BANCARIZACION

La Bancarizacin no es otra cosa que la manifestacin de la potestad tributaria con la que

acta el Estado, empleando como vehiculo una ley, a efectos que s cumplan las
disposiciones que ella establezca, por consiguiente siendo una ley la que impone ciertas
exigencias de relevancia fiscal la misma se torna en una obligaron tributaria en virtud de la
cual se impone una carga fiscal.
Las normas de Bancarizacin exigen que todo pago de sumas de dinero a partir de S/. 3,500
USD 1,000 deba ser realizado utilizando determinados medios de pago. Estos medios de
pagos pueden ser depsitos en cuentas, giros transferencias de fondos, cheques no
negociables entre otros.
bancarizacin en el Per
Segn la entidad, el avance responde al mayor acceso de la poblacin peruana a los
productos y servicios que ofrecen las entidades financieras, pasando de 17,9% a 29.7%.

Dficit La infraestructura bancaria peruana es una de las de menor alcance en

Latinoamrica (Foto:USI)
La bancarizacin en el Per creci 11.8 puntos porcentuales entre el 2004 y 2010, al
elevarse de 17.9% del Producto Bruto Interno (PBI) a 29.7% en dicho perodo, seal hoy
el BBVA Research.

Indic que este avance responde al acceso de la poblacin peruana a los productos y
servicios que las entidades financieras ofrecen y que se han venido incrementando de
manera sostenida en los ltimos aos.
El banco sostuvo que la tendencia es positiva, aunque, pese a esta evolucin, el Per an se
encuentra posicionado debajo de la media regional.
Pese a esta mejora, el grado de bancarizacin en el Per (crditos versus PBI) se ubica en
una posicin intermedia en Amrica Latina e incluso es superado por algunos pases de la
regin con menor ingreso per cpita (ingreso por habitante), anot.
Asimismo, mencion que menos del 25% de los ciudadanos cuenta con algn producto
financiero, mientras que la infraestructura bancaria peruana es una de las de menor alcance
en Latinoamrica.
En ese sentido, consider que, desarrollando una serie de recomendaciones (presentados en
el documento de trabajo Lineamientos para impulsar el Crdito y el Ahorro en el Per), la
bancarizacin podra aumentar a 65 % del PBI en los prximos diez aos, en un escenario
conservador, lo que reflejara un incremento de 15 puntos porcentuales.
No obstante, en un escenario algo ms optimista la bancarizacin podra alcanzar cerca de
80% del PBI, previ el banco de capitales espaoles.
Destac que como resultado del mayor acceso de los ciudadanos a los productos y servicios
que la banca ofrece, el crdito crecera a un ritmo anual promedio de entre 17% y 19% en el
mediano plazo.
El impacto positivo podra ser an ms importante si en paralelo se implementasen
medidas orientadas a reducir la informalidad, acot.
Anticip que, en ese caso, la bancarizacin alcanzara un nivel de ms de 76% del PBI, en
un escenario conservador, y sobrepasara el tamao de la economa en un horizonte de diez
aos, en un escenario optimista
SOBRE EL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

Se debe aplicar las reglas contenidas en la Ley N 28194(1), las cuales regulan el tema del
empleo de la doble tasa del ITF como una especie de penalidad por la no utilizacin de los
medios de pago al cancelar obligaciones a travs de compensaciones.

2. LA BANCARIZACIN Y EL USO DE LOS MEDIOS DE PAGO

Mediante la Ley N 28194 en el Diario Oficial El Peruano, publicada en el Diario Oficial

El Peruano el 26 de marzo de 2004, se aprob la Ley para la lucha contra la Evasin y
para la Formalizacin de la Economa(2), la cual rige desde el da siguiente al de su
publicacin, es decir desde el 27 de marzo de 2004.

Segn lo dispone el Fundamento 9 de la Sentencia emitida por el Tribunal Constitucional

en el Expediente N 004-2004-AI/TC, que declar Fundada en parte la demanda de
inconstitucionalidad planteada contra el ITF y la bancarizacin.

