You are on page 1of 7

CASO N VI

AUDITORA DE ACTIVOS FIJOS

La Empresa Imperial S.A. le contrata a usted en calidad de C.P.C. y Auditor para


examinar sus Estados Financieros al 31 de diciembre del 200, y uno de los trabajos es
examinar el rubro del Activo Fijo de la empresa.
A. Objetivo de la auditora del activo
Es expresar una opinin sobre si la presentacin de los activos fijos
contabilizados segn los PCGA mediante la auditora determina la veracidad y
legalidad del rubro que figura en los Estados Financieros.
Examinar para establecer s:
Los bienes son duraderos y si es de propiedad del ente econmico?
Incluyen todos los bienes que constituyen Activo Fijo?
B. Segn los registros contables figuran los siguientes:
1. Terrenos (2) 600m 2000,000 c/u
S/. 4000,000
2. Edificios (2) S/. 2500,000 c/u
S/. 5000,000
3. Maquinaria y equipo
S/. 8000,000
4. Unidades de transporte
S/. 2000,000
5. Muebles y enseres
S/. 1500,000
6. Equipos diversos
S/. 2000,000
C. Depreciacin del Activo Fijo
1. 02 edificios
2. 05 maquinarias
3. 10 equipos
4. 02 equipos de transporte
5. 06 muebles y enseres
6. 10 equipos diversos

c/u
c/u
c/u
c/u
c/u
c/u

5%
5%
10%
10%
15%
15%

D. Preparar los instrumentos necesarios


1. Cuestionario de control interno.
2. Programas de auditora.
3. Papeles de trabajo.
4. Marcas del auditor.
5. Circularizacin a los registros pblicos.

II. AUDITORA DE LA DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA


A. Marco conceptual
Todos los bienes, denominado Activo Depreciable, como edificios, maquinarias
y equipos, unidades de transporte, muebles, enseres, etc.
CPC. RONALD DE LA CRUZ ROJAS

La depreciacin del activo fijo, es la disminucin de su valor de adquisicin,


sujeto a castigo de acuerdo a la escala de porcentaje, en razn del desgaste
por uso, agotamiento por larga vida del bien tangible, u obsolescencias.
B. Objetivos de la auditoria de la depreciacin y amortizacin acumulada:
Consiste en establecer, si la distribucin del costo acumulado se ha calculado
con precisin y siguiendo los PCGA puesto que representa una deduccin de la
cuenta de Activo Fijo. Verificar la veracidad, legalidad y exactitud de los
clculos de depreciacin y la contabilizacin en los registros contables.
En relacin a los terrenos no pierden su valor, por el contrario ganan plusvala
razn por la que no se deprecia.
C. Vida til del activo:
La vida depreciable de un activo fijo est basada en un perodo de utilidad, no
en su vida inherente.
El auditor no es un experto ni en la evaluacin del valor del activo fijo ni en la
estimacin de su vida til. Debe basarse en la experiencia del sector que
publica una tabla de depreciacin para las empresas, tomando dicha tabla
realiza a travs del contador, los clculos de depreciacin correspondiente.
D. Registros contables:
- Depreciacin del activo.
- Mtodo y vida estimada.
- Costo.
- Fecha de adquisicin.
Activo Fijo

1. Edificio A

Valor de

Valor de

Depreciacin

Depreciaci

Depreciaci

Depreciacin

Depreciacin

125,000
Ao 1

125,000
Ao 2

Acumulada

n Actual

n Acumulada

250,000
Ao 1 + Ao 2

125,000
Ao 3

375,000

Modelo de Papel de Trabajo

Bienes

Costo de
compra

Depreciacin
del presente
ejercicio

Valor contable en
momento de compra

Beneficios
de la venta

Ganancia

Prdida

E. Los bienes del activo fijo, algunos se vendieron despus de dos aos de
uso (200X 200X1) en cada ao se aplicaron 5% de depreciacin:
Maquinaria x3
S/. 1600,000
(por 2 aos)
Maquinaria x4
S/. 1600,000
(por 2 aos)
CPC. RONALD DE LA CRUZ ROJAS

Se gan en cada una, el 10% del valor del libro, analice y calcule, utilizando su
papel de trabajo.
F. Establecer, precisando
1. La existencia de los bienes.
2. Clculo de las depreciaciones.
3. Contabilizacin de las depreciaciones acumuladas, de los dos ltimos y
luego incluir la depreciacin del ao 200X
4. Circularizacin a los Registros Pblicos para comprobar su legalidad y
propiedad de los bienes del activo fijo de propiedad de la empresa.

SE PIDE:
1. Disear y evaluar el control interno.
2. Disear y aplicar el programa de auditoria.
3. Disear y analizar las operaciones en papel de trabajo, segn modelo.

