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Entre otras.
OBJETIVOS
Los objetivos de la Contabilidad de Costos se enfocan en la obtencin de
informacin oportuna y eficaz en todo lo relacionado a la produccin.
Entre sus principales objetivos tenemos:
* Determinar oportunamente el inventario de artculos terminados; lo
que evitar a la empresa la sobreproduccin o desabastecimiento del
producto.
* Reducir los costos; para obtener mayores utilidades, lo cual se puede
lograr sustituyendo los materiales por otros menos costosos sin perder
la calidad del producto, realizando un correcto control de la mano de
obra, instalando maquinarias que mejoren el rendimiento, etc.
* Brindar informacin veraz; para la toma de decisiones oportunas.
- Costos
Costo del producto o costos inventariarles
El valor monetario de los recursos inherentes a la funcin de
produccin; es decir, materia prima directa, mano de obra directa
y los cargos indirectos.
Estos costos se incorporan a los inventarios de materias primas,
produccin en proceso y artculos terminados, y se reflejan dentro
del Balance General.
Los costos totales del producto se llevan al Estado de Resultados
cuando y a medida que los productos elaborados se venden,
afectando el rengln de costo de los artculos vendidos.
- Gastos
Gastos del periodo o gastos no inventariarles
Son los que se identifican con intervalos de tiempo y no con los
productos elaborados.
Se relacionan con las funciones de distribucin, administracin y
financiamiento de la empresa.
Estos costos no se incorporan a los inventarios y se llevan al
Estado de Resultados a travs del rengln de gastos de ventas,
gastos de administracin y gastos financieros, en el periodo en el
cual se incurren.
- Costos capitalizables
Son aquellos que se capitalizan como activo fijo o cargos diferidos
y despus se deprecian o amortizan a medida que se usan o
expiran, dando origen a cargos inventariarles (costos) o del
periodo (gastos).
Costos del producto
Materia prima:
Documentos de control
Solicitud de compras
La persona encargada de hacer las compras de los materiales para la produccin debe recibir una
solicitud de compras, sin la cual no puede iniciar ningn trmite para efectuarlas.
De tal forma, que la solicitud de compras es un instrumento de control que adems de amparar la
operacin, evita que se efecten compras cuando no es necesario hacerlas
Dicha solicitud, tiene que estar autorizada por la persona que se encarga de los inventarios de
materiales, y debe incluir toda la informacin referente al material solicitado:
1. Nmero de solicitud.
2. Fecha en la que se elabora.
3. Clave del material.
4. Descripcin.
5. Cantidad requerida.
6. Punto de pedido.
7. Indicar el departamento o cargo de la persona con autoridad para expedirla (Control de
inventarios).
8. Firma de la persona que la autoriza.
Es conveniente, que la solicitud de compras se elabore por triplicado para darle el siguiente
manejo:
1. Una copia debe guardarla la persona que solicita la compra, ello le permitir corroborar que el
material que llega al almacn de materia prima, es efectivamente el que se solicit.
2. Otra copia se enva a la persona encargada de llevar la contabilidad.
3. El original se enva a la persona encargada de hacer las compras.
Solicitud de cotizacin a proveedores
Una vez que el encargado de hacer las compras de materiales recibe la solicitud de compras,
debidamente autorizada, puede empezar a hacer los trmites necesarios para efectuar las compras
del material que se le solicit.
El primer trmite consiste en buscar al proveedor que le ofrezca las mejores condiciones y precios
a la empresa. De tal forma que el encargado de compras debe efectuar una investigacin con
varios proveedores potenciales para posteriormente elegir al que ms le convenga.
Con el objeto de llevar un buen registro de los proveedores y para que quede evidencia por escrito
de la investigacin realizada, el encargado de compras debe enviar a cada proveedor un
documento conocido como: solicitud de cotizacin a proveedores. Dicho documento incluye la
siguiente informacin:
1. Nmero de solicitud de cotizacin a proveedores.
2. Fecha en la que se elabora.
3. Nombre del proveedor al cual se le pide la cotizacin.
4. Clave del material que se solicita.
5. Descripcin del material solicitado.
6. Cantidad solicitada.
7. Fecha lmite para que el proveedor conteste.
8. Hacer referencia a la solicitud de compras, anotando su nmero y la fecha en la que se expidi.
9. Firma de la persona autorizada para hacer la solicitud de cotizacin, es decir, del encargado de
compras.
