Entidades fuera de plaza (Off shore) Contabilidad bancaria

Concepto
Se entender por entidades fuera de plaza o entidades off shore, aquellas
entidades dedicadas principalmente a la intermediacin financiera, constituidas o
registradas bajo leyes de un pas extranjero, que realizan sus actividades
principalmente fuera de dicho pas.
Las Entidades Fuera de Plaza (Banca Off-Shore), se constituyen como un
instrumento importante en el mbito financiero, para brindar atractivas ofertas de
productos y servicios con beneficios fiscales, integrndose en entidades rentables,
favoreciendo
a
cuentahabientes
y
usuarios
de
sus
servicios.
Los pases que deciden establecerse como Centros Financieros (Off-Shore),
tienen el objetivo de integrarse a mercados internacionales de capital, generando
experiencia tcnica extranjera en el mbito financiero, y de la misma forma aplicar
dichas tcnicas en el mercado local. Las empresas y la poblacin en general se
han beneficiado durante muchos aos de un sector sumamente competitivo, con
varios participantes en el mercado. En la actualidad en aos recientes, fuertes
actividades de fusiones y adquisiciones llevaron a la creacin de bancos mucho
mayores y capaces de satisfacer las exigencias de clientes ms grandes.
Requisitos para su funcionamiento:
Para operar en Guatemala, las entidades fuera de plaza o entidades off shore
debern obtener la autorizacin de funcionamiento de la Junta Monetaria, previo
dictamen de la Superintendencia de Bancos, declarar que forman parte de un
grupo financiero de Guatemala, y acreditar el cumplimiento de los siguientes
requisitos: (3:52)
Quedar sujeta a la supervisin consolidada de la Superintendencia de Bancos.
Presentar la informacin que le requiera la Superintendencia de Bancos y el
Banco de Guatemala. Acreditar ante la Superintendencia de Bancos que autoriz
a las autoridades supervisoras de su pas de origen el intercambio de informacin
referente a ella.
Que es supervisada por las autoridades de supervisin de su pas de origen con
estndares prudenciales internacionales relativos, entre otros, a requerimientos
patrimoniales y de liquidez.
Que la controladora o la responsable, segn el caso, de los respectivos grupos
financieros se comprometa por escrito a cubrir las deficiencias patrimoniales de la
off shore.
Que comunique por escrito a sus depositantes que los depsitos no estn
cubiertos por el Fondo para la Proteccin del Ahorro-Fopa.

Off-shore que infrinjan la Ley

Las entidades off-shore que no obtengan autorizacin de funcionamiento o que
una vez autorizadas para funcionar infrinjan uno o ms de los requisitos que
dieron lugar a dicha autorizacin, estarn sujetas a:
No podrn realizar intermediacin financiera en Guatemala ni directamente ni por
medio de terceros;
Quedarn sometidas a lo dispuesto en el art. 96 (delito de intermediacin
financiera) de la Ley de Bancos y Grupos Financieros;
La Junta Monetaria, previo dictamen de la Superintendencia de Bancos, les
revocar la autorizacin de funcionamiento.

DECRETO NUMERO 19-2002

LEY DE BANCOS Y GRUPOS FINANCIEROS
TITULO II
CONSTITUCION, AUTORIZACION, CAPITAL Y ADMINISTRACION DE BANCOS
CAPITULO I
CONSTITUCION Y AUTORIZACION
ARTICULO 6. Constitucin. Los bancos privados nacionales debern constituirse
en forma de sociedades annimas, con arreglo a la legislacin general de la
Repblica y observar lo establecido en la presente Ley.
Los bancos extranjeros podrn:
a) Establecer sucursales en la Repblica; y,
b) Registrar oficinas de representacin nicamente para la promocin de negocios
y
el otorgamiento de financiamiento en el territorio nacional.
Para el efecto, el banco extranjero interesado deber nombrar a un representante
legal
para operar la oficina de representacin que establezca en el pas. Dicho
representante
legal deber inscribirse en el registro que establezca la Superintendencia de
Bancos y
remitirle a sta la informacin peridica u ocasional que le requiera, relativa a los
negocios que tal oficina realice en el territorio nacional.
La Junta Monetaria reglamentar los requisitos, trmites y procedimientos para el
registro de oficinas de representacin de bancos extranjeros.

