CONTRIBUIES ESPECIAIS

Base Jurdica

CF art. 149 (Norma matriz)

CF arts. 149-A, 195, 212, 5., 239 e 240

CF arts. 74 e 75 ADCT

O que contribuio ?
um tributo institudo para custear atividade estatal em qualquer das reas indicadas no

art. 149 da CF (rea social, de interveno no domnio econmico ou de interesse das

categorias profissionais ou econmicas) que tem como contribuintes pessoas relacionadas a
tal atuao (pessoas beneficiadas pela atuao estatal ou pessoas integrantes de um grupo
cuja existncia provoque a atuao estatal).

Caractersticas bsicas das Contribuies no Direito Brasileiro:

A vinculao de sua arrecadao a finalidades especficas.

A referibilidade da atuao estatal ao contribuinte das contribuies especiais.

Tem a sua destinao prevista na CF ou na lei.

Exceto as contribuies previstas no 1. do art. 149 (competncia dos Estados, DF e

Municpios) e no art. 149-A (competncia dos Municpios) da CF, em todas as demais
situaes a competncia para a sua instituio exclusiva da Unio.
Podem ser arrecadados e fiscalizados por outras entidades que no a pessoa poltica

competente para sua instituio (parafiscalidade).

-Exemplos: 1- Contrib. Prev. Social (INSS) (hoje RF)
(CRC CRM OAB, etc)

2- Contrib. Conselhos Profissionais

3- Contrib. Sindical (Sindicatos)

Via de regra, tm como fato gerador fato relativo ao contribuinte e no fato do Poder

Pblico.
Na maior parte dos casos a CF j indica o aspecto material do respectivo fato gerador,

enquanto que em outros deixa em aberto, cabendo, neste caso, lei definir esse aspecto.

Espcies de Contribuies Especiais no Direito Brasileiro: (CF- arts. 149 e 149-A)

1.

Contribuies Sociais
1.1

Contrib. Sociais de Seguridade Social

1.2

Contrib. Sociais Gerais

2.

Contribuies de Interveno no Domnio Econmico

3.

Contribuies Corporativas

4.

Contribuio para o Custeio do Servio de Iluminao Pblica

1.1 Contribuies de Seguridade Social

(CF: arts. 149, 1., 195, I, II e III e 239. Arts. 74 e 75 do ADCT)
1.

Contrib. Previd. s/Folha de Salrios e demais rendim. do trabalho

2.

Contrib. Previd. do Trabalhador e demais segurados da Prev.Soc.

3.

COFINS Contribuio para Financiamento da Seguridade Social

4.

Contribuio ao PIS/PASEP

5.

Contribuio Social sobre o Lucro Lquido

6.

Contribuio Social sobre Receita de Loterias

7.

CPMF Contribuio Provisria s/ Movimentao ou Transmisso de Valores e de

8.

Contribuio Previdenciria dos Servidores dos Estados, DF e Municpios.

9.

Contribuio ao Funrural

Crditos e Direitos de Natureza Financeira (extinta)

1.2 Contribuies Sociais Gerais

(CF: arts. 212, 5. e 240)
1.

Contribuio do Salrio Educao

2.

Contribuio do Sistema S (SENAI, SESI, SESC, SENAC etc.)

3.

Contribuio Social prevista na Lei Complementar 110/2001.

2. Contribuies de Interveno no Domnio Econmico

(CF: arts. 149, caput e seu 2.)
1

1.

Contribuio do IAA

2.

Contrib. ao Fundo p/Desenvolv. Tecnolgico das Comunicaes - FUNTEL

3.

Adicional ao Frete para Renovao da Marinha Mercante AFRMM

4.

CIDE Combustveis (Art. 149, 2. - Lei 10.336/2001)

5.

Contrib. p/ o Desenvolv. da Indstria Cinematogrfica CONDECINE

3. Contribuies Corporativas
(CF: arts. 149 e 240)
1.

Contribuio Sindical

2.

Contribuio OAB

3.

Contribuio Conselhos Profissionais (CRC, CRM, etc.)

4. Contribuio para Custeio dos Servios de Iluminao Pblica

(CF: art. 149-A)
9

1.

Contribuio para Custeio dos Servios de Iluminao Pblica.

CONTRIBUIES ESPECIAIS Breve Histrico do seu surgimento

1. Estado Absolutista
A vontade do Soberano era a lei.
2. Estado Liberal
Revoluo Francesa - 1789
Teoria do Estado Mnimo
Estado com poucas atribuies (segurana pblica, justia, defesa do patrimnio e
defesa do territrio)
O mercado sem interveno estatal.
3. Incio do Sculo XX
Constatao da relevncia de algumas questes sociais decorrentes da Revoluo
Industrial (efeitos colaterais dos regimes capitalistas)
Problemas ligados s relaes do trabalho, sade, educao (temas sociais), alm
daqueles relacionados economia e ao meio-ambiente.
Ganha fora a necessidade da atuao positiva do Estado nas reas social, econmica
e do meio-ambiente, pautada na noo de solidariedade.
Tem incio o Estado Social (Welfare State).
Estado Social e Interventor
Para financiar as novas atividades do Poder Pblico, surgem as Contribuies
Especiais.

A Referibilidade da Atuao Estatal ao Contribuinte

Somente podem ser escolhidos pela lei como contribuintes das Contribuies
Especiais as pessoas que tenham alguma conexo ou relao ( benefcio, ainda que
mediato ou o exerccio de uma atividade que requeira a permanente interveno do
Estado) com a atuao estatal que motivou a instituio da Contribuio.
No possvel exigir dos mdicos a contribuio da OAB. Somente dos advogados.
Judicirio tem decidido que no possvel exigir de uma grande empresa a
contribuio ao SEBRAE, eis que esta , por fora de lei, entidade voltada aos
interesses das micro e pequenas empresas.
E as Contribuies Seguridade Social?
- Aqui a referibilidade em relao toda sociedade (universalidade da cobertura).
Portanto, toda a sociedade deve contribuir (CF art. 195)

Contribuies de Interveno no Domnio Econmico

Serve de instrumento para a interveno no domnio econmico realizada pelo Poder
Pblico para corrigir distores em setores da atividade econmica.
Pode ser de duas espcies:
1) Quando sua cobrana serve como o prprio instrumento de interveno (interveno
indireta).
- A contribuio, neste caso, funciona como equalizadora de preos ou custos.
2) Quando a arrecadao com a sua cobrana serve para custear os gastos com as
atividades de interveno.
Ex: AFRMM

Desvio na Destinao das Contribuies

Discusso na Doutrina:
1) Inconstitucionalidade do tributo.
2) Ilegalidade do ato do administrador pblico, com a sua responsabilizao.

Sugesto de leitura: O Regime Jurdico das Contribuies Especiais no Direito Brasileiro,

disponvel em www.jus.com.br (http://jus2.uol.com.br/doutrina/texto.asp?id=9090)