Rgimen Especial de Renta RER

1.Quines pueden estar en el RER?

Pueden acogerse a este rgimen tributario, las personas naturales y jurdicas
dedicadas al comercio, industria o servicios. Sin embargo hay algunas
actividades de servicios que no estn comprendidas
PERSONAS COMPRENDIDAS

El Rgimen Especial de Renta-RER es un rgimen tributario dirigido a personas

naturales y jurdicas domiciliadas en el pas, que obtengan rentas de tercera
categora provenientes de:
a. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la
venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como
la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el
cultivo.
b. Actividades de servicios, salvo algunas actividades no permitidas tales
como el transporte de carga con vehculos con capacidad mayor a 2 TM.,
agencias de viaje, publicidad, mdicos, odontlogos, veterinarios,
actividades jurdicas, de contabilidad y auditora, arquitectura, ingeniera,
informtica, asesoramiento empresarial y gestin entre las ms
conocidas.
Notas.
Tributariamente se denomina personas naturales a las personas fsicas o
individuales, incluyendo tanto a varones como a mujeres solteras, viudas
o divorciadas y a las casadas que obtienen renta de su trabajo personal.
Cuando una persona es titular de una empresa se le atribuye poseer o
conducir un Negocio o Empresa unipersonal.
Se considera tambin como persona natural para efectos de la obligacin
tributaria, a las sociedades conyugales y las sucesiones indivisas.
La persona jurdica es toda aquella entidad empresarial a la que la ley le
reconoce derechos y puede contraer obligaciones civiles y es apta para
ser representada judicial y extrajudicialmente. Se incluyen en este grupo
las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada, las Sociedades
Annimas, Las Sociedades Comerciales de Responsabilidad Limitada,
Sociedades Colectivas etc.
Son rentas de tercera categora las derivadas de cualquier actividad
empresarial o econmica con fines de lucro, por lo tanto desarrollada para
obtener y producir ingresos y ganancias.

2.Cules son los requisitos para acogerse al RER?

El monto de sus ingresos netos no debe superar a los S/. 525 000 en el
transcurso de cada ao.
Se deben desarrollar las actividades econmicas, con no ms de 10
personas por turno de trabajo.

El monto acumulado de sus adquisiciones y/ compra de bienes no debe

superar los S/. 525 000, en el transcurso de cada ao.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad ( excepto predios y
vehculos) no debe ser mayor a S/ 126,000 nuevos soles
No desarrollar alguno de los servicios no permitidos en forma expresa
para este rgimen.

Base Legal
Artculos 117 al 124 del TUO de la ley de Impuesto a la Renta, modificado por
el Decreto Legislativo N 968.
Recuerde que:
El monto de los ingresos, incluye los tributos que gravan la operacin, por
ejemplo el IGV.
Para el clculo de las adquisiciones y/ o compras, se incluyen los tributos
que gravan las operaciones.

3.Cmo acogerse al RER?

Un contribuyente se puede acoger al RER al momento de iniciar sus actividades
o con ocasin de un cambio de rgimen tributario (por provenir del Rgimen
General del Nuevo Rgimen nico Simplificado.
Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente:

Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el

transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y
pago de la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades
declarado en el RUC- Registro nico de Contribuyentes y siempre que se
efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen
General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y
pago de la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio
de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su
vencimiento

Recuerde que:
El acogimiento al Rgimen Especial tiene carcter permanente, salvo que el
contribuyente opte por ingresar al Rgimen General o acogerse al Nuevo
Rgimen nico Simplificado o est obligado por otra circunstancia que le impida
seguir en el RER.

4.Quines no pueden estar en el RER?

No pueden estar o acogerse al RER, entre otros los contribuyentes que se

dediquen a las siguientes actividades:
a. Realicen actividades calificadas como contratos de construccin segn
las normas del Impuesto General a las Ventas.
b. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus
vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
c. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
d. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y
los intermediarios de seguros.
e. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
f. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
g. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos, y otros productos
derivados de los Hidrocarburos.
h. Realicen venta de inmuebles.
i. Presten
servicios
de
depsitos
aduaneros
y
terminales
de
almacenamiento.
j. Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme - CIIU aplicable en el Per segn las
normas correspondientes:
Mdicas y odontlogas.
Veterinarias.
Jurdicas.
Contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en
materia de impuestos.
Arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento
tcnico.
Informtica y conexas.
Asesoramiento empresarial y en materia de gestin
Base Legal
Artculo 118 del D.S.179-2004-EF TUO de la ley del Impuesto a la Renta.

5.Qu impuestos comprende el RER?