ARTICULO 7. Autorizacin. La Junta Monetaria otorgar o denegar la

autorizacin para la constitucin de bancos. No podr autorizarse la constitucin
de un banco sin dictamen previo de la Superintendencia de Bancos. El testimonio
de la escritura constitutiva, junto a la certificacin de la resolucin de la Junta
Monetaria, relativa a dicha autorizacin, se presentar al Registro Mercantil, quien
con base en tales documentos proceder sin ms trmite a efectuar su inscripcin
definitiva.
Asimismo, corresponde a la Junta Monetaria otorgar o denegar la autorizacin
para el establecimiento de sucursales de bancos extranjeros. No podr autorizarse
el establecimiento de una sucursal de banco extranjero sin dictamen previo de la
Superintendencia de Bancos. Para el efecto se deber considerar, entre otros
aspectos, que en el pas del banco matriz exista supervisin de acuerdo con
estndares internacionales; que el supervisor del banco matriz otorgue su
consentimiento para el establecimiento en el pas de la sucursal que corresponda,
y que pueda efectuarse intercambio de informacin institucional entre los
supervisores de ambos pases.
Para efectos del dictamen correspondiente, la Superintendencia de Bancos deber
asegurarse, mediante las investigaciones que estime convenientes, sobre el
cumplimiento de los requisitos siguientes:
a) Que el estudio de factibilidad presentado sea amplio y suficiente para
fundamentar el establecimiento, operaciones y negocios de la entidad cuya
autorizacin se solicita; estudio que incluir sus planes estratgicos;
b) Que el origen y monto del capital, las bases de financiacin, la organizacin
y administracin, aseguren razonablemente el ahorro y la inversin;
c) Que la solvencia econmica, seriedad, honorabilidad y responsabilidad de
los socios fundadores aseguren un adecuado respaldo financiero y de
prestigio para la entidad;
d) Que la solvencia econmica, seriedad, honorabilidad, responsabilidad, as
como los conocimientos y experiencia en la actividad bancaria, burstil y
financiera de los organizadores, los miembros del consejo de
administracin y los administradores propuestos, aseguren una adecuada
gestin de la entidad;
e) Que las afiliaciones, asociaciones y estructuras corporativas, a su juicio, no
expongan a la futura entidad a riesgos significativos u obstaculicen una
supervisin efectiva de sus actividades y operaciones por parte de la
Superintendencia de Bancos; y,
f) Que se ha cumplido con los dems trmites, requisitos y procedimientos
establecidos por la normativa aplicable.

Los requisitos, trmites y procedimientos para la constitucin y autorizacin de

bancos, el establecimiento de sucursales de bancos extranjeros y el registro de
oficinas de representacin de bancos extranjeros sern reglamentados por la
Junta Monetaria.
La Junta Monetaria en cualquier caso deber, sin responsabilidad alguna y previo
informe de la Superintendencia de Bancos, y observando el debido proceso,
revocar la
Autorizacin otorgada cuando se compruebe que l o los solicitantes presentaron
informacin falsa.
Si el banco de que se trate fuere inscrito definitivamente en el Registro Mercantil y
se comprobare el extremo a que se refiere el prrafo anterior, la Junta Monetaria
deber, previo informe de la Superintendencia de Bancos, y sin responsabilidad
alguna, revocar
la autorizacin otorgada y solicitar a dicho Registro que proceda, sin
responsabilidad de su parte, a cancelar la inscripcin correspondiente.
Deficiencia patrimonial de Bancos y Sociedades Financieras
Artculo 70. Procedimiento y plazos
Determinar la deficiencia:
La institucin conoce deficiencia
Informa
Presenta plan en 5 das
SB aprueba plan 5 das
La institucin ejecuta plan en el plazo no mayor de tres meses
La deficiencia es determinada por SB porque la institucin desconoce la
deficiencia
Si con conociendo la deficiencia no informa queda sujeta a sanciones prevista en
ley
Si no presenta plan puede ser causal de suspensin
La SB puede hacer enmiendas al plan
La SB puede rechazar plan por considerarlo no viable

