Ustawa o VAT - Ustawa o Podatku Od Towarów I Usług - 2015

2/19/2015
Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015
WydawnictwoPodatkoweGOFIN
www.przepisy.gofin.pl
Ustawazdnia11.03.2004r.opodatkuodtowarwiusug
Tekstpierwotny:
Dz.U.z2004r.nr54,poz.535
Dz.U.z2006r.nr143,poz.1028
Dz.U.z2006r.nr143,poz.1029
Dz.U.z2005r.nr143,poz.1199
Dz.U.z2007r.nr168,poz.1187
Dz.U.z2005r.nr179,poz.1484
Dz.U.z2007r.nr192,poz.1382
Tekstujednoliconyprzezredakcjnadzie:
2008.09.20
uwzgldniajcyww.zmiany
2008.12.01
zmienionyprzez
art.1
Dz.U.z2008r.nr209,poz.1320
2009.01.01
zmienionyprzez
art.1
Dz.U.z2008r.nr209,poz.1320
2009.03.01
zmienionyprzez
art.149
2010.01.01
zmienionyprzez
art.1
Dz.U.z2009r.nr195,poz.1504
zmienionyprzez
art.1
Dz.U.z2009r.nr215,poz.1666
wyrokTK
zmienionyprzez
art.1
2010.05.20
zmienionyprzez
art.4
2010.09.18
zmienionyprzez
art.123
2010.12.27
zmienionyprzez
art.1
Dz.U.z2010r.nr247,poz.1652
2011.01.01
zmienionyprzez
art.1
Dz.U.z2009r.nr195,poz.1504
zmienionyprzez
art.1
Dz.U.z2009r.nr215,poz.1666
zmienionyprzez
art.1
Dz.U.z2010r.nr226,poz.1476
zmienionyprzez
art.19
Dz.U.z2010r.nr238,poz.1578
zmienionyprzez
art.1
Dz.U.z2010r.nr247,poz.1652
zmienionyprzez
art.9
Dz.U.z2010r.nr257,poz.1726
2011.04.01
zmienionyprzez
art.1
2011.07.01
zmienionyprzez
art.57
zmienionyprzez
art.170
zmienionyprzez
art.1
2010.04.24
Tekstjednolity
Dz.U.z2011r.nr177,poz.1054
2011.09.01
zmienionyprzez
art.1
2012.01.01
zmienionyprzez
art.1
zmienionyprzez
art.1
zmienionyprzez
art.11
Dz.U.z2012r.poz.1342
zmienionyprzez
art.161
2013.01.01
zmienionyprzez
art.2
2013.04.01
zmienionyprzez
art.1
Dz.U.z2013r.poz.35
2013.06.22
zmienionyprzez
art.6
2013.09.20
zmienionyprzez
art.1
2013.10.01
zmienionyprzez
art.1
2013.12.31
zmienionyprzez
art.1
2014.01.01
zmienionyprzez
art.1
Dz.U.z2010r.nr247,poz.1652
zmienionyprzez
art.1
Dz.U.z2013r.poz.35
zmienionyprzez
art.1
2014.04.01
zmienionyprzez
art.1
Dz.U.z2014r.poz.312
2015.01.01bieca
zmienionyprzez
art.1
Dz.U.z2014r.poz.312
zmienionyprzez
art.1
http://www.przepisy.gofin.pl/przepisyno,670,,32,32,20150101,1,1.html
1/155
2/19/2015
zmienionyprzez
art.21
2015.04.01
zmienionyprzez
art.17
Dz.U.z2015r.poz.211
2016.01.02
zmienionyprzez
art.111
Dz.U.z2009r.nr201,poz.1540
Uwagaodredakcji:
Zmiany,ktrewchodzwyciewwybranejwersjiczasowejzaznaczonokolorem
DziaI
Przepisyoglne
Art.1.1.Ustawaregulujeopodatkowaniepodatkiemodtowarwiusug.
2.Podatekodtowarwiusugstanowidochdbudetupastwa.
Art.2.Ilekrowdalszychprzepisachjestmowao:
1)terytoriumkrajurozumiesiprzeztoterytoriumRzeczypospolitejPolskiej,zzastrzeeniemart.2a
2)pastwieczonkowskimrozumiesiprzeztopastwoczonkowskieUniiEuropejskiej
3)terytoriumUniiEuropejskiejrozumiesiprzeztoterytoriapastwczonkowskichUniiEuropejskiej,ztym
enapotrzebystosowaniatejustawy:
a)KsistwoMonakotraktujesijakoterytoriumRepublikiFrancuskiej,wyspMantraktujesijako
terytoriumZjednoczonegoKrlestwaWielkiejBrytaniiiIrlandiiPnocnej,suwerennestrefyAkrotiri
iDhekeliatraktujesijakoterytoriumRepublikiCypru,
b)nastpujceterytoriaposzczeglnychpastwczonkowskichtraktujesijakowyczonezterytorium
UniiEuropejskiej:
wyspHelgoland,terytoriumBuesingenzRepublikiFederalnejNiemiec,
Ceut,Melill,WyspyKanaryjskiezKrlestwaHiszpanii,
Livigno,Campioned'Italia,woskczjezioraLuganozRepublikiWoskiej,
francuskieterytoria,oktrychmowawart.349iart.355ust.1TraktatuofunkcjonowaniuUnii
EuropejskiejzRepublikiFrancuskiej,
GrAthoszRepublikiGreckiej,
WyspyAlandzkiezRepublikiFinlandii,
WyspyNormandzkiezeZjednoczonegoKrlestwaWielkiejBrytaniiiIrlandiiPnocnej,
c)GibraltartraktujesijakowyczonyzterytoriumUniiEuropejskiej
4)terytoriumpastwaczonkowskiegorozumiesiprzeztoterytoriumpastwawchodzcewskad
terytoriumUniiEuropejskiej,zzastrzeeniemart.2a
5)terytoriumpastwatrzeciegorozumiesiprzeztoterytoriumpastwaniewchodzcewskadterytorium
UniiEuropejskiej,zzastrzeeniemart.2aust.1i3
5a)pastwieczonkowskimkonsumpcjirozumiesiprzeztopastwoczonkowskie,wodniesieniudoktrego
zgodniezart.28kprzyjmujesi,enajegoterytoriummamiejscewiadczenieusugtelekomunikacyjnych,
usugnadawczychlubusugelektronicznych
6)towarachrozumiesiprzeztorzeczyorazichczci,atakewszelkiepostacieenergii
7)imporcietowarwrozumiesiprzeztoprzywztowarwzterytoriumpastwatrzeciegonaterytorium
UniiEuropejskiej
8)eksporcietowarwrozumiesiprzeztodostawtowarwwysyanychlubtransportowanychzterytorium
krajupozaterytoriumUniiEuropejskiejprzez:
a)dostawclubnajegorzecz,lub
b)nabywcmajcegosiedzibpozaterytoriumkrajulubnajegorzecz,zwyczeniemtowarw
2/155
2/19/2015
wywoonychprzezsamegonabywcdocelwwyposaenialubzaopatrzeniastatkwrekreacyjnychoraz
turystycznychstatkwpowietrznychlubinnychrodkwtransportusucychdocelwprywatnych
jeeliwywztowarwpozaterytoriumUniiEuropejskiejjestpotwierdzonyprzezurzdcelnyokrelonyw
przepisachcelnych
9)imporcieusugrozumiesiprzeztowiadczenieusug,ztytuuwykonaniaktrychpodatnikiemjest
usugobiorca,oktrymmowawart.17ust.1pkt4
10)nowychrodkachtransporturozumiesiprzeztoprzeznaczonedotransportuosblubtowarw:
a)pojazdyldowenapdzanesilnikiemopojemnociskokowejwikszejni48centymetrw
szeciennychlubomocywikszejni7,2kilowata,jeeliprzejechayniewicejni6.000kilometrwlub
odmomentudopuszczeniaichdouytkuupynoniewicejni6miesicyzamomentdopuszczeniado
uytkupojazduldowegouznajesidzie,wktrymzostaonpierwszyrazzarejestrowanywcelu
dopuszczeniadoruchudrogowegolubwktrymporazpierwszypodlegaonobowizkowirejestracjiw
celudopuszczeniadoruchudrogowegowzalenociodtego,ktraztychdatjestwczeniejszajeeli
niemonaustalidniapierwszejrejestracjipojazduldowegolubdnia,wktrympodlegaonpierwszej
rejestracji,zamomentdopuszczeniadouytkutegopojazduuznajesidzie,wktrymzostaon
wydanyprzezproducentapierwszemunabywcy,lubdzie,wktrymzostaporazpierwszyuytydla
celwdemonstracyjnychprzezproducenta,
b)jednostkipywajceodugociwikszejni7,5metra,jeelibyyuywanenieduejni100godzin
roboczychnawodzielubodmomentuichdopuszczeniadouytkuupynoniewicejni3miesice,z
wyjtkiemstatkwmorskich,oktrychmowawart.83ust.1pkt1zamomentdopuszczeniadouytku
jednostkipywajcejuznajesidzie,wktrymzostaaonawydanaprzezproducentapierwszemu
nabywcy,lubdzie,wktrymzostaaporazpierwszyuytadlacelwdemonstracyjnychprzez
producenta,
c)statkipowietrzneomaksymalnejmasiestartowejwikszejni1.550kilogramw,jeelibyyuywane
nieduejni40godzinroboczychlubodmomentuichdopuszczeniadouytkuupynoniewicejni3
miesice,zwyjtkiemrodkwtransportulotniczego,oktrychmowawart.83ust.1pkt6zamoment
dopuszczeniadouytkustatkupowietrznegouznajesidzie,wktrymzostaonwydanyprzez
producentapierwszemunabywcy,lubdzie,wktrymzostaporazpierwszyuytydlacelw
demonstracyjnychprzezproducenta
11)podatkuodwartocidodanejrozumiesiprzeztopodatekodwartocidodanejnakadanynaterytorium
pastwaczonkowskiego,zwyjtkiempodatkuodtowarwiusugnakadanegotustaw
12)obiektachbudownictwamieszkaniowegorozumiesiprzeztobudynkimieszkalnestaegozamieszkania
sklasyfikowanewPolskiejKlasyfikacjiObiektwBudowlanychwdziale11
13)urzdzieskarbowymrozumiesiprzeztourzdskarbowy,ktrymkierujewaciwydlapodatnika
naczelnikurzduskarbowego
14)pierwszymzasiedleniurozumiesiprzeztooddaniedouytkowania,wwykonaniuczynnoci
podlegajcychopodatkowaniu,pierwszemunabywcylubuytkownikowibudynkw,budowlilubichczci,po
ich:
a)wybudowaniulub
b)ulepszeniu,jeeliwydatkiponiesionenaulepszenie,wrozumieniuprzepiswopodatkudochodowym,
stanowiyconajmniej30%wartocipocztkowej
14a)wytworzeniunieruchomocirozumiesiprzeztowybudowaniebudynku,budowlilubichczci,lubich
ulepszeniewrozumieniuprzepiswopodatkudochodowym
15)dziaalnocirolniczejrozumiesiprzeztoprodukcjrolinnizwierzc,wtymrwnieprodukcj
materiausiewnego,szkkarskiego,hodowlanegoorazreprodukcyjnego,produkcjwarzywnicz,gruntow,
szklarniowipodfoli,produkcjrolinozdobnych,grzybwuprawnychisadownicz,chw,hodowli
produkcjmateriauzarodowegozwierzt,ptactwaiowadwuytkowych,produkcjzwierzctypu
przemysowegolubfermowegoorazchwihodowlrybiinnychorganizmwyjcychwwodzie,atake
uprawywszklarniachiogrzewanychtunelachfoliowych,uprawygrzybwiichgrzybni,uprawyrolin"in
vitro",fermowhodowlichwdrobiurzenegoinienego,wylgarniedrobiu,hodowlichwzwierzt
futerkowychilaboratoryjnych,chwihodowlddownic,entomofagwijedwabnikw,prowadzeniepasiek
orazchwihodowlinnychzwierztpozagospodarstwemrolnymorazsprzedaproduktwgospodarkileneji
owieckiej,zwyjtkiemdrewnaokrgegozdrzewtropikalnych(PKWiU02.20.13.0)orazbambusa(PKWiUex
01.29.30.0),atakewiadczenieusugrolniczych
16)gospodarstwierolnymrozumiesiprzeztogospodarstworolnewrozumieniuprzepiswopodatku
rolnym
3/155
2/19/2015
17)gospodarstwielenymrozumiesiprzeztogospodarstwoprowadzoneprzezpodatnika,naktrymciy
obowizekpodatkowywpodatkulenym
18)gospodarstwierybackimrozumiesiprzeztoprowadzeniedziaalnociwzakresiechowuihodowliryb
orazinnychorganizmwyjcychwwodzie
19)rolnikuryczatowymrozumiesiprzeztorolnikadokonujcegodostawyproduktwrolnych
pochodzcychzwasnejdziaalnocirolniczejlubwiadczcegousugirolnicze,korzystajcegozezwolnienia
odpodatkunapodstawieart.43ust.1pkt3,zwyjtkiemrolnikaobowizanegonapodstawieodrbnych
przepiswdoprowadzeniaksigrachunkowych
20)produktachrolnychrozumiesiprzeztotowarywymienionewzacznikunr2doustawyoraztowary
wytworzoneznichprzezrolnikaryczatowegozproduktwpochodzcychzjegowasnejdziaalnocirolniczej
przyuyciurodkwzwykleuywanychwgospodarstwierolnym,lenymirybackim
21)usugachrolniczychrozumiesiprzeztousugiwymienionewzacznikunr2doustawy
22)sprzedayrozumiesiprzeztoodpatndostawtowarwiodpatnewiadczenieusugnaterytorium
kraju,eksporttowarworazwewntrzwsplnotowdostawtowarw
23)sprzedaywysykowejzterytoriumkrajurozumiesiprzeztodostawtowarwwysyanychlub
transportowanychprzezpodatnikapodatkuodtowarwiusuglubnajegorzeczzterytoriumkrajuna
terytoriumpastwaczonkowskiegoinneniterytoriumkraju,ktrejestpastwemprzeznaczeniadla
wysyanegolubtransportowanegotowaru,podwarunkiemedostawadokonywanajestnarzecz:
a)podatnikapodatkuodwartocidodanejlubosobyprawnejniebdcejpodatnikiempodatkuod
wartocidodanej,ktrzyniemajobowizkurozliczaniawewntrzwsplnotowegonabyciatowarw,
oktrymmowawart.9,lub
b)innegoniwymienionywlit.apodmiotuniebdcegopodatnikiempodatkuodwartocidodanej
24)sprzedaywysykowejnaterytoriumkrajurozumiesiprzeztodostawtowarwwysyanychlub
transportowanychprzezpodatnikapodatkuodwartocidodanejlubnajegorzeczzterytoriumpastwa
czonkowskiegoinnegoniterytoriumkrajunaterytoriumkraju,ktrejestpastwemprzeznaczeniadla
wysyanegolubtransportowanegotowaru,podwarunkiemedostawajestdokonywananarzecz:
a)podatnikalubosobyprawnejniebdcejpodatnikiemwrozumieniuart.15,ktrzyniemaj
obowizkurozliczaniawewntrzwsplnotowegonabyciatowarw,oktrymmowawart.9,lub
b)innegoniwymienionywlit.apodmiotu,niebdcegopodatnikiemwrozumieniuart.15
iniemajcegoobowizkurozliczaniawewntrzwsplnotowegonabyciatowarw,oktrymmowawart.
9
25)maympodatnikurozumiesiprzeztopodatnikapodatkuodtowarwiusug:
a)uktregowartosprzeday(wrazzkwotpodatku)nieprzekroczyawpoprzednimroku
podatkowymwyraonejwzotychkwotyodpowiadajcejrwnowartoci1.200.000euro,
b)prowadzcegoprzedsibiorstwomaklerskie,zarzdzajcegofunduszamiinwestycyjnymi,bdcego
agentem,zleceniobiorclubinnosobwiadczcusugiopodobnymcharakterze,zwyjtkiemkomisu
jeelikwotaprowizjilubinnychpostaciwynagrodzeniazawykonaneusugi(wrazzkwotpodatku)nie
przekroczyawpoprzednimrokupodatkowymwyraonejwzotychkwotyodpowiadajcejrwnowartoci
45.000euro
przyczymprzeliczeniakwotwyraonychweurodokonujesiwedugredniegokursueuroogaszanego
przezNarodowyBankPolskinapierwszydzieroboczypadziernikapoprzedniegorokupodatkowego,
wzaokrgleniudo1.000z
25a)usugachtelekomunikacyjnychrozumiesiprzeztousugidotyczcetransmisji,emisjiiodbioru
sygnaw,tekstw,obrazwidwikwlubwszelkiegorodzajuinformacjidrogkablow,radiow,optyczn
lubzaporednictweminnychsystemwelektromagnetycznych,wtymzwizaneznimiprzeniesienielubcesj
prawdouytkowaniarodkwdlazapewnianiatakiejtransmisji,emisjiiodbioru,wrazzzapewnieniem
dostpudooglnowiatowychsieciinformacyjnych,zuwzgldnieniemart.6arozporzdzeniawykonawczego
Rady(UE)nr282/2011zdnia15marca2011r.ustanawiajcegorodkiwykonawczedodyrektywy
2006/112/WEwsprawiewsplnegosystemupodatkuodwartocidodanej(Dz.Urz.UEL77z23.03.2011,str.
1,zpn.zm.),zwanegodalej"rozporzdzeniem282/2011"
25b)usugachnadawczychrozumiesiprzeztousuginadawcze,oktrychmowawart.6brozporzdzenia
282/2011
26)usugachelektronicznychrozumiesiprzeztousugiwiadczonezapomocrodkwkomunikacji
elektronicznej,oktrychmowawart.7rozporzdzenia282/2011
4/155
2/19/2015
26a)systemiegazowymrozumiesiprzeztosystemgazowyznajdujcysinaterytoriumUniiEuropejskiej
lubjakkolwieksiepoczonztakimsystemem
27)wyrobachakcyzowychrozumiesiprzeztowyrobyakcyzowewrozumieniuprzepiswopodatku
akcyzowym,zwyczeniemgazudostarczanegowsystemiegazowym
27a)systemieelektroenergetycznymrozumiesiprzeztosystemelektroenergetycznywrozumieniu
przepiswustawyzdnia10kwietnia1997r.Prawoenergetyczne(Dz.U.z2006r.nr89,poz.625,
zpn.zm.)
27b)wartocirynkowejrozumiesiprzeztocakowitkwot,jak,wceluuzyskaniawdanymmomencie
danychtowarwlubusug,nabywcalubusugobiorcanatakimsamymetapiesprzedayjakten,naktrym
dokonywanajestdostawatowarwlubwiadczenieusug,musiaby,wwarunkachuczciwejkonkurencji,
zapaciniezalenemudostawcylubusugodawcynaterytoriumkrajuwprzypadkugdyniemonaustali
porwnywalnejdostawytowarwlubwiadczeniausug,przezwartorynkowrozumiesi:
a)wodniesieniudotowarwkwotniemniejsznicenanabyciatowarwlubtowarwpodobnych,
awprzypadkubrakucenynabycia,kosztwytworzenia,okrelonewmomenciedostawy,
b)wodniesieniudousugkwotniemniejsznicakowitykosztponiesionyprzezpodatnikana
wykonanietychusug
27c)magazyniekonsygnacyjnymrozumiesiprzeztowyodrbnioneupodatnikazarejestrowanegojako
podatnikVATUE,oktrymmowawart.97ust.4,miejsceprzechowywanianaterytoriumkrajutowarw
nalecychdopodatnikapodatkuodwartocidodanejprzemieszczonychprzezniegolubnajegorzeczz
terytoriumpastwaczonkowskiegoinnegoniterytoriumkrajudotegomiejsca,zktregopodatnik
zarejestrowanyjakopodatnikVATUE,przechowujcytowary,pobieraje,aprzeniesienieprawado
rozporzdzaniatymitowaramijakwacicielnastpujewmomencieichpobrania
27d)prowadzcymmagazynkonsygnacyjnyrozumiesiprzeztopodatnika,ktryprzechowujewmagazynie
konsygnacyjnymtowaryipobierajeztegomagazynu
27e)zorganizowanejczciprzedsibiorstwarozumiesiprzeztoorganizacyjnieifinansowowyodrbnionyw
istniejcymprzedsibiorstwiezespskadnikwmaterialnychiniematerialnych,wtymzobowizania,
przeznaczonychdorealizacjiokrelonychzadagospodarczych,ktryzarazemmgbystanowiniezalene
przedsibiorstwosamodzielnierealizujcetezadania
27f)czasopismachspecjalistycznychrozumiesiprzeztodrukowanewydawnictwaperiodyczneoznaczone
symbolemISSN,objtekodemPKWiU58.14.1iCN4902,otematyceszerokopojtychzagadnie
odnoszcychsidodziaalnocikulturalnejlubtwrczej,edukacyjnej,naukowejlubpopularnonaukowej,
spoecznej,zawodowejimetodycznej,regionalnejlublokalnej,atakeprzeznaczonedlaosbniewidomychi
niedowidzcych,publikowanenieczciejnirazwtygodniuwpostaciodrbnychzeszytw(numerw)
objtychwsplnymtytuem,ktrychzakoczenianieprzewidujesi,ukazujcesinaogwregularnych
odstpachczasuwnakadzieniewyszymni15.000egzemplarzy,zwyjtkiem:
a)periodykwotrecioglnej,stanowicychpodstawowerdoinformacjibiecejoaktualnych
wydarzeniachkrajowychlubzagranicznych,przeznaczonychdlaszerokiegokrguczytelnikw,
b)publikacjizawierajcychtrecipornograficzne,publikacjizawierajcychtrecinawoujcedo
nienawicinatlernicnarodowociowych,etnicznych,rasowych,wyznaniowychalbozewzglduna
bezwyznaniowolubzniewaajceztychpowodwgrupludnocilubposzczeglneosobyoraz
publikacjipropagujcychustrojetotalitarne,
c)wydawnictw,wktrychconajmniej33%powierzchnijestprzeznaczonenieodpatnielubodpatniena
ogoszeniahandlowe,reklamylubtekstyreklamowe,wszczeglnociczasopisminformacyjno
reklamowych,reklamowych,folderwikatalogwreklamowych,
d)wydawnictw,ktrezawierajgwniekompletnpowie,opowiadanielubinnedzieowformietekstu
ilustrowanegolubnie,albowformierysunkwopatrzonychopisemlubnie,
e)publikacji,wktrychwicejni20%powierzchnijestprzeznaczonenakrzywki,kryptogramy,
zagadkiorazinnegrysownelubrysunkowe,
f)publikacjizawierajcychinformacjepopularne,wszczeglnociporady,informacjeoznanychi
sawnychpostaciachzyciapublicznego,
g)czasopism,naktrychniezostanieuwidocznionawysokonakadu
28)Ordynacjipodatkowejrozumiesiprzeztoustawzdnia29sierpnia1997r.Ordynacjapodatkowa
(Dz.U.z2005r.nr8,poz.60,zpn.zm.)
29)(uchylony)
5/155
2/19/2015
30)PKWiUexrozumiesiprzeztozakreswyrobwlubusugwszyniokrelonywdanymgrupowaniu
PolskiejKlasyfikacjiWyrobwiUsug
31)fakturzerozumiesiprzeztodokumentwformiepapierowejlubwformieelektronicznejzawierajcy
danewymaganeustawiprzepisamiwydanyminajejpodstawie
32)fakturzeelektronicznejrozumiesiprzeztofakturwformieelektronicznejwystawioniotrzymanw
dowolnymformacieelektronicznym
33)terenachbudowlanychrozumiesiprzeztogruntyprzeznaczonepodzabudowzgodniezmiejscowym
planemzagospodarowaniaprzestrzennego,awprzypadkubrakutakiegoplanuzgodniezdecyzjo
warunkachzabudowyizagospodarowaniaterenu,oktrychmowawprzepisachoplanowaniui
zagospodarowaniuprzestrzennym
34)pojazdachsamochodowychrozumiesiprzeztopojazdysamochodowewrozumieniuprzepisworuchu
drogowymodopuszczalnejmasiecakowitejnieprzekraczajcej3,5tony.
Art.2a.1.WprzypadkuumwzawartychmidzyRzeczpospolitPolskapastwemczonkowskimlubpastwem
trzecimwsprawiebudowylubutrzymaniamostwtransgranicznychlubwsplnychodcinkwdrg,zaterytorium
krajuuznajesimostlubwsplnyodcinekdrogiorazmiejsceichbudowy,pooonepozaterytoriumkraju,zaktre,
zgodniezumow,jestodpowiedzialnaRzeczpospolitaPolska,jeeliwodniesieniudotejumowyzostaawydana
decyzjaRadyupowaniajcadostosowaniarodkwstanowicychodstpstwoodart.5dyrektywy2006/112/WE
Radyzdnia28listopada2006r.wsprawiewsplnegosystemupodatkuodwartocidodanej(Dz.Urz.UEL347z
11.12.2006,str.1,zpn.zm.),zwanejdalej"dyrektyw2006/112/WE".
2.WprzypadkuumwzawartychmidzyRzeczpospolitPolskapastwemczonkowskimwsprawiebudowylub
utrzymaniamostwtransgranicznychlubwsplnychodcinkwdrg,zaterytoriumtegopastwaczonkowskiego
uznajesimostlubwsplnyodcinekdrogiorazmiejsceichbudowy,pooonenaterytoriumkraju,zaktre,zgodnie
zumow,jestodpowiedzialnetopastwoczonkowskie,jeeliwodniesieniudotejumowyzostaawydanadecyzja
Radyupowaniajcadostosowaniarodkwstanowicychodstpstwoodart.5dyrektywy2006/112/WE.
3.WprzypadkuumwzawartychmidzyRzeczpospolitPolskapastwemtrzecimwsprawiebudowylub
utrzymaniamostwtransgranicznychlubwsplnychodcinkwdrg,zaterytoriumtegopastwatrzeciegouznajesi
mostlubwsplnyodcinekdrogiorazmiejsceichbudowy,pooonenaterytoriumkraju,zaktre,zgodniezumow,
jestodpowiedzialnetopastwotrzecie,jeeliwodniesieniudotejumowyzostaawydanadecyzjaRady
upowaniajcadostosowaniarodkwstanowicychodstpstwoodart.5dyrektywy2006/112/WE.
Art.3.1.Waciwymdlapodatnikaorganempodatkowymjestnaczelnikurzduskarbowegowaciwyzewzgldu
namiejscewykonywaniaczynnocipodlegajcychopodatkowaniupodatkiemodtowarwiusug,zzastrzeeniem
ust.25.
2.Jeeliczynnocipodlegajceopodatkowaniupodatkiemodtowarwiusugswykonywanenaterenieobjtym
zakresemdziaaniadwchlubwicejurzdwskarbowych,waciwomiejscowustalasidla:
1)osbprawnychorazjednostekorganizacyjnychniemajcychosobowociprawnejzewzgldunaadres
siedziby
2)osbfizycznychzewzgldunamiejscezamieszkania.
3.Wprzypadkupodatnikw:
1)oktrychmowawart.16iwart.17,niebdcychpodatnikamiwrozumieniuart.15,waciwymorganem
podatkowymjest:
a)dlaosbprawnychorazjednostekorganizacyjnychniemajcychosobowociprawnejnaczelnik
urzduskarbowegowaciwyzewzgldunaadressiedziby,
b)dlaosbfizycznychnaczelnikurzduskarbowegowaciwyzewzgldunamiejscezamieszkania
2)nieposiadajcychsiedzibydziaalnocigospodarczejlubstaegomiejscaprowadzeniadziaalnoci
gospodarczejnaterytoriumkrajuwaciwymorganempodatkowymjestNaczelnikDrugiegoUrzdu
SkarbowegoWarszawardmiecie,zwanydalej"naczelnikiemdrugiegourzduskarbowego"
3)oktrychmowawart.130apkt2,ipodmiotwzagranicznych,oktrychmowawart.131pkt2,
zidentyfikowanychnapotrzebyproceduryszczeglnejrozliczaniaVAT,oktrejmowawdzialeXIIw
rozdziaach6ai7,dlaktrychpastwemczonkowskimkonsumpcjijestRzeczpospolitaPolskawaciwym
organempodatkowymjestNaczelnikdzkiegoUrzduSkarbowego.
3a.Przepisyust.13nienaruszajprzepiswustawyzdnia21czerwca1996r.ourzdachiizbachskarbowych
6/155
2/19/2015
(Dz.U.z2004r.nr121,poz.1267,zpn.zm.).
4.Jeeliniemonaustaliwaciwocimiejscowejwsposbokrelonywust.13a,waciwymorganem
podatkowymjestnaczelnikdrugiegourzduskarbowego.
5.Przepisyust.14niemajzastosowaniawprzypadkach,oktrychmowawart.33,34,37ust.1i3orazwart.
38.
Art.4.Ulgiizwolnieniapodatkoweudzielonenapodstawieodrbnychustawniemajzastosowaniadopodatkuod
towarwiusug.
DziaII
Zakresopodatkowania
Rozdzia1
Przepisyoglne
Art.5.1.Opodatkowaniupodatkiemodtowarwiusug,zwanymdalej"podatkiem",podlegaj:
1)odpatnadostawatowarwiodpatnewiadczenieusugnaterytoriumkraju
2)eksporttowarw
3)importtowarwnaterytoriumkraju
4)wewntrzwsplnotowenabycietowarwzawynagrodzeniemnaterytoriumkraju
5)wewntrzwsplnotowadostawatowarw.
2.Czynnociokrelonewust.1podlegajopodatkowaniuniezalenieodtego,czyzostaywykonanezzachowaniem
warunkworazformokrelonychprzepisamiprawa.
3.Opodatkowaniupodatkiempodlegajrwnietowarywprzypadku,oktrymmowawart.14.Przepisust.2
stosujesiodpowiednio.
Art.5a.Towarylubusugibdceprzedmiotemczynnoci,oktrychmowawart.5,wymienionewklasyfikacjach
wydanychnapodstawieprzepiswostatystycepublicznej,sidentyfikowanezapomoctychklasyfikacji,jeelidla
tychtowarwlubusugprzepisyustawylubprzepisywykonawczewydanenajejpodstawiepowoujsymbole
statystyczne.
Art.6.Przepiswustawyniestosujesido:
1)transakcjizbyciaprzedsibiorstwalubzorganizowanejczciprzedsibiorstwa
2)czynnoci,ktreniemogbyprzedmiotemprawnieskutecznejumowy.
3)(uchylony)
Rozdzia2
Dostawatowarwiwiadczenieusug
Art.7.1.Przezdostawtowarw,oktrejmowawart.5ust.1pkt1,rozumiesiprzeniesienieprawado
rozporzdzaniatowaramijakwaciciel,wtymrwnie:
1)przeniesienieznakazuorganuwadzypublicznejlubpodmiotudziaajcegowimieniutakiegoorganulub
przeniesieniezmocyprawaprawawasnocitowarwwzamianzaodszkodowanie
2)wydanietowarwnapodstawieumowydzierawy,najmu,leasingulubinnejumowyopodobnym
charakterzezawartejnaczasokrelonylubumowysprzedaynawarunkachodroczonejpatnoci,jeeli
umowaprzewiduje,ewnastpstwienormalnychzdarzeprzewidzianychtumowlubzchwilzapaty
ostatniejratyprawowasnocizostanieprzeniesione
7/155
2/19/2015
3)wydanietowarwnapodstawieumowykomisu:midzykomitentemakomisantem,jakrwniewydanie
towarwprzezkomisantaosobietrzeciej
4)wydanietowarwkomitentowiprzezkomisantanapodstawieumowykomisu,jeelikomisantzobowizany
bydonabyciarzeczynarachunekkomitenta
5)ustanowieniespdzielczegolokatorskiegoprawadolokalumieszkalnego,ustanowieniespdzielczego
wasnociowegoprawadolokaluorazprzeksztaceniespdzielczegolokatorskiegoprawadolokalu
mieszkalnegonaspdzielczewasnocioweprawodolokalu,atakeustanowienienarzeczczonkaspdzielni
mieszkaniowejodrbnejwasnocilokalumieszkalnegolublokaluoinnymprzeznaczeniuorazprzeniesieniena
rzeczczonkaspdzielniwasnocilokalulubwasnocidomujednorodzinnego
6)oddaniegruntwwuytkowaniewieczyste
7)zbyciepraw,oktrychmowawpkt5i6.
2.Przezdostawtowarw,oktrejmowawart.5ust.1pkt1,rozumiesirwnieprzekazanienieodpatnieprzez
podatnikatowarwnalecychdojegoprzedsibiorstwa,wszczeglnoci:
1)przekazanielubzuycietowarwnaceleosobistepodatnikalubjegopracownikw,wtymbyych
pracownikw,wsplnikw,udziaowcw,akcjonariuszy,czonkwspdzielniiichdomownikw,czonkw
organwstanowicychosbprawnych,czonkwstowarzyszenia,
2)wszelkieinnedarowizny
jeelipodatnikowiprzysugiwao,wcaocilubwczci,prawodoobnieniakwotypodatkunalenegookwot
podatkunaliczonegoztytuunabycia,importulubwytworzeniatychtowarwlubichczciskadowych.
3.Przepisuust.2niestosujesidoprzekazywanychprezentwomaejwartociiprbek,jeeliprzekazanieto
nastpujenacelezwizanezdziaalnocigospodarczpodatnika.
4.Przezprezentyomaejwartoci,oktrychmowawust.3,rozumiesiprzekazywaneprzezpodatnikajednej
osobietowary:
1)ocznejwartocinieprzekraczajcejwrokupodatkowymkwoty100z,jeelipodatnikprowadziewidencj
pozwalajcnaustalenietosamocitychosb
2)ktrychprzekazanianieujtowewidencji,oktrejmowawpkt1,jeelijednostkowacenanabyciatowaru
(bezpodatku),agdyniemacenynabycia,jednostkowykosztwytworzenia,okrelonewmomencie
przekazywaniatowaru,nieprzekraczaj10z.
5.(uchylony)
6.(uchylony)
7.Przezprbk,oktrejmowawust.3,rozumiesiidentyfikowalnejakoprbkaegzemplarztowarulubjego
niewielkilo,ktrepozwalajnaocencechiwaciwocitowaruwjegokocowejpostaci,przyczymich
przekazanie(wrczenie)przezpodatnika:
1)manacelupromocjtegotowaruoraz
2)niesuyzasadniczozaspokojeniupotrzebodbiorcykocowegowzakresiedanegotowaru,chybae
zaspokojeniepotrzebtegoodbiorcyjestnieodcznymelementempromocjitegotowaruimaskaniatego
odbiorcdozakupupromowanegotowaru.
8.Wprzypadkugdykilkapodmiotwdokonujedostawytegosamegotowaruwtensposb,epierwszyznich
wydajetentowarbezporednioostatniemuwkolejnocinabywcy,uznajesi,edostawytowarwdokonakady
zpodmiotwbiorcychudziawtychczynnociach.
9.Przezumowydzierawy,najmu,leasingulubinneumowyopodobnymcharakterze,oktrychmowawust.1
pkt2,rozumiesiumowywwynikuktrych,zgodniezprzepisamiopodatkudochodowym,odpisw
amortyzacyjnychdokonujekorzystajcyorazumowyleasinguwrozumieniutychprzepisw,ktrychprzedmiotami
sgrunty.
Art.8.1.Przezwiadczenieusug,oktrymmowawart.5ust.1pkt1,rozumiesikadewiadczenienarzecz
osobyfizycznej,osobyprawnejlubjednostkiorganizacyjnejniemajcejosobowociprawnej,ktreniestanowi
dostawytowarwwrozumieniuart.7,wtymrwnie:
1)przeniesienieprawdowartociniematerialnychiprawnych,bezwzgldunaform,wjakiejdokonano
czynnociprawnej
8/155
2/19/2015
2)zobowizaniedopowstrzymaniasioddokonaniaczynnocilubdotolerowaniaczynnocilubsytuacji
3)wiadczenieusugzgodnieznakazemorganuwadzypublicznejlubpodmiotudziaajcegowjegoimieniu
lubnakazemwynikajcymzmocyprawa.
2.Zaodpatnewiadczenieusuguznajesirwnie:
1)uycietowarwstanowicychczprzedsibiorstwapodatnikadocelwinnychnidziaalnogospodarcza
podatnika,wtymwszczeglnocidocelwosobistychpodatnikalubjegopracownikw,wtymbyych
organwstanowicychosbprawnych,czonkwstowarzyszenia,jeelipodatnikowiprzysugiwao,wcaoci
lubwczci,prawodoobnieniakwotypodatkunalenegookwotpodatkunaliczonegoztytuunabycia,
importulubwytworzeniatychtowarwlubichczciskadowych
2)nieodpatnewiadczenieusugnaceleosobistepodatnikalubjegopracownikw,wtymbyych
organwstanowicychosbprawnych,czonkwstowarzyszenia,orazwszelkieinnenieodpatnewiadczenie
usugdocelwinnychnidziaalnogospodarczapodatnika.
2a.Wprzypadkugdypodatnik,dziaajcwewasnymimieniu,alenarzeczosobytrzeciej,bierzeudziaw
wiadczeniuusug,przyjmujesi,etenpodatniksamotrzymaiwywiadczyteusugi.
3.(uchylony)
4.(uchylony)
5.Przepisust.2pkt1niemazastosowaniawprzypadkuuyciapojazdwsamochodowychdocelwinnychni
dziaalnogospodarczapodatnika,jeelipodatnikowiprzysugiwao,wcaocilubwczci,prawodoobnienia
kwotypodatkunalenegookwotpodatkunaliczonego,obliczonzgodniezart.86aust.1,ztytuu:
1)nabycia,importulubwytworzeniatychpojazdwlub
2)nabycia,importulubwytworzeniaczciskadowychdotychpojazdw,jeeliztytuunabycia,importulub
wytworzeniatychpojazdwpodatnikowinieprzysugiwaoprawodoobnieniakwotypodatkunalenego
okwotpodatkunaliczonego.
6.Wprzypadku,oktrymmowawust.2pkt1iust.5,zanabycietowarwuznajesirwnieprzyjcieich
wuywanienapodstawieumowynajmu,dzierawy,leasingulubinnejumowyopodobnymcharakterze.
Rozdzia3
Wewntrzwsplnotowenabycietowarwiwewntrzwsplnotowadostawatowarw
Art.9.1.Przezwewntrzwsplnotowenabycietowarw,oktrymmowawart.5ust.1pkt4,rozumiesinabycie
prawadorozporzdzaniajakwacicieltowarami,ktrewwynikudokonanejdostawyswysyanelub
transportowanenaterytoriumpastwaczonkowskiegoinneniterytoriumpastwaczonkowskiegorozpoczcia
wysykilubtransportuprzezdokonujcegodostawy,nabywctowarwlubnaichrzecz.
2.Przepisust.1stosujesipodwarunkiem,e:
1)nabywctowarwjest:
a)podatnik,oktrymmowawart.15,lubpodatnikpodatkuodwartocidodanej,anabywanetowary
majsuydziaalnocigospodarczejpodatnika,
b)osobaprawnaniebdcapodatnikiem,oktrymmowawlit.a
zzastrzeeniemart.10
2)dokonujcydostawytowarwjestpodatnikiem,oktrymmowawpkt1lit.a.
3.Przepisust.1stosujesirwniewprzypadku,gdy:
1)nabywcjestpodmiotinnyniwymienionywust.2pkt1,
2)dokonujcymdostawytowarwjestpodmiotinnyniwymienionywust.2pkt2
jeeliprzedmiotemnabyciasnowerodkitransportu.
Art.10.1.Wewntrzwsplnotowenabycietowarw,oktrymmowawart.9,niewystpujewprzypadku,gdy:
9/155
2/19/2015
1)dotyczytowarw,doktrychmiaybyodpowiedniozastosowanieprzepisyart.45ust.1pkt9,art.80,
art.83ust.1pkt1,3,6,10i18,zuwzgldnieniemwarunkwokrelonychwtychprzepisach
2)dotyczytowarwinnychniwymienionewpkt1nabywanychprzez:
a)rolnikwryczatowychdlaprowadzonejprzeznichdziaalnocirolniczej,
b)podatnikw,ktrzywykonujjedynieczynnociinneniopodatkowanepodatkiemiktrymnie
przysugujeprawodoobnieniakwotypodatkunalenegookwotpodatkunaliczonegoprzynabyciu
towarwiusug,
c)podatnikw,uktrychsprzedajestzwolnionaodpodatkunapodstawieart.113ust.1i9,
d)osobyprawne,ktreniespodatnikami
jeelicakowitawartowewntrzwsplnotowegonabyciatowarwnaterytoriumkrajunieprzekroczya
wtrakcierokupodatkowegokwoty50.000z
3)dostawatowarw,wwynikuktrejmamiejscewewntrzwsplnotowenabycietowarwnaterytorium
kraju:
a)niestanowiaupodatnika,oktrymmowawart.15,alboniestanowiabyupodatnikapodatkuod
wartocidodanejdostawytowarw,oktrejmowawart.7,lubstanowiaalbostanowiabytakdostaw
towarw,aledokonywanprzezpodatnika,uktregosprzedajestzwolnionaodpodatkunapodstawie
art.113ust.1i9,albopodatnikapodatkuodwartocidodanej,doktregomiaybyzastosowanie
podobnezwolnienia,zwyjtkiemprzypadku,gdyprzedmiotemdostawysnowerodkitransportu,lub
b)stanowiabydostawtowarw,oktrejmowawart.22ust.1pkt2
4)dostawatowarw,oktrychmowawart.120ust.1,wwynikuktrejmamiejscewewntrzwsplnotowe
nabycietowarwnaterytoriumkraju,jestopodatkowanapodatkiemodwartocidodanejnaterytorium
pastwaczonkowskiegorozpoczciawysykilubtransportutowarwnazasadachodpowiadajcychregulacjom
zawartymwart.120ust.4i5,anabywcaposiadadokumentyjednoznaczniepotwierdzajcenabycietowarw
natychzasadach
5)dostawatowarw,oktrychmowawart.120ust.1,wwynikuktrejmamiejscewewntrzwsplnotowe
nabycietowarwnaterytoriumkraju,jestdokonywanaprzezorganizatoraaukcji(licytacji)orazdodostawy
tejzastosowanoszczeglnezasadyopodatkowaniapodatkiemodwartocidodanejobowizujcewpastwie
czonkowskimrozpoczciatransportulubwysyki,stosowanedodostawtowarwdokonywanychprzez
organizatoraaukcji(licytacji),wyczajceuznaniedostawytowarwzaczynnoodpowiadajc
wewntrzwsplnotowejdostawietowarw,podwarunkiemposiadaniaprzeznabywcdokumentw
jednoznaczniepotwierdzajcychnabycietowarwnatychszczeglnychzasadach.
2.Przepisust.1pkt2stosujesi,jeelicakowitawartowewntrzwsplnotowegonabyciatowarwnaterytorium
krajunieprzekroczyawpoprzednimrokupodatkowymkwoty50.000z.
3.Przepiswust.1pkt2iust.2niestosujesi,jeeliprzedmiotemnabycias:
1)nowerodkitransportu
2)wyrobyakcyzowe.
4.Przyustalaniuwartoci,oktrychmowawust.1pkt2iust.2,niewliczasikwotypodatkuodwartocidodanej
nalenegolubzapaconegonaterytoriumpastwaczonkowskiego,zktregotowaryteswysyanelub
transportowane.Dowartoci,oktrychmowawzdaniupierwszym,niewliczasiwartociztytuu
wewntrzwsplnotowegonabyciatowarw,oktrychmowawust.3.
5.Wprzypadkugdyupodmiotw,uktrychzgodniezust.1pkt2niewystpujewewntrzwsplnotowenabycie
towarw,zostajeprzekroczonakwota,oktrejmowawust.1pkt2,uznajesi,ewewntrzwsplnotowenabycie
towarwmamiejsceodmomentuprzekroczeniatejkwoty.
6.Podatnicyorazosobyprawneniebdcepodatnikami,doktrychmazastosowanieust.1pkt2,mogwybra
opodatkowaniewewntrzwsplnotowegonabyciatowarwprzezzoenienaczelnikowiurzduskarbowego
pisemnegoowiadczeniaotakimwyborzealboprzezpodaniedokonujcemudostawytowarwnumeru,oktrym
mowawart.97ust.10.
7.Wybropodatkowania,oktrymmowawust.6,obowizujeprzez2kolejnelata,liczcoddniadokonania
wewntrzwsplnotowegonabyciatowarw,dlaktregodokonanotakiegowyboru.
8.Podatnicy,oktrychmowawust.6,mogponownieskorzystazwyczenia,oktrymmowawust.1,jeeli
zawiadomipisemnienaczelnikaurzduskarbowegoorezygnacjizopodatkowaniaprzedpocztkiemmiesica,
wktrymrezygnujzopodatkowania,niewczeniejjednaknipoupywieterminuokrelonegowust.7.
10/155
2/19/2015
9.(uchylony)
Art.11.1.Przezwewntrzwsplnotowenabycietowarwzawynagrodzeniem,oktrymmowawart.5ust.1pkt4,
rozumiesirwnieprzemieszczenietowarwprzezpodatnikapodatkuodwartocidodanejlubnajegorzecz,
nalecychdotegopodatnika,zterytoriumpastwaczonkowskiegoinnegoniterytoriumkrajunaterytorium
kraju,jeelitowarytezostayprzeztegopodatnikanaterytoriumtegoinnegopastwaczonkowskiegowramach
prowadzonegoprzezniegoprzedsibiorstwawytworzone,wydobyte,nabyte,wtymrwniewramach
wewntrzwsplnotowegonabyciatowarw,albozaimportowane,itowarytemajsuydziaalnocigospodarczej
podatnika.
2.Wewntrzwsplnotowenabycietowarwzawynagrodzeniem,oktrymmowawart.5ust.1pkt4,ma
zastosowanierwniedoprzemieszczeniatowarwprzezsiyzbrojnePastwStronTraktatuPnocnoatlantyckiego
lubprzeztowarzyszcyimpersonelcywilnyzterytoriumpastwaczonkowskiegoinnegoniterytoriumkrajuna
terytoriumkraju,wprzypadkugdytowaryniezostayprzeznichnabytezgodniezeszczeglnymizasadami
regulujcymiopodatkowaniepodatkiemodwartocidodanejnakrajowymrynkujednegozpastwczonkowskich
dlasizbrojnychPastwStronTraktatuPnocnoatlantyckiego,jeeliimporttychtowarwniemgbykorzystaze
zwolnienia,oktrymmowawart.45ust.1pkt9.
Art.12.1.Przemieszczeniatowarw,oktrymmowawart.11ust.1,przezpodatnikapodatkuodwartoci
dodanejlubnajegorzecznieuznajesizawewntrzwsplnotowenabycietowarw,wprzypadkugdy:
1)towarysinstalowanelubmontowane,zprbnymuruchomieniemlubbezniego,dlaktrychmiejscem
dostawyzgodniezart.22ust.1pkt2jestterytoriumkraju,jeelitowarytesprzemieszczaneprzeztego
podatnikadokonujcegoichdostawylubnajegorzecz
2)przemieszczenietowarwnastpujewramachsprzedaywysykowejnaterytoriumkraju
3)towarysprzemieszczanenapokadachstatkw,samolotwlubpocigwwtrakcieczcitransportu
pasaerw,oktrejmowawart.22ust.5,zprzeznaczeniemdokonaniaichdostawyprzeztegopodatnikalub
najegorzecznapokadachtychpojazdw
4)towarymajbyprzedmiotemczynnociodpowiadajcejeksportowitowarwdokonanejprzeztego
podatnikanaterytoriumpastwaczonkowskiego,zktregosprzemieszczanenaterytoriumkraju
5)towarymajbyprzedmiotemczynnociodpowiadajcejwewntrzwsplnotowejdostawietowarw,o
ktrejmowawart.13ust.1i2,dokonanejprzeztegopodatnikanaterytoriumpastwaczonkowskiego,z
ktregosprzemieszczanenaterytoriumkraju
6)towarymajbyprzedmiotemwykonanychnaterytoriumkrajunarzecztegopodatnikausugpolegajcych
naichwycenielubwykonaniunanichprac,podwarunkiemetowarypowykonaniutychusugzostanz
powrotemprzemieszczonenaterytoriumpastwaczonkowskiego,zktregozostaypierwotniewywiezione
7)towarymajbyczasowouywanenaterytoriumkrajuwceluwiadczeniausugprzeztegopodatnika
posiadajcegosiedzibdziaalnocigospodarczejnaterytoriumpastwaczonkowskiegorozpoczciawysyki
lubtransportu
8)towarymajbyczasowouywaneprzeztegopodatnikanaterytoriumkraju,nieduejjednakniprzez24
miesice,podwarunkiemeimporttakichtowarwzterytoriumpastwatrzeciegonaterytoriumkraju
zuwaginaichprzywzczasowybybyzwolnionyodca
9)przemieszczeniupodlegagazwsystemiegazowym,energiaelektrycznawsystemieelektroenergetycznym,
energiacieplnalubchodniczaprzezsiecidystrybucjienergiicieplnejlubchodniczej.
2.Wprzypadkugdyustanokolicznoci,oktrychmowawust.1,przemieszczenietowarwuznajesiza
wewntrzwsplnotowenabycietowarw.
Art.12a.1.Przemieszczenietowarw,oktrymmowawart.11ust.1,przezpodatnikapodatkuodwartoci
dodanejlubnajegorzecz,nieposiadajcegosiedzibydziaalnocigospodarczejlubstaegomiejscaprowadzenia
dziaalnocigospodarczejnaterytoriumkraju,domagazynukonsygnacyjnegowceluichdostawyprowadzcemu
magazynkonsygnacyjny,orazdostawtychtowarw,uwaasizawewntrzwsplnotowenabycietowarw,
oktrymmowawart.9ust.1,uprowadzcegomagazynkonsygnacyjny,podwarunkieme:
1)podatnikpodatkuodwartocidodanejniejestzarejestrowanyjakopodatnikVATczynnylubzwolniony
2)przechowywanewmagazyniekonsygnacyjnymtowarysprzeznaczonedodziaalnociprodukcyjnejlub
usugowej,zwyczeniemdziaalnocihandlowej,przezprowadzcegomagazynkonsygnacyjny
3)prowadzcymagazynkonsygnacyjny,przedpierwszymwprowadzeniemprzezpodatnikapodatkuod
11/155
2/19/2015
wartocidodanejtowarwdotegomagazynu,zoywformiepisemnejnaczelnikowiurzduskarbowego
zawiadomienieozamiarzeprowadzeniamagazynukonsygnacyjnegozawierajce:
a)danepodatnikapodatkuodwartocidodanejdokonujcegoprzemieszczeniatowarwdomagazynu
konsygnacyjnegoorazprowadzcegomagazynkonsygnacyjny,dotyczceichnazwlubimioninazwisk,
numerwidentyfikacyjnychstosowanychnapotrzebyodpowiedniopodatkuodwartocidodanej
ipodatku,adresusiedzibydziaalnocigospodarczejlubstaegomiejscaprowadzeniadziaalnoci
gospodarczejorazadresu,podktrymznajdujesimagazynkonsygnacyjny,
b)owiadczeniepodatnikapodatkuodwartocidodanej,ezamierzadokonywaprzemieszczenia
towarw,oktrymmowawart.11ust.1,domagazynukonsygnacyjnegowowiadczeniuwskazujesi
prowadzcegomagazynkonsygnacyjny
4)prowadzcymagazynkonsygnacyjnyprowadziewidencjtowarwwprowadzanychdotegomagazynu,
zawierajcdatichwprowadzenia,datpobraniatowarwzmagazynu,danepozwalajcenaidentyfikacj
towarw,awprzypadku,oktrymmowawart.20bust.3takedanedotyczcepowrotnego
przemieszczeniatowarwprzepisart.109ust.3stosujesiodpowiednio.
2.Jeelizawiadomienie,oktrymmowawust.1pkt3,niespeniawymogwokrelonychtymprzepisem,naczelnik
urzduskarbowegowterminie7dnioddniaotrzymaniazawiadomieniawzywadojegouzupenienia.
3.Prowadzcymagazynkonsygnacyjnyjestobowizanyzawiadomiwformiepisemnejnaczelnikaurzdu
skarbowegoozmianachdanychzawartychwzawiadomieniu,oktrymmowawust.1pkt3,wterminie30dniod
dniazaistnieniazmian.
4.Wprzypadkugdytowaryprzechowywanewmagazyniekonsygnacyjnymniezostaypobraneprzezokres24
miesicyoddniaichwprowadzeniadotegomagazynu,uznajesi,eichpobraniemamiejscenastpnegodniapo
upywietegookresu.
5.Wprzypadkustwierdzeniabrakuprzechowywanychwmagazyniekonsygnacyjnymtowarwalbocakowitegoich
zniszczeniauznajesi,epobranietowarwmiaomiejscewdniu,wktrymtowaryopuciymagazynalbozostay
zniszczone,ajeeliniemonaustalitegodniawdniu,wktrymstwierdzonoichbrakalboichzniszczenie.
6.Wprzypadkuuycialubwykorzystaniatowarwprzechowywanychwmagazyniekonsygnacyjnymprzedich
pobraniemzmagazynukonsygnacyjnegouznajesi,epobraniemamiejscewdniuuycialubwykorzystaniatych
towarw.
Art.13.1.Przezwewntrzwsplnotowdostawtowarw,oktrejmowawart.5ust.1pkt5,rozumiesiwywz
towarwzterytoriumkrajuwwykonaniuczynnociokrelonychwart.7naterytoriumpastwaczonkowskiegoinne
niterytoriumkraju,zzastrzeeniemust.28.
2.Przepisust.1stosujesipodwarunkiem,enabywcatowarwjest:
1)podatnikiempodatkuodwartocidodanejzidentyfikowanymnapotrzebytransakcji
wewntrzwsplnotowychnaterytoriumpastwaczonkowskiegoinnymniterytoriumkraju
2)osobprawnniebdcpodatnikiempodatkuodwartocidodanej,ktrajestzidentyfikowananapotrzeby
transakcjiwewntrzwsplnotowychnaterytoriumpastwaczonkowskiegoinnymniterytoriumkraju
3)podatnikiempodatkuodwartocidodanejlubosobprawnniebdcpodatnikiempodatkuodwartoci
dodanej,dziaajcymiwtakimcharakterzenaterytoriumpastwaczonkowskiegoinnymniterytoriumkraju,
niewymienionymiwpkt1i2,jeeliprzedmiotemdostawyswyrobyakcyzowe,ktre,zgodniezprzepisamio
podatkuakcyzowym,sobjteprocedurzawieszeniapoboruakcyzylubprocedurprzemieszczaniawyrobw
akcyzowychzzapaconakcyz
4)podmioteminnymniwymienionewpkt1i2,dziaajcym(zamieszkujcym)winnymniRzeczpospolita
Polskapastwieczonkowskim,jeeliprzedmiotemdostawysnowerodkitransportu.
3.Zawewntrzwsplnotowdostawtowarwuznajesirwnieprzemieszczenieprzezpodatnika,oktrymmowa
wart.15,lubnajegorzecztowarwnalecychdojegoprzedsibiorstwazterytoriumkrajunaterytoriumpastwa
czonkowskiegoinneniterytoriumkraju,ktrezostayprzeztegopodatnikanaterytoriumkrajuwramach
prowadzonegoprzezniegoprzedsibiorstwawytworzone,wydobyte,nabyte,wtymrwniewramach
wewntrzwsplnotowegonabyciatowarw,albosprowadzonenaterytoriumkrajuwramachimportutowarw,jeeli
majsuydziaalnocigospodarczejpodatnika.
4.Przemieszczeniatowarw,oktrymmowawust.3,przezpodatnika,oktrymmowawart.15,lubnajegorzecz
nieuznajesizawewntrzwsplnotowdostawtowarw,wprzypadkugdy:
1)towarysinstalowanelubmontowane,zprbnymuruchomieniemlubbezniego,dlaktrychmiejscem
dostawyzgodniezart.22ust.1pkt2jestterytoriumpastwaczonkowskiegoinneniterytoriumkraju,jeeli
12/155
2/19/2015
towarytesprzemieszczaneprzeztegopodatnikadokonujcegoichdostawylubnajegorzecz
2)przemieszczenietowarwnastpujewramachsprzedaywysykowejzterytoriumkraju
3)towarysprzemieszczanenapokadachstatkw,samolotwlubpocigwwtrakcietransportu
pasaerskiegowykonywanegonaterytoriumUniiEuropejskiejzprzeznaczeniemdokonaniaichdostawyprzez
tegopodatnikanapokadachtychpojazdw
4)towarymajbyprzedmiotemeksportutowarwprzeztegopodatnika
5)towarymajbyprzedmiotemwewntrzwsplnotowejdostawytowarw,oktrejmowawust.1i2,
dokonanejprzeztegopodatnika,jeeliprzemieszczenietowarwnastpujenaterytoriumpastwa
czonkowskiegoinneniterytoriumpastwaczonkowskiego,doktregodokonywanajestta
wewntrzwsplnotowadostawatowarw
6)towarymajbyprzedmiotemwykonanychnaterytoriumpastwaczonkowskiegoinnymniterytorium
krajunarzecztegopodatnikausugpolegajcychnaichwycenielubwykonaniunanichprac,podwarunkiem
etowarypowykonaniutychusugzostanzpowrotemprzemieszczonenaterytoriumkraju
7)towarymajbyczasowouywanenaterytoriumpastwaczonkowskiegoinnymniterytoriumkraju,w
celuwiadczeniausugprzezpodatnikaposiadajcegosiedzibdziaalnocigospodarczejnaterytoriumkraju,
ktryprzemiecilubnarzeczktregoprzemieszczonotetowary
8)towarymajbyczasowouywaneprzeztegopodatnikanaterytoriumpastwaczonkowskiegoinnymni
terytoriumkraju,nieduejjednakniprzez24miesice,podwarunkiemeimporttakichtowarw
zterytoriumpastwatrzeciegozuwaginaichprzywzczasowybybyzwolnionyodca
9)przemieszczeniupodlegagazwsystemiegazowym,energiaelektrycznawsystemieelektroenergetycznym,
energiacieplnalubchodniczaprzezsiecidystrybucjienergiicieplnejlubchodniczej.
5.Wprzypadkugdyustanokolicznoci,oktrychmowawust.4,przemieszczenietowarwuznajesiza
wewntrzwsplnotowdostawtowarw.
6.Wewntrzwsplnotowadostawatowarwwystpuje,jeelidokonujcymdostawyjestpodatnik,oktrymmowaw
art.15,uktregosprzedaniejestzwolnionaodpodatkunapodstawieart.113ust.1i9,zzastrzeeniemust.7.
7.Wewntrzwsplnotowadostawatowarwwystpujerwniewwczas,gdydokonujcymidostawytowarws
inneniwymienionewust.6podmioty,jeeliprzedmiotemdostawysnowerodkitransportu.
8.Zawewntrzwsplnotowdostawtowarwnieuznajesidostawytowarw,oktrychmowawart.83ust.1
pkt1,3,6,10i18,oraztowarwopodatkowanychwedugzasadokrelonychwart.120ust.4i5.
Rozdzia4
Opodatkowanieprzylikwidacjidziaalnocispkiizaprzestaniudziaalnociprzezosobfizyczn
Art.14.1.Opodatkowaniupodatkiempodlegajtowarywasnejprodukcjiitowary,ktreponabyciuniebyy
przedmiotemdostawytowarw,wprzypadku:
1)rozwizaniaspkicywilnejlubhandlowejniemajcejosobowociprawnej
2)zaprzestaniaprzezpodatnika,oktrymmowawart.15,bdcegoosobfizycznwykonywaniaczynnoci
podlegajcychopodatkowaniu,obowizanego,napodstawieart.96ust.6,dozgoszeniazaprzestania
dziaalnocinaczelnikowiurzduskarbowego.
2.Przepisuust.1niestosujesidopodatnikw,uktrychsprzedajestzwolnionaodpodatkunapodstawieart.
113ust.1i9.
3.Przepisust.1stosujesiodpowiednio,wprzypadkugdypodatnik,oktrymmowawart.15,bdcyosob
fizycznniewykonywaczynnocipodlegajcychopodatkowaniuconajmniejprzez10miesicy.Niedotyczyto
podatnikw,ktrzyzawiesiliwykonywaniedziaalnocigospodarczejnapodstawieprzepiswoswobodzie
dziaalnocigospodarczej.
4.Przepisyust.1i3stosujesidotowarw,wstosunkudoktrychprzysugiwaoprawodoobnieniakwoty
podatkunalenegookwotpodatkunaliczonego.
5.Wprzypadkach,oktrychmowawust.1i3,podatnicysobowizanisporzdzispisznaturytowarwnadzie
rozwizaniaspkilubzaprzestaniawykonywaniaczynnocipodlegajcychopodatkowaniu,zwanydalej"spisem
znatury".Podatnicysobowizanizaczyinformacjodokonanymspisieznatury,oustalonejnajegopodstawie
wartociiokwociepodatkunalenego,dodeklaracjipodatkowejskadanejzaokresobejmujcydzierozwizania
spkilubzaprzestaniawykonywaniaczynnocipodlegajcychopodatkowaniu.
13/155
2/19/2015
6.Obowizekpodatkowywprzypadku,oktrymmowawust.1,powstajewdniurozwizaniaspkilub
zaprzestaniawykonywaniaczynnocipodlegajcychopodatkowaniu.
7.Dostawatowarwdokonywanaprzezbyychwsplnikwspek,oktrychmowawust.1pkt1,orazprzezosoby
fizyczne,oktrychmowawust.1pkt2iust.3,ktrejprzedmiotemstowaryobjtespisemznatury,podlega
zwolnieniuodpodatkuprzezokres12miesicyoddnia,oktrymmowawust.6,podwarunkiemrozliczenia
podatkuodtowarwobjtychspisemznatury.
8.Podstawopodatkowaniajestwartotowarwpodlegajcychspisowiznatury,ustalonazgodniezart.29aust.
2.
9.(uchylony)
9a.Osobomfizycznym,oktrychmowawust.1pkt2,orazosobom,ktrebyywsplnikamispek,oktrych
mowawust.1pkt1,wdniuichrozwizania,zwanychdalej"byymiwsplnikami",przysugujeprawozwroturnicy
podatkuwykazanegowdeklaracjipodatkowejzaokres,wktrymodpowiednioteosobylubspkibyypodatnikami
zarejestrowanymijakopodatnicyVATczynni.
9b.Wprzypadkubyychwsplnikwzwroturnicypodatkudokonujesinapodstawiezoonejdeklaracji
podatkowejwrazzzaczonymidotejdeklaracji:
1)umowspki,aktualnnadzierozwizaniaspki
2)wykazemrachunkwbankowychbyychwsplnikwwbankumajcymsiedzibnaterytoriumkrajulub
rachunkwbyychwsplnikwwspdzielczejkasieoszczdnociowokredytowej,ktrejsczonkami,na
ktremabydokonanyzwrotrnicypodatku.
9c.Zwroturnicypodatku,oktrymmowawust.9b,dokonujesi:
1)wproporcjachwynikajcychzprawadoudziauwzyskuokrelonegowumowiespkijeelizzaczonej
umowyniewynikajteudziaywzysku,przyjmujesi,eprawadoudziauwzyskusrwne
2)narachunki,oktrychmowawust.9bpkt2.
9d.Dozwroturnicypodatku,oktrejmowawust.9a,przepisyart.87ust.2zdaniepierwszeidrugieorazust.7
stosujesiodpowiednio.
9e.Wprzypadkuniezoeniadokumentw,oktrychmowawust.9b,kwotazwroturnicypodatkuskadanajest
dodepozytuorganupodatkowego.Wprzypadkugdydodeklaracjizaczonodokumenty,oktrychmowawust.9b,
alewwykazierachunkw,oktrymmowawtymprzepisie,niepodanorachunkwwszystkichbyychwsplnikw,
dodepozytuskadanajestkwotazwroturnicypodatkuwczciprzypadajcejbyemuwsplnikowi,ktrego
rachunkuniepodano.
9f.Jeelizasadnozwrotuwymagadodatkowegozweryfikowania,zoeniedodepozytukwotyzwroturnicy
podatkunastpujepozakoczeniuweryfikacjirozliczeniapodatnikadokonywanejwramachczynnoci
sprawdzajcych,kontrolipodatkowejlubpostpowaniapodatkowegonapodstawieprzepiswOrdynacjipodatkowej
lubpostpowaniakontrolnegonapodstawieprzepiswokontroliskarbowej.
9g.Wprzypadkugdyprzedupywemterminuzwroturnicypodatku,oktrymmowawart.87ust.2zdanie
pierwsze,zoonodokumenty,oktrychmowawust.9b,anaczelnikurzduskarbowegoprzeduyterminzwrotu
zgodniezart.87ust.2zdaniedrugie,iprzeprowadzoneprzezorganczynnociwykazasadnozwrotu,urzd
skarbowywypacabyymwsplnikomnalenkwotwrazzodsetkamiwwysokociodpowiadajcejopacie
prolongacyjnejstosowanejwprzypadkuodroczeniapatnocipodatkulubjegorozoenianaraty.Wprzypadkugdy
dokumenty,oktrychmowawust.9b,zoonona14dniprzedupywemterminuzwrotulubpniej,odsetki,
oktrychmowawzdaniupierwszym,snaliczaneod15.dniapodniuzoeniatychdokumentw.Odseteknie
naliczasiodkwotyzwroturnicypodatkuwczciprzypadajcejbyemuwsplnikowi,ktregorachunkunie
podano.
9h.Wprzypadkuosbfizycznych,oktrychmowawust.9a,wstosunkudoktrychnaczelnikurzduskarbowego
przeduyterminzwrotuzgodniezart.87ust.2zdaniedrugie,iprzeprowadzoneprzezorganczynnociwyka
zasadnozwrotu,urzdskarbowywypacatymosobomnalenkwotwrazzodsetkamiwwysokoci
odpowiadajcejopacieprolongacyjnejstosowanejwprzypadkuodroczeniapatnocipodatkulubjegorozoeniana
raty.
9i.Kwotazwroturnicypodatkuzoonawdepozycieniepodlegaoprocentowaniu,zzastrzeeniemust.9j.
9j.Oprocentowaniekwotyzwroturnicypodatkuzoonejwdepozyciejestnaliczaneod15.dniapodniuzoenia
dokumentw,oktrychmowawust.9b,lubpodanianumerurachunku,oktrymmowawust.9ezdaniedrugie.
10.Dorozliczeniapodatkuodtowarwobjtychspisemznaturyprzepisyart.99stosujesiodpowiednio.
14/155
2/19/2015
DziaIII
Podatnicy,patnicyiprzedstawicielepodatkowi
Rozdzia1
Podatnicyipatnicy
Art.15.1.Podatnikamisosobyprawne,jednostkiorganizacyjneniemajceosobowociprawnejorazosoby
fizyczne,wykonujcesamodzielniedziaalnogospodarcz,oktrejmowawust.2,bezwzgldunacellubrezultat
takiejdziaalnoci.
2.Dziaalnogospodarczaobejmujewszelkdziaalnoproducentw,handlowcwlubusugodawcw,wtym
podmiotwpozyskujcychzasobynaturalneorazrolnikw,atakedziaalnoosbwykonujcychwolnezawody.
Dziaalnogospodarczaobejmujewszczeglnociczynnocipolegajcenawykorzystywaniutowarwlubwartoci
niematerialnychiprawnychwsposbcigydlacelwzarobkowych.
3.Zawykonywansamodzielniedziaalnogospodarcz,oktrejmowawust.1,nieuznajesiczynnoci:
1)ztytuuktrychprzychodyzostaywymienionewart.12ust.16ustawyzdnia26lipca1991r.opodatku
dochodowymodosbfizycznych(Dz.U.z2010r.nr51,poz.307,zpn.zm.)
2)(uchylony)
3)ztytuuktrychprzychodyzostaywymienionewart.13pkt29ustawyzdnia26lipca1991r.opodatku
dochodowymodosbfizycznych,jeeliztytuuwykonaniatychczynnociosobyteszwizanezezlecajcym
wykonanietychczynnociprawnymiwizamitworzcymistosunekprawnypomidzyzlecajcymwykonanie
czynnociiwykonujcymzlecaneczynnocicodowarunkwwykonywaniatychczynnoci,wynagrodzenia
iodpowiedzialnocizlecajcegowykonanietychczynnociwobecosbtrzecich.
3a.Przepisust.3pkt3stosujesiodpowiedniodousugtwrcwiartystwwykonawcwwrozumieniuprzepisw
oprawieautorskimiprawachpokrewnych,wynagradzanychwformiehonorariwzaprzekazanielubudzielenie
licencjidoprawautorskichlubprawartystycznegowykonaniaalboichwykonanie,wtymrwniewynagradzanych
zaporednictwemorganizacjizbiorowegozarzdzaniaprawamiautorskimilubprawamipokrewnymi.
3b.Zazgodnaczelnikaurzduskarbowego,waciwegodlaosobyprawnejpodatnikamimogbyrwnie
jednostkiorganizacyjneosobyprawnej,bdcejorganizacjpoytkupublicznegowrozumieniuprzepiswustawy
zdnia24kwietnia2003r.odziaalnocipoytkupublicznegoiowolontariacie(Dz.U.z2010r.nr234,poz.1536
orazz2011r.nr112,poz.654inr149,poz.887)prowadzcedziaalnogospodarcz,jeelisamodzielnie
sporzdzajsprawozdaniefinansowe.
3c.Sprzedadokonywanprzezpodatnikw,oktrychmowawust.3b,jesttakeodpatneprzekazywanie
towarworazwiadczenieusugpomidzyjednostkamiorganizacyjnymiwchodzcymiwskadosobyprawnej.
4.Wprzypadkuosbfizycznychprowadzcychwyczniegospodarstworolne,lenelubrybackiezapodatnikauwaa
siosob,ktrazoyzgoszenierejestracyjne,oktrymmowawart.96ust.1.
5.Przepisust.4stosujesiodpowiedniodoosbfizycznychprowadzcychwyczniedziaalnorolniczwinnych
niwymienionewust.4przypadkach.
6.Nieuznajesizapodatnikaorganwwadzypublicznejorazurzdwobsugujcychteorganywzakresie
realizowanychzadanaoonychodrbnymiprzepisamiprawa,dlarealizacjiktrychzostayonepowoane,
zwyczeniemczynnociwykonywanychnapodstawiezawartychumwcywilnoprawnych.
7.(uchylony)
8.(uchylony)
8a.(uchylony)
8b.(uchylony)
9.(uchylony)
10.(uchylony)
Art.16.Podatnikamisrwnieosobyprawne,jednostkiorganizacyjneniemajceosobowociprawnejorazosoby
15/155
2/19/2015
fizyczne,niebdcepodatnikami,oktrychmowawart.15,dokonujceokazjonalniewewntrzwsplnotowej
dostawynowychrodkwtransportu.
Art.17.1.Podatnikamisrwnieosobyprawne,jednostkiorganizacyjneniemajceosobowociprawnejoraz
osobyfizyczne:
1)naktrychciyobowizekuiszczeniaca,rwniewprzypadku,gdynapodstawieprzepiswcelnych
importowanytowarjestzwolnionyodcaalboconatowarzostaozawieszone,wczcilubwcaoci,albo
zastosowanopreferencyjn,obnionlubzerowstawkceln
2)uprawnionedokorzystaniazprocedurycelnejobejmujcejuszlachetnianieczynne,odprawczasow,
przetwarzaniepodkontrolceln,wtymrwnieosoby,naktre,zgodniezodrbnymiprzepisami,zostay
przeniesioneprawaiobowizkizwizaneztymiprocedurami
3)dokonujcewewntrzwsplnotowegonabyciatowarw
4)nabywajceusugi,jeeliczniespenionesnastpujcewarunki:
a)usugodawcjestpodatniknieposiadajcysiedzibydziaalnocigospodarczejorazstaegomiejsca
prowadzeniadziaalnocigospodarczejnaterytoriumkraju,awprzypadkuusug,doktrychstosujesi
art.28e,podatniktenniejestzarejestrowanyzgodniezart.96ust.4,
b)usugobiorcjest:
wprzypadkuusug,doktrychstosujesiart.28bpodatnik,oktrymmowawart.15,lub
osobaprawnaniebdcapodatnikiem,oktrymmowawart.15,zarejestrowanalubobowizana
dozarejestrowaniazgodniezart.97ust.4,
wpozostaychprzypadkachpodatnik,oktrymmowawart.15,posiadajcysiedzib
dziaalnocigospodarczejlubstaemiejsceprowadzeniadziaalnocigospodarczejnaterytorium
krajulubosobaprawnaniebdcapodatnikiem,oktrymmowawart.15,posiadajcasiedzibna
terytoriumkrajuizarejestrowanalubobowizanadozarejestrowaniazgodniezart.97ust.4
5)nabywajcetowary,jeeliczniespenionesnastpujcewarunki:
a)dokonujcymichdostawynaterytoriumkrajujestpodatniknieposiadajcysiedzibydziaalnoci
gospodarczejorazstaegomiejscaprowadzeniadziaalnocigospodarczejnaterytoriumkraju,aw
przypadkudostawytowarwinnychnigazwsystemiegazowym,energiaelektrycznawsystemie
elektroenergetycznym,energiacieplnalubchodniczaprzezsiecidystrybucjienergiicieplnejlub
chodniczej,podatniktenniejestzarejestrowanyzgodniezart.96ust.4,
b)nabywcjest:
wprzypadkunabyciagazuwsystemiegazowym,energiielektrycznejwsystemie
elektroenergetycznym,energiicieplnejlubchodniczejprzezsiecidystrybucjienergiicieplnejlub
chodniczejpodmiotzarejestrowanyzgodniezart.96ust.4lubart.97ust.4,
wpozostaychprzypadkachpodatnik,oktrymmowawart.15,posiadajcysiedzib
dziaalnocigospodarczejlubstaemiejsceprowadzeniadziaalnocigospodarczejnaterytorium
krajulubosobaprawnaniebdcapodatnikiem,oktrymmowawart.15,posiadajcasiedzibna
terytoriumkrajuizarejestrowanazgodniezart.97ust.4,
c)dostawatowarwniejestdokonywanawramachsprzedaywysykowejnaterytoriumkraju
6)obowizanedozapatypodatkunapodstawieart.42ust.8lubust.10
7)nabywajcetowarywymienionewzacznikunr11doustawy,jeeliczniespenionesnastpujce
warunki:
a)dokonujcymichdostawyjestpodatnik,oktrymmowawart.15,uktregosprzedaniejest
zwolnionaodpodatkunapodstawieart.113ust.1i9,
b)nabywcjestpodatnik,oktrymmowawart.15,
c)dostawaniejestobjtazwolnieniem,oktrymmowawart.43ust.1pkt2
8)nabywajceusugiwzakresieprzenoszeniauprawniedoemisjigazwcieplarnianych,oktrychmowaw
ustawiezdnia28kwietnia2011r.osystemiehandluuprawnieniamidoemisjigazwcieplarnianych(Dz.U.nr
122,poz.695),jeeliczniespenionesnastpujcewarunki:
a)usugodawcjestpodatnik,oktrymmowawart.15,uktregosprzedaniejestzwolnionaod
16/155
2/19/2015
podatkunapodstawieart.113ust.1i9,
b)usugobiorcjestpodatnik,oktrymmowawart.15.
1a.Przepisyust.1pkt4i5orazust.2stosujesirwnie,wprzypadkugdyusugodawcalubdokonujcydostawy
towarwposiadastaemiejsceprowadzeniadziaalnocigospodarczejnaterytoriumkraju,przyczymtostae
miejsceprowadzeniadziaalnocigospodarczejlubinnemiejsceprowadzeniadziaalnocigospodarczejusugodawcy
lubdokonujcegodostawytowarw,jeeliusugodawcalubdokonujcydostawytowarwposiadatakieinnemiejsce
prowadzeniadziaalnocigospodarczejnaterytoriumkraju,nieuczestniczywtychtransakcjach.
1b.Wprzypadkugdypodmioty,oktrychmowawust.1pkt1,ustanowiyprzedstawicielapodatkowego,oktrym
mowawart.18dust.1,podatnikiemjesttenprzedstawicielpodatkowywzakresie,wjakimdziaawimieniu
wasnymnarzecztychpodmiotw.
2.Wprzypadkachwymienionychwust.1pkt4,5,7i8,usugodawcalubdokonujcydostawytowarwnierozlicza
podatkunalenego.
3.(uchylony)
3a.(uchylony)
4.(uchylony)
5.(uchylony)
6.(uchylony)
7.(uchylony)
Art.18.Organyegzekucyjneokrelonewustawiezdnia17czerwca1966r.opostpowaniuegzekucyjnym
wadministracji(Dz.U.z2005r.nr229,poz.1954,zpn.zm.)orazkomornicysdowiwykonujcyczynnoci
egzekucyjnewrozumieniuprzepiswKodeksupostpowaniacywilnegospatnikamipodatkuoddostawy,
dokonywanejwtrybieegzekucji,towarwbdcychwasnocidunikalubposiadanychprzezniegoznaruszeniem
obowizujcychprzepisw.
Rozdzia2
Przedstawicielepodatkowi
Art.18a.1.Podatnik,oktrymmowawart.15ust.1,nieposiadajcysiedzibydziaalnocigospodarczejlub
staegomiejscaprowadzeniadziaalnocigospodarczejnaterytoriumpastwaczonkowskiego,podlegajcy
obowizkowizarejestrowaniasijakopodatnikVATczynny,jestobowizanyustanowiprzedstawiciela
podatkowego.
2.Podatnikposiadajcysiedzibdziaalnocigospodarczejlubstaemiejsceprowadzeniadziaalnocigospodarczej
naterytoriumpastwaczonkowskiegoinnymniterytoriumkrajumoeustanowiprzedstawicielapodatkowego.
3.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychmoeokreli,wdrodzerozporzdzenia,przypadki,wktrych
niemaobowizkuustanawianiaprzedstawicielapodatkowego,uwzgldniajckoniecznozapewnieniaprawidowego
rozliczeniapodatkuprzezpodmiotynieposiadajcesiedzibydziaalnocigospodarczejlubstaegomiejsca
prowadzeniadziaalnocigospodarczejnaterytoriumpastwaczonkowskiego.
Art.18b.1.Przedstawicielempodatkowymmoebyosobafizyczna,osobaprawnalubjednostkaorganizacyjna
niemajcaosobowociprawnej,jeeliczniespenianastpujcewarunki:
1)posiadasiedzibdziaalnocigospodarczejnaterytoriumkraju
2)jestzarejestrowanajakopodatnikVATczynny,awprzypadku,oktrymmowawart.18dust.1jako
podatnikVATUE
3)przezostatnie24miesiceniezalegaazwpatamiposzczeglnychpodatkwstanowicychdochdbudetu
pastwa,przekraczajcymiodrbniewkadympodatkuodpowiednio3%kwotynalenychzobowiza
podatkowychwposzczeglnychpodatkachudziazalegociwkwociepodatkuustalasiwstosunkudokwoty
nalenychwpatzaokresrozliczeniowy,ktregodotyczyzalego
4)przezostatnie24miesiceosobafizycznabdcapodatnikiem,awprzypadkupodatnikwniebdcych
osobamifizycznymiosobabdcawsplnikiemspkicywilnejlubhandlowejniemajcejosobowociprawnej,
17/155
2/19/2015
czonkiemwadzzarzdzajcych,gwnymksigowym,niezostaaprawomocnieskazananapodstawieustawy
zdnia10wrzenia1999r.Kodekskarnyskarbowy(Dz.U.z2007r.nr111,poz.765,zpn.zm.)za
popenienieprzestpstwaskarbowego
5)jestuprawnionadozawodowegowykonywaniadoradztwapodatkowegozgodniezprzepisamiodoradztwie
podatkowymlubdousugowegoprowadzeniaksigrachunkowychzgodniezprzepisamiorachunkowoci.
2.Wymg,oktrymmowawust.1pkt3,uznajesirwniezaspeniony,jeeliczniespenionesnastpujce
warunki:
1)podmioturegulowa,wrazzodsetkamizazwok,zalegociprzekraczajceodrbniewkadympodatku
odpowiednio3%kwotynalenychzobowizapodatkowychwposzczeglnychpodatkach,wterminie30dni
oddniapowstaniatychzalegoci
2)uregulowaniezalegocizgodniezpkt1wostatnich24miesicachniedotyczyowicejnidwchokresw
rozliczeniowychodrbniewkadympodatku.
3.Przepisuust.1pkt5niestosujesidoagencjicelnej,jeelipodatnikustanawiajcytenpodmiotprzedstawicielem
podatkowymdokonujenaterytoriumkrajuwycznieimportutowarw,ktrychmiejscemprzeznaczeniajest
terytoriumpastwaczonkowskiegoinneniterytoriumkrajuiwywzzterytoriumkrajujestdokonywanyprzez
importeratychtowarwwramachwewntrzwsplnotowejdostawytowarw.
4.Przedstawicielapodatkowegoustanawiasiwdrodzepisemnejumowy,ktrapowinnazawiera:
1)nazwystronumowyorazichadresyidaneidentyfikacyjnenapotrzebyodpowiedniopodatku,podatkuod
wartocidodanejlubpodatkuopodobnymcharakterze
2)adres,podktrymbdzieprowadzonaiprzechowywanadokumentacjanapotrzebypodatku
3)owiadczeniepodmiotu,ktryjestustanawianyprzedstawicielempodatkowym,ospenieniuwarunkw,o
ktrychmowawust.1
4)zakresupowanieniawprzypadkuokrelonymwart.18cust.1pkt2
5)wprzypadku,oktrymmowawart.18dust.1,zgodprzedstawicielapodatkowegonawykonywanie
obowizkwiczynnocipodatnika,dlaktregozostaustanowiony,wimieniuwasnyminarzecztego
podatnika.
Art.18c.1.Przedstawicielpodatkowywykonujewimieniuinarzeczpodatnika,dlaktregozostaustanowiony:
1)obowizkitegopodatnikawzakresierozliczaniapodatku,wtymwzakresiesporzdzaniadeklaracji
podatkowychorazinformacjipodsumowujcych,orazwzakresieprowadzeniaiprzechowywaniadokumentacji,
wtymewidencji,napotrzebypodatku
2)inneczynnociwynikajcezprzepiswopodatkuodtowarwiusug,jeelizostadotegoupowanionyw
umowie.
2.Przedstawicielpodatkowyodpowiadasolidarniezpodatnikiemzazobowizaniepodatkowe,ktreprzedstawiciel
podatkowyrozliczawimieniuinarzecztegopodatnika.
Art.18d.1.Wprzypadkupodatnika,ktry:
1)dokonujenaterytoriumkrajuwycznieimportutowarw,ktrychmiejscemprzeznaczeniajestterytorium
pastwaczonkowskiegoinneniterytoriumkrajuiwywzzterytoriumkrajujestdokonywanyprzez
importeratychtowarwwramachwewntrzwsplnotowejdostawytowarw,oraz
2)niejestzarejestrowanyjakopodatnikVATczynny
przedstawicielpodatkowywykonuje,wimieniuwasnyminarzecztegopodatnika,obowizkitegopodatnika,o
ktrychmowawart.18cust.1pkt1,orazjeeliumowatakstanowiinneczynnocitegopodatnika,oktrych
mowawart.18cust.1pkt2.
2.Podatnik,oktrymmowawust.1,odpowiadasolidarniezprzedstawicielempodatkowymzazobowizanie
podatkowe,ktreprzedstawicielpodatkowyrozliczawimieniuwasnymnarzecztegopodatnika.
DziaIV
Obowizekpodatkowy
18/155
2/19/2015
Rozdzia1
Zasadyoglne
Art.19.(uchylony)
Art.19a.1.Obowizekpodatkowypowstajezchwildokonaniadostawytowarwlubwykonaniausugi,z
zastrzeeniemust.5i711,art.14ust.6,art.20iart.21ust.1.
