Presupuesto Maestro

Prof. Edgar Alva

Presupuesto Maestro
Presupuesto Maestro
Presupuesto
de ventas
Psto. De
Invt. final

Presupuesto de
Operacin

Psto. de Costos
de Mat. Directos

Psto.de Produccin

Psto. de costos
de MOD

Psto. de costos
de gastos generales
de Fabricacin

Psto. de costos
de bienes vendidos
Psto.de costos
de mercadotecnia

Psto.de costos
de distribucin

Fuente: Ch. Horngren

Presupuesto Maestro
Presupuesto de ventas

Psto. de costos de mercadotecnia

Psto. de costos de distribucin

Presupuesto de
Operacin

Psto. de costos
De servicio al cliente
Psto de costo
Administrativos
Est. de resultados
presupuestado

Presupuesto
Financiero

Psto de
Capital

Psto. de
Efectivo

Balance
presupuestado

Estdo. presupuestado
de flujos de efectivo

Presupuesto Maestro
Presupuesto de Ventas
Presupuesto de produccin en unidades
Presupuesto de uso de Materiales Directos y
Presupuesto de compras de Materiales
Directos.
Presupuesto de MOD en la manufactura.
Presupuesto de costos de gastos generales
de fabricacin.
Presupuesto de Inventario final.
Presupuesto de Costo de bienes vendidos.

Presupuesto Maestro (Operativo)

Presupuesto de Ventas

Regular
Trabajo Pesado
Total

(Programa 1)

Unidades Precio de Venta Total de Ventas

5,000
$600
$3,000,000
1,000
$800
$800,000
$3,800,000

Presupuesto Maestro (Operativo)

Unids. De
produccin
presupuestadas

Und. De venta
=
presupuestadas

Unid. De bienes
terminados
en invt. final (meta)

Presupuesto de produccin en unidades

Ventas presupuestadas
Agregar invt. Menta
de bienes terminados
Necesidades Totales
Necesidades de Invt. Inicial
de bienes terminados
Produccin presupuestada

Unid. De bienes
terminados en
invt. Inicial

(Programa 2)

Productos
Regular
Trabajo Pesado
5,000
1,000
1,100
6,100

50
1,050

100
6,000

50
1,000

Presupuesto Maestro (Operativo)

Presupuesto de uso de Materiales Directos
y Presupuesto de compras de Materiales Directos

Kg. De mat. Directos a usarse en la

produccin de unidades regulares
(6,000 x12 y 6 kg.)
Kg. De mat. Directos a usarse en la
produccin de unidades de trabajo pesado
(1,000 x 12 y 8 kg.)
Total de mat. Directos a usarse
(en kilogramos)
Kg. De mat. directos a utilizarse del invt inicial
(con base en el supuesto PEPS de flujo de costos)
Multipquese por el ossto de Kg. Del Inv. inicial
Costo de mat. Directos a utilizarse del int. Inicial (a)
Kg. De mat. Directos a utilizarse de compras
(84,000 - 7,000; 44,000 - 6,000)
Multipquese por el costo por kg. De los mat. Comprados
Costo de mat. Directos a utilizarse de las compras (b)
Total de costos de mat. Directos a utilizarse (a+b)

(Programa 3 A)

Material de
aleacin 111

Material de
aleacin 112

72,000

36,000

12,000

8,000

84,000

44,000

7,000

6,000

$7
$49,000

$10
$60,000

$109,000

77,000
$7
$539,000
$588,000

38,000
$10
$380,000
$440,000

$919,000
$1,028,000

Total

Presupuesto Maestro (Operativo)

Mat. Directos
(compras)

Mat. Directos
(uso)

Mat. Directos
invt. Final
proyectado

Presupuesto de compras de materiales directos

Mat. Directos a utilizarse en la produccin

( en Kg.) del presupuesto de uso
Agregue invt. Final proyectado de
materiales en kg.
Total de necesidades en Kg.
Deduzca invt. Inicial de materiales
directos en kg.
Kg. De mat. Directos que deben
comprarse
Multiplique por costo/kg. De mat.
comprados
Costos de compras de mat. Directos

Mat. Directos
invt. Incial

(Programa 3 B)

Material de
aleacin 111

Material de
aleacin 112

84000

44000

8000
92000

2000
46000

7000

6000

85000

40000

$7.00
$595,000

$10.00
$400,000

Total

$995,000

Presupuesto Maestro (Operativo)

Presupuesto de mano de obra directa en la manufactura
Unidades
producidas
(Programa 2)
Regular
Trabajo Pesado
Total

6,000
1,000

Hr. De MOD
en la
fabricacin
por unid.
4
6

(Programa 4)
Total
de
Horas
24,000
6,000
30,000

Porcentaje
por hora
$20.00
$20.00

Total
$480,000.00
$120,000.00
$600,000.00

Presupuesto Maestro (Operativo)

Presupuesto de costos de gastos generales de fabricacin

(Programa 5)
Al nivel presupuestado de 30,000
hr. De MOD en la fabricacin

Costos variables de gastos generales den la fabricacin

Suministros
MOI en la fabricacin
Beneficios adicionales de mano de obra
directa a indirecta en la fabricacin
Energa
Mantenimiento
Costos variables en los gastos directos de fabricacin
Costos fijos en los gastos generales de fabricacin
Depreciacin
Impuestos prediales
Seguro sobre la propiedad
Supervisin
Energa
Mantenimiento
Costos fijos en los gastos generales de fabricacin
Total de costos de gastos generales de fabricacin

90,000
200,000
320,000
90,000
70,000
$770,000
230,000
50,000
10,000
100,000
20,000
20,000
$430,000
$1,200,000

