CASOS PRACTICOS OBLIGACIONES FORMALES Y SUSTANCIALES

I.

PRIMERA CATEGORIA

La Sra. Mara Aquino le alquila un mini departamento a su ahijada por S/. 280.00
al mes. El valor del predio segn autoavalo es de S/. 180,000.00.

1. Determinar el impuesto mensual y anual (si corresponde) que deber pagar

la Sra. Aquino.
2. La Sra. Aquino debe tener RUC? Debe llevar libros?

SOLUCION
Se compara primero la renta del alquiler con el valor del autoavalo
Alquiler : S/. 280.00 X 12 = 3,360
Renta ficta : 180,000 x 0.06 = 10,800.00
El mayor valor es la renta ficta (6% valor autoavalo del predio)
CONCEPTO
Renta Bruta (se toma el valor que es el
6% del autoavalo)
Deduccin 20%
Neto
Impuesto anual (S/. 8,640.00 x 6.25%)
Pagos a cuenta (S/. 14.00 x 12)
Neto a pagar

CALCULOS
S/. 10,800.00
S/. (2,160.00)
S/. 8,640.00
S/. 540.00
S/. (168.00)
S/. 372.00

Si debe tener RUC pero por este concepto no otorga comprobante de pago ni
tampoco debe tener libros contables

II.

TERCERA Y QUINTA CATEGORIA

El Seor Evaristo Maylle es docente estatal y tiene una pequea ferretera que
est afecta al rgimen especial del impuesto a la renta.

Como docente percibe una remuneracin mensual de S/. 2,600 y un aguinaldo de

S/. 400.00 en julio y diciembre.
En su negocio, sus ventas anuales 2012 fueron de S/. 250,000 con una utilidad
neta de S/. 18,000.00. Sus pagos a cuenta al mes por renta, totalizaron S/.
3,600.00 en el mismo ao.
1. El Sr. Maylle debe pagar algn impuesto? Por qu monto?
2. Debe otorgar comprobante de pago por la actividad de docente?
3. Que llevar libros contables?

SOLUCION
Hay que diferenciar dos rentas, tercera y quinta categora
POR TERCERA CATEGORIA
Como est afecto al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, los pagos a
cuenta tienen carcter cancelatorio y no hay que hacer ningn clculo por la renta
anual y no debe presentar PDT empresa.

POR QUINTA CATEGORIA

CONCEPTO
Renta Bruta (S/. 2,600.00 x 12)
Aguinaldo (S/. 400.00 X 2)
Deduccin 7 UIT
Renta neta
Impuesto anual (renta neta x 15%)

CALCULO
S/. 31,200.00
S/.
800.00
S/. (25,550.00)
S/. 6,450.00
S/.
968.00

A los que se deducen los pagos a cuenta (retenciones efectuadas por el

empleador).
Si solo se perciben rentas de 5ta categora, no es necesario tener RUC, ni otorgar
comprobantes de pago, presentar DJ mensual, DJ anual ni libros contables.
III.

TERCERA, CUARTA Y QUINTA CATEGORA

En referencia al caso anterior, si el profesor Maylle hubiera realizado,

adicionalmente, consultoras pedaggicas independientes a Universidades
privadas por S/. 10,500.00 :

1. Cuanto debera pagar por impuesto este ao?

2. Debe presentar una DJ anual?

SOLUCION
Es un caso de cuarta y quinta categora

CONCEPTO
Renta Bruta (S/. 2,600.00 x 12)
Aguinaldo (S/. 400.00 X 2)
Renta 4ta categora
Deduccin 4ta categora (20%)
inafectacin 7 UIT
Renta neta
Impuesto anual (renta neta x 15%)

CALCULO
S/. 31,200.00
S/.
800.00
S/. 10,500.00
S/. (2,100.00)
S/. (25,550.00)
S/. 14,850.00
S/. 2,228.00

A ese monto habra que descontarle las retenciones realizadas por el empleador
(quinta categora) y por la Universidad donde realiz la consultora (cuarta
categora).
Debe presentar su DJ anual y declarar ambas rentas.
IV.

RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

La Srta. Paquita Guzman ha escrito el libro Mate-Fcil y ha transferido sus

derechos de autor a una editorial por S/. 250,000.00

.
Debe pagar impuesto? Se lo retienen?
Debe otorgar comprobante de pago?
Debe llevar libros contables?

SOLUCION
Se encuentra vigente la exoneracin de las regalas por derechos de autor que
perciban los autores y traductores nacionales y extranjeros, por concepto de libros
editados e impresos en el territorio nacional. Dicha exoneracin tiene una vigencia
de seis aos a partir del 01/01/2008.
Dicha exoneracin tiene una vigencia de seis (6) aos y rige a partir del 1 de enero
del ao 2008. Los beneficiarios deben acreditar la exoneracin ante la SUNAT con
la constancia del depsito legal otorgada por la Biblioteca Nacional del Per
(artculo 3 de la Ley N 29165, Ley que modifica la Ley 28086, Ley de
democratizacin del libro y de fomento de la lectura.
Se debe entregar comprobante de pago (No se entrega si se tratara de
percepcin de dividendos) y se lleva libros de ingresos y gastos si se tienen
ingresos mayores a 20 UIT anuales.