Deficiencia patrimonial de grupos financieros

(Art. 72)
La empresa controladora o responsable debe informar a SB; de no hacerlo
quedar sujeta a las sanciones previstas en esta ley. Asimismo, deber subsanar

la deficiencia. Si la empresa no regulariza la deficiencia la SB solicitar a juez

competente la disolucin correspondiente de la empresa de que se trate.
JM deber suspender de inmediato las operaciones de una institucin en los
casos siguientes:
a) Cuando haya suspendido el pago de sus obligaciones; y,
b) Cuando la deficiencia patrimonial > 50% del patrimonio requerido conforme esta
ley. JM podr decidir la suspensin de operaciones por la falta de presentacin,
rechazo o incumplimiento del plan de regularizacin, o por otras razones
debidamente fundamentadas en informe del Superintendente de Bancos.
La JM a propuesta de la SB, a ms tardar al da siguiente de dispuesta la
suspensin de operaciones, deber nombrar una Junta de Exclusin de Activos y
Pasivos, conformada por tres miembros, quienes estarn relevados, como cuerpo
colegiado o individualmente considerados, a prestar fianza o garanta por su
actuacin. Por ministerio de la ley y por razones de inters social, los derechos
que incorporan las acciones de la entidad de que se trate quedan en suspenso y
sus directores o administradores quedan separados de sus cargos. La Junta de
Exclusin de Activos y Pasivos depender funcionalmente del Superintendente de
Bancos, y dar cuenta de sus actuaciones a la JM por medio de la SB.
La Junta de Exclusin de Activos y Pasivos deber llevar cuenta ordenada y
comprobada de su gestin
La banca offshore es un intermediario financiero constituido en determinado pas
anfitrin, generalmente paraso fiscal o en un centro financiero internacional, en el
cual realiza de forma preponderante transacciones bancarias que se perfeccionan,
consuman o surten sus efectos en el exterior entre prestamistas y prestatarios
extranjeros con respecto al pas de origen de dicho intermediario.
Hasta antes de septiembre del ao 1999, cualquier institucin bancaria privada del
pas poda constituir y poner en marcha un banco offshore que fuera de su
propiedad, para as poder captar inversiones en moneda extranjera sin necesidad
de declarar tal extremo a la Superintendencia de Bancos, ya que simplemente el
mismo no apareca en sus estados financieros. La crisis surge en el momento en
que procedieron a realizar operaciones como una entidad jurdica distinta al
banco, ya que con esto imposibilitaban el acceso a sus registros, y se trataban de
personas jurdicas de papel, nicamente contaban con licencias para operar en un
pas extranjero. Hasta ese momento la Superintendencia de Bancos no contaba
con la potestad para fiscalizarlas, por ser instituciones bancarias constituidas en el
extranjero. Durante el periodo comprendido de finales del ao 1993 a principios
del ao 1994, se dio en nuestro pas el problema que surgieron las denominas
financieras fantasmas, que se dedicaron a captar grandes cantidades de dinero,
de personas que ignorando el riesgo invirtieron sus ahorros en ellas. Cuando el

