Porcentajes Retencion Impuesto A La Renta 2015 Vig

QU PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O
ADQUISICIN DE SERVICIOS?
2015
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA
RENTA CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE
Porcentajes
vigentes
Honorarios profesionales y dems pagos por servicios relacionados con el ttulo profesional
10
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el ttulo profesional
8
Comisiones y dems pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el ttulo
8
profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales
8
Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros, miembros del cuerpo tcnico por sus actividades
8
ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales
8
Honorarios y dems pagos por servicios de docencia
8
Servicios predomina la mano de obra
2
Utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre
10
Servicios prestados por medios de comunicacin y agencias de publicidad
1
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte pblico o privado de carga
1
Por pagos a travs de liquidacin de compra (nivel cultural o rusticidad)
2
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
1
Compra de bienes de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncula, bioacutico, y forestal
1
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas
8
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad
naturales
8
Intelectual pago a personas naturales
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades
8
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad
8
Intelectual pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opcin de compra
1
Por arrendamiento bienes inmuebles
8
Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
1
Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)
2
Por RF: depsitos Cta. Corriente
2
Por RF: depsitos Cta. Ahorros Sociedades
2
Por RF: depsito a plazo fijo gravados
2
Por RF: depsito a plazo fijo exentos
0
Por rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
2
Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs
2
Por RF: obligaciones
2
Por RF: bonos convertible en acciones
2
Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta fija gravados
2
Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta fija exentos
0
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia
0
de Bancos y de la Economa Popular y Solidaria
Por RF: Intereses pagados por entidades del sector pblico a favor de sujetos pasivos
2
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados
2
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos
0
Por RF: Intereses en operaciones de crdito entre instituciones del sistema financiero y entidades
1
Por
RF: Porpopular
inversiones
entre instituciones del sistema financiero y entidades economa popular y
economa
y solidaria.
1
solidaria.
Anticipo dividendos
22
Dividendos anticipados prstamos accionistas, beneficiarios o partcipes
22
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta nico establecido en el art. 27 de
hasta el 100%
la lrti
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes
1% al 13%
Dividendos distribuidos a sociedades residentes
hasta el 100%
dividendos distribuidos a fideicomisos residentes
hasta el 100%
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversin de utilidades sin derecho a reduccin
tabla de retenciones
Dividendos
exentos distribuidos en acciones (reinversin de utilidades con derecho a reduccin
tarifa IR)
0
tarifa IR)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin
0
Por la enajenacin ocasional de acciones o participaciones y ttulos valores
0
Compra de bienes inmuebles
0
Transporte pblico de pasajeros
0
Pagos en el pas por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compaas
0
nacionales o extranjeras de aviacin o martimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
0
Compraventa de divisas distintas al dlar de los Estados Unidos de Amrica
0
Pagos con tarjeta de crdito
No aplica retencin
Pago al exterior tarjeta de crdito reportada por la Emisora de tarjeta de crdito, solo recap
0
Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos cotizados en bolsa ecuatoriana
0,20%
Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos no cotizados en bolsa
1
ecuatoriana
Por loteras, rifas, apuestas y similares
15
Por venta de combustibles a comercializadoras
2/mil
Por venta de combustibles a distribuidores
3/mil
Compra local de banano a productor
1% -2%
Liquidacin impuesto nico a la venta local de banano de produccin propia
hasta el 100%
Impuesto nico a la exportacin de banano de produccin propia - componente 1
1% -2%
Impuesto nico a la exportacin de banano de produccin propia - componente 2
1,25% - 2%
Impuesto nico a la exportacin de banano producido por terceros
0,5%-2%
Por energa elctrica
1
Por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades
1
similares
Otras retenciones aplicables el 2%
2
Pago local tarjeta de crdito reportada por la Emisora de tarjeta de crdito, solo recap
2
Ganancias de capital
entre
0 y *10
entre
0 y 22
entre
Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias
0 y 22 * entre 0 y 22
entre 0 y 22 * entre
* entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Beneficios Empresariales
0 y 22 * entre 0 y 22
* entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Servicios Empresariales
0 y 22 * entre 0 y 22
* entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Navegacin Martima y/o area
0 y 22 * entre 0 y 22
* entre 0
0 y 22 *
Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales
Pago al exterior - Dividendos a sociedades
hasta el 100%
Campo
Formulario 103
Cdigo del
Anexo
303
304
304
304
304
304
304
307
308
309
310
311
312
312
314
314
314
314
319
320
322
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
324
324
325
325
326
327
328
329
330
331
332
332
332
332
332
332
332
332
332
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
343
344
344
346
411,422,432
303
304
304A
304B
304C
304D
304E
307
308
309
310
311
312
312A
314A
314B
314C
314D
319
320
322
323
323A
323B1
323E
323E2
323F
323G
323H
323I
323 M
323 N
323 O
323 P
323Q
323R
324A
324B
325
325A
326
327
328
329
330
331
332
332A
332B
332C
332D
332E
332F
332G
332H
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343A
343B
344
344A
346A
500
411,422,432
501
411,422,432
502
411,422,432
405,416
406,417
503
504
504A
Pago al exterior - Anticipo dividendos

Pago al exterior - Dividendos anticipados prstamos accionistas, beneficiarios o partcipes
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos
Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales (parasos fiscales)
22%
0 y 22 * entre 0 y 22
*
hasta el 100%
404,415
504B
404,415
504C
407,418
504D
504E
426
Pago al exterior - Dividendos a sociedades (parasos fiscales)
13%
427
504F
Pago al exterior - Anticipo dividendos (parasos fiscales)
25%
425
504G
428
504H
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos (parasos fiscales)

Pago al exterior - Rendimientos financieros
Pago al exterior Intereses de crditos de Instituciones Financieras del exterior
Pago al exterior Intereses de crditos de gobierno a gobierno
Pago al exterior Intereses de crditos de organismos multilaterales
Pago al exterior - Intereses por financiamiento de proveedores externos
Pago al exterior - Intereses de otros crditos externos
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
Otros Intereses y Rendimientos Financieros

Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares
Regalas por concepto de franquicias
Servicios profesionales independientes
Servicios profesionales dependientes
Artistas
Deportistas
Participacin de consejeros
Entretenimiento Pblico
Pensiones
Reembolso de Gastos
Funciones Pblicas
Estudiantes
Otros conceptos de ingresos gravados
Pago a proveedores de servicios hoteleros y tursticos en el exterior
Arrendamientos mercantil internacional
Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por promocin de turismo receptivo

