TALLER DE ISR, PERSONAS MORALES

AJUSTE ANUAL POR

INFLACIN Y PAGOS
PROVISIONALES.
LC y MI Ral Jorge Yez
Rodrguez.
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AJUSTE ANUAL
POR INFLACIN.
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ANTECEDENTES DEL AJUSTE

ANUAL POR INFLACIN.

Componente inflacionario (hasta 2001).

pocas de inflacin sensiblemente mayor a la actual.

Ajuste anual por inflacin (AAxI).

El AAxI acumulable es el ingreso que obtienen los

contribuyentes por la disminucin real de sus deudas.
Se deben determinar los saldos promedios anuales de los
crditos y de las deudas.

(7-B LISR 2001, 17, 20XI, 29X, 46-48 LISR)

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ENTENDIENDO EL AAxI.

La empresa Comercializadora XYZ, S.A. de

C.V. durante 2004 slo realiz dos
operaciones:
1) Compr a crdito productos terminados
para ser comercializados, por un valor de
$500,000
2) Vendi a crdito dichos productos,
a un valor de $583,000
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ENTENDIENDO EL AAxI.
- 1 Almacn
500,000
IVA acreditable
75,000
Proveedores
Empresas Caras, S.A.

575,000

- 2 Clientes
Empresas Unidas, S.A.
Ventas
IVA trasladado
Costo de ventas
Almacn

670,450
583,000
87,450
500,000
500,000

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ENTENDIENDO EL AAxI.
Cuentas
por cobrar

Cuentas
por pagar

Crditos

Deudas

670,450

575,000

Diferencia
=

95,450

Exceso de
crditos

La empresa est otorgando ms crdito que el

que le es otorgado.
Est trabajando con dinero propio.
Por lo que est perdiendo por financiamiento.

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ENTENDIENDO EL AAxI.
Cuentas
por pagar

Cuentas
por cobrar

Deudas

Crditos

965,000

749,000

Diferencia
=

216,000 Exceso de
deudas

La empresa est recibiendo ms crdito que el

que ella otorga.
Est trabajando con dinero ajeno.
Por lo que est ganando por financiamiento.

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SALDOS PROMEDIOS ANUALES.

El saldo promedio anual de crditos o

deudas se determina:

Sumas de los saldos al ltimo da de

cada uno de los meses del ejercicio
Nmero de meses del ejercicio

No se incluyen en los saldos los intereses

que se devenguen en el mes.
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AAxI ACUMULABLE Y DEDUCIBLE.

Saldo promedio
Saldo promedio
Fact or de
>
=(a)
anual de deudas
anual de crdit os
ajust e anual

Ajust e anual
por inflacin
acu m u l abl e

Saldo promedio
Saldo promedio
Fact or de
>
=( b)
anual de crdit os
anual de deudas
ajust e anual

Ajust e anual
por inflacin
de du ci bl e

Factor de aju ste an u al :

INP C lt imo mes del ejercicio
INP C lt imo mes del ejercicio inmediat o ant erior

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AAxI ACUMULABLE Y DEDUCIBLE.

Si el ejercicio es menor de 12 meses:

Factor de ajuste anual:
INPC ltimo mes del ejercicio
INPC mes inmediato anterior al del
primer mes del ejercicio de que se trate

- 1

Los crditos y deudas en moneda extranjera

se valan al TC del primer da del mes.
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10

CONCEPTO DE CRDITOS.

Se consideran crditos:

Derechos de recibir una cantidad en numerario.

Los que adquieran las empresas de factoraje

financiero.
Inversiones en acciones de sociedades de
inversin en instrumentos de deuda y en
operaciones financieras derivadas de deuda.

(47 LISR, 16-A CFF)

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11

CONCEPTO DE CRDITOS.

