UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN

MARCOS
ESCUELA DE CONTABILIDAD

AUDITORA FINANCIERA I

Mg. MIGUEL DIAZ INCHICAQUI

PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
FINANCIERA

PLANEAMIENTO - CONCEPTO

Planeamiento, significa elaborar una

estrategia
de
acuerdo
a
las
caractersticas especficas de la
empresa, unidad, seccin, rea,
proceso, actividad, determinando los
procedimientos de auditora a aplicar,
su naturaleza, alcance y oportunidad.

31/05/2015

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

PLANEAMIENTO - FINES
Identificar procesos y reas relevantes
asociadas a la misin de la empresa,
afectadas por riesgos de negocios;
Identificar los controles clave asociados a
esos procesos de negocios afectados con
los riesgos identificados.
Tomar en cuenta que cada proceso de
negocio asociada a la misin del negocio
esta
relacionado
con
cuentas
significativas en la cual se han registrado
transacciones significativas.

31/05/2015

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

PLANEAMIENTO - FINES
Entonces debe entenderse que en la
planificacin
de
auditora,
la
determinacin de los procedimientos
de auditora especficos, son aquellos
que validan las transacciones y
cuentas significativas afectadas con
riesgos de negocio.

31/05/2015

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

PLAN GLOBAL
del
negocio,
general
del

Aserciones afectadas, para

dirigir nuestro esfuerzo de
auditora.

Principales
funcionarios,
entrevistas
con
personal
ejecutivo y de decisin.

Procedimientos
generales
que cubran los riesgos,
adelanto de procedimientos
posibles de auditora.

Antecedentes
conocimiento
cliente.

Determinar
situaciones
de
importancia, segn auditora
anterior o que se presenten
recientemente.
Factores
de
riesgo,
identificarlos para minimizarlos.

31/05/2015

Situaciones pendientes de
complemento o ratificacin,
puntos
pendientes
para
revisin.
Memorando de planificacin,
que es el resultado del Plan
Global.

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

NIA 300
Planificacin de una Auditora
de Estados Financieros

31/05/2015

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

Contenido
I.

Introduccin
II. Utilidad y oportunidad de la
Planificacin.
III. Actividades de Planificacin.
V. Documentacin.

31/05/2015

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

I. Introduccin
3. Planificacin de una
Auditora de EE.FF.
La Norma se refiere a la responsabilidad del auditor para planificar una auditora
Alcance de estados financieros.

Utilidad y
Oportunidad
de la
Planificacin

Objetivo

Requerimientos

Implica establecer la estrategia general de la auditora del compromiso y

desarrollar dicha planificacin.

El objetivo del auditor es planificar la auditora para que sea realizado de una
manera eficaz.

El socio del compromiso y los principales miembros del equipo debern

participar de la planificacin de la auditora, incluyendo la participacin en el
debate de la planificacin entre los miembros del equipo del compromiso.

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

I. Introduccin

Qu
?

Cmo
?
Cundo
?

Dnde?

31/05/2015

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

10

I. Introduccin

ALCANCE .- TRATA DE LA RESPONSABILIDAD DEL

AUDITOR PARA PLANIFICAR UNA AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS.
UTILIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA PLANIFICACIN.IMPLICA ESTABLECER LA ESTRATEGIA GENERAL
DEL COMPROMISO
Y DESARROLLAR DICHA
PLANIFICACIN

31/05/2015

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

11

II. Utilidad y Oportunidad de la Planificacin

Proceso de planificacin

Proceso dinmico, que es

reevaluado durante el
desarrollo del examen

Debe ser efectuada

cuidadosa y creativamente; se deben
establecer los
procedimientos de
auditora ms
adecuados

31/05/2015

Comienza con obtencin

de informacin necesaria
para definir estrategia de
auditora; culmina
con definicin de plan de
prueba a aplicar en la
etapa de ejecucin,
cuyo resultado ser
evaluado en la etapa de
conclusin

Importante en todo tipo de trabajo,

independiente del tamao de la
empresa. Es imposible obtener
efectividad y eficiencia sin una adecuada
planificacin

