Obligacion Tibutaria

CONTABILIDAD DE TRIBUTO
INDICE
OBLIGACIN TRIBUTARIA............................................................................. 2
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA..............................................2
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.............................................3
ACREEDOR TRIBUTARIO............................................................................... 4
DEUDOR TRIBUTARIO................................................................................... 4
PRELACIN DE DEUDAS TRIBUTARIAS..........................................................4
DEUDOR TRIBUTARIO................................................................................... 5
CONTRIBUYENTE......................................................................................... 5
RESPONSABLE.............................................................................................. 5
AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION.......................................................5
DEUDOR TRIBUTARIO.................................................................................... 5
DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL....................................................................6
RESPONSABLES Y REPRESENTANTES.............................................................8
ADMINISTRADOR DE HECHO - RESPONSABLE SOLIDARIO..............................9
RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES.......................10
RESPONSABLES SOLIDARIOS......................................................................11
RESPONSABLES SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR................................12
CAPACIDAD TRIBUTARIA............................................................................ 13
FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACIN..............................................14
EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA...............................................15
LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO..............................................................15
LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO...............................................................16
OBLIGADOS AL PAGO.................................................................................. 16
IMPUTACION DEL PAGO.............................................................................. 17
FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA..............................................17
COMPENSACION, CONDONACION Y CONSOLIDACION...................................17
CONDONACION.......................................................................................... 18
CONSOLIDACION........................................................................................ 19
PRESCRIPCION............................................................................................ 19
SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN..............................................................19
DECLARACIN DE LA PRESCRIPCIN..............................................................20
MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCIN................................20
PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACIN PRESCRITA........................................20
Universidad catlica los ngeles de Chimbote1
CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS..............................................................21
LOS IMPUESTOS.......................................................................................... 22
CONTRIBUCIONES...................................................................................... 23
SENATI.................................................................................................... 24
ESSALUD Y ONP..................................................................................... 24
TASAS........................................................................................................ 24
CONCLUSION.2
5
BIBLIOGRAFIA.26
OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el

deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.
Las personas que perciban este tipo de ingresos tienen obligaciones
llamadas formales como por ejemplo inscribirse en el RUC emitir comprobantes de
pago denominados recibos por honorarios en el caso de sus ingresos como trabajadores
independientes, registrar esos ingresos en determinados libros, y otras obligaciones
denominadas sustanciales como el pago de impuestos, que deben cumplir durante el
ciclo en que desarrollen sus actividades.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria nace al producirse la entrada efectiva al territorio nacional del

sujeto pasivo del impuesto, pasando los controles migratorios respectivos.
No estn comprendidas en el mbito de aplicacin del impuesto las siguientes personas

naturales:
a.
Los tripulantes de las aeronaves de trfico internacional;
b.
El personal de las lneas areas de trfico internacional que por la naturaleza de

su labor deban ingresar a territorio nacional en comisin de servicio;
c.
Los pasajeros en trnsito en el pas;
d.
Los casos de arribo forzoso al territorio nacional, incluidos los casos de

emergencia mdica producidos a bordo;
e.
Los agentes diplomticos de las Misiones Diplomticas, Establecimiento

Consulares o de Organismos y Organizaciones Internacionales;
f.
Los extraditados al Per.
g.
Los deportados al Per.
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria es exigible:

1.
Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al

vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir
del dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin.
Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, desde el da siguiente al
vencimiento del plazo fijado en el Artculo 29 de este Cdigo o en la oportunidad
prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de
dicho artculo.
2.
Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria, desde el da

siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin que
contenga la determinacin de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del
dcimo sexto da siguiente al de su notificacin.
ACREEDOR TRIBUTARIO
Acreedor tributario es aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son
acreedores de la obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico con
personera jurdica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria

como contribuyente o responsable.
CONCURRENCIA DE ACREEDORES
Cuando varias entidades pblicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la

suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el Gobierno Central, los
Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y las entidades de derecho pblico con
personera jurdica propia concurrirn en forma proporcional a sus respectivas
acreencias.
PRELACIN DE DEUDAS TRIBUTARIAS
Las deudas por tributos gozan del privilegio general sobre todos los bienes del deudor
tributario y tendrn prelacin sobre las dems obligaciones en cuanto concurran con
acreedores cuyos crditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales
adeudados a los trabajadores; las aportaciones impagas al Sistema Privado de
Administracin de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones, las
aportaciones impagas al Seguro Social de Salud ESSALUD, y los intereses y gastos
que por tales conceptos pudieran devengarse, incluso los conceptos a que se refiere el
Artculo 30 del Decreto Ley N 25897; alimentos y; e hipoteca o cualquier otro

derecho real inscrito en el correspondiente Registro.
DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria
como contribuyente o responsable.
CONTRIBUYENTE
Contribuyente es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de
la obligacin tributaria.
RESPONSABLE
Responsable es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la
obligacin atribuida a ste.
AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION
En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de
retencin o percepcin los sujetos que, por razn de su actividad, funcin o posicin
contractual estn en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor
tributario. Adicionalmente la Administracin Tributaria podr designar como agente de
retencin o percepcin a los sujetos que considere que se encuentran en disposicin para
efectuar la retencin o percepcin de tributos.
DEUDOR TRIBUTARIO
DOMICILIO FISCAL
DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin Tributaria de acuerdo a las
normas respectivas tienen la obligacin de fijar y cambiar su domicilio fiscal, conforme
sta lo establezca.
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto
tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la
Administracin Tributaria de sealar expresamente un domicilio procesal en cada uno
de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Cdigo.
El domicilio procesal deber estar ubicado dentro del radio urbano que seale la
Administracin Tributaria. La opcin de sealar domicilio procesal en el procedimiento
de cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercer por nica vez dentro de los
tres das hbiles de notificada la Resolucin de Ejecucin Coactiva y estar
condicionada a la aceptacin de aqulla, la que se regular mediante Resolucin de
Superintendencia.
La Administracin Tributaria no podr requerir el cambio de domicilio fiscal, cuando
ste sea:
a)
La residencia habitual, tratndose de personas naturales.
b)
El lugar donde se encuentra la direccin o administracin efectiva del negocio,

tratndose de personas jurdicas.
c)
El de su establecimiento permanente en el pas, tratndose de las personas

domiciliadas en el extranjero.
PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES

Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal se presume como tal, sin
admitir prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:
a)
El de su residencia habitual, presumindose sta cuando exista permanencia en un

lugar mayor a seis (6) meses.
b)
Aqul donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.
c)
Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.
d)
El declarado ante el Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil (RENIEC).
En caso de existir ms de un domicilio fiscal en el sentido de este artculo, el que elija la

Administracin Tributaria.
PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURIDICAS
Cuando las personas jurdicas no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin
admitir prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:
a)
Aqul donde se encuentra su direccin o administracin efectiva.
b)
Aqul donde se encuentra el centro principal de su actividad.
c)
Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.
d)
El domicilio de su representante legal; entendindose como tal, su domicilio fiscal.
PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL

EXTRANJERO
Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal, regirn
las siguientes normas:
a)
Si tienen establecimiento permanente en el pas, se aplicarn a ste las

disposiciones de los Artculos 12 y 13.
b)
En los dems casos, se presume como su domicilio, sin admitir prueba en contrario,
el de su representante.
PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE CARECEN

DE PERSONALIDAD JURIDICA
Cuando las entidades que carecen de personalidad jurdica no fijen domicilio fiscal, se
presume como tal el de su representante, o alternativamente, a eleccin de la
Administracin Tributaria, el correspondiente a cualquiera de sus integrantes.
RESPONSABLES Y REPRESENTANTES
REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS
Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de
representantes, con los recursos que administren o que dispongan, las personas
siguientes:
1.
Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
2.
Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas.
3.
Los administradores o quines tengan la disponibilidad de los bienes de los entes

colectivos que carecen de personera jurdica.
4.
Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
5.
Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras

entidades.
Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo prueba en
contrario, cuando el deudor tributario:
1.
No lleva contabilidad o lleva dos o ms juegos de libros o registros para una misma
contabilidad, con distintos asientos.
A tal efecto, se entiende que el deudor no lleva contabilidad, cuando los libros o
registros que se encuentra obligado a llevar no son exhibidos o presentados a
requerimiento de la Administracin Tributaria, dentro de un plazo mximo de 10
(diez) das hbiles, por causas imputables al deudor tributario.
2.
Tenga la condicin de no habido de acuerdo a las normas que se establezcan

