Actividad financiera del Estado Venezolano.

Consiste en

aquella actividad

que

desarrolla el estado y dems entes

pblicos para la realizacin de los gastos inherentes a las funciones que les estn
encomendadas, as como para la obtencin de los ingresos necesarios para hacer
frente a dichos gastos. Tambin se podra mencionar que, la actividad financiera se
traduce en las entradas y salidas de dinero en la Caja del Estado. Estas entradas de
dinero constituyen los ingresos pblicos, que son transferencias monetarias (coactivas
o voluntarias) realizadas en favor de los organismos pblicos. A su vez, estas
entidades estatales pueden disponer de los medios de pago necesarios para realizar las
funciones que se les encomienda.
Teora del aspecto econmico: consiste en la ocupacin que va tanto de la
obtencin e inversin de los recursos econmicos necesarios para que el Estado
pueda dar su cumplimiento a tal fin que este persigue.
Teora del aspecto poltico: ya que el Estado tiene a su alcance el poder de
supremaca, como medio para procurarse en los elementos necesarios para el
cumplimiento de sus fines que constituye de ndole colectivo.
Teora del aspecto sociolgico: esta ejerce una influencia sobre los grupos
que operan dentro del Estado.
Su finalidad es la obtencin de ingresos y la realizacin de gastos con los que afrontar
las necesidades de la colectividad social, necesidades que pasa fundamentalmente por
los pilares que contribuyen al progreso social: educacin pblica, sanidad pblica,
entre otras.
Los presupuestos pblicos comprendern todos los ingresos y todos los
gastos, as como las operaciones de financiamiento sin compensaciones entre s, para
el correspondiente ejercicio econmico financiero.

Anualidad: Se refiere al perodo de duracin o de validez que debe tener el

presupuesto.
Unidad: Debe existir un solo presupuesto para cada funcin y todos los que
se aplican deben estar debidamente coordinados.
Programacin: deben programarse los objetivos adoptados vinculados a los
expresados en los planes de desarrollo, el conjunto de acciones requeridas para el
logro de esos objetivos, los recursos humanos, materiales y otros necesarios para
ejecutar dichas acciones y los financieros para la adquisicin de los recursos.
Universalidad: Todo aquello que sea materia de presupuesto, debe ser
incorporado en l.
Sinceridad: el presupuesto debe elaborarse con el mayor grado de exactitud y
sinceridad, evitando prever gastos abultados y estimaciones de ingresos demasiado
optimistas.
Los ingresos pblicos, es la actividad financiera del Estado, quien obtiene los
ingresos necesarios para satisfacer el gasto pblico. Sus recursos se dan de dos
formas los ingresos ordinarios, que son aquellos que se recaudan en forma regular
por el Estado como impuestos, derechos, los ingresos por la venta de bienes y
servicios de los organismos y empresas paralelas. Y los ingresos extraordinarios,
son los que percibe el Estado en circunstancias excepcionales sirven para hacer frente
a necesidades imprevistas como sucede en caso de guerra o catstrofes. Segn su
origen; los originarios y derivados; estos siendo los primeros que provienen del
patrimonio de los particulares, como son los impuestos, tasas y contribuciones
especiales.
Se pueden ordenar segn 2 clasificaciones, la orgnica y la econmica. La
clasificacin orgnica informa sobre el agente que obtiene los ingresos. Por su parte
la clasificacin econmica agrupa los ingresos segn su naturaleza, distinguiendo los

ingresos no financieros, ingresos de capital e ingresos financieros (procedentes de la

venta de activos financieros y del ascenso de pasivos).
El gasto pblico, es un indicador elemental para la evaluacin de la
administracin, gestin y direccin de las polticas pblicas de una nacin. En el caso
de Venezuela, es necesaria examinar la incidencia y trayectoria de ste indicador,
debido a que en los ltimos aos ha alcanzado niveles mximos en su historia. El
gasto pblico es uno de los elementos ms importantes en la poltica econmica de un
pas, que le permite moldearla segn los objetivos que se quieran alcanzar. A lo que
podemos mencionar algunos efectos que tiene como consecuencia, empleo; ya que es
una fuente importante de generacin de empleo, ahorro; puede afectar el nivel o
capacidad de ahorro de la poblacin, inversin; en buena parte depende del nivel de
ahorro, inflacin; puede presionar el alza de los precios al aumentar la demanda de
bienes y servicios, devaluacin; revaluacin de la moneda y el dficit fiscal.
Los recursos patrimoniales propiamente de dominio se subdividen en dos:
bienes de dominio pblico, en el cual el Estado posee bienes destinados al disfrute
de toda la comunidad y que son utilizables en forma directa y general. No pueden ser
objetos de apropiacin privada, porque su destino es el uso comn. Y bienes de
dominio privado, el Estado posee otros bienes que pueden satisfacer necesidades
individuales o colectivas, pero que no se afectan al uso de todos los habitantes sino al
de determinadas personas vinculadas a ellos por algn tipo de contratacin.

