CONTABILIDAD - ASIENTOS

Definicin de contabilidad
Segn el tratado de "Finney Miller"
"Es la ciencia (arte) de registrar clasificar y resumir en forma significativa y en trminos de dinero las operaciones y los hechos que son cuando menos en
parte de carcter financiero as como de interpretar sus resultados".
Propsitos de la contabilidad

1- Registrar, clasificar y resumir las operaciones del negocio. La historia escrita de un negocia queda en los libros de registro y por lo tanto
pueden dar informacin pasada y presente.

2- Salvaguardar el activo (Patrimonio de los dueos) sirva por lo tanto como medio de control.

3- Controlar las operaciones, por medio de las operaciones y sus resultados finales sirva como base orientadora para el futuro.

4- Producir informacin peridicamente (diario, semanal, mensual etc.) a la administracin, para que les sirva a estos en la toma de decisiones
inteligentes.
Que es una transaccin comercial
Toda negociacin comercial realizada diariamente, en que haya intercambio de bienes y servicios y con el intercambio de dinero
Ejemplos de transaccin comercial
Compra de mercadera, al contado o al crdito, venta de mercadera al contado o al crdito, compra de equipos al contado o al crdito, gastos de operacin
necesarios para la buena marcha del negocio, pago de deudas, cobro de cuentas. Prstamos recibidos en dinero, prstamos concedidos en dinero
Concepto de Activo, El activo es todo lo que se posee incluye, Bancos, Vehculos, Cuentas por cobrar, Documentos por cobrar, Terrenos, Bienes muebles,
Bienes inmuebles, Inversiones en valores, Mobiliario y equipo de oficina.
Concepto de Pasivo, Es todo aquello que se debe que a alguien hay que cancelar. (Todo lo que se debe de terceras personas) incluye. Cuentas por Pagar,
Documentos por pagar, gastos acumulados, Productos diferidos, hipoteca por pagar.
Concepto de Capital. Es el aporte de los socios, acciones, utilidades no distribuidas, reservas de ley.
Clasificacin de contabilidad

1- Contabilidad de empresas de servicio. Son aquellas empresas que venden servicios como por ejemplo. Cable, agua, Ice, AyA, seguridad
servicios de limpieza, abogados, contadores, profesores, clases etc.

2- Contabilidad de empresas comerciales. Tienen inventario, compran, venden servicios, productos, ejemplos ferreteras, pulperas,
supermercados, fabricas, maquilas etc.
Concepto de ecuacin contable
Activo = Pasivo + Capital Contable

Historia de la Contabilidad
Segn Lloyd V. Douglas en su libro "La enseanza en las Escuelas de Comercio"
"El arte de la tenedura de libros se remonta a mas de 4,000 aos. Nociones sobre contabilidad, ganancias, y otros temas concernientes al ambiente propio
de los negocios se observan tanto en el antiguo como en el nuevo testamento" se remonta a Babilonia, Egipto, Grecia, y Roma, fueron los primeros en
hablar de partida doble.
Concepto de Partida Doble
Es el equilibrio entre el Activo y el Pasivo o patrimonio. Si se hace una o varias transacciones de un lado es necesario realizar 1 o varias anotaciones por el
mismo monto total.
La Historia contable se recoge de los asientos y las cuentas. El instrumento para preparar estados financieros se conoce como cuenta. En toda transaccin
contable se da un movimiento de equilibrio entre el debe y el haber este equilibrio se muestra por medio de un asiento contable. Tomar en cuenta los
siguientes sinnimos utilizados en contabilidadDebe = Crdito, Haber = Rdito.
En el debe lo que entra y en el haber lo que sale.
Tipos de Libros contables1-Libro de Diario o de primera entrada.Es en este donde se deben de registrar los movimientos cuando se realizan.
2-Libro de Mayor o de T.

En donde se registra el resumen de movimientos.

3- Libro de Inventarios y estados financieros

Es donde se registra el resultado durante un periodo de tiempo.
El libro de diario tiene un formato similar a este y normalmente se le colocan estos encabezados

Y ah debe de colocarse la siguiente informacin, en la columna fecha deber de colocarse la fecha del asiento es muy importante aclarar que si se utiliza
un formato de fecha se debe de respetar en todo el libro. En el detalle se debe de colocar las cuentas, tanto del debe como del haber, no debe de llevar
tachonases, correcciones.Se recomienda preguntarse siempre Que Entra (debe) para ubicar cual cuenta va al debe, y Que sale (haber) para ubicar
cual cuenta va al haber
Ejemplo de transaccin comercial, El da 8 de setiembre se compran 20 cuadernos para oficina por un valor de 500.00 cada uno factura 2241

