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Servicios brindados por sujetos no domiciliados
Asesora Tributaria
A-1
Caso Prctico sobre Infracciones incurridas por

no incluir a un trabajador en el PDT 601, Infraccin
por no retener Impuesto a la Renta de 5ta. Categora A - 5
Asesora Tributaria
Fusin de Empresas
B-1
Asesora Contable y Auditora
Qu es la Tercerizacin de Servicios? Regulacin,

Beneficios y Riesgos
D-1
Asesora Laboral
COFOPRI: Organismo de Formalizacin de Propiedad

Informal
H-1
Asesora Gubernamental
AO XIV
BOLETIN QUINCENAL
16 al 30 de Setiembre 2012
2da. Quincena de Setiembre
INFORMATIVO
Vera Paredes
DIRECTOR
Dr. C.P.C. Isaas Vera Paredes
SUB DIRECTORA
C.P.C. Ada Vera Zambrano
ASESORA TRIBUTARIA
Dra. Ana Marina Carbonel Lizarzaburu
Dra. Belissa Odar Montenegro
Dr. Luis A. vila
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA
C.P.C. Ral Santos Medina
ASESORA LABORAL
Dr. Carlos Ezeta Carpio
Dr. Ricardo Salvatierra V.
ASESORA ECONMICA FINANCIERA
Lic. Adrin Poma Arroyo
ASESORA COMERCIO EXTERIOR
Dra. Belissa Odar Montenegro
ASESORA COMERCIAL
Dr. Ricardo Salvatierra V.
Dr. Jos Luis Snchez Zelaya
ASESORA GUBERNAMENTAL
Ing. Beatriz Poma Arroyo
SISTEMA DE NDICES
Contenido
Agenda al da
A. Asesora Tributaria
B. Asesora Contable y Auditora
C. Apndice Legal
D. Asesora Laboral
E. Asesora Econmica Financiera
F. Asesora Comercio Exterior
G. Asesora Derecho Comercial
H. Asesora Gubernamental
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Asociacin Interamericana
del Derecho y la Contabilidad
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del autor. El INFORMATIVO VERA PAREDES
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Derechos Reservados
Hecho el Depsito Legal en la Biblioteca
Nacional del Per
N 98-0419
EDITORIAL
C O N T I N U N R E F O R M A S PA R A L A
RECAUDACIN FISCAL
Producto de las facultades legislativas dadas por el Congreso de la Repblica al Ejecutivo, en materia tributaria hasta el da 24 de julio del presente ao, se publicaron
una serie de Decretos Legislativos modificando el TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta, el TUO de la Ley del IGV e ISC, entre otros; motivo por el cual, se han publicado las siguientes normas que complementan dichas modificatorias: la Resolucin de
Superintendencia N 200-2012/SUNAT, vigente a partir del 31 de agosto de 2012;
el Decreto Legislativo N 1116, vigente a partir del 1 de agosto de 2012; el Decreto
Legislativo N 1125, vigente a partir del 1 de agosto de 2012; el Decreto Supremo N
181-2012-EF, vigente a partir del 22 de septiembre de 2012; y, el Decreto Supremo
N 161-2012-EF, vigente a partir del da siguiente. Al respecto, explicaremos las normas publicadas sealadas anteriormente.
1. Servicios que conforman un paquete turstico prestado por operadores tursticos domiciliados a favor de no domiciliados
- Mediante el Decreto Legislativo N 1125, se incorpor el numeral 9 al artculo
33 del TUO de la Ley del IGV e ISC, segn el cual se consideran exportacin
los servicios de alimentacin, transporte turstico, guas de turismo, espectculos de folclore nacional, teatro, conciertos de msica clsica, pera, opereta,
ballet, zarzuela, que conforman el paquete turstico prestado por operadores
tursticos domiciliados en el pas, a favor de agencias, operadores tursticos o
personas naturales, no domiciliados en el pas, en todos los casos.
- Asimismo, mediante el Decreto Supremo N 161-2012-EF, se precisa que lo
establecido en el numeral 9 del artculo 33 del TUO de la Ley del IGV e ISC,
ser de aplicacin al operador turstico que venda un paquete turstico a un sujeto no domiciliado, para ser utilizado por una persona natural no domiciliada,
agregando que se considerar exportado un paquete turstico en la fecha de
su inicio, siempre que haya sido pagado en su totalidad al operador turstico y
la persona natural no domiciliada que lo utilice haya ingresado al pas antes o
durante la duracin del paquete.
2. Se modifican disposiciones referidas al beneficio a los operadores tursticos que
vendan paquetes tursticos a sujetos no domiciliados
Mediante el Decreto Supremo N 181-2012-EF, se realizan las modificaciones que
se indican a continuacin:
- El Registro Especial de Operadores Tursticos tendr ahora carcter declarativo
y ya no constitutivo, como se indicaba anteriormente.
- Se dispone que adicionalmente, a efecto que proceda la devolucin y/o compensacin del saldo a favor del exportador, la SUNAT verificar que el operador
turstico cumpla con determinadas condiciones.
3. Precisiones respecto a la presentacin de la declaracin jurada que contenga el
estado de ganancias y prdidas al 30 de junio a efecto de modificar o suspender
los pagos a cuenta en el ejercicio gravable 2012.
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 200-2012/SUNAT, se realizan
las siguientes precisiones:
- Los contribuyentes que presenten la Declaracin debern anotar su estado de
ganancias y prdidas al 30 de junio de 2012, en el Libro de Inventarios y Balances a valores histricos.
- Se considerar presentada la Declaracin que se hubiese efectuado a partir del
1 de agosto de 2012 y hasta el 30 de agosto de 2012, en la que se hubiera utilizado el PDT Formulario Virtual N 0625 versin 1.2.
- Deber anotarse el estado de ganancias y prdidas al 30 de junio de 2012, en el
Libro de Inventarios y Balances a valores histricos.
4. Operaciones sujetas a condicin suspensiva en las cuales el pago se produce con
anterioridad a la existencia del bien.
Mediante el Decreto Legislativo N 1116, todas las ventas de inmuebles en planos
realizadas a partir del 1 de agosto de 2012, se encuentran gravadas con el IGV,
por ms que, como se puede deducir, no se haya iniciado su construccin an. Se
tiene entonces que desde la fecha indicada en el prrafo anterior, en una operacin catalogada como primera venta de inmueble realizada por el constructor del
mismo, la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria del IGV, es aquella de
percepcin del ingreso y por el monto que se perciba, sea parcial o total.
EL DIRECTOR
Informativo Vera Paredes
C onten i do
Asesora
Tributaria
Servicios brindados por

sujetos no domiciliados
Informe completo.
Asesora
Contable y Auditora
Apndice
Legal
Asesora
Laboral

Informe
Servicios brindados por sujetos no domiciliados
A-1
Casos prcticos
- Infracciones incurridas por no incluir a un trabajador en el PDT 601
- Infraccin por no retener Impuesto a la Renta de 5ta. Categora
- Infraccin por llevar libros de contabilidad en otro idioma
- Infraccin por no llevar libros de contabilidad
- Determinacin de pagos a cuenta 2013
A-5
A-7
A-8
A-9
A-9
Nos consultan
- Impuesto a la Renta
- Impuesto Temporal a los Activos Netos
- Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
A - 11
A - 12
A - 13
Actualidad
A - 14
Anlisis jurisprudencial
El tribunal fiscal no competente en va queja sobre la legalidad de actas probatorias
A - 15
Jurisprudencia sumillada
A - 16
Orientacin tributaria
Consultas va telfono celular (consulta wap) de las ddjj presentadas y RUC
A - 20
Indicadores tributarios
A - 22
Informe
Fusin de Empresas
B-1
Introduccin
Procesos de fusin de empresas
Incidencia tributaria de la fusin de empresas
Aplicacin practica de fusin de empresas
B-1
B-1
B-2
B-3
Memodatos
B-6
APNDICE LEGAL
Principales Dispositivos Legales del 13 al 26 de setiembre de 2012
C-1
Informe
Qu es la Tercerizacin de Servicios? Regulacin, Beneficios y Riesgos
D-1
Casos Prcticos
- Responsabilidad solidaria de la empresa usuaria en caso de incumplimiento de
pago de beneficios sociales de los trabajadores destacados
Clculo de remuneracin vacacional de trabajadores con remuneracin mensual:
- Caso N 1: vacaciones completas
- Caso N 2: vacaciones truncas
D-5
D-6
D-6
CONTENIDO
Asesora
Laboral
- Caso N 3: trabajador que no goza del descanso vacacional

- Caso N 4: reduccin de las vacaciones (venta de vacaciones)
- Pago de horas extras en horario nocturno
- Aumento remunerativo de trabajador que le aumenta la jornada
- Subsidio por incapacidad temporal y maternidad
- Liquidacin de beneficios sociales
Nos consultan
- Desnaturalizacin de la tercerizacin
- Derecho de repeticin de la empresa usuaria en caso de que pague los beneficios sociales de los trabajadores destacados
- Contenido de los contratos de los trabajadores destacados a la empresa principal
- Facultad de subcontratar de la empresa de tercerizacin
- Incentivo al cese del trabajador concepto no afecto a los tributos laborales
- Contrato a tiempo parcial
- Licencias con goce de haber para trabajadores docentes
- Beneficios sociales de trabajador adolescente
Qu es la Tercerizacin de Servicios? Regulacin, Beneficios y

Riesgos
Informe completo D-1
Asesora
Econmica Financiera
Asesora
Comercio Exterior
Asesora
Derecho Comercial
Asesora
Gubernamental
D-6
D-6
D-7
D-7
D-8
D-8
D-9
D - 10
D - 10
D - 10
D - 10
D - 10
D - 11
D - 11
ACTUALIDAD
JURISPRUDENCIA LABORAL
Modelos y Formatos
El contrato de Outsourcing
D - 12
D - 12
Indicadores Laborales
D - 14
D - 13
Informe
Finanzas: adopcin de la poltica financiera en una empresa
- Introduccin
- Polticas financieras de una empresa
- Aplicacin prctica
- Polticas financieras y crecimiento
E-1
E-1
E-1
E-2
E-2
Informe
Procedimiento Aplicacin de preferencias al amparo del TLC Per - Corea INTAPE 01.26 (versin 1)
F-1
Informe INSTITUCIONAL
Infraccin sancionable con multa cuando el transportista no ha transmitido electrnicamente en su totalidad la informacin del manifiesto de carga (F-3)
F-3
Informe
Rescisin y Resolucin de los Contratos Comerciales
G-1
Nos consultan
- Funciones y responsabilidades del Gerente
- Tipos de sociedades
G-3
G-3
Modelos y Formatos
Contrato de Joint Venture
G-4
Informe
COFOPRI: Organismo de Formalizacin de Propiedad Informal
H-1
MEMODATOS
H-4
A G E N D A al d a
con presentar oportunamente las declaraciones. Mayor

informacin en la pgina A-14.
TributariA
Cronograma de vencimientos de obligaciones tributarias
correspondientes al perodo setiembre 2012
OCTUBRE 2012
Lunes
Martes
Mircoles
3
10
DGITO 4
15
DGITO 7
22
DGITO 2
29
16
DGITO 8
23
17
DGITO 9
24
Jueves
4
11
DGITO 5
18
DGITO 0
25
Viernes
Sbado
Domingo
12
13
14
19
20
21
27
28
DGITO 6
DGITO 1
26
DGITO 3 (*) 5,6,7,8 y 9 (*) 0,1,2,3 y 4
30
31
(*) Buenos contribuyentes, afiliados a facturas electrnicas y UESP.
Sustituyen relacin de importadores frecuentes

Mediante la Resolucin de Superintendencia Nacional
Adjunta de Aduanas N 432-2012/SUNAT/A se efectan
exclusiones de la lista de Importadores Frecuentes de
la Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de
Aduanas N 483-2011-SUNAT/A por incum plimiento de
los requisitos del artculo 2 del Decreto Supremo N
193-2005-EF. Mayor informacin en la pgina A-14.
Modifican uno de los lugares de cumplimiento
de obligaciones para los principales contribuyentes de la Oficina Zonal Huacho
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 2132012/SUNAT, se sustituye el lugar de cumplimiento de
las obligaciones tributarias formales y sustanciales para
que los Principales Contribuyentes de la Oficina Zonal
Huacho cumplan con dichas obligaciones, as como
para que inicien procedimientos contenciosos y no contenciosos y realicen todo tipo de trmites referidos a
tributos internos administrativos y/o recaudados por la
SUNAT. Mayor informacin en la pgina A-14.
Se modifican normas referidas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 2192012/SUNAT, se modifica la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT que establece las normas
referidas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios, indicndose que en el caso del Registro de Huspedes la legalizacin no ser necesaria. Mayor informacin en la pgina A-14.
Laboral
Aplicacin de la Nueva Planilla Electrnica
De acuerdo a lo establecido en la Resolucin Suprema
N 095-2012/SUNAT, la etapa de uso opcional del PDT
Planilla Electrnica PLAME culmina con la declaracin
del presente perodo de Setiembre/2012, el cual se realizara en el mes de Octubre de acuerdo al cronograma
establecido por la SUNAT. El inicio de la obligatoriedad
del aplicativo ser a partir de la declaracin del perodo
Octubre/2012 el cual se realizar en el mes de Noviembre prximo.
Sin embargo, en caso, la empresa contaba nicamente
con Prestadores de Servicios de Cuarta Categora para
la presentacin de la declaracin, debe haber empleado obligatoriamente el PDT Planilla Electrnica PLAME,
a partir del mes de Noviembre de 2011 en adelante.
Nuevos afiliados a las AFP
De a cuerdo con la Resolucin SBS N 6641-2012, que
incorpora el literal d) al Artculo 3, el ltimo prrafo al
Artculo 9 y el Subcaptulo II-A al Captulo I del Ttulo
V del Compendio de Normas de Superintendencia Reglamentarias del SPP, se establece que los trabajadores
que inicien labores por primera vez como dependientes y que opten por incorporarse al SPP hasta el 31 de
diciembre de 2012, debern afiliarse a AFP Prima, que
resulto ganadora del primer proceso de licitacin ordenada por la referida resolucin en aplicacin anticipada
de la Ley N 29903; esta disposicin tambin alcanza a
los trabajadores independientes que voluntariamente
se incorporen al SPP durante el indicado perodo.
Por otro lado, aquellos trabajadores dependientes que
perteneciendo al SNP opten por trasladarse al SPP hasta diciembre de 2012, debern ser afiliados a la referida
AFP.
Finalmente, en los supuestos mencionados en los prrafos precedentes, debern permanecer obligatoriamente en dicha AFP por un plazo de 12 meses contados
desde el momento de su incorporacin al SPP, luego del
cual podrn traspasarse a la AFP que elijan.
COMERCIAL
Agentes de Intermediacin
Se modifican disposiciones referidas al beneficio a los operadores tursticos que vendan paquetes tursticos a sujetos no domiciliados
La Superintendencia de Mercado de Valores modific el

Reglamento de Agentes de Intermediacin, mediante la
Resolucin N 040-2012-SMV.
Mediante el Decreto Supremo N 181-2012-EF, se realizan modificaciones relacionadas al Registro Especial

de Operadores Tursticos, excluyndose como condiciones para solicitar la inscripcin en dicho Registro,
entre otras, el pertenecer al Rgimen de Buenos Contribuyentes, no tener deuda tributaria exigible coactivamente y que durante los ltimos 6 meses anteriores a la
fecha de presentacin de la solicitud se haya cumplido
La norma eleva las exigencias de profesionalizacin y

experiencia acadmica de los representantes de agentes de intermediacin.
As, se exige haber obtenido grado acadmico o ttulo
profesional en las especialidades de economa, contabilidad, u otras carreras afines, otorgado por una universidad; y que cuenten con una experiencia mnima acorde
a las labores que desempean.
ASESORA TRIBUTARIA
Informe
SERVICIOS BRINDADOS POR SUJETOS

NO DOMICILIADOS
Otras reglas:
Dra. Ana Marina Carbonel Lizarzaburu
Abogada de la USMP. Con estudios de Maestra en Derecho Tributario y Poltica Fiscal en la Universidad de Lima. Ex funcionaria
de SUNAT. Actual miembro del staff de Asesora del Informativo
Vera Paredes
I. Domicilio
En principio, debemos sealar que los contribuyentes no
domiciliados en el pas, sus sucursales, agencias o establecimientos permanentes, slo estarn afectos al Impuesto
a la Renta sobre sus rentas de fuente peruana. Por otro
lado, la norma del Impuesto a la Renta, especficamente, el Artculo 8 del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta (En adelante, LIR), establece que las
personas naturales se consideran domiciliadas o no en el
pas segn fuere su condicin al principio de cada ejercicio gravable, con arreglo a lo dispuesto en el Artculo 7
de la LIR (Norma que brinda la relacin de sujetos domiciliados, entre otras disposiciones). Agrega ste artculo
que, los cambios que se produzcan en el curso de un ejercicio gravable slo producirn efectos a partir del ejercicio siguiente, salvo en el caso en que cumpliendo con los
requisitos del segundo prrafo del Artculo 7 de la LIR, la
condicin de domiciliado se perder al salir del pas.
1. Condicin de Sujeto Domiciliado
Para determinar la condicin del sujeto como domiciliado, no importar la nacionalidad de aqul, sino la residencia habitual de la persona.
As, el inciso b) del Artculo 7 de la LIR, establece que
se considera domiciliada en el pas, las persona naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el
pas ms de 183 das calendarios durante un perodo
cualquiera de 12 meses. En consecuencia, si la persona
natural extranjera permanece un lapso de tiempo menor al sealado, mantendr su condicin de sujeto no
domiciliado.
Asimismo, para el caso de personas jurdicas, el inciso
d) del citado artculo, seala que son domiciliadas en el
pas las personas jurdicas constituidas en el Per. En
consecuencia, las personas jurdicas no constituidas en
el pas, se considerarn sujetos no domiciliados.
2. Prdida de Condicin de Domiciliado Para el Caso de
Personas Naturales
Prdida de La Condicin De Domiciliado
Cuando se adquiera la residencia en otro pas y
haya salido del Per.
Este cambio surte efecto:
Prdida de Con- - A partir de la fecha en que se cumplan ambos
dicin de Domici- requisitos; o,
- A partir del 1 de enero del ejercicio, siempre
liado
que en los ltimos 12 meses previos a la referida fecha hubieran permanecido ausentes
del Per por lo menos 184 das calendario.
Se acreditar: i) Con la visa correspondiente o, ii)
Adquisicin de la Con contrato de trabajo por un plazo no menor
Residencia
de un ao, visado por el Consulado Peruano, o
el que haga sus veces.
Se tomar en cuenta los das de presencia

Cmputo del Plazo de fsica, aunque la persona est presente en
Permanencia en el Per la pas slo parte de un da, incluyendo el
de llegada y el de partida.
Computo de Plazo de No se tomar en cuenta el da de salida
Ausencia del Per
ni del de retorno al mismo.
Nota:
Para los casos en que los sujetos no puedan acreditar
la condicin de residentes en otro pas, mantendrn su
condicin de domiciliados en tanto no permanezcan ausentes del pas ms de 183 das calendario dentro de un
perodo cualquiera de 12 meses.
Determinacin del Domicilio para Efectos del Impuesto a la Renta
Determinacin del Domicilio para Efectos del Impuesto a la Renta
- Personas naturales con residencia habitual en
Personas Domici- el pas.
liadas
- Personas Jurdicas constituidas en el pas.
- Personas naturales que domicilien fuera del
pas, o que hayan permanecido en el pas igual o
Personas no Do- menos de 183 das naturales durante un perodo
cualquiera de 12 meses.
miciliadas
- Personas jurdicas constituidas en el exterior.
3. Extranjeros que Ingresan al Pas

Conforme lo establece el Artculo 13 de la LIR, los extranjeros que ingresen al pas y que cuenten con las calidades
migratorias sealadas en el propio artculo, de acuerdo
con la ley de la materia (Llmese Ley de Extranjera aprobada por Decreto Legislativo N 703), se sujetarn a las
siguientes reglas:
Presentarn a las autoridades migratorias al
momento de su salida del pas, una Cons1. Artistas
tancia de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias y cualquier otro documento que
reglamentariamente establezca la SUNAT.
2. Religioso, Estudiante, Entregarn a las autoridades migratorias al
Trabajador Indepen- momento de salir del pas, un certificado
diente o Inmigrante y de rentas y retenciones o alternativamente
haber Realizado Du- una constancia de haber presentado dicho
rante su Permanencia certificado ante la SUNAT, emitida por el
Actividades Generado- pagador de la renta, el empleador o los
ras de Renta de Fuente representantes legales de stos, segn
Peruana.
corresponda.
3. Calidad Migratoria Entregarn a las autoridades migratorias al
Distinta a las Sealadas momento de su salida del pas, un certifien los Supuestos Ante- cado de rentas y retenciones o alternativariores y haber Realizado mente una constancia de haber presentado
Durante su Permanen- dicho certificado ante la SUNAT, emitidos
cia en el Pas Actividades por el pagador de la renta, el empleador
que Generen Renta de o sus representantes, segn corresponda.
Fuente Peruana.
4. Supuesto de no Re- Deber llenar una declaracin jurada y
tencin por Parte del efectuar el pago, debiendo entregar a las
Pagador de la Renta. autoridades migratorias la citada declaracin y copia del comprobante de pago.
A- 1
ASESORA TRIBUTARIA
5. Supuesto de Ingreso Debern llenar una declaracin jurada

Temporal de Extranjeros en dicho sentido, que entregarn a las
Previsto en los Puntos autoridades migratorias al momento de
1 y 2 que Durante su salir del pas.
Permanencia Realicen
Actividades que no
Impliquen Generacin
de Rentas de Fuente
Peruana.
4. Otros certificados
Mediante Resolucin de Superintendencia N 010-2006/
SUNAT, se dictaron normas sobre los certificados de rentas y
retenciones a que se refiere el Artculo 45 del Reglamento
de la LIR. El numeral 2 de dicha disposicin reglamentaria,
seala que los agentes de retencin que paguen rentas de
cualquier categora a contribuyentes no domiciliados, debern entrega el certificado de rentas y retenciones, cuando el
contribuyente no domiciliado lo solicite, para efectos distintos a lo previsto en el Artculo 13 de la LIR (Vale decir, para
supuestos no contemplados en el cuadro anterior).
Este certificado se entrega al perceptor antes del 1 de marzo
de cada ao, en el cual se deja constancia, entre otros, del
importe abonado y del impuesto retenido correspondiente
al ao anterior.
II. Operaciones de Sujetos No Domiciliados
Perceptores de Rentas de Tercera Categora
Conforme al inciso e) del Artculo 7 de la LIR establece que
se consideran domiciliadas en el pas, las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Per de
personas naturales o jurdicas no domiciliadas en el pas.
Asimismo, el inciso h) del Artculo 14 de la misma norma,
seala que se consideran personas jurdicas, a las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente
en el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
Sucursal Cons- Se trata de una persona jurdica diferente a la empresa
tituida en el matriz extranjera, que se considera contribuyente
Pas
domiciliado para efectos fiscales.
Por este contrato, el agente se obliga a promocionar
los negocios del agenciado en una zona geogrfica
Contratos de
determinada, sin relacin de subordinacin, por cierto
Agencia
tiempo, con la finalidad celebrar contratos a cambio de
una retribucin econmica.
- Cualquier lugar fijo de negocios en el que se desarrolle
total o parcialmente, la actividad de una empresa
unipersonal, sociedad o entidad de cualquier naturaleza constituida en el exterior. Observando lo
dicho, constituyen establecimientos permanentes los
centros administrativos, oficinas, fbricas, talleres, lugares de extraccin de recursos naturales y cualquier
instalacin o estructura, fija o mvil, utilizada para
la exploracin o explotacin de recursos naturales.
Establecimien- Cuando una persona acta en el pas a nombre de
to Permanente
una empresa unipersonal, sociedad o entidad de
Distinto a las
cualquier naturaleza constituida en el exterior, si
Sucursales
dicha persona tiene, y habitualmente ejerce en el
pas, poderes para concertar contratos en nombre
de las mismas.
- Cuando la persona que acta a nombre de una empresa unipersonal, sociedad o entidad de cualquier
naturaleza constituida en el exterior, mantiene
habitualmente en el pas existencias de bienes o
mercancas para ser negociadas en el pas por cuenta
de las mismas.
III. Renta de Fuente Peruana

Conforme el criterio objetivo, de ubicacin territorial de la
A -2
fuente, el cual contiene un fundamento eminentemente

econmico ms no personal, se erige el Artculo 9 de la
LIR. Esta disposicin expresa que cualquiera sea la nacionalidad o domicilio que tengan las partes que intervengan en
las operaciones y el lugar de celebracin o cumplimiento de
los contratos, son rentas de fuente peruana, las siguientes:
a) LAS PRODUCIDAS POR PREDIOS y los derechos relativos a los
mismos, incluyendo las que provienen de su enajenacin, cuando los predios estn situados en el territorio de la Repblica.
b) LAS PRODUCIDAS POR BIENES O DERECHOS, cuando los
mismos estn situados fsicamente o utilizados econmicamente en el pas.
REGALIAS: Es renta de fuente peruana cuando los bienes o
derechos por los cuales se pagan las regalas se utilizan econmicamente en el pas o cuando las regalas son pagadas por un
sujeto domiciliado en el pas.
c) LAS PRODUCIDAS POR CAPITALES, as como los intereses,
comisiones, primas y toda suma adicional al inters pactado
por prstamos, crditos u otra operacin financiera, cuando
el capital est colocado o sea utilizado econmicamente en el
pas; o cuando el pagador (Sociedad Administradora de Fondo
de Inversin o Fondo Mutuo de Inversin de Valores; Sociedad
Titulizadora de Patrimonio Fideicomitido y al Fiduciario del
Fideicomiso Bancario) sea un sujeto domiciliado en el pas.
d) LOS DIVIDENDOS Y CUALQUIER OTRA FORMA DE DISTRIBUCIN DE UTILIDADES, cuando la que distribuya, pague o
acredite se encuentre domiciliada en el pas, o cuando el Fondo
de Inversin, Fondo Mutuo de Inversin en Valores, Patrimonios
Fideicometidos o el fiduciario bancario
que los distribuya, pague o acredite se encuentren constituidos
o establecidos en el pas.
Se consideran rentas de fuente peruana LOS RENDIMIENTOS
DE LOS ADRS (American Depositary Receipts) Y GDRS (Global
Depositary Receipts) que tengan como subyacente acciones
emitidas por empresas domiciliadas en el pas.
e) Las originadas en ACTIVIDADES CIVILES, COMERCIALES,
EMPRESARIALES o de cualquier ndole, que se lleven a cabo
en territorio nacional, salvo el caso de las rentas obtenidas en
su pas de origen por personas naturales no domiciliadas, que
ingresan al pas temporalmente con el fin de efectuar actividades vinculadas con: actos previos a la realizacin de inversiones
extranjeras o negocios de cualquier tipo; actos destinados a
supervisar o controlar la inversin o el negocio, tales como
los de recoleccin de datos o informacin o la realizacin de
entrevistas con personas del sector pblico o privado; actos
relacionados con la contratacin de personal local; actos relacionados con la firma de convenios o actos similares.
f) LAS ORIGINADAS EN EL TRABAJO PERSONAL que se lleven
a cabo en territorio nacional, con la misma salvedad del inciso
anterior.
g) LAS RENTAS VITALICIAS Y LAS PENSIONES QUE TENGAN SU
ORIGEN EN EL TRABAJO PERSONAL, cuando son pagadas por
un sujeto o entidad domiciliada o constituida en el pas.
h) Las obtenidas por GANANCIAS DE CAPITALES MOBILIARIOS:
Enajenacin, redencin o rescate de acciones y participaciones
representativas del capital, acciones de inversin, certificados,
ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de
cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores
al portador y otros valores mobiliarios cuando las empresas,
sociedades, Fondos de Inversin, Fondos Mutuos de Inversin
en Valores o Patrimonios Fideicometidos que los hayan emitido
estn constituidos o establecidos en el Per.
ENAJENACION DE ADRs Y GDRs: que tengan como subyacente
acciones emitidas por empresas domiciliadas en el pas.
i) Las obtenidas por SERVICIOS DIGITALES prestados a travs
del Internet, cuando el servicio se utilice econmicamente, use
o consuma en el pas.
j) La obtenida por ASISTENCIA TCNICA, cuando se utilice
econmicamente en el pas.
1. Los Servicios Digitales

Es todo servicio que se pone a disposicin del usuario a
travs del Interneto de cualquier adaptacin o aplicacin
de los protocolos, plataformas o de la tecnologa utilizada
por Internet o cualquier otra red a travs de la que se presten servicios equivalentes mediante accesos en lnea y que
se caracteriza por ser esencialmente automtico y no ser
viable en ausencia de la tecnologa de la informacin. Los
Servicios Digitales, pueden ser (Artculo 4-A de Reglamento
de la LIR):
Servicio de mantenimiento de programas de
Mantenimiento de instrucciones para computadoras, que puede
comprender actualizaciones de los programas
Software
adquiridos y asistencia tcnica en red.
Soporte Tcnico al
Cliente en Red
Almacenamiento de
Informacin (Data
warehousing)
Servicio que Permite
al Usuario Almacenar su Informacin
Computarizada en
los Servidores de
Propiedad del Prestador del Servicio los
que son Operados
por ste
Provisin de Servicios de Aplicacin
(Application Service
Provider - ASP)
Almacenamiento de
Pginas de Internet
(web site hosting)
Acceso Electrnico
a Servicios de Consultora
Publicidad (Banner
ads)
Servicio que provee soporte tcnico en lnea

incluyendo recomendaciones de instalacin,
provisin en lnea de documentacin tcnica,
acceso a base de datos de solucin de problemas
o conexin automtica con personal tcnico a
travs del correo electrnico.
Servicio que permite al usuario almacenar su
informacin computarizada en los servidores
de propiedad del prestador del servicio los que
son operados por ste. El cliente puede acceder,
almacenar, retirar y manipular tal informacin de
manera remota.
Servicio que permite a un usuario que tiene una
licencia indefinida para el uso de un programa
de instrucciones para computadoras (software),
celebrar un contrato con una entidad hospedante por el cual sta carga el citado programa de
instrucciones en servidores operados por sta y
que son de su propiedad. El hospedante provee
de soporte tcnico. El cliente puede acceder,
ejecutar y operar el programa de manera remota.
El proveedor del servicio de aplicacin (ASP)
obtiene licencias para el uso del programa de
instrucciones para computadoras (software),
para alojar dichos programas en servidores de su
propiedad en beneficio de sus clientes usuarios.
Servicio que permite al proveedor ofrecer espacio en su servidor para almacenar pginas de
Internet, no obteniendo ningn derecho sobre el
contenido de la pgina cuando sta es insertada
en el servidor de su propiedad.
Servicio por el cual se pueden proveer servicios
profesionales (consultores, abogados, mdicos,
etc.) a travs del correo electrnico, video conferencia u otro medio remoto de comunicacin.
Servicio que permite que los avisos de publicidad
se desplieguen en determinadas pginas de
Internet. Estos avisos son imgenes, grficos o
textos de carcter publicitario, normalmente de
pequeo tamao, que aparece en una pgina de
Internet y que habitualmente sirven para enlazar
con la pgina de Internet del anunciante.
Servicio por el cual el proveedor de Internet

Subastas en lnea ofrece diversos bienes (de terceros) para que
sean adquiridos en subasta.
Servicio mediante el que se distribuye electrnicamente informacin a suscriptores (Clientes),
Reparto de Infor- diseada en funcin de sus preferencias personales. El principal valor para los clientes es la
macin
conveniencia de recibir informacin en un formato diseado segn sus necesidades especficas.
Acceso a una Pgina Servicio que permite al proveedor poner a
de Internet Interac- disposicin de los suscriptores (clientes) una
pgina de Internet caracterizada por su contenido
tiva
ASESORA TRIBUTARIA
digital (informacin, msica, videos, juegos, actividades), pero cuyo principal valor reside en la
interaccin en lnea con la pgina de Internet ms
que la posibilidad de obtener bienes o servicios.
Programa de entrenamiento a travs del Internet.
Capacitacin
Instructores o contenidos pueden estar localizaInteractiva
dos en cualquier lugar del mundo.
Servicio por el cual el operador de una pgina de
Internet almacena en sus servidores, catlogos
electrnicos de diversos proveedores de bienes
o servicios. Los usuarios de tales pginas pueden
Portales en Lnea seleccionar productos de estos catlogos y efecpara Compraventa tuar rdenes en lnea. El operador de Internet
transmite sus rdenes a los proveedores quienes
son responsables de aceptar y dar trmite a las
rdenes y adems pagar una comisin al operador de Internet
Supuestos de utilizacin econmica o consumo o uso en

el pas de los servicios digitales
a. Cuando sirve para el desarrollo de actividades econmicas de un contribuyente perceptor de rentas de tercera
categora o para el cumplimiento de los fines a que se
refiere el inciso c) del primer prrafo del Artculo 18 de la
LIR (Cultura, investigacin superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria, y beneficios sociales para los servidores de las empresas) de una persona jurdica inafecta
al impuesto, ambos domiciliados, con el propsito de generar ingresos gravados o no con el impuesto.
b. Cuando sirve para el desarrollo de las actividades econmicas de los sujetos intermediarios a los que se refiere el
numeral 5) del inciso b) del Artculo 3 de la LIR, con el
propsito de generar ingresos gravados o no con el impuesto. c. Cuando sirva para el desarrollo de las funciones
de cualquier entidad del Sector Pblico Nacional.
2. Asistencia Tcnica
La Asistencia Tcnica es todo servicio independiente, sea suministrado desde el exterior o en el pas, por el cual el prestador se compromete a utilizar sus habilidades, mediante la
aplicacin de ciertos procedimientos, artes o tcnicas, con
el objeto de proporcionar conocimientos especializados, no
patentables, que sean necesarios en el proceso productivo,
de comercializacin, de prestacin de servicios o cualquier
otra actividad realizada por el usuario.
La Asistencia Tcnica tambin comprende lo siguiente:
a) Adiestramiento de personas para la aplicacin de los conocimientos
especializados referidos en la definicin expresada anteriormente.
b) Servicios de ingeniera: La ejecucin y supervisin del montaje,
instalacin y puesta en marcha de las mquinas, equipos y plantas
productoras; la calibracin, inspeccin, reparacin y mantenimiento de
las mquinas, equipos; y la realizacin de pruebas y ensayos, incluyendo
control de calidad, estudios de factibilidad y proyectos definitivos de
ingeniera y de arquitectura.
c) Investigacin y desarrollo de proyectos: La elaboracin y ejecucin
de programas pilotos, la investigacin y experimentos de laboratorios;
los servicios de explotacin y la planificacin o programacin tcnica
de unidades productoras.
d) Asesora y consultora financiera: asesora en valoracin de entidades financieras y bancarias y en la elaboracin de planes, programas y
promocin a nivel internacional de venta de las mismas; asistencia para
la distribucin, colocacin y venta de valores emitidos por entidades
financieras.
- Contraprestaciones pagadas a trabajadores del usuario
S u p u e s t o s por los servicios que presten al amparo de su contrato
que no Cali- de trabajo.
fican como - Servicios de marketing y publicidad.
A s i s t e n c i a - Informaciones sobre mejoras, perfeccionamientos y
Tcnica
otras novedades relacionadas con patentes de invencin, procedimientos patentables y similares.
A- 3
ASESORA TRIBUTARIA
- Actividades que se desarrollen a fin de suministrar

las informaciones relativas a la experiencia industrial,
comercial y cientfica a las que se refieren los Artculos
27 de la Ley y 16 de la LIR.
- Supervisin de importaciones.
Intereses que abonen al exterior las empresas de operaciones mltiples establecidas en el Per a que se refiere
el literal A. del Artculo 16 de la Ley N 26702 como resultado de la utilizacin en el Pas de sus lneas de crdito
en el exterior: 1%.
3. Regalas
El Artculo 27 de la LIR nos brinda el concepto de Regalas,
expresando que es toda contraprestacin en efectivo o en
especie originada por: i) El uso o privilegio de usar patentes,
marcas, diseos o modelos, planos, procesos o frmulas
secretas y derechos de autor de trabajos literarios, artsticos o cientficos; ii) toda contraprestacin por la cesin en
uso de los programas de instrucciones para computadoras
(software); y, iii) Por la informacin relativa a la experiencia
industrial, comercial o cientfica; entendiendo por sta ltima a toda transmisin de conocimientos, secretos o no,
de carcter tcnico, econmico, financiero o de otra ndole
referidos a actividades comerciales o industriales, con prescindencia de la relacin que los conocimientos transmitidos
tengan con la generacin de rentas de quienes los reciben y
del uso que stos hagan de ellos.
Rentas derivadas del alquiler de naves y aeronaves: 10%.
4. Modalidades contractuales en la cesin en uso de programas de instrucciones para computadoras (software)

a. Licencia de uso de derechos patrimoniales sobre el programa.
b. Cesin parcial de los derechos patrimoniales sobre el programa para la explotacin del mismo por parte del cesionario.
5. Programa de instrucciones para computadora (software)
Es la expresin de un conjunto de instrucciones mediante
palabras, cdigos, planes o en cualquier otra forma que, al
ser incorporadas en un dispositivo de lectura automatizada,
es capaz de hacer que un computador ejecute una tarea u
obtenga un resultado.
6. Transferencias de conocimiento
son aqullas relativas a conocimientos especializados que
traducidos en instrucciones, frmulas, planos, modelos,
diseos, dibujos u otros elementos similares, permiten el
aprovechamiento en actividades econmicas, de experiencias acumuladas de carcter industrial, comercial, tcnico o
cientfico.
IV. RETENCIONES Y TASAS APLICABLES A NO
DOMICILIADOS
Las reglas relacionadas a las retenciones y a las tasas del
Impuesto correspondiente a sujetos no domiciliados, las
observaremos en el siguiente cuadro:
Pago de la
Retencin
Con carcter definitivo.
Tasa del Im- Personas Naturales y Sucesiones Indivisas: 30%

puesto Per- Dividendos y Otra forma de distribucin de Utilidades:
sonas no 4.1% sobre el monto distribuible.
Jurdicas
Artistas intrpretes y ejecutantes: 15% en caso de espectculos en vivo.
Intereses provenientes de crditos externos: 4.99%, siempre que cumplan con los siguientes requisitos: 1.-En caso
de prstamos en efectivo, que se acredite el ingreso de la
moneda extranjera al pas; 2.-Que el crdito no devengue
Personas un inters anual al rebatir superior a la tasa preferencial
Jurdicas predominante en la plaza de donde provenga, ms tres
(3) puntos. Estn incluidos los intereses de los crditos
externos destinados al financiamiento de importaciones,
siempre que se cumpla con las disposiciones legales
vigentes sobre la materia.
A -4
Regalas: 30%.
Dividendos y otras formas de distribucin de utilidades
recibidas de las personas jurdicas a que se refiere el Artculo 14 de la Ley: 4.1%.
Asistencia Tcnica: 15%.
Espectculos en vivo con la participacin principal de
artistas intrpretes y ejecutantes no domiciliados: 15%
Otras rentas: 30%.
III. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

1. Para los efectos de la aplicacin del IGV se entiende por
servicios a toda prestacin que una persona realiza
para otra y por la cual percibe una retribucin o ingreso
que se considere renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a
este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.
2. Se considera que el servicio es utilizado en el pas cuando siendo prestado por un sujeto no domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional, independientemente del lugar en que se pague o se perciba la
contraprestacin y del lugar donde se celebre el contrato.
3. Se encuentran gravados con el IGV los servicios utilizados
en el pas, independientemente del lugar en que se pague
o se perciba la contraprestacin, y del lugar donde se celebre el contrato.
4. No se encuentra gravado el servicio prestado en el extranjero por sujetos domiciliados en el pas o por un establecimiento permanente domiciliado en el exterior de
personas naturales o jurdicas domiciliadas en el pas,
siempre que el mismo no sea consumido o empleado
en el territorio nacional. Para efecto de la utilizacin de
servicios en el pas, se considera que el establecimiento
permanente domiciliado en el exterior de personas naturales o jurdicas domiciliadas en el pas es un sujeto no
domiciliado.
5. No se consideran utilizados en el pas aquellos servicios
de ejecucin inmediata que por su naturaleza se consumen ntegramente en el exterior ni los servicios de reparacin y mantenimiento de naves y aeronaves y otros
medios de transporte prestados en el exterior.
El Tribunal Fiscal, en la Resolucin N 225-5-2000 del
28.3.2000, al analizar el caso de un servicio de agenciamiento de compra prestado por un sujeto no domiciliado,
ha sealado que el modo de establecer si un servicio es
utilizado en el pas, es decir, si es consumido o empleado
en el territorio nacional, es en funcin del lugar donde el
usuario -el que contrat el servicio- llevar a cabo el primer
acto de disposicin del mismo.
En este caso el Tribunal Fiscal sostiene que el primer acto de
disposicin del servicio se da en el momento en que, como
consecuencia de la intermediacin del agente de compras,
el recurrente adquiere la mercanca a su proveedor, y ello
se da en el pas de origen de la mercanca, concluyndose
la prestacin del servicio con el despacho de la misma en el
puerto de origen.
Casos Prcticos
Cdigo Tributario
Infracciones incurridas por no incluir a un
trabajador en el PDT 601
Caso
La empresa Gaviotas S.A.C., contribuyente del rgimen general del Impuesto a la Renta y dedicada a la comercializacin de abarrotes, no incluy a un trabajador en la declaracin correspondiente al periodo agosto 2012. En ese
sentido se omiti declarar los siguientes importes:
ESSALUD
ONP
Renta de 5ta. categora del IR
S/.500.00
S/.700.00
S/.1,000.00
Al respecto, se nos consulta si la empresa habra incurrido

en alguna infraccin, y de ser as cul es la sancin aplicable, teniendo en cuenta que al trabajador si se le efectuaron
las retenciones, y que no han recibido ningn documento
emitido por la SUNAT referido a alguna infraccin por ese
perodo.
Solucin
La empresa Gaviotas S.A.C. incurri en 5 infracciones, como
se explica a continuacin:
1) Infracciones referidas a declarar cifras o datos falsos
El numeral 1 del artculo 178 del Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario (en adelante TUO del CT) establece
como infraccin relacionada con el cumplimiento de obligaciones tributarias la siguiente:
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos
gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias
en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la
obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos
de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor
tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas
de Crdito Negociables u otros valores similares.
Asimismo, teniendo en cuenta que se trata de un contribuyente del rgimen general del Impuesto a la Renta, la
sancin correspondiente a alguna infraccin cometida
por l se encontrar en la Tabla I - Personas y entidades
generadores de renta de tercera categora del TUO del
CT.
Segn dicha Tabla la sancin aplicable es la siguiente:
Infraccin
Referencia
2. CONSTITUYEN INFRACCIONES
RELACIONADAS CON EL CUMPLI- Art. 178
MIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
- No incluir en las declaraciones
ingresos y/o remuneraciones y/o Numeretribuciones y/o rentas y/o paral 1
trimonio y/o actos gravados y/o
tributos retenidos o percibidos,
Sancin
50% del tributo omitido

o 50% del
saldo, crdito u otro
ASESORA TRIBUTARIA
Abog. Belissa Odar Montenegro
y/o aplicar tasas o porcentajes o

coeficientes distintos a los que
les corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta
o anticipos, o declarar cifras o
datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que
influyan en la determinacin
de la obligacin tributaria; y/o
que generen aumentos indebidos
de saldos o prdidas tributarias o
crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito
Negociables u otros valores similares.
concepto similar determinado indebidamente,

o 15% de la
prdida indebidamente
declarada
o 100% del
monto obtenido indebidamente, de
haber obtenido la devolucin (21)
Como se puede apreciar de la tabla anterior, la sancin de

multa hace referencia a la Nota (21), la cual encontramos
al final de la referida Tabla I del TUO del CT. A continuacin citamos la parte pertinente de la misma.
(21) El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto
similar determinado indebidamente o prdida indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo o saldo, crdito u otro concepto similar o prdida declarada y
el que se debi declarar.
Tratndose de tributos administrados y/o recaudados por
la SUNAT, se tendr en cuenta lo siguiente:
()
e) En el caso de omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social
en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratndose
del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a
la renta de quinta categora por trabajadores no declarados, el 100% del tributo omitido.
()
Cabe indicar que como tambin se indica en las Notas que
acompaan la Tabla I, las multas no podrn ser en ningn
caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en
funcin al tributo omitido, no retenido o no percibido, no
pagado, no entregado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia
con excepcin de los ingresos netos.
En ese sentido, se tiene que si bien la Tabla I establece
que la multa correspondiente a la infraccin referida a
declarar cifras o datos falsos asciende al 50% del tributo
omitido, la Nota (21) establece una precisin respecto a
la base imponible de aportaciones al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional
de Pensiones e Impuesto a la renta de quinta categora
por trabajadores no declarados, precisando que en estos casos la multa ascender al 100% del tributo omitido, no debiendo ser menor al 5% de la UIT (S/.182.50 =
S/.183.00).
Por tanto, siendo que las omisiones en el caso objeto de
consulta son respecto de los conceptos de ESSALUD, ONP
y renta de 5ta. categora del Impuesto a la Renta, a continuacin se realiza el clculo de las multas:
ESSALUD
Tributo omitido
Multa (100% del tributo omitido)
S/.500.00
S/.500.00
A- 5
ASESORA TRIBUTARIA
ONP
Tributo omitido
S/.700.00
S/.700.00

