PRESUPUESTO POR PROGRAMS

PRESUPUESTO POR PROGRAMAS

Concepto
Segn la Divisin Fiscal de las Naciones Unidas, el Presupuesto por Programas "es un
sistema en que se presta particular atencin a las cosas que un gobierno realiza, ms bien
que a las cosas que adquiere. Las cosas que un gobierno adquiere tales como servicios
personales, provisiones, equipos, medios de transporte, etc, no son naturalmente sino
medios que emplea para el cumplimiento de sus funciones, que pueden ser carreteras,
escuelas, casos tramitados ect." 3/
El Presupuesto por Programas es un conjunto de tcnicas y procedimientos que
sistematicamente ordenados en forma de programas y proyectos, muestran las tareas a
efectuar, sealando objetivos especificos y sus costos de ejecucin, adems de racionalizar
el gasto pblico, mejorando la seleccin de las actividades gubernamentales. 2/
El Presupuesto por Programas es el instrumento que cumple el propsito de combinar los
recursos disponibles en el futuro inmediato, con metas a corto plazo, creadas para la
ejecucin de los objetivos de largo y mediano plazos. 2/
Elementos de un Programa
El programa es el instrumento central del sistema de presupuesto por programas, a trves de
ste se plantean las necesidades y se analizan posibilidades, se asignan los recursos, se
ejecutan las acciones, se contabiliza el gasto y se evala el cumplimiento de las metas. Se
integra de los siguientes elementos:

Objetivo.- Es la expresin cualitativa, pero susceptible de ser cuantificada, de los

fines que se pretenden alcanzar. Los objetivos deben ser claros, realistas, razonables
y lgicos.

Meta.- Es la expresin cuantitativa del objetivo que se persigue.

Recursos.- Son los insumos, tanto financieros como materiales y humanos que
harn posible la realizacin de las actividades que permitan alcanzar objetivos y
metas.

Unidad Ejecutora.- Es la unidad o unidades responsables de la obtencin de los

objetivos y metas fijados en el programas y la administracin de los recursos
asignados.

Estructura Programtica

Constituye la columna vertebral del presupuesto, en ella se conjugan los programas y

subprogramas. La poltica presupuestal determina la oportunidad y la prioridad de los
programas, y la tcnica, la posibilidad y garanta de su cumplimiento.
Un presupuesto por programas y actividades est formado por un conjunto de categoras o
niveles programticos, en virtud de los cuales se clasifican los fondos.
Se debe precisar e integrar una nomenclatura uniforme en la que se apoye tcnicamente la
programacin del presupuesto.
Dentro del presupuesto por programas existen las siguientes categoras o niveles:

Funcin.- Se define como la parte del esfuerzo total que se encamina a lograr los
propsitos generales de la institucin.
Ejemplo: en la UNAM esos propsitos son docencia, investigacin, extensin
universitaria y gestin institucional.

Programa.- Comprende el conjunto de actividades relativamente homogneas

encaminadas a cumplir con los propsitos genricos expresados en una funcin, por
medio del establecimiento de objetivos y metas a los cuales se asignan recursos
humanos, materiales y financieros, administrados por una unidad ejecutora.

Sub- programa.- Es la desagregacin de un programa complejo con el propsito de

mostrar la naturaleza diversa de las metas y costos que se expresan en un
determinado programa.

Actividad.- Esta es una divisin ms reducida de cada una de las acciones que se
deben llevar a cabo para el logro de los objetivos y metas expresadas en los
programas.

ETAPAS

Programacin
Proceso tcnico a travs del cual se seleccionan
los objetivos, determinan acciones, y
se calculan y asignan recursos para el cumplimiento
de las metas anuales en funcin de los
objetivos fijados en la programacin global, es
decir, en los planes de desarrollo de mediano y
largo plazo.
Formulacin
Se caracteriza por un constante flujo de

