Professional Documents
Culture Documents
Gua Tributaria
para Personas Naturales
Queda prohibida toda reproduccin
total o parcial por cualquier medio sin
previa autorizacin del editor
Registro de Derechos de Autor
Ministerio del Interior
Edicin
PORVENIR S.A.
Diseo e Impresin
GRUPO EDITORIAL
NUEVA LEGISLACION SAS.
Calle 64 No. 10-45
Tels.: 312 63 18 - 217 14 17
Bogot, D.C.
info@nuevalegislacion.com
www.nuevalegislacion.com
Todos los derechos reservados
2014
ISBN 978-958-8802-09-1
II
Presentacin
Seor(a) Afiliado(a):
En nombre de Porvenir, damos la bienvenida a la segunda edicin de
la Gua Tributaria para Personas Naturales, un documento concebido
a partir de la expedicin de la Ley 1607 de 2012 - Reforma Tributaria
y que revela informacin clave en materia del Impuesto de Renta y
Complementarios para las Personas Naturales para el ao gravable
2013.
Es importante tener en cuenta que la informacin contenida en el
presente documento es de carcter general y tiene como base la
legislacin vigente a la fecha de su publicacin, en consecuencia,
algunas de las conclusiones contenidas en el mismo pueden cambiar
como consecuencia de la reglamentacin que sobre el particular expida
el Gobierno Nacional.
Esperamos que el contenido desarrollado sea un referente de consulta
propicio para su planeacin financiera.
Cordialmente,
Porvenir S.A.
III
ndice General
Indice general
CAPTULO 1.
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
1.1 Qu es el impuesto sobre la renta y complementarios?.............. 1
1.2 A quines aplica el impuesto de renta y complementarios? ....... 1
1.3 Qu personas naturales se encuentran obligadas a declarar? . . 2
1.4 Cmo se clasifican tributariamente las personas naturales? ...... 5
1.4.1 Ejemplos de clasificacin de personas naturales y asimiladas .. 6
1.4.2 Cual es el tratamiento para los expatriados? ............................. 7
1.5 Qu se entiende por empleados? ............................................... 9
1.5.1 Es necesario ser declarante de renta para ser
considerado empleado? ............................................................. 10
1.5.2 Qu se entiende por prestar sus servicios de
forma personal? . ........................................................................ 10
1.5.3 Qu se considera como vinculacin laboral, o
legal y reglamentaria? ................................................................ 10
1.5.4 Qu se considera como una profesin liberal? ...................... 11
1.5.5 Qu se considera como un servicio tcnico? . ....................... 11
1.5.6 Lista de chequeo para verificar la clasificacin en la
categora de empleado................................................................ 13
1.6 Qu se entiende por trabajadores por cuenta propia?............... 15
1.6.1 Lista de chequeo para verificar la clasificacin en la
categora de trabajador por cuenta propia.................................. 16
1.7 Qu se entiende por otros contribuyentes personas
naturales o asimiladas?............................................................... 17
ndice General
VI
ndice General
CAPTULO 3.
RETENCIN EN LA FUENTE
3.1 Qu es retencin en la fuente?.................................................. 55
3.2 Qu clases de retencin en la fuente existen?.......................... 55
3.3 Qu tarifas de retencin en la fuente por el
impuesto de renta y complementarios existen?.......................... 56
VII
ndice General
CAPTULO 4.
PREGUNTAS FRECUENTES
4.1 Qu personas naturales deben aportar
obligatoriamente a los fondos de pensiones?............................. 81
4.2 Cul es el monto de esos aportes obligatorios en Pensin?..... 81
VIII
ndice General
CAPTULO 5.
BENEFICIOS DE CONTINUAR AHORRANDO EN FONDOS
DE PENSIONES VOLUNTARIAS
Beneficios........................................................................................... 87
CAPTULO 6.
IMPUESTO A LA EQUIDAD CREE
6.1 Qu es el impuesto sobre la renta para la equidad CREE?...... 89
6.2 Quines son sujetos pasivos del CREE?................................... 89
6.3 Quines no son sujetos pasivos del impuesto CREE?.............. 89
6.4 Cul es el hecho generador del impuesto CREE?..................... 90
6.5 Cmo se liquida el CREE?......................................................... 90
6.6 Cul es la tarifa del CREE?....................................................... 90
6.7 Qu otras caractersticas tiene el CREE?.................................. 91
IX
ndice General
CAPTULO 7.
CIFRAS TRIBUTARIAS RELEVANTES.
7.1 Cifras tributarias aos 2014 y 2013........................................... 115
7.2 Requisitos para pertenecer al rgimen simplificado
del IVA por el perodo gravable 2013......................................... 116
ndice Analtico
ndice Analtico
A
APORTES A PENSIN
Beneficio Tributario Pgs. 83, 84, 85, 87
Caractersticas Pg. 82
Monto Pg. 81
Obligatorios Pg. 81
Personas Naturales Pg. 81
Voluntarios Pg. 82
C
CREE
Caractersticas Pg. 91
Concepto Pg. 89
Hecho generador Pg. 90
Liquidacin Pg. 90
Sujetos pasivos Pg. 89
Tarifa Pg. 90
XI
ndice Analtico
I
IMAN
Caractersticas Pg. 49
Concepto Pg. 46
Liquidacin Pg. 46
IMAS
Caractersticas Pg. 38
Concepto Pg. 23, 35
Liquidacin Pgs. 35, 39
Para empleados Pg. 35
Renta Gravable Alternativa Pgs. 35, 36
Tarifa Pg. 41
Trabajadores por cuenta propia Pg. 38
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
Concepto Pg. 1
Empleados Pg. 9, 10
Ganancias Ocasionales Pg. 51
Persona Natural Pgs. 2, 5
Responsables Pgs. 1, 17
Retencin en la fuente Pg. 56
Sistema Alternativo de Renta Pg. 34
Sistema Ordinario del Impuesto de Renta Pg. 25
Sistemas de determinacin del Impuesto de Renta Pg. 20
E
EMPLEADOS
Clasificacin Pg. 13
Concepto Pgs. 9, 10
XII
ndice Analtico
P
PERSONAS NATURALES
Aporte obligatorio a fondos de pensiones Pg. 81
Clasificacin Pgs. 5, 6
Dependientes Pg. 62
Empleados Pgs. 9, 10
Expatriados Pg. 7
Impuesto de Renta y Complementarios Pg. 2
Sistemas de determinacin del Impuesto de Renta Pg. 20
Trabajadores por cuenta propia Pg. 15
R
RETENCIN EN LA FUENTE
Aporte a pensiones voluntarias Pg. 70
Aporte a seguridad social Pg. 62
Clasificacin Pg. 55
Concepto Pg. 55
XIII
ndice Analtico
S
SISTEMA DE RENTA PRESUNTIVA
Clasificacin Pg. 43
Concepto Pg. 43
T
TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA
Concepto Pg. 15
IMAS Pgs. 38, 42
XIV
Captulo 1
Captulo 1.
Impuesto de renta y
complementarios
1.1 Qu es el impuesto sobre la renta y complementarios?
Es un impuesto del orden nacional, directo, de perodo anual, que
grava la renta (utilidad fiscal) que obtiene un contribuyente durante un
determinado perodo fiscal (de enero 1 a diciembre 31).
1.2 A quines aplica el impuesto de renta y complementarios?
Las personas a las cuales les corresponda directamente el pago del
impuesto de renta y complementarios se denominan sujetos pasivos
o contribuyentes.
Los sujetos pasivos son las personas naturales o jurdicas que realizan
el hecho generador de la obligacin sustancial, esto es, aquellas que
generan rentas gravables dentro del perodo fiscal.
Sujeto activo
Nacin
Sujeto pasivo
Contribuyente
La renta gravable se obtiene de restar del total de los ingresos, los costos
y gastos (deducciones) incurridos y necesarios para la generacin de
la renta gravable.
Captulo 1
PROVIENEN DE
CONJUNTO 1
CONJUNTO 2
CONJUNTO 3
Captulo 1
Formulario 210
Formulario IMAS
Personas jurdicas,
naturales y
asimiladas
obligadas a llevar
contabilidad
Personas
naturales y
asimiladas, no
obligados a llevar
contabilidad
Impuesto Mnimo
Alternativo Simple
a partir del perodo
gravable 2013.
