se han ofrecido ms alternativas de pago

BONIFICACION DE 1 MES DE GRACIAS X PAGO ANUAL Y/O SEMESTRAL

or ello vamos a encarar una reforma integral de Catastro", di

Cada tres meses se actualiza la emisin de la Tasa, es decir, se incorporan las mejoras declaradas
a la facturacin (el final de obra es la base del padrn de la Tasa).

MORATORIA - La boleta podr obtenerse directamente desde la pgina web del municipio e
imprimirse.

la captacin de plusvalas inmobiliarias -explica-, toda obra pblica de remodelacin urbana

que aporte valor adicional a las propiedades particulares debe ser financiada por los
beneficiarios, ya que el nuevo valor inmobiliario de la propiedad ser resultado directo de la
accin pblica. Con lo cual, se debe evaluar el rea de influencia de una obra pblica previo a
fijar los criterios de distribucin de los costos, para que los propietarios contribuyan a
financiarla.

La mejor estrategia de recaudacin ser aquella que transparente el vnculo entre los servicios
pblicos y las tasas efectivas.
Determinados municipios cuentan con rangos para determinar reas de influencia sobre las
cuales aplicar diferentes criterios de recaudacin. Estos rangos se definen por zonas
homogneas en funcin de su dotacin de infraestructura, su valuacin fiscal, el valor de la
tierra, el tipo de edificacin. Cabe recordar que existen mecanismos fiscales e impositivos
susceptibles de aplicar por el municipio para el recupero mediante tasas:
Contribuciones por Mejoras: Se determina el valor de la obra que motiva la contribucin y
los medios o facilidades para su cobro. Junto con la Tasa por Servicios Municipales, se
enva al propietario un formulario informando el avance de la obra pblica y las
especificaciones para la contribucin.
Baldos Improductivos: Se fija un cargo -que puede llegar hasta el doble del valor que se
abona de tasa- para todos aquellos inmuebles que no se encuentren afectados a ninguna
funcin en particular y que sean considerados en estado improductivo para la dinmica de la
ciudad.

PAGO DE TASA ANUAL = BONIFICACION 1 MES

comunicacin: debe informrsele concretamente al contribuyente cmo se distribuyen las

partidas. De este modo reconocer el destino de sus aportes y tendr mayor propensin al
cumplimiento.

eguimiento del comportamiento de sus contribuyentes a partir de un anlisis que combine tres
perspectivas diferentes:
Su actitud frente al pago, determinando la cantidad de deudores y la antigedad de sus
deudas.
Su nivel socioeconmico, estableciendo las capacidades contributivas efectivas de cada
ciudadano.
Su localizacin territorial, en funcin de las cualidades del rea y la dotacin de servicios
con que cuenta.

recomienda que cada cuenta, contribuyente, grupo o segmento est a cargo de un

Responsable u Oficial de Cuentas, que controle su cumplimiento en el pago a travs de
indicadores de gestin y de resultados definidos y actualizados. Ese grupo de Oficiales de
Cuentas debe ser asistido por el equipo de inteligencia fiscal y recobros, que se ocupa de las
cuentas que van quedando en el camino de la gestin diaria, que por su complejidad exigen
un tratamiento ms personalizado.

polticas de exencin. Un club social, una parroquia, una asociacin civil, un centro de
jubilados, etc., suelen ser instituciones pblicas que quedan exentas del pago de tasas
municipales. Si bien son comprensibles tales motivaciones, este mecanismo resulta confuso e
inconsistente, porque no le esclarece al contribuyente adnde se destinan sus aportes ni
queda registro de la situacin. Ms que una exencin el municipio debiera realizar
una contribucin,

Es decir -complementa- que tanto desde el punto de vista administrativo como poltico, todo
aquello considerado como sujeto de exencin tendra que quedar documentado como ingreso
a las arcas municipales y luego reintegrarlo como aporte solidario a la institucin: sin afectar
las motivaciones originantes, producir un movimiento de ingreso y egreso del monto por tasas.
Esto implica pasar a una poltica activa, impulsada por un nuevo lenguaje de comunicar el
destino de los fondos al conjunto de los contribuyentes.