En el detalle el Debe va sin sangra y l haber debe de llevar una sangra, es necesario colocar una glosa razn o justificacin la misma se coloca en el
rengln siguiente sin ningn tipo de sangra. Entre asiento y asiento debe de dejarse 1 rengln en blanco y debe de ser matado (sealado con algn
carcter donde se coloca un numero de asiento este para la hora de mayorizar o pasar al libro de mayor) para evitar dao o alteraciones. Nota no se debe
de colocar signo monetario pero si decimales respetar el formato de la hoja columnar para escribir los montos
Se tiene ingreso por servicios por 50000

El parcial se utiliza cuando es necesario especificar o detallar cuentas que forman parte del total general colocado al debe o haber, cuando la cuenta as lo
necesita, o para mayor informacin
10 de febrero se pagan servicios pblicos por 4500

Ejercicio #2
4 de marzo se solicita un crdito al banco por 500,000 aprobado y entregado
5 de marzo se tienen ingresos por servicios prestados por 100,000.00
6 de marzo se paga una publicacin por valor de 30,000 al crdito 30 das
7 de marzo se pagan salarios por 150,000.00
8 de marzo se tienen ingresos por servicios por 150,000.00
9 de marzo se abona al banco 30,000

Tomar en cuenta que cuando se realizan transacciones con banco la cuenta es un documento por pagar, a otra tipo de institucin normalmente se trabaja
como cuenta por pagar.
Concepto de Gasto
Gasto es todo lo que la empresa incurre para trabajar normal no genera ingreso
Concepto de Costo
Es todo lo que la empresa incurre para generar ingreso la razn de ser de toda empresa es obtener utilidad (ingresos gastos si el nmero es mayor que
cero hay utilidad ganancia, de lo contrario hay perdida).
Concepto de asiento simple y asiento compuesto
Un asiento simple es aquel en que se da una transaccin al debe y una transaccin al haber, asiento compuesto es aquel que se da ms de dos
movimientos al debe o al haber
Se compra vehculo en 1,200.000.00 dando en efectivo 300,000.00 y firmando un documento por diferencia

Practica #1
1-Se inicio la compaa la Luna -. S.A. con un capital social de 400,000 en efectivo
2-Se compra un equipo de cmputo en 850,000 dando de prima 300,000
3-Se tienen ingresos por servicios por 200,000
4-Se paga el alquiler del local 80,000
5-Se tiene ingresos por servicios por 90,000
6-Se pagan servicios municipales por 25,000
7-Se tienen ingresos por servicios por 100,000.00
8-Se compra mobiliario y equipo de oficina al crdito 30 das por 550,000
9-Se pagan salarios por 100,000.00
10-Se tienen ingresos por servicios por 400,000 pagando el cliente el 50% por adelantado
Nota tener presente no olvidar
Activos aumentan al Debe disminuyen al Haber
Gastos aumentan al Debe disminuyen al Haber
Pasivo aumenta al Haber disminuye al Debe
Capital aumenta al Haber disminuye al Debe
Ingresos aumenta al Haber disminuye al Debe

A la hora de mayorizar es necesario tener un desglose del detalle de los folios a utilizar ejemplo con la prctica #1.con un libro de 100 folios.

Cuando se usa el libro de mayor o de "T" se utiliza una pgina por cada cuenta lo que quiere decir que no se deben de compartir folios entre cuentas a la
hora de hacer el pase se deben de seguir los siguientes pasos

1- Lo que en el diario esta al debe en el mayor va al mismo lado (lado izquierdo se es en hoja "T" o en el espacio que designado al debe.

2- Lo que est al haber debe de ir al haber

3- Una vez que se coloca el movimiento se coloca el # de asiento en el espacio de folio se debe de colocar el # de folio en la respectiva columna
de asiento donde se coloca el FM (folio Mayor), esto para verificar que el movimiento se dio en forma correcta y en caso de un faltante (diferencia
negativa) o sobrante (diferencia positiva) sea fcil de rastrear.
A este movimiento se le conoce como pase o control cruzado.
En la columna de saldo en el mayor es de uso optativo, el propsito de manejarlo es saber siempre cual es el saldo disponible de cada cuenta, El saldo de
una cuenta es la diferencia entre la suma de las partidas deudoras (colocadas al debe) y las partidas acreedoras (puestas al haber)

Cada vez que se realice un pase deber de anotarse el nmero de asiento del que viene y en el asiento el nmero de folio de la cuenta correspondiente,
deber de hacerse uno a la vez para no perder la secuencia y as no descuidar la partida doble. Pasar lnea de subrayado simple en subtotal y doble en
total de cuenta.
Una vez que se han realizado todos los pases es aconsejable realizar una balanza de comprobacin, esto es verificar que el principio de partida doble no se
ha perdido. Ejemplo del balanza de comprobacin.
Compaa la Luna S.A.
Balanza de comprobacin
Al 10 de octubre

Practica #2
Empresa de transporte el Rodeo S.A.1-Inicia con capital social de 500,000.00 en efectivo.

