UNIVERSIDAD

TCNICA
D E C O T O PA X I

UNIDAD ACADMICA DE
CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y
HUMANSTICAS
INGENIERIA EN CONTABILIDAD
Y AUDITORA

CONCILIACIN TRIBUTARIA

INTEGRAN
TOAPANTA
REYES MARA
JOHANA

TES:

TONATO
MARA
FERNANDA
VEGA DAS
NIVE
WILLINGTON

ALFONSO

L VIRACOCHA
NOVENA
B CAIZA ELSA

JANETH
DOCEN
TE:
DR. JORGE

PARREO

INTRODUCCIN
El presenta trabajo es realizado para con el propsito de adquirir ms
conocimientos sobre la conciliacin tributaria de cmo se debe realizar y los
elementos que se utiliza.
La conciliacin tributaria es un clculo donde busca establecer la base
imponible del impuesto a la renta. Para poder establecer la base imponible
sobre la aplicacin de la tarifa del impuesto a la renta las sociedades y a las
personas naturales obligadas a llevar contabilidad en se debe proceder a
realizar un ajuste en donde se determinara la conciliacin tributaria.
Los elementos de las conciliaciones tributaria son los siguientes: Participacin
trabajadores, Dividendos Percibidos otras sociedades o Ingresos Exentos,
Gastos no deducibles, Gastos incurridos para generar ingresos exentos,
Participacin laboral ingresos exentos, Amortizacin Prdidas tributarias, Otras
Deducciones, Ajuste precio de transferencia, Incremento Neto de empleos,
Pago a trabajadores Discapacitados, Gastos Personales.
Los gastos deducibles, son todos los costos y gastos que ha efectuado un
contribuyente y que disminuyen los ingresos obtenidos para constituir y que
disminuyen los ingresos obtenidos para constituir la base imponible sujeto al
impuesto a la renta
Como uno de los elementos de la conciliacin tributaria tenemos la reinversin
de utilidades la cual se trata del aumento de capital por el valor de las utilidades
reinvertidas por lo que debe cumplir varios requisitos y como primer punto
tenemos la inscripcin en el registro mercantil y esos valores deben ser
destinados exclusivamente a la adquisicin de maquinaria o un equipo nuevo
que se relaciona directamente con la actividad econmica.

OBJETIVOS
GENERAL

Analizar la conciliacin tributaria de cmo se determina la base

imponible del impuesto a la renta mediante una investigacin para
establecer la funcin que realiza con los tributos

ESPECFICO

Establecer los elementos de la conciliacin tributaria con el fin de

entender la importancia dentro de la tributacin ecuatoriana.

Determinar el proceso de la elaborar de la conciliacin tributaria
mediante una investigacin minuciosa para determinar las ventajas de la

tributacin
Comprender la importancia de la conciliacin tributaria mediante un
anlisis de los artculos para facilitar la elaboracin de la misma

MARCO TORICO
CONCEPTO

Es una instrumento de la poltica fiscal que busca solucionar los conflictos

existentes entre la informacin contable y lo que contiene en la normativa
tributaria la cual se debe aplicar de forma obligatoria para determinar la base
imponible para la aplicacin de la tarifa del impuesto a la renta. La reforma
tributaria requiere que todas las empresas realicen

una revisin detallada

sobre los ajustes de la normativa legal en donde se toma en cuenta los

ingresos exentos y gastos no deducibles.

La conciliacin bancaria es una serie de clculos realizados para verificar que

los datos ingresados son reales y a la vez es considerado como una
herramienta que utiliza el servicio de rentas internas para generar el impuesto
que las personas y sociedades deben cancelar, ajustando la utilidad liquida y
as obtener la utilidad grabable es decir la cantidad con la cual se va a proceder
a calcular el impuesto a pagar.