Clarificar el costo de las exenciones mediante su cambio por subsidios ES LO que se llama
el costo tributario. Mediante el mismo, la exencin debera ser contabilizada como un gasto
para saber cul es su relacin con el beneficiario. Esas exenciones deben incorporarse
entonces en los presupuestos como erogaciones realizadas. No son un instrumento eficiente
en la aplicacin de gravmenes, dado que incrementan los costos de transaccin y
acrecientan los riesgos de generalizacin del beneficio, c

formularse criterios que eviten la prescripcin de deudas. Efectivamente, en un

municipio todos los aos prescribe una deuda municipal. En algunos casos
corresponde a deudas originadas 5 aos atrs, en otros 10. Con lo cual, el
equipo de gobierno debe ocuparse seriamente de no dejarlas caer, de evitar
que esa prescripcin se produzca, de modo de generar recursos genuinos para
el municipio. Esto se establece en funcin de montos y perodos de deuda as
como de capacidades efectivas de pago,
tendr que iniciarse un proceso de gestin de cobranzas en funcin del perfil del
contribuyente. Sabemos que la deuda ms corta se gestiona bien telefnicamente indicay que, en cambio, con los morosos tienen que existir medios ms duros. De modo que, segn
el carcter de la deuda, habr comunicaciones fehacientes, reclamos sistemticos,
intimaciones judiciales, etc

Lo importante es ir analizando el resultado de la gestin.para evitar la prescripcin de

deudas el municipio debe pensar en mecanismos coercitivos pero, tambin, en mecanismos
que fomenten la conciencia ciudadana en favor del cumplimiento de la obligaciones fiscales.
la gestin para el recupero de deuda se basa en la estructuras de intimaciones. Es un
proceso de alrededor de 3 y 6 meses en el que se realiza el acercamiento al contribuyente.
Est compuesto por 5 tipos de notificaciones, comenzando por el informe de deuda y
concluyendo en la notificacin de gestin judicial.

no debe reconocerse como un recurso del contribuyente aducir una supuesta mala gestin del
gobierno en la prestacin de servicios.
Esta poltica institucional no puede tener fisuras conceptuales ni operativas que relativicen la
decisin: en la ciudad todos pagan lo que todos usan y, especialmente, los que ms tienen.
10 estrategias de actuacin:
Contar con un equipo especializado abocado a la gestin de cobranzas y
.. capacitarlo para poder producir este cambio conceptual.
Fomentar la implementacin de aquellas tasas y contribuciones sub-utilizados
en conjunto con el servicio u obra correspondiente.

 Establecer metas claras sobre los pisos previstos de recaudacin a partir

de la definicin de la cantidad de contribuyentes.
Perfilar y segmentar a los contribuyentes en cuanto a su actividad, su
capacidad contributiva y su insercin en el territorio.
Generar un canal de comunicacin con los contribuyentes, de manera de
informarle hacia dnde se dirigen sus aportes por tasas.
Formular notificaciones fehacientes al contribuyente sobre su situacin
tributaria con el fisco municipal, sus cuotas y vencimientos.
Formular un plan de accin continua de ejecucin del cobro, teniendo en cuenta
los perfiles de contribuyentes en el municipio.
Adoptar polticas que faciliten a los deudores ponerse al da en sus cuentas sin
que ello implique apelar a la moratoria como recurso.
Modificar el criterio de exencin por el de contribucin, de modo de documentar
..- el aporte que el ciudadano realiza para fines sociales.
Monitorear y evaluar de manera sistemtica los resultados alcanzados en la
..- gestin del cobro de tasas en funcin de las metas previstas.

para una eficiente poltica de recaudacin municipal se debern entonces

establecer metas claras sobre montos de recaudacin y por contribuyentes,
formular un plan de accin continua de ejecucin del cobro, evaluar de manera
sistemtica los resultados alcanzados, contar con un equipo abocado
cotidianamente a la tarea y capacitar al personal disponible para este cambio
conceptual. No existe ciudadana gratis y el ser ciudadanos de una sociedad
compleja compromete al gobierno a la bsqueda de recursos genuinos con
equidad en la gestin.

Tella, Guillermo y Muz, Martn. (2012), Polticas de recaudacin municipal: Criterios y

estrategias para una eficiente gestin. Buenos Aires, Revista Mercado y Empresas para
Servicios Pblicos Nro. 66 (marzo), Ed. IC Argentina, pp. 38-47.

un convenio con el Registro Automotor mediante el cual cada vez que una
persona desee realizar un trmite, se verificar si cuenta con la patente al da,
logrando as que muchos menos contribuyentes dejen de pagar su patente.

destac la recategorizacin de la zona de chacras, donde en muchos lugares

tienen todos los servicios

l municipio est realizando acciones en torno a los deudores de impuestos, realizando

notificaciones, principalmente a comercios para que actualicen licencias y se pongan
al da con los impuestos, lo que se hace es enviarlo a asesora letrada y tratar de
cobrarles judicialmente.

Ingresos no tributarios
Estn integrados por todos aquellos cobros que hace la municipalidad
por la
contraprestacin de un servicio o una mejora. Estos ingresos se
componen por lo
recaudado en concepto de:
a. Tasas y
b. Contribuciones por mejoras.