All se precis lo siguiente: Cabe mencionar que dentro de los mecanismos que se
incorporaron a partir del ao 2004 se incluy la bancarizacin, la cual implica la necesidad
fiscal de realizar los pagos utilizando determinados medios de pago a travs de las
Empresas del Sistema Financiero, siempre que el importe de la operacin superase ciertos
lmites referenciales (en el caso de operaciones en Nuevo Soles los monos deben ser iguales
o mayores a S/. 5,000 y en el caso de operaciones en dlares norteamericanos siempre que
sean iguales o mayores a US$ 1.500).(3)(4)

Actualmente los montos de la bancarizacin han sido rebajados en su tope, de tal manera
que a partir del 1 de enero de 2008 a partir del 01 de enero de 2008, de acuerdo a la
modificatoria realizada a la Ley N 28194 por el Decreto Legislativo N 975, el monto a
partir del cual se deber utilizar medios de pago es de tres mil quinientos Nuevos Soles (S/.
3,500) o mil dlares norteamericanos (US $1,000).

Debemos tener presente que la bancarizacin constituye una obligacin legal de Derecho
Privado, ello en virtud de la cual se obliga al deudor para que cumpla con pagar la
prestacin dineraria mediante los medios de pago autorizados en la Ley N 28194.

En este orden de ideas precisamos que la bancarizacin tiene por naturaleza una obligacin
de tipo legal, porque tiene su fuente en la Ley. Pero a la vez, tambin califica como una
Obligacin de Derecho Privado, porque tiene que ver con el pago de precio o retribucin.

La bancarizacin es necesaria para la deduccin del gasto correspondiente por parte del
contribuyente y tambin para la sustentacin del crdito fiscal por las adquisiciones. Al
respecto es pertinente citar la RTF N 01572-5-2006 del Tribunal Fiscal, la cual seala que
... en cuanto al reparo al crdito fiscal por compras efectuadas sin utilizar medios de pago,
cabe sealar que el artculo 3 de la Ley N 28194, Ley para la lucha contra la evasin y
para la formalizacin de la economa, establece que las obligaciones que se cumplan
mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior al monto a que se refiere el
artculo 4 se debern pagar utilizando los medios de pago a que se refiere el artculo 5,
an cuando se cancelen mediante pagos parciales menores a dichos montos.

Igualmente dicha norma cre el ITF, impuesto que grava la realizacin de determinadas
operaciones a travs del sistema financiero.

Con el objeto de que se pueda desvirtuar el pago del ITF y el control tributario, la norma ha
diseado un mecanismo para evitar prcticas de elusin, el cual est consagrado en el literal
g) del artculo 9 de la Ley N 28194, que seala como una operacin gravable con el ITF:
Los pagos en un ejercicio gravable, de ms del quince por ciento (15%) de las
obligaciones de las personas o entidades generadoras de rentas de tercera categora sin
0utilizar dinero en efectivo o medios de pago. En estos casos se aplicar el doble de la
alcuota prevista en el artculo 10 sobre los montos cancelados que excedan el porcentaje
anteriormente sealado.

Tngase presente que en caso de no utilizarse dinero en efectivo ni tampoco el uso de los
medios de pagos, para extinguir deudas los respectivos pagos no sern susceptibles de
bancarizarse ni de pagar el ITF. Ello ocurre cuando los sujetos utilizan figuras como la
dacin en pago, las compensaciones, trueques, canjes, novaciones para extinguir sus
obligaciones, entre otras situaciones.
3. LA DOBLE TASA DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS - ITF

El pago de la doble tasa del ITF aparece en nuestra legislacin como una especie de
penalidad respecto de aquellos sujetos que realizaron operaciones de cancelacin de
obligaciones sin haber utilizado los medios de pago, ya sea porque realizaron alguna

compensacin de acreencias, alguna entrega de un bien en parte de pago de una obligacin

inicial, entre otros.

El literal g) del artculo 9 de la Ley N 28194, prescribe que se considerar como

operacin gravada con el ITF: Los pagos, en un ejercicio gravable, de ms del quince por
ciento (15%) de las obligaciones de la persona o entidad generadora de rentas de tercera
categora sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago. En estos casos se aplicar el
doble de la alcuota prevista en el artculo 10 sobre los montos cancelados que excedan el
porcentaje anteriormente sealado. No estn comprendidas las compensaciones de primas y
siniestros que las empresas de seguros hacen con las empresas coaseguradoras y
reaseguradoras ni a los pagos de siniestros en bienes para reposicin de activos.