Pago al exterior - Por las empresas de transporte martimo o areo y por empresas pesqueras de
alta mar, por su actividad.
Pago al exterior - Por las agencias internacionales de prensa
Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte areo o martimo
internacional
Pago al exterior - Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos
Pago al exterior - Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas con convenio de
Pago
exterior - Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas sin convenio de
dobleal
tributacin
doble tributacin
Pago al exterior - Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas en parasos fiscales
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) con convenio de doble tributacin
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) sin convenio de doble tributacin
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) en parasos fiscales
Pago al exterior - Otros pagos al exterior no sujetos a retencin
13%
0 y 22 * entre 0 y 22
*
0 y 22 * entre 0 y 22
*
0 y 22 * entre 0 y 22
*
0 y 22 * entre 0 y 22
*
0 y 22 * entre 0 y 22
*
0 y 22 * entre 0 y 22
*
0 y 22 * entre 0 y 22
*
0entre
y 22 0* yentre
y 22
22 * 0entre
0 y 22 * entre 0 y 22
*
0 y 22 * entre
0 y 22
entre 00 yy 22
22 ** entre
entre 00 yy 22
22 ** entre
entre 00 yy 22
22 ** entre
entre 00 yy 22
22 ** entre
entre 00 yy 22
22 ** entre
entre 00 yy 22
22 ** entre
entre 00 yy 22
22 ** entre
entre 00 yy 22
22 ** entre
entre 00 yy 22
22 ** entre
entre 00 yy 22
22 ** entre
entre 00 yy 22
22 ** entre
entre 00 yy 22
22 ** entre
0 y 22 *
entre 00 yy 22
22 ** entre
entre 00 yy 22
22 ** entre
0 y 22 *
entre 0 y 22 *
5%
hasta el 100%
22%
35%
hasta el 100%
22%
35%
0
411,422,432
505
411,422,432
505A
411,422,432
505B
411,422,432
505C
411,422,432
505D
411,422,432
505E
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
505F
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
408,419,429
410
421
431
409
420
430
412,423,433
509
509A
510
511
512
513
513A
514
515
516
517
518
519
520
520A
520B
520D
520E
520F
520G
521
522A
522B
522C
523A
523B
523C
524
Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 segn Resolucin NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014 Y Resolucin NACDGERCGC15-00000120 publicada S.R.O. 444 de 24/02/2015
CONSIDERAR:
El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuar la retencin sin importar el monto(por permanente entindase
dos o mas compras en un mismo mes calendario).
El comprobante de retencin deber ser entregado en un plazo de cinco das hbiles a partir de la emisin del comprobante de venta.
No estan sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Pblico, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Instituciones de educacin superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la agricultura, acuacultura, ganadera, silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su estado
natural.
Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte pblico de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Cdigo
Tributario.
Los obtenidos por concepto de las dcima tercera y dcima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin.
Los pagos con convenio de Dbito o Recaudacin: se registrara el porcentaje de retencin de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.
* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deber considerar: si existe convenio de doble tributacin, sin convenio de doble tributacin o a parasos fiscales o regmenes
fiscales preferentes, por esta razn el porcentaje est abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.
QU PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA

DE BIENES O ADQUISICIN DE SERVICIOS?
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE
IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE
Porcentajes
vigentes
Honorarios profesionales y dems pagos por servicios relacionados con el

10
ttulo profesional
Utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre
10
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el ttulo profesional
8
Comisiones y dems pagos por servicios predomina intelecto no relacionados
8
con el a
Pagos
ttulo
notarios
profesional
y registradores de la propiedad y mercantil por sus
8
Pagos
a deportistas,
actividades
ejercidasentrenadores,
como tales rbitros, miembros del cuerpo tcnico por
8
sus actividades ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales
8
Honorarios y dems pagos por servicios de docencia
8
2
Servicios prestados por medios de comunicacin y agencias de publicidad
1
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte pblico o privado de
1
carga
Por pagos a travs de liquidacin de compra (nivel cultural o rusticidad)
2
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
1
Compra de bienes de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncula,
1
bioacutico,
Regalas
por yconcepto
forestal de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad
8
Intelectualderechos
Cnones,
- pago a de
personas
autor, naturales
marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley
8
Regalas
por concepto
defranquicias
de acuerdo
a Ley de Propiedad
de Propiedad
Intelectual
pago a personas
naturales
8
Intelectualderechos
Cnones,
- pago ade
sociedades
autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley
8
de Propiedad Intelectual pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opcin de compra
1
Por arrendamiento bienes inmuebles
8
1
Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)
2
Por RF: depsitos Cta. Corriente
2
Por RF: depsitos Cta. Ahorros Sociedades
2
Por RF: depsito a plazo fijo gravados
2
Por RF: depsito a plazo fijo exentos
0
Por rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
2
Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a
2
IFIs
Por RF: obligaciones
2
Por RF: bonos convertible en acciones
2
Por RF: Intereses en operaciones de crdito entre instituciones del sistema
1
Por
RF: Poryinversiones
entre instituciones
sistema financiero y entidades
financiero
entidades economa
popular ydel
solidaria.
1
economa popular y solidaria.
Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta fija gravados
2
Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta fija exentos
0
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de
0
la Superintendencia
Por
RF: Intereses pagados
de Bancos
por entidades
y de la Economa
del sector
Popular
pblico
ya
Solidaria
favor de sujetos
2
pasivos
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados
2
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos
0
15
2/mil
3/mil
0
Por la enajenacin ocasional de acciones o participaciones y ttulos valores
0
Compra de bienes inmuebles
0
Transporte pblico de pasajeros
0
Pagos en el pas por transporte de pasajeros o transporte internacional de
0
carga, a compaas nacionales o extranjeras de aviacin o martimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
0
Compraventa de divisas distintas al dlar de los Estados Unidos de Amrica
0
Pagos con tarjeta de crdito
No aplica retencin
Pago local tarjeta de crdito reportada por la Emisora de tarjeta de crdito,
2
solo recap
Pago
al exterior tarjeta de crdito reportada por la Emisora de tarjeta de
0
crdito, solo recap
Por energa elctrica
1
Por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin,
1
lotizacin o actividades similares
2
entre 0 y 10
retenciones del Art. 15
Dividendos personas naturales residentes en el Ecuador
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversin de utilidades sin
retenciones del Art. 15
derecho a reduccin
Dividendos
exentos distribuidos
tarifa IR) en acciones (reinversin de utilidades con
0
derecho a reduccin tarifa IR)
Dividendos anticipados
22
Dividendos anticipados prstamos accionistas, beneficiarios o partcipes
22
Compra local de banano a productor
2
Impuesto a la actividad bananera productor-exportador
2
entre 0 y 22 * entre 0 y
Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias
22 * entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Beneficios Empresariales
22 * entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Servicios Empresariales
22 * entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Navegacin Martima y/o area
22 *0entre
y 22 *0 y
entre
y 22 *0 entre
Pago al exterior- Dividendos
22 * entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Dividendos a sociedades en parasos fiscales
entre 13 y 35
Pago al exterior - Dividendos anticipados
22 * entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Dividendos anticipados prstamos accionistas, beneficiarios entre 0 y 22 * entre 0 y
o partcipes
22 * entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Rendimientos financieros
22 * entre 0 y 22 *
Campo Formulario
103
Cdigo del Anexo
303
308
304
304
304
304
304
304
307
309
310
311
312
312
314
314
314
314
319
320
322
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
325
327
328
332
332
332
332
332
332
332
332
341
323
340
340
341
344
324
324
324
324
324
329
330
401,429,439
303
303A
304
304A
304B
304C
304D
304E
307
309
310
311
312
312A
314A
314B
314C
314D
319
320
322
323
323A
323B1
323E
323E2
323F
323G
323H
323I
323K
323L
323 M
323 N
323 O
323 P
323Q
323R
325
327
328
332
332A
332B
332C
332D
332E
332F
334
335
335A
340A
340B
341
344A
345
345A
345C
347
347A
348
349
401,429,439
501
401,429,439
502
401,429,439
401,415
433
401,415
503
504
504A
401,415
504C
401,429,439
505
500
504B
Pago al exterior Intereses de crditos de Instituciones Financieras del exterior

