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MARCOS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
AUDITORA FINANCIERA I
PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
FINANCIERA
PLANEAMIENTO - CONCEPTO
31/05/2015
PLANEAMIENTO - FINES
Identificar procesos y reas relevantes
asociadas a la misin de la empresa,
afectadas por riesgos de negocios;
Identificar los controles clave asociados a
esos procesos de negocios afectados con
los riesgos identificados.
Tomar en cuenta que cada proceso de
negocio asociada a la misin del negocio
esta
relacionado
con
cuentas
significativas en la cual se han registrado
transacciones significativas.
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PLANEAMIENTO - FINES
Entonces debe entenderse que en la
planificacin
de
auditora,
la
determinacin de los procedimientos
de auditora especficos, son aquellos
que validan las transacciones y
cuentas significativas afectadas con
riesgos de negocio.
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PLAN GLOBAL
del
negocio,
general
del
Principales
funcionarios,
entrevistas
con
personal
ejecutivo y de decisin.
Procedimientos
generales
que cubran los riesgos,
adelanto de procedimientos
posibles de auditora.
Antecedentes
conocimiento
cliente.
Determinar
situaciones
de
importancia, segn auditora
anterior o que se presenten
recientemente.
Factores
de
riesgo,
identificarlos para minimizarlos.
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Situaciones pendientes de
complemento o ratificacin,
puntos
pendientes
para
revisin.
Memorando de planificacin,
que es el resultado del Plan
Global.
NIA 300
Planificacin de una Auditora
de Estados Financieros
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Contenido
I.
Introduccin
II. Utilidad y oportunidad de la
Planificacin.
III. Actividades de Planificacin.
V. Documentacin.
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I. Introduccin
3. Planificacin de una
Auditora de EE.FF.
La Norma se refiere a la responsabilidad del auditor para planificar una auditora
Alcance de estados financieros.
Utilidad y
Oportunidad
de la
Planificacin
Objetivo
Requerimientos
El objetivo del auditor es planificar la auditora para que sea realizado de una
manera eficaz.
I. Introduccin
Qu
?
Cmo
?
Cundo
?
Dnde?
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I. Introduccin
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PLANEAMIENTO
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ESTABLECER LA ESTRATEGIA
GENERAL DE AUDITORA,
EFECTUANDO:
IDENTIFICAR CARACTERSTICAS
ACTIVIDADES DE LA PLANIFICACIN
- ESTABLECER LA ESTRATEGIA GENERAL
- DESARROLLAR EL PLAN DE AUDITORA
- La NAO de los procedimientos de auditora para
administrar el riesgo identificado en la planificacin
- La NAO de los procedimientos de auditora a nivel de
aseveracin
DEL COMPROMISO.
DETERMINAR LOS OBJETIVOS
DEL INFORME DEL COMPROMISO
CONSIDERAR FACTORES PARA
DIRECCIONAR LOS ESFUERZOS
DEL EQUIPO AUDITOR
DETERMINAR LA NAO,
DOCUMENTACIN
LA ESTRATEGIA GENERAL DE AUDITORA
EL PLAN DE AUDITORA, Y
TODOS LOS CAMBIOS SIGNIFICATIVOS REALIZADOS
DURANTE EL COMPROMISO
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PLANEAMIENTO
CONOCIMIENTO DEL
NEGOCIO Y DE LA
INDUSTRIA
OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA
INFORMACION
ENTENDIMIENTO Y DOCUMENTACION DE
LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
RESULTADOS DE
AUDITORIA DE AOS
ANTERIORES
INFORMACION FINANCIERA
RECIENTE
NORMAS CONTABLES,
DE AUDITORIA
Y LEGALES
PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS FINALES
CULMINACION DE LA AUDITORIA
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Sujeta a que el
auditor complete
los
procedimientos
de evaluacin del
riesgo, asuntos
tales como:
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- Recursos para
utilizar en reas
especficas de la
auditora, como la
experiencia
del
auditor.
- La cantidad de
recursos a asignar a
las reas especficas.
- Cuando se van
utilizar estos
recursos.
- Como se
administran tales
recursos dirigidos y
autorizados.
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La planificacin de la
NAO depende de la
evaluacin de riesgos
Esta se
produce al
inicio del
proceso de
auditora.
Como resultado
de
acontecimientos
inesperados
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El
auditor
puede
requerir modificar la
estrategia general , y el
plan de auditora.
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IV. Documentacin.
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Ayudar a:
Asegurar que se preste atencin
apropiada a las reas importantes
Identificar los problemas potenciales
La auditora se organice, administre y
realice de una manera efectiva
Planeamiento significa
desarrollar una estrategia
y un enfoque para
Es muy importante el
Entendimiento del Negocio
Plan de
Auditora
(P.G.A.)
Asuntos a
Considerar:
El Programa
de Auditora
(P.A.)