1. Que no se
encuentren
clasificados en
la categora de
EMPLEADOS o
TRABAJADOR POR
CUENTA PROPIA.
2. Que no sean
responsables del
impuesto sobre
las ventas rgimen
comn.
Captulo 1
Los empleados
3. Cumplir los
siguientes
requisitos:
Que el patrimonio
bruto del ao
gravable 2013 no
exceda de 4.500 UVT
($120.785.000).
Que los ingresos
brutos sean
inferiores a 1.400
UVT ($37.577.000).
Que los consumos
mediante tarjetas de
crdito no excedan
de 2.800 UVT
($75.155.000).
Que el valor total
de las compras
y consumos no
supere 2.800 UVT
($75.155.000).
Que el valor total
acumulado de
consignaciones
bancarias, depsitos
o inversiones
financieras no
exceda 4.500 UVT
($120.785.000).
Captulo 1
Los empleados
*Segn el decreto 2972 del 20 de diciembre de 2013, el requisito de ingresos fue fijado en 1.400 UVT
Trabajadores por
cuenta propia
Asalariados.
Prestadores de servicios
de forma personal a travs
de una profesin liberal.
Prestadores de servicios
tcnicos de forma
personal, que no requieran
el uso de materiales o
equipo especializado.
Prestadores de servicios
por cuenta y riesgo del
contratante.
Ingresos por
actividades
econmicas
mencionadas
en el artculo
340 del ET, con
ingresos de hasta
27.000 UVT
(por el ao 2014
$742.095.000).
Pensionados1.
Comerciantes no considerados
como trabajadores por cuenta
propia.
Rentistas de capital.
Sucesiones ilquidas.
Notarios.
Trabajadores por cuenta propia
con ingresos superiores a
27.000 UVT.
1 Cuando los pensionados tienen ingreso de otra fuente (empleado o cuenta propia) deben
hacer el clculo del 80% para determinar la categora a la cual pertenecen.
Captulo 1
Clasificacin:
Mario es empleado, debido que los ingresos derivados de la
relacin laboral son del 97.08%
Captulo 1
MARA
ESTHER
PEDRO
LILIANA
Asalariado
Asalariada
Mixta
Abogado
Estilista
INGRESOS
Laborales
100 Millones
Laborales
100 Millones
Laborales
100 Millones
Honorarios
100 Millones
Prestacin de
servicios
100 Millones
Intereses
3 Millones
Arriendo
50 Millones
Honorarios
50 Millones
Tiene tres
empleados
Tiene un local
CLASIFICACIN
Es
empleado
No es
empleada
Es
empleada
Es
empleado
Es
empleada
Ingresos
laborales del
97.08%
Ingresos
laborales del
66.67%
Ingresos
laborales del
100%
Presta servicios
a travs de
empleados
Captulo 1
Feb.
Mzo.
Abr.
May.
Jun.
Jul.
Ago.
Sep.
Oct.
Nov.
Dic.
= 225 das
Captulo 1
Feb.
Mzo.
Abr.
May.
Jun.
Entra agosto 01
sale Nov. 05 de 2013
Jul.
Ago.
Sep.
Oct.
Nov.
Dic.
= 185 das
May.
Jun.
Jul.
Ago.
Sep.
Oct.
Nov.
2012
Dic
Ene.
Feb.
Mzo.
2013
Captulo 1
2 Para determinar este 80% no se tienen en cuenta ganancias ocasionales, venta de activos
fijos, retiros gravados de FPV, AFC. Pero s se tiene en cuenta mesadas pensionales y en
general (Artculo 4, Decreto 3032 de 2013)
3 Siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior al 80% al ejercicio
de dichas actividades
10
Captulo 1
11
Captulo 1
12
Captulo 1
Ornamentador
Panadero
Mecnico de
motores disel
Requiere de materiales y equipo
especializado para hacer su trabajo.
No es un empleado.
Requiere de materiales y equipo
especializado para hacer su trabajo.
No es empleado.
Requiere de materiales
especializado.
equipo
No es empleado.
Presta servicios como ornamentador,
mecnico o panadero. Se encuentra
certificado como tecnlogo en el SENA.
Contratista
Si presta los servicios personalmente,
y por cuenta y riesgo del contratante,
es un empleado. Siempre y cuando,
mnimo el 80% de sus ingresos
provenga de esta actividad.
Requisitos
Si
Clase de persona
Soy una Persona natural?
Residencia
Soy Residente colombiano?
Forma contractual de contratacin
Tengo contrato laboral, de prestacin de servicios
o por cualquier otra modalidad en desarrollo de una
profesin liberal por ingresos iguales o superiores al
80%?*.
No
13
Captulo 1
Requisitos
Servicios prestados
Los servicios que presto corresponden con los de
una profesin liberal?
Los servicios que presto se remuneran a travs
del pago de salarios u otros, de conformidad con las
normas del Cdigo laboral?.
Los servicios tcnicos que presto no requieren del
uso de materiales o equipo especializado?
Prestacin personal
Presto los servicios de manera personal?**
Pensionado
Soy pensionado y no tengo otros ingresos derivados
de una actividad realizada por cuenta y riesgo... o en
ejercicio de profesiones liberales que representen el
80% o ms de mi ingreso.
80% de los ingresos
El 80% de los ingresos obtenidos en el ao anterior,
corresponden a ingresos derivados de una relacin
laboral o legal y reglamentaria, o por servicios u
honorarios prestados de forma personal?
20% de los ingresos
Que en el ao gravable inmediatamente anterior
no desarroll una de las actividades sealadas en
el artculo 340 del Estatuto Tributario o que si la
desarrollo no le genero ms del 20% de sus ingresos
brutos.
25% de los ingresos
Que durante el ao gravable inmediatamente anterior
no prest servicios que requieran de materiales o
insumos especializados, o maquinaria o equipo
especializado, cuyo costo represente ms del 25%
del total de los ingresos percibidos por concepto de
tales servicios tcnicos.
Si
No
14
Captulo 1
15
Captulo 1
Requisitos
Clase de persona
Soy una Persona natural?
Residencia
Soy Residente colombiano?
Origen de los ingresos
Los ingresos se derivan de actividades deportivas o de
esparcimiento. CIIU 9311 a 9329
Los ingresos se derivan de actividades agropecuarias,
de silvicultura o pesca. CIIU 0111 a 0170; 0210 a 0240
y 0311 a 0322
Los ingresos se derivan de actividades de comercio al
por mayor. CIIU 4610 a 4690
Los ingresos se derivan de actividades de comercio al
por menor. CIIU 4711 a 4799
Los ingresos se derivan de actividades de comercio
de vehculos automotores, accesorios y conexos. CIIU
4511 a 4542
Los ingresos se derivan de actividades del sector de la
construccin. CIIU 4111 a 4390
Los ingresos se derivan de actividades del sector de la
electricidad, gas y vapor. CIIU 3511 a 3530
Los ingresos se derivan de actividades de fabricacin
de productos minerales. CIIU 2310 a 2432
Los ingresos se derivan de actividades de fabricacin
de sustancias qumicas. CIIU 2011 a 2100
Los ingresos se derivan de actividades relacionadas
con la industria de la madera, corcho y papel. CIIU
1610 a 1709
Los ingresos se derivan de actividades de manufactura
de alimentos. CIIU 1011 a 1090
Los ingresos se derivan de actividades de manufactura
de textiles, prendas de vestir y cuero. CIIU 1311 a 1523
Los ingresos se derivan de actividades relacionadas
con la minera. CIIU 0510 a 0990
16
SI
NO
Captulo 1
Requisitos
Los ingresos se derivan de actividades de transporte,
almacenamiento y comunicaciones. CIIU 4911 a 5320
Los ingresos se derivan de actividades de hoteles,
restaurantes y similares. CIIU 5511 a 5630
Los ingresos se derivan de actividades de servicios
financieros. CIIU 6411 a 6630
4 80% de los ingresos
El 80% de los ingresos obtenidos en el ao anterior,
corresponden a ingresos por una actividad relacionadas
en el punto tres? (Los ingresos brutos no superaron
los 27.000 UVT) $742.095.000
SI
NO
17
Captulo 1
Sucesiones ilquidas.
Notarios.
Trabajadores por cuenta propia con ingresos superiores a 27.000
UVT.
Asalariados, profesionales o prestadores de servicios tcnicos; que
presten sus servicios de forma personal, y que sus ingresos por
las anteriores actividades sean inferiores al 80% del total de sus
ingresos totales.