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

12

II. Utilidad y Oportunidad de la Planificacin

Ayudar al auditor a prestar atencin adecuada a reas importantes
de la auditora.
Ayudar al auditor a identificar y resolver problemas potenciales en
forma oportuna
Ayudar al auditor a organizar y administrar debidamente el
compromiso de auditora para que se lleve a cabo de una manera
eficaz y eficiente.
Ayudar a seleccionar a los miembros del equipo del compromiso con
niveles adecuados de capacidades y competencias.
Facilitar la direccin y supervisin de los miembros del equipo del
compromiso y la revisin de su trabajo
Prestar asistencia, cuando sea aplicable, en la labor realizada por los
auditores de los componentes y por los expertos

31/05/2015

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

13

PLANEAMIENTO

II. Utilidad y Oportunidad de la Planificacin

31/05/2015

ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL COMPROMISO

TERMINOS Y METAS DEL COMPROMISO
ORGANIZACION DE LA AUDITORIA

ESTABLECER LA ESTRATEGIA
GENERAL DE AUDITORA,
EFECTUANDO:
IDENTIFICAR CARACTERSTICAS

ACTIVIDADES DE LA PLANIFICACIN
- ESTABLECER LA ESTRATEGIA GENERAL
- DESARROLLAR EL PLAN DE AUDITORA
- La NAO de los procedimientos de auditora para
administrar el riesgo identificado en la planificacin
- La NAO de los procedimientos de auditora a nivel de
aseveracin

DEL COMPROMISO.
DETERMINAR LOS OBJETIVOS
DEL INFORME DEL COMPROMISO
CONSIDERAR FACTORES PARA
DIRECCIONAR LOS ESFUERZOS
DEL EQUIPO AUDITOR
DETERMINAR LA NAO,

DOCUMENTACIN
LA ESTRATEGIA GENERAL DE AUDITORA
EL PLAN DE AUDITORA, Y
TODOS LOS CAMBIOS SIGNIFICATIVOS REALIZADOS
DURANTE EL COMPROMISO

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

14

II. Utilidad y Oportunidad de la Planificacin

PLANEAMIENTO

CONOCIMIENTO DEL
NEGOCIO Y DE LA
INDUSTRIA

OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA
INFORMACION

ENTENDIMIENTO Y DOCUMENTACION DE
LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

RESULTADOS DE
AUDITORIA DE AOS
ANTERIORES
INFORMACION FINANCIERA
RECIENTE
NORMAS CONTABLES,
DE AUDITORIA
Y LEGALES

DETERMINAR LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA

NIVEL DE MATERIALIDAD (PRELIMINAR)
EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA
PLAN DE PRUEBAS DE AUDITORIA
APLICACION DE PRUEBAS SUSTANTIVAS
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
PRUEBAS DETALLADAS
OTROS PROCEDIMIENTOS

PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS FINALES

ASUNTOS PARA ATENCION

DEL SOCIO
EMISION DE INFORMES

CULMINACION DE LA AUDITORIA
31/05/2015

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

15

III. Actividades de planificacin estrategia

general.

Sujeta a que el
auditor complete
los
procedimientos
de evaluacin del
riesgo, asuntos
tales como:

31/05/2015

- Recursos para
utilizar en reas
especficas de la
auditora, como la
experiencia
del
auditor.
- La cantidad de
recursos a asignar a
las reas especficas.

- Cuando se van
utilizar estos
recursos.
- Como se
administran tales
recursos dirigidos y
autorizados.

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

Una vez que se ha

establecido la
estrategia general
se puede
desarrollar el Plan
de Auditora.

16

III. Actividades de planificacin Plan de

Auditora.
Se incluye la
NAO a ser
aplicados por
el equipo
auditor

La planificacin de la
NAO depende de la
evaluacin de riesgos

Esta se
produce al
inicio del
proceso de
auditora.

Como resultado
de
acontecimientos
inesperados

31/05/2015

Es mas detallado que la

estrategia general

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

El
auditor
puede
requerir modificar la
estrategia general , y el
plan de auditora.

17

IV. Documentacin.

La estrategia general , puede estar resumido en un memorando que

contenga las decisiones clave sobre el alcance general, oportunidad y
realizacin de la auditora.

El Plan de auditora, es un registro sobre la NAO de los

procedimientos de evaluacin de riesgos y otros proceimie3ntos a
nivel de aseveracin, en respuesta a los riesgos evaluados.

Un registro de cambios significativos en la estrategia general y el plan

de auditora, origina cambios en a NAO de los procedimientos de
auditora y su explicacin respectiva.