Pago al exterior Intereses de crditos de gobierno a gobierno
Pago al exterior Intereses de crditos de organismos multilaterales
Pago al exterior - Intereses por financiamiento de proveedores externos
Pago al exterior - Intereses de otros crditos externos
Pago al exterior
Pago al exterior
Pago al exterior
Pago al exterior
Pago al exterior
Pago al exterior
Pago al exterior
Pago al exterior
Pago al exterior
Pago al exterior
Pago al exterior
Pago al exterior
Pago al exterior
Pago al exterior
Pago al exterior
Pago al exterior
exterior
Pago al exterior
Otros Intereses y Rendimientos Financieros

Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares
Regalas por concepto de franquicias
Servicios profesionales independientes
Servicios profesionales dependientes
Artistas
Deportistas
Participacin de consejeros
Entretenimiento Pblico
Pensiones
Reembolso de Gastos
Funciones Pblicas
Estudiantes
Por otros conceptos
Pago a proveedores de servicios hoteleros y tursticos en el
- Arrendamientos mercantil internacional
Pago al exterior - Seguros, cesiones y reaseguros

Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por promocin de turismo
receptivo
Pago al exterior - Por las empresas de transporte martimo o areo y por
empresas pesqueras de alta mar, por su actividad.
Pago al exterior - Por las agencias internacionales de prensa
Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de
transporte areo o martimo internacional
Pago al exterior - No sujetos a retencion
entre 0 y 22 * entre 0
22 * entre 0 y 22 *
22 * entre 0 y 22 *
22 * entre 0 y 22 *
22 * entre 0 y 22 *
22 * entre 0 y 22 *
22 *0entre
y 22 *0
entre
y 22 *0 entre
22 *0entre
y 22 *0
entre
y 22 *0 entre
entre 0 y 22
22 ** entre 0
entre 0 y 22
22 ** entre 0
entre 0 y 22
22 ** entre 0
entre 0 y 22
22 ** entre 0
entre 0 y 22
22 ** entre 0
entre 0 y 22
22 ** entre 0
entre 0 y 22
22 ** entre 0
entre 0 y 22
22 ** entre 0
entre 0 y 22
22 ** entre 0
entre 0 y 22
22 ** entre 0
entre 0 y 22
22 ** entre 0
entre 0 y 22
22 ** entre 0
entre 0 y 22
22 ** entre 0
entre 0 y 22
22 ** entre 0
22 *
22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
0
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
401,431,439
505A
401,431,439
505B
401,431,439
505C
401,411,439
505D
401,413,439
505E
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429, 439
401,429, 439
401,429, 439
505F
509
509A
510
511
512
513
513A
514
515
516
517
518
519
520
520A
520B
401,429, 439
520C
401,429,
401,429,
401,429,
401,429,
440
520D
439
439
439
439
520E
520F
520G
521
Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 segn Resolucin NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre
del 2014
CONSIDERAR:
El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuar la retencin sin importar el monto(por permanente
entindase dos o mas compras en un mismo mes calendario).
El comprobante de retencin deber ser entregado en un plazo de cinco das hbiles a partir de la emisin del comprobante de venta.
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la agricultura, acuacultura, ganadera, silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su
estado natural.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte pblico de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el
Cdigo Tributario.
Los pagos con convenio de Dbito o Recaudacin: se registrara el porcentaje de retencin de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.
* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deber considerar: si existe convenio de doble tributacin, sin convenio de doble tributacin o a parasos fiscales o
regmenes fiscales preferentes, por esta razn el porcentaje est abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.
QU PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA

ADQUISICIN DE SERVICI
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (C
Intereses y comisiones que causen en operaciones de crdito entre las instituciones del Sistema Financiero
Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga
Aquellos efectuados por concepto de energa elctrica
Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible
Pagos en actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades simil
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)
Pagos o crditos en cuenta que se realicen a compaas de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecua
e inclusive la de opcin de compra
Pagos por servicios de medios de comunicacin y de agencias de publicidad
Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual
Pagos o crditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus establecimientos afiliados
Ingresos por intereses o descuentos y cualquier otro rendimiento financiero generados por prstamos, cuent
plizas de acumulacin, depsitos a plazo, certificados de inversin, avales, fianzas y cualquier otro tipo de d
retencin a los intereses pagados a instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos, ni a los inte
la vista a personas naturales, ni a los rendimientos por depsitos a plazo fijo de un ao o mas pagados por la
naturales
y sociedaes
excepto
a instituciones
sistema
Los intereses
que cualquier
entidad
del sectordel
pblico
quefinanciero.
acte en calidad de sujeto activo de impuestos, ta
mejoras, reconozca a favor del sujeto pasivo

Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Sociedades
Pagos no contemplados
porcentajes
especficos
de retencin
Honorarios,
comisiones ycon
dems
pagos realizados
a personas
naturales profesionales nacionales o extranjera
meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, lo
Pagos
a deportistas, entrenadores, rbitros y miembros de cuerpos tcnicos y artistas nacionales o extranjer
ttulo profesional..
Honorarios,
comisiones y (caso
dems
pagos realizados
a personas
naturalesnaturales)
nacionalesUtilizacin
o extranjeras
residentes e
relacin de dependencia
contrario
se rige a la
tabla de personas
o aprovechamie
presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio
Honorarios
y
dems
pagos
realizados
a lo
personas
naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas po
profesional
que
ostente
la persona
que
preste..
Cnones,
regalas,
derechos
o cualquier
otro
pago o crdito en cuenta que se efecte a personas naturales c
servicios de
docencia..
permanente en el Ecuador relacionados con la titularidad, uso, goce o explotacin de derechos de propiedad
Propiedad
Los pagos Intelectual
realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o d
Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles
Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el pas por mas de seis meses
Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales
Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos
tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuent
referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos

tasaconvenio
activa maxima
referencial
delintereses
BCE se retiene
el 5%,
si excede
el valor seenretiene
Sin
de doble
tributacin
de crditos
externos
registrados
el BCEel(si23%)
el valor se encuent
tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 22%)
Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuent
Pagos al exterior no sujetos a retencin
Con convenio de doble tributacin
* Modificaciones vigentes desde el 01/04/2008 segn Resolucin NAC - DGER2008 - 0250 publica
** Modificaciones vigentes desde el 01/05/2008 segn Resolucin NAC - DGER2008 - 0512 public
*** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2009 segn Decreto Presidencial publicado en el R.O
**** Modificaciones vigentes desde el 01/06/2010 segn Resoluclin NAC - DGERCGC10-00147 pu
***** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2011 segn Cdigo de la Produccin
****** Vigentes para el perodo fiscal 2012 segn Cdigo de la Produccin
******* Modificaciones vigentes desde el 08/07/2013 segn Resoluclin NAC - DGERCGC13-00313
CONSIDERAR:
El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se e
dos o mas compras en un mismo mes calendario).
El comprobante de retencin deber ser entregado en un plazo de cinco das hbiles a partir de la emisin d
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la agricultura, acuacultura, ganade
natural.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte pblico de personas, ni en
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido i
Tributario.
MPRA DE BIENES O
Porcentajes
vigentes
1%
1%
1%
1%
1%
1%
1%
1%
2%
2%
(*)(**)
**
**
**
**
**
**
2%
**
2%
2%
2%
10%
10%
8%
8%
8%
8%
8%
8%
8%
**
**
**
****
*******
****
****
entre 5 y 24
*****
entre 5 y 24
*****
24%
entre 5 y 23
entre 5 y 23
23%
*****
entre 5 y 22
******
entre 5 y 22
22%
No aplica retencin
******
******
Porcentaje
depender del
convenio
3/2008
4/2008
19/05/2010
08/07/2013
rtar el monto(por permanente entindase
siempre que no se modifique su estado
combustibles.
no exceda lo determinado por el Cdigo
IMPORTANTE:
- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retencin, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retencin aplicados conforme la resolucin: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones
dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250 (R.O. 299 del 20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).
- Si la retencin que usted debe realizar coforme la resolucin 411 no tiene una descripcin y cdigo especifico dentro de esta tabla, podr utilizar los cdigos de retencin 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retencin a aplicar.
- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolucin NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas cdigo 303, para el caso de docencia el
cdigo es 304
- Los cdigos 500 registrar el porcentaje en un rango del 0% al 100% esto lo determina cada convenio de doble tributacin y los trminos celebrados en el mismo
- A partir del 8 de julio de 2013, se dispone que el porcentaje de retencin en la fuente para utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre sea del 10% (Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales-incluidos artistas,
deportistas, entrenadores, rbitros y miembros del cuerpo tcnico- y sociedades, nacionales o extranjeras, residentes o domiciliadas en el Ecuador, respectivamente, por el ejercicio de actividades relacionadas directa o indirectamente con la utilizacin o
aprovechamiento de su imagen o renombre), en el Registro Oficial Suplemento No. 31 de 8 de julio de 2013 se public la Resolucin No. NAC-DGERCGC13-00313.
Honorarios profesionales y
dietas
- Por remuneraciones a
deportistas, entrenadores,
cuerpo tcnico, rbitros y
artistas
Cdigo de
residentesHonorarios
retencin
profesionales
y dietas
Concepto
Retencin
Actual
Actual
(vigentes
(vigentes para cuerpo tcnico, rbitros y
para el perodo 2012)
el perodo
artistas
2013)
profesionales y dietas
303
artistas
profesionales y dietas
artistas
Servicios
predomina el
intelecto
profesionales
y dietas a
- Por pagos realizados
- Por remuneraciones
notarios
y registradoresade
deportistas,
entrenadores,
la
propiedad o
mercantiles
304
artistas- residentes
Honorarios y
dems pagos realizados a
personas naturales que
presten servicios de
docencia.
- NO OLVIDE: Las columnas de Cdigos y Conceptos Anteriores que estn relacionados con los nuevos cdigos, son nicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transaccin
para determinar el nuevo concepto o cdigo a utilizar.
- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Cdigos Declaraciones aos anteriores
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA
Porcentajes de Retencin
10
Cdigo de retencin Actual

(vigentes para
el perodo 2012)
303
Concepto Retencin Actual

(vigentes para el perodo
2012)
Honorarios profesionales y dietas
308
309
310
Servicios predomina la
mano de obra
Servicios entre sociedades

Servicios publicidad y
comunicacin
Transporte privado de
pasajeros o servicio pblico
o privado de carga
10
Cdigo de
Cdigo de
retencin
Concepto
Retencin
retencin
Actual
Codificacin de los
Conceptos
de Retencin en la Fuente de Impuesto
a la Renta
(AIR) Concepto Retencin
Actual
Actual
Actual
(aplicados
(aplicados
(aplicados
(aplicados
desde 01/01/2011)
desde
desde 01/06/2010)
desde
01/06/2010)
01/01/2011)
303
dietas
10
303
dietas
Cdigo de
retencin Actual
(aplicados desde
303
01/01/2009)
Concepto Retencin Actual

(aplicados desde
01/01/2009)
Cdigo Anterior
(aplicado hasta
dic/2008)
303
315
10
316
304
Servicios predomina el intelecto

- Por pagos
realizados a notarios y
registradores de la propiedad o
mercantiles
- Honorarios y
personas naturales que presten
servicios de docencia.
- Por
remuneraciones a deportistas,
entrenadores, cuerpo tcnico,
rbitros y artistas residentes
2
307
Servicios predomina el
intelecto
- Por pagos realizados a
notarios y registradores de
la propiedad o mercantiles
304
- Honorarios y
docencia.
- Por
remuneraciones a
artistas residentes
2
307
2
2
1
308
309
310
Servicios predomina la mano de

obra

comunicacin
Transporte privado de pasajeros o
servicio pblico o privado de carga
304
intelecto
- Por pagos
registradores de la
propiedad o mercantiles
8
304
- Honorarios y dems
pagos realizados a
docencia.
artistas residentes
2
1
308
309
310
mano de obra

comunicacin
o privado de carga
307
307
2
1
308
309
310
mano de obra

comunicacin
o privado de carga
303
304
Remuneracin a
otros trabajadores
autnomos
329
Por otros servicios
2
1
308
309