mediante decreto supremo.
3.
Emite y/u otorga ms de un comprobante de pago as como notas de dbito y/o

crdito, con la misma serie y/o numeracin, segn corresponda.
4.
No se ha inscrito ante la Administracin Tributaria.
5.
Anota en sus libros y registros los comprobantes de pago que recibe u otorga por
montos distintos a los consignados en dichos comprobantes u omite anotarlos,
siempre que no se trate de errores materiales.
ADMINISTRADOR DE HECHO - RESPONSABLE SOLIDARIO

Est obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de
responsable solidario, el administrador de hecho.
Para tal efecto, se considera como administrador de hecho a aqul que acta sin tener la
condicin de administrador por nombramiento formal y disponga de un poder de
gestin o direccin o influencia decisiva en el deudor tributario, tales como:
1.
Aqul que ejerza la funcin de administrador habiendo sido nombrado por

un rgano incompetente, o
2.
Aqul que despus de haber renunciado formalmente o se haya revocado, o haya

caducado su condicin de administrador formal, siga ejerciendo funciones de
gestin o direccin, o
3.
Quien acta frente a terceros con la apariencia jurdica de un administrador

formalmente designado, o
4.
Aqul que en los hechos tiene el manejo administrativo, econmico o financiero del
deudor tributario, o que asume un poder de direccin, o influye de forma decisiva,
directamente o a travs de terceros, en las decisiones del deudor tributario.
RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES

Son responsables solidarios en calidad de adquirentes:
1. Los herederos y legatarios, hasta el lmite del valor de los bienes que reciban.
Los herederos tambin son responsables solidarios por los bienes que reciban en
anticipo de legtima, hasta el valor de dichos bienes y desde la adquisicin de
stos.
2.
Los socios que reciban bienes por liquidacin de sociedades u otros entes colectivos
de los que han formado parte, hasta el lmite del valor de los bienes que reciban;
3. Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin
personalidad jurdica. En los casos de reorganizacin de sociedades o empresas a
que se refieren las normas sobre la materia, surgir responsabilidad solidaria
cuando se adquiere el activo y/o el pasivo.
La responsabilidad cesar:
a)
Tratndose de herederos y dems adquirentes a ttulo universal, al vencimiento del

plazo de prescripcin.
Se entienden comprendidos dentro del prrafo anterior a quienes adquieran activos

y/o pasivos como consecuencia de la reorganizacin de sociedades o empresas a
que se refieren las normas sobre la materia.
b)
Tratndose de los otros adquirentes cesar a los 2 (dos) aos de efectuada la

transferencia, si fue comunicada a la Administracin Tributaria dentro del plazo que
seale sta. En caso se comunique la transferencia fuera de dicho plazo o no se
comunique, cesar cuando prescriba la deuda tributaria respectiva.
RESPONSABLES SOLIDARIOS
Son responsables solidarios con el contribuyente:
1.
Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con tributos, si no

cumplen los requisitos que sealen las leyes tributarias para el transporte de dichos
productos.
2. Los agentes de retencin o percepcin, cuando hubieren omitido la retencin o

percepcin a que estaban obligados. Efectuada la retencin o percepcin el agente
es el nico responsable ante la Administracin Tributaria.
3. Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de retencin hasta por el
monto que debi ser retenido, de conformidad con el artculo 118, cuando:
a)
No comuniquen la existencia o el valor de crditos o bienes y entreguen al

deudor tributario o a una persona designada por ste, el monto o los bienes
retenidos o que se debieron retener, segn corresponda.
b)
Nieguen la existencia o el valor de crditos o bienes, ya sea que entreguen o

no al tercero o a una persona designada por ste, el monto o los bienes
retenidos o que se debieron retener, segn corresponda.
c)
Comuniquen la existencia o el valor de crditos o bienes, pero no realicen la

retencin por el monto solicitado.
d)
Comuniquen la existencia o el valor de crditos o bienes y efecten la

