CONCEPTO 097691 DE 2006

(Noviembre 17)
DIAN
Hemos recibido la comunicacin enviada por su Asesora Gheidy Marisela Gallo Santos, a
travs de la cual solcita informar los incentivos tributarios y fiscales existentes para los
municipios que hacen parte de las denominadas Zonas de Frontera; al respecto me permito
manifestarle:
El marco legislativo de las Zonas de Frontera est constituido por algunos de los artculos de la
Ley 1991 de 1995 que actualmente se encuentran vigentes, de cuyas prescripciones derivan los
siguientes Beneficios:
1. INTERNACIN DE VEHCULOS
La ley 191 de 1995 en el artculo 24, facult al Gobierno Nacional para reglamentar la entrada
de vehculos, motocicletas y embarcaciones menores, con matrcula de un pas vecino a las
zonas de frontera del territorio nacional, y para determinar las condiciones mnimas que
deberan tenerse en cuenta para expedir la correspondiente autorizacin. Esta misma disposicin
en su artculo 4 define las Unidades Especiales de Desarrollo Fronterizo como aquellos
municipios, corregimientos especiales y reas metropolitanas pertenecientes a las Zonas de
Frontera, en los que se hace indispensable crear condiciones para el desarrollo econmico y
social mediante la facilitacin de la integracin con las comunidades fronterizas de los pases
vecinos, el establecimiento de las actividades productivas, el intercambio de bienes y servicios y
la libre circulacin de personas y vehculos. El artculo 24 de la Ley 191 de 1995 fue modificada
por el artculo 272 de la ley 223 de 1995, ampliando la cobertura del beneficio a los
departamentos que tienen zona de frontera.
Posteriormente, el artculo 85 de la Ley 633 de 2000 seal que corresponde a las Unidades
Especiales de Desarrollo Fronterizo expedir la autorizacin de internacin de vehculos a los
que se refiere el artculo 24 de la Ley 191 de 1995.
Con fundamento en las Leyes 191 de 1995 y 633 de 2000, el gobierno nacional expidi el
Decreto 400 de febrero 17 de 2005, a travs del cual se prevn las condiciones, trminos y
requisitos para autorizar la internacin temporal de vehculos, motocicletas y embarcaciones
fluviales menores a los residentes en las Unidades Especiales de Desarrollo Fronterizo.
La solicitud de autorizacin de internacin temporal debe ser presentada ante el alcalde del
municipio de la Unidad Especial de Desarrollo Fronterizo con anterioridad al ingreso del
vehculo, acreditando los requisitos que establece el Decreto 400 de 2005. Esta autorizacin de
internacin temporal permite que el vehculo pueda permanecer en la respectiva, zona donde se
encuentra ubicada la Unidad Especial de Desarrollo Fronterizo por el trmino objeto de la
autorizacin, sin que se genere obligacin de pago de los tributos aduaneros, esto es, gravamen
arancelario e impuesto sobre las ventas.
2. EXCLUSIN DEL IVA.
Ahora la ley 1004 de 2005, adicion el artculo 424 del estatuto tributario, sealando que se
encuentran excluidas del impuesto sobre las ventas, la importacin al departamento del
Amazonas, en desarrollo del Convenio Colombo - Peruano vigente, de alimentos de consumo
humano y animal, elementos de aseo y medicamentos para uso humano o veterinario, siempre y
cuando se destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo departamento.
De otro lado, el artculo 28 de la ley 191 de 1995 ordena la devolucin del impuesto sobre las
ventas a los visitantes extranjeros en la Unidades Especiales de Desarrollo Fronterizo, con el fin