Ministerio Pblico intervino se retiraron del pas dejando sin nada a centenares de
personas.
Como consecuencia de lo anterior, la Ley de Bancos y Grupos Financieros, sufri
una serie de modificaciones, entre las cuales se estableci el delito de
Intermediacin Financiera, el cual se encuentra regulado en el artculo 96, el cual
establece que:
Comete delito de intermediacin financiera toda persona individual o jurdica,
nacional o extranjera, que sin estar autorizada expresamente de conformidad con
la presente Ley o leyes especficas para realizar operaciones de tal naturaleza,
efecta habitualmente en forma pblica o privada, directa o indirectamente, por si
misma o en combinacin con otra u otras personas individuales o jurdicas, en
beneficio propio o de terceros, actividades que consistan en, o que se relacionan
con, la captacin de dinero del pblico o de cualquier instrumento representativo
de dinero, ya sea mediante recepcin de especies monetarias, cheques,
depsitos, anticipos, mutuos, colocacin de bonos, ttulos u otras obligaciones,
incluyendo operaciones contingentes, destinando dichas captaciones a negocios
de crdito o financiamiento de cualquier naturaleza, independientemente de la
forma jurdica de formalizacin, instrumentacin o registro contable de las
operaciones...
En base a lo anterior se puede deducir que cualquier sociedad extranjera, que sin
contar con la calidad de banco en su pas de origen, y sin estar autorizado por la
Superintendencia de Bancos de Guatemala, que se dedique a la captacin y
colocacin de dinero del pblico, cometera el delito de intermediacin financiera.
El artculo 113 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, establece que: Para
operar en Guatemala, las entidades fuera de plaza o entidades off shore debern
obtener la autorizacin de funcionamiento de la Junta Monetaria, previo dictamen
de la Superintendencia de Bancos, declarar que forman parte de un grupo
financiero de Guatemala, y acreditar el cumplimiento de los siguientes requisitos:
a) Que incondicional e irrevocablemente acepten en forma escrita quedar
sujeta a la supervisin consolidada de la Superintendencia de Bancos de
Guatemala, en los trminos sealados en el artculo 28 de la presente Ley,
y a la normativa contra el lavado de dinero u otros activos;
b) Que presenten toda la informacin peridica u ocasional que le sea
requerida por la Superintendencia de Bancos y por el Banco de Guatemala,
la cual podr ser verificada en cualquier momento por la Superintendencia
de Bancos. La informacin sobre sus operaciones activas y contingentes
deber ser presentada en forma detallada. La informacin sobre las
operaciones pasivas deber de ser presentada en forma agregada y sin
revelar la identidad de los depositantes o inversionistas;
c)

Que acrediten ante la Superintendencia de Bancos de Guatemala que

autoriz a las autoridades supervisoras de su pas de origen para realizar
intercambio de informacin referente a ella;

d) Que las autoridades supervisoras bancarias de su pas de origen apliquen

estndares prudenciales internacionales, al menos tan exigentes como los
vigentes en Guatemala, relativos entre otros, a requerimientos mnimos
patrimoniales y de liquidez. De no ser as se sujetar a las normas
prudenciales y de liquidez que fije la Junta Monetaria, a propuesta de la
Superintendencia de Bancos para estas entidades, y que podrn ser las
mismas o el equivalente, en su caso, de las aplicadas a los bancos
domiciliados en Guatemala;
e) Que las empresas controladoras o las empresas responsables, segn el
caso, de los respectivos grupos financieros se comprometan por escrito a
cubrir las deficiencias patrimoniales de sus entidades fuera de plaza, en
defecto de stas; y, f) Que se comuniquen por escrito a sus depositantes
que los depsitos que hayan captado o que capten, no estn cubiertos por
el Fondo de Proteccin del Ahorro (FOPA). Las entidades fuera de plaza
que no obtengan autorizacin de funcionamiento o que una vez autorizadas
para funcionar incumplieren los requisitos que dieron lugar a dicha
autorizacin, no podrn realizar intermediacin financiera en Guatemala ni
directamente ni por medio de terceros. Se entender por terceros a
cualquier persona individual o jurdica que participe en cualquier fase del
procedimiento que se utilice para la captacin de recursos del pblico en
Guatemala, con destino a dichas entidades fuera de plaza. Si realizaren
intermediacin financiera con violacin a lo dispuesto en este prrafo,
quedarn sometidas a los estipulado en el artculo 96 de esta Ley..
En virtud de lo anterior se puede decir, que si las entidades offshore constituidas
en extranjero para realizar operaciones bancarias desean iniciar operaciones en
Guatemala, deben de cumplir con una serie de requisitos para poder hacerlo y que
se encuentran supervisadas por los rganos guatemaltecos creados para ese
efecto. El problema ms grave que se puede percibir, es el hecho que de los
requisitos establecidos y enumerados anteriormente, no se reflejan en nuestra
realidad toda vez que la banca offshore nacional se ha visto inmiscuida en una
serie de irregularidades que si fuera el caso de que se cumple con lo anterior, no
tendramos la crisis y el temor causado por la reciente quiebra e intervencin de
dos bancos del sistema. La Superintendencia de Bancos de Guatemala cuenta
con las herramientas legales, para lograr su cometido el problema es que an no
se hace uso de ellas.