2.Wodniesieniudoprzyjmowanychczciowousug,usuguznajesirwniezawykonan,wprzypadku
wykonaniaczciusugi,dlaktrejtoczciokrelonozapat.
3.Usug,dlaktrejwzwizkuzjejwiadczeniemustalanesnastpujceposobieterminypatnocilubrozlicze,
uznajesizawykonanzupywemkadegookresu,doktregoodnoszsitepatnocilubrozliczenia,domomentu
zakoczeniawiadczeniatejusugi.Usugwiadczonwsposbcigyprzezokresduszynirok,dlaktrejw
zwizkuzjejwiadczeniemwdanymrokunieupywajterminypatnocilubrozlicze,uznajesizawykonanz
upywemkadegorokupodatkowego,domomentuzakoczeniawiadczeniatejusugi.
4.Przepisust.3stosujesiodpowiedniododostawytowarw,zwyjtkiemdostawytowarw,oktrejmowawart.
7ust.1pkt2.
5.Obowizekpodatkowypowstajezchwil:
1)otrzymaniacaocilubczcizapatyztytuu:
a)wydaniatowarwprzezkomitentakomisantowinapodstawieumowykomisu,
b)przeniesieniaznakazuorganuwadzypublicznejlubpodmiotudziaajcegowimieniutakiegoorganu
wasnocitowarwwzamianzaodszkodowanie,
c)dokonywanejwtrybieegzekucjidostawytowarw,oktrejmowawart.18,
d)wiadczenia,napodstawieodrbnychprzepisw,nazleceniesdwpowszechnych,
administracyjnych,wojskowychlubprokuraturyusugzwizanychzpostpowaniemsdowymlub
przygotowawczym,zwyjtkiemusug,doktrychstosujesiart.28b,stanowicychimportusug,
e)wiadczeniausugzwolnionychodpodatkuzgodniezart.43ust.1pkt3741
2)otrzymaniacaocilubczcidotacji,subwencjiiinnychdopatopodobnymcharakterze,oktrychmowaw
art.29aust.1
3)wystawieniafakturywprzypadkach,oktrychmowawart.106bust.1,ztytuu:
a)wiadczeniausugbudowlanychlubbudowlanomontaowych,
b)dostawyksiekdrukowanych(PKWiUex58.11.1)zwyczeniemmapiulotekorazgazet,
czasopismimagazynw,drukowanych(PKWiUex58.13.1iPKWiUex58.14.1),
c)czynnocipolegajcychnadrukowaniuksiek(PKWiUex58.11.1)zwyczeniemmapiulotek
orazgazet,czasopismimagazynw(PKWiUex58.13.1iPKWiUex58.14.1),zwyjtkiemusug,do
ktrychstosujesiart.28b,stanowicychimportusug
4)wystawieniafakturyztytuu:
a)dostawenergiielektrycznej,cieplnejlubchodniczejorazgazuprzewodowego,
b)wiadczeniausug:
telekomunikacyjnych,
wymienionychwpoz.140153,174i175zacznikanr3doustawy,
najmu,dzierawy,leasingulubusugopodobnymcharakterze,
ochronyosborazusugochrony,dozoruiprzechowywaniamienia,
staejobsugiprawnejibiurowej,
dystrybucjienergiielektrycznej,cieplnejlubchodniczejorazgazuprzewodowego
zwyjtkiemusug,doktrychstosujesiart.28b,stanowicychimportusug.
19/155
2/19/2015
6.Wprzypadkach,oktrychmowawust.5pkt1i2,obowizekpodatkowypowstajewodniesieniudootrzymanej
kwoty.
7.Wprzypadkach,oktrychmowawust.5pkt3i4,gdypodatnikniewystawifakturylubwystawij
zopnieniem,obowizekpodatkowypowstajezchwilupywuterminwwystawieniafakturyokrelonychwart.
106iust.3i4,awprzypadkugdynieokrelonotakiegoterminuzchwilupywuterminupatnoci.
8.Jeeliprzeddokonaniemdostawytowarulubwykonaniemusugiotrzymanocaolubczzapaty,w
szczeglnoci:przedpat,zaliczk,zadatek,rat,wkadbudowlanylubmieszkaniowyprzedustanowieniem
spdzielczegoprawadolokalumieszkalnegolublokaluoinnymprzeznaczeniu,obowizekpodatkowypowstajez
chwiljejotrzymaniawodniesieniudootrzymanejkwoty,zzastrzeeniemust.5pkt4.
9.Obowizekpodatkowyztytuuimportutowarwpowstajezchwilpowstaniadugucelnego,zzastrzeeniemust.
10i11.
10.Wprzypadkuobjciatowarwprocedurcelnprzetwarzaniapodkontrolcelnobowizekpodatkowyztytuu
importutowarwpowstajezchwilobjciatowarwtprocedur.
11.Wprzypadkuobjciatowarwprocedurceln:skaducelnego,odprawyczasowejzcakowitymzwolnieniemod
nalenocicelnychprzywozowych,uszlachetnianiaczynnegowsystemiezawiesze,tranzytulubprzeznaczeniem
celnymwprowadzenietowarwdowolnegoobszarucelnegolubskaduwolnocowego,jeeliodtowarwtych
pobieranesopatywyrwnawczelubopatyopodobnymcharakterzeobowizekpodatkowyztytuuimportu
towarwpowstajezchwilwymagalnocitychopat.
12.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychmoeokreli,wdrodzerozporzdzenia,pniejszeni
wymienionewust.1,5oraz711terminypowstaniaobowizkupodatkowego,uwzgldniajcspecyfik
wykonywanianiektrychczynnoci,uwarunkowaniaobrotugospodarczegoniektrymitowaramiorazprzepisyUnii
Europejskiej.
Rozdzia2
Obowizekpodatkowywwewntrzwsplnotowejdostawietowarwiwwewntrzwsplnotowym
nabyciutowarw
Art.20.1.Wwewntrzwsplnotowejdostawietowarwobowizekpodatkowypowstajezchwilwystawieniafaktury
przezpodatnika,niepniejjednakni15.dniamiesicanastpujcegopomiesicu,wktrymdokonanotej
dostawy,zzastrzeeniemust.4orazart.20a.
1a.Wprzypadkuwewntrzwsplnotowejdostawytowarwwykonywanejwsposbcigyprzezokresduszyni
miesicuwaasijzadokonanzupywemkadegomiesicadoczasuzakoczeniadostawytychtowarw.
2.(uchylony)
3.(uchylony)
4.Wprzypadku,oktrymmowawart.13ust.5,obowizekpodatkowypowstajezchwilustaniaokolicznoci,
oktrychmowawart.13ust.4.
5.Wwewntrzwsplnotowymnabyciutowarwobowizekpodatkowypowstajezchwilwystawieniafakturyprzez
podatnikapodatkuodwartocidodanej,niepniejjednakni15.dniamiesicanastpujcegopomiesicu,
wktrymdokonanodostawytowarubdcegoprzedmiotemwewntrzwsplnotowegonabycia,zzastrzeeniemust.
8i9orazart.20b.Przepisust.1astosujesiodpowiednio.
6.(uchylony)
7.(uchylony)
8.Wprzypadku,oktrymmowawart.12ust.2,obowizekpodatkowypowstajezchwilustaniaokolicznoci,
oktrychmowawart.12ust.1.
9.Wprzypadkuwewntrzwsplnotowegonabycianowychrodkwtransportuobowizekpodatkowypowstaje
zchwilotrzymaniatychtowarw,niepniejjednaknizchwilwystawieniafakturyprzezpodatnikapodatkuod
wartocidodanej.
Art.20a.1.Wprzypadkuprzemieszczeniatowarw,oktrymmowawart.13ust.3,domiejscaodpowiadajcego
magazynowikonsygnacyjnemuwceluichpniejszejdostawypodatnikowipodatkuodwartocidodanej,obowizek
podatkowypowstajezchwildostawytowarw,niepniejjednaknizchwilwystawieniafakturypotwierdzajcej
tdostawpodatnikowipodatkuodwartocidodanej,podwarunkiemepodatnikpodatkuodwartocidodanejjest
obowizanywykazadokonaneprzemieszczenietowarwwpastwieczonkowskimzakoczeniatransportulub
20/155
2/19/2015
wysykiorazdostawtowarwjakowewntrzwsplnotowenabycietowarwwmiesicu,wktrymupodatnika
powstaobowizekpodatkowyztytuutejdostawy.
2.Przepisust.1stosujesi,jeeli:
1)przemieszczeniatowarwdokonujepodatnik,ktryniejestzarejestrowanyjakopodatnikpodatkuod
wartocidodanejwpastwieczonkowskimzakoczeniatransportulubwysyki
2)podatnik,ktryprzemieszczatowarydomiejscaodpowiadajcegomagazynowikonsygnacyjnemu,prowadzi
ewidencjtowarwprzemieszczanychdotegomiejscazawierajcdatichprzemieszczenia,datdostawy
towarwpodatnikowipodatkuodwartocidodanej,danepozwalajcenaidentyfikacjtowarw,aw
przypadku,oktrymmowawust.3takedanedotyczcepowrotnegoprzemieszczeniatowarwprzepis
art.109ust.3stosujesiodpowiednio.
3.Wprzypadkupowrotnegoprzemieszczeniatowarwprzezpodatnika,ktrypierwotniedokonaich
przemieszczenia,lubnajegorzecz,ktreniebyyprzedmiotemdostawyzgodniezust.1,niepowstajeobowizek
podatkowywwewntrzwsplnotowejdostawietowarwiwewntrzwsplnotowymnabyciutowarwwodniesieniudo
tychtowarw.
Art.20b.1.Wwewntrzwsplnotowymnabyciutowarw,oktrymmowawart.12aust.1,obowizekpodatkowy
powstajezchwilpobraniatowarwzmagazynukonsygnacyjnego,niepniejjednaknizdniemwystawienia
faktury.
2.Zchwil,gdywarunkiokrelonewart.12aust.1przestajbyspenione,upodatnika,ktryprzemiecitowary
domagazynukonsygnacyjnego,powstajeobowizekpodatkowywodniesieniudotowarwpozostaychwtym
magazynie.
3.Wprzypadkugdywokresie24miesicyoddniawprowadzeniatowarwdomagazynukonsygnacyjnegonastpi
powrotneprzemieszczenieprzezpodatnikapodatkuodwartocidodanejlubnajegorzecztowarw,ktrezostay
przezniegowprowadzonedomagazynukonsygnacyjnegoiniezostaypobrane,niepowstajeobowizekpodatkowy
wwewntrzwsplnotowymnabyciutowarwiwwewntrzwsplnotowejdostawietowarwwodniesieniudotych
towarw.
Rozdzia3
Obowizekpodatkowyumaychpodatnikw
Art.21.1.Maypodatnikmoewybrametodrozliczepolegajcnatym,eobowizekpodatkowywodniesieniu
dodokonywanychprzezniegodostawtowarwiwiadczeniausugpowstaje:
1)zdniemotrzymaniacaocilubczcizapatywprzypadkudokonaniadostawytowarwlubwiadczenia
usugnarzeczpodatnika,oktrymmowawart.15,zarejestrowanegojakopodatnikVATczynny,
2)zdniemotrzymaniacaocilubczcizapaty,niepniejni180.dnia,liczcoddniawydaniatowarulub
wykonaniausugiwprzypadkudokonaniadostawytowarwlubwiadczeniausugnarzeczpodmiotuinnego
niwymienionywpkt1
pouprzednimpisemnymzawiadomieniunaczelnikaurzduskarbowegowterminiedokocamiesica
poprzedzajcegookres,zaktrybdziestosowatmetod,zwandalej"metodkasow"otrzymaniezapaty
wczcipowodujepowstanieobowizkupodatkowegowtejczci.
2.Przepisust.1stosujesidoczynnociwykonanychwokresie,wktrympodatnikstosujemetodkasow.
3.Maypodatnikmoezrezygnowazmetodykasowej,niewczeniejjednaknipoupywie12miesicy,wtrakcie
ktrychrozliczasitmetod,pouprzednimpisemnymzawiadomieniunaczelnikaurzduskarbowego,wterminie
dokocakwartau,wktrymstosowatmetod.
4.Maypodatniktraciprawodorozliczaniapodatkumetodkasow,poczwszyodrozliczeniazamiesic
nastpujcypokwartale,wktrymprzekroczykwotokrelonwart.2pkt25.
5.(uchylony)
6.Przepisust.1:
1)nienaruszaprzepiswart.19aust.5pkt1i2
2)niemazastosowaniadodostawytowarw,oktrejmowawart.20ust.14iart.20a.
DziaV
21/155
2/19/2015
Miejscewiadczenia
Rozdzia1
Miejscewiadczeniaprzydostawietowarw
Art.22.1.Miejscemdostawytowarwjestwprzypadku:
1)towarwwysyanychlubtransportowanychprzezdokonujcegoichdostawy,ichnabywclubprzezosob
trzecimiejsce,wktrymtowaryznajdujsiwmomencierozpoczciawysykilubtransportudonabywcy
2)towarw,ktresinstalowanelubmontowane,zprbnymuruchomieniemlubbezniego,przez
dokonujcegoichdostawylubprzezpodmiotdziaajcynajegorzeczmiejsce,wktrymtowarys
instalowanelubmontowanenieuznajesizainstalacjlubmontaprostychczynnociumoliwiajcych
funkcjonowaniemontowanegolubinstalowanegotowaruzgodniezjegoprzeznaczeniem
3)towarwniewysyanychaninietransportowanychmiejsce,wktrymtowaryznajdujsiwmomencie
dostawy
4)dostawytowarwnapokadachstatkw,samolotwlubpocigwwtrakcieczcitransportupasaerw
wykonywanejnaterytoriumUniiEuropejskiejmiejscerozpoczciatransportupasaerw
5)dostawygazuwsystemiegazowym,energiielektrycznejwsystemieelektroenergetycznym,energiicieplnej
lubchodniczejprzezsiecidystrybucjienergiicieplnejlubchodniczejdopodmiotubdcegopodatnikiem,
ktrywykonujesamodzielniedziaalnogospodarcz,oktrejmowawart.15ust.2,lubdziaalno
gospodarczodpowiadajctejdziaalnoci,bezwzgldunacelczyrezultattakiejdziaalnoci,
zuwzgldnieniemart.15ust.6,ktregogwnymcelemnabywaniagazu,energiielektrycznej,energiicieplnej
lubchodniczejjestodprzedatychtowarwwtakichsystemachlubsieciachdystrybucjiiuktregowasne
zuycietakichtowarwjestnieznacznemiejsce,gdziepodmiottakiposiadasiedzibdziaalnoci
gospodarczej,awprzypadkuposiadaniastaegomiejscaprowadzeniadziaalnocigospodarczej,doktrego
dostarczanestetowarymiejsce,gdziepodmiottenposiadastaemiejsceprowadzeniadziaalnoci
gospodarczej,awprzypadkubrakusiedzibydziaalnocigospodarczejlubstaegomiejscaprowadzenia
dziaalnocigospodarczejmiejsce,wktrymposiadaonstaemiejscezamieszkanialubzwykemiejsce
pobytu
6)dostawygazuwsystemiegazowym,energiielektrycznejwsystemieelektroenergetycznym,energiicieplnej
lubchodniczejprzezsiecidystrybucjienergiicieplnejlubchodniczej,jeelitakadostawajestdokonywanado
podmiotuinnegonipodmiot,oktrymmowawpkt5miejsce,wktrymnabywcakorzystaztychtowarw
ijezuywajeeliwszystkietetowarylubichcznieswrzeczywistocizuyteprzeztegonabywc,
towaryniezuyteuwaasizawykorzystaneizuytewmiejscu,wktrymnabywcaposiadasiedzib
dziaalnocigospodarczej,awprzypadkuposiadaniastaegomiejscaprowadzeniadziaalnocigospodarczej,
doktregodostarczanestetowarymiejsce,gdzienabywcaposiadastaemiejsceprowadzeniadziaalnoci
gospodarczej,awprzypadkubrakusiedzibydziaalnocigospodarczejlubstaegomiejscaprowadzenia
dziaalnocigospodarczejmiejsce,wktrymposiadaonstaemiejscezamieszkanialubzwykemiejsce
pobytu.
2.Wprzypadkugdykilkapodmiotwdokonujedostawytegosamegotowaruwtensposb,epierwszyznich
wydajetentowarbezporednioostatniemuwkolejnocinabywcy,przyczymtowartenjestwysyanylub
transportowany,towysykalubtransporttegotowarusprzyporzdkowanetylkojednejdostawiejeelitowarjest
wysyanylubtransportowanyprzeznabywc,ktrydokonujerwniejegodostawy,przyjmujesi,ewysykalub
transportsprzyporzdkowanedostawiedokonanejdlategonabywcy,chybaezwarunkwdostawywynika,e
wysyklubtransporttowarunaleyprzyporzdkowajegodostawie.
3.Wprzypadku,oktrymmowawust.2,dostawtowarw,ktra:
1)poprzedzawysyklubtransporttowarw,uznajesizadokonanwmiejscurozpoczciawysykilub
transportutowarw
2)nastpujepowysycelubtransporcietowarw,uznajesizadokonanwmiejscuzakoczeniawysykilub
transportutowarw.
4.Wprzypadkugdymiejscemrozpoczciawysykilubtransportutowarwjestterytoriumpastwatrzeciego,
dostawtowarwdokonywanprzezpodatnikalubpodatnikapodatkuodwartocidodanej,ktryjestrwnie
podatnikiemztytuuimportualbozaimportowaniatychtowarw,uwaasizadokonannaterytoriumpastwa
czonkowskiegoimportualbozaimportowaniatychtowarw.
5.Napotrzebyokreleniamiejscawiadczenia,oktrymmowawust.1pkt4orazart.28iust.2:
1)przezcztransportupasaerwwykonannaterytoriumUniiEuropejskiejrozumiesicztransportu
22/155
2/19/2015
zrealizowanegobezzatrzymanianaterytoriumpastwatrzeciego,odmiejscarozpoczciatransportu
pasaerwdomiejscazakoczeniatransportupasaerw
2)przezmiejscerozpoczciatransportupasaerwrozumiesiprzewidzianepierwszenaterytoriumUnii
Europejskiejmiejsceprzyjciapasaerwnapokad,wtymrwniepoodcinkupodrypozaterytoriumUnii
Europejskiej
3)przezmiejscezakoczeniatransportupasaerwrozumiesiprzewidzianeostatnienaterytoriumUnii
Europejskiejmiejscezejciazpokadupasaerw,ktrzyzostalinaniegoprzyjcinaterytoriumUnii
Europejskiej,wtymrwnieprzedodcinkiempodrypozaterytoriumUniiEuropejskiej
4)wprzypadkupodrywobiestrony,odcinekpowrotnytransportuuznajesizatransportoddzielny.
6.(uchylony)
Art.23.1.Wprzypadkusprzedaywysykowejzterytoriumkrajudostawtowarwuznajesizadokonanna
terytoriumpastwaczonkowskiegoprzeznaczeniadlawysyanychlubtransportowanychtowarw,zzastrzeeniem
ust.2.
2.Wprzypadkusprzedaywysykowejzterytoriumkrajudostawtowarwuznajesizadokonannaterytorium
kraju,jeelicakowitawartotowarwinnychniwyrobyakcyzowewysyanychlubtransportowanychdotego
samegopastwaczonkowskiegowramachsprzedaywysykowejzterytoriumkraju,pomniejszonaokwot
podatku,jestmniejszalubrwnawdanymrokuodkwotywyraonejwzotych,odpowiadajcejkwocieustalonej
przezpastwoczonkowskieprzeznaczeniadlawysyanychlubtransportowanychtowarw.
3.Przepisust.2stosujesipodwarunkiem,ecakowitawartotowarwinnychniwyrobyakcyzowewysyanych
lubtransportowanychdotegosamegopastwaczonkowskiegowramachsprzedaywysykowejzterytoriumkraju,
pomniejszonaokwotpodatku,nieprzekroczyawpoprzednimrokupodatkowymkwotywyraonejwzotych
odpowiadajcejkwocieustalonejprzezpastwoczonkowskieprzeznaczeniadlawysyanychlubtransportowanych
towarw.
4.Wprzypadkuprzekroczeniakwoty,oktrejmowawust.2,miejsceopodatkowanianaterytoriumpastwa
czonkowskiegoprzeznaczeniadlawysyanychlubtransportowanychtowarwobowizuje,poczwszyoddostawy,
ktrprzekroczonotkwot.
5.Podatnicy,doktrychmazastosowanieust.2,mogwybramiejsceopodatkowaniaokrelonewust.1pod
warunkiempisemnegozawiadomienianaczelnikaurzduskarbowegooskorzystaniuztegowyboru(opcji),
zzaznaczeniemnazwypastwaczonkowskiegolubnazwpastwczonkowskich,ktrychzawiadomienietodotyczy.
6.Zawiadomienie,oktrymmowawust.5,skadasiconajmniejna30dniprzeddatdostawy,poczwszyod
ktrejpodatnikchcekorzystazopcji,oktrejmowawust.5.
7.Wterminie30dniodpierwszejdostawytowarwposkorzystaniuzopcji,oktrejmowawust.5,podatnikjest
obowizanyprzedstawinaczelnikowiurzduskarbowegodokumentpotwierdzajcyozawiadomieniuwaciwego
organupodatkowegowinnympastwieczonkowskimozamiarzerozliczaniawtympastwieczonkowskimpodatku
odwartocidodanejodsprzedaywysykowejzterytoriumkraju.
8.Opcja,oktrejmowawust.5,obowizujeconajmniejprzez2lataoddatypierwszejdostawydokonanej
wtrybieprzewidzianymtopcj.
9.Wprzypadkugdypoupywieokresu,oktrymmowawust.8,podatnikrezygnujezkorzystaniazopcji,oktrej
mowawust.5,dlajednegolubwicejpastwczonkowskich,jestonobowizanyprzeddatdostawy,poczwszyod
ktrejrezygnujezkorzystaniaztejopcji,zawiadominapimienaczelnikaurzduskarbowegootejrezygnacji.
10.Przeliczeniakwot,oktrychmowawust.2i3,dokonujesiwedugogoszonegoprzezNarodowyBankPolski
redniegokursuwaluty,wktrej,wpastwieczonkowskimprzeznaczenia,kwotytesustalane,obowizujcego
wdniu1maja2004r.,wzaokrgleniudo1.000z.
11.Przepiswust.19niestosujesido:
1)nowychrodkwtransportu
2)towarw,oktrychmowawart.22ust.1pkt2.
12.Wprzypadkusprzedaywysykowejzterytoriumkraju,ktrejprzedmiotemswyrobyakcyzowe,dostaw
towarwuznajesiwkadymprzypadkuzadokonannaterytoriumpastwaczonkowskiegoprzeznaczenia.
13.Przepiswust.19niestosujesirwniedotowarwopodatkowanychwedugzasadokrelonychwart.120
ust.4i5.
14.Warunkiemuznaniadostawytowarwwramachsprzedaywysykowejzterytoriumkrajuzadostawdokonan
23/155
2/19/2015
naterytoriumpastwaczonkowskiegoprzeznaczeniajestotrzymanieprzezpodatnika,przedupywemterminudo
zoeniadeklaracjipodatkowejzadanyokresrozliczeniowy,nastpujcychdokumentw,jeelidokumentytecznie
potwierdzajdostarczenietowarwdonabywcyznajdujcegosinaterytoriumpastwaczonkowskiego
przeznaczeniadlawysyanychlubtransportowanychtowarw:
1)dokumentwprzewozowychotrzymanychodprzewonika(spedytora)odpowiedzialnegozawywztowarw
zterytoriumkrajuwprzypadkugdyprzewztowarwjestzlecanyprzezpodatnikaprzewonikowi
2)(uchylony)
3)dokumentwpotwierdzajcychodbirtowarwpozaterytoriumkraju.
15.Wprzypadkugdydokumenty,oktrychmowawust.14,niepotwierdzajjednoznaczniedostarczeniatowarw
donabywcyznajdujcegosinaterytoriumpastwaczonkowskiegoprzeznaczeniadlawysyanychlub
transportowanychtowarw,dokumentamiwskazujcymi,ewystpiadostawatowarwnaterytoriumpastwa
czonkowskiegoprzeznaczeniadlawysyanychlubtransportowanychtowarw,mogbyrwnieinnedokumenty
otrzymywaneprzezpodatnikawtegorodzajudostawietowarw,wszczeglnoci:
1)korespondencjahandlowaznabywc,wtymjegozamwienie
2)dokumentpotwierdzajcyzapatzatowar,zwyjtkiemprzypadkw,gdydostawamacharakter
nieodpatnylubzobowizaniejestrealizowanewinnejformiewtakimprzypadkuinnydokument
stwierdzajcywyganiciezobowizania.
15a.Jeeliwarunek,oktrymmowawust.14i15,niezostaspeniony,podatnikniewykazujetejdostawy
wewidencji,oktrejmowawart.109ust.3,zadanyokresrozliczeniowy.Wtymprzypadkupodatnikwykazujet
dostawwewidencji,oktrejmowawart.109ust.3,zanastpnyokresrozliczeniowyjakodostawtowarwna
terytoriumkraju,jeeliprzedupywemterminudozoeniadeklaracjipodatkowejzatennastpnyokres
rozliczeniowypodatniknieotrzymadokumentwwskazujcych,ewystpiadostawatowarwnaterytorium
pastwaczonkowskiegoprzeznaczeniadlawysyanychlubtransportowanychtowarw.
15b.Otrzymaniedokumentwpoterminie,oktrymmowawust.15a,wskazujcych,ewystpiadostawa
towarwnaterytoriumpastwaczonkowskiegoprzeznaczeniadlawysyanychlubtransportowanychtowarw,
uprawniapodatnikadodokonaniakorektypodatkunalenegowrozliczeniuzaokresrozliczeniowy,wktrym
podatnikotrzymatedokumenty.
16.Sprzedawysykowazterytoriumkrajuwystpujerwnie,jeelidladokonaniatejsprzedaywysyanelub
transportowanezterytoriumpastwatrzeciegotowaryzostaysprowadzonenaterytoriumkrajuwramachimportu
towarw.
17.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychokreli,wdrodzerozporzdzenia,wzrzawiadomienia,
oktrymmowawust.5i9,uwzgldniajc:
1)koniecznoprawidowejidentyfikacjipodatnikw
2)wymaganiazwizanezokrelonnapodstawieodrbnychprzepiswwymianinformacjiodokonywanych
dostawachwramachsprzedaywysykowejzterytoriumkraju
3)przepisyUniiEuropejskiej.
Art.24.1.Wprzypadkusprzedaywysykowejnaterytoriumkrajudostawtowarwuznajesizadokonanna
terytoriumkraju,zzastrzeeniemust.2.
2.Wprzypadkusprzedaywysykowejnaterytoriumkrajudostawtowarwuznajesizadokonanpoza
terytoriumkraju,jeelicakowitawartotowarwinnychniwyrobyakcyzowe,wysyanychlubtransportowanych
ztegosamegopastwaczonkowskiegonaterytoriumkraju,pomniejszonaokwotpodatkuodwartocidodanej,
nieprzekroczyawrokupodatkowymkwoty160.000z.
3.Przepisust.2stosujesi,podwarunkiemecakowitawartotowarwinnychniwyrobyakcyzowe,wysyanych
lubtransportowanychztegosamegopastwaczonkowskiegowramachsprzedaywysykowejnaterytoriumkraju,
pomniejszonaokwotpodatkuodwartocidodanej,nieprzekroczyawpoprzednimrokupodatkowymkwoty
160.000z.
4.Podatnicypodatkuodwartocidodanej,doktrychmazastosowanieust.2,mogwybramiejsceopodatkowania
okrelonewust.1podwarunkiempisemnegozawiadomienianaczelnikaurzduskarbowegooskorzystaniuztego
wyboru(opcji).
5.Zawiadomienie,oktrymmowawust.4,skadasiconajmniejna30dniprzeddatdostawy,poczwszyod
ktrejpodatnikwybieraopcj,oktrejmowawust.4.
6.Opcja,oktrejmowawust.4,obowizujeconajmniejprzez2lataoddatypierwszejdostawydokonanej
24/155
2/19/2015
wtrybieprzewidzianymtopcj.
7.Wprzypadkugdypoupywieokresu,oktrymmowawust.6,podatnikrezygnujezkorzystaniazopcji,oktrej
mowawust.4,jestonobowizanyzawiadominapimienaczelnikaurzduskarbowegootejrezygnacji.
8.Przepiswust.17niestosujesido:
1)nowychrodkwtransportu
2)towarw,oktrychmowawart.22ust.1pkt2.
9.Wprzypadkusprzedaywysykowejnaterytoriumkraju,ktrejprzedmiotemswyrobyakcyzowe,dostaw
towarwuznajesiwkadymprzypadkuzadokonannaterytoriumkraju.
10.Przepiswust.17niestosujesirwniedo:
1)towarw,oktrychmowawart.120ust.1,opodatkowanychpodatkiemodwartocidodanejwpastwie
czonkowskimrozpoczciatransportulubwysykinazasadachodpowiadajcymregulacjomzawartymwart.
120ust.4i5
2)towarw,oktrychmowawart.120ust.1,bdcychprzedmiotemdostawynaaukcji(licytacji)
wpastwieczonkowskimrozpoczciatransportulubwysyki,jeelidostawaichjestdokonywanaprzez
organizatoraaukcji(licytacji)orazdodostawytejzastosowanoszczeglnezasadyopodatkowaniapodatkiem
odwartocidodanejobowizujcewpastwieczonkowskimrozpoczciatransportulubwysyki,stosowanedo
dostawtowarwdokonywanychprzezorganizatoraaukcji(licytacji),wyczajceuznaniedostawytowarwza
czynnoodpowiadajcwewntrzwsplnotowejdostawietowarw.
11.Przepisust.10stosujesipodwarunkiemposiadaniaprzezdokonujcegodostawytowarwdokumentw
jednoznaczniepotwierdzajcychdokonanietejdostawynazasadachokrelonychwtychprzepisach.
12.Sprzedawysykowanaterytoriumkrajuwystpujerwnie,jeelidladokonaniatejsprzedaywysyanelub
transportowanezterytoriumpastwatrzeciegotowaryzostayzaimportowanenaterytoriumpastwa
czonkowskiegoinneniterytoriumkraju.
13.(uchylony)
Rozdzia2
Miejscewiadczeniaprzywewntrzwsplnotowymnabyciutowarw
Art.25.1.Wewntrzwsplnotowenabycietowarwuznajesizadokonanenaterytoriumpastwaczonkowskiego,
naktrymtowaryznajdujsiwmomenciezakoczeniaichwysykilubtransportu.
2.Niewyczajczastosowaniaust.1wprzypadkugdynabywca,oktrymmowawart.9ust.2,przy
wewntrzwsplnotowymnabyciutowarwpodanumerprzyznanymuprzezdanepastwoczonkowskiedlacelw
transakcjiwewntrzwsplnotowychinnenipastwoczonkowskie,naktrymtowaryznajdujsiwmomencie
zakoczeniaichwysykilubtransportu,wewntrzwsplnotowenabycietowarwuznajesizadokonanerwniena
terytoriumtegopastwaczonkowskiego,chybaenabywcaudowodni,ewewntrzwsplnotowenabycietowarw:
1)zostaoopodatkowanenaterytoriumpastwaczonkowskiego,naktrymtowaryznajdujsiwmomencie
zakoczeniaichwysykilubtransportu,lub
2)zostaouznanezaopodatkowanenaterytoriumpastwaczonkowskiego,naktrymtowaryznajdujsiw
momenciezakoczeniaichwysykilubtransportu,zewzgldunazastosowanieproceduryuproszczonejw
wewntrzwsplnotowejtransakcjitrjstronnej,oktrejmowawdzialeXII.
Art.26.1.Wprzypadkugdynabywcwwewntrzwsplnotowymnabyciutowarwjest:
1)podatnikprzepisart.25ust.2pkt2stosujesipodwarunkiemwykazaniaprzeztegopodatnikaw
informacjipodsumowujcej,oktrejmowawart.100ust.1,czynnociwramachtransakcjitrjstronnej
dokonywanychprzezniegowzakresiewewntrzwsplnotowychnabyorazwewntrzwsplnotowychdostaw
towarw
2)podatniklubosobaprawnaniebdcapodatnikiem,ktraniepodaa,zgodniezart.97ust.10,numeru
identyfikacjipodatkowejpoprzedzonejkodemPLwewntrzwsplnotowenabycietowarwuznajesiza
dokonanenaterytoriumkraju,zzastrzeeniemust.2.
2.Przepisuust.1pkt2niestosujesi,jeelinabywcadlawewntrzwsplnotowegonabyciatowarwpodanumer
przyznanymunapotrzebytychtransakcjinaterytoriumpastwaczonkowskiegoinnymniterytoriumkraju,oile
miejscezakoczeniawysykilubtransportutowarwnieznajdujesinaterytoriumkraju.
25/155
2/19/2015
Rozdzia2a
Miejscewiadczeniaprzyimporcietowarw
Art.26a.1.Miejscemimportutowarwjestterytoriumpastwaczonkowskiego,naktrymtowaryznajdujsiw
momencieichwprowadzenianaterytoriumUniiEuropejskiej.
2.WprzypadkugdytowaryzostanobjtezmomentemichwprowadzenianaterytoriumUniiEuropejskiejjednz
nastpujcychprocedurlubprzeznaczecelnych:
1)proceduruszlachetnianiaczynnegowsystemiezawiesze,
2)procedurodprawyczasowejzcakowitymzwolnieniemodnalenocicelnychprzywozowych,
3)procedurskaducelnego,
4)procedurtranzytu,wtymtakeskadowaniemczasowymprzednadaniemprzeznaczeniacelnego,
5)przeznaczeniemwprowadzenietowarwdowolnegoobszarucelnegolubskaduwolnocowego
miejscemimportutakichtowarwjestterytoriumpastwaczonkowskiego,naktrymtowaryteprzestan
podlegatymproceduromiprzeznaczeniom.
Rozdzia3
Miejscewiadczeniaprzywiadczeniuusug
Art.27.(uchylony)
Art.28.(uchylony)
Art.28a.Napotrzebystosowanianiniejszegorozdziau:
1)ilekrojestmowaopodatnikurozumiesiprzezto:
a)podmioty,ktrewykonujsamodzielniedziaalnogospodarcz,oktrejmowawart.15ust.2,lub
dziaalnogospodarczodpowiadajctejdziaalnoci,bezwzgldunacelczyrezultattakiej
dziaalnoci,zuwzgldnieniemart.15ust.6,
b)osobprawnniebdcpodatnikiemnapodstawielit.a,ktrajestzidentyfikowanalubobowizana
doidentyfikacjidocelwpodatkulubpodatkuodwartocidodanej
2)podatnika,ktryprowadzirwniedziaalnolubdokonujetransakcjinieuznawanychzapodlegajce
opodatkowaniudostawytowarwlubwiadczeniausugzgodniezart.5ust.1,uznajesizapodatnikaw
odniesieniudowszystkichwiadczonychnajegorzeczusug.
Art.28b.1.Miejscemwiadczeniausugwprzypadkuwiadczeniausugnarzeczpodatnikajestmiejsce,wktrym
podatnikbdcyusugobiorcposiadasiedzibdziaalnocigospodarczej,zzastrzeeniemust.24orazart.28e,
art.28fust.1i1a,art.28gust.1,art.28i,art.28just.1i2orazart.28n.
2.Wprzypadkugdyusugiswiadczonedlastaegomiejscaprowadzeniadziaalnocigospodarczejpodatnika,
ktreznajdujesiwinnymmiejscunijegosiedzibadziaalnocigospodarczej,miejscemwiadczeniatychusug
jesttostaemiejsceprowadzeniadziaalnocigospodarczej.
3.Wprzypadkugdypodatnikbdcyusugobiorcnieposiadasiedzibydziaalnocigospodarczejlubstaegomiejsca
prowadzeniadziaalnocigospodarczej,oktrymmowawust.2,miejscemwiadczeniausugjestmiejsce,
wktrymposiadaonstaemiejscezamieszkanialubzwykemiejscepobytu.
4.Wprzypadkuwiadczeniausug,ktresprzeznaczonewycznienaceleosobistepodatnikalubjego
pracownikw,wtymbyychpracownikw,wsplnikw,udziaowcw,akcjonariuszy,czonkwspdzielniiich
domownikw,czonkworganwstanowicychosbprawnychlubczonkwstowarzyszenia,dookreleniamiejsca
wiadczeniastosujesiodpowiednioprzepisyart.28c.
26/155
2/19/2015
Art.28c.1.Miejscemwiadczeniausugnarzeczpodmiotwniebdcychpodatnikamijestmiejsce,wktrym
usugodawcaposiadasiedzibdziaalnocigospodarczej,zzastrzeeniemust.2i3orazart.28d,art.28e,art.28f
ust.1,2i3,art.28gust.2iart.28h28n.
2.Wprzypadkugdyusugiswiadczonezestaegomiejscaprowadzeniadziaalnocigospodarczejusugodawcy
znajdujcegosiwinnymmiejscunijegosiedzibadziaalnocigospodarczej,miejscemwiadczeniatychusugjest
tostaemiejsceprowadzeniadziaalnocigospodarczej.
3.Wprzypadkugdyusugodawcanieposiadasiedzibydziaalnocigospodarczejlubstaegomiejscaprowadzenia
dziaalnocigospodarczej,oktrymmowawust.2,miejscemwiadczeniausugjestmiejsce,wktrymposiadaon
staemiejscezamieszkanialubzwykemiejscepobytu.
Art.28d.Miejscemwiadczeniausugnarzeczpodmiotwniebdcychpodatnikamiprzezporednikwdziaajcych
wimieniuinarzeczosbtrzecichjestmiejsce,wktrymdokonywanajestpodstawowatransakcja.
Art.28e.Miejscemwiadczeniausugzwizanychznieruchomociami,wtymusugwiadczonychprzez
rzeczoznawcw,porednikwwobrocienieruchomociami,usugzakwaterowaniawhotelachlubobiektacho
podobnejfunkcji,takichjakorodkiwczasowelubmiejscaprzeznaczonedouytkujakokempingi,uytkowaniai
uywanianieruchomociorazusugprzygotowywaniaikoordynowaniapracbudowlanych,takichjakusugi
architektwinadzorubudowlanego,jestmiejscepooenianieruchomoci.
Art.28f.1.Miejscemwiadczeniausugtransportupasaerwjestmiejsce,gdzieodbywasitransport,z
uwzgldnieniempokonanychodlegoci.
1a.Miejscemwiadczeniausugtransportutowarwnarzeczpodatnika:
1)posiadajcegonaterytoriumkrajusiedzibdziaalnocigospodarczej,staemiejsceprowadzenia
dziaalnocigospodarczej,dlaktregoswiadczoneteusugi,awprzypadkubrakutakiejsiedziby
dziaalnocigospodarczejlubstaegomiejscaprowadzeniadziaalnocigospodarczejposiadajcegona
terytoriumkrajustaemiejscezamieszkaniaalbozwykemiejscepobytu,jeelitransporttenjestwykonywany
wcaocipozaterytoriumUniiEuropejskiej,jestterytoriumznajdujcesipozaterytoriumUniiEuropejskiej
2)posiadajcegonaterytoriumpastwatrzeciegosiedzibdziaalnocigospodarczej,staemiejsce
prowadzeniadziaalnocigospodarczej,dlaktregoswiadczoneteusugi,awprzypadkubrakutakiej
siedzibydziaalnocigospodarczejlubstaegomiejscaprowadzeniadziaalnocigospodarczejposiadajcegona
terytoriumpastwatrzeciegostaemiejscezamieszkaniaalbozwykemiejscepobytu,jeelitransporttenjest
wykonywanywcaocinaterytoriumkraju,jestterytoriumkraju.
2.Miejscemwiadczeniausugtransportutowarwnarzeczpodmiotwniebdcychpodatnikamijestmiejsce,w
ktrymodbywasitransport,zuwzgldnieniempokonanychodlegoci,zzastrzeeniemust.3.
3.Miejscemwiadczeniausugtransportutowarw,ktregorozpoczcieizakoczeniemamiejsceodpowiedniona
terytoriumdwchrnychpastwczonkowskich,narzeczpodmiotwniebdcychpodatnikamijestmiejsce,gdzie
transporttowarwsirozpoczyna.
4.Miejscerozpoczciatransportu,oktrymmowawust.3,oznaczamiejsce,wktrymfaktycznierozpoczynasi
transporttowarw,niezalenieodpokonanychodlegocidomiejsca,gdzieznajdujsitowary.
5.Miejscezakoczeniatransportu,oktrymmowawust.3,oznaczamiejsce,wktrymfaktyczniekoczysi
transporttowarw.
Art.28g.1.Miejscemwiadczeniausugwstpunaimprezykulturalne,artystyczne,sportowe,naukowe,
edukacyjne,rozrywkowelubpodobne,takiejaktargiiwystawy,orazusugpomocniczychzwizanychzusugami
wstpunateimprezy,wiadczonychnarzeczpodatnika,jestmiejsce,wktrymteimprezyfaktyczniesiodbywaj.
2.Miejscemwiadczeniausugwdziedziniekultury,sztuki,sportu,nauki,edukacji,rozrywkiorazpodobnychusug,
takichjaktargiiwystawy,orazusugpomocniczychdotychusug,wtymwiadczeniausugprzezorganizatorw
usugwtychdziedzinach,wiadczonychnarzeczpodmiotwniebdcychpodatnikami,jestmiejsce,wktrymta
dziaalnofaktyczniejestwykonywana.
Art.28h.Wprzypadkuwiadczenianarzeczpodmiotwniebdcychpodatnikamiusug:
1)pomocniczychdousugtransportowych,takichjakzaadunek,rozadunek,przeaduneklubpodobnych
usug,
27/155
2/19/2015
2)wycenyrzeczowegomajtkuruchomegooraznarzeczowymmajtkuruchomym
miejscemwiadczeniausugjestmiejsce,wktrymusugisfaktyczniewykonywane.
Art.28i.1.Miejscemwiadczeniausugrestauracyjnychicateringowychjestmiejsce,wktrymusugisfaktycznie
wykonywane,zzastrzeeniemust.2.
2.Wprzypadkugdyusugirestauracyjneicateringowesfaktyczniewykonywanenapokadachstatkw,statkw
powietrznychlubpocigwpodczasczcitransportupasaerwwykonanejnaterytoriumUniiEuropejskiej,
miejscemwiadczeniausugjestmiejscerozpoczciatransportupasaerw.
Art.28j.1.Miejscemwiadczeniausugkrtkoterminowegowynajmurodkwtransportujestmiejsce,wktrymte
rodkitransportusfaktycznieoddawanedodyspozycjiusugobiorcy.
2.Przezkrtkoterminowywynajemrodkwtransportu,oktrymmowawust.1,rozumiesicigeposiadanie
rodkatransportulubkorzystaniezniegoprzezokresnieprzekraczajcy30dni,awprzypadkujednostek
pywajcychprzezokresnieprzekraczajcy90dni.
3.Miejscemwiadczeniausugpolegajcychnawynajmie,innymniwynajemkrtkoterminowy,rodkwtransportu
narzeczpodmiotwniebdcychpodatnikamijestmiejsce,gdzieusugobiorcaposiadasiedzib,staemiejsce
zamieszkanialubzwykemiejscepobytu,zzastrzeeniemust.4.
4.Miejscemwiadczeniausugiwynajmustatkurekreacyjnego,innegoniwynajemkrtkoterminowy,narzecz
podmiotwniebdcychpodatnikamijestmiejsce,wktrymstatekrekreacyjnyjestfaktycznieoddawanydo
dyspozycjiusugobiorcy,podwarunkiemeusugodawcafaktyczniewiadczytusugzeswojejsiedziby
dziaalnocigospodarczejlubstaegomiejscaprowadzeniadziaalnocigospodarczej,znajdujcychsiwtym
miejscu.
Art.28k.Miejscemwiadczeniausugtelekomunikacyjnych,usugnadawczychiusugelektronicznychnarzecz
podmiotwniebdcychpodatnikamijestmiejsce,wktrympodmiotyteposiadajsiedzib,staemiejsce
zamieszkanialubzwykemiejscepobytu.
Art.28l.Wprzypadkuwiadczenianarzeczpodmiotwniebdcychpodatnikami,posiadajcychsiedzib,stae
miejscezamieszkanialubzwykemiejscepobytupozaterytoriumUniiEuropejskiej,usug:
1)sprzedayprawlubudzielanialicencjiisublicencji,przeniesienialubcesjiprawautorskich,patentw,praw
doznakwfabrycznych,handlowych,oddaniadouywaniawsplnegoznakutowarowegoalbowsplnego
znakutowarowegogwarancyjnego,alboinnychpokrewnychpraw,
2)reklamy,
3)doradczych,inynierskich,prawniczych,ksigowychorazusugpodobnychdotychusug,
4)przetwarzaniadanych,dostarczaniainformacjiorazusugtumacze,
5)bankowych,finansowych,ubezpieczeniowychireasekuracyjnych,zwyjtkiemwynajmusejfwprzezbanki,
6)dostarczania(oddelegowania)personelu,
7)wynajmu,dzierawylubinnychopodobnymcharakterze,ktrychprzedmiotemsrzeczyruchome,z
wyjtkiemrodkwtransportu,zaktreuznajesirwnieprzyczepyinaczepyorazwagonykolejowe,
810)(uchylone)
11)polegajcychnazapewnieniudostpudosystemwgazowych,systemwelektroenergetycznychlubdo
siecidystrybucjienergiicieplnejlubchodniczej,
12)przesyowych:
a)gazuwsystemiegazowym,
b)energiielektrycznejwsystemieelektroenergetycznym,
c)energiicieplnejlubchodniczejprzezsiecidystrybucjienergiicieplnejlubchodniczej,
13)bezporedniozwizanychzusugami,oktrychmowawpkt11i12,
14)polegajcychnazobowizaniusidopowstrzymaniasioddokonaniaczynnocilubposugiwaniasi
28/155
2/19/2015
prawem,oktrychmowawpkt113
miejscemwiadczeniausugjestmiejsce,gdziepodmiotyteposiadajsiedzib,staemiejscezamieszkanialub
zwykemiejscepobytu.
Art.28m.(uchylony)
Art.28n.1.Wprzypadkuwiadczeniausugturystyki,oktrychmowawart.119ust.1,miejscemwiadczenia
usugjestmiejsce,gdzieusugodawcaposiadasiedzibdziaalnocigospodarczej,zzastrzeeniemust.2i3.
2.Wprzypadku,gdyusugiturystyki,oktrychmowawart.119ust.1,swiadczonezestaegomiejsca
prowadzeniadziaalnocigospodarczejusugodawcyznajdujcegosiwinnymmiejscunijegosiedzibadziaalnoci
gospodarczej,miejscemwiadczeniausugjesttostaemiejsceprowadzeniadziaalnocigospodarczej.
3.Wprzypadkugdyusugodawcanieposiadasiedzibydziaalnocigospodarczejlubstaegomiejscaprowadzenia
dziaalnocigospodarczej,oktrymmowawust.2,miejscemwiadczeniausugturystyki,oktrychmowawart.
119ust.1,jestmiejsce,wktrymposiadaonstaemiejscezamieszkanialubzwykemiejscepobytu.
Art.28o.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychmoeokreli,wdrodzerozporzdzenia,inneni
wskazanewart.2226iart.28b28nmiejscewiadczeniaprzydostawietowarw,wewntrzwsplnotowymnabyciu
towarw,imporcietowarwiwiadczeniuusug,uwzgldniajcspecyfikwiadczenianiektrychusug,dostawy
niektrychtowarw,wewntrzwsplnotowegonabycialubimportuniektrychtowarworazprzepisyUnii
Europejskiej.
DziaVI
Podstawaopodatkowania
Art.29.(uchylony)
Art.29a.1.Podstawopodatkowania,zzastrzeeniemust.25,art.30a30c,art.32,art.119orazart.120ust.4i
5,jestwszystko,costanowizapat,ktrdokonujcydostawytowarwlubusugodawcaotrzymalubmaotrzyma
ztytuusprzedayodnabywcy,usugobiorcylubosobytrzeciej,wczniezotrzymanymidotacjami,subwencjamii
innymidopatamiopodobnymcharakterzemajcymibezporedniwpywnacentowarwdostarczanychlubusug
wiadczonychprzezpodatnika.
2.Wprzypadkudostawytowarw,oktrejmowawart.7ust.2,podstawopodatkowaniajestcenanabycia
towarwlubtowarwpodobnych,agdyniemacenynabyciakosztwytworzenia,okrelonewmomenciedostawy
tychtowarw.
3.Przepisust.2stosujesiodpowiedniodowewntrzwsplnotowejdostawytowarw,oktrejmowawart.13ust.
3,zzastrzeeniemust.4.
4.Wprzypadkuprzemieszczeniatowarw,wstosunkudoktregoobowizekpodatkowypowstajenapodstawieart.
20aust.1,podstawopodatkowaniaustalasizgodniezust.1,6,7,10i11.
5.Wprzypadkuwiadczeniausug,oktrymmowawart.8ust.2,podstawopodatkowaniajestkosztwiadczenia
tychusugponiesionyprzezpodatnika.
6.Podstawaopodatkowaniaobejmuje:
1)podatki,ca,opatyiinnenalenociopodobnymcharakterze,zwyjtkiemkwotypodatku
2)kosztydodatkowe,takiejakprowizje,kosztyopakowania,transportuiubezpieczenia,pobieraneprzez
dokonujcegodostawylubusugodawcodnabywcylubusugobiorcy.
7.Podstawaopodatkowanianieobejmujekwot:
1)stanowicychobnikcenwformierabatuztytuuwczeniejszejzapaty
2)udzielonychnabywcylubusugobiorcyopustwiobniekcen,uwzgldnionychwmomenciesprzeday
3)otrzymanychodnabywcylubusugobiorcyjakozwrotudokumentowanychwydatkwponiesionychw
imieniuinarzecznabywcylubusugobiorcyiujmowanychprzejciowoprzezpodatnikawprowadzonejprzez
niegoewidencjinapotrzebypodatku.
29/155
2/19/2015
8.Wprzypadkudostawybudynkwlubbudowlitrwalezgruntemzwizanychalboczcitakichbudynkwlub
budowlizpodstawyopodatkowanianiewyodrbniasiwartocigruntu.
9.Przepisuust.8niestosujesidoczynnocioddaniawuytkowaniewieczystegruntu,dokonywanegoz
rwnoczesndostawbudynkwlubbudowlitrwalezgruntemzwizanychalboczcitakichbudynkwlubbudowli.
10.Podstawopodatkowania,zzastrzeeniemust.13,obniasio:
1)kwotyudzielonychpodokonaniusprzedayopustwiobniekcen
2)wartozwrconychtowarwiopakowa,zzastrzeeniemust.11i12
3)zwrconnabywcycaolubczzapatyotrzymanprzeddokonaniemsprzeday,jeelidoniejnie
doszo
4)wartozwrconychkwotdotacji,subwencjiiinnychdopatopodobnymcharakterze,oktrychmowaw
ust.1.
11.Dopodstawyopodatkowanianiewliczasiwartociopakowania,jeelipodatnikdokonadostawytowaruw
opakowaniuzwrotnym,pobierajckaucjzatoopakowanielubokrelajctakkaucjwumowiedotyczcejdostawy
towaru.
12.Wprzypadkuniezwrceniaprzeznabywcopakowania,oktrymmowawust.11,podstawopodatkowania
podwyszasiowartotegoopakowania:
1)wdniunastpujcympodniu,wktrymumowaprzewidywaazwrotopakowaniajeelitegoopakowania
niezwrconowterminieokrelonymwumowie
2)60.dniaoddniawydaniaopakowaniajeeliwumowienieokrelonoterminuzwrotutegoopakowania.
13.Wprzypadkach,oktrychmowawust.10pkt13,obnieniapodstawyopodatkowania,wstosunkudo
podstawyokrelonejwwystawionejfakturzezwykazanympodatkiem,dokonujesipodwarunkiemposiadania
przezpodatnika,uzyskanegoprzedupywemterminudozoeniadeklaracjipodatkowejzadanyokresrozliczeniowy,
wktrymnabywcatowarulubusugobiorcaotrzymafakturkorygujc,potwierdzeniaotrzymaniafaktury
korygujcejprzeznabywctowarulubusugobiorc,dlaktregowystawionofaktur.Uzyskaniepotwierdzenia
otrzymaniaprzeznabywctowarulubusugobiorcfakturykorygujcejpoterminiezoeniadeklaracjipodatkowej
zadanyokresrozliczeniowyuprawniapodatnikadouwzgldnieniafakturykorygujcejzaokresrozliczeniowy,w
ktrympotwierdzenietouzyskano.
14.Przepisust.13stosujesiodpowiedniowprzypadkustwierdzeniapomykiwkwociepodatkunafakturzei
wystawieniafakturykorygujcejdofaktury,wktrejwykazanokwotpodatkuwyszninalena.
15.Warunkuposiadaniaprzezpodatnikapotwierdzeniaotrzymaniafakturykorygujcejprzeznabywctowarulub
usugobiorcniestosujesiwprzypadku:
1)eksportutowarwiwewntrzwsplnotowejdostawytowarw
2)dostawytowarwiwiadczeniausug,dlaktrychmiejsceopodatkowaniaznajdujesipozaterytorium
kraju
3)sprzeday:energiielektrycznej,cieplnejlubchodniczej,gazuprzewodowego,usugtelekomunikacyjnych
orazusugwymienionychwpoz.140153,174i175zacznikanr3doustawy
4)gdypodatniknieuzyskapotwierdzeniamimoudokumentowanejprbydorczeniafakturykorygujcejiz
posiadanejdokumentacjiwynika,enabywcatowarulubusugobiorcawie,etransakcjazostaazrealizowana
zgodniezwarunkamiokrelonymiwfakturzekorygujcej.
16.Wprzypadku,oktrymmowawust.15pkt4,obnieniepodstawyopodatkowanianastpujeniewczeniejniw
deklaracjipodatkowejskadanejzaokresrozliczeniowy,wktrymzostayczniespenioneprzesankiokrelonew
ust.15pkt4.
Art.30.(uchylony)
Art.30a.1.Doustaleniapodstawyopodatkowaniawprzypadkuwewntrzwsplnotowegonabyciatowarw,wtym
rwniedokonywanegonapodstawieart.12aust.46,stosujesiodpowiednioart.29aust.1,6,7,10i11.
2.Doustaleniapodstawyopodatkowaniawprzypadkach,oktrychmowawart.11,stosujesiodpowiednioart.
29aust.2.
3.Jeelipodokonaniuwewntrzwsplnotowegonabyciatowarwnabywcaotrzymujezwrotpodatkuakcyzowego
30/155
2/19/2015
zapaconegonaterytoriumpastwaczonkowskiego,zktregowysanolubtransportowanotowary,podstaw
opodatkowaniaobniasiokwotzwrconegopodatkuakcyzowego,przyczymmaonobowizekudowodnina
podstawieposiadanychdokumentw,eotrzymazwrotpodatkuakcyzowego.
Art.30b.1.Podstawopodatkowaniaztytuuimportutowarwjestwartocelnapowikszonaonaleneco.Jeeli
przedmiotemimportustowaryopodatkowanepodatkiemakcyzowym,podstawopodatkowaniajestwartocelna
powikszonaonalenecoipodatekakcyzowy.
2.Wprzypadkutowarwobjtychproceduruszlachetnianiabiernegopodstawopodatkowaniajestrnicamidzy
wartocicelnproduktwkompensacyjnychlubzamiennychdopuszczonychdoobrotuawartocitowarw
wywiezionychczasowo,powikszonaonaleneco.Jeeliprzedmiotemimportuwramachuszlachetnianiabiernego
stowaryopodatkowanepodatkiemakcyzowym,podstawopodatkowaniajestrnicamidzywartociceln
produktwkompensacyjnychlubzamiennychdopuszczonychdoobrotuawartocitowarwwywiezionychczasowo,
powikszonaonalenecoipodatekakcyzowy.
3.Wprzypadkutowarwobjtychprocedurodprawyczasowejzczciowymzwolnieniemodnalenocicelnych
przywozowychorazprocedurprzetwarzaniapodkontrolcelnpodstawopodatkowaniajestwartocelna
powikszonaoco,ktrebyobynalene,gdybytowarytebyyobjteprocedurdopuszczeniadoobrotu.Jeeli
przedmiotemimportuwramachproceduryodprawyczasowejzczciowymzwolnieniemodnalenocicelnych
przywozowychlubproceduryprzetwarzaniapodkontrolcelnstowaryopodatkowanepodatkiemakcyzowym,
podstawopodatkowaniajestwartocelnapowikszonaoco,ktrebyobynalene,gdybytowarytebyyobjte
procedurdopuszczeniadoobrotu,iopodatekakcyzowy.
4.Podstawaopodatkowania,oktrejmowawust.13,obejmujekosztydodatkowe,takiejakkosztyprowizji,
opakowania,transportuiubezpieczeniaoileniezostaywczonedowartocicelnejponoszonedopierwszego
miejscaprzeznaczenianaterytoriumkraju,jakrwniewynikajceztransportudoinnegomiejscaprzeznaczenia
znajdujcegosinaterytoriumUniiEuropejskiej,jeelimiejscetojestznanewmomenciedokonaniaimportu.
5.Przezpierwszemiejsceprzeznaczeniarozumiesimiejscewymienionewlicieprzewozowymlubjakimkolwiek
innymdokumencieprzewozowym,napodstawiektregotowarysimportowane.Wprzypadkubrakutakiej
informacjizapierwszemiejsceprzeznaczeniauwaasimiejscepierwszegoprzeadunkunaterytoriumkraju.
6.Dopodstawyopodatkowania,oktrejmowawust.13,doliczasiopatyorazinnenalenoci,jeeliorgany
celnemajobowizekpobieratenalenociztytuuimportutowarw.
7.Przyustalaniupodstawyopodatkowania,oktrejmowawust.13,przepisyart.29aust.7pkt1i2stosujesi
odpowiednio.
Art.30c.1.Podstawyopodatkowaniaztytuuimportuusugnieustalasi,wprzypadkugdywartousugizostaa
wliczonadopodstawyopodatkowaniawewntrzwsplnotowegonabyciatowarwlubwartousugi,napodstawie
odrbnychprzepisw,zwikszawartocelnimportowanegotowaru.
2.Podstawyopodatkowaniaprzydostawietowarw,dlaktrychzgodniezart.17ust.1pkt5podatnikiemjest
nabywcatychtowarw,nieustalasi,wprzypadkugdypodatekodtowarw,ktresnaterytoriumkraju
instalowanelubmontowane,zprbnymuruchomieniemlubbezniego,zostawcaociztytuuichimportupobrany
odpodatnikadokonujcegonabyciatychtowarw.Jeelijednakkwotapodatkuztytuuimportutowarwjestnisza
odkwotypodatku,jakabyabynalenaztytuudostawytychtowarwnaterytoriumkraju,podatnikdokonujcyich
nabyciajestobowizanydorozliczeniatejrnicy.
Art.31.(uchylony)
Art.31a.1.Wprzypadkugdykwotystosowanedookreleniapodstawyopodatkowaniasokrelonewwalucie
obcej,przeliczenianazotedokonujesiwedugkursuredniegodanejwalutyobcejogoszonegoprzezNarodowy
BankPolskinaostatnidzieroboczypoprzedzajcydziepowstaniaobowizkupodatkowego.Podatnikmoewybra
sposbprzeliczaniatychkwotnazotewedugostatniegokursuwymianyopublikowanegoprzezEuropejskiBank
Centralnynaostatnidziepoprzedzajcydziepowstaniaobowizkupodatkowegowtakimprzypadkuwalutyinne
nieuroprzeliczasizzastosowaniemkursuwymianykadejznichwzgldemeuro.
2.Wprzypadkugdypodatnikwystawiafakturprzedpowstaniemobowizkupodatkowego,akwotystosowanedo
okreleniapodstawyopodatkowaniasokrelonenatejfakturzewwalucieobcej,przeliczenianazotedokonujesi
wedugkursuredniegodanejwalutyobcejogoszonegoprzezNarodowyBankPolskinaostatnidzieroboczy
poprzedzajcydziewystawieniafaktury.Przepisust.1zdaniedrugiestosujesiodpowiednio.
3.Wprzypadkuimportutowarwprzeliczenianazotedokonujesizgodniezprzepisamicelnymi.
4.Wprzypadkuusugwstpunaimprezymasowewrozumieniuustawyzdnia20marca2009r.obezpieczestwie
31/155
2/19/2015
imprezmasowych(Dz.U.nr62,poz.504orazz2010r.nr127,poz.857inr152,poz.1021)kwotystosowanedo
okreleniapodstawyopodatkowaniawyraonewwalucieobcejmogbyprzeliczanenazotezgodniezprzepisami
celnymistosowanyminapotrzebyobliczaniawartocicelnejimportowanychtowarw.
Art.32.1.Wprzypadkugdymidzynabywcadokonujcymdostawytowarwlubusugodawcistniejezwizek,o
ktrymmowawust.2,orazwprzypadkugdywynagrodzeniejest:
1)niszeodwartocirynkowej,anabywcatowarwlubusugniemazgodniezart.86,art.86a,art.88iart.
90orazzprzepisamiwydanyminapodstawieart.92ust.3penegoprawadoobnieniakwotypodatku
nalenegookwotpodatkunaliczonego,
2)niszeodwartocirynkowej,adokonujcydostawytowarwlubusugodawcaniemazgodniezart.86,
art.86a,art.88iart.90orazzprzepisamiwydanyminapodstawieart.92ust.3penegoprawadoobnienia
kwotypodatkunalenegookwotpodatkunaliczonego,adostawatowarwlubwiadczenieusugs
zwolnioneodpodatku,
3)wyszeodwartocirynkowej,adokonujcydostawytowarwlubusugodawcaniemazgodniezart.86,
art.86a,art.88iart.90orazzprzepisamiwydanyminapodstawieart.92ust.3penegoprawadoobnienia
kwotypodatkunalenegookwotpodatkunaliczonego
organpodatkowyokrelapodstawopodatkowaniazgodniezwartocirynkow,jeeliokaesi,ezwizekten
miawpywnaustaleniewynagrodzeniaztytuudostawytowarwlubwiadczeniausug.
2.Zwizek,oktrymmowawust.1,istnieje,gdymidzykontrahentamilubosobamipenicymiukontrahentw
funkcjezarzdzajce,nadzorczelubkontrolnezachodzpowizaniaocharakterzerodzinnymlubztytuu
przysposobienia,kapitaowym,majtkowymlubwynikajcezestosunkupracy.Zwizektenistniejetake,gdy
ktrakolwiekzwymienionychosbczyfunkcjezarzdzajce,nadzorczelubkontrolneukontrahentw.
3.Przezpowizaniarodzinne,oktrychmowawust.2,rozumiesimaestwoorazpokrewiestwolub
powinowactwododrugiegostopnia.
4.Przezpowizaniakapitaowe,oktrychmowawust.2,rozumiesisytuacj,wktrejjednazosblubjeden
zkontrahentwposiadaprawogosuwynoszceconajmniej5%wszystkichprawgosulubdysponujebezporednio
lubporedniotakimprawem.
5.Przepisyust.14niemajzastosowaniawprzypadkutransakcjizawieranychpomidzypodmiotamipowizanymi,
wodniesieniudoktrychwaciwyorganpodatkowy,napodstawieustawyOrdynacjapodatkowa,wydadecyzj
ouznaniuprawidowociwyboruistosowaniametodyustalaniacenytransakcyjnejmidzypodmiotami
powizanymi.
DziaVII
Zasadywymiaruipoborupodatkuztytuuimportutowarw
Art.33.1.Podatnicy,oktrychmowawart.17ust.1pkt1i2orazust.1b,sobowizanidoobliczeniai
wykazaniawzgoszeniucelnymkwotypodatku,zuwzgldnieniemobowizujcychstawek,zzastrzeeniemart.33b.
2.Jeeliorgancelnystwierdzi,ewzgoszeniucelnymkwotapodatkuzostaawykazananieprawidowo,naczelnik
urzducelnegowydajedecyzjokrelajcpodatekwprawidowejwysokoci.Naczelnikurzducelnegomoe
okrelikwotpodatkuwdecyzjidotyczcejnalenocicelnych.
3.Poprzyjciuzgoszeniacelnegopodatnikmoewystpidonaczelnikaurzducelnegoowydaniedecyzji
okrelajcejpodatekwprawidowejwysokoci.
4.Podatnikjestobowizanywterminie10dni,liczcoddniajegopowiadomieniaprzezorgancelnyowysokoci
nalenocipodatkowych,dowpaceniakwotyobliczonegopodatku,zzastrzeeniemart.33a33c.
5.Wprzypadkachniewymienionychwust.14iart.34podatnikjestobowizanydozapatykwotynalenego
podatkuwterminieinawarunkachokrelonychdlauiszczeniaca,rwniegdytowaryzostayzwolnioneodcalub
stawkicelnezostayzawieszonealboobnionedowysokoci0%.
6.Naczelnikurzducelnegojestobowizanydopoborupodatkunalenegoztytuuimportutowarw,z
zastrzeeniemart.33ai33c.
7.Organcelnyzabezpieczakwotpodatku,jeelipodatektenniezostauiszczony,wprzypadkachitrybie
stosowanychprzyzabezpieczaniunalenocicelnychnapodstawieprzepiswcelnych.
8.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychmoe,wdrodzerozporzdzenia,okreliterminyzapaty
podatkuinneniokrelonewust.4i5orazwarunkistosowaniainnychterminw,uwzgldniajcprzepisyUnii
32/155
2/19/2015
Europejskiejorazprzebiegrealizacjibudetupastwa.
Art.33a.1.Wprzypadkugdytowaryzostanobjtenaterytoriumkrajuproceduruproszczon,oktrejmowa
wart.76ust.1lit.blubcrozporzdzeniaRady(EWG)nr2913/92zdnia12padziernika1992r.ustanawiajcego
WsplnotowyKodeksCelny(Dz.Urz.WEL302z19.10.1992,str.1,zpn.zm.Dz.Urz.UEPolskiewydanie
specjalne,rozdz.2,t.4,str.307),wktrejokresemrozliczeniowymjestmiesickalendarzowy,podatnikmoe
rozliczykwotpodatkunalenegoztytuuimportutowarwwdeklaracjipodatkowejskadanejzaokres,wktrym
powstaobowizekpodatkowyztytuuimportutychtowarw.
2.Przepisust.1stosujesipodwarunkiem:
1)przedstawieniaprzezpodatnikanaczelnikowiurzducelnego,przedktrympodatnikdokonujeformalnoci
zwizanychzimportemtowarw,wydanychniewczeniejni6miesicyprzeddokonaniemimportu:
a)zawiadczeobrakuzalegociwewpatachnalenychskadeknaubezpieczeniespoeczneorazwe
wpatachposzczeglnychpodatkwstanowicychdochdbudetupastwa,przekraczajcychodrbnie
zkadegotytuu,wtymodrbniewkadympodatku,odpowiednio3%kwotynalenychskadek
inalenychzobowizapodatkowychwposzczeglnychpodatkachudziazalegociwkwocieskadek
lubpodatkuustalasiwstosunkudokwotynalenychwpatzaokresrozliczeniowy,ktregodotyczy
zalego,
b)potwierdzeniazarejestrowaniapodatnikajakopodatnikaVATczynnego
2)(uchylony)
2a.Wymgprzedstawieniaprzezpodatnikadokumentw,oktrychmowawust.2pkt1,uwaasizaspeniony
rwniewprzypadkuzoeniaprzezpodatnikaowiadczeotejsamejtreci.
2b.Owiadczenia,oktrychmowawust.2a,skadasipodrygoremodpowiedzialnocikarnejzaskadanie
faszywychzezna.Skadajcyowiadczeniejestobowizanydozawarciawnimklauzulinastpujcejtreci:
"Jestemwiadomyodpowiedzialnocikarnejzazoeniefaszywegoowiadczenia.".Klauzulatazastpujepouczenie
organuoodpowiedzialnocikarnejzaskadaniefaszywychzezna.
3.Warunkuprzedstawieniadokumentw,oktrychmowawust.2pkt1,niestosujesi,jeelinaczelnikurzdu
celnegoposiadazooneprzezpodatnikaaktualnedokumenty.
4.Podatnikjestobowizanydopisemnegozawiadomienianaczelnikaurzducelnegooraznaczelnikaurzdu
skarbowegoo:
1)zamiarzerozliczaniapodatkunazasadachokrelonychwust.1przedpocztkiemokresurozliczeniowego,
odktregobdziestosowatakierozliczenie
2)rezygnacjizrozliczaniapodatkunazasadachokrelonychwust.1przedpocztkiemokresu
rozliczeniowego,wktrymrezygnujeztakiegorozliczenia.
5.Wprzypadkugdyobjcietowaruproceduruproszczon,oktrejmowawart.76ust.1lit.blubc
rozporzdzeniawymienionegowust.1,jestdokonywaneprzezprzedstawicielaporedniegowrozumieniuprzepisw
celnych,uprawnienie,oktrymmowawust.1,przysugujepodatnikowi,narzeczktregojestskadanezgoszenie
celne.Przepisyust.24stosujesiodpowiednio.
6.Podatnikjestobowizanydoprzedstawieniaorganowicelnemudokumentwpotwierdzajcychrozliczeniekwoty
podatkunalenegoztytuuimportutowarwwdeklaracjipodatkowejwterminie4miesicypomiesicu,wktrym
powstaobowizekpodatkowyztytuuimportutowarw.
7.Wprzypadkugdypodatnik,wterminie,oktrymmowawust.6,nieprzedstawidokumentw,oktrychmowaw
tymprzepisie,traciprawodorozliczeniapodatkunazasadachokrelonychwust.1,wodniesieniudokwotypodatku
nalenejztytuuimportutowarw,ktrmiarozliczywdeklaracjipodatkowej.Podatnikjestobowizanydo
zapatyorganowicelnemukwotypodatkuwrazzodsetkami.
8.Wprzypadku,oktrymmowawust.5,przepisust.7stosujesiodpowiednio,ztymeobowizekzapatykwoty
podatkuwrazzodsetkamiciysolidarnienapodatnikuoraznaprzedstawicieluporednim.
9.Wprzypadkugdyorgancelnypobrakwotpodatku,oktrejmowawust.7,apodatnikrozliczytkwot
podatkuwdeklaracjipodatkowej,podatnikmaprawododokonaniakorektykwotypodatkuwdeklaracjipodatkowej
zaokresrozliczeniowy,wktrymkwotategopodatkuzostaapobrana.
10.Podatnik,ktrynieprzestrzegaterminu,oktrymmowawust.6,moewdrodzedecyzjinaczelnikaurzdu
skarbowegoutracinaokres36miesicyprawodorozliczaniapodatkunazasadachokrelonychwust.1,
poczwszyodokresurozliczeniowegonastpujcegopomiesicu,wktrymdorczonopodatnikowidecyzj.
11.Decyzji,oktrejmowawust.10,niewydajesi,jeelinieprzestrzeganieterminu,oktrymmowawust.6,w
33/155
2/19/2015
tymczstotliwotegonieprzestrzegania,monauznazanieistotnewstosunkudoliczbyiwielkocioperacji
importowych,ktrepodatnikrozliczazgodniezust.1,podwarunkiemeuchybienietobyospowodowane
okolicznociaminiewynikajcymizjegozaniedbanialubwiadomegodziaania.
12.Podatnik,oktrymmowawart.17ust.1pkt1i2,posiadajcystatusupowanionegopodmiotugospodarczego
wrozumieniuart.5arozporzdzeniaRady(EWG)nr2913/92zdnia12padziernika1992r.ustanawiajcego
WsplnotowyKodeksCelny:
1)dziaajcywewasnymimieniuinawasnrzeczlub
2)wimieniuinarzeczktregojestskadanezgoszeniecelneprzezprzedstawicielabezporedniego
wrozumieniuprzepiswcelnych
moerozliczykwotpodatkunalenegoztytuuimportutowarwwdeklaracjipodatkowejskadanejzaokres,
wktrympowstaobowizekpodatkowyztytuuimportutychtowarw.Przepisyust.24,6,7oraz911stosujesi
odpowiednio.
Art.33b.1.Wprzypadkustosowaniaprzezpodatnika,oktrymmowawart.17ust.1pkt1i2,pojedynczego
pozwolenia,oktrymmowawart.1pkt13tiretpierwszeidrugierozporzdzeniaKomisji(EWG)nr2454/93zdnia
2lipca1993r.ustanawiajcegoprzepisywceluwykonaniarozporzdzeniaRady(EWG)nr2913/92ustanawiajcego
WsplnotowyKodeksCelny(Dz.Urz.WEL253z11.10.1993,str.1,zpn.zm.),podatnikjestobowizanydo
obliczeniaiwykazaniakwotypodatkunalenegoztytuuimportutowarwwdeklaracjidlaimportutowarw,zwanej
dalej"deklaracjimportow".
2.Deklaracjaimportowajestskadananaczelnikowiurzducelnegowterminiedo16.dniamiesicanastpujcego
pomiesicu,wktrympowstaobowizekpodatkowyztytuuimportutowarw,niepniejjednakniprzed
zoeniemdeklaracjipodatkowej.Wprzypadkugdytowarypowinnybyprzedstawianelubudostpnianedokontroli
tylkowjednymurzdziecelnym,podatnikmoezoydeklaracjimportowzbiorczzaokresmiesiczny.
3.Podatnikjestobowizanywterminie,oktrymmowawust.2,dowpaceniakwotpodatkuwykazanych
wdeklaracjachimportowych,zzastrzeeniemart.33a.
4.Wprzypadku,oktrymmowawust.1,przepisyart.33ust.2,3,6i7stosujesiodpowiednio.
5.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychokreli,wdrodzerozporzdzenia,wzrdeklaracjiimportowej,
wrazzobjanieniamicodosposobujejwypenienia,miejsceisposbskadaniadeklaracjiimportowejoraz
waciwomiejscownaczelnikaurzducelnego,oktrymmowawust.1,uwzgldniajc:
1)zakreszadawykonywanychprzeznaczelnikaurzducelnego
2)specyfikpojedynczychpozwole
3)potrzebzapewnieniakontroliprawidowocirozliczaniapodatku.
Art.33c.Wprzypadkuimportutowarwdorczanychwformieprzesyekpocztowychprzezoperatora
wyznaczonegowrozumieniuustawyzdnia23listopada2012r.Prawopocztowe(Dz.U.poz.1529)dopodatkuz
tytuuimportutowarwprzepisart.65austawyzdnia19marca2004r.Prawocelne(Dz.U.nr68,poz.622,
zpn.zm.)stosujesiodpowiednio.
Art.34.1.Wprzypadkachinnychniokrelonewart.33ust.13kwotpodatkunalenegoztytuuimportu
towarwokrelanaczelnikurzducelnegowdrodzedecyzji.
2.Donalenocipodatkowychokrelonychzgodniezart.33ust.1,zwyjtkiemprzypadkwokrelonychwart.33a,
stosujesiodpowiednioprzepisycelnedotyczcepowiadamianiadunikaokwocienalenociwynikajcychzdugu
celnego.
3.Oddecyzji,oktrejmowawust.1orazwart.33ust.2i3,suyodwoaniedodyrektoraizbycelnej,za
porednictwemnaczelnikaurzducelnego,ktrywydadecyzj.
4.Dopostpowa,oktrychmowawust.1orazwart.33ust.2i3,stosujesiprzepisyOrdynacjipodatkowej.
Art.35.(uchylony)
Art.36.(uchylony)
34/155
2/19/2015
Art.37.1.Podatnikjestobowizanyzapacirnicmidzypodatkiemwynikajcymzdecyzjinaczelnikaurzdu
celnego,oktrychmowawart.33ust.2i3orazwart.34,apodatkiem:
1)pobranymprzeztenorgan,
2)nalenymztytuuimportutowarwwykazanymprzezpodatnikaw:
a)zgoszeniucelnymirozliczanymwdeklaracjipodatkowej,zgodniezart.33a,lub
b)deklaracjiimportowej,zgodniezart.33b
wterminie10dni,liczcoddniadorczeniatychdecyzji.
1a.Wprzypadkugdykwotapodatkunalenegoztytuuimportutowarwzostaaokrelonawdecyzjach,oktrych
mowawart.33ust.2i3orazwart.34,naczelnikurzducelnegopobieraodniepobranejkwotypodatkuodsetki
zuwzgldnieniemwysokociizasadobowizujcychdlapoboruodsetekzazwokodzalegocipodatkowych,ztym
eichwysokojestliczonaoddnianastpujcegopodniupowstaniaobowizkupodatkowegododnia
powiadomieniaowysokocinalenocipodatkowych.Odsetekniepobierasi,jeelipodatnikudowodni,e
wykazanawzgoszeniucelnymnieprawidowakwotapodatkubyaspowodowanaokolicznociaminiewynikajcymi
zjegozaniedbanialubwiadomegodziaania.
1b.Odkwotypodatkuwynikajcegozdecyzji,oktrejmowawart.33ust.2i3orazwart.34,niezapaconej
wterminie,pobierasiodsetkizazwokzgodniezprzepisamiOrdynacjipodatkowej.
2.(uchylony)
3.Przepisyust.11bstosujesiodpowiedniododecyzjidyrektoraizbycelnej.
Art.38.1.Wzakresienieuregulowanymwart.17ust.1pkt1i2orazust.1b,art.19aust.911orazart.3337
stosujesiodpowiednioprzepisycelnedotyczcepoboruiwymiaruca,zwyjtkiemprzepiswdotyczcych
przedueniaterminuzapaty,odroczeniapatnociorazinnychuatwiepatniczychprzewidzianychwprzepisach
celnych.
2.Jeeli,zgodniezprzepisamicelnymi,powiadomieniedunikaowysokocidugucelnegoniemoenastpiz
uwaginaprzedawnienie,anieupyno5lat,liczcodkocarokukalendarzowego,wktrympowstaobowizek
podatkowyztytuuimportutowarw,iistniejepodstawadoobliczenialubzweryfikowanianalenocipodatkowych,
naczelnikurzducelnegomoeokrelielementykalkulacyjnewedugzasadokrelonychwprzepisachcelnychna
potrzebyprawidowegookrelenianalenegopodatkuztytuuimportutowarw.
Art.39.Organempodatkowymwaciwymwsprawiepostpowadotyczcychulgwspaciezobowiza
podatkowychwpodatkuorazzwrotunadpatypodatkujestnaczelnikurzduskarbowegowaciwydlapodatnika.
Art.40.Wprzypadkugdykwotapodatkuzostaanadpacona,podatnikowinieprzysugujezwrotnadpaconego
podatku,jeelikwotanadpaconegowimporciepodatkupomniejszyakwotpodatkunalenego.
DziaVIII
Wysokoopodatkowania
Rozdzia1
Stawki
Art.41.1.Stawkapodatkuwynosi22%,zzastrzeeniemust.212c,art.83,art.119ust.7,art.120ust.2i3,
art.122iart.129ust.1.
Uwagaodredakcji:
Zgodniezart.146apkt1ustawyoVATod1stycznia2011r.do31grudnia2016r.,zzastrzeeniemart.
146f,stawkapodatkuwynosi23%.
2.Dlatowarwiusug,wymienionychwzacznikunr3doustawy,stawkapodatkuwynosi7%,zzastrzeeniem
ust.12iart.114ust.1.
Uwagaodredakcji:
35/155
2/19/2015
2a.Dlatowarwwymienionychwzacznikunr10doustawystawkapodatkuwynosi5%.
3.Wwewntrzwsplnotowejdostawietowarwstawkapodatkuwynosi0%,zzastrzeeniemart.42.
4.Weksporcietowarw,oktrymmowawart.2pkt8lit.a,stawkapodatkuwynosi0%.
5.Weksporcietowarw,oktrymmowawart.2pkt8lit.a,dokonywanymprzezrolnikwryczatowychstawka
podatkuwynosi0%,podwarunkiemprowadzeniaprzezpodatnikaewidencjiokrelonejwart.109ust.3.
6.Stawkpodatku0%stosujesiweksporcietowarw,oktrymmowawust.4i5,podwarunkiemepodatnik
przedupywemterminudozoeniadeklaracjipodatkowejzadanyokresrozliczeniowyotrzymadokument
potwierdzajcywywztowarupozaterytoriumUniiEuropejskiej.
6a.Dokumentem,oktrymmowawust.6,jestwszczeglnoci:
1)dokumentwformieelektronicznejotrzymanyzsystemuteleinformatycznegosucegodoobsugizgosze
wywozowychalbopotwierdzonyprzezurzdcelnywydruktegodokumentu
2)dokumentwformieelektronicznejpochodzcyzsystemuteleinformatycznegosucegodoobsugi
zgoszewywozowych,otrzymanypozatymsystemem,jeelizapewnionajestjegoautentyczno
3)zgoszeniewywozowewformiepapierowejzoonepozasystememteleinformatycznymsucymdo
obsugizgoszewywozowychalbojegokopiapotwierdzonaprzezurzdcelny.
7.Jeeliwarunek,oktrymmowawust.6,niezostaspeniony,podatnikniewykazujetejdostawywewidencji,o
ktrejmowawart.109ust.3,zadanyokresrozliczeniowy,leczwokresienastpnym,stosujcstawkpodatku
0%,podwarunkiemotrzymaniadokumentuwymienionegowust.6przedupywemterminudozoeniadeklaracji
podatkowejzatennastpnyokres.Wprzypadkunieotrzymaniategodokumentuwterminieokrelonymwzdaniu
poprzednimmajzastosowaniestawkiwaciwedladostawytegotowarunaterytoriumkraju.
8.Przepisust.7stosujesiwprzypadku,gdypodatnikposiadadokumentcelnypotwierdzajcyprocedurwywozu.
9.OtrzymanieprzezpodatnikadokumentupotwierdzajcegowywztowarupozaterytoriumUniiEuropejskiejw
terminiepniejszymniokrelonywust.6i7upowaniapodatnikadodokonaniakorektypodatkunalenegow
rozliczeniuzaokresrozliczeniowy,wktrympodatnikotrzymatendokument.
9a.Jeelipodatnikotrzymacaolubczzapatyprzeddokonaniemdostawytowarw,stawkpodatku0%w
eksporcietowarwstosujesiwodniesieniudootrzymanejzapaty,podwarunkiemewywztowarwnastpiw
terminie2miesicy,liczcodkocamiesica,wktrympodatnikotrzymatzapat,orazpodatnikwtymterminie
otrzymadokument,oktrymmowawust.6.Przepisyust.7,9i11stosujesiodpowiednio.
9b.Przepisust.9astosujesirwnie,jeeliwywztowarwnastpiwterminiepniejszymniokrelonywust.
9a,podwarunkiemewywztowarwwtympniejszymterminiejestuzasadnionyspecyfikrealizacjitego
rodzajudostawpotwierdzonwarunkamidostawy,wktrychokrelonoterminwywozutowarw.
10.Stawkpodatku,oktrejmowawust.2,stosujesidodostawnaterytoriumkrajutowarwwymienionych
wpoz.129134zacznikanr3doustawy,dlajednostekochronyprzeciwpoarowej,przeznaczonychnacele
ochronyprzeciwpoarowej.
11.Przepisyust.4i5stosujesiodpowiednioweksporcietowarw,oktrymmowawart.2pkt8lit.b,jeeli
podatnikprzedupywemterminudozoeniadeklaracjipodatkowejzaokresrozliczeniowy,wktrymdokona
dostawytowarw,otrzymadokument,oktrymmowawust.6,zktregowynikatosamotowarubdcego
przedmiotemdostawyiwywozu.Przepisyust.7i9stosujesiodpowiednio.