Cuentas y documentos por cobrar, a

excepcin de:
1) A cargo de personas fsicas y que no
provengan de sus actividades empresariales,
a la vista, a plazo menor de un mes (o a
plazo mayor si se cobran antes del mes).
2) A cargo de socios o accionistas, asociantes
o asociados, que sean personas fsicas o
sociedades residentes en el extranjero (salvo
que estn denominadas en ME y provengan
de la exportacin de bienes y servicios).
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12

CONCEPTO DE CRDITOS.

3) Crditos que la fiduciaria tenga a su

favor con sus fideicomitentes y
fideicomisarios, que sean PF o sociedades
residentes en el extranjero (salvo que
estn denominadas en ME y provengan de
la exportacin de bienes y servicios).

4) A cargo de funcionarios y empleados y

prstamos a terceros.

5) Pagos provisionales de impuestos y

estmulos fiscales.
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13

CONCEPTO DE CRDITOS.

6) Enajenaciones a plazo por las que se ejerza la

opcin de acumular como ingreso el cobrado en
el ejercicio.
Excepcin de los contratos de arrendamiento
financiero.
Cualquier ingreso cuya acumulacin est
condicionada a la percepcin efectiva del ingreso.
7) Acciones, certificados de participacin no
amortizables, certificados de depsito de bienes,
aportaciones a una AenP, y en general ttulos de
crdito que representen la propiedad de bienes.
8) Efectivo en caja.
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14

PRECISIONES SOBRE LOS CRDITOS.

Los

crditos se disminuyen con los

descuentos y bonificaciones.

Se

consideran crditos a partir de la

fecha en que los ingresos se acumulen
y hasta que se cobren en efectivo, en
bienes, en servicios o hasta su
cancelacin por incobrables.
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15

PRECISIONES SOBRE LOS CRDITOS.

Si se cancela un crdito, debe modificarse

el clculo del AAxI.

Los saldos a favor de contribuciones son

crditos.

Desde el da siguiente a que se presente

la declaracin del saldo a favor, hasta la
fecha en que se compensen, se acrediten,
o se obtenga su devolucin.
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16

CONCEPTO DE DEUDAS.

Se consideran deudas:

Obligaciones en numerario pendientes de

cumplimiento.

Entre otras:

Las derivadas de contratos de arrendamiento

financiero.
Operaciones financieras derivadas de deuda.

(48 LISR)

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17

CONCEPTO DE DEUDAS.

Aportaciones para futuros aumentos de

capital.
Contribuciones causadas (desde el ltimo
da del perodo al que correspondan y
hasta el da en el que deban pagarse).
Pasivos y reservas de activo, pasivo o
capital, que sean o hayan sido deducibles.
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18

PRECISIONES SOBRE LAS DEUDAS.

En

ningn son deudas las originadas por

partidas no deducibles.

Se

considera que se contraen deudas

cuando se d alguno de los supuestos del
artculo 18 LISR.

Si

se trata de capitales tomados en

prstamo, cuando se reciba total o
parcialmente el capital.
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19

PRECISIONES SOBRE LAS DEUDAS.

Si se cancela una deuda, debe modificarse el clculo

del AAxI.
Los contribuyentes que obtengan concesiones para la
construccin , operacin y mantenimiento de obras
pblicas, podrn no considerar como deudas, las
aportaciones que reciban de la Federacin, de las
entidades federativas u organismos descentralizados (a
condicin de que no deduzcan dichas aportaciones del
valor del activo, de acuerdo a la Ley del IA).

(3.4.9 RM Fiscal)

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20

CANCELACIN DE CRDITOS Y DEUDAS.

Si la cancelacin de la operacin que dio lugar a un

crdito o a una deuda se produce:
Dentro de los 3 primeros meses del ejercicio
siguiente, se debe restar del saldo promedio anual
de los crditos o deudas en el ejercicio por el que
se determin el AAxI.
A partir del cuarto mes del ejercicio inmediato
posterior, restarn del saldo promedio anual de los
crditos o deudas del ejercicio en el que se cancela
la operacin.

