Tema:

Balance General
Curso:
Contabilidad Empresarial
Ciclo:
I Ciclo
Carrera:
Administracin de Empresas
Integrantes:
Natalio De la Cruz Santamara.
Luis Manuel Llenque Paiva.
Elver Joel Dvila Damin.
German Antonio Manay Sigeas.
Herson Freddy Fenco Mesa.
Docente:
Gavina Santa Mara de Che Len

Balance General
1-Introduccin
2-Frmula y Concepto de Balance General
3-Carctersticas del Balance General
4-Componentes del Balance General
4.1. Presentacin del Activo

4.1.1. Activo Corriente

4.1.1.1. Definicin
4.1.1.2. Activo Circulante, Exigible y Realizable.
4.1.1.3. Caja y Bancos
4.1.1.4. Clientes
4.1.1.5. Cuentas por Cobrar o Accionistas
4.1.1.6. Cuentas por Cobrar Diversas
4.1.1.7. Provisin para Cuentas de Cobranza dudosa.
4.1.1.8. Mercaderas
4.1.1.9. Productos Terminados
4.1.1.10. Sub Productos, Desechos y Desperdicios
4.1.1.11. Productos en Proceso
4.1.1.12. Materias Primas y Auxiliares
4.1.1.13. Envases y Embalaje
4.1.1.14. Suministros diversos
4.1.1.15. Provisin para Desvalorizacin de Existencia
4.1.1.16. Valores
4.1.2. Activo no Corriente
4.1.1.1. Doble Maquinaria y Equipo
4.1.1.2. Cargas Diferidas
4.1.1.3. Depreciacin y Amortizacin Acumulado
4.1.3. Formas de Representacin del Activo no Corriente
4.2. Presentacin del Pasivo
4.2.1. Pasivo Corriente
4.2.1.1. Definicin
4.2.1.2. Tributos por Pagar
4.2.1.3. Remuneraciones y Participaciones por Pagar
4.2.1.4. Proveedores
4.2.1.5. Cuentas por Pagar
4.2.1.6. Beneficios Sociales de los Trabajadores
4.2.2. Pasivo no corriente
4.2.2.1. Definicin
4.2.2.2. Provisiones diversas
4.2.2.3. Ganancias Diferidas
4.3. Presentacin del Patrimonio
4.3.1. Capital
4.3.2. Capital Adicional
4.3.3. Acciones de Inversin
4.3.4. Excedentes de Revaluacin
4.3.5. Reservas
4.3.6. Resultados Acumulados
5-Balance General en el Cdigo de Comercio
5.1. Balances generales de fin de Ejercicio y Anexos
5.2. Documentos que se presenta en la Asamblea

6-Ejemplo de Balance General

Introduccin

A continuacin les presentaremos un trabajo de aplicacin donde

se analizara un tema muy importante dentro del campo de la
contabilidad y administracin como es el Balance General.
El Balance General nos proporciona el conocimiento interno de
una empresa en unidades monetarias, la situacin financiera los
negocios o entidad econmica.
En si Balance General es el conocimiento general que mantiene la
empresa:
De lo que Debe
De lo que le Deben
De lo que realmente le pertenece
Los cual da a entender que el Balance General es el anlisis de
las propiedades y de proporciones de la empresa.
En este trabajo presentamos la importancia del Balance General
ya que cumple un rol muy importante en la empresa obteniendo
informacin valiosa sobre los negocios y la disponibilidad del
dinero en el momento o en un futuro prximo para las inversiones.

BALANCE GENERAL
2. Concepto y formula del balance general
Concepto:
El balance general es el documento que bajo la forma de un inventario
presenta en una fecha concreta todos los activos fsicos y financieros y
todas las deudas de la empresa, susceptibles de valoracin econmica.

