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COMPAA MINERA BBA S.A.

CASO 1: Examen a la cuenta CAJA Y BANCO


El Saldo de Caja y Banco al 31 de diciembre de 2009 asciende a S/. 379,934.00. el cual
esta constituido de la siguiente manera:
2009
2008
(S/.)
(S/.)
Caja
2,007.00
1,154.00
Cuenta de Ahorros
533.00
6,846.00
Cuentas Corrientes Bancarias
15,949.00
5,939.00
Depsitos a Plazos M.N.
69,640.00
74,460.00
Depsito a plazos en M.E.
291,805.00
3,048.00
TOTAL
379,934.00 9 1 ,447.00
Comentarios principales
Elaborar la cdula de trabajo respectiva, trascribiendo el efecto sobre el resultado del
anlisis de la Cuenta Caja y Banco segn el caso que a continuacin se describe. En este
sentido, establecer la conclusin del auditor con relacin a las diferencias encontradas al
31 de diciembre de 2009 (debilidades de control interno detectadas durante el arqueo).
ANLISIS DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS
Los auditores iniciaron su examen el 05 de enero de 2010, practicando el Arqueo de Caja
que el cajero tena en su poder al 31-12-2009, dicha actividad se inicio a la 9:00 horas,
cabe sealar que el monto autorizado para la Caja ascenda a S/. 30,000.00
Para los fines del arqueo, el cajero presento el efectivo, cheques y documentos que tena
en su poder, de acuerdo al siguiente detalle:
1. De la Caja
Efectivo: 4,800 monedas de S/. 0.50; 6,012 monedas de S/. 1.00; 800 monedas de S/.
5.00; 01 billete de S/. 100.00; 100 billetes de S/. 50.00; 120 billetes de S/. 20.00; 150
billetes de S/.10.00.
Tambin present salarios impagos de obreros, por un total de S/. 9,500, cuyo sustento
estaba conformado de la siguiente manera: 40 billetes de S/. 100.00; 210 billetes de S/.
20.00; 26 billetes de S/. 50.00. Dichos importes corresponden a los salarios de la tercera
semana del mes de Diciembre 2007, que todava nos se haban cobrado.
2. Documentos pendientes de reembolso
Vale del 26 de diciembre de 2009, por Adelanto de Sueldo al Gerente de Ventas
por S/. 2,000.00.
Factura N 1040 del 20 de diciembre de 2009, por compra de gasolina, para el
vehculo de la Gerencia General, emitida por el Grifo TIKI por S/. 550.00.
Vale del 05 de diciembre de 2009, a nombre de Alfonso Santamara (vendedor),
por pasaje y estada a la ciudad de Arequipa por S/. 800.00.
Factura N 2454 del 04 de diciembre de 2009 de Electrosur, por pago de consumo
de electricidad por el importe de S/. 1,138.00.
Recibo de honorarios profesionales de fecha 14 de diciembre de 2009, presentado
por Artemio Durand, correspondiente a limpieza del local del mes de noviembre
2007 por S/. 280.00.
Factura N 3040 del 15 de diciembre de 2009, de la Librera Crisol, por la compra
de varios libros empresariales por S/. 1,250.00.

Recibo del 10 de diciembre de 2009, a nombre de Jacinto Espinoza por servicios


de albailera por S/. 1,300.00.
Vale del 18 de diciembre de 2009, por adelanto de sueldo a empleado del rea de
Logstica, Mariano Ricaldi por S/. 310.00.
Factura N 5064 del 23 de diciembre de 2009, emitida por Expreso Cruz del Sur
por concepto de flete por S/. 960.00.