Profesionales que prestan sus servicios a travs de empleados u
otros profesionales (no prestan sus servicios personalmente).
Transportadores de carga y de pasajeros.
18
Captulo 2
Captulo 2.
Marco normativo de tributacin para
personas naturales y asimiladas
Sistema
Ordinario
tem
EMPLEADOS
ASALARIADOS
EMPLEADOS NO
ASALARIADOS
TRABAJADORES
POR CUENTA
PROPIA
Sistema
Alternativo
Sistema
Presuntivo
Ganancias
Ocasionales
Norma legal
Art 26 ET
Art 330 ET
Art 331 ET
Art 299 ET
Tipo de impuesto
Impuesto de
renta
IMAS
IMAN
Ganancia
ocasional
Art 592 a
594-1 ET
RGA < a
4.700 UVT
NA
NA
Comparacin con
la presuntiva
Si
No
NA
No
Norma legal
Art 26 ET
Art 330 ET
Art 331 ET
Art 299 ET
Tipo de impuesto
Impuesto de
renta
IMAS
IMAN
Ganancia
ocasional
Arts 592 a
594-1 ET
RGA < a
4.700 UVT
NA
NA
Comparacin con
la presuntiva
Si
No
NA
No
Norma legal
Art 26 ET
Art 336 ET
Art 188 ET
Art 299 ET
Tipo de impuesto
Impuesto de
renta
IMAS
Renta presuntiva
Ganancia
ocasional
Arts 592 a
594-1 ET
RGA< a
27.000 UVT
NA
NA
Comparacin con
la presuntiva
Si
No
NA
No
19
Captulo 2
tem
DEMS
PERSONAS
NATURALES
Sistema
Alternativo
Sistema
Presuntivo
Ganancias
Ocasionales
Norma legal (y
siguientes)
Art 26 ET
NA
Art 188 ET
Art 299 ET
Tipo de impuesto
Impuesto de
renta
NA
Renta presuntiva
Ganancia
ocasional
Art 592 a
594-1 ET
NA
NA
NA
Comparacin con
la presuntiva
Si
NA
NA
No
IMAS
(Sistema
Alternativo)
IMAN
(sistema
presuntivo)
Impuesto de
Ganancia
Ocasional
20
Captulo 2
Renta
Ordinaria
Empleados y cuenta
propia segn tope
IMAS
Impuesto
de Renta
Empleados
IMAN
Renta
Presuntiva
Personas que no
apliquen IMAN
21
Captulo 2
22
Captulo 2
23
Captulo 2
24
Captulo 2
RENTA LQUIDA
GRAVABLE
El mayor de
entre los dos
Renta
Ordinaria
o Alternativa
Renta
Presuntiva
o IMAN
EMPLEADOS
TRABAJADORES POR
CUENTA PROPIA
25
Captulo 2
ELECCIN DEL
CONTRIBUYENTE*
Segn le resulte
ms beneficioso
Renta
por el sistema
ordinario
Renta
Alternativa
(IMAS)
26
Captulo 2
Rangos en $ 2013
Rangos en $ 2014
Desde
Hasta
Desde
Hasta
Desde
Hasta
1.090
29.257.000
29.959.000
> 1,090
1.700
> 1,700
4.100
> 4,100
En
adelante
29.257.000
45.630.000
110.048.000
45.630.000
110.048.000
En adelante
29.959.000
46.725.000
112.689.000
Impuesto
0
46.725.000
(Renta gravable o
ganancia ocasional
gravable expresada en
UVT menos 1.090 UVT)
* 19%
112.689.000
(Renta gravable o
ganancia ocasional
gravable expresada en
UVT menos 1.700 UVT) *
28% ms 116 UVT
En adelante
(Renta gravable o
ganancia ocasional
gravable expresada en
UVT menos 4.100 UVT) *
33% ms 788 UVT
27
Captulo 2
Leonardo
William
Esther
Laura
Pedro
Ingresos laborales
45.500.000
65.000.000
84.500.000
104.000.000
130.000.000
Total ingresos
45.500.000
65.000.000
84.500.000
104.000.000
130.000.000
Deducciones
18.583.472
21.253.472
23.923.472
33.700.416
34.660.416
Aportes a salud
1.680.000
2.400.000
3.120.000
3.840.000
4.800.000
Medicina prepagada
5.153.472
5.153.472
5.153.472
5.153.472
5.153.472
4.550.000
6.500.000
8.450.000
10.306.944
10.306.944
Inters vivienda
7.200.000
7.200.000
7.200.000
14.400.000
14.400.000
2.100.000
3.000.000
3.900.000
4.800.000
6.000.000
2.100.000
3.000.000
3.900.000
4.800.000
6.000.000
24.816.528
40.746.528
56.676.528
65.499.584
89.339.584
6.204.132
10.186.632
14.169.132
16.374.896
22.334.896
18.612.396
30.559.896
42.507.396
49.124.688
67.004.688
114.236
2.384.261
3.860.312
8.866.712
Impuesto en Pesos
28
Captulo 2
Leonardo
William
Esther
Laura
Pedro
Ingresos laborales
45.500.000
65.000.000
84.500.000
104.000.000
130.000.000
Total ingresos
45.500.000
65.000.000
84.500.000
104.000.000
130.000.000
Deducciones
18.583.472
21.253.472
23.923.472
33.700.416
34.660.416
Aportes a salud
1.680.000
2.400.000
3.120.000
3.840.000
4.800.000
Medicina prepagada
5.153.472
5.153.472
5.153.472
5.153.472
5.153.472
4.550.000
6.500.000
8.450.000
10.306.944
10.306.944
Inters vivienda
7.200.000
7.200.000
7.200.000
14.400.000
14.400.000
2.100.000
3.000.000
9.900.000
10.800.000
25.000.000
2.100.000
3.000.000
3.900.000
4.800.000
6.000.000
6.000.000
6.000.000
19.000.000
24.816.528
40.746.528
50.676.528
59.499.584
70.339.584
6.204.132
10.186.632
12.669.132
14.874.896
17.584.896
18.612.396
30.559.896
38.007.396
44.624.688
52.754.688
114.236
1.529.261
2.786.547
4.876.712
Impuesto en Pesos
29
Captulo 2
tem
Ingreso
Leonardo
William
Esther
45.5000.000 65.000.000
84.500.000
Laura
Pedro
104.000.000
130.000.000
114.236
2.384.261
3.860.312
8.866.712
114.236
1.529.261
2.786.547
4.876.712
Ahorro en impuestos
855.000
1.172.233
3.990.000
6.000.000
6.000.000
19.000.000
0,00%
0,00%
14,25%
19,54%
21,00%
Leonardo
William
45.500.000
Esther
65.000.000
84.500.000
Laura
Pedro
104.000.000
130.000.000
DEDUCCIONES
3.780.000
5.400.000
7.020.000
8.640.000
10.800.000
Aporte a salud
1.680.000
2.400.000
3.120.000
3.840.000
4.800.000
2.100.000
3.000.000
3.900.000
4.800.000
6.000.000
41.720.000
59.600.000
77.480.000
95.360.000
119.200.000
IMAN
239.394
1.527.616
2.802.920
5.219.951
114.236
2.384.261
3.860.312
8.866.712
114.236
1.529.261
2.786.547
4.876.712
30
Captulo 2
Oscar
Leonor
Juan
Angela
Fayber
Ingresos laborales
42.000.000
60.000.000
78.000.000
96.000.000
120.000.000
Total ingresos
42.000.000
60.000.000
78.000.000
96.000.000
120.000.000
Deducciones
18.653.472
21.353.472
24.053.472
34.660.416
35.860.416
Aportes a salud
2.100.000
3.000.000
3.900.000
4.800.000
6.000.000
Medicina prepagada
5.153.472
5.153.472
5.153.472
5.153.472
5.153.472
4.200.000
6.000.000
7.800.000
10.306.944
10.306.944
Inters vivienda
7.200.000
7.200.000
7.200.000
14.400.000
14.400.000
2.856.000
4.080.000
5.304.000
6.528.000
8.160.000
2.856.000
4.080.000
5.304.000
6.528.000
8.160.000
20.490.528
34.566.528
48.642.528
54.811.584
75.979.584
5.122.632
8.641.632
12.160.632
13.702.896
18.994.896
15.367.896
25.924.896
36.481.896
41.108.688
56.984.688
1.346.216
4.923.000
9.368.280
13.813.560
19.740.600
31
Captulo 2
Oscar
