La Prevision Social y Sus Planes

ARTCULOS
La previsin social y sus planes

L.C. y E.F. Deyanira Arizbe Gutirrez Hernndez
Introduccin
La previsin social es un concepto de gran
importancia para la vida laboral, as como una
oportunidad de otorgar a los trabajadores
prestaciones adicionales al salario que le permitan
tener una mejor calidad de vida con el menor pago
de impuestos.
A su vez, el patrn podr hacer deducibles
dichas erogaciones siempre que cumpla requisitos
fiscales, entre los cuales destaca el contar con un
Plan de Previsin Social.
Para elaborar un plan de previsin social se
deben tomar en cuenta todas las disposiciones
fiscales que le sean inherentes, tanto para efectos
de deducir como para lograr las exenciones de
impuesto para los trabajadores, adems de cuantificar los recursos econmicos con que cuenta la
empresa.
En el ao de 2003 se incorpor en el Artculo 8

de la Ley del Impuesto Sobre la Renta ( LISR) el
concepto de previsin social, mismo que ya haba
dado a conocer la Suprema Corte de Justicia.
La definicin contenida en el Artculo 8 dice lo
siguiente:
Se considera previsin social las erogaciones
efectuadas por los patrones a favor de sus
trabajadores, que tengan por objeto satisfacer
contingencias o necesidades presentes o futuras, as como
el otorgar beneficios a favor de dichos trabajadores,
tendientes a su superacin fsica, social, econmica o
cultural, que les permitan el mejoramiento en su
calidad de vida y en la de su familia.
Del concepto anterior, y considerando las figuras

que regulan la relacin laboral (patrn-trabajador),
todo aquello que no deriva de la prestacin de
servicios personales subordinados y que no implique
el cumplimiento de requisitos ser previsin social.
La elaboracin de un plan no es tarea fcil, ya

que las empresas que deseen implementarlo
debern contar con un equipo de expertos fiscales
e incluso con tcnicos actuarios capaces de
armonizar y cuantificar el plan ms conveniente
para cada tipo de entidad, previo anlisis de los
requerimientos de la empresa que los otorgar.
Definir si se consideran o no prestaciones de

previsin social tales o cuales conceptos, ha sido
siempre un tema por dems controvertido y la
autoridad ha dado oportunidad a ello al no definir
exactamente lo que se puede otorgar a los
trabajadores bajo esta figura.
Analicemos las disposiciones aplicables a la

previsin social.
Existen diversos conceptos mediante los cuales

se otorgan estas prestaciones, por ejemplo: becas,
20
NUEVO CONSULTORIO FISCAL nmero 400
reembolso de gastos, vales despensa, etc. Algunos

de ellos estn enunciados en la propia LISR, en su
Artculo 109 (vase el cuadro II), otras provienen
de su concepto intrnseco de elevar el nivel de vida
econmico, social, cultural, etc., enfatizando que
no ser necesario el cumplimiento de condicin
alguna para ser merecedores de ella, como es el
caso de las que otorga la administracin pblica,
que son conceptos muy especficos, pero que no
pierden el carcter de previsin social, por ejemplo:
Artculo 87. Condiciones Generales de Trabajo del
ISSSTE. El instituto otorgar a los trabajadores las
siguientes prestaciones econmicas:
Fraccin XII. Como apoyo para la compra de tiles
escolares la cantidad de $100.00, misma que ser
pagada en la primera quincena de agosto.
bono de reyes a los hijos de los trabajadores y

existen trabajadores en la empresa que no los
tienen, no por ello pierde su naturaleza de general,
pues en el momento que los tengan podrn
disfrutar de esta prestacin. Este requisito tambin
debe estar plenamente cubierto en un plan de
previsin social, no se puede permitir que slo
algunos gocen de los beneficios cuando todos estn
en situaciones similares.
Adems debern cumplir los siguientes
requisitos, contenidos en el Artculo 43 del
Reglamento de la LISR:
a) Que se efecten en territorio nacional, excepto
los relacionados con aquellos trabajadores que
presten sus servicios en el extranjero, los cuales
debern estar relacionados con la obtencin
de los ingresos del contribuyente.
Otro ejemplo:
Fraccin XIV. Cuando el trabajador cumpla
veinticinco aos al servicio del Instituto, tendr
derecho a que se le otorgue una percepcin mensual
por antigedad equivalente a la diferencia existente
entre el sueldo del puesto actual y el del rango
inmediato superior de la escala del tabulador, o del
inferior en caso de tener la ms alta de la rama, sin
que esto incida en el sistema escalafonario. Dicha
percepcin se actualizar de conformidad con los
incrementos salariales autorizados por la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico, adems el derecho
al pago del equivalente a un mes de salario bruto,
del puesto que ocupa.
Los gastos que se hagan por concepto de

previsin social debern cumplir los requisitos
sealados en el Artculo 31, fraccin XII, de la Ley
(vase el cuadro I), que inicia con el requisito de
generalidad, el cual se refiere a que debe existir la
posibilidad de que sea obtenido por todos los
trabajadores que estn en esa situacin, adems
de que no debe implicar una discriminacin entre
los trabajadores al establecerse las bases sobre las
cuales se obtendr, por ejemplo, si se otorga un
b) Que se efecten en relacin con trabajadores

del contribuyente y, en su caso, con:
el cnyuge o la persona con quien viva en
concubinato;
los ascendientes o descendientes, cuando
dependan econmicamente del trabajador;
aquellos con quien tenga parentesco civil, y
los menores de edad que, satisfaciendo el
requisito de dependencia econmica, vivan
en el mismo domicilio del trabajador.
En el caso de prestaciones por fallecimiento, no
ser necesaria la dependencia econmica.
Beneficios de los planes de previsin social
Adems de los beneficios fiscales que otorgan
dichos planes, el factor humano elemento
primordial en las empresas trabajar en un
entorno favorable y armnico al saberse favorecido
21
con las prestaciones de previsin social, las cuales

pueden incluso extenderse a sus familiares. Y lo
ms importante es que las recibirn sin condicin
alguna, slo por el hecho de pertenecer a la
empresa (caracterstica principal de la previsin
social que no deriva de la prestacin de servicios).
As, algunos de los beneficios que se derivan de un
plan de previsin social son que ste:
Establece un buen clima social en la empresa
e incrementa la productividad.
Fomenta la contratacin de mejores
profesionales.
Estimula la permanencia de los buenos
empleados.
22
Supone para la empresa ventajas

econmicas al no estar las prestaciones
sujetas a retencin y ser una partida
deducible.
Para el empleado supone una mejora salarial
global, adems de la tranquilidad de saberse
protegido, al igual que sus familiares.
Efectos para el trabajador
Como consecuencia de la previsin social, el
trabajador tendr beneficios adicionales sin pago de
impuesto que estn contenidos en el Artculo 109 de
la LISR, mismos que contemplan exenciones para el
trabajador, algunas en su totalidad y otras con ciertos
lmites, como se aprecia en el siguiente cuadro:
Previsin social
Lmite en la exencin
Requisitos
Indemnizaciones por riesgo de trabajo o

enfermedades.
No hay lmite, todo est exento.
Que se concedan de acuerdo con

las leyes, por contratos
colectivos de trabajo o por
contratos ley.
Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro,

pensiones vitalicias y otras formas de retiro.
Nueve veces el salario mnimo

del rea geogrfica del
contribuyentes.
Considerar la totalidad de las

pensiones y los haberes de
retiro pagados al trabajador,
independientemente de quien
los pague.
Reembolso de gastos mdicos, dentales,