3. Ventas no depositadas en el Banco


Las ventas corresponden al 27 de diciembre de 2009 y ascendan a S/. 17,500.00,
habiendo sido cobradas por los vendedores: J. Abn S/. 6,000.00 (F/s. 200 a 207); F.
Chanam S/.6,104.00 (F/s. 11 a 19); T. Daz S/. 2,396.00 (F/s. 501 a 532); A. Mazarina S/.
3,000 (F/s. 105 a 120).
Tales ventas estn sustentadas de la siguiente forma: 110 billetes de S/. 10.00, 200
billetes de S/. 20.00; 18 billetes de S/. 50.00; 60 billetes de S/. 100.00 y 296 monedas de
S/. 1.00.
Tambin presento: Ch/. 004526-Interbank por S/. 2,000.00 (26-12-2009); Ch/. 32156Banco Continental por S/. 600.00 (21-12-2009); Banco Financiero por S/. 500.00 (20-122009); banco de Crdito por S/. 1,704.00 (26-12-2009). El Ch/. 004526 estaba girado al
Portador.
4. Cobranzas no depositadas
Las cobranzas del 27 de diciembre de 2009, ascendieron a S/. 182,851.20 y estaban
sustentadas por las siguientes planillas:
N 501 Cobrador F. Arrarte S/. 65,000; N 502 Cobrador B. Rojas S/. 82,511.20;
N 503 503 Cobrador C. Altamirano S/. 35,340.
Dichas cobranzas, estn sustentadas de la siguiente forma: 1,250 billetes de S/.
10.00; 600 billetes de S/. 100.00; 1,500 billetes de S/. 20.00; 400 billetes de S/.
50.00; 11 monedas de S/. 1.00 y 01 moneda de S/. 0.20.
Sustentando dichas cobranzas se presentan tambin, los cheques N 500035 del
Banco Continental por S/. 25,000.00; N 567300 Interbank girado al portador por
S/. 20,000.00 y cheque N 50501100 Banco Citibank por S/. 15,340.00
Todos los cheques estaban fechados el 26 de diciembre de 2009.
ANLISIS DE LA CUENTA CORRIENTE
Conciliacin Bancaria del Banco de Crdito Mes de diciembre de 2009
Abonos en libros de la empresa, no cargados en Banco por S/. 81,261.00
(cheques girados y no cobrados)
Cargos

en libros Bancos, no abonados en el Banco por S/. 102,029.00


(Depsitos en trnsito)
Abonos

en Banco no cargados en libros por S/. 28,355.00 (N/A)


Cargos

en Banco no abonados en libros por S/. 17,466.00 (N/C)


Saldo

segn Banco S/. 6,070.00.


Resumen del movimiento de Libro Bancos
(Expresado en nuevos soles)
BANCO
Crdito

CTA. CTE. N
SALDO AL 30-11-2009
0112345896-12 1,181.00

INGRESOS EGRESOS SALDO AL 31-12-2009


104,379.00 89,611.00
15,949.00

LIBRO BANCO

MES DE DICIEMBRE DE 2009


(Expresado en nuevos soles)
FECHA
CONCEPTO
ACREEDOR
02-12-2009 Cheque. N 245237650
06-12-2009 Depsito en efectivoBoleta N 001
18-12-2009 Cheque N 245237655
20-12-2009 Nota de Abono N 00015
22-12-2009Deposito en efectivoBoleta N 002
29-12-2009 Cheque N 245237670

DEBE HABER

8,350.00
42,000.00
32,000.00
2,350.00
60,029.00
49,261.00
104,379.00
Saldo del mes anterior 1,181.00
105,560.00

DEUDOR
196,889.00
154,889.00
122,889.00
125,239 .00
65,210.00
15,949.00
89,611.00

EXTRACTO BANCARIO
MES DE DICIEMBRE DE 2009
(Expresado en nuevos soles)
FECHA
CONCEPTO
CARGOS
ABONOS
01-12-2009 Saldo
1,181.00
06-12-2009 Cheque. N 245237650
8,350.00
20-12-2009 Nota de Abono N 00015
2,350.00
30-12-2009 Nota de Abono N 00020
28,355.00
30-12-2009 Nota de Cargo N 00567
17,466.00
25,816.00
Saldo a favor 6,070.00
31,886.00
31,886.00

Desarrollar lo Sgte.:
Elaborar los papeles de trabajo respectivos de acuerdo a la muestra seleccionada (en
este caso segn meses representativos) y aplique las REFERENCIAS y Marcas que
correspondan, las cuales researan los documentos fuentes revisados:

PROGRAMA DE TRABAJO
EXAMEN DE CAJA Y BANCOS
REF
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO GENERAL
El objetivo general de la auditora externa requerida por el
BANCO es obtener opinin profesional de los auditores
independientes con respecto a los estados financieros bsicos
del proyecto, y/o la informacin operacional del mismo, la
evaluacin del sistema de control interno, y la adecuada
utilizacin de los recursos tanto los aportados por el BANCO
como de Contrapartida por parte de las Entidades Beneficiarias
(EB) de los proyectos de acuerdo con los trminos y
condiciones de los convenios suscritos.

Caja
1.