Servicios publicidad y comunicacin
317
318
310
Transporte privado de pasajeros o servicio

pblico o privado de carga
313
312
Transferencia de bienes muebles de

naturaleza corporal
306
312
Transferencia de bienes muebles

de naturaleza corporal
312
Transferencia de bienes
muebles de naturaleza
corporal
312
corporal
319
Arrendamiento mercantil
319
319
319
319
309
310
311
312
319
Arrendamiento bienes
inmuebles
320
320
Arrendamiento bienes inmuebles
320
320
inmuebles
320
inmuebles
320
322
323
323A
323B1
323B2
323C
323D
323E
323F
323G
323H
323I
323J
323K
Seguros y reaseguros
(primas y cesiones) (10%
del valor de las primas
Porfacturadas)
rendimientos
financieros (No aplica para
IFIs)
Por rendimientos
financieros: depsitos Cta
Corriente
Por rendimientos
Ahorros Sociedades
Por rendimientos
Ahorros Persona Natural
Por rendimientos
financieros: depsitos en
Por
rendimientos
cuentas
exentas
financieros: compra,
cancelacin o redencin de
Porbems
rendimientos
mini
y bems
financieros: depsito a
plazo
Por rendimientos
financieros: operaciones de
reporto
- repos
Por
rendimientos
financieros: inversiones
(captaciones)
Por rendimientos
financieros: obligaciones
Por rendimientos
financieros: bonos
Por rendimientos
convertible
en acciones
financieros: bonos de
organismos y gobiernos
Porextranjeros
rendimientos
financieros: entre IFI's
307
322
Seguros y reaseguros (primas y

cesiones) (10% del valor de las
primas facturadas)
322
323
Por rendimientos financieros (No

aplica para IFIs)
323
Porfacturadas)
rendimientos
IFIs)
321
322
323
Porfacturadas)
rendimientos
IFIs)
corporal
Por remuneraciones
a deportistas,
entrenadores,
cuerpo tcnico,
rbitros y artistas
residentes
312
Porcentajes de
Retencin
8
315
2
307
Concepto
Retencin
Anterior
Honorarios,
comisiones
dietas
(aplicado yhasta
adic/2008)
personas
Por remuneraciones
naturales
a deportistas,
entrenadores,
cuerpo tcnico,
rbitros
y artistas
Por pagos
residentesa
realizados
notarios y
registradores de la
Honorarios,
propiedad
o
comisiones
y dietas
mercantiles
a personas
naturales
322

(10% del valor de las primas facturadas)
322
323
Por rendimientos financieros (No aplica para

IFIs)
323
Por comisiones
pagadas a
Servicios publicidad
sociedades
y comunicacin
Transporte
privado
de pasajeros o
servicio pblico o
privado de carga
Por compras locales
decompras
materia prima
Por
locales
de bienes no
producidos por la
Por suministros
sociedad y
Pormateriales
repuestos y
herramientas
Por lubricantes
Por activos fijos
Por arrendamiento
Por
arrendamiento
mercantil local
de bienes
inmuebles de
de
Porpropiedad
arrendamiento
personas
naturales
de bienes
inmuebles a
Por
seguros y
sociedades
reaseguros (10%
del valor de las
primas
facturadas)
Por rendimientos
financieros (No
aplica para IFIs)
2
1
1
1
1
1
1
1
1
1
8
8
1
2
1 al 100%
1 al 100%
1 al 100%
2
2
2
2
2
2
2
325
Por loteras, rifas, apuestas

y similares
15
325
Por loteras, rifas, apuestas y

similares
15
325

y similares
15
325

y similares
15
325
325
327
Por venta de combustibles

a comercializadoras
2/mil
327
Por venta de combustibles a

comercializadoras
2/mil
327

a comercializadoras
2/mil
327

a comercializadoras
2/mil
327

comercializadoras
327
328
328
332
Otras compras de bienes y servicios no

sujetas a retencin
308
328

a distribuidores
3/mil
328

distribuidores
3/mil
328

a distribuidores
3/mil
328

a distribuidores
3/mil
332
Otras compras de bienes y

servicios no sujetas a
retencin
No aplica retencin
332

servicios no sujetas a retencin
No aplica retencin
332

retencin
No aplica retencin
332

retencin
No aplica retencin
Por loteras, rifas,

apuestas y
similares
Por
venta de
15
combustibles a
2/mil
comercializadoras
Por venta de
combustibles a
3/mil
Pordistribuidores
compras locales
de materia prima
No aplica retencin
no sujeta a
retencin
332

retencin
333
Convenio de Dbito o
Recaudacin
1 al 100%
333
Convenio de Dbito o Recaudacin
334
Por compras con tarjeta de

crdito
No aplica retencin
334
Por compras con tarjeta de crdito
336
337
Reembolso de Gasto Compra Intermediario

Reembolso de Gasto Compra de quien asume el
gasto
No aplica retencin
332

servicios no sujetas a retencin
332

retencin
333
Convenio de Dbito o
Recaudacin
No aplica retencin
334

crdito
No aplica retencin
332

retencin
333
Convenio de Dbito o
Recaudacin
333
333
No aplica retencin
334

crdito
No aplica retencin
334
334
340
326
No aplica retencin
No aplica retencin
332
1 al 100%
335
306
Otras retenciones
aplicables el 1%
340
340
Otras retenciones
aplicables el 1%
340
Otras retenciones
aplicables el 1%
307
1
309
341
341
341
Otras retenciones
aplicables el 2%
341
Otras retenciones
aplicables el 2%
342
Otras retenciones
aplicables el 8%
342
342
Otras retenciones
aplicables el 8%
342
Otras retenciones
aplicables el 8%
Otras retenciones
aplicables el 25%
25
343
Otras retenciones aplicables el

25%
25
343
Otras retenciones
aplicables el 25%
25
343
Otras retenciones
aplicables el 25%
304
344
1 al 100%
345
Dividendos personas
naturales residentes
1 al 100%
346
Dividendos sociedades en
parasos fiscales
1 al 100%
347
Dividendos anticipados
22
348
349
Compra local de banano a

productor
Impuesto a la actividad
bananera productorexportador
344
Aplicables a otros porcentajes
Abierto hasta 100
Sin convenio de doble tributacin

Con
convenio
de doble
tributacin
intereses
y costos
financieros
por
financiamiento de proveedores
Sin
convenio
doble
externos
(si elde
valor
setributacin
encuentra
intereses
detasa
crditos
externos
dentro
de la
activa
maxima
registrados
en el
BCE
el valor
referencial del
BCE
se(si
retiene
el
se encuentra24%)
dentro de la tasa
activa maxima referencial del BCE
se retiene el 24%)
Porcentaje depender del

convenio
344
344
2
2
2
2
Por agua y
telecomunicaciones
341
Otras retenciones
aplicables
el 2%
Honorarios,
303
315
314
305
330
25
423
Abierto hasta 10
comisiones
y dietas
Por
remuneraciones
personas
a adeportistas,
naturales
entrenadores,
Por regalas,
cuerpo
tcnico,
derechos
de
autor,
rbitros y artistas
marcas,
patentes y
residentes
similares - Personas
Otras
retenciones
Naturales
aplicables
el 8%
Honorarios
a
extranjeros por
servicios
Por
pagos de
ocasionales
Arrendamiento
dividendos
mercantil
anticipadospor
Arrendamiento
internacional
pagomercantil
de intereses
internacional
(cuando supera la
cuando
no se ejerce
tasa autorizada
por
la opcin
de compra
el BCE)
(sobre la
depreciacin
acumulada)
8
8
8
8
25
25
25
25
403
405
24
24
421
Sin convenio de doble tributacin

por otros conceptos
24
427
Pagos al exterior no sujetos a

retencin
No aplica retencin
500
Pago al exterior - Rentas

Inmobiliarias
1 al 100%
501
Pago al exterior - Beneficios

Empresariales
1 al 100%
502
Pago al exterior - Servicios

Empresariales
1 al 100%
503
Pago al exterior - Navegacin

Martima y/o area
1 al 100%
504
Pago al exterior - Dividendos
1 al 100%
505
Pago al exterior - Intereses
1 al 100%
506
Pago al exterior - Intereses por