2-alquila oficina en 100,000.00 mensuales

3- Se solicita al banco un crdito por 6,000,000.00
4-Se compra microbs en 5,000,000.00
5-se compra derecho telefnico por 40,000.00(como derecho es activo)
6-Se paga publicidad en Pginas amarillas anual por 100,000.00
7-Se compra computadora usada en 300,000.00
8-Se tiene ingresos por servi cios de turismo por 200,000.00
9-se registra gasto por combustible de 60,000.00
10-Se cancela por concepto de inscripcin de la empresa 150,000.00
11-se prestan servicios de transporte por 400,000.00 de los cuales 50% son en efectivo
12-Se compran utiles de oficina 30,000.0
13-se paga seguro por 50,000.00 correspondiente al vehculo
14-se paga salario por 75,000.00
15-Se tiene ingreso por servicios por 500,000.00

Para detalle de los asientos y la memorizacin ver los adjuntos correspondientes.

Empresa de Transportes el Rodeo S,A.
Balanza de comprobacin
Al 15 de Noviembre

La balanza de comprobacin o balanza de comprobacin antes de ajustes, se utiliza para verificar que los pases al mayor estn correctos para comprobar
el control cruzado.
El siguiente paso sera realizar los asientos de ajustes para tener los saldos reales en las cuentas de mayor.
"Toda las operaciones comerciales de un negocio son analizadas y registradas en los libros correspondientes de contabilidad. Estos registro dan como
resultados la informacin necesaria para formular los estados financieros."
Se conoce como estados financieros los resumenes que le facilitan a la gerencia o junta directiva. La toma de decisiones, cambio en los planes o
verificacin de metas a seguir y estos son "Balance general y el balance de situacin o Prdidas y ganancias".
Recordemos
Activo representa el valor de todos los bienes y derechos que posea una persona fsica, empresa o institucin. El Pasivo representa todas las deudas u
obligaciones que posea una persona fsica o jurdica. El patrimonio se refiere a lo que realmente pose una persona a lo que ha ganado durante un periodo
de tiempo, y viene dado por la diferencia entre el activo y las obligaciones.
Ejemplos de activos

Al revisar se detecta una hipoteca sobre la casa y el terreno por 674,500 y sobre el vehculo una letra de 251,000.00 por lo tanto podemos indicar que.

Por lo tanto si Patrimonio = Activo Pasivo

Activo = Pasivo + Capital

Activo - Pasivo = Capital
Activo - Capital = Pasivo
Pasivo + Capital = Activo

Cuentas ms comunes que incluir en cada parte de la ecuacin contable.

Compaa Chave S.R.L

Balance General de situacin
Al 30 de setiembre 2009

Firma de contador
Formado por
1-Encabezado, Nombre de empresa, nombre de informe, y la fecha
2- Cuerpo contenido del activo pasivo y capital
3- Firma del contador o la persona responsable de presentar el informe.
4- uso de subrayado doble, subrayado sencillo manejo de columnas.
Empresa Chavil S.R.L.
Balance General de Situacin
Al 30 de setiembre 2009

Firma de contador
Formato anterior se conoce como "forma de relacin" debe de tener en cuenta el encabezado, uso de rayas, rayas dobles, signos monetarios firma y
traspaso de una columna a otras. El Balance general se elabora al final del periodo bsico determinado por las necesidades de la empresa, normalmente es
mensualmente. El estado de prdidas y ganancias muestra el beneficio neto de una empresa comercial deduciendo las cuentas negativas o gastos de las
cuentas positivas o ingresos, Los ingresos resultan de la venta de bienes y la prestacin de servicios, Para elaborar el estado de prdidas y ganancias se
debe de examinar las cuentas de ingresos y gastos como lo indica su nombre. Abarca un periodo determinado es aquel que muestra y detalla
ordenadamente la forma como se ha obtenido la utilidad o perdida de un ejercicio econmico es complementario al balance general ya que este solo
muestra la utilidad el estado de prdidas y ganancias muestra la forma como se obtuvo.
Empresa Chavil S.R.L.
Estado de prdidas y ganancias
Por el perodo que termina el 30 de setiembre 2009