(71 RLISR)

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21

CANCELACIN DE CRDITOS Y DEUDAS.

No es necesario efectuar la cancelacin

del AAxI cuando la totalidad de los
crditos o deudas que se cancelan no
excedan del 5% de los ingresos
acumulables o de las deducciones
autorizadas, segn sea el caso.
Se entiende por cancelacin: la devolucin
total o parcial de bienes; descuentos o
bonificaciones que se otorguen; la
nulidad, o la rescisin de los contratos.

(72 RLISR)

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22

PUNTOS IMPORTANTES
APLICABLES AL AAxI.
El

AAxI no tiene efectos tan

considerables como el extinto Compin.

Depuracin

oportuna de todas las

cuentas contables.

Deteccin

y anlisis de cuentas con

saldo contrario.
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23

PUNTOS IMPORTANTES
APLICABLES AL AAxI.

Anlisis de cuentas que integran conceptos

tanto que deben incluirse, como que no
juegan para el AAxI.

Cuidar todas las excepciones a los crditos.

Determinacin mensual del AAxI para ir

midiendo su efecto.

Anlisis financiero de los beneficios o cargas

derivadas de las partidas monetarias.
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24

PUNTOS IMPORTANTES
APLICABLES AL AAxI.

Evitar, hasta donde sea posible, la

cancelacin de cuentas por cobrar y por
pagar (o que la cancelacin se efecte
dentro del mismo ejercicio).
En la medida en que se manejen
adecuadamente los momentos de
acumulacin de los ingresos y la deduccin
de las partidas autorizadas, el AAxI ser
ms exacto.
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25

PAGOS
PROVISIONALES.
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26

EVOLUCIN DE LA TASA DEL ISR

DE PERSONAS MORALES.

Durante muchos aos y hasta 1998 la tasa de ISR

fue del 34%.

De 1999 a 2001 existi la opcin de diferir parte del

impuesto, de acuerdo a lo siguiente:
Opcin
Tasa general
Cubrir en
Diferir
Ejercicio fiscal
de ISR
ese ejercicio
1999
35%
32%
3%
2000
35%
30%
5%
2001
35%
30%
5%

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27

EVOLUCIN DE LA TASA DEL ISR DE PM.

El porcentaje diferido de impuestos debe

cubrirse en el ejercicio en que la PM que
tom la opcin, distribuya dividendos.
Durante esos aos (1999 a 2001) existi
la cuenta denominada CUFINRE, misma
que de tener saldo, debe seguirse
actualizando.
A partir de 2002 ya no existi la opcin de
diferir parte del impuesto.
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28

EVOLUCIN DE LA TASA DEL ISR DE PM.

En la Ley del ISR de 2002, se estableci que la tasa

del ISR sera:

Ejercicio fiscal
2002
2003
2004
2005

Tasa de ISR
35%
34%
33%
32%

Estas tasas estuvieron vigentes de 2002 a 2004.

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29

TASA DEL ISR DE PM.

De acuerdo a la Ley del ISR de 2006, la tasa
del ISR queda de la siguiente manera:

Ejercicio fiscal
2005
2006
2007

Tasa de ISR
30%
29%
28%

(10 LISR)
LISR

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30

BASE DEL ISR DE PM.

=
=
x
=
=

Ingresos acumulables
Deducciones autorizadas
Utilidad (prdida) fiscal
PTU pagada (generada a partir 2005)
Prdidas fiscales de ejercicios
anteriores pendientes de amortizar
Resultado fiscal
Tasa
ISR causado
PP efectuados con anterioridad
ISR retenido sobre inversiones bancarias
ISR por pagar (a favor)

2006
47,896,784
31,968,724
15,928,060
4,621,890
3,471,984
7,834,186
29%
2,271,914
2,127,354
47,963
96,597

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31

PAGO PROVISIONAL (PM).