Tributo omitido
S/.1,000.00
S/.1,000.00
Como se puede apreciar, ninguna de las multas antes sealadas es inferior al 5% de la UIT.
Ahora bien, a cada una de estas multas se les puede
aplicar el siguiente rgimen de gradualidad regulado en
la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT,
modificada mediante Resolucin de Superintendencia N
180-2012/SUNAT, publicada el 5 de agosto de 2012 y vigente a partir del 6 de agosto de 2012:
a) Ser rebajada en un noventa y cinco por ciento (95%)
si se cumple con subsanar la infraccin con anterioridad a
cualquier notificacin o requerimiento relativo al tributo o
perodo a regularizar.
b) Ser rebajada en un setenta por ciento (70%) si se cumple con subsanar la infraccin a partir del da siguiente
de la notificacin del primer requerimiento emitido en un
procedimiento de fiscalizacin, hasta la fecha en que venza
el plazo otorgado segn lo dispuesto en el artculo 75 del
Cdigo Tributario o en su defecto, de no haberse otorgado
dicho plazo, antes de que surta efectos la notificacin de la
orden de pago o de la resolucin de determinacin, segn
corresponda o de la resolucin de multa, salvo que:
b.1) Se cumpla con la Cancelacin del Tributo en cuyo caso
la rebaja ser de noventa y cinco por ciento (95%).
b.2) Se cuente con un Fraccionamiento Aprobado, en cuyo
caso la rebaja ser de ochenta y cinco por ciento (85%).
c) Ser rebajada en un sesenta por ciento (60%) si culminado el plazo otorgado por la SUNAT segn lo dispuesto en
el artculo 75 del Cdigo Tributario o, en su defecto, de no
haberse otorgado dicho plazo, una vez que surta efectos la
notificacin de la orden de pago o resolucin de determinacin o la resolucin de multa, adems de cumplir con el
Pago de la multa, se cancela la deuda tributaria contenida
en la orden de pago o la resolucin de determinacin con
anterioridad al plazo establecido en el primer prrafo del
artculo 117 del Cdigo Tributario respecto de la resolucin
de multa.
d) Ser rebajada en cuarenta por ciento (40%) si se hubiera reclamado la orden de pago o la resolucin de determinacin y/o la resolucin de multa y se cancela la deuda tributaria contenida en los referidos valores, antes del
vencimiento de los plazos establecidos en el primer prrafo del artculo 146 del Cdigo Tributario para apelar de la
resolucin que resuelve la reclamacin formulada contra
cualquiera de ellos.
La subsanacin parcial determinar que se aplique la rebaja en funcin a lo declarado con ocasin de la subsanacin.
Por tanto, siendo que la empresa Gaviotas S.A.C. an no

ha recibido notificacin o requerimiento alguno emitido
por la SUNAT relativo al tributo o perodo a regularizar,
corresponde que el pago de cada una de las multas se
realice con una rebaja del 95%, tal como se indica a continuacin:
ESSALUD
Rebaja del 95%
Multa rebajada
A -6
S/.500.00
(S/.475.00)
S/.25.00
ONP
Rebaja del 95%
Multa rebajada
S/.700.00
S/.665.00
S/.35.00

S/.1,000.00
Rebaja del 95%
S/.950.00
Multa rebajada
S/.50.00
2) Infraccin referida a no pagar dentro de plazo los tributos retenidos o percibidos

El numeral 4 del artculo 178 del TUO del CT establece
como infraccin relacionada con el cumplimiento de obligaciones tributarias la siguiente:
No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.
Asimismo, teniendo en cuenta que se trata de un contribuyente del rgimen general del Impuesto a la Renta,
la sancin correspondiente a alguna infraccin cometida
por l se encontrar en la Tabla I - Personas y entidades
generadores de renta de tercera categora del TUO del
CT:
Infraccin
Referencia
Sancin
TRIBUTARIAS
- No pagar dentro de los pla50%
del
zos establecidos los tribu- Numeral 4 tributo
no
tos retenidos o percibidos.
pagado.
Debe tenerse en cuenta adems, que como se indica en

las Notas que acompaan la Tabla I, las multas no podrn
ser en ningn caso menores al 5% de la UIT cuando se
determinen en funcin al tributo no pagado.
que la multa correspondiente a la infraccin referida a no
pagar dentro de plazo los tributos retenidos o percibidos,
asciende a 50% del tributo no pagado, la referida multa
no debe ser menor al 5% de la UIT (S/.182.50 = S/.183.00).
Por tanto, siendo que las retenciones no pagadas dentro
de los plazos establecidos en el caso objeto de consulta,
son respecto de los conceptos de ONP y renta de 5ta. categora del Impuesto a la Renta, a continuacin se realiza
el clculo de las multas:
ONP
Tributo no pagado
Multa (50% del tributo no pagado)
S/.700.00
S/.350.00

Tributo no pagado
S/.1,000.00
S/.500.00
Como se puede apreciar, ninguna de las multas antes sealadas es inferior al 5% de la UIT.
Ahora bien, a cada una de estas multas se les puede aplicar el rgimen de gradualidad al que se hizo referencia
en el caso de las infracciones referidas a declarar cifras o

datos falsos. Por tanto, siendo que como se dijo anteriormente, la empresa Gaviotas S.A.C. an no ha recibido notificacin o requerimiento alguno emitido por la SUNAT
relativo al tributo o perodo a regularizar, corresponde
que el pago de cada una de las multas se realice con una
rebaja del 95%, tal como se indica a continuacin:
ONP
Rebaja del 95%
Multa rebajada
Multa rebajada (redondeo)
Rebaja del 95%
Multa rebajada
S/.350.00
(S/.332.50)
S/.17.50
S/.18.00
S/.500.00
S/.475.00
S/.25.00
Infraccin por no retener Impuesto a la Renta de 5ta.

categora
ASESORA TRIBUTARIA
tributo que debi retener o percibir

dentro de los plazos establecidos.
Cabe indicar que en las Notas a la referida Tabla I se establece que las multas no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en funcin al
tributo no retenido.
En ese sentido, la multa correspondiente se calcula de la
siguiente manera:
Tributo no retenido
Multa (50% del tributo no retenido)
5% de la UIT
3) Aplicacin del rgimen de gradualidad

La Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT,
establece el siguiente rgimen de gradualidad para la infraccin contenida en el numeral 13 del artculo 177 del
TUO del Cdigo Tributario:
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO
(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas)
Forma de subsanar la infraccin
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas

por Ley, salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debi
retener o percibir dentro de los plazos establecidos.
2) Sancin correspondiente a la infraccin consistente en

no retener el Impuesto a la Renta de 5ta. categora
Teniendo en cuenta que se trata de un contribuyente
del rgimen general del Impuesto a la Renta, la sancin
correspondiente a alguna infraccin cometida por l se
encontrar en la Tabla I Personas y entidades generadores de renta de tercera categora del TUO del Cdigo
Tributario:
Infraccin
Referencia Sancin
TRIBUTARIAS
- No efectuar las retenciones o
del tripercepciones establecidas por Numeral 50%
buto
no reLey, salvo que el agente de re13
tenido
o no
tencin o percepcin hubiera
percibido.
cumplido con efectuar el pago del
S/.700.00
S/.350.00
S/.182.50
Como el 5% de la UIT resulta un importe menor al 50%

del tributo no retenido, el importe de la multa ser equivalente a este ltimo: S/.350.00
Caso
La empresa UPA S.A.C., contribuyente del rgimen general
del Impuesto a la Renta, por un error en el rea contable,
omiti realizar la retencin del Impuesto a la Renta de 5ta
categora de un trabajador, por un importe de S/.700.00. Al
respecto nos consulta, en qu infraccin ha incurrido, teniendo en cuenta que es la primera vez que cometen este
error y que no han recibido ningn documento emitido por
la Administracin Tributaria referido a alguna infraccin.
Solucin
1) Infraccin referida a no retener el Impuesto a la Renta
de 5ta. categora
como infraccin relacionada con la obligacin de permitir el control de la administracin, informar y comparecer
ante la misma, la siguiente:

Declarando el tributo no retenido o

percibido y cancelar la deuda tributaria que gener
el tributo no retenido o percibido
o la Resolucin de
Determinacin de
ser el caso.
Subsanacin
voluntaria
Subsanacin
inducida
Si se subsana la
infraccin antes
que surta efecto
la notificacin del
requerimiento de
fiscalizacin o del
documento en el
que se le comunica al infractor que
ha incurrido en
infraccin, segn
el caso.
Si se subsana la
infraccin dentro
del plazo otorgado por la SUNAT
para tal efecto,
contado
desde
que surta efecto
la notificacin del
requerimiento de
fiscalizacin o del
documento en el
que se le comunica
al infractor que ha
incurrido en infraccin segn corresponda.
Sin
pago
Con
pago
Sin
pago
Con
pago
80%
90%
50%
70%
Por tanto, teniendo en cuenta que es la primera vez que

la empresa UPA S.A.C. incurre en esta infraccin, y que
an no ha sido notificada con ningn documento emitido
por la Administracin Tributaria referida a alguna infraccin, la multa de S/.350.00 podr pagarse con una rebaja
del 90% si se subsana la infraccin y a la vez se paga la
multa, o con una rebaja del 80% si se subsana pero no se
paga la multa:
A- 7
ASESORA TRIBUTARIA

Rebaja del 90% (con pago)
Multa rebajada en 90%
S/.350.00
(S/.315.00)
S/.35.00

Rebaja del 80% (sin pago)
S/.350.00
(S/.280.00)
S/.70.00
Infraccin por llevar libros de contabilidad

en otro idioma
Caso
La empresa El Sol S.A.C., contribuyente del rgimen general del Impuesto a la Renta, contrat a un contador de nacionalidad portuguesa, quien ha estado llevando los libros
de contabilidad en su idioma. La empresa, conocedora de
que por ello han incurrido en una infraccin tributaria, nos
consulta cul es la sancin aplicable, teniendo en cuenta
que los ingresos netos anuales de la empresa ascendieron
a S/.1,000,000.00, y que han sido notificados con un documento emitido por la SUNAT en el que se otorga un plazo
para la subsanacin de la infraccin.
Solucin
1) Infraccin referida a llevar libros de contabilidad en otro
idioma
como infraccin relacionada con la obligacin de llevar
libros y/o registros o contar con informes u otros documentos, la siguiente:
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT,
excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.

llevar libros de contabilidad en otro idioma
Tributario:
Infraccin
Referencia Sancin
2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN
DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS Art. 175
O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS
- No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros
. 2 %
exigidos por las leyes, reglamentos Numeral 6 0
de
los
o por Resolucin de SuperintendenIN
(13)
cia de la SUNAT, excepto para los
contribuyentes autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera.
Cabe indicar que la Nota (13) a la que hace alusin la

Tabla anterior, seala que cuando la sancin aplicada se
calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a
10% de la UIT ni mayor a 8 UIT.
A -8
En ese sentido, la multa correspondiente se calcula de la

siguiente manera:
Ingresos netos anuales
S/.1,000,000.00
Multa (0.2% de los ingresos netos
S/.2,000.00
anuales)
Teniendo en cuenta que el 10% de la UIT asciende a

S/.365.00, y que 8 UIT ascienden a S/.29,200.00, se concluye que la multa en este caso ser de S/.2,000.00.
(Porcentaje de Rebaja de la Multa
establecida en las Tablas)
Subsanacin
Subsanacin
voluntaria
inducida
Si se subsana la Si se subsana la infracinfraccin an- cin dentro del plazo
tes que surta otorgado por la SUNAT
Forma de subsanar efecto la no- para tal efecto, conla infraccin
tificacin
del tado desde que surta
requerimiento efecto la notificacin
de fiscalizacin del requerimiento de
en el que se le fiscalizacin en el que
comunica al in- se le comunica al infractor que ha fractor que ha incurriincurrido en in- do en infraccin
fraccin
Sin
Con
Sin
Con
pago pago
pago
pago
No llevar en castellano o en moneda
nacional los libros de
contabilidad u otros
libros o registros exi- No se aplica
gidos por las leyes, el Criterio de
reglamentos o por Gradualidad de
50%
80%
Resolucin de SuperPago
intendencia de la SU100%
NAT, excepto para los
contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda
extranjera.
En ese sentido, teniendo en cuenta que la empresa El Sol

S.A.C. ha sido notificada con un documento emitido por
la SUNAT en el que se otorga un plazo para la subsanacin
de la infraccin, si esta se subsana dentro del plazo otorgado y a la vez se realiza el pago de la multa, esta podr
rebajarse en 80%, tal como se indica a continuacin:
Multa (0.2% de los ingresos netos anuales)
S/.2,000.00
Rebaja del 80% (subsanacin inducida (S/.1,600.00)
con pago)
S/.400.00
No obstante, si se subsana la infraccin pero no se realiza

el pago de la multa al mismo tiempo, esta ser rebajada
nicamente en 50%, tal como se indica a continuacin:
Multa (0.2% de los ingresos netos anuales)
S/.2,000.00
Como se puede apreciar, el 0.6% de los ingresos netos es

un monto menor al 10% de la UIT, por lo que este ltimo
es el importe que debe considerarse.
Rebaja del 50% (subsanacin inducida sin (S/.1,000.00)

pago)
S/.1,000.00
Infraccin por no llevar libros de contabilidad

Caso
La empresa Lustroso S.A.C., contribuyente del rgimen general del Impuesto a la Renta y dedicada a la prestacin de
servicios de limpieza, no llev libros de contabilidad durante
el ejercicio 2011. Nos consultan si ello constituye una infraccin, y de ser as, cul es la sancin aplicable, teniendo en
cuenta que sus ingresos netos ascienden a S/.25,000.00.

(Porcentaje de Rebaja de la Multa
establecida en las Tablas)
Subsanacin
Subsanacin
voluntaria
inducida
Si se subsana la Si se subsana la infracinfraccin antes cin dentro del plazo
que surta efecto otorgado por la SUNAT
Forma de subsanar la noticacin para tal efecto, conla infraccin
del
requeri- tado desde que surta
miento de fis- efecto la noticacin
calizacin en el del requerimiento de
que se le comu- fiscalizacin en el que
nica al infractor se le comunica al inque ha incurrido fractor que ha incurrien infraccin.
do en infraccin.
Sin
Con
Sin
Con
pago pago
pago
pago
Llevando los libros
y/o registros respectivos u otros medios
de control exigidos
por las leyes y reglamentos, que ha No aplicable
50%
80%
omitido llevar, observando la forma y
condiciones establecidas en las normas
respectivas.
Solucin
1) Infraccin referida a omitir llevar libros de contabilidad
como infraccin relacionada con la obligacin de llevar
libros y/o registros o contar con informes u otros documentos, la siguiente:

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de
control exigidos por las leyes y reglamentos.

omitir llevar libros de contabilidad
Tributario:
Infraccin
Referencia Sancin
2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE
LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CON- Art. 175
TAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
- Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigi. 6 %
dos por las leyes, reglamentos o por Numeral 0
de
los
Resolucin de Superintendencia de
1
IN (10)
la SUNAT u otros medios de control
exigidos por las leyes y reglamentos.
Como se puede apreciar de la tabla anterior, la sancin de

multa hace referencia a la Nota (10), la cual encontramos
al final de la referida Tabla I del TUO del CT. A continuacin citamos la parte pertinente de la misma:
(10) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a
los IN anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT.
que la multa correspondiente a la infraccin referida a
omitir llevar libros de contabilidad asciende al 0.6% de los
ingresos netos, la Nota (10) establece que dicha sancin
no podr ser menor a 10% de la UIT (S/.365.00) ni mayor
a 25 UIT (S/.91,250.00), tal como se indica a continuacin:
Ingresos netos
Multa (0.6% de los ingresos netos)
S/.25,000.00.
S/.150.00
ASESORA TRIBUTARIA
Como se puede apreciar, no existe gradualidad alguna por

la subsanacin voluntaria de la infraccin referida a omitir
llevar libros de contabilidad. En ese sentido, si se subsana
la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT para
tal efecto, y a la vez se paga la multa, esta podr pagarse
de la siguiente manera:
S/.365.00
S/.292.00
S/.73.00
No obstante, si se subsana la infraccin dentro del plazo

otorgado por la SUNAT para tal efecto, sin pagarse la multa, esta podr pagarse de la siguiente manera:
S/.365.00
S/.182.00
S/.183.00
Impuesto a la Renta
Determinacin de pagos a cuenta 2013
Caso
La empresa Los Gavilanes S.A.C. nos consulta a cunto asciende los pagos a cuenta que deber efectuar en el ejerciInformativo Vera Paredes
A- 9
ASESORA TRIBUTARIA
cio 2013, teniendo en cuenta los siguientes datos:

Factor DJ 2011
0.0235
Factor DJ 2012
0.0082
Factor GyP 30.04.2012
0.0052
Factor GyP 31.07.2012
0.0048
Ingresos enero a diciembre S/. 1,000,000.00 cada mes
2013
Solucin
El artculo 54, inciso a), numeral 2, del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta, aprobado mediante Decreto
Supremo N 122-94-EF, establece que los contribuyentes
debern abonar como pago a cuenta del Impuesto, el monto que resulte mayor de comparar la cuota que se obtenga
de aplicar a los ingresos netos del mes el coeficiente, con la
cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por ciento
(1,5%) a los ingresos netos obtenidos en el mismo mes.
Asimismo, el artculo 54, inciso b), del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta, establece que para determinar el coeficiente que debe aplicarse a los ingresos netos
obtenidos en el mes, tratndose de los pagos a cuenta correspondientes a los meses de marzo a diciembre, se divide
el impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable
anterior entre el total de los ingresos netos del citado ejercicio, redondendose el coeficiente resultante considerando
cuatro (4) decimales.
De otro lado, tratndose de los pagos a cuenta correspondientes a los meses de enero y febrero, se divide el impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior entre el total de los ingresos netos del citado ejercicio, redondendose
el coeficiente resultante considerando cuatro (4) decimales.
El inciso c) del artculo 54 del mismo Reglamento seala
que los contribuyentes cuyo coeficiente resultante de dividir
el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del
mismo ejercicio fuese menor a 0,015, a partir del pago a
cuenta del mes de mayo y sobre la base de los resultados
que arroje el estado de ganancias y prdidas al 30 de abril,
aplicarn a los ingresos netos del mes el coeficiente que se
obtenga de dividir el impuesto calculado entre los ingresos
netos que resulten de dicho estado financiero. No obstante,
el inciso b) del artculo 85 del TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta, seala que si el coeficiente resultante fuese inferior al determinado considerando el impuesto calculado
y los ingresos netos del ejercicio anterior, se aplicar este
ltimo.
El numeral 2 del inciso c) del artculo 54 del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta dispone que los contribuyentes que hubieran optado por aplicar a partir del mes
de mayo el coeficiente que resulte del estado de ganancias
y prdidas al 30 de abril, debern presentar a la SUNAT la
declaracin jurada que contenga el estado de ganancias y
prdidas al 31 de julio para determinar o suspender sus pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre.
En ese sentido, la determinacin de los pagos a cuenta correspondientes al ejercicio 2013 se realiza de la siguiente
manera:
Pagos a cuenta enero y febrero
2013 (S/.1,000,000.00 x 0.0235)
(*)
A - 10
Pagos a cuenta marzo y abril

2013 (S/.1,000,000.00 x 0.0150)
(**)
Pagos a cuenta mayo a julio 2013
(S/.1,000,000.00 x 0.0082) (***)
Pagos a cuenta agosto a diciembre 2013 (S/. 1,000,000.00 x
0.0048) (****)
S/.15,000.00
S/.8,200.00
S/.4,800.00
(*) Se aplica el coeficiente determinado segn el impuesto

calculado e ingresos del ejercicio 2011 toda vez que es
mayor al 0.0150.
(**) En los meses de marzo y abril 2013 se multiplican los ingresos netos por 0.0150, toda vez que es mayor al 0.0082.
(***) Se aplica el coeficiente determinado segn el impuesto calculado e ingresos del ejercicio 2012, toda vez que
es mayor al determinado segn el Estado de Ganancias y
Prdidas al 30.04.2012.
(****) Se aplica el coeficiente determinado segn el Estado
de Ganancias y Prdidas al 31.07.2012.
Caso
La empresa Fresitas S.A.C. nos consulta a cunto ascienden
los pagos a cuenta que deber efectuar en los meses de
enero y febrero 2013, teniendo en cuenta que inicia actividades en enero de dicho ejercicio y que sus ingresos netos
en los referidos meses son los siguientes:
Ingresos netos enero 2013
Ingresos netos febrero 2013
S/.10,500.00
S/.12,600.00
Solucin
Como la empresa inicia actividades en enero de 2013, y por
lo tanto no tiene impuesto calculado en el ejercicio precedente al anterior, deber abonar como pagos a cuenta de
enero y febrero 2013, la cuota que resulte de aplicar el 1,5%
a los ingresos netos obtenidos en cada uno de los referidos
meses, tal como se indica a continuacin:
Pago a cuenta enero 2013 (0.0150 x
S/.10,500.00)
Pago a cuenta febrero 2013 (0.0150 x
S/.12,600.00)
S/.158.00
S/.189.00
Caso
La empresa Robles S.A.C. nos consulta a cunto ascienden
los pagos a cuenta que deber efectuar en los meses de
enero y febrero 2013, teniendo en cuenta que inici actividades en setiembre 2012 y que sus ingresos netos en los
referidos meses son los siguientes:
Ingresos netos enero 2013
Ingresos netos febrero 2013
S/.15,000.00
S/.15,600.00
Solucin
La empresa inici actividades en setiembre de 2012, y por lo
tanto no tiene impuesto calculado en el ejercicio precedente al anterior, por lo que deber abonar como pagos a cuenta de enero y febrero 2013, la cuota que resulte de aplicar
el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en cada uno de los
referidos meses, tal como se indica a continuacin:
Pago a cuenta enero 2013 (0.0150 x S/.15,000.00) S/.225.00
S/.23,500.00
Pago a cuenta febrero 2013 (0.0150 x S/.234.00

S/.15,600.00)
ASESORA TRIBUTARIA
Abog. Ana Carbonel Lizarzaburu
Nos Consultan
IMPUESTO A LA RENTA
Quines estn exonerados del pago del impuesto a la renta y que obligaciones deben cumplir?
Elva Cceres desea constituir una asociacin cultural, por dicho motivo nos consulta si dicha asociacin estara inafecta o
exonerada del Impuesto a la Renta; y, de ser el caso, con qu
obligaciones deber cumplir con el fisco.
Respuesta:
En primer lugar se debe tener en claro la diferencia existente
entre ambas figuras, por un lado la inafectacion es aquel beneficio tributario en donde el hecho imponible se encuentra fuera
del supuesto de la norma, por la naturaleza de la actividad, es
decir, se encuentra fuera del mbito de aplicacin del tributo
en cambio la exoneracin es aquel beneficio tributario que se
otorga a una actividad que se encuentra gravada por el hecho
imponible, pero que se le excluye del mandato de pago, por un
determinado perodo a travs de una Ley.
Conforme a esto al realizar Elva Cceres una actividad sin fines
de lucro, estara exonerada del impuesto a la renta por tal actividad conforme al articulo 19 de la Ley de Impuesto a la Renta,
sin embargo debe tener en cuenta que las exoneraciones no
son permanentes, las normas tributarias les fijan un plazo, que
ahora es hasta el 2012, conforme a la Ley 29820 publicada el 28
diciembre 2011.
Si bien las rentas que perciba la Sra. Cceres estarn exoneradas del impuesto a la renta, estar exceptuado de presentar las
declaraciones juradas mensuales, sin embargo, estar obligadas
a presentar las declaraciones juradas mensuales por el IGV, en
caso de estar sujeto de dicho impuesto.
-----------------------------En que casos no se debe efectuar retenciones y pagos a
cuenta del impuesto a la renta de cuarta categora?
Marco Jimnez, abogado de profesin quien trabaja de manera independiente, nos consulta en casos no estara obligado a realizar pagos a cuenta, as como que le efecten retenciones por rentas de cuarta categora.
La empresa El Trbol Seguro SAC, piensa vender un inmueble

en julio de 2013 que ha adquirido en el ao 2009 de una
persona natural; sin embargo como no tiene comprobante
de pago, nos consulta si es necesario dicho documento para
sustentar el costo computable del bien.
Respuesta:
En principio debemos decir que con el Decreto Legislativo 1120,
se modifica el artculo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta, por
lo que dichas modificaciones se encuentran vigentes desde el 1
de enero de 2013.
Al respecto, con la modificacin el costo computable de los bienes enajenados deber sustentarse con comprobantes de pago
emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisin no tengan la condicin de no habidos, salvo se trate de los siguientes
supuestos:
- Cuando el enajenante perciba rentas de segunda categora
por la enajenacin del bien.
- Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de
Pago no sea obligatoria su emisin; o
- Cuando de conformidad con el artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, se permita la sustentacin del gasto con
otros documentos, en cuyo caso el costo podr ser sustentado con tales documentos.
De lo indicado, ya que el bien se adquiri de una persona natural, este no tena la obligacin de emitir un comprobante de
pago, asimismo para efectos de sustentar el gasto de la empresa
basta con la inscripcin del bien en los Registro Pblicos; por lo
que, en ese sentido para sustentar el costo computable no se
requiere el comprobante de pago.
----------------Cules son las obligaciones que tiene un sujeto domiciliado respecto de sus rentas de fuente extranjera?
La seora Paula Cisneros Cardozo, considerada por la Ley
del Impuesto a la Renta como persona domiciliada, cuenta
con un bien inmueble en Chile, el cual es arrendado y por
el mismo paga el impuesto correspondiente en dicho pas.
Al respecto, nos consulta cuales son las obligaciones fiscales
que tiene con Per?
Respuesta:
En cuanto a efectuar pagos a cuenta, no estar obligado siempre que sus ingresos en el mes no superen los 2,661 Nuevos
Soles, conforme al Articulo 1 de la Resolucin N 298-2011-Sunat, que establece ese monto para este ejercicio del 2012. Caso
contrario, supere dicho monto, el Sr. Jimnez deber declarar
y efectuar el pago a cuenta que corresponda por la totalidad
de los ingresos de cuarta categora que obtengan en el referido
mes.
Por otro, no le efectuaran retenciones siempre que en los recibos de honorarios que paguen o acrediten, no excedan un
importe de S/. 1.500 Nuevos Soles, caso contrario el pagador
estar en la obligacin de efectuar la retencin, conforme a la
Resolucin de Superintendencia N 013-2007-SUNAT.
Respuesta:
---------------
Por lo que, en dicho sentido los extranjeros domiciliados en el

pas declaran por su renta de fuente mundial.
Es exigible que se sustente el costo computable con comprobantes de pago?
En principio de acuerdo al artculo 6 de la Ley del Impuesto

a la Renta, estn sujetas al impuesto la totalidad de las rentas
gravadas que obtengan los contribuyentes que, conforme a las
disposiciones de esta Ley, se consideran domiciliados en el pas,
sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el
lugar de constitucin de las jurdicas, ni la ubicacin de la fuente
productora.
En caso de contribuyentes no domiciliados en el pas, de sus sucursales, agencias o establecimientos permanentes, el impuesto recae slo sobre las rentas gravadas de fuente peruana.
Cabe mencionar que, tenemos un convenio con Chile para evitar

la doble imposicin, es as que para el caso de rentas provenientes de bienes inmuebles, situados en Chile, pueden someterse
A - 11
ASESORA TRIBUTARIA
coger el pago a cuenta que desee compensar.
a imposicin en Chile. Por lo que dicho convenio seala que se

permitir a los residentes peruanos acreditar contra el impuesto
a la renta a pagar en el Per, como crdito, el impuesto chileno
pagado por la renta gravada de acuerdo con la legislacin chilena. El crdito considerado no podr exceder, en ningn caso, la
parte del impuesto a la renta del Per, atribuible a la renta que
puede someterse a imposicin en Chile.
Respuesta:
Al respecto el articulo 87 de la Ley del impuesto a la Renta
establece que si el monto de los pagos a cuenta excediera del
impuesto que corresponda abonar al contribuyente segn su
declaracin jurada anual, ste consignar tal circunstancia en
dicha declaracin y la SUNAT, previa comprobacin, devolver
el exceso pagado.
Es as que, respecto a la declaracin anual a presentar por la persona natural, la misma que incluir el ingreso del alquiler en Chile, el inciso e) del artculo 88 de la Ley del Impuesto a la Renta,
establece lo siguiente:
Artculo 88.- Los contribuyentes obligados o no a presentar las declaraciones a que se refiere el Artculo 79, deducirn de su impuesto los conceptos siguientes:
e)Los impuestos a la renta abonados en el exterior por las
rentas de fuente extranjera gravadas por esta Ley, siempre que no excedan del importe que resulte de aplicar la
tasa media del contribuyente a las rentas obtenidas en
el extranjero, ni el impuesto efectivamente pagado en el
exterior. El importe que por cualquier circunstancia no se
utilice en el ejercicio gravable, no podr compensarse en
otros ejercicios ni dar derecho a devolucin alguna.
Asimismo, el artculo 52 del Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta seala lo siguiente:
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS

En el caso de una fusin por absorcin opera la exoneracin de no presentar el ITAN?
La empresa JIMN S.A.C. ha iniciado operaciones el 15 de enero de 2012, adems agrega que tiene como activos netos
S/. 1,500,000 y que adems ser absorbida por una empresa mucho mas grande DEF S.A.C. Al respecto, nos consulta
cunto debera pagar por el ITAN este perodo 2012?
Al respecto, la tasa media se calcula de la siguiente manera:
Donde:
RNT = Renta Neta de Trabajo (Renta Neta de Cuarta y Quinta

Categoras) Casilla 512
RFE = Renta de Fuente Extranjera (Casilla 116)
Pt-1 = Prdida de Ejercicios Anteriores
7UIT = S/. 25,200; hasta el lmite consignado en la casilla 510.
(Casilla 511)
El importe que no se utilice en el ejercicio gravable, por cualquiera sea el motivo, no se podr compensar en otros ejercicios
ni dar derecho a devolucin.
--------------Se puede escoger que pago a cuenta se puede compensar
en el supuesto que tenga saldos a favor por impuesto a la
renta?
La empresa el TIMX S.A.C. manifiesta que tiene un saldo a
favor por concepto de impuesto a la renta y nos consulta en
que oportunidad debe aplicar el saldo a favor contra los pagos a cuenta de renta de tercera categora y si es posible es-
A - 12
De otro lado, el inciso 4 del artculo 55 del Reglamento de la

Ley del Impuesto a la Renta, establece que :El saldo a favor originado por rentas de tercera categora generado en el ejercicio
inmediato anterior deber ser compensado slo cuando se haya
acreditado en la declaracin jurada anual y no se solicite devolucin por el mismo y nicamente contra los pagos a cuenta cuyo
vencimiento opere a partir del mes siguiente a aqul en que se
presente la declaracin jurada donde se consigne dicho saldo.
En ningn caso podr ser aplicado contra el anticipo adicional.
Entonces si la empresa TIMX SAC, opto por la compensacin,
ese saldo a favor que tiene por concepto del IR de tercera categora generado en el ejercicio inmediato anterior, empieza a
operar inmediatamente contra el pago a cuenta que venza en el
mes siguiente a aqul en que se present la declaracin jurada
donde se consign dicho saldo, y as sucesivamente hasta agotarlo. Por ultimo mencionar que la empresa no tiene opcin de
escoger contra que pagos a cuenta quiere compensar ese saldo
a favor o que suspenda la compensacin.
---------------
Artculo 52.- DETERMINACIN DE CRDITOS CONTRA EL

IMPUESTO A LA RENTA
Los conceptos previstos en el Artculo 88 de la Ley constituyen crdito contra el Impuesto. A fin de aplicar lo dispuesto en el Artculo en mencin, se observar las siguientes disposiciones:
d) Para efecto de lo dispuesto en el inciso e) del Artculo 88
de la Ley, por tasa media se entender el porcentaje que
resulte de relacionar el Impuesto determinado con la renta
neta del trabajo ms la renta neta de fuente extranjera,
o con la renta neta de la tercera categora ms la renta
neta de fuente extranjera, segn corresponda de acuerdo
con lo establecido en el artculo 29-A, sin tener en cuenta
la deduccin que autoriza el artculo 46 de la misma. De
existir prdidas de ejercicio anteriores stas no se restarn
de la renta neta.
Impuesto Calculado (Casilla 120) x 100

Tasa Media = ------------------------------------------------------------RNT (Casilla 512) + RFE (casilla 116) + 7 UIT (Casilla 511)

+ (Pt-1)(Casilla115)
Si la empresa as lo prefiere podr aplicar los montos a su favor

contra los pagos a cuenta mensuales que sean de su cargo, por
los meses siguientes al de la presentacin de la declaracin jurada, de lo que dejarn constancia expresa en dicha declaracin,
sujeta a verificacin por la SUNAT.
Respuesta:
En cuanto a este caso, se debe tener presente que al haber efectuado operaciones el 15 de Enero, estara exonerado de tal impuesto para este ejercicio. Sin embargo la obligacin surgir en
el ejercicio siguiente al de dicho inicio.
No obstante, en el caso de la fusin por absorcin que se va a
realizar, no opera la exclusin si cualquiera de las empresas intervinientes en este caso DEF SAC, inici sus operaciones con anterioridad al 1 de enero del ao gravable en curso. De darse esto,
la determinacin y pago del Impuesto se realizar por cada una
de las empresas que se extingan, conforme al segundo parrado
del literal a del artculo 3 de la Ley 28424.
----------------Los vehculos se pueden deducir de los Activos Netos?
La empresa JKL S.A.C. menciona que tras un balance general
tiene activos netos por un monto de S/. 4,500,000. Sin embrago, compra 2 autos usados para servicio de carga valorizados en S/. 60,000 y 2 nuevos para transporte de personal
valorizados en S/. 80,000. Nos consulta Cunto tendr que
pagar de ITAN por el presente perodo y cul sera la forma

correcta para pagar dicho impuesto?
Respuesta:
El clculo para que pueda pagar el ITAN se debe tener en cuenta
que solo ser deducible para este caso, los vehculos que no tengan una antigedad mayor a 3 aos, como el caso de los autos
nuevo que adquiri.
Activos Netos:
Deducciones:
Base imponible:
- (por el exceso
S/. 4.500.000
S/. 80.000 (autos nuevos)
S/. 4.420.000
S/. 1,000.000)
S/. 3,420.000 x 0.4% = S/. 13,680(impuesto

a pagar)
Conforme al artculo 7 de la Ley 28424, Los contribuyentes del

Impuesto estarn obligados a presentar la declaracin jurada
del Impuesto dentro de los doce (12) primeros das hbiles del
mes de abril del ejercicio al que corresponde el pago, adems
podrn escoger entre pagar al contado o en forma fraccionada
hasta en nueve (9) cuotas mensuales sucesivas.
----------------El ITAN se puede solicitar como Devolucin?
La empresa DERMIS S.A.C. quien present su declaracin de
Impuesto a la Renta determin como impuesto a pagar s/.
1,000, adems de ello haba pagado por el ITAN un importe
de S/. 4,500. Al respecto, nos consulta Cmo debe proceder
en este caso?
Respuesta:
En el presente caso, se da que al final del ejercicio no se puede
aplicar el ITAN como crdito, bsicamente por darse una prdida tributaria o el menor Impuesto obtenido sobre la base de
las normas del rgimen general, esto conforme al tercer prrafo
del literal b) del articulo 8 de la Ley 28424, ante esto, DERMIS
SAC, puede optar por la devolucin que deber efectuarse en
un plazo no mayor de sesenta 60 das de presentada la solicitud.
Vencido dicho plazo el solicitante podr considerar aprobada su
solicitud, bajo responsabilidad de la Sunat de emitir las notas de
crdito negociables, segn lo previsto en los artculos 38 y 39
del Cdigo Tributario y sus normas complementarias.
----------------Desde cuando se debe considerar la antigedad de los 3
aos en el caso de maquinarias?
La empresa PIPUS S.A.C. adquiri este ao 5 maquinarias
nuevas adquiridas en Per y 10 maquinarias textiles industriales adquiridas en el exterior, nos consulta, a fin de deducir
de los activos netos y determinar el pago del ITAN Desde
cuando debe considerar la antigedad de los 3 aos para estas adquisiciones?
Respuesta:
En relacin a esta pregunta, se determinar la antigedad para
el caso de maquinarias y equipos adquiridos en el pas desde
la fecha del comprobante de pago que acredite la transferencia
hecha por su fabricante o distribuidor autorizado dentro del territorio. Por otro lado en relacin a las maquinarias y equipos
importados: desde la fecha de la Declaracin nica de Aduanas
(DUA).
----------------Respecto al ITAN se prev algn rgimen exoneratorio a
favor de las compaas de navegacin?
ASESORA TRIBUTARIA
La empresa LA ESMERALDA S.A.C. constituida en Espaa, realiza actividades de transporte martimo al Per. Al respecto,
nos consulta si la legislacin peruana en cuanto a la imposicin sobre la renta y el patrimonio (ITAN) prev algn rgimen exoneratorio a favor de las compaas de navegacin.
Respuesta:
En el presente caso cabe determinar si la empresa LA ESMERALDA esta afecto al pago del Impuesto a la Renta, para esto la empresa deber probar la reciprocidad con el tratamiento otorgado
a lneas peruanas que operen en otros pases, proceda la exoneracin del Impuesto a la Renta a las lneas extranjeras con sede
en tales pases, conforme al inciso d) del articulo 48 de la Ley
de Impuesto a la Renta. Agrega la citada norma que, la empresa
no domiciliada acreditar la exoneracin mediante constancia
emitida por la Administracin Tributaria del pas donde tiene su
sede, debidamente autenticada por el Cnsul peruano en dicho
pas y legalizada por el Ministerio de Relaciones Exteriores.
De darse el caso que haya reciprocidad, estara inafecto al impuesto a la renta, teniendo como base esto el articulo 2 de la
Ley 28424, que establece que son sujetos del ITAN, en calidad
de contribuyentes, los generadores de renta de tercera categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la Renta, incluyendo las sucursales. Entonces al no tener sucursal dicha empresa,
no estara en el mbito de aplicacin del ITAN.
--------------SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
CON EL GOBIERNO CENTRAL
A cuanto asciende la infraccin por incumplir con efectuar
el integro del depsito del sistema de detracciones?
La empresa Selva Alta S.A.C con fecha 2 de julio de 2012 ha
recibido el servicio de publicidad, es as que el mismo ha sido
cancelado con fecha 3 de julio y habiendo transcurrido 20
das hbiles la empresa an no ha cumplido con realizar el
depsito de la detraccin. Al respecto, la empresa nos consulta, si en el supuesto de haber incurrido en infraccin, a
cunto equivale la multa.
Respuesta:
Como sabemos el servicio de publicidad se encuentra sujeto a
detraccin por encontrase inmerso dentro del numeral 5 Otros
Servicios Empresariales, por el cual se debe realizar la detraccin
del 12% de la operacin. Al respecto, cuando el usuario del servicio es el sujeto obligado a efectuar el depsito, este ltimo se
cumplir de acuerdo a lo que ocurra primero: anotacin del comprobante de pago en el registro de compras o pago del servicio.
En el caso en concreto la empresa cancel el servicio de publicidad con fecha 31 de julio de 2012, habiendo transcurrido 20
das hbiles, motivo por el cual, habiendo realizado primero el
pago del mismo, la empresa ha incurrido en la infraccin tipificada en el literal 1 del numeral 12.2 del artculo 12 del TUO del
Decreto Legislativo N 940, la misma que sanciona cuando el
sujeto obligado incumple con efectuar el integro del depsito en
el momento establecido con el 50% del importe no depositado.
Cabe mencionar que, conforme al Anexo de la Resolucin de
Superintendencia N 254-2004/SUNAT que aprueba el Rgimen
de Gradualidad vinculado al SPOT, la infraccin cometida por la
empresa tiene un descuento equivalente al 50%, debido a que
la mencionada norma establece que si se realiza el depsito
despus del dcimo quinto hbil siguiente a la fecha o plazo
previsto para efectuar el depsito y antes de que surta efecto
cualquier notificacin en la que se le comunica al infractor que
ha incurrido en infraccin, se tiene derecho a dicha gradualidad.
A - 13
ASESORA TRIBUTARIA
Actualidad
Sustituyen relacin de importadores frecuentes aprobada
mediante Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 483-2011-SUNAT/A y ampliatoria
modificatorias.
- En el caso del Registro de Huspedes la legalizacin no
ser necesaria.
Mediante la Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 432-2012/SUNAT/A, publicada el 13 de

setiembre de 2012 y vigente a partir del 28 de setiembre
de 2012, se excluye de la lista de Importadores Frecuentes
de la Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de
Aduanas N 483-2011-SUNAT/A por incumplimiento de los
requisitos del artculo 2 del Decreto Supremo N 193-2005EF a los importadores cuyos nmeros de RUC se detallan
en el Anexo 1 de la Resolucin objeto de comentario; encargndose a la Intendencia de Fiscalizacin y Gestin de la
Recaudacin Aduanera la comunicacin de los motivos de
exclusin correspondientes, dentro del plazo de 15 das calendarios, computados desde el da siguiente de la publicacin de la Resolucin en el Diario Oficial El Peruano, plazo
que vence el 28 de setiembre de 2012.
Asimismo, se sustituye el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT y normas modificatorias, indicndose que:
Asimismo, se sustituye la lista de Importadores Frecuentes,

aprobada mediante Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 483-2011-SUNAT-A y modificatoria, segn los nmeros de RUC que se detallan en el Anexo 2
de la Resolucin objeto de comentario.
Modifican uno de los lugares de cumplimiento de obligaciones para los principales contribuyentes de la Oficina
Zonal Huacho
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 213-2012/
SUNAT, publicada el 15 de setiembre de 2012 y vigente a
partir del 17 de setiembre de 2012, se sustituye el lugar de
cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustanciales identificado en la Tabla contenida en el artculo 1
de la Resolucin de Superintendencia N 011-2011/SUNAT
con el Cdigo N 26, para que los Principales Contribuyentes
de la Oficina Zonal Huacho cumplan con dichas obligaciones, as como para que inicien procedimientos contenciosos
y no contenciosos y realicen todo tipo de trmites referidos
a tributos internos administrativos y/o recaudados por la
SUNAT, de acuerdo al siguiente detalle:
DEPENDENCIA
CDIGO DE LUGAR
DE CUMPLIMIENTO
DE OBLIGACIONES
FORMALES Y SUSTANCIALES
LUGAR DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

FORMALES Y SUSTANCIALES
Oficina Zonal
Huacho
26
Pasaje Tiburcio Arce N

529, distrito y provincia
de Huaraz, departamento
de Ancash.
Se modifica la Resolucin de Superintendencia que establece las normas referidas a libros y registros
vinculados a asuntos tributarios
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 219-2012/
SUNAT, publicada el 19 de setiembre de 2012 y vigente a
partir del 20 de setiembre de 2012, se sustituye el numeral
2.5 del artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N
234-2006/SUNAT y normas modificatorias, indicndose que:
- La legalizacin del Libro de Planillas se regir por lo establecido en el Decreto Supremo N 001-98-TR y normas
A - 14
- Los libros y/o registros vinculados a asuntos tributarios

debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando
sean llevados en hojas sueltas o continuas.
- Se suprime el segundo prrafo del referido artculo en el
que se indicaba que Tratndose del libro de planillas, la
legalizacin se regir por lo dispuesto en el Decreto Supremo N 001-98-TR y normas modificatorias.
Se modifican disposiciones referidas al beneficio a los
operadores tursticos que vendan paquetes tursticos a
sujetos no domiciliados
Mediante el Decreto Supremo N 181-2012-EF, publicado el
21 de setiembre de 2012 y vigente a partir del 22 de setiembre de 2012, se realizan las modificaciones que se indican a
continuacin:
Registro Especial de Operadores Tursticos
Se modifica el artculo 9-C del Reglamento de la Ley del
IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo N 29-94-EF y
normas modificatorias, de acuerdo a lo siguiente:
- El Registro Especial de Operadores Tursticos tendr
ahora carcter declarativo y ya no constitutivo, como se
indicaba anteriormente.
- Se suprimen como condiciones para solicitar la inscripcin en el Registro, las siguientes:
Pertenecer al Rgimen de Buenos Contribuyentes
aprobado por el Decreto Legislativo N 912;
No tener deuda tributaria exigible coactivamente; y
que,
Durante los ltimos 6 meses anteriores a la fecha de
presentacin de la solicitud se haya cumplido con
presentar oportunamente las declaraciones y efectuar el pago de las obligaciones tributarias declaradas y vencidas; no haber sido notificado con una
resolucin que establezca las sanciones de comiso o
de cierre temporal o con una resolucin de determinacin por devolucin indebida de saldo a favor del
exportador; y no haber sido excluido del Registro.
- Se incluye como condicin para solicitar la inscripcin en el
Registro que el titular, representante(s) legal(es), socio(s)
o gerente(s) del operador turstico no se encuentre(n)
dentro de un proceso o no cuente(n) con sentencia condenatoria, por delito tributario.
- Ya no se precisa en qu momento se podr solicitar la inscripcin en el Registro, ni a partir de cundo operar la
inscripcin (antes de la modificacin se indicaba que los
operadores tursticos podan solicitar su inscripcin en el
Registro en la primera quincena de los meses de mayo y
noviembre, y que la inscripcin operara a partir de la fecha que se seale en el acto administrativo respectivo).
- Se establece que para continuar incluido en el Registro, a
partir de la fecha en que opere la inscripcin, el operador
turstico deber mantener las condiciones antes indicadas, y que el incumplimiento de las mismas dar lugar a la
exclusin del Registro (antes de la modificacin las condiciones para continuar incluido en el Registro, eran: mantenerse incluido como Agencia de Viajes y Turismo en el
Directorio Nacional de Prestadores de Servicios Tursticos