Leonor
Juan
ngela
Fayber
Honorarios, comisiones o
servicios
42.000.000
60.000.000
78.000.000
96.000.000
120.000.000
Total ingresos
42.000.000
60.000.000
78.000.000
96.000.000
120.000.000
Deducciones
2.100.000
3.000.000
3.900.000
4.800.000
6.000.000
Aportes a salud
2.100.000
3.000.000
3.900.000
4.800.000
6.000.000
12.600.000
18.000.000
23.400.000
28.800.000
36.000.000
2.856.000
4.080.000
5.304.000
6.528.000
8.160.000
9.744.000
13.920.000
18.096.000
22.272.000
27.840.000
27.300.000
39.000.000
50.700.000
62.400.000
78.000.000
5.122.632
8.641.632
9.760.632
9.752.896
12.034.896
Impuesto en Pesos
1.717.8560
4.301.400
7.577.400
11.945.400
tem
Impuesto en $ sin aportes
a fondos de pensiones
voluntarias
Impuesto en $ con aportes
a fondos de pensiones
voluntarias
Oscar
Leonor
Juan
1.346.206
4.923.000
9.938.280
ngela
Fayber
13.813.560
19.740.600
1.717.856
4.301.400
7357.400
11.945.400
Ahorro en impuestos
1.479.589
3.303.611
5.066.880
6.236.160
7.795.200
Ahorro en fondos de
pensiones voluntarios
9.744.000
13.920.000
18.096.000
22.272.000
27.840.000
15,18%
23,73%
28,00%
28,00%
28,00%
Ahorro EA
32
Captulo 2
Leonor
Juan
ngela
Fayber
tem
42.000.000
60.000.000
78.000.000
96.000.000
120.000.000
Total ingresos
42.000.000
60.000.000
78.000.000
96.000.000
120.000.000
Deducciones
2.100.000
3.000.000
3.900.000
4.800.000
6.000.000
Aportes a salud
2.100.000
3.000.000
3.900.000
4.800.000
6.000.000
2.856.000
4.080.000
5.304.000
6.528.000
8.160.000
2.856.000
4.080.000
5.304.000
6.528.000
8.160.000
37.044.000
52.920.000
68.796.000
84.672.000
105.840.000
Impuesto en pesos
1.346.000
4.923.000
9.368.000
13.814.000
19.741.000
134.000
730.000
1.966.000
3.770.000
Fayber
IMAN
Oscar
Leonor
Juan
ngela
tem
42.000.000
60.000.000
78.000.000
96.000.000
Total ingresos
42.000.000
60.000.000
78.000.000
96.000.000
120.000.000
120.000.000
Deducciones
2.100.000
3.000.000
3.900.000
4.800.000
6.000.000
Aportes a salud
2.100.000
3.000.000
3.900.000
4.800.000
6.000.000
12.600.000
18.000.000
23.400.000
28.800.000
36.000.000
2.856.000
4.080.000
5.304.000
6.528.000
8.160.000
9.744.000
13.920.000
18.096.000
22.272.000
27.840.000
27.300.000
39.000.000
50.700.000
62.400.000
78.000.000
Impuesto en pesos
1.718.000
4.301.000
7.577.000
11.945.000
IMAN
134.000
730.000
1.966.000
3.770.000
33
Captulo 2
Oscar
Leonor
Juan
Angela
Fayber
1.346.000
4.923.000
9.368.000
13.814.000
19.741.000
pensiones voluntarias
1.718.000
4.301.000
7.577.000
11.945.000
Ahorro en impuestos
3.205.000
5.067.000
6.237.000
7.796.000
34
Captulo 2
35
Captulo 2
36
Impuesto IMAS
En UVT
En pesos $
1,08
29.683,80
1,10
30.233,50
1,13
31.058,05
1,16
31.882,60
1,19
32.707,15
Captulo 2
Impuesto IMAS
En UVT
En pesos $
2,43
66.788,55
2,48
68.162,80
2,54
69.811,90
4,85
133.302,25
4,96
136.325,60
5,06
139.074,10
8,60
236.371,00
8,89
244.341,65
14,02
385.339,70
20,92
574.986,20
29,98
824.000,30
39,03
1.072.739,55
48,08
1.321.478,80
57,14
1.570.492,90
66,19
1.819.232,15
75,24
2.067.971,40
84,30
2.316.985,50
93,35
2.565.724,75
102,40
2.814.464,00
111,46
3.063.478,10
122,79
3.374.883,15
136,13
3.741.533,05
149,47
4.108.182,95
162,82
4.475.107,70
176,16
4.841.757,60
189,50
5.208.407,50
202,84
5.575.057,40
216,18
5.941.707,30
229,52
6.308.357,20
242,86
6.675.007,10
256,21
7.041.931,85
269,55
7.408.581,75
282,89
7.775.231,65
316,24
8.691.856,40
349,60
9.608.756,00
382,95
10.525.380,75
37
Captulo 2
Formulario independiente
Es alternativo, no obligatorio
No se compara con el IMAN
Beneficio de auditora (6 meses)
Ms beneficioso para empleados no asalariados
38
Captulo 2
Actividad econmica
CIIU
9311 a 9329
0111 a 0170, 0210 a
0240, y 0311 a 0322
4610 a 4690
4711 a 4799
4511 a 4542
Construccin
4111 a 4390
3511 a 3530
2310 a 2432
2011 a 2100
1610 a 1709
Manufactura alimentos
1011 a 1090
1311 a 1523
Minera
0510 a 0990
4911 a 5320
5511 a 5630
Servicios financieros
6411 a 6630
39
Captulo 2
40
Captulo 2
IMAS
4.057
1,77% * (RGA en
UVT 4.057)
111.506.645
7.143
1,23% * (RGA en
UVT 7.143)
196.325.355
4.057
0,82% * (RGA en
UVT 4.057)
111.506.645
5.409
0,82% * (RGA en
UVT 5.409)
148.666.365
4.549
0,95% * (RGA en
UVT 4.549)
125.029.265
Construccin
2.090
2,17% * (RGA en
UVT 2.090)
57.443.650
3.934
2,97% * (RGA en
UVT 3.934)
108.125.990
4.795
2,18% * (RGA en
UVT - 4.795)
131.790.575
4.549
2,77% * (RGA en
UVT - 4.549)
125.029.265
4.549
2,3% * (RGA en
UVT - 4.549)
125.029.265
Manufactura alimentos
4.549
1,13% * (RGA en
UVT - 4.549)
125.029.265
4.303
2,93% * (RGA en
UVT - 4.303)
118.267.955
Minera
4.057
4,96% * (RGA en
UVT - 4.057)
111.506.645
Servicio de transporte,
almacenamiento y comunicaciones
4.795
2,79% * (RGA en
UVT 4.795)
131.790.575
3.934
1,55% * (RGA en
UVT 3.934)
108.125.990
Servicios financieros
1.844
6,4% * (RGA en
UVT 1.844)
50.682.340
Actividad
41
Captulo 2
4.700 UVT
42
Captulo 2
Renta
determinada por
el sistema de
renta ordinaria
Sistema
presuntivo
de renta
43
Captulo 2
10 El valor patrimonial neto resulta de aplicar la siguiente frmula: (Patrimonio lquido / Patrimonio
bruto) X Valor del activo.
11 $ 522.215.000 por el ao 2014
12 $ 219.880.000 por el ao 2014.
44
Captulo 2
$ 350.000.000
200.000.000
50.000.000
100.000.000
200,000,000
350,000,000
57.14%
DEPURACION
200,000,000
Acciones
13 Segn la Ley 1607 de 2012 artculo 160 se puede restar las primeras 8.000 UVT del valor de
la vivienda de habitacin del contribuyente.
45
Captulo 2
DEPURACION
50,000,000
28,571,429
100,000,000
71,428,571
3%
2,142,857
2.4.4 Qu es el IMAN?
Es un sistema presuntivo y obligatorio de determinacin de la base
gravable y alcuota del impuesto sobre la renta y complementarios,
el cual no admite para su clculo depuraciones, deducciones ni
aminoraciones estructurales, salvo las de determinacin de la renta
gravable alternativa previstas en el artculo 332 del Estatuto Tributario.
2.4.5 Quines deben comparar su renta con el sistema presuntivo
IMAN?