Finaciamiento de proveedores
externos
Pago al exterior
- Intereses de
1 al 100%
401
1 al 100%
403
crditos externos
Abierto hasta 100
Aplicables a otros
porcentajes
401
507
Aplicables a otros
porcentajes
Otras retenciones
aplicables el 1%
Remuneracin a
otros
Portrabajadores
regalas,
autnomos
derechos
de autor,
Por
pagospatentes
o crditos
marcas,
y
en cuentasimilares
realizados
por
Sociedades
empresas emisoras
de tarjetas de
Por otros
servicios
crdito
331
425
Aplicables a otros
porcentajes
342
343
Por activos fijos
329
343
324
Por lubricantes
342
materiales
311
314
Por intereses y
comisiones en
operaciones de
crdito entre las
Por
actividades
de
Inst.
del sistema
construccin
Por
energa y de
luz
financiero
obra material
inmueble,
urbanizacin,
lotizacinlocales
o
Por compras
actividades
decompras
materia prima
Por
locales
similares
de bienes no
producidos por la
sociedad y
Por suministros
Por repuestos y
herramientas
340
Otras retenciones
aplicables el 2%
No aplica retencin
310
312
341
Por compras con

tarjeta de crdito
1 al 100%
331
340
Otras compras de
bienes y servicios
No aplica retencin
no sujetas a
retencin
Convenio
de Dbito
o Recaudacin
Sin convenio de doble

tributacin intereses y
Con
convenio
de doble
costos
financieros
por
tributacin de
financiamiento
proveedores externos (si el
valor se encuentra dentro
de la tasa activa maxima
referencial del BCE se
retiene el 24%)

convenio
24
401
403

tributacin intereses y
Con
convenio
de doble
costos
financieros
por
tributacin de
financiamiento
retiene el 25%)
Sin convenio de
convenio
25
401
403
Sin convenio de doble tributacin intereses

Con convenio
depor
doble
tributacin de
y costos
financieros
financiamiento
proveedores externos (si el valor se
encuentra dentro de la tasa activa maxima
referencial del BCE se retiene el 5%, si
excede el valor se retiene el 25%)
401
403
doble tributacin
Con convenio
de
intereses
y costos
doble
tributacin
financieros
por
financiamiento de
proveedores
externos (en la
cuanta que excede
a la tasa mxima)
Porcentaje
depender del
convenio
entre 5 y 25
508
509
510
511
512
513
514
515
516
517
518
519
520
Pago al exterior - Crditos de IFI's

organismos y gobierno a gobierno
Pago al exterior - Cnones o

regalas
Pago al exterior
- Ganancias de
capital- Servicios
Pago al exterior
profesionales
independientes
Pago al exterior
- Servicios
profesionales dependientes
Pago al exterior - Artistas y
deportistas
Pago al exterior - Participacin de
consejeros
Pago al exterior - Entretenimiento

Pblico
1 al 100%
405

tributacin intereses de
crditos externos
registrados en el BCE (si el
retiene el 24%)
24
405

crditos externos
retiene el 25%)
25
1 al 100%
1 al 100%
1 al 100%
1 al 100%
405

de crditos externos registrados en el BCE
(si el valor se encuentra dentro de la tasa
activa maxima referencial del BCE se
retiene el 5%, si excede el valor se retiene
el 25%)
421
Sin convenio de doble tributacin por otros

conceptos
413
1 al 100%
421
1 al 100%
1 al 100%
1 al 100%
Pago al exterior - Estudiantes

Pago al exterior - Por otros
conceptos
1 al 100%
1 al 100%
403
405
407
409
411
1 al 100%
Pago al exterior - Pensiones

Pago al exterior - Reembolso de
Gastos
Pago al exterior - Funciones
Pblicas
405

tributacin por otros
conceptos
24
421

conceptos
25
415
417
419
421
1 al 100%
427
Pagos al exterior no sujetos

a retencin
No aplica retencin
427

a retencin
No aplica retencin
427
343
427
Sin convenio de
doble tributacin
intereses de
crditos externos
entre 5 y 25
registrados en el
BCE
la cuanta
Sin (en
convenio
de
que
a la
dobleexcede
tributacin
Sin
convenio
de
tasa
mxima)
intereses y costos
doble tributacin
financieros por
Sin
convenio
intereses
dede
25
financiamiento de
doble tributacin
crditos
externos
25
proveedores
Sin
convenio
Sin
convenio
de
registrados
intereses
en
dede
el
25
externos
(en de
la el
Sin
convenio
doble
tributacin
doble
tributacin
crditos
BCE
(en
externos
la cuanta
no
25
cuanta
que
excede
doble
tributacin
4%
de excede
las
primas
comisiones
por
registrados
que
en
a la
elde
a la tasa
mxima)
comisiones
pagadas
cesin
reaseguros
exportaciones
BCE
tasaomxima)
25
para
la promocin
contratados
con
Sindel
convenio
de
turismo
empresas
que no
25
doblereceptivo
tributacin el
tengan
10% de los pagos
establecimiento o
efectuados por las
representacin
Sin agencias
convenio de
25
permanente en el
doble
tributacinde
el
internacionales
Ecuador
10%
15%del
deregistradas
valor
los pagos
de los
prensa
contratos
de
porde
enefectuados
la secretara
productorasde
y
fletamento
comunicacin
del
25
distribuidoras
naves
estado
para de
25
cintas dede
empresas
Sin
convenio
cinematogrficas
transporte
areo oy
doble tributacin
25
de
televisin
martimo
por sin
por
otros
conceptos
Otras
retenciones
25
internacional
concepto
Pagos
aplicables
al exterior
elde
25%
no
arrendamiento
de No aplica retencin
sujetos
a retencin
cintas y videocintas
IMPORTANTE:
- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retencin, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retencin aplicados conforme la resolucin: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones
dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250 (R.O. 299 del 20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).
- Si la retencin que usted debe realizar coforme la resolucin 411 no tiene una descripcin y cdigo especifico dentro de esta tabla, podr utilizar los cdigos de retencin 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retencin a aplicar.
- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolucin NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas cdigo 303, para el caso de docencia el
cdigo es 304
- NO OLVIDE: Las columnas de Cdigos y Conceptos Anteriores que estn relacionados con los nuevos cdigos, son nicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transaccin
para determinar el nuevo concepto o cdigo a utilizar.
- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Cdigos Declaraciones aos anteriores
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA
Actual
(vigentes
Codificacin de los Conceptos de Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)
Actual
(aplicados
Actual
(aplicados
(aplicados
(aplicados desde
303
303
dietas
10
303
dietas
10
303
dietas
(aplicado hasta
303
315
10
316
intelecto
304
307
308
309
310
- Honorarios y
docencia.
- Por
remuneraciones a
artistas residentes
intelecto
mano de obra

comunicacin
o privado de carga
2
1
308
309
310
312
corporal
319
320
304
inmuebles
307
- Honorarios y
docencia.
- Por
remuneraciones a
artistas residentes
intelecto
- Por pagos
registradores de la
propiedad o mercantiles
8
mano de obra

comunicacin
o privado de carga
2
1
308
309
310
312
corporal
319
8
320
304
inmuebles
307
- Honorarios y dems
pagos realizados a
docencia.
artistas residentes
mano de obra
comunicacin
o privado de carga
304
303
8
315
307
304
329
317
318
2
1
308
309