Presupuesto Maestro (Operativo)

Presupuesto de Inventario Final

(Programa 6A)

Kilogramos

Costo por
Kilogramos

Aleacin 111

8,000*

$7

$56,000

Aleacin 112

2,000*

$10

$20,000

Total

Materiales directos:

$76,000
Unidades

Costo por
unidad

Bienes Terminados:
Regular
Trabajo pesado
Total de Inventario Final

1000 &
50 &

$ 384

&

$ 524 &

$422,400
$26,200
$448,600
$524,600

Presupuesto Maestro (Operativo)

Presupuesto de Inventario Final

(Programa 6B)
Productos

Regular
Costo por Kg.
Insumos en Kg.
Cantidad
U hora de insumo
U hora

Trabajo Pesado
Insumos en
Cantidad
Kg. U hora.

Materiales directos
aleacin 111
Materiales directos
aleacin 112
Mano de obra directa
de fabricacin
Gastos generales de
fabricacin
Total

$7

12

$ 84

12

$ 84

10

60

80

20 *

80

120

40 &

160

240

$ 384

$ 524

Presupuesto Maestro (Operativo)

Costo de bienes
vendidos

Invt. Inicial de
=
+
bienes terminados

Costo de bienes
fabricados

Presupuesto de Costo de bienes Vendidos

(Programa 7)
Del programa

Invt. Incial de productos

terminados ( dato)
Materiales directos utilizados
MO directa en la fabricacin
Gastos generales de fabricacion
Costo de biene fabricados
Costo de bienes disponibles para su venta
Deducin de invet. Final
de bienes terminados al final del periodo
Costo de bienes vendidos

Invt. Final de
bienes
terminados

Dado (*)
3A
4
5

Total
$64,600
$1,028,000
$600,000
$1,200,000
$2,828,000
$2,892,600

6A

$448,600
$2,444,000

(*) Dada la informacion de datos bsicos y requisitos (regular. $38,400; trabajo pesado,$26,200)

Presupuesto Maestro (Efectivo)

Presupuesto de efectivo
Trimestre

Saldo Inicial de efectivo

Agregue ingresos:
Pago de clientes
(a) Total de efectivo disponible para
necesidades
Deduzca los egresos:
Materiales directos
Nminas
impuesos soabre ingresos
Otros Gastos
Compras de maquinaria
(b)Total de egresos
Saldo mnimo de efectivo deseado
( c) Total de efectivo necesario
Exceso de efectivo (faltante) (a-c)
Financiamiento
Prstamno (al principio)
Pago del prstamo (al final)
Inters (al 12%anual) &
(d) Efecto total de financiamiento
Saldo dinal de efectvo (a-b+d)

1
$30,000

2
$35,820

3
35,934

4
35,268

El ao como
unidad
$30,000

913,700

984,600

976500

918,400

3,793,200

943,700

1,020,420

1,012,434

953,668

3,823,200

314,360
557,520
50,000
184,000
0
1,105,880
35,000
1,140,880
($197,180)

283,700
432,080
46,986
156,000
0
918,766
35,000
953,766
$66,654

227,800
409,680
46,986
151,000
0
835,466
35,000
870,466
$141,968

213,800
400,720
46,986
149,000
35,080
845,586
35,000
880,586
$73,082

1,039,660
1,800,000
190,958
640,000
35,080
3,705,698
35,000
3,740,698
$82,502

198,000
0
0
$198,000
$35,820

0
(62,000)
(3,720)
-$65,720
$35,934

0
(130,000)
(11,700)
-$141,700
$35,268

0
(6,000)
(720)
-$6,720
$101,362

198,000
-198,000
-16,140
-$16,140
$101,362

Presupuesto Kaisn
Efecto de cambios en los supuestos presupuestados en el ingreso presupuestado para Halifax Engineering
Supuestos Clave
Unidades vendidas Precio de venta
Escenario
" y qu
pasaria
si...?
Presupuesto
maestro
Escenario 1
Escenario 2
Escenario 3

Costos de
materiales
por kg.

Trabajo
Trabajo Aleacin Aleacin
Regular
Regular
pesado
pesado
111
112

Ingreso operativo
presupuestado

Cantidad

5,000.00 1,000.00 $600.00

$800.00

$7.00

$10.00

$486,000.00

5,000.00 1,000.00
4,800.00 960.00
5,000.00 1,000.00

776.00
800.00
800.00

7.00
7.00
7.35

10.00
10.00
10.35

372,000.00
416,856.00
441,800.00

582.00
600.00
600.00

Cambio porcentual
del presupuesto
maestro
-------23% de disminucin
14% de disminucin
9% de disminucin

El cuadro 6-5 presento el ingreso presupuestado de operacin (sin detalles de respaldo) para tres escenarios
" Y qu pasara si...?" para Halifax Engineering:
*) Escenario 1: 3% de disminucin en el precio de venta de la pieza regular y 3% de disminucin en el precio de
venta de la pieza de trabajo pesado.
*) Escenario 2: 4% de disminucin en las unidades vendidas de la pieza regular y 3% de disminucin en las unidades
vendidas de la pieza de trabajo pesado.
*) Escenario 3: 5% de aumento en el precio por kilogramo de aleacin 111 y 5% de aumento en el aumento en el
precio por kilogramo de aleacin 112

Ejercicio Propuestos
Ejercicio de Presupuesto Operativo
Casos de Presupuesto de Efectivo
Ejercicio Presupuesto Operativo y de Efectivo

Univ. del Pacfico

Prof. Edgar Alva

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