Vales de despensa

Marzo, 2015

Derechos Reservados La Nmina 2015

Agenda de la sesin
Fundamento legal
Exento para el trabajador
Deducibilidad para el patrn

Integracin para IMSS

Algunas consideraciones
Resumen
Encuesta

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Lineamientos

Participantes micrfonos apagados.

Utilizar el telfono en caso de que el sonido por

medio de computadora no est bien.

Las dudas las pueden colocar en el chat, habr un

espacio al final para resolverlas.

Grabacin disponible la semana que entra.

La presentacin les llegar al finalizar.

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Qu son los vales de despensa?

Forman parte de los conceptos considerados
como previsin social. Art. 93, fraccin VIII LISR.
Previsin social: las erogaciones efectuadas que
tengan por objeto satisfacer contingencias o
necesidades presentes o futuras, as como el
otorgar beneficios a favor de los trabajadores o
de los socios o miembros de las sociedades
cooperativas, tendientes a su superacin fsica,
social, econmica o cultural, que les permitan el
mejoramiento en su calidad de vida y en la de
su familia. (Art. 7, LISR).
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Para qu se pueden usar?

Para comprar artculos de consumo que permitan

el mejoramiento de la calidad de vida del trabajador
y su familia. Fundamento legal: Artculos 7, penltimo prrafo, y 27, fraccin XI, de
la Ley del Impuesto sobre la Renta; Regla I.3.3.1.26. de la Resolucin Miscelnea Fiscal 2014.

Comestibles o bienes muebles que satisfagan

necesidades o deseos. Fundamento Legal: Regla I.3.3.1.26. de la Resolucin
Miscelnea Fiscal 2014, modificada mediante la Segunda Resolucin de Modificaciones a la
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014.

En establecimientos enajenantes de despensas

afiliados al monedero electrnico autorizado,
ubicados dentro del territorio nacional. Fundamento legal:
Artculo 27, fraccin XI de la Ley del Impuesto sobre la Renta; Regla I.3.3.1.26. de la
Resolucin Miscelnea Fiscal 2014, modificada mediante la Segunda Resolucin de
Modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014.

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No se pueden usar:

En el extranjero.
En la compra de bebidas alcohlicas y
tabaco. Fundamento legal: Artculos 7, penltimo prrafo, y 27,

fraccin XI, de la Ley del Impuesto sobre la Renta; Regla I.3.3.1.26.,

ltimo prrafo, de la Segunda Resolucin de modificaciones a la
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014.

Retirar o canjear el saldo para hacerlo ya

sea en efectivo o mediante ttulos de
crdito. Fundamento legal: Artculos 7, penltimo prrafo, y 27,

fraccin XI, de la Ley del Impuesto sobre la Renta; Regla I.3.3.1.26.,

ltimo prrafo, de la Segunda Resolucin de modificaciones a la
Resolucin Miscelnea Fiscal para2014

Para pagar el agua, la luz, el telfono u

otro servicio. Fundamento Legal: Regla I.3.3.1.26. de la
Resolucin Miscelnea Fiscal 2014, modificada mediante la Segunda
Resolucin de Modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014.

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Tope para que sea exento de ISR

Los vales de despensa son una prestacin
de previsin social que estar exenta
siempre que la suma del salario ms
prestaciones que percibe el trabajador no
exceda del equivalente a siete veces el
SMG de la zona geogrfica del trabajador.
Si el salario por s mismo ya excede de
dicho monto, las prestaciones estarn
exentas hasta por el equivalente a 1 SMG.

Art. 93, fraccin VIII y penltimo prrafo de LISR

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Ejemplo
Trabador

rea geogrfica "A"

Por:

Das del periodo

Igual:

SMGM

Por:

Siete

Igual:

7 VSMG del periodo

SMG 2015: $70.10

31
$2,173.10
7
$15,211.7

Un trabajador cuyos ingresos exceden de 7 veces el

salario mnimo, para que los vales de despensa estn
exentos del ISR debe ser de 1 salario mnimo diario
elevado al mes.
$2,173.10
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Ejemplo
Concepto

Salario mensual
Por:

Por ciento de vales de despensa

otorgados

Igual:

Vales de despensa otorgados

Empleado 1 Empleado 2

$10,000

$20,000

12%

12%

$1,200.00

$2,400.00

Los vales pueden ser un porcentaje del sueldo o un monto fijo

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Ejemplo
Concepto

Salarios del ejercicio

Empleado 1

Empleado 2

$10,000

$20,000

Ms:

Vales de despensa otorgados

$1,200.00

$2,400.00

Igual:

Suma

11,200.00

22,400.00

$15,211.7

$15,211.7

No

Contra 7 VSMG del periodo

:
Igual:

Excede

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Ejemplo

Concepto

Empleado 1

Empleado 2

Vales de despensa
otorgados

$1,200.00

$2,400.00

Contra:

Previsin social exenta

$1,200.00

$2,173.10

Igual:

Previsin social gravada

$0.00

$226.90

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Cunto es deducible?
El artculo 28 fraccin XXX LISR, establece que
no ser deducible 47 o 53% de los pagos
efectuados a los trabajadores, los cuales, a su
vez, sean ingresos exentos para los mismos.
El factor mencionado anteriormente, ser de
0.47 siempre y cuando las prestaciones exentas
no disminuyan respecto de las otorgadas en el
ejercicio fiscal inmediato anterior.
Fundamento: artculo 28, fraccin XXX, LISR

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Proporcin de ingresos exentos

Fundamento legal: regla I.3.3.1.16. de la RMF-14

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Cmo hacerlos deducibles?