12.Stawkpodatku,oktrejmowawust.2,stosujesidodostawy,budowy,remontu,modernizacji,
termomodernizacjilubprzebudowyobiektwbudowlanychlubichczcizaliczonychdobudownictwaobjtego
spoecznymprogramemmieszkaniowym.
12a.Przezbudownictwoobjtespoecznymprogramemmieszkaniowymrozumiesiobiektybudownictwa
mieszkaniowegolubichczci,zwyczeniemlokaliuytkowych,orazlokalemieszkalnewbudynkach
niemieszkalnychsklasyfikowanychwPolskiejKlasyfikacjiObiektwBudowlanychwdziale12,atakeobiekty
sklasyfikowanewPolskiejKlasyfikacjiObiektwBudowlanychwklasieex1264wyczniebudynkiinstytucji
ochronyzdrowiawiadczcychusugizakwaterowaniazopieklekarskipielgniarsk,zwaszczadlaludzistarszych
iniepenosprawnych,zzastrzeeniemust.12b.
12b.Dobudownictwaobjtegospoecznymprogramemmieszkaniowymokrelonegowust.12aniezaliczasi:
1)budynkwmieszkalnychjednorodzinnych,ktrychpowierzchniauytkowaprzekracza300m2
2)lokalimieszkalnych,ktrychpowierzchniauytkowaprzekracza150m2.
12c.Wprzypadkubudownictwamieszkaniowegoopowierzchniprzekraczajcejlimityokrelonewust.12bstawk
36/155
2/19/2015
podatku,oktrejmowawust.2,stosujesitylkodoczcipodstawyopodatkowaniaodpowiadajcejudziaowi
powierzchniuytkowejkwalifikujcejdobudownictwaobjtegospoecznymprogramemmieszkaniowymwcakowitej
powierzchniuytkowej.
13.Towaryiusugibdceprzedmiotemczynnoci,oktrychmowawart.5,niewymienionewklasyfikacjach
wydanychnapodstawieprzepiswostatystycepublicznejpodlegajopodatkowaniustawkwwysokoci22%,
zwyjtkiemtych,dlaktrychwustawielubprzepisachwykonawczychokrelonoinnstawk.
Uwagaodredakcji:
14.(uchylony)
14a.Wprzypadkuczynnocipodlegajcejopodatkowaniupodatkiem,ktrazostaawykonanaprzeddniemzmiany
stawkipodatku,dlaktrejobowizekpodatkowypowstajewdniuzmianystawkipodatkulubpotymdniu,czynno
tapodlegaopodatkowaniuwedugstawekpodatkuobowizujcychdlatejczynnociwmomenciejejwykonania.
14b.(uchylony)
14c.Wprzypadkuczynnoci,dlaktrejwzwizkuzjejwykonywaniemustalanesnastpujceposobieterminy
patnocilubrozlicze,aokres,doktregoodnoszsitepatnocilubrozliczenia,obejmujedziezmianystawki
podatku,czynnouznajesizawykonan:
1)wdniupoprzedzajcymdziezmianystawkipodatkuwzakresiejejczciwykonywanejdodnia
poprzedzajcegodziezmianystawkipodatku
2)zupywemtegookresuwzakresiejejczciwykonywanejoddniazmianystawkipodatku.
14d.Wprzypadku,gdyniejestmoliweokreleniefaktycznegowykonaniaczciczynnociwokresie,oktrym
mowawust.14c,dlaokreleniatejczci,uznajesi,eczynnowykonywanajestwtymokresieproporcjonalnie.
14e.Wprzypadku:
1)dostawenergiielektrycznej,cieplnejlubchodniczejorazgazuprzewodowego,
2)wiadczeniausugtelekomunikacyjnych,
3)wiadczeniausugwymienionychwpoz.140153,174i175zacznikanr3doustawy
dlaktrychwystawionofaktur,apowystawieniutejfakturyulegazmianiestawkapodatkuwodniesieniudo
okresw,doktrychodnoszsipatnocilubrozliczeniaobjtetfaktur,moebystosowanastawkapodatku
obowizujcaprzeddniemzmianystawkipodatku,podwarunkiemewpierwszejfakturzewystawianejpodniu
zmianystawkipodatku,niepniejjednakniwcigu12miesicyoddniazmianystawkipodatku,uwzgldniona
zostaniekorektarozliczeniaobjtegofakturwystawionprzeddniemzmianystawkipodatku.
14f.Zmianastawkipodatkuwodniesieniudoczynnoci,ktrazostaniewykonanawdniuzmianystawkipodatkulub
potymdniu,wzwizkuzktrotrzymanocaolubczzapaty,niepowodujezmianywysokociopodatkowania
zapatyotrzymanejprzeddniemzmianystawkipodatku.
14g.Przepiswust.14a14fniestosujesiwprzypadkuimportutowarwlubwewntrzwsplnotowegonabycia
towarw,dlaktrychtoczynnociwysokoopodatkowaniapodatkiemokrelasiwedugstawekpodatku
obowizujcychwdniupowstaniaobowizkupodatkowego.
14h.Wprzypadku:
1)opodatkowaniapodatkiemczynnociuprzedniozwolnionychodpodatku,
2)zwolnieniaodpodatkuczynnociuprzednioopodatkowanychpodatkiem
przepisyust.14a14gstosujesiodpowiednio.
15.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychokreli,wdrodzerozporzdzenia,docelwpoborupodatkuw
imporcie,wykaztowarwwymienionychwzacznikachnr3i10doustawywukadzieodpowiadajcym
NomenklaturzeScalonej(CN).
16.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznych,wdrodzerozporzdzenia,moeobniastawkipodatkudo
wysokoci0%,5%lub7%dladostawniektrychtowarwiwiadczenianiektrychusugalbodlaczcitych
dostawlubczciwiadczeniausugorazokrelawarunkistosowaniaobnionychstawek,uwzgldniajc:
1)specyfikobrotuniektrymitowaramiiwiadczenianiektrychusug
2)przebiegrealizacjibudetupastwa
37/155
2/19/2015
Art.42.1.Wewntrzwsplnotowadostawatowarwpodlegaopodatkowaniuwedugstawkipodatku0%,pod
warunkieme:
1)podatnikdokonadostawynarzecznabywcyposiadajcegowaciwyiwanynumeridentyfikacyjnydla
transakcjiwewntrzwsplnotowych,nadanyprzezpastwoczonkowskiewaciwedlanabywcy,zawierajcy
dwuliterowykodstosowanydlapodatkuodwartocidodanej
2)podatnikprzedupywemterminudozoeniadeklaracjipodatkowejzadanyokresrozliczeniowy,posiadaw
swojejdokumentacjidowody,etowarybdceprzedmiotemwewntrzwsplnotowejdostawyzostay
wywiezionezterytoriumkrajuidostarczonedonabywcynaterytoriumpastwaczonkowskiegoinneni
terytoriumkraju
3)podatnikskadajcdeklaracjpodatkow,wktrejwykazujetdostawtowarw,jestzarejestrowanyjako
podatnikVATUE.
2.Warunki,oktrychmowawust.1pkt1,uznajesizaspenionerwniewwczas,gdyniesspenione
wymaganiawzakresie:
1)nabywcywprzypadkach,oktrychmowawart.13ust.2pkt3i4
2)dokonujcegodostawywprzypadku,oktrymmowawart.16.
3.Dowodami,oktrychmowawust.1pkt2,snastpujcedokumenty,jeeliczniepotwierdzajdostarczenie
towarwbdcychprzedmiotemwewntrzwsplnotowejdostawytowarwdonabywcyznajdujcegosina
terytoriumpastwaczonkowskiegoinnymniterytoriumkraju:
1)dokumentyprzewozoweotrzymaneodprzewonika(spedytora)odpowiedzialnegozawywztowarw
zterytoriumkraju,zktrychjednoznaczniewynika,etowaryzostaydostarczonedomiejscaich
przeznaczenianaterytoriumpastwaczonkowskiegoinneniterytoriumkrajuwprzypadkugdyprzewz
towarwjestzlecanyprzewonikowi(spedytorowi),
2)(uchylony)
3)specyfikacjaposzczeglnychsztukadunku,
4)(uchylony)
zzastrzeeniemust.4i5.
4.Wprzypadkuwywozutowarwbdcychprzedmiotemwewntrzwsplnotowejdostawytowarwbezporednio
przezpodatnikadokonujcegotakiejdostawylubprzezichnabywc,przyuyciuwasnegorodkatransportu
podatnikalubnabywcy,podatnikoprczdokumentu,oktrymmowawust.3pkt3,powinienposiadadokument
zawierajcyconajmniej:
1)imiinazwiskolubnazworazadressiedzibydziaalnocigospodarczejlubmiejscazamieszkaniapodatnika
dokonujcegowewntrzwsplnotowejdostawytowarworaznabywcytychtowarw
2)adres,podktrysprzewoonetowary,wprzypadkugdyjestinnyniadressiedzibydziaalnoci
gospodarczejlubmiejscazamieszkanianabywcy
3)okrelenietowarwiichiloci
4)potwierdzenieprzyjciatowarwprzeznabywcdomiejsca,oktrymmowawpkt1lub2,znajdujcego
sinaterytoriumpastwaczonkowskiegoinnymniterytoriumkraju
5)rodzajoraznumerrejestracyjnyrodkatransportu,ktrymswywoonetowary,lubnumerlotu
wprzypadkugdytowaryprzewoonesrodkamitransportulotniczego.
5.Wprzypadkuwywozuprzeznabywcnowychrodkwtransportubezuyciainnegorodkatransportu
(przewozowego)podatnikoprczdokumentu,oktrymmowawust.3pkt3,powinienposiadadokument
zawierajcydaneumoliwiajceprawidowidentyfikacjpodatnikadokonujcegodostawinabywcyoraznowego
rodkatransportu,wszczeglnoci:
1)danedotyczcepodatnikainabywcy,
2)danepozwalajcejednoznaczniezidentyfikowaprzedmiotdostawyjakonowyrodektransportu,
3)datdostawy,
4)podpisypodatnikainabywcy,
38/155
2/19/2015
5)owiadczenienabywcyowywozienowegorodkatransportupozaterytoriumkrajuwterminie14dniod
dniadostawy,
6)pouczenienabywcyoskutkachniewywizaniasizobowizku,oktrymmowawpkt5
zwanydalej"dokumentemwywozu".
6.Dokumentwywozupodatnikwystawiawkadymprzypadku,wktrymmazastosowanieart.106gust.4.
7.(uchylony)
8.Wprzypadkuprzekroczeniaterminu,oktrymmowawust.5pkt5,nabywcanowegorodkatransportujest
obowizanypierwszegodniapoupywietegoterminudozapatypodatkuoddokonanejnajegorzeczdostawytego
rodkatransportu.
9.Kwotpodatkuzapaconegozgodniezust.8zwracasinawnioseknabywcynowegorodkatransportu,
wprzypadkugdynowyrodektransportuzostaniewywiezionynaterytoriumpastwaczonkowskiegoinneni
terytoriumkrajuitamzostaniezarejestrowany,jeelipodlegaobowizkowirejestracji,przyczymnabywcama
obowizekudowodninapodstawieposiadanychdokumentwwywztegorodkatransportuijegozarejestrowanie.
Podatekzwracaurzdskarbowy,ktrypobratenpodatek.
10.Wprzypadkugdynabywca,oktrymmowawust.5,przedzarejestrowaniemnowegorodkatransportuna
terytoriumpastwaczonkowskiegoinnymniterytoriumkrajudokonadostawytegorodkatransportuna
terytoriumkraju,odczynnocitejpodateknaliczairozliczanabywcarodkatransportu,ktryrejestrujetenrodek
transportunaterytoriumkraju.
11.Wprzypadkugdydokumenty,oktrychmowawust.35,niepotwierdzajjednoznaczniedostarczeniado
nabywcyznajdujcegosinaterytoriumpastwaczonkowskiegoinnymniterytoriumkrajutowarw,dowodami,
oktrychmowawust.1pkt2,mogbyrwnieinnedokumentywskazujce,enastpiadostawa
wewntrzwsplnotowa,wszczeglnoci:
1)korespondencjahandlowaznabywc,wtymjegozamwienie
2)dokumentydotyczceubezpieczenialubkosztwfrachtu
3)dokumentpotwierdzajcyzapatzatowar,zwyjtkiemprzypadkw,gdydostawamacharakter
nieodpatnylubzobowizaniejestrealizowanewinnejformie,wtakimprzypadkuinnydokument
stwierdzajcywyganiciezobowizania
4)dowdpotwierdzajcyprzyjcieprzeznabywctowarunaterytoriumpastwaczonkowskiegoinnymni
terytoriumkraju.
12.Jeeliwarunek,oktrymmowawust.1pkt2,niezostaspenionyprzedupywemterminudozoenia
deklaracjipodatkowejza:
1)okreskwartalnypodatnikniewykazujetejdostawywewidencji,oktrejmowawart.109ust.3,zaten
okrespodatnikwykazujetdostawwewidencji,oktrejmowawart.109ust.3,zanastpnyokres
rozliczeniowyzestawkwaciwdladostawydanegotowarunaterytoriumkraju,jeeliprzedupywem
terminudozoeniadeklaracjipodatkowejzatennastpnyokresrozliczeniowynieposiadadowodw,o
ktrychmowawust.1pkt2
2)okresmiesicznypodatnikniewykazujetejdostawywewidencji,oktrejmowawart.109ust.3,zaten
okrespodatnikwykazujetdostawwewidencji,oktrejmowawart.109ust.3,zakolejnyponastpnym
okresierozliczeniowymokresrozliczeniowyzestawkwaciwdladostawydanegotowarunaterytorium
kraju,jeeliprzedupywemterminudozoeniadeklaracjipodatnikzatenkolejnyponastpnymokresie
rozliczeniowymokresrozliczeniowynieposiadadowodw,oktrychmowawust.1pkt2.
12a.Wprzypadkach,oktrychmowawust.12,otrzymaniedowodw,oktrychmowawust.1pkt2,upowania
podatnikadowykazaniawewntrzwsplnotowejdostawytowarwzestawk0%wewidencji,oktrejmowawart.
109ust.3,zaokresrozliczeniowy,wktrymdostawatazostaadokonana,idokonaniakorektydeklaracji
podatkowejorazodpowiednioinformacjipodsumowujcej,oktrejmowawart.100ust.1.
13.(uchylony)
14.Przepisyust.14,11i12stosujesiodpowiedniodowewntrzwsplnotowejdostawytowarw,oktrejmowaw
art.13ust.3.
15.(uchylony)
16.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychokreli,wdrodzerozporzdzenia,wzrdokumentu,oktrym
mowawust.5,uwzgldniajc:
1)koniecznoodpowiedniegodokumentowaniawewntrzwsplnotowejdostawytowarwiidentyfikacji
39/155
2/19/2015
czynnocidokonanychprzezgrupypodatnikw
2)potrzebzapewnieniakontroliprawidowocirozliczaniapodatku
3)potrzebzapewnieniaprawidowejwymianyinformacjidotyczcychnowychrodkwtransportuzgodnie
zodrbnymiprzepisami.
17.(uchylony)
Rozdzia2
Zwolnienia
Art.43.1.Zwalniasiodpodatku:
1)(uchylony)
2)dostawtowarwwykorzystywanychwycznienaceledziaalnocizwolnionejodpodatku,jeeliztytuu
nabycia,importulubwytworzeniatychtowarwnieprzysugiwaodokonujcemuichdostawyprawodo
obnieniakwotypodatkunalenegookwotpodatkunaliczonego
2a)dostawgotowychposikwprzeznaczonychdlapasaerw,jeeliztytuunabycia,importulub
wytworzeniatychposikwnieprzysugiwaodokonujcemuichdostawyprawodoobnieniakwotypodatku
nalenegookwotpodatkunaliczonego
3)dostawproduktwrolnychpochodzcychzwasnejdziaalnocirolniczej,dokonywanprzezrolnika
ryczatowegoorazwiadczenieusugrolniczychprzezrolnikaryczatowego
4)dostawzacenrwnwartocinominalnejznaczkwpocztowych,wanychwobrociepocztowymna
terytoriumkrajuiinnychznaczkwtegotypu
5)dostawludzkichorganwimlekakobiecego
6)dostawkrwi,osoczawpenymskadzie,komrekkrwilubpreparatwkrwiopochodnychpochodzenia
ludzkiego,niebdcychlekami
7)transakcje,czniezporednictwem,dotyczcewalut,banknotwimonetuywanychjakoprawnyrodek
patniczy,zwyczeniembanknotwimonetbdcychprzedmiotamikolekcjonerskimi,zaktreuwaasi
monetyzezota,srebralubinnegometaluorazbanknoty,ktrenieszwykleuywanejakoprawnyrodek
patniczylubktremajwartonumizmatyczn
8)dostawzotadlaNarodowegoBankuPolskiego
9)dostawterenwniezabudowanychinnychniterenybudowlane
10)dostawbudynkw,budowlilubichczci,zwyjtkiemgdy:
a)dostawajestdokonywanawramachpierwszegozasiedlenialubprzednim,
b)pomidzypierwszymzasiedleniemadostawbudynku,budowlilubichczciupynokreskrtszy
ni2lata
10a)dostawbudynkw,budowlilubichczcinieobjtzwolnieniem,oktrymmowawpkt10,pod
warunkieme:
a)wstosunkudotychobiektwnieprzysugiwaodokonujcemuichdostawyprawodoobnieniakwoty
podatkunalenegookwotpodatkunaliczonego,
b)dokonujcyichdostawynieponosiwydatkwnaichulepszenie,wstosunkudoktrychmiaprawo
doobnieniakwotypodatkunalenegookwotpodatkunaliczonego,ajeeliponositakiewydatki,to
byyoneniszeni30%wartocipocztkowejtychobiektw
11)czynnociwykonywanenarzeczczonkwspdzielni,ktrymprzysugujspdzielczeprawadolokali
mieszkalnych,czonkwspdzielnibdcychwacicielamilokalimieszkalnychlubnarzeczwacicielilokali
mieszkalnychniebdcychczonkamispdzielni,zaktrespobieraneopaty,zgodniezart.4ust.1,2,4i5
ustawyzdnia15grudnia2000r.ospdzielniachmieszkaniowych
12)usugizarzdzania:
a)funduszamiinwestycyjnymiizbiorczymiportfelamipapierwwartociowychwrozumieniuprzepisw
ofunduszachinwestycyjnych,
40/155
2/19/2015
b)portfelamiinwestycyjnymifunduszyinwestycyjnych,oktrychmowawlit.a,lubichczci,
c)ubezpieczeniowymifunduszamikapitaowymiwrozumieniuprzepiswodziaalnoci
ubezpieczeniowej,
d)otwartymifunduszamiemerytalnymiorazdobrowolnymifunduszamiemerytalnymiwrozumieniu
przepiswoorganizacjiifunkcjonowaniufunduszyemerytalnych,atakeFunduszemGwarancyjnym
utworzonymnapodstawietychprzepisw,
e)pracowniczymiprogramamiemerytalnymiwrozumieniuprzepiswopracowniczychprogramach
emerytalnych,
f)obowizkowymsystememrekompensatorazfunduszemrozliczeniowymutworzonyminapodstawie
przepiswprawaopublicznymobrociepapieramiwartociowymi,atakeinnymirodkamiifunduszami,
ktresgromadzonelubtworzonewceluzabezpieczeniaprawidowegorozliczeniatransakcjizawartych
wobrocienarynkuregulowanymwrozumieniutychprzepiswalbowobrocienagiedachtowarowych
wrozumieniuprzepiswogiedachtowarowych,przezpartneracentralnego,agentarozrachunkowego
lubizbrozliczeniowwrozumieniuprzepiswoostatecznocirozrachunkuwsystemachpatnoci
isystemachrozrachunkupapierwwartociowychorazzasadachnadzorunadtymisystemami
13)udzielanielicencjilubupowanieniedokorzystaniazlicencjiorazprzeniesienieautorskiegoprawa
majtkowegowrozumieniuprzepiswprawaautorskiegowodniesieniudoprogramukomputerowegobez
pobranianalenocinarzeczplacwekowiatowych,oktrychmowawust.9
14)wiadczenieusugprzeztechnikwdentystycznychwramachwykonywaniaichzawodu,jakrwnie
dostawprotezdentystycznychlubsztucznychzbwprzezdentystworaztechnikwdentystycznych
15)dziaalnowzakresiegierlosowych,zakadwwzajemnych,giernaautomatachigiernaautomatach
oniskichwygranych,podlegajcopodatkowaniupodatkiemodgiernazasadachokrelonychwodrbnej
ustawie
16)dostawtowarw,oktrejmowawart.7ust.2pkt2,ktrejprzedmiotemsproduktyspoywcze,
zwyjtkiemnapojwalkoholowychozawartocialkoholupowyej1,2%oraznapojwalkoholowychbdcych
mieszaninpiwainapojwbezalkoholowych,wktrychzawartoalkoholuprzekracza0,5%,jeelisone
przekazywanenarzeczorganizacjipoytkupublicznegowrozumieniuustawyzdnia24kwietnia2003r.
odziaalnocipoytkupublicznegoiowolontariacie,zprzeznaczeniemnaceledziaalnocicharytatywnej
prowadzonejprzeztorganizacj
17)powszechneusugipocztowewiadczoneprzezoperatoraobowizanegodowiadczeniatakichusug,oraz
dostawtowarwcileztymiusugamizwizan
18)usugiwzakresieopiekimedycznej,suceprofilaktyce,zachowaniu,ratowaniu,przywracaniuipoprawie
zdrowia,orazdostawtowarwiwiadczenieusugcileztymiusugamizwizane,wykonywanewramach
dziaalnocileczniczejprzezpodmiotylecznicze
18a)usugiwzakresieopiekimedycznej,suceprofilaktyce,zachowaniu,ratowaniu,przywracaniu
ipoprawiezdrowia,orazdostawtowarwiwiadczenieusugcileztymiusugamizwizane,wiadczonena
rzeczpodmiotwleczniczychnaterenieichprzedsibiorstw,wktrychwykonywanajestdziaalnolecznicza
19)usugiwzakresieopiekimedycznej,suceprofilaktyce,zachowaniu,ratowaniu,przywracaniuipoprawie
zdrowia,wiadczonewramachwykonywaniazawodw:
a)lekarzailekarzadentysty,
b)pielgniarkiipoonej,
c)medycznych,oktrychmowawart.2ust.1pkt2ustawyzdnia15kwietnia2011r.odziaalnoci
leczniczej(Dz.U.nr112,poz.654,nr149,poz.887inr174,poz.1039),
d)psychologa
19a)wiadczenieusug,oktrychmowawpkt18i19,jeeliusugitezostaynabyteprzezpodatnikawe
wasnymimieniualenarzeczosobytrzeciejodpodmiotw,oktrychmowawpkt18i19
20)usugitransportusanitarnego
21)usugiwiadczoneprzezniezalenegrupyosb,narzeczswoichczonkw,ktrychdziaalnojest
zwolnionaodpodatkulubwzakresiektrejczonkowieciniesuznawanizapodatnikw,wceluwiadczenia
swoimczonkomusugbezporednioniezbdnychdowykonywaniatejdziaalnocizwolnionejlubwyczonej
odpodatku,wprzypadkugdygrupyteograniczajsidodaniaodswoichczonkwzwrotukosztwdo
wysokocikwotyindywidualnegoudziauprzypadajcegonakadegoznichwoglnychwydatkachtychgrup,
poniesionychwewsplnyminteresie,jeelizwolnienieniespowodujenaruszeniawarunkwkonkurencji
41/155
2/19/2015
22)usugipomocyspoecznejwrozumieniuprzepiswopomocyspoecznejorazusugiokrelone
wprzepisachoprzeciwdziaaniuprzemocywrodzinie,atakedostawtowarwiwiadczenieusugcile
ztymiusugamizwizane,narzeczbeneficjentatejpomocy,wykonywaneprzez:
a)regionalneorodkipolitykispoecznej,powiatowecentrapomocyrodzinie,orodkipomocyspoecznej,
rodzinnedomypomocy,orodkiwsparciaiorodkiinterwencjikryzysowej,
b)wpisanedorejestruprowadzonegoprzezwojewod:
domypomocyspoecznejprowadzoneprzezpodmiotyposiadajcezezwoleniewojewody,
placwkiopiekuczowychowawczeiorodkiadopcyjnoopiekucze,
c)placwkispecjalistycznegoporadnictwa,
d)inneniwymienionewlit.acplacwkizapewniajcecaodobowopiekosobomniepenosprawnym,
przewleklechorymlubosobomwpodeszymwiekunapodstawiezezwoleniawojewody,wpisanedo
rejestruprowadzonegoprzezwojewod,
e)specjalistyczneorodkiwsparciadlaofiarprzemocywrodzinie
23)usugiopiekinadosobaminiepenosprawnymi,przewleklechorymilubosobamiwpodeszymwieku,
wiadczonewmiejscuichzamieszkaniaprzezpodmiotyinneniwymienionewpkt22,orazdostawtowarw
cileztymiusugamizwizan
24)usugiwzakresieopiekinaddziemiimodzieorazdostawtowarwiwiadczenieusugcileztymi
usugamizwizane,wykonywane:
a)wformachinazasadachokrelonychwprzepisachopomocyspoecznejorazwprzepisachosystemie
owiaty,
b)przezpodmiotysprawujceopieknaddziemiwwiekudo3lat
25)usugiwzakresieobowizkowychubezpieczespoecznych
26)usugiwiadczoneprzez:
a)jednostkiobjtesystememowiatywrozumieniuprzepiswosystemieowiaty,wzakresie
ksztaceniaiwychowania,
b)uczelnie,jednostkinaukowePolskiejAkademiiNaukorazjednostkibadawczorozwojowe,wzakresie
ksztacenianapoziomiewyszym
orazdostawtowarwiwiadczenieusugcileztymiusugamizwizane
27)usugiprywatnegonauczanianapoziomieprzedszkolnym,podstawowym,gimnazjalnym,
ponadgimnazjalnymiwyszym,wiadczoneprzeznauczycieli
28)usuginauczaniajzykwobcychorazdostawtowarwiwiadczenieusugcileztymiusugami
zwizane,inneniwymienionewpkt26,pkt27ipkt29
29)usugiksztaceniazawodowegolubprzekwalifikowaniazawodowego,inneniwymienionewpkt26:
a)prowadzonewformachinazasadachprzewidzianychwodrbnychprzepisach,lub
b)wiadczoneprzezpodmioty,ktreuzyskayakredytacjwrozumieniuprzepiswosystemieowiaty
wyczniewzakresieusugobjtychakredytacj,lub
c)finansowanewcaocizerodkwpublicznych
orazwiadczenieusugidostawtowarwcileztymiusugamizwizane
30)usugizakwaterowania:
a)wbursachiinternatachwiadczonenarzeczuczniwiwychowankwszkprowadzcychtebursy
iinternaty,
b)wdomachstudenckichwiadczonenarzeczstudentwidoktorantwuczelniprowadzcychtedomy
studenckie,
c)wiadczonenarzeczuczniwiwychowankwlubstudentwidoktorantwprzezpodmiotyinneni
wymienionewlit.aib,podwarunkiemeszkoylubuczelniemajztymipodmiotamizawarteumowy
dotyczcezakwaterowaniaswoichuczniwiwychowankwlubstudentwidoktorantw
42/155
2/19/2015
31)usugiorazdostawtowarwcileztymiusugamizwizan,realizowaneprzez:
a)kocioyizwizkiwyznaniowe,oktrychmowawprzepisachostosunkuPastwadoKocioa
KatolickiegowRzeczypospolitejPolskiejorazwprzepisachostosunkuPastwadokociowiinnych
zwizkwwyznaniowych,
b)organizacjepowoanedorealizacjicelwocharakterzepolitycznym,zwizkowym,patriotycznym,
filozoficznym,filantropijnymlubobywatelskim
wzakresieinteresuzbiorowegoswoichczonkw,wykonywanenarzeczichczonkwwzamianzaskadki,
ktrychwysokoizasadyustalaniawynikajzprzepiswstatutowychtychpodmiotw,podwarunkieme
podmiotyteniesnastawionenaosiganiezyskw,jeelizwolnienieniespowodujenaruszeniawarunkw
konkurencji
32)usugicilezwizanezesportemlubwychowaniemfizycznymwiadczoneprzezklubysportowe,zwizki
sportoweorazzwizkistowarzyszeiinnychosbprawnych,ktrychcelemstatutowymjestdziaalnona
rzeczrozwojuiupowszechnianiasportu,podwarunkieme:
a)sonekoniecznedoorganizowaniaiuprawianiasportuluborganizowaniawychowaniafizycznego
iuczestniczeniawnim,
b)wiadczcyteusuginiesnastawieninaosiganiezyskw,
c)sonewiadczonenarzeczosbuprawiajcychsportlubuczestniczcychwwychowaniufizycznym
zwyczeniemusugzwizanychzdziaalnocimarketingoworazreklamowopromocyjn,wstpuna
imprezysportowe,usugodpatnegoprowadzeniastatkwprzeznaczonychdouprawianiasportuirekreacji,
usugodpatnegozakwaterowaniazwizanychzesportemlubwychowaniemfizycznymorazusugwynajmu
sprztusportowegoiobiektwsportowychzaodpatnoci
33)usugikulturalnewiadczoneprzez:
a)podmiotyprawapublicznegolubinnepodmiotyuznanenapodstawieodrbnychprzepiswza
instytucjeocharakterzekulturalnymlubwpisanedorejestruinstytucjikultury,prowadzonegoprzez
organizatorabdcegopodmiotemtworzcyminstytucjekulturywrozumieniuprzepisw
oorganizowaniuiprowadzeniudziaalnocikulturalnej,orazdostawtowarwcileztymiusugami
zwizan,
b)indywidualnychtwrcwiartystwwykonawcw,wrozumieniuprzepiswoprawieautorskim
iprawachpokrewnych,wynagradzanewformiehonorariw,wtymzaprzekazanielubudzielenielicencji
doprawautorskichlubprawdoartystycznegowykonaniautworw
34)usugizwizanezrealizacjzadaradiofoniiitelewizjiwiadczoneprzezjednostkipublicznejradiofonii
itelewizji,zwyczeniem:
a)usugzwizanychzfilmamiinagraniaminawszelkichnonikach,
b)usugwzakresieprodukcjifilmwreklamowychipromocyjnych,
c)usugreklamowychipromocyjnych,
d)dziaalnociagencjiinformacyjnych
35)zapewnieniepersoneluprzezkocioyizwizkiwyznaniowe,oktrychmowawpkt31lit.a,lubinstytucje
filozoficznedladziaalnoci,oktrejmowawpkt18,22,24,26i2830,wceluzapewnieniaopiekiduchowej
36)usugiwzakresiewynajmowanialubwydzierawianianieruchomociocharakterzemieszkalnymlubczci
nieruchomoci,nawasnyrachunek,wycznienacelemieszkaniowe
37)usugiubezpieczeniowe,usugireasekuracyjneiusugiporednictwawwiadczeniuusug
ubezpieczeniowychireasekuracyjnych,atakeusugiwiadczoneprzezubezpieczajcegowzakresie
zawieranychprzezniegoumwubezpieczenianacudzyrachunek,zwyczeniemzbywaniaprawnabytych
wzwizkuzwykonywaniemumwubezpieczeniaiumwreasekuracji
38)usugiudzielaniakredytwlubpoyczekpieninychorazusugiporednictwawwiadczeniuusug
udzielaniakredytwlubpoyczekpieninych,atakezarzdzaniekredytamilubpoyczkamipieninymi
przezkredytodawclubpoyczkodawc
39)usugiwzakresieudzielaniaporcze,gwarancjiiwszelkichinnychzabezpieczetransakcjifinansowych
iubezpieczeniowychorazusugiporednictwawwiadczeniutychusug,atakezarzdzaniegwarancjami
kredytowymiprzezkredytodawclubpoyczkodawc
40)usugiwzakresiedepozytwrodkwpieninych,prowadzeniarachunkwpieninych,wszelkiego
43/155
2/19/2015
rodzajutransakcjipatniczych,przekazwitransferwpieninych,dugw,czekwiweksliorazusugi
porednictwawwiadczeniutychusug
40a)usugi,wtymtakeusugiporednictwa,ktrychprzedmiotemsudziayw:
a)spkach,
b)innychnispkipodmiotach,jeelimajoneosobowoprawn
zwyczeniemusugprzechowywaniatychudziawizarzdzanianimi
41)usugi,ktrychprzedmiotemsinstrumentyfinansowe,oktrychmowawustawiezdnia29lipca2005r.
oobrocieinstrumentamifinansowymi(Dz.U.z2010r.nr211,poz.1384orazz2011r.nr106,poz.622inr
131,poz.763),zwyczeniemprzechowywaniatychinstrumentwizarzdzanianimi,orazusugi
porednictwawtymzakresie.
2.(uchylony)
3.Rolnikryczatowydokonujcydostawyproduktwrolnychlubwiadczcyusugirolnicze,ktreszwolnioneod
podatkunapodstawieust.1pkt3,moezrezygnowaztegozwolnieniapodwarunkiemdokonaniazgoszenia
rejestracyjnego,oktrymmowawart.96ust.1i2.
4.(uchylony)
5.Podatnicy,oktrychmowawust.3,ktrzyzrezygnowalizezwolnieniaodpodatku,mogpoupywie3latod
datyrezygnacjizezwolnieniaponownieskorzystazezwolnieniaokrelonegowust.1pkt3.Zwolnienie,oktrym
mowawzdaniupierwszym,obowizujepodwarunkiempisemnegozawiadomienianaczelnikaurzduskarbowego
przedpocztkiemmiesica(kwartau),odktregopodatnicyciponowniechcskorzystazezwolnienia.
6.(uchylony)
7.(uchylony)
7a.Warunku,oktrymmowawust.1pkt10alit.b,niestosujesi,jeelibudynki,budowlelubichczciwstanie
ulepszonymbyywykorzystywaneprzezpodatnikadoczynnociopodatkowanychprzezconajmniej5lat.
8.(uchylony)
9.Przezplacwkiowiatowe,oktrychmowawust.1pkt13orazwart.83,rozumiesiszkoyiprzedszkola
publiczneiniepubliczne,szkoywyszeiplacwkiopiekuczowychowawcze.
10.Podatnikmoezrezygnowazezwolnieniaodpodatku,oktrymmowawust.1pkt10,iwybraopodatkowanie
dostawybudynkw,budowlilubichczci,podwarunkiemedokonujcydostawyinabywcabudynku,budowlilub
ichczci:
1)szarejestrowanijakopodatnicyVATczynni
2)zo,przeddniemdokonaniadostawytychobiektwwaciwemudlaichnabywcynaczelnikowiurzdu
skarbowego,zgodneowiadczenie,ewybierajopodatkowaniedostawybudynku,budowlilubichczci.
11.Owiadczenie,oktrymmowawust.10pkt2,musirwniezawiera:
1)imionainazwiskalubnazw,adresyoraznumeryidentyfikacjipodatkowejdokonujcegodostawyoraz
nabywcy
2)planowandatzawarciaumowydostawybudynku,budowlilubichczci
3)adresbudynku,budowlilubichczci.
12.Zwolnienie,oktrymmowawust.1pkt16,stosujesipodwarunkiemposiadaniaprzezdokonujcegodostawy
towarwdokumentacjipotwierdzajcejdokonaniedostawynarzeczorganizacjipoytkupublicznego,
zprzeznaczeniemwycznienaceledziaalnocicharytatywnejprowadzonejprzeztorganizacj.
12a.Zwolnienia,oktrymmowawust.1pkt16,niestosujesi,jeeli:
1)okrelenieprzeznaczeniaotrzymanychprzezorganizacjpoytkupublicznegotowarwniejestmoliwena
podstawieprowadzonejprzeztorganizacjdokumentacji,lub
2)wykorzystanieotrzymanychprzezorganizacjpoytkupublicznegotowarwnastpionaceleinnenicele
dziaalnocicharytatywnejprowadzonejprzeztorganizacj.
13.Zwolnienieodpodatkustosujesirwniedowiadczeniausugistanowicejelementusugiwymienionejwust.
1pkt7i3741,ktrysamstanowiodrbncaoijestwaciwyorazniezbdnydowiadczeniausugizwolnionej
zgodniezust.1pkt7i3741.
44/155
2/19/2015
14.Przepisuust.13niestosujesidowiadczeniausugstanowicychelementusugporednictwa,oktrychmowa
wust.1pkt7i3741.
15.Zwolnienia,oktrychmowawust.1pkt7,12i3741orazwust.13,niemajzastosowaniado:
1)czynnociciganiadugw,wtymfactoringu
2)usugdoradztwa
3)usugwzakresieleasingu.
16.Zwolnienie,oktrymmowawust.1pkt40ai41,niemazastosowaniadousugdotyczcychprawiudziaw
odzwierciedlajcych:
1)tytuprawnydotowarw
2)tytuwasnocinieruchomoci
3)prawarzeczowedajceichposiadaczowiprawodokorzystaniaznieruchomoci
4)udziayiinnetytuyprawnedajceichposiadaczowiprawnelubfaktyczneprawowasnocilubposiadania
nieruchomocilubjejczci
5)prawamajtkowe,ktrychinstrumentamibazowymistowary,miernikiilimitywielkociprodukcjioraz
uprawnieniadoemisjizanieczyszcze,iktremogbyzrealizowanepoprzezdostawtowarwlub
wiadczenieusuginnychnizwolnionezpodatku.
17.Zwolnienia,oktrychmowawust.1pkt18,18a,2224,26,28,29,31,32i33lit.a,niemajzastosowaniado
dostawytowarwlubwiadczeniausugcilezwizanychzusugamipodstawowymi,jeeli:
1)niesoneniezbdnedowykonaniausugipodstawowej,zwolnionejzgodniezust.1pkt18,18a,2224,
26,28,29,31,32i33lit.alub
2)ichgwnymcelemjestosigniciedodatkowegodochoduprzezpodatnika,przezkonkurencyjne
wykonywanietychczynnociwstosunkudopodatnikwniekorzystajcychztakiegozwolnienia.
17a.Zwolnienia,oktrychmowawust.1pkt18a,23,26,28,29i33lit.a,majzastosowaniedodostawy
towarwlubwiadczeniausugcilezwizanychzusugamipodstawowymi,dokonywanychprzezpodmioty
wiadczceusugipodstawowe.
18.Zwolnienia,oktrychmowawust.1pkt31,32i33lit.a,stosujesi,podwarunkiemepodmiotywykonujce
czynnoci,oktrychmowawtychprzepisach,nieosigajwsposbsystematycznyzyskwztejdziaalnoci,aw
przypadkuichosigniciasoneprzeznaczanewcaocinakontynuacjlubdoskonaleniewiadczonychusug.
19.Zwolnienie,oktrymmowawust.1pkt33,niemazastosowaniado:
1)usugzwizanychzfilmamiinagraniaminawszelkichnonikach
2)wstpu:
a)naspektakle,koncerty,przedstawieniaiimprezywzakresietwrczociiwykonawstwaartystycznego
iliterackiego,
b)dowesoychmiasteczek,parkwrozrywki,cyrkw,dyskotek,salbalowych,
c)doparkwrekreacyjnych,naplaeidoinnychmiejscocharakterzekulturalnym
3)wstpuorazwypoyczaniawydawnictwwzakresieusugwiadczonychprzezbiblioteki,archiwa,muzea
iinnychusugzwizanychzkultur
4)usugzwizanychzprodukcjfilmwinagranawszelkichnonikach
5)dziaalnociagencjiinformacyjnych
6)usugwydawniczych
7)usugradiaitelewizji,zzastrzeeniemust.1pkt34
8)usugochronypraw.
20.Zwolnienie,oktrymmowawust.1pkt36,niemazastosowaniadousugwymienionychwpoz.163zacznika
nr3doustawy.
45/155
2/19/2015
Art.44.Zwalniasiodpodatkuwewntrzwsplnotowenabycie:
1)towarw,doktrychmiaybyzastosowanieprzepisyart.43ust.1pkt58
2)towarw,ktrychimportnawarunkachokrelonychwprzepisachdotyczcychimportutowarwbyby
zwolnionyodpodatku
3)(uchylony)
Rozdzia3
Zwolnieniaztytuuimportutowarw
Art.45.1.Zwalniasiodpodatkuimport:
1)towarwobjtychproceduruszlachetnianiaczynnegowsystemiezawieszewrozumieniuprzepisw
celnych
2)towarwobjtychprocedurodprawyczasowejzcakowitymzwolnieniemodnalenocicelnych
przywozowych
3)zotaprzezNarodowyBankPolski
4)powracajcychzterytoriumpastwatrzeciego,zwolnionychodcatowarw,dokonywanyprzezpodatnika,
ktrywczeniejwywiztetowary
5)doportwprzezpodmiotyzajmujcesirybowstwemmorskimichwasnychpooww,niebdcych
jeszczeprzedmiotemdostawy,wstanienieprzetworzonymlubpozakonserwowaniudlacelwdokonania
dostawy
6)ludzkichorganwimlekakobiecego
7)krwi,osoczawpenymskadzie,komrekkrwilubpreparatwkrwiopochodnychpochodzenialudzkiego,
niebdcychlekami
8)walut,banknotwimonetuywanychjakoprawnyrodekpatniczy,zwyczeniemprzedmiotw
kolekcjonerskich,zaktreuwaasimonetyzezota,srebralubinnegometaluorazbanknoty,ktrenies
zwykleuywanejakoprawnyrodekpatniczylubktremajwartonumizmatyczn
9)towarwprzezsiyzbrojnepastwinnychniRzeczpospolitaPolskabdcychsygnatariuszamiTraktatu
Pnocnoatlantyckiegodouytkuwasnegotakichsilubpersonelucywilnegoimtowarzyszcegolubtewcelu
zaopatrzeniaichmesikantyn,jeelisiytebiorudziawewsplnychdziaaniachobronnych
10)gazuwsystemiegazowymlubgazuwprowadzanegodosystemugazowegolubsiecigazocigw
kopalnianychzestatkwprzewocychgaz,atakeenergiielektrycznejwsystemieelektroenergetycznym,
energiicieplnejlubchodniczejprzezsiecidystrybucjienergiicieplnejlubchodniczej.
2.Zwolnie,oktrychmowawust.1pkt1,2i5,niestosujesi,jeelinapodstawieprzepiswcelnychpowstaje
obowizekuiszczeniaca.
Art.46.Napotrzebystosowaniaart.4780:
1)zanapojealkoholoweuwaasipiwo,wino,aperitifynabaziewinalubalkoholu,koniaki,likierylubnapoje
spirytusoweiinnepodobne,klasyfikowanewedugkodwobjtychpozycjamiod220300do2208
NomenklaturyScalonej(CN)
2)zatytoiwyrobytytonioweuwaasiwyrobyklasyfikowanewedugkodwobjtychpozycjamiod2401do
2403NomenklaturyScalonej(CN)
3)zarzeczyosobistegouytkuuwaasitowarybezporedniouywaneprzezosobfizycznlub
wykorzystywanewgospodarstwiedomowym,jeeliichilolubrodzajniewskazujnaprzeznaczenie
handlowelubdodziaalnocigospodarczej,atakeprzenonysprztniezbdnydowykonywaniaprzezosob
zainteresowanzawodu
4)kwotywyraoneweuroprzeliczasiprzyzastosowaniukursuobowizujcegowpierwszymdniuroboczym
padziernikapoprzedniegorokupodatkowego,publikowanegowDziennikuUrzdowymUniiEuropejskiej,przy
czymwyraonewzotychkwotywynikajcezprzeliczeniazaokrglasidopenychzotychwtensposb,e
kocwkikwotwynoszcemniejni50groszypomijasi,akocwkikwotwynoszce50iwicejgroszy
46/155
2/19/2015
podwyszasidopenychzotych.
Art.47.1.Zwalniasiodpodatkuimportrzeczyosobistegouytkuosobyfizycznejprzenoszcejmiejsce
zamieszkaniazterytoriumpastwatrzeciegonaterytoriumkraju,jeeliczniesspenionenastpujcewarunki:
1)rzeczysuyydoosobistegouytkutejosobiewmiejscuzamieszkanianaterytoriumpastwatrzeciego,z
tymetowarynieprzeznaczonedokonsumpcjimusiaysuydotakiegouytkuprzezokresconajmniej6
miesicyprzeddniem,wktrymosobataprzestaamiemiejscezamieszkanianaterytoriumpastwa
trzeciego
2)rzeczybduywanenaterytoriumkrajudotakiegosamegocelu,wjakimbyyuywanenaterytorium
pastwatrzeciego
3)osobafizycznamiaamiejscezamieszkanianaterytoriumpastwatrzeciegonieprzerwanieprzezokresco
najmniej12miesicypoprzedzajcychzmianmiejscazamieszkania
4)rzeczyteprzez12miesicyoddniazgoszeniadoprocedurydopuszczeniadoobrotuniemogzosta
oddanejakozabezpieczenie,sprzedane,wynajte,uyczone,wydzierawionelubwinnysposbodstpione
odpatnielubnieodpatniebezwczeniejszegopoinformowaniaotymorganucelnego.
2.Zwolnieniaodpodatku,oktrymmowawust.1,niestosujesido:
1)napojwalkoholowych
2)tytoniuiwyrobwtytoniowych
3)rodkwtransportuprzeznaczonychdodziaalnocigospodarczej
4)artykuwpotrzebnychdowykonywaniazawodulubzajcia,innychniprzenoneprzedmiotysztuki
stosowanejlubwyzwolonej.
3.Importrzeczyosobistegouytkujestzwolnionyodpodatku,jeelirzeczyzostayzgoszonedoprocedury
dopuszczeniadoobrotuprzedupywem12miesicyoddniaprzeniesieniaprzezosob,oktrejmowawust.1,
miejscazamieszkanianaterytoriumkraju,zzachowaniemwarunkuokrelonegowust.4.
4.Wprzypadkusprzedaylubprzeniesieniaprawawasnociwinnysposb,wynajmu,uyczenia,wydzierawienia
lubinnegoodstpieniarzeczy,oktrychmowawust.1,dokonanychprzedupywemterminu,oktrymmowa
wust.1pkt4,rzeczytesopodatkowanepodatkiemwedugstawekobowizujcychwdniutegoodstpienia,
zuwzgldnieniemwartocicelnejustalonejdlategodniaprzezorgancelny.
5.Zwolnienieodpodatku,oktrymmowawust.1,stosujesitakedoimporturzeczystanowicychmienieosoby
fizycznej,zgoszonychdoprocedurydopuszczeniadoobrotuprzeddniemprzeniesieniaprzeztosobmiejsca
zamieszkanianaterytoriumkraju,jeeliosobatazobowiesidoprzeniesieniamiejscazamieszkaniana
terytoriumkrajuprzedupywem6miesicyoddniaprzedstawieniaorganowicelnemutakiegozobowizaniaoraz
zostaniezoonezabezpieczeniewceluzagwarantowaniapokryciakwotypodatku.Terminokrelonywust.1pkt1
liczysioddniadopuszczeniatowarudoobrotunaterytoriumkraju.
6.Zwolnienieodpodatku,oktrymmowawust.1,stosujesitake:
1)doimporturzeczyosobistegouytkuosobyfizycznej,ktramiaamiejscezamieszkanianaterytorium
pastwatrzeciegoprzezokreskrtszyni12miesicy,aleniekrtszyni6miesicy,jeeliosobata
uprawdopodobni,eniemiaawpywunaskrcenieokresutegozamieszkania
2)wprzypadkugdyosoba,oktrejmowawust.1,niezachowaaterminuokrelonegowust.3,jeeliosoba
tauprawdopodobni,euchybienienastpiobezjejwiny.
Art.48.1.Zwalniasiodpodatkuimport,zzastrzeeniemust.3,rzeczyosobistegouytku,wtymtakerzeczy
nowych,nalecychdoosobyprzenoszcejmiejscezamieszkaniazterytoriumpastwatrzeciegonaterytorium
krajuwzwizkuzzawarciemzwizkumaeskiego,jeeliosobatamiaamiejscezamieszkanianaterytorium
pastwatrzeciegoprzezokresconajmniej12miesicypoprzedzajcychzmiantegomiejsca.
2.Zwolnienieodpodatkustosujesitakedoimportuprezentwzwyczajowoofiarowanychwzwizkuzzawarciem
zwizkumaeskiegoprzezosoby,oktrychmowawust.1,przesyanychprzezosobymajcemiejsce
zamieszkanianaterytoriumpastwatrzeciego,podwarunkiemewartoposzczeglnychprezentwniejest
wyszanikwotawyraonawzotychodpowiadajcarwnowartoci1.000euro.
3.Zwolnieniaodpodatku,oktrymmowawust.1i2,niestosujesido:
47/155
2/19/2015
2)tytoniuiwyrobwtytoniowych.
4.Towary,oktrychmowawust.1i2,podlegajzwolnieniuodpodatku,jeelizostayzgoszonedoprocedury
dopuszczeniadoobrotuprzedupywem4miesicyoddniazawarciazwizkumaeskiegoprzezosobuprawnion
dozwolnieniaodpodatkuijeeliosobataprzedstawiadokumentpotwierdzajcyzawarciezwizkumaeskiego.
5.Zwolnienieodpodatkustosujesitakedotowarwzgoszonychdoprocedurydopuszczeniadoobrotuprzez
osobuprawniondokorzystaniazezwolnieniaprzedustalonymdniemzawarciazwizkumaeskiego,nie
wczeniejjednakni2miesiceprzedtymdniem,jeelizostaniezoonezabezpieczeniewceluzagwarantowania
pokryciakwotypodatku.
6.Towary,oktrychmowawust.1i2,przez12miesicyoddniazgoszeniadoprocedurydopuszczeniadoobrotu
niemogzostaoddanejakozabezpieczenie,sprzedane,wynajte,uyczone,wydzierawionelubwinnysposb
odstpioneodpatnielubnieodpatniebezuprzedniegopoinformowaniaotymorganucelnego.
lubinnegoodstpieniarzeczy,oktrychmowawust.1i2,dokonanychprzedupywemterminu,oktrymmowa
wust.6,rzeczytesopodatkowanepodatkiemwedugstawekobowizujcychwdniutegoodstpienia,
zuwzgldnieniemichwartocicelnejustalonejprzezorgancelnydlategodnia.
Art.49.1.Zwalniasiodpodatkuimportrzeczypochodzcychzespadkuotrzymanychprzez:
1)osobfizycznposiadajcmiejscezamieszkanianaterytoriumkrajulub
2)prowadzcdziaalnoniedochodowosobprawnposiadajcsiedzibnaterytoriumkraju.
3)rodkwtransportuprzeznaczonychdodziaalnocigospodarczej
4)artykuwpotrzebnychdowykonywaniazawodulubzajcia,innychniprzenoneprzedmiotysztuki
stosowanejlubwyzwolonej,uywanychdowykonywaniazawodulubzajciaprzezosobzmar
5)zapaswsurowcw,pproduktwlubwyrobwgotowych
6)ywegoinwentarzaizapaswproduktwrolnych,ktrychilojestwikszaniprzeznaczonananiezbdne
potrzebydomowerodziny.
3.Rzeczy,oktrychmowawust.1,podlegajzwolnieniuodpodatku,jeelizostayzgoszonedoprocedury
dopuszczeniadoobrotuprzedupywem2lat,liczcoddniaostatecznegonabyciaspadkuprzezosobuprawnion.
Okrestenmoebywyduonyprzezwaciwyorganpodatkowywwyjtkowychprzypadkach.
Art.50.1.Zwalniasiodpodatkuimportwyposaenia,materiawszkolnychiinnychartykuwstanowicych
zwykewyposaeniepokojustudentalubucznia,nalecychdoosobyprzybywajcejnaterytoriumkrajuwcelu
nauki,jeelisonewykorzystywanenapotrzebyosobistestudentalubucznia.
2.Napotrzebystosowaniaust.1przez:
1)ucznialubstudentarozumiesiosobzapisandoplacwkiedukacyjnejwceluuczszczanianakursyw
penymwymiarzeprzeznioferowane
2)wyposaenierozumiesibieliznipociel,jakrwnieubraniastarelubnowe
3)materiayszkolnerozumiesiprzedmiotyiinstrumenty(czniezkalkulatoramiimaszynamidopisania)
zwykleuywaneprzezuczniwlubstudentwdonauki.
Art.51.1.Zwalniasiodpodatkuimporttowarwumieszczonychwprzesykachwysyanychzterytoriumpastwa
trzeciegobezporedniodoodbiorcyprzebywajcegonaterytoriumkraju,podwarunkiemecznawartotowarw
wprzesycenieprzekraczakwotywyraonejwzotychodpowiadajcejrwnowartoci22euro.
48/155
2/19/2015
3)perfumiwdtoaletowych.
3.Zwolnieniaodpodatku,oktrymmowawust.1,niestosujesidotowarwimportowanychwdrodze
zamwieniawysykowego.
Art.52.1.Zwalniasiodpodatkuimport,zzastrzeeniemust.2,towarwumieszczonychwprzesycewysyanejz
terytoriumpastwatrzeciegoprzezosobfizyczniprzeznaczonejdlaosobyfizycznejprzebywajcejnaterytorium
kraju,jeeliczniesspenionenastpujcewarunki:
1)iloirodzajtowarwniewskazujnaichprzeznaczeniehandlowe
2)odbiorcaniejestobowizanydouiszczeniaopatnarzecznadawcywzwizkuzotrzymaniemprzesyki
3)przesykimajcharakterokazjonalny.
2.Towary,oktrychmowawust.1,szwolnioneodpodatkuwramachnastpujcychnorm:
1)napojealkoholowe:
a)napojepowstaewwynikudestylacjiiwyrobyspirytusoweomocyobjtociowejalkoholupowyej
22%,alkoholetylowynieskaonyomocyobjtociowejalkoholuwynoszcej80%iwicej1litrlub
b)napojeotrzymywanewwynikudestylacjiiwyrobyspirytusowe,aperitifynabaziewinalubalkoholu,
tafia,sakelubpodobnenapojeomocyobjtociowejalkoholunieprzekraczajcej22%,winamusujce,
winawzmacniane1litrlub
c)winainnenimusujce2litry
2)tytoiwyrobytytoniowe:
a)papierosy50sztuklub
b)cygaretki(cygaraociarzeniewikszymni3g)25sztuk,lub
c)cygara10sztuk,lub
d)tytodopalenia50g
3)perfumy50glubwodytoaletowe0,25l
4)kawa500glubekstraktyiesencjekawy200g
5)herbata100glubekstraktyiesencjeherbaty40g.
3.Zwolnieniaodpodatku,oktrychmowawust.1,stosujesi,jeeliwartoprzesykinieprzekraczakwoty
wyraonejwzotychodpowiadajcejrwnowartoci45euro.
4.Towary,oktrychmowawust.2,zawartewprzesycewilociachprzekraczajcychokrelonelimitypodlegaj
cakowitemuwyczeniuzezwolnienia.
Art.53.1.Zwalniasiodpodatkuimport,zzastrzeeniemust.35,rodkwtrwaychiinnegowyposaenia,
nalecychdoprzedsibiorcywykonujcegowcelachzarobkowychinawasnyrachunekdziaalnogospodarcz,
ktryzaprzestaprowadzeniatejdziaalnocinaterytoriumpastwatrzeciegoizamierzawykonywapodobn
dziaalnonaterytoriumkraju,jeeliczniesspenionenastpujcewarunki:
1)rodkitrwaeiinnewyposaeniebyyuywaneprzezprzedsibiorcwmiejscupoprzedniegowykonywania
dziaalnociprzezokresconajmniej12miesicyprzeddniemzaprzestaniadziaalnociprzedsibiorstwana
terytoriumpastwatrzeciego
2)rodkitrwaeiinnewyposaeniesprzeznaczonenaterytoriumkrajudotakiegosamegocelu,wjakimbyy
uywanenaterytoriumpastwatrzeciego
3)rodzajiiloprzywoonychrzeczyodpowiadajrodzajowiiskalidziaalnociprowadzonejprzez
przedsibiorc.
2.Wprzypadkukorzystaniazezwolnieniaodpodatku,oktrymmowawust.1,przezwacicielagospodarstwa
rolnegozwolnionyodpodatkujesttakeimportywegoinwentarza.
3.Zwolnieniaodpodatkuniestosujesiwprzypadkuzaprzestaniadziaalnociwzwizkuzpoczeniemsi
przedsibiorcwlubnabyciemalboprzejciemwposiadanieprzezprzedsibiorckrajowegozorganizowanejczci
mieniaprzedsibiorcyzagranicznego,jeeliniepowodujetorozpoczciaprowadzenianowejdziaalnoci.
49/155
2/19/2015
4.Zwolnieniaodpodatkuniestosujesirwniedo:
1)rodkwtransportu,ktreniesudowykonywaniadziaalnocigospodarczej
2)towarwprzeznaczonychdospoyciaprzezludzilubzwierzta
3)paliwa
4)zapaswsurowcw,pproduktwiwyrobwgotowych
5)inwentarzaywegostanowicegowasnoprzedsibiorcy,ktryprowadzidziaalnowzakresieobrotu
zwierztamihodowlanymi.
5.rodkitrwaeiinnewyposaeniepodlegajzwolnieniuodpodatku,jeelizostayzgoszonedoprocedury
dopuszczeniadoobrotuprzedupywem12miesicy,liczcoddniazaprzestaniadziaalnociprzedsibiorstwana
terytoriumpastwatrzeciego.
6.rodkitrwaeiinnewyposaenie,zwolnioneodpodatku,przez12miesicy,liczcoddniazgoszeniado
procedurydopuszczeniadoobrotu,niemogzostaoddanejakozabezpieczenie,sprzedane,wynajte,uyczone,
wydzierawionelubwinnysposbodstpioneodpatnielubnieodpatniebezuprzedniegopoinformowaniaotym
organucelnego.Wodniesieniudowypoyczanialubprzekazaniaokrestenmoebywuzasadnionychprzypadkach
wyduonydo36miesicyprzeznaczelnikaurzduskarbowego.
lubinnegoodstpieniarzeczyzwolnionychodpodatkunapodstawieust.1i2,dokonanychprzedupywemokresu,o
ktrymmowawust.6,rzeczytesopodatkowanepodatkiemwedugstawekobowizujcychwdniutego
odstpienia,zuwzgldnieniemwartocicelnejustalonejdlategodniaprzezorgancelny.
8.Doosbwykonujcychwolnezawody,ktreuzyskayprawodowykonywaniatakichzawodwnaterytorium
kraju,orazdoosbprawnychnieprowadzcychdziaalnocigospodarczej,ktreprzenoszswojdziaalnoz
terytoriumpastwatrzeciegonaterytoriumkraju,ust.17stosujesiodpowiednio.
Art.54.1.Zwalniasiodpodatkuimportproduktwrolnychorazproduktwhodowli,pszczelarstwa,ogrodnictwai
lenictwa,uzyskanychwgospodarstwachzlokalizowanychnaterytoriumpastwatrzeciego,graniczcychz
terytoriumkraju,prowadzonychprzezrolnikaprowadzcegogwnegospodarstworolnenaterytoriumkraju,jeeli
czniesspenionenastpujcewarunki:
1)wprzypadkuproduktwhodowliproduktyuzyskanoodzwierztwyhodowanychnaterytoriumkrajulub
dopuszczonychdoobrotunaterytoriumkraju
2)produktytezostaypoddanejedyniezabiegom,ktrezwyklesdokonywanepoichzebraniulub
wyprodukowaniu
3)zgoszeniecelnedoprocedurydopuszczeniadoobrotutychproduktwjestdokonywaneprzezrolnikalubw
jegoimieniu.
2.Doproduktwrybowstwaigospodarkirybnejprowadzonejprzezpolskichrybakwwwodachpyncychi
jeziorachstanowicychgranicRzeczypospolitejPolskiejorazdoproduktwowiectwaprowadzonegoprzezpolskich
myliwychnatychjeziorachiwodachpyncychprzepisust.1stosujesiodpowiednio.
Art.55.Zwalniasiodpodatkuimport,nazasadziewzajemnoci,nasion,nawozwiproduktwsucychdo
uprawyziemiirolin,przeznaczonychdowykorzystaniawgospodarstwachznajdujcychsinaterytoriumkraju,
prowadzonychprzezosobyprowadzcegwnegospodarstwozlokalizowanenaterytoriumpastwatrzeciego
graniczcezterytoriumkraju,jeeliczniesspenionenastpujcewarunki:
1)iloprzywoonychproduktwnieprzekraczailociniezbdnejdouprawylubprowadzeniadanego
gospodarstwa
2)zgoszeniecelneproduktwjestdokonywaneprzezrolnikalubwjegoimieniu.
Art.56.1.Zwalniasiodpodatkuimporttowarwprzywoonychwbagauosobistympodrnegoprzybywajcego
zterytoriumpastwatrzeciegonaterytoriumkraju,jeeliiloirodzajtychtowarwwskazujenaprzywz
ocharakterzeniehandlowym,awartotychtowarwnieprzekraczakwotywyraonejwzotychodpowiadajcej
rwnowartoci300euro.
2.Wprzypadkupodrnychwtransporcielotniczymimorskimzwolnienie,oktrymmowawust.1,stosujesido
importutowarw,ktrychwartonieprzekraczakwotywyraonejwzotychodpowiadajcejrwnowartoci430
euro.
50/155
2/19/2015
3.Docelwstosowaniaprogwpieninych,oktrychmowawust.1i2,niemonadzieliwartocijednego
towaru.
4.Jeelicznawartotowarwprzywoonychprzezpodrnegoprzekraczawartocikwotwyraonychwzotych,
oktrychmowawust.13,zwolnienieodpodatkujestudzielanedowysokocitychkwotwstosunkudotowarw,
ktremogybybyobjtetakimzwolnieniem,gdybybyyprzywiezioneoddzielnie.
5.Przezbagaosobisty,oktrymmowawust.1,rozumiesicaybaga,ktrypodrnyjestwstanieprzedstawi
organomcelnym,wjedajcnaterytoriumkraju,jakrwniebaga,ktryprzedstawionpniejorganomcelnym,
podwarunkiemprzedstawieniadowodu,ebagatenbyzarejestrowanyjakobagatowarzyszcywmomencie
wyruszeniawpodrprzezprzedsibiorstwo,ktrebyoodpowiedzialnezajegoprzewz.Bagaosobistyobejmuje
paliwoznajdujcesiwstandardowymzbiornikudowolnegopojazdusilnikowegoorazpaliwoznajdujcesi
wprzenonymkanistrze,ktregoilonieprzekracza10litrw,zzastrzeeniemart.77.
6.Przezprzywzocharakterzeniehandlowym,oktrymmowawust.1,rozumiesiprzywzspeniajcy
nastpujcewarunki:
1)odbywasiokazjonalnie
2)obejmujewycznietowarynawasnyuytekpodrnychlubichrodzinlubtowaryprzeznaczonena
prezenty.
7.Napotrzebystosowaniazwolnienia,oktrymmowawust.2,przez:
1)podrnychwtransporcielotniczymrozumiesiwszystkichpasaerwpodrujcychdrogpowietrzn,
zwyczeniemprywatnychlotwocharakterzerekreacyjnymprywatnelotyocharakterzerekreacyjnym
oznaczajuyciestatkupowietrznegoprzezjegowacicielalubinnosobfizycznlubprawnkorzystajc
zniegonazasadzienajmulubwjakikolwiekinnysposb,wcelachinnychnizarobkowe,wszczeglnoci
wceluinnymniprzewzpasaerwlubtowarwlubwiadczenieusugzawynagrodzeniemlubwykonywanie
zadaorganwpublicznych
2)podrnychwtransporciemorskimrozumiesiwszystkichpasaerwpodrujcychdrogmorsk,
zwyczeniemprywatnychrejswmorskichocharakterzerekreacyjnymprywatnerejsymorskie
ocharakterzerekreacyjnymoznaczajuyciepenomorskiejjednostkipywajcejprzezjejwacicielalubinn
osobfizycznlubprawnkorzystajczniejnazasadzienajmulubwjakikolwiekinnysposb,wcelach
innychnizarobkowe,wszczeglnociwceluinnymniprzewzpasaerwlubtowarwlubwiadczenie
usugzawynagrodzeniemlubwykonywaniezadaorganwpublicznych.
8.Zwalniasiodpodatkuimporttowarwwramachnastpujcychnorm:
1)napojealkoholowe,jeelisprzywooneprzezpodrnego,ktryukoczy17lat:
a)napojepowstaewwynikudestylacjiiwyrobyspirytusoweomocyobjtociowejalkoholupowyej
22%,alkoholetylowynieskaonyomocyobjtociowejalkoholuwynoszcej80%iwicej1litrlub
b)alkoholinapojealkoholoweomocyobjtociowejalkoholunieprzekraczajcej22%2litry,i
c)winaniemusujce4litry,i
d)piwa16litrw
2)wyrobytytoniowe,jeelisprzywoonewtransporcielotniczymlubtransporciemorskimprzezpodrnego,
ktryukoczy17lat:
b)cygaretki(cygaraomasieniewikszejni3g/sztuk)100sztuk,lub
c)cygara50sztuk,lub
d)tytodopalenia250g
3)wyrobytytoniowe,jeelisprzywoonewtransporcieinnymnilotniczylubmorskiprzezpodrnego,
ktryukoczy17lat:
b)cygaretki(cygaraomasieniewikszejni3g/sztuk)20sztuk,lub
c)cygara10sztuk,lub
d)tytodopalenia50g.
51/155
2/19/2015
9.Zwalniasiodpodatkuimportnapojwalkoholowych,jeelisprzywooneprzezpodrnego,ktryukoczy17
lat,ktrymamiejscezamieszkaniawstrefienadgranicznejlubjestpracownikiemzatrudnionymwstrefie
nadgranicznej,lubjestczonkiemzaogirodkwtransportuwykorzystywanychdopodryzterytoriumpastwa
trzeciegonaterytoriumkrajuwramachnastpujcychnorm:
1)napojepowstaewwynikudestylacjiiwyrobyspirytusoweomocyobjtociowejalkoholupowyej22%,
alkoholetylowynieskaonyomocyobjtociowejalkoholuwynoszcej80%iwicej0,5litralub
2)alkoholinapojealkoholoweomocyobjtociowejalkoholunieprzekraczajcej22%0,5litra,i
3)winaniemusujce0,5litra,i
4)piwa2litry.
10.Wprzypadkugdypodrny,oktrymmowawust.9,udowodni,eudajesipozastrefnadgranicznwkraju
lubniewracazestrefynadgranicznejssiadujcegoterytoriumpastwatrzeciego,zastosowaniemazwolnienie,
oktrymmowawust.8.Jeelijednakpracownikzatrudnionywstrefienadgranicznejlubczonekzaogirodka
transportuwykorzystywanegodopodryzterytoriumpastwatrzeciegonaterytoriumkraju,przywozitowary
wramachwykonywaniapracy,zastosowaniemazwolnienie,oktrymmowawust.9.
10a.Przezpracownikazatrudnionegowstrefienadgranicznej,oktrymmowawust.9i10,rozumiesikad
osob,ktrejzwykadziaalnozawodowawymagaprzekroczeniagranicywjejdniachpracy.
11.Zwolnieniewramachnorm,oktrymmowawust.8pkt1iust.9,monastosowadodowolnegopoczenia
rnychrodzajwalkoholuinapojwalkoholowych,oktrychmowawust.8pkt1lit.aibiust.9pkt1i2,pod
warunkiemesumawartociprocentowychwykorzystywanychzposzczeglnychzwolnienieprzekracza100%.
12.Zwolnieniewramachnorm,oktrymmowawust.8pkt2i3,monastosowadodowolnegopoczenia
wyrobwtytoniowych,podwarunkiemesumawartociprocentowychwykorzystywanychzposzczeglnych
zwolnienieprzekracza100%.
13.Dooglnejwartocikwot,oktrychmowawust.1i2,wyraonychwzotychniejestwliczana:
1)wartotowarw,oktrychmowawust.8i9
2)wartopaliwa,oktrymmowawust.5
3)wartobagauosobistego,importowanegoczasowolubimportowanegopojegoczasowymwywozie
4)wartoproduktwleczniczychniezbdnychdospenieniaosobistychpotrzebpodrnego.
14.Przepisyust.113stosujesirwnie,jeelipodrny,ktregopodrobejmowaatranzytprzezterytorium
pastwatrzeciegolubrozpoczynaasinajednymzterytoriw,oktrychmowawart.2pkt3lit.bic,niejest
wstaniewykaza,etowaryprzewoonewjegobagauosobistymzostaynabytenaoglnychzasadach
opodatkowanianaterytoriumUniiEuropejskiejiniedotyczyichzwrotpodatkulubpodatkuodwartocidodanej.
Przelotbezldowanianiejestuwaanyzatranzyt.
1)zwierztspecjalnieprzygotowanychdouytkulaboratoryjnego
2)nieprodukowanychnaterytoriumkrajusubstancjibiologicznychlubchemicznych,nadajcychsigwniedo
celwnaukowych,przywoonychwilociach,ktreniewskazujnaprzeznaczeniehandlowe.
2.Zwolnieniaodpodatku,oktrychmowawust.1,stosujesipodwarunkiem,etowarysprzeznaczonedla:
1)instytucjipublicznych,ktrychpodstawowdziaalnocijestedukacjalubprowadzeniebadanaukowych,
albodlawydzielonychjednostektychinstytucji,jeelipodstawowdziaalnocitychjednostekjest
prowadzeniebadanaukowychlubedukacja
2)prywatnychinstytucji,ktrychpodstawowdziaalnocijestedukacjalubprowadzeniebadanaukowych.
1)substancjileczniczychpochodzenialudzkiego
2)odczynnikwdobadaniagrupykrwi
3)odczynnikwdobadaniarodzajwtkanek
4)opakowaspecjalnieprzystosowanychdoprzewozutowarwokrelonychwpkt13orazrozpuszczalnikwi
52/155
2/19/2015
dodatkwpotrzebnychdoichuycia,jeelisprzywoonejednoczenieztymitowarami.
2.Napotrzebystosowaniaust.1,przez:
1)substancjeleczniczepochodzenialudzkiegorozumiesiludzkkrewijejpochodne:caakrewludzka,
wysuszoneludzkieosocze,ludzkaalbuminairoztworystaebiakaludzkiegoosocza,ludzkaimmunoglobulinai
ludzkifibrynogen
2)odczynnikidobadaniagrupykrwirozumiesiwszystkieodczynnikiludzkie,zwierzce,rolinneiinnego
pochodzenia,stosowanedobadaniakrwiidobadanianiezgodnocikrwi
3)odczynnikidobadaniarodzajwtkanekrozumiesiwszystkieodczynnikiludzkie,zwierzce,rolinnei
innegopochodzenia,stosowanedooznaczaniatypwludzkichtkanek.
3.Zwolnienieodpodatkutowarw,oktrychmowawust.1,stosujesi,jeeliczniesspenionenastpujce
warunki:
1)towarysprzeznaczonedlainstytucjilublaboratoriwprowadzcychdziaalnomedycznlubnaukow
niemajccharakteruhandlowego
2)towarowitowarzyszycertyfikatwydanyprzezodpowiedniewadzepastwawysyki
3)towarjestprzewoonywpojemnikuopatrzonymetykietidentyfikacyjn.
Art.59.Zwalniasiodpodatkuimportprzesyekzawierajcychprbkisubstancjiposiadajcychatestwiatowej
OrganizacjiZdrowiaiprzeznaczonychdokontrolijakocisurowcwuywanychdoprodukcjirodkw
farmaceutycznychilekw,przywoonychdlainstytucjipowoanychdotegocelu.
Art.60.Zwalniasiodpodatkuimportrodkwfarmaceutycznychilekwprzeznaczonychdouytkumedycznego
dlaludzilubzwierztprzybyychzterytoriumpastwatrzeciegouczestniczcychwmidzynarodowychimprezach
sportowychorganizowanychnaterytoriumkraju,jeeliichiloirodzajsodpowiedniedocelu,wjakims
przywoone,idoczasutrwaniaimprezysportowej.
1)lekw,odziey,rodkwspoywczych,rodkwsanitarnoczyszczcychiinnychrzeczysucych
zachowaniulubochroniezdrowiaorazartykuwoprzeznaczeniumedycznym,przywoonychprzez
organizacjespoecznelubjednostkiorganizacyjnestatutowopowoanedoprowadzeniadziaalnoci
charytatywnejlubdorealizacjipomocyhumanitarnej,przeznaczonychdonieodpatnejdystrybucjiwrdosb
potrzebujcychpomocy
2)towarwprzesyanychnieodpatnieprzezosobymajceswojemiejscezamieszkanialubsiedzibna
terytoriumpastwatrzeciego,przeznaczonychdlaorganizacjispoecznychlubjednostekorganizacyjnych
statutowopowoanychdoprowadzeniadziaalnocicharytatywnejlubdorealizacjipomocyhumanitarnej,
wykorzystywanychdozebraniafunduszywtrakciezbirekpublicznychorganizowanychnarzeczosb
potrzebujcychpomocy
3)wyposaeniaimateriawbiurowychprzesyanychnieodpatnieprzezosobymajcemiejscezamieszkania
lubsiedzibnaterytoriumpastwatrzeciego,przeznaczonychdlaorganizacjispoecznychlubjednostek
organizacyjnychstatutowopowoanychdoprowadzeniadziaalnocicharytatywnejlubdorealizacjipomocy
humanitarnej,wykorzystywanychjedyniedotejdziaalnoci.
2.Zwolnienie,oktrymmowawust.1,mazastosowaniewyczniedoorganizacjispoecznychlubjednostek
organizacyjnych,wktrychproceduryksigoweumoliwiajkontrolwykorzystaniazwolnionychodpodatku
towarw.
3)kawyiherbaty
4)rodkwtransportu,zwyjtkiemambulansw.
4.Towary,oktrychmowawust.1,mogbyuyczane,wydzierawiane,wynajmowanelubodstpowane
wyczniedocelwokrelonychwust.1pkt1i2,pouprzednimzawiadomieniuorganucelnego.
53/155
2/19/2015
lubinnegoodstpieniatowarwzwolnionychodpodatku,oktrychmowawust.1,wceluinnymniuprawniajcy
dozwolnieniaodpodatku,towarytesopodatkowanepodatkiemwedugstawekobowizujcychwdniutego
odstpienia,zuwzgldnieniemwartocicelnejustalonejdlategodniaprzezorgancelny.
6.Organizacjespoecznelubjednostkiorganizacyjne,ktreprzestajspeniawarunkiuprawniajcedoskorzystania
zezwolnienialubktrezamierzajuywatowarwzwolnionychodpodatkudocelwinnychniokrelonewust.1,
sobowizanepoinformowaotymorgancelny.
7.Towarypozostajcewposiadaniuorganizacjispoecznejlubjednostkiorganizacyjnej,ktraprzestaaspenia
warunkidokorzystaniazezwolnieniaodpodatku,sopodatkowanepodatkiemwedugstawekobowizujcychw
dniu,wktrymprzestayspeniatewarunki,zuwzgldnieniemwartocicelnejustalonejdlategodniaprzezorgan
celny.
8.Towaryuywaneprzezorganizacjspoecznlubjednostkorganizacyjn,korzystajczezwolnieniaodpodatku,
docelwinnychniokrelonewust.1,sopodatkowanepodatkiemwedugstawekobowizujcychwdniu,w
ktrymuzyskaynowezastosowanie,zuwzgldnieniemwartocicelnejustalonejdlategodniaprzezorgancelny.
Art.62.1.Zwalniasiodpodatkuimporttowarwspecjalnieprzystosowanychdocelwrehabilitacjispoecznej,
zawodowejimedycznejorazpomocynaukowej,kulturalnejipodnoszeniakwalifikacjiosbniepenosprawnych,jeeli
towarytesprzywooneprzezorganizacjespoecznelubjednostkiorganizacyjne,ktrychpodstawowymcelem
statutowymjestrehabilitacjaorazpomocnaukowaikulturalnatymosobom,orazjeelizostayoddanetakim
instytucjombezpatnieibezuzyskaniakorzyciekonomicznychzestronydajcego.
2.Zwolnieniaodpodatku,oktrychmowawust.1,stosujesitakedoimportu:
1)czcizamiennych,elementwispecjalnegowyposaenia,przeznaczonychdotowarw,oktrychmowaw
ust.1,
2)narzdziuywanychdokonserwacji,kontroli,kalibrowanialubnaprawytowarw,oktrychmowawust.1
podwarunkiemeteczci,elementy,wyposaenielubnarzdziazostayprzywiezionejednoczenieztowarami,o
ktrychmowawust.1,lubzostayprzywiezionepniej,jeelimonajednoznaczniestwierdzi,esprzeznaczone
dotakichtowarw,ktrewczeniejzostayzwolnioneodpodatku.
3.Towaryzwolnioneodpodatkumogbyuyczane,wydzierawiane,wynajmowanelubodstpowanewyczniedo
celwokrelonychwust.1,pouprzednimzawiadomieniuorganucelnego.
lubinnegoodstpieniatowarwzwolnionychodpodatku,wceluinnymniuprawniajcydozwolnieniaodpodatku,
towarytesopodatkowanepodatkiemwedugstawekobowizujcychwdniutegoodstpienia,zuwzgldnieniem
ichwartocicelnejustalonejdlategodniaprzezorgancelny.
5.Towaryzwolnioneodpodatkumogbyuyczane,wynajmowanelubodstpowane,nieodpatnielubzaopat,
przezobdarowaneorganizacjespoecznelubjednostkiorganizacyjnewcelachniekomercyjnychosobom,oktrych
mowawust.1,bezuiszczaniapodatku.
lubinnegoodstpieniatowarwzwolnionychodpodatku,oktrychmowawust.1,wceluinnymniuprawniajcy
dozwolnieniaodpodatku,towarytesopodatkowanepodatkiemwedugstawekobowizujcychwdniutego
odstpienia,zuwzgldnieniemichwartocicelnejustalonejdlategodniaprzezorgancelny.
7.Organizacjespoecznelubjednostkiorganizacyjne,ktreprzestajspeniawarunkiupowaniajcedo
skorzystaniazezwolnienialubktrezamierzajuywatowarwzwolnionychodpodatkudocelwinnychni
przewidzianewtymartykule,sobowizanepoinformowaotymorgancelny.
8.Towarypozostajcewposiadaniuorganizacjispoecznejlubjednostkiorganizacyjnej,ktraprzestaaspenia
warunkidokorzystaniazezwolnieniaodpodatku,podlegajopodatkowaniupodatkiemwedugstawek
obowizujcychwdniu,wktrymwygasytewarunki,zuwzgldnieniemichwartocicelnejustalonejdlategodnia
przezorgancelny.
9.Towaryuywaneprzezorganizacjspoecznlubjednostkorganizacyjnkorzystajczezwolnieniaodpodatku
docelwinnychniokrelonewust.1podlegajopodatkowaniupodatkiemwedugstawekobowizujcychwdniu,
wktrymuzyskaynowezastosowanie,zuwzgldnieniemichwartocicelnejustalonejdlategodniaprzezorgan
celny.
Art.63.1.Zwalniasiodpodatkuimporttowarw:
1)przywoonychprzezpastwowejednostkiorganizacyjne,organizacjespoecznelubjednostkiorganizacyjne
54/155
2/19/2015
statutowopowoanedoprowadzeniadziaalnocicharytatywnejlubdorealizacjipomocyhumanitarnej,jeeli
sprzeznaczonedobezpatnego:
a)rozdaniaofiaromklskiywioowejlubkatastrofylub
b)oddaniadodyspozycjiofiaromklskiywioowejlubkatastrofyipozostajwasnocitychjednostek
2)przywoonychprzezjednostkiratownictwa,przeznaczonychnaichpotrzeby,wzwizkuzprowadzonymi
przezniedziaaniami.
2.Zwolnienie,oktrymmowawust.1,stosujesiwyczniedoorganizacjispoecznychijednostek
organizacyjnych,wktrychproceduryksigoweumoliwiajkontrolwykorzystaniazwolnionychodpodatku
towarw.
3.Zwolnieniaodpodatku,oktrymmowawust.1,niestosujesidomateriawisprztuprzeznaczonychdo
odbudowyterenwdotknitychklskywioowlubkatastrof.
4.Towary,oktrychmowawust.1,mogbyuyczane,wydzierawiane,wynajmowanelubodstpowane
wyczniedocelwokrelonychwust.1pkt1i2,pouprzednimzawiadomieniuorganucelnego.
lubinnegoodstpieniatowarwzwolnionychodpodatkunapodstawieust.1towarytesopodatkowanepodatkiem
wedugstawekobowizujcychwdniutegoodstpienia,zuwzgldnieniemichwartocicelnejustalonejdlatego
dniaprzezorgancelny.
6.Wprzypadku,oktrymmowawust.5,uznajesi,eobowizekpodatkowyztytuuimportutowarwnie
powstaje,jeeli:
1)towarybduywanewcelu,ktryuprawniabydoskorzystaniazezwolnieniaodpodatkunapodstawie
ust.1,oraz
2)organcelny,ktryprzyjzgoszeniecelnedotyczcedopuszczeniadoobrotutowaruzwolnionegood
podatku,zostanieniezwoczniepoinformowanyoodstpieniu.
7.Towaryuyteprzezorganizacjuprawniondozwolnieniadocelwinnychniokrelonewust.1s
opodatkowanepodatkiemwwysokociobowizujcejwdniu,wktrymzostanwykorzystanewinnymcelu,z
uwzgldnieniemichwartocicelnejustalonejdlategodniaprzezorgancelny.
1)odznaczeprzyznanychprzezrzdypastwtrzecichosobommajcymmiejscezamieszkanianaterytorium
kraju
2)pucharw,medaliipodobnychprzedmiotwocharakterzesymbolicznym,ktrezostayprzyznanena
terytoriumpastwatrzeciegoosobommajcymmiejscezamieszkanianaterytoriumkraju,wuznaniuzasug
zadziaalnowdowolnejdziedzinielubzasugzwizanychzeszczeglnymiwydarzeniami,jeelis
przywoonenaterytoriumkrajuprzezosobnagrodzon
3)pucharw,medaliipodobnychprzedmiotwocharakterzesymbolicznymofiarowanychnieodpatnieprzez
wadzepastwobcychlubosobymajcesiedzibnaterytoriumpastwatrzeciego,przywoonychwcelu
przyznaniaichnaterytoriumkrajuzazasugiokrelonewpkt2
4)pucharw,medaliorazpamitekocharakterzesymbolicznymioniewielkiejwartoci,przeznaczonychdo
bezpatnegorozdaniaosobommajcymmiejscezamieszkanianaterytoriumpastwatrzeciegopodczas
kongreswlubpodobnychimprezocharakterzemidzynarodowymodbywajcychsinaterytoriumkraju,
jeeliichiloniewskazujenaprzeznaczeniehandlowe.
2.Zwolnienieodpodatkustosujesi,jeeliosobazainteresowanaudokumentuje,espeniawarunkiokrelonew
ust.1.
Art.65.1.Zwalniasiodpodatkuimporttowarw:
1)przywoonychnaterytoriumkrajuprzezosoby,ktreskadayoficjalnwizytnaterytoriumpastwa
trzeciegoiotrzymanychwzwizkuztwizytjakopodarunkiodprzyjmujcychjewadz
2)przywoonychprzezosobyprzybywajcenaterytoriumkrajuzoficjalnwizyt,zzamiaremwrczeniaich
wcharakterzepodarunkwwadzompolskim
3)przesyanychjakopodarunki,wdowdprzyjanilubyczliwoci,przezwadzelubprzedstawicielipastw
obcychorazzagraniczneorganizacjeprowadzcedziaalnoocharakterzepublicznym,ktremieszczsina
55/155
2/19/2015
terytoriumpastwatrzeciego,polskimwadzomluborganizacjomprowadzcymdziaalnoocharakterze
publicznym.
2)tytoniuiwyrobwtytoniowych.