Desde este punto de vista, el balance general seria una fotografa (no
una secuencia de imagines) de la situacin patrimonial, para lo cual ser
preciso la agrupacin de todos los elementos en una cuentas, cada una de
las cuales debe reflejar partidas o contenidos iguales y homogneos, o
como mnimo, asimilables.
El plan contable general revisado (PCGR) de obligatoria aplicacin
seguimiento permite que no existan disparidades bsicas a la hora de
comparar los balances de diferentes empresas.
Por otra parte, no se debe perder de vista que un balance general, por fiel
que sea, ofrece la situacin de la empresa en una fecha precisa, no es un
promedio de las cuentas a lo largo de un ejercicio.
Balance general
Objetivos
Componentes
Activos
Patrimonio Neto

Pasivos

Definicin
definicin

definicin

Valuacin y
valuacin y presentacin
presentacin

valuacin y
presentacin

Clasificacin
clasificacin

clasificacin

Corriente
ganado

no corriente

corto plazo

largo plazo

contribuible

Otros activos a largo plazo

estado

de cambio en
Inmueble, maquinaria y equipo

el P.Neto

Intangibles
Anlisis de la
informacin contenida en
En el balance
general

Frmula:

Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo en una sola pgina, de

tal manera que la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del
pasivo para determinar el capital contable.
El balance general en forma de reporte se basa en la frmula:
ACTIVO - PASIVO = CAPITAL
Que expresada por medio de literales queda:
A-P=C
Esta frmula se conoce con el nombre de frmula capital.
Balance general en forma de cuenta
En esta forma se emplean dos pginas, en la de la izquierda, se anota
clasificadamente el activo y en la de la derecha, el pasivo y el capital contable
El total del activo es igual al total del pasivo ms el capital, razn por la cual
el balance general en forma de cuenta se basa en la frmula:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Que expresada por medio de literales queda:
A=P+C
La frmula anterior se conoce con el nombre de formula del balance
general.
3. Caractersticas del Balance General
Las principales caractersticas de los estados financieros son aplicables al
balance general y estos son de la: comprensibilidad, aplicabilidad, confiabilidad y
comparativos y dentro de estos ltimos atributos se encuentran de:
Exposicin fidedigna.
Sustancial antes que formal.
Neutralidad, prudencia e informacin complementaria.

4. Componentes del Balance General.

4.1. Presentacin del activo.

4.1.1. Activo corriente

El activo corriente, tambin denominado activo circulante, es aquel activo
lquido a la fecha de cierre del ejercicio, o convertible en dinero dentro de
los doce meses. Adems, se consideran corrientes a aquellos activos
aplicados para la cancelacin de un pasivo corriente, o que evitan
erogaciones durante el ejercicio.
A modo de ejemplo, el activo corriente pude estar integrado por caja,
bancos, moneda extranjera, inversiones temporales, cuentas por cobrar,
materias primas, bienes de cambio, entre muchas otras.
4.1.1.1 Activo circulante, exigible y realizable
-Circulante: Aquellos derechos, bienes materiales o crditos que estn
destinados a la operacin mercantil o procedente de sta, que se tienen en
operacin de modo ms o menos continuo. Prstamos a cargo de
Funcionarios y empleados de las empresas, pueden mostrarse en el
balance general formando parte del activo circulante, pero es conveniente
agruparlos separadamente bajo un ttulo especial.
-Exigible: Comprende valores que se convertirn en dinero en breve plazo
y crditos que no producen directamente rendimientos, sino que entraron al
negocio o se establecieron en virtud de las transacciones mercantiles.
Estos son: documentos por cobrar, cuentas por cobrar, clientes, cuentas
personales, clientes por ventas en abonos a corto plazo, remesas en
camino, intereses devengados no cobrados, exhibiciones decretadas,
acciones, bonos, etc.
-Realizable: Son los elementos del activo circulante realizables en un corto
plazo.
4.1.1.2 Caja y Bancos
Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como
dinero en efectivo, cheques, giros etc.; as como los depsitos en bancos y
en instituciones financieras.
-Caja.
- Fondos Fijos.
- Remesas en trnsito.
- Cuentas Corrientes.
- Certificados Bancarios.
- Depsitos a plazo.
- Otros depsitos.

