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Para el caso de que en dicho plazo la admn. No extienda dicha certificacin producir
la enervacin total de la responsabilidad.
14-. Qu son impuestos extrafiscales?
A finalidad esencial del tributo es financiar los gastos pblicos, pero se ha generalizado
su utilizacin (de forma especial) como un medio para conseguir otras finalidades
sociales como la creacin de empleo, fomento del desarrollo, repoblacin forestal etc.
Se conocen como impuestos extrafiscales aquellos cuya finalidad esencial est
encaminada a la consecucin de estos objetivos
Como ejemplo de este impuesto podramos citar el impuesto cataln sobre los elementos
patrimoniales afectos a una actuacin de riesgo.
15.- Puede la utilizacin de una piscina municipal dar lugar en algn caso al pago
de una tasa? Justifique su respuesta.
En todo caso tendrn la consideracin de tasas las prestaciones patrimoniales que
establezcan las entidades locales por:
a) La utilizacin privativa o aprovechamiento especial del dominio pblico.
b) La prestacin de un servicio o la realizacin de una actividad admva. En
rgimen de D Pblico de competencia local, que se refiera, afecte o beneficie de
modo particular al sujeto pasivo, cuando no sea de solicitud o recepcin
voluntaria por los administrados o no se presten o realicen en el sector privado.
En el presente caso, si bien una piscina es un servicio pblico que puede ofrecer
tambin una entidad privada y parece difcil entender que el uso de una piscina sea
imprescindible, se puede dar el caso de que no haya en el trmino municipal otra piscina
que la pblica.
16.- En relacin con al cuantificacin de las Contribuciones Especiales: Contesta a
las dos preguntas Cul es el lmite mx. de su base imponible Cmo se
determina la cuota tributaria?
De acuerdo con la ley, la base imponible de las Contribuciones Especiales est
constituida como mximo por el 90% del coste que la Entidad Local suporte por la
realizacin de las obras o por el establecimiento o ampliacin de los servicios.
En consecuencia el TS, no considera arbitraria la decisin de que el 90% sea el mx
Se reconoce que existe tambin una parte de los beneficios derivados de la obra que
repercute sobre la colectividad.
Cuota Tributaria: Determinada la cantidad a financiar mediante coste especial, deber
repartirse su importe entre todos los beneficiarios.
Las cantidades recaudadas por las contribuciones especiales slo podrn destinarse a
sufragar los gastos de la obra o del servicio por cuya razn se hubiera exigido.
28.- Qu diferencia existe entre los supuestos de no sujecin y exencin?
44.- Puede aplicarse la analoga en relacin con elementos cuya regulacin est
sometida a reserva de ley?
El CC establece que proceder la aplicacin de la Analoga de las normas cuando stas
no regulen un supuesto especfico pero regulen otro semejante en los que se aprecia
identidad de razn.
Este principio salvo disposicin en contrario, se inclina por la admisibilidad en las dado
el D Supletorio de las leyes tributarias.
No obstante en el ordenamiento tributario, la LGT establece que no se admitir la
analoga para extender mas all de sus trminos estrictos el mbito del hecho imponible,
sus exenciones y dems bonificaciones o incentivos fiscales.
En definitiva la exigencia del principio de ley conduce a una prohibicin de la analoga,
por tanto debe entenderse que esta admitida con carcter general y slo ser inaplicable
cuando expresamente se prohba.
45.- Quedan los rgano de la Inspeccin de los tributos vinculados por la
contestaciones de las consultas tributarias?
Los Tribunales Econmico-Admvos. Y los rganos jurisdiccionales no estn vinculados
por las contestaciones. La propia LGT acepta esta postura porque de una parte excluye a
los TEA, como rgano encargado de la aplicacin de los tributos y alude a la
jurisprudencia como uno de los supuestos en que puede alterar los criterios
interpretativos, expresamente en la consulta.
Efectos de la contestacin:
1.- Tendrn efectos vinculantes para lo rganos encargados de la aplicacin de los
tributos, tanto en la relacin que tengan con el consultante como respecto de los
obligados que presenten los mismos hechos y circunstancias.
2.- El consultante no incurre en responsabilidad si acomoda su contestacin.
3.- Los terceros no estn vinculados por la contestacin.
4.- los TEA y LOS ORGANOS JURISDICCIONALES no se encuentran vinculados.
Cul es el lmite mnimo del importe de los Precios Pblicos?
Determinan la necesidad de cubrir, como mnimo los costes originados por la
realizacin de la actividad o la prestacin del servicio o el importe que resulte a la
actividad derivada de los mismos. Mientras que en las tasas se tendr que cubrir como
lmite mximo el coste real o previsible del servicio, incluyendo los gastos de
mantenimiento, desarrollo del servicio o actividad.
En los PP se posibilita la elevacin del importe incluso por encima del coste del
servicio.
Indique qu contenido tiene el principio de reserva de ley en una normativa
tributaria, esto es, que aspectos relativos al tributo debe ser necesariamente
regulado por la ley?