x
=
=
x
=
=

Ingresos nominales
Coeficiente de utilidad
Utilidad fiscal para PP
Prdidas fiscales de ejercicios anteriores
pendientes de amortizar
Base para PP
Tasa
PP causado
PP efectuados con anterioridad
ISR retenido sobre inversiones bancarias
PP por pagar

2006
101,798,148
27.9814%
28,484,547
14,798,630
13,685,917
29%
3,968,916
3,789,230
98,760
80,926

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32

COMPARACIN ENTRE EL
RESULTADO ANUAL Y LOS PP.
BAS E ANUAL DEL IS R
Ingresos acumulables

PAGOS PROVIS IONALES

Ingresos nominales

- Deducciones autorizadas

x Coeficiente de utilidad

= Utilidad (p rdida) fiscal

= Utilidad fiscal p ara PP

- PTU p agada (generada a p artir 2005)

- Prdidas fiscales de ejercicios
anteriores p endientes de amortizar

- Prdidas fiscales de ejercicios

anteriores p endientes de amortizar

= Resultado fiscal

= Base p ara PP

x Tasa

x Tasa

= ISR causado

= PP causado

- PP efectuados con anterioridad

- PP efectuados con anterioridad

- ISR retenido sobre inversiones bancarias - ISR retenido sobre inversiones bancarias
= IS R por pagar (a favor)

= PP por pagar

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33

PERIODICIDAD Y POCA DE PAGO.

Se deben efectuar pagos provisionales

(PP) mensuales.

A ms tardar el 17 del mes inmediato

posterior.

(14 LISR, 3II Tr 2005)

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34

INGRESOS ACUMULABLES.

Las PM (includa la AenP) deben acumular

la totalidad de los ingresos que obtengan
en:

Efectivo.
Bienes.
Servicios.
Crdito
De cualquier otra tipo.
Incluso los provenientes de sus
establecimientos en el extranjero.

(17 LISR)

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35

NO SON INGRESOS ACUMULABLES.

No se consideran ingresos acumulables:

Aumentos de capital.
Pago de prdidas por sus accionistas.
Primas por colocacin de acciones.
Mtodo de participacin.
Revaluacin de activos y capital (B-10).
Ingresos por dividendos de otras PM
residentes en Mxico.
Remesa de la oficina central (extranjeros).

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36

OTROS INGRESOS ACUMULABLES.

Se consideran como otros ingresos acumulables.

Ingresos determinados presuntivamente por la
SHCP.
Pagos en especie a la SHCP.
Mejoras que pasen a poder del propietario (por
contratos de arrendamiento).
Ganancias derivadas de enajenacin de activos
fijos, terrenos, ttulos valor, acciones, partes
sociales.
Ganancia derivada de fusin, escisin de
sociedades y por reducciones de capital.

(20 y 89 LISR, 14, 14-A, 14-B, 55 a 57 CFF)

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37

OTROS INGRESOS ACUMULABLES.

Recuperacin de crditos incobrables.
Recuperacin de seguros y fianzas.
Indemnizacin por prdida de tcnicos o
dirigentes.
Cantidades obtenidas para efectuar gastos por
cuenta de terceros (comprobantes a nombre
propio).
Intereses devengados a favor, sin ajuste
alguno.
Ajuste anual por inflacin acumulable.

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38

COEFICIENTE DE UTILIDAD.

Ingresos nominales:
Son los ingresos acumulables, excepto
el AAxI acumulable.
Determinacin del coeficiente de
utilidad:

Utilidad +
Deduccin inmediata y
Coeficiente
(prdida) - Anticipos y rendimientos a
de
=
fiscal
miembros de SCP, SC y AC
utilidad
Ingresos nominales

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39

CONSIDERACIONES PARTICULARES.

Hasta el diezmilsimo.
Correspondiente al ltimo ejercicio de 12
meses.
Sin que exceda de 5 aos.
Segundo ejercicio: el primer PP comprende los
3 primeros meses del ejercicio, tomando el
C.U. del primer ejercicio (aunque no haya sido
de 12 meses).