Las personas naturales clasificadas en la categora de empleados de
acuerdo con la nueva definicin de empleados establecida en la ley
1607 de 2012.
2.4.6 Cmo se lquida el IMAN?
Se establece una Renta Gravable alternativa (RGA) cuya depuracin
se realiza de la misma manera como se determina la RGA en el IMAS.
A la RGA obtenida, se aplica la tarifa que corresponda en la siguiente
tabla segn el nivel de UVT:
46
Captulo 2
IMAN
En UVT
1,05
1,08
1,11
1,14
1,16
2,38
2,43
2,49
4,76
4,86
4,96
8,43
8,71
13,74
14,26
19,81
25,70
26,57
35,56
45,05
46,43
55,58
60,70
66,02
71,54
77,24
83,14
89,23
95,51
101,98
108,64
115,49
122,54
129,76
137,18
144,78
152,58
168,71
189,92
212,27
235,75
260,34
En pesos $
0
28.859
29.683
30.508
31.332
31.882
65.414
66.788
68.437
130.828
133.577
136.325
231.698
239.394
377.643
391.936
544.477
706.364
730.276
977.366
1.238.199
1.276.128
1.527.616
1.668.339
1.814.559
1.966.276
2.122.941
2.285.102
2.452.486
2.625.092
2.802.920
2.985.970
3.174.242
3.368.011
3.566.453
3.770.392
3.979.278
4.193.661
4.636.994
5.219.951
5.834.240
6.479.588
7.155.444
47
Captulo 2
48
IMAN
En UVT
286,03
312,81
340,66
369,57
399,52
430,49
462,46
495,43
529,36
564,23
600,04
636,75
674,35
712,80
752,10
792,22
833,12
874,79
917,21
960,34
1.004,16
1.048,64
1.093,75
1.139,48
1.185,78
1.232,62
1.279,99
1.327,85
1.376,16
1.424,90
1.474,04
1.523,54
1.573,37
1.623,49
1.673,89
1.724,51
1.775,33
1.826,31
1.877,42
1.928,63
1.979,89
2.031,18
27%*RGA 1.622
En pesos $
7.861.534
8.597.582
9.363.040
10.157.631
10.980.807
11.832.017
12.710.713
13.616.893
14.549.459
15.507.861
16.492.099
17.501.073
18.534.509
19.591.308
20.671.468
21.774.166
22.898.303
24.043.603
25.209.516
26.394.944
27.599.337
28.821.870
30.061.718
31.316.607
32.591.163
33.878.560
35.180.525
36.495.957
37.823.757
39.163.376
40.513.989
41.874.496
43.244.074
44.621.622
46.006.866
47.398.157
48.794.945
50.196.130
51.600.888
53.008.395
54.417.276
55.826.982
27%*RGA $44.580.670
Captulo 2
Oscar
Leonor
Juan
ngela
Fayber
42.000.000
60.000.000
78.000.000
96.000.000 120.000.000
Total ingresos
42.000.000
60.000.000
78.000.000
96.000.000 120.000.000
49
Captulo 2
Oscar
Leonor
Juan
ngela
Fayber
Menos
4.956.000
7.080.000
9.204.000
11.328.000
14.160.000
Aportes a salud
2.100.000
3.000.000
3.900.000
4.800.000
6.000.000
2.856.000
4.080.000
5.304.000
6.528.000
8.160.000
37.044.000
52.920.000
68.796.000
IMAN
133.131
954.466
2.073.199
3.886.040
IMAS
135.815
1.533.695
3.295.806
6.876.933
Tasa efectiva
0,26%
2,23%
3,89%
6,50%
RGA
tem
Oscar
Leonor
Juan
ngela
Fayber
1.372.789
2.251.880
6.292.953
4.789
380
1.301.120
Oscar
Leonor
Juan
37.044.000
52.920.000
68.796.000
1.346.216
4.923.000
9.368.280
13.813.560
19.740.600
133.131
954.466
2.073.199
3.886.040
tem
Renta lquida gravable
Impuesto
IMAN
84.672.000 105.840.000
ngela
Fayber
84.672.000 105.840.000
Leonardo
William
Esther
Laura
Pedro
45.500.000
65.000.000
Total ingresos
45.500.000
65.000.000
50
Captulo 2
Esther
Menos
tem
3.780.000
5.400.000
7.020.000
8.640.000
10.800.000
Aportes a salud
1.680.000
2.400.000
3.120.000
3.840.000
4.800.000
2.100.000
3.000.000
3.900.000
4.800.000
6.000.000
41.720.000
59.600.000
77.480.000
IMAN
28.183
382.753
1.629.249
2.916.006
5.097.643
IMAS
28.988
561.514
2.505.607
5.086.369
8.488.198
0,94%
3,23%
5,33%
7,12%
RGA
Leonardo
Tasa efectiva
tem
Leonardo
William
Esther
Laura
Pedro
95.360.000 119.200.000
Laura
Pedro
247.609
2.517.634
4.092.153
9.098.553
247.609
1.662.634
2.919.920
5.108.553
Ahorro en impuestos
855.000
1.172.233
3.990.000
6.000.000
6.000.000
19.000.000
0,00%
0,00%
14,25%
19,54%
21,00%
51
Captulo 2
Donaciones;
52
Captulo 2
53
Captulo 2
54
Captulo 3
Retencin en la fuente
Captulo 3.
Retencin en la fuente
3.1 Qu es retencin en la fuente?
La retencin en la fuente no es un impuesto, sino un sistema de
recaudo de forma anticipada de un impuesto. En el presente captulo
revisaremos la retencin en la fuente por concepto del impuesto de
renta.
Su objetivo es que el contribuyente cancele de forma anticipada el
impuesto de renta a travs de los valores que le son retenidos por
parte del pagador o contratante, y una vez el contribuyente presente
su declaracin de renta y complementarios proceda a descontar estos
valores y pagar la diferencia.
55
Captulo 3
A partir de
(cifras en UVT)
A partir de
(cifras en $)
95
$ 2.611.075
95
$ 2.611.075
No aplica
$1
4% y 7%
No aplica
$1
11%
No aplica
$1
10%
No aplica
$1
3,5%
No aplica
$1
3,5%
Tarifa
56
Captulo 3
Retencin en la fuente
Conceptos
A partir de
(cifras en UVT)
A partir de
(cifras en $)
Tarifa
No aplica
$1
6%
No aplica
$1
10%
$ 109.940
6%
No aplica
$1
11%
$ 109.940
4%
$ 109.940
6%
$ 109.940
1%
27
$ 742.095
3,5%
$ 109.940
1%
$ 109.940
1%
$ 109.940
2%
57
Captulo 3
Conceptos
A partir de
(cifras en UVT)
A partir de
(cifras en $)
Tarifa
$ 109.940
2%
No aplica
$1
4%
27
$ 742.095
3,5%
$ 109.940
3.5%
No aplica
$1
1%
27
$ 742.095
1%
27
$ 742.095
3.5%
92
$ 2.528.620
1.5%
160
$ 4.397.600
0.5%
No aplica
$1
0.1%
No aplica
$1
1,5%
27
$ 742.095
4%
27
$ 742.095
3,5%
58
Captulo 3
Retencin en la fuente
RANGOS EN UVT
DESDE
HASTA
TARIFA MARGINAL
IMPUESTO
>0
95
0%
>95
150
19%
>150
360
28%
>360
En adelante
33%
Procedimiento 1
La tarifa de retencin vara cada mes segn la tabla.
La retencin sobre la prima se debe establecer de forma
separada.
La depuracin de la base de retencin se hace de forma mensual.
Procedimiento 2
Se establece cada seis meses en los meses de junio y diciembre
con base en los ingresos de los ltimos 12 meses, una tarifa fija
de retencin en la fuente aplicable a ese semestre.
Cada mes se depura el ingreso laboral, pero se aplica la tarifa
fija de retencin en la fuente.
59
Captulo 3
60
Captulo 3
Retencin en la fuente
Nota 2. Aplica tambin para la correccin monetaria en contratos de
leasing habitacional de la casa de habitacin. Esta deduccin
tiene un lmite de 100 UVT mensuales (por el 2014 $2.749.000).
De conformidad con el artculo 7 del Decreto 4713 de 2005 se
estableci que los certificados sobre los intereses y correccin
monetaria para efectos de adquisicin de vivienda o contrato de
leasing inmobiliario debern presentarse al agente retenedor a
ms tardar abril 15 de cada ao.