- Fondos sujetos a restriccin.

4.1.1.3 Clientes.
Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias que se
originan por las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en
razn de su actividad.
- Facturas por cobrar.
-Anticipos recibidos.
- Letras (o efectos) por cobrar.
- Anticipos de clientes ACM.
- Cobranza dudosa.
4.1.1.4 Cuentas por cobrar a accionistas
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas por
los accionistas
(o socios), directores y el personal, as como las
suscripciones de capital pendiente de cancelacin.
- Prestamos al personal.
- Prestamos a accionistas (o socios).
- Prestamos a directores.
- Accionistas (o socios), suscripciones pendientes de cancelacin.
4.1.1.5 Cuentas por cobrar diversas
Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias de las
empresas por operaciones conexas, distintas a las ventas en razn de su
actividad.
- Prestamos a terceros.
- Reclamos a terceros.
- Intereses por cobrar.
- Depsitos en garanta.
- Otras cuentas por cobrar diversas.
- Cobranzas dudosas.
4.1.1.6 Provisin para cuentas de cobranza dudosa

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir
en su caso, las perdidas provenientes de acreencias incobrables.
- Clientes.
- Cuentas por cobrar accionistas (o socios) y personal.
- Cuentas por cobrar diversas.
4.1.1.7 Mercaderas
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes adquiridos por
la empresa para ser destinados a la venta sin, someterlos a proceso de
transformacin.
Las empresas establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades,
para este fin utilizaran los cdigos 201 al 207.
Asimismo, se establecern las divisionarias:
- Mercaderas ACM
- Provisin por fluctuacin de mercaderas ACM
4.1.1.8 Productos terminados
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes fabricados por
la empresa.
Las empresas establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades,
para este fin utilizaran los cdigos 211 al 217.
Asimismo, se establecern las divisionarias:
- Productos terminados ACM
- Provisin por fluctuacin de productos terminados ACM
4.1.1.9 Sub productos, desechos y desperdicios
Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, los productos
accesorios obtenidos con la fabricacin de otro que constituya el objeto
bsico de la explotacin, y por otro lado, los residuos de toda naturaleza,
productos fabricados o semi fabricados, impropios a una utilizacin o una
salida normal.
Las empresas establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades,
para este fin utilizaran los cdigos 221 al 227.
Asimismo, se establecern las divisionarias:
- Subproductos, desechos y desperdicios ACM

- Provisin por fluctuacin de subproductos, desechos y desperdicios

ACM
4.1.1.10 Productos en proceso
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que no han
llegado a su estado definitivo en el proceso productivo.
Las empresas establecern las divisionarias segn sus necesidades, para
este fin utilizaran los cdigos 231 al 237.
Asimismo, se establecern las divisionarias:
- Productos en proceso ACM
- Provisin por fluctuaciones de productos en proceso ACM
4.1.1.11 Materias primas y auxiliares
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los productos bsicos y
auxiliares que intervienen en los procesos de fabricacin, para la obtencin
de lo productos terminados o elaborados.
Las empresas establecern las cuentas divisionarias
necesidades, para este fin utilizaran los cdigos 241 al 247.

segn

sus

Asimismo, se establecern las divisionarias:

- Materias primas y auxiliares ACM
- Provisin por fluctuacin de materias primas y auxiliares ACM
4.1.1.12 Envases y embalajes
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes
complementarios para la presentacin y comercializacin del producto.
Las empresas establecern las cuentas divisionarias
necesidades, para este fin utilizaran los cdigos 251 al 257.

segn sus

Asimismo se establecern las divisionarias:

- Envases y embalajes ACM
- Provisin por fluctuacin de envases y embalajes ACM
4.1.1.13 Suministros diversos
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los objetos y
subsistencias que se consumen y que intervienen en el tratamiento,
fabricacin o explotacin, sin entrar en la composicin de los productos
tratados o fabricados. Tales como combustibles, lubricantes, repuestos,
accesorios, materiales de mantenimiento y tiles de escritorio.