de incrementar la actividad turstica en las zonas, La norma fue reglamentada por el Decreto
1595 de 1995, permitiendo la devolucin del impuesto sobre las ventas debiendo identificarse
en las facturas al adquirente extranjero siempre y cuando el impuesto se encuentre discriminado
en la factura, y la fecha de expedicin de la factura no sea superior a tres meses.
La solicitud de devolucin no puede ser inferior a medio salario mnimo mensual vigente en la
fecha de presentacin de la solicitud.
3. GASOLINA
El artculo 1 de la Ley 681 de 2001, modificatorio del artculo 19 de la Ley 191 de 1995,
dispone que los combustibles lquidos derivados del petrleo distribuidos por ECOPETROL en
las zonas de frontera, directamente o a travs de las cesiones o contrataciones de que trata el
inciso segundo de este artculo, estn exentas de los impuestos de Arancel, Impuesto sobre las
ventas e Impuesto global.
A su vez, los Decretos 2195 de 2001, 2338 de julio 23 de 2004, entre otros, sealan que para el
desarrollo de las actividades de importacin de combustibles a las zonas de frontera se deber
dar cumplimiento total a lo sealado para el efecto en la legislacin aduanera, particularmente lo
contemplado en el Decreto 2685 de 1999 y las normas que lo adicionen, modifiquen, aclaren o
deroguen.
En consecuencia, cuando dichos combustibles se vendan o distribuyan por personas o en
estaciones de servicio autorizadas para el efecto dentro de los municipios y corregimientos de
zona de frontera gozan de la exencin.
4. PUERTOS TERRESTRES
Igualmente por disposicin de la Ley 191 de 1995, los Municipios de Maicao, Puerto Santander,
Ccuta, Arauca, Puerto Carreo, San Miguel, Ipiales, Tumaco, Leticia, Mit y Puerto Inrida en
desarrollo de la poltica fronteriza tendrn calidad de puertos terrestres, por lo que corresponde
al Gobierno Nacional procurar las medidas necesarias a fin de dotarlos de la infraestructura
necesaria para su desarrollo.
5. ZONAS DE RGIMEN ADUANERO ESPECIAL.
El Gobierno Nacional respetando los presupuestos constitucionales y en desarrollo de las
facultades otorgadas por la Ley 6 de 1971, ha proferido diferentes disposiciones que regulan las
operaciones de comercio exterior en las denominadas zonas de rgimen aduanero especial,
dentro de las cuales tenemos:
DEPARTAMENTOS DE ANTIOQUIA, CHOCO Y CAUCA: REGIN DE URABA,
TUMACO Y GUAPI.
El artculo 434 del Decreto 2685 de 1999 seala que las importaciones que se realicen a las
zonas de rgimen aduanero especial de la regin de Urab, Tumaco y Guapi, slo pagarn el
impuesto a las ventas sobre el valor en aduana de la mercanca, con la presentacin y aceptacin
de una declaracin de Importacin simplificada bajo la modalidad de franquicia, y no requerirn
de registro o licencia de importacin, ni de ningn otro visado, autorizacin o certificacin.
DEPARTAMENTO DEL GUAINA: INRIDA, Y DEPARTAMENTO DEL VICHADA:
PUERTO CARREO, LA PRIMAVERA Y CUMARIBO.
El Decreto 1206 de 2001, prorrogado en su vigencia por el Decreto 168 de 2006, seala en su
artculo 3 que las importaciones de mercancas que se realicen a los municipios sealados, solo

pagarn el impuesto sobre las ventas sobre el valor en aduana de las mercancas, para el efecto
deber presentarse una Declaracin de Importacin Simplificada, bajo la modalidad de
franquicia, dentro de los dos (2) meses siguientes a la llegada de las mercancas al pas, sin que
se requiera de registro o licencia de importacin, ni de ningn otro visado, autorizacin o
certificacin.
DEPARTAMENTO DEL AMAZONAS: LETICIA
De conformidad con el artculo 461 ibdem, para las importacin de mercancas a la zona de
rgimen aduanero especial de Leticia cuyo valor FOB supere los US$1000, se deber diligenciar
y presentar sin el pago de tributos aduaneros, la declaracin de importacin simplificada, bajo la
modalidad de franquicia, y no requerirn de registro o licencia de importacin, ni de ningn otro
visado, autorizacin o certificacin.
DEPARTAMENTO DE LA GUAJIRA: MAICAO, URIBIA Y MANAURE
A su vez y segn el artculo 5 del Decreto 1197 de 2000, para las importaciones que se realicen
a la zona de rgimen aduanero especial de Maicao, Urbia y Manaure, se deber diligenciar y
presentar la declaracin de importacin simplificada bajo la modalidad de franquicia,
cancelando slo un gravamen arancelario nico, en la forma y condiciones sealadas en el
artculo 8 de dicho Decreto. En este mismo orden la Ley 677 de 2000 seal que las
importaciones a esta zona slo generan el pago del Impuesto de Ingreso de la mercanca, cuya
tarifa corresponde, conforme con las previsiones de la Ley 788 de 2002, al 4% del valor de la
mercanca
De las normas enunciadas se observa que las importaciones efectuadas a las zonas de Rgimen
Aduanero Especial, en algunos casos slo debern pagar el impuesto a las ventas, o un impuesto
de ingreso, o estn exentas del pago de tributos aduaneros, debindose diligenciar para tales
efectos una declaracin de importacin simplificada bajo la modalidad de franquicia.
En los anteriores trminos se absuelve la solicitud elevada.