Nota 3. Lmite de 16 UVT mensuales (por el 2014 $440.000)
Nota 4. Aplica un lmite del 10% de los ingresos del asalariado, y hasta
32 UVT mensuales (por el 2013 $ 880.000)
Nota 5. La prima debe liquidarse utilizando el mismo procedimiento
del grupo I, solamente que debe hacerse de forma separada
al de los dems ingresos laborales.
Nota 6. Los ingresos que se deben tener en cuenta para el
procedimiento No. 2 corresponden con lo expresado en el
oficio 038923 de junio 25 de 2013, donde se estableci lo
siguiente:
Los retenedores calcularn en los meses de junio y diciembre
de cada ao el porcentaje fijo de retencin que deber aplicarse
a los ingresos de cada trabajador durante los seis (6) meses
siguientes a aquel en el cual se haya efectuado el clculo y
ser el que figure en la tabla de retencin frente al intervalo
que corresponda al resultado de dividir por 13 la sumatoria
de todos los pagos gravables efectuados al trabajador, directa
o indirectamente, durante los doce (12) meses anteriores
a aquel en el cual se efecta el clculo, sin incluir los que
correspondan a cesanta e intereses sobre cesantas.
Por su parte, el artculo 383 del Estatuto Tributario, precepta
que la retencin en la fuente aplicable a los pagos gravables,
originados en la relacin laboral, o legal y reglamentaria ser
la que resulte de aplicar a dichos pagos gravables, la tabla de
retencin en la fuente all prescrita.
A su vez, el pargrafo del artculo 383 del Estatuto Tributario,
precisa que para efectos de la aplicacin del Procedimiento 2
a que se refiere el artculo 386 ibdem, el valor del impuesto
61
Captulo 3
62
Captulo 3
Retencin en la fuente
3. Los hijos del contribuyente mayores de 23 aos que se encuentren
en situacin de dependencia originada en factores fsicos o
psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal, EPS y
entidad de medicina prepagada.
4. El cnyuge o compaero permanente del contribuyente que
se encuentre en situacin de dependencia sea por ausencia de
ingresos o ingresos en el ao menores a doscientas sesenta
(260) UVT ($7.146.000), certificada por contador pblico, o por
dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean
certificados por Medicina Legal, y,
5. Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en
situacin de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos
en el ao menores a doscientas sesenta (260) ($7.146.000) UVT,
certificada por contador pblico, o por dependencia originada en
factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina
Legal.
3.8 Cmo pueden ayudarme los aportes a fondos de pensiones
voluntarias a reducir mi tarifa de retencin en la fuente si soy
asalariado?
Para conocer los beneficios de aportar a un fondo de pensiones
voluntarias, ilustraremos con ejemplos de los asalariados sobre los
cuales trabajamos anteriormente.
Sin realizar aportes a fondos de pensiones voluntarios la retencin en
la fuente por salarios utilizando el procedimiento No. 1 es la siguiente:
William
Esther
Laura
tem
Leonardo
3.500.000
5.000.000
6.500.000
8.000.000
10.000.000
Pedro
Total ingresos
3.500.000
5.000.000
6.500.000
8.000.000
10.000.000
Deducciones
1.519.456
1.729.456
1.939.456
2.149.456
2.288.368
Aportes a salud
140.000
200.000
260.000
320.000
400.000
Medicina prepagada
429.456
429.456
429.456
429.456
429.456
350.000
500.000
650.000
800.000
858.912
Inters vivienda
600.000
600.000
600.000
600.000
600.000
63
Captulo 3
Leonardo
William
Esther
Laura
Pedro
175.000
250.000
325.000
400.000
500.000
175.000
250.000
325.000
400.000
500.000
1.805.544
3.020.544
4.235.544
5.450.544
7.211.632
451.386
755.136
1.058.886
1.362.636
1.802.908
1.354.158
2.265.408
3.176.658
4.087.908
5.408.724
Retencin a practicar
119.000
286.000
656.000
Retencin mnima
18.789
100.654
186.008
341.149
Sin embargo si las mismas personas optan por realizar aportes al fondo
de pensiones voluntarias su retencin sera la siguiente:
William
Esther
Laura
tem
Leonardo
3.500.000
5.000.000
6.500.000
8.000.000
10.000.000
Pedro
Total ingresos
3.500.000
5.000.000
6.500.000
8.000.000
10.000.000
Deducciones
1.519.456
1.729.456
1.939.456
2.149.456
2.288.368
Aportes a salud
140.000
200.000
260.000
320.000
400.000
Medicina prepagada
429.456
429.456
429.456
429.456
429.456
350.000
500.000
650.000
800.000
858.912
Inters vivienda
600.000
600.000
600.000
600.000
600.000
175.000
250.000
455.000
1.000.000
1.900.000
175.000
250.000
325.000
400.000
500.000
130.000
600.000
1.400.000
1.805.544
3.020.544
4.105.544
4.850.544
5.811.632
451.386
755.136
1.026.386
1.212.636
1.452.908
1.354.158
2.265.408
3.079.158
3.637.908
4.358.724
Retencin a practicar
101.000
207.000
362.000
Retencin mnima
18.789
100.654
186.008
341.149
64
Captulo 3
Retencin en la fuente
De acuerdo con la comparacin de las dos situaciones anteriores,
obtenemos lo siguiente:
tem
Leonardo
William
Esther
Laura
Pedro
18.789
119.000
286.000
656.000
18.789
101.000
207.000
362.000
Ahorro en Retefuente
18.000
79.000
294.000
130.000
600.000
1.400.000
0,00%
0,00%
13,85%
13,17%
21,00%
William
Esther
Laura
tem
3.500.000
5.000.000
6.500.000
8.000.000
10.000.000
Total ingresos
3.500.000
5.000.000
6.500.000
8.000.000
10.000.000
Deducciones
Leonardo
Pedro
1.529.760
1.739.760
1.949.760
2.159.760
2.319.280
Aportes a salud
140.000
200.000
260.000
320.000
400.000
Medicina prepagada
439.760
439.760
439.760
439.760
439.760
350.000
500.000
650.000
800.000
879.520
Interes vivienda
600.000
600.000
600.000
600.000
600.000
175.000
250.000
325.000
400.000
500.000
175.000
250.000
325.000
400.000
500.000
1.795.240
3.010.240
4.225.240
5.440.240
7.180.720
448.810
752.560
1.056.310
1.360.060
1.795.180
65
Captulo 3
William
Esther
Laura
1.346.430
2.257.680
3.168.930
4.080.180
Retencin a practicar
106.000
279.000
628.000
Retencin mnima
11.000
81.000
190.000
332.000
Leonardo
Pedro
5.385.540
3.500.000
5.000.000
6.500.000
8.000.000
10.000.000
Total ingresos
3.500.000
5.000.000
6.500.000
8.000.000
10.000.000
Deducciones
1.529.760
1.739.760
1.949.760
2.159.760
2.319.280
Aportes a salud
140.000
200.000
260.000
320.000
400.000
Medicina prepagada
439.760
439.760
439.760
439.760
439.760
350.000
500.000
650.000
800.000
879.520
Inters vivienda
600.000
600.000
600.000
600.000
600.000
175.000
250.000
455.000
1.000.000
1.900.000
175.000
250.000
325.000
400.000
500.000
130.000
600.000
1.400.000
1.795.240
3.010.240
4.095.240
4.840.240
5.780.720
448.810
752.560
1.023.810
1.210.060
1.445.180
1.346.430
2.257.680
3.071.430
3.630.180
4.335.540
Retencin a practicar
87.000
194.000
334.000
Retencion minima
11.000
81.000
190.000
332.000
66
Captulo 3
Retencin en la fuente
tem
Leonardo
William
Esther
Laura
Pedro
11.000
106.000
279.000
628.000
11.000
87.000
194.000
334.000
Ahorro en Retefuente
19.000
85.000
294.000
William
Esther
Laura
3.500.000
5.000.000
6.500.000
8.000.000
10.000.000
140.000
200.000
260.000
320.000
400.000
Aporte obligatorio a
pensiones
175.000
250.000
325.000
400.000
500.000
3.185.000
4.550.000
5.915.000
7.280.000
9.100.000
11.268,85
81.355,60
190.471,05