hospitalarios y de funeral.
No hay lmite, todo est exento.
Que se concedan de manera

general, de acuerdo con las leyes
o por contratos de trabajo.
Subsidios por incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o sus hijos,
guarderas infantiles, actividades deportivas y
culturales y otras prestaciones de previsin
social de naturaleza anloga1 .
Los lmites estn contenidos en

el Artculo 109-u

general de acuerdo con las leyes
o por contratos de trabajo.
Este fue un punto muy controvertido, porque al no definirse lo que se consideraba de

naturaleza anloga, podan otorgarse diversas prestaciones bajo esta premisa; con la incorporacin en la ley del concepto de previsin social qued an ambiguo, porque en
su definicin incluso se refiere a elevar su
nivel econmico. Cabra entonces la posibilidad de otorgar prestaciones de previsin
social en efectivo? Aunque no fue la intencin del legislador, no lo ha exteriorizado a
travs de respuesta a consultas expresas que
se le han planteado, por lo que valdra la pena
reflexionar en este punto y exponer a la autoridad que su definicin de previsin social
as lo permite.
a) ingresos por salarios

b) exencin por previsin social.
si a + b > 7 veces SMG
Slo exento hasta un salario
mnimo, en ningn caso a) ms
b) ser inferior a siete SMG.
Para facilitar estas disposiciones,
tenemos:
1. Si la suma de los ingresos por
salarios, ms la suma de la
previsin social no es mayor
a siete SMG del rea elevado
al ao, entonces toda la
previsin social ser exenta.
2. Si la suma de los ingresos por
salarios, ms la suma de la
previsin social es mayor a
siete SMG del rea elevado al
ao, tenemos dos opciones:
23
Previsin social
Lmite en la exencin
Requisitos
La opcin que debemos aplicar

es la que resulte mayor entre:
a) Se le restan a los siete SMG los
ingresos por salarios
anuales, y lo que se obtenga
es la previsin social exenta.
b) Se exenta un SMG del rea
elevado al ao.
3. Cuando los ingresos por
salarios sumen ms de siete
de rea elevado al ao,
entonces la previsin social
exenta ser de un SMG del rea
geogrfica elevado al ao.
SMG
Jubilaciones
Pensiones
Haberes de retiro
Pensiones vitalicias
Indemnizaciones por riesgos de trabajo o
enfermedades
Reembolso de gastos mdicos dentales,

hospitalarios y de funeral.
No hay lmite en la exencin.
Que se concedan de acuerdo con

las leyes o contratos colectivos
de trabajo o contratos Ley .
Todo esta exento.

general de acuerdo con las leyes
y contratos de trabajo.
Seguros de gastos mdicos, seguros de vida y

fondos de ahorro.
Fondo de ahorro
24
Cumplir con todo lo dispuesto

en el Artculo 31, fraccin XII.
Exento el total, si cumple con
requisitos.
Ser generales, aportaciones

iguales de patrn y trabajador.
Aportacin del patrn no mayor a
13% del salario del trabajador, que
dicha aportacin no exceda de 1.3
veces el SMG que corresponda al
trabajador elevado al ao.
Permanencia mnima de un ao.
En el siguiente cuadro se muestran los efectos que implican para la empresa la previsin social,
contenidas en el Artculo 31, fraccin XII:
Prevision Social
(Artculo 31, fraccin XII de la Ley del ISR)
Generalidades de la
Previsin Social
Que cuando se trate de gastos de previsin social, las prestaciones correspondientes se

otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores.
Patrn con trabajadores

sindicalizados
Para estos efectos, tratndose de trabajadores sindicalizados se considera que las

prestaciones de previsin social se otorgan de manera general cuando las mismas se
establecen de acuerdo a los contratos colectivos de trabajo o contratos Ley. Cuando
una Persona Moral tenga dos o ms sindicatos, se considera que las prestaciones de
previsin social se otorgan de manera general siempre que se otorguen de acuerdo con
los contratos colectivos de trabajo o contratos ley y sean las mismas para todos los
trabajadores del mismo sindicato, aun cuando stas sean distintas en relacin con las
otorgadas a los trabajadores de otros sindicatos de la propia Persona Moral, de acuerdo
con sus contratos colectivos de trabajo o contratos ley.
Patrn con trabajadores no Tratndose de trabajadores no sindicalizados, se considera que las prestaciones de
sindicalizados y
previsin social son generales cuando se otorguen las mismas prestaciones a todos
sindicalizados
ellos y siempre que las erogaciones deducibles que se efecten por este concepto,
excluidas las aportaciones de seguridad social, sean en promedio aritmtico por cada
trabajador no sindicalizado, en un monto igual o menor que las erogaciones deducibles
por el mismo concepto, excluidas las aportaciones de seguridad social, efectuadas por
cada trabajador sindicalizado.
Patrn sin trabajadores
sindicalizados
A falta de trabajadores sindicalizados, se cumple con lo establecido en este prrafo

cuando se est a lo dispuesto en el ltimo prrafo de esta fraccin.
Aportaciones a fondos de
ahorro
En el caso de las aportaciones a los fondos de ahorro, stas slo sern deducibles
cuando, adems de ser generales en los trminos de los tres prrafos anteriores, el
monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual al monto aportado
por los trabajadores, la aportacin del contribuyente no exceda del 13% del salario del
trabajador, sin que en ningn caso dicha aportacin exceda del monto equivalente de
1.3 veces el Salario Mnimo General del rea geogrfica que corresponda al trabajador,
elevado al ao, y siempre que se cumplan los requisitos de permanencia que se
establezcan en el Reglamento de esta Ley.
Primas de seguros de vida
Los pagos de primas de seguros de vida que se otorguen en beneficio de los trabajadores
sern deducibles slo cuando los beneficios de dichos seguros cubran la muerte del
titular o en los casos de invalidez o incapacidad del titular para realizar un trabajo
personal remunerado de conformidad con las leyes de seguridad social que se entreguen
como pago nico o en las parcialidades que al efecto acuerden las partes.
25
Primas de seguros de
gastos mdicos
Asimismo, sern deducibles los pagos de primas de seguros de gastos mdicos que
efecte el contribuyente en beneficio de los trabajadores. Tratndose de las prestaciones
de previsin social a que se refiere el prrafo anterior, se considera que stas son
generales cuando sean las mismas para todos los trabajadores de un mismo sindicato
o para todos los trabajadores no sindicalizados, aun cuando dichas prestaciones slo
se otorguen a los trabajadores sindicalizados o a los trabajadores no sindicalizados.
Partidas excluyentes del

promedio aritmtico
Asimismo, las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de vida y de

gastos mdicos y las aportaciones a los fondos de ahorro y a los fondos de pensiones y
jubilaciones complementarios a los que establece la Ley del Seguro Social a que se
refiere el Artculo 33 de esta Ley, no se considerarn para determinar el promedio
aritmtico a que se refiere el cuarto prrafo de esta fraccin.
Limite de previsin social

otorgada a no
sindicalizados
El monto de las prestaciones de previsin social deducibles otorgadas a los trabajadores

no sindicalizados, excluidas las aportaciones de seguridad social, las aportaciones a
los fondos de ahorro, a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los
que establece la Ley del Seguro Social a que se refiere el Artculo 33 de esta Ley, las
erogaciones realizadas por concepto de gastos mdicos y primas de seguros de vida,
no podr exceder de 10 veces el Salario Mnimo General del rea geogrfica que
corresponda al trabajador, elevado al ao.
entra anuncio Nuevo Consultorio Fiscal

pg. 30/N.C.F. 397
lo asesora en sus trmites fiscales
26
Otras disposiciones del reglamento de la LISR aplicables son las siguientes:

Previsin social
Promedio aritmtico anual
para sindicalizados
(Artculo 40 del RISR)
Para los efectos del cuarto prrafo de la fraccin XII del Artculo 31 de la Ley, los
contribuyentes determinarn el promedio aritmtico anual por cada trabajador
sindicalizado, dividiendo el total de las prestaciones cubiertas a todos los trabajadores
sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior, entre el nmero de das
trabajados, incluyendo vacaciones y das de descanso obligatorio conforme a las
disposiciones de la legislacin laboral de cada uno de los citados trabajadores durante
el ejercicio inmediato anterior. El resultado as obtenido se multiplicar por 365 das,
lo que dar como resultado el promedio anual.
Concepto de das
trabajados
Para los efectos del prrafo anterior, se consideran adems como das trabajados los
que correspondan a permisos con goce de sueldo, los periodos de incapacidad de los
trabajadores vctimas de un riesgo de trabajo, as como los periodos pre y post natales
de las madres trabajadoras, mismos que se usan como referencia para determinar la
participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas.
Artculo 41 del RLISR.
Para los efectos del sexto prrafo de la fraccin XII del Artculo 31 de la Ley, los
contribuyentes podrn deducir los pagos de primas de seguros de gastos mdicos
que efecten cuando los beneficios de dichos seguros, adems de otorgarse a sus
trabajadores, se otorguen en beneficio del cnyuge, de la persona con quien viva en
concubinato o de ascendientes o descendientes en lnea recta de dichos trabajadores.
Beneficiarios de las primas

de seguros de gastos
mdicos
Artculo 42 del RLISR.

Requisitos para deducir
fondos de ahorro
Por Ley, sern deducibles cuando se ajusten a los plazos y requisitos siguientes:
I. Que el plan establezca que el trabajador pueda retirar las aportaciones de que se
trata nicamente al trmino de la relacin de trabajo o una vez por ao.
II. Que el fondo se destine a otorgar prstamos a los trabajadores participantes y el
remanente se invierta en valores a cargo del Gobierno Federal inscritos en el Registro
Nacional de Valores, as como en ttulos valor que se coloquen entre el gran pblico
inversionista o en valores de renta fija que el SAT determine.
III. Que en el caso de prstamos otorgados a trabajadores que tengan como garanta
las aportaciones del fondo, dichos prstamos no excedan del monto que el
trabajador tenga en el fondo, siempre que dichos prstamos sean otorgados una
vez al ao. Cuando se otorgue ms de un prstamo al ao, las aportaciones que se
efecten al fondo de ahorro sern deducibles, siempre que el ltimo prstamo que
se hubiera otorgado al mismo trabajador se haya pagado en su totalidad y siempre
que hayan transcurrido como mnimo seis meses desde que se cubri la totalidad
de dicho prstamo.
27
Diagnstico previo
Antes de implementar un plan de previsin social, y para conjuntar las disposiciones anteriores, se recomienda
hacer un diagnstico exhaustivo en la empresa, ya que como vimos intervienen sueldos de los empleados,
trabajadores sindicalizados, no sindicalizados, etc. Por ello se presenta la siguiente propuesta de diagnstico:
I. Datos generales de la empresa
1. A cul de las siguientes ciudades corresponde la informacin que usted proporciona?
Zonas Metropolitanas: Distrito Federal Guadalajara
Monterrey
Zona Norte:
Cd. Jurez
Matamoros
Chihuahua
Reynosa
Durango
Tijuana
Zona Sureste:
Mrida
Veracruz
Villahermosa Tuxtla Gutirrez
Zona Centro:
Aguascalientes Cuernavaca
Len
Quertaro
San Luis Potos Toluca
Hermosillo
Torren
Puebla
Otras:
2. Cul es el giro al que pertenece su empresa?
1. Alimentos y bebidas
2. Comercio (mayoreo y menudeo),
restaurantes y hoteles
3.
4.
5.
6.
7.
8. Automotriz (vehculos y autopartes)
9. Telecomunicaciones,
comunicaciones, computacin
Construccin
10. Elctricos y electrnicos
Maquinaria, equipo y otros productos de metal 11. Productos farmacuticos
Qumicos, petroqumicos, hule y plstico
12. Servicios financieros
Servicios generales (despachos, capacitacin)
13. Textiles y prendas de vestir
Logstica (mensajeras, transportes,
almacenadoras, etctera)
14. Papel, productos de papel e imprenta
15. Otro
(especificar) :
3. Su empresa es exportadora?
No
4. Su empresa es maquiladora?
No
5. Cul es el origen del capital de su empresa? (indique cul representa ms de 50% del capital):
Mexicano
Otro:
28
Estadounidense
6. Seale las ventas brutas expresadas en pesos corrientes y nmero de empleados en el 2004 o el ltimo
ao fiscal. Las cifras deben corresponder a las operaciones de su compaa en la Repblica Mexicana.
$
Nmero de empleados
Si no tiene la cifra exacta, favor de indicar un aproximado:

Ventas brutas anuales (pesos):
Nmero de empleados:
De $1 milln hasta $55.0 millones (de US$88 mil a US$4.9 millones)
De $55.1 a $220 millones (de US$4.9 a US$19.5 millones)
De $220.1 millones a $850.0 millones (de US$19.5 a US$75.2 millones)

De $850.1 millones a $5,000 millones
(de US$75.2 a millones a US$442.0 millones)
Ms de $5,000.1 millones (ms de US$442.0 millones)
Hasta 30
De 31 a 100
De 101 a 500
De 501 a 2,000
Ms de 2,000
II. Sueldos
1. Favor de indicar los aumentos generales de sueldos base (acumulados en el ao, en promedio) de
los siguientes tipos de empleados:
COMPONENTE POR
COMPONENTE POR
AUMENTO GENERAL
INFLACIN
MRITO
TOTAL
%
%
%
%
%
%
%
%
%
%
%
%
%
%
%
%
%
%
Obreros:
2005
2006 (Estimados)
Empleados de confianza:
2005
2006 (Estimados)
Ejecutivos:
2005
2006 (Estimados)
2. Favor de indicar los meses en los cuales hubo o habr revisiones salariales del personal (marcar
con una cruz):
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre Octubre Noviembre
Diciembre
2004
2005
3. El sueldo base mensual para recin egresados (puestos no gerenciales) en pesos es (favor de
marcar en el espacio correspondiente el nivel de estudios y el dominio de idioma con el que es
contratado):
29
Profesin
Con nivel de estudios

Sueldo Base
Doctorado
Con dominio de idiomas
Maestra Licenciatura
Espaol
Francs
Ingls
Mandarn Portugus
Mensual
Abogado
Administrador
Contador
Economista
Ingeniero
Lic. en Sistemas
Lic. en Mercadotecnia
III. Sueldos promedio por departamento