3.Zwolnienieodpodatku,oktrymmowawust.1,stosujesi,jeeliczniesspenionenastpujcewarunki:
1)towarstanowipodarunekocharakterzeokazjonalnym
2)ilolubrodzajtowaruniewskazujenaprzeznaczeniehandlowe.
Art.66.Zwalniasiodpodatku,nazasadziewzajemnoci,import:
1)darwofiarowanychpanujcymigowompastworazosobom,ktrezgodniezprzepisami
midzynarodowymikorzystajztakichsamychprzywilejw
2)towarwprzeznaczonychdowykorzystanialubuyciaprzezpanujcychigowypastwobcychorazich
oficjalnychprzedstawicieliwokresieichoficjalnegopobytunaterytoriumkraju.
Art.67.1.Zwalniasiodpodatkuimportprbektowarwmajcychnieznacznwartoimogcychsuyjedynie
uzyskaniuzamwienatowarytegosamegorodzaju,ktremajbyprzywiezionenaterytoriumkraju.
2.Zaprbktowaru,oktrejmowawust.1,uwaasiniewielkilotowaru,reprezentujcokrelonyrodzajlub
kategoritowarw,podwarunkiemesposbprezentacjiijakoczynijebezuytecznymidlacelwinnychni
promocja.
3.Organcelny,przyjmujczgoszeniecelneobejmujceprbki,oktrychmowawust.1,moeuzalenizwolnienie
tychprbekodpodatkuodpozbawieniaichwartocihandlowejprzezprzedarcie,przedziurkowanie,naniesienie
nieusuwalnychiwidocznychznakwlubwinnysposbpozwalajcynazachowanieprzeztentowarcharakteru
prbek.
Art.68.Zwalniasiodpodatkuimportmateriawdrukowanychocharakterzereklamowym,wszczeglnoci
katalogi,cenniki,instrukcjeobsugilubulotkihandlowedotyczcetowarwprzeznaczonychdosprzedaylub
wynajmualbozwizanezewiadczeniemusugprzewozowych,handlowych,bankowychlububezpieczeniowych,
przywoonychprzezosobmajcsiedzibnaterytoriumpastwatrzeciego,jeeliczniesspenionenastpujce
warunki:
1)namateriaachwsposbwidocznyjestumieszczonanazwaprzedsibiorstwa,ktreprodukuje,sprzedaje
lubwynajmujetowaryalbooferujeusugi,doktrychonesiodnosz
2)przesykazawierajedendokumentalbojedenegzemplarzkadegodokumentu,jeeliskadasionazwielu
dokumentw
3)wprzypadkuprzesyekzawierajcychwielekopiijednegodokumentuichcznyciarbruttonieprzekracza
1kg
4)przesykanieznajdujesiwseriiprzesyekprzekazywanychprzeznadawctemusamemuodbiorcy.
Art.69.Zwalniasiodpodatkuimporttowarwinnychniokrelonewart.68speniajcychwyczniefunkcje
reklamoweinieposiadajcychwartocihandlowej,przesyanychnieodpatnieprzezdostawcswoimodbiorcom.
Art.70.1.Zwalniasiodpodatku,zzastrzeeniemust.3,import:
1)niewielkichprbektowarwwytwarzanychnaterytoriumpastwatrzeciego,jeeliczniespeniaj
nastpujcewarunki:
a)sbezpatnieprzywoonezterytoriumpastwatrzeciegolubsuzyskiwanenaimprezach,oktrych
mowawust.2,ztowarwprzywiezionychzterytoriumpastwatrzeciego,
b)sprzeznaczonewyczniedobezpatnegorozdania,
c)mogbyuywanewyczniewcelureklamyimajniewielkwartojednostkow,
56/155
2/19/2015
d)ichwartoiilo,biorcpoduwagliczbzwiedzajcychiwystawcw,pozostajewodpowiednich
proporcjachdocharakteruimprezy,
e)nienadajsidoobrotuhandlowegoi,jeeliichcharakternatopozwala,znajdujsiw
opakowaniachzawierajcychmniejszilotowaruninajmniejszeopakowaniatakiegotowaru
znajdujcesiwobrociehandlowym
2)towarwprzywoonychwyczniewceludemonstracjimaszyniurzdzewytwarzanychnaterytorium
pastwatrzeciego,jeeli:
a)sprzeznaczonedozuycialubulegajzniszczeniuwtrakcietrwaniaimprezyoraz
b)ichwartoiilo,biorcpoduwagliczbzwiedzajcychiwystawcw,pozostajewodpowiednich
proporcjachdocharakteruimprezy
3)materiawoniewielkiejwartociprzeznaczonychdobudowy,wyposaeniaidekoracjistoiskwystawcw
zagranicznych,wszczeglnocifarby,lakiery,tapetyiinnemateriay,jeelizostanzuytelubzniszczone
4)drukowanychmateriaw,katalogw,prospektw,cennikw,plakatwreklamowych,ilustrowanychi
nieilustrowanychkalendarzy,nieoprawionychfotografiiiinnychtowarwdostarczonychbezpatnie,wcelu
wykorzystaniaichdoreklamytowarwwytwarzanychnaterytoriumpastwatrzeciego,jeeli:
a)sprzeznaczonedobezpatnegorozdania,
b)ichwartoiilo,biorcpoduwagliczbzwiedzajcychiwystawcw,pozostajewodpowiednich
proporcjachdocharakteruimprezy.
2.Zwolnienieodpodatku,oktrymmowawust.1,stosujesipodwarunkiem,etowarysprzeznaczonena:
1)wystawy,targi,salonyipodobneimprezyocharakterzehandlowym,przemysowym,rolnymlub
rzemielniczym
2)wystawylubimprezyorganizowanewcelachcharytatywnych
3)wystawylubimprezyorganizowanewcelachnaukowych,technicznych,rzemielniczych,artystycznych,
edukacyjnych,kulturalnych,sportowych,religijnych,zwizanychzdziaalnocizwizkwzawodowych,
turystycznychlubwcelupromowaniawsppracymidzynarodowej
4)spotkaniaprzedstawicieliorganizacjimidzynarodowych
5)uroczystociispotkaniaocharakterzeoficjalnymlubupamitniajcymokrelonezdarzenia.
3.Niekonfekcjonowaneprbkirodkwspoywczychinapojw,speniajcewarunkiokrelonewust.1pkt1,
podlegajzwolnieniuodpodatku,jeelisbezpatniekonsumowanenaimprezach,oktrychmowawust.2.
4.Zwolnienieodpodatku,oktrymmowawust.1pkt1i2,niedotyczy:
3)paliwstaych,ciekychigazowych.
Art.71.1.Zwalniasiodpodatkuimporttowarwprzeznaczonychdobada,analizlubprbmajcychnacelu
okrelenieichskadu,jakocilubinnychparametrwtechnicznych,przeprowadzanychwceluuzyskaniainformacji
lubwramachtestwocharakterzeprzemysowymlubhandlowym,jeelisspenionecznienastpujcewarunki:
1)towarypoddawanebadaniom,analizomlubprbomzostanwcaocizuytelubzniszczonewtrakcieich
wykonywania
2)badania,analizylubprbyniestanowipromocjihandlowej
3)ilocitowarwcileodpowiadajcelowi,doktregorealizacjisprzywoone.
2.Zwolnienieodpodatku,oktrymmowawust.1,stosujesirwniedoimportutowarw,ktrenieulegy
zniszczeniulubzuyciuwtrakciebada,analizlubprb,podwarunkiemeproduktypowstaepoich
przeprowadzeniuzazgodorganucelnegozostan:
1)cakowiciezniszczonelubpozbawionewartocihandlowejlub
2)stansiprzedmiotemzrzeczenianarzeczSkarbuPastwa,bezobcianiagokosztami,lub
57/155
2/19/2015
3)zostanwywiezionezterytoriumUniiEuropejskiej.
3.Jeelitowarypowstaepoprzeprowadzeniubada,analizlubprbsdopuszczanedoobrotu,podlegajone
opodatkowaniupodatkiemwedugstawekobowizujcychwdniuzakoczeniatychbada,analizlubprb,
zuwzgldnieniemwartocicelnejustalonejdlategodniaprzezorgancelny.Jeeliosobazainteresowana,zazgod
organucelnegoinawarunkachokrelonychprzezorgancelny,przetworzypozostaeproduktynaodpadylubzom,
wysokopodatkuokrelasi,uwzgldniajcstawkiiwartociwaciwedlatychproduktwwdniuichpowstania.
Art.72.Zwalniasiodpodatkuimportznakw,wzorw,szkicwlubprojektworaztowarzyszcejimdokumentacji
iwnioskwpatentowych,przeznaczonychdlainstytucjiwaciwychdosprawochronyprawautorskichlubpatentw.
Art.73.Zwalniasiodpodatkuimport:
1)folderw,broszur,ksiek,czasopism,przewodnikw,oprawionychlubnieoprawionychplakatw,
nieoprawionychfotografiiipowikszefotograficznych,ilustrowanychlubnieilustrowanychmap
geograficznych,ilustrowanychkalendarzy,ktrychgwnymcelemjestzachcaniedowyjazdw
zagranicznych,wszczeglnocidouczestnictwawspotkaniachlubimprezachocharakterzekulturalnym,
turystycznym,sportowym,religijnymlubzawodowym,podwarunkiemetowaryte:
a)sprzeznaczonedobezpatnegorozdaniaoraz
b)niezawierajwicejni25%powierzchniprywatnejreklamy,oraz
c)majcharaktermateriawpromocyjnych
2)wykazwispiswhotelizagranicznychwydawanychprzezurzdoweinstytucjeturystycznelubpodich
patronatemorazrozkadwjazdyrodkwtransportudziaajcychnaterytoriumpastwatrzeciego,jeeli
dokumentyteniezawierajwicejni25%powierzchniprywatnejreklamy
3)materiawwysyanychakredytowanymprzedstawicielomlubkorespondentominstytucjiturystycznychi
nieprzeznaczonychdorozdania,awszczeglnociroczniki,spisyabonentwtelefonicznychlubteleksowych,
spisyhoteli,katalogitargowe,prbkiwyrobwrzemielniczychonieznacznejwartoci,dokumentacjana
tematmuzew,uniwersytetw,uzdrowisklubinnychpodobnychinstytucji.
Art.74.1.Zwalniasiodpodatku,zzastrzeeniemust.2,import:
1)dokumentwprzysyanychbezpatnieorganomwadzypublicznej
2)publikacjirzdwpastwobcychorazpublikacjiorganizacjimidzynarodowychprzeznaczonychdo
bezpatnegorozdania
3)dokumentwwyborczych,wszczeglnocikartdogosowania,listwyborczychwwyborachorganizowanych
przezorganymajceswojesiedzibynaterytoriumpastwatrzeciego
4)przedmiotwmajcychsuyjakodowodylubdopodobnychcelwprzedsdamilubinnymiorganami
wadzypublicznej
5)wzorwpodpiswidrukowanychoklnikwzawierajcychpodpisy,ktresprzesyanewramach
zwyczajowejwymianyinformacjimidzysubamipublicznymiluborganamibankowymi
6)urzdowychwydawnictwprzeznaczonychdlaNarodowegoBankuPolskiego
7)raportw,sprawozdazdziaalnoci,ulotekinformacyjnych,prospektw,blankietwprzedpatiinnych
dokumentwprzedsibiorstwmajcychswojsiedzibnaterytoriumpastwatrzeciegoiprzeznaczonychdla
posiadaczylubsubskrybentwpapierwwartociowychemitowanychprzezteprzedsibiorstwa
8)zapisanychnonikw,wszczeglnociwformieperforowanychkart,zapiswdwikowychimikrofilmw,
wykorzystywanychdoprzekazywaniainformacji,przesyanychbezpatnieodbiorcy,jeelizwolnienienie
spowodujenaruszeniawarunkwkonkurencji
9)akt,dokumentacjiarchiwalnych,formularzyiinnychdokumentw,ktremajbywykorzystanewtrakcie
midzynarodowychspotka,konferencjilubkongresworazsprawozdaztychimprez
10)planw,rysunkwtechnicznych,odbitek,opiswiinnychpodobnychdokumentwprzywoonychwcelu
uzyskanialubrealizacjizamwiepozaterytoriumUniiEuropejskiejlubwceluuczestnictwawkonkursach
organizowanychnaterytoriumkraju
11)dokumentwprzeznaczonychdowykorzystaniawtrakcieegzaminworganizowanychnaterytoriumkraju
58/155
2/19/2015
przezinstytucjemajceswojsiedzibpozaterytoriumUniiEuropejskiej
12)formularzyprzeznaczonychdowykorzystaniajakourzdowedokumentywmidzynarodowymruchu
pojazdwlubwtransporcietowarw,odbywajcychsinapodstawieumwmidzynarodowych
13)formularzy,etykiet,biletwipodobnychdokumentwwysyanychprzezprzedsibiorstwaprzewozowelub
przedsibiorstwahotelarskie,majcesiedzibpozaterytoriumUniiEuropejskiej,biurompodrymajcym
siedzibnaterytoriumkraju
14)formularzy,biletw,konosamentw,listwprzewozowychlubinnychdokumentwhandlowychlub
urzdowych,ktrezostayuytewobrociegospodarczym
15)urzdowychdrukwdokumentwwydawanychprzezwadzepastwtrzecichluborganymidzynarodowe
orazdrukwodpowiadajcychmidzynarodowymwzoromwceluichdystrybucji,przesyanychprzez
stowarzyszeniamajcesiedzibnaterytoriumpastwatrzeciegoodpowiednimstowarzyszeniommajcym
siedzibnaterytoriumkraju
16)fotografii,slajdwimatstereotypowychdofotografii,wtymzawierajcychopisy,przesyanychagencjom
prasowymlubwydawcomgazetlubczasopism
17)towarwokrelonychwzacznikunr7doustawyprodukowanychprzezOrganizacjNarodw
Zjednoczonychlubjednzjejspecjalistycznychagencjibezwzgldunacel,wjakimmajbywykorzystane
18)artykuwkolekcjonerskichidziesztuki,ocharakterzeedukacyjnym,naukowymlubkulturalnym,ktre
niesprzeznaczonenasprzedaiktresimportowaneprzezmuzea,galerieiinneinstytucje,pod
warunkiemeartykuytesprzywoonebezpatnie,ajeelizaopat,toniesdostarczoneprzezpodatnika
19)publikacjioficjalnychwydawanychzupowanieniapastwaeksportujcego,instytucjimidzynarodowych,
wadziorganwregionalnychlublokalnychnamocyprawaobowizujcegowpastwieeksportujcym,
atakedrukwrozprowadzanychwzwizkuzwyboramidoParlamentuEuropejskiegoalbowyborami
narodowymiwpastwie,wktrymtedrukistworzoneprzezzagraniczneorganizacjepolityczne,oficjalnie
uznanezatakieorganizacje,wzakresie,wjakimtepublikacjeidrukipodlegayopodatkowaniuwpastwie
eksportujcyminiebyyobjtezwrotempodatku.
2.Zwolnienieodpodatkustosujesi,jeelidokumentyitowaryokrelonewust.1niemajwartocihandlowej.
Art.75.Zwalniasiodpodatkuimportmateriawwykorzystywanychdomocowaniaizabezpieczaniatowarww
trakcieichtransportuzterytoriumpastwatrzeciegonaterytoriumkraju,wszczeglnocisznurw,somy,ptna,
papieru,kartonu,drewna,tworzywasztucznego,ktrezeswojejnaturyniesudopowtrnegouytku.
Art.76.Zwalniasiodpodatkuimportciki,nawozw,pasz,przywoonychwrodkachtransportu
wykorzystywanychdoprzewozuzwierztzterytoriumpastwatrzeciegonaterytoriumkraju,przeznaczonychdla
zwierztwtrakcieichtransportu.
1)paliwaprzewoonegowstandardowychzbiornikach:
a)prywatnychrodkwtransportu,
b)rodkwtransportuprzeznaczonychdodziaalnocigospodarczej,
c)specjalnychkontenerw
wilocido200litrwnarodektransportu
2)paliwawprzenonychzbiornikachprzewoonychprzezprywatnerodkitransportu,przeznaczonedo
zuyciawtychpojazdach,niewicejjednakni10litrw
3)niezbdnychdoeksploatacjirodkwtransportusmarwznajdujcychsiwtychrodkach.
2.Napotrzebystosowaniazwolnienia,oktrymmowawust.1:
1)zastandardowyzbiornikuwaasizbiornikpaliwa,ktry:
a)jestmontowanynastaeprzezproducentawewszystkichrodkachtransportulubcysternachtakiego
samegotypujakdanyrodektransportulubcysternaiktrypozwalanabezporedniewykorzystanie
paliwadonapdurodkatransportulubfunkcjonowaniasystemuchodzeniaiinnychsystemw
dziaajcychwrodkutransportulubcysternie,lub
59/155
2/19/2015
b)jestprzystosowanydorodkwtransportupozwalajcychnabezporedniewykorzystaniegazujako
paliwalubdodziaaniainnychsystemw,wktremoebywyposaonyrodektransportu,lub
c)jestmontowanynastaeprzezproducentawewszystkichkontenerachtegosamegotypucodany
konteneriktregostaewmontowanieumoliwiabezporedniewykorzystaniepaliwadopracywczasie
transportusystemwchodzeniaiinnychsystemw,wjakiekonteneryspecjalnemogbywyposaone
2)zarodektransportuprzeznaczonydodziaalnocigospodarczejuwaasikadymechanicznypojazd
drogowywykorzystywanywdziaalnocigospodarczej,wtymcignikznaczeplubbeznaczepy,ktryze
wzgldunarodzaj,budowlubwyposaeniejestprzeznaczonydoprzewozutowarwlubwicejnidziewiciu
osbrazemzkierowc,atakespecjalistycznymechanicznypojazddrogowy
3)zakontenerspecjalnyuwaasikadykontenerwyposaonywspecjalniezaprojektowaneinstalacje
systemwchodzenia,systemwnatleniania,systemwizolacjicieplnejlubinnychsystemw
4)zaprywatnyrodektransportuuwaasikadymechanicznypojazddrogowyinnyniwymienionywpkt2.
3.Towary,oktrychmowawust.1,szwolnioneodpodatku,jeeliswykorzystywanewycznieprzezrodek
transportu,wktrymzostayprzywiezione.Towaryteniemogzostausuniteztegorodkatransportuaniby
skadowane,chybaejesttokoniecznewprzypadkujegonaprawy,orazniemogzostaodpatnielubnieodpatnie
odstpioneprzezosobkorzystajczezwolnienia.
4.Wprzypadkunaruszeniawarunkw,oktrychmowawust.3,wysokopodatkuokrelasiwedugstanui
wartocicelnejtowaruwdniunaruszeniatychwarunkworazwedugstawekobowizujcychwtymdniu.
Art.78.Zwalniasiodpodatkuimporttowarwprzywoonychzterytoriumpastwatrzeciegoprzezupowanione
organizacjewceluwykorzystaniaichdobudowy,utrzymanialubozdobycmentarzy,grobwipomnikw
upamitniajcychofiarywojnypochowanenaterytoriumkraju.
Art.79.Zwalniasiodpodatkuimport:
1)trumienzawierajcychzwokiiurnzprochamizmarych,jakrwniekwiatw,wiecwiinnych
przedmiotwozdobnychzwykleimtowarzyszcych
2)kwiatw,wiecwiinnychprzedmiotwozdobnychprzywoonychprzezosobymajcemiejsce
zamieszkanianaterytoriumpastwatrzeciego,udajcesinapogrzebylubprzybywajcewcelu
udekorowaniagrobwznajdujcychsinaterytoriumkraju,jeeliichiloniewskazujenaprzeznaczenie
handlowe.
Art.80.Zwalniasiodpodatkuimporttowarwprzeznaczonychdouytku:
1)urzdowegoobcychprzedstawicielstwdyplomatycznych,urzdwkonsularnychorazmisjispecjalnychna
terytoriumkraju,atakeorganizacjimidzynarodowychmajcychsiedziblubplacwknaterytoriumkraju,
2)osobistegouwierzytelnionychwRzeczypospolitejPolskiejszefwprzedstawicielstwdyplomatycznychpastw
obcych,osbnalecychdopersoneludyplomatycznegotychprzedstawicielstwimisjispecjalnych,osb
nalecychdopersoneluorganizacjimidzynarodowychorazinnychosbkorzystajcychzprzywilejwi
immunitetwnapodstawieustaw,umwlubpowszechnieuznanychzwyczajwmidzynarodowych,jak
rwniepozostajcychznimiwewsplnociedomowejczonkwichrodzin,
3)osobistegourzdnikwkonsularnychpastwobcychorazpozostajcychznimiwewsplnociedomowej
czonkwichrodzin,
4)osobistegoosbniekorzystajcychzimmunitetw,analecychdocudzoziemskiegopersonelu
przedstawicielstwdyplomatycznych,urzdwkonsularnychorazmisjispecjalnychnaterytoriumkraju
nazasadziewzajemnociipodwarunkiemnieodstpowaniatowarwprzezokres3latoddniadopuszczeniaichdo
obrotuosobominnymniwymienionewpkt14.
Art.81.Zwolnienia,oktrychmowawart.4780,stosujesiwprzypadkuzastosowaniazwolnieodca,z
wyjtkiemart.56iart.74ust.1pkt19.
Art.82.1.Wodniesieniudoorganizacjimidzynarodowych,ktrenaterytoriumkrajuprowadzdziaalno
wzakresiezadapublicznychokrelonychwustawiezdnia24kwietnia2003r.odziaalnocipoytkupublicznego
iowolontariacie,mogbyzastosowanezwolnieniaodpodatkunawarunkachokrelonychwrozporzdzeniu
60/155
2/19/2015
wydanymnapodstawieust.2.
2.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznych,wporozumieniuzministremwaciwymdospraw
zagranicznych,moe,wdrodzerozporzdzenia,zwolniodpodatkuorganizacjemidzynarodowe,ktrena
terytoriumkrajuprowadzdziaalnowzakresiezadapublicznychokrelonychwustawiezdnia24kwietnia
2003r.odziaalnocipoytkupublicznegoiowolontariacie,iszwolnioneodanalogicznychpodatkwwinnych
krajach,uwzgldniajc:
1)koniecznoprawidowegookreleniailociiwartocitowarwobjtychzwolnieniem
2)sytuacjgospodarczpastwa
3.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychmoe,wdrodzerozporzdzenia,wprowadziinneniokrelone
wart.4381zwolnieniaodpodatku,atakeokreliszczegowewarunkistosowaniatychzwolnie,uwzgldniajc:
1)specyfikwykonywanianiektrychczynnociorazuwarunkowaniaobrotugospodarczegoniektrymi
towarami
3)potrzebuzyskaniadostatecznejinformacjiotowarachbdcychprzedmiotemzwolnienia
Rozdzia4
Szczeglneprzypadkizastosowaniastawki0%
Art.83.1.Stawkpodatkuwwysokoci0%stosujesido:
1)dostawarmatorommorskim:
a)penomorskichliniowcwpasaerskich,penomorskichstatkwwycieczkowychitympodobnych
jednostekpywajcychdoprzewozuosbpenomorskichpromwwszelkiegotypu(PKWiUex
30.11.21.0),
b)penomorskichtankowcwdoprzewozuropynaftowej,produktwprzeroburopynaftowej,
chemikaliworazgazwskroplonych(PKWiUex30.11.22.0),
c)penomorskichchodniowcw,zwyczeniemtankowcw(PKWiUex30.11.23.0),
d)pozostaychstatkwpenomorskichdoprzewozuadunkwsuchych(staych),zwyczeniembarek
morskichbeznapdu(PKWiUex30.11.24.0),
e)penomorskichstatkwrybackich,penomorskichstatkwprzetwrniorazpenomorskichpozostaych
jednostekpywajcychdoprzetwarzanialubkonserwowaniaproduktwrybowstwa(PKWiUex
30.11.31.0),
f)pchaczypenomorskich(PKWiUex30.11.32.0),
g)statkwszkolnychibadawczychrybowstwamorskiegoorazstatkwratowniczychmorskich(PKWiU
ex30.11.33.0)
2)importurodkwtransportumorskiego,rybowstwamorskiegoistatkwratowniczychmorskich(CN8901
1010,89012010,89013010,89019010,89020010,ex89059010)przezarmatorwmorskich
3)dostawczcidorodkwtransportumorskiego,rybowstwamorskiegoistatkwratowniczychmorskich,
oktrychmowawpkt1,iwyposaeniatychrodkw,zwyczeniemwyposaeniasucegocelomrozrywki
isportu
4)importuczcidorodkwtransportumorskiego,rybowstwamorskiegoistatkwratowniczychmorskich,
oktrychmowawpkt1,iwyposaeniadotychrodkw,zwyczeniemwyposaeniasucegocelom
rozrywkiisportu
5)importurodkwtransportulotniczegoorazczcizamiennychdonichiwyposaeniapokadowegoprzez
przewonikwlotniczychwykonujcychgwnieprzewozywtransporciemidzynarodowym
6)dostawrodkwtransportulotniczegoorazczcizamiennychdonichiwyposaeniapokadowegodla
przewonikwlotniczychwykonujcychgwnieprzewozywtransporciemidzynarodowym
61/155
2/19/2015
7)usugwzakresiekontroliinadzoruruchulotniczego,wiadczonychnarzeczprzewonikwlotniczych
wykonujcychgwnieprzewozywtransporciemidzynarodowym
8)usugzwizanychzobsugstartu,ldowania,parkowania,obsugpasaerwiadunkworazinnycho
podobnymcharakterzeusugwiadczonychnarzeczprzewonikwlotniczychwykonujcychgwnieprzewozy
wtransporciemidzynarodowym
9)usugwiadczonychnaobszarzeportwmorskichpolegajcychnaobsudzerodkwtransportumorskiego
lubsucychbezporednimpotrzebomichadunkw
9a)usugwiadczonychnaobszarzeportwmorskich,zwizanychztransportemmidzynarodowym,
polegajcychnaobsudzerodkwtransportuldowegoorazeglugirdldowejlubsucychbezporednim
potrzebomichadunkw
10)dostawtowarwsucychbezporedniozaopatrzeniustatkw:
a)uywanychdoegluginapenymmorzuorazprzewocychpasaerwzaopatlubuywanychdla
celwgospodarczych,przemysowychlubdopooww,
b)uywanychdoratownictwalubdoudzielaniapomocynamorzu,lubdopoowwprzybrzenych,
zwyczeniemdostawprowiantunapokadstatkwdopoowwprzybrzenych,
c)marynarkiwojennej,wypywajcychzkrajudozagranicznychportwiprzystani
11)usugratownictwamorskiego,nadzorunadbezpieczestwemeglugimorskiejirdldowejorazusug
zwizanychzochronrodowiskamorskiegoiutrzymaniemakwenwportowychitorwpodejciowych
12)usugnajmu,dzierawy,leasingulubczarterurodkwtransportumorskiego,rybowstwamorskiego
istatkwratowniczychmorskich,oktrychmowawpkt1,oraznajmu,dzierawy,leasingulubczarteru
wyposaeniatychrodkw
13)usugnajmu,dzierawy,leasingulubczarterurodkwtransportulotniczegooraznajmu,dzierawy,
leasingulubczarteruwyposaeniatychrodkwwykorzystywanychprzezprzewonikwlotniczych
wykonujcychgwnieprzewozywtransporciemidzynarodowym
14)usugzwizanychzobsugstatkwwymienionychwklasiePKWiUex30.11nalecychdoarmatorw
morskich,zwyjtkiemusugwiadczonychnaceleosobistezaogi
15)usugpolegajcychnaremoncie,przebudowielubkonserwacjistatkwwymienionychwklasiePKWiUex
30.11orazichczciskadowych
16)usugpolegajcychnaremoncie,przebudowielubkonserwacjirodkwtransportulotniczegoorazich
wyposaeniaisprztuzainstalowanegonanich,uywanychprzezprzewonikwlotniczychwykonujcych
gwnieprzewozywtransporciemidzynarodowym
17)pozostaychusugwiadczonychnarzeczarmatorwmorskichlubinnychpodmiotwwykonujcych
przewozyrodkamitransportumorskiegosucychbezporednimpotrzebomrodkwtransportumorskiego,
rybowstwamorskiegoistatkwratowniczychmorskich,oktrychmowawpkt1,lubichadunkw
18)dostawtowarwsucychzaopatrzeniurodkwtransportulotniczegouywanychprzezprzewonikw
lotniczychwykonujcychgwnieprzewozywtransporciemidzynarodowym
19)usugpolegajcychnawykonywaniuczynnocibezporedniozwizanychzorganizacjeksportutowarw,
awszczeglnociwystawianiudokumentwspedytorskich,konosamentwizaatwianiuformalnocicelnych
20)usugzwizanychbezporedniozimportemtowarw,wprzypadkugdywartotychusugzostaa
wczonadopodstawyopodatkowania,zgodniezart.30bust.4,zwyjtkiemusug:
a)wzakresieubezpieczeniatowarw,
b)dotyczcychimportutowarwzwolnionychodpodatku
21)usugzwizanychbezporedniozeksportemtowarw:
a)dotyczcychtowarweksportowanychpolegajcychnaichpakowaniu,przewoziedomiejsc
formowaniaprzesyekzbiorowych,skadowaniu,przeadunku,waeniu,kontrolowaniuinadzorowaniu
bezpieczestwaprzewozu,
b)wiadczonychnapodstawieumowymaklerskiej,agencyjnej,zleceniaiporednictwa,dotyczcych
towarweksportowanych
22)dostawtowarwdowolnychobszarwcelnych:
62/155
2/19/2015
a)ustanowionychnaterenielotniczego,morskiegolubrzecznegoprzejciagranicznego,przeznaczonych
doodprzedaypodrnym,
b)przeznaczonychdowywozudlaodbiorcypozaterytoriumUniiEuropejskiejiobjtychprocedur
wywozuwrozumieniuprzepiswcelnych,wtymtakewceluichkompletacji,pakowanialub
formowaniaprzesyekzbiorowych
23)usugtransportumidzynarodowego
24)usugpolegajcychnanaprawie,uszlachetnianiu,przerobielubprzetwarzaniutowarw
25)dostawtowarwnabywanychprzezpodmiotymajcesiedziblubmiejscezamieszkaniaalbopobytuna
terytoriumpastwatrzeciego,niebdcepodatnikamiwrozumieniuart.15,jeelitowarytesprzeznaczone
doprzerobu,uszlachetnienialubprzetworzenianaterytoriumkraju,anastpniedowywozuzterytoriumUnii
Europejskiej,wprzypadkugdypodatnik:
a)przekaenabytyprzezpodmiottowarpodatnikowi,ktrydokonujeprzerobu,uszlachetnienialub
przetworzeniategotowaru,
b)posiadadowd,enalenozatowarzostaazapaconaiprzekazananarachunekbankowy
podatnikawbankumajcymsiedzibnaterytoriumkrajulubnarachunekpodatnikawspdzielczej
kasieoszczdnociowokredytowej,ktrejjestczonkiem
26)dostawsprztukomputerowego:
a)dlaplacwekowiatowych,
b)dlaorganizacjihumanitarnych,charytatywnychlubedukacyjnychwceludalszegonieodpatnego
przekazaniaplacwkomowiatowym
przyzachowaniuwarunkw,oktrychmowawust.1315.
1a.Przezprzewonikwlotniczychwykonujcychgwnieprzewozywtransporciemidzynarodowym,oktrych
mowawust.1pkt58,13,16i18,rozumiesiprzewonikwlotniczychposiadajcychsiedzibdziaalnoci
gospodarczejnaterytoriumkraju,uktrychudzia:
1)przychodwzdziaalnociwtransporciemidzynarodowymwprzewozachogem,
2)zrealizowanejliczbylotwwtransporciemidzynarodowymwprzewozachogem,
3)liczbypasaerwlubilociprzewoonychtowarw,lubilociprzewoonychprzesyekwtransporcie
midzynarodowymwprzewozachogem
wynosiwkadejztychtrzechkategoriiwpoprzednimrokupodatkowymconajmniej60%.
1b.Wprzypadkuprzewonikwlotniczychrozpoczynajcychwtrakciedanegorokupodatkowegodziaalno
polegajcnamidzynarodowychprzewozachlotniczychokrelenieudziauwkadejztrzechkategorii,oktrych
mowawust.1a,jestdokonywanenapodstawiedanychprognozowanychnadanyrokpodatkowy.
1c.PrezesUrzduLotnictwaCywilnegoogaszadodnia31marcadanegorokupodatkowego,wdrodze
obwieszczenia,wDziennikuUrzdowymUrzduLotnictwaCywilnego,listprzewonikwlotniczychwykonujcych
gwnieprzewozywtransporciemidzynarodowym,oktrychmowawust.1a,naokresoddnia1kwietniadanego
rokupodatkowegododnia31marcanastpnegorokupodatkowego,napodstawiedanychuzyskanychod
przewonikwlotniczych.
1d.PrzewonicylotniczyprzekazujPrezesowiUrzduLotnictwaCywilnegodanepotwierdzajcespenienie
kryteriw,oktrychmowawust.1a,najpniejdodnia20lutegodanegorokupodatkowego.
1e.Nawniosekprzewonikarozpoczynajcegodziaalnowtrakciedanegorokupodatkowego,PrezesUrzdu
LotnictwaCywilnegouwzgldniategoprzewonikanalicieprzewonikwlotniczychwykonujcychgwnie
przewozywtransporciemidzynarodowym,jeelispeniakryteria,oktrychmowawust.1a,napodstawie
prognozowanychdanychuzyskanychodtegoprzewonika.Wpisnalistjestdokonywanynaokresodpierwszego
dniamiesicanastpujcegopodniuogoszeniaobwieszczeniawDziennikuUrzdowymUrzduLotnictwaCywilnego
dodnia31marcanastpnegorokupodatkowego.
1f.Przezprzewonikwlotniczychwykonujcychgwnieprzewozywtransporciemidzynarodowym,oktrych
mowawust.1pkt58,13,16i18,rozumiesirwnieprzewonikwlotniczychnieposiadajcychsiedziby
dziaalnocigospodarczejnaterytoriumkraju:
1)uprawnionychdowykonywaniaprzewozwwtransporciemidzynarodowymnapodstawieodpowiedniego
aktuwaciwegoorganupastwasiedzibytegoprzewonika,wszczeglnocikoncesjilubcertyfikatu
przewonikalotniczego,lub
63/155
2/19/2015
2)wpisanychnalistprzewonikwlotniczychwykonujcychgwnieprzewozywtransporcie
midzynarodowymogoszonprzezwaciwyorganpastwasiedzibydanegoprzewonika.
2.Opodatkowaniustawkpodatkuwwysokoci0%podlegajczynnoci,oktrychmowawust.1pkt718i2022,
wprzypadkuprowadzeniaprzezpodatnikadokumentacji,zktrejjednoznaczniewynika,eczynnocitezostay
wykonaneprzyzachowaniuwarunkwokrelonychwtymprzepisie.
2a.Dousugsucychbezporednimpotrzebomadunkw,oktrychmowawust.1pkt9,9ai17,zaliczasi
zaadunek,wyadunek,przeadunekorazinneusugiwykonywanenatychadunkachniezbdnedowykonaniausugi
transportutychadunkw,zwyjtkiemusugskadowaniatychadunkw,ztymeusugiskadowaniaadunkw,
ktrestanowiczzaadunku,wyadunkulubprzeadunku,wczciwykonywanejwokresienieprzekraczajcym:
1)20dnidlaadunkwprzewoonychwkontenerach,
2)60dnidlapozostaychadunkw
zaliczasidousugsucychbezporednimpotrzebomadunkw.
3.Przezusugitransportumidzynarodowego,oktrychmowawust.1pkt23,rozumiesi:
1)przewzlubinnysposbprzemieszczaniatowarw:
a)zmiejscawyjazdu(nadania)naterytoriumkrajudomiejscaprzyjazdu(przeznaczenia)poza
terytoriumUniiEuropejskiej,
b)zmiejscawyjazdu(nadania)pozaterytoriumUniiEuropejskiejdomiejscaprzyjazdu(przeznaczenia)
naterytoriumkraju,
c)zmiejscawyjazdu(nadania)pozaterytoriumUniiEuropejskiejdomiejscaprzyjazdu(przeznaczenia)
pozaterytoriumUniiEuropejskiej,jeelitrasaprzebieganapewnymodcinkuprzezterytoriumkraju
(tranzyt),
d)zmiejscawyjazdu(nadania)naterytoriumpastwaczonkowskiegoinnymniterytoriumkrajudo
miejscaprzyjazdu(przeznaczenia)pozaterytoriumUniiEuropejskiejlubzmiejscawyjazdu(nadania)
pozaterytoriumUniiEuropejskiejdomiejscaprzyjazdu(przeznaczenia)naterytoriumpastwa
czonkowskiegoinneniterytoriumkraju,jeelitrasaprzebieganapewnymodcinkuprzezterytorium
kraju
2)przewzlubinnysposbprzemieszczaniaosbrodkamitransportumorskiego,lotniczegoikolejowego:
a)zmiejscawyjazdunaterytoriumkrajudomiejscaprzyjazdupozaterytoriumkraju,
b)zmiejscawyjazdupozaterytoriumkrajudomiejscaprzyjazdunaterytoriumkraju,
c)zmiejscawyjazdupozaterytoriumkrajudomiejscaprzyjazdupozaterytoriumkraju,jeelitrasa
przebieganapewnymodcinkuprzezterytoriumkraju(tranzyt)
3)usugiporednictwaispedycjimidzynarodowej,zwizanezusugami,oktrychmowawpkt1i2.
4.Niejestusug,oktrejmowawust.3,przewzosblubtowarwwprzypadku,gdymiejscewyjazdu(nadania)
imiejsceprzyjazdu(przeznaczenia)tychosblubtowarwznajdujesinaterytoriumkraju,aprzewzpoza
terytoriumkrajumawyczniecharaktertranzytu.
5.Dokumentamistanowicymidowdwiadczeniausug,oktrychmowawust.1pkt23,swprzypadku
transportu:
1)towarwprzezprzewonikalubspedytoralistprzewozowylubdokumentspedytorski(kolejowy,lotniczy,
samochodowy,konosamentmorski,konosamenteglugirdldowej),stosowanywyczniewkomunikacji
midzynarodowej,lubinnydokument,zktregojednoznaczniewynika,ewwynikuprzewozuzmiejsca
nadaniadomiejscaprzeznaczenianastpioprzekroczeniegranicyzpastwemtrzecim,orazfaktura
wystawionaprzezprzewonika(spedytora),zzastrzeeniempkt2
2)towarwimportowanychoprczdokumentw,oktrychmowawpkt1,dokumentpotwierdzonyprzez
urzdcelny,zktregojednoznaczniewynikafaktwliczeniawartociusugidopodstawyopodatkowania
ztytuuimportutowarw
3)towarwprzezeksporteradowdwywozutowarw
4)osbmidzynarodowybiletlotniczy,promowy,okrtowylubkolejowy,wystawionyprzezprzewonikana
okrelontrasprzewozudlakonkretnegopasaera.
6.Dokument,oktrymmowawust.5pkt3,powinienzawieraconajmniej:
64/155
2/19/2015
1)imiinazwiskolubnazworazadressiedzibylubmiejscazamieszkaniaeksporteratowarw
2)okrelenietowarwiichiloci
3)potwierdzeniewywozuprzezurzdcelny.
7.Przezusugi,oktrychmowawust.1pkt24,rozumiesiusugi:
1)wiadczonebezporednioprzezpodatnika,ktrysprowadzizterytoriumpastwatrzeciegonaterytorium
krajutowaryobjteproceduruszlachetnianiaczynnegowceluichnaprawy,uszlachetnienia,przerobulub
przetworzenia,jeelitowarytezostanwywiezionezterytoriumkrajupozaterytoriumUniiEuropejskiej
zgodniezwarunkamiokrelonymiwprzepisachcelnych
2)polegajcenaporedniczeniumidzypodmiotemmajcymsiedziblubmiejscezamieszkaniaalbopobytu
naterytoriumpastwatrzeciegoniebdcympodatnikiem,wrozumieniuart.15,apodatnikiem,oktrym
mowawpkt1,gdyporednikotrzymujeprowizjlubinnewynagrodzenieodktrejkolwiekzestronzawartego
kontraktudotyczcegousugokrelonychwpkt1,podwarunkiemposiadaniakopiidokumentw
potwierdzajcychpowrotnywywztowarwzterytoriumkrajupozaterytoriumUniiEuropejskiej
3)wiadczoneprzezinnychpodatnikwnazleceniepodatnika,oktrymmowawpkt1,polegajcewycznie
nanaprawie,uszlachetnieniu,przerobielubprzetworzeniutowarwsprowadzonychwtymceluprzez
podatnikaokrelonegowpkt1,podwarunkiem:
a)uzyskaniaowiadczeniaodzleceniodawcy,etowar,ktrypowstawwynikuwykonaniatejusugi,
zostaniewywiezionyzterytoriumkrajupozaterytoriumUniiEuropejskiej,
b)posiadaniaszczegowegorozliczeniatychusugzgodnieztrecidokumentwcelnych,ktrychkopie
powinnybywposiadaniutychpodatnikw,potwierdzajcychpowrotnywywztowarwzterytorium
krajupozaterytoriumUniiEuropejskiej
4)polegajcenanaprawie,uszlachetnieniu,przerobielubprzetworzeniutowarwsprowadzonychzterytorium
pastwatrzeciegonaterytoriumkraju,ktrezostayobjteproceduruszlachetnianiaczynnegowrozumieniu
przepiswcelnych,wiadczoneprzezpodatnikwnazleceniepodmiotwmajcychsiedziblubmiejsce
zamieszkaniaalbopobytunaterytoriumpastwatrzeciegoniebdcychpodatnikami,wrozumieniuart.15,
wramachkontraktwwielostronnych,jeeli:
a)naprawiony,uszlachetniony,przerobionylubprzetworzonyprzeztychpodatnikwtowarzosta
sprowadzonyzterytoriumpastwatrzeciegonaterytoriumkrajuprzezpodatnikabdcegorwnie
strontegokontraktu,
b)podatnikposiadaszczegowerozliczeniewykonanychusugzgodniezdokumentamicelnymi
potwierdzajcymiwywztowarwzterytoriumkrajupozaterytoriumUniiEuropejskiejorazkopietych
dokumentwcelnych.
8.Przepisyust.7pkt24stosujesi,jeelipodatnikspeniokrelonewnichwarunkiorazotrzymacaolubco
najmniej50%zapatyprzedupywem60dni,liczcoddatywywozuzterytoriumkrajupozaterytoriumUnii
Europejskiejtowarubdcegoprzedmiotemwiadczonychusug,ztymespenieniewarunkwtakepoupywie
tegoterminuuprawniapodatnikadodokonaniakorektykwotypodatkunalenegowzoonejdeklaracjipodatkowej,
wktrejwykazanousug.
9.Przezusugi,oktrychmowawust.1pkt24,rozumiesirwnieusugipolegajcenaprzerobie,uszlachetnieniu
lubprzetworzeniu,wiadczonenazleceniepodmiotwmajcychsiedziblubmiejscezamieszkaniaalbopobytupoza
terytoriumkraju,wprzypadkugdy:
1)wykonywaneprzezpodatnikausugidotycztowarwnabytychlubzaimportowanychwtymceluna
terytoriumUniiEuropejskiej
2)podatnikposiadadowd,enalenozausugzostaazapaconaiprzekazananarachunekbankowy
podatnikawbankumajcymsiedzibnaterytoriumkrajulubnarachunekpodatnikawspdzielczejkasie
oszczdnociowokredytowej,ktrejjestczonkiem
3)podatnikposiadadokumentpotwierdzajcywywztowaruzterytoriumkrajupozaterytoriumUnii
Europejskiej,ktregousugadotyczy.
10.Przepisust.9stosujesipodwarunkiem,epodatnikotrzymadokumentpotwierdzajcywywztowaru
zterytoriumkrajupozaterytoriumUniiEuropejskiej,niepniejjednakni40.dnia,liczcoddatywykonania
usugiotrzymaniedokumentupotwierdzajcegowywztowaruzterytoriumkrajupozaterytoriumUniiEuropejskiej
wterminiepniejszymuprawniapodatnikadodokonaniakorektykwotypodatkunalenegowzoonejdeklaracji
podatkowej,wktrejwykazanousug.
11.Jeelitowar,ktrypowstawwynikuczynnoci,oktrychmowawust.9,zostazbytynaterytoriumkraju,
podatnicy,ktrzydokonalitychczynnoci,sobowizanidozapaceniapodatkuwedugstawkiwaciwejdla
65/155
2/19/2015
dostawytegotowaru,przyczympodatekustalasiodwartocirynkowejtowarupomniejszonejokwotpodatku.
12.Przepisust.1pkt25stosujesipodwarunkiem,epodatnikotrzymazapat,niepniejjednakni40.dnia,
liczcoddniawydaniatowaruotrzymaniezapatywterminiepniejszymuprawniapodatnikadodokonania
korektykwotypodatkunalenego.
13.Opodatkowaniustawkpodatkuwwysokoci0%podlegajtowarywymienionewzacznikunr8doustawy.
14.Dokonujcydostawy,oktrejmowawust.1pkt26,stosujestawkpodatku0%,podwarunkiem:
1)posiadaniastosownegozamwieniapotwierdzonegoprzezorgannadzorujcydanplacwkowiatow,
zgodniezodrbnymiprzepisamiwprzypadkudostawy,oktrejmowawust.1pkt26lit.a
2)posiadaniakopiiumowyonieodpatnymprzekazaniusprztukomputerowegoplacwceowiatowejoraz
posiadaniastosownegozamwieniapotwierdzonegoprzezorgannadzorujcyplacwkowiatow,zgodnie
zodrbnymiprzepisamiwprzypadkudostawy,oktrejmowawust.1pkt26lit.b.
15.Dostawcaobowizanyjestprzekazakopidokumentw,oktrychmowawust.14,dowaciwegourzdu
skarbowego.
16.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychmoeokreli,wdrodzerozporzdzenia:
1)dokumenty,oktrychmowawust.5pkt2,
2)dane,ktrepowinnyzawieradokumenty,oktrychmowawust.5pkt3,
3)wzrdokumentu,oktrymmowawust.5pkt2,
4)dokumenty,dane,ktrepowinnazawieradokumentacja,oktrejmowawust.2
uwzgldniajcspecyfikwykonywanianiektrychczynnoci,koniecznozapewnieniaprawidowejidentyfikacji
usuginapotrzebyrozliczeniapodatkuorazprzepisyUniiEuropejskiej.
Rozdzia5
Szczeglneprzypadkiokrelaniawysokocipodatkunalenego
Art.84.1.Podatnicywiadczcyusugiwzakresiehandlu,ktrzydokonujsprzedayopodatkowanejizwolnionej
odpodatkulubopodatkowanejwedugrnychstawek,aniesobowizaniprowadziewidencji,oktrejmowaw
art.111ust.1,mogwceluobliczeniakwotypodatkunalenegodokonapodziausprzedaytowarwwdanym
okresierozliczeniowymwproporcjachwynikajcychzudokumentowanychzakupwztegookresu,wktrym
dokonanozakupu.Doobliczeniatychproporcjiprzyjmujesiwycznietowaryprzeznaczonedodalszejsprzeday
wedugcenuwzgldniajcychpodatek.
2.Jeelipodatnikpodjlubwznowidziaalnowymienionwust.1,podziasprzedaymoebydokonanyprzy
zastosowaniudoobrotudanegookresurozliczeniowegoprocentowychwskanikwpodziauudokumentowanych
zakupw,dokonanychwokresierozliczeniowymprzedzakoczeniemokresurozliczeniowego,wktrympodjtolub
wznowionodziaalno.
Art.85.Wprzypadkuwiadczeniaprzezpodatnikausug,wtymwzakresiehandluigastronomii,kwotapodatku
nalenegomoebyobliczanajakoiloczynwartocidostawyistawki:
1)18,03%dlatowarwiusugobjtychstawkpodatku22%
3)4,76%dlatowarwiusugobjtychstawkpodatku5%.
Uwagaodredakcji:
Wokresieod1stycznia2011r.do31grudnia2016r.,przepisart.85stosujesizgodniezbrzmieniem
art.146bustawyoVAT.
DziaIX
Odliczenieizwrotpodatku.
Odliczanieczciowe
Rozdzia1
66/155
2/19/2015
Odliczenieizwrotpodatku
Art.86.1.Wzakresie,wjakimtowaryiusugiswykorzystywanedowykonywaniaczynnociopodatkowanych,
podatnikowi,oktrymmowawart.15,przysugujeprawodoobnieniakwotypodatkunalenegookwotpodatku
naliczonego,zzastrzeeniemart.114,art.119ust.4,art.120ust.17i19orazart.124.
2.Kwotpodatkunaliczonegostanowi:
1)sumakwotpodatkuwynikajcychzfakturotrzymanychprzezpodatnikaztytuu:
a)nabyciatowarwiusug,
b)dokonaniacaocilubczcizapatyprzednabyciemtowarulubwykonaniemusugi
2)wprzypadkuimportutowarwkwotapodatku:
a)wynikajcazotrzymanegodokumentucelnego,
b)nalenego,wprzypadku,oktrymmowawart.33a,
c)wynikajcazdeklaracjiimportowej,wprzypadku,oktrymmowawart.33b
3)zryczatowanyzwrotpodatku,oktrymmowawart.116ust.6
4)kwotapodatkunalenegoztytuu:
a)wiadczeniausug,dlaktregozgodniezart.17ust.1pkt4lub8podatnikiemjestichusugobiorca,
b)dostawytowarw,dlaktrejzgodniezart.17ust.1pkt5lub7podatnikiemjestichnabywca,
c)wewntrzwsplnotowegonabyciatowarw,oktrymmowawart.9,
d)wewntrzwsplnotowegonabyciatowarw,oktrymmowawart.11
5)(uchylony)
6)rnicapodatku,oktrejmowawart.30cust.2iart.37
7)upodatnika,oktrymmowawart.16,kwotastanowicarwnowarto22%kwotynalenejztytuu
dostawynowegorodkatransportu,niewyszajednaknikwotapodatkuzawartegowfakturzestwierdzajcej
nabycietegorodkalubdokumenciecelnym,albopodatkuzapaconegoprzeztegopodatnikaod
wewntrzwsplnotowegonabyciategorodka.
Uwagaodredakcji:
Zgodniezart.146custawyoVAToddnia1stycznia2011r.dodnia31grudnia2016r.stosujesi
stawk23%.
3.(uchylony)
4.(uchylony)
5.(uchylony)
5a.(uchylony)
5b.(uchylony)
5c.(uchylony)
6.(uchylony)
7.(uchylony)
7a.(uchylony)
7b.Wprzypadkunakadwponoszonychnanabycie,wtymnanabycieprawwieczystegouytkowaniagruntw,
orazwytworzenienieruchomoci,stanowicejmajtekprzedsibiorstwadanegopodatnika,wykorzystywanej
zarwnodocelwprowadzonejprzeztegopodatnikadziaalnocigospodarczej,jakidocelwinnych,wtymw
szczeglnocidocelwosobistychpodatnikalubjegopracownikw,wtymbyychpracownikw,ktrychniedasiw
caociprzypisadziaalnocigospodarczej,podateknaliczonyobliczasiwedugudziauprocentowego,wjakim
dananieruchomowykorzystywanajestdocelwdziaalnocigospodarczej.
8.Podatnikmarwnieprawodoobnieniakwotypodatkunalenegookwotpodatkunaliczonego,oktrejmowa
67/155
2/19/2015
wust.2,jeeliimportowanelubnabytetowaryiusugidotycz:
1)dostawytowarwlubwiadczeniausugprzezpodatnikapozaterytoriumkraju,jeelikwotytemogybyby
odliczone,gdybyczynnocitebyywykonywanenaterytoriumkraju,apodatnikposiadadokumenty,zktrych
wynikazwizekodliczonegopodatkuztymiczynnociami
2)(uchylony)
3)dostawytowarw,oktrejmowawart.43ust.1pkt16.
9.Podatnikmarwnieprawodoobnieniakwotypodatkunalenegookwotpodatkunaliczonego,oktrejmowa
wust.2,jeeliimportowanelubnabytetowaryiusugidotyczczynnocizwolnionychodpodatkunapodstawieart.
43ust.1pkt7orazpkt3741,wykonywanychnaterytoriumkraju,wprzypadkugdymiejscemwiadczeniatych
usugzgodniezart.28blubart.28ljestterytoriumpastwatrzeciegolubgdyusugidotyczbezporedniotowarw
eksportowanych,podwarunkiemepodatnikposiadadokumenty,zktrychwynikazwizekodliczonegopodatkuz
tymiczynnociami.
10.Prawodoobnieniakwotypodatkunalenegookwotpodatkunaliczonegopowstajewrozliczeniuzaokres,w
ktrymwodniesieniudonabytychlubimportowanychprzezpodatnikatowarwiusugpowstaobowizek
podatkowy.
10a.(uchylony)
10b.Prawodoobnieniakwotypodatkunalenegookwotpodatkunaliczonegowprzypadkach,oktrychmowaw:
1)ust.2pkt1orazpkt2lit.apowstajeniewczeniejniwrozliczeniuzaokres,wktrympodatnik
otrzymafakturlubdokumentcelny
2)ust.2pkt4lit.cpowstajezgodniezust.10,podwarunkiemepodatnik:
a)otrzymafakturdokumentujcdostawtowarw,stanowicuniegowewntrzwsplnotowenabycie
towarw,wterminietrzechmiesicyodupywumiesica,wktrymwodniesieniudonabytychtowarw
powstaobowizekpodatkowy,
b)uwzgldnikwotpodatkunalenegoztytuuwewntrzwsplnotowegonabyciatowarwwdeklaracji
podatkowej,wktrejjestonobowizanyrozliczytenpodatek
3)ust.2pkt4lit.a,bidpowstajezgodniezust.10,podwarunkiemepodatnikuwzgldnikwotpodatku
nalenegoztytuutychtransakcjiwdeklaracjipodatkowej,wktrejjestonobowizanyrozliczytenpodatek.
10c.Przepisust.10stosujesiodpowiedniodocaocilubczcizapatyuiszczanejprzeddokonaniemdostawylub
wykonaniemusugi.
10d.Prawodoobnieniakwotypodatkunalenegookwotpodatkunaliczonegopowstaje:
1)wprzypadkustosowaniawimporcietowarwproceduryuproszczonej,polegajcejnawpisiedorejestru
zgodniezprzepisamicelnymizaokresrozliczeniowy,wktrympodatnikdokonawpisudorejestru
obnieniekwotypodatkunalenegonastpujepodwarunkiemdokonaniaprzezpodatnikazapatypodatku
wykazanegowdokumenciecelnymstanowicymzgoszenieuzupeniajcedotyczcetegookresu
rozliczeniowego,zzastrzeeniemart.33a
2)wprzypadkudecyzji,oktrychmowawart.33ust.2i3orazart.34wrozliczeniuzaokres,wktrym
podatnikotrzymadecyzjobnieniekwotypodatkunalenegonastpujepodwarunkiemdokonaniaprzez
podatnikazapatypodatkuwynikajcegozdecyzji.
10e.Prawodoobnieniakwotypodatkunalenegookwotpodatkunaliczonegowodniesieniudonabytychprzez
maegopodatnikatowarwiusug,wokresiestosowaniaprzezniegometodykasowej,powstajeniewczeniejniw
rozliczeniuzaokres,wktrympodatnikdokonazapatyzatetowaryiusugi.
10f.Prawodoobnieniakwotypodatkunalenegookwotpodatkunaliczonegowprzypadkupodatnika,oktrym
mowawart.16,powstajewrozliczeniuzaokres,wktrympowstaobowizekpodatkowyztytuudokonanejprzez
niegowewntrzwsplnotowejdostawytowarw.
10g.Wprzypadkunieotrzymaniawterminie,oktrymmowawust.10bpkt2lit.a,fakturydokumentujcej
dostawtowarw,stanowicupodatnikawewntrzwsplnotowenabycietowarw,podatnikjestobowizanydo
odpowiedniegopomniejszeniakwotypodatkunaliczonegowrozliczeniuzaokres,wktrymupyntentermin.
10h.Otrzymanieprzezpodatnikafakturydokumentujcejdostawtowarw,stanowicupodatnika
wewntrzwsplnotowenabycietowarw,wterminiepniejszymniokrelonywust.10bpkt2lit.a,upowania
podatnikadoodpowiedniegopowikszeniapodatkunaliczonegowrozliczeniuzaokresrozliczeniowy,wktrym
podatnikotrzymatfaktur.
11.Jeelipodatnikniedokonaobnieniakwotypodatkunalenegowterminachokrelonychwust.10,10di10e,
68/155
2/19/2015
moeobniykwotpodatkunalenegowdeklaracjipodatkowejzajedenzdwchnastpnychokresw
rozliczeniowych.
12.(uchylony)
12a.(uchylony)
13.Jeelipodatnikniedokonaobnieniakwotypodatkunalenegookwotpodatkunaliczonegowterminach,o
ktrychmowawust.10,10d,10ei11,moeonobniykwotpodatkunalenegoprzezdokonaniekorekty
deklaracjipodatkowejzaokres,wktrympowstaoprawodoobnieniakwotypodatkunalenego,niepniejjednak
niwcigu5lat,liczcodpocztkuroku,wktrympowstaoprawodoobnieniakwotypodatkunalenego,z
zastrzeeniemust.13a.
13a.Jeelipodatnikwodniesieniudowewntrzwsplnotowegonabyciatowarw,dostawytowarworazwiadczenia
usug,dlaktrychzgodniezart.17podatnikiemjestnabywcatowarwlubusug,niedokonaobnieniakwoty
podatkunalenegookwotpodatkunaliczonegowterminach,oktrychmowawust.10i11,moeonobniy
kwotpodatkunalenegoprzezdokonaniekorektydeklaracjipodatkowejzaokres,wktrympowstaoprawodo
obnieniakwotypodatkunalenego,niepniejjednakniwcigu5lat,liczcodkocaroku,wktrympowstao
prawodoobnieniakwotypodatkunalenego.
14.Wprzypadkupodatnikwobowizanychdodokonywaniakorektkwotpodatkunaliczonego,oktrychmowa
wart.91ust.1i2,czkwotypodatkunaliczonegoobniajckwotpodatkunalenegoobliczasiwoparciu
oproporcjwaciwdlarokupodatkowego,wktrympowstaoprawodoobnieniakwotypodatkunalenego
niezalenieodterminuobnieniakwotypodatku.
15.Douprawnienia,oktrymmowawust.13,stosujesiodpowiednioart.81bOrdynacjipodatkowej.
16.(uchylony)
17.(uchylony)
18.(uchylony)
19.Jeeliwokresierozliczeniowympodatnikniewykonywaczynnociopodatkowanychnaterytoriumkrajuoraznie
wykonywaczynnocipozaterytoriumkrajukwotpodatkunaliczonegomoeprzeniedorozliczeniananastpny
okresrozliczeniowy.
19a.Wprzypadkugdynabywcatowarulubusugiotrzymafakturkorygujc,oktrejmowawart.29aust.13i
14,jestonobowizanydozmniejszeniakwotypodatkunaliczonegowrozliczeniuzaokres,wktrymtfaktur
korygujcotrzyma.Jeelipodatniknieobniykwotypodatkunalenegookwotpodatkunaliczonegookrelonego
wfakturze,ktrejkorektadotyczy,aprawodotakiegoobnieniamuprzysuguje,zmniejszeniekwotypodatku
naliczonegouwzgldniasiwrozliczeniuzaokres,wktrympodatnikdokonujetegoobnienia.
19b.Wprzypadku,oktrymmowawart.29aust.15pkt4,nabywcatowarulubusugijestobowizanydo
zmniejszeniakwotypodatkunaliczonegowrozliczeniuzaokres,wktrymdowiedziasiowarunkach,najakich
transakcjazostaazrealizowana.
20.(uchylony)
21.(uchylony)
Art.86a.1.Wprzypadkuwydatkwzwizanychzpojazdamisamochodowymikwotpodatkunaliczonego,oktrej
mowawart.86ust.2,stanowi50%kwotypodatku:
1)wynikajcejzfakturyotrzymanejprzezpodatnika
2)nalenegoztytuu:
a)wiadczeniausug,dlaktregozgodniezart.17ust.1pkt4podatnikiemjestichusugobiorca,
b)dostawytowarw,dlaktrejzgodniezart.17ust.1pkt5podatnikiemjestichnabywca,
c)wewntrzwsplnotowegonabyciatowarw
3)nalenego,wprzypadku,oktrymmowawart.33a
4)wynikajcejzotrzymanegodokumentucelnego,deklaracjiimportowejwprzypadku,oktrymmowawart.
33b,orazzdecyzji,oktrychmowawart.33ust.2i3orazart.34.
2.Dowydatkwzwizanychzpojazdamisamochodowymi,oktrychmowawust.1,zaliczasiwydatkidotyczce:
1)nabycia,importulubwytworzeniatychpojazdworaznabycialubimportuichczciskadowych
69/155
2/19/2015
2)uywaniatychpojazdwnapodstawieumowynajmu,dzierawy,leasingulubinnejumowyopodobnym
charakterze,zwizaneztumow,inneniwymienionewpkt3
3)nabycialubimportupaliwsilnikowych,olejunapdowegoigazu,wykorzystywanychdonapdutych
pojazdw,usugnaprawylubkonserwacjitychpojazdworazinnychtowarwiusugzwizanych
zeksploatacjlubuywaniemtychpojazdw.
3.Przepisust.1niemazastosowania:
1)wprzypadkugdypojazdysamochodowes:
a)wykorzystywanewyczniedodziaalnocigospodarczejpodatnikalub
b)konstrukcyjnieprzeznaczonedoprzewozuconajmniej10osbczniezkierowc,jeeli
zdokumentwwydanychnapodstawieprzepisworuchudrogowymwynikatakieprzeznaczenie
2)dotowarwmontowanychwpojazdachsamochodowychidozwizanychztymitowaramiusugmontau,
naprawyikonserwacji,jeeliprzeznaczenietychtowarwwskazujeobiektywnienamoliwoich
wykorzystywaniawyczniedodziaalnocigospodarczejpodatnika.
4.Pojazdysamochodowesuznawanezawykorzystywanewyczniedodziaalnocigospodarczejpodatnika,jeeli:
1)sposbwykorzystywaniatychpojazdwprzezpodatnika,zwaszczaokrelonywustalonychprzezniego
zasadachichuywania,dodatkowopotwierdzonyprowadzonprzezpodatnikadlatychpojazdwewidencj
przebiegupojazdu,wykluczaichuyciedocelwniezwizanychzdziaalnocigospodarczlub
2)konstrukcjatychpojazdwwykluczaichuyciedocelwniezwizanychzdziaalnocigospodarczlub
powoduje,eichuyciedocelwniezwizanychzdziaalnocigospodarczjestnieistotne.
5.Warunkuprowadzeniaewidencjiprzebiegupojazduniestosujesiwprzypadkupojazdwsamochodowych:
1)przeznaczonychwyczniedo:
a)odprzeday,
b)sprzeday,wprzypadkupojazdwwytworzonychprzezpodatnika,
c)oddaniawodpatneuywanienapodstawieumowynajmu,dzierawy,leasingulubinnejumowy
opodobnymcharakterze
jeeliodprzeda,sprzedaluboddaniewodpatneuywanietychpojazdwstanowiprzedmiotdziaalnoci
podatnika
2)wodniesieniudoktrych:
a)kwotpodatkunaliczonegoodwydatkwznimizwizanychpodatnikobliczazgodniezust.1lub
b)podatnikowinieprzysugujeprawodoobnieniakwotypodatkunalenegookwotpodatku
naliczonegoodwydatkwznimizwizanych.
6.Ewidencjaprzebiegupojazdujestprowadzonaoddniarozpoczciawykorzystywaniapojazdusamochodowego
wyczniedodziaalnocigospodarczejpodatnikadodniazakoczeniawykorzystywaniategopojazduwyczniedo
tejdziaalnoci.
7.Ewidencjaprzebiegupojazdupowinnazawiera:
1)numerrejestracyjnypojazdusamochodowego
2)dzierozpoczciaizakoczeniaprowadzeniaewidencji
3)stanlicznikaprzebiegupojazdusamochodowegonadzierozpoczciaprowadzeniaewidencji,nakoniec
kadegookresurozliczeniowegooraznadziezakoczeniaprowadzeniaewidencji
4)wpisosobykierujcejpojazdemsamochodowymdotyczcykadegowykorzystaniategopojazdu,
obejmujcy:
a)kolejnynumerwpisu,
b)daticelwyjazdu,
c)opistrasy(skddokd),
d)liczbprzejechanychkilometrw,
70/155
2/19/2015
e)imiinazwiskoosobykierujcejpojazdem
potwierdzonyprzezpodatnikanakonieckadegookresurozliczeniowegowzakresieautentycznociwpisu
osobykierujcejpojazdem,jeeliniejestonapodatnikiem
5)liczbprzejechanychkilometrwnakonieckadegookresurozliczeniowegooraznadziezakoczenia
prowadzeniaewidencji.
8.Wprzypadkugdypojazdsamochodowyjestudostpnianyosobieniebdcejpracownikiempodatnika,wpis,
oktrymmowawust.7pkt4:
1)jestdokonywanyprzezosob,ktraudostpniapojazd
2)obejmuje:
a)kolejnynumerwpisu,
b)daticeludostpnieniapojazdu,
c)stanlicznikanadzieudostpnieniapojazdu,
d)liczbprzejechanychkilometrw,
e)stanlicznikanadziezwrotupojazdu,
f)imiinazwiskoosoby,ktrejudostpnionyzostapojazd.
9.Dopojazdwsamochodowych,oktrychmowawust.4pkt2,nale:
1)pojazdysamochodowe,innenisamochodyosobowe,majcejedenrzdsiedze,ktryoddzielonyjestod
czciprzeznaczonejdoprzewozuadunkwcianlubtrwaprzegrod:
a)klasyfikowanenapodstawieprzepisworuchudrogowymdopodrodzaju:wielozadaniowy,vanlub
b)zotwartczciprzeznaczondoprzewozuadunkw
2)pojazdysamochodowe,innenisamochodyosobowe,ktreposiadajkabinkierowcyzjednymrzdem
siedzeinadwozieprzeznaczonedoprzewozuadunkwjakokonstrukcyjnieoddzielneelementypojazdu
3)pojazdyspecjalne,ktrespeniajrwniewarunkizawartewodrbnychprzepisach,okrelonedla
nastpujcychprzeznacze:
a)agregatelektryczny/spawalniczy,
b)dopracwiertniczych,
c)koparka,koparkospycharka,
d)adowarka,
e)podnonikdoprackonserwacyjnomontaowych,
f)urawsamochodowy
jeelizdokumentwwydanychzgodniezprzepisamioruchudrogowymwynika,edanypojazdjest
pojazdemspecjalnym.
10.Spenieniewymagadlapojazdwsamochodowychokrelonychwust.9:
1)pkt1i2stwierdzasinapodstawiedodatkowegobadaniatechnicznegoprzeprowadzonegoprzezokrgow
stacjkontrolipojazdw,potwierdzonegozawiadczeniemwydanymprzeztstacj,orazdowodu
rejestracyjnegopojazduzawierajcegoodpowiedniadnotacjospenieniutychwymaga
2)pkt3stwierdzasinapodstawiedokumentwwydanychzgodniezprzepisamioruchudrogowym.
11.Wprzypadkugdywpojedziesamochodowym,dlaktregowydanozawiadczenie,oktrymmowawust.10
pkt1,zostaywprowadzonezmiany,wwynikuktrychpojazdniespeniawymaga,oktrychmowawust.9pkt1
lub2,uznajesi,epojazdniejestwykorzystywanywyczniedodziaalnocigospodarczej:
1)oddniawprowadzeniazmian,
2)jeeliniemonaokrelidniawprowadzeniazmian:
a)odokresurozliczeniowego,wktrympodatnikporazpierwszyodliczypodateknaliczonyod
wydatkwzwizanychztympojazdemsamochodowym,zzastrzeeniemlit.b,
71/155
2/19/2015
b)odokresurozliczeniowegonastpujcegopookresierozliczeniowym,dlaktregopodatnikwykae,e
pojazdsamochodowyspeniawymagania,oktrychmowawust.9pkt1lub2
chybaezachodziprzypadek,oktrymmowawust.4pkt1.
12.Podatnicywykorzystujcywyczniedodziaalnocigospodarczejpojazdysamochodowe,dlaktrychs
obowizaniprowadziewidencjprzebiegupojazdu,majobowizekzoynaczelnikowiurzduskarbowego
informacjotychpojazdachwterminie7dnioddnia,wktrymponiospierwszywydatekzwizanyztymi
pojazdami.
13.Wprzypadkuniezoeniawterminieinformacji,oktrejmowawust.12,uznajesi,epojazdsamochodowy
jestwykorzystywanywyczniedodziaalnocigospodarczejpodatnikadopierooddniajejzoenia.
14.Wprzypadkuzmianywykorzystywaniapojazdusamochodowegopodatnikjestobowizanydoaktualizacji
informacji,oktrejmowawust.12,najpniejprzeddniem,wktrymdokonujetejzmiany.
15.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychokreli,wdrodzerozporzdzenia,wzrinformacji,oktrej
mowawust.12,uwzgldniajcpotrzebzawarciawniejdanychpozwalajcychnaidentyfikacjpojazdu
samochodowego,wszczeglnocimarki,modelupojazduijegonumerurejestracyjnego,jakrwniedaty
poniesieniapierwszegowydatkuzwizanegozdanympojazdem,orazuwzgldniajcpotrzebumoliwienia
prawidowejaktualizacjizoonejinformacji.
16.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychmoeokreli,wdrodzerozporzdzenia,inneniokrelone
wust.9pojazdysamochodowe,oktrychmowawust.4pkt2,uznawanezawykorzystywanewyczniedo
dziaalnocigospodarczejpodatnika,wymaganiadlatychpojazdwsamochodowychorazdokumentypotwierdzajce
spenieniewymaga,uwzgldniajcspecyfikichkonstrukcjiorazichzastosowanie,awprzypadkupojazdw
majcychwicejnijedenrzdsiedzerwniewymg,abydopuszczalnamasacakowitabyawikszani3tony.
17.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychmoeokreli,wdrodzerozporzdzenia,inneniwskazane
wust.5przypadki,wktrychniestosujesiwarunkuprowadzeniaewidencjiprzebiegupojazdu,uwzgldniajc
specyfikprowadzonejprzezpodatnikadziaalnocigospodarczejorazkoniecznoprzeciwdziaanianaduyciom
wynikajcymzwykorzystywaniapojazdwdocelwinnychnizwizanezdziaalnocigospodarcz.
Art.87.1.Wprzypadkugdykwotapodatkunaliczonego,oktrejmowawart.86ust.2,jestwokresie
rozliczeniowymwyszaodkwotypodatkunalenego,podatnikmaprawodoobnieniaotrnickwotypodatku
nalenegozanastpneokresylubdozwroturnicynarachunekbankowy.
2.Zwrotrnicypodatku,zzastrzeeniemust.6,nastpujewterminie60dnioddniazoeniarozliczeniaprzez
podatnikanarachunekbankowypodatnikawbankumajcymsiedzibnaterytoriumkrajulubnarachunek
podatnikawspdzielczejkasieoszczdnociowokredytowej,ktrejjestczonkiem,wskazanewzgoszeniu
identyfikacyjnym,oktrymmowawodrbnychprzepisach,lubnawskazanyprzezpodatnikarachunekbankulubna
rachunekspdzielczejkasyoszczdnociowokredytowej,jakozabezpieczenieudzielanegoprzeztenbanklubprzez
tkaskredytu,napodstawiezoonegoprzezpodatnika,donaczelnikaurzduskarbowego,wterminiedozoenia
deklaracjipodatkowej,pisemnego,nieodwoalnegoupowanieniaorganupodatkowego,potwierdzonegoprzezbank
lubspdzielczkasoszczdnociowokredytowudzielajcychkredytu,doprzekazaniategozwrotu.Jeeli
zasadnozwrotuwymagadodatkowegozweryfikowania,naczelnikurzduskarbowegomoeprzeduytentermin
doczasuzakoczeniaweryfikacjirozliczeniapodatnikadokonywanegowramachczynnocisprawdzajcych,kontroli
podatkowejlubpostpowaniapodatkowegonapodstawieprzepiswOrdynacjipodatkowejlubpostpowania
kontrolnegonapodstawieprzepiswokontroliskarbowej.Jeeliprzeprowadzoneprzezorganczynnociwyka
zasadnozwrotu,oktrymmowawzdaniupoprzednim,urzdskarbowywypacanalenkwotwrazzodsetkami
wwysokociodpowiadajcejopacieprolongacyjnejstosowanejwprzypadkuodroczeniapatnocipodatkulubjego
rozoenianaraty.
2a.Wprzypadkuwydueniaterminunapodstawieust.2zdaniedrugie,urzdskarbowynawniosekpodatnika
dokonujezwroturnicypodatkuwterminiewymienionymwust.2zdaniepierwsze,jeelipodatnikwraz
zwnioskiemzoywurzdzieskarbowymzabezpieczeniemajtkowewkwocieodpowiadajcejkwocie
wnioskowanegozwrotupodatku.Jeeliwniosekwrazzzabezpieczeniemzostazoonyna13dniprzedupywem
terminu,oktrymmowawust.2,lubpniej,zwrotudokonujesiwterminie14dnioddniazoeniatego
zabezpieczenia.
3.(uchylony)
3a.(uchylony)
4.(uchylony)
4a.Zabezpieczeniemajtkowe,oktrymmowawust.2a,moebyzoonewformie:
1)gwarancjibankowejlububezpieczeniowej
72/155
2/19/2015
2)porczeniabanku
3)wekslazporczeniemwekslowymbanku
4)czekupotwierdzonegoprzezkrajowybankwystawcyczeku
5)papierwwartociowychnaokazicielaookrelonymterminiewykupuwyemitowanychprzezSkarbPastwa
lubNarodowyBankPolski,bankowychpapierwwartociowychilistwzastawnychookrelonymterminie
wykupu,wyemitowanychwewasnymimieniuinawasnyrachunekprzezpodmiotmogcybygwarantemlub
porczycielemzgodniezprzepisamiOrdynacjipodatkowej.
4b.Zabezpieczeniemajtkowe,oktrymmowawust.2a,dotyczcezwrotupodatkuwwysokociniewikszejni
wyraonejwzotychkwocieodpowiadajcejrwnowartoci1.000euro,moebyzoonewformieweksla.
PrzeliczeniakwotywyraonejweurodokonujesiwedugredniegokursueuroogaszanegoprzezNarodowyBank
Polskinaostatnidzieroboczyokresurozliczeniowego,ktregodotyczyzwrotpodatku,wzaokrgleniudopenych
zotych.
4c.Dozabezpieczemajtkowych,oktrychmowawust.2a,przepisyart.33e33gOrdynacjipodatkowejstosuje
siodpowiednio.
4d.Naczelnikurzduskarbowegoodmawiaprzyjciazabezpieczenia,jeelistwierdzi,ezoonezabezpieczenie:
1)niezapewnipokryciawcaociwypacanejkwotyzwrotu,oktrejmowawust.2a,lub
2)niezapewniwsposbpenypokryciawterminiewypacanejkwotyzwrotuwprzypadkuzabezpieczenia
zokrelonymterminemwanoci.
4e.Zabezpieczeniemajtkowezostajezwolnionewdniunastpujcympodniu:
1)zakoczeniaprzezorganpodatkowyweryfikacji,oktrejmowawust.2wprzypadkuzabezpieczenia,
oktrymmowawust.2a
2)wktrymupyno180dnioddniazoeniadeklaracjipodatkowej,wktrejbyawykazanakwotazwrotu
podatkuwprzypadku,oktrymmowawust.5a.
4f.Zwolnieniazabezpieczenianiedokonujesi:
1)wprzypadkuwszczcia,zgodniezprzepisamiOrdynacjipodatkowej:
a)postpowaniapodatkowegowzakresierozliczenia,ktregodotyczyzabezpieczeniedoczasu
zakoczeniategopostpowania,lub
b)kontrolipodatkowejwzakresierozliczenia,ktregodotyczyzabezpieczeniedoupywuterminu3
miesicyoddniazakoczeniakontroli,jeeliwtymterminieniewszcztopostpowaniapodatkowego
2)wprzypadkuwszczciapostpowaniakontrolnegozgodniezprzepisamiokontroliskarbowejwzakresie
rozliczenia,ktregodotyczyzabezpieczeniedoczasuzakoczeniategopostpowania
3)wprzypadkustwierdzenia,epodatnikwzoonejdeklaracjipodatkowejwykazakwotzwroturnicy
podatkulubzwrotupodatkunaliczonegonienalenlubwyszodkwotynalenejijotrzymadoczasu
uregulowaniapowstaejzalegocipodatkowej.
5.Naumotywowanywniosek,podatnikomdokonujcymdostawytowarwlubwiadczeniausugpozaterytorium
krajuiniedokonujcymsprzedayopodatkowanej,przysugujezwrotkwotypodatkunaliczonego,oktrejmowa
wart.86ust.8pkt1,wterminieokrelonymwust.2zdaniepierwsze.Przepisyust.2zdaniedrugieitrzecie,
ust.2aiust.4a4fstosujesiodpowiednio.
5a.Wprzypadkugdypodatnikniewykonawokresierozliczeniowymczynnociopodatkowanychnaterytoriumkraju
orazczynnociwymienionychwart.86ust.8pkt1,podatnikowiprzysuguje,najegoumotywowanywniosek
zoonywrazzdeklaracjpodatkow,zwrotkwotypodatkunaliczonego,podlegajcegoodliczeniuodpodatku
nalenegowzwizkuzprowadzondziaalnocigospodarcznaterytoriumkrajulubpozatymterytorium,
wterminie180dnioddniazoeniarozliczenia,zzastrzeeniemart.86ust.19.Napisemnywniosekpodatnika
urzdskarbowydokonujezwrotu,oktrymmowawzdaniupierwszym,wterminie60dni,jeelipodatnikzoy
wurzdzieskarbowymzabezpieczeniemajtkowe.Przepisyust.2zdaniedrugieitrzecie,ust.2aiust.4a4fstosuje
siodpowiednio.
6.Nawniosekpodatnika,zoonywrazzdeklaracjpodatkow,urzdskarbowyjestobowizanyzwrcirnic
podatku,oktrejmowawust.2,wterminie25dni,liczcoddniazoeniarozliczenia,wprzypadkugdykwoty
podatkunaliczonego,wykazanewdeklaracjipodatkowej,wynikajz:
1)fakturdokumentujcychkwotynalenoci,ktrezostaywcaocizapacone,zuwzgldnieniemart.22
ustawyzdnia2lipca2004r.oswobodziedziaalnocigospodarczej(Dz.U.z2010r.nr220,poz.1447,z
pn.zm.),
73/155
2/19/2015
2)dokumentwcelnych,deklaracjiimportowejorazdecyzji,oktrychmowawart.33ust.2i3orazart.34,
izostayprzezpodatnikazapacone,
3)importutowarwrozliczanegozgodniezart.33a,wewntrzwsplnotowegonabyciatowarw,wiadczenia
usug,dlaktregopodatnikiemjestichusugobiorca,lubdostawytowarw,dlaktrejpodatnikiemjestich
nabywca,jeeliwdeklaracjipodatkowejzostaawykazanakwotapodatkunalenegoodtychtransakcji
przyczymprzepisyust.2zdaniedrugieitrzecie,ust.2a,4a4fstosujesiodpowiednio.
7.Rnicpodatkuniezwrconprzezurzdskarbowywterminach,oktrychmowawust.2zdaniepierwszeiust.
5a,traktujesijakonadpatpodatkupodlegajcoprocentowaniuwrozumieniuprzepiswOrdynacjipodatkowej.
8.(uchylony)
9.(uchylony)
10.Dozwroturnicypodatkupodatnikowi,oktrymmowawart.16,stosujesiodpowiednioprzepisyust.2,2a,
6i7.
10a.Upowanienie,oktrymmowawust.2,powinnozawieraconajmniej:
1)datwystawienia
2)imiinazwiskolubnazwpodatnika,nazwbankulubspdzielczejkasyoszczdnociowokredytowej
udzielajcychkredytuorazichadresy
3)numeryidentyfikacjipodatkowejpodatnikaibankulubspdzielczejkasyoszczdnociowokredytowej
4)rachunekbankulubspdzielczejkasyoszczdnociowokredytowej,naktrymabyprzekazanyzwrot
5)wskazaniedeklaracjipodatkowej,ktrejdotyczyupowanienie
6)wskazaniekwotyzwrotupodatku,ktramabyprzekazanajakozabezpieczeniekredytu
7)podpispodatnika.
11.(uchylony)
12.(uchylony)
1)szczegowysposbprzyjmowaniazabezpiecze,oktrychmowawust.2a,
2)inneniwymienionewust.4aformyzabezpieczeorazsposbichprzyjmowania
uwzgldniajckoniecznozabezpieczeniazwracanejkwotypodatku.
Art.88.1.Obnieniakwotylubzwroturnicypodatkunalenegoniestosujesidonabywanychprzezpodatnika:
1)(uchylony)
2)(uchylony)
3)(uchylony)
4)usugnoclegowychigastronomicznych,zwyjtkiem:
a)(uchylona)
b)nabyciagotowychposikwprzeznaczonychdlapasaerwprzezpodatnikwwiadczcychusugi
przewozuosb
5)(uchylony)
1a.Obnieniakwotylubzwroturnicypodatkunalenegoniestosujesidowydatkw,oktrychmowawart.29a
ust.7pkt3.
2.(uchylony)
3.(uchylony)
3a.Niestanowipodstawydoobnieniapodatkunalenegoorazzwroturnicypodatkulubzwrotupodatku
naliczonegofakturyidokumentycelnewprzypadkugdy:
74/155
2/19/2015
1)sprzedazostaaudokumentowanafakturamilubfakturamikorygujcymi:
a)wystawionymiprzezpodmiotnieistniejcy,
b)(uchylona)
2)transakcjaudokumentowanafakturniepodlegaopodatkowaniualbojestzwolnionaodpodatku
3)(uchylony)
4)wystawionefaktury,fakturykorygujcelubdokumentycelne:
a)stwierdzajczynnoci,ktreniezostaydokonanewczcidotyczcejtychczynnoci,
b)podajkwotyniezgodnezrzeczywistociwczcidotyczcejtychpozycji,dlaktrychpodane
zostaykwotyniezgodnezrzeczywistoci,
c)potwierdzajczynnoci,doktrychmajzastosowanieprzepisyart.58i83Kodeksucywilnego
wczcidotyczcejtychczynnoci
5)faktury,fakturykorygujcewystawioneprzeznabywczgodniezodrbnymiprzepisaminiezostay
zaakceptowaneprzezsprzedajcego
6)(uchylony)
7)wystawionofaktury,wktrychzostaawykazanakwotapodatkuwstosunkudoczynnociopodatkowanych,
dlaktrychniewykazujesikwotypodatkunafakturzewczcidotyczcejtychczynnoci.
3b.Przepisust.3astosujesiodpowiedniododuplikatwfaktur.
4.Obnieniakwotylubzwroturnicypodatkunalenegoniestosujesirwniedopodatnikw,ktrzynies
zarejestrowanijakopodatnicyVATczynni,zgodniezart.96,zwyczeniemprzypadkw,oktrychmowawart.86
ust.2pkt7.
5.(uchylony)
6.Niestanowipodstawydoobnieniakwotylubzwroturnicypodatkunalenegokwotapodatkunaliczonego,o
ktrejmowawart.86ust.2pkt4lit.c,wprzypadkuopodatkowaniawewntrzwsplnotowegonabyciatowarw,o
ktrymmowawart.25ust.2,naterytoriumkrajuzpowodupodanianumeru,oktrymmowawart.97ust.10,w
sytuacjigdytowarywmomenciezakoczeniaichwysykilubtransportuznajdujsinaterytoriumpastwa
czonkowskiegoinnymniterytoriumkraju.