Las empresa establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades,

para este fin utilizaran los cdigos 261 al 267.
Asimismo, se establecern las divisionarias:
- Suministros diversos ACM
- Provisin por fluctuacin de suministros diversos ACM
4.1.1.14 Provisin para desvalorizacin de existencias
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir
la desvalorizacin de existencias.
Las empresa establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades,
para este fin utilizaran los cdigos 291 al 299.
4.1.1.15 Valores
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los valores que se
adquieren por un lado, con la finalidad de invertir los excedentes de fondos
en ttulos que pueden convertirse en dinero a corto plazo (constituye
verdaderos sustitutos temporales de
- Acciones
- Provisin por fluctuacin de valores ACM
- Valores ACM
- Otros ttulos representativos de derecho patrimonial
- Cedulas Hipotecarias
- Bonos del Tesoro
- Bonos diversos
- Otros ttulos representativos de acreencias
- Provisin para fluctuacin de valores
4.1.2 Activo no corriente
4.1.2.1 Inmuebles, maquinaria y equipo
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que siendo
utilizados en la produccin u otros servicios de la empresa.
- Terrenos
- Edificios y otras construcciones
- Maquinaria, equipo y otras unidades de explotacin

- Unidades de transporte
- Muebles y enseres
- Equipos diversos
- Unidades de reemplazo
- Unidades por recibir
- Trabajos en curso
4.1.2.2 Cargas Diferidas
Agrupa las cuentas divisionarias que representan, por un lado, la renta de
capital calculadas o pagadas que se devengarn en fecha posterior al
cierre del ejercicio; y, por otro lado los egresos relacionados con servicios
futuros que van a ser absorbidos como gastos en el ejercicio o los ejercicios
siguientes :
- Intereses por devengar
- Seguros pagados por adelantado
- Alquileres pagados por adelantado
- Entrega a rendir cuentas
- Adelanto de remuneraciones
- Gastos anticipados ACM
- Otras cargas diferidas

4.1.2.3 Depreciacin y amortiguacin acumulada

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan la depreciacin por el uso,
accin del tiempo u obsolescencia de los bienes a que se refieren las
divisionarias agrupadas en las cuentas 33 Inmuebles, Maquinarias y equipo
y 36 Inmuebles, maquinaria y Equipo Leyes de promocin, excepto
terrenos; y, la amortizacin del costo de los intangibles que se refieren las
divisionarias agrupadas en las cuentas 34 Intangibles y 37 Intangibles
Leyes de Promocin.
- Depreciacin Inmueble, Maquinarias y Equipo
- Amortizacin Intangible
- Depreciacin Inmuebles, Maquinarias y Equipo Leyes de Promocin
- Amortizacin Intangibles Leyes de Promocin

- Depreciacin y amortizacin acumulada ACM

- Depreciacin y amortizacin acumulada Leyes de Promocin ACM

4.1.3 Formas de representacin del activo no corriente

Son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden
convertir en efectivo en un plazo mayor a un ao). Entre ellos tenemos los
Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y Depreciacin.

Activos Fijos: son el Terreno, Edificios (Inmueble), Maquinaria y Mobiliario

propiedad de la Empresa.

Depreciacin: representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad de la

empresa, por su uso en el tiempo. El nico Activo Fijo que no se deprecia
es el Terreno.