Calificados publicado por el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo y mantenerse en el Rgimen de Buenos Contribuyentes aprobado por el Decreto Legislativo N 912;
No tener la condicin de domicilio fiscal no habido en el
RUC; Ser un contribuyente cuya inscripcin en el RUC no
est de baja; y Presentar oportunamente la declaracin y
efectuar el pago de las obligaciones tributarias).
Acreditacin de la operacin de exportacin
Se modifica e incorporan prrafos al artculo 9-F Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo N 29-94-EF y normas modificatorias, de acuerdo a lo
siguiente:
- Se seala que al plazo para resolver la solicitud de devolucin, s se aplicar la atencin preferente en la tramitacin
de solicitudes de devolucin de la que goza el rgimen de
buenos contribuyentes (antes de la modificacin se estableca que no).
- Se dispone que adicionalmente, a efecto que proceda la
devolucin del saldo a favor del exportador, la SUNAT verificar que el operador turstico cumpla con las siguientes
condiciones a la fecha de presentacin de la solicitud:
a) No tener deuda tributaria exigible coactivamente.
b) Haber presentado sus declaraciones de las obligaciones
tributarias de los ltimos 6 meses anteriores a la fecha
de presentacin de la solicitud.
- Se indica que el operador turstico tambin deber cumplir las condiciones sealadas en el prrafo precedente
para efecto de la compensacin del saldo a favor del exportador, debiendo verificar el cumplimiento de las mismas a la fecha en que presente la declaracin en que se
comunica la compensacin.
Del IGV por adquisiciones realizadas con anterioridad a
la vigencia del Decreto Supremo N 181-2012-EF
- Se dispone que el IGV consignado en los comprobantes
de pago emitidos por adquisiciones de bienes, prestacin
de servicios y contratos de construccin efectuados hasta
el 21 de setiembre de 2012 por los operadores tursticos
constituye crdito fiscal o costo o gasto, segn corresponda.
- Asimismo, se indica que en caso el referido crdito fiscal
sea mayor al impuesto bruto generado hasta el periodo
agosto 2012, el exceso se arrastrar como saldo a favor a
los periodos siguientes conforme a lo sealado en el artculo 25 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas
modificatorias, aplicndose contra el impuesto bruto con
anterioridad a la aplicacin del saldo a favor del exportador.
Si bajo la modalidad de CAS se opt por emitir recibo por
honorarios electrnico, la entidad contratante no puede
exigir, adems, recibo por honorarios en formato fsico
ASESORA TRIBUTARIA
El Oficio objeto de comentario agrega que, independientemente de la emisin de un recibo por honorario electrnico
o un recibo por honorarios en formato fsico, subsiste la obligacin de efectuar la retencin de los tributos que correspondan, como es el caso del aporte al SNP.
Fabricacin de bienes por encargo para efectos del SPOT
Mediante Carta N 082-2012-SUNAT/200000, de fecha 3 de
setiembre de 2012, se absuelve una consulta orientada a establecer si un servicio oneroso en el que solo se entregan datos para la elaboracin de bienes, califica como fabricacin
de bienes por encargo para efecto del SPOT.
La Administracin Tributaria se pronuncia indicando que en
el supuesto materia de consulta, el prestador del servicio
realiza todo el proceso para la obtencin del bien sin que
quien lo encarga le entregue insumos, bienes intermedios
o cualquier otro bien necesario para la elaboracin de los
documentos, proporcionando solo datos que sern consignados en stos.
En ese sentido, la Administracin concluye que el supuesto

materia de consulta no califica como fabricacin de bienes
por encargo para efecto del SPOT, incluso cuando quien encarga el servicio proporcione los datos que sern consignados
en los documentos a elaborarse, indicando que aun cuando
el literal b) del numeral 7 del Anexo 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT seala que no califica
como fabricacin de bienes por encargo las operaciones por
las cuales el usuario entrega nicamente diseos, planos o
cualquier bien intangible, mientras que el prestador se hace
cargo de todo el proceso de elaboracin, produccin, fabricacin o transformacin de un bien, ello no comprende la
entrega de datos por quien encarga el servicio, en tanto esta
informacin no tiene la naturaleza de bien intangible.
Autorizacin para cambio del mtodo de valuacin de
existencias
Mediante Carta N 084-2012-SUNAT/200000, de fecha 7 de
setiembre de 2012, se absuelve una consulta sobre si en relacin con el artculo 62 de la Ley del Impuesto a la Renta existe la posibilidad que una empresa que actualmente
lleva la valuacin de inventarios por el mtodo promedio
diario cambie a promedio mensual, en el mismo ejercicio,
sin necesidad de tener la autorizacin de la SUNAT, en el entendido que el sistema de valuacin sigue siendo el mismo
promedio, y en estricto, no se est variando de mtodo de
valuacin.
La Administracin Tributaria contesta la consulta indicando
que la variacin del mtodo promedio diario a mensual no
constituye un cambio de mtodo de valuacin de existencias,
pues la determinacin del costo de las existencias continua
calculndose bajo los mismos supuestos en ambos casos:
Mediante Oficio N 198-2012-SUNAT/200000, de fecha 2

de mayo de 2012, la Administracin Tributaria indica que la
afiliacin al Sistema de Emisin Electrnica (SEE) permite la
emisin de recibos por honorarios electrnicos, no impidiendo la emisin de recibos por honorarios en formatos fsicos
autorizados. No obstante, ello no supone que respecto a una
misma operacin o servicio se pueda emitir y otorgar un recibo por honorarios electrnico y otro en formato fsico.
Se utiliza un registro de inventario permanente en unidades fsicas y valorizadas.
En ese sentido, si un sujeto que presta servicios bajo la modalidad del CAS, opt por emitir un recibo por honorarios
electrnico, la entidad contratante no le podr exigir adems, la emisin de uno en formato fsico.
En ese sentido, la SUNAT concluye que no se requiere la

autorizacin de la Administracin Tributaria para variar del
mtodo promedio diario al mtodo promedio mensual, pues
dicha variacin no califica como un cambio de mtodo de
valuacin de existencias.
Se utiliza la misma frmula aritmtica, solo se modifica la

oportunidad de dicho clculo.
Los costos unitarios asignados a las salidas del inventario
no corresponden a valores unitarios de entradas al mismo.
A - 15
ASESORA TRIBUTARIA
Anlisis Jurisprudencial
EL TRIBUNAL FISCAL NO COMPETENTE EN VA QUEJA SOBRE LA
LEGALIDAD DE ACTAS PROBATORIAS
Base Legal:
Decreto Supremo N 135-99-EF
TUO del Cdigo Tributario
Decreto Supremo N 101-2004-EF
Reglamento de Fedatario Fiscalizador
RTF N 03619-1-2007 (JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA
OBLIGATORIA)
El Tribunal Fiscal no es competente para pronunciarse, en la va
de la queja, sobre la legalidad de las actas probatorias levantadas
durante las intervenciones de los fedatarios fiscalizadores
I. Antecedentes
Vista la queja interpuesta por un contribuyente contra la Intendencia Regional Loreto de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, por haber emitido el Acta Probatoria N
120-060-0003294-01 del 12 de octubre de 2007 en contravencin con los dispuesto en el Reglamento del Fedatario Fiscalizador.
II. Fundamentos
1. Principales argumentos del Contribuyente
Seala que el Acta Probatoria N 120-060-0003294-01 del 12 de
octubre de 2007 fue levantada cuatro das despus de realizada
la intervencin del fedatario fiscalizador de la SUNAT, contraviniendo lo dispuesto en el Artculo 9 del Reglamento del Fedatario Fiscalizador aprobado por Decreto Supremo N 101-2004-EF,
que establece que las actuaciones del referido funcionario debern ser ejecutadas en forma inmediata con ocasin a la intervencin.
Que asimismo indica que habindose vulnerado el procedimiento de intervenciones establecido en el Reglamento del Fedatario
Fiscalizador, solicita que el Tribunal declare la nulidad de la intervencin del fedatario fiscalizador referida en el Acta Probatoria
N 120-060-0003294-01.
III. Anlisis y Posicin Del Tribunal
Que de conformidad con el Artculo 155 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo
N 135-99-EF, la queja se presenta cuando existan actuaciones o
procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo establecido en dicho cdigo.
Que de la documentacin que acompaa la quejosa se aprecia la
copia del Acta Probatoria N 120-060-0003294-01 del 12 de octubre de 2007, en la cual se deja constancia de la verificacin de
la infraccin prevista en el numeral 1 del Artculo 174 del Cdigo
Tributario, debiendo asimismo precisarse que de los actuados no
resulta posible verificar si ha sido emitida la resolucin sancionatoria correspondiente a la mencionada acta probatoria.
Que en el presente caso, si bien la controversia que plantea la
quejosa est referida a la nulidad del Acta Probatoria N 120-0600003294-01 que deja constancia de la intervencin del fedatario
fiscalizador, sin embargo, previamente debe determinarse si el
Tribunal es competente para pronunciarse en la va de la queja,
sobre la legalidad de las actas probatorias levantadas durante la
intervencin de fedatarios fiscalizadores.
Que sobre el particular, sometida a Sala Plena del Tribunal la controversia en comentario, se acord por mayora segn consta en
el Acuerdo de Sala Plena contenido en el Acta de Reunin de Sala
Plena N 2007-11 del 10 de abril de 2007, el criterio conforme
al cual, el Tribunal Fiscal no es competente para pronunciarse,
en la va de la queja, sobre la legalidad de las actas probatoria
levantadas durante las intervenciones de los fedatarios fiscalizadores, de conformidad con los fundamentos que a continuacin
A - 16
se reproducen:
Segn el informe que sustenta el Acuerdo de Reunin de Sala
Plena N 2004-11 de fecha 3 de junio de 2004, la finalidad de
la queja es corregir actuaciones en el curso de un procedimiento y que su naturaleza es la de un remedio procesal que ante la
afectacin o posible vulneracin de los derechos o intereses del
deudor tributario por actuaciones indebidas de la Administracin
o por la sola contravencin de las normar que inciden en la relacin jurdica tributaria. Asimismo, segn el Informe se sustenta
el Acuerdo de Sala Plena del Tribunal Fiscal N 24-2003 de fecha
9 de diciembre de2003, slo cabe la formulacin de una queja
cuando no exista adicionalmente otros procedimientos o vas
idneas para conocer la materia controvertida.
De conformidad con lo previsto en el Artculo 62 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF, el ejercicio de la funcin fiscalizadora de la
Administracin Tributaria incluye la inspeccin, investigacin y el
control del cumplimiento de obligaciones tributarias, disponiendo para tal efecto, entre otras, de la facultad de investigar los
hechos que configuran infracciones tributarias, asegurando los
medios de prueba e identificando al infractor.
De acuerdo con lo dispuesto por el primer prrafo del Artculo
165 del Texto nico Ordenado aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF modificado por el Decreto Legislativo N 953
la infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada
administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin
de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes
otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos.
A su turno el segundo prrafo del mismo Artculo establece que
en el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria SUNAT, se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que se
establezca mediante decreto supremo.
Al respecto debe sealarse que el Decreto Supremo N 086-2003EF, modificado por los Decretos Supremos Ns 136-2003-EF modificado por los Decretos Supremos Ns 136-2003-EF y 101-2004EF, aprob el reglamento del fedatario fiscalizador de la SUNAT,
estableciendo las normas que regulan las actuaciones de dichos
agentes fiscalizadores, las que, segn el Artculo 1 del mismo decreto supremo, consisten en efectuar la investigacin, control y/o
verificacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias de
los administrados.
De acuerdo con lo previsto por el Artculo N 6 del anotado reglamento, el fedatario deber dejar constancia de los hechos que
comprueba en ejercicio de sus funciones sealadas por el Artculo 4 del mismo decreto supremo en los documentos denominados actas probatorias, las que por su calidad de documentos
pblicos constituyen prueba suficiente para acreditar los hechos
realizados que presencie o constate dicho fedatario; indicndose,
asimismo, que aquellas sustentarn la aplicacin de la sancin
correspondiente de ser el caso.
Segn se indica en el Artculo 6 del mismo reglamento, en concordancia con el inciso a) de su Artculo 4, las actas probatorias
dejan constancia o acreditan, entre otros, las acciones u omisiones que importen la comisin de las infracciones tributarias, a
que se refieren los numerales 1 y 5 del Artculo 173; las consignadas en el Artculo 174; numerales 5, 10 y 12 del Artculo 177,
numeral 4 del Artculo 178 del Cdigo Tributario, las que de conformidad con las Tablas de Infracciones y Sanciones aprobadas
por el Cdigo Tributario, son sancionadas mediante la emisin
de resoluciones de multa, resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos
y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales

independientes, segn corresponda.
Como se puede advertir de las normas citadas, las acatas probatorias en mencin no son actos definitivos sino constituyen actos
de trmite al estar dirigidos a preparar la materia y dejarla expedita para la decisin final. En efecto, una vez que tales actas
son levantadas por el fedatario fiscalizador dejando constancia
de las acciones u omisiones que importen la comisin de ciertas
infracciones estar expedita la facultad discrecional de la Administracin conforme el Artculo 82 del Cdigo Tributario para la
emisin de las resoluciones sancionatorias que correspondan, las
que conforme al Artculo 135 del Cdigo Tributario constituyen
actos reclamables.
Ntese que slo procede el cuestionamiento del acta probatoria
en la va contenciosa una vez emitida y notificada la resolucin
sancionatoria a la que sustenta, encontrndose de esta manera
a salvo el derecho de defensa del supuesto infractor mediante
la presentacin de los recursos impugnatorios respectivos, en tal
sentido, dado que segn el informe que sustenta el Acuerdo de
Sala Plena del Tribunal Fiscal N 24-2003 de fecha 9 de diciembre
de 2003, slo cabe la formulacin de una queja cuando no exista
adicionalmente otros procedimientos o vas idneas para conocer la materia controvertida, no cabe presentar una queja contra
un acta probatoria pues dicho cuestionamiento debe tramitarse
en el procedimiento contencioso tributario.
A esto debe agregarse que de conformidad con la normativa
antes mencionada la intervencin del fedatario fiscalizador en
el caso que constate la comisin de una infraccin se consuma
con el levantamiento del acta probatoria, por lo que el procedimiento que regula su actuacin concluye mediante la emisin de
esta ltima, en tal sentido y habida cuenta que en el informe que
sustenta el Acuerdo de Reunin de la Sala Plena N 20041-11 de
fecha 3 de junio de 2004 se ha indicado que la finalidad de la
queja es corregir actuaciones en el curso de un procedimiento
no procede que sta sea presentado contra un acta probatoria.
Asimismo, cabe sealar que si bien los Artculos 137 y siguientes del Cdigo Tributario establecen un procedimiento de carcter
sumario para emitir pronunciamiento sobre las impugnaciones
presentadas contra las resoluciones sancionatorias antes mencionadas, tambin lo es que el mismo ofrece mayores garantas
que la queja para determinar la comisin de una infraccin (etapa
probatoria, doble instancia, informe oral, etc) considerando que
su probanza debe regirse por principios cuya aplicacin es muy
rigurosa (como el de tipicidad, concurso de infracciones, presuncin de inocencia, etc) a efecto de cautelar los derechos de los administrados.
Finalmente, debe indicarse que el levantamiento de un acta
probatoria no produce un perjuicio inminente e irreparable ni
conduce a la indefensin del administrado, considerando que la
misma no establece sancin alguna, la que recin ser impuesta mediante la resolucin sancionatoria respectiva, dejndose a
salvo el derecho de defensa del supuesto infractor mediante la
presentacin de los recursos impugnatorios correspondientes.
Por lo tanto, el recurso de queja no es la va idnea para cuestionar la validez de las actas probatorias, teniendo el deudor tributario expedito su derecho a iniciar el procedimiento contencioso
de reclamacin mediante la interposicin del recurso correspondiente donde podr cuestionar tanto el acta probatoria como la
resolucin a la que sta da sustento.
Que el criterio antes citado tiene carcter vinculante para todos
los vocales del Tribunal, conforme a los establecido por el acuerdo recogido en el Acta de Reunin de Sala Plena N 2002-10 del
25 de setiembre de 2002.
Que asimismo, conforme lo aprobado por acuerdo que consta
en el Acta de Reunin de Sala Plena N 2007-11 de 10 de abril de
2007, lo adoptado se ajusta a los previsto por el Artculo 154 del
Cdigo Tributario, por lo que corresponde que se emita una resolucin de observancia obligatoria, disponiendo su publicacin
en el diario oficial El Peruano.
Posicin Adoptada:
ASESORA TRIBUTARIA
Que a consecuencia de lo anterior se procede con declarar IMPROCEDENTE la queja toda vez que esta no es la va para cuestionar el Acta Probatoria N 120-060-0003294-01, teniendo la
quejosa expedito su derecho de iniciar el procedimiento contencioso de reclamacin mediante la interposicin del recurso correspondiente donde podr cuestionar tanto la resolucin sancionatoria como el acta probatoria sustentatoria de aqulla, por
lo que se declara IMPROCENTE la queja interpuesta, as como
declarar que de acuerdo con el Artculo 154 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo
N 135-99-EF, la presente resolucin constituye precedente de
observancia obligatoria, disponindose su publicacin en el diario oficial El Peruano.
IV. Comentario
En la presente Resolucin del Tribunal Fiscal, se establece que la
finalidad de la queja es la de corregir las actuaciones que en el
curso de un procedimiento se puedan afectar o puedan vulnerarse los derechos o intereses del deudor tributario por actuaciones indebidas cometidas por la Administracin Tributaria o por
la sola contravencin de las normas que inciden en la relacin
jurdica tributaria. La formulacin de una queja slo cabe cuando
no existan adicionalmente otros procedimientos o vas idneas
para conocer la materia controvertida.
La Administracin Tributaria en ejercicio de sus facultades las
cuales incluye la inspeccin, investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, dispone para tal efecto, entre
otras, de la facultad de investigar los hechos que configuran infracciones tributarias, asegurando los medios de prueba e identificando al infractor.
Por su parte, el reglamento del fedatario fiscalizador de la SUNAT, en su Artculo 1 establece que una de las funciones del fedatario fiscalizador consiste en efectuar la investigacin, control
y/o verificacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias
de los administrados. Las actas probatorias dejan constancia o
acreditan, entre otros, las acciones u omisiones que importen la
comisin de las infracciones tributarias.
Como se puede advertir de las normas citadas, las actas probatorias en mencin no son actos definitivos sino constituyen actos
de trmite al estar dirigidos a preparar la materia y dejarla expedita para la decisin final. Por lo que, una vez que tales actas son
levantadas por el fedatario fiscalizador dejando constancia de las
acciones u omisiones que importen la comisin de ciertas infracciones estar expedita la facultad discrecional de la Administracin Tributaria para la emisin de las resoluciones sancionatorias
que correspondan, las que conforme al Artculo 135 del Cdigo
Tributario constituyen actos reclamables.
Slo proceder el cuestionamiento del acta probatoria en la va
contenciosa una vez emitida y notificada la resolucin sancionatoria a la que sustenta, encontrndose de esta manera a salvo
el derecho de defensa del supuesto infractor mediante la presentacin de los recursos impugnatorios respectivos, por lo que,
slo cabe la formulacin de una queja cuando no exista adicionalmente otros procedimientos o vas idneas para conocer la
materia controvertida, no cabe presentar una queja contra un
acta probatoria pues dicho cuestionamiento debe tramitarse en
el procedimiento contencioso tributario.
La intervencin del fedatario fiscalizador en el caso que constate
la comisin de una infraccin se consuma con el levantamiento
del acta probatoria, por lo que el procedimiento que regula su
actuacin concluye mediante la emisin de esta ltima. Debemos establecer que la finalidad de la queja es corregir actuaciones en el curso de un procedimiento no procede que sta sea
presentado contra un acta probatoria.
Se concluye de esta manera que el levantamiento de un acta
probatoria no produce un perjuicio inminente e irreparable ni
conduce a la indefensin del administrado, considerando que la
misma no establece sancin alguna, la que recin ser impuesta mediante la resolucin sancionatoria respectiva, dejndose a
salvo el derecho de defensa del supuesto infractor mediante la
interposicin de los recursos impugnatorios correspondientes.
A - 17
ASESORA TRIBUTARIA
Jurisprudencia Sumillada
CDIGO TRIBUTARIO
Cancelacin total de la deuda previamente a la admisin a
trmite de una O.P.
Resolucin del Tribunal Fiscal N 2012-1-00634
(13/01/2012)
Se confirma la resolucin apelada por cuanto a fin de que la
reclamacin contra las rdenes de pago fuera admitida a trmite la recurrente debi cancelar previamente la totalidad de
la deuda tributaria contenida en ellas, lo que no hizo, por lo
que la Administracin emiti un Requerimiento notificado el
20 de setiembre de 2010, solicitndole que presentara el comprobante de pago correspondiente, para lo cual le otorg un
plazo de quince (15) das hbiles, sin embargo sta no cumpli
con acreditar lo solicitado, por lo que se declar inadmisible la
reclamacin formulada, lo que se encuentra arreglado a ley.
Procedimiento de Fiscalizacin
(04/01/2012)
Se declara la nulidad del requerimiento que dio inicio a la fiscalizacin del Impuesto a la Renta y del IGV de enero a diciembre de 1997, as como nulas las resoluciones de determinacin emitidas por los citados impuestos y perodo y las
resoluciones de multa giradas por las infracciones tipificadas
en los numerales 1 y 2 del artculo 178 del Cdigo Tributario
vinculadas las primeras, as como nula la apelada, conforme
con el numeral 2 del artculo 109 del Cdigo Tributario y el
artculo 13 de la Ley del Procedimiento Administrativo General, toda vez que segn el artculo 81 del Cdigo Tributario,
atendiendo a la fecha de inicio del procedimiento de fiscalizacin la Administracin no se encontraba habilitada a fiscalizar dichos impuestos y perodo, en tanto que a dicha fecha
el ltimo ejercicio a ser fiscalizado vlidamente por Impuesto
a la Renta era el ejercicio 2001 y el perodo de 12 meses que
se poda fiscalizar en el caso del IGV comprenda los meses de
junio de 2001 a mayo de 2002 pero no de enero a diciembre
de 1997.
Base de Clculo de los Intereses Moratorios
Resolucin del Tribunal Fiscal de Observancia Obligatoria
N 2011-9-21480
(29/12/2011)
Fiscalizador, esto es, porque el local estuvo cerrado o porque

el motivo del retraso sea imputable al deudor tributario y/o
al sujeto intervenido, deber empezar a elaborar el acta probatoria dando cuenta de dichas causas y de la comisin de la
infraccin el mismo da de la intervencin realizada, la cual
ser cerrada cuando retorne efectivamente al referido local,
momento en el que comunicar al deudor tributario y/o al
sujeto intervenido la comisin de la infraccin.
Sancin de cierre temporal
N 2011-10-19718
(20/12/2011)
No se incurre en causal de nulidad por falta de motivacin
cuando la resolucin de multa girada al amparo del numeral
1) del artculo 174 del Cdigo Tributario, en sustitucin de
la sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes (a que se refiere el inciso a) del
artculo 183 del Cdigo Tributario), se sustenta en un acta
emitida por el fedatario fiscalizador en la que se da cuenta de
los motivos por los que no se pudo ejecutar la sancin de cierre, sin que en la resolucin de multa se especifiquen dichos
motivos.
Interrupcin del cmputo del plazo de prescripcin
Resolucin del Tribunal Fiscal de Observancia
Obligatoria N 2011-9-11952
(23/07/2011)
A efecto de que opere la causal de interrupcin del cmputo
del plazo de prescripcin prevista por el inciso f) del artculo
45 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado
por Decreto Supremo N 135-99-EF, cuando sta es invocada
en procedimientos contenciosos y no contenciosos tributarios,
se debe verificar que los actos a que dicha norma se refiere hayan sido vlidamente notificados dentro de un procedimiento
de cobranza o ejecucin coactiva iniciado conforme a ley, mediante la notificacin vlida de los correspondientes valores y
la resolucin de ejecucin coactiva que le da inicio.
Resoluciones de determinacin que se emitieron por
los mismos reparos y no han sido impugnadas
(02/04/2011)
En el caso de deudas generadas antes de la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 969, entre el 25 de diciembre
de 2006 y el 15 de marzo de 2007, la base de clculo de los
intereses moratorios previstos por el artculo 33 del Cdigo
Tributario est constituida por el monto del tributo impago
que incluye la capitalizacin de intereses efectuada al 31 de
diciembre de 2005, de ser el caso.
Procede el anlisis y pronunciamiento respecto de los reparos

que sustentan la emisin de resoluciones de multa giradas por
los numerales 1) 2) del artculo 178 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo
N 135-99-EF, cuando las resoluciones de determinacin que
se emitieron por los mismos reparos no han sido impugnadas.
Acta probatoria dando cuenta de dichas causas y de la

comisin de la infraccin
Transporte de bienes y/o pasajeros sin el correspondiente

comprobante de pago

(23/12/2011)

N 2011-9-1608
(09/02/2011)
Si el fedatario fiscalizador no puede retornar al local intervenido en el mismo da sino en los siguientes segn lo establece
el numeral 2) del artculo 10 del Reglamento del Fedatario
Para efecto de las infracciones consistentes en transportar

bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de
pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros u otro docu-
A - 18
mento previsto por las normas para sustentar el traslado, y en

remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin
u otro documento previsto por las normas para sustentar la
remisin, el acta probatoria debe indicar el documento cuya
omisin genera la infraccin.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Beneficio de Devolucin del ISC
(20/01/2012)
Se revoca la apelada que declara infundada la reclamacin
formulada contra la resolucin de intendencia que declara infundada la reclamacin formulada contra la resolucin de intendencia que autoriz el otorgamiento parcial del beneficio
de devolucin del ISC, toda vez que ser en el procedimiento
contencioso en el que se dilucidarn si las adquisiciones del
petrleo Diesel 2 constituyen operaciones reales o no, esto
es si cumplen con las disposiciones referidas al crdito fiscal
del Impuesto General a las Ventas , por lo que corresponde
que la Adminsitracin est a lo que se resuelva en dicho procediemiento a efecto de emitir pronunciamiento respecto a
la procedencia o no de la devolucion de la totalidad del ISC
pagado por dichas adquisiciones.
Saldo a Favor Materia de Beneficio
(04/01/2012)
Se revoca la apelada que declar procedente en parte la solicitud de devolucin por concepto de Saldo a Favor Materia
de Beneficio - Exportadores de enero de 2006 y dispuso la
compensacin del monto de la devolucin establecida con la
deuda contenida una resolucin de multa girada por la infraccin tipificada por el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo
Tributario, toda vez que el otorgamiento parcial de la devolucin solicitada, as como la compensacin realizada, se sustentan en la determinacin contenida en una resolucin de
determinacin emitida como consecuencia de la fiscalizacin
realizada, as como en la deuda establecida mediante una resolucin de multa, valores cuya procedencia ser analizada y
establecida con ocasin de la resolucin del procedimiento
contencioso tributario tramitado con Expediente N 84702008, correspondiendo que la Administracin est a lo que
se resuelva en dicho procedimiento, a efecto de establecer el
importe cuya devolucin procede, as como la procedencia de
la compensacin efectuada.
Reintegro tributario
(23/05/2011)
No procede que la Administracin Tributaria declare la improcedencia de las solicitudes de reintegro tributario cuando
no se ha cumplido con presentar la Declaracin de Ingreso
de bienes a la Regin Selva con la anticipacin mnima establecida en el numeral 6.2 del artculo 6 de la Resolucin
de Superintendencia N 224-2004/SUNAT, modificado por la
Resolucin de Superintendencia N 135-2007/SUNAT.
IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto temporal a los activos netos
(07/02/2012)
ASESORA TRIBUTARIA
Se confirma la apelada que declara infundada la reclamacin

contra la resolucin de multa por la comisin de la infraccin
del numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario por no
haber cumplido con presentar la declaracin jurada por ITAN
en el plazo establecido. Se seala que el convenio de estabilidad jurdica celebrado por la recurrente con el Estado Peruano
comprende nicamente el Impuesto a la Renta incluyndose al
Impuesto Mnimo a la Renta, encontrndose gravada con todos
los dems tributos distintos a aqul como es el caso del ITAN.
Reintegro tributario del Impuesto General a las Ventas
(20/01/2012)
Se confirma la apelada que declar infundada la reclamacin

contra la Resolucin de Intendencia que a su vez declar improcedente la solicitud de reintegro tributario del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal de
octubre de 2004, por cuanto conforme con lo previsto por
el numeral 7.2 del artculo 11 del Reglamento de la Ley del
Impuesto General a las Ventas modificado por Decreto Supremo N 128-2004-EF, no proceda que la recurrente presentara
otra solicitud de reintegro tributario del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal del mes de octubre de 2004, toda vez que anteriormente haba presentado
una por los mismos impuestos y periodo, por lo que corresponde confirmar la resolucin apelada. El citado criterio ha sido
recogido de la Resolucin de Tribunal Fiscal N 03595-1-2011.
Empresas comparables
(17/01/2012)
Se revoca la apelada en el extremo que declar infundada la
reclamacin contra la resolucin de determinacin y la resolucin de multa giradas por Impuesto a la Renta del ejercicio
2007 y por la infraccin tipificada por el numeral 1 del artculo
178 del Cdigo Tributario, y se dejan sin efecto tales valores,
por cuanto la Administracin a efecto de seleccionar a las 3
empresas comparables debi preferir a las empresas del mismo distrito, provincia y departamento o regin de la recurrente, sin embargo, stas no fueron consideradas como empresas
comparables. Se confirma la apelada en el extremo referido
al reparo al crdito fiscal del IGV de los meses de enero a diciembre de 2007 y la infraccin tipificada en el numeral 1 del
artculo 178 correspondiente a la determinaciones del IGV
por dichos periodos, as como en los extremos de las sanciones por las infracciones tipificadas en el numeral 5 del artculo
175 y numeral 1 del artculo 177, debido a que la recurrente
no cuestion dichos extremos y de su revisin se verific que
se encontraban arreglados a ley.
Pago de regularizacin del Impuesto a la Renta
(13/01/2012)
Se declara nula la apelada y nula la orden de pago emitida por el
pago de regularizacin del Impuesto a la Renta, dado que en la
apelada la Administracin ha modificado las disposiciones que
sustentan la emisin de la orden de pago impugnada. Se seala, que la orden de pago fue emitida al amparo del numeral 1
del artculo 78 del Cdigo Tributario, sin embargo, en instancia
de reclamacin la Administracin efectu un reliquidacin de la
deuda materia de autos, tomando informacin proveniente de
las declaraciones juradas presentadas por la recurrente y como
consecuencia de ello rectific la orden de pago impugnada en
cuanto al importe de la deuda y respecto de la base legal, establecindose que dicho valor fue emitido en aplicacin del numeral 3 del artculo 78 del Cdigo Tributario.
A - 19
ASESORA TRIBUTARIA
Orientacin Tributaria
CONSULTAS VA TELFONO CELULAR (CONSULTA WAP) DE LAS
DDJJ PRESENTADAS Y RUC
1. A travs de su celular ingrese al portal WAP de la Operadora de Telefona Celular eingrese a la opcin SUNAT.
2. Posteriormente en la pantalla se da la bienvenida de Contacto SUNAT.
3. Desde esta opcin puede elegir entre varias operaciones, entre ellas Consulta de Declaraciones Juradas.
A - 20
ASESORA TRIBUTARIA
4. Tambin se puede consultar el RUC.
5. Luego, se debe ingresar el nmero de RUC que se desea consultar.

El sistema nos mostrar las ltimas declaraciones, de acuerdo a la presentacin.
6. Asimismo, el sistema nos mostrar el N de RUC, Razn Social, Direccin Fiscal y estatus de Habido, en el caso de la consulta de RUC.
A - 21
ASESORA TRIBUTARIA
Indicadores Tributarios
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE 2012
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
MES AL QUE
CORRESPONDE LA
OBLIGACION
BUENOS CONTRIBUYENTES,
AFILIADOS A FACT. ELECTR.
Y UESP
0, 1, 2, 3 y 4 5, 6, 7, 8 y 9
ene-12
21.02.2012 22.02.2012 09.02.2012 10.02.2012 13.02.2012 14.02.2012 15.02.2012 16.02.2012 17.02.2012 20.02.2012
24.02.2012
23.02.2012
feb-12
21.03.2012 08.03.2012 09.03.2012 12.03.2012 13.03.2012 14.03.2012 15.03.2012 16.03.2012 19.03.2012 20.03.2012
22.03.2012
23.03.2012
mar-12
11.04.2012 12.04.2012 13.04.2012 16.04.2012 17.04.2012 18.04.2012 19.04.2012 20.04.2012 23.04.2012 24.04.2012
26.04.2012
25.04.2012
abr-12
11.05.2012 14.05.2012 15.05.2012 16.05.2012 17.05.2012 18.05.2012 21.05.2012 22.05.2012 23.05.2012 10.05.2012
24.05.2012
25.05.2012
may-12
13.06.2012 14.06.2012 15.06.2012 18.06.2012 19.06.2012 20.06.2012 21.06.2012 22.06.2012 11.06.2012 12.06.2012
26.06.2012
25.06.2012
jun-12
13.07.2012 16.07.2012 17.07.2012 18.07.2012 19.07.2012 20.07.2012 23.07.2012 10.07.2012 11.07.2012 12.07.2012
24.07.2012
25.07.2012
jul-12
15.08.2012 16.08.2012 17.08.2012 20.08.2012 21.08.2012 22.08.2012 09.08.2012 10.08.2012 13.08.2012 14.08.2012
24.08.2012
23.08.2012
ago-12
18.09.2012 19.09.2012 20.09.2012 21.09.2012 24.09.2012 11.09.2012 12.09.2012 13.09.2012 14.09.2012 17.09.2012
25.09.2012
26.09.2012
sep-12
18.10.2012 19.10.2012 22.10.2012 23.10.2012 10.10.2012 11.10.2012 12.10.2012 15.10.2012 16.10.2012 17.10.2012
25.10.2012
24.10.2012
oct-12
21.11.2012 22.11.2012 23.11.2012 12.11.2012 13.11.2012 14.11.2012 15.11.2012 16.11.2012 19.11.2012 20.11.2012
26.11.2012
27.11.2012
nov-12
20.12.2012 21.12.2012 10.12.2012 11.12.2012 12.12.2012 13.12.2012 14.12.2012 17.12.2012 18.12.2012 19.12.2012
27.12.2012
26.12.2012
dic-12
23.01.2013 10.01.2013 11.01.2013 14.01.2013 15.01.2013 16.01.2013 17.01.2013 18.01.2013 21.01.2013 22.01.2013
24.01.2013
25.01.2013
NOTA: A partir de la segunda columna, en cada casilla se indica: En la parte superior el ltimo dgito del nmero de RUC, y en la parte inferior el da calendario correspondiente al vencimiento.
UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional.
TASA
0%
0.4 %
ITAN
ACTIVOS NETOS
Hasta S/. 1 000 000 (Un milln de nuevos soles)
Por el exceso de S/. 1 000 000
TIPO DE CAMBIO CIERRE

AO
COMPRA
VENTA
2010
2.808
2.809
2011
2.695
2.697
ITF
TASA
0.005%
VENCIMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO

DOCUMENTOS COMPRENDIDOS
FECHA VENCIMIENTO
Las Facturas, Recibos por Honorarios, a) Aquellos que hayan sido autorizados por la
Liquidaciones de Compra, Boletos de Viaje que
SUNAT con anterioridad al 1 de Julio de
emiten las empresas de transporte terrestre
2002, podrn seguir siendo usados hasta que
pblico nacional de pasajeros, Carta de Porte
se terminen.
Areo Nacional y Plizas de Adjudicacin, que b) Aquellos que hayan sido autorizados por la
estn en alguna de las siguientes situaciones:
SUNAT a partir del 1 de julio de 2002 y cuyo
vencimiento no se hubiera producido al 16
de diciembre de 2004, podrn seguir siendo
usados hasta que se terminen.
c) Aquellos que hayan sido autorizados a partir del
17 de diciembre del 2004 podrn seguir siendo
usados hasta que se terminen.
Todos los comprobantes de pago que se autoricen a partir del 02.12.2005 no contendrn la fecha de
vencimiento.(*)
(*) Resolucin Superintendencia N 244-2005/SUNAT (01.12.05)
RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DE RENTAS DE 1, 2,4 Y 5 CATEGORA

(Sujetos Domiciliados)
CATEGORA
RETENCIN
PAGO
RENTA NETA
RETENCIN
DE RENTA
EFECTIVA
A CUENTA
6.25% de Renta Neta
PRIMERA
80%Renta Bruta
______
______
=5 % Renta Bruta
6.25%
x
80%
80% Renta Bruta
5% Renta Bruta
_______
Renta Bruta
SEGUNDA
Venta de
5%
_______
_______
inmuebles
de la Renta
CUARTA
QUINTA
80% Renta Bruta
10% Renta Bruta
10% Renta Bruta
10% Renta Bruta
Renta Bruta
(-) 7UIT
Segn el Art.
40 del Reglamento
del TUO de la LIR
_______
_______
TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) / MONEDA NACIONAL
Vigencia
Del 01.03.2010 en adelante
Del 07.02.2003 al 28.02.2010
Del 01.11.2001 al 06.02.2003
Del 01.01.2001 al 31.10.2001
Tasa de Inters
Moratorio Diario (TIM) %
0.040 %
0.050 %
0.0533 %
0.0600 %
Tasa de Inters
Moratorio Mensual (TIM)%
1.20 %
1.50 %
1.60 %
1.80 %
TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) / MONEDA EXTRANJERA
Vigencia
A partir del 01.03.2010
Tasa de Inters Moratorio Mensual (TIM) %

0.60 %
A partir del 07.02.2003 al 28.02.2010
A 22
0.84 %
UIT
S/. 3,600.00
S/. 3,650.00
2011
2012 (*)
(*) Segun lo dispuesto en el Decreto

Supremo N 233 - 2011-EF
PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA RETENCIN DE RENTAS DE

QUINTA CATEGORIA (1)
Setiembre, Octubre y Noviembre

Remuneraciones
ordinarias; partici-
Remuneracin ordinaria del mes1 X N

meses faltantes para
finalizar el ejercicio.
Gratificaciones de Julio
y Diciembre
+ paciones, reintegros
Renta Bruta Anual

Proyectada (a)
7 UIT3
Neta Anual
= Renta
Proyectada
y otras sumas
extraordinarias2.
Hasta 27 UIT
= 15%
De 27 UIT a 54 UIT = 21%
Exceso de 54 UIT = 30%
Tasa del
Impuesto
Retenciones de Enero,
- Febrero, Marzo, Abril,
() 4
=
Mayo, Junio, Julio y

Agosto
a la
= Impuesto
Renta (b)
Retencin en el mes (c)
Segn artculos 53 y 75 del Decreto Supremo N 179-2004-EF y artculo

40 del Decreto Supremo N 122-94-EF modificado por el Decreto Supremo
N 136-2011-EF.
1
Puesta a disposicin del trabajador.
2
Puesta a disposicin del trabajador en meses anteriores del ejercicio.
3
7 x 3650= 25550
En los meses que se ponga a disposicin de los trabajadores la participacin
de los trabajadores en las utilidades o reintegros por servicios, gratificaciones
o bonificaciones extraordinarias, se aplicar complementariamente el
siguiente procedimiento:
Renta Bruta Anual

Proyectada calculada en (a)
Tasa del
Impuesto
Participacin de
utilidades, Gratifica-
+ ciones extraordina- =
rias y bonificaciones
extraordinarias.
Hasta 27 UIT
= 15%
=
De 27 UIT a 54 UIT = 21%
Exceso de 54 UIT = 30%
- Impuesto a la Renta =
calculada en (b)
=
Renta Neta
Impuesto a la
Renta
Retencin + Retencin calculada

en (c)
Retencin en el
mes total
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y

REGISTROS CONTABLES
RENTAS DE TERCERA CATEGORA
Perceptores de Rentas de
Tercera Categora
Hasta 150 UITs de Ingresos

Brutos Anuales:
- Registro de Ventas e
Ingresos
- Registro de Compras
- Libro Diario Simplificado.
M s d e 1 5 0 U I T s d e
Ingresos Brutos Anuales:
Contabilidad completa
NUEVO
RUS
Persona Naturales, y sucesiones indivisas, as como

personas naturales no
profesionales
No estn obligados a llevar

libros y registros contables
CODIFICACIN DE LOS TIPOS DE DOCUMENTOS AUTORIZADOS

POR EL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
00
01
02
03
04
05
Otros(especificar).
Factura.
Recibo por Honorarios.
Boleta de Venta.
Liquidacin de compra.
Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros.
06 Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area.

07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
Nota de crdito.
Nota de dbito.
Gua de Remisin Remitente.
Recibo por Arrendamiento.
Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de Intermediacin por
operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas
por CONASEV.
Ticket o cinta emitido por mquina registradora.
Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren
bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros.
Recibo por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, telex y telegrficos y
otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico.
Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros.
Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de pasajeros dentro
del pas.
Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de bienes inmuebles.
Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la
supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
Cd.
Desde el primer da hbil del mes siguiente a

aquel en que se realizaron las operac. relacionadas
con el ingreso o salida del efectivo o equivalente
del efectivo.
Tratndose de deudores tributarios que obtengan
rentas de segunda categora. Desde el primer da
hbil del mes siguiente a aquel en que se cobre, se
obtenga el ingreso o se haya puesto a disposicin
Diez
(10)
das
la renta.
2 Libro de Ingresos y Gastos
Tratndose de deudores tributarios que obtengan
hbiles
rentas de cuarta categora. Desde el primer da
hbil del mes siguiente a aquel en que se emita el
comprobante de pago.
Tratndose de deudores tributarios pertenecientes al Rgimen
General del Impuesto a la Renta:
Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio
Tres (3) meses gravable.
Tratndose de
deudores tributade Inventarios y
3 Libro
rios pertenecienBalances
tes al Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta:
el da hbil siguiente al del cierre del mes
Diez (10) das Desde
o del ejercicio gravable, segn del Anexo del que
hbiles
se trate.
Libro de Retenciones Incisos e)
(10) das Desde el da hbil del mes siguiente a aquel en que
4 y f) del Artculo 34 de la Ley Diez
hbiles
se realice el pago.
del Impuesto a la Renta
5
Desde el primer da hbil del mes siguiente de

realizadas las operaciones.
el primer da hbil del mes siguiente de
Libro Mayor
Tres (3) meses Desde
realizadas las operaciones.
Registro de Activos Fijos
Tres (3) meses gravable.
Diez (10) das
Registro de Compras
aquel en que se recepcione el comprobante de
hbiles
pago respectivo.
Registro de Consignaciones Diez (10) das aquel en que se recepcione el comprobante de
hbiles
pago respectivo.
Registro de Costos
Tres (3) meses
gravable.
Diez (10) das Desde el primer da hbil del mes siguiente a
Registro de Huspedes
aquel en que se emita el comprobante de pago
hbiles
respectivo.
Desde
el primer da hbil del mes siguiente de reaRegistro de Inventario Perma- Un (1) mes
lizadas las operaciones relacionadas con la entrada
nente en U.F.
o salida de bienes.
el primer da hbil del mes siguiente de reaRegistro de Inventario Perma- Tres (3) meses Desde
lizadas las operaciones relacionadas con la entrada
nente Valorizado
o salida de bienes.
Diez (10) das Desde el primer da hbil del mes siguiente a
Registro de ventas e ingresos hbiles
respectivo.
Registro de ventas e ingresosel primer da hbil del mes siguiente a
(Artculo 23 -Resolucin de Diez (10) das Desde
Superintendencia N 266- hbiles
respectivo.
2004/SUNAT)
Registro del Rgimen de Per- Diez (10) das Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel
en que se emita el documento que sustenta las
cepciones
hbiles
transacciones realizadas con los clientes.
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel
Registro del Rgimen de Re- Diez (10) das en que se emita, segn corresponda, el documento
tenciones
hbiles
que sustenta las transacciones realizadas con los
proveedores.
Diez (10) das Desde la fecha de ingreso o desde la fecha de retiro
Registro IVAP
hbiles
de los bienes del Molino, segn corresponda.
Registro(s) Auxiliar(es) de AdDesde
el primer da hbil del mes siguiente a
quisiciones (Articulo 8- Reso- Diez (10) das aquel en
que se recepcione el comprobante de
lucin de Superintendencia N hbiles
pago
respectivo.
022-98/SUNAT)
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones (inciso a) primer Diez (10) das Desde el primer da hbil del mes siguiente a
prrafo del Articulo 5- Reso- hbiles
lucin de Superintendencia N
pago respectivo.
021-99/SUNAT)
pago respectivo.
142-2001/SUNAT)
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones (inciso c) primer Diez (10) das Desde el primer da hbil del mes siguiente a
prrafo del Articulo 5- Resoaquel en que se recepcione el comprobante de
lucin de Superintendencia N hbiles
pago respectivo.
256-2004/SUNAT)
pago respectivo.
257-2004/SUNAT)
Registro(s) Auxiliar(es) de AdDesde el primer da hbil del mes siguiente a
quisiciones (inciso c) primer
prrafo del Articulo 5- Reso- Diez (10) das hbiles aquel en que se recepcione el comprobante de
pago respectivo.
258-2004/SUNAT)
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones (inciso a) primer
prrafo del Articulo 5- Reso- Diez (10) das hbiles aquel en que se recepcione el comprobante de
pago respectivo.
259-2004/SUNAT)
6
7
8
9
10
11
12
13
14
16
30
31
32
34
35
36
37
50
52
17
18
19
20
21
22
23
53 Declaracin de mensajera o courier.

54 Liquidacin de Cobranza.
87 Nota de Crdito Especial.
88 Nota de Dbito Especial.
91 Comprobante de No Domiciliado.
96
97
98
99
Exceso de Crdito Fiscal por retiro de bienes.