Art.88a.(uchylony)
Art.89.1.Wodniesieniudo:
1)przedstawicielstwdyplomatycznych,urzdwkonsularnychorazczonkwpersonelutychprzedstawicielstw
iurzdw,atakeinnychosbzrwnanychzniminapodstawieustaw,umwlubzwyczajw
midzynarodowych,jeeliniesobywatelamipolskimiiniemajstaegopobytunaterytoriumkraju,
2)SiZbrojnychPastwStronTraktatuPnocnoatlantyckiegoorazSiZbrojnychPastwStronTraktatu
PnocnoatlantyckiegouczestniczcychwPartnerstwiedlaPokoju,wielonarodowychKwateriDowdztwiich
personelucywilnego,
3)podmiotwnieposiadajcychsiedzibydziaalnocigospodarczej,staegomiejscaprowadzeniadziaalnoci
gospodarczej,zktregodokonywanotransakcjigospodarczych,staegomiejscazamieszkanialubzwykego
miejscapobytunaterytoriumkraju,niedokonujcychsprzedaynaterytoriumkraju,
4)podatnikwipodmiotwzagranicznych,zidentyfikowanychnapotrzebyproceduryszczeglnejrozliczania
VAT,oktrejmowawdzialeXIIwrozdziaach6ai7,nieposiadajcychnaterytoriumkrajusiedziby
dziaalnocigospodarczejorazstaegomiejscaprowadzeniadziaalnocigospodarczej
mogbyzastosowanezwrotypodatkunawarunkachokrelonychwust.1a1gorazwrozporzdzeniuwydanym
napodstawieust.2,3i5.
1a.Podmioty,oktrychmowawust.1pkt3,mogubiegasiozwrotpodatkuwodniesieniudonabytychprzez
nienaterytoriumkrajutowarwiusuglubwodniesieniudotowarw,ktrebyyprzedmiotemimportuna
terytoriumkraju,jeelitetowaryiusugibyyprzeztepodmiotywykorzystywanedowykonywaniaczynnoci
dajcychprawodoobnieniakwotypodatkunalenegookwotpodatkunaliczonegonaterytoriumpastwa,w
ktrymrozliczajonepodatekodwartocidodanejlubpodatekopodobnymcharakterze,innymniterytorium
75/155
2/19/2015
kraju.
1b.Wprzypadkugdytowarylubusugi,odktrychpodatnikpodatkuodwartocidodanejlubinnegopodatkuo
podobnymcharakterzeubiegasiozwrotpodatku,byywykorzystywanetylkoczciowodowykonywaniaczynnoci
dajcychprawodoobnieniakwotypodatkunalenegookwotpodatkunaliczonegonaterytoriumpastwa,w
ktrymrozliczaonpodatekodwartocidodanejlubpodatekopodobnymcharakterze,innymniterytoriumkraju
podatnikowiprzysugujezwrotpodatkuwproporcji,wjakiejtowarylubusugizwizaneszwykonywaniem
czynnocidajcychprawodoobnieniakwotypodatkunalenegookwotpodatkunaliczonego.Podatnikubiegajcy
siozwrotpodatkujestobowizanywskadanymwnioskuprzyokrelaniuwnioskowanejkwotyzwrotupodatku
uwzgldniproporcjobliczonzgodniezezdaniempierwszym.
1c.Podmiotom,oktrychmowawust.1pkt3,nieprzysugujezwrotpodatkuwodniesieniudokwotpodatku:
1)zafakturowanychniezgodniezprzepisamiustawyorazprzepisamiwykonawczymiwydanyminajej
podstawie
2)dotyczcychczynnoci,oktrychmowawart.2pkt8lit.biart.13
3)wodniesieniudoktrych,zgodniezprzepisamiustawyorazprzepisamiwykonawczymiwydanyminajej
podstawie,nieprzysugujepodatnikom,oktrychmowawart.15,prawodoobnieniakwotylubzwrotu
rnicypodatkunalenego.
1d.Podmioty,oktrychmowawust.1pkt3,skadajwnioskiodokonaniezwrotupodatku:
1)zapomocrodkwkomunikacjielektronicznej,wprzypadkugdypodmiotyteposiadajsiedzib
dziaalnocigospodarczejnaterytoriumpastwaczonkowskiegoinnymniterytoriumkraju
2)napimie,zgodniezewzoremokrelonymwrozporzdzeniuwydanymnapodstawieust.5,wprzypadku
gdypodmiotytenieposiadajsiedzibydziaalnocigospodarczejnaterytoriumpastwaczonkowskiegoinnym
niterytoriumkraju.
1e.Wprzypadkugdyproporcja,oktrejmowawust.1b,ulegniezmianiepozoeniuwnioskuozwrotpodatku
podatnik:
1)uwzgldniazmiantejproporcjiorazdokonujeodpowiedniejkorektykwotpodatkudozwrotuwynikajcej
zezmianytejproporcjiwewnioskuozwrotpodatkuskadanymwrokupodatkowymnastpujcymporoku
podatkowym,zaktrylubktregoczzoonyzostatenwniosek
2)skadakorektwnioskuozwrotpodatku,jeeliwrokupodatkowymnastpujcymporokupodatkowym,za
ktrylubktregoczzoonyzostatenwniosek,podatnikniewystpujeozwrotpodatku.
1f.Odkwotypodatkuniezwrconejprzezurzdskarbowypodmiotom,oktrychmowawust.1pkt3,wterminach
okrelonychwrozporzdzeniuwydanymnapodstawieust.5naliczanesodsetki.
1g.Kwotyzwrotupodatkuuzyskanenienalenieprzezpodmioty,oktrychmowawust.1pkt3,podlegajzwrotowi
dourzduskarbowegowrazznalenymiodsetkamiwwysokociokrelonejjakdlazalegocipodatkowych.W
przypadkuniezwrceniakwotyzwrotupodatkuuzyskanejnienaleniewrazznalenymiodsetkami,podmiotom,o
ktrychmowawust.1pkt3,nieprzysugujadnedalszezwrotydowysokociniezwrconejkwotywrazz
odsetkami.
1h.Podatnik,oktrymmowawart.15,ubiegajcysiozwrotpodatkuodwartocidodanejwodniesieniudo
nabytychprzezniegotowarwiusuglubwodniesieniudozaimportowanychprzezniegotowarw
wykorzystywanychdowykonywaniaczynnocidajcychprawodoobnieniakwotypodatkunalenegookwot
podatkunaliczonegonaterytoriumkraju,skadawniosekzapomocrodkwkomunikacjielektronicznejo
dokonanietakiegozwrotuzaporednictwemwaciwegodlapodatnikanaczelnikaurzduskarbowegodowaciwego
pastwaczonkowskiego.
1i.Wniosekodokonaniezwrotu,oktrymmowawust.1h,niejestprzekazywanydowaciwegopastwa
czonkowskiegowprzypadkugdywokresie,doktregoodnosisiwniosek,podatnik:
1)niebypodatnikiem,oktrymmowawart.15
2)dokonywawyczniedostawytowarwlubwiadczeniausugzwolnionychodpodatkuinnychni
transakcje,doktrychstosujesiart.86ust.9
3)bypodatnikiem,uktregosprzedabyazwolnionaodpodatkunapodstawieart.113.
1j.Naczelnikurzduskarbowegowydajepostanowienie,naktresuyzaalenie,onieprzekazaniudowaciwego
pastwaczonkowskiegownioskuodokonaniezwrotu,oktrymmowawust.1h.Podatnikjestpowiadamianyo
wydaniupostanowieniarwniezapomocrodkwkomunikacjielektronicznej.
1k.Wprzypadkugdytowarylubusugi,odktrychpodatnik,oktrymmowawart.15,ubiegasiozwrotpodatku
76/155
2/19/2015
odwartocidodanej,byywykorzystywanetylkoczciowodowykonywaniaczynnocidajcychprawodoobnienia
kwotypodatkunalenegookwotpodatkunaliczonegonaterytoriumkraju,podatnikubiegajcysiozwrot
podatkujestobowizanyprzyokrelaniuwnioskowanejkwotyzwrotupodatkuuwzgldniproporcjobliczon
zgodniezart.90i91.Proporcjtwskazujesiwskadanymwniosku.
1l.Wprzypadkugdyproporcja,oktrejmowawust.1k,ulegniezmianiepozoeniuwnioskuozwrotpodatkuod
wartocidodanejpodatnik:
1)uwzgldniazmiantejproporcjiorazdokonujeodpowiedniejkorektykwotpodatkudozwrotuwynikajcej
zezmianytejproporcjiwewnioskuozwrotpodatkuodwartocidodanejskadanymwrokupodatkowym
nastpujcymporokupodatkowym,zaktrylubktregoczzoonyzostatenwniosek
2)skadakorektwnioskuozwrotpodatkuodwartocidodanej,jeeliwrokupodatkowymnastpujcympo
rokupodatkowym,zaktrylubktregoczzoonyzostatenwniosek,podatnikniewystpujeozwrot
podatkuodwartocidodanej.
1m.Przepisyust.1a1gstosujesiodpowiedniodopodatnikwipodmiotwzagranicznych,oktrychmowawust.
1pkt4,ztymemogsionirwnieubiegaozwrotpodatkuwodniesieniudonabytychprzeznichnaterytorium
krajutowarwiusuglubwodniesieniudotowarw,ktrebyyprzedmiotemimportunaterytoriumkraju,jeelite
towaryiusugibyyprzeznichwykorzystywanedowiadczenianaterytoriumkrajuusugtelekomunikacyjnych,
usugnadawczychlubusugelektronicznychnarzeczosbniebdcychpodatnikami,oktrychmowawart.28a.
zagranicznych,okreli,wdrodzerozporzdzenia,przypadkiitrybzwrotupodatkuprzedstawicielstwom
dyplomatycznym,urzdomkonsularnymorazczonkompersonelutychprzedstawicielstwiurzdw,atakeinnym
osobomzrwnanymzniminapodstawieustaw,umwlubzwyczajwmidzynarodowych,jeeliniesobywatelami
polskimiiniemajstaegopobytunaterytoriumRzeczypospolitejPolskiej,jeelizwrottakiwynikazporozumie
midzynarodowychlubzasadywzajemnoci.
3.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznych,wporozumieniuzMinistremObronyNarodowej,okreli,
wdrodzerozporzdzenia,przypadkiitrybzwrotupodatkuSiomZbrojnymPastwStronTraktatu
PnocnoatlantyckiegoorazSiomZbrojnymPastwStronTraktatuPnocnoatlantyckiegouczestniczcych
wPartnerstwiedlaPokoju,wielonarodowymKwateromiDowdztwomiichpersonelowicywilnemu.
4.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychprzywydawaniurozporzdze,oktrychmowawust.2i3,
uwzgldnia:
1)porozumieniamidzynarodowe
2)koniecznoprawidowegoudokumentowaniazwracanychkwotpodatku
3)potrzebzapewnieniainformacjiotowarachiusugach,odktrychnabyciapodatekjestzwracany
5.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychokreli,wdrodzerozporzdzenia:
1)warunki,terminyitrybzwrotupodatkupodatnikomipodmiotom,oktrychmowawust.1pkt3i4,oraz
sposbnaliczaniaiwypatyodsetekodkwotpodatkuniezwrconychwterminie,
2)wzrwnioskuozwrotpodatkuskadanyprzezpodmioty,oktrychmowawust.1dpkt2,
3)informacje,jakiepowinienzawierawniosekozwrotpodatkuskadanyzapomocrodkwkomunikacji
elektronicznej,
4)sposbopisuniektrychinformacjizawartychwewnioskuozwrotpodatku,
5)sposbiprzypadkipotwierdzaniazoeniawnioskuozwrotpodatku,
6)przypadki,wktrychpodatnikubiegajcysiozwrotpowinienzoydodatkowedokumenty,orazrodzaje
tychdokumentw,
7)przypadki,wktrychpodatnikomipodmiotom,oktrychmowawust.1pkt3i4,dokonujcymsprzeday
przysugujezwrotpodatku,
8)trybzwrotupodatkuwprzypadkach,oktrychmowawust.1e
uwzgldniajckoniecznoprawidowegoudokumentowaniazakupw,odktrychprzysugujezwrotpodatku,
potrzebzapewnieniaprawidowejinformacjiowysokocizwracanychkwotpodatkuiniezbdnychinformacjio
podmiocieubiegajcymsiozwrotpodatkujakopodmiocieuprawnionymdootrzymaniategozwrotu,potrzeb
zapewnieniaprawidowegonaliczaniaodsetekzazwok,potrzebwykorzystaniarodkwkomunikacji
elektronicznejorazprzepisyUniiEuropejskiej.
77/155
2/19/2015
6.Wodniesieniudoorganizacjihumanitarnych,charytatywnychlubedukacyjnych,ktrychdziaalnojestzaliczana
dodziaalnocipoytkupublicznegowrozumieniuprzepiswustawyzdnia24kwietnia2003r.odziaalnoci
poytkupublicznegoiowolontariacie,orazdoniektrychgruptowarwmogbyzastosowanezwrotypodatkuna
warunkachokrelonychwrozporzdzeniuwydanymnapodstawieust.7.
7.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychmoeokreli,wdrodzerozporzdzenia,warunkizwrotu
podatkuorganizacjomhumanitarnym,charytatywnymlubedukacyjnymztytuueksportutowarworazwarunki,
jakiemuszspeniateorganizacje,ebyotrzymatakizwrot,uwzgldniajc:
1)sytuacjgospodarczpastwa
3)koniecznoprawidowegookreleniakwotzwracanegopodatku
4)koniecznozapewnieniainformacjioeksporcietowarw
8.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychokreli,wdrodzerozporzdzenia,informacje,jakiepowinien
zawierawniosek,oktrymmowawust.1h,sposbopisuniektrychinformacji,atakewarunkiiterminskadania
wnioskw,uwzgldniajc:
1)koniecznozapewnieniainformacjioprawiepodatnikadoobnieniakwotypodatkunalenegookwot
podatkunaliczonegoztytuuzakuputowarwiusugnaterytoriumkraju
2)potrzebzapewnienianiezbdnychdoubieganiasiozwrotpodatkuodwartocidodanejinformacjio
podatnikujakopodmiocieuprawnionymdootrzymaniategozwrotu
3)potrzebzapewnieniaprawidowejinformacjiowysokocidanychkwotzwrotupodatku
4)potrzebzapewnieniainformacjidotyczcychtowarwiusugzwizanychzwnioskowanymikwotamizwrotu
podatku
Rozdzia1a
Rozliczeniepodatkuwodniesieniudoniecigalnychwierzytelnoci
Art.89a.1.Podatnikmoeskorygowapodstawopodatkowaniaorazpodateknalenyztytuudostawytowarw
lubwiadczeniausugnaterytoriumkrajuwprzypadkuwierzytelnoci,ktrychniecigalnozostaa
uprawdopodobniona.Korektadotyczyrwniepodstawyopodatkowaniaikwotypodatkuprzypadajcejnacz
kwotywierzytelnoci,ktrejniecigalnozostaauprawdopodobniona.
1a.Niecigalnowierzytelnociuwaasizauprawdopodobnion,wprzypadkugdywierzytelnoniezostaa
uregulowanalubzbytawjakiejkolwiekformiewcigu150dnioddniaupywuterminujejpatnociokrelonego
wumowielubnafakturze.
2.Przepisust.1stosujesiwprzypadkugdyspenionesnastpujcewarunki:
1)dostawatowarulubwiadczenieusugjestdokonananarzeczpodatnika,oktrymmowawart.15ust.1,
zarejestrowanegojakopodatnikVATczynny,niebdcegowtrakciepostpowaniaupadociowegolub
wtrakcielikwidacji
2)(uchylony)
3)nadziepoprzedzajcydziezoeniadeklaracjipodatkowej,wktrejdokonujesikorekty,oktrejmowa
wust.1:
a)wierzycielidunikspodatnikamizarejestrowanymijakopodatnicyVATczynni,
b)dunikniejestwtrakciepostpowaniaupadociowegolubwtrakcielikwidacji
4)(uchylony)
5)oddatywystawieniafakturydokumentujcejwierzytelnonieupyny2lata,liczcodkocaroku,
wktrymzostaawystawiona
6)(uchylony)
3.Korekta,oktrejmowawust.1,moenastpiwrozliczeniuzaokres,wktrymniecigalnowierzytelnoci
78/155
2/19/2015
uznajesizauprawdopodobnion,podwarunkiemedodniazoeniaprzezwierzycieladeklaracjipodatkowejza
tenokreswierzytelnoniezostaauregulowanalubzbytawjakiejkolwiekformie.
4.Wprzypadkugdypozoeniudeklaracjipodatkowej,wktrejdokonanokorekty,oktrejmowawust.1,
nalenozostaauregulowanalubzbytawjakiejkolwiekformie,wierzycielobowizanyjestdozwikszenia
podstawyopodatkowaniaorazkwotypodatkunalenegowrozliczeniuzaokres,wktrymnalenozostaa
uregulowanalubzbyta.Wprzypadkuczciowegouregulowanianalenoci,podstawopodatkowaniaorazkwot
podatkunalenegozwikszasiwodniesieniudotejczci.
5.Wierzycielobowizanyjestwrazzdeklaracjpodatkow,wktrejdokonujekorekty,oktrejmowawust.1,
zawiadomiotejkorekciewaciwegodlaniegonaczelnikaurzduskarbowegowrazzpodaniemkwotkorektyoraz
danychdunika.
6.(uchylony)
7.Przepiswust.15niestosujesi,jeelimidzywierzycielemadunikiemistniejezwizek,oktrymmowa
wart.32ust.24.
8.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychokreli,wdrodzerozporzdzenia,wzrzawiadomienia,oktrym
mowawust.5,uwzgldniajckoniecznozapewnienianiezbdnychdanychpozwalajcychnaweryfikacj
spenieniaobowizku,oktrymmowawart.89bust.1,przezdunika.
Art.89b.1.Wprzypadkunieuregulowanianalenociwynikajcejzfakturydokumentujcejdostawtowarwlub
wiadczenieusugnaterytoriumkrajuwterminie150dnioddniaupywuterminujejpatnociokrelonego
wumowielubnafakturze,dunikjestobowizanydokorektyodliczonejkwotypodatkuwynikajcejztejfaktury,
wrozliczeniuzaokres,wktrymupyn150dzieoddniaupywuterminupatnociokrelonegowumowielubna
fakturze.
1a.Przepisuust.1niestosujesi,jeelidunikuregulowanalenonajpniejwostatnimdniuokresu
rozliczeniowego,wktrymupyn150dzieoddniaupywuterminupatnocitejnalenoci.
2.Wprzypadkuczciowegouregulowanianalenociwterminie150dnioddniaupywuterminujejpatnoci
okrelonegowumowielubnafakturze,korektadotyczypodatkunaliczonegoprzypadajcegonanieuregulowan
cznalenoci.Przepisust.1astosujesiodpowiednio.
3.(uchylony)
4.Wprzypadkuuregulowanianalenocipodokonaniukorekty,oktrejmowawust.1,podatnikmaprawodo
zwikszeniakwotypodatkunaliczonegowrozliczeniuzaokres,wktrymnalenouregulowano,okwotpodatku,
oktrejmowawust.1.Wprzypadkuczciowegouregulowanianalenocipodateknaliczonymoezosta
zwikszonywodniesieniudotejczci.
5.(uchylony)
6.Wprzypadkustwierdzenia,epodatniknaruszyobowizekokrelonywust.1,naczelnikurzduskarbowegolub
organkontroliskarbowejustaladodatkowezobowizaniepodatkowewwysokoci30%kwotypodatkuwynikajcego
znieuregulowanychfaktur,ktryniezostaskorygowanyzgodniezust.1.Wstosunkudoosbfizycznych,ktreza
tensamczynponoszodpowiedzialnozawykroczenieskarbowealbozaprzestpstwoskarbowe,dodatkowego
zobowizaniapodatkowegonieustalasi.
Rozdzia2
Odliczanieczciowepodatkuorazkorektapodatkunaliczonego
Art.90.1.Wstosunkudotowarwiusug,ktreswykorzystywaneprzezpodatnikadowykonywaniaczynnoci,
wzwizkuzktrymiprzysugujeprawodoobnieniakwotypodatkunalenego,jakiczynnoci,wzwizkuzktrymi
takieprawonieprzysuguje,podatnikjestobowizanydoodrbnegookreleniakwotpodatkunaliczonego
zwizanychzczynnociami,wstosunkudoktrychpodatnikowiprzysugujeprawodoobnieniakwotypodatku
nalenego.
2.Jeeliniejestmoliwewyodrbnieniecaocilubczcikwot,oktrychmowawust.1,podatnikmoe
pomniejszykwotpodatkunalenegootakczkwotypodatkunaliczonego,ktrmonaproporcjonalnie
przypisaczynnociom,wstosunkudoktrychpodatnikowiprzysugujeprawodoobnieniakwotypodatku
nalenego,zzastrzeeniemust.10.
3.Proporcj,oktrejmowawust.2,ustalasijakoudziarocznegoobrotuztytuuczynnoci,wzwizkuzktrymi
przysugujeprawodoobnieniakwotypodatkunalenego,wcakowitymobrocieuzyskanymztytuuczynnoci,
wzwizkuzktrymipodatnikowiprzysugujeprawodoobnieniakwotypodatkunalenego,orazczynnoci,
79/155
2/19/2015
wzwizkuzktrymipodatnikowinieprzysugujetakieprawo.
4.Proporcj,oktrejmowawust.3,okrelasiprocentowowstosunkurocznymnapodstawieobrotuosignitego
wrokupoprzedzajcymrokpodatkowy,wodniesieniudoktregojestustalanaproporcja.Proporcjtzaokrglasi
wgrdonajbliszejliczbycakowitej.
5.Doobrotu,oktrymmowawust.3,niewliczasiobrotuuzyskanegozdostawytowarwiusug,ktrena
podstawieprzepiswopodatkudochodowymszaliczaneprzezpodatnikadorodkwtrwaychorazwartoci
niematerialnychiprawnychpodlegajcychamortyzacji,orazgruntwiprawwieczystegouytkowaniagruntw,
jeeliszaliczanedorodkwtrwaychpodatnikauywanychprzezpodatnikanapotrzebyjegodziaalnoci.
6.Doobrotu,oktrymmowawust.3,niewliczasiobrotuztytuutransakcjidotyczcych:
1)pomocniczychtransakcjiwzakresienieruchomociipomocniczychtransakcjifinansowych
2)usugwymienionychwart.43ust.1pkt7,12i3841,wzakresie,wjakimtransakcjetemajcharakter
pomocniczy.
7.(uchylony)
8.Podatnicy,ktrzywpoprzednimrokupodatkowymnieosignliobrotu,oktrymmowawust.3,lubuktrych
obrttenwpoprzednimrokupodatkowymbyniszyni30.000z,doobliczeniakwotypodatkunaliczonego
podlegajcejodliczeniuodkwotypodatkunalenegoprzyjmujproporcjwyliczonszacunkowo,wedugprognozy
uzgodnionejznaczelnikiemurzduskarbowego,wformieprotokou.
9.Przepisust.8stosujesirwnie,gdypodatnikuzna,ewodniesieniudoniegokwotaobrotu,oktrejmowa
wtymprzepisie,byabyniereprezentatywna.
9a.Przyustalaniuproporcjizgodniezust.26doobrotuniewliczasikwotypodatku.
10.Wprzypadkugdyproporcjaokrelonazgodniezust.28:
1)przekroczya98%orazkwotapodatkunaliczonegoniepodlegajcaodliczeniu,wynikajcazzastosowaniatej
proporcji,wskaliroku,byamniejszani500zpodatnikmaprawouzna,eproporcjatawynosi100%
2)nieprzekroczya2%podatnikmaprawouzna,eproporcjatawynosi0%.
11.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychmoeokreli,wdrodzerozporzdzenia,metodyobliczania
proporcjiinneniokrelonawust.3orazwarunkiichstosowania,uwzgldniajcuwarunkowaniaobrotu
gospodarczegoorazprzepisyUniiEuropejskiej.
12.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychmoeokreli,wdrodzerozporzdzenia,przypadki,wktrych
podatnikmaprawouzna,eproporcjaokrelonazgodniezust.28,ktraprzekroczya98%,akwotapodatku
naliczonegoniepodlegajcaodliczeniu,wynikajcazzastosowaniatejproporcji,wskaliroku,byarwnalubwiksza
ni500z,wynosi100%,orazwarunkiichstosowania,uwzgldniajcuwarunkowaniaobrotugospodarczegooraz
specyfikwykonywanychczynnoci.
Art.90a.1.Wprzypadkugdywcigu120miesicy,liczcodmiesica,wktrymnieruchomostanowicacz
przedsibiorstwapodatnikazostaaprzezniegooddanawuytkowanie,nastpizmianawstopniuwykorzystaniatej
nieruchomocidocelwdziaalnocigospodarczej,dokonujesikorektypodatkunaliczonegoodliczonegoprzyjej
nabyciulubwytworzeniu.Korekty,oktrejmowawzdaniupierwszym,dokonujesiwdeklaracjizaokres
rozliczeniowy,wktrymnastpiatazmiana,wkwocieproporcjonalnejdopozostaegookresukorekty.Jeeli
podatnikwykorzystujetnieruchomowdziaalnocigospodarczejrwniedoczynnocizwolnionychodpodatku
bezprawadoodlicze,korektapowinnauwzgldniaproporcjokrelonwart.90ust.310,zastosowanprzy
odliczeniu.
2.Wprzypadku,oktrymmowawust.1,przepisuart.8ust.2niestosujesi.
Art.90b.1.Wprzypadkugdywcigu60miesicy,liczcodmiesica,wktrymodpowiednionabyto,dokonano
importuluboddanodouywaniapojazdsamochodowy:
1)oktrymmowawart.86aust.3pkt1lit.a,nastpizmianajegowykorzystywanianawykorzystywaniedo
celwdziaalnocigospodarczejidocelwinnychnidziaalnogospodarcza,podatnikjestobowizanydo
dokonaniakorektykwotypodatkunaliczonegoodliczonejprzynabyciu,imporcielubwytworzeniutego
pojazdu
2)wodniesieniudoktregokwotpodatkunaliczonegostanowiakwota,oktrejmowawart.86aust.1,
nastpizmianajegowykorzystywanianawykorzystywaniewyczniedodziaalnocigospodarczej,podatnik
jestuprawnionydodokonaniakorektykwotypodatkunaliczonegoodliczonejprzynabyciu,imporcielub
80/155
2/19/2015
wytworzeniutegopojazdu.
2.Wprzypadkugdywokresiekorekty,oktrejmowawust.1,nastpisprzedapojazdusamochodowego,uznaje
si,ewykorzystanietegopojazduzostaozmienionenawykorzystaniewyczniedodziaalnocigospodarczej,a
dokocaokresukorekty.
3.Przepisust.1pkt2stosujesiodpowiedniorwniewprzypadku,oktrymmowawart.86aust.13.
4.Napotrzebykorekty,oktrejmowawust.1,uznajesi,epojazdsamochodowyodpowiednioniejestju
wykorzystywanywyczniedodziaalnocigospodarczejalbojestwykorzystywanywyczniedotakiejdziaalnoci
poczwszyodmiesica,wktrymnastpiazmianajegowykorzystywania.Korektytejdokonujesiwdeklaracjiza
okresrozliczeniowy,wktrymnastpiazmiana,wkwocieproporcjonalnejdopozostaegookresukorekty.
5.Wprzypadkugdypodatnikwykorzystujepojazdsamochodowywdziaalnocigospodarczejrwniedoczynnoci
zwolnionychodpodatkubezprawadoodlicze,kwotakorekty,oktrejmowawust.1,powinnauwzgldnia
proporcjokrelonwart.90,zastosowanprzyodliczeniu.
6.Wprzypadkupojazdwsamochodowychowartocipocztkowejnieprzekraczajcej15.000zkorekty,oktrej
mowawust.1,dokonujesi,jeelizmianaichwykorzystywanianastpiawokresie12miesicy,liczcodmiesica,
wktrymodpowiednionabyto,dokonanoimportuluboddanodouywaniatenpojazdsamochodowy.Przepisyust.
25stosujesiodpowiednio.
Art.91.1.Pozakoczeniuroku,wktrympodatnikowiprzysugiwaoprawodoobnieniakwotypodatkunalenego
okwotpodatkunaliczonego,oktrymmowawart.86ust.1,jestonobowizanydokonakorektykwotypodatku
odliczonegozgodniezart.90ust.210,zuwzgldnieniemproporcjiobliczonejwsposbokrelonywart.90ust.26
lub10lubprzepisachwydanychnapodstawieart.90ust.11i12,dlazakoczonegorokupodatkowego.
2.Wprzypadkutowarwiusug,ktrenapodstawieprzepiswopodatkudochodowymszaliczaneprzezpodatnika
dorodkwtrwaychorazwartociniematerialnychiprawnychpodlegajcychamortyzacji,atakegruntwipraw
wieczystegouytkowaniagruntw,jeelizostayzaliczonedorodkwtrwaychlubwartociniematerialnych
iprawnychnabywcy,zwyczeniemtych,ktrychwartopocztkowanieprzekracza15.000z,korekty,oktrej
mowawust.1,podatnikdokonujewcigu5kolejnychlat,awprzypadkunieruchomociiprawwieczystego
uytkowaniagruntwwcigu10lat,liczcodroku,wktrymzostayoddanedouytkowania.Rocznakorekta
wprzypadku,oktrymmowawzdaniupierwszym,dotyczyjednejpitej,awprzypadkunieruchomociipraw
wieczystegouytkowaniagruntwjednejdziesitejkwotypodatkunaliczonegoprzyichnabyciulubwytworzeniu.
Wprzypadkurodkwtrwaychorazwartociniematerialnychiprawnych,ktrychwartopocztkowanie
przekracza15.000z,przepisust.1stosujesiodpowiednio,ztymekorektydokonujesipozakoczeniuroku,
wktrymzostayoddanedouytkowania.
2a.Obowizekdokonywaniakorektwcigu10lat,oktrymmowawust.2,niedotyczyopatrocznychpobieranych
ztytuuoddaniagruntuwuytkowaniewieczystewprzypadkutychopatprzepisust.1stosujesiodpowiednio.
3.Korekty,oktrejmowawust.1i2,dokonujesiwdeklaracjipodatkowejskadanejzapierwszyokres
rozliczeniowyrokunastpujcegoporokupodatkowym,zaktrydokonujesikorekty,awprzypadkuzakoczenia
dziaalnocigospodarczejwdeklaracjipodatkowejzaostatniokresrozliczeniowy.
4.Wprzypadkugdywokresiekorekty,oktrejmowawust.2,nastpisprzedatowarwlubusug,oktrych
mowawust.2,lubtowarytezostanopodatkowanezgodniezart.14,uwaasi,etetowarylubusugisnadal
wykorzystywanenapotrzebyczynnocipodlegajcychopodatkowaniuutegopodatnika,adokocaokresukorekty.
5.Wprzypadku,oktrymmowawust.4,korektapowinnabydokonanajednorazowowodniesieniudocaego
pozostaegookresukorekty.Korektydokonujesiwdeklaracjipodatkowejzaokresrozliczeniowy,wktrym
nastpiasprzeda,awprzypadkuopodatkowaniatowarwzgodniezart.14wdeklaracjipodatkowejzaokres
rozliczeniowy,wktrymwstosunkudotychtowarwpowstaobowizekpodatkowy.
6.Wprzypadkugdytowarylubusugi,oktrychmowawust.4,zostan:
1)opodatkowanewceludokonaniakorektyprzyjmujesi,edalszewykorzystanietegotowarulubusugi
jestzwizanezczynnociamiopodatkowanymi
2)zwolnioneodpodatkulubniepodlegayopodatkowaniuwceludokonaniakorektyprzyjmujesi,edalsze
wykorzystanietegotowarulubusugijestzwizanewyczniezczynnociamizwolnionymiodpodatkulub
niepodlegajcymiopodatkowaniu.
7.Przepisyust.16stosujesiodpowiedniowprzypadku,gdypodatnikmiaprawodoobnieniakwotpodatku
nalenegoocakwotpodatkunaliczonegoodwykorzystywanegoprzezsiebietowarulubusugiidokonatakiego
obnienia,alboniemiatakiegoprawa,anastpniezmieniosiprawodoobnieniakwotypodatkunalenego
okwotpodatkunaliczonegoodtegotowarulubusugi.
7a.Wprzypadkutowarwiusug,ktrenapodstawieprzepiswopodatkudochodowymszaliczaneprzez
81/155
2/19/2015
podatnikadorodkwtrwaychorazwartociniematerialnychiprawnychpodlegajcychamortyzacji,atake
gruntwiprawwieczystegouytkowaniagruntw,jeelizostayzaliczonedorodkwtrwaychlubwartoci
niematerialnychiprawnychnabywcy,zwyczeniemtych,ktrychwartopocztkowanieprzekracza15.000z,
korekty,oktrejmowawust.7,dokonujesinazasadachokrelonychwust.2zdaniepierwszeidrugieoraz
ust.3.Korektytejdokonujesiprzykadejkolejnejzmianieprawadoodlicze,jeelizmianatanastpujewokresie
korekty.
7b.Wprzypadkutowarwiusuginnychniwymienionewust.7a,wykorzystywanychprzezpodatnikado
dziaalnocigospodarczej,korekty,oktrejmowawust.7,dokonujesinazasadachokrelonychwust.1,ust.2
zdanietrzecieiust.3,zzastrzeeniemust.7c.
7c.Jeelizmianaprawadoobnieniapodatkunalenegowynikazprzeznaczeniatowarwlubusug,oktrychmowa
wust.7b,wyczniedowykonywaniaczynnoci,wstosunkudoktrychnieprzysugujeprawodoobnieniapodatku
nalenego,lubwyczniedoczynnoci,wstosunkudoktrychtakieprawoprzysugujekorekty,oktrejmowa
wust.7,dokonujesiwdeklaracjipodatkowejskadanejzaokresrozliczeniowy,wktrymwystpiatazmiana.
Korektytejniedokonujesi,jeeliodkocaokresurozliczeniowego,wktrymwydanotowarylubusugido
uytkowania,upyno12miesicy.
7d.Wprzypadkuzmianyprawadoobnieniapodatkunalenegoopodateknaliczonyodtowarwiusug,innychni
wymienionewust.7ai7b,wszczeglnocitowarwhandlowychlubsurowcwimateriaw,nabytychzzamiarem
wykorzystaniaichdoczynnoci,wstosunkudoktrychprzysugujepeneprawodoobnieniapodatkunalenegolub
doczynnoci,wstosunkudoktrychprawodoobnieniapodatkunalenegonieprzysuguje,iniewykorzystanych
zgodnieztakimzamiaremdodniatejzmiany,korektypodatkunaliczonegodokonujesiwdeklaracjipodatkowej
skadanejzaokresyrozliczeniowe,wktrychwystpiatazmiana.
8.Korekty,oktrejmowawust.57,dokonujesirwnie,jeelitowaryiusuginabytedowytworzeniatowaru,
oktrymmowawust.2,zostayzbytelubzmienionoichprzeznaczenieprzedoddaniemtegotowarudo
uytkowania.
9.Wprzypadkutransakcjizbyciaprzedsibiorstwalubzorganizowanejczciprzedsibiorstwakorektaokrelona
wust.18jestdokonywanaprzeznabywcprzedsibiorstwalubnabywczorganizowanejczciprzedsibiorstwa.
10.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychmoeokreli,wdrodzerozporzdzenia,dlagrupypodatnikw,
inneniwymienionewust.19,warunkidokonywaniakorektzwizanychzodliczeniemkwotypodatkunaliczonego
orazzwolniniektregrupypodatnikwoddokonywaniakorekt,uwzgldniajc:
1)specyfikwykonywanianiektrychczynnoci
2)uwarunkowaniaobrotugospodarczegoniektrymitowaramiiusugami
3)koniecznozapewnieniaprawidowegoodliczeniakwotypodatkunaliczonego.
Art.92.1.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznych,wdrodzerozporzdzenia,moeokreli:
1)(uchylony)
2)(uchylony)
3)przypadki,gdykwotapodatkunaliczonegomoebyzwrconajednostcedokonujcejnabycia(importu)
towarwlubusugorazwarunkiitrybdokonywaniategozwrotu.
2.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznych,wydajcrozporzdzenia,oktrychmowawust.1,uwzgldnia:
1)specyfikwykonywanianiektrychczynnociorazuwarunkowaniaobrotugospodarczegoniektrymi
towarami
2)koniecznoprawidowegoudokumentowaniaczynnoci,odktrychprzysugujezwrotpodatku
3)potrzebzapewnieniajednakowegotraktowaniapodmiotwwykorzystujcychwswojejdziaalnocitesame
towary
3.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznych,wporozumieniuzministremwaciwymdosprawrolnictwa
iministremwaciwymdosprawrozwojuwsi,moeokreli,wdrodzerozporzdzenia,listtowarwiusuglub
przypadki,wktrychnabycietowarwiusugprzezpodatnikwprowadzcychdziaalnorolnicznieuprawniado
obnieniakwotypodatkunalenegookwotpodatkunaliczonegowcaocilubwczcilubzwroturnicypodatku
wcaocilubwczci,uwzgldniajcspecyfikdziaalnocirolniczej,atakemajcnauwadzeuwarunkowania
obrotugospodarczegoniektrymitowarami.
82/155
2/19/2015
Art.93.(uchylony)
Art.94.(uchylony)
Art.95.(uchylony)
DziaX
Rejestracja.Deklaracjeiinformacjepodsumowujce.Zapatapodatku
Rozdzia1
Rejestracja
Art.96.1.Podmioty,oktrychmowawart.15,sobowizaneprzeddniemwykonaniapierwszejczynnoci
okrelonejwart.5zoynaczelnikowiurzduskarbowegozgoszenierejestracyjne,zzastrzeeniemust.3.
2.Wprzypadkuosbfizycznych,oktrychmowawart.15ust.4i5,zgoszenierejestracyjnemoebydokonane
wycznieprzezjednzosb,naktrebdwystawianefakturyprzyzakupietowarwiusugiktrebd
wystawiayfakturyprzysprzedayproduktwrolnych.
3.Podmiotywymienionewart.15,uktrychsprzedajestzwolnionaodpodatkunapodstawieart.113ust.1i9
lubwykonujcewycznieczynnocizwolnioneodpodatkunapodstawieart.43ust.1lubprzepiswwydanychna
podstawieart.82ust.3,mogzoyzgoszenierejestracyjne.
3a.Przepisuust.1niestosujesidopodatnikw,ktrzyustanowiliprzedstawicielapodatkowego,oktrymmowaw
art.18dust.1.
4.Naczelnikurzduskarbowegorejestrujepodatnikajako"podatnikaVATczynnego",awprzypadkupodatnikw,
oktrychmowawust.3jako"podatnikaVATzwolnionego",inawniosekpodatnikapotwierdzatozarejestrowanie.
5.Jeelipodmioty,oktrychmowawust.3,rozpoczndokonywaniesprzedayopodatkowanej,utraczwolnienie
odpodatkulubzrezygnujztegozwolnienia,obowizanesdozoeniazgoszeniarejestracyjnego,oktrymmowa
wust.1,awprzypadkupodatnikwzarejestrowanychjakopodatnicyVATzwolnienidoaktualizacjitego
zgoszenia,wterminach:
1)przeddniemdokonaniapierwszejsprzedaytowarulubusugi,innychnizwolnioneodpodatkuna
podstawieart.43ust.1pkt2,2ai441lubprzepiswwydanychnapodstawieart.82ust.3,wprzypadku
rozpoczciadokonywaniatejsprzeday
2)przeddniem,wktrympodatniktraciprawodozwolnienia,oktrymmowawart.113ust.1i9,
wprzypadkuutratytegoprawa
3)przedpocztkiemmiesica,wktrympodatnikrezygnujezezwolnienia,oktrymmowawart.43ust.1
pkt3orazart.113ust.1i9,wprzypadkurezygnacjiztegozwolnienia,zzastrzeeniempkt4
4)przeddniemwykonaniapierwszejczynnociokrelonejwart.5,wprzypadkurezygnacjizezwolnienia,o
ktrymmowawart.113ust.9,odpierwszejwykonanejczynnoci.
Przepisust.4stosujesiodpowiednio.
6.JeelipodatnikzarejestrowanyjakopodatnikVATzaprzestawykonywaniaczynnocipodlegajcejopodatkowaniu,
jestonobowizanyzgosizaprzestaniedziaalnocinaczelnikowiurzduskarbowegozgoszenietostanowidla
naczelnikaurzduskarbowegopodstawdowykreleniapodatnikazrejestrujakopodatnikaVAT.
7.Zgoszeniaozaprzestaniudziaalnociwwynikumiercipodatnikadokonujejegonastpcaprawny.
8.Wprzypadkugdyzaprzestaniewykonywaniaczynnocipodlegajcychopodatkowaniuniezostaozgoszone
zgodniezust.6i7,naczelnikurzduskarbowegowykrelazurzdupodatnikazrejestrujakopodatnikaVAT.
9.NaczelnikurzduskarbowegowykrelazurzdupodatnikazrejestrujakopodatnikaVATbezkoniecznoci
zawiadamianiaotympodatnika,jeeliwwynikupodjtychczynnocisprawdzajcychokaesi,epodatniknie
istniejelubmimopodjtychudokumentowanychprbniemamoliwociskontaktowaniasizpodatnikiemalbojego
penomocnikiem.
10.PodatnicyzarejestrowanijakopodatnicyVATczynni,uktrychnastpniesprzedazostaazwolnionaodpodatku
83/155
2/19/2015
napodstawieart.113ust.1lubktrzynastpniezgosili,ebdwykonywawycznieczynnocizwolnioneod
podatkunapodstawieart.43,pozostajwrejestrzejakopodatnicyVATzwolnieni.
11.(uchylony)
12.Jeelidanezawartewzgoszeniurejestracyjnymulegnzmianie,podatnikjestobowizanyzgosizmiando
naczelnikaurzduskarbowegowterminie7dni,liczcoddnia,wktrymnastpiazmiana.Obowizektennie
dotyczyprzypadkw,gdynastpujewyczniezmianadanychobjtychobowizkiemaktualizacjinapodstawie
ustawyzdnia13padziernika1995r.ozasadachewidencjiiidentyfikacjipodatnikwipatnikw(Dz.U.z2004r.
nr269,poz.2681,zpn.zm.).Zdaniedrugieniemazastosowaniawprzypadku,gdyzgaszanazmianapowoduje
zmianwaciwociorganupodatkowego.
13.Nawniosekzainteresowanegonaczelnikurzduskarbowegojestobowizanypotwierdzi,czypodatnikjest
zarejestrowanyjakopodatnikVATczynnylubzwolniony.Zainteresowanymmoebyzarwnosampodatnik,jak
iosobatrzeciamajcainteresprawnywzoeniuwniosku.
14.Nawniosekpodatnikawiadczcegousugimidzynarodowegoprzewozudrogowego,polegajcegona
okazjonalnymprzewozieosbautobusamizarejestrowanyminaterytoriumpastwaczonkowskiegoinnymni
terytoriumkraju,posiadajcegosiedzibdziaalnocigospodarczejlubstaemiejsceprowadzeniadziaalnoci
gospodarczej,zktregowiadczyteusugi,naterytoriumpastwaczonkowskiegoinnymniterytoriumkraju,a
wprzypadkubrakutakiejsiedzibydziaalnocigospodarczejlubstaegomiejscaprowadzeniadziaalnoci
gospodarczejposiadajcegostaemiejscezamieszkaniaalbozwykemiejscepobytunaterytoriumpastwa
czonkowskiegoinnymniterytoriumkraju,naczelnikurzduskarbowegojestobowizanydowydaniakopii
potwierdzeniazarejestrowaniapodatnikajakopodatnikaVATczynnegowliczbiewskazanejwewniosku.
Art.96a.Wprzypadkuwiadczeniausugmidzynarodowegoprzewozudrogowego,polegajcegonaokazjonalnym
przewozieosbautobusamizarejestrowanyminaterytoriumpastwaczonkowskiegoinnymniterytoriumkraju,
przezpodatnikwposiadajcychsiedzibdziaalnocigospodarczejlubstaemiejsceprowadzeniadziaalnoci
gospodarczej,zktregowiadczteusugi,naterytoriumpastwaczonkowskiegoinnymniterytoriumkraju,a
gospodarczejposiadajcychstaemiejscezamieszkaniaalbozwykemiejscepobytunaterytoriumpastwa
czonkowskiegoinnymniterytoriumkraju,kierujcypojazdemwtrakciewykonywaniatychprzewozwna
terytoriumkrajujestobowizanydo:
1)posiadaniapotwierdzeniazarejestrowaniategopodatnikajakopodatnikaVATczynnegolubkopiitakiego
potwierdzenia,oktrejmowawart.96ust.14wprzypadkuobowizkuzoeniaprzezpodatnikazgoszenia
rejestracyjnego,oktrymmowawart.96ust.1,albo
2)posiadaniawydrukupotwierdzenia,oktrymmowawart.134aust.4wprzypadkuzoeniaprzez
podatnikazgoszenia,oktrymmowawart.134aust.1.
Art.97.1.Podatnicy,oktrychmowawart.15,podlegajcyobowizkowizarejestrowaniajakopodatnicyVAT
czynni,sobowizaniprzeddniemdokonaniapierwszejwewntrzwsplnotowejdostawylubpierwszego
wewntrzwsplnotowegonabyciazawiadominaczelnikaurzduskarbowegowzgoszeniurejestracyjnym,oktrym
mowawart.96,ozamiarzerozpoczciawykonywaniatychczynnoci.
2.Przepisust.1stosujesirwniedopodatnikwwrozumieniuart.15innychniwymienieniwust.1iosb
prawnychniebdcychpodatnikamiwrozumieniuart.15,uktrychwartowewntrzwsplnotowegonabycia
towarwprzekroczyakwot,oktrejmowawart.10ust.1pkt2,oraztych,ktrzyzamierzajskorzysta
zmoliwociokrelonejwart.10ust.6.
3.Przepisust.1stosujesiodpowiedniorwniedopodatnikw,oktrychmowawart.15,innychniwymienieni
wust.1i2,ktrzy:
1)nabywajusugi,doktrychstosujesiart.28b,jeeliusugitestanowiybyunichimportusug
2)wiadczusugi,doktrychstosujesiart.100ust.1pkt4,dlapodatnikwpodatkuodwartocidodanej
lubosbprawnychniebdcychtakimipodatnikami,zidentyfikowanychnapotrzebypodatkuodwartoci
dodanej.
3a.Przepisuust.1niestosujesidopodatnikw,ktrzyustanowiliprzedstawicielapodatkowego,oktrymmowaw
art.18dust.1.
4.Naczelnikurzduskarbowegorejestrujepodmiot,ktrydokonazawiadomieniazgodniezust.1,jakopodatnika
VATUE.
5.(uchylony)
6.(uchylony)
84/155
2/19/2015
7.(uchylony)
8.(uchylony)
9.Naczelnikurzduskarbowegopotwierdzazarejestrowaniepodmiotu,oktrymmowawust.13,jakopodatnika
VATUE.
10.Podmioty,oktrychmowawust.13,zarejestrowanejakopodatnicyVATUE,ktreuzyskaypotwierdzenie
zgodniezust.9,podajcnumer,podktrymszidentyfikowanenapotrzebypodatku,przy:
1)dokonywaniuwewntrzwsplnotowegonabyciatowarw,
2)dokonywaniuwewntrzwsplnotowejdostawytowarw,
3)wiadczeniuusug,doktrychstosujesiart.100ust.1pkt4,dlapodatnikwpodatkuodwartocidodanej
lubosbprawnychniebdcychtakimipodatnikami,zidentyfikowanychnapotrzebypodatkuodwartoci
dodanej,
4)nabywaniuusug,doktrychstosujesiart.28b,dlaktrychspodatnikamiztytuuimportuusug
sobowizanedoposugiwaniasinumeremidentyfikacjipodatkowejpoprzedzonymkodemPL.
11.(uchylony)
12.(uchylony)
13.WprzypadkuzaprzestaniaprzezpodmiotzarejestrowanyjakopodatnikVATUEwykonywaniaczynnoci,
oktrychmowawust.1i3,podmiottenjestobowizanynapimiezgositenfaktnaczelnikowiurzdu
skarbowegoprzezaktualizacjzgoszeniarejestracyjnegozgoszenieskadasiwterminie15dni,liczcoddnia
zaistnieniatejokolicznoci.
14.Zgoszenie,oktrymmowawust.13,stanowidlanaczelnikaurzduskarbowegopodstawdowykrelenia
podmiotuzrejestrujakopodatnikaVATUE.
15.Wprzypadkugdypodmiot,oktrymmowawust.13,niezoyza6kolejnychmiesicylub2kolejnekwartay
deklaracjipodatkowej,naczelnikurzduskarbowegowykrelazurzdupodmiotzrejestrujakopodatnikaVATUE
ipowiadamiagoopowyszym.
16.WykreleniepodatnikazrejestrujakopodatnikaVAT,oktrymmowawart.96ust.6,8i9,jestrwnoznaczne
zwykreleniemgozrejestrujakopodatnikaVATUE.
17.Naczelnikurzduskarbowegolubwyznaczonaprzezministrawaciwegodosprawfinanswpublicznych
jednostkaorganizacyjna,nawniosekzainteresowanego,potwierdzazidentyfikowanieokrelonegopodmiotuna
potrzebytransakcjiwewntrzwsplnotowychnaterytoriumpastwaczonkowskiegoinnymniterytoriumkrajualbo
informujeobrakutakiegopotwierdzenia.Zainteresowanymmoebypodatnik,oktrymmowawart.15,lubosoba
prawna,ktraniejesttakimpodatnikiem,majcyinteresprawnywuzyskaniupotwierdzenia.
18.Wniosek,oktrymmowawust.17,skadasinapimie,faksemlubtelefoniczniealbopocztelektroniczn.
19.(uchylony)
20.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychwyznaczy,wdrodzerozporzdzenia,jednostkorganizacyjn
docelwdokonywaniapotwierdzeniazidentyfikowaniaokrelonegopodmiotunapotrzebytransakcji
wewntrzwsplnotowychnaterytoriumpastwaczonkowskiegoinnymniterytoriumkrajuorazinformowaniao
brakutakiegopotwierdzenia,uwzgldniajckoniecznozapewnieniasprawnocipostpowaniawtychsprawach.
Art.98.1.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznych,wdrodzerozporzdzenia:
1)moeokrelipodatnikwinnychniwymienieniwart.96ust.3,niemajcychobowizkuskadania
zgoszeniarejestracyjnego,
2)okreliwzrzgoszeniarejestracyjnego,wzrpotwierdzeniazarejestrowaniapodatnikajakopodatnikaVAT,
wzrpotwierdzeniazarejestrowaniaosobyprawnejorazpodatnikajakopodatnikaVATUEiwzrzgoszenia
ozaprzestaniuwykonywaniaczynnocipodlegajcychopodatkowaniu,oktrychmowawart.96ust.1,4i6
orazart.97ust.9,
3)okreliniezbdneelementywnioskuipotwierdzenia,oktrychmowawart.97ust.17,orazprzypadki,w
ktrychwyznaczonajednostka,oktrejmowawtymprzepisie,wydajepisemnepotwierdzenie
uwzgldniajckoniecznozapewnieniaprawidowejidentyfikacjipodatnikworazwymaganiazwizanezwymian
informacjiodokonywanychnabyciachidostawachwewntrzwsplnotowych.
85/155
2/19/2015
informatyzacji,moeokreli,wdrodzerozporzdzenia,sposborazwarunkiorganizacyjnotechniczneskadania
wformieelektronicznejzgoszeniarejestracyjnegoijegoaktualizacjiorazzgoszeniaozaprzestaniuwykonywania
czynnocipodlegajcychopodatkowaniu,oktrychmowawart.96i97,atakeichstruktur,uwzgldniajc
potrzebzapewnieniaimbezpieczestwa,wiarygodnoci,niezaprzeczalnoci,nienaruszalnociorazznakowania
czasem.
3.(uchylony)
Rozdzia2
Deklaracje
Art.99.1.Podatnicy,oktrychmowawart.15,sobowizaniskadawurzdzieskarbowymdeklaracje
podatkowezaokresymiesicznewterminiedo25.dniamiesicanastpujcegopokadymkolejnymmiesicu,z
zastrzeeniemust.210,art.130ciart.133.
2.Malipodatnicy,ktrzywybralimetodkasow,skadajwurzdzieskarbowymdeklaracjepodatkowezaokresy
kwartalnewterminiedo25.dniamiesicanastpujcegopokadymkolejnymkwartale.
3.Podatnicy,oktrychmowawust.1,inninipodatnicyrozliczajcysimetodkasow,mogrwnieskada
deklaracjepodatkowe,oktrychmowawust.2,pouprzednimpisemnymzawiadomieniunaczelnikaurzdu
skarbowego,najpniejdo25.dniadrugiegomiesicakwartau,zaktrybdzieporazpierwszyzoonakwartalna
deklaracjapodatkowa.Podatnikrozpoczynajcywtrakcierokupodatkowegowykonywanieczynnocipodlegajcych
opodatkowaniudokonujezawiadomienia,oktrymmowawzdaniupierwszym,wterminiedo25.dniamiesica
nastpujcegopomiesicu,wktrymrozpoczwykonywanietychczynnoci.
3a.Przepiswust.2i3niestosujesidopodatnikw,ktrzywdanymkwartalelubwpoprzedzajcychgoczterech
kwartaachdokonalidostawytowarw,oktrychmowawzacznikunr13doustawy,chybaecznawartotych
dostawbezkwotypodatkunieprzekroczya,wadnymmiesicuztychokresw,kwoty50.000z,ajeeli
przekroczyatkwot,nieprzekroczyakwotyodpowiadajcej1%wartociichsprzedaybezkwotypodatku,
zzastrzeeniemust.3c.
3b.Zadostawtowarw,oktrychmowawzacznikunr13doustawy,nieuznajesidostawytowarw,oktrych
mowawpoz.10tegozacznika,jeeli:
1)dostawatajestdokonywananastacjachpaliwlubstacjachgazupynnegodostandardowychzbiornikw
pojazdw
2)dostawytejdokonujepodatnikdostarczajcygazprzewodowyzaporednictwemwasnychsieci
przesyowychlubdystrybucyjnych.
3c.Wprzypadkugdycznawartodostawtowarw,oktrychmowawzacznikunr13doustawy,bezkwoty
podatkuprzekroczyakwot,oktrejmowawust.3a,podatnicy,oktrychmowawust.2i3,sobowizanido
skadaniadeklaracjipodatkowychzaokresymiesicznepoczwszyodrozliczeniazapierwszymiesickwartau:
1)wktrymprzekroczonotkwotjeeliprzekroczeniekwotynastpiowpierwszymlubdrugimmiesicu
kwartauwprzypadkugdyprzekroczeniekwotynastpiowdrugimmiesicukwartau,deklaracjazapierwszy
miesickwartaujestskadanawterminiedo25.dniamiesicanastpujcegopodrugimmiesicukwartau
2)nastpujcypokwartale,wktrymprzekroczonotkwotjeeliprzekroczeniekwotynastpiowtrzecim
miesicukwartau.
4.Podatnicy,oktrychmowawust.3,mogponownieskadadeklaracjepodatkowezaokresymiesiczne,nie
wczeniejjednaknipoupywie4kwartaw,zaktreskadalideklaracjekwartalne,pouprzednimpisemnym
zawiadomieniunaczelnikaurzduskarbowegowterminiedodniazoeniadeklaracjipodatkowejzapierwszy
miesicznyokresrozliczeniowy,jednakniepniejnizdniemupywuterminuzoeniatejdeklaracji.
5.Podatnicy,ktrzyutraciliprawodostosowaniametodykasowej,skadajdeklaracjepodatkowezaokresy
miesicznepoczwszyodrozliczeniazamiesicnastpujcypokwartale,wktrymnastpioprzekroczeniekwot
powodujceutratprawadorozliczaniasimetodkasow.Przepisust.3zdaniepierwszestosujesiodpowiednio.
6.Przepisust.5stosujesiodpowiedniodopodatnikw,ktrzyzrezygnowalizprawadorozliczaniasimetod
kasow.
7.Przepisuust.1niestosujesidopodatnikw,uktrychsprzedajestzwolnionaodpodatkunapodstawieart.
113,orazpodmiotwwykonujcychwycznieczynnocizwolnioneodpodatkunapodstawieart.43ust.1lubna
podstawieprzepiswwydanychnapodstawieart.82ust.3,chybae:
1)przysugujeimzwrotrnicypodatkulubzwrotpodatkunaliczonegozgodniezart.87lubprzepisami
86/155
2/19/2015
wydanyminapodstawieart.92ust.1pkt3
2)sobowizanidodokonaniakorektypodatkuodliczonego,oktrejmowawart.90alubart.91,lub
3)sobowizanidodokonaniakorekty,oktrejmowawart.89aust.4,lubuprawnienidodokonania
korekty,oktrejmowawart.89bust.4.
7a.Wprzypadkuzawieszeniawykonywaniadziaalnocigospodarczejnapodstawieprzepiswoswobodzie
dziaalnocigospodarczejpodatnicyniemajobowizkuskadaniadeklaracji,oktrychmowawust.1i2,zaokresy
rozliczeniowe,ktrychtozawieszeniedotyczy.
7b.Zwolnieniezobowizkuskadaniadeklaracjipodatkowych,oktrymmowawust.7a,niedotyczy:
1)(uchylony)
2)podatnikwdokonujcychwewntrzwsplnotowegonabyciatowarw
3)podatnikwdokonujcychimportuusuglubnabywajcychtowarywzakresiektrychspodatnikiem
4)okreswrozliczeniowych,wktrychzawieszeniewykonywaniadziaalnocigospodarczejniedotyczyo
penegookresurozliczeniowego
5)okreswrozliczeniowych,zaktrepodatnikjestobowizanydorozliczeniapodatkuztytuuwykonywania
czynnocipodlegajcychopodatkowaniuorazzaktrejestobowizanydokonakorektypodatkunaliczonego.
8.Podatnicywymienieniwart.15,inninizarejestrowanijakopodatnicyVATczynniiosobyprawneniebdce
podatnikamiwrozumieniuart.15,uktrychwartowewntrzwsplnotowegonabyciatowarwprzekroczyakwot,
oktrejmowawart.10ust.1pkt2,lubktrzyskorzystalizmoliwociwymienionejwart.10ust.6,sobowizani
skadawurzdzieskarbowymdeklaracjepodatkowewzakresiedokonywanychnabyzaokresymiesiczne
wterminiedo25dniamiesicanastpujcegopokadymkolejnymmiesicu.
8a.Wprzypadkupodatnikawymienionegowart.15,innegonizarejestrowanyjakopodatnikVATczynny,ktry
ustanowiprzedstawicielapodatkowego,oktrymmowawart.18dust.1,deklaracjepodatkoweskadawewasnym
imieniunajegorzeczprzedstawicielpodatkowyzaokresymiesicznewterminiedo25.dniamiesicanastpujcego
pokadymkolejnymmiesicu.
9.Wprzypadkugdypodatnicywymienieniwart.17ust.1pkt4,5,7i8niemajobowizkuskadaniadeklaracji
podatkowej,oktrymmowawust.13lub8,deklaracjpodatkowskadasiwterminiedo25.dniamiesica
nastpujcegopomiesicu,wktrympowstaobowizekpodatkowy.
10.Wprzypadkugdypodatnicy,oktrychmowawart.15,orazpodmiotyniebdcepodatnikamiwymienionymi
wart.15,niemajceobowizkuskadaniadeklaracjipodatkowej,oktrymmowawust.13lubwust.8,dokonuj
jedyniewewntrzwsplnotowegonabycianowychrodkwtransportu,deklaracjpodatkowwzakresienabywanych
nowychrodkwtransportuskadasiwterminie14dnioddniapowstaniaobowizkupodatkowegoztegotytuu.
11.Podatnicy,oktrychmowawart.16,skadajwurzdzieskarbowymdeklaracjepodatkowewterminiedo
ostatniegodniamiesicanastpujcegopomiesicu,wktrympowstaobowizekpodatkowy.
12.Zobowizaniepodatkowe,kwotzwroturnicypodatku,kwotzwrotupodatkunaliczonegolubrnicy
podatku,oktrejmowawart.87ust.1,przyjmujesiwkwociewynikajcejzdeklaracjipodatkowej,chybae
naczelnikurzduskarbowegoluborgankontroliskarbowejokrelijewinnejwysokoci.
13.(uchylony)
14.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychokreli,wdrodzerozporzdzenia,wzorydeklaracji
podatkowych,oktrychmowawust.13,8i9,wrazzobjanieniamicodosposobuprawidowegoichwypenienia
orazterminuimiejscaichskadania,wceluumoliwieniarozliczeniapodatku.
14a.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychokreli,wdrodzerozporzdzenia,wzrdeklaracjipodatkowej,
oktrejmowawust.8a,wrazzobjanieniamicodosposobuprawidowegojejwypenieniaorazterminuimiejsca
jejskadania,wceluumoliwieniaprzedstawicielowipodatkowemurozliczeniawewasnymimieniuinarzecz
podatnika,ktregojestprzedstawicielem,wewntrzwsplnotowychdostawtowarw.
14b.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychokreli,wdrodzerozporzdzenia,wzorydeklaracji
podatkowych,oktrychmowawust.10i11,wrazzobjanieniamicodosposobuprawidowegoichwypenienia
orazterminuimiejscaichskadania,wceluumoliwieniarozliczeniawewntrzwsplnotowychnabyi
wewntrzwsplnotowychdostawnowychrodkwtransportu.
15.(uchylony)
16.(uchylony)
87/155
2/19/2015
Rozdzia3
Informacjepodsumowujce
Art.100.1.Podatnicy,oktrychmowawart.15,zarejestrowanijakopodatnicyVATUE,sobowizaniskadaw
urzdzieskarbowymzbiorczeinformacjeodokonanych:
1)wewntrzwsplnotowychdostawachtowarwwrozumieniuart.13ust.1i3,doktrychmazastosowanie
art.42ust.1,narzeczpodatnikwpodatkuodwartocidodanejlubosbprawnychniebdcychtakimi
podatnikami,zidentyfikowanychnapotrzebypodatkuodwartocidodanej,
2)wewntrzwsplnotowychnabyciachtowarw,oktrychmowawart.9ust.1lubart.11ust.1,od
podatnikwpodatkuodwartocidodanej,zidentyfikowanychnapotrzebypodatkuodwartocidodanej,
3)dostawachtowarwzgodniezart.136ust.1lub2,narzeczpodatnikwpodatkuodwartocidodanejlub
osbprawnychniebdcychtakimipodatnikami,zidentyfikowanychnapotrzebypodatkuodwartocidodanej,
4)usugach,doktrychstosujesiart.28b,narzeczpodatnikwpodatkuodwartocidodanejlubosb
prawnychniebdcychtakimipodatnikami,zidentyfikowanychnapotrzebypodatkuodwartocidodanej,
wiadczonychnaterytoriumpastwaczonkowskiegoinnymniterytoriumkraju,innychnizwolnionychod
podatkuodwartocidodanejlubopodatkowanychstawk0%,dlaktrychzobowizanymdozapatypodatku
odwartocidodanejjestusugobiorca
zwanedalej"informacjamipodsumowujcymi".
2.Przepisust.1pkt2wzakresiewewntrzwsplnotowychnabytowarw,oktrychmowawart.9ust.1,stosuje
sirwniedoosbprawnychniebdcychpodatnikamiwrozumieniuart.15,zarejestrowanychjakopodatnicyVAT
UE.
3.Informacjepodsumowujceskadasizaokresymiesiczne,wterminiedo15.dniamiesicanastpujcegopo
miesicu,wktrympowstaobowizekpodatkowyztytuudokonaniatransakcji,oktrychmowawust.1,z
zastrzeeniemust.4,6i7.
4.Informacjepodsumowujcemogbyskadanezaokresykwartalnewterminiedo15.dniamiesica
nastpujcegopokwartale,wktrympowstaobowizekpodatkowyztytuudokonaniatransakcji,oktrychmowa
wust.1,wprzypadkugdydotyczone:
1)transakcji,oktrychmowawust.1pkt1i3,jeelicakowitawartotychtransakcji,bezpodatkuod
wartocidodanej,nieprzekraczawdanymkwartaleiwadnymzczterechpoprzednichkwartawkwoty
250.000z
2)transakcji,oktrychmowawust.1pkt2,jeelicakowitawartotychtransakcji,bezpodatku,nie
przekraczawdanymkwartale50.000z
3)transakcji,oktrychmowawust.1pkt4.
5.Skadajcyinformacjepodsumowujcezaokresykwartalne,uktrych:
1)cakowitawartotransakcji,oktrychmowawust.1pkt1i3,bezpodatkuodwartocidodanej,
przekroczyawdanymkwartalekwot250.000zlub
2)cakowitawartotransakcji,oktrychmowawust.1pkt2,bezpodatku,przekroczyawdanymkwartale
kwot50.000z
sobowizanidoskadaniainformacjipodsumowujcychzaokresymiesiczne,zuwzgldnieniemust.6.
6.Wprzypadku,oktrymmowawust.5,informacjepodsumowujcezaposzczeglnemiesice,ktreupynyod
rozpoczciadanegokwartau,sskadanewterminiedo15.dniamiesicanastpujcegopomiesicu,wktrym
przekroczonoodpowiedniokwot250.000zlub50.000z,ztymejeeliprzekroczeniekwotynastpiowtrzecim
miesicukwartau,skadanajestjednainformacjapodsumowujcazatenkwarta.
7.Informacjepodsumowujceskadanezapomocrodkwkomunikacjielektronicznejskadasido25.dnia
miesicanastpujcegopookresie,oktrymmowawust.36.
8.Informacjapodsumowujcapowinnazawieranastpujcedane:
1)nazwlubimiinazwiskopodmiotuskadajcegoinformacjpodsumowujcorazjegonumeridentyfikacji
podatkowejpodanywpotwierdzeniudokonanymprzeznaczelnikaurzduskarbowegozgodniezart.97ust.9,
ktryzastosowadlatransakcji,oktrychmowawust.1
2)waciwyiwanynumeridentyfikacyjnydlatransakcjiwewntrzwsplnotowychnadanyprzezpastwo
88/155
2/19/2015
czonkowskiewaciwedlapodatnikapodatkuodwartocidodanejlubosobyprawnejniebdcejtakim
podatnikiem,nabywajcychtowarylubusugi,zawierajcydwuliterowykodstosowanydlapodatkuod
wartocidodanej
3)waciwyiwanynumeridentyfikacyjnydlatransakcjiwewntrzwsplnotowychnadanyprzezpastwo
czonkowskiewaciwedlapodatnikapodatkuodwartocidodanejdokonujcegodostawytowarw,
zawierajcydwuliterowykodstosowanydlapodatkuodwartocidodanejwprzypadku,oktrymmowaw
ust.1pkt2
4)cznwartowewntrzwsplnotowegonabyciatowarw,cznwartowewntrzwsplnotowejdostawy
towarw,wtymrwniecznwartodostawytowarw,oktrejmowawust.1pkt3,cznwarto
wiadczonychusug,oktrychmowawust.1pkt4wodniesieniudoposzczeglnychkontrahentw.
9.Wprzypadkutransakcji,oktrejmowawart.136,informacjapodsumowujcapowinnadodatkowozawiera
adnotacj,enabycieidostawazostaydokonanewramachwewntrzwsplnotowychtransakcjitrjstronnych.
10.Napotrzebyust.1pkt4zobowizanymdozapatypodatkuodwartocidodanejnaterytoriumpastwa
czonkowskiego,naktrym,zgodniezart.28b,mamiejscewiadczenieusug,jestusugobiorca,jeelipodatnik,o
ktrymmowawart.15,bdcyusugodawcnieposiadanaterytoriumtegopastwaczonkowskiego:
1)siedzibydziaalnocigospodarczejlubstaegomiejscaprowadzeniadziaalnocigospodarczej
2)siedzibydziaalnocigospodarczej,posiadanatomiastnatymterytoriumstaemiejsceprowadzenia
dziaalnocigospodarczej,przyczymtostaemiejsceprowadzeniadziaalnocigospodarczejlubinnemiejsce
prowadzeniadziaalnocigospodarczejusugodawcy,jeeliusugodawcaposiadatakieinnemiejsce
prowadzeniadziaalnocigospodarczejnatymterytorium,nieuczestniczywtychtransakcjach.
11.Napotrzebyokreleniamomentupowstaniaobowizkupodatkowego,oktrymmowawust.3i4,wzakresie
wiadczeniausugwymienionychwust.1pkt4,przepisyart.19aust.13i8stosujesiodpowiednio.
12.Przedstawicielpodatkowy,oktrymmowawart.18dust.1,skada,zaokresymiesiczne,informacje
podsumowujcezawierajcezbiorczeinformacjeodokonanychwewntrzwsplnotowychdostawachtowarw,do
rozliczeniaktrychzostaupowaniony.
Art.101.Wprzypadkustwierdzeniajakichkolwiekbdwwzoonychinformacjachpodsumowujcychpodmiot,
ktryzoyinformacjpodsumowujc,jestobowizanyzoyniezwoczniekorektbdnejinformacji
podsumowujcej.
Art.102.1.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychokreli,wdrodzerozporzdzenia,wzrinformacji
podsumowujcejwrazzobjanieniamicodosposobujejwypenienia,terminuimiejscaskadaniaorazwzrkorekty
informacjipodsumowujcejwrazzobjanieniamicodosposobujejwypenienia,uwzgldniajcspecyfik
wykonywanianiektrychczynnociorazprzepisyUniiEuropejskiej.
2.(uchylony)
Rozdzia4
Zapatapodatku
Art.103.1.Podatnicyorazpodmiotywymienionewart.108sobowizani,bezwezwanianaczelnikaurzdu
skarbowego,doobliczaniaiwpacaniapodatkuzaokresymiesicznewterminiedo25.dniamiesicanastpujcego
pomiesicu,wktrympowstaobowizekpodatkowy,narachunekurzduskarbowego,zzastrzeeniemust.1a4
orazart.33iart.33b.
1a.Podatnicy,uktrychobowizekskadaniadeklaracjipodatkowychzaokresymiesiczne,napodstawieart.99
ust.3cpkt1,powstawdrugimmiesicukwartau,sobowizanidoobliczaniaiwpacaniapodatkuzapierwszy
miesickwartauwterminiedo25.dniamiesicanastpujcegopodrugimmiesicukwartau.
2.Podatnicy,oktrychmowawart.99ust.2i3,sobowizani,bezwezwanianaczelnikaurzduskarbowego,do
obliczaniaiwpacaniapodatkuzaokresykwartalnewterminiedo25.dniamiesicanastpujcegopokwartale,
wktrympowstaobowizekpodatkowy,narachunekurzduskarbowego,zzastrzeeniemust.2a2g,3i4oraz
art.33.
2a.Podatnicy,oktrychmowawart.99ust.3,inninimalipodatnicy,sobowizani,bezwezwanianaczelnika
urzduskarbowego,dowpacaniazaliczeknapodatekzapierwszyorazzadrugimiesickwartauwwysokoci1/3
kwotynalenegozobowizaniapodatkowegowynikajcejzdeklaracjipodatkowejzoonejzapoprzednikwarta
wterminiedo25.dniamiesicanastpujcegopokadymzkolejnychmiesicy,zaktrejestwpacanazaliczka.
89/155
2/19/2015
2b.Kwotnalenegozobowizaniapodatkowegoprzyjmujesizazerow,jeeliwwynikurozliczeniazadany
kwarta,zobowizanietakieniewystpilubjeelizrozliczeniategobdziewynikaakwotazwrotupodatku
naliczonegolubrnicypodatku,oktrejmowawart.87ust.1.
2c.Wprzypadkupodatnikw,uktrychwpoprzednimkwartalenalenezobowizaniepodatkowebyozerowe
wrozumieniuust.2b,niepowstajeobowizekwpacaniazaliczeknapodatek.Podatnikmoewpacizaliczkna
podatekwwysokocifaktycznegorozliczeniazamiesic,zaktryjestwpacanazaliczkanapodatek.
2d.Przepisyust.2a2cstosujesiodpowiedniodopodatnikw:
1)rozpoczynajcychwtrakcierokupodatkowegowykonywanieczynnociokrelonychwart.5,jeeli
przewidywanaprzezpodatnikawartosprzedayprzekroczy,wproporcjidookresuprowadzonejdziaalnoci
gospodarczej,kwotyokrelonewart.2pkt25,ztymewkwartale,wktrympodatnikrozpocz
wykonywaniedziaalnocigospodarczej,niepowstajeobowizekwpacaniazaliczek
2)ktrzywtrakcierokupodatkowegoprzekroczkwoty,oktrychmowawart.2pkt25,awprzypadku
podatnikwrozpoczynajcychwtrakcierokupodatkowegowykonywanieczynnociokrelonychwart.5
kwotyokrelonezgodniezpkt1,ztymewpatazaliczekobowizujeodkwartaunastpujcegopokwartale,
wktrymnastpiotoprzekroczenie.
2e.Podatnicyrozpoczynajcydokonywanierozliczezaokresykwartalne,ktrzywpoprzednimkwartalerozliczali
sizaokresymiesicznezaliczki,oktrychmowawust.2a,wpacajwpierwszymkwartale,zaktrybdsi
rozliczazaokresykwartalne,wwysokoci:
1)zapierwszymiesictegokwartauwwysokocinalenegozobowizaniapodatkowegozapierwszymiesic
ostatniegokwartau,wktrymrozliczalisizaokresymiesiczne,
2)zadrugimiesictegokwartauwwysokocinalenegozobowizaniapodatkowegozadrugimiesic
ostatniegokwartau,wktrymrozliczalisizaokresymiesiczne
przyczymprzepisust.2cstosujesiodpowiednio.
2f.Podatnicy,oktrychmowawust.2a2e,mogwpacazaliczkiwwysokocifaktycznegorozliczeniazamiesic,
zaktrywpacanajestzaliczka,podwarunkiempisemnegozawiadomienianaczelnikaurzduskarbowego.
Zawiadomienienaleyzoynajpniejzchwilwpatyzaliczkizapierwszymiesicpierwszegokwartau,od
ktregozaliczkibdustalanewwysokociokrelonejwzdaniupierwszym,jednakniepniejnizupywem
terminudojejzapaty.
2g.Podatnikmoezrezygnowazmetodyobliczaniazaliczek,oktrejmowawust.2f,niewczeniejnipoupywie
dwchkwartaw.Zarezygnacjztejmetodyobliczaniawysokocizaliczekuznajesiwpaceniezaliczkizapierwszy
miesickwartauwwysokociobliczonejzgodniezust.2a.
3.Wprzypadku,oktrymmowawart.99ust.10,podatnicysobowizani,bezwezwanianaczelnikaurzdu
skarbowego,doobliczaniaiwpacaniapodatkuwterminie14dnioddniapowstaniaobowizkupodatkowegona
rachunekurzduskarbowego.
4.Przepisust.3stosujesirwniewprzypadkuwewntrzwsplnotowegonabycianowychrodkwtransportulub
innychrodkwtransportu,odktrychpodatekjestrozliczanyzgodniezart.99ust.13lub8,jeelirodek
transportumabyprzeznabywczarejestrowanynaterytoriumkrajulubjeeliniepodlegarejestracji,ajest
uytkowanynaterytoriumkraju.
5.Wprzypadkach,oktrychmowawust.3i4,podatnicysobowizaniprzedoynaczelnikowiurzdu
skarbowegozgodniezustalonymwzoreminformacjonabywanychrodkachtransportu.Doinformacjidoczasi
kopifakturypotwierdzajcejnabycierodkatransportuprzezpodatnika.
6.(uchylony)
7.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychokreli,wdrodzerozporzdzenia,wzrinformacji,oktrej
mowawust.5,uwzgldniajckoniecznozapewnieniaprawidowejidentyfikacjirodkatransportu,wtymjego
przebiegorazdatpierwszegodopuszczeniadouytku.
Art.104.1.Przepisyart.21iart.86ust.10estosujesirwniedopodatnikarozpoczynajcegowtrakcieroku
podatkowegowykonywanieczynnociokrelonychwart.5,jeeliprzewidywanaprzezpodatnikawartosprzeday
nieprzekroczy,wproporcjidookresuprowadzonejdziaalnocigospodarczej,kwotokrelonychwart.2pkt25.
2.Wprzypadkuprzekroczeniakwotokrelonychzgodniezust.1podatniktraciprawodorozliczaniasimetod
kasowpoczwszyodokresurozliczeniowegonastpujcegopokwartale,wktrymnastpiotoprzekroczenie,oraz
wnastpnymrokupodatkowym.
90/155
2/19/2015
Art.105.(uchylony)
DziaXa
Odpowiedzialnopodatkowanabywcywszczeglnychprzypadkach
Art.105a.1.Podatnik,oktrymmowawart.15,narzeczktregodokonanodostawytowarw,oktrychmowa
wzacznikunr13doustawy,odpowiadasolidarniewrazzpodmiotemdokonujcymtejdostawyzajegozalegoci
podatkowewczcipodatkuproporcjonalnieprzypadajcejnadostawdokonannarzecztegopodatnika,jeeli:
1)wartotowarw,oktrychmowawzacznikunr13doustawy,nabywanychodjednegopodmiotu
dokonujcegoichdostawy,bezkwotypodatkuprzekroczyawdanymmiesicukwot50.000z,oraz
2)wmomenciedokonaniadostawytowarw,oktrychmowawzacznikunr13doustawy,podatnikwiedzia
lubmiauzasadnionepodstawydotego,abyprzypuszcza,ecaakwotapodatkuprzypadajcanadokonan
najegorzeczdostawtychtowarwlubjejczniezostaniewpaconanarachunekurzduskarbowego.
2.Podatnikmiauzasadnionepodstawydotego,abyprzypuszcza,ecaakwotapodatkuprzypadajcana
dokonannajegorzeczdostawtowarwlubjejczniezostaniewpaconanarachunekurzduskarbowego,jeeli
okolicznocitowarzyszcetejdostawietowarwlubwarunki,najakichzostaaonadokonana,odbiegayod
okolicznocilubwarunkwzwyklewystpujcychwobrocietymitowarami,wszczeglnocijeelicenaza
dostarczonepodatnikowitowarybyabezuzasadnieniaekonomicznegoniszaodichwartocirynkowej.
3.Przepisuust.1niestosujesi:
1)donabyciatowarw,oktrychmowawpoz.10zacznikanr13doustawy,jeeli:
a)nabycietojestdokonywanenastacjachpaliwlubstacjachgazupynnego,dostandardowych
zbiornikwpojazdwuywanychprzezpodatnikwnabywajcychtetowary,donapdutychpojazdw,
b)dostawytychtowarwdokonujepodatnikdostarczajcygazprzewodowyzaporednictwemwasnych
sieciprzesyowychlubdystrybucyjnych,lub
2)jeelipowstaniezalegocipodatkowychniewizaosizuczestnictwempodmiotudokonujcegodostawy
towarw,oktrymmowawust.1,wnierzetelnymrozliczaniupodatkuwceluodniesieniakorzyci
majtkowej,lub
3)jeelinadziedokonaniadostawytowarwczniebyyspenionenastpujcewarunki:
a)podmiotdokonujcydostawytowarw,oktrymmowawust.1,bywymienionywwykazie,oktrym
mowawart.105cust.1,
b)wysokokaucjigwarancyjnej,oktrejmowawart.105bust.1,odpowiadaaconajmniejjednej
pitejkwotypodatkunalenegoprzypadajcejnadostawytowarwdokonanewdanymmiesicuna
rzeczdanegopodatnikalubkaucjatawynosiaconajmniej3.000.000z.
4.Jeelipodatnikwykae,eokolicznocilubwarunki,oktrychmowawust.2,niemiaywpywunaniezapacenie
podatku,przepisuust.1niestosujesi.
Art.105b.1.Podmiotdokonujcydostawytowarw,oktrychmowawzacznikunr13doustawy,nieposiadajcy
zalegocipodatkowych,moezoywurzdzieskarbowymkaucjgwarancyjnstanowiczabezpieczeniezapaty
podatkuwzwizkuzdokonywaniemdostawtychtowarw.Waruneknieposiadaniazalegocipodatkowychocenia
siwedugstanunadzieskadaniakaucjigwarancyjnej.
2.Wysokokaucjigwarancyjnejpowinnaodpowiadaconajmniejjednejpitejkwotypodatkunalenegood
przewidywanejprzezpodmiot,oktrymmowawust.1,wdanymmiesicuwartocisprzedaytowarw,oktrych
mowawzacznikunr13doustawy,ztymeniemoebyniszani200.000z.
3.Podmiot,oktrymmowawust.1,moewybrajednlubwicejznastpujcychformkaucjigwarancyjnej:
1)depozytpieninyzoonynawyodrbnionyrachunekurzduskarbowego
2)gwarancjabankowalububezpieczeniowaprzepisart.33eOrdynacjipodatkowejstosujesiodpowiednio
3)pisemnenieodwoalneupowanienieorganupodatkowego,potwierdzoneprzezbanklubspdzielczkas
oszczdnociowokredytow,dowycznegodysponowania,dowysokociskadanejkaucjigwarancyjnej,
rodkamipieninymizgromadzonyminarachunkuprowadzonymwtymbankulubwtejkasie.
91/155
2/19/2015
4.Kaucjagwarancyjnamoezostazoonabezterminowoalbozokrelonymterminemwanoci,liczonym
wmiesicach,jednakniekrtszymni12kolejnychmiesicykalendarzowych.
5.Nawniosekpodmiotu,oktrymmowawust.1:
1)wprzypadkuprzyjciakaucjigwarancyjnejzokrelonymterminemwanociprzeduasitermin
wanociprzyjtejkaucjigwarancyjnej
2)podwyszasiwysokokaucjigwarancyjnej
3)kaucjagwarancyjnapodlegazwrotowiwczciprzewyszajcejkwot200.000zalbowcaoci,
zzastrzeeniemust.8i9.
6.Kaucjagwarancyjnajestzwracana,odpowiedniowcaocilubwczci:
1)niepniejnipoupywie10dniodkocamiesica,wktrymupywaterminwanocicaocikaucji
gwarancyjnejlubjejczciwprzypadkukaucjigwarancyjnej,oktrejmowawust.3pkt1,zoonejjako
kaucjagwarancyjnazokrelonymterminemwanoci,jeeliprzedupywemtegoterminuniezoonowniosku
ojegoprzeduenielubwnioskuozwrotwczcilubwcaocitejkaucjigwarancyjnej
2)niepniejnipoupywie40dniodkocamiesica,wktrymzoonowniosekojejzwrotwcaocilub
wczciwprzypadku,oktrymmowawust.5pkt3,ztymewniosekzoonywostatnimdniuroboczym
miesicatraktujesijakzoonywmiesicunastpnym.
7.Zwrotkaucjigwarancyjnejzoonej:
1)wformie,oktrejmowawust.3pkt1nastpujenarachunekpodmiotu,oktrymmowawust.1,
wbankumajcymsiedzibnaterytoriumkrajulubnarachunektegopodmiotuwspdzielczejkasie
oszczdnociowokredytowej,ktrejjestczonkiem,wskazanywewnioskuwsprawiezoeniakaucji
gwarancyjnej,albonainnyrachunekwtakimbankulubwtakiejkasie,wskazanyprzeztenpodmiotpo
zoeniutegowniosku
2)wformach,oktrychmowawust.3pkt2i3nastpujeprzezzwrotdokumentupowiadczajcego
udzieleniegwarancjilubupowanienia.