(9 RLISR)

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40

CONSIDERACIONES PARTICULARES.

PM que distribuyan anticipos y

rendimientos a miembros de SCP, SC y
AC, deben disminuirlos de la utilidad fiscal
del PP (por el perodo que abarca el PP).
En caso de operaciones denominadas en
UDIs, son ingresos nominales los intereses
conforme se devenguen, incluyendo en
ajuste al principal.

(29XI y 110II LISR)

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41

PAGO PROVISIONAL (SCP, SC y AC).

x
=
=
x
=
=

Ingresos nominales
Coeficiente de utilidad
Utilidad fiscal para PP
Anticipos y rendimientos otorgados
Prdidas fiscales de ejercicios anteriores
pendientes de amortizar
Base para PP
Tasa
PP causado
PP efectuados con anterioridad
ISR retenido sobre inversiones bancarias
PP por pagar

2006
1,438,762
31.8796%
458,672
150,000

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57,000
401,672
29%
116,485
98,637
14,969
2,879
42

PP EN CASO DE LIQUIDACIN.

Se utiliza el C.U. de la ltima declaracin que al

trmino de cada ao el liquidador present o
debi presentar.
Resulta aplicable el retroceder en los ejercicios
fiscales para obtener el C.U. sin que exceda de 5
ejercicios.
Originando una situacin difcil en la prctica.

(12 LISR)

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43

PP EN CASO DE FUSIN.

En caso de fusin en la que surja una

nueva sociedad, se realizan PP a partir del
mes en que ocurra.
Para determinar el C.U. se toman los
datos conjuntos de todas las empresas
fusionadas.
Aunque las empresas fusionadas estn en
su primer ejercicio, se toman los datos de
dicho perodo (o los correspondientes a
ejercicios anteriores, sin exceder de 5).
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44

PP EN CASO DE FUSIN.
EMPRESAS A FUSIONARSE
A
B
C

DATOS
CONJUNTOS

Utilidad
(prdida)
fiscal

14,000,000

-2,700,000

-35,000,000

-23,700,000

Ingresos
nominales

86,400,000

54,500,000

43,200,000

184,100,000

Deduccin
inmediata

21,000,000

18,000,000

39,000,000

40.51%

0.00%

0.00%

C.U. individuales

C.U. para PP posteriores a la fusin

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8.31%

45

PP EN CASO DE ESCISIN.

Si se inician operaciones con motivo de la escisin,

se realizan PP a partir del mes en que ocurra.

Se considera el C.U. de la escindente en el ejercicio

de la escisin.

Los PP anteriores a la escisin, son de la escindente.

No se pueden asignar a las escindidas, aunque la

escindente desaparezca.

(15-A CFF)

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46

PRESENTACIN DE PP.

Se deben presentar PP cuando:

1)

Exista impuesto a pagar.

2)

Se determine saldo a favor.

3)

Sea la primera declaracin en la

que no se tenga impuesto a cargo.
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47

PRESENTACIN DE PP.

No se deben presentar PP:

1)

En el ejercicio de inicio de operaciones.

2)

Al presentar el aviso de suspensin de

actividades.

3)

Si no existe impuesto a cargo ni saldo a favor

y no se trate de la primera declaracin con
esa caracterstica.

(21III RCFF)

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48

CONCEPTOS QUE NO SE INCLUYEN EN

LOS PP.

No se consideran ingresos del extranjero, sobre los

que se haya efectuado retencin.
Ni los ingresos atribuibles a los establecimientos en
el extranjero, que estn sujetos al ISR en dicho
pas.
Opcin de no considerar los ingresos de fuente de
riqueza ubicada en el extranjero, siempre que se
haya pagado el ISR en aquel pas, aunque no sean
atribuibles a los establecimientos en el extranjero.

(15 LISR y 12 RLISR)

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49

DISMINUCIN DE PP.
Si

se estima que el C.U. es superior

al que correspondera en el presente
ejercicio:

Se

puede solicitar la disminucin de

los PP (discrecional por parte de la
SHCP).

partir del segundo semestre.