Favor de llenar los espacios con los sueldos base mensual de su personal expresados en pesos, indicando
si el puesto cuenta con un automvil asignado por la empresa o no; el grado de estudios de quien
desempea el puesto: (Doc.) Doctorado, (Maes.) Maestra, (Lic.) Licenciatura, (Prep.) Preparatoria; y
el dominio (80% mnimo) de idiomas de quien ocupa el puesto: (Esp.) Espaol, (Fra.) Francs, (Ing.)
Ingls, (Man.) Mandarn, (Port.) Portugus.
Posicin
Sueldo
Aos
base
de
mensual
expe-
Automvil
Nivel de estudios
Idiomas
riencia
en el
puesto
DIRECCIN GENERAL
1 . Director General /
Presidente / CEO
2.
Vicepresidente
FINANZAS Y ADMINISTRACIN
3 . Director de finanzas y
administracin
4 . Tesorero
5.
Contralor
6 . Gerente de impuestos
7 . Gerente de auditora
8 . Gerente / Jefe de crdito y
cobranzas
9.
Gerente de contabilidad
10. Gerente administrativo

11. Analista administrativo
(licenciatura)
12. Asistente administrativo
(tcnico)
13. Jefe de contabilidad
30
No
Doc.
Maes.
Lic.
Prep.
Esp.
Fra.
Ing.
Mand. Port.
Posicin
Sueldo
Aos
base
de
mensual
expe-
Automvil
Nivel de estudios
Idiomas
riencia
en el
No
Doc.
Maes.
Lic.
Prep.
Esp.
Fra.
Ing.
Mand. Port.
puesto
14. Auxiliar de contabilidad
15. Jefe de nminas
16. Jefe de costos
17. Contador
18. Analista financiero
19. Cajero
MERCADOTECNIA
20. Director de mercadotecnia
21. Gerente de mercadotecnia
22. Gerente de marca/producto
23. Gerente de publicidad
24. Gerente de relaciones
pblicas / gubernamentales
25. Analista de mercadotecnia
26. Diseador grfico
27. Analista / investigador de
mercados
C OMERCIALIZACIN Y VENTAS
28. Director de ventas
29. Gerente de ventas
30. Gerente regional de ventas
31. Jefe de administracin
de ventas
32. Representante de ventas
(Senior)
33. Representante de ventas
(Junior)
34. Jefe de servicio a
clientes / Call center
35. Ejecutivo de cuenta
36. Analista de ventas
37. Telemarketer / telemarketing
J URDICO
38. Director jurdico / apoderado
legal
39. Gerente de asuntos jurdicos
40. Abogado / asesor legal
(titulado)
31
Posicin
Sueldo
Aos
base
de
mensual
expe-
Automvil
Nivel de estudios
Idiomas
riencia
en el
puesto
OPERACIONES
41. Director de operaciones/
ingeniera/ planta
42. Gerente de operaciones/
ingeniera/ planta
43. Supervisor de operaciones/
ingeniera / planta
44. Jefe de ingeniera
45. Diseador industrial
46. Director de manufactura
47. Gerente de planta
48. Director / Gerente de control
de calidad
49. Jefe de control de calidad
50. Tcnico de control de calidad
51. Ingeniero de procesos
52. Gerente de investigacin/
desarrollo
53. Jefe de programacin de
produccin
54. Jefe de produccin
5 5. Superintendente de produccin
56. Jefe de control ambiental
57. Jefe de mantenimiento
58. Jefe de turno
COMPRAS , ALMACN Y COMERCIO INTERNACIONAL
59. Gerente de logstica/materiales
60. Gerente de embarques/
distribucin / almacn
61. Gerente de importacinexportacin/comercio
internacional
62. Gerente de compras
63. Gerente de transporte / trfico
64. Jefe de logstica /materiales
65. Jefe de compras
66. Analista de compras
67. Comprador (Senior )
68. Comprador ( Junior)
32
No
Doc.
Maes.
Lic.
Prep.
Esp.
Fra.
Ing.
Mand. Port.
Posicin
Sueldo
Aos
base
de
mensual
expe-
Automvil
Nivel de estudios
Idiomas
riencia
en el
No
Doc.
Maes.
Lic.
Prep.
Esp.
Fra.
Ing.
Mand. Port.
puesto
69. Jefe de recepcin /embarques
70. Jefe de almacn
71. Almacenista
SISTEMAS Y TECNOLOGA DE INFORMACIN
72. Director de sistemas
73. Gerente de sistemas
74. Gerente de telecomunicaciones/
redes
75. Lder de proyecto/
jefe de anlisis
76. Analista de sistemas
77. Webmaster/arquitecto
WEB
78. Analista programador

79. Operador de redes
80. Soporte tcnico
81. Capturista de datos
R ECURSOS HUMANOS
82. Director de capital humano/
Talento / relaciones industriales
83. Gerente de capital humano/
Talento / relaciones industriales
84. Gerente de capacitacin/
desarrollo
85. Gerente de sueldos y
compensaciones
86. Gerente/jefe de capacitacin/
desarrollo
87. Gerente de seguridad/
proteccin civil
88. Jefe de personal/administracin
89. Jefe de reclutamiento y seleccin
90. Analista en seleccin de personal
91. Analista de capital humano/
talento/relaciones industriales
92. Asistente de personal
SERVICIOS SECRETARIALES
93. Secretaria ejecutiva (bilinge)
Direccin General
33
Posicin
Sueldo
Aos
base
de
mensual
expe-
Automvil
Nivel de estudios
Idiomas
riencia
en el
No
Doc.
Maes.
Lic.
Prep.
Esp.
Fra.
Ing.
Mand. Port.
puesto
94. Secretaria ejecutiva
(espaol) Direccin General
(bilinge), nivel direccin
(espaol), nivel direccin
(bilinge), nivel gerente
(espaol), nivel gerente
99. Recepcionista (bilinge)
100. Recepcionista (espaol)
SERVICIOS GENERALES
101. Jefe/supervisor de
mantenimiento
102. Jefe/supervisor de servicios
generales
103. Oficinista archivista /
auxiliar de archivo
104. Chofer de direccin
105. Mensajero / cobrador
106. Jefe de seguridad / vigilancia
107. Guardia de seguridad
IV. Informacion general

1. Cuntos das a la semana labora el personal ejecutivo y de confianza?
das.
2. Cul es el tiempo efectivo de trabajo diario? (sin incluir horario de comida)

3. El tiempo para la comida es de
horas.
minutos.
4. Varan los horarios de trabajo de su personal ejecutivo y de confianza?
S No
En caso afirmativo, favor de marcar en los cuadros respectivos:

Ejecutivo
Empleado de confianza
a) Horarios flexibles
b) Horarios escalonados
c) Otros
Por favor especifique:

5. Indique la antigedad promedio del personal es:
Ejecutivo:
aos,
meses
34
Confianza:
aos,
meses
6. Su personal ejecutivo y de confianza recibe compensacin por tiempo extra?

