Evaluacin preliminar de los Sistemas de CI

Anlisis y Observacin del Ambiente de Control de la Estructura Global.

Determinacin y priorizacin de temas relevantes y sus niveles de riesgo (De control)

Riesgo de Control (NAGA seccin 312 Riesgo e importancia

relativa)
El riesgo de control es el riesgo de que un error significativo que podra existir en una afirmacin de
los estados financieros, no sea prevenido o detectado en forma oportuna por el control interno de la
entidad.
Riesgo de control
Para disminuir el
riesgo:
Relacionar con posibles efectos
1. Evaluar los
sistemas de
control interno
2. No evaluar
Control
(> P. Sustantivas)

Alto

en los Estados Financieros

Medio
Bajo

Para evaluar importancia

relativa en los rubros de
los Estados Financieros.

Objetivos de la evaluacin preliminar

Detectar Controles Claves o Bsicos existentes en el sistema. (TEAMA)
Determinar la existencia de Controles Gerenciales o Disciplinas de
Control Bsicos que regulan los Controles Claves o Bsicos.
En resumen Visualizar aquellos objetivos de control que sern
evaluados y corroborados por los procedimientos de Auditoria. (Pruebas
de Cumplimiento)

MM$

Controles Claves o Bsicos / Objetivos del CI

Totalidad
Exactitud
Objetivos del
Control

Autorizacin

(verificar la.....)

Mantencin

Actualizacin

Controles Claves o Bsicos / Objetivos del CI

Totalidad
Exactitud
Autorizacin

SISTEMA
Transacciones

Correctas

Archivo
Maestro

Pendientes
Actualizacin

Rechazos
No cumple

Mantencin

Controles Gerenciales o
Disciplinas de Control Bsico
Para que los Objetivos de control interno (TEAMA) operen, es fundamental
contar con las siguientes Disciplinas de control:

Segregacin de Funciones Controles Contrapuestos.

Las labores no pueden estar dependiendo de
una sola persona.
Divisin de funciones = Uno prepara y el
otro Verifica
Supervisin La Supervisin se encuentra a cargo de la Jefatura
Sin supervisin los Objetivos de control interno tienden a
desaparecer.
Si la segregacin de funciones es dbil, la Supervisin
debe ser mayor.
Custodia Contar con Bodegas, cajas fuertes o en general acceso
restringido a las reas de mayor riesgo de informacin como las salas
de los servidores computacionales.

Pasos para evaluar los Sistemas de Control

Interno
a) Obtencin del Conocimiento.
b) Descripcin Narrativa.
c) Flujogramacin.
d) Cuestionario de Control Interno.
e) Pruebas de Cumplimiento.
f)

Registro de Debilidades de Control.

g) Comunicacin Final - Carta de Control Interno.

a) Obtencin del Conocimiento

Obtener Conocimiento del funcionamiento del Sistema de Control Interno
asociado a un determinado tema o ciclo de control interno elegido, a travs de:

Entrevistas con personal Directivo y

Operativo que utiliza y trabaja en el rea
de dicho Sistema.
Manuales de Procedimientos definidos
para la unidad.
Instrucciones o Reglamentos escritos
emitidos por la Jefatura.

En general, revisar y tomar

conocimiento del ambiente de control
interno de la compaa y de los primeros
componentes del Coso Report.

b) Descripcin Narrativa
Procedimiento que consiste en escribir los conocimientos obtenidos anteriormente,
en los papeles de trabajo (evidencia en auditoria), considerando que:

Sea escrito en forma cronolgica

Sea escrito en forma consecutiva
Sea escrito en forma concreta y precisa.
De preferencia hacer un punteo de pasos o procedimiento.

Objetivo: identificar cuales de los procedimientos, son

procedimientos de control, ya que son esos controles los
que se quieren evaluar.

c) Qu es un flujograma?
El Flujograma o Diagrama de Flujo, consiste en representar
grficamente hechos, situaciones, movimientos o relaciones de todo
tipo, por medio de smbolos.
El Flujograma, es un diagrama que expresa grficamente las distintas
operaciones que componen un procedimiento o parte de este,
estableciendo su secuencia cronolgica. Segn su formato o
propsito, puede contener informacin adicional sobre el mtodo de
ejecucin de las operaciones, el itinerario de las personas, las formas,
la distancia recorrida el tiempo empleado, etc.

Qu es un flujograma?
Tiene la ventaja de indicar la secuencia del proceso en cuestin, las
unidades involucradas y los responsables de su ejecucin; en pocas
palabras es la representacin simblica de un procedimiento
administrativo.

