Secretaria da

Receita Federal do Brasil

MINISTRIO DA

FAZENDA

Pessoa Jurdica Imune ou

Isenta
Pessoa Jurdica Imune
Pessoa Jurdica Isenta
Desenquadramento da Imunidade ou da Iseno
Pessoa Jurdica Imune
So imunes do imposto de renda:
a) os templos de qualquer culto (CF/1988, art. 150, VI, "b");
b) os partidos polticos, inclusive suas fundaes, e as entidades sindicais de
trabalhadores, sem fins lucrativos (CF/1988, art. 150, VI, "c"), desde que observados os
demais dispositivos do art. 169 do Decreto n 3.000, de 1999.
c) as instituies de educao e as de assistncia social, sem fins lucrativos (CF/1988, art.
150, VI, "c").
Para efeito do disposto no art. 150, inciso VI, alnea "c", da Constituio Federal,
considera-se imune a instituio de educao ou de assistncia social que preste os
servios para os quais houver sido instituda e os coloque disposio da populao em
geral, em carter complementar s atividades do Estado, sem fins lucrativos.
Ateno:
As entidades enquadradas no inciso I do art. 12 do Decreto n 3.048, de 06 de maio de
1999 , que no se enquadrem na imunidade da Lei n 9.532, de 1997, e da Lei n 9.732,
de 1998; e que apuram lucro nos termos da legislao comercial, esto sujeitas
contribuio social sobre o lucro lquido.

Considera-se entidade sem fins lucrativos, a instituio de educao e de assistncia

social que no apresente supervit em suas contas ou, caso o apresente em determinado
exerccio, destine referido resultado integralmente manuteno e ao desenvolvimento
dos seus objetivos sociais (Lei n 9.718; de 1998, art. 10).
Para o gozo da imunidade, as instituies citadas no pargrafo anterior esto obrigadas a
atender aos seguintes requisitos:
a) no remunerar, por qualquer forma, seus dirigentes pelos servios prestados;
b) aplicar integralmente seus recursos na manuteno e desenvolvimento dos seus
objetivos sociais;
c) manter escriturao completa de suas receitas e despesas em livros revestidos das
formalidades que assegurem a respectiva exatido;
d) conservar em boa ordem, pelo prazo de cinco anos, contado da data da emisso, os
documentos que comprovem a origem de suas receitas e a efetivao de suas despesas,
bem assim a realizao de quaisquer outros atos ou operaes que venham a modificar
sua situao patrimonial;
e) apresentar, anualmente, a DIPJ, em conformidade com o disposto em ato da Secretaria
da Receita Federal;
f) recolher os tributos retidos sobre os rendimentos por elas pagos ou creditados e a
contribuio para a seguridade social relativa aos empregados, bem assim cumprir as
obrigaes acessrias da decorrentes;
g) assegurar a destinao de seu patrimnio a outra instituio que atenda s condies
para gozo da imunidade, no caso de incorporao, fuso, ciso ou de extino da pessoa
jurdica, ou a rgo pblico.
h) outros requisitos, estabelecidos em lei especfica, relacionados com o funcionamento
das entidades citadas.
Pessoa Jurdica Isenta
Consideram-se isentas as instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural e cientfico
e as associaes civis que prestem os servios para os quais houverem sido institudas e
os coloquem disposio do grupo de pessoas a que se destinam, sem fins lucrativos (Lei
n 9.532, de 1997).

A iseno aplica-se, exclusivamente, em relao ao imposto de renda da pessoa jurdica e

contribuio social sobre o lucro lquido, observado o disposto no pargrafo
subseqente.
Ateno:
1) As entidades enquadradas no inciso I do art. 12 do Decreto n 3.048, de 06 de maio de
1999, que no se enquadrem na iseno da Lei n 9.532, de 1997, e da Lei n 9.732, de
1998, e que apuram lucro nos termos da legislao comercial, esto sujeitas contribuio
social sobre o lucro lquido.
2) As associaes de poupana e emprstimo, as entidades de previdncia privada
fechada e as bolsas de mercadorias e de valores esto isentas do imposto de renda, mas
so contribuintes da contribuio social sobre o lucro lquido.
No esto abrangidos pela iseno do imposto de renda os rendimentos e ganhos de
capital auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa ou de renda varivel, bem como
os juros de capital distribudos.
Para o gozo da iseno, as instituies citadas esto obrigadas a atender aos seguintes
requisitos:
a) no remunerar, por qualquer forma, seus dirigentes pelos servios prestados;
b) aplicar integralmente seus recursos na manuteno e desenvolvimento dos seus
objetivos sociais;
c) manter escriturao completa de suas receitas e despesas em livros revestidos das
formalidades que assegurem a respectiva exatido;
d) conservar em boa ordem, pelo prazo de cinco anos, contado da data da emisso, os
documentos que comprovem a origem de suas receitas e a efetivao de suas despesas,
bem assim a realizao de quaisquer outros atos ou operaes que venham a modificar
sua situao patrimonial;
e) apresentar, anualmente, DIPJ, em conformidade com o disposto em ato da Secretaria
da Receita Federal;
f) as instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural e cientfico devero assegurar a
destinao de seu patrimnio a outra instituio que atenda s condies para gozo da

iseno, no caso de incorporao, fuso, ciso ou de encerramento de suas atividades, ou

a rgo pblico.
A iseno do imposto de renda a que se refere o art. 16 da Lei n. 8.668, de 25 de junho
de 1993, somente se aplica ao fundo de investimento imobilirio que, alm das previstas
na referida lei, atendam, cumulativamente, s condies do art. 19 da Lei n 9.532, de
1997.
Desenquadramento da Imunidade ou da Iseno
Sem prejuzo das demais penalidades previstas na lei, a Secretaria da Receita Federal
suspender o gozo da imunidade ou da iseno relativamente aos anos-calendrio em que
a pessoa jurdica houver praticado ou, por qualquer forma, houver contribudo para a
prtica de ato que constitua infrao a dispositivo da legislao tributria, especialmente
no caso de informar ou declarar falsamente, omitir ou simular o recebimento de doaes
em bens ou em dinheiro, ou de qualquer forma cooperar para que terceiro sonegue
tributos ou pratique ilcitos fiscais.
Considera-se, tambm, infrao a dispositivo da legislao tributria o pagamento, pela
instituio imune, em favor de seus associados ou dirigentes, ou, ainda, em favor de
scios, acionistas ou dirigentes de pessoa jurdica a ela associada por qualquer forma, de
despesas consideradas indedutveis na determinao da base de clculo do imposto sobre
a renda ou da contribuio social sobre o lucro lquido.
suspenso do gozo da imunidade ou da iseno aplica-se o disposto no art. 32 da Lei n
9.430, de 1996.