31/05/2015

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

18

NIA N 300 PLANIFICACIN DE UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS

El propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos para el planeamiento
de una auditora de estados financieros

Ayudar a:
Asegurar que se preste atencin
apropiada a las reas importantes
Identificar los problemas potenciales
La auditora se organice, administre y
realice de una manera efectiva

Planeamiento significa
desarrollar una estrategia
y un enfoque para

Es muy importante el
Entendimiento del Negocio

Plan de
Auditora
(P.G.A.)

Asuntos a
Considerar:

El Programa
de Auditora
(P.A.)

Sirve:

31/05/2015

Asistir:
En la asignacin adecuada de
labores a los asistentes, y
En la coordinacin del trabajo
realizado por otros

Entendimiento del negocio y su marco regulatorio

Elementos de los sistemas de contabilidad y de
control interno
Riesgo y materialidad
Naturaleza, oportunidad y alcance de los
Procedimientos planeados de evaluacin de riesgos
Coordinacin, direccin, supervisin y revisin

Como instrumento para los asistentes y

Como un medio para controlar y registrar
ejecucin del trabajo

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

19

Auditora Financiera
NIA 315
Identificacin y Evaluacin de los
Riesgos de Imprecisiones o Errores
Significativos a travs del
Conocimiento de la Entidad y su
Entorno
31/05/2015

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

20

Contenido

I. Introduccin
II. Procedimientos de evaluacin de riesgos
III. La comprensin requerida de la entidad y su
entorno, incluyendo el control interno
IV. documentacin

31/05/2015

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

21

I. Introduccin
ALCANCE- TRATA DE LA RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR PARA IDENTIFICAR Y EVALUAR LOS RIESGOS
DE IMPRECICIONES O ERRORES SIGNIFICATIVOS
OBJETIVO.- IDENTIFICAR Y EVALUAR RIESGOS DE
IMPRECICIONES O ERRORES SIGNIFICATIVOS, YA SEA
DEBIDO A FRAUDE O ERROR A NIVEL DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS Y DE LAS ASEVERACIONES MEDIANTE
LA COMPRENSIN DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
INCLUYENDO EL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD

31/05/2015

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

22

I. Introduccin - Definiciones
ASEVERACIONES- son declaraciones de la administracin,
explicitas que estn incorporados en los estados financieros

RIESGO DEL NEGOCIO riesgo que se origina como resultado de

condiciones, eventos, circunstancias, acciones o inacciones que pueden
afectar den forma adversa a la empresa para lograr sus objetivos y
ejecutar sus estrategias
CONTROL INTERNO - proceso diseado, implementado y mantenido por
la administracin de la entidad para proporcionar seguridad razonable
acerca del logro de objetivos de la entidad con respecto a la
confiabilidad de la informacin financiera , la efectividad y eficiencia de
operaciones

PROCEDIMIENTOS PARA LA EVALUACIN DE RIESGOS

realizados para obtener un entendimiento de la entidad y su
ambiente incluyendo su control interno

RIESGO SIGNIFICATIVO riesgo identificado y evaluado de

imprecisiones o errores significativos que a juicio del auditor
requiere una consideracin especial en la auditora.
31/05/2015

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

23

II. Procedimientos de evaluacin de riesgos y

actividades relacionadas

Los procedimientos de evaluacin de riesgos deben incluir lo

siguiente:
Investigaciones de la administracin, para identificar los
riesgos de imprecisiones o errores significativos
Procedimientos analticos, til para identificar transacciones
inusuales.
Observacin e inspeccin, para respaldar las indagaciones
efectuadas con la administracin.

31/05/2015

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

24

III. La comprensin requerida de la entidad y su

entorno, incluyendo el control interno

Sector econmico.Entendimiento:

Naturaleza de la
entidad,
incluyendo:

Seleccin y
aplicacin de
polticas contables

Marco regulatorio y
otros
factores
externos relevantes,
incluyendo el marco
de
referencia
aplicable para la
presentacin de la
informacin
financiera.

Sus operaciones
Su estructura de
propiedad y de
gobierno,
Los tipos de
inversiones
Forma que esta
estructurada y como
est financiada

Evaluar
si
las
polticas contables
son apropiadas para
el negocio y son
consistentes con el
marco de referencia
aplicables.
Los
objetivos
y
estrategias de la
entidad, y aquellos
riesgos del negocio
que puedan originar
riesgos
de
imprecisiones

31/05/2015

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

25

III. La comprensin requerida de la entidad y su

entorno, incluyendo el control interno
Control interno de
la entidad

Ayuda
identificar
tipos
imprecisiones

a
los
de
o

errores
potenciales y los
factores
que
afectan a los
riesgos
de
imprecisiones o
errores
significativos, y a
disear la NAO
de
los
procedimientos
de
auditora
adicionales.