Servicios publicidad y comunicacin
310
Transporte privado de pasajeros o servicio

pblico o privado de carga
313
312
Transferencia de bienes muebles de

naturaleza corporal
306
312
corporal
307
319
319
309
310
311
312
319
320
inmuebles
320
320
321
322
323
325
327
facturadas)
Por rendimientos
Por loteras,IFIs)
rifas, apuestas
y similares
a comercializadoras
322
323
15
325
facturadas)
Por rendimientos
Por loteras,IFIs)
rifas, apuestas
y similares
a comercializadoras
322
323
15
325
facturadas)
Por rendimientos
Por loteras,IFIs)
rifas, apuestas
y similares
a comercializadoras
322
323
15
325

(10% del valor de las primas facturadas)
Por rendimientos financieros (No aplica para
IFIs)
comercializadoras
322
323
325
2/mil
327
2/mil
327
2/mil
327
328

a distribuidores
3/mil
328

a distribuidores
3/mil
328

a distribuidores
3/mil
328
327
328

retencin
332
No aplica retencin
332

retencin
No aplica retencin
Otras compras de bienes y servicios no

sujetas a retencin
308
No aplica retencin

retencin
332
332
333
334
Convenio de Dbito o
Por compras
con tarjeta de
Recaudacin
crdito
No aplica retencin
333
334
Convenio de Dbito o
Por compras
con tarjeta de
Recaudacin
crdito
No aplica retencin
333
334
Convenio de Dbito o
Por compras
con tarjeta de
Recaudacin
crdito
No aplica retencin
333
334

333
334
340
326
332
331
335
340
Otras retenciones
aplicables el 1%
340
Otras retenciones
aplicables el 1%
340
Otras retenciones
aplicables el 1%
306
307
309
310
311
312
340
Anterior
Honorarios,
comisiones y dietas
a personas
Por remuneraciones
naturales
a deportistas,
entrenadores,
cuerpo tcnico,
rbitros
y artistas
Por pagos
residentesa
realizados
notarios y
registradores de la
Honorarios,
propiedad
o
comisiones
y dietas
mercantiles
a personas
naturales
Por remuneraciones
a deportistas,
entrenadores,
cuerpo tcnico,
rbitros y artistas
residentes
Remuneracin a
otros trabajadores
autnomos
Por otros servicios
pagadas a
Servicios publicidad
y
comunicacin
Transporte privado
de pasajeros o
servicio pblico o
privado de carga
Por compras locales
de compras
materia prima
Por
locales
de bienes no
producidos por la
Por suministros
sociedad y
Pormateriales
repuestos y
herramientas
Por lubricantes
Por activos fijos
Por arrendamiento
Por
arrendamiento
mercantil
local
de bienes
inmuebles de
de
Porpropiedad
arrendamiento
personas
naturales
de bienes
inmuebles a
Por
seguros y
sociedades
reaseguros (10%
del valor de las
primas facturadas)
Por rendimientos
financieros (No
aplica para IFIs)
apuestas y
Por venta de
combustibles a
comercializadoras
Por venta de
Porcentajes de
Retencin
8
8
8
2
2
2
1
1
1
1
1
1
1
1
1
8
8
1
2
15
2/mil
combustibles a
3/mil
Pordistribuidores
compras locales
de materia prima
No aplica retencin
no compras
sujeta a de
Otras
retencin
bienes
y servicios
No aplica retencin
no sujetas a
Convenio
de Dbito
retencin
Por
compras
o Recaudacin
Por
interesescon
y
No aplica retencin
tarjeta
de
crdito
comisiones en
operaciones de
1
crdito entre las
Inst.
del sistema
Por
actividades
de
Por
energa y luz
1
financiero
construccin
de
obra material
inmueble,
1
urbanizacin,
lotizacin o
Por compras
locales
actividades
1
Por
locales
de compras
materia
prima
similares
de bienes no
1
producidos por la
Por suministros
sociedad y
1
Pormateriales
repuestos y
1
herramientas
Por lubricantes
1
Por activos fijos
1
Otras retenciones
1
aplicables el 1%
341
304
314
341
Otras retenciones
aplicables el 2%
341
Otras retenciones
aplicables el 2%
341
Otras retenciones
aplicables el 2%
2
324
342
342
Otras retenciones
aplicables el 8%
342
Otras retenciones
aplicables el 8%
342
Otras retenciones
aplicables el 8%
314
343
Otras retenciones
aplicables el 25%
25
344
403
Aplicables a otros
porcentajes
Abierto hasta 100

23
405

crditos externos
retiene el 23%)
343
23
Otras retenciones
aplicables el 25%
25
344
403
Aplicables a otros
porcentajes
Abierto hasta 100

24
405

crditos externos
retiene el 24%)
343
24
Otras retenciones
aplicables el 25%
25
344
403
Aplicables a otros
porcentajes
Abierto hasta 10
25
405

crditos externos
retiene el 25%)
343
329
331
341
303
315
342
305
330
423
425
25
403
proveedores externos (si el valor se

encuentra dentro de la tasa activa maxima
405

de crditos externos registrados en el BCE
(si el valor se encuentra dentro de la tasa
activa maxima referencial del BCE se
retiene el 5%, si excede el valor se retiene
el 25%)
421
Sin convenio de doble tributacin por otros

conceptos
403
405
403
405
407
409
411
413
421

conceptos
23
421

conceptos
24
421

conceptos
25
415
417
419
421
427
401

No aplica retencin
Con convenio
de doble
a retencin
Porcentaje depender del convenio
tributacin
427
401