Solicite los libros de caja al 31 de diciembre de 2009 y


compare los importes totales, con el saldo segn balance.
2. Compare la relacin diaria de ingresos recibidos con las
anotaciones efectuadas en el libro caja.
3. Compare las facturas y/o boletas de ventas realizadas al
contado, con relacin a los ingresos registrados.
4. Compare las boletas de depsitos bancarios con las
anotaciones efectuadas en el libro caja.
Bancos
5. Solicite los libros de caja al 31 de diciembre de 2009 y
compare los importes totales, con el saldo segn balance.
6. Obtenga informacin directa de los saldos bancarios por los
meses por examinar.
7. Cercirese que todas las cuentas bancarias estn incluidas
en el balance general.
8. Efecte las confirmaciones de saldos con las instituciones
financieras
9. Concilie cada una de las cuentas bancarias incluidas en la
respuesta del banco cotejando los saldos informados con
los estados de bancarios y conciliaciones realizadas a la
fecha de cierre del Balance.
10. Obtenga las conciliaciones bancarias preparadas por la
entidad durante el periodo sujeto a examen y verifique lo
siguiente:
- El saldo libros concilie con el registro contable
- El saldo bancos concilie con el estado bancario
11. Efecte una reconciliacin bancaria
12. Investigue y obtenga explicacin satisfactoria respecto a
partidas en conciliacin no consideradas por el banco.

P/T

PREPARADO
FECHA

HECHO
POR

REF
PROCEDIMIENTOS

P/T

PREPARADO
FECHA

HECHO
POR

13. En caso de encontrarse deficiencias o debilidades de


control, mencionarlas en el papel de trabajo.
COMPAA MINERA BBA S.A.
CASO 2: Examen al rubro CUENTA POR COBRAR
El saldo de esta cuenta (Neto) al 31 de diciembre de 2009, asciende a S/. 70,927.00,
segn el siguiente anlisis:
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES
Facturas por cobrar
Anticipos recibidos
Letras por cobrar
Total
Prov. Cobranza dudosa
Saldo contable neto

2009 S/.
98,320
7,330
20,550
126,200
(55,273)
70,927

2008 S/.
93,950
4,450
18,230
116,630
(47,416)
69214

ANLISIS DEL SALDO DE LA CUENTA POR COBRAR COMERCIALES


A. La empresa present el siguiente anlisis del rubro FACTURAS POR COBRAR al
31 de diciembre de 2009:
CLIENTES
Farmaquimica Andina S.A.C. 2,500.00 001-2566 30-10-2006, Telefnica del Peru 4,230.00
001-2728 23-12-2007
Inversiones S.A.C. 12,990.00 001-3450 15-12-2008, SODIMAC S.A.C. 1,950.00 001-4670
18-01-2009
Instituto Metalurgico S.A.C. 5,200.00 001-5587 15-03-2008, Samuel Prez 1,200.00 0015876 25-04-2009
ACE HOME CENTER 6,800.00 001-6669 29-05-2009, Empresa de Inversiones S.A.C.
4,500.00 001-7746 22-08-09
Editora Peru S.A.C. 8,500.00 001-7976 24-10-2009, Quimica Suiza S.A. 9,250.00 0028567 11-11-2009
Instituto Qumico 10,320.00 001-8795 20-12-2009, Carlos Robles Prez 8,200.00 0038936 21-12-2009
Cia Minera Atlas S.A.C. 10,350.00 001-9567 23-12-2009, Mecnica Unidas 12,330,00
002-9999 28-12-2009
B. Se tomo conocimiento que algunas de las ventas fueron amortizadas de la
siguiente manera en nuevos soles S/.:

FECHA
CLIENTES
23-11-2007 Telefnica del Peru
15-12-2008 SODIMAC S.A.C.
20-02-2009 Samuel Prez
12-03-2009 ACE HOME CENTER
10-10-2009 Quimica Suiza S.A.
02-11-2009 Cia Minera AtlasS.A.C.

IMPORTE
8,460.00
3,900.00
2,400.00
13,600.00
18,500.00
20,700.00

MONTO CHEQUE N
SALDO
4,230.00 09837475 4,230.00
1,950.00 19283674 1,950.00
1,200.00 36475900 1,200.00
6,800.00 02973548 6,800.00
9,250.00 23564783 9,250.00
10,350.00 35467586 10,350.00

C. Asimismo, se obtuvo informacin sobre los pagos efectuados con posterioridad al


cierre del ejercicio importe en S/. (31-12-2009):
CHEQUE N
09830003
54408751
06789971
77957483
98374620
19827354
01937464

FECHA BANCO IMPORTE


05-01-08 Crdito 4,230.00
10-01-08 BIF
8,500.00
13-01-08 Nacin 12,330.00
13-01-08 Contintal 1,950.00
17-01-08 Crdito 6,800.00
26-01-08 Interbank 12,990.00
31-01-08 Contintal 9,250.00
TOTAL 56,050.00

CLIENTES
Telefnica del Peru
Editora Peru S.A.C.
Mecnica Unidas
SODIMAC S.A.C.
ACE HOME CENTER
Inversiones S.A.C.
Quimica Suiza S.A.