En concordancia con esta norma de rango legal encontramos la norma reglamentaria, la

cual est representada por el artculo 9 del Decreto Supremo N 047-2004-EF, Reglamento
de la Ley N 28194.

El Reglamento determina que tratndose de las operaciones gravadas en el inciso g) del

artculo 9 de dicha Ley, la base imponible se determinar de acuerdo al siguiente
procedimiento:

a) Los contribuyentes determinarn el monto total de los pagos realizados en el ejercicio

gravable, tanto por obligaciones generadas en el mismo ejercicio como por obligaciones
generadas en ejercicios anteriores.

b) El monto as determinado se multiplicar por quince por ciento (15%).

c) Al monto de los pagos realizados en el ejercicio sin utilizar dinero o Medios de Pago se
deducir el resultado obtenido en b). Tratndose de empresas de seguros, adicionalmente
deducirn las compensaciones de primas y siniestros que efecten con las empresas
coaseguradoras y reaseguradoras, as como los pagos de siniestros en bienes para
reposicin de activos.

d) La diferencia positiva determinada en c) constituye la base imponible sobre la cual se

aplicar el doble de la alcuota del ITF.

El contribuyente presentar la declaracin y efectuar el pago del Impuesto conjuntamente

con la presentacin de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio
gravable en el cual se realizaron los pagos.
4. MATERIALIZACIN DE LA BANCARIZACIN
En sentido lato, es intencin de la norma que las obligaciones que han de cumplirse
mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe corresponda a partir de S/. 5,000
US$ 1,500 (S/. 3,500 US$ 1,000.00 desde el 01/01/2009)- sean canceladas empleando
los denominados Medios de Pago previstos en la Ley. Por su parte, se puede apreciar que la
norma antes citada se torna ms estricta en un determinado supuesto: la celebracin de un
contrato de mutuo dinerario. En este ltimo caso, la referida Ley exige que tanto la entrega
como la devolucin de dinero se canalicen a travs del empleo de los Medios de Pago que
ella (la Ley) regula.
5. MEDIOS DE PAGO
Los Medios de Pago a ser empleados son aquellos previstos en el artculo 5 de la Ley, a
saber:
a) Depsitos en cuentas.
b) Giros.
c) Transferencias de fondos.
d) rdenes de Pago.
e) Tarjetas de dbito expedidas en el pas.
f) Tarjetas de crdito expedidas en el pas.
g) Cheques con la clusula de "no negociables", "intransferibles", "no a la orden" u otra
equivalente, emitidos al amparo del artculo 190 de la Ley de Ttulos Valores.
De igual forma el referido artculo contempla la posibilidad de que mediante Decreto
Supremo (3) se puedan utilizar otros medios de Pago. En tal sentido, la Primera Disposicin
Final del Reglamento de la Ley N 28194, aprobado por Decreto Supremo N 047-2004-EF
(08.04.2004), en lnea con lo prescrito por la Ley, contempla como otros Medios de Pago a
ser empleados en operaciones de comercio exterior, los indicados en su numeral 1, el que a
la letra seala que:
"1. De conformidad con el tercer prrafo del artculo 3 de la Ley tratndose de operaciones de comercio exterior realizadas con personas naturales y/o jurdicas no domi-