No aplica retencin
Con convenio
de doble
a retencin
tributacin
427
401

No aplica retencin
Con convenio
de doble
a retencin
tributacin
427
401

343
427
401
Remuneracin a
otros trabajadores
Por
regalas,
autnomos
derechos de autor,
marcas, patentes y
Por pagos
similares
o crditos
Sociedades
en cuenta
realizados por
empresas emisoras
de tarjetas de
Por otros
servicios
crdito
Por
agua y
telecomunicaciones
Honorarios,
Otras
retenciones
comisiones
aplicables yeldietas
2%
entrenadores,
a personas
Por
regalas,
cuerpo
naturales
tcnico,
derechos de autor,
marcas, patentes y
similares - Personas
Honorarios
a
Otras
retenciones
Naturales
extranjeros
aplicables
elpor
8%
servicios
Por
pagos de
ocasionales
dividendos
anticipados
pago de intereses
cuando no se ejerce
(cuando supera la
la opcin de compra
financiamiento de
2
2
2
2
2
2
8
8
8
8
25
25
25
25
entre 5 y 25
Sin convenio de
doble tributacin
intereses de
crditos externos
entre 5 y 25
registrados en el
BCE
la cuanta
Sin (en
convenio
de
que excede
a la
doble
tributacin
tasa mxima)
intereses
y costos
financieros por
financiamiento de
25
crditos externos
proveedores
25
intereses en
de el
registrados
25
externos
(en de
la
Sin
convenio
crditos
doble
tributacin
externos
no
25
cuanta
que excede
doble
tributacin
comisiones por
a
la
tasa
mxima)
comisiones pagadas
25
para la promocin
Sindel
convenio
de
turismo
empresas
que no
25
doblereceptivo
tributacin el
10% de los pagos
efectuados por las
agencias
25
internacionales de
prensa registradas
en la secretara de
fletamento de
comunicacin
del
25
distribuidoras
naves
para de
estado
25
cintas de
Sin convenio
doble tributacin
25
por
otros
conceptos
Otras
retenciones
25
Pagos
al exterior
no
aplicables
el 25%
No aplica retencin
Con convenio
de
sujetos
a retencin
depender del
doble tributacin
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMP

CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 200
Codificacin de los Conceptos de Retencin en la Fue

Cdigo
303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
331
332
333
334
335
340
341
342
343
403
405
407
409
411
413
415
417
419
421
423
425
427
401
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA

CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y AOS AN
Codificacin de los Conceptos de Retencin en la Fuente de Impue

Concepto Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta
Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales
Remuneracin a otros trabajadores autnomos
Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales
Por compras locales de materia prima
Por compras locales de bienes no producidos por la sociedad
Por compras locales de materia prima no sujeta a retencin
Por suministros y materiales
Por repuestos y herramientas
Por lubricantes
Por activos fijos
Por concepto de servicio de transporte privado de pasajeros o servicio publico o privado
de carga
Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Personas Naturales
Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Sociedades
Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y artistas
residentes
Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles
Por comisiones pagadas a sociedades
Por promocin y publicidad
Por arrendamiento mercantil local
Por arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad de personas naturales
Por arrendamiento de bienes inmuebles a sociedades
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)
Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs)
Por pagos o crditos en cuenta realizados por empresas emisoras de tarjetas de crdito
Por intereses y comisiones en operaciones de crdito entre las Inst. del sistema
financiero
Por otros servicios
Por pagos de dividendos anticipados
Por energa y luz
Por agua y telecomunicaciones
Por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o
actividades similares
Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de
proveedores
la cuanta
que excede
a la tasa
mxima)
Sin convenio externos
de doble (en
tributacin
intereses
de crditos
externos
registrados en el BCE
(en
la
cuanta
que
excede
a
la
tasa
mxima)
Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos no registrados en el
BCE
Sin convenio de doble tributacin comisiones por exportaciones
Sin convenio de doble tributacin comisiones pagadas para la promocin del turismo
Sin
convenio de doble tributacin el 4% de las primas de cesin o reaseguros
receptivo
contratados con empresas que no tengan establecimiento o representacin permanente
Sin
convenio
en el
Ecuadorde doble tributacin el 10% de los pagos efectuados por las agencias
internacionales
prensa
registradas
en la
de contratos
comunicacin
del estadode
Sin convenio dede
doble
tributacin
el 10%
delsecretara
valor de los
de fletamento
Sin
convenio
de
doble
tributacin
el
15%
de
los
pagos
efectuados
por
productoras
y
naves para empresas de transporte areo o martimo internacional
distribuidoras de cintas cinematogrficas y de televisin por sin concepto de
arrendamiento
cintas
y videocintas
Sin convenio dede
doble
tributacin
por otros conceptos
Arrendamiento mercantil internacional por pago de intereses (cuando supera la tasa

autorizada por el
BCE)
Arrendamiento
mercantil
internacional cuando no se ejerce la opcin de compra (sobre
la depreciacin acumulada)
ON DEL IMPUESTO A LA RENTA

ARA EL 2008 Y AOS ANTERIORES
n en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

Vigencia de los Porcentajes de Retencin
Desde 01/07/2007 Desde 01/01/2007 Desde 01/03/2006
Desde 01/04/2008 (para
el ao 2009-2010 cambia la codificacin, ver cdigos para decla 2009-201
Hasta 31/03/2008 Hasta 30/06/2007 Hasta 31/12/2006
8
2
25
1
1
0
1
1
1
1
1
8
2
8
8
2
1
1
8
8
1
2
2
15
1
2/mil
3/mil
2
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1
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0
1
1
2
8
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
8
2
25
2
2
0
2
2
2
2
1
8
2
8
8
2
2
2
8
8
2
2
2
15
1
2/mil
3/mil
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25
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25
25
25
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5
1
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1
1
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1
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Porcentajes Retencion Impuesto A La Renta 2015 Vig

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QU PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O

Pago al exterior - Anticipo dividendos

Pago al exterior - Dividendos a sociedades (parasos fiscales)

Pago al exterior - Anticipo dividendos (parasos fiscales)

Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos (parasos fiscales)

Otros Intereses y Rendimientos Financieros

Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por promocin de turismo receptivo

QU PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA

Honorarios profesionales y dems pagos por servicios relacionados con el

Cdigo del Anexo

Pago al exterior Intereses de crditos de Instituciones Financieras del exterior

Otros Intereses y Rendimientos Financieros

- Arrendamientos mercantil internacional

Pago al exterior - Seguros, cesiones y reaseguros

QU PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (C

mejoras, reconozca a favor del sujeto pasivo

Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos

rtar el monto(por permanente entindase

siempre que no se modifique su estado

PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Cdigo de retencin Actual

Concepto Retencin Actual

Honorarios profesionales y dietas

Servicios entre sociedades

Concepto Retencin Actual

Servicios predomina el intelecto

Servicios predomina la mano de

Servicios entre sociedades

Servicios entre sociedades

Servicios entre sociedades

Servicios predomina la mano de obra

Por otros servicios

Servicios entre sociedades

Transporte privado de pasajeros o servicio

Transferencia de bienes muebles de

Transferencia de bienes muebles

Arrendamiento bienes inmuebles

Arrendamiento bienes inmuebles

Seguros y reaseguros (primas y

Por rendimientos financieros (No

Servicios predomina el intelecto

Seguros y reaseguros (primas y cesiones)

Por rendimientos financieros (No aplica para

Por loteras, rifas, apuestas

Por loteras, rifas, apuestas y

Por loteras, rifas, apuestas

Por loteras, rifas, apuestas

Por loteras, rifas, apuestas y similares

Por venta de combustibles

Por venta de combustibles a

Por venta de combustibles

Por venta de combustibles

Por venta de combustibles a

Por venta de combustibles a distribuidores

Otras compras de bienes y servicios no

Por venta de combustibles

Por venta de combustibles a

Por venta de combustibles

Por venta de combustibles

Otras compras de bienes y

Otras compras de bienes y

Otras compras de bienes y