En caso afirmativo, indique cmo:
Ejecutivo
Empleado de confianza
A) Con una remuneracin
B) Con das de descanso
7. Ha implementado su empresa un nuevo tipo de prestacin en los ltimos 12 meses? S No

8. En caso afirmativo, de qu tipo?
9. De qu manera se beneficia su empresa en la implementacin de esta nueva prestacin?
10. Su empresa ha implementado la participacin accionaria como parte del paquete de prestaciones
para sus empleados?
S
No
En caso afirmativo, bajo qu condiciones:
Ejecutivo:
Empleado de confianza:
V. Prestaciones garantizadas
Aguinaldo
1. Cuntos das de sueldo otorga de aguinaldo?
Ejecutivo:
das
2. Qu criterio utiliza para otorgar el aguinaldo?
a) El mismo porcentaje para todo el personal
b) Por antigedad
c) Un determinado nmero de das
c) De acuerdo con el sueldo
e) Otro, por favor especifique
Confianza:
das
(especifique)
IMSS
3. Asume su empresa el pago del IMSS que le correspondera al empleado pagar? S
No
4. Cul es la clase y grado de riesgo en el que est incluida su empresa de acuerdo con el IMSS?
Clase:
Grado:
Si sabe el porcentaje de pago para riesgo de trabajo, especifique:
%
35
Vacaciones
5. Indique cmo otorga vacaciones pagadas a su personal ejecutivo y de confianza:
Aos de servicio:
Nmero de das otorgados
Porcentaje del sueldo otorgado

como prima vacacional
Ejecutivos
Confianza
Ejecutivos
Confianza
Un ao de servicio
Dos aos de servicio
Tres aos de servicio
Cuatro aos de servicio
De cinco a nueve aos de servicio
De 10 a 20 aos de servicio
Ms de 20 aos de servicio
6. Tienen derecho a ms de un periodo vacacional al ao?

En caso afirmativo, indique cmo aplica a: Ejecutivo
No
periodos Confianza
periodos
7. Su empresa permite al empleado acumular das de vacaciones por ms de un ao?

Ejecutivo:
No
Confianza:
S No
8. Puede elegir el empleado su periodo vacacional?

Ejecutivo:
No
Confianza:
S No
Previsin Social
9. Tiene su empresa plan de previsin social?
S No
En caso afirmativo, indique si es un porcentaje del sueldo base o una cantidad fija:
*Ejecutivo:
_________% del sueldo base o una cantidad fija de $_________________________
*Confianza: _________% del sueldo base o una cantidad fija de $_________________________

*A menos que lo especifique, supondremos que su empresa toma el tope que marca la Ley.
Obreros:_________% del sueldo base o una cantidad fija de $_____________________________
10. De qu forma proporciona la previsin social?
Efectivo contra recibo
Cupones (favor de especificar cules):
_____________________________________________________________
Otro:
________________________________________________________________________________________
36
11.Si otorga cupones, puede el empleado elegir la tienda?
No
Fondo de Ahorro
12. Existe en su empresa un fondo de ahorro?
No
En caso afirmativo, indique si es un porcentaje del sueldo base o una cantidad fija:
*Ejecutivo____________% del sueldo base, o una cantidad fija de $______________________
*Confianza____________% del sueldo base, o una cantidad fija de $______________________
*A menos que lo especifique, supondremos que su empresa toma el tope que marca la Ley.
13. De qu forma se entrega al empleado su fondo de ahorro?
Mensual
Trimestral
Semestral
Anual
14. Retiene al empleado la misma cantidad que la empresa aporta al fondo de ahorro? S No
Jubilacin
15. Existe en su empresa un plan de jubilacin adicional al Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR)
S No
16. Qu porcentaje del sueldo base representa la aportacin mensual al plan de jubilacin?
Ejecutivo: ______________%
Confianza: ______________%
17. Participa el personal en el costo del plan?
S, con un ____________%
No
18. Cmo est administrado este plan?

a) Seguro
b) Fideicomiso
c) Otro, por favor especifique:_________________________________________________________
19. Cules son los requisitos de edad y aos de servicio para que su personal goce de los beneficios
del plan?
Edad: _______________
Aos de servicio: ______________
20. Cul es el criterio para determinar el salario pensionable?

a)
b)
c)
d)
e)
ltimo sueldo mensual integrado

Sueldo integrado de los ltimos _______ aos
Un determinado nmero de das de salario; especifique _________
Un determinado nmero de meses; especifique _________
Otro; especifique: _________________________________________________________
37
21. En qu forma se paga la jubilacin a los empleados?

a)
b)
c)
d)
Un solo pago
Durante _______ aos
En forma vitalicia
Otra; especifique: _________________________________________________________
22. Ofrece la empresa una opcin de jubilacin anticipada?

En caso afirmativo, por favor indique:
Ejecutivo
No
Confianza
VI. Prestaciones no garantizadas

Reparto de utilidades
1. Reparti su empresa utilidades en el ltimo ejercicio?
No
2. Cul fue su factor de das para el reparto de utilidades en el ltimo ejercicio? $ ______________/
da trabajado
3. Cul fue el factor de pesos (aplicado al sueldo anual) para el reparto de utilidades?
$ ____________________
4. Cul fue el sueldo base mximo considerado para el clculo? $ ____________________al ao
5. Reciben sus directores reparto de utilidades?
No
Seguro de vida de grupo e invalidez

6. Tiene la empresa un seguro de vida para su personal?
En caso afirmativo, favor de especificar:
Ejecutivo
No
Confianza
7. Cul es el costo promedio de la pliza individual por ao?

Si el seguro es de grupo, favor de indicar el promedio por individuo:
Ejecutivo: $_________________ pesos por ao Confianza: $________________ pesos por ao
8. Puede el empleado ampliar la cobertura voluntariamente, pagando la prima adicional por su cuenta?
S
No
9. El seguro de vida cubre:

a) Slo al empleado
b) Al empleado y a la familia
38
Ejecutivo
Confianza
10. Contribuye su personal al costo del plan? S

En caso afirmativo, en qu porcentaje? __________%
No
11. En caso de enfermedad o incapacidad, se otorga ms del mnimo concedido por la Ley?
S
No
En caso afirmativo, para:
Ejecutivo
Confianza
12. Se otorga pensin vitalicia por invalidez adicional a la del

IMSS?
Ejecutivo
No
Confianza
Gastos mdicos mayores

13. Tiene la empresa un plan de gastos mdicos mayores para su personal?
Ejecutivo
No
Confianza
14. Cul es el costo promedio de la pliza (individual) por ao? (si el seguro es de grupo, favor de
indicar el promedio por individuo):
Ejecutivo
$____________________
Confianza $__________________
15. Contribuye su personal al costo del plan?
No
En caso afirmativo, en qu porcentaje? ____________%

16. Cul es la suma mxima asegurada por individuo para gastos mdicos mayores?
a) Por ao
b) Por evento
Ejecutivo
$ ____________________
$ ____________________
Confianza
$__________________
$__________________
17. Cunto paga como deducible el empleado? $_________________ por evento o ___________%
por evento.
18. Hasta qu porcentaje de gastos cubre el plan? _____________ %
19. El seguro de gastos mdicos mayores cubre:
Ejecutivo
a) Slo al empleado
b) Al empleado y a la familia
Confianza
20. Incluye el plan de gastos mdicos mayores cobertura dental?
No
Transporte
21. Asigna automvil a sus ejecutivos? S
No Si su respuesta es no, pase a la pregunta 31.
39
En caso afirmativo, favor de marcar los tipos de autos que asigna (ver tabla al final del cuestionario):
Pequeo
Mediano
Grande
De lujo
Superlujo
Director general
1er. Nivel (directores)
2do. Nivel (gerentes o subdirectores)
3er. Nivel (jefes o supervisores)
Vendedores
22. La empresa renta, arrenda o compra los automviles que asigna? Renta Compra Arrenda
23. Si asigna automvil, indique cunto gasta mensualmente en promedio por empleado en los siguientes
conceptos (pesos mensuales)
Director general
1er. Nivel (directores)
2do. Nivel (gerentes o subdirectores)
3er. Nivel (jefes o supervisores)
Vendedores
Mantenimiento
$
$
$
$
$
Gasolina
$
$
$
$
$
Estacionamiento
$
$
$
$
$
Seguro
$
$
$
$
$
Otros*
$
$
$
$
$
* Incluir otros gastos como: llantas, accesorios, servicios especiales, etc.