Tasas municipales
Una tasa es una cantidad de dinero que la municipalidad cobra por la
prestacin de
un servicio. Se clasifican en:
a. Administrativas: Aquellas cobradas por la prestacin de un servicio
administrativo, por ejemplo: Emisin de licencias y certificaciones;
inscripciones en
libros municipales o de registro civil; entre otras.
b. Por Servicios: Las cobradas por la prestacin de un servicio pblico
municipal,
por ejemplo: Agua potable; recoleccin de basura y servicios de
limpieza;
etctera.
c. Por Uso Privativo (rentas y alquileres): Son todas aquellas que
cobra la municipalidad por el uso de un bien de dominio o propiedad
municipal, por
ejemplo: Piso de Plaza; uso del local de la feria; alquiler del saln
municipal;

usufructos para la colocacin de antenas de telecomunicaciones;

etctera.
Los ingresos provenientes de tasas debern destinarse
exclusivamente a la cobertura de
los costos y gastos del respectivo servicio pblico municipal y a su
mejoramiento.
Las principales caractersticas de las tasas son:
a) Tienen una contraprestacin por parte de la Municipalidad.
b) Estn establecidos en un acuerdo u ordenanza municipal.
c) Son creadas o establecidas por el Concejo Municipal.
d) Lo recaudado debe destinarse a mantener, ampliar o mejorar el
servicio
prestado.
e) Suelen pagarse cada vez que se utiliza o requiere un servicio
municipal.

Contribuciones por mejoras

Las Contribuciones por mejoras son los montos en dinero que deben
pagar los vecinos, que sean propietarios de un inmueble, por la
realizacin de obras de infraestructura pblica municipal que les
beneficie. Son establecidas mediante reglamento
emitido por el Concejo Municipal.
El Concejo Municipal puede asumir una parte de los costos de la obra
a realizar. El
valor mximo que puede cobrar el Concejo es el costo de las mejoras
realizadas o a
realizarse.
Al producto de las contribuciones por mejoras, no podr drsele
ningn otro uso o
destino distinto al financiamiento o resarcimiento de los costos de la
obra contemplada
en el reglamento correspondiente.
Las principales caractersticas de las contribuciones son:
a) Existe un beneficio para el propietario de un inmueble.

b) Estn establecidas y reguladas en un reglamento especfico.

c) Son creadas o establecidas por el Concejo Municipal.
d) Deben destinarse a cubrir o resarcir los gastos de la obra de
infraestructura municipal.
e) Son temporales, se pagan una sola vez, aun cuando el
pago se haya fraccionado.

Qu pasos y principios deben seguirse para lograr una eficiente

recaudacin?
1. Cumplir con el Principio de Legalidad

l Principio de Legalidad consiste en que todo arbitrio y las sanciones

por su
incumplimiento debe estar establecido en una ley; que toda tasa y
contribucin
por mejoras, as como las sanciones correspondientes deben estar
fundamentadas
en una ordenanza o un acuerdo municipal.
Cualquier arbitrio, tasa, contribucin o multa que se cobre y no est
fundamentada
en una ley o acuerdo municipal, es ilegal. En dicho caso cualquier
vecino puede
denunciar la ilegalidad del cobro y exigir al municipio su devolucin.

2. Contar con Registros de Contribuyentes

La experiencia ha demostrado que aquellas MunicipalIDADES que
cuentan con registros de contribuyentes actualizados, logran alcanzar
de una forma
eficiente una mayor recaudacin. UNl programa PUEDE CONTAR con
un mdulo que incluyA la cuenta corriente o registro de
contribuyentes.

Es recomendable llevar registros de

contribuyentes de aquellA tasas o contribuciones que se pagan en
forma peridica, es decir, mensual, trimestral o anual.

Gua para mejorar la recaudacin de los inGresos propios municipales

El objeto de los registros es facilitar la identificacin de cada
contribuyente o usuario,
para poder determinar qu obligaciones tributarias municipales tiene
pendientes al
momento que se presenta a la municipalidad. Deben permitir la
elaboracin o impresin de estados de cuenta de los contribuyentes,
con los que se pueden iniciar las gestiones de cobro para recuperar
cualquier obligacin tributaria pendiente de pago.
Como principales ventajas de contar con un Registro de
Contribuyentes podemos
citar:
a) Da orden y certeza al proceso de recaudacin;
b) Permite prestar un mejor servicio;
c) Facilita la recaudacin;
d) Permite ampliar la base de contribuyentes;
e) Facilita la elaboracin de propuestas de actualizacin o
modificacin de tasas y rentas municipales y del propio registro;
f) Permite hacer estimaciones de los ingresos que se van a recaudar
de un arbitrio, tasa o contribucin por mejoras;
g) Permite reducir la mora de los contribuyentes y usuarios.