Los que se acogen al RER se encuentran afectos al Impuesto General a las
Ventas -IGV y al Impuesto a la Renta.
Por tener trabajadores, deben pagar adems la contribucin al ESSALUD que les
corresponde como Empleador sobre las remuneraciones pactadas con sus
trabajadores y retener los aportes a la Oficina de Normalizacin Previsional-ONP
en caso sus trabajadores se afilien al sistema nacional de Pensiones

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a
las siguientes tasas:
TRIBUTO
a la Renta

Impuesto
Tercera
Categora
(RGIMEN ESPECIAL)
Impuesto General a las Ventas e
Impuesto de Promocin Municipal
Contribuciones al Es salud

TASA
1.5%
de sus ingresos
netos mensuales
18%
9%

La tasa de 1.5% se aplica desde el

independientemente de la actividad realizada.

perodo

octubre

de

2008,

6.Cmo realizo mi declaracin y pago?

Se puede hacer mediante El PDT 621 o Presentando:

El PDT 621 o Presentando la declaracin mediante el Formulario Virtual N

621 Simplificado IGV Renta Mensual, ambas modalidades por internet.
En caso lo haga en las agencias bancarias autorizadas, hay que portar el
USB con el archivo del PDT utilizando para dicho efecto.
En cualquier caso se debe considerar como vencimiento de estas
obligaciones el Cronograma de Obligaciones Tributarias aprobado por la
SUNAT.

La Declaracin y Pago IGV Renta simplificada mensual es ideal para

las MYPES ( MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS) y la cancelacin del IGV y el
impuesto a la Renta se pueden realizar mediante cargo en cuenta bancaria o
pago mediante tarjeta de crdito o dbito. En ambos casos se requiere afiliacin
al pago de tributos por Internet.
Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto
de retenciones o percepciones del IGV, en el perodo tributario por el que realiza
la declaracin.
Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de
SUNAT Virtual, utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita
en el Centro de Servicios al Contribuyente ms cercano a su domicilio.
Para el pago de las contribuciones al Es salud y las aportaciones a la ONP, se
utiliza la Planilla Mensual de Pagos-PLAME. La cual es el segundo componente
de la PLANILLA ELECTRNICA.
En caso se realice el pago de los tributos en fecha posterior a la de su
vencimiento, se podr realizar mediante la boleta de pago varios ante ventanilla
de banco autorizado, usando el perodo tributario al que corresponde la
obligacin y el cdigo del tributo que se pague
Recuerde que:
Al momento de contratar trabajadores debe ingresarlos al T-Registro ,primer
componente de la Planilla Electrnica, para inscribirse como Empleador e
inscribir a sus trabajadores y los derechohabientes de estos y puedan gozar de

la seguridad social y tengan derecho previsional, es decir contar con una

pensin.
El Cronograma de Obligaciones Tributarias de la SUNAT establece el ltimo da
para la presentacin de la declaracin y el pago del impuesto mensual IGVRenta y las dems obligaciones tributarias, teniendo en cuenta el ltimo dgito
del RUC de cada contribuyente.
Cualquier retraso o presentacin fuera de plazo en las Declaraciones origina la
sancin de multa con intereses moratorios y el pago del impuesto con retraso,
origina intereses moratorios.

7.Qu comprobante de pago puedo emitir?

Pueden emitir, facturas y tickets con derecho a crdito fiscal. Las boletas de
venta que emitan no dan derecho a este crdito.
Pueden emitir:
Facturas: Fsicas y/o Electrnicas.
Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets y cintas emitidos por mquinas registradoras o por sistemas
informticos autorizados por la SUNAT.
Adems pueden emitir otros documentos complementarios a los
comprobantes de pago, tales como las notas de crdito y de dbito y las
guas de remisin remitente en los casos que realice traslado de
mercaderas.
Para ser considerado como emisor de facturas electrnicas, se considera la
fecha de designacin hecha por la SUNAT o desde cuando el contribuyente
decide por propia eleccin emitir la primera factura electrnica. La emisin de
estas facturas no le genera al contribuyente costos de emisin y adems tiene
ahorros de tiempo en la emisin y el cobro y no tiene gastos de almacenaje.
.

8.Qu libros o Registros se deben llevar?

LIBROS Y REGISTROS

Los contribuyentes del RER debern registrar sus operaciones en los siguientes
registros:
a. Registro de Ventas e Ingresos y
b. Registro de Compras
c. Adems, en caso el negocio o la empresa tenga trabajadores debern
declararlos en el T-Registro de la SUNAT y llevar y usar cada mes la
PLAME-Planilla Mensual de Pagos, para pagar las contribuciones al Es
salud que son de cargo del empleador y las aportaciones a la ONP en
este ltimo caso, si es que los trabajadores se afilian al sistema nacional
de pensiones, actuando para ello como agentes retenedores de las
aportaciones a la ONP.
d. Base Legal: artculos 117 al 124 del D. S. N 179-2004-EF TUO de la
ley del impuesto a la Renta y modificatorias