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50

DISMINUCIN DE PP.

Si se obtiene la autorizacin,
Y los PP con el C.U. disminuido son en
cantidad menor a los que se determinen en
base al C.U. del ejercicio en que se obtuvo la
autorizacin de disminuir los PP,
Entonces, se debe cubrir la diferencia del PP
con recargos.
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51

DISMINUCIN DE PP.
DISMINUCIN DE PP
2005
25,800,000
79,600,000

Utilidad fiscal
Ingresos nominales
C.U. para PP de 2006

32.41%

C.U. estimado

29.17%

2006
28,380,000
95,520,000

Diferencia

29.71%

0.54%

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52

DISMINUCIN DE PP.

Mes
Ene-06
Feb-06
Mar-06
Abr-06
May-06
Jun-06
Jul-06
Ago-06
Sep-06
Oct-06
Nov-06
Dic-06

Ingre sos
nominale s
acumulados
550,000
687,500
948,750
1,394,663
1,701,488
1,990,741
2,030,556
2,193,001
2,346,511
2,581,162
2,865,089
3,266,202

PAGO S PRO VISIO NALES 2006

Utilidad
C.U.
fiscal
PP
utilizado para PP Tasa causado
32.41% 178,266 29% 51,697
32.41% 222,833 29% 64,622
32.41% 307,509 29% 89,178
32.41% 452,039 29% 131,091
32.41% 551,487 29% 159,931
32.41% 645,240 29% 187,120
32.41% 658,145 29% 190,862
29.17% 639,717 29% 185,518
29.17% 684,497 29% 198,504
29.17% 752,947 29% 218,355
29.17% 835,771 29% 242,374
29.17% 952,779 29% 276,306

PP
PP
a pagar acumulado
51,697
12,924
64,622
24,556
89,178
41,914
131,091
28,840
159,931
27,188
187,120
3,742
190,862
-5,344
190,862
7,642
198,504
25,195
218,355
24,019
242,374
33,932
276,306

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53

TESIS AISLADAS RESPECTO A PP.

La carga impositiva del pago del ISR se calcular en forma

anual, y tal cumplimiento slo puede ser revisado por la autoridad
competente, sobre ejercicios fiscales completos, entendindose
como tales, aquellos que comprenden un ao de actividad y no en
forma parcial o fraccionada a ciertos meses del ao, pues ello
resulta contrario a derecho, porque la omisin o defecto en el
pago provisional de impuestos, puede ser subsanada en
manifestaciones posteriores o en la declaracin anual, ya
que pudiera ser que en ese mismo ejercicio el contribuyente
pudiera tener saldo a favor. Es por ello que para que la
autoridad liquidadora pueda comprobar una real omisin en
el pago del impuesto, su revisin no debe abarcar unos
cuantos meses, sino el total del ejercicio, incluyendo la
declaracin anual.
(Novena poca. Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito. Tomo:
Tomo: XII, Agosto de 2000. Tesis: I.9o.A.2 A.
Pgina: 1197)
1197)

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54

TESIS AISLADAS RESPECTO A PP.

Las contribuciones relativas al ISR se calculan

por ejercicios fiscales completos, efectuando
el contribuyente pagos provisionales y
presentando al final la declaracin anual
correspondiente, en la cual har los ajustes
pertinentes; por lo tanto, para que la SHCP
pueda verificar con exactitud si existen omisiones
en el pago del ISR, el ejercicio de sus facultades
de revisin debe abarcar periodos fiscales
completos y no de manera parcial.
(Novena poca. Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito. Tomo: X, Septiembre
de 1999. Tesis: II.A.68 A. Pgina: 801)

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55

TESIS AISLADAS RESPECTO A PP.