IMPORTANCIA
El crecimiento constante de la poblacin y para mejorar los proyectos tiene el
propsito de buscar mayor recursos financieros por lo que ha obligado a la
administracin tributaria a que se vuelva ms eficiente en la recaudacin de
impuestos, ya que es la principal fuente de obtener recursos y poder cubrir los
gastos pblicos.
La conciliacin tributaria busca identificar los brechas econmicas existentes
entre los resultados contables y los resultados tributarias, sobre las cuales la
administracin tributaria donde ha tomado medidas correctivas.
Los mecanismos de control que lleva acabo la administracin tributaria son los
que estn orientados a las reas de probabilidad de evasin de impuestos, de
esa forma podr generar un instrumento que ayude a corregir las diferencias
tributarias.
OBJETIVOS

La ejecucin de la conciliacin tributaria tiene varios objetivos las cuales

tenemos:
Aplicar las disposiciones legales y reglamentarias correctamente
haciendo referencia a los gastos deducibles.
Tributar en la medida justa de acuerdo a los resultados obtenidos en el
ejercicio
Cumplir con los trabajadores de una forma exacta las utilidades de
conformidad con lo dispuesto en la ley y la legislacin laboral
Aprovechar correctamente los incentivos tributarios permitidos por la ley
y su reglamento
Analizar la aplicacin de otros beneficios establecidos por otras ley
BASE IMPONIBLE
Para determinar la base imponible se debe aplicar la tarifa del impuesto a la
renta, las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad,
la cual se procede a realizar el debido ajuste dentro de la conciliacin tributaria
y la cual consiste en que la utilidad o perdida liquida del ejercicio ser
modificado con las siguientes operaciones:
(-) La participacin laboral en las utilidades de las empresas que les
corresponde a los trabajadores segn lo establece el Cdigo de trabajo
(-) Valor total de ingresos exentos o no gravados
(+) Gastos no deducibles segn lo establece la ley de Rgimen tributario
interno
(+) Ajuste a los gastos incurridos para la apertura de ingresos exentos
(+) Porcentaje de participacin laboral en las utilidades de las empresas
atribuidas a los ingresos exentos, la cual es el 15% de tales ingresos
(-) La amortizacin de las prdidas establecidas en la conciliacin tributaria de
aos anteriores
(-) Otras deducciones establecidas por la ley la que tenga derecho el
contribuyente

(+)Ajuste practicado por la aplicacin del principio de plena competencia

metodolgica de precios de transformacin.
(-) Incremento neto de empleos
(-)Pago a trabajadores discapacitados o que tenga conyugue o hijos con
discapacidad.
ESTRUCTURA DE LA CONCILIACIN
TRIBUTARIA
(-) Participacin trabajadores
(-) Dividendos Percibidos otras
sociedades o
(-) Ingresos Exentos
(+)Gastos no deducibles
(+) Gastos incurridos para generar
ingresos exentos
(+) Participacin Laboral ingresos exentos
(-) Amortizacin prdidas tributarias
(-)Otras deducciones
(+) Ajuste precio de transferencia
(-)Incremento Neto de Empleos
(-)Pago a trabajadores Discapacitados

COMPONENTES DE LA CONCILIACIN TRIBUTARIA

1. RESULTADO CONTABLE.- es la utilidad o prdida del ejercicio contable

que aparecen en los registros contables durante un periodo en la
entidad, es decir el resultado econmico entre la diferencia de los
ingresos y los gastos. Por lo general todas las empresas buscan tener
una utilidad de acuerdo a la norma tributaria ser como base para
determinar el 15% de participacin a los trabajadores la cual no debe
estar incluida los impuestos y luego se proceder a los ajustes en la
conciliacin tributaria
2. INGRESOS..- Cuando se realiza cualquier actividad comercial por
resultado se obtiene ingresos la cual ayuda a aumentar el patrimonio
empresarial o personal contribuyente. Para fines de impuesto a la renta
se debe considerar los ingresos obtenidos por personas obligadas a
llevar contabilidad, sucesiones y sociedades, la cual puede ser de origen
ecuatoriano o extranjero y proceda de las siguientes actividades: trabajo,
inversin de capital, en forma mixta la cual consiste en dinero, especie o
servicio
2.1.
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA
Actividad econmica realizada en el pas

Actividad realizada en el extranjero pagada desde el ecuador

Utilidades de las ventas de muebles e inmuebles que son ubicados en el

pas
Regalas o beneficios provenientes de los derechos de autor, patentes,

marcas entre otros

Utilidades acreditadas por sociedades constituidas o domiciliadas en el

pas
Exportaciones
Rendimientos financieros
Loteras, rifas, apuestas
Herencias, legados, donaciones
Cualquier otro ingreso
2.2.
INGRESOS DE FUENTE EXTRANJERA
Los ingresos de fuente extranjera pueden ser obtenidos en el exterior por:

Personas naturales domiciliadas en el pas

Sociedades nacionales residentes en el pas

Si afectar a la estabilidad o los convenios internacionales de la doble

tributacin que el pas haya firmado.