Derecho financiero: forma parte del derecho pblico. Tiene como finalidad organizar
los recursos constitutivos del Estado y de las entidades pblicas; regula los
procedimientos de los ingresos y de ordenacin de gastos y pagos que los sujetos
destinan al cumplimiento de sus fines.
Fuentes del derecho financiero:

La Ley: Consiste en todo precepto emanado por una autoridad competente,

prohibiendo o mandando una cosa en base a la justicia. La ley tiene que estar
dirigida al bien pblico y su cumplimiento es obligatorio.

Decretos Leyes: Son actos emanados por el Poder Ejecutivo, en los cuales se
establecen reglas de derecho
Reglamentos: Son todas las decisiones que contienen disposicin por va
general y emanan de un rgano distinto de aquel que, segn la Constitucin
del pas considerado, tiene el carcter de rgano legislativo.
Tratados internacionales: son una fuente indirecta por originarse su validez
de la ley nacional aprobatoria. art 154 de la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela.
Constitucin de la Repblica: establece las formalidades referentes a la
diferente estructura del Poder Pblico y las garantas de los derechos
individuales y difusos.
Relacin del derecho financiero con otras ramas del derecho

Con el derecho Constitucional: La actividad financiera no es posible si no

existe el Estado, de la misma forma el Estado no puede realizar sus
respectivas actividades si no existiera la actividad financiera, por lo que en las
normas fundamentales de Derecho Poltico debe establecerse los principios
bsicos sobre los cuales debe estructurarse el derecho financiero.
Con el Derecho administrativo: La relacin existente entre el derecho
financiero con el derecho administrativo se presenta por el ente en las
disciplinas: La administracin pblica.
Con el Derecho procesal: La percepcin de los impuestos y de otros
gravmenes dan origen a una actividad procesal que permite al ente y al
acreedor regirse por medio de un procedimiento con la finalidad de interponer
sus recursos correspondientes que deben de ser resuelto en el plazo conforme
a Derecho.
Con el Derecho Penal: Su relacin se define, en la violacin de las leyes y
normas tributarias y en la aplicacin de las sanciones y penas.
Derecho Tributario: es la rama del derecho financiero, que se encarga del
estudio al aspecto jurdico de la tributacin en sus diferentes manifestaciones:
en las relaciones del Estado con los particulares y en las actividades del
Estado.
Contenido del derecho Tributario:
El derecho tributario comprende dos partes:

Parte General: Esta contenido los principios ms importantes por los cuales
se rige los Estados de Derecho, y que a travs de la coaccin impositiva evita
la injusticia.
Parte Especial: establece las normas especficas de cada uno de los tributos
que forman parte del sistema Tributario.
Autonoma del Derecho Tributario

La aplicacin de las normas tributarias no puede afectar los derechos

esenciales de una persona y las garantas constitucionales.
El derecho tributario tiene autonoma dentro de la unidad general del derecho
por cuanto se rige por principios propios y posee institutos, conceptos y
objetos propios.
La norma tributaria debe precisar sus conceptos propios sealando los
elementos de hechos contenidos en ellos.
El contencioso Tributario debe competer a organismos independientes de la
administracin activa.
En los centros de estudio jurdicos deben existir cursos de Derecho Tributario
donde se imparta la enseanza de las normas concernientes a la disciplina.
Principios generales del Derecho Tributarios.