La obligacin tributaria nace en el momento

mismo en que se obtienen los ingresos, bien sea
en efectivo, en bienes, en servicios o en crdito, y no
hasta que al trmino del ejercicio fiscal se determina
que hubo utilidades. No es cierto pues, que el ISR se
causa anualmente, ya que, como se dijo, ste se va
causando operacin tras operacin en la medida
en que se vayan obteniendo los ingresos; por
ende, no es cierto tampoco, que al realizar pagos
provisionales a cuenta del impuesto, se est
enterando un tributo no causado y que ni siquiera
se sabe si se va a causar.
(Novena poca. Instancia: Pleno. Tomo: IV, Octubre de 1996. Tesis:
Tesis: P./J. 52/96. Pgina: 101)

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TESIS AISLADAS RESPECTO A PP.

El incumplimiento en el que incurre el contribuyente al no

realizar declaraciones provisionales y, en su caso, los pagos
de impuestos, tambin provisionales, trae consigo
violaciones a disposiciones normativas contenidas en el CFF,
pues aun cuando este cuerpo de leyes contempla la
obligacin de presentar una declaracin anual o de cierre del
ejercicio, ello no implica necesariamente que cese la
obligacin de presentar declaraciones provisionales,
pues ello constituye una obligacin que, al ser omitida
faculta a la autoridad hacendaria para imponer las sanciones
relativas.
(Novena poca. Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito. Tomo: VI, Octubre de 1997.
Tesis: IV.3o.16 A. Pgina: 777)

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TESIS AISLADAS RESPECTO A PP.

consistente en la posibilidad de obtener, previa autorizacin de la

autoridad, la disminucin de los pagos provisionales; puesto
que, por una parte, obliga al contribuyente a considerar los datos
obtenidos durante el ejercicio en que se declara y, por otra,
impide hacer la deduccin inmediata, desnaturalizando la
finalidad perseguida, que es precisamente que los pagos
provisionales guarden relacin con el impuesto definitivo a
pagar. Lo que produce una consecuencia contraria, esto es, que
el contribuyente obtenga un resultado ficticio en el
impuesto definitivo a pagar y, como consecuencia de ello, se
vea obligado a cubrir recargos por la supuesta diferencia
resultante, no obstante que de acuerdo a la declaracin final del
ejercicio no exista realmente diferencia alguna.
(Novena poca. Instancia: Segunda Sala. Tomo: VI, Septiembre de 1997. Tesis: 2a. CVI/97. Pgina:
412)

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PUNTOS IMPORTANTES
APLICABLES A PP.

Considerar que la deduccin inmediata no

tiene efecto alguno en los PP.

El tener prdida fiscal en un ejercicio no

implica que al siguiente no se efectuarn PP.

Si se obtiene prdida fiscal, no

necesariamente significa que en dicho
ejercicio no habr C.U. (por deduccin
inmediata o anticipos de SCP, SC y AC).
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PUNTOS IMPORTANTES
APLICABLES A PP.

Integrar todos los ingresos nominales para

el PP.
El no tener C.U. en el ejercicio inmediato
anterior puede distorsionar los PP del
ejercicio de que se trate.
Valuar el efecto financiero favorable de no
realizar PP en el primer ejercicio.
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PUNTOS IMPORTANTES
APLICABLES A PP.

Considerar que para el segundo ejercicio, no

existe ninguna ventaja en cuanto a la fecha
de presentacin de la declaracin del
ejercicio.
Sin embargo, a partir del tercer ejercicio, se
debe valuar la conveniencia de presentar
antes la declaracin del ejercicio, en cuanto a
una posible disminucin del C.U.
En las estrategias de fusiones y escisiones,
considerar el efecto que las mismas tendrn
sobre los PP.
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PUNTOS IMPORTANTES
APLICABLES A PP.

No olvidar que la fusin y escisin no

liberan de la obligacin de efectuar PP.
Y que an durante la liquidacin de la
empresa se deben presentar PP.
Cuantificar la conveniencia financiera y
fiscal de solicitar la reduccin de PP.
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