Cuando utilizar un flujograma?

a)

En aquellos clientes, donde han sido previamente elaborados los flujogramas

sus procesos.

b)

En aquellos clientes donde participan

responsables. (Procesos complejos)

c)

Clientes donde preferentemente se utilizar un enfoque de confianza en

controles.

d)

En aquellos procesos en los cules el auditor considera que pudiese(n)

existir una(s) declaracin(es) equvoca(s) material(es) para los Estados
Financieros.

e)

Procesos con riesgos de fraude.

distintas

reas

distintos

Importancia de un flujograma
El auditor SIEMPRE debe IDENTIFICAR las fuentes probables de
declaraciones equivocas potenciales (RIESGOS), y los controles que
mitigan en parte dichos riesgos.
Para lograr este objetivo los fujogramas permiten al auditor :
a) Entender el flujo de las transacciones relacionadas con las aseveraciones
relevantes, incluyendo como se inician, autorizan, procesan y registran las
transacciones.
b) Verificar que hemos identificado los puntos, dentro de los procesos de la
compaa, en los cuales podra surgir una declaracin equivocada (incluyendo
temas de fraudes), que individualmente o en combinacin con otras declaraciones
equivocadas sera material, para hacer esto se deben preguntar:
- Quin puede accesar esto y cambiar la data?
- Quienes tienen acceso a esto?
- Quin controla la existencia, exactitud, integridad, propiedad de esto?

Importancia de un flujograma, continuacin

c) Identificar los controles que la Administracin ha implementado para Administrar
esas declaraciones equivocas potenciales.
d) Identificar los controles que la Administracin ha implementado sobre la
prevencin o deteccin oportuna de la adquisicin, el uso, o la disposicin, no
autorizados, de los activos de la compaa, que podran derivar en una
declaracin equvoca material de los Estados Financieros.
e) Entender como la tecnologa de la Informacin (TI) afecta el flujo de las
transacciones.
f) Ayuda a la seleccin de los controles a testear.
g) Ayuda a la efectividad del diseo de los controles

Elaboracin de un flujograma
Para la elaboracin de un proceso debemos seguir los
siguientes pasos:
1. Defina el proceso a levantar.
2. Haga una lista en orden cronolgico de diferentes
actividades y sus responsables.
3. Sintetice las actividades en forma clara y concisa.
4. Incluya las observaciones.
5. Aplique la simbologa definida.
6. Utilice el formato preestablecido.
7. Comprobar su secuencia lgica.
8. Discutirlo con cada persona implicada para confirmar su
entendimiento.

Elaboracin de un flujograma
Simbologa Utilizada en los Flujogramas

Operacin o Procedimiento: Rectngulo . Se usa para denotar cualquier clase de

actividad o procedimiento. Dentro del rectngulo se debe incluir una breve descripicin
de la actividad.
Punto de decisin: Diamante. Para aquellos puntos del proceso en los que se debe
tomar una decisin. Los vrtices del diamante por donde tengamos una salida se
marcarn con las opciones de la misma, por ejemplo: Si-No; Verdadero-Falso
Documentacin: Se utiliza para indicar el output generado por una actividad.
Normalmente se refiere a salidas en papel (cartas, informes escritos, o impresiones de
documentos).
Direccin del flujo: Flecha. Se usa para denotar la direccin y el orden que
corresponden a los pasos del proceso.
Lmites: Crculo alargado. Indica el inicio y el fin del proceso. Normalmente dentro del
smbolo aparece la palabra inicio o comienzo, trmino o fin.
Proceso automtico: Cilindro. Actividad o clculo que se realiza de forma
automtica, normalmente se utiliza para los clculos o informes que se producen por
los sistemas informticos.
Conector: Crculo pequeo. Sirve para enlazar distintos flujogramas, se identifican
mediante una letra en su interior.
Control: Crculo pequeo color verde. Permite visualizar un control en una actividad
especfica, se identifican mediante nmeros

Tipos de Flujograma
1) Slo Flujograma: En este tipo de flujograma, se
diagrama directamente el proceso, y sobre ste se
identifican los controles.

Tipos de Flujograma
2) Flujograma con narrativa: Estos tipos de flujogramas
constan a un costando con una breve narrativa.
Generalmente en la columna de la narrativa se detallan
los controles identificados.

Cules son las ventajas de utilizarlo

Sirve para aclarar cmo funcionan las cosas y cmo pueden mejorarse.
Ayuda a buscar los elementos clave de un proceso.
Facilita el conocimiento general del proceso.
Sirve para identificar los responsables del proceso.
Permite establecer reas importantes para la observacin o recopilacin
de datos.
Facilita la identificacin de reas a mejorar.

Facilita identificar las causas de los problemas del proceso.

Al comparar con una narrativa podemos decir que es ms claro de
entender, revisar y concluir sobre la existencia de controles adecuados.