Los contribuyentes tienen un crdito

tributario por el impuesto pagado en el exterior, que podr descontar del

impuesto a la renta generado en el Ecuador siempre y cuando dicho crdito no
sea superior al impuesto debido.
2.3.

INGRESOS EXENTOS
INGRESOS EXENTOS DE FUENTE ECUATORIANA
Dividendos y utilidades despus del pago del impuesto a la renta
Ingresos obtenidos por empresas pblicas
Ingresos extranjeros y organismos internacionales
Ingresos por convenios internacionales
Ingresos por instituciones son fines de lucro
Ingresos obtenidos por el IESS
Decimos tercer sueldo y dcimo cuarto sueldo
Viticos a funcionarios de las instituciones del estado
INGRESOS EXENTOS DE FUENTE EXTRANJERA
Todas las personas naturales y sociedades que domicilien en el
pas y reciban dinero del exterior

2.4.
GASTOS DEDUCIBLES
En este punto de vista hace referencia a los costos y gastos generados
por alguna actividad econmica dentro del periodo fiscal. Estos gastos

se restan a los ingresos gravados con el fin de determinar la base

imponible motivo del impuesto las cuales estn vinculados a la actividad
econmica de la empresa
Los costos y gastos que superan los montos que la ley establece para la
deduccin se convierten en gastos no deducibles que en la conciliacin
tributaria se sumaran
Para establecer la base imponible.
2.5.
GASTOS NO DEDUCIBLES
Los gastos deducibles son los que no se pueden descontar fiscalmente
debido a las diferencias que existe entre la informacin contable y la
norma tributaria, es decir, que no se puede tomar en cuenta para la base
imponible. A continuacin se detalla algunos aspectos que son gatos no
deducibles:
La depreciacin, amortizacin y reservas que sobre pase la ley orgnica
de rgimen tributario interno.
Las prdidas o deducciones de bienes
Las prdidas o destrucciones de joyas del contribuyente
Las donaciones que no estn permitidos en la ley
PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR UNA CONCILIACIN TRIBUTARIA
1.- Nos otorgan un balance general de la empresa en la que se va a ejecutar la
conciliacin tributaria, adems debe contener datos extras como:

Utilidad contable
Gastos no deducibles
Gastos no deducibles
Dividendos
Rentas exentas
Prdidas acumuladas

2.- Como siguiente debemos realizar las amortizaciones de las prdidas que se
haya encontrado en el ejercicio que se est realizando para lo cual se debe
considera el artculo 11 de la ley de rgimen tributario y donde entran las
siguientes cuentas:

Utilidad contable
(+) gastos no deducibles
(+)gastos no deducibles
(-) dividendos e ingresos exentos

(+)ajuste gastos por ingresos exentos

Base para clculo de amortizacin.

3.-En este punto se debe elaborar un clculo tomando en cuenta lo que nos
dice la el cdigo de trabajo para sacar la participacin de los trabajadores.
4.-Siguiendo con el proceso que se establece para realizar una correcta
conciliacin tributaria se debe considerar los artculos 36 y 37 de la ley de
rgimen tributario donde nos explica las cuentas que van a intervenir y los
porcentajes a calcular siendo estos los siguientes:

Utilidad contable
(-) 15% participacin trabajadores
(-) 100% div. Y rentas exentas
(+) gastos no deducibles
(+)gastos no deducibles
(+)ajuste gastos por ingresos exentos
(+) 15% p.t. dividendos y rentas exentas
(-) amortizacin perdidas.

Y despus de realizar estos clculos se tiene como resultado la cuenta

llamada utilidad gravada (base)
5.- Se debe realizar clculos mediante la aplicacin de frmulas y a
continuacin vamos a explicar cada una de estas:

Para las sociedades que hayan reservado un 50% de capital segn

lo establecido en elartculo 297 de la ley de compaas.
VALOR
MAXIMO A
REINVERTI
R

UTILIDA
D
LIQUIDA

BASE
0.25
IMPONIBL
X
E

0,90

Para lo cual se debe considera lo siguiente

Base imponible
(-) gastos no deducibles
(-) gastos no deducibles
(-) ajuste gastos por ingresos exentos
utilidad liquida del ejercicio

5.2 pasando luego a hacer un clculo de la base donde se considera las

siguientes cuentas para obtener el total del impuesto causado.