4.2. Presentacin del pasivo.

La valuacin de los pasivos debe seguir una serie de reglas, la primera de las
cuales considera que los pasivos o acreencias a favor de los proveedores se
registrarn a su valor neto, deduciendo los descuentos que figuran en factura.
4.2.1. Pasivo corriente.
Esta norma establece la contabilizacin del pasivo corriente y su presentacin en
los estados financieros.
4.2.1.1. Definicin.
El pasivo corriente es el conjunto de obligaciones cuyos pagos se realizarn
dentro del plazo de un ao.
4.2.1.2. Tributos por pagar.
Alude a las obligaciones que se encuentran obligados a cumplir una persona de
forma directa o indirecta, en razn de una norma legal.
Contenido, presenta las obligaciones de carcter tributario que impone las
autoridades por medio de leyes de cargos de entidades en la cual ella es deudor
tributario..
4.2.1.3. Remuneracin y participaciones por pagar.
Registra las obligaciones de la empresa con sus trabajadores por la prestacin
de sus servicios. La remuneracin es todo la que el trabajador recibe, ya sea en
efectivo o en especie, por haber impuesto su capacidad de trabajo a disposicin
del empleador.

Contenido, agrupa las divisionarias que representan obligaciones o cargos del

empleador por remuneraciones y participaciones por pagar a los trabajadores y a
los miembros del directorio de la empresa.
4.2.1.4. Proveedores.
Es la mercadera comprada, esta cuenta registra las obligaciones que tiene la
empresa por la adquiere de bienes o servicios recibidos.
Contenido, agrupa las cuentas que representan obligaciones de la empresa
frente a terceros a quienes la empresa ha comprado al crdito bienes o servicios
incurrido por las operaciones normales del negocio.
4.2.1.5. Cuentas por pagar diversas.
Ase referencia a obligaciones que tiene la empresa. En esta cuenta se muestran
las deudas pendientes de pago que tiene un origen distinto al giro del negocio.
Contenido, agrupa las cuentas que representa las obligaciones que contrae la
empresa por las operaciones conexas al giro del negocio.
4.2.1.6. Beneficios sociales de los trabajadores.
Se refiere a la comprensin por tiempo de servicios que tiene la cantidad de
beneficios sociales de previsin con la contingencia que origina el cese en el
trabajo y de promocin del trabajo y su familia.
Contenido, representa la obligacin pendiente de paga correspondiente al
beneficio del personal de la empresa por los servicios prestados a la empresa.
4.2.1. Pasivo no corriente
Son aquellas deudas que deben honrarse en el largo plazo (ms de un ao). Se
tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros

4.2.2.1. Definicin
El pasivo corriente es el conjunto de obligaciones cuyos pagos se realizarn
dentro del plazo de un ao.
4.3. Presentacin del patrimonio.
Son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se tienen: Capital y
Utilidades Acumuladas.
4.3.1. Capital.
Representa la inversin o aporte de los accionistas, dueos o socios de la
empresa, ya sea en dinero a en especie, con el nimo de proveer recursos para
la actividad empresarial.
Contenido, agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o
aportes de los accionistas o dueo de la empresa.
4.3.2. Capital adicional

Es un supervit pagado que tiene un carcter distinto al aporte social por la que
no se le puede aplicar las reglas a las que estn sujetas estas un que tienen el
mnimo origen.
Contenido, agrupa las cuentas patrimoniales constituidas como tales por
donaciones primas de emisin y otros aportes de accionistas o socios.
4.3.3. Acciones de inversin.
Las inversiones bien sea a corto o a largo plazo, representan colocaciones que la
empresa realiza para obtener un rendimiento de ellos o bien recibir dividendos
que ayuden a aumentar el capital de la empresa.
4.3.4. Excedentes de reevaluacin.
La razn de la aplicacin de este mtodo de evaluacin tiene consideraciones de
mejoramiento del patrimonio de la empresa, dada la prdida de significado
econmico como medida del esfuerzo del uso del activo.
Contenido, representa el incremento neto del valor de los inmuebles, maquinaria
y equipo originado por el ajuste de su valor contable en la aplicacin del modelo
de la reevaluacin dispuesto.
4.3.5. Reservas.
Se constituyen como una parte de beneficios que por ley adicional de los socios
se destino a formar un fondo para proveer futuras.
Contenido, agrupa las cuentas divisionarias que constituyen los montos
acumulados que se generan por la separacin ce ganancias retenidas de una
empresa.
4.3.6 Resultados acumulados
Son aquellas que se obtienen de sumar algebraicamente las utilidades o perdidas
de varios ejercicios que por no a ver sido distribuidos por la empresa.
5. Balance General en el cdigo de comercio
5.1. Balances generales de fin de ejercicio y anexos.
La obligatoriedad de este estado financiero est contenida en el artculo 445:
Al fin de cada ejercicio social y por lo menos una vez al ao, el treinta y uno de
diciembre, las sociedades mercantiles, deberan cortar sus cuentas y producir el
inventario y el balance general de sus negocios.
El balance se har conforme a las operaciones legales y a las normas de
contabilidad aceptadas.
5.2. Documentos que se presentan a la asamblea.
El artculo 446 seala los documentos que deben ser presentados har su
aprobacin ante la asamblea general o la junta de socios:

La junta directiva y el representante legal presentarn a la asamblea, para su

aprobacin o improbacin, el balance de cada ejercicio, acompaado de los
siguientes documentos:
I.

El detalle completo de la cuenta de prdidas y ganancias del

correspondiente ejercicio social; con especificacin de las apropiaciones
hechas por concepto de depreciacin de activos fijos y de amortizacin
(depresiacin) de intangibles (patentes, marcas, derechos de autor,
crdito mercantil).

II.

Un proyecto de distribucin de utilidades repartibles, con la deduccin

de la suma calculada para el pago del impuesto sobre la renta y sus
complementarios por el correspondiente ejercicio.

III.

El informe de la junta directiva sobre la situacin econmica y financiera

de la sociedad que contendr adems de los datos contables y
estadsticos pertinentes, los que a continuacin se enumeran:
A. Detalle de los egresos por concepto de salarios, honorarios,
viticos, gastos de representacin, bonificacin, prestaciones en
dinero y en especie, erogaciones por concepto de transporte y
cualquiera otra clase de remuneraciones que hubiere percibido
cada uno de los directivos de la sociedad.
B. Las erogaciones por los mismos conceptos indicados en el literal
anterior, que se hubieren hecho en favor de asesores o gestores,
vinculados o no a la sociedad mediante contrato de trabajo,
cuando la principal funcin que realicen consista en tramitar
asuntos ante entidades pblicas o privadas, o aconsejar o
preparar estudios para adelantar tales tramitaciones.

6. Ejemplo de balance general.

DROGUERIA PERU S.A.C
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
CAJA BANCOS
15.801.95

PASIVO
PASIVO
169.902.16

TRIBUTOS POR PAGAR

CLIENTES
446.598.78
POR PAGAR
21.789.81
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
49.626.18
969.370.43
MERCADERIAS
1.167.388.95
DIVERSAS
270.843.92
FLUCTUACION DE EXISTENCIAS
17.270.68
CORRIENTE
1.277.806.11
EXISTENCIAS POR RECIBIR
95.978.85
CREDITO FISCAL
123.355.00
CORRIENTE
CARGAS DIFERIDAS
139.641.40
DIVERSAS
378.447.56
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
2.209.762.00
SOCIALES
2.531.78

REMUNERACIONES
PROVEEDORES
CUENTAS POR PAGAR
TOTAL PASIVO
PASIVO NO
CUENTAS POR PAGAR
PROV.DE BENEFICIOS
TOTAL

PASIVO NO CORRIENTE
380.979.34
ACTIVO NO CORRIENTE
1.658.785.45
VALORES
4.000.00
INMUEB.MAQ.Y EQUIPO
579.845.90
976.656.50
INTANGIBLES
3.158.54
21.281.90
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
587.004.44
EJERCICIO
140.042.59

TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
CAPITAL
RESERVAS
RESULTADOS DEL
TOTAL

PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO

1.137.980.99
2.796.766.44
TOTAL

PASIVO Y PATRIMONIO

2.796.766.44