RESUMEN
A. Mercaderas
B. Materias Primas

S/. 1348,000
S/. 1360,000
S/. 2708,000

Como resultado de la observacin de la toma de inventario sico al 27 de diciembre


del 200X.
C) existen diferencias en los siguientes rubros:
A. MERCADERIAS
1.- Artculo AB solo existen 2,500 a SI. 50.00
2.- Articulo FC solo existen 1,800 a SI. 100.00
3.- Artculo CE solo existen 6,800 a SI. 40.00
B. MATERIAS PRIMAS
1.- Insumo cdigo 7180 UBIC. 200 solo existen 9,000 a SI. 20
2.- Insumo cdigo 7185 UBIC. 300 solo existen 2,900 a SI. 30
3.- Insumo cdigo 71 95 UBIC. 500 solo existen 6,600 a SI. 50
4.- Insumo cdigo 7197 UBIC. 600 solo existen 4,400 a SI. 60
CPC. RONALD DE LA CRUZ ROJAS

SE PIDE:
Ejecutar la auditora de la cuenta inventario (existencias):
Estudie y analice aplicando los formatos de:
1. Evaluacin de control interno
2. Programa de auditora
3. Directiva de la observacin de la toma de inventario sico.
4. Papeles de trabajo.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


CLIENTE: EMPRESA INDUSTRIAL COGORNO S.A.
FECHA: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 200X
RUBRO: EXISTENCIAS

Nro

Pregunta

SI

Existe un objetivo control en el registro de las


entradas y salidas de las mercaderas?

El encargado de recibir la mercadera emite un


informe continuamente?

Se hace continuamente un recuento de la


mercadera existente?

Las entradas y salidas de mercadera estn


debidamente sustentadas con documentos?
Circularizan peridicamente a clientes?

HECHO POR :
SUPERVISADO POR :

C.M.R
A.A.R

CPC. RONALD DE LA CRUZ ROJAS

01.04.0X
03.04.0X

NO N/A OBSERV.

PROGRAMA DE AUDITORA
CLIENTE: EMPRESA INDUSTRIAL COGORNO S.A.
FECHA: De 01 de enero al 31 de diciembre de 200X
RUBRO: EXISTENCIAS

A. Procedimiento para evaluacin de existencias

Nro
1

PROCEDIMIENTOS
Verificar los cortes de operaciones de los
ingresos y salidas para efectos del
inventario anotado el nmero de la tarjeta
de control.
Vericar el nmero de ingresos por
compras con las fichas de almacn y las
facturas del proveedor, sello de recepcin
por parte de vigilancia de las unidades
fsicas que ingresaron al almacn.
Comprobar los asientos de diario por
materias primas y materiales consumidos
durante el mes y el respectivo pase al
mayor general.
Verificar el asiento de diario por la
produccin del mes y el respectivo pase al
mayor general.
Comprobar que el computo del costo
unitario asignado a los productos vencidos.

HECHO

REF

Surez

01/10/0X

Bellido

01/11/0X

CPC. RONALD DE LA CRUZ ROJAS

OBSERV.

Comprobar si el asiento de diario contiene


las ventas del mes y el pase al respectivo
mayor general.
HECHO POR :
SUPERVISADO
POR :

V.B.Y.
A.C.A

01.10.0X
01.11.0X

PAPEL DE TRABAJO N 04
CLIENTE: EMPRESA INDUSTRIAL CGGORNO S.A.
PERIODO: 01.01.0XAL 31.12.0X
RUBRO: EXISTENCIAS
SUMINISTROS DIVERSOS
N
CDIG
CANT.
O

UBICACI
N

IMPORTE

DIFEREN
C

SALDO DE
AUDITORI
A

OBSERVAC.

25,000

125,000

Mercaderas solo
existen 2,500

ART
P.U.
.

K2040

3,000

AB

50

314

A1015

9,000

CD

320

320

A1020

6,000

CE

210

210

S2090

2,000

FC

301

301

C360

5,000

FE

190

190

D700

6,700

FE

200

200

7170

30,000

KP

100

100

7180

10,000 KP1 200

200

7185

3,000

KP2 300

300

10

7190

2,000

KP3 400

400

150,000

270,000

270,000

120,000

200,00

-120,000

240,000

Mercaderas p.u.
S/.40

20,000

180,000

Mercaderas solo
existen 200

300,000

300,000

308,000

308,000

450,000

450,000
200,000
90,000

20,000

180,000

Insumo solo existen


9,000

3,000

87,000

Insumo2,900

80,000

CPC. RONALD DE LA CRUZ ROJAS

80,000

11

7195

30,000 KP4 500

500

12

7197

30,000 KP5 600

600

TOTALES

I. DOCUMENTOS Y REGISTROS FUENTES


1.- Registro de suministros diversos
2.- Registros de mercaderias
2.- Libros de contabilidad
II. MARCAS DEL AUDITOR
1-. Conforme

300,000

240,000
2,508,000

-30,000

330,000

Insumo solo existen


6,600

-24,000

264,000

Insumo solo existen


4,400

106,000

2,814,000

III. PROCEDIEMIENTOS
1.- Revisin y comparacin de registros 2.- Revisin
de documentos 3.- Verificar clculos 4.- Verificar
registros contables.
IV. CONCLUSIONES
Segn los resultados del examen a la muestra de
existencias y suministros diversos, el contenido de las
existencias no presenta razonablemente.

2.- No conforme
Como resultado del examen y verificacin de cantidades, precio unitario de cada tem,
mercaderas , insumos, se ha encontrado lo siguiente: Mercaderas AB dice:3,000 , debe decir:
2,500; Mercaderas CE su P.U. dice: S/.20 debe decir: S/.40; Mercaderas FC dice: 2,000 , debe
decir: 1,800; Insumos KP1 dice:10,000 , debe decir: 9,000;Insumos KP2 dice:3,000 , debe decir:
2,900 ; Insumos KP4 dice:30,000 , debe decir: 6,600 ; Insumos KP5 dice:30,000 , debe decir:
4,400

CPC. RONALD DE LA CRUZ ROJAS

You might also like