En nuestro ordenamiento, la reserva de ley en materia tributaria tiene carcter relativo.
No toda materia debe ser reglada por ley sino slo el establecimiento de los tributos y
de beneficios fiscales que afecte a tributos del Estado. El establecimiento de un tributo
supone definir sus elementos esenciales. Tanto el TC como el TS han declarado el
carcter relativo de la reserva de ley.
Habra que aadir que se entiende por elementos esenciales (Hecho imponible,
gravamen)
El principio de reserva de ley no puede aplicarse con carcter retroactivo.
Qu diferencia existe entre impuestos personales o reales?
.- IMPUESTOS PERSONALES Son aquellos en los que el presupuesto de hecho
slo puede concebirse en relacin a una determinada persona, de tal suerte que acta
como elemento constitutivo del propio presupuesto. Son de tal naturaleza los impuestos
sobre la renta global, sobre el patrimonio de una persona fsica o jurdica
individualizada. Son supuestos que no pueden ser pensados sin vincularlos a una
persona determinada.
.- IMPUESTOS REALES Son aquellos que se asientan sobre un determinado
objetivo cuya intrnseca naturaleza se determina con independencia el elemento
personal de la relacin tributaria. Pueden ser pensados y definidos por las normas sin
vincularlos sujetos determinados.
Una sociedad subcontrata la ejecucin de obras correspondientes a su actividad
econmica. Puede esta sociedad ser responsable de las deudas tributarias por el
impuesto de bienes muebles del contratista?
De acuerdo con el aRt 43 de la LGT establece que sern responsables subsidiarios de la
deuda tributaria las personas o entidades que contraten o subcontraten la ejecucin de
obras o la prestacin de servicios correspondientes a su actividad principal, por las
obligaciones relativas a tributos que deban repercutirse, que deban retener a
trabajadores, profesionales u otras empresas a la parte que corresponda las obras o
servicios objeto de la contratacin o subcontratacin que deban repercutirse o retenerse
Toda vez que la deuda tributaria se refiere al IBI, no nos encontramos ante una
obligacin derivada de la establecida en el ARt. 43.1
Por qu motivo se puede conceder un aplazamiento o fraccionamiento de la deuda?
La LGT seala que podrn aplazarse o fraccionarse el pago de las deudas a peticin de
los interesados cuando su situacin econmico-financiera les impida transitoriamente
hacer frente al pago de los tributos en los plazos establecidos. De aqu se deduce que la
obtencin contiene un doble requisito:
Material en el sentido de que debe tener dificultades econmico financieras que les
impida hacer frente al pago.
Es sujeto pasivo el obligado tributario que segn la ley debe cumplir la OTP, as como
las obligaciones formales inherentes a la misma, sea como contribuyente o como
sustituto del mismo. No opera la condicin de sujeto pasivo quien deba repercutir la
cuota tributaria a otro obligado, salvo en que la ley de cada tributo disponga otra cosa.
66.- Esquema del procedimiento para la declaracin del fraude de Ley Tributaria.
La LGT establece un procedimiento especial para la declaracin del fraude de ley
Tributaria.
rgano que conoce del asunto aprecia la existencia de fraude
Comunicacin al interesado para alegaciones por 15 das.
Recibidas las alegaciones y practicadas las pruebas, Remisin a la Comisin consultiva
para que emita en un plazo de 3 meses informes, el cual ser vinculante para el rgano
que conozca el asunto.
67.- Transferencias de los fondos de compensacin interterritorial y otras
asignaciones con cargo a los presupuestos generales del Estado como CCAA.
Junto a los ingresos derivados de tributos propios y cedidos, la CE prev la posibilidad
de las VVAA obtengan recursos del fondo el compensacin territorial Dispone dicho
precepto que con el fin de corregir desequilibrios econmicos y hacer efectivo el
principio de solidaridad, se constituye un fondo de compensacin que sera distribuido
por las CCGG entre las CCAA
63.- Indique que se entiende por devengo del Tributo y que consecuencias tiene.
Es el momento en el que se entiende realizado el hecho imponible y produce el
nacimiento de la obligacin tributaria principal.
El devengo indica el momento y modo en que surge la OTP como contenido central del
tributo.
Atendiendo al principio general de aplicacin temporal de las normas, el devengo es
relevante para determinar la norma aplicable, que ser la norma vigente al realizarse el
hecho imponible.
Hay que tener en cuanta que la ley propia de cada tributo podr establecer la
exigibilidad de la cuota o cantidades parciales, en un momento distinto.
64.- Supuestos de responsabilidad solidaria en la LGT.
Como supuestos de rg. Solidario:
1.- Quienes colaboren en la comisin de infracciones tributarias.