retencin, pero no entreguen a la Administracin Tributaria el producto de la
retencin.
En estos casos, la Administracin Tributaria podr disponer que se efecte la

verificacin
que
permita
confirmar
los
supuestos
que
determinan
la
responsabilidad.
No existe responsabilidad solidaria si el tercero notificado le entrega a la
Administracin Tributaria lo que se debi retener.
4.
Los depositarios de bienes embargados, hasta por el monto de la deuda tributaria
en cobranza, incluidas las costas y gastos, cuando, habiendo sido solicitados por la
Administracin Tributaria, no hayan sido puestos a su disposicin en las condiciones en
las que fueron entregados por causas imputables al depositario
5.
Los acreedores vinculados con el deudor tributario segn el criterio establecido en

el Artculo 12 de la Ley General del Sistema Concursal, que hubieran ocultado
dicha vinculacin en el procedimiento concursal relativo al referido deudor,
incumpliendo con lo previsto en dicha ley.
6.
Los sujetos comprendidos en los numerales 2, 3 y 4 del Artculo 16, cuando las
empresas a las que pertenezcan hubieran distribuido utilidades, teniendo deudas
tributarias pendientes en cobranza coactiva, sin que stos hayan informado
adecuadamente a la Junta de Accionistas, propietarios de empresas o responsables
de la decisin, y a la SUNAT; siempre que no se d alguna de las causales de
suspensin o conclusin de la cobranza conforme a lo dispuesto en el Artculo
119.
RESPONSABLES SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR

Estn solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un
mismo hecho generador de obligaciones tributarias.
DERECHO DE REPETICION
Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo con lo establecido en los artculos
precedentes, tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la devolucin del
monto pagado.
EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Los efectos de la responsabilidad solidaria son:
1.
La deuda tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los

deudores tributarios o a todos ellos simultneamente, salvo cuando se trate de
multas en los casos de responsables solidarios que tengan la categora de tales en
virtud a lo sealado en el numeral 1. del artculo 17, los numerales 1. y 2. del
artculo 18 y el artculo 19.
2.
La extincin de la deuda tributaria del contribuyente libera a todos los

responsables solidarios de la deuda a su cargo.
3.
Los actos de interrupcin efectuados por la Administracin Tributaria respecto del

contribuyente, surten efectos colectivamente para todos los responsables solidarios.
Los actos de suspensin de la prescripcin respecto del contribuyente o
responsables solidarios, a que se refieren los incisos a) del numeral 1. y a) y e) del
numeral 2. del artculo 46 tienen efectos colectivamente.
4.
La impugnacin que se realice contra la resolucin de determinacin de

responsabilidad solidaria puede referirse tanto al supuesto legal que da lugar a dicha
responsabilidad como a la deuda tributaria respecto de la cual se es responsable, sin
que en la resolucin que resuelve dicha impugnacin pueda revisarse la deuda
tributaria que hubiera quedado firme en la va administrativa.
CAPACIDAD TRIBUTARIA
Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurdicas, comunidades de bienes,

patrimonios, sucesiones indivisas, fideicomisos, sociedades de hecho, sociedades
conyugales u otros entes colectivos, aunque estn limitados o carezcan de capacidad o
personalidad jurdica segn el derecho privado o pblico, siempre que la Ley le atribuya
la calidad de sujetos de derechos y obligaciones tributarias.
FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACIN
Para presentar declaraciones y escritos, acceder a informacin de terceros
independientes utilizados como comparables en virtud a las normas de precios
de transferencia, interponer medios impugnatorios o recursos administrativos, desistirse
o renunciar a derechos, la persona que acte en nombre del titular deber acreditar su
representacin mediante poder por documento pblico o privado con firma legalizada
notarialmente o por fedatario designado por la Administracin Tributaria o, de acuerdo a
lo previsto en las normas que otorgan dichas facultades, segn corresponda.
EFECTOS DE LA REPRESENTACION
Los representados estn sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias
derivadas de la actuacin de sus representantes.
TRANSMISION Y EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a ttulo

universal.
En caso de herencia la responsabilidad est limitada al valor de los bienes y derechos
que se reciba.
TRANSMISION CONVENCIONAL DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin tributaria
a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administracin Tributaria.
EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:
1)
Pago.
2)
Compensacin.
3)
Condonacin.
4)
Consolidacin.
5)
Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de

recuperacin onerosa.
6)
Otros que se establezcan por leyes especiales.
LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO
COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria que est constituida
por el tributo, las multas y los intereses.
Los intereses comprenden:

1.
El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a que se refiere el

Artculo 33;
2.
El inters moratorio aplicable a las multas a que se refiere el Artculo 181; y,
3.
El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago
LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO

El pago se efectuar en la forma que seala la Ley, o en su defecto, el Reglamento, y a
falta de stos, la Resolucin de la Administracin Tributaria.
La Administracin Tributaria, a solicitud del deudor tributario podr autorizar, entre
otros mecanismos, el pago mediante dbito en cuenta corriente o de ahorros, siempre
que se hubiera realizado la acreditacin en las cuentas que sta establezca previo
cumplimiento de las condiciones que seale mediante Resolucin de Superintendencia o
norma de rango similar. Adicionalmente, podr establecer para determinados deudores
la obligacin de realizar el pago utilizando dichos mecanismos en las condiciones que
seale para ello.
El lugar de pago ser aquel que seale la Administracin Tributaria mediante
Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar.
Al lugar de pago fijado por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, para los deudores tributarios notificados como Principales Contribuyentes no
le ser oponible el domicilio fiscal. En este caso, el lugar de pago debe encontrarse
dentro del mbito territorial de competencia de la oficina fiscal correspondiente.
OBLIGADOS AL PAGO
El pago de la deuda tributaria ser efectuado por los deudores tributarios y, en su caso,
por sus representantes.
Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposicin motivada del deudor tributario.
IMPUTACION DEL PAGO

Los pagos se imputarn en primer lugar, si lo hubiere, al inters moratorio y luego al
tributo o multa, de ser el caso; salvo lo dispuesto en los Artculos 117 y 184, respecto a
las costas y gastos.
El deudor tributario podr indicar el tributo o multa y el perodo por el cual realiza el
pago.
FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
El pago de la deuda tributaria se realizar en moneda nacional. Para efectuar el pago se
podrn utilizar los siguientes medios:
a)
Dinero en efectivo;
b)
Cheques;
c)
Notas de Crdito Negociables;
d)
Dbito en cuenta corriente o de ahorros;
e)
Tarjeta de crdito; y,
f)
Otros medios que la Administracin Tributaria apruebe.
COMPENSACION, CONDONACION Y CONSOLIDACION

COMPENSACIN
La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos por tributos,
sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que
correspondan a perodos no prescritos, que sean administrados por el mismo rgano
administrador y cuya recaudacin constituya ingreso de una misma entidad. A tal efecto,
la compensacin podr realizarse en cualquiera de las siguientes formas:
Compensacin automtica, nicamente en los casos establecidos expresamente por

ley.
2.
Compensacin de oficio por la Administracin Tributaria :

a)
Si durante una verificacin y/o fiscalizacin determina una deuda tributaria

pendiente de pago y la existencia de los crditos a que se refiere el presente
artculo.
b)
Si de acuerdo a la informacin que contienen los sistemas de la SUNAT sobre

declaraciones y pagos se detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda
tributaria pendiente de pago.
La SUNAT sealar los supuestos en que opera la referida compensacin.
En tales casos, la imputacin se efectuar de conformidad con el artculo 31.
3.
Compensacin a solicitud de parte, la que deber ser efectuada por la

Administracin
Tributaria ,
previo
cumplimiento
de
los
requisitos,
forma, oportunidad y condiciones que sta seale.
La compensacin sealada en los numerales 2. y 3. del prrafo precedente surtir efecto

en la fecha en que la deuda tributaria y los crditos a que se refiere el primer prrafo del
presente artculo coexistan y hasta el agotamiento de estos ltimos.
CONDONACION
La deuda tributaria slo podr ser condonada por norma expresa con rango de Ley.
(51) Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrn condonar, con carcter general, el
inters moratorio y las sanciones, respecto de los impuestos que administren. En el caso
de contribuciones y tasas dicha condonacin tambin podr alcanzar al tributo.
CONSOLIDACION
La deuda tributaria se extinguir por consolidacin cuando el acreedor de la obligacin
tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisin de
bienes o derechos que son objeto del tributo.
PRESCRIPCION
PLAZOS DE PRESCRIPCIN
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as
como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y
a los seis (6) aos para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o
percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la
devolucin prescribe a los cuatro (4) aos.
SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
1.
El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la obligacin y aplicar