La solicitud de cotizacin a proveedores, deber contener el espacio necesario para que el
proveedor conteste lo siguiente:
1. Precio por unidad.
2. Plazo mximo en el que se compromete a entregar la mercanca.
3. Condiciones de pago.
4. Firma de la persona que recibi la solicitud de cotizacin en el establecimiento del proveedor.
Es de suma importancia que el encargado de compras de tu negocio enve las solicitudes de
cotizacin a los proveedores potenciales en aquellas pocas que se consideran adecuadas para
obtener los mejores precios. Asimismo, deber actualizar los datos y cotizaciones de sus
proveedores para poder elegir rpidamente al proveedor en el momento en el que se le solicite una
nueva compra.
Otra de las tareas del encargado de compras es negociar descuentos sobre compras, ya sea, por
volumen o bien por pronto pago, dependiendo de las condiciones y necesidades del negocio.
Es conveniente hacer dos formas de solicitud de cotizacin de proveedores:
1. Una de ellas debe de quedar en poder de la persona autorizada para hacer dicha solicitud, ello
le permitir constatar que la cotizacin hecha por el proveedor se refiere realmente al material
solicitado.
2. La otra forma, se enva a cada uno de los proveedores potenciales para que la regresen a ms
tardar en la fecha fijada como lmite.
En caso de que el proveedor no conteste, se tomar como no enviada dicha solicitud y el
proveedor no entrar en la seleccin.
Orden de compra
Cuando el encargado de compras recibe las contestaciones por parte de los proveedores de las
solicitudes de cotizacin a proveedores enviadas a los proveedores potenciales, se inicia otra fase
del trmite de compras, el cual consiste en elegir a aquel proveedor que ofrece, en conjunto, las
mejores condiciones y precios al negocio.
No est de ms que el encargado de compras le pida su opinin a la persona que le solicit el
material para hacer la eleccin del proveedor.
De lo mencionado en el prrafo anterior se desprende que el encargado de compras no puede
hacer ningn pedido, sin antes haber solicitado la cotizacin del material a varios proveedores.
Una vez que se ha seleccionado al proveedor que ofrece las mejores condiciones y precios, el
encargado de compras efecta el pedido mediante un documento conocido como: orden de
compra, el cual tiene por objeto formalizar la operacin de compra.
Los datos que debe contener la orden de compra, son los siguientes:
1. Nmero de orden de compra.
2. Nombre del proveedor.
3. Fecha en la que se efecta la orden.
4. Hacer referencia a la solicitud de cotizacin a proveedores, indicando su nmero y fecha.
5. Fecha en la que el proveedor deber entregar la mercanca.
6. Condiciones de pago.
7. Hacer referencia a la solicitud de compras, indicando su nmero.
8. Clave del material.
9. Descripcin.
10. Cantidad solicitada.
11. Precio unitario.
12. Importe parcial (precio unitario x unidades).
13. Impuestos.
14. Importe total (importe parcial + impuestos).
15. Firma del encargado de compras.
16. Firma del proveedor.
En caso de que el proveedor no sea local, sino extranjero, en la orden de compras se debe hacer
mencin tambin de lo siguiente:
1. Medio de transporte que se utilizar.
2. Hacer notar, en su caso, que la mercanca est asegurada y los riesgos que cubre el seguro.
3. Fraccin aduanal aplicable.
Al ser la orden de compra, como se mencion anteriormente, un documento que formaliza la
operacin de compra, es importante que en el reverso de dicho documento se especifiquen los
derechos y obligaciones contrados por el vendedor, y que ste firme al calce del mismo.
Aunque las obligaciones del vendedor pueden ser diferentes en cada caso, en trminos generales
debe hacerse mencin de lo siguiente:
1. Que el vendedor queda obligado a resarcir los daos y perjuicios ocasionados al comprador en
caso de:
Incumplimiento en la fecha de entrega estipulada.
Incumplimiento en cuanto al lugar de entrega estipulado.
Incumplimiento en cuanto a la calidad del material solicitada por el comprador.
Infringimiento por parte del vendedor de marca registrada o patente alguna.
2. Que el vendedor asumir la responsabilidad de sustituir los bienes solicitados en caso de que
estos no sean nuevos, a menos que se hubiera pactado lo contrario, o bien en caso de que no
sirvan para el fin para el cual se adquirieron.
3. Que el comprador tiene el derecho de hacer la devolucin de los bienes, en caso de que la
inspeccin realizada por su personal no resultara satisfactoria.
En caso de que la compra se efecte a un proveedor local, se deben manejar las siguientes copias:
1. Una copia se enva a la persona encargada de controlar los inventarios para que haga el registro
correspondiente en las tarjetas de almacn.
2. Una copia para el proveedor, ya que dicha orden de compra constituye, en s misma, un contrato
de compra-venta.