331.743,95
Ingresos
Base de retencin
Retencin minima
Leonardo
Pedro
67
Captulo 3
William
Esther
Laura
tem
Leonardo
3,500,000
5,000,000
6,500,000
8,000,000
10,000,000
Total ingresos
3,500,000
5,000,000
6,500,000
8,000,000
10,000,000
Deducciones
140,000
200,000
260,000
320,000
400,000
Aportes a salud
140,000
200,000
260,000
320,000
400,000
Medicina prepagada
Inters vivienda
175,000
250,000
325,000
400,000
500,000
175,000
250,000
325,000
400,000
500,000
3,185,000
4,550,000
5,915,000
7,280,000
9,100,000
796,250
1,137,500
1,478,750
1,820,000
2,275,000
2,388,750
3,412,500
4,436,250
5,460,000
6,825,000
Retencin a practicar
164,000
383,000
670,000
1,052,000
Retencin mnima
18,789
100,654
186,008
341,149
Pedro
Esther
Laura
tem
3,500,000
5,000,000
6,500,000
8,000,000
10,000,000
Total ingresos
3,500,000
5,000,000
6,500,000
8,000,000
10,000,000
Deducciones
140,000
200,000
260,000
320,000
400,000
Aportes a salud
140,000
200,000
260,000
320,000
400,000
Medicina prepagada
Inters vivienda
175,000
336,000
521,000
778,000
1,004,000
175,000
250,000
325,000
400,000
500,000
68
Leonardo
Pedro
Captulo 3
Retencin en la fuente
tem
Leonardo
William
Esther
Laura
Pedro
86,000
196,000
378,000
504,000
3,185,000
4,464,000
5,719,000
6,902,000
8,596,000
796,250
1,116,000
1,429,750
1,725,500
2,149,000
2,388,750
3,348,000
4,289,250
5,176,500
6,447,000
Retencin a practicar
78,000
187,000
292,000
548,000
Retencin mnima
18,789
100,654
186,008
341,149
Leonardo
William
Esther
Laura
Pedro
164,000
383,000
670,000
1,052,000
78,000
187,000
292,000
548,000
Ahorro en Retefuente
86,000
196,000
378,000
504,000
600,000
1,200,000
1,800,000
2,400,000
0.00%
14.33%
16.33%
21.00%
21.00%
Ahorro en fondos de
pensiones voluntarios
Ahorro EA
69
Captulo 3
70
Captulo 3
Retencin en la fuente
Sin realizar aportes a fondos de pensiones voluntarios, la retencin en
la fuente por salarios es la siguiente:
tem
Oscar
Leonor
Juan
ngela
Fayber
3.500.000
5.000.000
6.500.000
8.000.000 10.000.000
Total ingresos
3.500.000
5.000.000
6.500.000
8.000.000 10.000.000
Deducciones
1.154.456
1.479.456
1.704.456
1.929.456
2.088.368
Aportes a salud
175.000
250.000
325.000
400.000
500.000
Medicina prepagada
429.456
429.456
429.456
429.456
429.456
350.000
500.000
650.000
800.000
858.912
Inters vivienda
200.000
300.000
300.000
300.000
300.000
238.000
340.000
442.000
544.000
680.000
238.000
340.000
442.000
544.000
680.000
Aporte a fondo de
pensiones voluntarias o
cuentas AFC
2.107.544
3.180.544
4.353.544
5.526.544
7.231.632
526.886
795.136
1.088.386
1.381.636
1.807.908
1.580.658
2.385.408
3.265.158
4.144.908
5.423.724
Retencin ordinaria a
practicar
136.000
302.000
660.000
Retencin mnima
11.005
79.449
172.856
323.971
Oscar
Leonor
Juan
ngela
Fayber
3.500.000
5.000.000
6.500.000
8.000.000
Total ingresos
3.500.000
5.000.000
6.500.000
8.000.000 10.000.000
Deducciones
1.154.456
1.479.456
1.704.456
1.929.456
2.088.368
175.000
250.000
325.000
400.000
500.000
Aportes a salud
10.000.000
71
Captulo 3
Oscar
Leonor
Juan
ngela
Fayber
Medicina prepagada
429.456
429.456
429.456
429.456
350.000
500.000
650.000
800.000
858.912
Inters vivienda
200.000
300.000
300.000
300.000
300.000
238.000
340.000
832.000
1.444.000
2.280.000
238.000
340.000
442.000
544.000
680.000
390.000
900.000
1.600.000
2.107.544
3.180.544
3.963.544
4.626.544
5.631.632
526.886
795.136
990.886
1.156.636
1.407.908
1.580.658
2.385.408
2.972.658
3.469.908
4.223.724
Retencin ordinaria a
practicar
80.000
175.000
324.000
Retencin mnima
11.005
79.449
172.856
323.971
429.456
Oscar
Leonor
Juan
ngela
Fayber
11.005
136.000
302.000
660.000
11.005
80.000
175.000
324.000
Ahorro en Retefuente
56.000
127.000
336.000
390.000
900.000
1.600.000
0,00%
0,00%
14,36%
14,11%
21,00%
Ahorro en fondos de
pensiones voluntarios
Ahorro EA
72
Captulo 3
Retencin en la fuente
Este ahorro en impuestos, es lo que se conoce como retencin
contingente y corresponde a la retencin que se ahorra el contribuyente,
pero que debe ser practicada por el fondo de pensiones voluntarias si
el contribuyente retira el dinero sin el perodo mnimo de permanencia
o sin cumplir los requisitos establecidos por la ley.
3.11 En qu consiste la retencin en la fuente mnima para
empleados?
A partir del ao gravable 2013, se estableci una retencin en la fuente
mnima que debern calcular las personas naturales o jurdicas, las
sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones
ilquidas a las personas naturales que pertenezcan a la nueva categora
de empleados. Dicha retencin en la fuente se practicar si la retencin
en la fuente ordinaria o tradicional de que trata el artculo 383 del ET
resulta menor.
3.12 Cul es la forma de liquidacin?17
Total del valor del contrato (pago mensualizado)
(-) Menos
Sub Total
(/) Dividido
73
Captulo 3
74
Captulo 3
Retencin en la fuente
Retencin en la Fuente mnima para Empleados (Ao 2014) Art. 384 ET
Pago mensual o
Pago mensual o
Retencin
Retencin
mensualizado
mensualizado
En UVT
En Pesos $
En UVT
En pesos
149.32
4,104,060.20
0.20
5,497
152.72
4,197,509.20
0.21
5,771
156.11
4,290,683.35
0.40
10,994
159.51
4,384,132.35
0.41
11,268
162.90
4,477,306.50
0.41
11,268
166.29
4,570,480.65
0.70
19,239
169.69
4,663,929.65
0.73
20,064
176.47
4,850,277.95
1.15
31,607
183.26
5,036,901.10
1.19
32,707
190.05
5,223,524.25
1.65
45,350
196.84
5,410,147.40
2.14
58,817
203.62
5,596,495.70
2.21
60,741
210.41
5,783,118.85
2.96
81,355
217.20
5,969,742.00
3.75
103,068
223.99
6,156,365.15
3.87
106,366
230.77
6,342,713.45
4.63
127,255
237.56
6,529,336.60
5.06
139,074
244.35
6,715,959.75
5.50
151,167
251.14
6,902,582.90
5.96
163,810
257.92
7,088,931.20
6.44
177,003
264.71
7,275,554.35
6.93
190,471
271.50
7,462,177.50
7.44
204,488
278.29
7,648,800.65
7.96
218,780
285.07
7,835,148.95
8.50
233,622
291.86
8,081,772.10
9.05
248,739
298.65
8,208,395.25
9.62
264,405
305.44
8,395,018.40
10.21
280,621
312.22
8,581,366.70
10.81
297,112
319.01
8,767,989.85
11.43
314,153
325.80
8,954,613.00
12.07
331,743
332.59
9,141,236.15
12.71
349,334
339.37
9,327,584.45
14.06
386,439
356.34
9,794,004.90
15.83
435,087
373.31
10,260,425.35
17.69
486,209
75
Captulo 3
76
Captulo 3
Retencin en la fuente
Retencin en la Fuente mnima para Empleados (Ao 2014) Art. 384 ET
Pago mensual o
Pago mensual o
Retencin
Retencin
mensualizado
mensualizado
En UVT
En Pesos $
En UVT
En pesos
967.22
26,584,404.17
131.11
3,603,558
984.19
27,051,286.70
135.29
3,718,445
1,001.15
27,516,607.75
139.49
3,833,882
1,018.12
27,983,028.20
143.71
3,949,869
1,035.09
28,449,448.65
147.94
4,066,130
1,052.06
28,915,869.10
152.19
4,182,942
1,069.03
29,382,289.55
156.45
4,300,028
1,086.00
29,848,710.00
160.72
4,417,389
1,102.97
30,315,130.45
164.99
4,534,750
1,119.93
30,781,276.05
169.26
4,652,111
Ms de 1.136,92
Ms de 31.248.246 27%*PM-135,17 27%*PM-135,17
RETENCIN
EN LA FUENTE
A PRACTICAR
La mayor de
entre las dos
Retencin
en la fuente
(art. 383 ET)
Retencin
mnima
(art. 384 ET)
77
Captulo 3
78
Captulo 3
Retencin en la fuente
79
Captulo 3
80
Captulo 4
Preguntas frecuentes
Captulo 4.