sanciones se suspende:
a)
Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
b)
Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso

constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
e)
c)
Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
d)
Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Cdigo
Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.
2.
El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria

se suspende:
a)
Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
b)
Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso

constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c)
Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
d)
Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o

fraccionamiento de la deuda tributaria.
e)
Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de

efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.
DECLARACIN DE LA PRESCRIPCIN
La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCIN
La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o

judicial.
PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACIN PRESCRITA
El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de
lo pagado.
CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS.
Los
tributos se clasifican en impuestos,
contribuciones
y tasas
LOS IMPUESTOS.
Son aportes obligatorios.
Los impuestos son prestaciones, hoy por lo regular en dinero, al Estado y dems
entidades de derecho pblico, que las mismas reclaman, en virtud de su poder coactivo,
en forma y cuanta determinadas unilateralmente y sin contraprestacin especial con el
fin
de
satisfacer
las
necesidades
colectivas.
El impuesto es una prestacin tributaria obligatoria, cuyo presupuesto de hecho no es

una actividad del Estado referida al obligado y destinada a cubrir los gastos pblicos
TIPOS DE IMPUESTOS
IMPUESTOS DIRECTOS
Es aquel que incide directamente sobre el ingreso o patrimonio de la personas naturales
y jurdicas. Por ejemplo cada persona o empresa declara y paga el impuesto a la renta de
acuerdo a los ingresos que a obtenido
En caso de los impuestos dirtectos quien declara y paga es la persona natural o jurdica
que soporta la carga tributaria
En el caso del impuesto peruano tenemos el impuesto a la renta, el impuesto predial y el
im puesto a las embarcaciones de recreo.
IMPUESTO INDIRECTO
Es aquel que incide en el consume pero quien lo paga es el consumidor, del producto o
servicio.
El impuesto indirecto lo declara y lo paga ala Sunat el vendedor. Este impuesto es
cargado al comprador.
De igual manera en nuestro pas tenemos el impuesto general a las ventas , a la
promocin empresarial,selectivo al consumo,y los aranceles.
CONTRIBUCIONES
es un tributo que debe pagar el contribuyente o beneficiario de una utilidad econmica,
cuya justificacin es la obtencin por el sujeto pasivo (ciudadano receptor) de un
beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realizacin
de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos.
Algunas contribuciones en Per son:
SENSICO
El Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin SENCICO es

un organismo pblico descentralizado adscrito al sector Vivienda, Construccin y
Saneamiento, creado por Ley N 21673.
Su organizacin est definida en la Ley de Organizacin y Funciones del SENCICO,

aprobado mediante Decreto Legislativo N 147; as como a travs de la fusin con el ex
ININVI, segn el Decreto Legislativo N 145 Ley del Instituto Nacional de
Investigacin, Normalizacin de la Vivienda.El Estatuto que rige al SENCICO fue
aprobado mediante Decreto Supremo N 032-2001-MTC del 17 de julio del 2001.
SENATI
Contribucin al SENATI es una aportacin creada por la Ley No. 26272, que genera en
favor de las empresas industriales aportantes el beneficio del dictado de carreras tcnicas a
su personal para un mejor desempeo de sus funciones y la formacin de profesionales
competentes en el desempeo de actividades productivas de tipo industrial.
ESSALUD Y ONP
Los trabajadores y empresas estn obligadas a realizar sus aportes mensuales a
ESSALUD y la ONP, los cuales el estado utiliza para atender los seguros de salud y
pensiones de jubilacin.
TASAS
Segn esa Ley, son los tributos que se cobran por utilizar o aprovecharse de un dominio
pblico; pueden ser: fiscales (las que se pagan por expedir un ttulo acadmico o las que
recaen en los juegos), especiales (lo que cobran por realizar determinadas gestiones en
Correos, los Consulados y Embajadas, seguridad en los aeropuertos, determinadas
vacunas, tarjetas de transporte, etc.) y parafiscales (la cuota que se abona a un colegio
profesional
por
colegiarse,
una
mutua,
etc.).
Arbitrios
Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
Derechos
Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso
o aprovechamiento de bienes pblicos.
Licencias
son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.
CONCLUCIN
Obligaciones tributarias en Per que es de derecho pblico, es el vnculo entre el

acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento
de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente. La finalidad de esta
obiglacion es lo primordial la recaudacin delos tributos para los gastos pblicos o
beneficios para la poblacin en general.
En el caso del tributo tenemos los diferentes pagos como los impuestos, contribuciones,
tasas con un para el bienestar social.
BIBLIOGRAFIA
Informe N 227-2005-SUNAT/2B0000)
http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia_sistematizada/jurisprudencia_co
nstitucional/principios_tributarios.html
http://www.monografias.com/trabajos75/derecho-tributario/derechotributario2.shtml
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/titulopr.htm
http://es.slideshare.net/empresarial2012/diapositivas-derechotributario

Obligacion Tibutaria

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CONTABILIDAD DE TRIBUTO

Universidad catlica los ngeles de Chimbote1

Universidad catlica los ngeles de Chimbote2

La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria nace al producirse la entrada efectiva al territorio nacional del

Universidad catlica los ngeles de Chimbote3

No estn comprendidas en el mbito de aplicacin del impuesto las siguientes personas

Los tripulantes de las aeronaves de trfico internacional;

El personal de las lneas areas de trfico internacional que por la naturaleza de

Los pasajeros en trnsito en el pas;

Los casos de arribo forzoso al territorio nacional, incluidos los casos de

Los agentes diplomticos de las Misiones Diplomticas, Establecimiento

Los extraditados al Per.

Los deportados al Per.

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria es exigible:

Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al

Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria, desde el da

Universidad catlica los ngeles de Chimbote4

Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria

Cuando varias entidades pblicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la

Universidad catlica los ngeles de Chimbote5

Artculo 30 del Decreto Ley N 25897; alimentos y; e hipoteca o cualquier otro

Universidad catlica los ngeles de Chimbote6

La residencia habitual, tratndose de personas naturales.

Universidad catlica los ngeles de Chimbote7

El lugar donde se encuentra la direccin o administracin efectiva del negocio,

El de su establecimiento permanente en el pas, tratndose de las personas

PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES

El de su residencia habitual, presumindose sta cuando exista permanencia en un

Aqul donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.

El declarado ante el Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil (RENIEC).

En caso de existir ms de un domicilio fiscal en el sentido de este artculo, el que elija la

Aqul donde se encuentra su direccin o administracin efectiva.

Aqul donde se encuentra el centro principal de su actividad.

El domicilio de su representante legal; entendindose como tal, su domicilio fiscal.

Universidad catlica los ngeles de Chimbote8

PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL

Si tienen establecimiento permanente en el pas, se aplicarn a ste las

PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE CARECEN

Los padres, tutores y curadores de los incapaces.

Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas.

Los administradores o quines tengan la disponibilidad de los bienes de los entes

Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.

Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras

Universidad catlica los ngeles de Chimbote9

Tenga la condicin de no habido de acuerdo a las normas que se establezcan

Emite y/u otorga ms de un comprobante de pago as como notas de dbito y/o

No se ha inscrito ante la Administracin Tributaria.

ADMINISTRADOR DE HECHO - RESPONSABLE SOLIDARIO

Aqul que ejerza la funcin de administrador habiendo sido nombrado por

Universidad catlica los ngeles de Chimbote10

Aqul que despus de haber renunciado formalmente o se haya revocado, o haya

Quien acta frente a terceros con la apariencia jurdica de un administrador

RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES

Tratndose de herederos y dems adquirentes a ttulo universal, al vencimiento del

Universidad catlica los ngeles de Chimbote11

Se entienden comprendidos dentro del prrafo anterior a quienes adquieran activos

Tratndose de los otros adquirentes cesar a los 2 (dos) aos de efectuada la

Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con tributos, si no

2. Los agentes de retencin o percepcin, cuando hubieren omitido la retencin o

No comuniquen la existencia o el valor de crditos o bienes y entreguen al