24. Los automviles asignados a los ejecutivos se cambian por nuevos modelos en funcin de:
Tiempo: __________ meses
Distancia recorrida: _________ miles de km
25. Se designa chofer al director general de su empresa?
S No
26. Se designa chofer a otros ejecutivos de su empresa?
S No
27. Si existe la opcin de compraventa del automvil, el ejecutivo puede adquirirlo en __________ meses.
28. El criterio de su empresa para fijar el precio de los vehculos que vende a sus ejecutivos es:
a) Valor en libros
b) Valor comercial Valor comercial con un _________% de descuento
c) Valor Libro Azul Valor Libro Azul con un _________% de descuento
d) Promedio entre valor comercial y valor en libros
e) Otro, por favor especifique: _______________________________________________________
29. Su empresa ha financiado la venta del vehculo?
S No
30. Si su empresa ha dejado de dar automvil a sus ejecutivos, qu ofrece a cambio?

a) Incremento salarial del _________% del sueldo base
b) Bono nico de _________ das de sueldo
c) Pago de gastos de transporte
d) Vales de gasolina
40
e)
f)
g)
h)
i)
Convenio con algn prestador de servicio de transporte

Reembolso de gastos de transporte
Bono de $_________
Ayuda para automvil
Otro, por favor, especifique: ______________________________________________________
31. Otorga a sus empleados ayuda econmica para transporte? S No

En caso afirmativo, cmo se otorga?
Mensual
Quincenal
Semanal
Cul es el monto? $_________________________
32. Tiene su empresa contratado algn tipo de servicio de transportacin para sus empleados?
S
No
33. Del costo del servicio de transporte, cunto absorbe la compaa por empleado al mes?
Ejecutivo ______________%
Ejecutivo $_____________
Confianza _____________%
Confianza $____________
Das de asueto adicionales

34. En qu ocasiones otorga das de descanso con goce de sueldo adicional a los de la Ley?
Casos
Asuntos personales
Muerte de familiar (1er. grado)
Casamiento
Cumpleaos
Nacimiento de hijos
Enfermedad de familiares
Otros
Ejecutivos
Das:
Das:
Das:
Das:
Das:
Das:
Das:
Confianza
Das:
Das:
Das:
Das:
Das:
Das:
Das:
35. Otorga su empresa das festivos pagados adems de los que seala la Ley?
No
36. Reconoce su empresa das festivos que caen en sbado o domingo?
No
En caso afirmativo, lo compensa con:

a ) Otorga das
b) Da un pago adicional equivalente a __________ das al ao (en promedio)
Bonos y comedor
37. Otorga bonos de puntualidad?
En caso afirmativo, el valor mensual es:
Ejecutivo: $_______________ mensual
No
Confianza: $_____________ mensual

41
38. Concede su compaa algn bono por productividad a su personal?

Ejecutivo: S
No En caso afirmativo, cul es el monto mximo que se le concede?
Valor: mensual anual: $______________ o nmero de das de sueldo: _____________
Confianza:
S No En caso afirmativo, cul es el monto mximo que se le concede?
39. Concede su compaa algn bono por desempeo a su personal?
Ejecutivo:
Confianza:
40. Concede su compaa algn bono anual adicional a su personal?
Ejecutivo:
Confianza:
41. Existe en su empresa un servicio de comedor para el personal?
No
42. Del costo de comedor, cunto absorbe la compaa por empleado al mes?
Ejecutivo: ______________%
Ejecutivo: $_____________
Confianza: _____________%
Confianza: $____________
43. Quin administra el servicio de comedor?
Empresa Concesionario
44. Su empresa ofrece cupones para restaurantes?
S No
Para un ejecutivo: $______________ por mes, o _______________% del sueldo base

Para un empleado de confianza: $_____________ por mes, o ______________% del sueldo base
VII. Prestaciones exclusivas para ejecutivos
1. Su empresa ofrece a sus ejecutivos pago en dlares estadounidenses?
S No
2. Otorga la empresa algn tipo de prstamo a sus ejecutivos?
S No
42
En caso afirmativo, hasta cuntos meses del sueldo base representa el prstamo? ________________
meses.
3. Su empresa otorga viajes de placer a sus ejecutivos?
S No
Cul es su valor anual en promedio por ejecutivo (aproximado)? $___________________________

4. Proporciona su empresa la prestacin de club deportivo a sus ejecutivos? S No
Cul es su valor anual en promedio por ejecutivo (aproximado)? $__________________________
5. Le paga a sus ejecutivos un chequeo mdico anual?
S No
6. Destina algn fondo para ropa a sus ejecutivos que no sea uniforme o traje de proteccin?
S
No
En caso afirmativo, cul es el valor anual en promedio por ejecutivo (aproximado)? $____________
IX. Prestaciones para vendedores
(Si en su empresa existen vendedores le agradeceremos responder lo siguiente)
1. Cuntos vendedores tiene su empresa? ____________________
2. Los vendedores de su empresa cuentan con automvil?
En caso afirmativo, ste es:
de la empresa
3. La empresa paga la gasolina al vendedor?

En caso afirmativo:
No
del propio vendedor

S
No
Con un vale de gasolina peridicamente

En efectivo peridicamente
Por kilometraje recorrido
Reembolso contra recibos
Con tarjeta de pago de gasolina
Otra, por favor especifique:________________________________________
4. Si el auto pertenece al vendedor y su empresa le paga por kilometraje recorrido, cul es el monto
por kilmetro? $__________________.
O, cul es la cantidad mensual que le proporciona? $__________________________
Esta cantidad contempla:
Slo gasolina
Gasolina, mantenimiento y otros gastos
5. Cada cundo paga la empresa al vendedor por gastos de gasolina? Cada_______das

43
6. En caso de que el automvil sea del vendedor, la empresa le paga el seguro?

S. En qu porcentaje?_____% No
7. En caso de que el automvil sea del vendedor, la empresa le paga el servicio de mantenimiento?
S. En qu porcentaje? __________% No
8. Si el automvil es del vendedor, la empresa le paga los gastos por accidentes? S No
En caso afirmativo, indique cules:
Todos
Slo el monto del deducible del seguro
Un porcentaje de los daos, __________%
Un porcentaje de daos a terceros, __________%
9. En caso de desgaste de llantas, qu porcentaje paga la empresa para reponrselas? __________%
10. Si el auto es de la empresa, puede el vendedor comprarlo posteriormente?
No
En caso afirmativo, qu porcentaje promedio paga el vendedor sobre el precio original?