Sirve:
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Asistir:
En la asignacin adecuada de
labores a los asistentes, y
En la coordinacin del trabajo
realizado por otros
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Auditora Financiera
NIA 315
Identificacin y Evaluacin de los
Riesgos de Imprecisiones o Errores
Significativos a travs del
Conocimiento de la Entidad y su
Entorno
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Contenido
I. Introduccin
II. Procedimientos de evaluacin de riesgos
III. La comprensin requerida de la entidad y su
entorno, incluyendo el control interno
IV. documentacin
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I. Introduccin
ALCANCE- TRATA DE LA RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR PARA IDENTIFICAR Y EVALUAR LOS RIESGOS
DE IMPRECICIONES O ERRORES SIGNIFICATIVOS
OBJETIVO.- IDENTIFICAR Y EVALUAR RIESGOS DE
IMPRECICIONES O ERRORES SIGNIFICATIVOS, YA SEA
DEBIDO A FRAUDE O ERROR A NIVEL DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS Y DE LAS ASEVERACIONES MEDIANTE
LA COMPRENSIN DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
INCLUYENDO EL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD
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I. Introduccin - Definiciones
ASEVERACIONES- son declaraciones de la administracin,
explicitas que estn incorporados en los estados financieros
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Sector econmico.Entendimiento:
Naturaleza de la
entidad,
incluyendo:
Seleccin y
aplicacin de
polticas contables
Marco regulatorio y
otros
factores
externos relevantes,
incluyendo el marco
de
referencia
aplicable para la
presentacin de la
informacin
financiera.
Sus operaciones
Su estructura de
propiedad y de
gobierno,
Los tipos de
inversiones
Forma que esta
estructurada y como
est financiada
Evaluar
si
las
polticas contables
son apropiadas para
el negocio y son
consistentes con el
marco de referencia
aplicables.
Los
objetivos
y
estrategias de la
entidad, y aquellos
riesgos del negocio
que puedan originar
riesgos
de
imprecisiones
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Ayuda
identificar
tipos
imprecisiones
a
los
de
o
errores
potenciales y los
factores
que
afectan a los
riesgos
de
imprecisiones o
errores
significativos, y a
disear la NAO
de
los
procedimientos
de
auditora
adicionales.
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Naturaleza y
caractersticas
generales del CI:
Controles
relevantes para la
auditora
Naturaleza y alcance de
la comprensin de los
controles relevantes
Esta diseado,
implementado y
mantenido para
tratar los riesgos
identificados del
negocio
que
amenazan
el
logro
de
los
objetivos.
El
CI
tiene
limitaciones por
fallas humanas
El
CI
puede
estar restringido
por colusin de
dos
o
mas
personas.
El auditor debe
considerar los
criterios siguientes
para identificar
controles
relevantes:
Materialidad o
importancia relativa,
La relevancia del
riesgo relacionado,
El tamao de la
entidad,
La naturaleza de los
negocios
Diversidad y
complejidad de las
operaciones
Evaluar el diseo
del
CI
para
considerar
si
individualmente
o
combinados
con
otros controles es
capaz de prevenir o
detectar y corregir
imprecisiones
o
errores
significativos.
Los procedimientos
de evaluacin de
riesgos
pueden
incluir:
Investigaciones del
personal
de
la
entidad,
observacin de la
aplicacin
de
controles
especficos,
inspeccin
de
documentos
e
informes, rastreo de
transacciones.
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IV. Documentacin.
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El control interno es el proceso diseado y puesto en prctica por aquellos encargados del gobierno, la administracin y otro
personal para proporcionar un aseguramiento razonable sobre el logro de objetivos de la organizacin con respecto a la
confiabilidad de los informes financieros, efectividad y eficiencia de las operaciones, y cumplimiento de normas.
Identificar los tipos de errores
potenciales
Considerar los factores que afectan
el riesgo
Disear procedimientos de auditora
apropiados
Es muy importante el
suficiente entendimiento del ambiente
de control
Plan Global
de Auditora
(P.G.A.)
Asuntos a
Considerar:
El Programa
de Auditora
(P.A.)
Sirve:
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En documentar la comprensin
del sistema de control interno
En documentar la evaluacin
del riesgo de control.
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RIESGO BAJO
Procedimiento de rutina
(caractersticas de riesgo)
TOTALIDAD
EXACTITUD
EXISTENCIA
CORTE
RIESGO ALTO
Juicios y estimaciones
(condiciones de riesgo)
VALUACION
DERECH. Y OBLIG.
PRESENT. Y REVEL.
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SI CONTROLES
SON FUERTES
SI CONTROLES
SON DEBILES
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Auditora Financiera
NIA 320
Materialidad en la
Planificacin y Ejecucin
de la Auditora
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Contenido
I. Introduccin
II. Materialidad e importancia relativa en el
contexto de una auditora
III. Determinacin y realizacin de la materialidad
cuando se hace la planificacin de auditoria.
IV. Materialidad y el Riesgo de Auditora
V. Documentacin
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I. Introduccin
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Comprende que los EEFF, estn preparados, presentados y auditados por niveles de
materialidad o importancia relativa
Reconocen las incertidumbres inherentes en la medicin de cantidades basada en el uso
de estimaciones
Toman decisiones econmicas en base a la informacin de los estados financieros
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V. Documentacin
La determinacin de la
materialidad de los EE.FF.
Tomados en su conjunto
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El Resultado de la
materialidad calculada; y
cualquier revisin que se
realice como resultado de
cualquier circunstancia
que se produjo durante la
auditora.
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