Requisitos

Proporcionarlos de manera general a todos los trabajadores a

travs de monederos electrnicos autorizados por el SAT.

Contar con la Factura Electrnica con complemento de vales de

despensa que expida el emisor autorizado.

Estar debidamente registrado en contabilidad, que sea restado

una sola vez y que se realice la deduccin hasta por el monto
amparado en el complemento de vales de despensa que expida el
emisor autorizado.

Cuando los vales de despensa se otorguen a trabajadores no

sindicalizados, no podr exceder de diez veces el salario mnimo
general del rea geogrfica que corresponda al trabajador,
elevado al ao.

Fundamento legal: Artculo 27, fracciones III, IV y XI de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
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Integran para IMSS?

http://elconta.com/2013/02/15/vales-de-despensa-tope-deducible-2013/

SMGDF

$70.10

Tope

40%

70.10 X 0.4 =

$28.04 diario

Das

30

$28.04 X 30 =

$841.20 mensual

La cantidad excedente integrar al SBC

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Salario base de cotizacin

El salario reportado al IMSS se integra con los pagos hechos en
efectivo por cuota diaria, gratificaciones (utilidades y
aguinaldo), percepciones, alimentacin, habitacin, primas
(incluye prima vacacional), comisiones, prestaciones en especie
y cualquier otra cantidad o prestacin que se integra al
trabajador por su trabajo, con excepcin de los conceptos
previstos en el artculo 27 de la Ley del Seguro Social (alguna
parte de vales de despensa, alimentacin y fondo de ahorro se
excluyen legalmente del salario base de cotizacin que reporta
el patrn al IMSS, sin que ello signifique que no le sean
pagados al trabajador).

Fundamento

legal: artculo 27 de la Ley del Seguro Social

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Ejemplo
Un trabajador de nuevo ingreso recibe
$100.00
de
salario
diario,
con
prestaciones mnimas de ley y recibe vales
de despensa por $35.00 diarios.
Tope para no integrar

40%

70.10 X 0.4 =

$28.04 diario

SD del trabajador

$100

Factor de
integracin =

1.0452

Vales de despensa

$35.00

Excedente

$35 -$28.04 = $6.96

100 X 1.0452=
$104.52

+ 6.96

SBC a reportar

$111.48

SBC

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Indemnizacin y vales despensa

En caso de indemnizacin se debe de
considerar este ingreso como parte del
sueldo del trabajador, segn LFT Art. 84
Artculo 84. El salario se integra con los
pagos hechos en efectivo por cuota diaria,
gratificaciones, percepciones, habitacin,
primas, comisiones, prestaciones en
especie y cualquiera otra cantidad o
prestacin que se entregue al trabajador
por su trabajo.
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No se deben condicionar
Para ser previsin social deber de estar
en el plan de previsin social y adems no
ligarlo a la asistencia, ya que perdera en
automtico esta caracterstica.

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En resumen

Sern deducibles para ISR siempre que sean otorgadas a travs de

monederos electrnicos autorizados por el SAT.

La deducibilidad de la Previsin Social en el ISR, es 53%, siempre que

no se reduzca lo otorgado con respecto al ejercicio fiscal inmediato
anterior. Si se redujera, entonces la deducibilidad sera de 47 % para
la empresa.

No integrarn al SBC del IMSS cuando se mantenga el tope de 40%

SMGVDF, el excedente si integra.

Estn exentos hasta por un 1 SM aunque pudiera ser ms si el salario

ms la previsin social no alcanza los 7 salarios mnimos de la zona del
trabajador.

La despensa en efectivo integra para IMSS y para SAT al 100%.

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Encuesta

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Stephanie Orozco
Administradora de contenido
Resolviendo la nmina de Mxico
Prontuario digital con temas relacionados a la nmina

HTTP://WWW.WIKINOMINA.COM

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Referencias
SAT:
http://www.sat.gob.mx/terceros_autorizados/monederos_electronic
os/Paginas/preguntasf_deduccion_valesdespensa.aspx
LISR: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf
LFT: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/125.pdf
LIMSS: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/92.pdf
IMSS:
http://www.imss.gob.mx/sites/all/statics/patrones/criteriosnormativ
os/crt-14-02.pdf

Vales de despensa:
http://www.wikinomina.com/Default.aspx?tema=3
Derechos Reservados La Nmina 2015

Gracias por su atencin!!