Preguntas frecuentes
4.1 Qu personas naturales deben aportar obligatoriamente a los
fondos de pensiones?
Las personas naturales que deben aportar obligatoriamente a los fondos
de pensiones, son todos los empleados (asalariados e independientes),
teniendo como base el mandato del inciso 1 del artculo 17 de la Ley
100 de 1993, que dispone:
Durante la vigencia de la relacin laboral y del contrato de prestacin de
servicios, debern efectuarse cotizaciones obligatorias a los regmenes
del sistema general de pensiones por parte de los afiliados, ().
4.2 Cul es el monto de esos aportes obligatorios en Pensin?
El monto de los aportes obligatorios al Sistema General de Pensiones
corresponde a los siguientes porcentajes:
16% del ingreso base de cotizacin.
Los empleadores pagarn el 75% de la cotizacin total y los trabajadores
el 25% restante.
La base mnima de retencin en la fuente es de un salario mnimo legal
mensual vigente.
81
Captulo 4
82
Captulo 4
Preguntas frecuentes
para que su pensin sea mayor en el momento del retiro, y
estos aportes no estarn sometidos al trmino de los 10 aos de
permanencia mnima.
4.5 Cul es el beneficio tributario de los aportes a los fondos de
pensiones voluntarios?
Art. 126-1 y 126-4 del ET
Renta
Exenta
Restan la base
de retencin en
la fuente
Tope mximo,
30% de los
ingresos laborales
Tope de hasta
3.800 UVT
anuales
Perodo mnimo
de permanencia
Aportes a dic. 31
de 2012
Cinco aos
Aportes
posteriores a
enero de 2013
Diez aos
83
Captulo 4
84
Captulo 4
Preguntas frecuentes
Sistema General de Pensiones a que se refiere la Ley 100 de 1993,
de los Fondos de Pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987
y del Sistema General de Riesgos Profesionales, hasta el pago a las
Instituciones Prestadoras de Salud (IPS), o al pensionado, afiliado o
beneficiario, segn el caso.
4.8 Adems del beneficio tributario, qu otros existen?
Adems del beneficio tributario, los aportantes a fondos voluntarios de
pensiones pueden contar con las siguientes ventajas:
24 Ver Ley 1328 de 2009, artculo 57; y Decreto 2555 de 2010 artculo 2.6.4.1.1, 2.6.5.1.1 y ss.
25 Ver Ley 1328 de 2009, artculos 1, 5 al 11 y 16; y Ley 100 de 1993, artculos 99 y 109.
26 Ley 100 de 1993, artculo 134; y Estatuto Orgnico del Sistema Financiero, artculo 169 nm.
4.
85
Captulo 4
86
Captulo 5
Captulo 5.
Beneficios de continuar
ahorrando en fondos
de pensiones voluntarias
Los aportes siguen restando de la base para calcular la retencin en
la fuente, y sigue reduciendo el impuesto de renta del contribuyente.
Se mantiene la ventaja tributaria, aunque se pone un nuevo lmite.
Se incrementa el perodo, pero se mantienen los beneficios.
Beneficioso para personas que cumplan los requisitos para acceder
a la pensin de vejez o jubilacin, y deseen realizar aportes a
fondos de pensiones voluntarios.
Los retiros que cumplan los requisitos de retiro, no se consideran
en el IMAN como base de la presuncin de renta.
Es importante mencionar, que ahorrar en fondos de pensiones
voluntarias incrementa los rendimientos obtenidos por el inversionista,
debido que adems de la rentabilidad que ofrece el fondo de pensiones
voluntarias, se suma el ahorro obtenido por la reduccin del impuesto
sobre la renta, los cuales en algunos casos podra alcanzar cifras
de hasta un 21% EA, monto que lo convierte en el producto ms
beneficioso del sistema financiero, y una excelente oportunidad de
ahorro a mediano y largo plazo.
87
Captulo 5
88
Captulo 6
Captulo 6.
Impuesto a la equidad CREE
6.1 Qu es el impuesto sobre la renta para la equidad CREE?
Es un nuevo impuesto creado por la Ley 1607 de 2012 y tuvo su
origen en la intencin del legislador por reducir lo que se conoce como
impuestos sobre la nmina (parafiscales y aportes a la seguridad social)
y reducir de esta manera la informalidad laboral.
El CREE reemplaza los aportes parafiscales al SENA e ICBF (5%) y los
aportes a la seguridad social en salud correspondientes nicamente al
empleador (8%) en trabajadores con salarios inferiores a 10 SMMLV
6.2 Quines son sujetos pasivos del CREE?
Personas jurdicas, sociedades, declarantes del impuesto sobre
la renta y complementarios.
Sociedades y entidades extranjeras contribuyentes y declarantes
de renta, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante
sucursales y establecimientos permanentes.
6.3 Quines no son sujetos pasivos del impuesto CREE?
Entidades sin nimo de lucro
Personas naturales
Sucesiones Ilquidas
Zonas francas y sus usuarios
Donaciones y Asignaciones modales
Sociedades extranjeras sin sucursal o establecimiento
permanente
89
Captulo 6
$
Devoluciones rebajas y descuentos
Menos:
Deducciones
BASE DEPURADA
Menos:
Rentas Exentas
BASE GRAVABLE
90
Es del 9%
Ser del 8%
Captulo 6
En conclusin:
!
!
!
91
Captulo 6
Sucesiones ilquidas,
CIIU
111 al
322
510 al
990
Tarifa de
retencin
aplicable sobre
todos los pagos
0,30%
1,50%
92
Captulo 6
CIIU
1011 al
3320
3511 al
3900
4111 al
4390
4511 al
4799
4911 al
9900
Tarifa de
retencin
aplicable sobre
todos los pagos
0,30%
1,50%
0,60%
0,30%
0,60%
Hotelera y mensajera
Restaurantes y catering
Edicin de libros, peridicos y revistas
Telecomunicaciones
Bancos y aseguradoras (entidades financieras)
Actividades inmobiliarias
Asesoras legales, contables, financieras y dems
Dems actividades
93
Captulo 6
DESCRIPTORES:
94
Captulo 6
95
Captulo 6
96
Captulo 6
97
Captulo 6
98
Captulo 6
99
Captulo 6
100
Captulo 6
101
Captulo 6
102
Captulo 6
103
Captulo 6
104
Captulo 6
105
Captulo 6
106
Captulo 6
107
Captulo 6
108
Captulo 6
109
Captulo 6
110
Captulo 6
111
Captulo 6
112
Captulo 6
113
Captulo 6
114
Captulo 7
Captulo 7.
Cifras tributarias relevantes.
7.1 Cifras tributarias aos 2014 y 2013
tem
Salario mnimo
Salario mnimo integral
UVT
Sancin Mnima
Ao 2014
$ 616.000
$ 8,008,000
$ 27.485
$ 275.000
tem
TRM Diciembre 2013
IPC 2013
Intereses presuntivos 2013
Reajuste Fiscal Art. 73 ET 2013
Ao 2013
$ 589.500
$ 7,663,500
$ 26.841
$ 268.000
Cifras
1,927
1.94%
5.27%
2.40%
Lmites
16 UVT
10 % de los Ingresos Brutos y
hasta 32 UVT
100 UVT
240 UVT
30% del ingreso laboral o
ingreso tributario del ao y
hasta 3.800 UVT por ao
115
Captulo 7
116