Base
Reinversin
15%
No reinversin
25%
Total impuesto causado

El mismo procedimiento se lo ejecuta con los diferentes porcentajes

estipulados por la ley como son el 10% y el 5% de la reserva legal.

Resumen

Es una sucesin de clculos

ejecutados para confirmar
que los datos obtenidos son
reales.
Los sujetos pasivos deben
cancelar,
sobre
sus
utilidades un porcentaje
grabable

CONCILI
ACIN
TRIBUTA
RIA

MEDIDOS PARA REALIZAR

UNA CONCILIACIN
TRIBUTARIA

Es una metodologa como

empleado en el servicio de
rentas internas para percibir
impuestos.

Que
las
personas
y
sociedades
presentan
y
deben pagar el impuesto o

Se obtiene un balance
general de la entidad en la
que se va a ejecutar la
conciliacin
tributaria,
asimismo debe contener

Gastos no
deducibles

Utilidad contable

Dividendos

Rentas exentas

Prdidas
acumuladas

Utilidad contable
(+) Gastos no deducibles
EFECTUAR
LAS
LIQUIDACIONES DE LAS
PRDIDAS QUE SE HAYA
ENCONTRADO
EN
EL
EJERCICIO.

(+)Gastos no deducibles
(-) dividendos e ingresos exentos
(+)Ajuste
exentos

gastos

por

ingresos

CUENTAS QUE
INTERVIEN
Y
LOS
PORCENTAJES

CONCILI
ACIN
TRIBUTA
RIA

LA APLICACIN
DE FRMULAS.

Se debe
considerar los
artculos 36 y 37
de la ley de
rgimen tributario

En las sociedades
se reservado un
50% de capital lo
determinado en el
art. 297 de la ley
de compaas

Utilidad contable

(-) 15% participacin

trabajadores

(-) 100% div. Y rentas

exentas

(+)
gastos
deducibles

(+)ajuste gastos por

no

VALOR
MAXIMO
A
REINVERTIR
=UTILIDAD
LIQUIDA - 0.25 X
BASE
IMPONIBLE 0,90
Para
lo
cual se
considera lo siguiente

debe

Base imponible
(-) gastos no deducibles.

CUENTAS
IMPUESTO
CAUSADO.

DEL

Base
Reinversin 15%
No

reinversin

Es de igual modo se lo
hace
con
los
otros
porcentajes
especficos
por la ley como son el
10% y el 5% de la reserva
legal.

BIBLIOGRAFIA

CONSULTADO
en:http://www.kva.com.ec/imagesFTP/10266.Reinversion_de_Utilidades.pdf

el dia (27/04/2015; 16H00).

CONSULTADO en:
http://www.hansen-holm.com/v3/index.php/tributaria/consulta-tributariaenero-2012-2q.html el dia (27/04/2015; 16H00).

DIAPOSITIVAS

INFORME DEL PRESENTE TRABAJO

El grupo de exposicin numero 8 esta constituido por los siguientes integrantes:

Toapanta Reyes Maria Johana

Tonato Quispe Maria Fernanda
Vega Diaz Willington Alfonso
Viracocha Caiza Elsa Janeth.

La dignidad de jefe de grupo est a cargo de la seorita Toapanta Reyes Mara

Johanna, en el presente informe detallaremos como realizamos el trabajo de
investigacin.
El tema de exposicin es la conciliacin tributaria para lo cual nos reunimos el da
lunes 27 de abril a las 16h00 para disponernos a consultar y traer la informacin
pertinente para lo cual acudimos a la biblioteca pero no encontramos documentos
referentes al tema por lo q decidimos hacerlo mediante la bibliografa virtual, la
participacin de los compaeros fue buena ya que estuvieron con un retraso de
diez minutos pero todos asistieron.
El da martes 28 de abril nos reunimos a las 14h00b para realizar el informe del
presente trabajo donde todos asistieron y realizamos sin novedad alguna. De ah
quedamos de acuerdo y designamos una persona para que una la carpeta y envi
esa responsabilidad quedo en mi persona y as tambin la persona que imprima y
grabe el cd la cual es Fernanda Tonato.
Es todo en cuanto le puedo informar del proceso que se realiz al elabora el
presente trabajo de investigacin para presntale sin novedad el da 04 de mayo
del 2015.
Atentamente:

.
TOAPANTA REYES MARIA JOHANNA