ciliadas, se podr emplear, adems, los siguientes Medios de Pago, siempre que respondan
a los usos y costumbres que rigen para dichas operaciones y se canalicen a travs de
Empresas del Sistema Financiero o de empresas bancarias o financieras no domiciliadas.
a) Transferencias.
b) Cheques bancarios.
c) Orden de pago simple.
d) Orden de pago documentaria.
e) Remesa simple.
f) Remesa documentaria.
g) Carta de crdito simple.
h) Carta de crdito documentaria.
De igual forma, en el numeral 2 de la referida Primera Disposicin Final se seala lo
siguiente:
2. De conformidad con el ltimo prrafo del artculo 5 de la Ley, autorzase como Medios
de Pago los documentos emitidos por la EDPYMES y las Cooperativas de Ahorro y
Crdito no autorizadas a captar depsitos del pblico".
4.1. Excepcin del empleo de Medios de Pago. El caso del pago de las remuneraciones
En lo concerniente a la excepcin del empleo de medios de pago en determinadas
operaciones (4), el texto del artculo 6 de la Ley N 28194, a nuestro juicio, no suscita
mayores dudas. Empero, advertimos que de la lectura del citado artculo puede
desprenderse una que, en lneas generales, no reviste mayor complicacin. Nos referimos al
pago de remuneraciones. Con respecto a dicho principio, el pago de remuneraciones es una
obligacin (cuenta por pagar) como cualquier otra y que por ende, de cancelarse en dinero,
habr de emplearse los Medios de Pago que franquea la citada Ley. La excepcin del
empleo de los medios de pago para el caso del pago de remuneraciones se presenta en el
supuesto que dicho pago se cumpla en un distrito en el que no exista agencia o sucursal de
una empresa del sistema financiero y adems concurran las siguientes condiciones:
"a) Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dicho distrito. Tratndose de personas
naturales no obligadas a fijar domicilio fiscal, se tendr en consideracin el lugar de su
residencia habitual.
b) En el distrito sealado en el inciso a) se ubique el bien transferido, se preste el servicio
o se entregue o devuelva el mutuo de dinero.
c) El pago, entrega o devolucin del mutuo de dinero se realice en presencia de un Notario
o Juez de Paz que haga sus veces, quien dar fe del acto. Mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se podr establecer a otras entidades o

personas que puedan actuar como fedatarios, as como regular la forma, plazos y otros
aspectos que permitan cumplir con lo dispuesto en este inciso."
Informe N 096-2004-SUNAT/2B0000.- En el Informe de la referencia, SUNAT concluye
como sigue:
En caso que un sujeto domiciliado pague una obligacin a favor de un sujeto no
domiciliado cumpliendo vlidamente con la exigencia legal de utilizar Medios de Pago
contenida en el Artculo 3 de la Ley N 28194, el mencionado pago tendr efectos
tributarios en el Per; siempre que, adicionalmente, se cumplan con todos los requisitos
(9) que exigen las normas que regulan cada uno de los derechos mencionados en el
Artculo 8 de dicha Ley.
En tanto se haya cumplido vlidamente con la exigencia legal de utilizar Medios de Pago
independientemente que el supuesto se encuentre gravado o no con el ITF o que se
hubiera cumplido o no con la obligacin de pagar este impuesto, el mencionado pago
tendr efectos tributarios, siempre que, adicionalmente, se cumplan con todos los
requisitos que exigen las normas que regulan cada uno de los derechos mencionados en el
Artculo 8 de la Ley.
- En caso contrario, de haberse efectuado un pago incumpliendo con la obligacin de
utilizar los Medios de Pago, no dar derecho a deducir gasto, costo o crditos, a efectuar
compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros
tributarios, recuperacin anticipada, restitucin de derechos arancelarios;
independientemente de si se hubiera cumplido con la obligacin de pagar el ITF, de
corresponder.
Informe N 041-2005-SUNAT/2B0000.- En el Informe de la referencia, SUNAT establece
que:
- Tratndose de una obligacin que se cumple con pagos parciales y que genera la
exigencia legal de utilizar medios de pago, si el sujeto obligado omite usar dichos medios
en uno o ms de los pagos, no tendr los derechos tributarios a que hace referencia el
Artculo 8 de la Ley respecto de tales pagos, manteniendo dichos derechos respecto de los
pagos que se efecten utilizando los referidos medios.
- En el caso de una obligacin, para cuyo pago se ha pactado una cuota nica, que es
cancelada mediante la realizacin de, al menos, dos pagos, uno en el que se utiliza un
Medio de Pago y otro que se hace en efectivo, podrn ejercerse los derechos que se
mencionan en el Artculo 8 de la Ley por el monto de la obligacin que se paga utilizando

un Medio de Pago, mas no podrn ejercerse respecto del saldo de dicha obligacin pagado
en efectivo.
7. Adicionales
Operaciones afectas a ITF
Todos los retiros y depsitos realizados en cualquier cuenta pagan ITF. Las comisiones y
gastos que no estn derivados por mantenimiento de cuenta y portes estn afectos al cobro
del ITF, la Ley N 28194 establece que para el clculo del impuesto slo se considerarn
dos decimales. En tal sentido, para los importes menores a S/. 100.00, no existir impuesto
a cobrar debido al procedimiento de truncamiento (considerando la alcuota aplicable de
0.005% durante el ejercicio 2011). En el siguiente cuadro indicamos algunas operaciones
afectas al cobro del ITF:

Qu transacciones se encuentran exoneradas? En cuentas de CTS:

Todos los retiros y depsitos estn exonerados sin necesidad de hacer ningn trmite.
En cuentas de pago de haberes:
Todo depsito de remuneraciones o pensiones con la calidad de renta de 5ta categora
hecho en estas cuentas, sin importar la frecuencia de
dicho depsito.
Todo cargo, hasta por el monto de la remuneracin o pensin con calidad de renta de 5ta
categora depositada en dicha cuenta.
La cuenta de pago de haberes es cualquier cuenta donde un empleado recibe pensiones o
remuneraciones de parte de su empleador.
Para gozar de estas exoneraciones no necesitas hacer ningn trmite. Tu empleador lo
deber solicitar al Banco.
Cuentas mancomunadas:
Puedes realizar transferencias sin pagar ITF, slo entre tus cuentas mancomunadas
siempre que figures como titular de las mismas.
Pagars ITF si haces una transferencia desde una cuenta individual a una mancomunada,
aunque seas el titular de ambas.
Se considera titular de la cuenta al primer mancmuno que aparece en la cuenta.

Transferencias entre cuentas de una misma persona:

Toda transferencia de fondos entre cuentas (de ahorros, corriente, mvil, maestra, costo
cero, cuenta a plazo, etc.) cuyo titular sea una
misma persona o empresa, mantenida en cualquier empresa del sistema financiero, han
sido exoneradas desde el da mircoles 7 de abril.
El BCP ha devuelto automticamente a partir del 30/04/2004 el ITF cobrado en las

operaciones que se realizaron entre el 27/03/2004 y el

06/04/2004 sin necesidad de ningn trmite.

6. Otras Operaciones
Tarjeta de Crdito
Consumos y compras: Las compras con Tarjeta de Crdito estn exoneradas del ITF.
Disposicin de efectivo: Los cargos por la disposicin de efectivo s pagan ITF.
Tarjeta de Dbito
Compras y retiro de efectivo: Estas operaciones son cargos en la cuenta afiliada a tu
tarjeta, por lo que, si la cuenta o el monto a cargar estn
exonerados, no pagars. Si no estn exonerados, pagars ITF.
La comisin por mantenimiento de la cuenta, Credims y portes: Estn exoneradas de ITF.
Cheques
Al cobrar un cheque de cualquier tipo no se paga ITF.
Renovacin de un Certificado Bancario (CBME)
No pagars ITF cuando se renueve hasta por el monto original ms los intereses ganados.
Cuenta a Plazo
No pagars ITF cuando se renueve hasta por el monto original ms los intereses ganados.
No pagars ITF si haces un incremento de capital con cargo en una de tus cuentas.
No pagars ITF si cancelas la Cuenta a Plazo y abonas la totalidad del dinero en una de
tus cuentas.
No pagars ITF si retiras cierto monto de tu Cuenta a Plazo con abono en una de tus
cuentas y renuevas la Cuenta a Plazo por la diferencia.
No pagars ITF cuando cobres en efectivo o con abono en otra cuenta, los intereses
generados en cada perodo.
Crdito Nuevo Mivivienda y Techo Propio
El pago de prstamos promocionales otorgados con cargo al Fondo MlVIVIENDA o al
Programa TECHO PROPIO estn exoneradas del ITF.

7. Recomendaciones
1. Procura hacer tus pagos en el Banco con cargo a una cuenta o monto exonerado, para que
evites mayores costos.

2. Si recibes remuneraciones de 5ta categora o pensiones en nuestro Banco te conviene

tener otros productos del BCP, como Tarjetas de Crdito,
Seguros, Crditos Personales, otras Cuentas, etc, a fin que los pagos que hagas no estn
afectos al impuesto.
3. Antes de comprar o vender un producto, consulta el cuadro adjunto y busca los casilleros
sealados con color verde para encontrar la alternativa
que ms te conviene.