Nota de Crdito - No Domiciliado.
Nota de Dbito No Domiciliado.
Otros Consolidado de Boletas de Venta
Acto o circunstancias que determina el inicio

del plazo para el mximo atraso permitido.
Libro Caja y Bancos
15
Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquirente en los sistemas de pago
mediante tarjetas de crdito y dbito.
Gua de Remisin Transportista.
Documentos emitidos por la empresas recaudadoras de la denominada Garanta de Red Principal
a la que hace referencia el numeral 7.6 del artculo 7 de la Ley N 27133 - Ley de Promocin del
Desarrollo de la Industria del Gas Natural.
Documento del Operador.
Documento del Partcipe.
Recibo de Distribucin de Gas Natural.
Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares, por la
prestacin de dicho servicio.
Declaracin nica de Aduanas Importacin definitiva.
Despacho Simplificado Importacin Simplificada .
Libro o Registro Vinculado a Mximo atraso

Asuntos Tributarios
permitido
21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima.

22 Comprobante por Operaciones No Habituales
de Adjudicacin emitida con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta forzada, por
23 Plizas
los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros.
emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los correspondientes

29 Documentos
a las subastas pblicas y a la retribucin de los servicios que presta.
PLAZO DE ATRASO DE LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS

TRIBUTARIOS
19 Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos.
24 Certificado de pago de regalas emitidas por PERUPETRO S.A.

25 Documento de atribucin (Ley del IGV e ISC, art. 19 ltimo prrafo Res. N 022-98/SUNAT).
Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la
para la ejecucin de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de
26 Cuota
la Comisin de Regantes o Resolucin expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto
Supremo N 003-90-AG, Artculos 28 y 48).
27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
28 Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto.
ASESORA TRIBUTARIA
24
25
Libro Diario (*)
Tres (3) meses
Tres (3) meses

(*) El mismo plazo se aplica al Libro Diario Formato Simplificado
A - 23
ASESORA TRIBUTARIA
TABLA DE CODIGOS
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Cuenta Propia
Liquid. de Compras Retenciones
Reg. Proveedores- Retenciones
Utilizacin Servicios Prestados no Domicliados
Rgimen de Percepcin
Percepcin Ventas Internas
IMPUESTO A LA RENTA
1ra.
2da.
3ra.
4ta.
3011
3021
3031
3041
..
3022
3032
3042
1011
1012
1032
1041
1052
1054
Categora
Cuenta Propia
Retenciones
Especial
Amazona
3111
3311
Rgimen
Agrarios D. Leg.
885
3411
PORCENTAJES EN PERCEPCIONES DEL IGV (1)

Importacin de Bienes (2)
Porcentaje
b) 5%
Cuando se nacionalice bienes usados.
c) 3.5%
Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos anteriores.
Porcentaje
3611
En operaciones en las que se emitan comprobantes de pago que permitan

ejercer el derecho a crdito fiscal y; se encuentre del Listado de clientes que
podrn estar sujetos al porcentaje del 0.5% de percepcin del IGV, publicado
por la SUNAT.
b) 2%
En operaciones en que se ha emitido comprobantes de pago que permitan o no

ejercer derecho al crdito fiscal. (4)
c) 1%
Venta de lquidos y derivados del petrleo.(5)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
5
4135
Operacin
a) 0.5%
Frontera
NUEVO REGIMEN NICO SIMPL IFICADO

CATEG.
Si a la fecha de numeracin de la DUA o DSI se encuentra en los supuestos

previstos del inciso a), Articulo 4 de la Resolucin de Superintendencia N
203-2003/SUNAT.
Venta Interna de Bienes (3)
5ta.
..
3052
(Para periodos a partir de enero 2007)

1
2
3
4
4131
4132
4133
4134
Operacin
a) 10%
Ley N 28053 (Ley que regula la designacin de agentes de percepcin).

Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT y Modificatorias (01.04.06).
Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT, vigente a partir de 01.04.06
TIPO DE CAMBIO 2012
TIPO DE CAMBIO VENTA DOLAR AMERICANO A UTILIZARSE EN

LOS REGISTROS DE COMPRA VENTA (USO SUNAT)*
DAS
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
SETIEMBRE
OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
2.727
2.728
2.731
2.731
2.731
2.732
2.730
2.726
2.725
2.727
2.727
2.727
2.729
2.735
2.731
2.731
2.732
2.732
2.732
2.739
2.741
2.747
2.776
2.771
2.771
2.771
2.770
2.766
2.766
2.769
2.773
2.773
2.773
2.774
2.777
2.771
2.754
2.744
2.744
2.744
2.732
2.73
2.726
2.727
2.721
2.721
2.721
2.723
2.723
2.722
2.727
2.721
2.721
2.721
2.721
2.717
2.719
2.711
2.708
2.708
2.708
2.708
2.708
2.712
2.709
2.708
2.708
2.708
2.705
2.704
2.707
2.709
2.704
2.704
2.704
2.705
2.706
2.703
2.701
2.700
2.700
2.700
2.702
2.702
2.706
2.707
2.713
2.713
2.713
2.709
2.706
2.700
2.699
2.699
2.699
2.699
2.698
2.698
2.697
2.697
2.697
2.697
2.697
2.701
2.696
2.697
2.696
2.697
2.697
2.697
2.698
2.695
2.695
2.694
FER
DOM
2.694
2.695
2.696
2.696
2.697
SAB
ENERO
FEBRERO
MARZO
DOM
2.697
2.700
2.696
2.697
2.695
2.694
DOM
2.694
2.694
2.692
2.693
2.692
2.694
DOM
2.694
2.694
2.693
2.693
2.693
2.693
DOM
2.693
2.691
2.692
2.693
2.691
2.691
DOM
2.691
2.691
2.691
2.689
2.691
2.690
DOM
2.690
2.689
2.688
2.689
2.688
2.685
DOM
2.685
2.686
2.686
2.686
2.683
2.682
DOM
2.682
2.681
2.680
2.680
2.680
2.680
DOM
2.680
2.679
2.679
2.678
2.676
2.676
DOM
2.676
2.676
2.676
2.675
2.672
2.669
DOM
2.669
2.669
2.670
2.670
2.672
2.671
DOM
2.671
2.671
2.671
2.671
2.670
2.670
DOM
2.670
2.671
2.671
2.669
2.669
*
2012
ABRIL MAYO
DOM
2.668
2.668
2.668
2.668
2.668
2.668
DOM
2.668
2.667
2.667
2.665
2.660
2.658
2.658
2.658
2.657
2.657
2.655
2.654
2.652
DOM
2.652
2.652
2.652
2.65O
2.647
2.641
DOM
*
*
2.641
2.641
2.638
2.640
2.645
DOM
2.645
2.639
2.643
2.646
2.648
2.655
DOM
2.655
2.664
2.670
2.667
2.672
2.669
DOM
2.669
2.670
2.672
2.689
2.694
2.701
DOM
2.701
2.700
2.701
2.706
JUNIO
JULIO
DAS
AGOSTO
2.710
DOM
2.709
2.671
DOM
2.655
2.709
2.647
2.704
2.646
2.702
2.650
2.683
2.650
2.675
DOM
2.683
2.650
DOM
2.641
2.683
2.634
2.682
2.633
2.684
2.633
2.678
2.628
2.672
DOM
2.665
2.628
DOM
2.624
2.665
2.620
2.652
2.620
2.642
2.621
2.641
2.631
2.653
DOM
2.653
2.631
DOM
2.651
2.653
2.642
2.659
2.638
2.663
2.633
2.662
FERIADO
FERIADO
DOM
SAB
2.633
DOM
2.625
2.629
2.625
2.630
2.622
DOM
2.622
2.619
2.620
2.618
2.617
2.618
DOM
2.618
2.618
2.616
2.615
2.614
2.613
DOM
2.613
2.613
2.612
2.613
2.615
2.614
DOM
2.614
2.613
2.612
FER
2.610
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Base Legal: Art.61 del D.S. N 179-2004-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta; art. 34 del D.S. N 122-94-EF Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta
* Tipo de Cambio publicado en portal SUNAT (al cierre del da anterior segn SBS) / ** Tipo de Cambio segn portal SBS (al da de su publicacin)
TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO A LA RENTA **

DAS
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
SETIEMBRE
TC IMPUESTO A LA RENTA**
TC/VENTA
(USO SUNAT)*
COMPRA
VENTA
2012
SAB
DOM
2.607
2.608
2.611
2.610
2.609
SAB
DOM
2.608
2.607
2.605
2.603
2.596
SAB
DOM
2.600
2.601
2.601
2.602
2.599
SAB
DOM
2.598
2.595
2.596
2.593
2.597
SAB
DOM
SAB
DOM
2.608
2.608
2.611
2.611
2.610
SAB
DOM
2.609
2.608
2.606
2.604
2.598
SAB
DOM
2.601
2.602
2.602
2.603
2.601
SAB
DOM
2.599
2.596
2.597
2.594
2.598
SAB
DOM
(*) Para efectos tributarios utilizar el TC Venta D.S. N13696-EF Numeral 17 del Artculo 5 del Reglamento del IGV.
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA
2.726
2.729
SAB
DOM
2.730
2.729
2.725
2.724
2.726
SAB
DOM
2.727
2.734
2.731
2.730
2.731
SAB
DOM
2.737
2.470
2.748
2.778
2.769
SAB
DOM
2.769
2.766
2.765
2.768
2.772
*
2.728
2.731
SAB
DOM
2.732
2.730
2.726
2.725
2.727
SAB
DOM
2.729
2.735
2.731
2.731
2.732
SAB
DOM
2.739
2.741
2.747
2.776
2.771
SAB
DOM
2.770
2.766
2.766
2.769
2.773
*
SAB
DOM
2.773
2.775
2.77
2.753
2.744
SAB
DOM
2.73
2.73
2.725
2.727
2.72
SAB
DOM
2.721
2.722
2.721
2.725
2.72
SAB
DOM
2.719
2.716
2.718
2.71
2.706
SAB
DOM
*
SAB
DOM
2.774
2.777
2.771
2.754
2.744
SAB
DOM
2.732
2.73
2.726
2.727
2.721
SAB
DOM
2.723
2.723
2.722
2.727
2.721
SAB
DOM
2.721
2.717
2.719
2.711
2.708
SAB
DOM
*
2.706
2.710
2.707
2.706
SAB
DOM
2.703
2.702
2.706
2.707
2.702
SAB
DOM
2.704
2.706
2.701
2.700
2.699
SAB
DOM
2.701
2.701
2.705
2.706
2.712
SAB
DOM
2.708
2.705
2.699
*
2.708
2.712
2.709
2.708
SAB
DOM
2.705
2.704
2.707
2.709
2.704
SAB
DOM
2.705
2.706
2.703
2.701
2.700
SAB
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Base Legal: Art.61 del D.S. N 179-2004-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta; art. 34 del D.S. N 122-94-EF Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta
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FUSIN DE EMPRESAS
5. Abstencin de realizar actos significativos
C.P.C Ada Vera Zambrano
Contador Pblico Colegiado. Estudios de Maestra en Contabilidad y
Tributacin. Sub Directora del Informativo Vera Paredes
I. INTRODUCCIN
En las economas la competitividad empresarial y los sobrecostos han obligado a muchas empresas a fusionarse para
unir esfuerzos, y fortalecer en muchos casos su situacin
financiera, su participacin en el mercado, y la reduccin
de sus costos entre otros para ello elaboran procesos de
planificacin que permita llevar con xito el proceso de
fusin de sus empresas en fases, la primera en base a la
organizacin, buscando contactos para realizar la fusin en
el interior y exterior, que permita identificar los candidatos,
informacin, ofertas, plazos, condiciones y acuerdos.
En nuestro medio el proceso de fusin de empresas esta
normado por los Artculos 344 al 366 de la Ley General
de Sociedades, Ley 26887 y normas complementarias.
II. PROCESO DE FUSIN DE EMPRESAS
1. Concepto
Es la fusin de dos o ms empresas para formar una sola,
creando una nueva o siendo absorbidas por una de ellas,
recibiendo en ambos casos los socios o accionistas acciones
o participaciones como accionistas o socios de la nueva
sociedad formada, o de la empresa absorbente.
2. Formas de Fusin
a. Fusin por incorporacin: La fusin de dos o ms empresas para constituir una nueva. Se extingue la personera
jurdica y se transmite en bloque y a titulo universal los
patrimonios de las empresas incorporadas a la nueva
empresa.
b. Fusin por absorcin: Una de la empresas absorbe y se
extingue la personera jurdica de las otras absorbidas,
asimismo asume en bloque los patrimonios de las otras
empresas absorbidas.
3. Requisitos del acuerdo de fusin
La fusin se acuerda con los requisitos establecidos por
la ley y el estatuto de las sociedades participantes para la
modificacin de su pacto social y estatuto.
No se requiere acordar la disolucin y no se liquida la sociedad o sociedades que se extinguen por la fusin.
4. Aprobacin del proyecto de fusin
El directorio de cada una de las sociedades que participan
en la fusin aprueba, con el voto favorable de la mayora
absoluta de sus miembros, el texto del proyecto de fusin.
En el caso de sociedades que no tengan directorio el proyecto de fusin se aprueba por la mayora absoluta de las
personas encargadas de la administracin de la sociedad.
La aprobacin del proyecto de fusin por el directorio o los

administradores de las sociedades implica la obligacin de
abstenerse de realizar o ejecutar cualquier acto o contrato
que pueda comprometer la aprobacin del proyecto o alterar significativamente la relacin de canje de las acciones
o participaciones, hasta la fecha de las juntas generales o
asambleas de las sociedades participantes convocadas para
pronunciarse sobre la fusin.
6. Convocatoria a junta general o asamblea
La convocatoria a junta general o asamblea de las sociedades a cuya consideracin ha de someterse el proyecto
de fusin se realiza mediante aviso publicado por cada
sociedad participante con no menos de diez das de anticipacin a la fecha de la celebracin de la junta o asamblea.
7. Requisitos de la convocatoria
a. El proyecto de fusin.
b. Estados financieros auditados del ltimo ejercicio de las
sociedades participantes. Aquellos que se hubiesen constituido en el mismo ejercicio en que se acuerda la fusin
presentan un balance auditado cerrado al ltimo da del
mes previo al de la aprobacin del proyecto de fusin.
c. El proyecto del pacto social y estatuto de la sociedad
incorporante o de las modificaciones a los de la sociedad
absorbente.
d. La relacin de los principales accionistas, directores y
administradores de las sociedades participantes.
8. Acuerdo de fusin
La junta general o asamblea de cada una de las sociedades
participantes aprueba el proyecto de fusin con las modificaciones que expresamente se acuerden y fija una fecha
comn de entrada en vigencia de la fusin.
9. Extincin del proyecto
El proceso de fusin se extingue si no es aprobado por las
juntas generales o asambleas de las sociedades participantes dentro de los plazos previstos en el proyecto de fusin
y en todo caso a los tres meses de la fecha del proyecto.
10. Fecha de entrada en vigencia
La fusin entra en vigencia en la fecha fijada en los acuerdos
de fusin. En esa fecha cesan las operaciones y los derechos
y obligaciones de las sociedades que se extinguen, los que
son asumidos por la sociedad absorbente o incorporante.
Sin perjuicio de su inmediata entrada en vigencia, la fusin
est supeditada a la inscripcin de la escritura pblica en
el Registro, en la partida correspondiente a las sociedades
participantes.
La inscripcin de la fusin produce la extincin de las
sociedades absorbidas o incorporadas, segn sea el caso.
Por su solo, se inscriben tambin en los respectivos re-
B- 1
gistros, cuando corresponda, la transferencia de los bienes,

derechos y obligaciones individuales que integran los patrimonios transferidos.
11. Balances
Cada una de las sociedades que se extinguen por la fusin
formula un balance al da anterior de la fecha de entrada en
vigencia de la fusin. La sociedad absorbente o incorporante,
en su caso, formula un balance de apertura al da de entrada
en vigencia de la fusin.
Los balances referidos en el prrafo anterior deben quedar
formulados dentro de un plazo mximo treinta das, contado
a partir de la fecha de entrada en vigencia de la fusin. No se
requiere la insercin de los balances en la escritura pblica de
fusin. Los balances deben ser aprobados por el respectivo
directorio, y cuando este no exista por el gerente, y estar a
disposicin de las personas mencionadas en el Artculo 350,
en el domicilio social de la sociedad absorbente o incorporante por no menos de sesenta das luego del plazo mximo
para su preparacin.
12. Publicacin de los acuerdos
Cada uno de los acuerdos de fusin se publica por tres veces, con cinco das de intervalo entre cada aviso. Los avisos
podrn publicarse en forma independiente o conjunta por
las sociedades participantes.
El plazo para el ejercicio del derecho de separacin empieza
a contarse a partir del ltimo aviso de la correspondiente
sociedad.
13. Derecho de separacin
El acuerdo de fusin da a los socios y accionistas de las sociedades que se fusionan el derecho de separacin regulado
por el Artculo 200.
El ejercicio del derecho de separacin no libera al socio de
la responsabilidad personal que le corresponda por las obligaciones sociales contradas antes de la fusin.
14. Escritura pblica de fusin
La escritura pblica de fusin se otorga una vez vencido el
plazo de treinta das, contado a partir de la fecha de la publicacin del ltimo aviso a que se refiere el Artculo 355, si
no hubiera oposicin. Si la oposicin hubiese sido notificada
dentro del citado plazo, la escritura pblica se otorga una vez
levantada la suspensin o concluido el proceso que declara
infundada la oposicin.
15. Derecho de oposicin
El acreedor de cualquiera de las sociedades participantes
tiene derecho de oposicin, el que se regula por lo dispuesto
en el Artculo 219.
16. Sancin para la oposicin de mala fe o sin fundamento
Cuando la oposicin se hubiese promovido con mala fe o con
notoria falta de fundamento, el juez impondr al demandante
y en beneficio de la sociedad afectada por la oposicin una
penalidad de acuerdo con la gravedad del asunto, as como
la indemnizacin por daos y perjuicios que corresponda.
17. Cambio en la responsabilidad de los socios
Es aplicable a la fusin cuando origine cambio en la responsabilidad de los socios o accionistas de alguna de las sociedades
B -2
participantes lo dispuesto en el Artculo 334.

18. Fusin simple
Si la sociedad absorbente es propietaria de todas las acciones o participaciones de las sociedades absorbidas, no es
necesario el cumplimiento de los requisitos establecidos en
los incisos 3), 4), 5) y 6) del Artculo 347.
19. Fusin de sociedades en liquidacin
Es aplicable a la fusin de sociedades en liquidacin lo dispuesto en el Artculo 342.
20. Pretensin de nulidad de la fusin
La pretensin judicial de nulidad contra una fusin inscrita
en el Registro solo puede basarse en la nulidad de los acuerdos de las juntas generales o asambleas de socios de las
sociedades que participaron en la fusin. La pretensin debe
dirigirse contra la sociedad absorbente o contra la sociedad
incorporante, segn sea el caso. La pretensin se deber tramitar en el proceso abreviado. El plazo para el ejercicio de la
pretensin de nulidad de una fusin caduca a los seis meses,
contados a partir de la fecha de inscripcin en el Registro de
la escritura pblica de fusin.
21. Efectos de la declaracin de nulidad
La declaracin de nulidad no afecta la validez de las obligaciones nacidas despus de la fecha de entrada en vigencia de
la fusin. Todas las sociedades que participaron en la fusin
son solidariamente responsables de tales obligaciones frente
a los acreedores.
III. INCIDENCIA TRIBUTARIA DE LA
FUSION DE EMPRESAS
1. Comunicacin de acuerdo de fusin a la SUNAT
Se debe presentar un escrito comunicando la fecha de entrada en vigencia de los acuerdos de fusin, acompaando
copia del acuerdo de fusin en el plazo de 10 das hbiles
de producido los hechos conforme lo seala el numeral 2.18
del Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia 210-2004/
SUNAT y normas modificatorias.
2. Modificacin del Registro nico de Contribuyentes
De acuerdo a lo indicado en el Artculo 25 de la Resolucin
de Superintendencia N 210-2004/SUNAT, que aprueba las
disposiciones reglamentarias del Decreto Legislativo N 943,
se seala lo siguiente:
a. Si es que el acuerdo de fusin es anterior a la fecha de la
Escritura Pblica, se debe informar dentro de los diez das
hbiles de la entrada en vigencia, de no hacerlo se entender que se inicia con el otorgamiento de la Escritura Pblica.
b. En el caso que el acuerdo sea posterior a la fecha de otorgamiento de la Escritura Pblica, se comunicar a SUNAT
dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a su entrada
en vigencia.
La baja del registro nico de contribuyente de las empresas
fusionadas se efectuar cuando se produzca la extincin de
las personas jurdicas.
3. El Impuesto a la Renta en la fusin de empresas
De acuerdo a lo normado en los Artculos del 103 al 110 del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta se considera sobre la

fusin de empresas lo siguiente:
a. La fusin es considerada como una forma de reorganizacin
de sociedades.
b. Asimismo las partes podrn optar por los siguientes regmenes:
Si las empresas acordaran la revaluacin voluntaria de
sus activos, la diferencia entre el mayor valor pactado
y el costo computable determinado de acuerdo con el
Decreto Legislativo N 797 y normas reglamentarias
estar gravado con el Impuesto a la Renta.
Si las empresas acordaran la revaluacin voluntaria de
sus activos, la diferencia entre el mayor valor pactado
y el costo computable determinado de acuerdo con el
Decreto Legislativo N 797 y normas reglamentarias no
estar gravado con el Impuesto a la Renta, siempre que
no se distribuya.
En caso que las empresas no acordaran la revaluacin
voluntaria de sus activos, los bienes transferidos tendrn para la adquirente el mismo costo computable
que hubiere correspondido atribuirle en poder de la
transferente, incluido nicamente el ajuste por inflacin
a que se refiere el Decreto Legislativo N 797 y normas
reglamentarias.
c. Si la ganancia es distribuida en efectivo o en especie por
la empresa que la haya generado, se considerar renta
gravada en dicha empresa.
d. En la reorganizacin de empresas, el adquirente no podr
imputar las prdidas tributarias del transferente.
En caso que el adquirente tuviera prdidas tributarias, no
podr imputar contra la renta de tercera categora que se
genere con posterioridad a la reorganizacin, un monto
superior al 100% de su activo fijo, antes de la reorganizacin, y sin tomar en cuenta la revaluacin voluntaria.
e. En la reorganizacin de empresas, el adquirente conservar
el derecho del transferente de amortizar los gastos y el
precio de los activos intangibles a que se refiere el inciso
g) del Artculo 37 y el inciso g) del Artculo 44 de la Ley
por el resto del plazo y en la forma establecida por dichas
normas.
El adquirente conservar los dems derechos que seale
el Reglamento.
f. En la reorganizacin de empresas, para la transmisin de
derechos se requiere que el adquirente rena las condiciones y requisitos que permitieron al transferente gozar
de los mismos.
En el caso de la fusin no podrn ser transmitidos los beneficios conferidos a travs de los convenios de estabilidad
tributaria a alguna de las partes intervinientes en la fusin;
salvo autorizacin expresa de la autoridad administrativa
correspondiente, previa opinin tcnica de la SUNAT.
g. Tratndose de la reorganizacin de las empresas del Estado
a que se refiere el Decreto Legislativo N 782 y normas ampliatorias y modificatorias sern de aplicacin las normas
dispuestas en el presente Captulo.
h. La SUNAT establecer los formularios, informacin y procedimientos que los contribuyentes debern cumplir para
fines tributarios en la realizacin de una reorganizacin de
empresas o sociedades.
j. Lmites al proceso de fusin de empresas
Segn el Artculo 67 del Reglamento de la Ley del Impuesto

a la Renta, debemos indicar:
Que todas la empresas participantes tengan la condicin
de domiciliadas
Que las no domiciliadas podrn participar solo en los
casos de:
- De sucursales de personas jurdicas no domiciliadas,
siempre que est precedida de la fusin de sus casas
matrices u oficinas principales.
- Se permite la fusin de una o ms sucursales de personas jurdicas no domiciliadas y una persona jurdica
domiciliada, siempre que est precedida de la fusin
de la respectiva matriz u oficina principal con dicha
persona jurdica domiciliada.
Que las empresas individuales de responsabilidad limitada slo podrn absorber o incorporar empresas individuales de responsabilidad limitada que pertenezcan
al mismo titular.
Que la reorganizacin de empresas unipersonales a
que se refiere el inciso d) del Artculo 65 slo procede
si la contabilidad que llevan permite distinguir, el patrimonio de la empresa unipersonal del patrimonio que
corresponde al titular y que no se encuentra afectado a
la actividad empresarial.
k. Libros y registros contables
Las obligaciones sobre libros y registros contables se regirn
por lo dispuesto en el artculo 65 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta.
l. Reglas para aplicar a la fusin cuando exista perdida tributaria
En este caso debemos tomar en cuenta lo indicado en l:
Informe N 035-2007-SUNAT/2B0000 de fecha
22.02.2007.
Informe N 111-2003-SUNAT/2B0000 de fecha
17.03.2003.
4. El Impuesto General a las Ventas en la Fusin de empresas.
Que el Artculo 2 del TUO de la Ley del Impuesto General a
las Ventas indica en su literal c) que: No estn gravados con
el impuesto general a las ventas, las transferencias de bienes
que se realice como consecuencia de la fusin de empresas.
IV. APLICACIN PRACTICA DE FUSION
DE EMPRESAS
1. Fusin de empresas por absorcin.
La compaa Comercial Visalot SC y la empresa Comercial
Valentn SA deciden fusionarse por absorcin el 1 de enero
del 2012, para ello nos acompaan sus balances al 31 de
diciembre del 2011.
La empresa Comercial Valentn SA asumir la direccin de
la empresa.El nuevo capital acordado y autorizado en la
fusin es de S/. 200,000.00, compuesta de 2,000 acciones
nominativas de S/.100.00 cada una. Antes de la fusin el
capital suscrito y pagado de la empresa Comercial Valentn
SA es de S/.60,000.00. La compaa Comercial Visalot SC
recibir S/.70,000.00 representados en 700 acciones de
S/.100.00 cada una.
Las prdidas y ganancias se reparten en proporcin a los
capitales. El incremento de los capitales de los socios de
Comercial Visalot SC por efectos de la fusin, da origen a un
crdito, en la sociedad annima.
B- 3
Se pide
Elaborar los asientos de cierre de la sociedad colectiva, asiento de apertura de la sociedad annima y el balance general
despus de la fusin por absorcin.
Solucin
------------------- x -------------------Socio A cuenta capital

Socio B cuenta capital
A Comercial Valentn SA
Por registro y cancelacin de acciones,
de socios de la Sociedad colectiva
a.-Procedemos a evaluar los Balances Generales al 31 de

diciembre del 2011 de las empresas Comercial Visalot SC
y Comercial Valentn SA
c.- Procedemos a trasladar el activo y pasivo de la sociedad

colectiva a la sociedad annima y elaboramos el balance
general de fusin por absorcin.
ANTES DE LA FUSION POR ABSORCION

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(expresado en nuevos soles)
COMERCIAL VALENTIN S.A.

BALANCE GENERAL
AL 1 DE ENERO DEL 2012
Comercial
ACTIVO
Visalot SC
ACTIVO CORIENTE
Efectivo y equiv. efectivo
10,000.00
Cuenta por cobrar comerciales-terceros 14,500.00
Existencias
20,000.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
44,500.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Muebles y equipos
10,500.00
Unidades vehiculares
21,400.00
Terrenos
35,500.00
Depreciacin y amortizacin acumulada (7,200.00)
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
60,200.00
TOTAL ACTIVO
104,700.00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar comerciales-terceros 10,700.00
Cuentas por pagar diversas
24,000.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE
34,700.00
PASIVO NO CORRIENTE
Hipotecas por pagar
10,000.00
TOTAL PASIVO
44,700.00
PATRIMONIO
Capital
Socio A cuenta capital
30,000.00
30,000.00
TOTLA PASIVO Y PATRIMONIO
104,700.00
Comercial
Valentn SA
15,000.00
27,500.00
120,000.00
162,500,00
13,600.00
18,000.00
(8,100.00)
23,500.00
186,000.00
96,500.00
29,500.00
126,000.00
126,000.00
60,000.00
186,000.00
b.- Seguidamente procedemos a elaborar los asientos contables de cierre por la fusin en los libros de Comercial Visalot
SC, distribucin de la ganancia, cancelacin y registro de
las acciones de los socios de la sociedad colectiva.
-------------------------- x ----------------------Comercial Valentn SA
Cuentas por pagar comerciales-terceros
Hipotecas por pagar
Depreciacin y amortizacin acumulada
A efectivo y equiv. de efectivo
A cuentas por cobrar comerciales-tercer
A existencias
A muebles y equipos
A unidades vehiculares
A terrenos
A ganancia en traspaso
Por el cierre de las cuentas del activo, Y
pasivo por fusin de la empresa
-------------------------- x ----------------------Ganancias en traspaso
A socio A cuenta capital
A socio B cuenta capital
Por distribucin ganancia en traspaso
B -4
70,000.00
10,700.00
24,000.00
10,000.00
7,200.00
10,000.00
35,000.00
35,000.00
70,000.00
ACTIVO
ACTIVO CORIENTE
25,000.00
Cuenta por cobrar comerciales-terceros
42,000.00
Existencias
140,000.00
Crdito
10,000.00
217,000,00
ACTIVO NO CORRIENTE
Muebles y equipos
24,100.00
39,400.00
Terrenos
35,500.00
(15,300.00)
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
83,700.00
TOTAL ACTIVO
300,700.00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
107,200.00
53,500.00
160,700.00
PASIVO NO CORRIENTE
Hipotecas por pagar
10,000.00
TOTAL PASIVO
170,700.00
PATRIMONIO
Capital
200,000.00 130,000.00
Acciones pendientes de cancelacin
(70,000.00)
Capital pagado de S/.130,000.00
60,000 acciones de S/.100 cada una
70,000 acciones de S/.100 cada una
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
300,700.00
2. Fusin de empresas por incorporacin.

La compaa Comercial Paola SC y la empresa Comercial
Miguel ngel SA deciden fusionarse el 1 de enero del 2012
y formar una nueva empresa denominada Compaa Amazonas SA., para lo cual no proporciona sus balances al 31 de
diciembre del 2011.
10,000.00
14,500.00
20,000.00
10,500.00
21,400.00
35,500.00
10,000.00
La nueva sociedad annima asumir la direccin y administracin del negocio, su capital es de S/.120,000.00 compuesto de
1,200 acciones nominativas de S/.100.00 cada una. Los socios
de la sociedad colectiva recibirn S/.50,000.00 representado
por 500 acciones de S/. 100 cada una, los socios de la sociedad annima recibirn S/.70,000.00 representado por 700
acciones de S/.100 cada una. Las prdidas y ganancias por
efecto de la incorporacin en ambas empresas se reparten
en proporcin a los capitales.
Se pide
5,000.00
5,000.00
Elaborar los asientos de cierre de la sociedad colectiva y sociedad annima, asiento de apertura de la nueva sociedad
annima y el balance general de la fusin.
Solucin:
a.-Procedemos a recibir los Balances Generales al 31 de
diciembre del 2011 de las empresas Comercial Paola SC y
Comercial Miguel ngel SA
ANTES DE LA FUSION POR REINCORPORACION
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
Comercial Comercial Empresas
Paola SC M.ngel Fusionada
SA
ACTIVO
ACTIVO CORIENTE
10,000.00 15,000.00 25,000.00
Cuenta por cobrar comerciales 14,500.00 27,500.00 42,000.00
Existencias
20,000.00 120,000.00 140,000.00
44,500.00 162,500,00 207,000,00
ACTIVO NO CORRIENTE
Muebles y equipos
10,500.00 13,600.00 24,100.00
21,400.00 18,000.00 39,400.00
Terrenos
35,500.00
35,500.00
Depreciacin y amortizacin
acum
(7,200.00) (8,100.00) (15,300.0)
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 60,200.00 23,500.00 83,700.00
TOTAL ACTIVO
104,700.00 186,000.00 290,700.00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar comerciales 10,700.00 96,500.00 107,200.00
24,000.00 29,500.00 53,500.00
34,700.00 126,000.00 160,700.00
PASIVO NO CORRIENTE
Hipotecas por pagar
10,000.00
0.00 10,000.00
TOTAL PASIVO
44,700.00 126,000.00 170,700.00
PATRIMONIO
Capital
60,000.00 60,000.00
Socio A cuenta capital
30,000.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 104,700.00 186,000.00 290,700.00
b.- Seguidamente procedemos a elaborar los asientos contables de cierre por la fusin en los libros de Comercial Paola
SC, distribucin de la perdida y registro y cancelacin de
acciones de socios de la sociedad colectiva.
-------------------------------x-------------------------Comercial Amazonas SA
50,000.00
10,700.00
24,000.00
Hipotecas por pagar
10,000.00
7,200.00
Perdida en traspaso
10,000.00
A caja y bancos
10,000.00
A cuentas por cobrar comerciales-terceros
14,500.00
A existencias
20,000.00
A muebles y equipos
10,500.00
21,400.00
A terrenos
35,500.00
Por el cierre de las cuentas del activo,
Pasivo por fusin de la empresa
--------------------------------x-------------------------Socio X cuenta capital
5,000.00
Socio Y cuenta capital
5,000.00
A perdida en traspaso
10,000.00
Por la distribucin de la perdida entre los
socios.
--------------------------------x------------------------Socio A cuenta capital

25,000.00
25,000.00
A Comercial Amazonas SA
50,000.00
Por registro de acciones, cierre cuentas de
socios de la Sociedad colectiva
--------------------------------x-------------------------
c.- Asimismo procedemos a elaborar los asientos contables

de cierre por la fusin en los libros de Comercial Miguel
ngel SA, ganancia y registro de cancelacin de acciones
de la sociedad annima.
------------------------x -----------------------Comercial Amazona SA
A efectivo y equiv. efectivo
A cuentas por cobrar comerciales-terc
A existencias
A muebles y equipos
A ganancia reincorporacin
Por el cierre de las cuentas del activo, Y
pasivo por fusin de la empresa
--------------------------x ----------------------Ganancia reincorporacin
Capital en acciones
A Comercial Amazonas SA
Por registro de acciones, cierre cuentas
de acciones de la Sociedad Annima
--------------------------x -------------------------
70,000.00
96,500.00
29,500.00
8,100.00
10,000.00
60,000.00
15,000.00
27,500.00
120,000.00
13,600.00
18,000.00
10,000.00
70,000.00
d.-Asimismo procedemos a elaborar los asientos contables

de cierre por la fusin en los libros de Comercial Miguel
ngel SA, ganancia y registro de cancelacin de acciones
de la sociedad annima. Asiento de apertura de la nueva
compaa Comercial Amazonas S.A.
------------------------ x ----------------------Suscripcin de acciones
A Capital social
Por el registro del capital
------------------------ x ------------------------
120,000.00
120,000.00
Acciones nominativas
120,000.00
A suscripcin de acciones
120.000.00
Por registro de acciones suscritas
----------------------- x -----------------------Efectivo y equiv. de efectivo
25,000.00
Cuentas por cobrar comerciales-terceros
42,000.00
Existencias
140,000.00
Muebles y enseres
24,100.00
39,400.00
Terrenos
35,500.00
A Cuentas por pagar comerciales-terc
107,200.00
A Cuentas por pagar diversas
53,500.00
A Hipotecas por pagar
10,000.00
A Depreciacin y amortizacin acum
15,300.00
A acciones nominativas
120,000.00
Por la apertura de las cuentas del activo,
Pasivo por fusin de la empresa
------------------- x ---------------------
B- 5
MEMODATOS
Beneficios post-empleo
Son remuneraciones a los empleados (diferentes de las indemnizaciones por cese) que se pagan tras la terminacin de
su periodo de empleo, incluyen por ejemplo: los beneficios
por retiro, como las pensiones; y otras formas de beneficios a
los empleados tras el periodo en el que han estado trabajando
para la empresa, como seguros de vida o las prestaciones de
atencin mdica posteriores al empleo.
Capital de trabajo
Es el exceso del activo corriente sobre el pasivo corriente,
que indica la liquidez relativa de la empresa.
Ciclo de operaciones
El ciclo de operaciones de una empresa es el tiempo que
transcurre entre la adquisicin de materiales, su transformacin y realizacin en efectivo o en instrumentos financieros
de rpida convertibilidad en efectivo.
CIF
Precio de mercancas puestas en puerto de destino incluyendo los gastos de seguro y flete.
Combinacin de negocios (Fusin)
Es la unin de empresas o negocios separados en una nica
empresa que emite informacin financiera, como resultado
de las combinaciones de negocios la empresa adquirente
obtiene el control de las empresas adquiridas.
Cierre
Proceso de preparar y registrar el (los) asiento(s) de cierre
por medio de los cuales los saldos en las cuentas de ingresos y
gastos y los elementos de resultados de las cuentas mixtas se
ajustan, con el objeto de preparar los estados financieros. Al
trmino de un perodo, por medio de un asiento final de cierre, se eliminan las cuentas de ingresos y gastos del periodo,
llevndose el saldo neto de la misma a la cuenta de resultados
del ejercicio y posteriormente a resultados acumulados.
Consolidacin por proporcin
Mtodo de contabilizacin e informacin por el cual la parte
del asociado en cada uno de los activos, pasivos, ingresos y
gastos de una entidad bajo control mancomunado es concordada una a una con las partidas correlacionadas de los
estados financieros que les corresponden, o es presentada
en rubro separado de los mismos.
de pago, de acuerdo con las condiciones originales o modificadas, de un instrumento de deuda.

Contrato de Seguros
Es un contrato en el que una de las partes, la aseguradora,
acepta un riesgo de seguro significativo de la otra parte, el
tenedor de la pliza, acordando compensar al tenedor si
ocurre un evento futuro incierto, el evento asegurado, que
afecta de forma adversa al tenedor del seguro.
Control conjunto
Es un acuerdo contractual con el objeto de compartir el
control sobre una actividad econmica. Se requiere necesariamente el consenso unnime de las empresas participantes
que comparten el control.
Control de empresas
Poder de dirigir las polticas financieras y operativas de una
empresa a fin de obtener beneficios o utilidades como resultado de sus actividades.
Control de Filiales
Propiedad directa o indirecta a travs de filiales, de ms de la
mitad de los derechos de voto de una empresa, o una porcin
sustancial de los derechos de voto y el derecho de dirigir,
por razn de estatuto o contrato, las polticas financieras y
operativas del manejo de la empresa.
Control mancomunado
Es un acuerdo contractual con el cual se comparte el control
asumido sobre una actividad econmica.
Corriente
Existen en el presente, pero se espera que cambien dentro de
los doce meses posteriores a la fecha del balance general o
en el curso normal del ciclo de operaciones de la empresa. El
ciclo de operaciones de una empresa es el tiempo que transcurre entre la adquisicin de materiales, su transformacin
y realizacin en efectivo o en instrumentos financieros de
rpida convertibilidad en efectivo.
Costo amortizado
Condicin o situacin cuyo resultado final de ganancia o prdida, solo se confirmar si acontecen, o dejaran de acontecer,
uno o ms sucesos futuros e inciertos
Es el importe al que inicialmente fue valorado un activo

financiero o un pasivo financiero, menos los reembolsos de
principal, ms o menos, segn el caso, la parte asignada a
prdidas y ganancias, mediante la utilizacin del mtodo de
la tasa de inters efectiva, de la diferencia entre su importe
inicial y su valor de reembolso en el vencimiento y, para el
caso de los activos financieros, menos cualquier reduccin
por deterioro de valor o recuperacin dudosa, reconocida
directamente como una disminucin del valor en libros del
activo o mediante una cuenta de valuacin.
Contrato de garanta financiera
Costo de transaccin
Aquel donde se exige al emisor efectuar pagos especficos

para rembolsar al tenedor del contrato por la prdida en la
que incurre si un deudor determinado incumple su obligacin
Los costos incremntales directamente atribuibles a la compra, emisin, venta o disposicin por otra va del activo o
pasivo financiero.
Contingencias
B -6
APNDICE LEGAL
PRINCIPALES NORMAS LEGALES

DEL 13 AL 26 de SETIEMBRE 2012
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Aprueban ampliacin y adecuacin con el Arancel de Aduanas 2012 de la lista de mercancas que pueden ingresar a la
Zona Comercial de Tacna.
(Norma completa en la pg. C-4)
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
N 432-2012-SUNAT-A
(Vigencia 28.09.2012)
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Jueves, 13 de Setiembre de 2012
Sustituyen relacin de importadores frecuentes aprobada

mediante Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 483-2011-SUNAT/A y ampliatoria.
(Norma completa en la Pg. C-1)
N 219-2012
(Vigencia 20.09.12)
Sbado, 15 de Setiembre de 2012
Resolucin de Superintendencia que modifica la Resolucin

de Superintendencia N 234-2006/SUNAT que establece las
normas referidas a libros y registros vinculados a asuntos
tributarios.
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

N 213-2012/SUNAT
(Vigencia 17.09.2012)
Modifican uno de los lugares de cumplimiento de obligaciones para los principales contribuyentes de la Oficina Zonal
Huacho.
N 436-2012/SUNAT/A
(Vigencia 16.09.2012)
Modifican el Procedimiento Aplicacin de Preferencias al
Amparo del TLC Per Corea INTA-PE 01.26(versin 1)
Domingo, 16 de Setiembre de 2012
PRESIDENCIA DEL CONSEJO DE MINISTROS
DECRETO SUPREMO N 095-2012-PCM
(Vigencia 17.09.2012)
Declaran da no laborable, a nivel de Lima Metropolitana y
la Provincia Constitucional del Callao, para trabajadores de
los Sectores Pblico y Privado, los das lunes 1 y martes 2 de
octubre de 2012.
Mircoles, 19 de Setiembre de 2012
MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS
DECRETO SUPREMO N 178-2012-EF
(Vigencia 20.09.12)
JUEVES, 13 DE SETIEMBRE DE 2012

ORGANISMOS TCNICOS ESPECIALIZADOS
SUSTITUYEN RELACIN DE IMPORTADORES

FRECUENTES APROBADA MEDIANTE RESOLUCIN
Jueves, 20 de Setiembre de 2012

CONSEJO EJECUTIVO DEL PODER JUDICIAL
RESOLUCIN ADMINISTRATIVA
N 179-2012-CE-PJ
(Vigencia 21.09.12)
Modifican el calendario de implementacin de la Ley Procesal del Trabajo, Ley N 29497, aprobado por Resolucin
Administrativa N 023-2012-CE-PJ.
Viernes, 21 de Setiembre de 2012
(Fecha de Vigencia 22.09.2012)
Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley de
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
Sbado, 22 de Setiembre de 2012
(Fecha de Vigencia 23.09.2012)
Aprueban el Reglamento de Certificacin del Operador Econmico Autorizado.
DE SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE

ADUANAS N 483-2011-SUNAT-A Y AMPLIATORIA
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA NACIONAL
ADJUNTA DE ADUANAS
N 432-2012-SUNAT-A
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Excluir de la lista de Importadores Frecuentes de
C- 1
APNDICE LEGAL
la Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 483-2011-SUNAT-A por incumplimiento de los requisitos del artculo 2 del Decreto Supremo
N 193-2005-EF a los importadores cuyos
nmeros de RUC se detallan en el Anexo
1 de la presente Resolucin; encargndose a la Intendencia de Fiscalizacin y
Gestin de la Recaudacin Aduanera la
comunicacin de los motivos de exclusin correspondientes, dentro del plazo
sealado en el artculo 4 de la presente
Resolucin.
Artculo 2.- Sustituir la lista de Importadores Frecuentes, aprobada mediante
Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 483-2011-SUNAT-A y modificatoria, por la lista que se
adjunta segn los nmeros de RUC que
se detallan en el Anexo 2 de la presente
Resolucin.
Artculo 3.- Disponer la publicacin de la
presente Resolucin en el portal institucional, as como la lista actualizada de los
importadores frecuentes segn nmero
de RUC.
Artculo 4.- La presente Resolucin entrar en vigencia a los quince (15) das calendarios, computados desde el da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El
Peruano.
ANEXO 1 DE LA RSNAA N 432-2012SUNAT-A
Importadores Excluidos de la Relacin
de Importadores Frecuentes
tem
1
2
3
4
5
6
RUC
20100124492
20109989992
20391323381
20376303811
20259496412
20511063184
tem
7
8
9
10
11
12
RUC
20422023802
20372706288
20303585622
20100049181
20100177774
20374041011
ANEXO 2 DE LA RSNAA N 432-2012SUNAT-A

Relacin de Importadores Frecuentes
tem
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
RUC
20100001579
20100001811
20100002621
20100003351
20100003946
20100004322
20100004594
20100005213
20100005566
20100006376
20100006538
20100011701
20100012856
20100013151
20100014395
C -2
tem
271
272
273
274
275
276
277
278
279
280
281
282
283
284
285
RUC
20192779333
20194206551
20195011169
20196629000
20203058781
20203082739
20204441007
20207190285
20207845044
20209133394
20212331377
20212561534
20215528791
20224748711
20250447117
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
20100016681
20100017491
20100017572
20100018625
20100019516
20100020361
20100020441
20100022142
20100027021
20100027292
20100028850
20100029406
20100030838
20100035121
20100036101
20100041520
20100043140
20100046831
20100047056
20100047137
20100047218
20100047641
20100047722
20100049857
20100049938
20100050359
20100051169
20100051240
20100052050
20100053455
20100055237
20100055318
20100057523
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20507828915
20507855645
20508061201
20508500999
20508565934
20508615460
20508818221
20509056839
20509709573
20509862843
20510069251
20510579454
20510944764
20510957319
20510992904
20511313717
20511498407
20512217533
20512481125
20513066431
20513074370
20513169320
20513320753
20513320915
20513462388
20514584789
20514720127
20514737364
20514813214
20515954164
20516256843
20516702649
20516775280
20517056708
20517112543
20517336492
20517466868
253
254
255
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
20133530003
20136435397
20136492277
20136974697
20137021014
20137117712
20137291313
20140441083
20142586712
20143229816
20160286068
20161636780
20163901197
20166012687
20167930868
20168544252
20170072465
20191308868
523
524
525
526
527
528
529
530
531
532
533
534
535
20517519490
20518156706
20518257723
20518685016
20519033233
20519343691
20519344743
20520485750
20521834642
20525413447
20532128677
20532145415
20534938587
15 DE SETIEMBRE DE 2012
ORGANISMOS TCNICOS
ESPECIALIZADOS
MODIFICAN UNO DE LOS LUGARES DE

CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES PARA LOS PRINCIPALES
CONTRIBUYENTES DE LA
OFICINA ZONAL HUACHO
N 213-2012-SUNAT
SE RESUELVE:
Artculo 1.- MODIFICACIN DEL LUGAR
DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
FORMALES Y SUSTANCIALES CON CDIGO N 26
Sustityase el lugar de cumplimiento de
las obligaciones tributarias formales y
sustanciales identificado en la Tabla contenida en el artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 011-2011-SUNAT
con el Cdigo N 26, para que los Principales Contribuyentes de la Oficina Zonal
Huacho cumplan con dichas obligaciones, as como para que inicien procedimientos contenciosos y no contenciosos
y realicen todo tipo de trmite referidos
a tributos internos administrados y/o
recaudados por la SUNAT, de acuerdo al
siguiente detalle:
CDIGO DE LUGAR DE CUMD E P E N - PLIMIENTO DE
DENCIA OBLIGACIONES
FORMALES Y
SUSTANCIALES
Oficina
Zonal
Huacho
26
LUGAR DE
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FORMALES Y
SUSTANCIALES
Pasaje Tiburcio Arce N
529, distrito y
provincia de
Huaraz, departamento
de
Ancash.
C- 3
APNDICE LEGAL
Artculo 2.- VIGENCIA

La presente resolucin entrar en vigencia a partir del 17 de setiembre del 2012.
PODER EJECUTIVO
APRUEBAN AMPLIACIN Y ADECUACIN CON EL ARANCEL DE ADUANAS

2012 DE LA LISTA DE MERCANCAS QUE
PUEDEN INGRESAR A LA ZONA COMERCIAL DE TACNA
DECLARAN DA NO LABORABLE, A NIVEL

DE LIMA METROPOLITANA Y LA PROVINCIA CONSTITUCIONAL DEL CALLAO,
PARA LOS TRABAJADORES DE LOS SECTORES PBLICO Y PRIVADO, LOS DAS
LUNES 1 Y MARTES 2 DE OCTUBRE DE
2012
DECRETO SUPREMO N 095-2012-PCM
DECRETA:
Artculo 1.- Das no laborables
Declarar da no laborable, a nivel de Lima
Metropolitana y la Provincia Constitucional del Callao, para los trabajadores de los
Sectores Pblico y Privado, los das lunes
1 y martes 2 de octubre de 2012. Para los
fines tributarios, dichos das sern considerados hbiles.
Artculo 2.- Compensacin de horas
En el sector pblico, las horas dejadas de
laborar durante los das declarados no laborables sern compensadas en los das
inmediatos posteriores, o en la oportunidad que establezca el Titular de cada
entidad pblica, en funcin a las necesidades de la misma. En el sector privado,
mediante acuerdo entre el empleador y
sus trabajadores, se establecer la forma
como se har efectiva la recuperacin de
las horas dejadas de laborar; a falta de
acuerdo, decidir el empleador.
Artculo 3.- Supuesto de excepcin
Sin perjuicio de lo establecido en los artculos precedentes, los titulares de las
entidades del Sector Pblico adoptarn
las medidas necesarias para garantizar a
la comunidad, durante los das no laborables establecidos, la provisin de aquellos
servicios que resultan indispensables.
Artculo 4.- Refrendo
El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Presidente del Consejo
de Ministros, el Ministro de Relaciones
Exteriores y el Ministro de Trabajo y Promocin del Empleo.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a
los quince das del mes de setiembre del
ao dos mil doce.
PODER EJECUTIVO
C -4
DECRETA:
Artculo 1.- Aprobacin de la lista de
mercancas que ingresan a la Zona Comercial de Tacna.
Aprubese la lista de subpartidas nacionales de las mercancas que, a travs de
los depsitos francos de la ZOFRATACNA,
pueden ingresar para su comercializacin
a la Zona Comercial de Tacna, contenidas
en el Anexo que forma parte del presente
Decreto Supremo.
Artculo 2.- Derogacin de la listas de
mercancas anteriores
Derguese la lista de subpartidas nacionales de las mercancas que, a travs de
los depsitos francos de la ZOFRATACNA,
pueden ingresar para su comercializacin
a la Zona Comercial de Tacna, contenidas
en los Anexos de los Decretos Supremos
Nos. 124-2003-EF y 134-2009- EF.
Artculo 3.- Refrendo.
El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, el Ministro de Comercio Exterior
y Turismo y la Ministra de la Produccin.
los dieciocho das del mes de setiembre
del ao dos mil doce.
ORGANISMOS TCNICOS
ESPECIALIZADOS
QUE MODIFICA LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 234-2006-SUNAT
QUE ESTABLECE LAS NORMAS REFERIDAS A LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
N 219-2012-SUNAT
SE RESUELVE:
Artculo 1.- LEGALIZACIN DE LIBROS Y
REGISTROS
Sustityase el numeral 2.5 del artculo 2
de la Resolucin de Superintendencia N
234-2006-SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:
Artculo 2.- FACULTAD PARA AUTORIZAR
LOS LIBROS Y REGISTROS MEDIANTE LA
LEGALIZACIN DE LOS MISMOS ()
2.5 Lo dispuesto en el presente artculo

no ser de aplicacin para el Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo
N 001-98-TR y normas modificatorias,
cuya legalizacin se regir por lo establecido en el citado decreto.
En el caso del Registro de Huspedes la
legalizacin a que se refiere el presente
artculo no ser necesaria.
Artculo 2.- OPORTUNIDAD DE LEGALIZACIN
Sustityase el artculo 3 de la Resolucin
de Superintendencia N 234-2006-SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:
Artculo 3.- OPORTUNIDAD DE LEGALIZACIN
Los libros y/o registros vinculados a asuntos tributarios debern ser legalizados
antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
nica.- VIGENCIA
La presente resolucin entra en vigencia
al da siguiente de la fecha de su publicacin.
PODER EJECUTIVO
DECRETO SUPREMO QUE MODIFICA EL

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
DECRETA:
Artculo 1.- Modificacin del artculo 9-C
y del ltimo prrafo del artculo 9-F del
Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo N 29-94EF y normas modificatorias.
Modifquese el artculo 9-C y el ltimo prrafo del artculo 9-F del Reglamento de la
Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo N 29-94-EF y normas modificatorias, de acuerdo al siguiente texto:
Artculo 9-C.- Del Registro
1. Crase el Registro a cargo de la Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administracin Tributaria - SUNAT, que
tendr carcter declarativo y en el que
deber inscribirse el operador turstico,
de acuerdo a las normas que para tal
efecto establezca la SUNAT, a fin de gozar
del beneficio establecido en el numeral 9
del artculo 33 del Decreto.
2. Para solicitar la inscripcin en el Registro el operador turstico deber cumplir
con las siguientes condiciones:
a) Encontrarse incluido como Agencia de
Viajes y Turismo en el Directorio Nacional
de Prestadores de Servicios Tursticos Ca-
lificados publicado por el Ministerio de

Comercio Exterior y Turismo.
b) Que su inscripcin en el RUC no est
de baja o no se encuentre con suspensin
temporal de actividades.
c) No tener la condicin de domicilio fiscal no habido o no hallado en el RUC.
d) Que el titular, representante(s)
legal(es), socio(s) o gerente(s) del operador turstico no se encuentre(n) dentro
de un proceso o no cuente(n) con sentencia condenatoria, por delito tributario.
Para continuar incluido en el Registro,
a partir de la fecha en que opere la inscripcin, el operador turstico deber
mantener las condiciones indicadas en el
presente numeral. El incumplimiento de
las mismas dar lugar a la exclusin del
Registro.
Artculo 9-F.- De la Acreditacin de la
Operacin de Exportacin ()
Para efectos de la devolucin del saldo a
favor del exportador la SUNAT solicitar a
las entidades pertinentes la informacin
que considere necesaria para el control y
fiscalizacin al amparo de las facultades
del artculo 96 del Cdigo Tributario. El
plazo para resolver la solicitud de devolucin presentada ser de hasta cuarenta y cinco (45) das hbiles, no siendo de
aplicacin lo dispuesto por el artculo 12
del Reglamento de Notas de Crdito Negociables.
Artculo 2.- Incorporacin del cuarto y
quinto prrafos al artculo 9-F del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado
por el Decreto Supremo N 29-94- EF y
normas modificatorias.
Incorprese como cuarto y quinto prrafos del artculo 9-F del Reglamento de la
Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo N 29-94-EF y normas modificatorias, los siguientes textos:
Artculo 9-F.- De la Acreditacin de la
Operacin de Exportacin()
Adicionalmente, a efecto que proceda la
devolucin del saldo a favor del exportador, la SUNAT verificar que el operador
turstico cumpla con las siguientes condiciones a la fecha de presentacin de la
solicitud:
a) No tener deuda tributaria exigible
coactivamente.
b) Haber presentado sus declaraciones
de las obligaciones tributarias de los ltimos seis (06) meses anteriores a la fecha
de presentacin de la solicitud.
El operador turstico tambin deber
cumplir las condiciones sealadas en
el prrafo precedente para efecto de la
compensacin del saldo a favor del exportador, debiendo verificar el cumplimiento de las mismas a la fecha en que
presente la declaracin en que se comunica la compensacin.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA
nica.- Derguese el inciso d) del Artculo 9-A del Reglamento de la Ley del IGV e
ISC, aprobado por el Decreto Supremo N
29-94-EF y normas modificatorias.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- Del Impuesto General a las
Ventas por adquisiciones realizadas con
anterioridad a la vigencia del presente
Decreto Supremo
El Impuesto General a las Ventas consignado en los comprobantes de pago
emitidos por adquisiciones de bienes,
prestacin de servicios y contratos de
construccin efectuados hasta la fecha de
entrada en vigencia del presente Decreto Supremo por los operadores tursticos
constituye crdito fiscal o costo o gasto,
segn corresponda.
En caso el referido crdito fiscal sea mayor al impuesto bruto generado hasta
el periodo agosto de 2012, el exceso se
arrastrar como saldo a favor a los periodos siguientes conforme a lo sealado
en el artculo 25 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo N 05599-EF y normas modificatorias, aplicndose contra el impuesto bruto con anterioridad a la aplicacin del saldo a favor
del exportador.
Segunda.- Refrendo
El presente decreto supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas.
Tercera.- Vigencia
El presente decreto supremo entrar en
vigencia a partir del da siguiente de su
publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
PODER EJECUTIVO
APRUEBAN EL REGLAMENTO DE CERTIFICACIN DEL OPERADOR ECONMICO

AUTORIZADO
DECRETA:
Artculo 1.- Aprobacin
Aprubese el Reglamento de Certificacin del Operador Econmico Autorizado
que consta de 20 artculos y dos disposiciones complementarias finales, que forman parte integrante del presente Decreto Supremo.
Artculo 2.- Refrendo
El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas.
los veintin das del mes de setiembre del
ao dos mil doce.
APNDICE LEGAL
REGLAMENTO DE CERTIFICACIN DEL

OPERADOR ECONMICO AUTORIZADO
TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- Objeto
El presente reglamento, tiene por objeto
establecer requisitos e indicadores para
el otorgamiento del certificado del Operador Econmico Autorizado, en adelante OEA, regular la forma y plazos de certificacin, as como normar respecto a la
suspensin, revocacin y renovacin de
la referida certificacin.
Artculo 2.- mbito de aplicacin
El presente Reglamento es de aplicacin
a los Exportadores, Agencias de Aduana y
Almacenes Aduaneros.
Artculo 3.- Publicidad
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria - SUNAT mantendr publicada una relacin
actualizada de todos aquellos operadores
que tengan la Certificacin de OEA.
Los operadores que hayan obtenido la
Certificacin de OEA y no deseen aparecer en la mencionada relacin, lo comunicarn de manera expresa a la Administracin Aduanera, sin que ello implique la
prdida de la Certificacin de OEA.
TTULO II
DE LA CERTIFICACIN
CAPTULO I
DE LOS REQUISITOS PARA EL OTORGAMIENTO DE LA CERTIFICACIN
Artculo 4.- Criterios
Para la obtencin de la Certificacin de
OEA el operador debe cumplir con los siguientes criterios:
1. Trayectoria satisfactoria de cumplimiento de la normativa vigente.
2. Sistema adecuado de sus registros contables y logsticos.
3. Solvencia financiera y patrimonial debidamente comprobada.
4. Adecuado nivel de seguridad.
Cada uno de los criterios requiere del
cumplimiento de los requisitos e indicadores establecidos.
Artculo 5.- Trayectoria satisfactoria de
cumplimiento de la normativa vigente
La trayectoria satisfactoria de cumplimiento de la normativa vigente se cumple mediante los siguientes requisitos e
indicadores:
1. Requisitos generales para obtener la
Certificacin de OEA
a) Estar inscrito en el Registro nico de
Contribuyentes (RUC) en estado activo y
condicin habido.
b) Haber presentado ante la SUNAT, en
los ltimos cuatro (04) aos calendario,
anteriores al ao de la fecha de presentacin de la solicitud de certificacin,
informacin correspondiente a los estaInformativo Vera Paredes
C- 5
APNDICE LEGAL
dos financieros y el balance de comprobacin, de acuerdo a la forma y plazos

establecido para la declaracin anual del
impuesto a la renta de tercera categora.
c) Haber presentado y regularizado sus
declaraciones de obligaciones tributarias
y declaraciones aduaneras de mercancas, durante los doce (12) ltimos meses
anteriores a la fecha de presentacin de
la solicitud de certificacin, de acuerdo
a las formas y plazos establecidas por la
SUNAT.
d) Los representantes legales, a la fecha
de presentacin de la solicitud de certificacin, no debern encontrarse en ninguna de las siguientes situaciones:
d.1) Tener indicios de delito tributario,
aduanero, lavado de activos, trfico ilcito
de drogas y/o delito contra los derechos
intelectuales, denunciados ante el Ministerio Pblico por una entidad gubernamental.
d.2) Estar comprendidos en procesos
judiciales en trmite por denuncias de
delito tributario, aduanero, lavado de
activos, trfico ilcito de drogas y/o delito
contra los derechos intelectuales.
d.3) Tener sentencia condenatoria por
delito tributario, aduanero, lavado de
contra los derechos intelectuales.
d.4) Ser responsables solidarios de los
operadores a que se refiere el literal e),
respecto a deudas vinculadas a delito tributario y aduanero.
d.5) Haber sido sancionados por infracciones administrativas vinculadas al contrabando.
e) Que por intermedio del operador no se
hayan realizado hechos que:
e.1) Constituyan indicios de la existencia
de delito tributario, aduanero, lavado de
contra los derechos intelectuales, denunciados ante el Ministerio Pblico por una
entidad gubernamental.
e.2) Sean materia de procesos judiciales
en trmite o hayan originado la emisin
de una sentencia condenatoria, por delito tributario, aduanero, lavado de activos,
trfico ilcito de drogas y/o delitos contra
los derechos intelectuales, siempre que
las personas involucradas en los procesos, tengan o hubieran tenido poder de
decisin sobre el operador.
f) No haber generado deudas por obligaciones tributarias y aduaneras, que haya
ameritado trabar medidas cautelares
previas al procedimiento de cobranza
coactiva, en los ltimos cuatro (04) aos,
la solicitud de certificacin.
g) Mantener vigentes los permisos y licencias que exigen las autoridades competentes en el local o los locales destinados a operaciones aduaneras.
h) No haber sido sancionado en los ltimos cuatro (4) aos, anteriores a la fecha
de presentacin de la solicitud de certificacin, por infracciones relativas a la legislacin tributaria y aduanera de acuerdo a la forma que establezca la SUNAT.
C -6
2. Requisitos adicionales para obtener la

Certificacin de OEA, del exportador
a) No registrar diferencias entre el valor
en aduana declarado y el valor en aduana
determinado por la SUNAT, con excepcin
de las autoliquidaciones, en el control
concurrente y posterior de las declaraciones del rgimen de importacin para
el consumo, que representen un monto
acumulado al ao, mayor al dos por ciento (2%) del valor FOB declarado del total
de sus importaciones efectuadas en el ltimo ao, anterior a la fecha de presentacin de la solicitud de certificacin.
b) No registrar liquidaciones de cobranza
emitidas en el ltimo ao, por indebida
reposicin de mercancas en franquicia
arancelaria y/o restitucin indebida de
derechos arancelarios - Drawback, con
excepcin de las autoliquidaciones, resultado de acciones de control posterior que
represente un monto total mayor al uno
por ciento (1%) del valor FOB declarado
del total de sus exportaciones definitivas
efectuadas.
3. Requisito adicional para obtener la
Certificacin de OEA, de los Almacenes
Aduaneros
Los Almacenes Aduaneros, en los ltimos
cuatro (04) aos, anteriores a la fecha de
presentacin de la solicitud de certificacin, no deben haber sido sancionados
mediante resolucin firme, con suspensin o cancelacin, segn causales previstas en los Artculos 194 y 195 de la Ley
General de Aduanas, en adelante la Ley.
Certificacin de OEA, de las Agencias de
Aduana
a) Las Agencias de Aduana, en los ltimos
cuatro (04) aos, anteriores a la fecha de
presentacin de la solicitud de certificacin, no deben haber sido sancionados,
mediante resolucin firme, con suspensin o cancelacin, segn causales previstas en los Artculos 194 y 195 de la Ley.
b) Los representantes legales de Agencias
de Aduana, no deben tener resolucin
firme por encontrarse incursos en las
causales de inhabilitacin, sealadas en
el Artculo 196 de la Ley.
5. Indicadores generales para mantener
la Certificacin de OEA
a) Estar inscrito en el Registro nico de
Contribuyentes (RUC), en estado activo y
condicin habido.
b) Presentar ante la SUNAT, informacin
correspondiente a los estados financieros
y el balance de comprobacin, de acuerdo a la forma y plazos establecido para la
declaracin anual del impuesto a la renta
de tercera categora.
c) Presentar y regularizar las declaraciones de obligaciones tributarias y declaraciones aduaneras de mercancas, de
acuerdo a las formas y plazos establecidas por la SUNAT.
d) Los representantes legales, no debern
encontrarse en ninguna de las situaciones detalladas en el literal d) del numeral
1 del presente artculo.
e) Que por intermedio del operador no se
hayan realizado hechos que se detallan

en el literal e) del numeral 1 del presente
artculo.
f) No haber generado deudas por obligaciones tributarias y aduaneras, que haya
ameritado trabar medidas cautelares
previas al procedimiento de cobranza
coactiva.
g) Mantener vigentes los permisos y licencias que exigen las autoridades competentes en el local o los locales destinados a operaciones aduaneras.
h) No haber sido sancionado, por infracciones relativas a la legislacin tributaria
y aduanera de acuerdo a la forma que establezca la SUNAT mediante Resolucin
de Superintendencia Nacional Adjunta
de Aduanas.
Los citados indicadores debern ser cumplidos a partir de la presentacin de la solicitud de certificacin y mientras dure la
Certificacin de OEA.
6. Indicadores adicionales para mantener
la Certificacin de OEA, del exportador
a) No registrar diferencias entre el valor
en aduana declarado y el valor en aduana
determinado por la SUNAT, con excepcin
de las autoliquidaciones, en el control
concurrente y posterior de las declaraciones del rgimen de importacin para
el consumo, que representen un monto
acumulado anual, mayor al dos por ciento (2%) del valor FOB declarado del total
anual de sus importaciones.
b) No registrar liquidaciones de cobranza
emitidas en un ejercicio anual, por indebida reposicin de mercancas en franquicia arancelaria y/o restitucin indebida de derechos arancelarios - Drawback,
con excepcin de las autoliquidaciones,
resultado de acciones de control posterior que represente un monto total mayor al uno por ciento (1%) del valor FOB
declarado del total de sus exportaciones
definitivas efectuadas durante el mismo
ejercicio anual.
7. Indicador adicional para mantener la
Certificacin de OEA, de los Almacenes
Aduaneros
No deben haber sido sancionados, mediante resolucin firme, con suspensin
o cancelacin, segn causales previstas
en los Artculos 194 y 195 de la Ley desde
la presentacin de la solicitud de certificacin y mientras dure la Certificacin de
OEA.
la Certificacin de OEA, de las Agencias
de Aduana
a) No deben haber sido sancionados, mediante resolucin firme, con suspensin o
cancelacin, segn causales previstas en
los Artculos 194 y 195 de la Ley, desde
la presentacin de la solicitud de certificacin y mientras dure la Certificacin de
OEA.
b) Los representantes legales de Agencias
de Aduana, no deben encontrarse en las
causales de inhabilitacin, sealadas en
el Artculo 196 de la Ley, con resolucin
firme, desde la presentacin de la solicitud de certificacin y mientras dure la
Certificacin de OEA.
Artculo 6.- Sistema adecuado de registros contables y logsticos que permita la
trazabilidad de las operaciones
El sistema adecuado de registros contables y logsticos que permita la trazabilidad de las operaciones, se cumple
mediante los siguientes requisitos e indicadores:
1. Requisitos
a) Contar con un sistema de control interno, basado en una evaluacin de gestin
del riesgo, que permita identificar, analizar y adoptar medidas correctivas y de
seguimiento sobre las operaciones aduaneras y comerciales.
El sistema de control interno debe estar
constituido por un conjunto de procedimientos, orientados a controlar la informacin de los procesos existentes, con
el objeto de garantizar la generacin de
Estados Financieros confiables.
b) Incluir en el sistema de control interno,
la ejecucin de comprobaciones y evaluaciones de las polticas internas, procedimientos y medidas de seguridad sobre
sus operaciones.
c) Contar con un reglamento que defina la estructura funcional y orgnica del
operador, precisndose su objeto y las
funciones especficas de sus unidades,
estableciendo sus relaciones y responsabilidades.
d) Contar con un sistema informtico para
el registro y control de sus operaciones
logsticas y contables actualizados, con
la finalidad de controlar sus operaciones
aduaneras y comerciales, el mismo que
deber permitir verificar su trazabilidad
en un control posterior.
e) Llevar sus Libros y Registros contables
de conformidad a lo dispuesto por las
normas que sean de aplicacin a la actividad del operador.
2. Indicador
El operador debidamente certificado
como OEA, para mantener la certificacin, debern cumplir con los supuestos
detallados en los literales a), b), c), d) y
e) del numeral 1 del presente artculo, a
partir de la presentacin de la solicitud de
certificacin y mientras dure la Certificacin de OEA.
Artculo 7.- Solvencia financiera y patrimonial debidamente comprobada
La solvencia financiera y patrimonial debidamente comprobada, se cumple mediante los siguientes requisitos e indicadores:
1. Requisitos Generales para obtener la
Certificacin de OEA
a) Contar con estados financieros elaborados conforme a la legislacin nacional,
que debern reflejar una adecuada viabilidad financiera, suficiente para cumplir
sus obligaciones y a su vez revelar una
adecuada solvencia patrimonial para respaldar sus activos, de acuerdo al sector
donde se desempea el operador.
b) No reflejar prdidas consecutivas du-
rante los ltimos cuatro (04) aos calendario concluidos, anteriores al ao de la

fecha de presentacin de la solicitud de
certificacin.
Para el presente requisito, no deben
considerarse los ingresos obtenidos por
Restitucin de Derechos Arancelarios Drawback, en el Estado de Ganancias y
Prdidas.
c) No estar comprendido en un procedimiento concursal de reestructuracin
patrimonial, quiebra o liquidacin, a la
fecha de presentacin de la solicitud de
la certificacin.
d) No contar con resoluciones de prdida
de aplazamiento y/o fraccionamiento notificadas, en los ltimos cuatro (04) aos,
e) No tener deuda tributaria y aduanera
administrada y/o recaudada por la SUNAT
que se encuentre en cobranza coactiva, a
la fecha de presentacin de la solicitud de
certificacin.
Certificacin de OEA, del Exportador
a) Haber realizado exportaciones, en los
ltimos tres (03) aos calendario concluidos, anteriores al ao de la fecha de
presentacin de la solicitud de certificacin, por un valor FOB anual no menor a
tres millones quinientos mil y 00/100 de
dlares de los Estados Unidos de Amrica
(US$ 3500,000.00).
b) Que el patrimonio declarado ante la
SUNAT en la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta de Tercera Categora
del ltimo ejercicio gravable, sin considerar los resultados acumulados positivos,
las utilidades del ejercicio y el saldo deudor consignado en la cuenta Accionistas
(o socios) suscripciones pendientes de
cancelacin, de corresponder, sea igual
o mayor al 3% del valor FOB declarado,
del total de sus exportaciones definitivas
efectuadas; debindose considerar el ltimo ao calendario concluido anterior
al ao de la fecha de presentacin de la
solicitud de certificacin.
3. Requisito adicional para obtener la Certificacin de OEA, de las Agencias Aduana
Haber numerado en conjunto declaraciones aduaneras de mercancas en los
regmenes de importacin para el consumo y exportacin definitiva, por un valor
FOB superior a los trescientos millones y
00/100 dlares de los Estados Unidos de
Amrica (US$ 300,000,000.00) en los ltimos cuatro (04) aos calendario, anteriores al ao de la fecha de presentacin de
4. Indicadores Generales para mantener
la Certificacin de OEA
a) Contar con estados financieros elaborados conforme a la legislacin nacional,
que debern reflejar una adecuada viabilidad financiera, suficiente para cumplir
sus obligaciones y a su vez, revelar una
adecuada solvencia patrimonial para respaldar sus activos, de acuerdo al sector
donde se desempea el operador.
b) No reflejar prdidas de ejercicios con-
APNDICE LEGAL
secutivos, sin considerar como ingresos

en el Estado de Ganancias y Prdidas, los
obtenidos por Restitucin de Derechos
Arancelarios - Drawback.
c) No estar comprendido en un procedimiento concursal de reestructuracin patrimonial, quiebra o liquidacin.
d) No contar con resoluciones de prdida de aplazamiento y/o fraccionamiento
notificadas.
e) No estar incurso en un proceso de cobranza coactiva por deuda tributaria y
aduanera durante un plazo que exceda
los tres (3) meses.
la Certificacin de OEA, del Exportador
a) Realizar exportaciones, en los ltimos
tres (03) aos calendarios concluidos y
consecutivos, por un valor FOB anual no
menor a tres millones quinientos mil y
Amrica (US$ 3500,000.00).
b) Mantener anualmente un patrimonio
declarado ante la SUNAT en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta
de Tercera Categora de los ejercicios gravables, un monto igual o mayor al 3% del
valor FOB declarado del total de sus exportaciones definitivas anuales, sin considerar los resultados acumulados positivos, las utilidades del ejercicio y el saldo
deudor consignado en la cuenta Accionistas (o socios) suscripciones pendientes de
cancelacin.
6. Indicador adicional para mantener la
Certificacin de OEA, de la Agencia de
Aduana
Haber numerado en conjunto declaraciones aduaneras de mercancas en los
regmenes de importacin para el consumo y exportacin definitiva, por un valor
FOB superior a los trescientos millones y
Amrica (US$ 300,000,000.00) en los ltimos cuatro (04) aos.
Artculo 8.- Nivel de seguridad adecuado
El nivel de seguridad adecuado se cumple
mediante los siguientes parmetros:
1. Generales y planeamiento de seguridad en la cadena logstica.
2. De seguridad con relacin al asociado
de negocio.
3. De seguridad fsica en las instalaciones.
4. De acceso fsico de las personas a las
instalaciones.
5. De seguridad de procesos de las mercancas.
6. De seguridad del contenedor y dems
unidades de carga.
7. De seguridad en el proceso de transporte.
8. De seguridad del personal.
9. De seguridad de la informacin y del
sistema informtico.
10. De entrenamiento en seguridad y
conciencia de amenazas.
Mediante Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas se establece para cada tipo de operador los requisitos e indicadores que son necesarios
para el cumplimiento de los mencionaInformativo Vera Paredes
C- 7
APNDICE LEGAL
dos parmetros de seguridad.

CAPITULO II
DEL PROCESO DE CERTIFICACIN
Artculo 9.- Presentacin y contenido de
la solicitud de certificacin
La solicitud de certificacin se presenta
ante la SUNAT y debe contener como mnimo:
1. Informacin general del operador,
2. Informacin contable, logstica, financiera y patrimonial; e,
3. Informacin del nivel de seguridad.
Mediante Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas se establecer la documentacin que se debe
acompaar a la solicitud de certificacin.
Artculo 10.- Evaluacin de los requisitos
La Administracin Aduanera realiza la
evaluacin integral del cumplimiento de
los requisitos dentro del plazo de noventa
(90) das hbiles, computado a partir del
da siguiente de la fecha de la presentacin de la solicitud de certificacin.
Dentro del plazo sealado, la SUNAT realizar visitas de validacin al local o locales
del operador, requerir informacin adicional y de evidenciar el incumplimiento
de los requisitos, notificar al mismo a
efecto de que subsane las observaciones
formuladas, otorgndole un plazo mximo de veinte (20) das hbiles, computado a partir del da siguiente de la notificacin para la subsanacin respectiva, sin
que ello suspenda el plazo de evaluacin
sealado en el prrafo anterior.
En caso el solicitante no subsane las observaciones formuladas, la Administracin Aduanera, mediante Resolucin de
Superintendencia Nacional Adjunta de
Aduanas, declara improcedente la solicitud de certificacin, no pudiendo presentarse una nueva solicitud durante los seis
(6) meses posteriores a la notificacin de
la resolucin.
La Administracin Aduanera podr extender el plazo sealado en el primer prrafo
del presente artculo, hasta un mximo
de treinta (30) das hbiles adicionales.
Artculo 11.- Emisin de la certificacin
Verificado el cumplimiento de los requisitos, se emite la Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas
que otorga al operador la Certificacin de
OEA.
La certificacin es de carcter intransferible y surte efectos a partir del da siguiente de la notificacin de la Resolucin de
Superintendencia Nacional Adjunta de
Aduanas.
CAPTULO III
DE LA RENOVACIN DE LA
CERTIFICACIN
Artculo 12.- De la Renovacin
El operador solicita la renovacin de la
certificacin cumpliendo las formalidades
establecidos en el Captulo II del presente
C -8
Ttulo, la misma que debe ser presentada

en un plazo no mayor a los seis (6) meses
antes del vencimiento de la certificacin.
La autoridad aduanera podr prescindir
de la exigencia de la presentacin de determinados documentos o informacin
sustentatoria.
Una vez vencido el plazo de certificacin,
el operador pierde la Certificacin de OEA
de manera automtica.
TTULO III
DE LA SUSPENSIN Y REVOCACIN
CAPTULO I
DE LAS CAUSALES DE SUSPENSIN Y
REVOCACIN
Artculo 13.- Causales de suspensin
Son causales de suspensin:
1. No otorgar las facilidades para que la
SUNAT verifique si el OEA mantiene el
cumplimiento de los indicadores.
2. Incumplir los indicadores para mantener la Certificacin de OEA.
3. Usar indebidamente la certificacin y/o
las facilidades obtenidas como OEA.
4. Haber presentado solicitud expresa de
suspensin.
Artculo 14.- Causal especial de suspensin
La fusin del OEA con otros operadores
no certificados constituye una causal
especial de suspensin. Con la finalidad
de dejar sin efecto la suspensin, el OEA
debe acreditar que mantiene los requisitos e indicadores, dentro del plazo de
ciento ochenta (180) das hbiles computado a partir de la notificacin de la resolucin de suspensin.
La suspensin de la certificacin realizada por esta causal no se considera para el
cmputo sealado en el numeral 2 del artculo 15, siempre y cuando el OEA comunique dicha situacin a la SUNAT dentro
de los cinco (05) das hbiles posteriores
al registro de la fusin ante la Superintendencia Nacional de Registros Pblicos.
Artculo 15.- Causales de revocacin
Son causales de revocacin:
1. No subsanar las observaciones efectuadas por la SUNAT dentro del plazo
otorgado en el proceso de suspensin.
2. Haber sido suspendido de la Certificacin de OEA ms de dos (2) veces en los
ltimos tres (3) aos.
3. Haber presentado una solicitud expresa para la revocacin de la Certificacin
de OEA.
CAPTULO II
DEL PROCESO DE SUSPENSIN Y REVOCACIN
Artculo 16.- De la suspensin a solicitud
de parte
El OEA podr solicitar la suspensin de la
certificacin, hasta por un plazo mximo
de seis (06) meses improrrogables, para
lo cual debe indicar los motivos y el plazo de la suspensin, adjuntando los documentos e informacin necesarios que
acrediten lo solicitado.
La Administracin Aduanera podr declarar procedente la solicitud, sealando el
plazo de la suspensin, sin perjuicio de
tomar las acciones de control pertinente
que se deriven del anlisis efectuado.
Artculo 17.- De la suspensin de oficio
La suspensin de oficio de la certificacin
se produce con la notificacin de la Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas que suspende al operador como OEA por incurrir en una o ms
causales de suspensin de los numerales
1 al 3 del artculo 13 y del artculo 14.
El operador puede presentar los descargos correspondientes, dentro de los veinte (20) das hbiles computados a partir
del da siguiente de la notificacin de la
resolucin.
De ser conforme y dentro de los veinte
(20) das hbiles siguientes a la presentacin de los descargos, mediante Resolucin de Superintendencia Nacional
Adjunta de Aduanas se deja sin efecto la
suspensin; caso contrario, se procede a
revocar la certificacin conforme a lo sealado en el artculo 15.
Artculo 18.- De la revocacin a solicitud
de parte
El OEA podr solicitar la revocacin, para
lo cual debe indicar los motivos, adjuntando los documentos e informacin
necesarios que acreditan lo solicitado, la
Administracin Aduanera resuelve procedente.
Artculo 19.- Revocacin de oficio
La revocacin de oficio se produce con la
notificacin de la resolucin al operador
por incurrir en una o ms causales de los
numerales 1 y 2 del artculo 15.
Artculo 20.- Efectos de la suspensin y
de la revocacin
El operador que haya sido suspendido o
revocado no puede acogerse a las facilidades de su Certificacin de OEA sealadas en la Ley General de Aduanas y dems normas complementarias.
La revocacin inhabilita al operador a
solicitar la Certificacin de OEA, durante
tres (3) aos contados a partir del da siguiente de notificada la resolucin.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- La SUNAT podr aprobar las
disposiciones complementarias necesarias para la implementacin y aplicacin
del presente Reglamento.
Segunda.- La SUNAT podr suscribir
Acuerdos de Reconocimiento Mutuo de
programas similares implementados.
ASESORA LABORAL
INFORME
QU ES LA TERCERIZACIN DE SERVICIOS?
REGULACIN, BENEFICIOS Y RIESGOS
Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso
Abogado en Derecho, egresado de la USMP, Especialista

en Derecho Laboral, con estudios de Post-grado, Consultor de principales contribuyentes Miembro del Staff de
Asesora del Informativo Vera Paredes
I. ASPECTO NORMATIVO
- Ley N 29245 Ley que regula a los Servicios de Tercerizacin.
- Decreto Legislativo N 1038 Decreto Legislativo que precisa
los alcances de la Ley N 29245.
- Decreto Supremo N 006-2008-TR Reglamento de la Ley
N 29245 y del Decreto Legislativo N 1038 que regulan los
Servicios de Tercerizacin.
otros que por razones tcnicas se encuentran expresamente

excluidos; podemos mencionar en un mbito general caractersticas esenciales de la Tercerizacin mediante el siguiente
cuadro:
Tercerizaciones
comprendidas
Solamente las que realizan actividades principales con desplazamiento continuo de personal
a los centros de trabajo o centros
de operaciones fuera de stos.
Tercerizaciones
excluidas
Las tercerizaciones de servicios

complementarios, tercerizaciones con desplazamiento no continuo, tercerizaciones sin destaque
de personal y en el Sector Pblico.
Desplazamiento
continuo
Ser cuando exista un destaque

de ms del tercio de los das laborables del plazo del contrato
de tercerizacin, o excede de 420
horas o 52 das laborables de trabajo efectivo en un semestre.
Caractersticas de
la tercerizacin
Adems de los equipos, pluralidad de clientes, forma de pago e

inversin de capital, en cada caso,
se debiera evaluar la existencia
real de un servicio independiente
tales como especialidad, dimensin de servicios, separacin fsica, calificaciones, know how, etc.
Pluralidad de
clientes
No se exige la pluralidad de clientes en el caso de contratacin de

microempresas, cuando existan
pactos de exclusividad debidamente motivados y cuando el
servicio es requerido por un nmero mnimo de empresas en un
especfico mbito geogrfico, de
mercado o sector econmico.
Equipos
Se considera que la tercerizadoras tiene equipos cuando sean

de su propiedad o se mantengan
bajo su administracin y responsabilidad.
II. INTRODUCCION
Mediante Ley N 29245, se regula por primera vez en el Per,
la prestacin de servicios va tercerizacin; hoy es posible tratar en nuestro pas, a partir de la vigencia normativa de esta
moderna forma de contratacin laboral.
Una de las principales virtudes de la normativa legal, constituye la definicin que efectan a la figura legal de la tercerizacin, entendindola como la contratacin de empresas especializadas para que presten servicios o ejecuten obras por su
cuenta y riesgo, con sus propios recursos financieros, tcnicos
y materiales, asumiendo plena responsabilidad por su gestin
(resultado) y el cumplimiento de las obligaciones sociolaborales con sus trabajadores, los que se encuentran bajo su exclusiva subordinacin; reiterndose de esta manera criterios
legales precedentes que ya identificaban la tercerizacin en el
mbito de los contratos de gerencia, los contratos de obra, los
procesos de tercerizacin externa y en suma aquel contrato
que tenga por finalidad que un tercero (empresa) asuma una
parte integral del proceso productivo de la empresa principal
o contratante, diferencindose de aquellas otras formas de
prestacin triangular de servicios que el comn de los peruanos conoce como Services en clara alusin a la intermediacin laboral; refirindose a las caractersticas propias de las
empresas tercerizadoras como son la pluralidad de clientes, el
suministro de equipamiento propio, la inversin de capital y la
retribucin por obra o servicio y aquellos otros factores considerados en la acertada delimitacin conceptual y estructural
que ha dotado el Reglamento de la Ley.
III. CARACTERSTICAS DE LOS SERVICIOS DE
TERCERIZACIN
Sobre el innovador sistema legal de tercerizacin laboral se
subraya la prohibicin a la sola provisin de personal o alquiler de mano de obra, que caracteriza a la intermediacin
laboral, tercerizar implica externalizar1 del seno de la empresa principal todo un rea, departamento o seccin productiva
(actividad principal), siguiendo el criterio expuesto por el Reglamento de la Ley, pues resulta vlido considerar que existen supuestos de tercerizacin no contemplaos por la Ley y
1 Externalizar: Hacer externo una empresa algo que le corresponde a ella. Ejm. la empresa ha externalizado el servicio de limpieza del edificio.
IV. OBJETO Y DEFINICIN DE TERCERIZACIN
1. Objeto de la Ley de Tercerizacin.
La Ley regula los casos en que procede la tercerizacin, los
D- 1
ASESORA LABORAL
requisitos, derechos y obligaciones, as como las sanciones aplicables a las empresas que desnaturalizan el uso de este mtodo
de vinculacin empresarial.
2. Definicin de Tercerizacin.
La Ley establece que se entiende por tercerizacin a la contratacin de empresas para que desarrollen actividades especializadas u obras, siempre que aquellas asuman los servicios prestados por su cuenta y riesgo; cuenten con sus propios recursos
financieros, tcnicos o materiales; sean responsables por los
resultados de sus actividades y sus trabajadores estn bajo su
exclusiva subordinacin.
Adems de la pluralidad de clientes.
a) Empresas que desarrollen actividades especializadas u
obras, siempre que asuman los servicios prestados por su
cuenta y riesgo
El primer requisito significa que la empresa tercerizadora, que
debe desarrollar su actividad sobre la base de una estructura
empresarial, realice la obra asumiendo las consecuencias del
resultado, esto es, puede obtener una ganancia o prdida, la
que en este ltimo caso podra inclusive afectar su subsistencia o la continuacin de sus actividades. La responsabilidad
por la ejecucin de la obra o prestacin del servicio es frente
a la empresa principal que contrata sus servicios.
b) Cuenten con sus propios recursos financieros, tcnicos o materiales.
El segundo requisito est relacionado con la necesidad de que
la actividad no se concrete nica y exclusivamente a la sola
provisin de personal, que a mrito de la definicin que contiene la norma implicara la existencia de un contratista que
no tenga ningn elemento material para desarrollar la actividad contratada, y cuya nota caracterstica sera ser una especie de arrendador de la fuerza laboral ajena, incurriendo as
en un acto puro de explotacin del trabajo humano situacin
que el derecho del trabajo repudia. Indudablemente que la
interpretacin de lo sealado en el Artculo 2 de la Ley, plantea dificultades para determinar el alcance de lo que denomina recursos financieros, tcnicos o materiales propios.
El dispositivo no seala la magnitud o cuanta de los referidos
recursos, lo que en ltima instancia deja el tema sujeto a la
interpretacin administrativa o judicial mediante la aplicacin
de un principio eficaz, pero sumamente subjetivo, como es
el de Primaca de la Realidad, lo que atenta contra la seguridad jurdica porque resulta imposible predecir lo que en
ltima instancia podra ser el criterio interpretativo subjetivo
de cualquier autoridad. Es as como resulta difcil interpretar
lo que se considera como existencia de recursos tcnicos o
materiales propios, porque no se ha sealado si ellos son nicamente como consecuencia de la adquisicin de activos o
de bienes, o si pueden ser tomados en arrendamiento simple
o financiero, o eventualmente prestados sea por la empresa
principal o por terceros.
c) Exclusiva subordinacin de sus trabajadores hacia la propia
tercerizadora
Lo que s resulta claro es que uno de los elementos de la tercerizacin es que los trabajadores de la empresa tercerizadora estn bajo su exclusiva subordinacin, lo que significa
que sta no puede ser compartida en ningn grado, ni siquiera el ms mnimo, porque si fuera as dejara de tener esta
caracterstica.
d) Pluralidad de clientes
La pluralidad de clientes no ser un indicio a valorar cuando,
el servicio objeto de tercerizacin slo sea requerido por pocas empresas dentro del mbito geogrfico, del mercado o
del sector de la tercerizadora; existan motivos atendibles para
el establecimiento de pacto de exclusividad entre la principal
y la tercerizadora, y, la empresa tercerizadora se encuentre
acogida al rgimen de la micro empresa.
D -2
V. CARACTERISTICAS LEGALES DE LA TERCERIZACIN