FECHA
06-01-2010
11-01-2010
25-01-2010
17-01-2010
18-01-2010
31-01-2010
01-02-2010

BANCO
Crdito
Crdito
Crdito
Crdito
Crdito
Crdito
Crdito

d. El calculo de la Provisin de las Cuentas de Cobranza Dudosa (Facturas por Cobrar)


asciende a:
CLIENTES
Farmaquimica Andina S.A.
Telefonica del Per
Inversiones S.A.C.
SODIMAC S.A.C
Instituto Metalurgico S.A.C
Samuel Prez
ACE HOME CENTER
Empresa de Inversiones
S.A.C
Editora Peru S.A.C
Quimica Suiza S.A
Instituto Qumico
Carlos Robles Prez
Cia Minera Atlas S.A.C
Mecnica Unidas
Total

SALDO
AL
31/12/2009
2,500.00
4,230.00
12,990.00
1,950.00
5,200.00
1,200.00
6,800.00
4,500.00

ATRASO
(das)

PROVISION
(%)

1186
737
381
347
291
250
216
131

100
100
100
100
100
100
100
100

2,500.00
4,230.00
12,990.00
1,950.00
5,200.00
1,200.00
6,800.00
8,500.00

8,500.00
9,250.00
10,320.00
8,200.00
10,350.00
12,330.00
98,320.00

68
50
11
10
7
3

20
10
5
5
5
5

1,700.00
925.00
516
410
517
616
48,054.00

Principales polticas de la empresa para las Cuentas por Cobrar


Depsitos de las cobranzas a las 24 horas.
Provisiones de acuerdo a las siguiente tabla:
Por vencer 5%
Vencimiento a 30 das 10%

MONTO
PROVISDO

Vencimiento a 60 das 20%


Vencimiento a 90 das 50%
Vencimiento a ms de 90 das 100%

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA POR APLICAR


Elaborar los papeles de trabajo respectivos de acuerdo a la muestra seleccionada (en
este caso segn montos representativos) y aplique las REFERENCIAS y MARCAS que
correspondan, las cuales researan los documentos fuentes revisados:
PROGRAMA DE AUDITORIA
CUENTAS POR COBRAR
REF

PROCEDIMIENTOS

a) Solicite el anlisis del rubro Cuenta por Cobrar al 31 de


diciembre de 2009, especialmente, de la cuenta
FACTURAS POR COBRAR, la cual ser motivo del
examen.
b) Verifique el importe de dicho anlisis, cuadre con el saldo
contable, para lo cual se comprobara el importe total del
anlisis.
c) Seleccione una muestra que represente el 40% del total
de las Cuentas por Cobrar, tomando como referencia los
importes ms significativos.
d) Con la muestra seleccionada, efectu las pruebas de
auditoria pertinentes para verificar que las operaciones
que intervienen en el proceso de las Cuentas Facturas
por Cobrar sean razonables, incluyendo la provisin de
las cuentas incobrables. Todas las pruebas realizadas
deben estar referenciadas con las MARCAS de auditoria
respectivas.
e) Con la informacin anterior, elabore las cdulas de
trabajo
pertinentes, las cuales deben estar
REFERENCIADAS, expresando en ellas la aplicacin de
los procedimientos y pruebas efectuadas, respecto a la
muestra seleccionada y los pagos realizados con
posterioridad al cierre contable.
f) Con la muestra seleccionada, efectuar como prueba de
auditoria la circularizacin de saldos a clientes,
preparando las cartas correspondientes y confirmacin,
anotando el cumplimiento de dicho procedimiento en los

P/T

PREPARADO
FECHA

HECHO
POR

REF

PROCEDIMIENTOS
papeles de trabajo. (Segn Modelo)
g) En caso de encontrarse deficiencias o debilidades de
control, mencionarlas en el papel de trabajo.

P/T

PREPARADO
FECHA

HECHO
POR

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