3. Una copia a la persona encargada de la contabilidad.
4. Una copia para la persona encargada de recibir el material, ya que toda recepcin de material
debe ampararse con una orden de compra.
5. Dos copias para la persona encargada de efectuar las compras, una de ellas para su registro de
proveedores y la otra para llevar un registro de pedidos.
En caso de tratarse de un proveedor forneo, se debe expedir adems, una copia al agente
aduanal incluyendo las fracciones aduanales aplicables a la mercanca en cuestin
Nota de recepcin
Es importante que en cualquier negocio exista una persona que asuma la responsabilidad de
recibir los materiales que entregan los proveedores. Para que dicha persona efecte la recepcin
de materiales deber tener una copia de la orden de compra; de lo contrario, y por cuestiones de
control, no se debe recibir material.
Clase
7 Costos de produccin o de operacin
Grupo
71 Materia prima
Descripcin
Registra el valor de las materias primas, o materiales utilizados en el
proceso de produccin o fabricacin de los bienes destinados para
la venta, los cuales guardan una relacin directa con el producto,
bien sea por la fcil asignacin o lo relevante de su valor.
Dinmica
Dbitos
1. Por el costo de los materiales entregados para la produccin,
trasladados de la cuenta 1405 -materias primas2. Por el valor de la materia prima vendida, cuyo ingreso se registr
en la subcuenta 420505.
Crditos
1. Por el valor del traslado a produccin en proceso o a fin de
perodo;
2. Por el valor del traslado a la produccin terminada a fin del perodo
o del proceso productivo;
3. Por el valor de las devoluciones de materiales, con cargo a la
cuenta 1405 -materias primas-, y
4. Por la cancelacin del costo de la materia prima vendida, al
finalizar el ejercicio, con cargo al grupo 59 -ganancias y prdidas-.
costos en cuanto a las causas del tiempo ocioso o de actuaciones inferiores a la norma.
En algunas compaas, los encargados de esta funcin rinden cuentas directamente al
gerente de produccin. En otras, el cronometraje puede incluirse dentro de la
contabilidad de costos. Los dos documentos principales utilizados son la tarjeta reloj
marcador de tiempo (es un registro de la asistencia del empleado, revela el nmero de
horas regulares y de sobretiempo que han trabajado) y la boleta de tiempo (indica la
forma en que el empleado ha utilizado su tiempo entre los distintos trabajos, productos
o actividades de mano de obra directa). (Estas boletas se balancean con la tarjeta de
reloj). Las boletas de tiempo son esenciales en un sistema de contabilidad de costos de
un taller de pedidos especiales. En algunas situaciones tipo proceso, en las que se
fabrican mltiples productos, las boletas de tiempo pueden utilizarse para determinar la
forma en que debe asignarse el tiempo y el costo departamental de la mano de obra
directa a los productos fabricados. Sin embargo, el costo de la mano de obra directa por
unidad de producto puede averiguarse de otras maneras (mediante normas, muestreos
estadsticos)
Contabilidad de nminas. Forma parte de la funcin de contabilidad financiera y rinde
cuentas al contralor. Es responsable del cmputo de la cantidad de pago bruto y neto
para cada empleado, y del clculo de las deducciones apropiadas. Tambin efecta los
pagos a los empleados y mantiene registros de ganancias individuales y otros datos
necesarios para cumplir con las regulaciones de impuestos.
Contabilidad de costos. El departamento de contabilidad de costos, tomando como
base las boletas de tiempo, distribuye la nmina bruta total a las cuentas apropiadas y
registros auxiliares del mayor. Tambin es responsable de la preparacin y emisin de
informes para la administracin de la produccin para control del costo de la mano de
obra, que puede contener una comparacin entre el costo de la mano de obra en
efectivo de productos terminados durante el perodo vigente y el de los perodos
anteriores.
Estudios de tiempos y movimientos. Se incluyen en la funcin de ingeniera
industrial. Los ingenieros de estudios de tiempos y movimientos son responsables del
establecimiento de tarifas a destajo cuando existe un sistema de incentivos. Tambin
cooperan con el departamento de personal para realizar las descripciones de los puestos
de trabajo. Al no existir un sistema de incentivos, las normas de trabajo pueden
establecerse sobre la base de estudios de tiempos y movimientos.
Clase
7 Costos de produccin o de operacin
Grupo
72 Mano de obra directa
Descripcin
Registra el valor de los salarios y dems prestaciones sociales incurridos
directamente en el proceso de elaboracin o produccin de bienes
o la prestacin de servicios.