1. Casos que constituyen Tercerizacin.
Constituyen tercerizacin de servicios, entre otros los Contratos
de Gerencia, conforme a la Ley General de Sociedades, los Contratos de Obra, los Procesos de Tercerizacin Externa, los Contratos que tienen por objeto que un tercero se haga cargo de
una parte integral del proceso productivo.
2. Desplazamiento de Personal.
Los contratos donde el personal de la empresa tercerizadora
realiza el trabajo especializado u obra en las unidades productivas o mbitos de la empresa principal, no deben afectar los
derechos laborales y de seguridad social de dichos trabajadores,
mantenindose la subordinacin de los mismos respecto de la
empresa que presta los servicios de tercerizacin, lo cual debe
constar por escrito en dicho contrato, en el cual debe de especificarse cual es la actividad empresarial a ejecutar y en que unidades productivas o mbitos de la empresa principal se realiza.
3. Aspectos Cardinales a tener en cuenta.
Por las responsabilidades que emanan de la vigencia de los contratos de tercerizacin, es posible afirmar la existencia de dos tipos de tercerizacin, a saber: Con Desplazamiento de Personal
y Sin Desplazamiento de Personal.
Analizando la figura del desplazamiento de personal, la empresa principal deber preocuparse que en el contrato comercial
respectivo se especifiquen concretamente las actividades a ejecutar y las unidades o mbitos de la empresa que se tercerizan;
slo en este tipo de tercerizacin surge la injustamente cuestionada solidaridad entre la empresa principal que contrata la realizacin de obras o servicios y la empresa tercerizadora, respecto del pago de derechos laborales y aportaciones de seguridad
social (previsional y en salud) que se pudieren devengar por el
lapso de duracin del desplazamiento del personal. A decir de
la norma, esta responsabilidad se mantiene incluso durante un
ao posterior a la conclusin del desplazamiento. Para la empresa tercerizadora se ha previsto que la responsabilidad se mantiene por el tiempo inherente a la prescripcin de derechos laborales (cuatro aos desde el cese del vnculo laboral). Del mismo
modo las disposiciones analizadas contemplan el derecho de
repeticin de la empresa principal en tanto se viere obligada a
responder por la empresa tercerizadora, adquiriendo los derechos y privilegios de un crdito laboral en caso de insolvencia o
quiebra de sta ltima.
Por su parte, la legislacin de la materia considera lo pertinente
a la subcontratacin de servicios en el marco de una actividad
previamente tercerizada, definiendo su legalidad, en tanto se
observen todos los requisitos previstos por ley.
4. Desnaturalizacin del Contrato de Tercerizacin.
En lo concerniente a la desnaturalizacin de los contratos de
tercerizacin tenemos expresado que al haberse previsto como
supuesto reconvencional, el incumplir cualquiera de los requisitos mencionados en la Ley y el agazapar una simple provisin de
personal o intermediacin laboral tras el ropaje de una aparente
tercerizacin, ya que cada figura resulta de por si especial y diferente, no hay cabida para creer en su compatibilidad o analoga.
Un contrato de tercerizacin desnaturalizado da lugar a que los
trabajadores desplazados sean incorporados en la planilla de
la empresa principal generando a una relacin directa con ella,
adems de la cancelacin del registro de la tercerizadoras y de
las dems sanciones previstas por ley.
Intermediacin o tercerizacin? - Figuras diferentes e implicantes.
A fin de ilustrar mejor las diferencias medulares entre intermediacin y tercerizacin laboral alcanzamos el siguiente cuadro
descriptivo:
Referencia
Outsourcing
(tercerizacin)
Intermediacin laboral
(services cooperativas)
- La empresa contra- Se destaca personal para:

tista realiza parte del - Atender necesidades
proceso productivo
transitorias u ocasioObjeto de
(principal), asumiennales (contratos de sulos contrado responsabilidad
plencia y ocasionales).
tos
econmica, financie- - Atender
actividades
ra, costo, riesgo, con
complementarias (vigitrabajadores propios.
lancia, mensajera, limpieza y otros).
- Entre empresas: los - Entre la usuaria y el
contratos son de naServices, el contrato es
turaleza civil y merde naturaleza civil.
cantil.
- El Ministerio de Trabajo
- Trabajo con desplazay Promocin del Emmiento: los contratos
pleo debe fiscalizar que
son por escrito, los
el destaque de persoNaturaleza
trabajadores desplanal se realice conforme
de los conzados gozan de los
a ley.
tratos
mismos
derechos - La usuaria tiene faculque corresponden a
tades de direccin y fislos trabajadores del
calizacin del personal
outsourcing y gozan
destacado.
de derechos sindicales y de negociacin
colectiva en su empresa.
- No existen limitacio- - El Services y la Coopenes expresas (pero si
rativa de Trabajadores
exclusiones); se han
tienen como objeto
previsto empero reexclusivo la intermequisitos (inversin de
diacin y deben tener
capital, equipamiento
autorizacin del Minispropio y pluralidad de
terio de Trabajo y Proclientes) adems de la
mocin del Empleo.
obligacin del registro - Los contratos de traL i m i ta c i o previo ante el Minisbajo se comunican al
nes contracterio de Trabajo y ProMinisterio de Trabajo y
tuales
mocin del Empleo.
Promocin del Empleo.
- Los contratos entre
el outsourcing y los
trabajadores desplazados son por escrito
que dan lugar a vnculos modales o de
tiempo parcial que
deben
registrarse
ante el MTPE.
5. Derecho a la informacin.
Al iniciar la ejecucin del contrato, la empresa tercerizadora tiene la obligacin de informar por escrito a los trabajadores encargados de la ejecucin de la obra o servicio, a sus representantes,
as como a las organizaciones sindicales y a los trabajadores de
la empresa principal, lo siguiente:
a) La identidad de la empresa principal, incluyendo a estos efectos el nombre, denominacin o razn social de esta, su domicilio y nmero de Registro nico del Contribuyente.
b) Las actividades que son objeto del contrato celebrado con la
empresa principal, cuya ejecucin se llevar a cabo en el centro de trabajo o de operaciones de la misma.
c) El lugar donde se ejecutarn las actividades mencionadas en
el numeral anterior.
El incumplimiento de esta obligacin constituye infraccin administrativa, de conformidad con lo sealado en las normas sobre
inspeccin del trabajo.
6. Garanta de Derechos Laborales.
Los trabajadores de las empresas que prestan servicio de tercerizacin tienen los siguientes derechos, sin perjuicio de los ya
establecidos en la legislacin laboral vigente:
a) Los trabajadores bajo contrato de trabajo sujetos a modalidad tienen iguales derechos que los trabajadores contratados
ASESORA LABORAL
a tiempo indeterminado. Este derecho se aplica a los trabajadores desplazados en una tercerizacin, respecto de su empleador.
b) Los trabajadores que realicen labores en las instalaciones de
la empresa principal en una tercerizacin, cualquiera fuese la
modalidad de contratacin laboral utilizada, como todo trabajador contratado a tiempo indeterminado o bajo modalidad, tiene respecto de su empleador todos los derechos laborales individuales y colectivos establecidos en la normativa
vigente; en consecuencia, los trabajadores no estn sujetos a
subordinacin por parte de la empresa principal.
c) La tercerizacin de servicios y la contratacin sujeta a modalidad, incluyendo aquella realizada en la tercerizacin de
servicios, no puede ser utilizada con la intencin o efecto de
limitar o perjudicar la libertad sindical, el derecho de negociacin colectiva, interferir en la actividad de las organizaciones
sindicales, sustituir trabajadores en huelga o afectar la situacin laboral de los dirigentes amparados por el fuero sindical.
d) Cuando corresponda, los trabajadores pueden interponer denuncias ante la Autoridad Administrativa de Trabajo o recurrir
al Poder Judicial, para solicitar la proteccin de sus derechos
colectivos, a impugnar las prcticas anti sindicales, a la verificacin de la naturaleza de los contratos de trabajo sujetos
a modalidad de acuerdo con la legislacin laboral vigente, a
impugnar la no renovacin de un contrato para perjudicar
el ejercicio del derecho de libertad sindical y de negociacin
colectiva o en violacin del principio de no discriminacin,
y obtener, si correspondiera, su reposicin en el puesto de
trabajo, su reconocimiento como trabajador de la empresa
principal, as como las indemnizaciones, costos y costas que
corresponda declarar en un proceso judicial, sin perjuicio de
la aplicacin de multas por parte de la autoridad administrativa de trabajo.
7. Registro de las Empresas Tercerizadoras.
En relacin al Registro de Empresas Tercerizadoras, el Artculo 9
del Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 006-2008TR, literalmente seala que: Se consideran inscritas en el registro al que hace referencia el artculo 8 de la Ley N 29245,
las empresas tercerizadoras que, durante el perodo declarado,
cumplen con registrar el desplazamiento de su personal a empresas principales, en la planilla electrnica que se encuentra
regulada por el Decreto Supremo N 018-2007-TR y sus normas
modificatorias y complementarias, con independencia de su fecha de constitucin.
Actualmente el registro de los desplazamientos de personal a la
empresa principal se realiza por parte de la empresa tercerizadora travs del T-Registro, el cual se encuentra en la pgina Web
de la SUNAT, va Sunat Operaciones en Lnea.
8. De la Subcontratacin.
Las empresas que presten servicios de tercerizacin podrn subcontratar siempre y cuando el subcontratista cumpla con los requisitos establecidos en la Ley.
VI. REGLAS APLICABLES A LA TERCERIZACIN
de la legislacin
Refe re n c i a s Alcances
reglamenta(Ley N 29245 y D. Leg. Precisiones
bsicas
rias (D.S. N 006-2008-TR)
N 1038)
Requisitos
para que opere la tercerizacin laboral
externa
- La empresa terceriza- - Si las obras/servicios

dora realiza - por su se realizan fuera de los
cuenta y riesgo parte establecimientos de la
del proceso productivo empresa principal, no
de la empresa princi- se aplica la ley (terceripal.
zacin externa).
- La tercerizadora asume - La tercerizacin laboral
responsabilidad econ- se configura si las obras/
mica, financiera, cos- servicios se prestan con
to, riesgo y realiza las desplazamiento contiobras/servicios con sus nuo a los establecimienpropios trabajadores.
tos de la principal.
D- 3
ASESORA LABORAL
La empresa
tercerizadora
debe contar
con
varios
clientes
Desnaturalizacin de la
tercerizacin
laboral cuando no se cumple con los requisitos de ley
La empresa
principal es
responsable
de las remuneraciones y
benficos de
- La empresa que realiza

obras o presta servicios
para otra, deber de
acreditar que goza de
autonoma empresarial y que cuenta con
pluralidad de clientes
(se otorga un ao para
adecuarse a este requisito).
- Los trabajadores de la
tercerizadora sern incorporados a la planilla
de la empresa principal, si la tercerizacin
se efecta sin cumplir
los requisitos de ley
(autonoma empresarial, recursos propios,
costo financiero, subordinacin laboral, etc.)
- Siempre que el desplazamiento a los establecimientos de la empresa principal haya sido

en forma continuada.
La responsabilidad solidaria prescribe en un
ao desde que termin
el desplazamiento.
- Se inscriben en el registro Nacional de Empresas Tercerizadoras.

- Las
empresas nuevas
Registro de tienen
30 das para reempresas de gistrarse.
tercerizacin - El registro se hace ante
laboral
la Autoridad de Trabajo
del lugar donde desarrolla sus actividades la
empresa.
La tercerizadora no requiere acreditar pluralidad de clientes:

- Cuando son requeridos
por un nmero reducido de empresas en el
mercado o mbito geogrfico.
- Cuando se justifique
pactos de exclusividad.
- Cuando la tercerizadora
es una microempresa.
Se desnaturaliza la tercerizacin si los trabajadores desplazados laboran
bajo subordinacin de la
empresa principal:
- Cuando la tercerizacin
se ha convertido en un
simple destaque de personal.
- Cuando ha vencido el
plazo del contrato entre
las empresas y el personal sigue laborando en
la empresa principal.
- El desplazamiento debe
ser cuando menos un
tercio del tiempo contratado para la obra.
La empresa principal
responde por las remuneraciones, benficos
sociales, aportaciones
sociales impagas.
- La empresa principal
tiene derecho a repetir
contra la tercerizadora
por los derechos y beneficios asumidos.
- El reglamento ha flexibilizado el registro de las
tercerizadoras.
- Se considerar inscrito
en el Registro, declarado en la planilla electrnica, el personal desplazado a la empresa
principal.
VII. DESNATURALIZACION DE LA TERCERIZACION

La desnaturalizacin de los servicios de tercerizacin, tiene por
efecto que la empresa principal sea el empleador del trabajador
desplazado, desde el momento en que se produce la misma.
Hay desnaturalizacin de la tercerizacin cuando:
a) La falta de elementos esenciales y tpicos sealen la ausencia
de autonoma empresarial de la tercerizadora.
b) Los trabajadores de la tercerizadora estn bajo la subordinacin de la principal.
c) En caso que contine la prestacin de servicios luego de
transcurrido el plazo de adecuacin a la Ley N 29245.
El Tribunal Constitucional, en la Sentencia N 02779-2011-PA/
TC, publicada en el Diario Oficial El Peruano el da 27 de Enero
de 2011, ha considerado que se desnaturaliza cuando los trabajadores de la empresa tercerizadora estn bajo la subordinacin
de la empresa principal o cuando la empresa tercerizadora no
asume los servicios prestados por su cuenta y riesgo, entre otros
supuestos.
VIII. CUNDO DEBEMOS TERCERIZAR UN SERVICIO?
Hay ocasiones en que la empresa prefiere manejar sus reas de
D -4
operacin en forma interna, por ejemplo en el sector de Administracin o Recursos Humanos. Pero para eso deber adquirir
recursos para resolver el tema, tales como contratar a personal
especializado, adquirir software, instalar un sector con elementos como escritorios y dems mobiliarios, capacitar al personal,
y llegado el caso aplicar con este personal diferentes estrategias
de motivacin y fidelizacin.
A esto se suman las dificultades de captar al personal idneo
para el puesto y si se contrata a este personal, resulta muy costoso mantenerlo actualizado en las normativas vigentes. Justamente, uno de los riesgos de realizar este tipo de tareas en forma interna es que el resultado no sea de buena calidad, o que
para optimizar el nivel y el rendimiento se deban asignar an
ms recursos, ya sea en formacin o infraestructura.
En este tipo de actividades, al derivarlas para que sean realizadas
por una empresa especializada en esa tarea, se logran reducir y
controlar los costos, obtener un servicio eficiente y actualizado,
y liberar esos recursos para que la compaa pueda dedicarlos al
cumplimiento de sus fines.
En el rea tecnolgica especficamente, algunos de los motivos
por los que muchas empresas deciden tercerizar operaciones es
que estn "desmantelando" sus estructuras internas de soporte
tecnolgico. Por ejemplo, por la decisin de encarar una redistribucin de recursos, la maduracin de la tecnologa (por lo cual
la propia queda rpidamente obsoleta y resulta muy costoso actualizarla), el cambio de rol del servicio, mayores expectativas
profesionales y claro est, tambin la necesidad de encarar una
reduccin de costos.
Pero si la empresa selecciona a un proveedor para tercerizarle
un servicio solamente por un tema de costos, puede estar cometiendo un serio error.
Conviene tercerizar un servicio, cuando se busca:
a) mejorar la eficiencia en los resultados
b) liberar recursos para reasignarlos a tareas centrales de la empresa
c) poner foco en la bsqueda de una competencia distintiva o
darle un giro al negocio que resulta necesaria para establecer
una ventaja competitiva beneficiosa para la organizacin.
IX. LOS RIESGOS DE UNA TERCERIZACIN
La Tercerizacin debe ser vista como un proceso mucho ms
complejo de lo que parece, que si no es manejado de la forma
adecuada puede generar una serie de problemas.
En primer lugar, es muy importante tercerizar una tarea pero no
la estrategia, ni tampoco el control.
La empresa siempre debe tener en cuenta que la responsabilidad no se delega, y que debe ser su decisin qu tareas o
procesos delegar, cmo deben ser realizados, y cmo se va a supervisar su cumplimiento. Es decir que la funcin estratgica y la
de control nunca deben ser delegadas.
Luego, es fundamental definir con la mayor precisin posible
(primero en forma interna y luego en el contrato), qu tareas o
reas va a tercerizar.
En este aspecto deben intervenir especialmente quienes conocen en profundidad el tema, de modo de poder contemplar en
el contrato posibles aspectos problemticos, que pueden generar una serie de costos extras.
Veamos un ejemplo, se decide tercerizar la logstica de un producto de consumo masivo. Pero en el contrato no se incluye
ninguna mencin a los productos que sern devueltos por rotura del embalaje, vencimiento, etc., y como consecuencia, la
empresa debe hacerse cargo de recolectar las devoluciones,
o bien abonar un plus a la compaa que haya contratado. En la

redaccin del contrato deben intervenir el responsable del rea
(que es quien conoce el tema en mayor profundidad, y puede
seccionarse de no dejar cabos sueltos), y tambin los responsables de todos los otros sectores que se vern afectados por la
tercerizacin, como Recursos Humanos, Compras, Administracin y Legal, y por supuesto la Direccin General de la empresa.
Por otro lado, en muchos casos se han dado en tercerizacin
de operaciones o procesos que, por una mala gestin, en lugar
de mejorar el desempeo organizacional lo han empeorado. Se
sabe de casos con prdida de control del proceso, altos costos,
mal servicio, y problemas con el proveedor. Por eso debe haber
un vnculo de comunicacin muy fluido entre ambas empresas,
y una gran compatibilidad en polticas de negocio.
Finalmente, podemos sealar que a la hora de definir qu actividad se va a tercerizar, hay que analizar cuidadosamente cmo
se vern afectados los procesos generales de la compaa. Por
ejemplo, si se terceriza el proceso de facturacin, debe analizarse como impactar esto en el sector de cobranzas.
ASESORA LABORAL
X. EL CONTRATO DE TERCERIZACIN
En el contrato de tercerizacin debe indicarse en forma clara y
precisa:
a) el alcance necesario
b) cmo se medir y controlar la ejecucin de la tarea
c) cmo se realizar la salida, si surgen problemas
d) cmo se contemplarn las necesarias modificaciones que
sean necesarias (es decir, el marco de flexibilidad ante los
cambios)
e) el desarrollo del servicio mismo, es decir, cmo ser llevado a
cabo.
En conclusin, podemos decir que si la empresa tiene en claro qu tareas tercerizar, ejecuta todas las instancias de control,
selecciona al proveedor en base a criterios de responsabilidad
y experiencia comprobable, y vuelca en el contrato los parmetros necesarios, la tercerizacin le brindar beneficios muy concretos: una tarea bien realizada, y costos menores.
CASOS PRCTICOS
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LA EMPRESA USUARIA
EN CASO DE INCUMPLIMIENTO DE PAGO DE BENEFICIOS
SOCIALES DE LOS TRABAJADORES DESTACADOS
Si la empresa contratista no ha cumplido con pagar los Beneficios Sociales a sus trabajadores que destaco a la empresa principal (cliente), a quien puede reclamar los trabajadores el pago de sus Beneficios Sociales?
Solucin:
El Artculo 5 de la Ley N 29245 seala que los contratos se
desnaturalizan en los casos de que la empresa de tercerizacin no cumpla con el requisito de tener recursos tcnicos,
materiales y financieros, la empresa tercerizadora incumpli
con este ltimo requisito el 15 de setiembre de 2012, por lo
que a partir de esa fecha la empresa principal (cliente) debe
pagar las obligaciones laborales de los trabajadores. A continuacin el clculo respecto a un trabajador:
- Inicio del contrato
- Termino del contrato
- Desnaturalizacin
- Remuneracin mensual
- Asignacin Familiar
- Tiempo de Servicios
: 01/07/2012
: 31/12/2012
: 01/09/2012
: S/. 2,000.00
: 75.00
: 4 meses
LIQUIDACIN DE BENEFICIOS SOCIALES

- Remuneraciones no pagadas:
Setiembre 2012
: S/. 2,075.00
Octubre 2012
: S/. 2,075.00
Noviembre 2012
: S/. 2,075.00
Diciembre 2012
: S/. 2,075.00

-----------------TOTAL POR PAGAR
S/. 8,300.00
La empresa principal deber cancelar al trabajador la suma
de S/. 8,300.00 nuevos soles, por concepto de remuneraciones insolutas que dejo de percibir de su empleador directo
(empresa tercerizadora).
- Vacaciones trunca:
El record trunco vacacional ser compensado a razn de tantos dozavos y treintavos de la remuneracin como meses y
das computables hubiere laborado.

Por los 4 meses:
2,075.00 / 12 X 4
= S/. 691.67
TOTAL POR PAGAR
S/. 691.67

de S/. 691.67 nuevos soles, por concepto de vacaciones
truncas que dejo de percibir de su empleador directo (empresa tercerizadora).
- Gratificacin Trunca de Navidad
El derecho a la gratificacin trunca se origina al momento
del cese del trabajador, siempre que tenga cuando menos
un mes integro de servicios. El monto de la gratificacin
trunca se determina de manera proporcional a los meses
calendarios completos laborados en el perodo en el que se
produzca el cese.
Por los 4 meses:
2,075.00 / 6 X 4
TOTAL POR PAGAR
= S/. 1,383.33
S/. 1,383.33

de S/. 1,383.33 nuevos soles, por concepto de Gratificacin
Trunca que dejo de percibir de su empleador directo (empresa tercerizadora).
- Compensacin por Tiempo de Servicios
Acumulada desde el 1 de setiembre de 2012, fecha en la
que dejo de cancelar sus obligaciones laborales la empresa
tercerizadora.
Por los 4 meses:
2,075.00 / 12 X 4
= S/. 691.67
TOTAL POR PAGAR
S/. 691.67

de S/. 691.67 nuevos soles, por concepto de Compensacin
por Tiempo de Servicios, contados desde la fecha en la que
dejo de cumplir sus obligaciones su empleador directo (empresa tercerizadora).
D- 5
ASESORA LABORAL
CLCULO DE REMUNERACIN VACACIONAL DE

TRABAJADORES CON REMUNERACIN MENSUAL
Rem. VacaN de meses

cional por mes
a liquidar
----------------------------------6
=
S/. 110.42
x
CASO N 1: VACACIONES COMPLETAS

Un empresa desea realizar el clculo de la remuneracin
vacacional de uno de sus trabajadores teniendo como punto de inicio los siguientes datos:
- Fecha de ingreso
- Perodo del descanso vacacional
al 30/09/2012 = 30 das
- Fecha de pago de la
Remuneracin Vacacional
: 01/09/2011
: del 01/09/2012
La remuneracin vacacional, en este caso, ser igual a una

remuneracin mensual.
Por lo tanto la remuneracin vacacional ser de S/. 2,075.00
nuevos soles.
Nota:
El pago de la remuneracin vacacional se realiza el
31/08/2012, pero para efectos de contribuciones sociales
al ESSALUD, la ONP y el SPP, se considera efectuado en el
mes de septiembre (previsto por el artculo 19 del D.S. N
012-92-TR), de modo tal que de haber incrementos en este
ltimo mes, deber otorgrsele al trabajador el reintegro
respectivo.
CASO N 2: VACACIONES TRUNCAS
Una empresa desea realizar el clculo de las vacaciones
truncas de un trabajador que ha presentado su carta de renuncia, para lo cual proporciona los siguientes datos:
- Fecha de ingreso
- Fecha de cese
- Vacaciones truncas por liquidar
das
: 01.03.2012
: 15.09.2012
: 6 meses y 15
Remuneracin mensual computable:

(la que hubiera percibido de laborar todo el mes de setiembre 2012)
- Bsico
: S/. 1,250.00
- Asignacin familiar
: S/. 75.00
- Asignacin por matrimonio(1)
: S/. 250.00
-----------------Total
: S/. 1,575.00
Segn el inciso g) del Artculo 19 del Decreto Supremo N
001-97-TR este concepto no es remunerativo, por tanto, no
se debe incluir en el clculo de la remuneracin vacacional.
- Clculo de vacaciones truncas:

a) Por los 6 meses:
Remuneracin
N de meses
Rem. Vacacional
Mensual
del ao
por mes
----------------------------------------------------S/. 1,325.00
12
=
S/. 110.42
D -6
------------------S/. 662.52
b) Por los 15 das:

Remuneracin
N de meses
Rem. Vacacional
Mensual
del ao
por mes
----------------------------------------------------S/. 110.42
30
=
S/. 3.68
: 31/08/2012
Remuneracin mensual computable:

(La que hubiera percibido en el mes de setiembre de 2012)
- Bsico
: S/. 1,800.00
: S/. 75.00
- Alimentacin Principal
: S/. 200.00
------------------Total
: S/. 2,075.00
Total
Rem. VacaN de meses

cional por mes
a liquidar
----------------------------------15
=
S/. 3.68
X
Total
------------------S/. 55.20
Total a pagar:
Vacaciones truncas por los 6 meses
: S/. 662.52
Vacaciones truncas por los 15 das
: S/. 55.20
-------------
TOTAL

: S/. 717.72
CASO N 3: TRABAJADOR QUE NO GOZA
DEL DESCANSO VACACIONAL
El rea de contabilidad de una empresa, realizando una
auditoria de sus planillas ha verificado que un trabajador
no ha gozado de su descanso vacacional correspondiente
al perodo anterior por lo que desea saber que pagos le corresponde proporcionando los siguientes datos:
- Fecha de ingreso
- Perodo vacacional computable
al 31/08/2011 = 1 ao
- Perodo dentro del cual debi gozar
del descanso vacacional
al 01/08/2012
- Fecha de pago de Remuneracin
Vacacional y de indemnizacin por
vacaciones no gozadas
- Remuneracin Computable
20121
: 01/09/2010
: Del 01/09/2010
: del 01/09/2011
: Setiembre 2012
: Setiembre
Se utiliza la remuneracin vigente a la fecha de pago segn

lo sealado en el Artculo 23 del Decreto Legislativo N 713.
Remuneracin mensual de septiembre 2012:

- Bsico
: S/. 3,550.00
: S/. 75.00
--------------- Total

: S/. 3,625.00
Clculo de la remuneracin total de septiembre 2012:

- 1 Remuneracin mensual por el trabajo realizado (1)

: S/. 3,625.00
- 1 Remuneracin mensual por las vacaciones ganadas

: S/. 3,625.00
- 1 Remuneracin mensual como indemnizacin

: S/. 3,625.00
por falta de goce vacacional.

------------------ Total

: S/. 10,875.00
(1)
Este monto ya se encuentra cancelada en la planilla del

mes en el que le corresponda el descanso vacacional al
01/09/2011.Por lo tanto quedara como saldo por cance-
lar al trabajador por las vacaciones no gozadas el monto

de S/. 7,250.00 nuevos soles
Determinacin del monto a pagar por horas extras en horario nocturno
CASO N 4: REDUCCIN DE LAS VACACIONES

(VENTA DE VACACIONES)
- Calculo de Horas Extras por 2 horas diarias:
El rea de Recursos Humanos de una empresa textil, ha

recepcionado una carta presentada por uno de sus trabajadores en el cual solicita la reduccin de sus descanso
vacacional, por lo que acuerdan suscribir el convenio de
reduccin correspondiente, desean saber cual es la forma
correcta de calcular el monto a pagar por ese mes al trabajador, proporcionando los siguientes datos:
Valor de Hora Sobretasa Horas Extras

de trabajo
del 25%
Diarias
- Fecha de ingreso
- Perodo vacacional computable
al 12/05/2012= 1 ao
- Perodo del descanso vacacional
al 30/09/2012= 30 das
- Reduccin vacacional (laborados)
al 15/09/2012= 15 das
: 13/05/2011
: Del 13/05/2011
: Del01/09/2012
: Del 01/09/2012
Remuneracin mensual de Setiembre 2012:

- Bsico
: S/. 1,200.00
- Asignacin Familiar
: S/. 75.00
-----------------Total
: S/. 1,275.00
Remuneracin total a percibir en Setiembre 2012:
- Por el perodo vacacional:
Una remuneracin mensual
: S/. 1,275.00
- Por los 15 das laborados:

1/2 remuneracin mensual
: S/. 637.50
(1,275.00/30x15)
- Monto a pagar:
Remuneracin Vacacional
: S/. 1,275.00
Compensacin Vacacional
: S/. 637.50
---------------Total
: S/. 1,912.50
La empresa deber cancelar al trabajador en el mes de Setiembre de 2012, el monto total de S/. 1,912.50 nuevos
soles.
PAGO DE HORAS EXTRAS EN HORARIO NOCTURNO
El contador de una empresa industrial nos consulta como
se calculara el monto que debe de pagarse por horas extras a un trabajador que realiza su jornada de trabajo en
horario nocturno de 10.00 pm a 6.00 am., para lo cual facilita los siguientes datos:
- Remuneracin Bsica
- Sobretasa del 35% por Trabajo Nocturno
- Nmero de horas extras
- Das con sobretiempo
- Total de horas extras
: S/. 750.00
: S/. 262.50
: 2 horas diarias
: 10 das
: 20 horas
- CLCULO DE HORAS EXTRAS

Determinacin del valor hora nocturna
Rem. Vacacion- Das del
al por mes
Mes
S/. 1,012.50 /
30 /
Jornal de
Total SubTrabajo
sidio Diario
Diario
8
=
S/. 4.22
ASESORA LABORAL
S/. 4.22
S/. 1.06 x
Total de
Pago por
Horas Extras Diarias
=
S/. 10.56
- Determinacin del Monto a pagar por Horas Extras al mes:

Valor de Horas
Extras por Da
S/. 10.56
Total a Pagar
por Horas
Extras
10 = S/. 105.60
Numero
de Das
- REMUNERACIN TOTAL MENSUAL A PAGAR:

Remuneracin Bsica
: S/. 750.00
Sobretasa 35% por Trabajo Nocturno
: S/. 262.50
Horas Extras
: S/. 105.60
--------------Total a Pagar al Mes

: S/. 1,118.10
AUMENTO REMUNERATIVO DE TRABAJADOR QUE
LE AUMENTAN LA JORNADA LABORAL
En la empresa Morales Asociados S.A.C., la jornada semanal es de 40 horas, el empleador ha decidido aumentar
dicha jornada hasta el mximo legal de 48 horas semanales, para lo cual nos brindan la siguiente informacin:
- Remuneracin Mensual

- Jornada Ordinaria
- Lunes a Viernes
- Nmero de das laborados
en el mes de Setiembre
canso semanal)
- Nmero de horas laborados
en el mes de Setiembre
rias x 25 das)
: S/. 1,800.00
: 40 horas semanales
: 8 horas/diarias
: 25 das (se incluye des: 200 horas (8 horas dia-
Nueva Jornada Ordinaria:

Lunes
: 8 horas
Martes
: 8 horas
Mircoles
: 8 horas
Jueves
: 8 horas
Viernes
: 8 horas
Sbado
: 8 horas
-----------
48 horas
Nmero de Das laborados
descanso semanal)
Nmero de horas laboradas
rias x 30 das)
: 30 das (se incluye da de

: 240 horas (8 horas dia-
Aumento de Remuneracin por aumento de jornada ordinaria de trabajo:

Para verificar a cunto asciende el incremento de remuneracin calcularemos en funcin a los das laborados y a la
remuneracin percibida en el mes anterior.
200 horas laboradas = S/. 1,800.00
240 horas laboradas = S/. X
D- 7
ASESORA LABORAL

240 hr. x S/. 1,800.00
432,000
X = ---------------------------- = ------------ = S/. 2,160.00

200 hr.
200
Nueva remuneracin que percibir el trabajador: S/. 2,160.00
SUBSIDIO POR INCAPACIDAD TEMPORAL Y MATERNIDAD

La empresa Micaela Corporation S.A.C., dedicada a la exportacin de productos vincolas cuenta con 2 trabajadores
que, durante el mes de setiembre de 2012, van a percibir
subsidio por maternidad e incapacidad temporal. Ante la
situacin descrita, el rea de Contabilidad solicita las pautas necesarias para efectuar el correcto clculo de los subsidios econmicos, para lo cual facilita los siguientes datos:
Trabajadora A
(Subsidio por Maternidad)
Inicio de la incapacidad
: 01/09/2012
Cese de la incapacidad
: 30/11/2012
Remuneracin principal imprecisa
Agosto
: S/. 1,600.00
Julio
: S/. 1,500.00
Junio
: S/. 1,700.00
Mayo
: S/. 1,800.00
Abril
: S/. 1,300.00
Marzo
: S/. 1,400.00
Febrero
: S/. 1,500.00
Enero
: S/. 2,000.00
Diciembre
: S/. 1,000.00
Noviembre
: S/. 1,200.00
Octubre
: S/. 1,500.00
Setiembre
: S/. 1,800.00

-----------------Total

: S/. 18,300.00
Trabajador B
(Subsidio por Incapacidad Temporal)
Inicio de la incapacidad
: 01/09/2012
Cese de la incapacidad
: 28/09/2012
Remuneracin principal imprecisa
Agosto
: S/. 1,300.00
Julio
: S/. 1,300.00
Junio
: S/. 1,300.00
Mayo
: S/. 1,300.00
Abril
: S/. 1,300.00
Marzo
: S/. 1,300.00
Febrero
: S/. 1,300.00
Enero
: S/. 1,300.00
Diciembre
: S/. 1,300.00
Noviembre
: S/. 1,300.00
Octubre
: S/. 1,300.00
Setiembre
: S/. 1,300.00
-----------------Total

: S/. 15,600.00
- Solucin
En principio, para que un asegurado regular y sus derechohabientes tengan derecho a las prestaciones del Seguro Social
de Salud debern contar con tres (3) meses de aportaciones
consecutivos o con cuatro (4) no consecutivos dentro de los
seis meses anteriores al mes en que se inicio la contingencia.
En el caso de maternidad, la asegurada regular adems deber cumplir con la siguiente condicin: encontrase afiliada
desde el momento de la concepcin.
El subsidio por maternidad se otorga en dinero con la finali-
D -8
dad de resarcir el lucro cesante a consecuencia del alumbramiento y de las necesidades de cuidado del recin nacido.
Aquel ser otorgado por 90 das, pudiendo estos distribuirse
en los perodos inmediatamente anteriores o posteriores al
parto, conforme lo elija la madre con la condicin de que
durante esos perodos no realice trabajo remunerado. Adems, no podr gozar simultneamente de subsidio por incapacidad temporal y maternidad.
- Clculo del monto del subsidio econmico
En primer lugar, hallaremos el promedio diario de las remuneraciones percibidas, por ambas trabajadores, de los ltimos 12 meses previos al inicio de la prestacin econmica.
Trabajadora A
Total de remuN de das
Promedio diario
neraciones
----------------------------------------------------360
=
S/. 50.83
S/. 18,300.00
Trabajador B
Total de remuN de das
Promedio diario
neraciones
----------------------------------------------------360
=
S/. 43.33
S/. 15,600.00
Luego, se procede a multiplicar el promedio diario con el nmero de das del perodo de la incapacidad.
Trabajadora A
(Subsidio por Maternidad)
Promedio
N de das
diario
----------------------------------90
=
S/. 50.83
Monto del
subsidio
------------------S/. 4,574.70
Trabajador B
Promedio
N de das
diario
----------------------------------201
=
S/. 43.33
Monto del
subsidio
------------------S/. 866.60
Los primeros veinte (20) das son de cargo de la entidad

empleadora.
Trabajador B
Promedio
N de das
diario
----------------------------------8
=
S/. 43.33
Monto del
subsidio
------------------S/. 346.64
A partir del vigsimo primer da est a cargo de EsSalud.

LIQUIDACIN DE BENEFICIOS SOCIALES
En el presente caso procederemos a realizar el clculo integral de una liquidacin de beneficios sociales, de un trabajador con remuneracin de periodicidad mensual, esta
liquidacin comprender: Compensacin por Tiempo de
Servicios (CTS), Gratificaciones Truncas y Vacaciones Trun-
cas. Nos proporcionan los siguientes datos:

-
-
-
-
Fecha de ingreso
Fecha de Cese
Tiempo de Servicios
Motivo
: 15.12.2010
: 15.09.2012
: 1 ao, 9 meses y 1 da.
: Renuncia Voluntaria.
- Remuneracin Mensual
Bsico
: S/. 1,750.00
Asignacin Familiar
: S/. 75.00
Bono mensual por
Productividad
: S/. 250.00
-----------------Total
: S/. 2,075.00
1. COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS (CTS)
Remuneracin Computable:
Remuneracin Mensual
: S/. 2,075.00
1/6 de Gratificacin 1
: S/. 345.83
-----------------Total
: S/. 2,420.83
La ltima Gratificacin percibida por el trabajador correspondiente por Fiestas Patrias, en el mes de Julio 2012 fue
de S/. 2,075.00
1
CTS por Liquidar

: 135 das
1
Los depsitos de CTS de los perodos anteriores ya fueron
efectuados, slo estara pendiente el clculo y pago de la
CTS del 01.05.2012 al 15.09.2012
1
Promedio
N de das
diario
----------------------------------8
=
S/. 43.33
Monto del
subsidio
------------------S/. 346.64
2. GRATIFICACIN TRUNCA PERODO JULIO-DICIEMBRE

El Artculo 7 de la Ley N 27735 indica que la Gratificacin
proporcional corresponde si el trabajador no tiene vnculo
laboral vigente en la fecha en que corresponda percibir el
beneficio, pero hubiera laborado como mnimo un mes en
el semestre correspondiente, percibir la gratificacin respectiva en forma proporcional a los meses efectivamente
trabajados.
Remuneracin Computable:
Remuneracin Mensual : S/. 2,075.00
ASESORA LABORAL
Remuneracin
N de meses
Computable
Computables
----------------------------------=
S/. 2,075.00 / 6 x
8
Total
Gratificacin
------------------S/. 346.64
Total de Gratificacin Trunca

El monto que se deber pagar por concepto de gratificacin
trunca de navidad ser de S/. 691.67 a este monto se le debe
agregar el 9% de bonificacin extraordinaria dispuesto por la
Ley N 29351.
3. VACACIONES TRUNCAS
En el presente caso se proceder a realizar el clculo de las
vacaciones truncas correspondientes del perodo correspondiente del 15.12.2011 a 15.09.2012 fecha en la cual ceso el
trabajador.
Remuneracin Computable
Remuneracin Mensual
Perodo Vacacional Trunco
: S/. 2,075.00
: 9 meses, 1 da
Clculo por los 9 meses:

Remuneracin
N de meses
Computable
Computables
----------------------------------=
S/. 2,075.00 / 12 x
9
Clculo por 1 da:
Remuneracin
Computable
------------------S/. 2,075.00 / 12/30
Total
------------------S/. 1,556.25
N de meses
Total
Computables
---------------------------------= S/. 1,556.25
x
9
Pago por Vacaciones Truncas:

Por 8 meses
: S/. 1,556.25
Por 1 da
: S/.
5.76

--------------Total
: S/. 1,562.01
a. MONTO TOTAL POR LIQUIDACIN DE BENEFICIOS SOCIALES
CTS POR LIQUIDAR
: S/. 907.81
GRATIFICACION TRUNCA
: S/. 691.67
BONIFICA. EXTRAORDIN. (LEY N 29351) : S/. 62.25
VACACIONES TRUNCAS
: S/. 1,562.01
---------------TOTAL

: S/. 3,223.74
Nos consultan
DESNATURALIZACIN DE LA TERCERIZACIN
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: LUZ DEL
ORIENTE S.A., es una empresa que se dedica a la actividad servicio de iluminacin de luz pblica, por lo que ha
celebrado un contrato de tercerizacin con la empresa
GBH S.A.C. para que le brinde el servicio de instalacin
de medidores de luz. La duracin del contrato es 4 meses.
La empresa GBH S.A.C., para cumplir el servicio desplaza
a 100 de sus trabajadores a la sede de LUZ DEL ORIENTE
S.A., estos trabajadores laboran en las instalaciones de la
empresa principal brindndole esta ultima las herramientas para que desempeen sus trabajos: cascos, uniforme,
camionetas para que se desplacen, por lo que nos consultan Qu implicancias tiene que la empresa usuaria
otorgue las herramientas de trabajo a estos trabajadores
desplazados?
Respuesta:
Base Legal:
Artculo 2 de la Ley N 29245.
El Artculo 2 de la Ley N 29245 seala que uno de los requisitos que debe cumplir la empresa de tercerizacin es contar
con: equipamiento propio, supuesto que no se ha cumplido en el caso de consulta, razn por la cual se da la desnaturalizacin de la tercerizacin por lo que los trabajadores
destacados deben ingresar directamente a la planilla de la
empresa usuaria, esta consecuencia esta prevista en el Artculo 5 de la Ley N 29245, esto debido a que la figura que
D- 9
ASESORA LABORAL
se presenta se tratara de una simple provisin de personal.

DERECHO DE REPETICIN DE LA EMPRESA USUARIA EN
CASO DE QUE PAGUE LOS BENEFICIOS SOCIALES DE LOS
TRABAJADORES DESTACADOS
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Una empresa (empresa principal) podr cobrar a la empresa tercerizadora el monto que ha pagado por concepto de beneficios sociales al trabajador destacado?
Respuesta:
Base Legal:
Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1038.
La empresa principal que contrata con una tercerizadora y
asume los pagos de los beneficios de los trabajadores destacados para prestar el servicio, puede efectuar el cobro por
que el Articulo 4 del Decreto Legislativo N 1038 seala:
la empresa principal obligada a asumir obligaciones de las
terceristas, en razn de la solidaridad establecida por la Ley
N 29245, tiene el derecho de repeticin contra esta.
En consecuencia, la empresa principal se sustituir en la posicin de los trabajadores a los cuales les pago sus beneficios
sociales.
CONTENIDO DE LOS CONTRATOS DE LOS TRABAJADORES
DESTACADOS A LA EMPRESA PRINCIPAL
Un suscriptor que esta prximo a contratar los servicios
de una empresa tercerizadora, desea saber Qu datos
deben figurar en los contratos de los trabajadores destacados a la empresa principal?
Respuesta:
Los contratos de los trabajadores de la empresa tercerizadora deben contener obligatoriamente los siguientes datos:
a) La identidad de la empresa principal, incluyendo a estos
efectos el nombre, denominacin o razn social de esta,
su domicilio y nmero de Registro nico del Contribuyente.
b) Las actividades que son objeto del contrato celebrado con
la empresa principal, cuya ejecucin se llevar a cabo en
el centro de trabajo o de operaciones de la misma.
c) El lugar donde se ejecutaran las actividades mencionadas
en el numeral anterior.
El incumplimiento de esta obligacin constituye infraccin
administrativa, de conformidad con lo sealado en las normas sobre inspeccin del trabajo.
FACULTAD DE SUBCONTRATAR DE LA EMPRESA
DE TERCERIZACIN
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Puede la
empresa de tercerizadora subcontratar el servicio que le
ha sido encomendado por la empresa principal?
Respuesta:
Base Legal:
Primera Disposicin Complementaria y Final de la Ley N
29245.
Si, esta permitido que la empresa tercerizadora subcontrate
con otra empresa para cumplir con los servicios contrata-
D - 10
dos con la empresa principal, siempre que el subcontratista

cumpla con los requisitos establecidos en la primera disposicin complementaria y final de la Ley N 29245.
INCENTIVO AL CESE DEL TRABAJADOR CONCEPTO NO
AFECTO A LOS TRIBUTOS LABORALES
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Con motivo de la constitucin de su empresa de consultora, la
misma que le va permitir generar sus propios ingresos,
el Contador General de la empresa JA LOGISTIC S.R.L.
decidi, de manera voluntaria, finalizar el vnculo laboral
con aquella. Esta decisin fue aceptada por la Gerencia
General. En vista que, durante todo el periodo laborado
(4 aos), el trabajador demostr eficiencia y calidad en
las labores encomendadas; la Gerencia General ha pensado otorgar un concepto que tiene por finalidad ayudar a
la constitucin de la empresa de aquel, el mismo que no
se encuentre afecto a cargas laborales. Ante esta situacin, nos consultan: si la legislacin laboral permite a la
empleadora otorgar un determinado concepto a favor del
trabajador que rena las caractersticas descritas?
Respuesta:
Base Legal:
Artculo 47 del Decreto Supremo N 002-97-TR Texto nico
Ordenado del Decreto Legislativo N 728 Ley de Formacin
y Promocin Laboral.
Artculo 18 del Decreto Supremo N 179-2004-EF TUO Ley
del Impuesto a la Renta.
La legislacin laboral, permite que las empresas y sus trabajadores, dentro del marco de negociacin colectiva o por
convenio individual con sus respectivos trabajadores puedan
establecer programas de incentivos o ayudas que fomenten
a la constitucin de nuevas empresas por los trabajadores
que en forma voluntaria opten por extinguir su vnculo laboral.
Adems, desde la ptica del impuesto a la renta, existen
determinados conceptos que se consideran ingresos pero
inafectas al impuesto a la renta de quinta categora. Dentro
de ellos tenemos a las indemnizaciones por las disposiciones
laborales vigentes, como es el caso de la aplicacin de los
programas o ayudas a que hace referencia el Artculo 47 del
Decreto Supremo N 002-97-TR, hasta un monto equivalente al de la indemnizacin que correspondera al trabajador
en caso de despido injustificado.
En ese sentido, la empleadora puede otorgar al trabajador el
incentivo por renuncia, el mismo que tendr por finalidad la
constitucin de la empresa del trabajador cesado.
CONTRATO A TIEMPO PARCIAL
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Los trabajadores que trabajan bajo la modalidad de Contrato a
Tiempo Parcial Tienen derecho a beneficios sociales?
Respuesta:
Base Legal:
Artculo 4 del Decreto Supremo N 003-97-TR
Artculos 11, 12 y 13 del Decreto Supremo N 001-96-TR.
Ley N 25129 Establece Asignacin Familiar.
El contrato de trabajo a tiempo parcial es aquel que es celebrado por plazo indefinido o fijo para la prestacin de servicios en una jornada de trabajo inferior a las 4 horas diarias
en promedio durante la semana, pudiendo tener diariamente jornadas de 4 horas o ms. Para obtener dicho promedio
debe dividirse el nmero semanal de horas de trabajo entre
5 6 das, segn corresponda.