31/05/2015

Naturaleza y
caractersticas
generales del CI:

Controles
relevantes para la
auditora

Naturaleza y alcance de
la comprensin de los
controles relevantes

Esta diseado,
implementado y
mantenido para
tratar los riesgos
identificados del
negocio
que
amenazan
el
logro
de
los
objetivos.
El
CI
tiene
limitaciones por
fallas humanas
El
CI
puede
estar restringido
por colusin de
dos
o
mas
personas.

El auditor debe
considerar los
criterios siguientes
para identificar
controles
relevantes:
Materialidad o
importancia relativa,
La relevancia del
riesgo relacionado,
El tamao de la
entidad,
La naturaleza de los
negocios
Diversidad y
complejidad de las
operaciones

Evaluar el diseo
del
CI
para
considerar
si
individualmente
o
combinados
con
otros controles es
capaz de prevenir o
detectar y corregir
imprecisiones
o
errores
significativos.
Los procedimientos
de evaluacin de
riesgos
pueden
incluir:
Investigaciones del
personal
de
la
entidad,
observacin de la
aplicacin
de
controles
especficos,
inspeccin
de
documentos
e
informes, rastreo de
transacciones.

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

26

III. La comprensin requerida de la entidad y su

entorno, incluyendo el control interno
Medicin y revisin del rendimiento financiero de la organizacin
Las mediciones internas o externas, crean presiones sobre la
administracin para mejorar el rendimiento del negocio o para
presentar estados financieros imprecisos o con errores.

La medicin y revisin del rendimiento tiene por objetivo saber

si el rendimiento del negocio est cumpliendo con los objetivos
establecidos por la administracin.
La informacin generada internamente para este fin puede
incluir indicadores clave de rendimiento (financieros y no
financieros), presupuestos, anlisis de variaciones etc.

31/05/2015

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

27

IV. Documentacin.

La discusin entre los miembros del equipo y las decisiones

significativas alcanzadas.

Los elementos principales de la comprensin, respecto a cada

uno de los aspectos de la entidad , las fuentes de informacin
y los procedimientos de evaluacin del riesgo ejecutado

Los riesgos de imprecisiones o errores significativos a nivel de los

estados financieros y de aseveraciones;
Los riesgos identificados y sus controles relacionados.

31/05/2015

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

28

ENTENDIMIENTO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

El control interno es el proceso diseado y puesto en prctica por aquellos encargados del gobierno, la administracin y otro
personal para proporcionar un aseguramiento razonable sobre el logro de objetivos de la organizacin con respecto a la
confiabilidad de los informes financieros, efectividad y eficiencia de las operaciones, y cumplimiento de normas.
Identificar los tipos de errores
potenciales
Considerar los factores que afectan
el riesgo
Disear procedimientos de auditora
apropiados

El auditor deber aplicar

su juicio profesional
para

Es muy importante el
suficiente entendimiento del ambiente
de control

Plan Global
de Auditora
(P.G.A.)

Asuntos a
Considerar:

El Programa
de Auditora
(P.A.)

Sirve:

31/05/2015

En documentar la comprensin
del sistema de control interno
En documentar la evaluacin
del riesgo de control.

Formarse un juicio preliminar sobre

la materialidad
Evaluacin del riesgo de auditora
Definir plan de pruebas de auditora

Para la re-evaluacin durante el examen

cada vez que se produzca una cambio
importante.
Mg. Miguel Daz Inchicaqui

29

Relacin entre riesgos y objetivos de auditora

RIESGO BAJO
Procedimiento de rutina
(caractersticas de riesgo)

TOTALIDAD
EXACTITUD
EXISTENCIA
CORTE

RIESGO ALTO
Juicios y estimaciones
(condiciones de riesgo)

VALUACION
DERECH. Y OBLIG.
PRESENT. Y REVEL.

31/05/2015

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

30

Relacin entre riesgos y procedimientos de auditora

Afecta directamente la cantidad de evidencia (alcance, cantidad de

pruebas) para obtener la satisfaccin de auditora suficiente para
sustentar una afirmacin.