8.Zwrotukaucjigwarancyjnejniedokonujesiwprzypadku:
1)wszczcia,zgodniezprzepisamiOrdynacjipodatkowej:
a)postpowaniapodatkowegowzakresierozliczenia,ktregodotyczykaucjagwarancyjnadoczasu
zakoczeniategopostpowania,lub
b)kontrolipodatkowejwzakresierozliczenia,ktregodotyczykaucjagwarancyjnadoupywuterminu
3miesicyoddniazakoczeniakontroli,jeeliwtymterminieniewszcztopostpowaniapodatkowego
2)wszczciapostpowaniakontrolnegozgodniezprzepisamiokontroliskarbowejwzakresierozliczenia,
ktregodotyczykaucjagwarancyjnadoczasuzakoczeniategopostpowania.
9.Wprzypadkupowstaniapowniesieniukaucjigwarancyjnejupodmiotu,oktrymmowawust.1,zalegoci
podatkowej,kaucjgwarancyjnprzeznaczasinapokrycietejzalegoci,zwyczeniemzalegoci,ktrychzapat
odroczonolubrozoononaratyzgodniezart.67a1pkt2Ordynacjipodatkowej.PrzepisyOrdynacjipodatkowej
dotyczcezaliczanianadpatstosujesiodpowiednio,ztymezaliczeniekaucjigwarancyjnejnapoczetzalegoci
podatkowejnastpujezdniempowstaniazalegocipodatkowej.
10.Wsprawieprzyjcia,przedueniaterminuwanoci,zmianywysokociorazzwrotukaucjigwarancyjnejwydaje
siniezwocznie,jednakniepniejniwterminie7dni,postanowienie,naktreprzysugujezaalenie.
Art.105c.1.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychprowadziwformieelektronicznejwykazpodmiotw
dokonujcychdostawytowarw,oktrychmowawzacznikunr13doustawy,ktrezoyykaucjgwarancyjn.
2.WykazjestudostpnianywBiuletynieInformacjiPublicznejministrawaciwegodosprawfinanswpublicznych.
3.Naczelnikurzduskarbowegoniezwocznie,jednakniepniejninastpnegodniaroboczegopodniuwydania
postanowieniaoprzyjciukaucjigwarancyjnej,wprowadzadowykazunastpujcedanepodmiotu,ktryzoy
kaucjgwarancyjn:
1)imionainazwiskolubnazw
2)numer,zapomocktregojestonzidentyfikowanynapotrzebypodatku
3)wysokozoonejkaucjigwarancyjnej.
92/155
2/19/2015
4.Naczelnikurzduskarbowegowprowadzadowykazuzmianywzakresiedanych,oktrychmowawust.3,
wprzypadku:
1)podwyszeniawysokocikaucjigwarancyjnejniepniejninastpnegodniaroboczegopodniuwydania
postanowieniaopodwyszeniuwysokocitejkaucji
2)zwrotuczcikaucjigwarancyjnejostatniegodniaroboczegomiesica,wktrymzoonowniosekojej
zwrot
3)upywuterminuwanociczcikaucjigwarancyjnejostatniegodniaroboczegomiesicapoprzedzajcego
miesic,wktrymupynietentermin
4)innychzmianniwymienionewpkt13niepniejninastpnegodniaroboczegopodniu,wktrym
naczelnikurzduskarbowegozostazawiadomionyotychzmianach.
5.Wprzypadkustwierdzenia,ezoonaprzezpodmiot,oktrymmowawart.105bust.1,kaucjagwarancyjna:
1)jestconajmniejo20%niszaodjednejpitejkwotypodatkunalenegoodwartocisprzedaytowarw,
oktrychmowawzacznikunr13doustawy,dokonanejprzezniegowdanymmiesicu,lub
2)jestniszani200.000z
naczelnikurzduskarbowegozurzduusuwatenpodmiotzwykazu.
6.Przepisuust.5pkt1niestosujesi,jeeliwysokokaucjigwarancyjnejwynosiconajmniej3.000.000z.
7.Wprzypadku,oktrymmowawust.5,wydajesipostanowienie,naktresuyzaalenie.
8.Wprzypadkuuzupenieniakaucjigwarancyjnejdowysokocispeniajcejwymaganiaokrelonewart.105bust.2
przepisust.3stosujeodpowiednio.
9.Naczelnikurzduskarbowegozurzduusuwazwykazupodmiot,oktrymmowawart.105bust.1,bez
koniecznocizawiadamianiagootym:
1)wprzypadkuzwrotucaocikaucjigwarancyjnejostatniegodniaroboczegomiesica,wktrymzoono
wniosekojejzwrot
2)wprzypadkuupywuterminuwanocicaocikaucjigwarancyjnejlubjejczci,jeeliwskutektego
wysokokaucjigwarancyjnejbdzieniszani200.000zostatniegodniaroboczegomiesica
poprzedzajcegomiesic,wktrymupynietentermin
3)zdniemwykreleniagozrejestrujakopodatnikaVAT
4)jeeliwwynikupodjtychczynnocisprawdzajcychokaesi,epodmiottennieistnieje,lubmimo
podjtychudokumentowanychprbniemamoliwociskontaktowaniasiznimalbojegopenomocnikiem.
DziaXI
Dokumentacja
Rozdzia1
Faktury
Art.106.(uchylony)
Art.106a.Przepisyniniejszegorozdziaustosujesido:
1)sprzeday,zwyjtkiemprzypadkw,oktrychmowawart.17ust.1pkt4i5orazust.1a,wktrych
usugodawcalubdokonujcydostawytowarwnierozliczapodatkunalenegoifakturadokumentujcate
transakcjeniejestwystawianaprzezusugobiorclubnabywctowarwwimieniuinarzeczusugodawcylub
dokonujcegodostawytowarw
2)dostawytowarwiwiadczeniausugdokonywanychprzezpodatnikaposiadajcegonaterytoriumkraju
siedzibdziaalnocigospodarczejlubstaemiejsceprowadzeniadziaalnocigospodarczej,zktrego
dokonywanesteczynnoci,awprzypadkubrakunaterytoriumkrajusiedzibydziaalnocigospodarczejoraz
staegomiejscaprowadzeniadziaalnocigospodarczejposiadajcegonaterytoriumkrajustaemiejsce
zamieszkaniaalbozwykemiejscepobytu,zktregodokonywanesteczynnoci,wprzypadkugdymiejscem
wiadczeniajestterytorium:
93/155
2/19/2015
a)pastwaczonkowskiegoinneniterytoriumkraju,aosobzobowizandozapatypodatkuod
wartocidodanejjestnabywcatowarulubusugobiorcaifakturadokumentujcateczynnociniejest
wystawianaprzeztegonabywclubusugobiorcwimieniuinarzeczpodatnika,
b)pastwatrzeciego.
Art.106b.1.Podatnikjestobowizanywystawifakturdokumentujc:
1)sprzeda,atakedostawtowarwiwiadczenieusug,oktrychmowawart.106apkt2,dokonywane
przezniegonarzeczinnegopodatnikapodatku,podatkuodwartocidodanejlubpodatkuopodobnym
charakterzelubnarzeczosobyprawnejniebdcejpodatnikiem
2)sprzedawysykowzterytoriumkrajuisprzedawysykownaterytoriumkrajunarzeczpodmiotuinnego
niwskazanywpkt1
3)wewntrzwsplnotowdostawtowarwnarzeczpodmiotuinnegoniwskazanywpkt1
4)otrzymanieprzezniegocaocilubczcizapatyprzeddokonaniemczynnoci,oktrychmowawpkt1i2,
zwyjtkiemprzypadku,gdyzapatadotyczywewntrzwsplnotowejdostawytowarwlubczynnoci,dla
ktrychobowizekpodatkowypowstajezgodniezart.19aust.5pkt4.
2.Podatnikniejestobowizanydowystawieniafakturywodniesieniudosprzedayzwolnionejodpodatkuna
podstawieart.43ust.1,art.113ust.1i9lubprzepiswwydanychnapodstawieart.82ust.3.
3.Nadanienabywcytowarulubusugipodatnikjestobowizanywystawifakturdokumentujc:
1)czynnoci,oktrychmowawust.1pkt1,zwyjtkiemczynnoci,oktrychmowawart.19aust.5pkt4,
orazotrzymaniecaocilubczcizapatyprzedwykonaniemtychczynnoci,zwyjtkiemprzypadku,gdy
zapatadotyczywewntrzwsplnotowejdostawytowarwjeeliobowizekwystawieniafakturyniewynika
zust.1,
2)sprzedazwolnion,oktrejmowawust.2,zzastrzeeniemart.117pkt1iart.118
jeelidaniejejwystawieniazostaozgoszonewterminie3miesicy,liczcodkocamiesica,wktrym
dostarczonotowarlubwykonanousugbdotrzymanocaolubczzapaty.
Art.106c.Fakturydokumentujcedostawtowarw,oktrejmowawart.18,ztytuuktrejnadunikuciy
obowizekpodatkowy,wystawiajwimieniuinarzeczdunika:
1)organyegzekucyjneokrelonewustawiezdnia17czerwca1966r.opostpowaniuegzekucyjnymw
administracji
2)komornicysdowiwykonujcyczynnociegzekucyjnewrozumieniuprzepiswKodeksupostpowania
cywilnego.
Art.106d.1.Podmiot,oktrymmowawart.106bust.1pkt1,nabywajcytowarylubusugiodpodatnikamoe
wystawiawimieniuinarzecztegopodatnikafaktury:
1)dokumentujcedokonanieprzezpodatnikasprzedaynarzecztegopodmiotu,
2)oktrychmowawart.106bust.1pkt4,
3)dokumentujcedostawtowarwlubwiadczenieusug,oktrychmowawart.106apkt2lit.b
jeelitenpodmiotitenpodatnikwczeniejzawarliumowwsprawiewystawianiafakturwimieniuinarzecztego
podatnika,wktrejzostaaokrelonaprocedurazatwierdzaniaposzczeglnychfakturprzezpodatnikadokonujcego
tychczynnoci.
2.Fakturymoewystawiawimieniuinarzeczpodatnikarwnieupowanionaprzezniegoosobatrzecia,w
szczeglnocijegoprzedstawicielpodatkowy,oktrymmowawart.18a.
Art.106e.1.Fakturapowinnazawiera:
1)datwystawienia
2)kolejnynumernadanywramachjednejlubwicejserii,ktrywsposbjednoznacznyidentyfikujefaktur
3)imionainazwiskalubnazwypodatnikainabywcytowarwlubusugorazichadresy
94/155
2/19/2015
4)numer,zapomocktregopodatnikjestzidentyfikowanynapotrzebypodatku,zzastrzeeniempkt24lit.
a
5)numer,zapomocktregonabywcatowarwlubusugjestzidentyfikowanynapotrzebypodatkulub
podatkuodwartocidodanej,podktrymotrzymaontowarylubusugi,zzastrzeeniempkt24lit.b
6)datdokonanialubzakoczeniadostawytowarwlubwykonaniausugilubdatotrzymaniazapaty,o
ktrejmowawart.106bust.1pkt4,oiletakadatajestokrelonairnisioddatywystawieniafaktury
7)nazw(rodzaj)towarulubusugi
8)miariilo(liczb)dostarczonychtowarwlubzakreswykonanychusug
9)cenjednostkowtowarulubusugibezkwotypodatku(cenjednostkownetto)
10)kwotywszelkichopustwlubobniekcen,wtymwformierabatuztytuuwczeniejszejzapaty,oilenie
zostayoneuwzgldnionewceniejednostkowejnetto
11)wartodostarczonychtowarwlubwykonanychusug,objtychtransakcj,bezkwotypodatku(warto
sprzedaynetto)
12)stawkpodatku
13)sumwartocisprzedaynetto,zpodziaemnasprzedaobjtposzczeglnymistawkamipodatkui
sprzedazwolnionodpodatku
14)kwotpodatkuodsumywartocisprzedaynetto,zpodziaemnakwotydotyczceposzczeglnychstawek
podatku
15)kwotnalenociogem
16)wprzypadkudostawytowarwlubwiadczeniausug,wodniesieniudoktrychobowizekpodatkowy
powstajezgodniezart.19aust.5pkt1lubart.21ust.1wyrazy"metodakasowa"
17)wprzypadkufaktur,oktrychmowawart.106dust.1wyraz"samofakturowanie"
18)wprzypadkudostawytowarwlubwykonaniausugi,dlaktrychobowizanymdorozliczeniapodatku,
podatkuodwartocidodanejlubpodatkuopodobnymcharakterzejestnabywcatowarulubusugiwyrazy
"odwrotneobcienie"
19)wprzypadkudostawytowarwlubwiadczeniausugzwolnionychodpodatkunapodstawieart.43ust.1,
art.113ust.1i9alboprzepiswwydanychnapodstawieart.82ust.3wskazanie:
a)przepisuustawyalboaktuwydanegonapodstawieustawy,napodstawiektregopodatnikstosuje
zwolnienieodpodatku,
b)przepisudyrektywy2006/112/WE,ktryzwalniaodpodatkutakdostawtowarwlubtakie
wiadczenieusug,lub
c)innejpodstawyprawnejwskazujcejnato,edostawatowarwlubwiadczenieusugkorzystaze
zwolnienia
20)wprzypadku,oktrymmowawart.106cnazwiadresorganuegzekucyjnegolubimiinazwisko
komornikasdowegoorazjegoadres,awmiejscuokrelonymdlapodatnikaimiinazwiskolubnazw
dunikaorazjegoadres
21)wprzypadkufakturwystawianychwimieniuinarzeczpodatnikaprzezjegoprzedstawicielapodatkowego
nazwlubimiinazwiskoprzedstawicielapodatkowego,jegoadresoraznumer,zapomocktregojeston
zidentyfikowanynapotrzebypodatku
22)wprzypadkugdyprzedmiotemwewntrzwsplnotowejdostawysnowerodkitransportudat
dopuszczenianowegorodkatransportudouytkuoraz:
a)przebiegpojazduwprzypadkupojazdwldowych,oktrychmowawart.2pkt10lit.a,
b)liczbgodzinroboczychuywanianowegorodkatransportuwprzypadkujednostekpywajcych,o
ktrychmowawart.2pkt10lit.b,orazstatkwpowietrznych,oktrychmowawart.2pkt10lit.c
23)wprzypadkufakturwystawianychprzezdrugiegowkolejnocipodatnika,oktrymmowawart.135ust.
1pkt4lit.bic,wwewntrzwsplnotowejtransakcjitrjstronnej(procedurzeuproszczonej)daneokrelone
wart.136
24)wprzypadkach,oktrychmowawart.97ust.10pkt2i3:
95/155
2/19/2015
a)numer,zapomocktregopodatnikjestzidentyfikowanynapotrzebypodatku,poprzedzonykodem
PL,
b)numer,zapomocktregonabywcatowarulubusugijestzidentyfikowanynapotrzebypodatkuod
wartocidodanejwdanympastwieczonkowskim,zawierajcydwuliterowykodstosowanynapotrzeby
podatkuodwartocidodanejwaciwydlategopastwaczonkowskiego.
2.Wprzypadkuwiadczeniausugturystyki,dlaktrychpodstawopodatkowaniastanowizgodniezart.119ust.1
kwotamary,fakturawzakresiedanychokrelonychwust.1pkt117powinnazawierawyczniedane
okrelonewust.1pkt18i1517,atakewyrazy"proceduramarydlabiurpodry".
3.Wprzypadkudostawytowarwuywanych,dziesztuki,przedmiotwkolekcjonerskichiantykw,dlaktrych
podstawopodatkowaniastanowizgodniezart.120ust.4i5mara,fakturawzakresiedanychokrelonychw
ust.1pkt117powinnazawierawyczniedaneokrelonewust.1pkt18i1517,atakeodpowiedniowyrazy
"proceduramarytowaryuywane","proceduramarydzieasztuki"lub"proceduramaryprzedmioty
kolekcjonerskieiantyki".
4.Fakturaniezawiera:
1)wprzypadkudostawytowarwlubwykonaniausugi,dlaktrychobowizanymdorozliczeniapodatku,
zgodniezart.17ust.1pkt7i8,jestnabywcatowarulubusugobiorcadanychokrelonychwust.1pkt12
14
2)wprzypadku,oktrymmowawart.16danychokrelonychwust.1pkt4
3)wprzypadku,oktrymmowawart.106bust.3pkt2danychokrelonychwust.1pkt1214.
5.Fakturamoeniezawiera:
1)wprzypadku,oktrymmowawart.106apkt2lit.adanychokrelonychwust.1pkt10i1214
2)wprzypadku,oktrymmowawart.106apkt2lit.bdanychokrelonychwust.1pkt5i1214
3)wprzypadkugdykwotanalenociogemnieprzekraczakwoty450zalbokwoty100euro,jeelikwota
taokrelonajestweurodanychokrelonychwust.1pkt3dotyczcychnabywcyidanychokrelonychw
ust.1pkt8,9i1114,podwarunkiemezawieradanepozwalajceokrelidlaposzczeglnychstawek
podatkukwotpodatku.
6.Przepisuust.5pkt3niestosujesiwprzypadkusprzedaywysykowejzterytoriumkrajuisprzeday
wysykowejnaterytoriumkraju,sprzeday,dlaktrejniejestnafakturzepodawanynumer,oktrymmowawust.
1pkt5,wewntrzwsplnotowejdostawytowarworazwprzypadku,oktrymmowawart.106apkt2lit.a.
7.Kwotpodatkuwodniesieniudodostarczanychtowarwlubwiadczonychusugobjtychdanstawkpodatku
podatnikmoeobliczywedugnastpujcegowzoru:
WBxSP
KP=
100+SP
gdzie:
KP oznaczakwotpodatku,
WB oznaczawartodostarczonychtowarwlubwykonanychusugobjtychstawkpodatku,
uwzgldniajckwotpodatku(wartosprzedaybrutto),
SP oznaczastawkpodatku.
8.Wprzypadkugdypodatnikobliczakwotpodatkuzgodniezust.7,zamiastcenyjednostkowejnettopodatnik
moewykazywanafakturzecenwrazzkwotpodatku(cenjednostkowbrutto),azamiastwartocisprzeday
nettowartosprzedaybrutto.
9.Wprzypadku,oktrymmowawust.8,sumwartocisprzedaynettostanowirnicamidzywartoci
sprzedaybruttoakwotpodatku,zpodziaemnaposzczeglnestawkipodatku.
10.Podatnikmoeokreliwfakturzerwniekwotypodatkudotyczcewartociposzczeglnychdostarczonych
towarwiwykonanychusugwykazanychwtejfakturzewtymprzypadkucznakwotapodatkumoebyustalona
wwynikupodsumowaniajednostkowychkwotpodatku.
11.Kwotypodatkuwykazujesiwzotych.Kwotypodatkuwyraonewwalucieobcejwykazujesiwzotychprzy
zastosowaniuzasadprzeliczanianazoteprzyjtychdlaprzeliczaniakwotstosowanychdookreleniapodstawy
opodatkowania.Kwotywykazywanewfakturzezaokrglasidopenychgroszy,przyczymkocwkiponiej0,5
96/155
2/19/2015
groszapomijasi,akocwkiod0,5groszazaokrglasido1grosza.
Art.106f.1.Faktura,oktrejmowawart.106bust.1pkt4,powinnazawiera:
1)dane,oktrychmowawart.106eust.1pkt16
2)otrzymankwotzapaty
3)kwotpodatkuwyliczonwedugwzoru:
ZBxSP
KP=
100+SP
gdzie:
KP oznaczakwotpodatku,
ZB oznaczakwototrzymanejcaocilubczcizapaty,
SP oznaczastawkpodatku
4)danedotyczcezamwienialubumowy,awszczeglnoci:nazw(rodzaj)towarulubusugi,cen
jednostkownetto,ilozamwionychtowarw,wartozamwionychtowarwlubusugbezkwotypodatku,
stawkipodatku,kwotypodatkuorazwartozamwienialubumowyzuwzgldnieniemkwotypodatku.
2.Przepisyart.106eust.1pkt1621i24orazust.26,10i11stosujesiodpowiednio.
3.Jeelifaktura,oktrejmowawust.1,nieobejmujecaejzapaty,wfakturzewystawianejpowydaniutowarulub
wykonaniuusugisumwartocitowarwlubusugpomniejszasiowartootrzymanychczcizapaty,akwot
podatkupomniejszasiosumkwotpodatkuwykazanegowfakturachdokumentujcychotrzymanieczcizapaty.
Faktura,oktrejmowawzdaniupierwszym,powinnarwniezawieranumeryfakturwystawionychprzed
wydaniemtowarulubwykonaniemusugi.
4.Wprzypadkugdywystawionowicejnijednfakturdokumentujcotrzymanieczcizapaty,afakturyte
obejmujczniecazapat,ostatniaztychfakturpowinnazawierarwnienumerypoprzednichfaktur.
Art.106g.1.Fakturywystawiasiconajmniejwdwchegzemplarzach,zktrychjedenotrzymujenabywca,a
drugizachowujewswojejdokumentacjipodatnikdokonujcysprzeday.
2.Wprzypadku,oktrymmowawart.106c,fakturajestwystawianawtrzechegzemplarzach,zktrychjedenjest
wydawanynabywcy,drugipodmiotjwystawiajcypozostawiawswojejdokumentacji,atrzeciprzekazuje
dunikowi.
3.Wprzypadkufakturprzesyanychwformieelektronicznej:
1)podatnikdokonujcysprzedaylubupowanionaprzezniegodowystawianiafakturosobatrzeciaprzesya
jelubudostpnianabywcy,
2)nabywca,oktrymmowawart.106dust.1,przesyajelubudostpniapodatnikowi,ktryupowanigodo
wystawianiafaktur,zuwzgldnieniemzasadwynikajcychzproceduryzatwierdzaniafakturprzezpodatnika
dokonujcegosprzeday,
3)nabywca,oktrymmowawart.106kust.1,przesyajelubudostpniawystawcyfaktury,
4)podmiot,oktrymmowawart.106c,przesyajelubudostpnianabywcyidunikowi
zachowujcjejednoczeniewswojejdokumentacji.
4.Wprzypadkuwewntrzwsplnotowejdostawynowychrodkwtransportunarzecznabywcy,oktrymmowaw
art.13ust.2pkt4,podatnik,wterminie14dnioddniadokonaniadostawy,przesyakopiwystawionejfakturylub
danewniejzawartedowyznaczonejjednostki,oktrejmowawart.97ust.17.
Art.106h.1.Wprzypadkugdyfakturadotyczysprzedayzarejestrowanejprzyzastosowaniukasyrejestrujcej,do
egzemplarzafakturypozostajcegoupodatnikadoczasiparagondokumentujcytsprzeda.
2.Przepisust.1niedotyczysprzedaydokumentowanejfakturemitowanprzyzastosowaniukasyrejestrujcej,w
przypadkachgdywartosprzedayikwotapodatkuszarejestrowanewraporciefiskalnymdobowymkasy.
97/155
2/19/2015
3.Wprzypadkugdyfakturawformieelektronicznejdotyczysprzedayzarejestrowanejprzyzastosowaniukasy
rejestrujcej,podatnikzostawiawdokumentacjiparagondotyczcytejsprzedayzdanymiidentyfikujcymit
faktur.
4.Przepisuust.1niestosujesiwprzypadku,gdyparagonzostauznanyzafakturwystawionzgodniezart.
106eust.5pkt3.
Art.106i.1.Fakturwystawiasiniepniejni15.dniamiesicanastpujcegopomiesicu,wktrymdokonano
dostawytowarulubwykonanousug,zzastrzeeniemust.28.
2.Jeeliprzeddokonaniemdostawytowarulubwykonaniemusugiotrzymanocaolubczzapaty,oktrej
mowawart.106bust.1pkt4,fakturwystawiasiniepniejni15.dniamiesicanastpujcegopomiesicu,w
ktrymotrzymanocaolubczzapatyodnabywcy.
3.Fakturwystawiasiniepniejni:
1)30.dniaoddniawykonaniausugwprzypadku,oktrymmowawart.19aust.5pkt3lit.a
2)60.dniaoddniawydaniatowarwwprzypadku,oktrymmowawart.19aust.5pkt3lit.b,z
zastrzeeniemust.4
3)90.dniaoddniawykonaniaczynnociwprzypadku,oktrymmowawart.19aust.5pkt3lit.c
4)zupywemterminupatnociwprzypadku,oktrymmowawart.19aust.5pkt4.
4.Wprzypadkudostawytowarw,oktrychmowawart.19aust.5pkt3lit.b,gdyumowaprzewidujerozliczenie
zwrotwwydawnictw,fakturwystawiasiniepniejni120.dniaodpierwszegodniawydaniatowarw.
5.Wprzypadku,oktrymmowawart.29aust.12,fakturwystawiasiniepniejni:
1)7.dniaodokrelonegowumowiedniazwrotuopakowania
2)60.dniaoddniawydaniaopakowania,jeeliwumowienieokrelonoterminuzwrotuopakowania.
6.Wprzypadkach,oktrychmowawart.106bust.3,fakturwystawiasi:
1)zgodniezust.1i2jeelidaniewystawieniafakturyzostaozgoszonedokocamiesica,wktrym
dostarczonotowarlubwykonanousugbdotrzymanocaolubczzapaty
2)niepniejni15.dniaoddniazgoszeniadaniajeelidaniewystawieniafakturyzostaozgoszonepo
upywiemiesica,oktrymmowawpkt1.
7.Fakturyniemogbywystawionewczeniejni30.dniaprzed:
1)dokonaniemdostawytowarulubwykonaniemusugi
2)otrzymaniem,przeddokonaniemdostawytowarulubwykonaniemusugi,caocilubczcizapaty.
8.Przepisust.7pkt1niedotyczywystawianiafakturwzakresiedostawyiwiadczeniausug,oktrychmowa
wart.19aust.3,4iust.5pkt4,jeelifakturazawierainformacj,jakiegookresurozliczeniowegodotyczy.
Art.106j.1.Wprzypadkugdypowystawieniufaktury:
1)udzielonoobnikicenywformierabatu,oktrejmowawart.29aust.7pkt1,
2)udzielonoopustwiobniekcen,oktrychmowawart.29aust.10pkt1,
3)dokonanozwrotupodatnikowitowarwiopakowa,
4)dokonanozwrotunabywcycaocilubczcizapaty,oktrejmowawart.106bust.1pkt4,
5)podwyszonocenlubstwierdzonopomykwcenie,stawce,kwociepodatkulubwjakiejkolwiekinnej
pozycjifaktury
podatnikwystawiafakturkorygujc.
2.Fakturakorygujcapowinnazawiera:
1)wyrazy"FAKTURAKORYGUJCA"albowyraz"KOREKTA"
2)numerkolejnyorazdatjejwystawienia
98/155
2/19/2015
3)danezawartewfakturze,ktrejdotyczyfakturakorygujca:
a)okrelonewart.106eust.1pkt16,
b)nazw(rodzaj)towarulubusugiobjtychkorekt
4)przyczynkorekty
5)jeelikorektawpywanazmianpodstawyopodatkowanialubkwotypodatkunalenegoodpowiednio
kwotkorektypodstawyopodatkowanialubkwotkorektypodatkunalenegozpodziaemnakwotydotyczce
poszczeglnychstawekpodatkuisprzedayzwolnionej
6)wprzypadkachinnychniwskazanewpkt5prawidowtrekorygowanychpozycji.
3.Wprzypadkugdypodatnikudzielaopustulubobnikicenywodniesieniudowszystkichdostawtowarwlubusug
dokonanychlubwiadczonychnarzeczjednegoodbiorcywdanymokresie,fakturakorygujca,oktrejmowaw
ust.2:
1)powinnazawieradodatkowowskazanieokresu,doktregoodnosisiudzielanyopustlubobnika
2)moeniezawieradanychokrelonychwart.106eust.1pkt5i6oraznazwy(rodzaju)towarulubusugi
objtychkorekt.
Art.106k.1.Nabywcatowarulubusugi,ktryotrzymafakturzawierajcpomyki,zwyjtkiempomyekw
zakresiedanychokrelonychwart.106eust.1pkt815,moewystawifakturnazywannotkorygujc.
2.Faktura,oktrejmowawust.1,wymagaakceptacjiwystawcyfaktury.
3.Faktura,oktrejmowawust.1,powinnazawiera:
1)wyrazy"NOTAKORYGUJCA"
2)numerkolejnyidatjejwystawienia
3)imionainazwiskalubnazwypodatnikainabywcytowarwlubusugorazichadresyinumerzapomoc
ktregopodatnikjestzidentyfikowanynapotrzebypodatku,atakenumer,zapomocktregonabywca
towarwlubusugjestzidentyfikowanynapotrzebypodatkulubpodatkuodwartocidodanej
4)danezawartewfakturze,ktrejdotyczyfaktura,oktrejmowawust.1,okrelonewart.106eust.1pkt
16
5)wskazanietrecikorygowanejinformacjioraztreciprawidowej.
4.Przepisyust.13nienaruszajprzepiswdotyczcychwystawianiafakturkorygujcych.
Art.106l.1.Wprzypadkugdyfakturaulegniezniszczeniualbozaginie:
1)podatniklubupowanionaprzezniegodowystawianiafakturosobatrzecia,wystawiaponowniefaktur:
a)nawnioseknabywcyzgodniezdanymizawartymiwfakturzebdcejwposiadaniupodatnika,
b)zgodniezdanymizawartymiwfakturzebdcejwposiadaniunabywcy
2)nabywca,oktrymmowawart.106dust.1lubart.106kust.1,wystawiaponowniefaktur:
a)nawniosekpodatnikazgodniezdanymizawartymiwfakturzebdcejwposiadaniunabywcy,
b)zgodniezdanymizawartymiwfakturzebdcejwposiadaniupodatnika
3)podmiot,oktrymmowawart.106c,wystawiaponowniefaktur:
a)nawnioseknabywcylubdunikazgodniezdanymizawartymiwfakturzebdcejwposiadaniutego
podmiotu,
b)zgodniezdanymizawartymiwfakturzebdcejwposiadaniunabywcylubdunika.
2.Fakturawystawionaponowniepowinnazawierawyraz"DUPLIKAT"orazdatjejwystawienia.
3.Dofakturwystawionychponownieprzepisuart.106gust.4niestosujesi.
99/155
2/19/2015
Art.106m.1.Podatnikokrelasposbzapewnieniaautentycznocipochodzenia,integralnocitreciiczytelnoci
faktury.
2.Przezautentycznopochodzeniafakturyrozumiesipewnocodotosamocidokonujcegodostawytowarw
lubusugodawcyalbowystawcyfaktury.
3.Przezintegralnotrecifakturyrozumiesi,ewfakturzeniezmienionodanych,ktrepowinnazawiera
faktura.
4.Autentycznopochodzenia,integralnotreciorazczytelnofakturymonazapewnizapomocdowolnych
kontrolibiznesowych,ktreustalajwiarygodnciekaudytumidzyfakturadostawtowarwlub
wiadczeniemusug.
5.Pozawykorzystaniemkontrolibiznesowych,okrelonychwust.4,autentycznopochodzeniaiintegralnotreci
fakturyelektronicznejszachowane,wszczeglnoci,wprzypadkuwykorzystania:
1)bezpiecznegopodpisuelektronicznegowrozumieniuart.3pkt2ustawyzdnia18wrzenia2001r.o
podpisieelektronicznym(Dz.U.nr130,poz.1450,zpn.zm.),weryfikowanegozapomocwanego
kwalifikowanegocertyfikatu,lub
2)elektronicznejwymianydanych(EDI)zgodniezumowwsprawieeuropejskiegomodeluwymianydanych
elektronicznych,jeelizawartaumowadotyczcatejwymianyprzewidujestosowanieprocedur
gwarantujcychautentycznopochodzeniafakturyiintegralnojejdanych.
Art.106n.1.Stosowaniefakturelektronicznychwymagaakceptacjiodbiorcyfaktury.
2.Wprzypadkuprzesyanialubudostpnianiatemusamemuodbiorcyjednoczeniewicejnijednejfaktury
elektronicznejdanewsplnedlaposzczeglnychfakturmogzostapodanetylkoraz,oiledlakadejfakturys
dostpnewszystkietedane.
Art.106o.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychmoeokreli,wdrodzerozporzdzenia,przypadki,w
ktrychfakturymogzawierazakresdanychwszyniokrelonywart.106e,orazzakrestychdanych,
uwzgldniajc:
1)koniecznozapewnieniaodpowiedniegodokumentowaniadostawytowarwlubwiadczeniausugi
identyfikacjiczynnocidokonanychprzezniektrekategoriepodatnikw
2)niskwartotransakcjilubspecyfikniektrychrodzajwdziaalnocizwizanzliczblubrodzajem
wykonywanychczynnoci.
Art.106p.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychmoeokreli,wdrodzerozporzdzenia,wodniesieniu
doniektrychrodzajwtowarwlubusug,innyniokrelonywart.31aust.1sposbprzeliczaniawykazywanych
nafakturachkwotwwalutachobcych,stosowanychdookreleniapodstawyopodatkowania,zuwzgldnieniem
specyfikirozliczanianalenociztytuudostawtychtowarwlubwiadczeniatychusug.
Art.106q.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychmoeokreli,wdrodzerozporzdzenia,pniejszeni
okrelonewart.106iterminywystawianiafaktur,uwzgldniajcspecyfikniektrychrodzajwdziaalnocizwizan
zliczblubrodzajemwykonywanychczynnoci.
Art.107.(uchylony)
Art.108.1.Wprzypadkugdyosobaprawna,jednostkaorganizacyjnaniemajcaosobowociprawnejlubosoba
fizycznawystawifaktur,wktrejwykaekwotpodatku,jestobowizanadojegozapaty.
2.Przepisust.1stosujesiodpowiednio,wprzypadkugdypodatnikwystawifaktur,wktrejwykaekwot
podatkuwyszodkwotypodatkunalenego.
3.Wprzypadku,oktrymmowawart.43ust.12a,dozapatypodatkujestobowizanaorganizacjapoytku
publicznego.
Rozdzia2
Ewidencje
100/155
2/19/2015
Art.109.1.Podatnicy,uktrychsprzedajestzwolnionaodpodatkunapodstawieart.113ust.1i9,s
obowizaniprowadziewidencjsprzedayzadanydzie,niepniejjednakniprzeddokonaniemsprzedayw
dniunastpnym.
2.Wprzypadkustwierdzenia,epodatniknieprowadziewidencji,oktrejmowawust.1,alboprowadzij
wsposbnierzetelny,anapodstawiedokumentacjiniejestmoliweustaleniewartocisprzeday,naczelnikurzdu
skarbowegoluborgankontroliskarbowejokreli,wdrodzeoszacowania,wartosprzedayopodatkowanejiustali
odniejkwotpodatkunalenego.Jeeliniemonaokreliprzedmiotuopodatkowania,kwotpodatkuustalasi
przyzastosowaniustawki22%.
Uwagaodredakcji:
3.Podatnicy,zwyjtkiempodatnikwwykonujcychwycznieczynnocizwolnioneodpodatkunapodstawieart.43
ust.1lubprzepiswwydanychnapodstawieart.82ust.3orazpodatnikw,uktrychsprzedajestzwolnionaod
podatkunapodstawieart.113ust.1i9,sobowizaniprowadziewidencjzawierajc:kwotyokrelonewart.
90,daneniezbdnedookreleniaprzedmiotuipodstawyopodatkowania,wysokopodatkunalenego,kwoty
podatkunaliczonegoobniajcekwotpodatkunalenegoorazkwotpodatkupodlegajcwpaciedourzdu
skarbowegolubzwrotowiztegourzduorazinnedanesucedoprawidowegosporzdzeniadeklaracji
podatkowej,awprzypadkachokrelonychwart.120ust.15,art.125,art.130d,art.134orazart.138dane
okrelonetymiprzepisaminiezbdnedoprawidowegosporzdzeniadeklaracjipodatkowej.
3a.Podatnicywiadczcyusugi,ktrychmiejscemwiadczenianiejestterytoriumkraju,sobowizaniw
prowadzonejewidencjipodanazwusugi,wartousugibezpodatkuodwartocidodanejlubpodatkuo
podobnymcharakterze,uwzgldniajcmomentpowstaniaobowizkupodatkowegookrelanydlategorodzajuusug
wiadczonychnaterytoriumkraju.Wprzypadkuusug,doktrychstosujesiart.28b,stosujesiodpowiednio
przepisyart.19aust.13i8.
4.(uchylony)
5.(uchylony)
6.(uchylony)
7.(uchylony)
8.(uchylony)
9.Wprzypadku,oktrymmowawart.12ust.1pkt6,podatnicysobowizaniprowadziewidencj
otrzymywanychtowarwzawierajcwszczeglnocidatichotrzymania,danepozwalajcenaidentyfikacj
towarworazdatwydaniatowarupowykonaniuusugiprzezpodatnika.
9a.Wprzypadkach,oktrychmowawart.12ust.1pkt7i8,podatnicypodatkuodwartocidodanejsobowizani
prowadziewidencjprzemieszczanychtowarwzawierajcwszczeglnocidatichprzemieszczeniana
terytoriumkrajuorazdanepozwalajcenaidentyfikacjtowarw.
10.Przepisust.9stosujesiodpowiedniodotowarwprzemieszczanychprzezpodatnikanaterytoriumpastwa
czonkowskiegoinneniterytoriumkraju,jeelinatychtowarachmajbywykonaneusuginarzeczpodatnika,
apowykonaniutychusugtowaryteswysyanelubtransportowanezpowrotemdotegopodatnikanaterytorium
kraju.
10a.Przepisust.9astosujesiodpowiedniodotowarwprzemieszczanychprzezpodatnikawprzypadkach,
oktrychmowawart.13ust.4pkt7i8.
11.Podmioty,oktrychmowawart.10ust.1pkt2,sobowizaneprowadziewidencj,napodstawiektrej
monaokreliwartonabywanychprzeznietowarwzinnychpastwczonkowskichprowadzenieewidencji
powinnozapewniwskazaniednia,wktrymwartonabywanychprzeztepodmiotytowarwzinnychpastw
czonkowskichprzekroczykwot50.000z,zuwzgldnieniemwartocitowarwokrelonychwart.10ust.3.
12.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychmoeokreli,wdrodzerozporzdzenia,szczegowedane,
jakiepowinnyzawieraprowadzoneprzezpodatnikaewidencje,oktrychmowawust.9i10,atakewzorytych
ewidencji,uwzgldniajc:
1)specyfikwykonywaniaczynnoci,ktrychprzedmiotemsprzemieszczanetowaryobjteobowizkiem
ewidencyjnym
2)koniecznozapewnieniadokumentacjiumoliwiajcejzweryfikowanieprawidowocirozliczeniapodatku.
101/155
2/19/2015
13.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychmoezwolni,wdrodzerozporzdzenia,niektregrupy
podatnikwbdcychosobamifizycznymizprowadzeniaewidencji,oktrejmowawust.1,jeelijestto
uzasadnionespecyfikwykonywanejprzeztychpodatnikwdziaalnoci,adodatkowojeeliwzwizku
zwykonywanymiprzeznichczynnociaminaczelnikurzduskarbowegootrzymujedokumentyumoliwiajce
prawidoweokrelenieosiganegoprzeztychpodatnikwobrotu.
Art.110.Wprzypadkugdyosobyprawne,jednostkiorganizacyjneniemajceosobowociprawnejorazosoby
fizyczneniesobowizanedoprowadzeniaewidencjiokrelonejwart.109ust.3wzwizkuzdokonywaniem
sprzedayzwolnionejodpodatkunapodstawieart.43iart.82ust.3,dokonajsprzedayopodatkowanejinie
zapacpodatkunalenego,anapodstawiedokumentacjiniejestmoliweustaleniewartocitejsprzeday,
naczelnikurzduskarbowegoluborgankontroliskarbowejokreli,wdrodzeoszacowania,wartosprzeday
opodatkowanejiustaliodniejkwotpodatkunalenego.Jeeliniemonaokreliprzedmiotuopodatkowania,
kwotpodatkuustalasiprzyzastosowaniustawki22%.
Uwagaodredakcji:
Rozdzia3
Kasyrejestrujce
Art.111.1.Podatnicydokonujcysprzedaynarzeczosbfizycznychnieprowadzcychdziaalnocigospodarczej
orazrolnikwryczatowychsobowizaniprowadziewidencjobrotuikwotpodatkunalenegoprzyzastosowaniu
kasrejestrujcych.
1a.Doobrotuwykazywanegowewidencji,oktrejmowawust.1,niewliczasikwotypodatkunalenego.
2.Wprzypadkustwierdzenia,epodatniknaruszaobowizekokrelonywust.1,naczelnikurzduskarbowegolub
organkontroliskarbowejustalazaokresdomomenturozpoczciaprowadzeniaewidencjiobrotuikwotpodatku
nalenegoprzyzastosowaniukasrejestrujcych,dodatkowezobowizaniepodatkowewwysokociodpowiadajcej
30%kwotypodatkunaliczonegoprzynabyciutowarwiusug.Wstosunkudoosbfizycznych,ktrezatensam
czynponoszodpowiedzialnozawykroczenieskarbowealbozaprzestpstwoskarbowe,dodatkowego
zobowizaniapodatkowegonieustalasi.
3.Jeelizprzyczynniezalenychodpodatnikaniemoebyprowadzonaewidencjaobrotuikwotpodatkunalenego
przyzastosowaniukasrejestrujcych,podatnikjestobowizanyewidencjonowaobrotyikwotypodatkunalenego
przyzastosowaniurezerwowejkasyrejestrujcej.Wprzypadkugdyewidencjonowanieobrotuikwotpodatku
nalenegoprzyzastosowaniurezerwowejkasyrejestrujcejjestniemoliwe,podatnikniemoedokonywa
sprzeday.
3a.Podatnicyprowadzcyewidencjobrotuikwotpodatkunalenegoprzyzastosowaniukasrejestrujcychs
obowizani:
1)dokonywawydrukuparagonufiskalnegolubfakturyzkadejsprzedayorazwydawawydrukowany
dokumentnabywcy
2)dokonywaniezwocznegozgoszeniawaciwemupodmiotowiprowadzcemuserwiskasrejestrujcych
kadejnieprawidowociwpracykasy
3)udostpniakasyrejestrujcedokontrolistanuichnienaruszalnociiprawidowocipracynakadedanie
waciwychorganw
4)zgaszakasyrejestrujcedoobowizkowegoprzegldutechnicznegowaciwemupodmiotowi
prowadzcemuserwiskasrejestrujcych
5)uywakasrejestrujcychzgodniezwarunkamiokrelonymiwprzepisachwydanychnapodstawieust.7a
pkt1
6)przechowywakopiedokumentwkasowychprzezokreswymaganywart.112,zgodniezwarunkami
okrelonymiwustawiezdnia29wrzenia1994r.orachunkowoci(Dz.U.z2009r.nr152,poz.1223,z
pn.zm.)
7)stosowakasyrejestrujcewyczniedoprowadzeniaewidencjiwasnejsprzeday,zzastrzeeniemust.
3b
8)dokonywawydrukuemitowanychprzezkasrejestrujcdokumentwiichkopii
9)prowadziiprzechowywadokumentacjoprzebiegueksploatacjikasyrejestrujcej,zuwzgldnieniem
102/155
2/19/2015
przepiswwydanychnapodstawieust.7aiust.9pkt1
10)dokonazgoszeniakasyrejestrujcejdonaczelnikaurzduskarbowegowceluotrzymanianumeru
ewidencyjnegokasy
11)poddaobowizkowemuprzegldowitechnicznemukasyrejestrujce,ktrezostayprzezpodatnika
utracone,anastpnieodzyskane,przedichponownymzastosowaniemdoprowadzeniaewidencji.
3b.Podatnicyprowadzcyewidencjprzyzastosowaniukasrejestrujcych,uktrychpodstawopodatkowaniajest
kwotaprowizjilubinnapostawynagrodzeniazawykonywaneusugiwramachumowyagencyjnej,zlecenia,
porednictwalubinnychumwopodobnymcharakterzealbomara,ewidencjonujnapotrzebyobliczenia
osiganegoprzeznichobrotuorazkwotpodatkunalenegocawartosprzedaywasnejorazprowadzonejna
rzeczlubwimieniuinnychpodatnikw.
3c.Podatnicymogstosowadoewidencjiobrotuikwotpodatkunalenegowyczniekasyrejestrujce,ktre
nabyliwokresie,kiedykasytebyyobjtepotwierdzeniemPrezesaGwnegoUrzduMiar,oktrymmowawust.
6b,zuwzgldnieniemust.3d.
3d.Wprzypadkugdydladanegorodzajuczynnoci,zgodniezprzepisamiwydanyminapodstawieust.7apkt1,s
przewidzianekasyrejestrujceozastosowaniuspecjalnympodatnikjestobowizanystosowatekasy.
4.Podatnicy,ktrzyrozpocznewidencjonowanieobrotuikwotpodatkunalenegowobowizujcychterminach,
mogodliczyodtegopodatkukwotwydatkowannazakupkadejzkasrejestrujcychzgoszonychnadzie
rozpoczcia(powstaniaobowizku)ewidencjonowaniawwysokoci90%jejcenyzakupu(bezpodatku),niewicej
jednakni700z.
5.Wprzypadkugdypodatnikrozpoczewidencjonowanieobrotuwobowizujcychterminachiwykonujewycznie
czynnocizwolnioneodpodatkulubjestpodatnikiem,uktregosprzedajestzwolnionaodpodatkunapodstawie
art.113ust.1i9,urzdskarbowydokonujezwrotukwotyokrelonejwust.4narachunekbankowypodatnikaw
bankumajcymsiedzibnaterytoriumkrajulubnarachunekpodatnikawspdzielczejkasieoszczdnociowo
kredytowej,ktrejjestczonkiem,wterminiedo25.dniaoddniazoeniawnioskuprzezpodatnika.
6.Podatnicysobowizanidozwrotuodliczonychlubzwrconychimkwotwydatkowanychnazakupkas
rejestrujcych,wprzypadkugdywokresie3latoddniarozpoczciaewidencjonowaniazaprzestanichuywanialub
niedokonujwobowizujcymterminiezgoszeniakasydoobowizkowegoprzegldutechnicznegoprzezwaciwy
serwis,atakewprzypadkunaruszeniawarunkwzwizanychzodliczeniemtychkwot,okrelonychwprzepisach
wydanychnapodstawieust.7pkt1i2.
6a.Kasarejestrujcasucadoprowadzeniaewidencji,oktrejmowawust.1,musizapewniaprawidowe
zaewidencjonowaniepodstawowychdanychdotyczcychzawieranychtransakcji,wtymwysokociuzyskiwanego
przezpodatnikaobrotuikwotpodatkunalenego,orazmusiprzechowywatedanelubtezapewniabezpieczny
ichprzekaznazewntrznenonikidanych.Pamifiskalnakasyrejestrujcejpowinnaposiadanumerunikatowy,
nadawanywramachczynnocimaterialnotechnicznychprzezministrawaciwegodosprawfinanswpublicznych.
6b.Producencikrajowiipodmiotydokonujcewewntrzwsplnotowegonabycialubimportukasrejestrujcychw
celuwprowadzeniaichnaterytoriumkrajudoobrotusobowizanidouzyskaniadladanegotypukas
rejestrujcych,sucychdoprowadzeniaewidencji,oktrejmowawust.1,potwierdzeniaPrezesaGwnego
UrzduMiar,ekasytespeniajfunkcjewymienionewust.6aorazkryteriaiwarunkitechniczne,ktrymmusz
odpowiada.
6c.Potwierdzenie,oktrymmowawust.6b,wydajesinaczasokrelonyimoebyonocofnitewprzypadku
wprowadzeniadoobrotukasrejestrujcychniespeniajcychfunkcji,kryteriwiwarunkwtechnicznych,ktre
muszspeniakasyrejestrujce,lubniezgodnychzegzemplarzemwzorcowymkasylubdokumentamidoczanymi
downioskuowydanietegopotwierdzenia.
6d.PrezesGwnegoUrzduMiar:
1)wdrodzedecyzjiwydaje,odmawiawydanialubcofapotwierdzenie,oktrymmowawust.6b
2)ogaszawDziennikuUrzdowymGwnegoUrzduMiarwykaztypwkasrejestrujcych:
a)ktreotrzymaypotwierdzenie,oktrymmowawust.6b,wrazzokreleniemnumeruidaty
potwierdzenia,terminujegoobowizywaniaoraznazwyproducentakrajowego,podmiotudokonujcego
wewntrzwsplnotowegonabycialubimportukasrejestrujcych,
b)naktrecofnitopotwierdzenie,oktrymmowawust.6b,wrazzokreleniemnumeruidaty
potwierdzenia,datyjegocofniciaoraznazwyproducentakrajowego,podmiotu,ktrydokona
wewntrzwsplnotowegonabycialubimportukasrejestrujcych.
6e.Spenieniefunkcjiorazkryteriwiwarunkwtechnicznychprzezkasyrejestrujcestwierdzasinapodstawie
wynikwbadawykonywanychprzezPrezesaGwnegoUrzduMiar,potwierdzonychsprawozdaniem.
103/155
2/19/2015
6f.Wprzypadkustwierdzenianapodstawiebada,edanytypkasrejestrujcychniespeniaokrelonychfunkcji,
kryteriwiwarunkwtechnicznych,PrezesGwnegoUrzduMiarodmawiawydaniapotwierdzenia,oktrymmowa
wust.6b.
6g.Producencikrajowiipodmiotydokonujcewewntrzwsplnotowegonabycialubimportukasrejestrujcych,
ktrzyuzyskalipotwierdzenie,oktrymmowawust.6b,sobowizanido:
1)zorganizowaniaserwisukasrejestrujcychdokonujcegoprzegldwtechnicznychkas
2)zamieszczaniawdokumentachobowizkowodoczanychdokasyprzywprowadzaniujejdoobrotu
deklaracji,wedugwzoruokrelonegowprzepisachwydanychnapodstawieust.9pkt1,ospenieniuprzez
dostarczankaswymaganychfunkcji,kryteriwiwarunkwtechnicznychorazzgodnocizegzemplarzem
wzorcowymkasy,ktrabyapodstawdowydaniapotwierdzenia,oktrymmowawust.6b.
6h.Podmiotdokonujcysprzedaykasyrejestrujcejjejuytkownikowijestobowizanyprzekazaaktualnywykaz
uprawnionychpodmiotw,ktreprowadzserwis,oktrymmowawust.6gpkt1,wrazzadresamipunktw,w
ktrychswykonywaneusugiserwisowe(wtymprzegldytechnicznekas)wzakresiedanegotypukasy.
6i.Podmioty,ktrewystpowayzwnioskiemowydaniepotwierdzenia,oktrymmowawust.6b,sobowizane
przedlikwidacjdziaalnocidoprzekazaniawdrodzeumowyobowizkwiuprawniewzakresieprowadzenia
serwisu,oktrymmowawust.6gpkt1,innemupodmiotowibdcemuproducentemkrajowym,podmiotem
dokonujcymwewntrzwsplnotowegonabycialubimportukasrejestrujcych,wprowadzajcymdoobrotukasy
rejestrujcelubinnympodmiotomprowadzcymserwiskasrejestrujcych.Ozawarciuumowypodmioty
przekazujceserwiskasrejestrujcychsobowizanepowiadomiwaciwegodlanichnaczelnikaurzdu
skarbowego.
6j.Wprzypadkugdydoobrotuwprowadzonokasyrejestrujce,ktrewbrewdeklaracji,oktrejmowawust.6gpkt
2,niespeniajwymaganychfunkcji,kryteriwiwarunkwtechnicznych,lubniezaczonodokasytakiejdeklaracji,
naczelnikurzduskarbowegonakadawdrodzedecyzjinaproducentakrajowego,podmiotdokonujcy
wewntrzwsplnotowegonabycialubimportukasrejestrujcychalboinnypodmiotwprowadzajcydoobrotute
kasy,karpieninwwysokoci5.000z.
6k.Podstawdowydaniadecyzji,oktrejmowawust.6j,wzakresiewymaganychfunkcji,kryteriwiwarunkw
technicznychjestopiniaPrezesaGwnegoUrzduMiar,ktrazawieraopisbrakwwzakresiespenieniatych
funkcji,kryteriwiwarunkw.
6l.Wpywyzkarpieninych,oktrychmowawust.6j,stanowidochdbudetupastwa.Kwotawynikajcaz
karypieninejpowinnabywniesiona,bezwezwanianaczelnikaurzduskarbowego,narachunekbankowy
waciwegourzduskarbowegowterminie14dnioddniaotrzymaniadecyzji,oktrejmowawust.6j.
7.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznych,wdrodzerozporzdzenia:
1)okrelisposb,warunkiitrybodliczaniaodkwotypodatkunalenego(zwrotu)kwoty,oktrejmowawust.
4i5,uwzgldniajcobowizkipodatnikwzwizanezeskadaniemdeklaracjipodatkowejoraz
przeciwdziaanienaduyciomzwizanymzwypat(zwrotem)tychkwot
2)okreliprzypadki,warunkiitrybzwrotuprzezpodatnikakwot,oktrychmowawust.6,orazinne
przypadkinaruszeniawarunkwzwizanychzichodliczeniem(zwrotem),powodujcekoniecznodokonania
przezpodatnikazwrotu,majcnauwadzeokreswykorzystywaniakasrejestrujcych,przestrzeganieprzez
podatnikwwarunkwtechnicznychzwizanychzwykorzystywaniemtychkasorazkoniecznozapewnienia
kontrolirealizacjinaoonegonapodatnikwobowizkuzwrotuodliczonychlubzwrconychimkwot
wydatkowanychnazakupkasrejestrujcychwprzypadkunaruszeniawarunkwzwizanychzodliczeniem
(zwrotem)tychkwot
3)moeokreliinny,niwymienionywust.4,limitodliczedlakasozastosowaniuspecjalnym,ktre
programowo,funkcjonalnieikonstrukcyjnieszintegrowanezinnymiurzdzeniami,majcnauwadzekoszty
zwizanezichnabyciem.
7a.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychokreli,wdrodzerozporzdzenia:
1)sposbprowadzeniaewidencjiobrotuikwotpodatkunalenegoprzyzastosowaniukasrejestrujcych,w
tymozastosowaniuspecjalnymdlaspecyficznegorodzajudziaalnoci,orazwarunkiuywaniakasprzez
podatnikw,uwzgldniajcpotrzebwaciwegoewidencjonowaniaobrotuikwotpodatkunalenegoprzy
zastosowaniukasrejestrujcychprzezpodatnikw,oktrychmowawust.1,orazpotrzebprzeciwdziaania
nieewidencjonowaniuobrotuikwotpodatkunalenegoprzyzastosowaniukasprzeztychpodatnikw,jak
rwniezapewnieniakontroliprawidowocirozliczaniapodatku
2)terminzgoszeniakasydonaczelnikaurzduskarbowegowceluotrzymanianumeruewidencyjnego,
rodzajedokumentw,ktresprowadzonelubskadanewzwizkuzuywaniemkasyrejestrujcej,oraz
wzorytychdokumentw,uwzgldniajcpotrzebzapewnieniaprawidowegoewidencjonowaniaobrotuikwot
podatkunalenegoprzyzastosowaniukasrejestrujcychprzezpodatnikw,oktrychmowawust.1
104/155
2/19/2015
3)warunkizorganizowaniaiprowadzeniaserwisukasrejestrujcychmajceznaczeniedlaewidencjonowania,
wtymwarunki,ktrepowinnyspeniapodmiotyprowadzceserwiskasrejestrujcych,uwzgldniajc
potrzebprawidowegoewidencjonowaniaobrotuikwotpodatkunalenegoprzyzastosowaniutychkasprzez
podatnikw,oktrychmowawust.1,orazdostpnoserwisukas
4)terminyorazzakresobowizkowychprzegldwtechnicznych,oktrychmowawust.3apkt4i11,
uwzgldniajcpotrzebsprawdzeniapoprawnegodziaaniakasyrejestrujcejwzakresieprawidowego
ewidencjonowaniaobrotuikwotpodatkunalenego,przechowywaniazarejestrowanychwniejdanych,
wydawaniakonsumentowidowodwnabyciatowarwiusugiwydawaniainnychdokumentwfiskalnych.
8.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychmoezwolni,wdrodzerozporzdzenia,naczasokrelony,
niektregrupypodatnikworazniektreczynnocizobowizku,oktrymmowawust.1,orazokreliwarunki
korzystaniazezwolnienia,majcnauwadzeinterespubliczny,wszczeglnocisytuacjbudetupastwa.Przy
wydawaniurozporzdzeniaministerwaciwydosprawfinanswpublicznychuwzgldnia:
1)wielkoiproporcjesprzedayzwolnionejodpodatkuwdanejgrupiepodatnikw
2)stosowaneprzezpodatnikwzasadydokumentowaniaobrotu
3)moliwocitechnicznoorganizacyjneprowadzeniaprzezpodatnikwewidencjiprzyzastosowaniukas
rejestrujcych
4)koniecznozapewnieniarealizacjiobowizku,oktrymmowawust.1,przyuwzgldnieniukorzyci
wynikajcychzewidencjonowaniaobrotuikwotpodatkunalenegoprzyzastosowaniukasrejestrujcychoraz
faktuzwrotupodatnikomprzezbudetpastwaczciwydatkwnazakuptychkas
5)koniecznozapewnieniaprawidowocirozliczaniapodatku,wtymwaciwegoewidencjonowaniaobrotui
kwotpodatkunalenego
6)koniecznozapewnieniakontroliprawidowocirozliczaniapodatku
7)koniecznoprzeciwdziaanianaduyciomzwizanymznieewidencjonowaniemobrotuprzezpodatnikw.
9.Ministerwaciwydosprawgospodarkiwporozumieniuzministremwaciwymdosprawfinanswpublicznych
okreli,wdrodzerozporzdzenia:
1)szczegowekryteriaiwarunkitechniczne,ktrymmuszodpowiadakasyrejestrujce,orazsposb
oznaczaniapamicifiskalnejkasrejestrujcychnumeramiunikatowymi,warunkiichprzydzielaniaoraz
dokumenty,ktrepowinnybydoczonedokasyrejestrujcejprzywprowadzaniujejdoobrotu,
2)dane,ktrepowinienzawierawniosekproducentakrajowegoalbopodmiotudokonujcego
wewntrzwsplnotowegonabycialubimportukasrejestrujcychowydaniepotwierdzeniawymienionegow
ust.6b,jakrwnierodzajedokumentw,wtymowiadcze,orazkasrejestrujcychwzorcowychdobadai
innychurzdze,ktremajbyprzedstawionelubdostarczonewrazzwnioskiem,
3)okres,naktryjestwydawanepotwierdzenie,oktrymmowawust.6b,
4)zakresbadakasrejestrujcychorazrodzajedanychzawartychwsprawozdaniu,oktrymmowawust.6e
uwzgldniajcpotrzebprzeciwdziaanianieewidencjonowaniulubnieprawidowemuewidencjonowaniuobrotui
kwotpodatkunalenegoprzezpodatnikw,zabezpieczeniazaewidencjonowanychdanych,koniecznozapewnienia
konsumentowiprawadootrzymaniadowodunabyciatowarwiusugzuwidocznionkwotpodatkuorazmoliwo
sprawdzeniaprzezniegoprawidowegozaewidencjonowaniatransakcjiiwystawianiadowodupotwierdzajcegojej
wykonanieorazoptymalnedladanegotypuobroturozwizaniatechnicznedotyczcekonstrukcjikasrejestrujcych,
jakrwniecelowosystematycznejaktualizacjiiweryfikacjiwydanychpotwierdze,oktrychmowawust.6b.
Rozdzia4
Terminyprzechowywaniadokumentw
Art.112.Podatnicysobowizaniprzechowywaewidencjeprowadzonedlacelwrozliczaniapodatkuoraz
wszystkiedokumenty,wszczeglnocifaktury,zwizaneztymrozliczaniemdoczasuupywuterminuprzedawnienia
zobowizaniapodatkowego,zzastrzeeniemart.130dust.3iart.134ust.3.
Art.112a.1.Podatnicyprzechowuj:
1)wystawioneprzezsiebielubwswoimimieniufaktury,wtymfakturywystawioneponownie,
2)otrzymanefaktury,wtymfakturywystawioneponownie
105/155
2/19/2015
wpodzialenaokresyrozliczeniowe,wsposbzapewniajcyatweichodszukanieorazautentycznopochodzenia,
integralnotreciiczytelnotychfakturodmomentuichwystawienialubotrzymaniadoczasuupywuterminu
przedawnieniazobowizaniapodatkowego.
2.Podatnicyposiadajcysiedzibdziaalnocigospodarczejnaterytoriumkrajusobowizanidoprzechowywania
fakturnaterytoriumkraju.
3.Przepisuust.2niestosujesi,jeelifakturysprzechowywanepozaterytoriumkrajuwformieelektronicznejw
sposbumoliwiajcyorganowipodatkowemuluborganowikontroliskarbowej,zapomocrodkwelektronicznych,
dostponlinedotychfaktur.
4.Podatnicyzapewniajorganowipodatkowemuluborganowikontroliskarbowejnadanie,zgodniezodrbnymi
przepisami,bezzwocznydostpdofaktur,oktrychmowawust.1,awprzypadkufakturprzechowywanychw
formieelektronicznejrwniebezzwocznyichpobriprzetwarzaniedanychwnichzawartych.
DziaXII
Proceduryszczeglne
Rozdzia1
Szczeglneprocedurydotyczcedrobnychprzedsibiorcw
Art.113.1.Zwalniasiodpodatkusprzedadokonywanprzezpodatnikw,uktrychwartosprzedaynie
przekroczyaczniewpoprzednimrokupodatkowymkwoty150.000z.Dowartocisprzedayniewliczasikwoty
podatku.
2.Dowartocisprzeday,oktrejmowawust.1,niewliczasi:
1)wewntrzwsplnotowejdostawytowarworazsprzedaywysykowejzterytoriumkrajuorazsprzeday
wysykowejnaterytoriumkraju
2)odpatnejdostawytowarwiodpatnegowiadczeniausug,zwolnionychodpodatkunapodstawieart.43
ust.1lubprzepiswwydanychnapodstawieart.82ust.3,zwyjtkiem:
a)transakcjizwizanychznieruchomociami,
b)usug,oktrychmowawart.43ust.1pkt7,12i3841,
c)usugubezpieczeniowych
jeeliczynnociteniemajcharakterutransakcjipomocniczych
3)odpatnejdostawytowarw,ktrenapodstawieprzepiswopodatkudochodowymszaliczaneprzez
podatnikadorodkwtrwaychorazwartociniematerialnychiprawnychpodlegajcychamortyzacji.
3.(uchylony)
4.Podatnicy,oktrychmowawust.1i9,mogzrezygnowazezwolnieniaokrelonegowust.1i9podwarunkiem
pisemnegozawiadomieniaotymzamiarzenaczelnikaurzduskarbowegoprzedpocztkiemmiesica,wktrym
rezygnujzezwolnienia,awprzypadkupodatnikwrozpoczynajcychwtrakcierokupodatkowegowykonywanie
czynnociokrelonychwart.5,ktrzychczrezygnowazezwolnieniaodpierwszejwykonanejczynnociprzed
dniemwykonaniatejczynnoci.
5.Jeeliwartosprzedayzwolnionejodpodatkunapodstawieust.1przekroczykwot,oktrejmowawust.1,
zwolnienietracimocpoczwszyodczynnoci,ktrprzekroczonotkwot.
6.(uchylony)
7.(uchylony)
8.(uchylony)
9.Zwalniasiodpodatkusprzedadokonywanprzezpodatnikarozpoczynajcegowtrakcierokupodatkowego
wykonywanieczynnociokrelonychwart.5,jeeliprzewidywanaprzezniegowartosprzedaynieprzekroczy,w
proporcjidookresuprowadzonejdziaalnocigospodarczejwrokupodatkowym,kwotyokrelonejwust.1.
10.Jeelifaktycznawartosprzedayzwolnionejodpodatkunapodstawieust.9,wproporcjidookresu
prowadzonejdziaalnocigospodarczej,przekroczywtrakcierokupodatkowegokwotokrelonwust.1,
zwolnienietracimocpoczwszyodczynnoci,ktrprzekroczonotkwot.
106/155
2/19/2015
11.Podatnik,ktryutraciprawodozwolnieniasprzedayodpodatkulubzrezygnowaztegozwolnienia,moe,nie
wczeniejnipoupywieroku,liczcodkocaroku,wktrymutraciprawodozwolnienialubzrezygnowaztego
zwolnienia,ponownieskorzystazezwolnieniaokrelonegowust.1.
11a.Przepisust.11stosujesiodpowiedniodopodatnikabdcegoosobfizyczn,ktryprzedzakoczeniem
dziaalnocigospodarczejutraciprawodozwolnieniaodpodatkulubzrezygnowaztegozwolnienia,anastpnie
rozpoczponowniewykonywanieczynnoci,oktrychmowawart.5.
12.Wprzypadkugdymidzypodatnikiem,oktrymmowawust.1lub9,akontrahentemistniejezwizek,
oktrymmowawart.32ust.24,ktrywpywanawykazywanprzezpodatnikawtransakcjachztym
kontrahentemwartosprzedaywtensposb,ejestonaniszaniwartorynkowa,dlaokreleniamomentu
utratymocyzwolnieniaodpodatku,oktrymmowawust.5iust.10,uwzgldniasiwartorynkowtych
transakcji.
13.Zwolnie,oktrychmowawust.1i9,niestosujesidopodatnikw:
1)dokonujcychdostaw:
a)towarwwymienionychwzacznikunr12doustawy,
b)towarwopodatkowanychpodatkiemakcyzowym,wrozumieniuprzepiswopodatkuakcyzowym,z
wyjtkiem:
energiielektrycznej(PKWiU35.11.10.0),
wyrobwtytoniowych,
samochodwosobowych,innychniwymienionewlit.e,zaliczanychprzezpodatnika,na
podstawieprzepiswopodatkudochodowym,dorodkwtrwaychpodlegajcychamortyzacji,
c)budynkw,budowlilubichczci,wprzypadkach,oktrychmowawart.43ust.1pkt10lit.aib,
d)terenwbudowlanych,
e)nowychrodkwtransportu
2)wiadczcychusugi:
a)prawnicze,
b)wzakresiedoradztwa,zwyjtkiemdoradztwarolniczegozwizanegozuprawihodowlrolinoraz
chowemihodowlzwierzt,atakezwizanegozesporzdzaniemplanuzagospodarowaniai
modernizacjigospodarstwarolnego,
c)jubilerskie
3)nieposiadajcychsiedzibydziaalnocigospodarczejnaterytoriumkraju.
14.(uchylony)
Art.114.1.Podatnikwiadczcyusugitakswekosobowych,zwyczeniemwynajmusamochodwosobowychz
kierowc(PKWiU49.32.11.0),moewybraopodatkowanietychusugwformieryczatuwedugstawki3%,po
uprzednimpisemnymzawiadomieniunaczelnikaurzduskarbowegowterminiedokocamiesicapoprzedzajcego
okres,wktrymbdziestosowaryczat.
Uwagaodredakcji:
2.Przyopodatkowaniuusugwformieryczatu,oktrymmowawust.1,niestosujesiprzepisuart.86.
3.Wzakresieusug,oktrychmowawust.1,opodatkowanychwformieryczatupodatnikskadawterminie,
oktrymmowawart.99ust.1,skrcondeklaracjpodatkow.Przepisyart.99ust.7ai7bstosujesi
odpowiednio.
4.Podatnik,ktrywybraopodatkowaniewformieryczatu,moezrezygnowaztejformyopodatkowania,nie
wczeniejjednaknipoupywie12miesicy,pouprzednimpisemnymzawiadomieniunaczelnikaurzdu
skarbowego,wterminiedokocamiesicapoprzedzajcegomiesic,odktregoniebdzierozliczasiwformie
ryczatu.
5.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychokreli,wdrodzerozporzdzenia,wzrdeklaracjipodatkowej,
oktrejmowawust.3,wrazzobjanieniamicodosposobujejwypenienia,uwzgldniajcterminimiejsce
107/155
2/19/2015
skadaniadeklaracjipodatkowej.
6.(uchylony)
Rozdzia2
Szczeglneprocedurydotyczcerolnikwryczatowych
Art.115.1.Rolnikowiryczatowemudokonujcemudostawyproduktwrolnychdlapodatnikapodatku,ktry
rozliczatenpodatek,przysugujezryczatowanyzwrotpodatkuztytuunabywanianiektrychrodkwprodukcjidla
rolnictwaopodatkowanychtympodatkiem.Kwotazryczatowanegozwrotupodatkujestwypacanarolnikowi
ryczatowemuprzeznabywcproduktwrolnych.
2.Stawkazryczatowanegozwrotupodatku,oktrymmowawust.1,wynosi6,5%kwotynalenejztytuudostawy
produktwrolnychpomniejszonejokwotzryczatowanegozwrotupodatku.
Uwagaodredakcji:
Art.116.1.PodatnikzarejestrowanyjakopodatnikVATczynnynabywajcyproduktyrolneodrolnikaryczatowego
wystawiawdwchegzemplarzachfakturdokumentujcnabycietychproduktw.Oryginafakturyjest
przekazywanydostawcy.
2.Fakturadokumentujcanabycieproduktwrolnychpowinnabyoznaczonajako"FakturaVATRR"izawieraco
najmniej:
1)imiinazwiskolubnazwalbonazwskrcondostawcyinabywcyorazichadresy
2)numeridentyfikacjipodatkowejlubnumerPESELdostawcyinabywcy
3)numerdowoduosobistegodostawcylubinnegodokumentustwierdzajcegojegotosamo,datwydania
tegodokumentuinazworganu,ktrywydadokument,jeelirolnikryczatowydokonujcydostawy
produktwrolnychjestosobfizyczn
4)datdokonanianabyciaorazdatwystawieniainumerkolejnyfaktury
5)nazwynabytychproduktwrolnych
6)jednostkmiaryiilonabytychproduktwrolnychorazoznaczenie(opis)klasylubjakocitych
produktw
7)cenjednostkownabytegoprodukturolnegobezkwotyzryczatowanegozwrotupodatku
8)wartonabytychproduktwrolnychbezkwotyzryczatowanegozwrotupodatku
9)stawkzryczatowanegozwrotupodatku
10)kwotzryczatowanegozwrotupodatkuodwartocinabytychproduktwrolnych
11)wartonabytychproduktwrolnychwrazzkwotzryczatowanegozwrotupodatku
12)kwotnalenociogemwrazzkwotzryczatowanegozwrotupodatku,wyraoncyfrowoisownie
13)czytelnepodpisyosbuprawnionychdowystawieniaiotrzymaniafakturylubpodpisyorazimiona
inazwiskatychosb.
3.FakturaVATRRpowinnarwniezawieraowiadczeniedostawcyproduktwrolnychwbrzmieniu:
"Owiadczam,ejestemrolnikiemryczatowymzwolnionymodpodatkuodtowarwiusugnapodstawieart.43
ust.1pkt3ustawyopodatkuodtowarwiusug.".
4.Wprzypadkuumwkontraktacjilubinnychumwopodobnymcharakterzeowiadczenie,oktrymmowawust.
3,moebyzoonetylkorazwokresieobowizywaniaumowy.Owiadczenietosporzdzasijakoosobny
dokument.Dokumenttenpowinienzawieraelementy,oktrychmowawust.2pkt13,orazdatzawarcia
iokrelenieprzedmiotuumowy,datsporzdzeniategodokumentuorazczytelnypodpisskadajcegoowiadczenie.
Dokumentsporzdzasiwdwchegzemplarzach.Oryginajestprzekazywanynabywcy.
5.Wprzypadkurezygnacjizezwolnieniaodpodatkuokrelonegowart.43ust.1pkt3skadajcyowiadczenie,
oktrymmowawust.4,informujeotymniezwocznienabywc.
108/155
2/19/2015
6.Zryczatowanyzwrotpodatkuzwikszaunabywcyproduktwrolnychkwotpodatkunaliczonego,oktrejmowa
wart.86ust.2,wrozliczeniuzaokresrozliczeniowy,wktrymdokonanozapaty,podwarunkieme:
1)nabycieproduktwrolnychjestzwizanezdostawopodatkowan
2)zapatanalenocizaproduktyrolne,obejmujcarwniekwotzryczatowanegozwrotupodatku,nastpia
narachunekbankowyrolnikaryczatowegoniepniejni14.dnia,liczcoddniazakupu,zwyjtkiem
przypadku,gdyrolnikzawarumowzpodmiotemnabywajcymproduktyrolneokrelajcduszytermin
patnoci
3)wdokumenciestwierdzajcymdokonaniezapatynalenocizaproduktyrolnezostanpodanenumer
idatawystawieniafakturypotwierdzajcejnabycietychproduktwalbonafakturzepotwierdzajcejzakup
produktwrolnychpodanodaneidentyfikacyjnedokumentustwierdzajcegodokonaniezapaty.
7.Zadatdokonaniazapatyuwaasidatwydaniadyspozycjibankowejprzekazaniarodkwfinansowychna
rachunekbankowyrolnikaryczatowego,jeelidyspozycjatazostaazrealizowana.
8.Warunek,oktrymmowawust.6pkt2,dotyczytejczcizapaty,ktrastanowirnicmidzykwot
nalenocizadostarczoneproduktyrolneakwotnalenocizatowaryiusugidostarczonerolnikowiryczatowemu
przeznabywctychproduktwrolnych.
9.Przeznalenocizatowaryiusugidostarczanerolnikowiryczatowemu,oktrychmowawust.8,rozumiesi
rwniepotrceniaztytuuspatratpoyczekizaliczekudzielanychrolnikowiryczatowemudostarczajcemu
produktyrolne,dokonaneprzezpodatnikanabywajcegoteprodukty,podwarunkieme:
1)zaliczkazostaaprzekazananarachunekbankowyrolnikaryczatowego,anafakturzepotwierdzajcej
zakupproduktwrolnychpodanodaneidentyfikacyjnedokumentupotwierdzajcegodokonanietejwpaty
2)ratyipoyczkiwynikajzumwzawartychwformiepisemnej.
9a.Przeznalenocizatowaryiusugidostarczanerolnikowiryczatowemu,oktrychmowawust.8,rozumiesi
rwniepotrcenia,jeeliwynikajzinnychustaw,rozporzdzeRadyUElubtytuwwykonawczych
(egzekucyjnych).
9b.Przepisuust.6pkt3niestosujesidodokumentwstwierdzajcychdokonaniezapatywformiezaliczkipo
spenieniuwarunkw,oktrychmowawust.9pkt1.Wprzypadkugdyzaliczkiobejmujcakwotnalenoci
ztytuunabyciaproduktwrolnych,przepisuust.6pkt3niestosujesi,podwarunkiemepodatnikpodokonaniu
nabyciaproduktwrolnychwystawiiwydarolnikowiryczatowemudokumentpotwierdzajcynabycieproduktw
rolnych,wktrymzostanrwniewykazanedaneidentyfikujcedokumentypotwierdzajcedokonaniezapaty
zaliczkinarachunekbankowyrolnikaryczatowego.
10.RolnikryczatowyjestobowizanyprzechowywaoryginayfakturVATRRorazkopieowiadcze,oktrych
mowawust.4,przezokres5lat,liczcodkocaroku,wktrymwystawionofaktur.
Art.117.Rolnikryczatowywzakresieprowadzonejdziaalnocirolniczejdostarczajcyproduktyrolnejest
zwolnionyzobowizku:
1)wystawianiafaktur
2)prowadzeniaewidencjidostawinabytowarwiusug
3)skadaniawurzdzieskarbowymdeklaracjipodatkowej,oktrejmowawart.99ust.1
4)dokonaniazgoszeniarejestracyjnego,oktrymmowawart.96.
Art.118.Przepisyart.115,art.116ust.13iust.510orazart.117stosujesiodpowiedniowprzypadku
wykonywaniaprzezrolnikaryczatowegousugrolniczychnarzeczpodatnikwpodatku,ktrzyrozliczajten
podatek.
Rozdzia3
Szczeglneproceduryprzywiadczeniuusugturystyki
Art.119.1.Podstawopodatkowaniaprzywykonywaniuusugturystykijestkwotamarypomniejszonaokwot
nalenegopodatku,zzastrzeeniemust.5.
2.Przezmar,oktrejmowawust.1,rozumiesirnicmidzykwot,ktrmazapacinabywcausugi,a
faktycznymikosztamiponiesionymiprzezpodatnikaztytuunabyciatowarwiusugodinnychpodatnikwdla
109/155
2/19/2015
bezporedniejkorzyciturystyprzezusugidlabezporedniejkorzyciturystyrozumiesiusugistanowice
skadnikwiadczonejusugiturystyki,awszczeglnocitransport,zakwaterowanie,wyywienie,ubezpieczenie.
3.Przepisust.1stosujesibezwzgldunato,ktonabywausugturystyki,wprzypadkugdypodatnik:
1)(uchylony)
2)dziaanarzecznabywcyusugiwewasnymimieniuinawasnyrachunek
3)przywiadczeniuusuginabywatowaryiusugiodinnychpodatnikwdlabezporedniejkorzyciturysty
4)(uchylony)
3a.Podatnicy,oktrychmowawust.3,sobowizaniprowadziewidencj,oktrejmowawart.109ust.3,
zuwzgldnieniemkwotwydatkowanychnanabycietowarwiusugodinnychpodatnikwdlabezporedniejkorzyci
turysty,orazposiadadokumenty,zktrychwynikajtekwoty.
4.Podatnikom,oktrychmowawust.3,nieprzysugujeprawodoobnieniakwotypodatkunalenegookwoty
podatkunaliczonegoodtowarwiusugnabytychdlabezporedniejkorzyciturysty.
5.Wprzypadkugdyprzywiadczeniuusugiturystyki,oprczusugnabywanychodinnychpodatnikwdla
bezporedniejkorzyciturysty,podatnikwykonujewewasnymzakresieczwiadczewramachtejusugi,
zwanychdalej"usugamiwasnymi",odrbnieustalasipodstawopodatkowaniadlausugwasnychiodrbniew
odniesieniudousugnabytychodinnychpodatnikwdlabezporedniejkorzyciturysty.Wceluokreleniapodstawy
opodatkowaniadlausugwasnychstosujesiodpowiednioprzepisyart.29a.
6.Wprzypadkach,oktrychmowawust.5,podatnikobowizanyjestdowykazaniawprowadzonejewidencji,jaka
cznalenocizausugprzypadanausuginabyteodinnychpodatnikwdlabezporedniejkorzyciturysty,
ajakanausugiwasne.
7.Usugiturystykipodlegajopodatkowaniustawkpodatkuwwysokoci0%,jeeliusuginabywaneodinnych
podatnikwdlabezporedniejkorzyciturystyswiadczonepozaterytoriumUniiEuropejskiej.
8.Jeeliusuginabywaneodinnychpodatnikwdlabezporedniejkorzyciturystyswiadczonezarwnona
terytoriumUniiEuropejskiej,jakipozanim,tousugiturystykipodlegajopodatkowaniustawkpodatku
wwysokoci0%tylkowczci,ktradotyczyusugwiadczonychpozaterytoriumUniiEuropejskiej.
9.Przepisyust.7i8stosujesipodwarunkiemposiadaniaprzezpodatnikadokumentwpotwierdzajcych
wiadczenietychusugpozaterytoriumUniiEuropejskiej.
10.(uchylony)
Rozdzia4
Szczeglneprocedurywzakresiedostawytowarwuywanych,dziesztuki,przedmiotw
kolekcjonerskichiantykw
Art.120.1.Napotrzebystosowanianiniejszegorozdziau:
1)przezdzieasztukirozumiesi:
a)obrazy,kolaeipodobnepytydekoracyjne,rysunkiipastele,wykonanewcaociprzezartyst,z
wyczeniemplanwirysunkwdocelwarchitektonicznych,inynieryjnych,przemysowych,
komercyjnych,topograficznychlubpodobnych,rczniezdobionychproduktwrzemiosaartystycznego,
tkaninmalowanychdlascenografiiteatralnej,dowystrojupracowniartystycznychlubimpodobnych
zastosowa(CN9701),(PKWiUex90.03.13.0),
b)oryginalnesztychy,drukiilitografie,sporzdzonewograniczonejliczbieegzemplarzy,czarnobiae
lubkolorowe,zoonezjednegolubkilkuarkuszy,wcaociwykonaneprzezartyst,niezalenieod
zastosowanegoprzezniegoprocesulubmateriau,zwyczeniemwszelkichproceswmechanicznych
lubfotomechanicznych(CN97020000),(PKWiUex90.03.13.0),
c)oryginalnerzebyorazposgizdowolnegomateriau,podwarunkiemezostayonewykonanew
caociprzezartystodlewyrzeby,ktrychliczbajestograniczonado8egzemplarzy,awykonanie
byonadzorowaneprzezartystlubjegospadkobiercw(CN97030000),(PKWiUex90.03.13.0),
d)gobeliny(CN58050000),(PKWiUex13.92.16.0)oraztkaninycienne(CN6304),(PKWiUex
13.92.16.0)wykonanercznienapodstawieoryginalnychwzorwdostarczonychprzezartyst,pod
warunkiemeichliczbajestograniczonado8egzemplarzy,
e)fotografiewykonaneprzezartyst,opublikowaneprzezniegolubpodjegonadzorem,podpisanei
110/155
2/19/2015
ponumerowane,ograniczonedo30egzemplarzywewszystkichrozmiarachorazoprawach
2)przezprzedmiotykolekcjonerskierozumiesi:
a)znaczkipocztowelubskarbowe,stemplepocztowe,kopertypierwszegoobiegu,ostemplowane
materiaypimienneiimpodobne,ofrankowane,ajeelinieofrankowane,touznanezaniewane
inieprzeznaczonedouytkujakowanerodkipatnicze(CN97040000),
b)kolekcjeorazprzedmiotykolekcjonerskieowartocizoologicznej,botanicznej,mineralogicznej,
anatomicznej,historycznej,archeologicznej,paleontologicznej,etnograficznejlubnumizmatycznej(CN
97050000),atakeprzedmiotykolekcjonerskie,oktrychmowawart.43ust.1pkt7
3)przezantykirozumiesiprzedmioty,inneniwymienionewpkt1i2,ktrychwiekprzekracza100lat(CN
97060000)
4)przeztowaryuywanerozumiesiruchomedobramaterialnenadajcesidodalszegouytkuwich
aktualnymstanielubponaprawie,inneniokrelonewpkt13orazinnenimetaleszlachetnelubkamienie
szlachetne(CN7102,7103,7106,7108,7110,7112),(PKWiU24.41.10.0,24.41.20.0,ex24.41.30.0,ex
32.12.11.0,ex32.12.12.0i38.11.58.0)
5)przezkwotsprzedayrozumiesicakowitkwot,ktrpodatnikotrzymalubmaotrzymaztytuu
dostawytowarwodnabywcylubosobytrzeciej,wliczajcwtootrzymanedotacje,subwencjeiinnedopaty
bezporedniozwizaneztdostaw,podatki,ca,opatyiinnenalenociopodobnymcharakterzeoraz
kosztydodatkowe,takiejakprowizje,kosztyopakowania,transportuiubezpieczenia,ktrymipodatnik
obcianabywc,zwyczeniemkwot,oktrychmowawart.29aust.7
6)przezkwotnabyciarozumiesiwszystkieskadnikiwynagrodzenia,oktrychmowawpkt5,ktre
dostawcatowarwotrzymalubmaotrzymaodpodatnika
7)przezcznwartodostawrozumiesisumposzczeglnychkwotsprzeday
8)przezcznwartonabyrozumiesisumposzczeglnychkwotnabycia.
2.Stawkpodatku7%stosujesidoimportudziesztuki,przedmiotwkolekcjonerskichorazantykw.