Con Beneficios:
GRATIFICACIN DE JULIO Y DICIEMBRE
ASIGNACIN FAMILIAR, toda vez que la Ley N 25129,
la cual determina que los trabajadores de la actividad
privada cuyas remuneraciones no se fijen por negociacin colectiva percibirn el equivalente al 10% de la
RMV por concepto de asignacin familiar, no excluye de
este beneficio a los trabajadores a tiempo parcial. Por
consiguiente, les corresponder en la medida que sus
remuneraciones no se fijen por negociacin colectiva.
Sin Beneficio:
CTS, ya que el Artculo 4 del TUO de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios, seala que "los trabajadores comprendidos en este beneficio son aquellos trabajadores sujetos al rgimen laboral comn de la actividad
privada que cumplan, cuando menos en promedio, una
jornada mnima diaria de cuatro (4) horas".
VACACIONES, ya que el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 713 seala que ricamente se tomara en cuenta
como das efectivos de trabajo, para el record vacacional,
aquellos trabajadores que hayan cumplido con una jornada mnima de cuatro (4) horas diarias.
INDEMNIZACIN POR DESPIDO ARBITRARIO, ya que de
acuerdo al artculo 22 del Decreto Supremo N 003-97TR, Ley de Productividad y Competitividad Laboral (la
"Ley"), se determina que para poder despedir a un trabajador de la actividad privada, "que labore cuatro o ms
horas diarias, resulta indispensable que exista una causa
justa prevista en la Ley". De ello se desprende que aquellos que trabajen una jornada inferior a cuatro (4) horas
diarias, no tendrn proteccin frente al despido arbitrario.
Por tanto, los trabajadores a tiempo parcial no gozan de
proteccin contra el despido arbitrario.
BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADOR ADOLESCENTE

Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Cules
son los beneficios sociales de un trabajador adolescente?
Respuesta:
Base legal:
Artculo 57 y 61 del Cdigo de los Nios y el Adolescente,
Ley N 27337.
Los trabajadores adolescentes gozarn de los mismos beneficios sociales que cualquier otro trabajador del Rgimen
Laboral General o Regular, con algunas consideraciones especiales para facilitar su acceso al estudio, por lo que los beneficios sociales del trabajador adolescente son:
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: El empleador se encuentra en la obligacin de otorgar licencias
con goce de haber a los docentes?
Los profesores al servicio del Estado, sean ellos titulares o

interinos de las reas de docencia y de la administracin de
la educacin, tienen derecho a obtener licencias con goce de
haber, siendo las ms importantes las siguientes:
Licencia por maternidad: Hasta por 90 das, la cual ser
acreditada con un Certificado Mdico simple de descanso
pre-natal. En casos excepcionales tendr validez la certificacin de la autoridad policial del lugar carente de servicios mdicos, sustentada con la correspondiente partida
de nacimiento.
Licencia por incapacidad: Hasta por 12 meses, la cual ser
acreditada con Certificado Mdico Oficial o mdico particular visado por el rea de salud del Ministerio de Educacin.
Licencia por luto: Por fallecimiento de cnyuge, padres,
hijos y hermanos, tienen derecho a ocho (8) das de licencia, si el deceso se produce en la provincia donde presta
servicios el profesor y por quince (15) das si el deceso o
sepelio se produce en provincia distinta al de su centro
de trabajo. Las licencias se computarn a partir del da si-
guiente del fallecimiento del familiar y ser otorgado por

la autoridad inmediata superior a la sola presentacin de
la solicitud escrita del interesado que para dicho efecto
equivale a declaracin jurada simple.
Licencia por becas: Para los profesionales nombrados con
ttulo pedaggico y mas de tres (3) aos de servicio, con
la finalidad de seguir estudios de perfeccionamiento o especializacin en el pas o en el extranjero hasta por dos (2)
aos, siempre que la beca sea otorgada con intervencin
del Ministerio de Educacin u rgano de ejecucin desconcentrado de la regin.
LICENCIAS CON GOCE DE HABER PARA

TRABAJADORES DOCENTES
Respuesta:
Base legal:
Artculo 48, 49, 53 y 54 del Decreto Supremo N 19-90ED.
ASESORA LABORAL
Beneficios sociales del trabajador

adolescente
Jornada de trabajo mxima: menor a las

24 o 36 horas semanales de acuerdo a la
edad del adolescente.
Pago de horas extras: Segn las reglas del
Rgimen Laboral Regular o General.
Descanso semanal obligatorio: Segn las
reglas del Rgimen Laboral Regular o General.
Descanso remunerado en feriado: Segn
las reglas del Rgimen Laboral Regular o
General.
Sobretasa por trabajo nocturno: Se entiende por trabajo nocturno el que se realiza entre las 19.00 y las 7.00 horas. El Juez
podr autorizar excepcionalmente el trabajo nocturno de adolescentes a partir de los
15 hasta que cumplan los 18 aos, siempre
que ste no exceda de 4 horas diarias. Fuera de esta autorizacin queda prohibido el
trabajo nocturno de los adolescentes.
Asignacin familiar: Segn las reglas del
Rgimen Laboral Regular o General.
CTS: Segn las reglas del Rgimen Laboral
Regular o General.
Descanso vacacional: Segn las reglas del
Rgimen Laboral Regular o General. El derecho a vacaciones remuneradas pagadas
se conceder en los meses de vacaciones
escolares.
Gratificaciones Ordinarias: Segn las reglas del Rgimen Laboral Regular o General.
Participacin en las utilidades: Segn las
reglas del Rgimen Laboral Regular o General.
SCTR: Segn las reglas del Decreto Supremo 003-98-SA.
Seguro de vida: Segn las reglas del Decreto Legislativo 688.
Sistema de Pensiones: ONP o AFP.
Sistema de Salud: Asegurado regular de
ESSALUD.
D - 11
ASESORA LABORAL
Actualidad
DECLARAN DA NO LABORABLE, A NIVEL DE LIMA METROPOLITANA Y LA PROVINCIA CONSTITUCIONAL DEL
CALLAO, PARA LOS TRABAJADORES DE LOS SECTORES
PBLICO Y PRIVADO, LOS DAS LUNES 1 Y MARTES 2 DE
OCTUBRE DE 2012
Dispositivo Legal: Decreto Supremo N 095-2012-PCM
Fecha de Publicacin: 16 de Setiembre de 2012.
Mediante el presente decreto supremo, teniendo en consideracin que durante el mes de octubre de 2012 en nuestro
pas se realizara la III Cumbre de Jefes de Estado y de Gobierno del Foro Amrica del Sur Pases rabes (ASPA), en
tal sentido se a declarado como da no laborable a nivel de
Lima Metropolitana y la Provincia Constitucional del Callao,
para los trabajadores del sector pblico y Privado, los das 1
y 2 de octubre de 2012. Para los fines tributarios dichos das
sern considerados hbiles.
En el sector pblico los das dejados de laborar sern compensados en los das inmediatos posteriores o en la oportunidad que establezca el Titular de cada entidad. En el sector
privado los das dejados de laborar sern recuperados segn
el acuerdo en el que lleguen a establecer los trabajadores
con el empleador, a falta de acuerdo decidir el empleador.
En el sector pblico se adoptaran las medidas necesarias
para poder garantizar, durante los das no laborables, la provisin de aquellos servicios que resulten indispensables.
DISPONEN PUBLICAR EL ACTA FINAL DE LA NEGOCIACION COLECTIVA EN CONSTRUCCION CIVIL 2012-2013,
SUSCRITA ENTRE LA CAPECO Y LA FTCCP
Dispositivo Legal

Fecha de Publicacin
: Resolucin Ministerial N 233-

2012-TR
: 28 de Setiembre de 2012.
Mediante la acotada resolucin ministerial, el Ministerio de

Trabajo y Promocin del Empleo, dispone la publicacin del
Acta Final de la Negociacin Colectiva en Construccin Civil
2012-2013, suscrita el 16 de agosto de 2012 entre CAPECO

y la Federacin de Trabajadores de Construccin Civil del
Per. El convenio colectivo ser publicado en la pgina web
del portal del MTPE: www.trabajo.gob.pe, en la misma fecha
de su publicacin.

El acta establece los incrementos generales sobre el jornal
bsico diario los cuales son de S/. 3.10 para operarios, S/.
2.10 para oficiales y S/. 1.90 para peones.
Asimismo, las partes acordaron crear la Bonificacin por Alta
Especializacin (BAE), la cual ser otorgada a los trabajadores que estn debidamente certificados por el empleador o
una institucin educativa competente. Para esto, las partes
declararon que es necesario reorganizar la Bonificacin Unificada de Construccin (BUC).
El bono BAE para los operadores de equipos medianos equivaldr al 6% de su jornal bsico, mientras que en el caso de
los operadores de equipo pesado equivaldr al 8%. Los operarios electromecnicos tendrn un BAE de 13%.
Por otro lado, los trabajadores de construccin civil percibirn una bonificacin por altitud de S/. 1 por da laborado y
se increment el derechos por altura, y la bonificacin por
riesgo de trabajo bajo la cota cero.
Cabe sealar que ambas partes tambin acordaron solicitar
al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin (SENCICO) destine el 20% del total de lo recaudado por Aportes de las Empresas Constructoras al Programa de Certificacin Ocupacional y de Competencias.
La vigencia de los acuerdos es de un (1) ao, a partir del 1
de junio de 2012, siendo de aplicacin a todos los trabajadores de construccin civil a nivel nacional, a excepcin de lo
dispuesto en el Decreto Legislativo N 727.
Finalmente, se establece que una vez que el INEI fije los ndices o porcentajes correspondientes, los trabajadores solicitarn a su empleador el pago de los reintegros provenientes
de la presente negociacin colectiva.
Jurisprudencia Sumillada
Pago de la indemnizacin vacacional si se otorga descanso
fsico a su trabajador fuera del plazo previsto por la ley
Casacin N 2170-2003-LIMA
la esencia del pago indemnizatorio es precisamente reparar

en algo el agotamiento de su trabajador de no gozar de su
descanso reparador despus de dos aos de labor continua.
El inciso c del artculo 23 del Decreto Legislativo N 713 (Ley

de Descansos Remunerados de los Trabajadores Sujetos al
Rgimen Laboral de la Actividad Privada) reconoce que los
trabajadores en caso de no disfrutar del descanso fsico vacacional dentro del ao siguiente al haber cumplido con las
exigencias legales para gozar de su descanso, percibir una
indemnizacin equivalente a una remuneracin por no haber disfrutado del descanso en su debida oportunidad ().
La norma analizada sanciona el incumplimiento del empleador de no conceder el descanso fsico vacacional a su servidor en la oportunidad sealada por la ley (descrita en el
considerando anterior); que siguiendo esta lnea de pensamiento, el empleador no se liberar del pago de la indemnizacin antes sealada, cuando este otorgue el descanso
fsico a su trabajador fuera del plazo previsto por ley. Que
El principio de continuidad
Expediente N 6080-2005-AA
D - 12
() debemos indicar que los contratos de trabajo sujetos a

modalidad que obran en autos, no se aprecia que el SENASA
haya consignado en forma expresa cules fueron las causas
objetivas para contratar a la demandante, ni que se haya especificado si la demandante fuera contratada para trabajar
en una obra determinada o para un servicio especfico. Asimismo, debe tenerse presente que el ltimo contrato de trabajo de la demandante obrante a fojas 15, tiene como plazo
de vigencia el periodo 1 de febrero al 31 de marzo de 2003;
sin embargo, la demandante continu trabajando hasta junio de 2003, conforme se acredita de las boletas de pago
obrantes de fojas 51 a 53.
Modelos y Formatos
ASESORA LABORAL
El Contrato de Outsourcing
Este nuevo contrato es considerado como una herramienta

moderna que permite a una empresa ser ms eficaz en su
trabajo, debiendo para ello:
Dejar labores que puedan ser realizados por empresas especializadas a menor costo.
Dejar de hacer todo, para dedicarse nicamente a labores
fundamentales o esenciales del objeto social.
Por ejemplo una empresa comercial dedicada a la comercializacin de artefactos elctricos, su actividad principal
es la venta de los artefactos, manejado por un Gerente del
departamento de ventas. Pero adems funciona en dicha
empresa varias otras Gerencias, encargadas de diversos departamentos, entre ellos la Gerencia de Crditos, Gerencia
Financiera, Gerencia de Personal, Gerencia Legal, Gerencia
Administrativa, entre otras.

Una de las Gerencias ms importantes de la empresa es la
Gerencia General, que cuenta adems del personal de Secretara y otros asesores importantes.
Como antecedente tenemos la Ley General de Sociedades,
que en su Artculo 193, permite que la sociedad pueda
nombrar y contratar como Gerente a una persona natural
o a una persona jurdica. En este ltimo caso, si se trata de
slo el Gerente, estaramos frente a un nuevo contrato denominado Manangement (contrato gerencial entre empresas), pero si se trata de todo un sistema o departamento, el
contrato sera de Outsourcing.
EL CONTRATO DE OUTSOURCING
Conste por el presente documento el contrato de Prestacin
de Servicios, que celebran de una parte (Nombre de la empresa cliente), identificada con RUC N...................., inscrita en la
partida electrnica N........ del Registro de Personas Jurdicas
de .............., con domicilio en .........................., debidamente
representada por su Gerente General don ......................., identificado con D.N.I. N ..................., con poderes inscritos en el
asiento ....... de la referida partida electrnica, a quien en lo
sucesivo se denominar LA EMPRESA CLIENTE; y, de otra parte (Nombre de la empresa que prestara el servicio), identificada con RUC N ......................., inscrita en la partida electrnica N ... del Registro de Personas Jurdicas de.............., con
domicilio en.........................., debidamente representada por
su gerente general don ......................., identificado con D.N.I.
N ........................, con poderes inscritos en el asiento ...... de la
referida partida electrnica, a quien en lo sucesivo se denominar LA EMPRESA OUTSOURCING; en los trminos contenidos
en las clusulas siguientes:
ANTECEDENTES:
CLUSULA PRIMERA.- LA EMPRESA CLIENTE es una persona jurdica de derecho privado constituida bajo el rgimen de la sociedad annima, cuyo objeto social principal es
CLUSULA SEGUNDA.- LA EMPRESA OUTSOURCING es una

persona jurdica de derecho privado constituida bajo el rgimen de la sociedad annima, que tiene como objeto social
principal..
OBJETO Y ALCANCES DEL CONTRATO:
CLUSULA TERCERA.- Por el presente documento y al amparo de lo dispuesto por los Artculos 1755 y siguientes del
Cdigo Civil, LA EMPRESA CLIENTE conviene en contratara
a LA EMPRESA OUTSOURCING para que preste el servicio
de.
El servicio materia de este contrato ser prestado en forma autnoma e independiente, asumiendo los riesgos propios de la
actividad, en virtud a que cuenta con una organizacin adecuada y permanente para llevarlos a cabo.
Para la prestacin de tales servicios LA EMPRESA OUTSOURCING delegara en los trabajadores que contrate, la realizacin
de los servicios que requiere LA EMPRESA CLIENTE debiendo
de recibir las facilidades del caso por parte de est, para cumplir con el objeto del presente contrato.
TERCERIZACIN DE SERVICIOS:
CLUSULA CUARTA.- El presente contrato de tercerizacin de
servicios u outsourcing, no es un contrato de intermediacin
laboral entre una empresa usuaria y una empresa de servicios,
pues el mismo es celebrado entre las partes al amparo de lo
dispuesto por la Ley N 29245 Ley que regula los Servicios de

Tercerizacin, Decreto Legislativo N 1038 Decreto Legislativo
que precisa los alcances de la Ley N 29245 y el Decreto Supremo N 006-2008-TR Reglamento de la Ley N 29245 y Decreto
Legislativo N 1038 que regulan los Servicios de Tercerizacin.
Estas normas sealan que no ser considerada intermediacin
laboral, la tercerizacin externa de servicios por parte y los contratos que tienen por objeto que un tercero se haga cargo de
una parte integral del proceso productivo de una empresa.
RETRIBUCIN: FORMA Y OPORTUNIDAD DE PAGO:
CLUSULA QUINTA.- Las partes acuerdan que, en calidad de
contraprestacin por los servicios prestados, LA EMPRESA
CLIENTE pagar mensualmente a LA EMPRES OUTSOURCING
una suma ascendente a S/nuevos soles, pos los servicios prestados, durante la vigencia del presente
contrato.
PLAZO DEL CONTRATO:
CLUSULA SEXTA.- El plazo estipulado para la prestacin de
los servicios que prestara LA EMPRESA OUTSOURCING ser
de..contados a partir de la suscripcin del presente
contrato, pudiendo a su vencimiento ser objeto de renovacin
por un perodo igual o mayor, conforme a las condiciones que
se acuerden en dicha oportunidad.
PACTO DE EXCLUSIVIDAD:
CLUSULA SEPTIMA.- LA EMPRESA CLIENTE declara conocer
que LA EMPRESA OUTSOURCING no tiene obligacin de exclusividad en la prestacin de sus servicios, lo que significa que
presta servicios similares a los pactados en la clusula tercera
del presente contrato a otros clientes.
APLICACIN DEL CDIGO CIVIL:
CLUSULA OCTAVA.- Las partes declaran expresamente que
por sus caractersticas y obligaciones, el presente contrato se
regir por lo dispuesto en los Artculos 1755 a 1763 del Cdigo Civil, por lo que no se genera relacin laboral ni beneficio
social alguno.
DOMICILIO Y JURISDICCIN:
CLUSULA NOVENA.- Ambas Partes se someten a la competencia y jurisdiccin de los jueces y tribunales de esta ciudad
para resolver cualquier divergencia o exigencia derivada del
presente contrato, y sealando como domicilio para tales efectos los consignados en el inicio del presente contrato.
En seal de conformidad las partes suscriben este documento
en la ciudad de....., a los... das del mes de..... de 2012.
LA EMPRESA CLIENTE
LA EMPRESA OUTSOURCING
D - 13
ASESORA LABORAL
Indicadores Laborales
CRONOGRAMADE
DE
VENCIMIENTO
DEOBLIGACIONES
OBLIGACIONES
LABORALES
CRONOGRAMA
VENCIMIENTO
DE DE
OBLIGACIONES
LABORALES
CRONOGRAMA
VENCIMIENTO
LABORALES
CRONOGRAMADE
DE
VENCIMIENTO
DE OBLIGACIONES
LABORALES
AFP
Mes de la
Obligacin
Jul-12
Ago-12
Sep-12
Efectivo, Ch/mismo
Banco, Ch/Gerencia
07.08.2012
07.09.2012
05.10.2012
Renta Anual
Hasta 27 UIT
Exceso de 27 UIT Hasta 54 UIT
Exceso de 54 UIT
SET.
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
9.00
9.00
9.00
9.00
9.00
SB
DOM
9.00
9.00
9.00
9.00
9.00
SB
DOM
2.64
2.65
2.64
2.64
2.64
SB
DOM
2.61
2.61
2.59
2.59
2.57
SB
DOM
Declaracin
sin pago
03.08.2012
05.09.2012
03.10.2012
07.08.212
07.09.212
05.10.2012
21.08.2012
21.09.2012
22.10.2012
Declaracin
sin pago
CONAFOVICER
SENATI
19.09.2012
22.10.2012
20.11.2012
15.08.2012
15.09.2012
15.10.2012
16.08.2012
18.09.2012
16.10.2012
con 80% inters
IMPUESTO ADE
LAVENCIMIENTO
RENTA DE 5TA. CATEGORA
- PERODOLABORALES
2012
CRONOGRAMA
DEOBLIGACIONES
OBLIGACIONES
CRONOGRAMA
CRONOGRAMADE
DEVENCIMIENTO
VENCIMIENTODE
DE OBLIGACIONESLABORALES
LABORALES
TASA
UIT
Exceso
Hasta
Diferencia
IR Parcial
15.00 %
21.00 %
30.00 %
CONTI- COMER- CRDITO FINANNENTAL

CIERO
CIO
DOM DOM DOM DOM
4.00
4.00
4.00
4.00
4.00
SB
DOM
4.00
4.00
4.00
3.99
4.00
SB
DOM
Ch/otro
Banco
Declaracin
sin pago
con 50%
inters
4.58
4.56
4.56
4.56
4.56
SB
DOM
5.16
5.18
5.16
5.13
5.13
SB
DOM
3,650.00
-------3,650.00 98,550.00
3,650.00 197,100.00
98,550.00
197,100.00
Ilimitado
98,550.00
98,550.00
--------
14,782.50
20,695.50
--------
IR Total
14,782.50
35,478.00
--------
MONEDA INTERNACIONAL
INTERBANBIF SCOTIA- BANK

BANK
DOM
4.06
4.07
4.07
4.07
4.07
SB
DOM
4.07
4.07
4.07
4.07
4.07
SB
DOM
DOM
3.25
3.19
3.19
3.28
3.13
SB
DOM
3.10
3.07
3.06
3.04
2.94
SB
DOM
DOM
2.84
2.85
2.88
2.89
2.90
SB
DOM
2.90
2.90
2.91
2.91
2.91
SB
DOM
MI
PROME- CONTI- COMER- CRDITO FINANCIO
NENTAL
BANCO
CIERO
DIO
DOM DOM DOM DOM DOM DOM
8.00
8.00
8.00
8.00
8.00
SB
DOM
8.00
8.00
8.00
8.00
8.00
SB
DOM
3.28
3.30
3.30
3.29
3.28
SB
DOM
3.24
3.24
3.23
3.23
3.23
SB
DOM
2.11
2.11
2.12
2.16
2.17
SB
DOM
2.12
2.12
2.08
2.07
2.00
SB
DOM
5.00
5.00
5.00
5.00
5.00
SB
DOM
5.00
5.00
5.00
5.00
5.00
SB
DOM
2.13
2.14
2.14
2.12
2.14
SB
DOM
2.04
2.04
2.03
2.03
1.87
SB
DOM
3.38
3.37
3.37
3.37
3.37
SB
DOM
3.31
3.31
3.30
3.30
3.34
SB
DOM
BANBIF
DOM
2.50
2.47
2.41
2.42
2.46
SB
DOM
2.41
2.41
2.47
2.46
2.20
SB
DOM
SCOTI- INTERBANK
BANK
DOM DOM
MI
BANCO
DOM
PROMEDIO
DOM
1.69
1.71
1.71
1.70
1.80
SB
DOM
1.80
1.80
1.80
1.81
1.82
SB
DOM
4.00
4.00
4.00
4.00
4.00
SB
DOM
4.00
4.00
4.00
4.00
4.00
SB
DOM
2.22
2.22
2.23
2.23
2.25
SB
DOM
2.17
2.17
2.16
2.16
2.07
SB
DOM
2.14
2.14
2.15
2.15
2.15
SB
DOM
2.15
2.15
2.15
2.16
2.15
SB
DOM
REMUNERACIN MNIMA VITAL
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERS LEGAL LABORAL

(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90)(CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90)
MES
MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA
Setiembre
TASA
F. DIARIO
F. ACUM*
TASA
F. DIARIO
F. ACUM*
16
2.47%
2.49%
2.48%
2.46%
2.46%
2.46%
2.46%
2.46%
2.48%
2.45%
2.46%
2.46%
2.45%
2.45%
2.45%
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
1.78527
1.78534
1.78541
1.78548
1.78554
1.78561
1.78568
1.78575
1.78581
1.78588
1.78595
1.78602
1.78608
1.78615
1.78622
0.72%
0.73%
0.73%
0.72%
0.72%
0.72%
0.72%
0.72%
0.72%
0.71%
0.71%
0.71%
0.70%
0.70%
0.70%
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.67211
0.67213
0.67215
0.67217
0.67219
0.67221
0.67223
0.67225
0.67227
0.67229
0.67231
0.67233
0.67235
0.67237
0.67239
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
AFP
Obligacin Setiembre 2012
Prima de
Seguros
2.14 %
1.36 %
1.16 %
1.29 %
1.42 %
PRIMA DE SEGURO Y GASTO DE SEPELIO - AFP*
Tope para aplicar la prima de seguro S/.7,948.50

Gasto de Sepelio
S/. 3,604.39
* Perodos: Julio, Agosto y Setiembre de 2012
D - 14
01.01.2008
01.12.2010
01.02.2011
15.08.2011
01.06.2012
30.11.2010
31.01.2011
14.08.2011
31.05.2012
550.00
580.00
600.00
675.00
750.00
Aportes al Seguro Social de Salud
OTRAS REMUN. MNIMAS

Remuneracin
Monto
1,012.50
937.50
2,250.00
29.27
750.00
750.00
(1) Que laboran jornada mxima legal o contractual,

siempre que cumplan con eficiencia y puntualidad
normales.
2012
Informe
FINANZAS: ADOPCIN DE LA POLTICA
FINANCIERA EN UNA EMPRESA
materializados como inversiones en el activo.
Tambin se puede mencionar la autofinanciacin basada en
la retencin de los beneficios generados en la propia compaa, por lo que est muy relacionada con polticas de endeudamiento mnimo o mnima distribucin de dividendos.
I. INTRODUCCIN
En la Administracin Financiera se toman decisiones con
relacin a la expansin del negocio, tipos de valores que se
deben emitir para financiar el crecimiento, los trminos de
crdito sobre los cuales los clientes podrn hacer sus compras, la cantidad de inventarios que se debern mantener, el
efectivo que debe estar disponible, anlisis de fusiones, utilidades para reinvertir en lugar de pagarse como dividendos,
entre otras.
Es a travs de las Polticas financieras de la empresa que se
agrupan todas estas decisiones debido a que su inters se
enfoca en los elementos importantes de la planeacin financiera y de inversin de una empresa.
II. POLTICAS FINANCIERAS DE UNA EMPRESA
1. Poltica Financiera
Es el conjunto de criterios, lineamientos y directrices que utiliza el Estado para regular el sistema financiero nacional y canalizar los recursos hacia las actividades productivas.
Las polticas monetaria y financiera complementaran, no
sustituiran, las soluciones estructurales, y conduciran hacia
la estabilidad monetaria y la disminucin de las tasas de inters para dinamizar la inversin de los sectores productivos
y los servicios, al tiempo que se requeriran medidas que incentiven la utilizacin del crdito de largo plazo.
2. Poltica Financiera de una Empresa
Es un hecho generalmente aceptado que las decisiones ms
importantes dentro del rea financiera de la empresa pueden
quedar englobadas y resumidas dentro de tres grandes apartados: 1) en la poltica de inversiones de la empresa; 2) en su
poltica de financiacin y endeudamiento, y 3) en su poltica
de dividendos o de retribucin al capital.
3. Poltica de inversiones
Es el conjunto de criterios, lineamientos y directrices que regulan el monto, destino y ritmo del ejercicio de los recursos
destinados a la adquisicin de bienes muebles e inmuebles,
obras, conservacin, modernizacin o ampliacin de las mismas o la produccin de bienes y servicios que de alguna forma contribuyan a acrecentar el patrimonio de una entidad.
Esta poltica recoge los criterios que servirn para decidir qu
proyectos deben emprenderse y qu cantidad de recursos
ser necesario invertir y se materializar en unos planes o
programas de inversin de la empresa.
4. Poltica de Financiacin
La poltica de financiacin establece cmo debern ser obtenidos los recursos que cubrirn las necesidades de fondos
de la empresa. La decisin ms importante aqu es la de establecer dentro de los recursos permanentes de la empresa
la proporcin entre deuda a largo plazo y recursos propios.
Los recursos permanentes sostienen la inversin que existe
en la empresa.
Se tiene as las fuentes de recursos de que dispone las empresas, tanto propias como ajenas, detallados en el pasivo y
5. Poltica de Dividendos
La poltica de dividendos de una empresa es un plan de accin que deber seguirse siempre que se decida en torno a
la distribucin de dividendos. La poltica debe considerarse
tomando en cuenta dos objetivos bsicos: maximizar el beneficio de los propietarios de la empresa y proporcionar suficiente financiamiento.
La poltica de dividendos reflejar la actitud de la direccin en
cuanto a la retribucin al capital. Normalmente la poltica de
dividendos se suele definir en forma de porcentaje, bien sea
sobre el capital de la empresa o sobre los beneficios obtenidos en el ejercicio.
Ahora bien estas tres polticas deben establecerse conjuntamente y a la vista de los objetivos financieros que se haya
propuesto alcanzar la empresa, por lo que resulta conveniente establecerlas conjuntamente, ya que, al estar estrechamente vinculadas entre s, un cambio en alguna de ellas suele
suponer una revisin en alguna de las otras dos. Por ejemplo,
si la empresa cambia su poltica de inversiones de forma que
se precisen ms recursos para invertir que antes, este cambio puede requerir una poltica de financiacin ms intensa
(a travs de ampliaciones de capital o con mayor endeudamiento) o tal vez una revisin de la poltica de dividendos que
permita aumentar la autofinanciacin de la empresa hasta
que estas inversiones adicionales puedan ser atendidas.
Por otra parte, estas polticas debern establecerse de forma
que sean consistentes con los objetivos financieros de la empresa y conduzcan hacia ellos.
Existen situaciones claras de empresas que establecen polticas que no son congruentes con sus objetivos financieros, de
modo que stos no llegan a alcanzarse.
6. Aplicaciones de Polticas Financieras en diversas empresas
A continuacin se detallan las polticas financieras de diversas
Perodos de Facturacin: Por ejemplo, si las actividades de
la empresa incluyen gastos por alojamiento, estos son facturados de acuerdo con la periodicidad elegida por el cliente en la contratacin: mensual, semestral o anualmente; y
siempre al inicio de cada uno de los perodos. En el caso
de los registros de dominio la facturacin se realizar una
vez haya sido procesado el pedido y comprobado el pago.
La primera Factura: Siguiendo el ejemplo anterior, la contratacin de un plan de alojamiento se puede realizar por
un perodo mnimo de tres meses, que ser facturado en el
momento del alta. Esta factura contendr el prorrateo del
mes en el que se activa el plan ms dos meses de anticipo.
La siguiente factura se emitir una vez consumido este periodo inicial.
Formas de Pago: Se pueden admitir diversas formas de
pago en funcin del tipo de producto contratado. El registro de dominio podr abonarse mediante tarjeta de crdito, transferencia o ingreso en efectivo. La comprobacin
previa del cobro es indispensable para procesar el pedido.
As el pago de los registros solicitados entre las 20:00 horas
de los viernes y las 8:00 horas del lunes (para el caso de
una empresa con movimiento el fin de semana) no aseguran la posesin efectiva del dominio. Los planes de alojaInformativo Vera Paredes
E- 1
miento se pagarn de forma regular a la emisin de la factura

mediante domiciliacin bancaria. La devolucin injustificada
de los cargos ser causa suficiente para la suspensin del servicio.
Garantas: Se debe revisar la seccin de Polticas para conocer que garantas se ofrecen en funcin del producto contratado.
Solicitud de bajas (aplicable a los servicios de dominios, correo y alojamiento compartido): Dado que los contratos son
por meses naturales, la solicitud de baja la debe realizar la
persona de contacto del servicio al menos 10 das antes del
final del ltimo mes en que se desee tener activo el servicio.
No se debe considerar baja al cambio de la informacin del
dominio asociado al servicio.
III. APLICACIN PRCTICA
Crecimiento sin deuda ni dividendos

Supuestos:
Rentabilidad de la inversin antes de impuestos: 20%
Impuestos sobre la utilidad: 50%.
Valores expresados en Miles de Soles.
Ao 1
100
100
20
10
10
10
10%
10%
10%
El crecimiento de la empresa es igual a su rentabilidad despus

de impuestos cuando no se reparten dividendos ni se emplea
deuda.
En este ejemplo el crecimiento de la empresa es del 10%, y la
rentabilidad sobre la inversin, tambin del 10%. Como no hay
deuda, la rentabilidad sobre los recursos propios es igualmente
del 10%.
IV. POLTICAS FINANCIERAS Y CRECIMIENTO
Como se ha indicado anteriormente, las conclusiones que se
han extrado de este ejemplo son generalizables a cualquier
otro caso. De forma general puede afirmarse que el crecimiento sostenible por la empresa vendr dado por:
Crecimiento = Rentabilidad sobre recursos propios x (a+b)
A continuacin analizaremos a travs de un ejemplo sencillo

que luego se generaliza, estas relaciones entre las polticas financieras de la empresa y un objetivo determinado.
En los prrafos siguientes recogen un ejemplo que sirve para
ilustrar cmo Viene determinado el crecimiento que puede alcanzar una empresa en distintas situaciones.
El Caso representa la situacin ms sencilla: la de una empresa
que no tiene endeudamiento ni reparte dividendos. La empresa parte a comienzos del primer ao de una inversin de S/.
100,000 sostenida en su totalidad por recursos propios. Se ha
supuesto que para esta empresa la rentabilidad normal de la
inversin antes de impuestos es de un 20%; como puede observarse, la empresa aumenta su inversin hasta 110 a comienzos
del segundo ao, a travs de la retencin de beneficios.
Inversin de la empresa
Recursos Propios
Resultado antes de Impuestos
Impuestos
Resultado o despus de Impuestos
Beneficio retenido
Rentabilidad sobre la inversin
Rentabilidad sobre recursos propios
Crecimiento anual de la inversin
Ao 2
110
10
22
11
11
11
10%
10%
10%
Ao 3
121
121
24,20
12,10
12,10
12,10
10%
10%
10%
Como muestra el cuadro siguiente la rentabilidad sobre los recursos propios puede expresarse en trminos de la rentabilidad
de la inversin antes de impuestos (r), la proporcin entre deuda y recursos propios (D/RP), el costo de la deuda (i) y el tipo
de impuesto sobre beneficio (t). De forma que la expresin anterior es equivalente, tal como se indica en el citado cuadro, a:
Crecimiento = [ r + D (r - i) ] (1 - t) (a + b) RP
Esta expresin podra quedar simbolizada tal como muestra el

citado cuadro, donde aparece clara la vinculacin entre las polticas financieras que establece la empresa y el crecimiento que
sta puede sostener.
Relacin entre polticas financieras y crecimiento
Fuentes:
La Financiacin de una Empresa, Erick Gutenberg
Revista de Economa Poltica, Instituto de Estudios Polticos
Finanzas II, Universidad Pontificia Comillas
Memodatos
ACCIONES PREFERENTES
Ttulo valor patrimonial que tiene prioridad sobre las acciones comunes en relacin con el pago de dividendos. La tasa
de dividendos de estas acciones se fija en el momento de la
emisin, y puede ser fija o variable.
Obligacin financiera que estipula el pago peridico de un

inters y la amortizacin del principal, generalmente con
vencimiento a ms de un ao plazo.
EURODLARES
ANTIDUMPING
Depsitos de moneda estadounidense mantenidos fuera

de los Estados Unidos, principalmente en Europa, y comnmente usados para realizar transacciones internacionales.
Accin legal destinada a proteger los mercados internos de

la competencia desleal proveniente del exterior, derivada
del uso de precios que no cubren los costos de produccin.
FRANQUICIA
BONO
E -2
Derecho otorgado a un comerciante para la distribucin y

venta de los productos de un fabricante. Tambin esta relacin puede darse de fabricante a fabricante.
Indicadores Financieros
TASAS DE INTERES PROMEDIO DEL MERCADO 2012
CIRCULAR BCR N 041-94-EF/90
MONEDA NACIONAL
TAMN + 1
TAMN
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
19.45%
19.45%
19.37%
19.36%
19.33%
19.34%
19.26%
19.26%
19.26%
19.22%
19.27%
19.28%
19.29%
19.20%
19.20%
19.20%
19.21%
19.23%
19.24%
19.33%
19.25%
19.25%
19.25%
19.29%
19.31%
19.35%
19.42%
19.38%
19.38%
19.38%
0.00049
0.00049
0.00049
0.00049
0.00049
0.00049
0.00049
0.00049
0.00049
0.00049
0.00049
0.00049
0.00049
0.00049
0.00049
0.00049
0.00049
0.00049
0.00049
0.00049
0.00049
0.00049
0.00049
0.00049
0.00049
0.00049
0.00049
0.00049
0.00049
0.00049
1,614.56830
1,615.36559
1,616.16027
1,616.95497
1,617.74893
1,618.54365
1,619.33575
1,620.12823
1,620.92111
1,621.71285
1,622.50687
1,623.30166
1,624.09720
1,624.88975
1,625.68268
1,626.47599
1,627.27007
1,628.06530
1,628.86130
1,629.66110
1,630.45825
1,631.25579
1,632.05372
1,632.85355
1,633.65455
1,634.45746
1,635.26342
1,636.06827
1,636.87351
1,637.67914
20.45%
20.45%
20.37%
20.36%
20.33%
20.34%
20.26%
20.26%
20.26%
20.22%
20.27%
20.28%
20.29%
20.20%
20.20%
20.20%
20.21%
20.23%
20.24%
20.33%
20.25%
20.25%
20.25%
20.29%
20.31%
20.35%
20.42%
20.38%
20.38%
20.38%
0.00052
0.00052
0.00052
0.00051
0.00051
0.00051
0.00051
0.00051
0.00051
0.00051
0.00051
0.00051
0.00051
0.00051
0.00051
0.00051
0.00051
0.00051
0.00051
0.00051
0.00051
0.00051
0.00051
0.00051
0.00051
0.00051
0.00052
0.00052
0.00052
0.00052
2,843.27704
2,844.74690
2,846.21237
2,847.67789
2,849.14219
2,850.60791
2,852.06910
2,853.53104
2,854.99373
2,856.45455
2,857.91939
2,859.38565
2,860.85334
2,862.31584
2,863.77908
2,865.24308
2,866.70848
2,868.17594
2,869.64482
2,871.12042
2,872.59147
2,874.06327
2,875.53583
2,877.01181
2,878.48988
2,879.97135
2,881.45825
2,882.94324
2,884.42899
2,885.91551
Fuente: SBS
21.45%
21.45%
21.37%
21.36%
21.33%
21.34%
21.26%
21.26%
21.26%
21.22%
21.27%
21.28%
21.29%
21.20%
21.20%
21.20%
21.21%
21.23%
21.24%
21.33%
21.25%
21.25%
21.25%
21.29%
21.31%
21.35%
21.42%
21.38%
21.38%
21.38%
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00053
0.00054
0.00054
0.00054
0.00053
0.00053
0.00053
0.00053
0.00053
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
0.00054
TASAS INTERNACIONALES LIBOR 2012
SETIEMBRE
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
30 DAS
SB
DOM
0.231
0.238
0.238
0.228
0.228
SB
DOM
0.228
0.226
0.224
0.221
0.220
SB
DOM
0.219
0.219
0.219
0.217
0.217
SB
DOM
0.217
0.216
0.216
LONDRES
LIBOR TASA ACTIVA
90 DAS
180 DAS
SB
SB
DOM
DOM
0.414
0.705
0.412
0.702
0.410
0.408
0.408
SB
DOM
0.404
0.399
0.394
0.389
0.385
SB
DOM
0.381
0.379
0.376
0.373
0.389
SB
DOM
0.367
0.364
0.363
0.701
0.698
0.695
SB
DOM
0.691
0.697
0.683
0.679
0.673
SB
DOM
0.667
0.664
0.659
0.658
0.656
SB
DOM
0.651
0.646
0.643
360 DAS
SB
DOM
1.030
1.027
13.44380
13.44677
13.44974
13.45273
13.45572
13.45870
13.46168
13.46466
13.46764
13.47063
13.47361
13.47660
13.47959
13.48256
13.48554
13.48852
13.49149
13.49446
13.49743
13.50040
13.50334
13.50628
13.50923
13.51217
13.51512
13.51808
13.52103
13.52399
13.52694
13.52990
NEW YORK
BONOS DEL
PRIME RATE
TESORO
12
30 AOS
SB
SB
DOM
DOM
3.250
2.670
2.680
2.710
2.800
2.820
SB
DOM
2.810
2.850
2.920
2.930
3.090
SB
DOM
3.040
3.000
2.960
2.940
2.940
SB
DOM
2.900
2.850
2.780
*
SB
*
SB
0.976
DOM
DOM
DOM
DOM
(*) Sin informacin hasta la fecha de cierre.
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
3.250
3.250
3.250
SB
DOM
3.250
3.250
3.250
325.000
3.250
SB
DOM
3.250
3.250
3.250
3.250
3.250
SB
DOM
3.250
3.250
3.250
0.641
*
SB
8.27%
8.27%
8.28%
8.32%
8.32%
8.30%
8.30%
8.30%
8.30%
8.30%
8.30%
8.31%
8.31%
8.27%
8.27%
8.27%
8.26%
8.26%
8.24%
8.23%
8.16%
8.16%
8.16%
8.16%
8.17%
8.20%
8.18%
8.19%
8.19%
8.19%
3.250
0.360
*
SB
4,981.62868
4,984.31856
4,987.00077
4,989.68328
4,992.36379
4,995.04688
4,997.72228
5,000.39911
5,003.07738
5,005.75247
5,008.43475
5,011.11962
5,013.80704
5,016.48556
5,019.16552
5,021.84691
5,024.53089
5,027.21861
5,029.90892
5,032.61104
5,035.30540
5,038.00120
5,040.69845
5,043.40172
5,046.10877
5,048.82191
5,051.54459
5,054.26414
5,056.98515
5,059.70763
1.027
1.025
1.024
SB
DOM
1.018
1.015
1.008
1.004
0.997
SB
DOM
0.992
0.990
0.988
0.985
0.985
SB
DOM
0.982
0.978
0.975
0.215
*
SB
MONEDA EXTRANJERA
TAMEX
TAMN + 2
3.250
2.840
DOM
DOM
*
SB
E- 3
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERES LEGAL EFECTIVA 2012

(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90) (CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90)
Set.
DIA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
MONEDA NACIONAL
TASA F. DIARIO F. ACUM*
2.44% 0.00007
6.41647
2.44% 0.00007
6.41690
2.43% 0.00007
6.41733
2.41% 0.00007
6.41776
2.43% 0.00007
6.41819
2.40% 0.00007
6.41861
2.43% 0.00007
6.41904
2.43% 0.00007
6.41946
2.43% 0.00007
6.41989
2.44% 0.00007
6.42032
2.46% 0.00007
6.42076
2.49% 0.00007
6.42119
2.47% 0.00007
6.42163
2.47% 0.00007
6.42207
2.47% 0.00007
6.42250
2.47% 0.00007
6.42294
2.49% 0.00007
6.42337
2.48% 0.00007
6.42381
2.46% 0.00007
6.42425
2.46% 0.00007
6.42468
2.46% 0.00007
6.42511
2.46% 0.00007
6.42555
2.46% 0.00007
6.42598
2.48% 0.00007
6.42642
2.45% 0.00007
6.42685
2.46% 0.00007
6.42728
2.46% 0.00007
6.42772
2.45% 0.00007
6.42815
2.45% 0.00007
6.42858
2.45% 0.00007
6.42901
* Desde 01/04/91
DOLAR AMERICANO Y EURO

Set..
DIA
MONEDA EXTRANJERA
TASA
F. DIARIO F. ACUM*
0.69%
0.00002
2.00291
0.69%
0.00002
2.00295
0.68%
0.00002
2.00299
0.68%
0.00002
2.00302
0.69%
0.00002
2.00306
0.69%
0.00002
2.00310
0.70%
0.00002
2.00314
0.70%
0.00002
2.00318
0.70%
0.00002
2.00322
0.71%
0.00002
2.00326
0.72%
0.00002
2.00330
0.72%
0.00002
2.00334
0.72%
0.00002
2.00338
0.72%
0.00002
2.00342
0.72%
0.00002
2.00346
0.72%
0.00002
2.00350
0.73%
0.00002
2.00354
0.73%
0.00002
2.00358
0.72%
0.00002
2.00362
0.72%
0.00002
2.00366
0.72%
0.00002
2.00370
0.72%
0.00002
2.00374
0.72%
0.00002
2.00378
0.72%
0.00002
2.00382
0.71%
0.00002
2.00386
0.71%
0.00002
2.00390
0.71%
0.00002
2.00394
0.70%
0.00002
2.00397
0.70%
0.00002
2.00401
0.70%
0.00002
2.00405
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Bancario al Cierre
C
V
SB
SB
DOM
DOM
2.607
2.608
2.608
2.608
2.611
2.611
2.610
2.611
2.609
2.610
SB
SB
DOM
DOM
2.608
2.609
2.607
2.608
2.605
2.606
2.603
2.604
2.596
2.598
SB
Fecha de Publicacin(*)
C
V
2.609
2.610
2.609
2.610
2.609
2.610
2.607
2.608
2.608
2.608
2.611
2.611
2.610
2.611
2.609
2.610
2.609
2.610
2.609
2.610
2.608
2.609
2.607
2.608
2.605
2.606
2.603
2.604
SB
2.596
DOM
DOM
2.596
17
2.600
2.601
2.596
18
2.601
2.602
2.600
19
2.601
2.602
2.601
20
2.602
2.603
2.601
21
2.599
2.601
2.602
22
SB
SB
2.599
23
DOM
DOM
2.599
24
2.598
2.599
2.599
25
2.595
2.596
2.598
26
2.596
2.597
2.595
27
2.593
2.594
2.596
28
2.597
2.598
2.593
29
SB
SB
2.593
30
DOM
DOM
*
( * ) No publicado hasta la fecha de cierre.
16
Fuente: SBS
EURO
C
V
SB
SB
DOM
DOM
3.205
3.369
3.203
3.366
3.271
3.337
3.244
3.309
3.304
3.334
SB
SB
DOM
DOM
3.305
3.366
3.334
3.356
3.339
3.450
3.346
3.380
3.388
3.421
2.598
SB
SB
2.598
2.598
2.601
2.602
2.602
2.603
2.601
2.601
2.601
2.599
2.596
2.597
2.594
2.594
*
DOM
3.300
3.323
3.351
3.356
3.368
SB
DOM
3.302
3.280
3.310
3.321
3.284
SB
DOM
DOM
3.476
3.448
3.462
3.399
3.415
SB
DOM
3.447
3.426
3.425
3.397
3.423
SB
DOM
INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DE LIMA METROPOLITANA (IPC) :2011-2012

Promedio Mensual
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PROMEDIO
2011
102.58
102.97
103.69
104.40
104.37
104.48
105.31
105.59
105.94
106.28
106.74
107.30
104.95
2012
106.92
107.26
108.09
108.66
108.70
108.66
108.76
109.31
Variacin Porcentual
Mensual
2011
0.39
0.38
0.70
0.68
-0.02
0.10
0.79
0.27
0.33
0.31
0.43
0.27
2012
-0.10
0.32
0.77
0.53
0.04
-0.04
0.09
0.51
Acumulada
2011
0.39
0.77
1.48
2.17
2.15
2.25
3.06
3.33
3.68
4.01
4.46
4.74
2012
-0.10
0.22
0.99
1.53
1.57
1.53
1.62
2.14
Anual*
2011
2.17
2.23
2.66
3.34
3.07
2.91
3.35
3.35
3.73
4.20
4.64
4.74
2012
4.23
4.17
4.23
4.08
4.14
4.00
3.28
3.53
Fuente: INEI
* Respecto al mismo mes del ao anterior
INDICE DE PRECIOS AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL (IPM) :2011-2012

Promedio Mensual
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PROMEDIO
2011
199.04
200.3
201.64
203.88
204.49
205.11
205.77
206.68
208.07
208.52
209.39
209.46
205.2
2012
208.37
208.64
209.91
210.16
209.45
209.31
207.55
208.05
Variacin Porcentual
Mensual
2011
0.97
0.64
0.67
1.11
0.30
0.31
0.32
0.44
0.67
0.21
0.42
0.03
2012
-0.52
0.13
0.61
0.12
-0.34
-0.07
-0.84
0.24
Acumulada
2011
0.97
1.62
2.29
3.43
3.74
4.06
4.39
4.85
5.56
5.78
6.23
6.26
* Respecto al mismo mes del ao anterior
E -4
2012
-0.52
-0.39
0.21
0.33
0.00
-0.07
-0.91
-0.67
Anual*
2011
4.73
5.33
5.75
6.67
6.14
6.35
6.68
6.76
7.24
7.30
6.79
6.26
Fuente: INEI
2012
4.69
4.16
4.10
3.08
2.43
2.05
0.87
0.66
Procedimiento
PROCEDIMIENTO APLICACIN DE PREFERENCIAS AL AMPARO DEL TLC PER - COREA INTA-PE 01.26 (VERSIN 1)
Certificado de
origen:
Debe estar emitido de acuerdo al formato establecido en el

Apndice 4A-1 del Tratado, el
cual es expedido por una entidad autorizada de la Repblica
de Corea.
Puede amparar una o ms mercancas de un solo embarque.
Plazo de validez: un ao calendario contado a partir de la fecha de su emisin (se extiende
por 1 ao adicional si la mercanca es temporalmente admitida
o almacenada bajo control de la
autoridad aduanera de un pas
no parte). El plazo se suspende
por el tiempo que la autoridad
aduanera autoriza regmenes de
admisin temporal para reexportacin en el mismo estado,
admisin temporal para perfeccionamiento activo o depsito
aduanero.
No se requiere cuando el valor
en aduanas de la importacin
no exceda los US$ 1,000, a menos que:
(a)la importacin corresponda a
una sola
transaccin y
su valor en aduana excede
de US$ 1,000;
(b)como consecuencia del aforo se determina un valor en
aduana superior a mil US$
1,000;
(c) la Autoridad Aduanera considera qu e la importacin
es llevada a cabo o planeada
con el propsito de evadir el
cumplimiento de las reglas
y procedimientos de origen
del Tratado.
Declaracin
de origen:
Debe estar emitida conforme al

formato que aparece en el Apndice 4A-2 del Tratado, emitido
por el exportador en una factura,
nota de entrega o cualquier otro
documento comercial que describa la mercanca originaria en cuestin con suficiente detalle como
para permitir su identificacin.
Debe ser emitida por:
(a)un exportador autorizado; o
(b)por cualquier exportador para
uno o ms envos de mercancas originarias al mismo
importador,cuyo valor total
correspondiente a la factura
comercial consignada en la declaracin aduanera de mercancas no exceda de US$ 2,000.
Es emitida slo si las mercancas en cuestin son consideradas originarias y cumplen
Abogada Belissa Odar Montenegro
Abogada de la UNIF. Con estudios en la Segunda Especialidad

en Derecho Tributario de la PUCP. Actual miembro del staff de
Asesora del Informativo Vera Paredes.
Con ocasin de las recientes modificaciones efectuadas mediante la Resolucion de Superintendencia Nacional Adjunta
de Aduanas N 436-2012-SUNAT-A, al Procedimiento Aplicacin de Preferencias al Amparo del TLC Per - Corea INTAPE 01.26 (versin 1), a continuacin se tratarn los aspectos
ms importantes relacionados a dicho procedimiento que se
encuentra vigente desde el 1 de agosto de 2011, y cuyo objetivo es establecer las pautas a seguir para la importacin para
el consumo de mercancas con preferencias arancelarias que
se realicen al amparo del Tratado de Libre Comercio entre la
Repblica del Per y la Repblica de Corea.
I. Normas Generales
La solicitud de
las preferencias arancelarias se realiza
mediante:
a)Declaracin aduanera de mercancas (formato DUA o DS).

b)Solicitud de devolucin de tributos de importacin por pago
indebido o en exceso.
El Programa
de
Eliminacin de Aranceles Aduaneros no es
aplicable a
Mercancas usadas (incluye a

aquellas identificadas como tales en partidas o subpartidas del
Sistema Armonizado y aquellas
reconstruidas, reparadas, recuperadas, remanufacturadas, o
cualquier otra mercanca similar que, despus de haber sido
utilizadas, han sido sujetas a un
proceso para restaurar sus caractersticas o especificaciones originales, o para restaurar la funcionalidad que tenan cuando eran
nuevas)
Mercancas
exportadas
temporalmente a Corea para su
reparacin
o alteracin,
pueden
ser
reimportadas
libres de derechos de aduana, liquidndose el IGV,
IPM e ISC de
corresponder,
cuando:
a)Se consigne en el Formulario de

Reexportacin / Reimportacin:
- el TPI 806;
- tipo de rgimen: 30 (reimportacin); y
- la DUA del rgimen de exportacin temporal, como DUA precedente;
b) Se consigne en la DUA del rgimen de
exportacin
temporal:
- cdigo de rgimen: 52 (exportacin temporal);
- tipo de despacho: 2(reparacin/restauracin/acondicionamiento);
y
- pas de destino: KR (Corea).
Prueba de origen:
Acredita el origen de las mercancas importadas de Corea.