Las posibilidades que tienen las leyes presupuestarias de modificar las normas
tributarias generales y en particular la LGT ha sido precisado por el TC. En
consecuencia ha concluido sealando que el contenido mnimo, necesario e indisponible
de la LPGE est constituida por la previsin de ingresos y habilitacin de gastos. Junto
a ese contenido necesario e indisponible, puede contener otro contenido posible, no
necesario y eventual. Para que este contenido sea constitucionalmente correcto se exige:
1.- Que guarde relacin directa con gastos, ingresos o con los criterios de poltica
econmica general.
2.- Que no supongan una restriccin ilegtima de las competencias legislativas, al
disminuir sus facultades de examen y enmienda sin base constitucional o por afectar al
principio de seguridad jurdica.
El origen y carcter legal del instituto del tributo, mal se avienen con la posibilidad de
una transmisin o sucesin intervivos.
La LGT, establece que A la muerte del causante, las obligaciones tributarias
pendientes, se transmitirn a los herederos, sin perjuicio de los que establezca la
legislacin civil en cuanto a la adquisicin de la herencia.
Por tanto, se extiende a todos los herederos, que salvo aceptacin a beneficio de
inventario, respondern de las obligaciones tributarios del causante con todos sus bienes
y derechos.
A los legatarios los eximir salvo que toda la herencia se distribuya en legados.
En cuanto al mbito subjetivo de la sucesin, se prev de toda la deuda, no slo de la
OTP.
La segunda exclusin afecta a las obligaciones que tuviera el causante a ttulo de
responsable, que slo se transmitirn a los herederos cuando se haya notificado el acto
derivativo de responsabilidad.
INDIQUE QUE ASPECTOS TRIBUTARIOS NO PUEDEN SER REGULADOS
POR DECRETO LEY.
El lmite del Decreto Ley en materia tributaria debe buscarse en la configuracin
constitucional del deber de contribuir, atendiendo al sostenimiento de los gastos
pblicos con fronteras precisas:
Capacidad contributiva de cada uno, mejora del sistema tributario. Un D-ley no podr
alterar ni el rgimen general ni aquellos elementos esenciales de los tributos que incidan
en la determinacin de la carga tributaria.
Como conclusin se puede afirmar que no puede emplearse un D-Ley para introducir
modificaciones transcendentales en el sistema tributario, ni tampoco cuando como
consecuencia del Decreto Ley, la capacidad econmica de los obligados se vea
sensiblemente afectada.
El Art. 86.1 establece que los D-Leyes no pueden afectar al reg. De las CCAA esta
limitacin puede tener importancia en nuestra materia tributaria, toda vez que las CCAA
tienen competencias tanto de los ingresos como de gastos pblicos. Se podra meter aqu
tambien el tema de urgente necesidad y todo eso.
QUE CLASE DE TRIBUTO (IMPUESTO, TASA, CONT ESPECIAL) TIENE
COMO HECHO IMPONIBLE LA UTILIZACIN PRIVATIVA DEL DOMINIO
PUBLICO?? QUE VALORES SE TENDRN COMO REFERENCIA PARA
FIJAR EL IMPORTE DE ESE TRIBUTO?
La LGT define las tasa como tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin
privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico la prestacin de servicios
disponibilidad, esto es, cuando ostente ttulo jurdico suficiente para afectarlo al
cumplimiento de sus fines. De ello se deriva que no puede calificarse como ingresos
pblicos aquellas cantidades que obra en poder de los entes pblicos como consecuencia
de ttulos jurdicos que no permitan su libre disponibilidad, tal seria el caso de las
fianzas, depsitos y cauciones constituidos por la caja general de depsitos. Al no haber
ttulos de dominio, no puede hablarse de un ingreso pblico en sentido estricto.
DIFERENCIA ENTRE EL METODO DE ESTIMACIN DIRECTA DE LA
BASE IMPONIBLE Y EL METODO DE ESTIMACIN OBJETIVA
El mtodo de estimacin directa podr utilizarse por el contribuyente y la admn.
Tributaria conforme a l dispuesto en la normativa de cada tributo. En su aplicacin la
admn. Utilizar los documentos, libros y registros comprobados administrativamente y
de forma suficiene..dfdf
CONCEPTO DE TASA.
Tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin privativa o
aprovechamiento especial del dominio pblico, la prestacin de servicios o la
El sujeto pasivo es el obligado tributario que segn la ley, debe cumplir con la OTP,
as como las obligaciones formales inherentes a la misma, sea como contribuyente o
como sustituto del mismo.
Aunque otras personas puedan intervenir en el desarrollo y aplicacin de los
tributos, no es SUJETO PASIVO. Todo SUJETO PASIVO ES DEUDOR, PERO
NO TODO DEUDOR ES SUJETO PASIVO.
En el mbito aduanero tendr la consideracin de sujeto pasivo el obligado al pago
del importe de la deuda aduanera
HAY DOS TIPOS DE GRAVAMEN: TIPOS EN SENTIDO ESTRICTO Y
ALICUOTAS QU DIFERENCIA EXISTE ENTRE ELLOS?