3. Evitar el crecimiento de la mora en la recaudacin

La mora es el retraso en el pago de un IMPUESTO, tasa o contribucin

por mejoras.

Tomando en cuenta que suelen existir muchas personas que se

atrasan en el pago de
arbitrios, tasas y contribuciones por mejoras, se recomienda que los
funcionarios de
la AFIM estn pendientes del vencimiento de las obligaciones
tributarias municipales,
as como de la verificacin de que los contribuyentes afectos, hayan
efectuado el
pago al que estn obligados; pues as pueden iniciar el cobro a los
vecinos que no
hayan efectuado sus pagos a tiempo.
Aquellas municipalidades que cuentan con un Registro de
Contribuyentes actualizado,
suelen tener un acceso fcil para la verificacin del pago de las
obligaciones tributarias
municipales. Esta medida ayuda a que la deuda del contribuyente no
crezca de tal
forma que pueda llegar a ser imposible su cobro.
Cuando un contribuyente no compareci a efectuar el pago al que
estaba obligado,
cae en mora y, por ende, tiene la obligacin de efectuar un pago
compensatorio al
Municipio por haberle privado de los fondos que le correspondan.
Programa de Descentralizacin y Gobernabilidad Local
Gua para mejorar la recaudacin de los inGresos propios municipales
2
La mora se determina segn lo establecido en la Ley, Acuerdo
Gubernativo,
Ordenanza, Acuerdo o Reglamento Municipal que regule el pago
incumplido. Si
no se ha normado nada al respecto, debe contarse la mora a partir del
primer da
siguiente a la fecha de vencimiento del pago (art. 92 Cdigo Tributario
CT). La
sancin que hay que aplicar es igual a multiplicar el monto de lo
dejado de pagar

por 0.0005 por el nmero de das de retraso. En el caso que se cobren

multas por
incumplimiento, no es posible cobrar mora.
Adems de la mora, pueden y deben cobrarse intereses resarcitorios,
estos son
equivalentes a la suma que resulte de aplicar a la obligacin tributaria
municipal
incumplida, la tasa de inters mxima anual establecida por la Junta
Monetaria (art.
58 CT).
El Director de la AFIM, o el Tesorero Municipal en su caso, debe
solicitar al personal
de Receptora que mensualmente, dentro de los 2 das siguientes a
aquel en que
finaliza el mes, prepare y presente un informe de deudores.
Dentro de los cinco das siguientes al de recepcin del informe,
debern enviarse
requerimientos de pago a los vecinos morosos, indicando el origen de
la deuda, los
meses de atraso en el pago y el monto total de la deuda, incluyendo
los cobros por
mora e intereses.
Los requerimientos de pago pueden enviarse de la siguiente manera:
a. Primer requerimiento de pago, con quince das para
que efecte el pago.
b. Segundo requerimiento de pago, con diez das para
que efecte el pago.
c. Tercer requerimiento de pago, con cinco das para
que efecte el pago.
4. Facilitar al contribuyente o usuario medios alternativos de
cumplimiento de sus obligaciones vencidas
Es muy comn que los vecinos afectos al pago de obligaciones
tributarias municipales pasen por problemas financieros que no les
permitan cumplir con stas. Por lo

que, cuando un contribuyente manifiesta al personal de la AFIM que

no puede efectuar el pago del tributo a que est obligado, el
empleado municipal debe sugerirle la
suscripcin de un convenio de pago, pues de esta forma puede
evitarse que la mora
y otras sanciones se incrementen en perjuicio del vecino.
Los convenios de pago pueden hacerse hasta por doce meses,
dependiendo del
monto del adeudo y de la condicin econmica del deudor. Debe ser
suscrito por el 26 Gua para mejorar la recaudacin de los inGresos
propios municipales
Programa de Descentralizacin y Gobernabilidad Local
contribuyente y el Alcalde Municipal, en representacin de la
municipalidad. Debe
detallarse la obligacin incumplida y la forma en que se pagar.
En caso que el contribuyente incumpla el convenio, se debe proceder
al cobro judicial7
de lo adeudado. Si el adeudo fuere en concepto de prestacin de
servicios o arrendamiento, se proceder de acuerdo a lo establecido
en el respectivo reglamento.
7 Ver pgina 28 de esta Gua, Fase Judicial. Programa de
Descentralizacin y Gobernabilidad Local
Gua para mejorar la recaudacin de los inGresos propios municipales
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