%
11. Qu antigedad en la empresa le da derecho al vendedor para adquirir el auto? ______meses
12. Paga su empresa una comisin sobre ventas a su vendedor?
No
En caso afirmativo, qu porcentaje? (en promedio) _______%

13. En promedio, qu porcentaje de la compensacin total de los vendedores representan las
comisiones? ________%
14. Ofrece su empresa incentivos adicionales?
No
En caso afirmativo, cules seran estos incentivos?
Bono anual: $____________________

Das de descanso
Viajes
Ascensos jerrquicos
Ayuda de transporte
Otro, por favor especifique: _________________________________________________________
44
X. ndices laborales
Favor de proporcionar la siguiente informacin:
Parmetro
Ejecutivos
2004
2005
Empleados de confianza
2004
2005
ndice de rotacin de personal

ndice de ausentismo
Este anlisis servir para establecer el plan de previsin social incorporando las disposiciones fiscales,
los topes y requisitos previstos en la ley, as como los objetivos que la empresa pretende.
Ejemplo de plan de previsin social
Antecedentes
Tomando en consideracin la importancia que para el Centro tiene el personal que labora en l, as
como la necesidad de mejorar y elevar su nivel de vida y con ello consolidar las relaciones humanas
entre el Centro y los trabajadores en su categora de cientfico, tcnico y administrativo y estimular la
integracin del ncleo familiar de cada trabajador, la empresa
ha decidido implantar este Plan de Prestaciones de Previsin Social.
El Lic.
, en su carcter de Director General de
S.A., manifiesta que es el representante legal de la empresa y que tiene capacidad jurdica para obligarlo,
por lo que el presente documento se firma en la Ciudad de Mxico DF., el da 1 de marzo del ao 2006.
C.I.O.
Ttulo I
Constitucin del plan
Clusula Primera. La empresa
, SA., constituye el Plan de
Prestaciones de Previsin Social en los trminos y bajo las condiciones que se sealan en este documento,
as como el apoyo de las leyes que posteriormente se citan.
Clusula segunda. El presente Plan de Previsin Social se otorga y constituye al amparo y cumplimiento
de las siguientes disposiciones legales:
A. Constitucionales
Artculo 123, apartado A
B. Ley Federal del Trabajo
Artculos 17, 84, 89 y 143
C. Ley del Impuesto Sobre la Renta
Artculos 31 fracciones XI y XII, 109 fracciones IV, VI,VIII y ltimo prrafo.
D. Reglamento a la Ley del Impuesto Sobre la Renta
Artculos 40, 41, 42,43
Clusula tercera. La vigencia de este Plan de Prestaciones de Previsin Social iniciar el 1 de marzo del 2006.
Clusula cuarta. Este Plan de Prestaciones de Previsin Social se dar aconocer a todos los trabajadores
de la Empresa
dentro de los 30 das siguientes a la fecha de su entrada
en vigor.
45
Ttulo II
Terminologa del plan
Clusula Quinta. Cuando en este Plan de Previsin Social se haga referencia a los siguientes conceptos,
deber entenderse lo que se define en este plan y, en caso de duda, deber de interpretarse de la manera
ms acorde con la naturaleza y finalidad del mismo.
Plan. El plan de Prestaciones de Previsin Social otorgado y constituido conforme a este documento,
as como a los estatutos o instructivos que al efecto se consignen.
Prestaciones. Cada uno de los diferentes tipos de beneficios que puede obtener el trabajador, en los
trminos y condiciones que se establecen en este plan.
Patrn. La Empresa
Trabajador. Toda Persona Fsica que preste servicios personales subordinados al patrn mediante
contrato de trabajo en su categora de cientfico, tcnico y administrativo.
Participante. Todo trabajador en su categora de cientfico, tcnico y administrativo.
Salario. Cantidades en efectivo que el trabajador reciba a cambio de su trabajo ordinario, retribucin
cubierta por la Institucin conforme al Artculo 82 de la Ley Federal del Trabajo.
SAT.
Servicio de Administracin Tributaria.
Ejercicio. Periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao

Ttulo III
Objeto y duracin del plan
Clusula sexta. El objeto de este Plan es dar cabal cumplimiento a los principios y postulados que sobre
el particular se sealan en la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos en lo referente al
trabajo y en la Ley Federal del Trabajo, as como estimular y mejorar la relacin obrero-patronal.
Tambin tendr como propsito fundamental elevar el nivel de vida social e integral de los trabajadores
y de sus familias, as como prever aquellas contingencias que puedan demeritar su nivel de vida o su
patrimonio familiar.
Clusula sptima. La duracin de este plan iniciar en la fecha estipulada en la clusula tercera de este
documento y se dar por terminada bajo las condiciones que establezcan las disposiciones legales
correspondientes.
Los beneficios que otorga este Plan iniciarn a partir de la entrada en vigor:
a) Despensa
b) Fondo de ahorro
c) Subsidio de anteojos, aparatos ortopdicos,
auditivos prtesis y sillas de ruedas
d) Seguro de vida institucional
e) Seguro de gastos mdicos mayores
46
f) Canastilla de maternidad
g) Servicio de guardera
h) Beca educacional para hijos
i) Subsidio de comida
j) Pago por defuncin
Ttulo IV
De la participacin
Clusula octava. Slo podrn ser participantes de
los beneficios de este Plan quienes renan los
siguientes requisitos:
Ser trabajador activo de la empresa
, en cualquiera de su
categora, sindicalizado, no sindicalizado, tcnico
y administrativo, para los efectos de este Plan.
El servicio activo de un trabajador se considera
suspendido y sin goce de los beneficios del Plan,
por permisos o licencias sin goce de sueldo.
En caso de incapacidad, por cualquier causa,
se considerar como trabajador activo slo para
efectos de las prestaciones que concede este Plan.
Dejan de ser participantes del Plan los
trabajadores que dejen de prestar servicio activo.
Ttulo V
De los beneficios
Despensa
Clusula novena. El beneficio de otorgar despensa
a los trabajadores consistir en entregar junto con
el pago de su salario de la segunda quincena del
mes la cantidad de $314.00 en vales de despensa
que podrn ser canjeados por artculos de primera
necesidad en los establecimientos autorizados. Esta
cantidad estar sujeta a las disposiciones y cambios
que determine el SAT.
aportacin que por cada trabajador efecte el

patrn al momento de solicitar el crdito y de
acuerdo con las modalidades que se especifiquen
en el Reglamento, que para tal propsito se emita.
El remanente se invertir en valores a cargo del
Gobierno Federal inscritos en el Registro Nacional
de Valores e Intermediarios, as como en ttulos
valor que se coloquen entre el gran pblico
inversionista o en valores de renta fija que la
secretara determine.
Subsidio de anteojos aparatos ortopdicos,
auditivos, prtesis y
sillas de ruedas
Clusula undcima. La prestacin de subsidio de
anteojos, aparatos ortopdicos, auditivos, prtesis
y sillas de ruedas se otorgarn en los casos en que
los mdicos del Instituto Mexicano del Seguro Social
lo prescriban, excepto las dentales y las relacionadas
con aspectos estticos. Cuando lo que se prescriba
sean anteojos, el subsidio ser el equivalente a 20
salarios mnimos diarios del Distrito Federal; en el
caso de lentes de contacto, se pagar el 100% de su
costo, por nica vez en el ejercicio; el trabajador se
obliga a entregar comprobante debidamente
requisitado para demostrar el gasto as como la
certificacin mdica.
Las prestaciones sealadas en esta clusula se
harn extensivas al cnyuge y a los hijos de los
trabajadores.
Slo se podrn retirar las aportaciones del fondo

de ahorro una vez al ao o en caso de terminacin
de la relacin de trabajo.
Seguro de vida institucional