SI CONTROLES
SON FUERTES

RIESGO DE CONTROL BAJO

(Confianza en controles)
(Pruebas de cumplimiento)
(Reducir an ms pruebas
de sustentacin)

SI CONTROLES
SON DEBILES

RIESGO DE CONTROL ALTO

(Pruebas de sustentacin
extensas)

31/05/2015

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

31

Auditora Financiera
NIA 320
Materialidad en la
Planificacin y Ejecucin
de la Auditora

31/05/2015

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

32

Contenido

I. Introduccin
II. Materialidad e importancia relativa en el
contexto de una auditora
III. Determinacin y realizacin de la materialidad
cuando se hace la planificacin de auditoria.
IV. Materialidad y el Riesgo de Auditora
V. Documentacin

31/05/2015

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

33

I. Introduccin

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR PARA APLICAR EL

CONCEPTO DE MATERIALIDAD O IMPORTANCIA
RELATIVA EN LA PLANIFICACIN Y REALIZACIN DE
UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS

ESTA SE APLICA PARA LA EVALUACIN DE ERRORES

IDENTIFICADOS.

31/05/2015

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

34

II. Materialidad e importancia relativa en el contexto de una auditora

LOS MARCOS DE REFERENCIA POR LO GENERAL DEBEN EXPLICAR LA

MATERIALIDAD CONSIDERANDO:
Los errores se consideran materiales si individualmente o en conjunto influyen en
decisiones econmicas que los usuarios toman sobre la base de los estados financieros
Los criterios de materialidad esta en funcin a circunstancias y son afectados por el
tamao o naturaleza del error o una combinacin de ambas.
Los criterios sobre asuntos que son importantes para los usuarios se basan sobre la
consideracin de las necesidades comunes o de grupos

LA DETERMINACIN DE LA MATERIALIDAD ES UNA CUESTION DE CRITERIO,

POR ELLO EL AUDITOR ASUME QUE LOS USUARIOS:
Tiene conocimiento razonable del negocio

Comprende que los EEFF, estn preparados, presentados y auditados por niveles de
materialidad o importancia relativa
Reconocen las incertidumbres inherentes en la medicin de cantidades basada en el uso
de estimaciones
Toman decisiones econmicas en base a la informacin de los estados financieros

LOS CRITERIOS QUE FORMULA EL AUDITOR CONSTITUYEN UNA BASE PARA:

Determinar la NAO de los procedimientos de evaluacin de los riesgos;

Identificar y evaluar los riesgos de errores materiales, y

Determinar la NAO de los procedimientos adicionales

31/05/2015

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

35

III. DETERMINACIN Y REALIZACIN DE LA MATERIALIDAD

CUANDO SE HACE LA PLANIFICACIN DE AUDITORIA.

AL ESTABLECER LA ESTRATEGIA GENERAL DE AUDITORA, EL

AUDITOR DEBER DETERMINAR LA MATERIALIDAD O
IMPORTANCIA RELATIVA PARA LOS EE.FF. TOMADOS EN SU
CONJUNTO
EL AUDITOR APLICA LOS NIVELES DE MATERIALIDAD A
TRANSACCIONES, SALDOS DE CUENTA O REVELACIONES
AN ESTOS ESTEN POR DEBAJO DE LA MATERIALIDAD.
SU DETERMINACIN NO ES SOLO UN CALCULO MECANICO,
IMPLICA EL EJERCICIO DEL CRITERIO PROFESIONAL.

31/05/2015

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

36

IV. Materialidad y el riesgo de auditora

Los objetivos generales del auditor son obtener una seguridad razonable de que los EE.FF. En su
conjunto estn libre de errores significativos, ya sea por fraude o error.
El riesgo de auditora es el riesgo de que el auditor exprese una opinin de auditora inapropiada.

Identificar y evaluar los riesgos de

errores materiales

Determinar la NAO de los

procedimientos de auditora
adicionales, y

Evaluar el efecto de los errores sin

corregir, si hubiere, sobre los EE.FF.
(NIA 450) y en la formacin de la
opinin del auditor (NIA 700)

31/05/2015

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

37

V. Documentacin

La determinacin de la
materialidad de los EE.FF.
Tomados en su conjunto

31/05/2015

Si fuere aplicable, el nivel

o niveles de materialidad
para determinadas clases
de transacciones, saldos
de cuentas o revelaciones

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

El Resultado de la
materialidad calculada; y
cualquier revisin que se
realice como resultado de
cualquier circunstancia
que se produjo durante la
auditora.

38