Dinmica
Dbitos
1. Por el valor de los sueldos, jornales y prestaciones sociales de los
trabajadores que laboran directamente en el proceso productivo
Crditos
1. Por el valor del traslado a los productos en proceso a fin del
perodo;
2. Por el valor del traslado a los productos terminados a fin del
perodo o del proceso productivo, y
3. Por el valor del traslado al costo de prestacin de servicios.
Ajustes:
Con relacin a la Mano de obra luego de recibir el dbito con crdito a la
cuenta 1410 Productos en Proceso, durante el periodo o ejecucin
de la obra la cuenta 72 (MANO DE OBRA) se debitara con la
causacin de la mano de obra Directa y para la Mano de Obra
Indirecta se debitara la cuenta 73 (COSTOS INDIRECTOS), con
abono a la cuenta 2505.
La cuenta COSTOS INDIRECTOS (73) recibe el valor o la causacin
de todas las erogaciones necesarias para desarrollar el proceso
productivo o realizar una obra o prestar un servicio, que no son
consideradas Materia Prima Directa o Mano de Obra directa, tales
como arrendamientos, servicios pblicos, depreciaciones,
amortizaciones, impuestos, intereses, seguros, oficina de la
fbrica, etc.
Estas cuentas al finalizar el periodo deben saldarse o sea abonarse
con cargo a la cuenta productos terminados (1430) por el costo de
la produccin terminada y con debito a la cuenta 1410
PRODUCTOS EN PROCESO para cada una de las cuentas
acreditadas se llevara una cuenta auxiliar que permita conocer en
el periodo siguiente el costo de la Materia Prima Directa, Mano de
Obra Directa, Costos Indirectos y Contratos de Servicios que
quedaron el proceso al final del periodo.
Los departamentos que participan en el manejo de la mano de obra son:
Recursos Humanos. Es la principal rea dentro del manejo de la mano
de obra. Interviene en los siguientes procedimientos:
a) Empleo
Establecimiento de
Reclutamiento de personal
programas de capacitacin
Realizacin de entrevistas
c) Clasificacin de puestos
Verificacin de referencias
Estudio y anlisis del perfil de
Realizacin de exmenes
cada empleado
de ingreso
Condiciones sanitarias
Seleccin del personal
Normas de seguridad
Asignacin de puestos de
Clasificacin de los
trabajo
empleados
b) Capacitacin
Educacin para prevenir
Becas y otros incentivos
accidentes
educativos
Evaluacin de mritos
Creacin de grupos
Negociacin con los
primarios o seminarios
sindicatos
Establecimiento de grupos
de salud ocupacional
Atencin mdica y
seguridad
Facilidad mdica y
primeros auxilios
d) Relaciones de personal
Negociaciones colectivas
Servicios de cafetera
Administracin de sueldos
Recreacin y deporte
Polticas de vacaciones y
bonificaciones
Boletn o revista
empresarial
Actividades para el grupo
Solucin de quejas y
reclamos
Bienestar laboral
Servicios de salud
Plizas de seguro
colectivas
Base de Costo
definicion
mtodo para estableces el costo de un activo fijo recibido como regalo o herencia. La
base de costo se utiliza para calcular las ganancias de capital o las prdidas de la
venta del activo subsiguiente. Se calcula al sumar el valor de mercado del activo en
el momento en que fue regalado o heredado y cualquier gasto de negociacin
asociado con lapropiedad o la venta. Comparar con Costo. Vase Costo de Traslado;
Traslado Positivo; Traslado Negativo.
Estos sistemas de costos pueden funcionar con cada una de las siguientes bases de
costos:
Base histrica
Cuando el sistema de costos funciona principalmente con base en costos reales o
histricos, es decir, costos en que ya se ha incurrido y cuya cuanta es conocida,
explica que un sistema funciona con base en costos reales, y equivale a que los costos
que se contabilizan (se debitan o acreditan) en las distintas cuentas, son los que
realmente ocurrieron.
Base predeterminada
Cuando el sistema de costos funciona principalmente con base en costos que han sido
calculados con anterioridad a la ocurrencia de los costos reales, en este caso se
contabilizan en las cuentas tanto los costos reales como los predeterminados, e
igualmente las diferencias (variaciones) existentes entre estos tipos de costos.
Dentro de los costos predeterminados sobresalen los llamados costos estndar
costos estndar.
Tambin pueden referirse a costo por rdenes especficas, de montaje, por
procesos o de
clases, estimados o determinados antes de comenzar las operaciones de fabricacin. Estos
ayudan a determinar los precios de venta o para medir la efectividad de los costos histricos.