Principio de legalidad: constituye una garanta en el Derecho Constitucional,

en virtud se requiere que todo tributo sea sancionado por una ley. Art 317
CRBV.
Principio de generalidad: consiste en imponer una obligacin jurdica
genera a todo los habitantes del pas, excluyndolos de privilegios. Art 133
CRBV.
Principio de igualdad: La ley tiene que respetar las igualdades en materia de
cargas tributarias, los legisladores deben cuidar que se de un trato igualitario a
los contribuyentes, no es que los jueces o administraciones deben tratar a
todos con igualdad ante la ley sino que deba ser pareja. Art 21 CRBV
Principio de progresividad: la fijacin de los tributos de los habitantes de un
pas, sean en proporcin a sus ingresos o manifestaciones de capacidad
contributiva.
Principio de a no confiscacin: Nuestra constitucin consagra el derecho a la
propiedad privada, asegura su inviolabilidad, su uso y disposicin,
prohibiendo la confiscacin. Art 115 y 117 CRBV.
Principio de Justicia Tributaria: El tributo es justo en medida que grave a
todos con igual intensidad. Art 316 CRBV.

Principio de la no retroactividad: Ninguna norma puede aplicarse con

carcter retroactivo, solo si favorece al infractor.
Prohibicin de impuesto pagadero en servicio personal: establece los
derechos individuales de la persona fsica. Art 317 CRBV.
Ramas del Derecho Tributario

Derecho Tributario Material: estudia cmo nace, se extingue, elementos,

sujetos, causas y privilegios de la obligacin tributaria
Derecho Tributario Procesal: contiene normas que regulan las controversias
de cualquier tipo que plantean entre el fsico y los particulares.
Derecho Penal Tributario: regula lo concerniente a las infracciones fiscales,
ilcitos fiscales y sus sanciones a las normas aplicables en los casos de
violacin a las disposiciones tributarias las cuales son aplicadas a los
transgresores.
Derecho internacional privado: estudia las normas correspondientes cuando
diversas soberanas entran en contacto para evitarla doble tributacin,
defraudacin, formas de colaboracin entre los Estados.
Derecho constitucional tributario: estudia las normas que vigilan y
disciplina el ejercicio de la potestad tributaria.

Fuentes del derecho tributario

Las fuentes estn basadas en el principio de legalidad, puesto que dictaminan todo el
originen del derecho tributario y la validez legal del mismo por ello se desprende esa
frase que expresa: sin ley no pueden haber tributos.
Las fuentes del derecho tributario se clasifican en:
Fuentes directas:

La ley: la ley es aquella fuente imperativa, y designa cdigos en reas

especiales y especificas como la tributaria con el fin de regular en este caso
toda la actividad tributaria, dando como garanta que si existe algn vaco
dejado por el cdigo tributario podr utilizar otra ley especial o general que
encuadre al caso.
Decretos ley: Establecen todos esos decretos aprobados por el ejecutivo
nacional en materia tributaria por va de ley habilitante la cual es otorgada por

el poder legislativo, La posibilidad de una ley habilitante es una atribucin

propia otorgada por la Constitucin de la Republica en su artculo 236 y
acogida por cada uno de los habitantes de la nacin.
Reglamentos: Son realizados por el ejecutivo nacional con el fin de lograr la
ejecucin plena de ley, estos reglamentos pueden ser totales o parciales pero
sin cambiar la esencia de la ley, en este caso en materia tributaria.
Tratados internacionales: Son todos aquellos acuerdos firmados y
ratificados por la republica con otras organizaciones y sujetos de derecho
internacional, con el fin de resolver problemticas bien sea especificas o
generales. Cabe destacar que deben ser aprobados por la asamblea nacional y
luego ratificados por el presidente de la republica, a su vez, los tratados
internacionales deben estar basados en la cooperacin y equidad de las
naciones.
Providencias administrativas: Son documentos emanados por la
administracin pblica para agilizar los procedimientos administrativos como
por ejemplo: designar funcionarios para la fiscalizacin de impuesto.
Fuentes indirectas
Doctrina y jurisprudencia: La doctrina enmarca todas esas corrientes
cientficas as como tambin lo expresado por los grandes autores, mientras
que las jurisprudencias son todas esas sentencias establecidas por los
tribunales de la republica.
Uso y Costumbre: Son todas aquellas repetidas maneras de proceder que se
han ido prolongado a travs del tiempo por la insistencia con las cuales son
usadas.
mbitos de aplicacin de la norma jurdica tributaria

En el tiempo: como toda ley tiene que poseer un tiempo en vigencia y

posteriormente ser derogada cuando pierda su esencia o cuando no se adecue
a las nuevas necesidades del estado y la poblacin.
En el espacio: Esta dado por la aplicacin de la ley tributario en el territorio
puesto que esta puede ser tanto nacional e internacional y as evitar la doble
tributacin.
Interpretacin de la ley tributaria: la ciencia de la internacin se
manifiesta en la hermenutica es el arte de la interpretacin legal esta
interpretacin se realiza obedeciendo a ciertos principios o lneas directivas,
en materia tributaria y as poder determinar la verdadera esencia de la ley.