Uwagaodredakcji:
3.Stawkpodatku7%stosujesirwniedo:
1)dostawydziesztukidokonywanej:
a)przezichtwrclubspadkobierctwrcy,
b)okazjonalnieprzezpodatnikainnegonipodatnik,oktrymmowawust.4i5,ktregodziaalno
jestopodatkowana,wprzypadkugdydzieasztukizostayosobicieprzywiezioneprzezpodatnikalub
zostayprzezniegonabyteodichtwrcylubspadkobiercytwrcy,lubtewprzypadkugdyuprawniaj
goonedopenegoodliczeniapodatku
2)wewntrzwsplnotowegonabyciatowarw,jeelidokonujcymdostawy,wwynikuktrejmamiejsce
wewntrzwsplnotowenabycietowarw,jestpodatnikpodatkuodwartocidodanej,doktregomiayby
zastosowanieprzepisypkt1.
Uwagaodredakcji:
4.Wprzypadkupodatnikadokonujcegodostawytowarwuywanych,dziesztuki,przedmiotwkolekcjonerskich
lubantykwnabytychuprzednioprzeztegopodatnikawramachprowadzonejdziaalnoci,wceluodprzeday,
podstawopodatkowaniapodatkiemjestmarastanowicarnicmidzykwotsprzedayakwotnabycia,
pomniejszonaokwotpodatku.
5.Jeelirodzajposzczeglnychprzedmiotwkolekcjonerskichlubspecyfikaichdostawczyniskomplikowanymlub
niemoliwymokreleniemaryzgodniezust.4,podatnikmoe,zazgodnaczelnikaurzduskarbowego,oblicza
marjakornicpomidzycznwartocidostawacznwartocinabyokrelonegorodzajuprzedmiotw
kolekcjonerskichwokresierozliczeniowym.
6.(uchylony)
7.Jeeliwprzypadkach,oktrychmowawust.5,cznawartonabyokrelonegorodzajuprzedmiotw
kolekcjonerskichjestwokresierozliczeniowymwyszaodcznejwartocidostawtakichprzedmiotw,rnicata
podwyszacznwartonabyprzedmiotwkolekcjonerskichwnastpnymokresierozliczeniowym.
111/155
2/19/2015
8.Jeelipodatnikobliczamarzgodniezust.5,obowizanyjestondostosowaniatakiegosposobuobliczania
maryodokrelonychprzedmiotwkolekcjonerskichdokocaokresu,oktrymmowawust.13.
9.Jeelirnica,oktrejmowawust.7,utrzymujesiprzezokres12miesicy,topodatniktraciprawodo
obliczaniamaryzgodniezust.5.Podatnikmoeubiegasiponownieoskorzystaniezobliczaniamaryzgodniez
ust.5poupywierokuodutratytegoprawa,liczcodkocamiesica,wktrymutraciprawodorozliczaniat
metod.
10.Przepisyust.4i5dotyczdostawytowarwuywanych,dziesztuki,przedmiotwkolekcjonerskichlub
antykw,ktrepodatniknabyod:
1)osobyfizycznej,osobyprawnejlubjednostkiorganizacyjnejniemajcejosobowociprawnej,niebdcej
podatnikiem,oktrymmowawart.15,lubniebdcejpodatnikiempodatkuodwartocidodanej
2)podatnikw,oktrychmowawart.15,jeelidostawatychtowarwbyazwolnionaodpodatkuna
podstawieart.43ust.1pkt2lubart.113
3)podatnikw,jeelidostawatychtowarwbyaopodatkowanazgodniezust.4i5
4)podatnikwpodatkuodwartocidodanej,jeelidostawatychtowarwbyazwolnionaodpodatkuna
zasadachodpowiadajcychregulacjomzawartymwart.43ust.1pkt2lubart.113
5)podatnikwpodatkuodwartocidodanej,jeelidostawatychtowarwbyaopodatkowanapodatkiemod
wartocidodanejnazasadachodpowiadajcychregulacjomzawartymwust.4i5,anabywcaposiada
dokumentyjednoznaczniepotwierdzajcenabycietowarwnatychzasadach.
11.Przepisyust.4i5mogmierwniezastosowaniedodostawy:
1)dziesztuki,przedmiotwkolekcjonerskichlubantykwuprzednioimportowanychprzezpodatnika,
oktrymmowawust.4i5
2)dziesztukinabytychodichtwrcwlubspadkobiercwtwrcw
3)dziesztukinabytychodpodatnika,oktrymmowawart.15,innegoniwymienionywust.4i5,ktre
podlegayopodatkowaniupodatkiemwedugstawki7%.
Uwagaodredakcji:
Zgodniezart.146justawyoVATod1stycznia2011r.do31grudnia2016r.,przepisart.120ust.11
pkt3stosujesiodpowiedniododostawydziesztuki,ktrepodlegayopodatkowaniupodatkiem
wedugstawki8%.
12.Wprzypadkudostawytowarw,oktrychmowawust.11pkt1,kwotnabycia,ktrnaleyuwzgldniprzy
obliczaniumary,oktrejmowawust.4i5,przyjmujesiwwysokocirwnejkwociepodstawyopodatkowania
zastosowanejprzyimporcietowarwpowikszonejonalenypodatekztytuutegoimportu.
13.Przepisust.11stosujesiwprzypadku,gdypodatnikzawiadominapimienaczelnikaurzduskarbowego
oprzyjtymsposobieopodatkowaniazgodniezust.4i5przeddokonaniemdostawy.Zawiadomieniejestwane
przezokres2lat,liczcodkocamiesica,wktrympodatnikzawiadominaczelnikaurzduskarbowego.Potym
okresie,jeelipodatnikchcestosowaprocedurpolegajcnaopodatkowaniumary,musiponowniezoyto
zawiadomienie.
14.Podatnikmoestosowaoglnezasadyopodatkowaniadodostaw,doktrychstosujesiprzepisyust.10i11.
Wprzypadkuzastosowaniaoglnychzasadpodatnikmaprawodoodliczeniakwotypodatkunaliczonegood
towarw,oktrychmowawust.11,wrozliczeniuzaokres,wktrympowstaobowizekpodatkowyutego
podatnikaztytuudostawytychtowarw.
15.Jeelipodatnikoprczzasad,oktrychmowawust.4i5,stosujerwnieoglnezasadyopodatkowania,tojest
onobowizanyprowadziewidencjzgodniezart.109ust.3,zuwzgldnieniempodziauwzalenociodsposobu
opodatkowaniawodniesieniudodostawy,oktrejmowawust.4i5,ewidencjamusizawierawszczeglnoci
kwotynabyciatowarwniezbdnedookreleniakwotymary,oktrejmowawtychprzepisach.
16.(uchylony)
17.Wzakresie,wjakimpodatnikdokonujedostawtowarwopodatkowanychzgodniezust.4i5,obnieniakwoty
lubzwroturnicypodatkunalenegoniestosujesidonabywanychprzeztegopodatnika:
1)dziesztuki,przedmiotwkolekcjonerskichiantykwprzezniegoimportowanych
2)dziesztukinabytychodichtwrcwlubspadkobiercwtwrcw
3)dziesztukinabytychodpodatnikaniebdcegopodatnikiem,oktrymmowawust.4i5.
18.Przepisuust.17niestosujesiwsytuacji,gdydostawatowarwpodlegaopodatkowaniupodatkiemna
112/155
2/19/2015
zasadachinnychniokrelonewust.4i5.
19.Obnieniakwotylubzwroturnicypodatkunalenegoniestosujesidonabywanychprzezpodatnikatowarw
uywanych,dziesztuki,przedmiotwkolekcjonerskichiantykw,jeelipodlegayopodatkowaniuzgodniezust.4
i5.
20.Wprzypadkueksportutowarwdokonywanegoprzezpodatnika,oktrymmowawust.4i5,doktregomaj
zastosowaniezasadyopodatkowaniazgodnezust.4i5,marapodlegaopodatkowaniustawk0%.
21.Przepiswust.120niestosujesidonowychrodkwtransportubdcychprzedmiotem
wewntrzwsplnotowejdostawytowarw.
Rozdzia5
Szczeglneprocedurydotyczcezotainwestycyjnego
Art.121.1.Ilekrowprzepisachniniejszegorozdziaujestmowaozocieinwestycyjnym,rozumiesiprzezto:
1)zotowpostacisztabeklubpytekoprbieconajmniej995tysicznychorazzotoreprezentowaneprzez
papierywartociowe
2)zotemonety,ktrespeniajcznienastpujcewarunki:
a)posiadajprbconajmniej900tysicznych,
b)zostaywybiteporoku1800,
c)slubbyyobowizujcymrodkiempatniczymwkrajupochodzenia,
d)ssprzedawanepocenie,ktranieprzekraczaowicejni80%wartocirynkowejzotazawartego
wmonecie.
2.ZotemonetywymienionewspisieogaszanymcorokuwseriiCDziennikaUrzdowegoUniiEuropejskiej
speniajwarunkiokrelonewust.1pkt2przezcayrokobowizywaniaspisu.
3.Zotychmonet,oktrychmowawust.1i2,nietraktujesijakoprzedmiotwkolekcjonerskichowartoci
numizmatycznej.
Art.122.1.Zwalniasiodpodatkudostaw,wewntrzwsplnotowenabycieiimportzotainwestycyjnego,wtym
rwniezotainwestycyjnegoreprezentowanegoprzezcertyfikatynazotoasygnowanelubnieasygnowane,lub
zota,ktrymprowadzonyjestobrtnarachunkachzota,orazwszczeglnocipoyczkiwzocieioperacjetypu
swapwzocie,zktrymiwiesiprawowasnocilubroszczeniewodniesieniudozotainwestycyjnego,atake
transakcjedotyczcezotainwestycyjnegozwizanezkontraktamitypufuturesiforward,powodujceprzeniesienie
prawawasnocilubroszczeniawodniesieniudozotainwestycyjnego.
2.Zwolnienie,oktrymmowawust.1,stosujesiodpowiedniodousugwiadczonychprzezagentwdziaajcych
wimieniuinarzeczinnychosb,poredniczcychwdostawiezotainwestycyjnegodlaswojegozleceniodawcy.
Art.123.1.Podatnikmoezrezygnowazezwolnienia,oktrymmowawart.122ust.1,jeeli:
1)wytwarzazotoinwestycyjnelubprzetwarzazotoinnegorodzajunazotoinwestycyjne,adostawajest
dokonywanadlainnegopodatnika,lub
2)wzakresieprowadzonegoprzedsibiorstwadokonujedostawyzotawcelachprzemysowych,adostawa
dotyczyzotainwestycyjnego,oktrymmowawart.121ust.1pkt1,ijestdokonywanadlainnego
podatnika.
2.Przepisust.1stosujesiodpowiedniodousug,oktrychmowawart.122ust.2.
3.Podatnicy,oktrychmowawust.1i2,sobowizanizawiadominapimieozamiarzerezygnacjizezwolnienia
naczelnikaurzduskarbowegoprzedpocztkiemmiesica,wktrymrezygnujzezwolnienia,ztymewprzypadku
podatnikwrozpoczynajcychwykonywanieczynnoci,oktrychmowawart.122,wcigurokupodatkowego
przeddniemwykonaniapierwszejztychczynnoci.
Art.124.1.Podatnikwykonujcyczynnocizwolnioneodpodatkunapodstawieart.122ust.1maprawodo
obnieniakwotypodatkunalenegookwotpodatkunaliczonego:
113/155
2/19/2015
1)odnabyciazotainwestycyjnegoodpodatnika,oktrymmowawart.123ust.1
2)odnabycia,wtymrwniewewntrzwsplnotowego,lubimportuzotainnegonizotoinwestycyjne,jeeli
tozotojestnastpnieprzeksztaconewzotoinwestycyjneprzeztegopodatnikalubnajegorzecz
3)odnabyciausugpolegajcychnazmianiepostaci,masylubprbyzota,wtymzotainwestycyjnego.
2.Podatnikzwolnionyodpodatkunapodstawieart.122ust.1,ktrywytwarzazotoinwestycyjnelubprzetwarza
zotowzotoinwestycyjne,maprawodoodliczeniaodkwotypodatkunalenegokwotpodatkunaliczonegood
nabycia,wtymrwniewewntrzwsplnotowego,lubimportutowarwlubusug,zwizanychzwytworzeniemlub
przetworzeniemtegozota.
3.Przepisart.86ust.2stosujesiodpowiednio.
Art.125.1.Podatnicydokonujcydostawzotainwestycyjnegosobowizaniprowadziewidencj,oktrejmowa
wart.109ust.3.
2.Ewidencjapowinnazawieratakedanedotyczcenabywcy,ktreumoliwiajjegoidentyfikacj.
Rozdzia6
Systemzwrotupodatkupodrnym
Art.126.1.OsobyfizyczneniemajcestaegomiejscazamieszkanianaterytoriumUniiEuropejskiej,zwanedalej
"podrnymi",majprawodootrzymaniazwrotupodatkuzapaconegoprzynabyciutowarwnaterytoriumkraju,
ktrewstanienienaruszonymzostaywywiezioneprzezniepozaterytoriumUniiEuropejskiejwbagauosobistym
podrnego,zzastrzeeniemust.3orazart.127i128.
2.Staemiejscezamieszkania,oktrymmowawust.1,ustalasinapodstawiepaszportulubinnegodokumentu
stwierdzajcegotosamo.
3.Zwrotpodatkunieprzysugujewprzypadkunabyciapaliwsilnikowych.
Art.127.1.Zwrotpodatku,oktrymmowawart.126ust.1,przysugujewprzypadkuzakuputowarw
upodatnikw,zwanychdalej"sprzedawcami",ktrzy:
1)szarejestrowanijakopodatnicypodatkuoraz
2)prowadzewidencjobrotuikwotpodatkunalenegoprzyzastosowaniukasrejestrujcych,oraz
3)zawarliumowywsprawiezwrotupodatkuprzynajmniejzjednymzpodmiotw,oktrychmowawust.8.
2.Przepisuust.1pkt3niestosujesiwprzypadku,gdysprzedawcadokonujezwrotupodatkupodrnemu.
3.Sprzedawcaminiemogbypodatnicy,uktrychsprzedajestzwolnionaodpodatkunapodstawieart.113ust.
1i9.
4.Sprzedawcysobowizani:
1)poinformowanaczelnikaurzduskarbowegonapimie,essprzedawcami
2)zapewnipodrnympisemninformacjozasadachzwrotupodatkuwczterechjzykach:polskim,
angielskim,niemieckimirosyjskim
3)oznaczypunktysprzedayznakieminformujcympodrnychomoliwocizakupuwtychpunktach
towarw,odktrychprzysugujezwrotpodatku
4)poinformowanaczelnikaurzduskarbowegoomiejscu,gdziepodrnydokonujcyunichzakuputowarw
moeodebrapodatek,orazzkimmajzawarteumowyozwrotpodatku,iprzedoykopietychumw.
5.Zwrotpodatkupodrnymjestdokonywanywzotychprzezsprzedawclubprzezpodmioty,ktrych
przedmiotemdziaalnocijestdokonywaniezwrotu,oktrymmowawart.126ust.1.Zwrotpodatkujest
dokonywanywformiewypatygotwkowejlubpoleceniaprzelewu,czekurozrachunkowegolubkartypatniczej.
6.Sprzedawcy,oktrychmowawust.5,mogdokonywazwrotu,oktrymmowawart.126ust.1,pod
warunkiemeichobrotyzapoprzednirokpodatkowywyniosypowyej400.000zorazedokonujzwrotupodatku
wyczniewodniesieniudotowarwnabytychprzezpodrnegoutegosprzedawcy.
114/155
2/19/2015
7.Przepisust.6stosujesirwniewprzypadku,gdysprzedawcaniespeniawarunkudotyczcegowysokoci
obrotw,oktrymmowawtymprzepisie,jednakewyczniewodniesieniudosprzedaydokonanejpodrnemu
wrokupodatkowym,wktrymspeniatenwarunek.
8.Podmioty,oktrychmowawust.5,niebdcesprzedawcamimogdokonywazwrotu,oktrymmowawart.
126ust.1,podwarunkiemepodmiotyte:
1)sconajmniejod12miesicypoprzedzajcychzoeniewnioskuowydaniezawiadczenia,oktrymmowa
wpkt6,zarejestrowanymipodatnikamipodatku
2)zawiadomiynapimienaczelnikaurzduskarbowegoozamiarzerozpoczciadziaalnociwzakresiezwrotu
podatkupodrnym
3)conajmniejod12miesicypoprzedzajcychzoeniewnioskuowydaniezawiadczenia,oktrymmowa
wpkt6,niemajzalegociwpodatkachstanowicychdochodybudetupastwaorazzalegociztytuu
skadekwobecZakaduUbezpieczeSpoecznych
4)(uchylony)
5)zoyywurzdzieskarbowymkaucjgwarancyjnwwysokoci5mlnzwformie:
a)depozytupieninego,
b)gwarancjibankowych,
c)obligacjiSkarbuPastwaconajmniejotrzyletnimterminiewykupu
6)uzyskayodministrawaciwegodosprawfinanswpublicznychzawiadczeniestwierdzajcespenienie
czniewarunkwwymienionychwpkt15.
9.Kaucjagwarancyjna,oktrejmowawust.8pkt5,jestutrzymywanaprzezcayokresdziaalnocipodmiotu,
oktrymmowawust.5,ipodlegazwrotowipozakoczeniudziaalnocizwizanejzezwrotempodatku.
10.Podmiotem,oktrymmowawust.8,dokonujcymzwrotupodatkumoebywyczniespkazograniczon
odpowiedzialnocilubspkaakcyjna.
11.Czonkamiwadzspekwymienionychwust.10niemogbyosobykaranezaprzestpstwaskarbowelubza
przestpstwapopenionewceluosigniciakorzycimajtkowej.
11a.Zawiadczenie,oktrymmowawust.8pkt6,ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychwydajena
okresnieduszyni2lata.
11b.Warunek,oktrymmowawust.8pkt3,uwaasizaspenionyrwniewprzypadkugdypodmiotyposiaday
zalegociwpodatkachstanowicychdochodybudetupastwalubzalegociztytuuskadekwobecZakadu
UbezpieczeSpoecznychiuregulowaytezalegociwrazzodsetkamizazwokwterminie30dnioddnia
powstaniatychzalegoci.
11c.Przepisyust.811bstosujesiodpowiedniodopodmiotw,ktreuzyskayzawiadczenie,oktrymmowaw
ust.8pkt6,iktreprzedupywemokresu,naktryzostaoonowydane,ponownieskadajwniosekowydanie
zawiadczeniananastpnyokres,ztymewarunek,oktrymmowawust.8pkt3,musibyspenionyw
odniesieniudookresuoddniawydaniazawiadczeniadodniapoprzedzajcegoponownezoeniewnioskuowydanie
zawiadczenia.
12.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychokreli,wdrodzerozporzdzenia,trybprzyjmowaniakaucji
gwarancyjnej,oktrejmowawust.8pkt5,uwzgldniajckoniecznozapewnieniaprawidowego
udokumentowaniaprzyjciakaucji.
Art.128.1.Zwrotpodatkumoebydokonany,jeelipodrnywywizzakupionytowarpozaterytoriumUnii
Europejskiejniepniejniwostatnimdniutrzeciegomiesicanastpujcegopomiesicu,wktrymdokona
zakupu.
2.Podstawdodokonaniazwrotupodatkujestprzedstawienieprzezpodrnegodokumentuwystawionegoprzez
sprzedawc,naktrymurzdcelnypotwierdzistemplemzaopatrzonymwnumeratorwywztowarw.Do
dokumentupowinienbyprzymocowanywystawionyprzezsprzedawcparagonzkasyrejestrujcej,oktrejmowa
wart.111ust.1.
3.Urzdcelnypotwierdzawywztowarunadokumencie,oktrymmowawust.2,posprawdzeniuzgodnoci
danychdotyczcychpodrnegozawartychwtymdokumenciezdanymizawartymiwprzedstawionympaszporcie
lubinnymdokumenciestwierdzajcymtosamo.
4.Przepisust.3stosujesiodpowiedniodopotwierdzaniawywozuzterytoriumUniiEuropejskiejtowarwnabytych
115/155
2/19/2015
przezpodrnegonaterytoriumpastwaczonkowskiegoinnymniterytoriumkraju.
5.WprzypadkugdypodrnyopuszczaterytoriumUniiEuropejskiejzterytoriumpastwaczonkowskiegoinnego
niterytoriumkraju,zwrotpodatkuprzysuguje,jeelidokument,oktrymmowawust.2,zostapotwierdzony
przezurzdcelny,przezktrytowaryzostaywywiezionezterytoriumUniiEuropejskiej.
6.Sprzedawcyorazpodmioty,oktrychmowawart.127ust.5,dokonujcyzwrotupodatkupodrnemumaj
prawodopobraniaodpodrnegoprowizjiodzwracanejkwotypodatku.
7.Rozliczeniamidzypodmiotem,ktrydokonazwrotu,asprzedawctowaruregulujzawarteprzeznichumowy.
Art.129.1.Dodostawytowarw,odktrychdokonanozwrotupodatkupodrnemu,sprzedawcastosujestawk
podatku0%,podwarunkieme:
1)speniwarunki,oktrychmowawart.127ust.4pkt1i4,oraz
2)przedupywemterminudozoeniadeklaracjipodatkowejzadanyokresrozliczeniowyotrzymadokument
okrelonywart.128ust.2,zawierajcypotwierdzeniewywozutychtowarwpozaterytoriumUnii
Europejskiej
3)posiadadokumenty,okreloneodrbnymiprzepisami,potwierdzajcedokonaniezwrotukwotytego
podatkuwprzypadkugdyzwrotpodatkuzostadokonanywformiepoleceniaprzelewu,czeku
rozrachunkowegolubkartypatniczej.
2.OtrzymanieprzezpodatnikadokumentupotwierdzajcegowywztowarupozaterytoriumUniiEuropejskiejw
terminiepniejszymniokrelonywust.1pkt2,niepniejjednakniprzedupywem10miesicy,liczcod
kocamiesica,wktrymdokonanodostawy,upowaniapodatnikadodokonaniakorektypodatkunalenegoodtej
dostawywrozliczeniuzaokresrozliczeniowy,wktrympodatnikotrzymatendokument.
Art.130.1.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznychokreli,wdrodzerozporzdzenia:
1)wzrznaku,oktrymmowawart.127ust.4pkt3
2)wzrstempla,oktrymmowawart.128ust.2
3)niezbdnedane,ktrepowinienzawieradokument,oktrymmowawart.128ust.2.
2.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznych,wydajcrozporzdzenie,oktrymmowawust.1,uwzgldnia:
1)prawidowidentyfikacjtowarw
2)moliwopotwierdzaniawywozutowarwprzezorganycelne
3)form,wktrejmabydokonanyzwrotpodatku
4)koniecznoprawidowegookreleniakwotypodatku,oktrejzwrotmoeubiegasipodrny
5)prawidowidentyfikacjsprzedawcyinabywcy
6)koniecznozapewnieniaprawidowegooznaczaniapunktwsprzedayznakieminformujcympodrnycho
moliwocizakupuwtychpunktachtowarw,odktrychprzysugujezwrotpodatku.
1)innetowaryniwymienionewart.126ust.3,przyktrychwywozieniestosujesiart.126ust.1,
2)minimalncznwartozakupwwynikajczdokumentu,oktrymmowawart.128ust.2,przyktrej
monadazwrotupodatku,
3)maksymalnwysokoprowizji,oktrejmowawart.128ust.6
uwzgldniajcsytuacjgospodarczpastwa,sytuacjwzakresieobrotutowarowegozzagranicposzczeglnymi
grupamitowarw,sytuacjrynkowwobrocietowaramipodlegajcymiopodatkowaniupodatkiemorazprzepisyUnii
Europejskiej.
4.(uchylony)
Rozdzia6a
Proceduraszczeglnadotyczcausugtelekomunikacyjnych,usugnadawczychlubusug
116/155
2/19/2015
elektronicznychwiadczonychprzezpodmiotymajcesiedzibdziaalnocigospodarczejnaterytorium
UniiEuropejskiej,alenieposiadajcetakiejsiedzibywpastwieczonkowskimkonsumpcji,narzecz
osbniebdcychpodatnikami,oktrychmowawart.28a
Art.130a.Ilekrowniniejszymrozdzialejestmowao:
1)VATrozumiesiprzeztopodatekipodatekodwartocidodanej
2)podatnikachrozumiesiprzeztoosobyprawne,jednostkiorganizacyjneniemajceosobowociprawnej
orazosobyfizyczne,ktreposiadajsiedzibdziaalnocigospodarczejlubstaemiejsceprowadzenia
dziaalnocigospodarczejnaterytoriumUniiEuropejskiej
3)procedurzeszczeglnejrozliczaniaVATrozumiesiprzeztorozliczenieVATnalenegoztytuu
wiadczeniausugtelekomunikacyjnych,usugnadawczychlubusugelektronicznychpastwuczonkowskiemu
konsumpcji,wktrympodatniknieposiadasiedzibydziaalnocigospodarczejlubstaegomiejscaprowadzenia
dziaalnocigospodarczej.
Art.130b.1.Podatnikwiadczcyusugitelekomunikacyjne,usuginadawczelubusugielektroniczne,dlaktrych
miejscemwiadczeniajestmiejsceokrelonezgodniezart.28k,narzeczosbniebdcychpodatnikami,oktrych
mowawart.28a,majcychsiedzib,staemiejscezamieszkanialubzwykemiejscepobytuwpastwie
czonkowskimkonsumpcji,moezoyzgoszenieinformujceozamiarzeskorzystaniazproceduryszczeglnej
rozliczaniaVATwpastwieczonkowskim,wktrymposiada:
1)siedzibdziaalnocigospodarczejalbo
2)staemiejsceprowadzeniadziaalnocigospodarczej,jeelinieposiadasiedzibydziaalnocigospodarczej
naterytoriumUniiEuropejskiej,albo
3)staemiejsceprowadzeniadziaalnocigospodarczejiktrewybierawceluzoeniazgoszenia,jeelinie
posiadasiedzibydziaalnocigospodarczejnaterytoriumUniiEuropejskiej,aleposiadawicejnijednostae
miejsceprowadzeniadziaalnocigospodarczejnaterytoriumUniiEuropejskiej.
2.Pastwoczonkowskie,wktrympodatnikzoyzgoszenie,uznajesizapastwoczonkowskieidentyfikacji.
3.Wprzypadku,oktrymmowawust.1pkt3,podatnikniemoezmienipastwaczonkowskiegoidentyfikacji
wczeniejnipoupywiedwchkolejnychlat,liczcodkocaroku,wktrymrozpoczkorzystaniezprocedury
szczeglnejrozliczaniaVAT.
4.WprzypadkugdypastwemczonkowskimidentyfikacjijestRzeczpospolitaPolska,zgoszeniadokonujesiza
pomocrodkwkomunikacjielektronicznejdonaczelnikadrugiegourzduskarbowego.
5.Naczelnikdrugiegourzduskarbowegodokonujeidentyfikacjipodatnikanapotrzebyproceduryszczeglnej
rozliczaniaVATipotwierdzazgoszenie,wykorzystujcnumer,zapomocktregopodatnikjestzidentyfikowanyna
potrzebypodatku.
6.WprzypadkugdypodatnikniespeniawarunkwdokorzystaniazproceduryszczeglnejrozliczaniaVAT,
naczelnikdrugiegourzduskarbowegowydajepostanowienieoodmowieprzyjciazgoszenia,naktresuy
zaalenie.Podatnikjestpowiadamianyowydaniupostanowieniarwniezapomocrodkwkomunikacji
elektronicznej.
7.PodatnikzidentyfikowanynapotrzebyproceduryszczeglnejrozliczaniaVATjestobowizanydozawiadomienia
naczelnikadrugiegourzduskarbowegozapomocrodkwkomunikacjielektronicznejo:
1)zmianachdanychobjtychzgoszeniem,zwyjtkiemtych,ktrychaktualizacjidokonanapodstawieart.96
ust.12lubustawyzdnia13padziernika1995r.ozasadachewidencjiiidentyfikacjipodatnikwipatnikw,
2)zmianachdziaalnociobjtejprocedurszczeglnrozliczaniaVAT,wwynikuktrychprzestaspenia
warunkidojejstosowania,
3)zaprzestaniuwiadczeniausugtelekomunikacyjnych,usugnadawczychiusugelektronicznych
niepniejni10.dniamiesicanastpujcegopomiesicu,wktrymwystpiaokolicznowymagajca
zawiadomienia.
8.WprzypadkugdypodatnikzidentyfikowanynapotrzebyproceduryszczeglnejrozliczaniaVAT:
1)zawiadominaczelnikadrugiegourzduskarbowegoozaprzestaniuwiadczeniausugtelekomunikacyjnych,
usugnadawczychiusugelektronicznychlub
2)nieistniejelubmimoudokumentowanychprbniemamoliwociskontaktowaniasiznimalbojego
117/155
2/19/2015
penomocnikiem,alboprzezokresomiukolejnychkwartawkalendarzowychniewiadczyusugobjtych
procedurszczeglnrozliczaniaVAT,lub
3)niespeniawarunkwdokorzystaniazproceduryszczeglnejrozliczaniaVAT,lub
4)systematycznienieprzestrzegazasaddotyczcychproceduryszczeglnejrozliczaniaVAT
naczelnikdrugiegourzduskarbowegowydajepostanowienieowyganiciuidentyfikacjitegopodatnikana
potrzebyproceduryszczeglnejrozliczaniaVAT,naktresuyzaalenie.Podatnikjestpowiadamianyowydaniu
postanowieniarwniezapomocrodkwkomunikacjielektronicznej.
Art.130c.1.PodatnicyzidentyfikowaninapotrzebyproceduryszczeglnejrozliczaniaVATsobowizaniskadaza
pomocrodkwkomunikacjielektronicznejdeklaracjenapotrzebyrozliczeniaVAT,zwanedalej"deklaracjamiVAT",
doDrugiegoUrzduSkarbowegoWarszawardmiecie,zwanegodalej"drugimurzdemskarbowym".
2.DeklaracjeVATskadasizaokresykwartalnewterminiedo20.dniamiesicanastpujcegopokadym
kolejnymkwartale.
3.Termin,oktrymmowawust.2,upywarwnie,gdyostatnidzieterminuprzypadanasobotlubdzie
ustawowowolnyodpracy.
4.DeklaracjaVATpowinnazawiera:
1)numer,zapomocktregopodatnikjestzidentyfikowanynapotrzebypodatku
2)dlakadegopastwaczonkowskiegokonsumpcji,wktrymVATjestnaleny:
a)cakowitwartousugtelekomunikacyjnych,usugnadawczychorazusugelektronicznych
pomniejszonokwotVAT,
b)cakowitkwotpodatkunalenegoprzypadajcnausugi,oktrychmowawlit.a,wrazzjej
podziaemnakwotyodpowiadajceposzczeglnymstawkomVAT,
c)stawkiVAT
3)kwotpodatkunalenegoogem.
5.Wprzypadkugdypozastaymmiejscemprowadzeniadziaalnocigospodarczejwpastwieczonkowskim
identyfikacjipodatnikmarwnieinnestaemiejsceprowadzeniadziaalnocigospodarczejznajdujcesiwinnym
pastwieczonkowskim,zktregowiadczonesusugitelekomunikacyjne,usuginadawczelubusugi
elektroniczne,deklaracjaVAToprczinformacji,oktrychmowawust.4,powinnazawiera:
1)cakowitwartotychusugdlapastwaczonkowskiego,wktrymtenpodatnikmatakiemiejsce,wraz
zjejpodziaemnapastwaczonkowskiekonsumpcji,oraz
2)numer,zapomocktregopodatnikjestzidentyfikowanynapotrzebypodatkuodwartocidodanej,aw
przypadkujegobrakujakikolwieknumer,zapomocktregotenpodatnikjestidentyfikowanywpastwie
czonkowskim,wktrymmatakiemiejsce.
6.KwotywdeklaracjiVATwyraanesweuro.
7.Wprzypadkugdypatnociztytuuwiadczeniausugtelekomunikacyjnych,usugnadawczychlubusug
elektronicznychdokonywanowinnychwalutachnieuro,doichprzeliczenianaeurostosujesikurswymiany
opublikowanyprzezEuropejskiBankCentralnywostatnimdniudanegookresurozliczeniowego,ajeeliniezostanie
opublikowanywtymdniukurswymianyopublikowanynastpnegodnia.
8.PodatnicysobowizanidowpacaniakwotVATweuro,wskazujcdeklaracjVAT,ktrejdotyczywpata,
wterminie,oktrymmowawust.2,narachunekbankowydrugiegourzduskarbowego.
Art.130d.1.PodatnicyzidentyfikowaninapotrzebyproceduryszczeglnejrozliczaniaVATsobowizaniprowadzi
wpostacielektronicznejewidencjtransakcjiobjtychprocedurszczeglnrozliczaniaVAT,zgodniezwymogami,o
ktrychmowawart.63crozporzdzenia282/2011.
2.Ewidencja,oktrejmowawust.1,powinnabyudostpnionaprzezpodatnikazapomocrodkwkomunikacji
elektronicznejnakadedaniepastwaczonkowskiegoidentyfikacjiorazpastwaczonkowskiegokonsumpcji.
3.Ewidencj,oktrejmowawust.1,naleyprzechowywaprzezokres10latodzakoczeniaroku,wktrym
dokonanowiadczeniausugtelekomunikacyjnych,usugnadawczychlubusugelektronicznych.
118/155
2/19/2015
Rozdzia7
Proceduraszczeglnadotyczcausugtelekomunikacyjnych,usugnadawczychlubusug
elektronicznychwiadczonychprzezpodmiotyzagranicznenarzeczosbniebdcychpodatnikami,o
ktrychmowawart.28a
Art.131.Ilekrowniniejszymrozdzialejestmowao:
2)podmiotachzagranicznychrozumiesiprzeztoosobyprawne,jednostkiorganizacyjneniemajce
osobowociprawnejorazosobyfizycznenieposiadajcesiedzibydziaalnocigospodarczejlubstaegomiejsca
prowadzeniadziaalnocigospodarczejnaterytoriumUniiEuropejskiej,wykonujceczynnocipodlegajce
opodatkowaniuVATnaterytoriumUniiEuropejskiej,ktreniezarejestrowayswojejdziaalnocigospodarczej
naterytoriumUniiEuropejskiejiwobecktrychniepowstajewymgidentyfikacjinapotrzebyVATna
terytoriumpastwaczonkowskiego
3)(uchylony)
4)pastwieczonkowskimidentyfikacjirozumiesiprzeztopastwoczonkowskie,ktrepodmiot
zagranicznywybierawceluzoeniazgoszeniainformujcegoozamiarzeskorzystaniazprocedury
szczeglnejrozliczaniaVAT,jeelijegodziaalnowzakresiewiadczeniausugtelekomunikacyjnych,usug
nadawczychlubusugelektronicznychjakopodatnikaVATnaterytoriumUniiEuropejskiejzostanierozpoczta
zgodniezpostanowieniamininiejszegorozdziau
5)(uchylony)
6)procedurzeszczeglnejrozliczaniaVATrozumiesiprzeztorozliczenieVATnalenegoztytuu
wiadczeniausugtelekomunikacyjnych,usugnadawczychlubusugelektronicznychpastwuczonkowskiemu
konsumpcjizaporednictwempastwaczonkowskiegoidentyfikacji.
Art.132.1.Podmiotyzagranicznewiadczceusugitelekomunikacyjne,usuginadawczelubusugielektroniczne,
dlaktrychmiejscemwiadczeniajestmiejsceokrelonezgodniezart.28k,narzeczosbniebdcych
podatnikami,oktrychmowawart.28a,majcychsiedzib,staemiejscezamieszkanialubzwykemiejscepobytu
naterytoriumUniiEuropejskiej,mogzoywpastwieczonkowskimidentyfikacjizgoszenieinformujceo
zamiarzeskorzystaniazproceduryszczeglnejrozliczaniaVAT.
2.(uchylony)
3.WprzypadkugdypastwemczonkowskimidentyfikacjijestRzeczpospolitaPolska,zgoszeniadokonujesiza
pomocrodkwkomunikacjielektronicznejdonaczelnikadrugiegourzduskarbowego.
4.Wprzypadku,oktrymmowawust.3,zgoszeniepowinnozawierawszczeglnoci:nazwpodmiotu
zagranicznego,jegoadreswrazzkodempocztowym,adrespocztyelektronicznej,adresstronyinternetowej
nalecejdotegopodmiotu,numerpodatkowyprzyznanymuwpastwiesiedzibydziaalnocigospodarczejlub
staegomiejscaprowadzeniadziaalnocigospodarczej,jeelijesttamnadawany,orazowiadczeniepodmiotu
zagranicznego,eniezostaonzidentyfikowanynapotrzebyVATnaterytoriumUniiEuropejskiej.
5.Naczelnikdrugiegourzduskarbowego,potwierdzajczgoszenie,nadajezwykorzystaniemrodkwkomunikacji
elektronicznejpodmiotowizagranicznemunumeridentyfikacyjnynapotrzebyrozliczaniawiadczonychprzezniego
usugtelekomunikacyjnych,usugnadawczychlubusugelektronicznych.
5a.Wprzypadkugdypodmiotzagranicznyniespeniawarunkwdokorzystaniazproceduryszczeglnejrozliczania
VAT,naczelnikdrugiegourzduskarbowegowydajepostanowienieoodmowieprzyjciazgoszenia,naktresuy
zaalenie.Podmiotzagranicznyjestpowiadamianyowydaniupostanowieniarwniezapomocrodkw
komunikacjielektronicznej.
6.PodmiotzagranicznyzidentyfikowanynapotrzebyproceduryszczeglnejrozliczaniaVATjestobowizanydo
zawiadomienianaczelnikadrugiegourzduskarbowegozapomocrodkwkomunikacjielektronicznejo:
1)zmianachdanychobjtychzgoszeniem,
2)zmianachdziaalnociobjtejprocedurszczeglnrozliczaniaVAT,wwynikuktrychprzestaspenia
warunkidojejstosowania,
3)zaprzestaniuwiadczeniausugtelekomunikacyjnych,usugnadawczychiusugelektronicznych
niepniejni10.dniamiesicanastpujcegopomiesicu,wktrymwystpiaokolicznowymagajca
119/155
2/19/2015
zawiadomienia.
7.Wprzypadkugdy:
1)podmiotzagranicznyzidentyfikowanynapotrzebyproceduryszczeglnejrozliczaniaVATzawiadomi
naczelnikadrugiegourzduskarbowegoozaprzestaniuwiadczeniausugtelekomunikacyjnych,usug
nadawczychiusugelektronicznychlub
2)mimoudokumentowanychprbniemamoliwociskontaktowaniasizpodmiotemzagranicznym
zidentyfikowanymnapotrzebyproceduryszczeglnejrozliczaniaVATalbojegopenomocnikiem,alboprzez
okresomiukolejnychkwartawkalendarzowychpodmiottenniewiadczyusugobjtychprocedur
szczeglnrozliczaniaVAT,lub
3)podmiotzagranicznyzidentyfikowanynapotrzebyproceduryszczeglnejrozliczaniaVATniespenia
warunkwdokorzystaniazproceduryszczeglnejrozliczaniaVAT,lub
4)podmiotzagranicznyzidentyfikowanynapotrzebyproceduryszczeglnejrozliczaniaVATsystematycznienie
przestrzegazasaddotyczcychproceduryszczeglnejrozliczaniaVAT
naczelnikdrugiegourzduskarbowegowydajepostanowienieowyganiciuidentyfikacjitegopodmiotuna
potrzebyproceduryszczeglnejrozliczaniaVAT,naktresuyzaalenie.Podmiotzagranicznyjestpowiadamianyo
wydaniupostanowieniarwniezapomocrodkwkomunikacjielektronicznej.
8.(uchylony)
Art.133.1.PodmiotyzagranicznezidentyfikowanenapotrzebyproceduryszczeglnejrozliczaniaVATs
obowizaneskadazapomocrodkwkomunikacjielektronicznejdeklaracjeVATdodrugiegourzduskarbowego.
2.DeklaracjeVATskadasizaokresykwartalnewterminiedo20.dniamiesicanastpujcegopokadym
kolejnymkwartale.
2a.Termin,oktrymmowawust.2,upywarwnie,gdyostatnidzieterminuprzypadanasobotlubdzie
ustawowowolnyodpracy.
3.(uchylony)
4.DeklaracjaVATpowinnazawiera:
1)numeridentyfikacyjny,oktrymmowawart.132ust.5
2)dlakadegopastwaczonkowskiegokonsumpcji:
a)cakowitwartousugtelekomunikacyjnych,usugnadawczychorazusugelektronicznych
pomniejszonokwotVAT,
b)cakowitkwotpodatkunalenegoprzypadajcnausugi,oktrychmowawlit.a,wrazzjej
podziaemnakwotyodpowiadajceposzczeglnymstawkomVAT,
c)stawkiVAT
3)dlawszystkichpastwczonkowskichkonsumpcjicakowitkwotpodatkunalenego.
5.KwotywdeklaracjiVATwyraanesweuro.
6.Wprzypadkugdypatnociztytuuwiadczeniausugtelekomunikacyjnych,usugnadawczychlubusug
elektronicznychdokonywanowinnychwalutachnieuro,doichprzeliczenianaeurostosujesikurswymiany
opublikowanyprzezEuropejskiBankCentralnywostatnimdniudanegookresurozliczeniowego,ajeeliniezostanie
opublikowanywtymdniukurswymianyopublikowanynastpnegodnia.
7.(uchylony)
8.PodmiotyzagranicznesobowizanedowpacaniakwotVATweuro,wskazujcdeklaracjVAT,ktrejdotyczy
wpata,wterminie,oktrymmowawust.2,narachunekbankowydrugiegourzduskarbowego.
Art.134.1.PodmiotyzagranicznezidentyfikowanenapotrzebyproceduryszczeglnejrozliczaniaVATs
obowizaneprowadziwpostacielektronicznejewidencjtransakcjiobjtychprocedurszczeglnrozliczaniaVAT,
zgodniezwymogami,oktrychmowawart.63crozporzdzenia282/2011.
2.Ewidencja,oktrejmowawust.1,powinnabyudostpnionaprzezpodmiotzagranicznydrogelektronicznna
kadedaniepastwaczonkowskiegoidentyfikacjiorazpastwaczonkowskiegokonsumpcji.
120/155
2/19/2015
dokonanowiadczeniausugtelekomunikacyjnych,usugnadawczychlubusugelektronicznych.
Rozdzia7a
Szczeglnaprocedurawzakresiewiadczeniausugmidzynarodowegookazjonalnegoprzewozu
drogowegoosb
Art.134a.1.Podatnicywiadczcywycznieusugimidzynarodowegoprzewozudrogowego,polegajcegona
okazjonalnymprzewozieosbautobusamizarejestrowanyminaterytoriumpastwaczonkowskiegoinnymni
terytoriumkraju,posiadajcysiedzibdziaalnocigospodarczejlubstaemiejsceprowadzeniadziaalnoci
gospodarczej,zktregowiadczteusugi,awprzypadkubrakutakiejsiedzibydziaalnocigospodarczejlub
staegomiejscaprowadzeniadziaalnocigospodarczejposiadajcystaemiejscezamieszkaniaalbozwykemiejsce
pobytunaterytoriumpastwaczonkowskiegoinnymniterytoriumkraju,niekorzystajcyzmoliwociodliczania
podatkunaliczonego,otrzymaniazwrotutegopodatkulubzwroturnicypodatku,oktrejmowawart.87ust.1,
mogzoyzgoszenieinformujceozamiarzeskorzystaniazeszczeglnejproceduryrozliczaniapodatkuwobec
tychusug,oktrejmowawust.26,wart.134borazart.134c.
2.Zgoszenie,oktrymmowawust.1,podatnicyskadajdonaczelnikadrugiegourzduskarbowegodrog
elektroniczn.
3.Zgoszenia,oktrymmowawust.1,dokonujesizapomocaplikacjiinformatycznejudostpnionejwBiuletynie
InformacjiPublicznejministrawaciwegodosprawfinanswpublicznych.Zgoszenietopowinnozawiera:nazw
podatnika,oktrymmowawust.1,jegoadresopatrzonykodempocztowym,adrespocztyelektronicznej,numer
identyfikacjipodatkowejdlacelwpodatkuodwartocidodanejprzyznanymuwpastwieczonkowskimsiedziby
dziaalnocigospodarczejlubstaegomiejscaprowadzeniadziaalnocigospodarczej,zktregowiadczyteusugi,a
gospodarczejprzyznanymuwpastwieczonkowskimstaegomiejscazamieszkaniaalbozwykegomiejsca
pobytu,orazinformacj,epodatniktenniezostazarejestrowanyjakopodatnikVATczynnyzgodniezart.96
ust.4.
4.Naczelnikdrugiegourzduskarbowegonadajepodatnikowi,ktryzoyzgoszenie,oktrymmowawust.1,
numeridentyfikacyjnynapotrzebywykonywanychprzezniegonaterytoriumkrajuusug,oktrychmowawust.1,
ipotwierdzajegozidentyfikowaniejako"podatnikaVATprzewozyokazjonalne"zwykorzystaniemdrogi
elektronicznej.
5.PodatnikzidentyfikowanyjakopodatnikVATprzewozyokazjonalnejestobowizanydozawiadomienia
naczelnikadrugiegourzduskarbowegoowszelkichzmianachdanychobjtychzgoszeniem,oktrymmowa
wust.1,wterminie7dni,liczcoddnia,wktrymnastpiazmiana.
6.WprzypadkugdypodatnikzidentyfikowanyjakopodatnikVATprzewozyokazjonalne:
1)zawiadominaczelnikadrugiegourzduskarbowegoozaprzestaniuwykonywaniausug,oktrychmowa
wust.1,lub
2)niezawiadamiajcnaczelnikadrugiegourzduskarbowegoozaprzestaniualbozawieszeniuwykonywania
usug,oktrychmowawust.1,nieskadadeklaracji,oktrejmowawart.134bust.1,przezkolejne4
kwartay,lub
3)przestajespeniawarunki,oktrychmowawart.134aust.1,niezbdnedokorzystaniazprocedury
szczeglnejokrelonejwniniejszymrozdziale
naczelnikdrugiegourzduskarbowegozawiadamiapodatnikaowyganiciujegoidentyfikacjinapotrzeby
wykonywanychprzezniegonaterytoriumkrajuusug,oktrychmowawust.1.
Art.134b.1.PodatnicyzidentyfikowanijakopodatnicyVATprzewozyokazjonalnesobowizaniskadadrog
elektroniczndodrugiegourzduskarbowegodeklaracjepodatkowenapotrzebyrozliczeniapodatkuztytuu
wykonywaniausug,oktrychmowawart.134aust.1,wterminiedo25.dniamiesicanastpujcegopokwartale,
wktrympowstaobowizekpodatkowy.
2.Deklaracjapodatkowa,oktrejmowawust.1,powinnazawiera:
1)numeridentyfikacyjny,oktrymmowawart.134aust.4
2)numerrejestracyjnyautobusu,liczbprzewoonychosbiwartowiadczonychtymautobusemna
terytoriumkrajuusugbezpodatku
121/155
2/19/2015
3)ogemwartowiadczonychnaterytoriumkrajuusugbezpodatku,bdcpodstawopodatkowania
4)stawkpodatku
5)cakowitkwotpodatkupodlegajcegowpaciedourzduskarbowego.
3.Kwotywdeklaracji,oktrejmowawust.1,swyraanewzotychpolskich.
4.Wprzypadkugdypatnociztytuuwiadczeniausug,oktrychmowawart.134aust.1,odbywaysiwinnych
walutachnizotypolski,przeliczenianazotemonadokonazgodniezprzepisamicelnymistosowanymina
potrzebyokreleniawartocicelnejimportowanychtowarw.
5.Wprzypadku,oktrymmowawust.1,podatnicysobowizani,bezwezwanianaczelnikaurzduskarbowego,
doobliczeniaiwpaceniapodatkunalenegowzotychpolskichwterminie,oktrymmowawust.1,narachunek
bankowydrugiegourzduskarbowego.
Art.134c.1.PodatnicyzidentyfikowanijakopodatnicyVATprzewozyokazjonalnesobowizaniprowadzi
ewidencjwpostacielektronicznej,zawierajcdaneniezbdnedookreleniaprzedmiotuipodstawy
opodatkowania,wysokocikwotypodatkunalenegoorazinnedanesucedoprawidowegosporzdzenia
deklaracji,oktrejmowawart.134bust.1.
2.Ewidencja,oktrejmowawust.1,powinnabyudostpnionaprzezpodatnikadrogelektroniczn,zgodnie
zodrbnymiprzepisami,nakadedanienaczelnikadrugiegourzduskarbowego.
dokonanowiadczeniausug,oktrychmowawart.134aust.1.
Rozdzia8
Wewntrzwsplnotowetransakcjetrjstronneprocedurauproszczona
Art.135.1.Ilekrowniniejszymrozdzialejestmowao:
2)wewntrzwsplnotowejtransakcjitrjstronnejrozumiesiprzeztotransakcj,wktrejsspenione
cznienastpujcewarunki:
a)trzechpodatnikwVATzidentyfikowanychnapotrzebytransakcjiwewntrzwsplnotowychwtrzech
rnychpastwachczonkowskichuczestniczywdostawietowaruwtensposb,epierwszyznich
wydajetentowarbezporednioostatniemuwkolejnoci,przyczymdostawategotowarujestdokonana
midzypierwszymidrugimorazdrugimiostatnimwkolejnoci,
b)przedmiotdostawyjestwysyanylubtransportowanyprzezpierwszegolubtetransportowanyprzez
drugiegowkolejnocipodatnikaVATlubnaichrzeczzterytoriumjednegopastwaczonkowskiegona
terytoriuminnegopastwaczonkowskiego
3)wewntrzwsplnotowymnabyciutowarwrozumiesiprzeztonabycieprawadorozporzdzaniajak
wacicieltowarami,ktrewwynikudokonanejdostawyswysyanelubtransportowanenaterytorium
pastwaczonkowskiegoinneniterytoriumpastwaczonkowskiegorozpoczciawysykilubtransportuprzez
dokonujcegodostaw,nabywctowarwlubnaichrzecz
4)procedurzeuproszczonejrozumiesiprzeztoprocedurrozliczaniaVATwwewntrzwsplnotowej
transakcjitrjstronnej,polegajcnatym,eostatniwkolejnocipodatnikVATrozliczaVATztytuu
dokonanianajegorzeczdostawytowarwprzezdrugiegowkolejnocipodatnikaVAT,jeelicznies
spenionenastpujcewarunki:
a)dostawanarzeczostatniegowkolejnocipodatnikaVATbyabezporedniopoprzedzona
wewntrzwsplnotowymnabyciemtowarwudrugiegowkolejnocipodatnikaVAT,
b)drugiwkolejnocipodatnikVATdokonujcydostawynarzeczostatniegowkolejnocipodatnikaVAT
nieposiadasiedzibydziaalnocigospodarczejnaterytoriumpastwaczonkowskiego,wktrymkoczy
sitransportlubwysyka,
c)drugiwkolejnocipodatnikVATstosujewobecpierwszegoiostatniegowkolejnocipodatnikaVAT
tensamnumeridentyfikacyjnynapotrzebyVAT,ktryzostamuprzyznanyprzezpastwoczonkowskie
innenito,wktrymzaczynasilubkoczytransportlubwysyka,
d)ostatniwkolejnocipodatnikVATstosujenumeridentyfikacyjnynapotrzebyVATpastwa
122/155
2/19/2015
czonkowskiego,wktrymkoczysitransportlubwysyka,
e)ostatniwkolejnocipodatnikVATzostawskazanyprzezdrugiegowkolejnocipodatnikaVATjako
obowizanydorozliczeniapodatkuVAToddostawytowarwrealizowanejwramachprocedury
uproszczonej.
2.Procedurauproszczonamazastosowanierwniewtedy,gdyostatniwkolejnocipodmiotjestosobprawn,
ktraniejestpodatnikiempodatkuodwartocidodanejlubpodatnikiem,oktrymmowawart.15,aktrajest
zidentyfikowananapotrzebytransakcjiwewntrzwsplnotowychwpastwieczonkowskim,wktrymznajdujesi
towarwmomenciezakoczeniatransportulubwysykiwprzypadkuproceduryuproszczonejuznajesi,e
wewntrzwsplnotowenabycietowarwzostaoopodatkowaneudrugiegowkolejnocipodatnikaVAT.
Art.136.1.Wprzypadkugdywprocedurzeuproszczonejdrugimwkolejnocipodatnikiem,oktrymmowawart.
135ust.1pkt4lit.bic,jestpodatnikwymienionywart.15,uznajesi,ewewntrzwsplnotowenabycietowarw
zostaouniegoopodatkowane,jeeliwystawionostatniemuwkolejnocipodatnikowiVATfakturzawierajc,
oprczdanychwymienionychwart.106e,nastpujceinformacje:
1)adnotacj"VAT:FakturaWEuproszczonanamocyart.135138ustawyoptu"lub"VAT:FakturaWE
uproszczonanamocyartykuu141dyrektywy2006/112/WE"
2)stwierdzenie,epodatekztytuudokonanejdostawyzostanierozliczonyprzezostatniegowkolejnoci
podatnikapodatkuodwartocidodanej
3)numer,oktrymmowawart.97ust.10,ktryjeststosowanyprzezniegowobecpierwszegoiostatniego
wkolejnocipodatnikapodatkuodwartocidodanej
4)numeridentyfikacyjnystosowanynapotrzebypodatkuodwartocidodanejostatniegowkolejnoci
podatnika.
2.Przepisust.1stosujesiodpowiednio,gdyostatnimwkolejnocipodmiotemjestosobaprawna,ktraniejest
podatnikiempodatkuodwartocidodanej,aktrajestzidentyfikowananapotrzebytransakcji
wewntrzwsplnotowychwpastwieczonkowskim,wktrymznajdujesitowarwmomenciezakoczeniawysyki
lubtransportu.
3.Przepisust.1stosujesiodpowiedniowprzypadku,gdywprocedurzeuproszczonejostatnimwkolejnoci
podmiotemjestpodatnikwymienionywart.15lubosobaprawnaniebdcapodatnikiemwrozumieniuart.15,
ktrajestzidentyfikowananapotrzebytransakcjiwewntrzwsplnotowychzgodniezart.97,adrugimwkolejnoci
podatnikiemjestpodatnikpodatkuodwartocidodanejokrelonywart.135ust.1pkt4lit.bic,ktryposuguje
siwprocedurzeuproszczonejnumeremidentyfikacyjnymwydanymmunapotrzebytegopodatkuprzezpastwo
czonkowskieinneniRzeczpospolitaPolska,zuwzgldnieniemobowizujcychwtyminnympastwieczonkowskim
przepiswwzakresiedokumentowaniatejprocedury.
Art.137.(uchylony)
Art.138.1.Podatnikwymienionywart.15,doktregomazastosowanieprocedurauproszczona,jestobowizany,
oprczdanychokrelonychwart.109ust.3,podawprowadzonejewidencjinastpujceinformacje:
1)wprzypadkugdyjestdrugimwkolejnocipodatnikiemustalonewynagrodzeniezadostawywramach
proceduryuproszczonejoraznazwiadresostatniegowkolejnocipodatnikapodatkuodwartocidodanej
(osobyprawnejniebdcejpodatnikiempodatkuodwartocidodanej,obowizanejdorozliczeniaVATztytuu
tejtransakcji)
2)wprzypadkugdyjestostatnimwkolejnocipodatnikiem:
a)obrt(bezkwotypodatku)ztytuudokonanianajegorzeczdostawywrozumieniuart.135ust.1pkt
4lit.aorazkwotpodatkuprzypadajcnatdostaw,ktrastanowiuniegowewntrzwsplnotowe
nabycietowarw,
b)nazwiadresdrugiegowkolejnocipodatnikapodatkuodwartocidodanej.
2.Przepisust.1pkt2stosujesiodpowiedniodoosbprawnychniebdcychpodatnikami,oktrychmowawart.
15.
3.WprzypadkudrugiegowkolejnocipodatnikaVAT,ktrywykorzystujewwewntrzwsplnotowejtransakcji
trjstronnejnumeridentyfikacyjnynapotrzebypodatkuodwartocidodanejprzyznanymuprzezpastwo
czonkowskieinneniRzeczpospolitaPolska,niepowstajeobowizekprowadzeniaewidencji,oktrejmowawart.
109ust.3,gdytransportlubwysykakoczysinaterytoriumkraju.
123/155
2/19/2015
4.Przepisust.3stosujesi,jeelisspenionewszystkiewarunki,oktrychmowawart.136,doprzeniesienia
obowizkurozliczeniapodatkunaostatniegowkolejnocipodatnikaVATwymienionegowart.15lubnaosob
prawnniebdcpodatnikiemwrozumieniuart.15,ktrajestzidentyfikowananapotrzebytransakcji
wewntrzwsplnotowychzgodniezart.97.
5.WprzypadkugdydrugimwkolejnocipodatnikiemVATwprocedurzeuproszczonejjestpodatnik,oktrymmowa
wart.15,jestonobowizanywykazadaneodokonanychtransakcjachodpowiedniowdeklaracjipodatkowejoraz
informacjachpodsumowujcych.
DziaXIII
Zmianywprzepisachobowizujcych,przepisyprzejcioweikocowe
Rozdzia1
Zmianywprzepisachobowizujcych
Art.139.(pominito)
Art.140.(pominito)
Art.141.(pominito)
Art.142.(pominito)
Art.143.(pominito)
Art.144.(pominito)
Art.145.(pominito)
Rozdzia2
Przepisyprzejcioweikocowe
Art.146.1.WokresieoddniaprzystpieniaRzeczypospolitejPolskiejdoUniiEuropejskiejdo:
1)dnia30kwietnia2008r.stosujesistawkwwysokoci3%wodniesieniudoczynnoci,oktrychmowaw
art.5,ktrychprzedmiotemstowaryiusugiwymienionewzacznikunr6doustawy,zwyczeniem
wewntrzwsplnotowejdostawytowarwieksportutowarw
2)dnia31grudnia2007r.stosujesistawkwwysokoci7%wodniesieniudo:
a)robtbudowlanomontaowychorazremontwirobtkonserwacyjnychzwizanychzbudownictwem
mieszkaniowymiinfrastrukturtowarzyszc,
b)obiektwbudownictwamieszkaniowegolubichczci,zwyczeniemlokaliuytkowych,
c)usuggastronomicznych,zwyczeniem:
sprzedaynapojwalkoholowychozawartocialkoholupowyej1,2%oraznapojw
alkoholowychbdcychmieszaninpiwainapojwbezalkoholowych,wktrychzawarto
alkoholuprzekracza0,5%,
sprzedaykawyiherbaty(wrazzdodatkami),napojwbezalkoholowychgazowanych,wd
mineralnych,atakesprzedaywstanienieprzetworzonyminnychtowarwopodatkowanych
stawk22%
3)dnia31grudnia2007r.stawkpodatku0%stosujesido:
a)dostawwkrajuiwewntrzwsplnotowegonabycia:
124/155
2/19/2015
ksiek(PKWiUex22.11)zwyczeniemksiekadresowychozasigukrajowym,regionalnym
ilokalnym,ksiektelefonicznych,telekswitelefaksw(PKWiU22.11.2060.10),nut,mapi
ulotekoznaczonychstosowanyminapodstawieodrbnychprzepiswsymbolamiISBN,
czasopismspecjalistycznych,
b)importu:
drukowanychksiekibroszur(exPCN4901),(exCN4901),oznaczonychstosowanymina
podstawieodrbnychprzepiswsymbolamiISBN,
czasopismspecjalistycznych,
c)przeksztaceniaspdzielczegolokatorskiegoprawadolokalumieszkalnegonaspdzielcze
wasnocioweprawodolokaluorazprzeniesienianarzeczczonkaspdzielniwasnocilokalu
mieszkalnegolubwasnocidomujednorodzinnego.
2.Przezrobotyzwizanezbudownictwemmieszkaniowymiinfrastrukturtowarzyszc,oktrychmowawust.1
pkt2lit.a,rozumiesirobotybudowlanedotyczceinwestycjiwzakresieobiektwbudownictwamieszkaniowegoi
infrastrukturytowarzyszcejorazremontwobiektwbudownictwamieszkaniowego.
3.Przezinfrastrukturtowarzyszcbudownictwumieszkaniowemu,oktrejmowawust.1pkt2lit.a,rozumie
si:
1)siecirozprowadzajce,wrazzurzdzeniami,obiektamiiprzyczamidobudynkwmieszkalnych,
2)urzdzanieizagospodarowanieterenuwramachprzedsiwziizadabudownictwamieszkaniowego,w
szczeglnocidrogi,dojcia,dojazdy,zieleimaarchitektur,
3)urzdzeniaiujciawody,stacjeuzdatnianiawody,oczyszczalnieciekw,kotownieorazsieci
wodocigowe,kanalizacyjne,cieplne,elektroenergetyczne,gazoweitelekomunikacyjne
jeelisonezwizanezobiektamibudownictwamieszkaniowego.
4.Przezczasopismaspecjalistyczne,oktrychmowawust.1pkt3lit.atiretdrugieipkt3lit.btiretdrugie,naley
rozumiewydawnictwaperiodyczneoznaczonesymbolemISSN,objtekodemPKWiU22.13,PCN4902iCN4902,o
tematyceszerokopojtychzagadnieodnoszcychsidodziaalnocikulturalnejitwrczej,edukacyjnej,naukoweji
popularnonaukowej,spoecznej,zawodowejimetodycznej,regionalnejilokalnej,atakeprzeznaczonedla
niewidomychiniedowidzcych,publikowanenieczciejnirazwtygodniuwpostaciodrbnychzeszytw
(numerw)objtychwsplnymtytuem,ktrychzakoczenianieprzewidujesi,ukazujcesinaogw
regularnychodstpachczasuwnakadzieniewyszymni15.000egzemplarzy,zwyjtkiem:
1)periodykwotrecioglnej,stanowicychpodstawowerdoinformacjibiecejoaktualnych
wydarzeniachkrajowychizagranicznych,przeznaczonychdlaszerokiegokrguczytelnikw
2)publikacjizawierajcychtrecipornograficzne,publikacjizawierajcychtrecinawoujcedonienawicina
tlernicnarodowociowych,etnicznych,rasowych,wyznaniowychalbozewzgldunabezwyznaniowolub
zniewaajceztychpowodwgrupludnocilubposzczeglneosobyorazpublikacjipropagujcychustroje
totalitarne
3)wydawnictw,wktrychconajmniej33%powierzchnijestprzeznaczonenieodpatnielubodpatniena
ogoszeniahandlowe,reklamylubtekstyreklamowe,wszczeglnociczasopisminformacyjnoreklamowych,
reklamowych,folderwikatalogwreklamowych
4)wydawnictw,ktrezawierajgwniekompletnpowie,opowiadanielubinnedzieowformietekstu
ilustrowanegolubnie,albowformierysunkwopatrzonychopisemlubnie
5)publikacji,wktrychwicejni20%powierzchnijestprzeznaczonenakrzywki,kryptogramy,zagadki
orazinnegrysownelubrysunkowe
6)publikacjizawierajcychinformacjepopularne,wszczeglnociporady,informacjeoznanychisawnych
postaciachzyciapublicznego
7)czasopism,naktrychniezostanieuwidocznionawysokonakadu.
Art.146a.Wokresieoddnia1stycznia2011r.dodnia31grudnia2016r.,zzastrzeeniemart.146f:
1)stawkapodatku,oktrejmowawart.41ust.1i13,art.109ust.2iart.110,wynosi23%
2)stawkapodatku,oktrejmowawart.41ust.2,art.120ust.2i3orazwtytulezacznikanr3doustawy,
wynosi8%
125/155
2/19/2015
3)stawkazryczatowanegozwrotupodatku,oktrejmowawart.115ust.2,wynosi7%
4)stawkaryczatu,oktrejmowawart.114ust.1,wynosi4%.
Art.146b.Wprzypadkuwiadczeniaprzezpodatnikausug,wtymwzakresiehandluigastronomii,wokresie,o
ktrymmowawart.146a,kwotapodatkunalenego,napotrzebyart.85,jestobliczanajakoiloczynwartoci
dostawyistawki:
Art.146c.Wokresie,oktrymmowawart.146a,napotrzebyart.86ust.2pkt7,kwotpodatkunaliczonegojest
kwotastanowicarwnowarto23%kwotynalenejztytuudostawynowegorodkatransportu,niewyszajednak
nikwotapodatkuzawartegowfakturzestwierdzajcejnabycietegorodkalubdokumenciecelnym,albopodatku
zapaconegoprzezpodatnikaodwewntrzwsplnotowegonabyciategorodka.
Art.146d.1.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznych,wdrodzerozporzdzenia:
1)wokresie,oktrymmowawart.146a,moeobniastawkipodatkudowysokoci0%,5%lub8%dla
dostawniektrychtowarwiwiadczenianiektrychusugalbodlaczcitychdostawlubczciwiadczenia
usugorazokrelawarunkistosowaniaobnionychstawek
2)naczasokrelonynieduszynidodnia31stycznia2011r.moeobniystawkpodatkuwwysokoci
8%dowysokoci7%dladostawniektrychtowarwiwiadczenianiektrychusugalbodlaczcitych
dostawlubczciwiadczeniausugorazokreliwarunkistosowaniatejstawki.
2.Ministerprzywydawaniurozporzdze,oktrychmowawust.1,uwzgldnia:
1)specyfikobrotuniektrymitowaramiiwiadczenianiektrychusug
Art.146e.Przepisart.120ust.11pkt3stosujesiodpowiedniododostawydziesztuki,ktrepodlegay
opodatkowaniupodatkiemwedugstawki8%,stosowanejdotychtowarwzgodniezart.146a.
Art.146f.1.Wprzypadkugdyrelacjapastwowegodugupublicznegodoproduktukrajowegobruttowedugstanu
nadzie31grudnia2011r.,ogoszonaprzezMinistraFinansw,wterminiedodnia31maja2012r.,wdrodze
obwieszczenia,wDziennikuUrzdowymRzeczypospolitejPolskiej"MonitorPolski",przekracza55%:
1)wokresachoddnia1lipca2012r.dodnia30czerwca2013r.orazoddnia1stycznia2015r.dodnia31
grudnia2015r.:
a)stawkapodatku,oktrejmowawart.41ust.1i13,art.109ust.2iart.110,wynosi24%,
b)stawkapodatku,oktrejmowawart.41ust.2,art.120ust.2i3orazwtytulezacznikanr3do
ustawy,wynosi9%,
c)stawkapodatku,oktrejmowawart.41ust.2aorazwtytulezacznikanr10doustawy,wynosi
6%,
d)stawkaryczatu,oktrejmowawart.114ust.1,wynosi5%,
e)stawkazryczatowanegozwrotupodatku,oktrejmowawart.115ust.2,wynosi7,5%
2)wokresieoddnia1lipca2013r.dodnia31grudnia2014r.stawki,oktrychmowawpkt1lit.ae,
wynoszodpowiednio25%,10%,7%,6%i8%
3)wokresieoddnia1stycznia2016r.dodnia31grudnia2016r.stawki,oktrychmowawpkt1lit.aib
orazdie,wynoszodpowiednio23%,8%,4%i7%.
2.Wprzypadkugdynienastpiprzekroczenierelacjipastwowegodugupublicznegodoproduktukrajowegobrutto,
oktrymmowawust.1,arelacjapastwowegodugupublicznegodoproduktukrajowegobruttowedugstanuna
dzie31grudnia2012r.,ogoszonaprzezMinistraFinansw,wterminiedodnia31maja2013r.,wdrodze
126/155
2/19/2015
obwieszczenia,wDziennikuUrzdowymRzeczypospolitejPolskiej"MonitorPolski",przekracza55%:
1)wokresachoddnia1lipca2013r.dodnia30czerwca2014r.orazoddnia1stycznia2016r.dodnia31
grudnia2016r.,przepisust.1pkt1stosujesiodpowiednio
2)wokresieoddnia1lipca2014r.dodnia31grudnia2015r.,przepisust.1pkt2stosujesiodpowiednio
3)wokresieoddnia1stycznia2017r.dodnia31grudnia2017r.,przepisust.1pkt3stosujesi
odpowiednio.
3.(uchylony)
4.Wprzypadkuokrelonymwust.2,podwyszeniastawek,oktrymmowawtymprzepisie,niestosujesi,jeeli
relacja,oktrejmowawart.38apkt4ustawyzdnia27sierpnia2009r.ofinansachpublicznych(Dz.U.z2013r.
poz.885i938),wedugstanunadzie31grudnia2012r.,nieprzekracza55%.
Art.146g.1.Wprzypadkach,oktrychmowawart.146fust.1pkt1alboust.2pkt1,dlausug,wtym
wzakresiehandluigastronomii,kwotapodatkunalenego,napotrzebyart.85,jestobliczanajakoiloczynwartoci
dostawyistawki:
2.Wprzypadkach,oktrychmowawart.146fust.1pkt2alboust.2pkt2,dlausug,wtymwzakresiehandlu
igastronomii,kwotapodatkunalenego,napotrzebyart.85,jestobliczanajakoiloczynwartocidostawyistawki:
1)20%dlatowarwiusugobjtychstawkpodatku25%
3.Wprzypadkach,oktrychmowawart.146fust.1pkt3alboust.2pkt3,dlausug,wtymwzakresiehandlu
igastronomii,kwotapodatkunalenego,napotrzebyart.85,jestobliczanajakoiloczynwartocidostawyistawki:
Art.146h.Napotrzebyart.86ust.2pkt7kwotpodatkunaliczonegojestkwotastanowicarwnowarto:
1)23%,wprzypadkachiokresach,oktrychmowawart.146fust.1pkt3alboust.2pkt3,
3)25%,wprzypadkachiokresach,oktrychmowawart.146fust.1pkt2alboust.2pkt2
kwotynalenejztytuudostawynowegorodkatransportu,niewyszajednaknikwotapodatkuzawartegow
fakturzestwierdzajcejnabycietegorodkalubdokumenciecelnym,albopodatkuzapaconegoprzezpodatnikaod
wewntrzwsplnotowegonabyciategorodka.
Art.146i.Ministerwaciwydosprawfinanswpublicznych,wdrodzerozporzdzenia,moeobniastawkipodatku
dladostawniektrychtowarwiwiadczenianiektrychusugalbodlaczcitychdostawlubczciwiadczenia
usugorazokrelawarunkistosowaniaobnionychstawek,dowysokoci:
1)0%,wprzypadkachiokresach,oktrychmowawart.146f,
7)10%,wprzypadkachiokresach,oktrychmowawart.146fust.1pkt2alboust.2pkt2.
127/155
2/19/2015
uwzgldniajcspecyfikobrotuniektrymitowaramiiwiadczenianiektrychusug,przebiegrealizacjibudetu
pastwaorazprzepisyUniiEuropejskiej.
Art.146j.Przepisart.120ust.11pkt3stosujesiodpowiedniododostawydziesztuki,ktrepodlegay
opodatkowaniupodatkiemwedugstawki8%,9%lub10%stosowanejdotychtowarwzgodniezart.146f.
Art.147.1.Wokresiedodnia31grudnia2005r.zwalniasiodpodatkuusugiudzielanialicencjiisublicencji,inne
niwymienionewart.4pkt2lit.cilit.eustawy,oktrejmowawart.175,udzielonenapodstawieumw
zawartychprzeddniemwejciawycieustawy,bezuwzgldnianiazmiantychumwdokonanychpotymdniu.
2.Przepisust.1stosujesipodwarunkiem,eumowyzostayzarejestrowanewurzdzieskarbowymprzeddniem
14maja2004r.
Art.148.Dlaobliczeniakwotysprzedayopodatkowanej,oktrejmowawart.7ust.46,zarok2003orazza
okresoddnia1styczniadodnia30kwietnia2004r.przyjmujesiwartosprzedaytowarwopodatkowanychw
rozumieniuart.4pkt8ustawywymienionejwart.175.
Art.149.1.Warunekwywozutowarw,oktrymmowawart.6ust.8apkt1ustawywymienionejwart.175,po
dniu30kwietnia2004r.uznajesizaspeniony,jeeliniepniejnizupywem6miesicyoddniaotrzymania
zaliczkinastpi:
1)wywztowaruwwykonaniuczynnociokrelonychwart.2ust.1i3ustawywymienionejwart.175na
terytoriumpastwaczonkowskiegoinneniterytoriumkraju,apodatnikposiadadokumentpotwierdzajcy
przyjcieprzeznabywctowarunaterytoriumpastwaczonkowskiegoinnymniterytoriumkraju
2)eksporttowarw,oktrymmowawart.2pkt8.
2.Wprzypadku,oktrymmowawart.18ust.47ustawywymienionejwart.175,otrzymaniedokumentu
potwierdzajcegowywztowarupozaterytoriumkrajupodniu30kwietnia2004r.upowaniapodatnikado
dokonaniakorektypodatkunalenegooddokonanejsprzeday,wrozliczeniuzamiesic,wktrympodatnik
dokumenttenotrzyma.
Art.150.Wprzypadku,oktrymmowawart.21dustawywymienionejwart.175,otrzymaniepodniu30kwietnia
2004r.dokumentupotwierdzajcegowywztowarupozaterytoriumkrajuupowaniapodatnikadodokonania
korektypodatkunalenegoodtejsprzeday,niepniejjednakniprzedupywem6miesicy,liczcodkoca
miesica,wktrymdokonanosprzedaywrozumieniuart.4pkt8ustawywymienionejwart.175.
Art.151.1.Kwoty,oktrychmowawart.10ust.1pkt2orazwart.24ust.2,dlaroku2004ustalonewproporcji
dookresumajgrudzie2004r.wynoszodpowiednio30.500zi107.000z.
2.Kwotyustalonezgodniezust.1przyjmujesidlaroku2005jakokwoty,oktrychmowawart.10ust.2iart.
24ust.3.
Art.152.1.Podatnicy,oktrychmowawart.15ust.1,nieposiadajcysiedziby,staegomiejscaprowadzenia
dziaalnocilubmiejscazamieszkanianaterytoriumkraju,zarejestrowanizgodniezart.9ustawywymienionejw
art.175,majobowizekustanowieniaprzedstawicielapodatkowego,oktrymmowawart.15ust.710,oraz
przekazanianaczelnikowiurzduskarbowegodanychidentyfikacyjnychustanowionegoprzedstawiciela,wterminie
dodnia30wrzenia2004r.
2.Wprzypadkugdyniezostanieustanowionyprzedstawicielpodatkowywterminie,oktrymmowawust.1,
naczelnikurzduskarbowegowykrelazurzdupodatnikazrejestrujakopodatnikaVAT.
Art.153.1.Dopodstawyopodatkowania,oktrejmowawart.29ust.6i7,niewliczasiwartociwkadwi
opat,oktrychmowawtymprzepisie,orazczcitychwkadwiopat,wniesionychprzeddniem1maja2004r.
2.Przepiswustawyniestosujesiwprzypadkach,oktrychmowawart.29ust.8,jeeliustanowienie
spdzielczegolokatorskiegoprawadolokalumieszkalnegoorazzasiedlenietegolokalunastpioprzeddniem1
maja2004r.
128/155
2/19/2015
Art.154.1.Przepisuart.86ust.7niestosujesidosamochodwbdcychprzedmiotemumowynajmu,
dzierawy,leasingulubinnejumowyopodobnymcharakterze,wstosunkudoktrychprzysugiwaopodatnikowi,
zgodniezprzepisamiopodatkuodtowarwiusugorazopodatkuakcyzowym,obowizujcymiprzeddniem1maja
2004r.,prawodoobnieniakwotypodatkunalenegookwotpodatkunaliczonegoodczynszu(raty)lubinnych
patnociwynikajcychztakiejumowy.
2.Przepisust.1mazastosowanie:
1)wodniesieniudoumowyzawartejprzeddniemwejciawycieustawy,bezuwzgldnianiazmiantejumowy
powejciuwycieustawy,oraz
2)podwarunkiemeumowazostaazarejestrowanawewaciwymurzdzieskarbowymdodnia14maja
2004r.
Art.155.Wprzypadkachnieuregulowanychwodrbnychprzepisach,doprzychodwopodatkowanychpodatkiem
dochodowymodosbfizycznychniezaliczasinalenegopodatkuodtowarwiusugorazzwrconejrnicy
podatkuodtowarwiusug.
Art.156.Informacjeizawiadomieniazgoszonedoorganupodatkowegonapodstawieustawywymienionejwart.
175zachowujswojwano.
Art.157.1.Podatnicyzarejestrowaninaostatnidzieprzeddniem,oktrymmowawart.176pkt2,napodstawie
art.9ustawywymienionejwart.175,zwyczeniempodatnikwwymienionychwart.5ust.2ustawywymienionej
wart.175,bduwaanizapodatnikwzarejestrowanychjakopodatnicyVAT,ztymepodatnicy,ktrzyw
zgoszeniurejestracyjnym,oktrymmowawart.9ust.1ustawywymienionejwart.175,zgosili,ebdskada
deklaracjepodatkowedlapodatkuodtowarwiusug,zostanuznanizapodatnikwzarejestrowanychjako
podatnicyVATczynni,apozostalizapodatnikwzarejestrowanychjakopodatnicyVATzwolnieni,bezkoniecznoci
potwierdzaniategofaktuprzeznaczelnikaurzduskarbowego,zzastrzeeniemust.2.
2.Przepisuust.1niestosujesi:
1)wprzypadkugdypodatnikwymienionywust.1,ktryzgosi,ebdzieskadadeklaracjepodatkowe,nie
skadatakiejdeklaracjiza6kolejnychmiesicylubza2kolejnekwartaypoprzedzajceostatnimiesic
przedwejciemwycieustawy
2)wstosunkudozakadw(oddziaw)osobyprawnej,bdcychodrbnymipodatnikamiwrozumieniuart.5
ust.2ustawywymienionejwart.175.
Art.158.Wokresieoddnia,oktrymmowawart.176pkt2,dodnia30kwietnia2004r.przepisyart.9698
stosujesiodpowiedniodopodatnikwwrozumieniuustawy,oktrejmowawart.175.
Art.159.Wokresieoddniaogoszeniaustawydodnia30kwietnia2004r.terminy,oktrychmowawart.23ust.
6,art.24ust.5iart.114ust.1,dladokonaniaczynnocitamwymienionychskracasido7dni.
Art.160.1.Zakady(oddziay)osobyprawnej,oktrychmowawart.157ust.2pkt2,ktrezgodniezustaw
wymienionwart.175wybraymetodkasowrozliczelubwybrayrozliczeniazaokresykwartalne,tracprawo
dorozliczaniasitmetodorazdorozliczaniasizaokresykwartalne,poczwszyodrozliczeniazakwiecie
2004r.
2.Rozliczeniazakwiecie2004r.zakady(oddziay),oktrychmowawart.157ust.2pkt2,dokonujwurzdzie
skarbowymkierowanymprzeznaczelnikawaciwegodladanegozakadu.
3.Osobaprawna,ktrejzakady(oddziay)rozliczaysijakoodrbnipodatnicy,wstpujezdniem1maja2004r.
wewszystkieprzewidzianewprzepisachprawapodatkowegoprawaiobowizkiswojegozakadu(oddziau),ktry
przestabywyodrbnionympodatnikiemwzakresie,wjakimdotyczpodatkuodtowarwiusug.
Art.161.Wprzypadkupodatnikwrozliczajcychsizaokresykwartalne,zgodniezart.10ustawy,oktrejmowa
wart.175,orazzart.99:
1)pierwszyokresrozliczeniowyw2004r.obejmujeokresodstyczniadokwietnia2004r.
2)drugiokresrozliczeniowyw2004r.obejmujeokresodmajadoczerwca2004r.
129/155
2/19/2015
Art.162.1.Wdeklaracjipodatkowejskadanejzamaj2004r.lubzadrugikwarta2004r.uwzgldniasikwot
podatkunaliczonegonierozliczonwpoprzednichokresachwzwizkuzart.19ust.4ustawywymienionejwart.
175.
2.Donadwykipodatkunaliczonegonadnalenym,oktrejmowawart.21ust.1ustawywymienionejwart.175,
wynikajcejzostatniejdeklaracjipodatkowejzoonejzaokresprzeddniemwejciawycieustawystosujesiart.
87.
3.Podatnik,ktrywkwietniu2004r.:
1)otrzymafakturlubdokumentcelnyalbo
2)dokonawpisudorejestruwprzypadkustosowaniaprzezpodatnikawimporcietowarwprocedury
uproszczonej
imiaprawo,zgodniezustawwymienionwart.175,doobnieniakwotypodatkunalenegowrozliczeniuza
maj2004r.oraznieobniykwotypodatkunalenegowrozliczeniuzakwiecie2004r.,moetegodokonaw
rozliczeniuzamaj2004r.
4.Wprzypadkugdywostatnimokresierozliczeniowymwystpujcymprzeddniem1maja2004r.upodatnika
powstaobowizekpodatkowyztytuuimportuusugipodatnikmiaprawo,zgodniezustawwymienionwart.
175,doobnieniakwotypodatkunalenegownastpnymokresierozliczeniowym,orazniedokonawczeniej
obnieniakwotypodatkunalenego,moetegodokonawrozliczeniuzapierwszyokresrozliczeniowynastpujcy
podniu30kwietnia2004r.
Art.163.1.Jeeliw2003r.podatnikosignobrtprzekraczajcykwot30.000zztytuuwykonywania
czynnoci,ktrezgodniezprzepisamiustawypodlegaybyopodatkowaniulubniepodlegaybyopodatkowaniu,przy
obliczaniukwotypodatkunaliczonegopodlegajcegoodliczeniuzgodniezart.90wokresachrozliczeniowychod
majadogrudnia2004r.przyjmujesiproporcj,oktrejmowawart.90ust.38,wyliczonnapodstawieobrotw
osignitychw2003r.zwykonywaniatychczynnoci,uwzgldniajczakresprawadoobnieniakwotypodatku
nalenego,jakiwynikazustawy.Wprzypadkugdypodatnikuznajednak,ewodniesieniudoniegokwota
osignitegow2003r.obrotubyabyniereprezentatywna,stosujesiart.90ust.9.
2.Korektakwotypodatkunaliczonego,oktrejmowawart.91,zarok2004dotyczyokresuoddnia1majado
kocarokupodatkowego.Doobliczeniaproporcjiprzyjmujesiobrotyosignitewtymokresie.Obliczonzaten
okresproporcjstosujesiprzywyliczeniukwotypodatkunaliczonegopodlegajcegoodliczeniuzgodniezart.90w
trakcie2005r.Wstosunkudorodkwtrwaychorazwartociniematerialnychiprawnychnabytychprzed1maja
2004r.stosujesiprzepisyart.20ust.5ustawy,oktrejmowawart.175.
Art.164.Wstosunkudobonwpaliwowychwydanychprzezbankispdzielczeprzeddniem1maja2004r.stosuje
siprzepisyart.40a,40g,40hi40iustawy,oktrejmowawart.175,nieduejjednaknidodnia30wrzenia
2004r.
Art.165.Doczasuwejciawycieprzepiswwykonawczychwydanychnapodstawieart.111ust.7i9zachowuj
mocprzepisydotychczasowewydanenapodstawieart.29ust.3i4ustawywymienionejwart.175.
Art.166.Dozwrotupodatkuwodniesieniudonabytychtowarwiusuglubdoimportutowarwprzezpodmioty,o
ktrychmowawart.89ust.1pkt3,dokonanychwroku2003lubwokresieoddnia1styczniadodnia30kwietnia
2004r.stosujesiprzepisywydanenapodstawieart.23ust.1pkt4ustawywymienionejwart.175.
Art.167.Minimalnakwotacznejwartocizakupwwrazzpodatkiem,oktrejmowawart.21eust.2pkt2
ustawywymienionejwart.175,wynikajcazdokumentwwydanychnapodstawieart.21cust.2ustawy
wymienionejwart.175,mazastosowaniewokresie,wktrymzgodniezprzepisamitejustawydokumentyte
stanowiypodstawdozwrotupodatkupodrnym.
