165211 del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9104
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104.08
Cheques Girados por entregar.
9103
VALORES Y GARANTIAS
10,000
9103.08
Cheques Girados por entregar.
Por la cobranza del Cheque N 165211 por parte del proveedor en el Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2105
OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO
210502
Gastos de Capital
4404
TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS
10,000
4404.01
Traspasos del tesoro Pblico.
Por la transferencia de fondos del tesoro Pblico (DNTP).
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------

10,000

10,000

10,000

10,000

10,000

10,000

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 1

CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
8,500
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 1
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------

8,500

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 2

CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
8,500
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 2

8,500

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 3

CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
8,500
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 3

8,500

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA BAJA DE BIENES AO 4

CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5506
OTROS GASTOS DIVERSOS
5506.01
Baja de bienes
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1503
VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
2,000
1503.02
Maquinaria, equipo, mobiliario y otros
1503.0201
Para Oficina.
Para dar de baja el repuesto deteriorado de la maquinaria adquirida.
----------------------------------------------x------------------------------------

1,000
1,000

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACION AO 4

CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
5,833.33
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 4
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

5,833.33

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACION AO 5

CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02
Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
5801.0201
Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.
5,833.33
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 5
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACION AO 6
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:

5,833.33

5801
5801.02
5801.0201
1508

ESTIMACIONES DEL EJERCICIO

Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo
Otra Maquinaria
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO.

5,833.33

5,833.33
1508.02
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 6
EJERCICIO N 6
INGRESOS POR DONACION DE BIENES Y EFECTIVO EN LAS INSTITUCIONES PBLICAS:
El 20/09 se registra las donaciones de bienes corrientes y de capital, mediante la Resolucin de Aceptacin N 2002-09, suscrita
por el Titular del Pliego y dinero en efectivo provenientes de diferentes entidades del Sector Publico. Una vez recepcionado los
fondos son depositados en una cuenta corriente del Banco de la Nacin, segn el siguiente detalle:
CONCEPTO
Efectivo
Bienes Corrientes
Bienes de Capital
TOTAL

Importe En Nuevos Soles

110,000
1'154,500
650,000
1'914,500

SOLUCION DEL EJERCICIO No 6

DEBE
HABER
FASE DE DETERMINADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1301
BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
1301.05
Materiales y tiles
1301.0501
de Oficina
1301.050102
Papelera en general, tiles y materiales de oficina.
4401
DONACIONES CORR. REC. EN EFECT Y BIENES
1154,500
4401.0203
En bienes
4401.020304
de Otras Unidades de Gobierno
Por el registro de la resolucin N2002-09
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------1503
VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1503.02
Maquinaria, equipo, mobiliario y otros
1503.0201
Para Oficina.
4403
DONACIONES DE CAPITAL REC. EN EFECT. Y EN BIENES
650,000
4403.02
En Bienes
4403.0203
de Otras Unidades de Gobierno
4403.020304
de Otras entidades Pblicas.
Por el registro de bienes de Capital
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------FASE DE RECAUDADO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8501
EJECUCION DE INGRESOS
8501.04
Donaciones y transferencias.
8501.0401
Donaciones.
8201
PRESUPUESTO DE INGRESOS
110,000
8201.04
Donaciones y transferencia
8201.0401
Donaciones
Por el registro del efectivo.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1101
CAJA Y BANCOS
1101.01
Caja
1101.0101
Caja M/N
4401
DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO
110,000
4401.01
En Efectivo.
4401.0103
de Otras Unidades de Gobierno

1154,500

650,000

110,000

110,000

4401.010301
Del Gobierno Nacional.
Por el registro de lo recaudado en efectivo.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------1101
CAJA Y BANCOS
1101.03
Depsitos en Inst. Financieras Pblicas.
1101.0301
Cuentas Corrientes
1101
CAJA Y BANCOS
110,000
1101.01
Caja
1101.0101
Caja M/N
Por el deposito en Cuenta Corriente del Banco de la Nacin
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

110,000

Ejercicio N 2
Se procede a efectuar la liquidacin para el pago del IGV a la SUNAT, correspondiente al mes
de Mayo 2,013 por S/.4,000.oo segn liquidacin adjunta.
El pago se realiza con fondos depositados en el Banco de la Nacin. Se solicita los asientos de
la Contabilidad Patrimonial, Contabilidad Presupuestaria, Cuentas de Orden en las fases de
ejecucin presupuestaria correspondientes.

SOLUCION DE EJERICICIO N 2
LIQUIDACION DEL IGV
DEBE
2101
2101.03
2101. 0105
1101
1101.03
1101.0301

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS

Impuestos Y Contribuciones
Impuesto General a las Ventas
CAJA Y BANCOS
Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas
Cuentas Corrientes

----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CUENTAS DE PRESUPUESTO
8201
PRESUPUESTO DE INGRESOS
8201.02
Recursos Directamente Recaudados
8201.0201
Recursos Directamente Recaudados
8501
EJECUCION DE INGRESOS
8501.02
Recursos Directamente Recaudados
8501.0201
Recursos Directamente Recaudados
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

HABER

4000.00
400.00

400.00
400.00