La vacatio legis: Esta va ir determinada por el periodo en el cual es promulgada una

ley hasta la entrada en vigencia de la misma, la cual est establecida en su mismo

contenido por ejemplo: Esta ley entrara en vigencia en los tres aos siguientes a su
publicacin.
Los tributos: Corresponde a todos los ingresos pecuniarios que el estado impone
unilateralmente a una persona natural o jurdica, las cuales se dediquen a una
actividad o hecho que la ley considere que deban pagarse los ya mencionados
tributos.
Los impuestos: Se refiere a los ingresos recogidos por la administracin publica en el
cual las personas que se dedique a una actividad econmica se convierten en sujetos
pasivos
capaces
de
contribuir
al
estado
por
la circulacin de
bienes as como tambin los gastos correspondiente al impuesto sobre la renta.
Clasificacin de los impuestos

*Ordinarios y extraordinarios: Los impuestos ordinarios son aquellos

impuestos que son permanentes como por ejemplo IVA, mientras que los
impuestos extraordinarios, poseen un periodo de tiempo es decir no pueden
ser cobrados peridicamente, ejemplo: la venta de un bien pblico.

Reales y Personales: Los impuestos reales poseen un punto de vista mucho

mas objetivo, es decir, no toman en cuentan la situacin econmica del sujeto
pasivo. ejemplo: los impuestos correspondientes a la venta de un inmueble. y
los impuestos personales toman un punto de vista subjetivo, es decir se
realizan a la base de los ingresos que pueda tener el sujeto pasivo ejemplo:
ISLR.

*Proporcionales y progresivos: Los ingresos proporcionales son aquellos

que establecen relacin entre lo que gana la persona y el impuesto ejemplo el
IVA, la persona puede tener un ingreso de 1000 y 120 correspondera al
estado. Los ingresos progresivos son aquellos que mientras ms aumenta la
riqueza de la persona ms aumenta la tasa de inters.

Directos e Indirectos: Va directamente a la riqueza de la persona y la renta de

la misma ejemplo: ISLR y el impuesto indirecto, es el que recae sobre el
consumo, o productos y no afecta directamente al contribuyente. ejemplo:
IVA.

Efectos econmicos de los impuestos

*Persecucin: Es la relacin entre el impuesto y la persona que debe pagarlo.

*Transmisin: Es el traspaso de las cargas econmicas procedentes de los
impuestos de una persona a otra.
*incidencia: Es la cada del impuesto a la persona correcta es decir quien lo
paga
*difusin: Cuantifica los impuestos y reparte las cargas a otros sectores de la
economa.
Formas de traslacin

*Hacia adelante Quien soporta la carga?: Es soportada por el consumidor,

ya que el comerciante las trasfiere a causa de la alza en los precios de los
productos.
*Hacia atrs Quien soporta la carga?: Este se da cuando el proveedor da
un descuento por la mercanca al empresario disminuyendo as el impuesto, y
la cara queda a mano del proveedor.
*Oblicua Quien soporta las cargas?: Se transfiere la carga a los
proveedores o consumidores diferentes a los que tienen el impuesto grabado.
*La traslacin simple y a varios grados Quien soporta la carga?: La
traslacin simple es aquella que realiza en una sola fase, es decir una persona
transmite los impuestos a la otra y esta ltima lleva la carga y los paga.
mientras que en la traslacin de varios grados pueden pasar la carga a otras
personas una a una y as lograr una traslacin de varios grados.
*Traslacin aumentada: En ella el contribuyente aumenta excesivamente el
impuesto, de manera que al trasladarlo saque sus ganancias del mismo
impuesto.

UNIVERSIDAD FERMN TORO

VICERECTORADO ACADMICO
FACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS Y POLTICAS
ESCUELA DE DERECHO

DERECHO TRIBUTARIO

Autores: Acosta Frenesis

Gmez Luz
Rodrguez Vanessa
Solexys
Seccin: M-654
Profesora: Dr. Rafael Melndez

BARQUISIMETO, JULIO DE 2011