Art.168.1.W2004r.kwot,oktrejmowawart.113ust.1,przyjmujesiwwysokociokrelonejprzepisem
wykonawczymwydanymnapodstawieart.14ust.11pkt1ustawywymienionejwart.175.
2.Dopodatnikw,ktrzyutraciliprawodozwolnieniaodpodatkulubzrezygnowaliztegozwolnienia,zgodniezart.
14ustawywymienionejwart.175,przeddniem1maja2004r.,stosujesiodpowiednioprzepisyart.113ust.11.
130/155
2/19/2015
3.Doobliczeniawartocisprzedayopodatkowanej,oktrejmowawart.113,zarok2003orazzaokresoddnia1
styczniadodnia30kwietnia2004r.przyjmujesiwartosprzedaytowarwwrozumieniuart.14ust.1ustawy
wymienionejwart.175.
Art.169.Zawiadczenie,oktrymmowawart.21bust.7pkt6ustawywymienionejwart.175,wydaneprzez
ministrawaciwegodosprawfinanswpublicznychprzeddniem1maja2004r.,jestwanedoczasuwydania
nowegozawiadczenialubdodnia,wktrymupynieterminjegowanoci.
Art.170.1.Ilekrowniniejszymartykulejestmowao:
1)terytoriumWsplnotyprzedrozszerzeniemrozumiesiprzeztoterytoriumWsplnotyprzeddniem1
maja2004r.
2)terytoriumnowychpastwczonkowskichrozumiesiprzeztoterytoriumpastwprzystpujcychdo
WsplnotyEuropejskiejnapodstawieTraktatuoPrzystpieniupodpisanegowdniu16kwietnia2003r.,z
wyjtkiemterytoriumkraju.
2.WprzypadkugdytowaryzostayprzywiezionezterytoriumWsplnotyprzedrozszerzeniemlubzterytorium
nowychpastwczonkowskichnaterytoriumkrajuprzeddniem1maja2004r.iwdniu1maja2004r.pozostajw
dalszymcigunaterytoriumkrajuobjtenastpujcymprzeznaczeniemcelnym:
1)proceduruszlachetnianiaczynnegowsystemiezawiesze,
2)procedurodprawyczasowejzcakowitymzwolnieniemodnalenocicelnychprzywozowych,
3)procedurskaducelnego,
4)procedurtranzytu,wtymtakeskadowaniemczasowymprzednadaniemprzeznaczeniacelnego,
5)wolnyobszarcelny/skadwolnocowy
przepisyopodatkuodtowarwiusugobowizujcewchwilinadaniatymtowaromtegoprzeznaczeniacelnego
stosujesinadaldomomentuzakoczeniategoprzeznaczenia.
3.Jeelidostawatowarwmamiejscepodniu30kwietnia2004r.przednadanieminnegoprzeznaczeniacelnego
towarom,oktrychmowawust.2,doczynnocitejstosujesiprzepisyniniejszejustawy.
4.Zaimporttowarw,oktrychmowawust.2,uwaasi:
1)zakoczenienaterytoriumkrajuprzeznaczeniacelnegozgodniezprzepisamiprawacelnego,z
zastrzeeniemust.5,lub
2)wprowadzenienaterytoriumkrajutowarwdowolnegoobrotubezdokonaniaformalnocicelnych.
5.Jeelitowarom,oktrychmowawust.2,nadanopodniu1maja2004r.przeznaczeniecelne,ktrenie
powodujepowstaniaobowizkupodatkowegoztytuuimportutowarw,zaimporttowarwuwaasizakoczenie
naterytoriumkrajutegoprzeznaczeniacelnego.Przepisyust.3iust.4pkt2stosujesiodpowiednio.
6.Zaimporttowarwuwaasirwniewykorzystanie(wprowadzeniedowolnegoobrotu)podniu30kwietnia
2004r.,naterytoriumkraju,przezpodatnikalubkadyinnypodmiotniebdcypodatnikiem,towarw
dostarczonychimprzeddniem1maja2004r.naterytoriumWsplnotyprzedrozszerzeniemlubterytoriumnowych
pastwczonkowskich,jeeli:
1)przeddniem1maja2004r.dodostawytychtowarwnaterytoriumWsplnotyprzedrozszerzeniemlubna
terytoriumnowychpastwczonkowskichmiaylubmogymiezastosowanieodpowiednioprzepisyart.18
ust.3i4ustawy,oktrejmowawart.175,oraz
2)przeddniem1maja2004r.niezostadokonanyimporttychtowarwwrozumieniuustawy,oktrejmowa
wart.175.
7.Wprzypadkugdywimporcietowarw,oktrymmowawust.46,niemonaokrelimomentupowstania
obowizkupodatkowegonazasadachoglnych,obowizekpodatkowy:
1)powstajewmomenciezakoczenianaterytoriumkrajuprzeznaczeniacelnegozgodniezprzepisamiprawa
celnegolubwprowadzenianaterytoriumkrajutowarwdowolnegoobrotubezdokonaniaformalnocicelnych
wprzypadku,oktrymmowawust.4i5
2)powstajewmomenciewykorzystania(wprowadzeniadowolnegoobrotu)towarwnaterytoriumkrajuw
przypadku,oktrymmowawust.6.
131/155
2/19/2015
8.Wprzypadkuimportutowarw,oktrymmowawust.46,niepowstajeobowizekpodatkowyjeeli:
1)towaryzostaywysanelubtransportowanepozaterytoriumWsplnotylub
2)przedmiotemimportutowarw,oktrychmowawust.2pkt2,stowaryinnenirodkitransportu,a
importowanetowaryzostaypowrotniewysanelubtransportowanenaterytoriumpastwaczonkowskiego,z
ktregozostaywywiezionenawarunkachwymienionychwust.6pkt1,dopodmiotu,doktregomiaylub
mogymiezastosowanieodpowiednioprzepisyart.18ust.3i4ustawy,oktrejmowawart.175lub
3)przedmiotemimportutowarw,oktrychmowawust.2pkt2,srodkitransportu,uprzednionabytelub
zaimportowanenaterytoriumWsplnotyprzedrozszerzeniemlubterytoriumnowychpastwczonkowskich
przeddniem1maja2004r.,zgodniezoglnymiwarunkamiopodatkowaniaobowizujcyminatym
terytorium,ktreztytuuwywozuniezostayobjtestawk0%lubzwolnieniem,lubzwrotempodatkuod
wartocidodanejlubinnegopodatkuopodobnymcharakterze.Zdaniepierwszestosujesi,jeelipierwsze
uycierodkatransportumiaomiejsceprzeddniem1maja1996r.
Art.171.1.Wprzypadkuumowykomisu,gdykomitentwydatowarkomisantowiprzeddniem1maja2004r.inie
powstaobowizekpodatkowyprzedtymdniem,ukomisantaikomitentaobowizektenorazpodstaw
opodatkowaniaokrelasidotychtransakcjiwedugzasadokrelonychwustawiewymienionejwart.175.
2.Wprzypadkuumowykomisu,gdykomisantnabytowarlubdokonaimportutowaruprzeddniem1maja2004r.i
wydajetentowarkomitentowipodniu30kwietnia2004r.,maprawodorozliczeniapodatkunaliczonegoztytuu
nabyciategotowaruzgodniezprzepisamiustawyzamiesicmaj,jeelipodatektenniezostarozliczonyprzed
dniem1maja2004r.przezkomitenta.
Art.172.Jeeliwydanietowarunapodstawieumowy,oktrejmowawart.7ust.1pkt2,nastpioprzeddniem1
maja2004roku,aczynnociwykonywanenapodstawietejumowybyynapodstawieustawywymienionejwart.
175traktowanejakousuga,czynnocitetraktujesijakousugdoczasuichzakoczenia.
Art.173.Wprzypadkach,oktrychmowawart.120,jeelipodatnicychcdokonawyborustosowaniaprocedury
polegajcejnaopodatkowaniumaryiobjtprocedurdokonywaniedostawywmaju2004r.,mogdokona
zawiadomienia,oktrymmowawart.120ust.13,przeddniem1maja2004r.
Art.174.Wprzypadkach,oktrychmowawart.120,procedurapolegajcanaopodatkowaniumaryma
zastosowaniedodostawtowarwnabytychlubuprzednioimportowanychprzezpodatnikw,oktrychmowawart.
120ust.4i5,podniu30kwietnia2004r.
Art.175.Zdniem1maja2004r.tracimocustawazdnia8stycznia1993r.opodatkuodtowarwiusugorazo
podatkuakcyzowym(Dz.U.nr11,poz.50,zpn.zm.),zwyczeniemart.9,ktrytracimoczdniem,oktrym
mowawart.176pkt2.
Art.176.Ustawawchodziwyciepoupywie14dnioddniaogoszenia,ztyme:
1)art.23ust.5,6i17,art.24ust.4i5,art.114ust.1iart.159stosujesioddniaogoszeniaustawy
2)art.9698,art.157iart.158stosujesipoupywie7dnioddniaogoszeniaustawy
3)art.114,art.15ust.16,art.1622,art.23ust.14iust.716,art.24ust.13iust.612,art.2540,
art.41ust.111i1316,art.4295,art.99113,art.114ust.25,art.115146,art.148151,art.153,art.
156iart.162171stosujesioddnia1maja2004r.
4)art.41ust.12stosujesioddnia1stycznia2008r.
Zaczniknr1
(uchylony)
Zaczniknr2
132/155
2/19/2015
WYKAZTOWARWIUSUG,ODKTRYCHDOSTAWYIWIADCZENIAPRZYSUGUJEZRYCZATOWANY
ZWROTPODATKUODTOWARWIUSUG
Poz.
Symbol
PKWiU2008
Nazwatowarulubusugi(grupytowarwlubusug)
ex 01.1
Towar(grupatowarw)
Rolinyinneniwieloletnie,zwyczeniem:
1)bawenyiodziarnionychproduktwrolinnychdlaprzemysu
wkienniczego(PKWiUex01.16.1),
2)orzeszkwziemnychwupinach(PKWiU01.11.82.0),
3)orzeszkwziemnychuskanych(PKWiU01.11.83.0)
2
3
ex 01.21
01.24
Winogrona,zwyczeniemwinawyprodukowanegoprzezwaciciela
winnicy
Owoceziarnkoweipestkowe
ex 01.25.1
ex 01.25.20.0 Nasionaowocw,zwyczeniemnasionchlebawitojaskiegoinnych
ninieuszczone,niekruszoneaniniemielone
JagodyiowocezrodzajuVaccinium,zwyczeniemowocwkiwi(PKWiU
01.25.11.0)
01.25.33.0 Orzechylaskowe
01.25.35.0 Orzechywoskie
ex 01.25.90.0 Pozostaeowoce,gdzieindziejniesklasyfikowane,zwyczeniemchleba
witojaskiegoijegonasionnieuszczonych,niekruszonychi
niemielonych
ex 01.26
Owoceoleiste,zwyczeniemorzechwkokosowych(PKWiU
01.26.20.0)
10
ex 01.28.12.0 Chili,paprykasodkaiinnerolinyprzyprawoweiaromatycznezrodzaju
CapsicumlubzrodzajuPimenta,surowe,suszone,zwyczeniem
sodkiejpapryki
11
ex 01.28.13.0 Gakamuszkatoowa,kwiatmuszkatoowyikardamon,surowe
wyczniekwiatmuszkatoowyikardamon
12
13
01.28.14.0 Any,badian,kolendra,kmin,kminek,koperijagodyjaowca,surowe
ex 01.28.19.0 Pozostaenieprzetworzonerolinyprzyprawoweiaromatyczne
wycznie:koperek(Anethumgraveolens),majeranek,bylicaestragon,
kapary,szafran,kurkuma,tymianek,curryiinnenieprzetworzone
rolinyprzyprawoweiaromatyczne,gdzieindziejniesklasyfikowane
14
15
01.28.20.0 Szyszkichmielowe
01.29.20.0 Choinkiwitecznecite
16
ex 01.30.10.0 Rolinyywe,cebulki,bulwyikorzenie,sadzonkiiszczepygrzybnia,z
wyczeniempodoydouprawygrzybwzwsiangrzybni
17
ex 01.4
Zwierztayweiproduktypochodzeniazwierzcego,zwyczeniem:
1)wenystrzyonejpranejorazsurowychskrekzwosiem,
niegarbowanychaniniewykoczonych(PKWiUex01.45.30.0ex
01.49.31.0),
2)siercizwierzcejcienkiejlubgrubej,niezgrzebloneji
nieczesanejpozostaej(PKWiUex01.49.28.0),
3)spermacetu(PKWiUex01.49.26.0),
4)skrsurowychwiskichpoubojowychizakonserwowanych,
wczniezpoddaniemodwracalnemuprocesowigarbowania,ale
dalejnieprzetworzonych,dlaprzemysugarbarskiego(PKWiUex
01.49.31.0)
18
ex 02
Produktygospodarkilenejiusugizwizanezlenictwem,z
wyczeniemdrewnaokrgegozdrzewtropikalnych(PKWiU
02.20.13.0)
19
ex 03
Rybyipozostaeproduktyrybactwausugiwspomagajcerybactwoz
133/155
2/19/2015
wyczeniem:
1)rybwieychlubschodzonychmorskich,zwyczeniem
hodowlanych(PKWiU03.00.21.0),
2)rybwieychlubschodzonychmorskichhodowlanych(PKWiU
03.00.23.0),
3)skorupiakwniezamroonych(PKWiU03.00.3),wtym
mczek,grysikwigranulekzeskorupiakw,
4)ostrygywych,wieychlubschodzonych,zwyczeniem
hodowlanych(PKWiU03.00.41.0),
5)ostrygywych,wieychlubschodzonych,hodowlanych
(PKWiU03.00.43.0),
6)pozostaychmiczakwibezkrgowcwwodnychywych,
wieychlubschodzonych,zwyczeniemhodowlanych(PKWiU
03.00.42.0),
7)pozostaychmiczakwibezkrgowcwwodnychywych,
wieychlubschodzonych,hodowlanych(PKWiU03.00.44.0),
8)pozostaychproduktwpooww(PKWiU03.00)
20
ex 08.91.19.0 Pozostaemineraychemiczneidoprodukcjinawozwwycznie
ziemiaogrodniczainnanizawierajcatorfjakozasadniczyskadniki
innanibdcamieszaninnaturalnejgleby,piasku,glinyimineraw
21
ex 10.11.12.0 Misozewiwieelubschodzonewycznietuszedzikw
przeznaczonedospoycia
22
ex 10.11.32.0 Misozewizamroonewycznietuszedzikwprzeznaczonedo
spoycia
23
ex 10.11.39.0 Pozostaemisoipodrobyjadalnewiee,schodzonelubzamroone
wyczniemisozdziczyzny
24
ex 10.11.41.0 Wenaszarpana,wenanieoczyszczona,wczajcwenszarpanz
drugiejstrzyywyczniewenaszarpana
25
ex 10.11.60.0 Odpadyzwierzcesurowe,niejadalnewycznieodpadypochodzcez
hodowliigospodarkiowieckiej
26
ex 10.20.11.0 Ryby,filetyrybneipozostaemisozryb(wczajcrozdrobnione),
wieelubschodzonewyczniefiletyimisozrybsodkowodnych,
wieelubschodzone
27
ex 10.20.13.0 Rybyzamroonewyczniezamroonerybysodkowodne
28
ex 10.20.14.0 Filetyrybnezamroonewyczniezamroonefiletyzryb
sodkowodnych
29
ex 10.20.15.0 Pozostaezamroonemisozryb,wczajcrozdrobnionewycznie
zamroonemisozrybsodkowodnych
30
ex 10.39.30.0 Materiayrolinne,odpady,pozostaociiproduktyubocznewycznie
licie,odpadyrolinokopowych,warzywa,odpady(rolinstrczkowych,
motylkowychioleistych,zwyczeniemlnuikonopi),odziei
kasztany
31
10.91.20.0 Mczkaigranulkilucerny(alfalfa)
32
16.10.39.0 Pozostaedrewnonieobrobione,wczajcrozupanepaleityczki
33
ex 16.29.25.0 Wyrobyzesomy,espartoipozostaychmateriawwrodzaju
stosowanychdowyplataniawyrobykoszykarskieiwikliniarskie
wyczniebrykietyzesomyisiana
34
ex 20.15.80.0 Nawozynaturalneluborganiczne,gdzieindziejniesklasyfikowane
wycznieziemiaogrodnicza(innanisklasyfikowanawPKWiU
08.91.19.0)iziemiahumus
Usugi(grupausug)
35
ex 01.6
Usugizwizanezrolnictwemorazchowemihodowlzwierzt,z
wyczeniemusugweterynaryjnychorazusugpodkuwaniakonii
prowadzeniaschroniskdlazwierztgospodarskich(PKWiUex
01.62.10.0)
36
ex 02.40.10
Usugizwizanezlenictwem,zwyczeniempatrolowanialasw
wykonywanegonazlecenieprzezjednostkiinnenilene(PKWiUex
02.40.10.3)orazdoradztwawzakresiezarzdzanialasami
37
ex 03.00.7
Usugiwspomagajcerybactwo,zwyczeniem:usugzwizanychz
134/155
2/19/2015
rybowstwemmorskim(PKWiUex03.00.71.0)
38
77.31.10.0 Wynajemidzierawamaszyniurzdzerolniczych,bezobsugi.
Zaczniknr3
WYKAZTOWARWIUSUG,OPODATKOWANYCHSTAWKPODATKUWWYSOKOCI7%
Uwagaodredakcji:
Poz.
SymbolPKWiU
2008
ex
01.1
Rolinyinneniwieloletnie,zwyczeniembawenyi
odziarnionychproduktwrolinnychdlaprzemysu
wkienniczego(PKWiUex01.16.1)
ex
01.21
Winogrona,zwyczeniemwinawyprodukowanego
przezwacicielawinnicy
01.22
Owocetropikalneipodzwrotnikowe
01.23.1
Owocecytrusowe
01.24
ex
01.25
Pozostaekrzewyidrzewaowocoweorazorzechy,z
wyczeniemnasionchlebawitojaskiegoinnychni
nieuszczone,niekruszoneaniniemielone
01.26
Owoceoleiste
ex
01.28.12.0
Chili,paprykasodkaiinnerolinyprzyprawowei
aromatycznezrodzajuCapsicumlubzrodzaju
Pimenta,surowe,suszone,zwyczeniemsodkiej
papryki
ex
01.28.13.0
Gakamuszkatoowa,kwiatmuszkatoowyikardamon,
surowewyczniekwiatmuszkatoowyikardamon
10
01.28.14.0
Any,badian,kolendra,kmin,kminek,koperijagody
jaowca,surowe
11 ex
01.28.19.0
Pozostaenieprzetworzonerolinyprzyprawowei
aromatycznewycznie:koperek(Anethum
graveolens),majeranek,bylicaestragon,kapary,
szafran,kurkuma,tymianek,curryiinne
nieprzetworzonerolinyprzyprawoweiaromatyczne,
gdzieindziejniesklasyfikowane
12
01.28.20.0
Szyszkichmielowe
13
01.30.10.0
Rolinyywe,cebulki,bulwyikorzenie,sadzonkii
szczepygrzybnia
01.4
Zwierztayweiproduktypochodzeniazwierzcego,z
wyczeniem:
14
ex
Towar(grupatowarw)
1)wielbdwizwierztwielbdowatych,
ywych(PKWiU01.44.10.0),
2)wenystrzyonej,potnejzowiecikz,
wczajcwenpranzdrugiejstrzyy(PKWiU
01.45.30),
3)pozostaychptakwywychhodowlanych,
gdzieindziejniesklasyfikowanych(PKWiU
01.49.12.9),
4)gadwywychhodowlanych,wczajcwe
iwie(PKWiU01.49.13.0),
5)pozostaychzwierztywych(PKWiUex
01.49.19.0),zzastrzeeniempoz.15,
6)woskwowadzichispermacetw,wczajc
rafinowaneibarwione(PKWiU01.49.26.0),
135/155
2/19/2015
7)produktwzwierzcychniejadalnych,gdzie
indziejniesklasyfikowanych(PKWiU
01.49.28.0),
8)skrfuterkowychsurowychorazskri
skreksurowych,gdzieindziej
niesklasyfikowanych(PKWiU01.49.3)
15
ex01.49.19.0 Pozostaeywezwierztahodowlane,gdzieindziej
niesklasyfikowanewyczniekrlikidzikie,pszczoy,
jedwabnikiiprzeszkolonepsyprzewodnikidla
ociemniaych
16
02.10.11.0
Sadzonkidrzewikrzewwlenych
17
02.10.12.0
Nasionadrzewikrzewwlenych
18
02.20.14.0
Drewnoopaowe
19
ex
02.30.40.0
Dzikorosncejadalneproduktylenewycznielene
grzyby,jagodyiorzechy
20
ex
03
Rybyipozostaeproduktyrybactwausugi
wspomagajcerybactwo,zwyczeniem:
1)perenieobrobionych(PKWiU03.00.5),
2)pozostaychproduktwpooww(PKWiU
03.00.6)
21
ex
08.11.30.0
Kredaidolomitinnynikalcynowanywycznie:
1)kredamielona,pastewna,
2)kredamielona,nawozowa,
3)mczkadolomitowa
22
ex
08.91.19.0
Pozostaemineraychemiczneidoprodukcjinawozw
wycznieziemiaogrodniczainnanizawierajcatorf
jakozasadniczyskadnikiinnanibdcamieszanin
naturalnejgleby,piasku,glinyimineraw
23
ex
08.92.10.0
Torfwyczniesurowiecipfabrykatydoprodukcji
torfudlacelwrolniczychorazwyrobytorfowedla
celwrolniczych
24
ex
10.1
Misoiwyrobyzmisa,zakonserwowane,z
wyczeniem:
1)tuszczwtechnicznych,
2)produktwubocznychgarbar,
3)skriskrek,niejadalnych,
4)pir,puchu,pierzaiskrekptakw,
5)wenyszarpanej,
6)odpadwzwierzcychsurowych,niejadalnych
(PKWiUex10.11.60.0)zwyjtkiemjelit,
pcherzyiodkw
25
10.2
Ryby,skorupiakiimiczaki,przetworzonei
zakonserwowane
26
ex
10.3
Owoceiwarzywaprzetworzoneizakonserwowane,z
wyczeniemproduktwozawartocialkoholupowyej
1,2%
27
ex
10.4
Olejeituszczezwierzceirolinnewyczniejadalne
28
ex
10.5
Wyrobymleczarskie,zwyczeniemkazeinydo
produkcjiregenerowanychwkientekstylnychoraz
kazeinydostosowaniawprzemyleinnymni
produkujcyywno,paszelubwprzemyle
wkienniczym(PKWiUex10.51.53.0)
29
10.61
Produktyprzemiauzb
136/155
2/19/2015
30
10.62
Skrobiaiwyrobyskrobiowe
31
10.71.11.0
Pieczywowiee
32
ex10.71.12.0 Wyrobyciastkarskieiciastka,wiee,ktrychdata
minimalnejtrwaocioznaczonazgodniezodrbnymi
przepisaminieprzekracza45dni,awprzypadku
oznaczaniatychtowarwzgodniezodrbnymi
przepisamiwycznieterminemprzydatnocido
spoycia,termintenrwnienieprzekracza45dni
33
ex
10.72.11.0
Pieczywochrupkie,suchary,sucharki,pieczywo
tostoweipodobnewyrobywyczniepieczywo
chrupkieoraztostyzchlebaipodobnetosty
34
ex
10.72.12.0
Piernikipodobnewyrobysodkieherbatnikigofryi
waflewyczniewafleiopatkiozawartociwody
przekraczajcej10%masy
35
ex
10.72.19.0
Pozostaepiekarskieiciastkarskiewyrobysuchelub
konserwowanewyczniechlebprzany(maca),
opatkisakralneipodobneprodukty,bukatarta
36
10.73.11.0
Makarony,pierogi,kluskiipodobnewyrobymczne
37
10.73.12.0
Kuskus
38
ex
10.81
Cukier,zwyczeniemcukruisyropuklonowego,
zawierajcegododatekrodkwaromatyzujcychlub
barwicych(PKWiUex10.81.13.0)
39
10.82.24.0
Owoce,orzechy,skrkizowocwipozostaeczci
rolin,zakonserwowanecukrem
40
ex
10.83.12.0
Substytutykawyekstrakty,esencjeikoncentratyz
kawylubsubstytutwkawyupinyiuskikawy
wyczniecykoriapalona,pozostaepalonenamiastki
kawyorazichekstrakty,esencjeikoncentraty
41
ex
10.84.12.0
Sosymieszankiprzyprawmkaimczkazgorczycy
orazgotowamusztarda,zwyczeniemmusztardy
gotowej
42
ex
10.85.1
Gotoweposikiidania,zwyczeniemproduktwo
zawartocialkoholupowyej1,2%
43
10.86.10.0
Przetworyhomogenizowaneorazywnodietetyczna
44
10.89.11.0
Zupyibulionyorazprzetworyznich
45
10.89.12.0
Jajabezskorupekoraztkajaj,wieelub
zakonserwowanejajawskorupkach,zakonserwowane
lubugotowanealbuminajaja
46
ex
10.89.14.0
Ekstraktyisokizmisa,rybibezkrgowcwwodnych
wycznieekstraktyisokizmisa
47
ex
10.89.15.0
Sokiiekstraktyrolinnesubstancjepektynowe
rodkizagszczajceielujcewyczniesubstancje
pektynowe,pektynianyipektyny,luzyizagszczacze
pochodzcezproduktwrolinnych,wtym
modyfikowane
48
ex
10.89.19.0
Pozostaerneartykuyspoywcze,gdzieindziej
niesklasyfikowane,zwyczeniemekstraktw
sodowychiproduktwozawartocialkoholupowyej
1,2%
49
10.91
Gotowepaszedlazwierztgospodarskich
50
10.92
Gotowakarmadlazwierztdomowych
51
ex
11.05.20.0
Pozostaociiodpadybrowarneigorzelniane
wyczniewywar
52
ex
11.07.19.0
Pozostaenapojebezalkoholowewycznie
niegazowanenapoje:
1)wktrychudziamasowysokuowocowego,
warzywnegolubowocowowarzywnegowynosi
niemniejni20%skadusurowcowego,
2)zawierajcetuszczmlekowy,zwyczeniem
napojw,przyprzygotowywaniuktrych
wykorzystywanyjestnaparzkawylubherbaty,
137/155
2/19/2015
niezalenieodudziauprocentowegotego
naparuwprzygotowywanymnapoju
53
ex
16.29.25.0
Wyrobyzesomy,espartoipozostaychmateriaww
rodzajustosowanychdowyplataniawyroby
koszykarskieiwikliniarskiewyczniebrykietyze
somyisiana
54
ex
20.13.21.0
Niemetale(metaloidy)wyczniesiarkasublimowana
lubstrcona
55
ex
20.13.42.0
Podfosforany,fosforyny,fosforanyipolifosforanyoraz
azotany,zwyczeniemazotanupotasuwycznie
zwizkifosforowedomieszanekpaszowych
56
ex
20.14.19.0
Pozostaepochodnewglowodorwwycznie:
1)1,2,3,4,5,6heksachlorocykloheksan(HCH
(ISO),wczniezlindanem(ISO,INN),
2)pozostaepochodnefluorowcowane
wglowodorwcykloalkanowych,
cykloalkenowych,cykloterpenowych,
3)DDT(ISO)(klofenotan(INN),1,1,1trichloro
2,2bis(pchlorofenylo)etan)
57
ex
20.14.64.0
Enzymyipozostaezwizkiorganiczne,gdzieindziej
niesklasyfikowanewycznie:
1)podpuszczkaijejkoncentraty,
2)enzymy,preparatyenzymatyczne,gdzie
indziejniesklasyfikowane
58
ex
20.15.10.0
Kwasazotowymieszaninynitrujceamoniak
wycznieamoniakciekynawozowy,woda
amoniakalnanawozowa
59
ex
20.15.3
Nawozyazotowemineralne,zwyczeniemcyjanamidu
wapnia
60
20.15.4
Nawozyfosforowemineralne
61
ex
20.15.5
Nawozypotasowemineralne,zwyczeniemchlorku
potasu
62
ex
20.15.60.0
Azotansoduwyczniesprzedawanyjakonawz
63
ex
20.15.7
Nawozy,gdzieindziejniesklasyfikowane,z
wyczeniemnawozwnaturalnych
64
20.15.80.0
Nawozynaturalneluborganiczne,gdzieindziej
niesklasyfikowane(wtymziemiaogrodnicza,
zawierajcatorfjakozasadniczyskadnikiziemia
ogrodnicza,bdcamieszaninnaturalnejgleby,
piasku,glinyimineraworazziemiahumus)
65
ex
20.20.1
Pestycydyipozostaerodkiagrochemiczne,z
wyczeniemrodkwodkaajcych(PKWiUex
20.20.14)
66
ex
20.59.60.0
elatynyiichpochodne,wczajcalbuminymleka
wyczniealbuminatechniczna,albuminamleka,
elatynaijejpochodne(zwyjtkiemklejw
kazeinowych)
67
23.52.10.0
Wapnopalone,wapnogaszoneiwapnohydrauliczne
68
ex
32.99.59.0
Pozostaernewyroby,gdzieindziej
niesklasyfikowanewycznie:elatyna
nieutwardzona,obrobionaorazwyrobyzelatyny
nieutwardzonej,obrobionej
69
35.30.21.0
Ld,wczajclddocelwchodniczychinnychni
ywnociowe
70
36.00.1
Wodawpostacinaturalnej
71
ex
38.11.57.0
Odpadyzeskrwycznieodpadyzeskr
wyprawionych,py,proszekimczkaskrzana,z
138/155
2/19/2015
wyczeniemodpadkwskrgarbowanych
(bezwosowych)
72
ex58.11.1
Ksikidrukowanewycznieksiki(oznaczone
stosowanyminapodstawieodrbnychprzepisw
symbolamiISBN),mapywytwarzanemetodami
poligraficznymi,zwyczeniemulotek
73
ex
58.13.10.0
Gazetydrukowanelubnanonikach(dyskach,
tamachiinnych)wyczniegazetydrukowane
oznaczonestosowanyminapodstawieodrbnych
przepiswsymbolamiISSN,wytwarzanemetodami
poligraficznymi,zwyczeniem:wydawnictw,w
ktrychniemniejni67%powierzchnijest
przeznaczonenanieodpatnelubodpatneogoszenia
handlowe,reklamylubtekstyreklamowe
74
ex
58.14.1
Czasopismaipozostaeperiodykidrukowanelubna
nonikach(dyskach,tamachiinnych)wycznie
czasopismaipozostaeperiodykioznaczone
stosowanyminapodstawieodrbnychprzepisw
symbolamiISSN,wytwarzanemetodami
poligraficznymi,zwyczeniem:wydawnictw,w
ktrychniemniejni67%powierzchnijest
przeznaczonenanieodpatnelubodpatneogoszenia
handlowe,reklamylubtekstyreklamowe
75
59.20.31.0
Nutywformiedrukowanej
76
(uchylona)
77
(uchylona)
78
bezwzgldu
nasymbol
PKWiU
Sznurekdomaszynrolniczych
Towaryzwizanezochronzdrowia
79
ex
10.89.15.0
Sokiiekstraktyrolinnesubstancjepektynowe
rodkizagszczajceielujcewyczniesokii
ekstraktyrolinnezopium
80
ex
16.29.14.0
Ramydoobrazw,fotografii,lusterlubpodobnych
przedmiotworazpozostaewyroby,zdrewna
wycznieelementyskadoweiwymiennedowyrobw
ortopedycznych,rehabilitacyjnychiprotetycznych
drewniane
81
ex
17.22.12.0
Podpaskihigieniczneitampony,pieluszkiiwkadkidla
niemowltorazpodobnewyrobysanitarnelubwyroby
odzieoweiakcesoriaodzieowe,wykonanezmasy
celulozowej,papieru,watycelulozowejlubwstgz
wkiencelulozowychwycznie:
1)podpaskihigienicznezpapieru,waty
celulozowejlubbibukitissue,
2)tamponyhigienicznezpapieru,waty
celulozowejlubbibukitissue,
3)watacelulozowa,paczkowana,
4)pieluszki,wkadkidopieluchipodobne
artykuysanitarnedlaniemowlt,
5)pieluszkiipodobneartykuysanitarnedla
dorosych
82
ex
20.14.51.0
Zwizkisiarkiorganiczneipozostaezwizki
organicznonieorganicznewyczniecysteina,cystyna
iichpochodne
83
ex
20.20.14.0
rodkiodkaajcewyczniepreparatyodkaajceo
waciwociachbakteriobjczych,grzybobjczychi
wirusobjczych,majcezastosowaniewyczniew
ochroniezdrowia,naktrezostaowydanepozwolenie
tymczasowealbodokonanywpisdorejestruproduktw
139/155
2/19/2015
biobjczychwrozumieniuprzepiswustawyo
produktachbiobjczych
84
ex
20.59.11.0
Pytyifilmyfotograficzne,filmydonatychmiastowych
odbitek,wiatoczue,nienawietlonepapier
fotograficznywyczniefilmipytyfotograficzne
paskiedopromienirentgenowskich,dostosowaniaw
medycynie,stomatologiiiweterynarii,film
fotograficznywrolkachdopromienirentgenowskich,
dozastosowanieprzemysowychwycznie
medycznych
85
bezwzgldu
nasymbol
PKWiU
Bonyrentgenowskiediagnostyczne
86
ex
20.59.52.0
Pastymodelarskiewoskdentystycznyipozostae
preparatydentystycznenabaziegipsupreparatyi
adunkidoganicprzeciwpoarowychgotowepoywki
dohodowlimikroorganizmwzooneodczynniki
diagnostyczneilaboratoryjne,gdzieindziej
niesklasyfikowanewycznietestyiodczynniki
diagnostyczne,medyczne,materiayformierskie
dentystycznenabaziewosku,wopakowaniachdo
sprzedaydetalicznej,materiayformierskie
dentystycznenabaziegipsu,pastymodelarskiei
pozostaepreparatypreparatydostosowaniaw
dentystycenabaziegipsu,pozostae,gotowepoywki
dohodowlimikroorganizmwwyczniedlafarmacji
87
ex
20.59.59.9
Pozostaernewyrobychemiczne,gdzieindziej
niesklasyfikowanewycznieproduktyipreparatydo
uytkufarmaceutycznegoichirurgicznego,z
wyczeniemwyrobwzceramikiszlachetnej
88
ex
21
Podstawowesubstancjefarmaceutyczne,lekii
pozostaewyrobyfarmaceutycznewycznieprodukty
leczniczedopuszczonedoobrotunaterytorium
RzeczypospolitejPolskiej,zgodniezprzepisamiPrawa
farmaceutycznego
89
bezwzgldu
nasymbol
PKWiU
Produktyleczniczedopuszczonedoobrotuna
terytoriumkraju,ktreuzyskaypozwoleniewydane
przezRadUniiEuropejskiejlubKomisjEuropejsk
90
ex
22.19.30.0
Przewody,ruryiwezgumyinnejniebonit
wyczniewemedycznezgumy
91
ex
22.19.60.0
Odzieidodatkiodzieowezgumyinnejniebonit
wycznierkawicechirurgiczne
92
22.19.71.0
Wyrobyhigienicznelubfarmaceutyczne(wczajc
smoczki),zgumyinnejniebonit
93
ex
25.94.12.0
Elementyzcznezeliwalubstali,niegwintowane,
gdzieindziejniesklasyfikowanewycznienityzestali
dowyrobwortopedycznych,rehabilitacyjnychi
protetycznych
94
ex
26.20.30.0
Pozostaeurzdzeniadomaszyndoautomatycznego
przetwarzaniadanychwycznieurzdzenia
komputerowedopismaBraille'a(dlaociemniaych)
95
26.60.14.0
Stymulatoryserca,aparatysuchowe
96
ex
28.23.11.0
Maszynydopisaniaimaszynydoredagowaniatekstw
wycznie:maszynydopisaniadlaniewidomych
97
ex
28.25.30.0
Czciprzemysowychurzdzechodniczychi
wentylacyjnychwycznieczcidonarzdzi,
przyrzdw,aparatwiurzdzemedycynyoglnej
(dosterylizacjinarzdzi,dezynfekcji,wyjaawiania
itp.)
98
ex
28.99.12.0
Maszyny,urzdzeniaiwyposaeniedoskadu
drukarskiego,doprzygotowywanialubwykonywania
matrycipytwyczniemaszynypoligraficznedo
pismaBraille'a
140/155
2/19/2015
99
100 ex
30.92.20.0
Wzkiinwalidzkie,zwyczeniemczciiakcesoriw
32.50.13.0
Strzykawki,igy,cewniki,kaniuleitp.przyrzdy
okulistyczneorazpozostaeinstrumentyiurzdzenia
dozastosowamedycznych,gdzieindziej
niesklasyfikowanewycznie:
1)strzykawkiuywanewlecznictwie,chirurgii,
stomatologiilubweterynariizwyczeniem
strzykawekweterynaryjnych,
2)igymetalowedozastrzykwstosowanew
lecznictwie,zwyczeniemigie
weterynaryjnych,
3)igy(zwyjtkiemmetalowychigiedo
zastrzykwlubzakadaniaszww),z
wyczeniemigieweterynaryjnych,
4)przyrzdyiaparaturadopomiarucinienia
krwi,
5)aparaturadotransfuzji
101 ex
32.50.22.0
Sztucznestawysprztiaparatyortopedyczne
sztucznezbywyrobyprotetykidentystycznej
protezypozostaychczciciaa,gdzieindziej
niesklasyfikowane,zwyczeniemsztucznychzbwi
protezdentystycznych
102
32.50.23.0
Czciiakcesoriaproteziprzyrzdwortopedycznych
103
32.50.41.0
Soczewkikontaktowesoczewkiokularowezeszkai
innychmateriaw
104
bezwzgldu
nasymbol
PKWiU
Produktyuzdrowisk(beznapojwmineralnych)
wycznie:
1)rodkidokpielileczniczych:sl
jodobromowa,szlamiug,
2)rodkidookadwleczniczych,wtymkostki
borowinowe,
3)rodkiskoncentrowanedokuracjipitnej,w
tymtabletki"ZUBER"
105
bezwzgldu
nasymbol
PKWiU
Wyrobymedyczne,wrozumieniuustawyowyrobach
medycznychdopuszczonedoobrotunaterytorium
RzeczypospolitejPolskiej,inneniwymienionew
pozostaychpozycjachzacznika
106
bezwzgldu
nasymbol
PKWiU
PublikacjewalfabecieBraille'a,jeelizuwaginaform
wcaociprzeznaczonesdouytkuosb
niewidomychisabowidzcych,orazurzdzeniado
zapisywaniaiodczytywaniatekstwwalfabecie
Braille'a
107
bezwzgldu
nasymbol
PKWiU
Fotelikidoprzewozudzieciwsamochodach
108
128
(uchylone)
Towaryprzeznaczonenaceleochrony
przeciwpoarowej
129
Sprztprzewozowosamochodowy:
1)poarniczesamochodyspecjalnei
specjalistyczne(ganicze,rozpoznawcze,
drabinysamochodowe,techniczne,chemiczne,
ekologiczne,dwigiipodnoniki,cysterny,
sanitarki)orazfabryczniewykonanei
oznakowanepojazdystraypoarnej,
2)sprztpywajcy,statkipoarnicze,odzie,
pontonyisilnikiorazstatkipowietrznedla
141/155
2/19/2015
ratownictwaigaszeniapoarw.
130
Sprztcznoci:
1)radiotelefonyrnychtypwwrazz
osprztem,
2)sprztcznociprzewodowej,
3)zestawykomputerowezurzdzeniami
peryferyjnymi,oprogramowanie,
4)urzdzeniadyspozytorskieiaparatownie,
5)zestawyantenowe,
6)sprztdoradiowejcznocitrankingowej.
131
Materiayirodkiwyposaeniaspecjalistycznego:
1)sprztochronyosobistej:kombinezony,
kamizelki,pasyratunkoweiokulary,
2)aparatyoddechowezmaskami,
3)sprztburzcy:piyspalinoweielektryczne,
rozpieraczeipoduszkihydrauliczne,moty
pneumatyczne,narzdziahydrauliczne
uniwersalne,siekieroomy,
4)zaporypywajceisprztdolikwidacji
zagroeekologicznychichemicznych:pompy
chemicznedopaliw,kwaswlubugw,
separatoryiskimeryolejowewrazz
oprzyrzdowaniem,
5)wykrywaczegazw,temperaturyibezruchu,
radiometry,pirometry,kamerytermowizyjne,
6)urzdzeniaoddymiajceizadymiajce,
7)wytwornice,agregatyigeneratorypianowe,
8)prdownicestraackie,dziakawodnei
wodnopianowe,
9)podrcznysprztganiczy:ganice,agregaty
ganicze,hydronetki,tumnice,bosaki,szafki
hydrantowe,
10)wepoarnicze(ssawneitoczne)oraz
armaturawodna:czniki,zbieracze,zasysacze,
stojakihydrantowe,rozdzielacze,zwijada,
zbiornikiwolnostojce,
11)drabinypoarniczeprzenone:przystawne,
wysuwaneizestawiane,
12)sprarki,adowarkiiprzetaczarkidobutli
gazowychwysokocinieniowych,
13)sprztratowniczy:aparaty,skokochrony,
wory,rkawy,linkiratownicze,ratowniczy
sprztwysokogrskiidlapetwonurkw,
14)chemicznerodkiganicze,sorbenty,
neutralizatoryiodkaacze,rodkizwilajcei
modyfikujce,
15)sprztkontrolnopomiarowystanowisk
badawczych,
16)pompyiautopompypoarnicze,
17)agregatyprdotwrczeiowietlenioweoraz
siownieenergetyczne,
18)sprztirodkidouszczelnianiai
ograniczaniaprzemieszczaniasimateriaw
niebezpiecznych.
132
Wyposaeniezabezpieczajce:
142/155
2/19/2015
1)pojazdyisamochodyspecjalistyczne:kasyna
polowe,chodnie,piecepiekarskiepolowe,
urzdzeniadezynfekcyjnokpielowe,anie
polowe,przyczepy,naczepyikontenery
poarniczewrazzwyposaeniem,
2)polowewyposaeniegastronomiczne:
kuchniepolowe,termosypolowe,polowe
podgrzewaczeirozdzielaczewody,namioty
sypialne,techniczneidokuchnipolowych,
kasynapolowe,garnki,menaki,niezbdniki,
3)wyposaeniesamochodwsanitarnych.
133
Materiaypdneismary:
paliwaismaryzwyczeniemwyrobwobjtych
podatkiemakcyzowym
134
Pozostaetowary:
1)urzdzeniaszkolnotreningowe:trenaery,
ciekibiegowe,urzdzeniawydolnocioweido
pomiarumasyciaa,drobnysprztsportowy
orazprzeszkodyiurzdzeniatorwwicze
sportowopoarniczych,
2)umundurowanie,odziespecjalnaiochronna,
wyekwipowanieosobistestraakapastwowej
straypoarnejwedugobowizujcychnormi
wyposaeniespecjalistycznestraakaoraz
odznaki,odznaczeniaidystynkcje,
3)wyposaeniestacjidiagnostycznych,stacji
przeciwdymowychprzeciwgazowych,
warsztatwcznociiwiczebnychkomr
gazowych,
4)urzdzeniasygnalizacyjnoostrzegawczedo
oznakowaniapojazdwuprzywilejowanychw
ruchuiterenwakcjiratowniczoganiczych,
5)podwoziaoraznadwoziasamochodowei
przyczepypodzabudownapojazdydlastray
poarnej.
Wykazusug(grupausug)
135 ex
01.6
Usugizwizanezrolnictwemorazchowemihodowl
zwierzt,zwyczeniemusugweterynaryjnych,z
wyczeniem:usugpodkuwaniakoniiprowadzenia
schroniskdlazwierztgospodarskich(PKWiUex
01.62.10.0)
136
02.10.20.0
Usugizwizanezeszkkamilenymi
137 ex
02.40.10
Usugizwizanezlenictwem,zwyczeniem:
patrolowanialaswwykonywanegonazlecenieprzez
jednostkiinnenilene(PKWiUex02.40.10.3)oraz
doradztwawzakresiezarzdzanialasami
138 ex
03.00.7
Usugiwspomagajcerybactwo,zwyczeniemusug
zwizanychzrybowstwemmorskim(PKWiUex
03.00.71.0)
139 ex
10.39.14.0
Warzywaiowoce,krojoneizapakowanewycznie:
obieranieiciciewarzyw,mieszaniewieychsaat,
pakowanienarynekpierwotny
140
36.00.20.0
Usugizwizanezuzdatnianiemidostarczaniemwody
zaporednictwemsieciwodocigowych
141
36.00.30.0
Usugizwizanezhandlemwoddostarczanza
porednictwemsieciwodocigowych
142 ex
37
Usugizwizanezodprowadzaniemioczyszczaniem
ciekw
143
38.11.1
Usugizwizanezezbieraniemodpadwinnychni
niebezpiecznenadajcychsidorecyklingu
143/155
2/19/2015
144
38.11.2
Usugizwizanezezbieraniemodpadwinnychni
niebezpiecznenienadajcychsidorecyklingu
145
38.11.6
Usugizwizanezinfrastrukturprzeznaczondo
przemieszczaniaodpadwinnychniniebezpieczne
146
38.12.1
Usugizwizanezezbieraniemodpadw
niebezpiecznych
147
38.12.30.0
Usugizwizanezinfrastrukturprzeznaczondo
przemieszczaniaodpadwniebezpiecznychnadajcych
sidorecyklingu
148
38.21.10.0
Usugizwizanezobrbkodpadwinnychni
niebezpiecznewceluichostatecznegousunicia
149
38.21.2
Usugizwizanezusuwaniemodpadwinnychni
niebezpieczne
150
38.22.19.0
Usugizwizanezprzetwarzaniempozostaych
odpadwniebezpiecznych
151 ex
38.22.2
Usugizwizanezunieszkodliwianiemodpadw
promieniotwrczychipozostaychodpadw
niebezpiecznych,zwyczeniemusug
zagospodarowaniaodpadwpromieniotwrczych
(ponownegoprzetwarzaniapaliwiodpadw)(PKWiU
ex38.22.21.0)
152
39.00.1
Usugizwizanezodkaaniemiczyszczeniem
153
39.00.2
Pozostaeusugizwizanezrekultywacjoraz
specjalistyczneusugiwzakresiekontroli
zanieczyszcze
154
49.10
Transportkolejowypasaerskimidzymiastowy
155
49.31
Transportldowypasaerski,miejskiipodmiejski
156
49.32
Usugitakswekosobowych
157
49.39
Pozostaytransportldowypasaerski,gdzieindziej
niesklasyfikowany
158
50.10.1
Transportmorskiiprzybrzenypasaerski,wczajc
eglugbliskiegozasigu
159
50.30.1
Transportwodnyrdldowypasaerski
160
50.30.20.0
Wynajempasaerskichstatkweglugirdldowejz
zaog
161 ex
51.10.1
Transportlotniczypasaerskiwycznieprzewozy
lotniczerozkadowepasaerskieipozarozkadowe
pasaerskie
162
51.10.20.0
Wynajemrodkwtransportulotniczego
pasaerskiego,zzaog
163
55
Usugizwizanezzakwaterowaniem
164
168
(uchylone)
169
bezwzgldu
nasymbol
PKWiU
Usugi,inneniusugielektroniczne,polegajcena
umoliwieniuodbioruprogramwtelewizyjnych
iradiowychwrozumieniuprzepisworadiofonii
itelewizjizapomocurzdzeodbiorczych,
zwyczeniemusugpolegajcychnawypoyczaniu
filmwiaudycjiwwybranymprzezkorzystajcego
zusugiczasie*)
170
172
(uchylone)
173
75
Usugiweterynaryjne
174
81.29.12.0
Usugizamiataniamieciiusuwanianiegu
175
81.29.13.0
Pozostaeusugisanitarne
176
81.30.10.0
Usugizwizanezzagospodarowaniemterenwzieleni
177 ex
85.60.10.0
Usugiwspomagajceedukacjwycznieusugi
wiadczoneprzezinstytucje,ktrychusugiwzakresie
pomocypsychologicznopedagogicznejnies
zwolnioneodpodatku
144/155
2/19/2015
178 ex
91.01
Usugibibliotekiarchiwwwyczniewzakresie
wypoyczaniawydawnictwwymienionychwpozycji72
75
179
93.11.10.0
Usugizwizanezdziaalnociobiektwsportowych
180
96.03
Usugipogrzeboweipokrewne,wrazzdostaw
trumien,urniutensyliwpogrzebowychdostarczanych
wrazztrumnluburn
181
bezwzgldu
nasymbol
PKWiU
Usugitwrcwiartystwwykonawcwwrozumieniu
przepiswustawyoprawieautorskimiprawach
pokrewnychwynagradzanewformiehonorariwza
przekazanielubudzielenielicencjidoprawautorskich
lubprawdoartystycznegowykonania
182
bezwzgldu
nasymbol
PKWiU
Usugikulturalneirozrywkowewyczniewzakresie
wstpu:
1)nawidowiskaartystyczne,wczajc
przedstawieniacyrkowe,
2)doobiektwkulturalnych
183
bezwzgldu
nasymbol
PKWiU
Usugizwizanezrozrywkirekreacjwyczniew
zakresiewstpudowesoychmiasteczek,parkw
rozrywki,nadyskoteki,saletaneczne
184
bezwzgldu
nasymbol
PKWiU
Usugibibliotek,archiww,muzeworazpozostae
usugiwzakresiekulturywyczniewzakresie
wstpu
185
bezwzgldu
nasymbol
PKWiU
Wstpnaimprezysportowe
186
bezwzgldu
nasymbol
PKWiU
Pozostaeusugizwizanezrekreacjwyczniew
zakresiewstpu
187
bezwzgldu
nasymbol
PKWiU
Usuginaprawikonserwacjiwyrobwzpozycji80,93
96,99i101103
*)Niedotyczyusugreklamowychipromocyjnych.
Objanienia:
1)Wykazniemazastosowaniadlazakresusprzedaytowarwiusugzwolnionychodpodatkulub
opodatkowanychstawkaminiszyministawka,ktrejdotyczyzacznik.
2)Usugipasaerskiegotransportuobejmujprzewzosborazichpodrcznegobagau(zwierzcia),zaktry
niejestpobieranadodatkowaopataprzewoonypojazdpodrnegoniejesttraktowanyjakopodrczny
baga.
Zaczniknr4
(uchylony)
Zaczniknr5
(uchylony)
Zaczniknr6
WYKAZTOWARWIUSUG,OPODATKOWANYCHSTAWKPODATKUWWYSOKOCI3%*)
___________________________
*)Zgodniezart.146ust.1pkt1oddniaprzystpieniaRzeczypospolitejPolskiejdoUniiEuropejskiejdo
dnia30.04.2008r.stosowaosistawkpodatkuodtowarwiusugwwysokoci3%wodniesieniudo
145/155
2/19/2015
czynnoci,oktrychmowawart.5ustawy,ktrychprzedmiotemstowaryiusugiwymienionew
zacznikunr6zwyczeniemwewntrzwsplnotowejdostawytowarwieksportutowarw.
Poz.
SymbolPKWiU
ex01.11
3
Zboa,ziemniaki,rolinyprzemysoweiproduktyrolinnerolnictwapozostaez
wyczeniem:
1)arachidw(orzeszkwziemnych)(PKWiU01.11.32),
2)bawenyiodziarnionychproduktwrolinnychdlaprzemysuwkienniczego
(PKWiUex01.11.7),
3)kauczukunaturalnego(PKWiU01.11.80),
4)zisuszonychsortowanychcaych
01.12
Warzywa,specjalnerolinyogrodniczeproduktyszkkarskie
01.13.1
Winogrona
ex01.13.23
Owocepozostaeziarnachlebawitojaskiegozwyczeniemziarnachleba
witojaskiegoichlebawitojaskiego(PKWiU01.13.2300.30),papai(PKWiU
01.13.2300.50),owocwkiwi(PKWiU01.13.2300.60)iowocwpoudniowych
pozostaychosobnoniewymienionych(PKWiUex01.13.2300.90)
01.13.2400.10
Orzechylaskowe
01.13.2400.20
Orzechywoskie
ex01.13.4000.90 Rolinyprzyprawowepozostaewyczniesurowcerolinzielarskichoraznasiona
rolinprzyprawowych
ex01.2
Zwierztayweiproduktypochodzeniazwierzcegozwyczeniem:
1)weny(sierci)pranejiwosiasurowegopogarbarskiegoorazpreparowanego
(PKWiU01.22.3100.20,01.22.3200.12,00.22,00.32,00.42,ex00.51,00.52),
2)siercizwierzcejcienkiejlubgrubej,niezgrzeblonejinieczesanejpozostaej
(PKWiU01.22.3200.90),
3)zwierztywychpozostaych(PKWiU01.25.10),zzastrzeeniempozycji9,
4)skrsurowychwiskichpgarbowanychorazpoubojowychi
zakonserwowanychdlaprzemysugarbarskiego(PKWiUex01.25.3300.00),
5)spermacetu(PKWiUex01.25.25)
ex01.25.10
Krliki,pszczoyijedwabniki
10 ex02
Produktygospodarkilenejzwyczeniemdrewnasurowegonieobrobionego(PKWiU
02.01.1),bambusa(PKWiU02.01.4200.11),faszynywiklinowej(PKWiU02.01.42
00.18)imateriawrolinnychdoprodukcjimiotelubszczotek(PKWiU02.01.42
00.30)
11 05
Rybyiinneproduktyrybowstwairybactwa,zwyczeniemproduktwpooww
pozostaych(PKWiU05.00.3)ipere(PKWiU05.00.4)
12 14.12.2010.23
Kredamielona,nawozowa
13 ex14.30.1390.10 Surowcemineralneplastycznepozostae,gdzieindziejniesklasyfikowane(wtymziemia
ogrodniczaiziemiahumus)wycznieziemiaogrodniczaiziemiahumus
14 15.11.1
Misoipodrobyjadalnewoowe,wieprzowe,baranie,kozie,koskie,zoswimuw
15 15.11.21
Wenaszarpana
16 ex15.11.3
Tuszczwoowy,barani,kozi,wieprzowyizdrobiuzwyczeniemtuszczw
technicznych(PKWiU15.11.3050.10,50.40,70.10)oraztuszczwsolonych,
wdzonychisuszonychwymienionychwzacznikunr3doustawy
17 ex15.11.4
Odpadyzwierzce,niejadalne,zwyczeniemproduktwubocznychgarbar
18 15.12
Misopozostae(wtymdrobioweikrlicze),wiee,konserwowanechodzonelub
mrooneorazproduktyuboczneuboju
19 ex15.13.1300.10 Mczki,grysikiigranulkizmisaipodrobw,nienadajcesidospoyciaprzez
czowiekawyczniemczkipastewnemisnokostne
20 ex15.20
Rybyiproduktyrybneprzetworzoneizakonserwowane(czniezmarynatami)z
wyczeniemrybprzyrzdzonychizakonserwowanychwinnysposbikawioru
(PKWiU15.20.1411.20,11.30,11.9,12.4,12.5,12.9,13.4,13.5,13.9,
14.1,14.20,14.9,15.4,15.5,15.90,16.4,16.5,16.90,17.00,19.7,19.8,
19.9,30,51.00,59.00),skorupiakw,miczakwiinnychwodnychbezkrgowcw,
przetworzonychlubzakonserwowanych(PKWiU15.20.16)orazmczek,grysikwi
granulekzryb,skorupiakw,miczakwiinnychwodnychbezkrgowcw,
nienadajcychsidospoyciaprzezludzi(PKWiU15.20.17)
146/155
2/19/2015
21 ex15.20.17
Mczki,grysikiigranulkizryb,skorupiakw,miczakwiinnychwodnych
bezkrgowcw,nienadajcesidospoyciaprzezludzi,zwyczeniemproduktw
ubocznych(surowcwiprzetworw)zryborazinnychzwierztwodnychpozostaych
22 ex15.33.3000.22 Obierki,licieistruynyzwarzywwycznielicieiodpadyrolinokopowychiwarzyw
23 15.33.3000.3
Odpadysomarolinstrczkowych,motylkowychioleistych(zwyczeniemlnui
konopi)
24 15.33.3000.80
odzieikasztany
25 ex15.33.3000.90 Odpadyzrolinpozostaychprzeznaczonedospoyciaprzezzwierzta,gdzieindziej
niewymienione,pozostaewycznieodpadyuytkowepaszowe
26 15.41.11
Olejeituszczezwierzce,suroweirafinowane,zwyjtkiemtuszczwwoowych,
owczych,kozich,wieprzowychidrobiowychzwyczeniemstearynysmalcowejdo
zastosowaprzemysowych(PKWiU15.41.1130.11),stearynysmalcowejpozostaej
(PKWiU15.41.1130.21),oleiny(PKWiU15.41.1130.31),tuszczwiolejw
zwierzcychwrazzfrakcjami,niemodyfikowanychchemiczniepozostaych,
rafinowanych,technicznych(PKWiU15.41.1190.20),tuszczwiolejwzwierzcych
innychwrazzfrakcjami,niemodyfikowanychchemiczniepozostaych,nierafinowanych,
technicznych(PKWiU15.41.1190.40)
27 15.42.1330
Tuszczeiolejezwierzcewrazzfrakcjami,utwardzoneitp.
28 15.51.11
Mlekopynneprzetworzone
29 15.61.3333.16
Ziarnojczmieniaobrobionewycznieprzezrutowanie
30 15.61.3333.26
Ziarnoowsaobrobionewycznieprzezrutowanie
31 15.61.3333.32
Ziarnopszenicyuszczone,krojonelubrutowane
32 15.61.3333.34
Ziarnopszenicyobrobionewycznieprzezrutowanie
33 15.61.3333.42
Ziarnoytauszczone(uskanelubobierane),krojone,rutowane
34 15.61.3333.44
Ziarnoytaobrobionewycznieprzezrutowanie
35 15.61.3333.51
Ziarnokukurydzymiadoneipatkowane
36 15.61.3333.54
Ziarnokukurydzyobrobionewycznieprzezrutowanie
37 15.61.3333.94
Ziarnozbpozostaeobrobionewycznieprzezrutowanie
38 15.61.5010.20
rutykukurydziane
39 15.61.5030.20
rutyryowe
40 15.61.5050.20
rutapszenna
41 15.61.5090.2
rutyzb
42 ex15.61.5090.40 Otrby,rutaiinnepozostaociodsiewu,przemiaulubinnejobrbkirolin
strczkowychwycznierutyzbooweirolinstrczkowych
43 15.61.5010.10
Otrbypaszowekukurydziane
44 15.61.5030.10
Otrbypaszoweryowe
45 15.61.5050.10
Otrbypaszowepszenne
46 15.61.5090.1
Otrbypaszowezboprczkukurydzy,ryu,pszenicy
47 ex15.7
Paszadlazwierztzwyczeniem:roztworwzrybizssakwmorskich(PKWiU
15.71.1000.95),karmydlapswikotw(PKWiU15.72.1000.10i00.20)
48 15.89.12
Jajabezskorupekoraztkajaj,wieelubzakonserwowanebiakajajek
49 24.14.6450
Podpuszczkaijejkoncentraty
50 24.15.1075.30
Amoniakciekynawozowy
51 24.15.1077.20
Wodaamoniakalnanawozowa
52 ex24.15.30
Nawozyazotowe,mineralnelubchemiczne,zwyczeniemamidwkwasw
alifatycznychiichpochodnych,zwizkwazotuorazcyjanamiduwapniowego
(azotniakutechnicznego)
53 24.15.40
Nawozyfosforowe,mineralnelubchemiczne
54 ex24.15.50
Nawozypotasowe,mineralnelubchemiczne,zwyczeniemchlorkupotasowego
55 24.15.60
Nawozyzwierzcelubrolinne,gdzieindziejniesklasyfikowane
56 24.15.7070.20
Saletrasodowanawozowa
57 ex24.15.80
Nawozy,gdzieindziejniesklasyfikowane,zwyczeniemzwizkwazotuoraznawozw
naturalnych
Nawozywapnioweiwapniowomagnezowe
Zwizkifosforowedomieszanekpaszowych
58 ex24.2
Pestycydyiinnerodkiagrochemiczne,zwyczeniemwyrobwchemiigospodarczej
(PKWiUex24.20.14)
59 24.62.1020.10
Albuminatechniczna
60 24.62.1020.20
Albuminamleka
61 24.62.1030.61
Taninianelatyny
62 24.62.1030.62
Bromotaninianelatyny
63 bezwzglduna
symbolPKWiU
Sznurekdomaszynrolniczych
147/155
2/19/2015
Usugi
64 ex01.4
Usugizwizanezrolnictwemorazchowemihodowlzwierzt,zwyjtkiemusug
weterynaryjnych,podkuwaniakoniischroniskdlazwierzt
65 ex02.02.10
Usugizwizanezlenictwemipozyskiwaniemdrewna,zwyczeniempatrolowania
lasw
66 ex05.00.50
Usugizwizanezrybowstwemirybactwem,zwyczeniemusugzwizanychz
rybowstwemmorskim
Objanienia:
1)exdotyczytylkodanegowyrobu/usugizdanegogrupowania.
2)Wykazniemazastosowaniadlazakresusprzedaytowarwiwiadczeniausugzwolnionychodpodatkubdopodatkowanych
stawk0%.
Zaczniknr7
WYKAZTOWARW,DOKTRYCHMAZASTOSOWANIEZWOLNIENIE
ODPODATKUNAPODSTAWIEART.74UST.1PKT17USTAWY
KodCN
Wyszczeglnienie
ex37040010
Filmkinematograficzny,pozytywyocharakterze
edukacyjnym,naukowymorazkulturalnym
ex3705
Pytyfotograficzneifilm,nawietloneiwywoane,inneni
filmykinematograficzneocharakterzeedukacyjnym,
naukowymlubkulturalnym
ex37069052
Kronikifilmowe(zeciekdwikowlubbezniej)
przedstawiajcewydarzeniaaktualnewchwiliimportu,oraz
importowanemaksymalniewdwchegzemplarzachz
kadegotematuwceluichskopiowania
ex37069091
Archiwalnemateriayfilmowe(zeciekdwikowlubbez
niej)przeznaczonedouytkuwzwizkuzkronikami
filmowymi
ex37069099
Filmyrekreacyjneprzeznaczonewszczeglnocidladziecii
modziey
Pozostaefilmyocharakterzeedukacyjnym,naukowymlub
kulturalnym
Pozostaewyrobydrukowane,czniezdrukowanymi
obrazkamiifotografiami:
ex49119100
Pozostae:
Mikrofiszelubinnenonikiinformacjiniezbdnedla
komputerowychusuginformacyjnychidokumentacyjnycho
charakterzeedukacyjnym,naukowymlubkulturalnym
Mapycienneprzeznaczonewyczniedocelw
edukacyjnych
49119900
Pozostae
ex8523
Pytygramofonowe,tamyiinnezapisanenonikido
rejestracjidwikulubinnychsygnaw,czniezmatrycamii
negatywamipytgramofonowychstosowanychwfonografii,
jednakezwyczeniemwyrobwdziau37:
Ocharakterzeedukacyjnym,naukowymlubkulturalnym
ex902300
Przyrzdy,aparatylubmodele,przeznaczonewyczniedo
celwpokazowych(np.donauczanialubnawystawach),
nienadajcesidoinnychcelw:
Wzory,modeleimapycienneocharakterzeedukacyjnym,
naukowymlubkulturalnym,przeznaczonewyczniedo
pokazuinauczania
Makietylubwizualizacjeideiabstrakcyjnych,jaknp.
strukturymolekularnelubwzorymatematyczne,rnego
typuhologramywykorzystywanedoprojekcjilaserowych,
148/155
2/19/2015
zestawymultimedialne,materiaydozaprogramowanych
instrukcji,czniezmateriaamiwformiekompletw
zawierajcychodpowiedniemateriaydrukowane
Objanienie:
exdotyczytylkodanegotowaruzdanegogrupowania.
Zaczniknr8
WYKAZTOWARW,KTRYCHDOSTAWAJESTOPODATKOWANASTAWK0%
NAPODSTAWIEART.83UST.1PKT26USTAWY
Poz.
Nazwatowaru
Jednostkicentralnekomputerw,serwery,monitory,zestawykomputerw
stacjonarnych
Drukarki
Skanery
UrzdzeniakomputerowedopismBraille'a(dlaosbniewidomychi
niedowidzcych)
Urzdzeniadotransmisjidanychcyfrowych(wtymkoncentratoryiswitche
sieciowe,routeryimodemy)
Zaczniknr9
(uchylony)
Zaczniknr10
WYKAZTOWARWOPODATKOWANYCHSTAWKPODATKUWWYSOKOCI5%
Poz.
SymbolPKWiU
Nazwatowaru(grupytowarw)
ex01.1
Rolinyinneniwieloletnie,zwyczeniem:
1)(uchylony)
2)somyiplewzb(PKWiU01.11.50.0),
3)nasionbaweny(PKWiU01.11.84.0),
4)nasionburakwcukrowych(PKWiU01.13.72.0),
5)trzcinycukrowej(PKWiU01.14.10.0),
6)tytoniunieprzetworzonego(PKWiU01.15.10.0),
7)rolinwknistych(PKWiU01.16.1),
8)pozostaychrolininnychniwieloletnie(PKWiU01.19)
ex01.21.1
Winogrona,zwyczeniemwinawyprodukowanegoprzezwacicielawinnicy
01.24
ex01.25.1
JagodyiowocezrodzajuVaccinium,zwyczeniemowocwkiwi(PKWiU
01.25.11.0)
ex01.25.20.0
Nasionaowocw,zwyczeniemnasionchlebawitojaskiegoinnychni
nieuszczone,niekruszoneaniniemielone
01.25.33.0
Orzechylaskowe
01.25.35.0
Orzechywoskie
ex01.25.90.0
Pozostaeowoce,gdzieindziejniesklasyfikowane,zwyczeniemchleba
witojaskiegoijegonasionnieuszczonych,niekruszonychiniemielonych
149/155
2/19/2015
ex01.26
Owoceoleiste,zwyczeniemorzechwkokosowych(PKWiU01.26.20.0)
10 ex01.28.12.0
Chili,paprykasodkaiinnerolinyprzyprawoweiaromatycznezrodzaju
CapsicumlubzrodzajuPimenta,surowe,suszone,zwyczeniemsodkiej
papryki
11 ex01.28.13.0
Gakamuszkatoowa,kwiatmuszkatoowyikardamon,surowewycznie
gakamuszkatoowaikwiatmuszkatoowy
12 ex01.28.14.0
Any,badian,kolendra,kmin,kminek,koperijagodyjaowca,surowe
wyczniekolendra,kminikminek
13 ex01.28.19.0
Pozostaenieprzetworzonerolinyprzyprawoweiaromatycznewycznie:
koperek(Anethumgraveolens),majeranek,bylicaestragon,kapary,szafran,
kurkuma,tymianek,curryiinnenieprzetworzonerolinyprzyprawowei
aromatyczne,gdzieindziejniesklasyfikowane
14 ex01.4
Zwierztayweiproduktypochodzeniazwierzcego,zwyczeniem:
1)zwierztywychiichnasienia,
2)wenystrzyonej,potnejzowiecikz,wczajcwenpranz
drugiejstrzyy(PKWiU01.45.30.0),
3)jajwylgowych(PKWiU01.47.23.0),
4)kokonwjedwabnikwnadajcychsidomotania(PKWiU
01.49.25.0),
5)woskwowadzichispermacetw,wczajcrafinowaneibarwione
(PKWiU01.49.26.0),
6)embrionwzwierzcychdocelwreprodukcyjnych(PKWiU
01.49.27.0),
7)produktwzwierzcychniejadalnych,gdzieindziej
niesklasyfikowanych(PKWiU01.49.28.0),
8)skrfuterkowychsurowychorazskriskreksurowych,gdzieindziej
niesklasyfikowanych(PKWiU01.49.3)
15 ex02.30.40.0
Dzikorosncejadalneproduktylenewycznielenegrzyby,jagodyi
orzechy
16 ex03
Rybyipozostaeproduktyrybactwausugiwspomagajcerybactwo,z
wyczeniem:
1)perenieobrobionych(PKWiU03.00.5),
2)rybywychozdobnych(PKWiU03.00.11.0),
3)pozostaychproduktwpooww(PKWiU03.00.6)
17 ex10.1
Misoiwyrobyzmisa,zakonserwowane,zwyczeniem:
1)tuszczwtechnicznych,
2)produktwubocznychgarbar,
3)skriskrek,niejadalnych,
4)pir,puchu,pierzaiskrekptakw,
5)wenyszarpanej,
6)odpadwzwierzcychsurowych,niejadalnych(PKWiUex10.11.60.0)
zwyjtkiemjelit,pcherzyiodkw
18 ex10.20
Ryby,skorupiakiimiczaki,przetworzoneizakonserwowane,zwyczeniem
mki,mczekigranulekzryb,skorupiakw,miczakwlubpozostaych
bezkrgowcwwodnych,niejadalnych(PKWiU10.20.41.0)
19 ex10.3
Owoceiwarzywaprzetworzoneizakonserwowanewycznie:
1)ziemniakizamroone(PKWiU10.31.11.0),
2)sokizowocwiwarzyw(PKWiU10.32),
3)warzywazamroone(PKWiU10.39.11.0),
4)owoceiorzechyzamroone,gotowanelubnie,zwyczeniem
orzechw(ex10.39.21.0)
150/155
2/19/2015
20 ex10.4
Olejeituszczezwierzceirolinnewyczniejadalne
21 ex10.5
Wyrobymleczarskie,zwyczeniemkazeinydoprodukcjiregenerowanych
wkientekstylnychorazkazeinydostosowaniawprzemyleinnymni
produkujcyywno,paszelubwprzemylewkienniczym(PKWiUex
10.51.53.0)
22 ex10.61
Produktyprzemiauzb,zwyczeniemruty
23 ex10.71.11.0
Pieczywowiee,ktregodataminimalnejtrwaoci,oznaczonazgodniez
odrbnymiprzepisaminieprzekracza14dni,awprzypadkuoznaczaniatych
towarwzgodniezodrbnymiprzepisamiwycznieterminemprzydatnocido
spoycia,termintenrwnienieprzekracza14dni
24 ex10.72.11.0
Pieczywochrupkie,suchary,sucharki,pieczywotostoweipodobnewyroby
wyczniepieczywochrupkieoraztostyzchlebaipodobnetosty
25 ex10.72.19.0
Pozostaepiekarskieiciastkarskiewyrobysuchelubkonserwowane
wyczniechlebprzany(maca)ibukatarta
26 10.73.11.0
Makarony,pierogi,kluskiipodobnewyrobymczne
27 10.73.12.0
Kuskus
28 ex10.85.1
Gotoweposikiidania,zwyczeniemproduktwozawartocialkoholu
powyej1,2%
29 10.89.12.0
Jajabezskorupekoraztkajaj,wieelubzakonserwowanejajaw
skorupkach,zakonserwowanelubugotowanealbuminajaja
30 ex10.89.15.0
Sokiiekstraktyrolinnesubstancjepektynowerodkizagszczajcei
elujcewyczniesubstancjepektynowe,pektynianyipektyny,luzyi
zagszczaczepochodzcezproduktwrolinnych,wtymmodyfikowane
31 ex11.07.19.0
Pozostaenapojebezalkoholowewycznieniegazowanenapoje:
1)wktrychudziamasowysokuowocowego,warzywnegolub
owocowowarzywnegowynosiniemniejni20%skadusurowcowego,
2)zawierajcetuszczmlekowy,zwyczeniemnapojw,przy
przygotowywaniuktrychwykorzystywanyjestnaparzkawylub
herbaty,niezalenieodudziauprocentowegotegonaparu
wprzygotowywanymnapoju
32 ex58.11.1
Ksikidrukowanewycznieksiki(oznaczonestosowanyminapodstawie
odrbnychprzepiswsymbolamiISBN),mapywytwarzanemetodami
poligraficznymi,zwyczeniemulotekwydawnictwawalfabecieBraillea
33
Ksikiwydawanenadyskach,tamachiinnychnonikachoznaczone
stosowanyminapodstawieodrbnychprzepiswsymbolamiISBN
34
Czasopismaspecjalistyczne
35 59.20.31.0
Nutywformiedrukowanej
Objanienia:
1)exdotyczytylkodanegowyrobuzdanegogrupowania.
2)Wykazniemazastosowaniadlazakresusprzedaytowarwzwolnionychodpodatkulubopodatkowanych
stawk0%.
Zaczniknr11
WYKAZTOWARW,OKTRYCHMOWAWART.17UST.1PKT7USTAWY
Poz. SymbolPKWiU
1
24.10.12.0
elazostopy
24.10.14.0
Granulkiiproszekzsurwki,surwkizwierciadlistejlubstali
151/155
2/19/2015
24.10.31.0
Wyrobypaskiewalcowanenagorco,oszerokoci>=600mm,zestaliniestopowej
24.10.32.0
Wyrobypaskiewalcowanenagorco,oszerokoci<600mm,zestaliniestopowej
24.10.35.0
Wyrobypaskiewalcowanenagorco,oszerokoci>=600mm,zpozostaejstali
stopowej,zwyczeniemwyrobwzestalikrzemowejelektrotechnicznej
24.10.36.0
Wyrobypaskiewalcowanenagorco,oszerokoci<600mm,zpozostaejstali
stopowejzwyczeniemwyrobwzestalikrzemowejelektrotechnicznej
24.10.41.0
Wyrobypaskiewalcowanenazimno,oszerokoci>=600mm,zestaliniestopowej
24.10.43.0
Wyrobypaskiewalcowanenazimno,oszerokoci>=600mm,zpozostaejstali
stopowej,zwyczeniemwyrobwzestalikrzemowejelektrotechnicznej
24.10.51.0
Wyrobypaskiewalcowane,oszerokoci>=600mm,zestaliniestopowej,
platerowane,powlekanelubpokrywane
10 24.10.52.0
Wyrobypaskiewalcowane,oszerokoci>=600mm,zpozostaejstalistopowej,
platerowane,powlekanelubpokrywane
11 24.10.61.0
Prtywalcowanenagorco,wnieregularniezwijanychkrgach,zestaliniestopowej
12 24.10.62.0
Pozostaeprtyzestali,nieobrobionewicejnikute,nagorcowalcowane,
cignionelubwyciskane,wczajcte,ktrepowalcowaniuzostayskrcone
13 24.10.65.0
Prtywalcowanenagorco,wnieregularniezwijanychkrgach,zpozostaejstali
stopowej
14 24.10.66.0
Pozostaeprtyzpozostaejstalistopowej,nieobrobionewicejnikute,nagorco
walcowane,cignionelubwyciskane,wczajcte,ktrepowalcowaniuzostay
skrcone
15 24.10.71.0
Ksztatownikiotwarte,nieobrobionewicejniwalcowanenagorco,cignionena
gorcolubwyciskane,zestaliniestopowej
16 24.10.73.0
Ksztatownikiotwarte,nieobrobionewicejniwalcowanenagorco,cignionena
gorcolubwyciskane,zpozostaejstalistopowej
17 24.31.10.0
Prtycignionenazimnoorazktowniki,ksztatownikiiprofile,zestaliniestopowej
18 24.31.20.0
Prtycignionenazimnoorazktowniki,ksztatownikiiprofile,zpozostaejstali
stopowej
19 24.32.10.0
Wyrobypaskiewalcowanenazimno,zestali,oszerokoci<600mm,
niepokrywane
20 24.32.20.0
Wyrobypaskiewalcowanenazimno,zestali,oszerokoci<600mm,platerowane,
powlekanelubpokrywane
21 24.33.11.0
Ksztatownikiotwarte,formowanelubprofilowanenazimno,zestaliniestopowej
22 24.34.11.0
Drutcignionynazimno,zestaliniestopowej
23 24.44.12.0
Miednierafinowanaanodymiedzianedorafinacjielektrolitycznej
24 24.44.13.0
Miedrafinowanaistopymiedzi,nieobrobioneplastyczniestopywstpnemiedzi
25 24.44.21.0
Proszkiipatkizmiedziijejstopw
26 24.44.22.0
Paskowniki,prty,ksztatownikiiwalcwka,zmiedziijejstopw
27 24.44.23.0
Drutyzmiedziijejstopw
28 ex24.45.30.0
Pozostaemetalenieelazneiwyrobyznichcermetalepopiipozostaoci
zawierajcemetaleizwizkimetaliwycznieodpadyizommetalinieszlachetnych
29 38.11.49.0
Wrakiprzeznaczonedozomowaniainnenistatkiipozostaekonstrukcjepywajce
30 38.11.51.0
Odpadyszklane
31 38.11.52.0
Odpadyzpapieruitektury
32 38.11.54.0
Pozostaeodpadygumowe
33 38.11.55.0
Odpadyztworzywsztucznych
34 38.11.58.0
Odpadyinneniniebezpiecznezawierajcemetal
35 38.12.26.0
Niebezpieczneodpadyzawierajcemetal
152/155
2/19/2015
36 38.12.27
Odpadyibrakiogniwiakumulatorwelektrycznychzuyteogniwaibaterie
galwaniczneorazakumulatoryelektryczne
37 38.32.2
Surowcewtrnemetalowe
38 38.32.31.0
Surowcewtrnezeszka
39 38.32.32.0
Surowcewtrnezpapieruitektury
40 38.32.33.0
Surowcewtrneztworzywsztucznych
41 38.32.34.0
Surowcewtrnezgumy
Zaczniknr12
LISTATOWARW,DOKTRYCHNIEMAJZASTOSOWANIAZWOLNIENIAODPODATKU
OKRELONEWART.113UST.1I9USTAWY
Poz.
SymbolPKWiU
Wyroby(zom)zmetaliszlachetnychlubzudziaemtychmetali
1
ex24.41.10.0
Srebronieobrobioneplastycznielubwpostacipproduktu,lub
wpostaciproszkuwycznie:
1)proszeksrebra,
2)srebrotechnicznieczyste,
3)srebroowysokiejczystoci,
4)stopysrebra,
5)srebro(czniezpokrytymzotemlubplatyn),wpostaci
pproduktu,zwyczeniemsrebra(takepokrytegozotemlub
platyn)wpostacifoliizesrebraistopwsrebra(wtym
pokrytychzotemlubplatyn)ipproduktwzesrebralubze
stopwsrebrainnychniwpostacitam,pasw,blach,drutw,
prtw,ksztatownikw,rur
ex24.41.20.0
Zotonieobrobioneplastycznielubwpostacipproduktu,lubwpostaci
proszkuwycznie:
1)proszekzota,
2)zototechnicznieczyste,
3)zotoowysokiejczystoci,
4)zoto(takepokryteplatyn),wpostacipproduktu,
zwyczeniemzota(takepokrytegoplatyn)wpostacifoliize
zotaistopwzota(takepokrytychplatyn)ipproduktwze
zotalubzestopwzotainnychniwpostaciblach,tam,
pasw,drutw,prtw,rur
ex24.41.30.0
Platynanieobrobionaplastycznielubwpostacipproduktu,lub
wpostaciproszkuwycznie:
1)proszekplatyny,
2)proszekpalladu,
3)proszekirydu,
4)proszekrodu,
5)platynatechnicznieczysta,
6)palladtechnicznieczysty,
7)irydtechnicznieczysty,
153/155
2/19/2015
8)rodtechnicznieczysty,
9)platynaowysokiejczystoci,
10)palladowysokiejczystoci,
11)irydowysokiejczystoci,
12)rodowysokiejczystoci,
13)platynawpostacipproduktu,zwyczeniemplatyny
wpostacifoliizplatyny,palladu,irydu,osmu,roduirutenuize
stopwtychmetali,orazpproduktwztychmetaliiichstopw
innychniwpostaciblach,tam,pasw,drutw,prtw,rur
ex25.71.11.0
Noe(zwyczeniemnoydomaszyn)inoyczkiorazostrzadonich
wycznie:noestoowezostrzamistaymi,srebrzoneinaczejni
platerowane
ex25.71.14.0
yki,widelce,ykiwazowe,cedzaki,opatkidonakadaniatortw,
noedoryb,noedomasa,szczypcedocukruipodobneartykuy
kuchennelubstoowewycznienakryciastoowesrebrzoneinaczej
niplaterowane
32.11.10.0
Monety
ex32.12
Wyrobyjubilerskieipodobne,zwyczeniem:
1)kamienisyntetycznych,szlachetnychlubpszlachetnych,
obrobionych,lecznieoprawionych(PKWiUex32.12.11.0),
2)pyuiproszkuzpozostaychnaturalnychlubsyntetycznych
kamieniszlachetnychlubpszlachetnych(PKWiUex
32.12.12.0),
3)dewocjonaliwwykonanychzmetaliinnychnimetale
szlachetne,
4)wyrobwkultureligijnego
ex32.99.59.0
Pozostaernewyroby,gdzieindziejniesklasyfikowanewycznie
wyrobyzbursztynu
ex38.11.58.0
Odpadyinneniniebezpiecznezawierajcemetalwycznie:
1)zomzotaistopyzota,
2)odpadysrebra,
3)zomsrebra,
4)stopysrebra,
5)zomplatynyistopyplatyny,
6)zompalladuistopypalladu,
7)zomiryduistopyirydu
10
ex91.02.20.0
Zbiorymuzealnewyczniedawnabiuteriaartystyczna
Zaczniknr13
WYKAZTOWARW,OKTRYCHMOWAWART.99UST.3AORAZART.105AUST.1USTAWY
Poz. SymbolPKWiU
1
3
I.Wyrobystalowe
154/155
2/19/2015
24.20.11.0
Ruryprzewodowewrodzajustosowanychdorurocigwropynaftowejlubgazu,bez
szwu,zestali
24.20.12.0
Ruryokadzinowe,przewodyruroweirurypuczkowe,wrodzajustosowanychdo
wierceropynaftowejlubgazu,bezszwu,zestali
24.20.13.0
Pozostaeruryiprzewodyrurowe,ookrgymprzekrojupoprzecznym,bezszwu,ze
stali
24.20.31.0
Ruryprzewodowewrodzajustosowanychdorurocigwropynaftowejlubgazu,
spawane,orednicyzewntrznej<=406,4mm,zestali
24.20.33.0
Pozostaeruryiprzewodyrurowe,ookrgymprzekrojupoprzecznym,spawane,
orednicyzewntrznej<=406,4mm,zestali
24.20.34.0
Ruryiprzewodyrurowe,oprzekrojupoprzecznyminnymniokrgy,spawane,
orednicyzewntrznej<=406,4mm,zestali
24.20.40.0
cznikirurlubprzewodwrurowychinneniodlewane,zestali
ex25.11.23.0
Pozostaekonstrukcjeiichczcipyty,prty,ktowniki,ksztatownikiitp.zeliwa,
stalilubaluminiumwyczniezestali
ex25.93.13.0
Tkaniny,kraty,siatkiiogrodzeniazdrutuzeliwa,stalilubmiedzisiatka
rozciganazeliwa,stalilubmiedziwyczniezestali
II.Paliwa
10
Benzynysilnikowe,olejenapdowe,gazyprzeznaczonedonapdusilnikw
spalinowychwrozumieniuprzepiswopodatkuakcyzowym
11
Olejeopaoweorazolejesmarowewrozumieniuprzepiswopodatkuakcyzowym
III.Pozostaetowary
12 24.41.20.0
Zotonieobrobioneplastycznielubwpostacipproduktu,lubwpostaciproszku
155/155

Ustawa o VAT - Ustawa o Podatku Od Towarów I Usług - 2015

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Ustawa o VAT - Ustawa o Podatku Od Towarów I Usług - 2015

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

2/19/2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015

Ustawa o VAT - Ustawa o podatku od towarw i usug - 2015