informacin a todos los niveles de la administracin

pblica con el objeto de justificar los programas
presupuestarios y los recursos financieros
humanos y materiales de instituciones solicitados.
La informacin se sustenta en la LORP y
las tcnicas de la ONAPRE.
Discusin y aprobacin legislativa
Esta fase corresponde al poder legislativo.
Consiste en la revisin y anlisis de cada uno de
los programas para determinar si los objetivos y
metas previstas corresponden a los lineamientos
del plan y si las estimaciones de los gastos
responden a las prioridades del pas desde el
punto de vista econmico y social.
Ejecucin
Esta fase corresponde al Poder Legislativo
a travs de los organismos del Poder Nacional.
Consiste en una serie de operaciones financieras
realizadas por cada una de las instituciones
del Estado y que tienen por objeto: a) recaudar
y custodiar los ingresos fiscales, b) utilizar los
recursos en actividades presupuestarias.
Control de la ejecucin del presupuesto
Esta etapa se refiere a una serie de actos
que el Estado realiza con el propsito de vigilar:
a) que los gastos e ingresos previstos en el presupuesto
se ejecuten con apego a la normativa
vigente, b) que los programas se desarrollen con
los objetivos y metas previstos.
Evaluacin de los resultados
Tiene por objeto analizar los resultados de
la ejecucin con la idea de determinar si los mismos
responden cualitativa y cuantitativamente a
las realizaciones previstas.
Ya vimos la enumeracin de las fases por las
que pasa el proceso de elaborar el presupuesto
de la nacin. ste pasa por el diseo de una Ley
de Presupuesto que debe hacer el Ejecutivo Nacional
con los diferentes entes asesores. Veamos
ahora en detalle cada una de estas fases.
Programacn y formulacin
Para traducir los objetivos y metas a largo
plazo en acciones inmediatas y en resultados
especficos, la programacin presupuestaria
contempla los siguientes aspectos:
1. Fijacin de los niveles de actividad:
Esta tarea corresponde cumplirla a los altos niveles
del gobierno a travs de la ONAPRE y al
Ministerio de Planificacin y Desarrollo, estas
dependencias indican a cada unidad administrativa

cules son los niveles de actividad que el

gobierno desea desarrollar para el prximo ao.
Tambin comunican a cada jefe de programa, la
poltica presupuestaria para cada uno de los programas
de la institucin y la ONAPRE les distribuye
los formularios e instructivos que la estructura
de cada programa requiera.

FASES DEL PROCESO

PRESUPUESTARIO PBLICO

FUNDAMENTOS DE PRESUPUESTO E.M.P 3 S.

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Semana 13
2. Elaboracin de los programas: fi jados
los niveles de actividad se distribuyen los recursos
entre cada una de las actividades, Se
estiman los costos y se prepara el proyecto de
presupuestos de cada uno, se deben tomar en
consideracin diferentes aspectos, tales como:
Actividades que se han venido cumpliendo.
Actividades que se cumplirn en el resto
del ejercicio fi scal.
Los recursos que cada programa tiene
asignado.
Lo que se podra hacer en el ao siguiente
de acuerdo a los lineamientos trazados por las
ofi cinas ministeriales de planifi cacin y presupuesto.
Aspectos metodolgicos
El proceso de formulacin del proyecto de
presupuesto en base a las normas referidas se
basa en:
1. El Presidente de la Repblica en Consejo
de Ministros aprueba los lineamientos generales,
cada ministro imparte instrucciones a su ministerio
y organismos adscritos sobre la poltica
presupuestaria a seguirse durante el prximo
ejercicio y sobre las orientaciones de poltica
econmica y social contenidas en el Plan de la
Nacin.
2. De acuerdo con estos lineamientos normas
e instructivos, cada unidad elabora las estimaciones
de gastos por programas, preparadas
las justifi caciones y las presenta a la ofi cina de
planifi cacin y presupuesto de cada Ministerio
para ser revisadas. Una vez revisada y ajustada
se enva a la Ofi cina Nacional de Presupuesto y

al Ministerio de Planifi cacin y Desarrollo.

3. La Ofi cina Nacional de Presupuesto y el
Ministerio de Planifi cacin y Desarrollo desde
sus respectivos entes encargados discuten los
proyectos de presupuesto con cada organismo.
Hechos los ajustes correspondientes, la ONAPRE
recoge los proyectos y elabora el proyecto
de presupuesto de gastos.
4. Paralelamente a las actividades sealadas,
la ONAPRE prepara el Proyecto de Presupuesto
de Ingresos. Para ello se toman en
consideracin un conjunto de variables: volumen
de produccin, exportacin y venta de hidrocarburos
en el pas, el producto territorial bruto, el
ingreso nacional, el crecimiento de la poblacin,
el volumen de ingresos tributarios, etc.
5. Finalmente la ONAPRE prepara las disposiciones
generales del proyecto de Ley de
Presupuesto, donde se indican algunas normas
relativas a la ejecucin del prximo ejercicio fi scal.
Los documentos: Proyecto del Presupuesto
de Ingresos, Proyecto de Presupuesto de Gastos
y Disposiciones Generales conforman el proyecto
de Ley de Presupuesto para el siguiente
ejercicio fi scal, adems un anexo contentivo de
la distribucin institucional del presupuesto de
gastos y un anexo sobre los programas que, de
acuerdo a las disposiciones legales respectivas,
se ejecuten coordinadamente entre el Poder
Ejecutivo Nacional y las Administraciones Estadales
o Municipales.
1. Cul es la diferencia entre la contabilidad fi nanciera y la contabilidad
presupuestaria?
2.