Clusula duodcima. El trabajador tendr
derecho a un seguro en caso de fallecimiento o de
incapacidad total o permanente, el cual ser igual
a la cantidad equivalente a 40 veces el salario
mensual que perciba al momento del siniestro; el
pago del importe se otorgar a los beneficiarios
designados por el trabajador, segn Pliza No.
PA1524 de Aseguradora Hidalgo, S.A.
El fondo de ahorro se destinar a otorgar

prstamos a los trabajadores participantes, los
cuales en ningn caso podrn exceder de la suma
de la cantidad aportada por cada trabajador y la
Seguro de gastos mdicos mayores

Clusula decimotercera. El trabajador tendr
derecho a un seguro colectivo de gastos mdicos
mayores; para gozar de tal prestacin, las condiciones
Fondo de Ahorro
Clusula dcima. La prestacin de fondo de
ahorro consistir en la aportacin mensual de 13%
del sueldo mensual base del trabajador, as como
una cantidad igual que aportar el patrn.
47
se encuentran estipuladas en la Pliza No. GM0135,

de Aseguradora Hidalgo, S.A. Esta prestacin
depender de los recursos financieros disponibles en
cada ao.
Canastilla de maternidad
Clusula decimocuarta. La prestacin de canastilla
de maternidad procede a otorgar la cantidad de
$486.00 a la madre trabajadora, quien deber
entregar previamente la licencia de gravidez
expedida por los mdicos del Instituto Mexicano
del Seguro Social. Esta cantidad estar sujeta a las
disposiciones y los cambios que determine el SAT.
Servicio de Guardera
Clusula decimoquinta. Con la prestacin de
Servicio de Guardera se le otorgar a las madres
trabajadoras una ayuda econmica por la
cantidad de $270.00 mensual, pagadera en la
segunda quincena, por cada hijo sin exceder de
dos, desde los 45 das de nacido hasta lo seis aos
de edad y siempre y cuando no exista cupo en las
guarderas del Instituto Mexicano del Seguro
Social. Esta cantidad estar sujeta a las
disposiciones y cambios que determine la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico.
Becas educacionales
Clusula decimosexta. Los trabajadores con un
promedio mnimo de nueve hijos recibirn una beca
para estudiar en The English Institute, previo
convenio con la institucin por un importe de $ 800.00
mensuales que har efectivos la institucin.
Subsidio de comida
Clusula decimosptima. A los trabajadores que
utilicen el servicio de comedor de esta Institucin
se les otorgar un subsidio por la cantidad de
$10.00 por cada comida, siempre que se compre el
boleto en el Departamento de Recursos Humanos.
Esta cantidad podr ser incrementada dependiendo de los recursos financieros disponibles.
48
Ttulo VI
De la administracin
Clusula decimonovena. La administracin de
este Plan, as como la vigilancia y cumplimiento
del mismo estarn encomendados al Departamento de Recursos Humanos.
Ttulo VII
De la publicidad
Clusula vigsima. Este Plan ser del conocimiento
de todos los trabajadores de la Empresa, S.A.
Ttulo VIII
Interpretacin y jurisdiccin
Clusula vigsimo primera. La interpretacin de este
Plan ser atendido a la naturaleza, y finalidad de sus
objetivos y en forma supletoria se podrn aplicar las
disposiciones de nuestro sistema legal en vigor.
Clusula vigsimo segunda. Para el cumplimiento
de este Plan, as como para la interpretacin legal
de las clusulas que en l se contienen, la Institucin
y los participantes se sometern expresamente a
la jurisdiccin de los tribunales del Distrito Federal,
que sern los nicos competentes para conocer de
las controversias que se susciten; por tal motivo,
los participantes se sujetan a domicilio legal de la
Institucin para ejercer cualquier accin legal.
En conclusin, es necesario analizar los
beneficios que pueden otorgarse a los trabajadores
a travs de esta figura de previsin social, ya que
podemos tener importantes beneficios fiscales, pero
sobre todo beneficiaremos a ese factor humano,
elemento imprescindible en la organizaciones y a
veces olvidado. Adems propiciaremos un mejor
ambiente laboral, con empleados bien remunerados, que sean productivos gracias a la
tranquilidad de saberse cuidados por la empresa,
en compaa de sus familiares ms cercanos. Para
los empresarios, estos beneficios se vern reflejados
en un sano ambiente laboral.
Pago por defuncin

Clusula decimoctava. A los familiares de los
trabajadores que fallezcan, se les otorgar una
indemnizacin por concepto de gasto por

defuncin por la cantidad que al efecto autorice el
SAT.

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ARTCULOS

La previsin social y sus planes

En el ao de 2003 se incorpor en el Artculo 8

Del concepto anterior, y considerando las figuras

La elaboracin de un plan no es tarea fcil, ya

Definir si se consideran o no prestaciones de

Analicemos las disposiciones aplicables a la

Existen diversos conceptos mediante los cuales

NUEVO CONSULTORIO FISCAL nmero 400

reembolso de gastos, vales despensa, etc. Algunos

bono de reyes a los hijos de los trabajadores y

Los gastos que se hagan por concepto de

b) Que se efecten en relacin con trabajadores

con las prestaciones de previsin social, las cuales

NUEVO CONSULTORIO FISCAL nmero 400

Supone para la empresa ventajas

Indemnizaciones por riesgo de trabajo o

No hay lmite, todo est exento.

Que se concedan de acuerdo con

Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro,

Nueve veces el salario mnimo

Considerar la totalidad de las

Reembolso de gastos mdicos, dentales,

No hay lmite, todo est exento.

Que se concedan de manera

Los lmites estn contenidos en

Que se concedan de manera

Este fue un punto muy controvertido, porque al no definirse lo que se consideraba de

a) ingresos por salarios

NUEVO CONSULTORIO FISCAL nmero 400

La opcin que debemos aplicar

Reembolso de gastos mdicos dentales,

No hay lmite en la exencin.

Que se concedan de acuerdo con

Todo esta exento.

Que se concedan de manera

Seguros de gastos mdicos, seguros de vida y

NUEVO CONSULTORIO FISCAL nmero 400

Cumplir con todo lo dispuesto

Ser generales, aportaciones

Que cuando se trate de gastos de previsin social, las prestaciones correspondientes se

Patrn con trabajadores

Para estos efectos, tratndose de trabajadores sindicalizados se considera que las

A falta de trabajadores sindicalizados, se cumple con lo establecido en este prrafo

Primas de seguros de vida

NUEVO CONSULTORIO FISCAL nmero 400

Partidas excluyentes del

Asimismo, las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de vida y de

Limite de previsin social

El monto de las prestaciones de previsin social deducibles otorgadas a los trabajadores

entra anuncio Nuevo Consultorio Fiscal

NUEVO CONSULTORIO FISCAL nmero 400

Otras disposiciones del reglamento de la LISR aplicables son las siguientes:

Artculo 41 del RLISR.

Beneficiarios de las primas

Artculo 42 del RLISR.

NUEVO CONSULTORIO FISCAL nmero 400

Villahermosa Tuxtla Gutirrez

8. Automotriz (vehculos y autopartes)

NUEVO CONSULTORIO FISCAL nmero 400

Si no tiene la cifra exacta, favor de indicar un aproximado:

De $220.1 millones a $850.0 millones (de US$19.5 a US$75.2 millones)

Ms de $5,000.1 millones (ms de US$442.0 millones)

Septiembre Octubre Noviembre

_% del sueldo base o una cantidad fija de $_________________

*Confianza: _% del sueldo base o una cantidad fija de $_________________

Para un ejecutivo: $ por mes, o _% del sueldo base