Firma de contador
Las cuentas de ajuste son las cuentas transitorias que se utilizan para cerrar los gastos e ingresos y as dejar las cuentas de mayor o principales con saldo
para iniciar el siguiente periodo, tomar en cuenta que tambin se debe de cerrar los auxiliares contra mayor.
La cuenta de prdidas y ganancias es contra la que se cierran los ingresos y gastos, una vez confeccionado el balance de comprobacin se procede a
realizar sacar saldos de las cuentas de gastos e ingresos, se procede a realizar los asientos de cierre los cuales consisten en hacer una contrapartida por el
valor total ejemplo al registrar ingresos el monto va al haber al hacer el cierre de la cuenta la contrapartida se hace al debe para mantener el principio de
partida doble esta contrapartida se hace a prdidas y ganancias, lo mismo sucede con las cuentas de gastos que van al debe la cuenta de prdidas y
ganancias se aplica al haber . Una vez realizado esto se procede a realizar el cierre de la cuenta temporal de prdidas y ganancias, siguiendo el mismo
principio de partida doble, la diferencia entre el monto de cierre de gastos y el monto de cierre de ingresos se debe de colocar en el lado del de menor valor
para lograr equilibrar, tomar en cuenta que si los ingresos fueron mayores se da utilidad, si los gastos son mayores es perdida... Este monto se debe de
trasladar a la cuenta de capital utilidad o perdida de periodo del lado que se coloco lo que est al debe va al debe lo que est al haber va al haber
Practica #3
Compaa automotriz Juan Golcher
1-Se constituye la compaa automotriz Juan Golcher 1 de lulio, con capital social de 400,000.00
Julio 01 se alquila local para lavado de autos se paga alquiler por adelantado de julio por 112,500.00 asumiendo las responsabilidad de reparaciones por
hacer al local
Julio 02 se pagan 75,000.00 por publicacin en peridico anunciando actividad de empresa
Julio 05 se firma contrato con compaa arrendadora de vehculos s.a. para encargarse de lavado de autos
Julio 15 se hace factura a la compaa regional arrendadora de autos por servicios de lavado de autos durante los 10 das anteriores por 81,000.00
Julio 17 se recibe cheque por el cobro anterior
Julio 19 se recibe cobro por 19,000.00 de la compaa mecanica s.a. reparacin de equipo
Julio 20 se firma contrato con compaa de taxis del aeropuerto para lavado
Julio 22 se pagan gasto miscelneo por 35,000.00
Julio 25 se cancela cuenta de servicio de la compaa sobre trabajo realizado el 19
31 julio se factura a la compaa regional arrendadora de autos 112,000.00 y a la compaia de taxis 68,000.00 por lavado de autos 2nda quincena de
mes
Julio 31 se pagan sueldos por 92,500.00
Se debe de hacer asientos diario, mayorizacion, balanza de comprobacin, balance general estado de prdidas y ganancias, asientos de ajuste y cierre.
Balance general despus de cierre.
Practica #4

Hernn Piedra del Bosque

1-oct Inicio practica de arquitectura con el siguiente aporte 120,000.00 en efectivo, material de dibujo, 50,000.00 equipo de oficina y dibujo, por
450,000.00.
Octu 2, compra de material de dibujo en 100,000.00 y equipo de oficina 1,200,000.00 a crdito en empresa de dibujo,
Oct. 2 paga pliza por 50,000.00
Oct. 8 entrega plano y cobra 30,000.00
Oct. 15 paga a dibujante 180,000.00
Octu 15 se entrega plano a Walter Espinoza por cobrar a 10 das 500,000.00
Oct. 17 abona a crdito 300,000.00
Oct. 18 compra material de dibujo por 50,000.00 a crdito y equipo de oficina y dibujo a crdito por 250,000.00
Oct. 24 se recibe ck de Walter Espinoza cancelando deuda del 15 oct.
Oct. 26 se retira 100,000.00 para uso de gerencia
Oct. 28 se cancela lo comprado el 18
Oct. 29 se paga salario dibujante 180,000.00 segunda quincena
Oct. 31 se paga servicios pblicos mes 30,000.00
Oct. 31 se paga gastos de copias 40,000.00
Se debe de hacer asientos diario, mayorizacion, balanza de comprobacin, balance general estado de prdidas y ganancias, asientos de ajuste y cierre.
Balance general despus de cierre.