Debe estar debidamente diligenciada en ingls y puede ser:
(a)un certificado de origen; o
(b) una declaracin de origen.
F- 1
Declaracin
de origen:
todos los dems requisitos de los Captulos Tres y Cuatro del Tratado.
Debe ser debidamente diligenciada
por el exportador, escrita a mquina, estampada o impresa sobre la
factura, la nota de entrega o cualquier otro documento comercial.
Si la declaracin es completada a
mano, debe ser escrita con tinta y
en letra imprenta.
Requisito
para que las
mercancas
originarias
importadas
mantengan
su condicin
de originarias: Transporte directo
Las mercancas deben ser transportadas directamente desde la Repblica de

Corea hacia el territorio de la Repblica
del Per. No obstante, las mercancas se
consideran transportadas directamente
si no pasan por el territorio de un pas
no Parte del Tratado, as como las mercancas cuyo transporte involucra el
trnsito a travs de uno o ms pases no
Parte del Tratado, con o sin transbordo
o almacenamiento, bajo control aduanero, siempre que las mercancas:
(a) no entren al comercio ni se comercialicen; y,
(b) no sufran ninguna operacin distinta
a la descarga, recarga, reembalaje, o
cualquier otra operacin requerida
para mantenerlas en buenas condiciones.
Acreditacin
del
transporte
directo
(a)En el caso de trnsito o transbordo,

los documentos de transporte tales
como el conocimiento de embarque, la gua area o el documento de
transporte multimodal o combinado,
que certifique el transporte desde el
pas de origen hasta el pas de importacin, segn sea el caso; y,
(b)En el caso de almacenamiento temporal, los documentos de transporte,
tales como el conocimiento de embarque, la gua area o el documento de transporte multimodal o combinado, que certifique el transporte
desde el pas de origen hasta el pas
de importacin, segn sea el caso,
as como los documentos emitidos
por la autoridad aduanera u otra autoridad competente que autorice la
operacin de almacenamiento, de
conformidad con la legislacin nacional del pas no Parte.
Presentacin del Certificado de

Origen o de
la Declaracin de Origen
Cuando el despacho de importacin

para el consumo sea seleccionado a revisin documentaria o reconocimiento
fsico o cuando la autoridad aduanera
lo solicite, el despachador de aduana
debe presentar fotocopia autenticada
del certificado de origen o de la declaracin de origen, segn corresponda, o
el original, si el trmite del despacho lo
realiza el importador.
El funcionario aduanero designado verifica que:
a) la prueba de origen haya sido emitida de conformidad con lo establecido en el Captulo 4 del Tratado;
b) la mercanca haya sido transportada
F -2
Control de
la solicitud
del TPI
Verificacin
de origen
directamente desde Corea hacia el

Per, para lo cual solicita los documentos correspondientes;
c) la mercanca amparada en la prueba de origen corresponda a la mercanca negociada con preferencias
arancelarias y a la sealada
en
la factura comercial que se
acompaa para el despacho aduanero.
Si la prueba de origen contiene errores formales (aquellos que no afectan el carcter originario de las mercancas), el funcionario aduanero
designado notifica al despachador de
aduana, otorgndole un plazo de 30
das calendario contado a partir de la
fecha de recibida la notificacin, para
que presente una correccin de la
prueba de origen, la misma que debe
contener la modificacin, la fecha de
la modificacin y, cuando sea aplicable, el nmero de la prueba de origen,
y debe ser firmada por la persona que
haya emitido la prueba de origen original.
Si vencido el plazo otorgado por la autoridad aduanera no se presentara la
documentacin solicitada o si de presentarse subsisten los errores, o cuando el funcionario aduanero designado
tenga dudas fundamentadas sobre el
origen de las mercancas, notifica al
despachador de aduana para que se
cancelen, o garanticen los tributos liberados a efectos de dar inicio a una verificacin de origen, salvo que se haya
presentado una garanta global.
Cuando el caso deba ser sometido al
proceso de verificacin de origen previsto en el Tratado, la INTA remite el
expediente con todos sus actuados al
MINCETUR dentro de los 5 das hbiles
siguientes a la recepcin de la documentacin, en caso contrario devuelve
la documentacin a la intendencia de
aduana con el pronunciamiento respectivo.
Recibida la resolucin de culminacin
del proceso de verificacin de origen
emitida por el MINCETUR, la INTA comunica dicho acto administrativo a la
intendencia de aduana para que proceda con el cierre del TPI y de corresponder con la ejecucin de la garanta
constituida en caso se haya determinado que la mercanca no es originaria, de lo contrario se procede de corresponder con la devolucin de dicha
garanta.
La SUNAT suspende la aplicacin del
TPI 806 a las futuras importaciones
para el consumo de mercancas idnticas a aqullas que el MINCETUR haya
determinado que no era elegible para
dicho TPI, hasta que se demuestre
que cumplen con las disposiciones de
reglas y procedimientos de origen del
Tratado.
Informe Institucional
INFRACCIN SANCIONABLE CON MULTA CUANDO EL TRANSPORTISTA NO HA

TRANSMITIDO ELECTRNICAMENTE EN SU TOTALIDAD LA INFORMACIN DEL
MANIFIESTO DE CARGA
Informe N 083-2012-SUNAT/4B4000
15.06.2012
del plazo de ley y que respecto a los documentos omitidos

procede ms bien su adicin al Manifiesto. Precisando el
mismo informe que cualquier agregacin de documentos
de transporteconfigurar la comisin de la infraccin tipificada por el numeral 6) del inciso d) del artculo 192 de la
Ley General de Aduanas.
I. MATERIA:
Se consulta respecto a los alcances de las infracciones previstas por los numerales 1) y 6) inciso d) del artculo 192 de la
LGA, sancionables con multa aplicable a los transportistas por
la omisin en la transmisin en la va martima de algunos documentos de transporte pertenecientes al mismo manifiesto.
El mencionado Informe precisa asimismo que si dicha agregacin se produce despus de transmitido el manifiesto
pero antes del vencimiento otorgado por el Reglamento
de la LGA para su transmisin, no se configura la comisin
de ninguna infraccin, en razn a que hasta esa fecha los
transportistas se encuentran legalmente habilitados y autorizados para efectuar dicha transmisin, puntualizndose
adicionalmente que tampoco se aplicar la sancin cuando
se haya consignado correctamente la mercanca en una declaracin anticipada o urgente en forma previa a la transmisin del manifiesto2.
II. BASE LEGAL:

- Decreto Legislativo N 1053, Ley General de Aduanas, publicado el 27.06.2008, (en adelante LGA).
- Decreto Supremo N 010-2009-EF, Reglamento de la Ley
General de Aduanas, publicado el 16.01.2009, (en adelante
el Reglamento de la LGA).
- Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 500-2010/SUNAT/A, que aprueba el Procedimiento
General INTA-PG.09 v.5 Manifiesto de carga, en adelante
Procedimiento INTA-PG.09.
- Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 558- 2010/SUNAT/A, que aprueba el Procedimiento
Especfico INTA-PE.09.02 Rectificacin de Errores e incorporacin de documentos de transporte al Manifiesto de
Carga.
En este orden de ideas, en aquellos supuestos en los que la

transmisin del manifiesto de carga efectuada dentro del
plazo legalmente establecido para tal fin cuenta con la conformidad de la Autoridad Aduanera y se hubiere omitido en
el mismo la consignacin de algn documento de transporte que debi ser comprendido en el mismo, se configurar
la comisin de la infraccin tipificada por el numeral 6) del
inciso d) del artculo 192 de la LGA, salvo que los documentos omitidos sean transmitidos a la autoridad aduanera antes del vencimiento del plazo legalmente habilitado
para la transmisin del manifiesto de carga.
III. ANLISIS:
RESPECTO AL MANIFIESTO DE INGRESO:
1. De acuerdo a lo sealado en el Informe N 089-2011-SUNAT-2B4000, la omisin en la transmisin del manifiesto
de carga del transportista efectuada dentro del plazo de
ley de alguno de los documentos de transporte que deba
contener el mismo, no configura la infraccin establecida por el numeral 1) inciso d) del artculo 192 de la LGA,
entonces la mencionada transmisin estara sujeta a la
infraccin prevista en el numeral 6) del inciso d) del mencionado artculo o configura alguna otra sancin prevista
por la LGA?
Sobre el particular debemos sealar, que el artculo 27 inciso a) de la LGA concordante con el artculo 143 de su
Reglamento, establecen que a la llegada de naves por va
martima, el transportista tiene la obligacin de transmitir
electrnicamente la informacin del manifiesto de carga
con los documentos de transporte correspondientes, 48
horas antes de la llegada de la nave y en los casos en los
que la travesa sea menor, hasta antes de la llegada de la
nave.
El incumplimiento de la mencionada obligacin se encuentra previsto como infraccin sancionable con multa por el
numeral 1) del inciso d) del Artculo 192 de la LGA1.
Sobre la configuracin del mencionado tipo infraccional, esta Gerencia ha sealado mediante el Informe N
089-2011-SUNAT/2B4000, que en los supuestos en los que
habindose transmitido el manifiesto de carga dentro del
plazo de ley, el transportista haya omitido la consignacin
de alguno de los documentos de transporte que debieron
ser consignados en el mismo, dicha omisin no configura
la comisin de la infraccin prevista por el numeral 1) del
inciso d) del Artculo 192 de la LGA, por cuanto la obligacin del transportista de transmitir electrnicamente los
documentos de transporte se entiende cumplida dentro
Al respecto cabe relevar que para tal efecto, el artculo 146

del Reglamento de LGA otorga al transportista o su representante en el pas, facultad para solicitar la rectificacin de
errores y la incorporacin de documentos omitidos al manifiesto de carga hasta antes de la salida de la mercanca del
punto de llegada, precisndose en el numeral 9) del rubro
VI del Procedimiento INTA-PE.09.02, que tanto la rectificacin de errores como la incorporacin de documentos de
transporte al manifiesto de carga se efectan sin perjuicio
de la aplicacin de las sanciones que correspondan, esto
es la aplicable a la infraccin prevista por el numeral 6) del
inciso d) del artculo 192 de la LGA.
Cabe puntualizar, que de acuerdo a lo expresado en el Informe N 039-2009-SUNAT-2B40003, en aquellos casos
donde el transportista no remita los documentos de transporte omitidos, la autoridad aduanera puede incorporarlos
al manifiesto de carga an cuando previamente haya recibido la transmisin, en cuyo supuesto tambin se tipificara
la infraccin bajo anlisis.
2. En qu casos se configura la infraccin prevista en
el numeral 1) inciso d) del artculo 192 de la LGA,
teniendo en cuenta lo sealado en el Informe N
89-2011-SUNAT/2B4000?
Con relacin a esta interrogante, la infraccin prevista por
Ley General de Aduanas: Artculo 192 cometen infraccin sancionable con
multa: d) Los transportistas cuando: 1. No transmitan a la autoridad aduanera
la informacin del manifiesto de carga, en medios electrnicos, en la forma y
plazo establecidos en el Reglamento.
2
Informe N 82-2011-SUNAT-2B4000: Se emite opinin legal en el sentido que
La salvedad prevista en el ltimo prrafo del numeral 6) del inciso d) del artculo 192 de la LGA, para la no aplicacin de la sancin de multa, se encuentra
supeditada a que la mercanca se encuentre previamente consignada en la declaracin siempre y cuando esta haya sido numerada antes de la transmisin
del Manifiesto de Carga.
3
Publicado en la pgina web.
1
F- 3

el numeral 1) inciso d) del artculo 192 de la LGA, sanciona con multa aplicable a los transportistas cuando: No
transmitan a la Administracin Aduanera la informacin
del manifiesto de carga de llegada y sus dems documentos, dentro del plazo establecido.
En tal sentido, la referida infraccin resulta aplicable sobre
aquellos supuestos en los que el transportista no cumple
con transmitir el manifiesto de carga y/o los dems documentos que se encuentra obligado a presentar dentro del
plazo otorgado por el artculo 143 del Reglamento de la
LGA, esto es en la va martima antes de las 48 horas antes
de la llegada de la nave o antes de la llegada de la nave
cuando la travesa sea menor a ese plazo.
Como se seal en el numeral anterior, cuando en la
transmisin del manifiesto efectuado dentro del plazo de
ley y con la conformidad de la Autoridad Aduanera, se hubiera omitido documentos de transporte, la infraccin en
la que el transportista se encuentra incurso es la prevista
por el numeral 6) del inciso d) del artculo 192 de la LGA,
salvo que los documentos omitidos sean transmitidos a
la autoridad aduanera antes del vencimiento del plazo
legalmente habilitado para la transmisin del manifiesto
segn los lineamientos sealados en la pregunta anterior.
Debe precisarse que la falta de transmisin electrnica
tampoco implica ipso facto la configuracin del tipo infraccional bajo anlisis, teniendo en cuenta que la Ley ha
previsto que no sern sancionables aquellos casos donde
el transportista se encuentra habilitado para la presentacin fsica del manifiesto de conformidad con lo sealado
en los artculos 104 y 127 de la LGA concordados con
los artculos 145 y 181 de su Reglamento y lo dispuesto
en el Procedimiento INTA.PG.09 4.
3. En qu casos la infraccin contemplada en el numeral

6 inciso d) del artculo 192 de la LGA es sancionada con
una multa de 3 UIT al transportista porque las mercancas no figuran en los manifiestos de carga o en los documentos que estn obligados a transmitir o presentar?
Al respecto, conforme lo sealado en las respuestas anteriores, los transportistas cometen la infraccin del numeral 6 del inciso d) del artculo 192 de la LGA, sancionable con una multa de 3 UIT cuando Las mercancas no
figuren en los manifiestos de carga o en los documentos
que estn obligados a transmitir o presentar, supuesto
que se configura con ocasin de la verificacin de la existencia de mercanca no manifestada, situacin que se da
por ejemplo en los casos de omisin en la transmisin o
presentacin de documentos de transporte correspondientes a determinado manifiesto, dentro del plazo establecido en el artculo 43 del Reglamento, que se puede evidenciar a partir de la solicitud de rectificacin por
agregacin al manifiesto, entre otros supuestos.
RESPECTO AL MANIFIESTO DE SALIDA:
1. Qu infraccin se configura cuando el transportista
omite transmitir dentro del plazo 02 documentos de
transporte pertenecientes a un manifiesto de salida?
Al respecto debe sealarse, que los supuestos de infraccin sancionables con multa aplicables al transportista
tipificados en los numerales 1) y 6) del inciso d) del artculo 192 de la LGA, se aplican tanto para el manifiesto de
ingreso como para el manifiesto de salida, por lo cual la
posicin asumida por esta Gerencia respecto a ambos tipos infraccionales en el proceso de ingreso resulta plenamente aplicable al proceso de salida por seguir su misma
lgica jurdica y el principio a igual razn igual derecho5.
Por lo cual, la omisin en la transmisin dentro del plazo y
F -4
con conformidad de la autoridad aduanera de algunos documentos de transporte pertenecientes a un manifiesto

de salida, tambin configurar la comisin de la infraccin
tipificada por el numeral 6) del inciso d) del artculo 192
de la LGA, salvo que la transmisin complementaria de los
mismos se efecte antes del vencimiento del plazo legalmente otorgado por el artculo 179 del Reglamento de la
LGA5, por las mismas razones jurdicas sealadas respecto
a las consultas referidas al manifiesto de ingreso.
2. En caso de no aplicar sancin en qu casos se configura
la infraccin del numeral 1) inciso d) del artculo 192 de
la LGA?
Al respecto, en forma equivalente al proceso de ingreso,
la infraccin sancionable con multa aplicable a los transportistas prevista por el numeral 1) inciso d) del artculo
192 de la LGA, cuando No transmitan a la Administracin Aduanera la informacin del manifiesto de carga y
sus dems documentos, dentro del plazo establecido
sera aplicable en aquellos casos donde el transportista
no cumpla con transmitir dentro del plazo de dos (2) das
calendario contados a partir del da siguiente de la fecha
del trmino del embarque la totalidad de la informacin
contenida en el manifiesto de carga o de los documentos
correspondientes, de conformidad con lo sealado por el
artculo 1079 del Reglamento de la LGA.
Dicha sancin no resultar aplicable en aquellos casos
donde la Administracin Aduanera autorice la presentacin del manifiesto de carga y los dems documentos en
forma fsica, por problemas de logstica o infraestructura
que no permitan la transmisin electrnica7 .
CONCLUSIONES
Teniendo en cuenta lo mencionado en el presente informe
podemos concluir que:
1. Se configura la infraccin sancionable con multa aplicable
a los transportistas tipificada en el numeral 1) del inciso d)
del artculo 192 de la LGA, en aquellos supuestos en los
que el transportista no ha transmitido electrnicamente
en su totalidad la informacin del manifiesto de carga y/o
de los dems documentos dentro del plazo establecido,
tanto en el caso del manifiesto de ingreso como en el del
manifiesto de salida.
2. En los supuestos en los que el manifiesto de carga se
haya transmitido dentro del plazo de ley contando con
la conformidad de la Autoridad Aduanera, la omisin en
la consignacin de documentos de transporte al mismo
configura la infraccin prevista por el numeral 6) del inciso
d) del artculo 192 de la LGA, salvo que los mismos sean
transmitidos complementariamente antes del vencimiento del plazo otorgado por el Reglamento de la LGA para la
transmisin del manifiesto, cuestin que resulta aplicable
tanto para el manifiesto de ingreso como para el de salida.

4
INTA.PG.09 (versin 5) VII.C.4: el transportista o su representante en el pas
entrega al funcionario aduanero sin enmiendas, debidamente foliados y firmados (el Manifiesto) y los dems documentos, en los siguientes casos:
a. Arribo forzoso, incluso cuando el medio de transporte ingrese para su mantenimiento;
b.Cuando ingresen al pas bajo un itinerario no regular;
c.Cuando el medio de transporte se manifieste como mercanca e ingrese por
sus propios medios;
d.Cuando el transportista o su representante no cuenten con autorizacin vigente, mientras sta se encuentre en trmite de renovacin.
5
A igual razn, igual derecho. Principio y axioma jurdico de raigambre latina
UBI EADEM EST RATIO, EADEM JURIS DISPOSITIO. ESSE DEBET. Donde hay
igual razn, debe haber igual disposicin.
6
Plazo de dos (2) das calendario contados a partir del da siguiente de la fecha
de trmino del embarque.
ASESORA DERECHO COMERCIAL
2da. Quincena de setiembre
Informe
RESCISIN Y RESOLUCIN DE LOS CONTRATOS
COMERCIALES
Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso
Abogado en Derecho egresado de la USMP. Especialista en Derecho Laboral y Empresarial. Miembro del Staff de Asesora del
I. INTRODUCCIN
El contrato es el acuerdo de dos o ms partes para crear,
regular, modificar o extinguir una relacin jurdica patrimonial (obligacin), de acuerdo a lo previsto en el Artculo
1351 del Cdigo Civil vigente. Podemos entonces determinar que el contrato es la manifestacin ms importante
del acto jurdico patrimonial. La satisfaccin de nuestras
mltiples necesidades, como alimentacin, vestido, vivienda, educacin, salud, recreacin, etc., solamente es
posible mediante este acto jurdico. En el mundo moderno es imposible nuestra existencia sin contratar.
La Rescisin y la Resolucin son dos formas de ineficacia
funcional del contrato, es el acto por el cual se rescinde o
se resuelve un contrato que existe vlidamente.
A continuacin procederemos a desarrollar en el presente
informe estas dos figuras legales, que conllevan muchas
veces en solucionar relaciones comerciales, que se originaron con la suscripcin de un contrato.
II. RESCISIN DEL CONTRATO
De acuerdo con le Artculo 1370 del Cdigo Civil, la rescisin deja sin efecto un contrato por causal existente al
momento de celebrarlo.
La rescisin es el acto por el cual, mediante sentencia judicial, se deja sin efecto un contrato vlido por
causal existente al momento de su celebracin.
En trminos generales es definida como el remedio
CONCEPTO que la ley prev para tutelar la libertad contractual
cuando se est en presencia de una situacin de
aprovechamiento de una de las partes contratantes
que determina que la otra asuma obligaciones en
condiciones injustas.
II. 1 Anulabilidad y Rescisin

De acuerdo al Cdigo Civil, las causales de rescisin al
igual que las de nulidad y anulabilidad, existen en el momento mismo en el que se celebra el contrato, pero este
no es invlido sino vlido, pudiendo la parte perjudicada
solicitar que judicialmente se declare ineficaz el contrato
desde el principio.
ANULABILIDAD Y RESCISIN
Semejanzas
Diferencias
1. Las causales de la 1. Se anula un contrato invlido; se resanulabilidad y las
cinde un contrato vlido. El contrato
de la rescisin exisanulable adolece de un defecto existen al momento de
tente en el momento mismo de su
la celebracin del
celebracin, defecto que lo invalida.
contrato.
Se rescinde un contrato que existe
2. Tanto el contrato
vlidamente, por reunir todos los reanulable como el
quisitos de validez y no ser contrario
rescindible
proal ordenamiento jurdico.
ducen todos sus
efectos ab initio,
pero dejan de pro- 2. La anulabilidad es una sancin imducirlos si judicialpuesta a un contrato invlido por un
mente, el primero
defecto en su formacin, en cambio,
es declarado nulo y
la rescisin es un remedio suminisel segundo, rescintrado a un contrato vlidamente cedido.
lebrado, pero que genera un resulta3. El ejercicio de la
do injusto para una de las partes. La
accin para que
rescisin se limita a ser un remedio in
se declare judicialextremis, suministrado para evitarle
mente nulo un acto
al protegido un perjuicio resultante
anulable y la accin
del juego normal de la ley, pero que
para que se declare
se estima especialmente injusto.
la rescisin de un 3. La anulabilidad es una forma de incontrato rescindieficacia estructural, en tanto que la
ble, se deja en porescisin es una ineficacia funcional
der de la persona
del contrato. La anulabilidad y la resprotegida con las
cisin son dos categoras de ineficacausales de anucia del contrato, incompatibles entre
labilidad y las de
s; lo que es rescindible no es a la vez
rescisin, con el fin
anulable, ni lo anulable es rescindide evitarle un perble. Sin embargo, en nuestro ordejuicio.
namiento civil tenemos el caso singu4. El contrato anulalar de la venta de bien ajeno que es
ble y el rescindible
rescindible a solicitud del comprador
son ineficaces des(Art. 1539 C.C.) y nulo a instancia del
de su celebracin
propietario del bien (Art. 219 numepor efecto de la
ral 1 C.C.).
sentencia que los 4. La anulabilidad no perjudica los dedeclare (Arts. 222
rechos adquiridos (en el tiempo que
y 1372 del Cdigo
transcurre entre la celebracin del
Civil).
contrato y su declaracin judicial de
ineficacia) por terceros a ttulo oneroso y de buena fe, en cambio, la
rescisin no perjudica los derechos
adquiridos por terceros de buena fe,
sea la adquisicin a ttulo oneroso o
gratuito.
5. 5) El contrato anulable se convalida
por confirmacin, lo que no ocurre
con la rescisin por ser el contrato
vlido.
II.2 Casos de Rescisin en el Cdigo Civil

1. La rescisin por lesin que procede cuando en
el momento de celebrarse el contrato existe
una excesiva desproporcin entre las prestaciones, de ms de las dos quintas partes, siempre
que la desproporcin resulte del aprovechamiento por uno de los contratantes de la necesidad apremiante del otro. Si la desproporcin
es igual o superior a las dos terceras partes se
presume el aprovechamiento por el lesionante del estado de necesidad apremiante del
lesionado (Arts. 1447 y 1448 C.C.). Para que
proceda la accin de rescisin por lesin se requiere: 1) que en el momento de la celebracin
del contrato exista una excesiva desproporcin
en las prestaciones; 2) que el lesionado se haya
CASOS DE
encontrado en estado de necesidad; y 3) que el
RESCISIN
lesionante, conociendo el estado de necesidad,
se haya aprovecha de ella.
1.La rescisin por venta de bien ajeno. El contrato
se rescinde a solicitud del comprador cuando
ste no saba que el bien no perteneca al vendedor (Arts. 1539 a 1541 C.C.).
1.En la compraventa por extensin o cabida, la
rescisin procede cuando entre la extensin o
cabida sealada en el Contrato y la extensin o
cabida que realmente tiene el bien existe una
diferencia, de ms o de menos, que supere el
10%. La accin compete nicamente al comprador (Art. 1575 C.C.).
G- 1
II.3 Rescisin y Mutuo Disenso

Para nuestro ordenamiento jurdico civil, la rescisin y el mutuo disenso son dos figuras distintas. La rescisin es el acto
por el cual se deja sin efecto un contrato por una causal existente al momento de su celebracin, en cambio, el mutuo
disenso es el convenio entre las partes para de comn acuerdo dejar sin efecto un contrato celebrado anteriormente, o
sea las partes, en ejercicio de su autonoma privada, otorgan
un consentimiento contrario al que prestaron antes, dejando sin efecto el contrato que celebraron, siempre que con
ello no se perjudique el derecho de terceros.
III. RESOLUCIN DEL CONTRATO
El Artculo 1371 del Cdigo Civil, establece que la resolucin deja sin efecto un contrato vlido por causal sobreviniente a su celebracin.
La palabra resolucin significa deshacer, destruir,
desatar, disolver, extinguir un contrato.
La resolucin deja sin efecto, judicial o extrajudiCONCEPTO cialmente,
un contrato vlido por causal sobreviniente a su celebracin que impide que cumpla
su finalidad econmica.
Solamente el acreedor de la prestacin no ejecutada o sus herederos pueden invocar, judicial o
extrajudicialmente, la resolucin del contrato. El
deudor de la prestacin no ejecutada no tiene la
TITULARES DEL facultad de resolver el contrato; no puede valerDERECHO DE se de la inejecucin de su propia prestacin para
RESOLVER EL escapar de su palabra empeada resolviendo el
CONTRATO contrato.
Tambin los acreedores del titular de la accin resolutoria pueden invocar la resolucin del contrato a travs de la accin subrogatoria (Arts. 1219
numeral 4, 1260 numeral 3 y 1889 C.C.).
Solamente el acreedor de la prestacin no ejecutada o sus herederos pueden invocar, judicial o
extrajudicialmente, la resolucin del contrato. El
deudor de la prestacin no ejecutada no tiene la
facultad de resolver el contrato; no puede valerse de la inejecucin de su propia prestacin para
escapar de su palabra empeada resolviendo el
contrato.
Tambin los acreedores del titular de la accin resolutoria pueden invocar la resolucin del contrato a travs de la accin subrogatoria (Arts. 1219
numeral 4, 1260 numeral 3 y 1889 C.C.).
El hecho sobreviniente que constituye el presupuesto para la resolucin del contrato puede ser
imputable a la otra parte (ej., el incumplimiento)
o puede ser extraa a la voluntad de ambas (caso
fortuito o fuerza mayor); puede tener un origen
legal (ej., la resolucin por incumplimiento) o
convencional (el mutuo disenso).
La relievanza de la incidencia del hecho sobreviviente sobre los efectos del contrato unifica todas
CASOS DE
hiptesis de resolucin y justifica la unidad
RESOLUCIN las
de la terminologa, pero la diferencia de presupuestos obliga a tratar separadamente cada una
de las figuras de resolucin reguladas por el ordenamiento jurdico civil: resolucin por incumplimiento, por imposibilidad sobrevenida y por
sobrevenida excesiva onerosidad.
Existen otros casos especiales de resolucin dispuestos por ley o por pacto. Por ejemplo, en la
compraventa de bienes muebles no entregados
al comprador, si ste no paga el precio u otorga
la garanta ofrecida, el vendedor puede disponer
del bien, quedando el contrato resuelto de pleno
derecho (Art. 1564 C.C.); el pacto de retroventa
por el que el vendedor adquiere el derecho de resolver unilateralmente el contrato, sin necesidad
de decisin judicial (Art.1586 C.C.); si la compraventa se hace sobre muestra, el comprador tiene
derecho a la resolucin del contrato si la calidad
del bien no es conforme a la muestra o a la conocida en el comercio (Art. 1573 C.C.).
G -2
Se resuelve el contrato o la obligacin?

El contrato y la obligacin que crea constituyen una sola unidad de continente (el contrato) y contenido (la obligacin).
Se resuelve el contrato y con l la obligacin que crea.
Con la resolucin del contrato, los sujetos quedan desligados de la obligacin.
IV. EFECTOS DE LA RESCISIN Y DE LA RESOLUCIN
El Artculo 1372 del Cdigo Civil, establece que la rescisin
se declara judicialmente, pero los efectos de la sentencia se
retrotraen al momento de la celebracin del contrato. La resolucin se invoca judicial o extrajudicialmente. En ambos
casos, los efectos de la sentencia se retrotraen al momento
en que se produce la causal que la motiva.
Por razn de la resolucin, las partes deben restituirse las
prestaciones en el estado en que se encontraran al momento indicado en el prrafo anterior, y si ello no fuera posible
deben reembolsarse en dinero el valor que tenan en dicho
momento.
En los casos previstos en los dos primeros prrafos, cabe
pacto en contrario. No se perjudican los derechos adquiridos de buena fe.
V. RETROACTIVIDAD DE LOS EFECTOS
La rescisin del contrato se declara judicialmente con efectos retroactivos al momento de su celebracin.
La resolucin del contrato puede ser judicial o extrajudicial.
En ambos casos, los efectos de la resolucin se retrotraen al
momento de la celebracin del contrato, a pesar de que el
Artculo 1372 del Cdigo Civil establezca que la resolucin
tiene efectos retroactivos al momento en que se produce
la causal que la motiva. Nada impide que los contratantes,
cuando la naturaleza del objeto de la prestacin lo permita,
convengan que la resolucin no tendr efectos retroactivos.
Por ejemplo, en la compraventa de un lote de mercaderas
a entregarse por partes, puede convenirse que si el contrato
se resuelve, las cuotas ya entregadas quedaran firmes, pagando el comprador la parte del precio correspondiente a
ellas.
En los contratos de tracto sucesivo, continuado, con prestaciones recprocas (arrendamiento, contrato de trabajo), por
la interdependencia de las prestaciones, basta que no sea
posible destruir la prestacin a cargo de una sola de las partes para que opere la irretroactividad.
Por su naturaleza, la resolucin de los contratos de ejecucin
instantnea es retroactiva, los efectos producidos se destruyen, y la resolucin de los contratos de tracto sucesivo es
irretroactiva, los efectos producidos quedan inclumes.
La rescisin y la resolucin extinguen el contrato y las obligaciones nacidas de l, pero hay que distinguir los efectos que
producen entre las partes contratantes y los efectos frente
a terceros.
VI. EFECTOS ENTRE LAS PARTES
1. Efectos liberatorios.- Si las prestaciones todava no se han
ejecutado, los contratantes se liberan de ejecutarlas.
2. Efecto restitutorio.- Si las prestaciones se han ejecutado,
las partes deben restituirse recprocamente lo que se han
pagado, volviendo las cosas al estado en que se encontraban al momento de celebrase el contrato, salvo que la
naturaleza de la prestacin o el pacto en contrario no lo
permitan. Si una de las partes pretende la restitucin sin

haber cumplido con su obligacin restitutoria, la otra puede oponer la excepcin de contrato no cumplido.
3. Efecto resarcitorio.- En el caso de la resolucin la ley dispone (Art. 1428, 1429, 1432 C.C.) que el deudor que
ha faltado al cumplimiento de su prestacin o por cuya
culpa la prestacin deviene en imposible, debe resarcir los
daos irrogados al acreedor. No existe igual regla para la
rescisin, sin embargo, ello no significa que si uno de los
contratantes causa dao a otro no est obligado a indemnizar, pues el principio es que todo el que causa dao a
otro est en la obligacin de indemnizar.
VII. EFECTOS CON RELACIN A TERCEROS
Frente a terceros, la rescisin y la resolucin del contrato no

afectan los derechos adquiridos por terceros de buena fe,
sea su adquisicin a ttulo oneroso o gratuito.
Los contratos nulos y los anulables declarados nulos son ineficaces entre las partes y frente a terceros adquirentes a
ttulo gratuito o a terceros adquirentes a ttulo oneroso y de
mala fe, pero son eficaces frente a terceros adquirentes a
ttulo oneroso y de buena fe. En cambio, el contrato resuelto
es ineficaz entre las partes y frente a terceros adquirentes
de mala fe, pero son eficaces frente a terceros de buena fe,
independientemente de que su adquisicin sea a ttulo oneroso o a ttulo gratuito. La buena fe del tercero paraliza los
efectos de la resolucin.
Nos consultan
FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL GERENTE
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: desea
saber Cules son las funciones y responsabilidades del
Gerente, de una sociedad?
Respuesta:
La administracin de la sociedad se encarga a uno o ms
gerentes, socios o no, quienes la representan en todos los
asuntos relativos a su objeto. Los gerentes no pueden dedicarse por cuenta propia o ajena, al mismo gnero de negocios que constituye el objeto de la sociedad. Los gerentes
o administradores gozan de las facultades generales y especiales de representacin procesal por el solo merito de
su nombramiento. Los gerentes pueden ser separados de
su cargo segn acuerdo adoptado por mayora simple del
capital social, excepto cuando tal nombramiento hubiese
sido condicin del pacto social, en cuyo caso solo podrn
ser removidos judicialmente y por dolo, culpa o inhabilidad
para ejercerlo.
Los gerentes responden frente a la sociedad por los daos
y perjuicios causados por dolo, abuso de facultades o negligencia grave. La accin de la sociedad por responsabilidad
contra los gerentes exige el previo acuerdo de los socios que
representen la mayora del capital social.
La responsabilidad civil del gerente caduca a los dos aos
del acto realizado u omitido por este, sin perjuicio de la responsabilidad y reparacin penal que se ordenara, si fuera el
caso.
TIPOS DE SOCIEDADES
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Qu tipos de sociedades se encuentran permitidos en nuestro
pas?
Respuesta:
La Ley General de Sociedades reglamenta y define los tipos
de sociedades permitidos en el Per:
A. De uso comn:
a) Sociedad Annima: Las acciones nominativas libremente
transmisibles, representan el capital social de la empresa. Este se integra por los aportes de los socios, quienes
poseen una responsabilidad limitada hasta por el monto
de su aportacin. No existe un monto mnimo de capital
para constituirla, sin embargo, es necesario que su capital
est suscrito en su totalidad y cada accin suscrita pagada

al menos en un 25 por ciento, a fin de que se posibilite su
inscripcin en el Registro Mercantil. El aporte de los accionistas al capital puede ser en dinero o en especie, es decir,
en cualquier tipo de bien al que sea posible otorgarle un
valor econmico, exceptuando los servicios.
La legislacin establece que esta sociedad debe estar conformada por un mnimo de dos accionistas residentes o no
en el pas.
b) Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada: En
este tipo de sociedad el capital social est integrado por
participaciones. Al igual que la anterior, las responsabilidades de los socios estn limitadas al monto de sus aportaciones a la sociedad. Sin embargo, estas aportaciones
no son libremente transmisibles. En su caso, es necesario
el consentimiento de los socios - quienes adems tienen
derecho de preferencia y su inscripcin en el Registro
Mercantil.
Veinte es el nmero mximo de accionistas que pueden
conformar la sociedad.
c) Sociedad Civil: Posee gran similitud con la anterior en
cuanto a la forma en que est representado el capital
por aportaciones o participaciones y a la transferencia
de estas aportaciones. Los socios pueden aportar servicios a esta sociedad, an sin desembolso de capital.
B. De menor uso:
a) Sociedad Colectiva: Los socios poseen responsabilidad
personal solidaria e ilimitada respecto a las obligaciones
sociales de la empresa. Ningn socio puede tomar decisiones que afecten a la sociedad sin solicitar autorizacin
de los dems socios.
b) Sociedad en Comandita Simple o por Acciones: Este tipo
de sociedad puede constituirse con o sin acciones:
En Comandita Simple.- Est compuesta por dos tipos
de socios: los colectivos, quienes responden solidaria e
ilimitadamente por las obligaciones sociales de la empresa, y los comanditarios, que responden nicamente
hasta por el monto de sus aportaciones. En esta modalidad slo hay participaciones sociales.
En Comandita por Acciones.- Como en su nombre se
indica el capital est dividido en acciones. Los socios colectivos son responsables ilimitadamente y los comanditarios slo por el valor de sus acciones.
c) Asociacin en Participacin: Se basa en la existencia de
un acuerdo entre dos o ms personas a fin de realizar un
proyecto. Se divide en dos segmentos: el asociante, completamente responsable por los actos sociales de la empresa y responsable de la administracin, y el asociado
que contribuye con bienes o servicios, responsabilizndose slo por el valor de su aportacin.
G- 3
Modelos y Formatos
CONTRATO DE JOINT VENTURE

SEOR NOTARIO:
Srvase extender en su Registro de Escrituras Pblicas, una en la cual conste el CONTRATO DE JOINT VENTURE que celebran de una parte EL BANCO _________________ con R.U.C. N _______________, debidamente representado por su Gerente General Sr. ________
___________________________, identificado con Documento Nacional de Identidad N _____________ y con domicilio en _______
_________________________, y a quien en adelante se llamar EL BANCO 1; y, de otra parte, EL BANCO _______________________
con R.U.C. N _____________, debidamente representado por su Gerente General Sr. _________________________ identificado con
Documento Nacional de Identidad N _____________ y con domicilio en ___________________, y a quien en adelante se llamar EL
BANCO 2; bajo las condiciones y trminos siguientes:
PRIMERO.- EL BANCO 1 es una Institucin financiera que tiene su sede social en la ciudad de Lima, inscrita en la ficha N
_________________ del Registro de Personas Jurdicas, Libro de Sociedades de Lima.
EL BANCO 2 es una Institucin financiera que tiene su sede social en la ciudad de Lima, inscrita en la ficha N ________________ del
Registro de Personas Jurdicas, Libro de Sociedades de Lima.
SEGUNDO.- Por el presente contrato las partes acuerdan asociarse en riesgo compartido con la finalidad de participar en forma
conjunta y sindicacin en el estudio, evaluacin, aprobacin, seguimiento y recuperacin de la solicitud de crdito presentada por la
empresa UNION DE CERVECERIAS PERUANAS JOHNNYS Y ROOSEVELT S.A.A. al amparo de lo dispuesto por el Art. 221, inciso 8 de la
Ley General del Sistema Financiero.
TERCERO.- Ambos Bancos han acordado aprobarle un crdito en sindicacin a favor de UNION DE CERVECERIAS PERUANAS JOHNNYS
Y ROOSEVELT S.A.A. por la suma de US $ 1000,000.00 (Un milln y 00/100 dlares americanos), mediante la emisin de un pagar
con vencimiento a 90 das fecha, renovable a su vencimiento con un mnimo del 20%, sujeto a las siguientes tasas: 16% anual de inters compensatorio computado desde la fecha de desembolso del crdito hasta su total cancelacin. En caso de moratoria se acuerda
un inters del 5% anual. El pagar estar sujeto a las siguientes clusulas:
a. Renovacin automtica.
b. Sin protesto
c. Sometimiento del deudor a las Leyes y Fuero judicial de la ciudad de Lima.
d. Pago de la obligacin nicamente en moneda pactada.
CUARTO.- EL BANCO 1 se encargar de la gestin administrativa, tcnica y gerencial de las operaciones pactadas en este contrato,
participando en el crdito aprobado con el 60% equivalentes a US$ 600,000.00 (seiscientos mil y 00/100 dlares americanos).
EL BANCO 2 contribuir con el aporte de US$ 400,000.00 (cuatrocientos mil y 00/100 dlares americanos), equivalentes al 40% de la
deuda.
QUINTO.- Se faculta al BANCO 1 para que en su condicin de Banco gestor y gerencial, reciba el pagar nico emitido por la empresa
UNION DE CERVECERIAS PERUANAS JOHNNYS Y ROOSEVELT S.A.A. en las condiciones antes referidas, y se encargue de su cobro
ordinario, extrajudicial y judicial si fuera el caso.
SEXTO.- El presente crdito ser otorgado previa constitucin de las siguientes garantas:
a. Hipoteca hasta por US$ 600,000.00 sobre el inmueble de propiedad de EL CLIENTE ubicado en ____________________________
___.
b. Prenda Global y flotante de cajas plsticas, envases plsticos y de vidrio, chapitas y etiquetas, hasta por la suma de US$ 2000,000.00.
c. Aval solidario, ilimitado e irrenunciable del seor _________________________.
Dichas garantas sern otorgadas en forma especfica para responder por el crdito otorgado a favor de ambos Bancos.
SEPTIMO.- Se faculta al BANCO 1 para que en caso de incumplimiento ejecute el pagar judicialmente, y realice las garantas otorgadas.
OCTAVO.- Todo pago que efecte EL CLIENTE por cualquier concepto ser distribuido entre ambos Bancos en la proporcin que participan en el presente contrato, asumiendo con este porcentaje los riesgos propios que genere su incumplimiento.
NOVENO.- El plazo por el que se conviene la presente asociacin de riesgo compartido es por todo el tiempo que fuera necesaria la
total recuperacin del crdito concedido.
DECIMO.- Las partes contratantes sealan como domicilio legal el que aparece en la introduccin del presente documento, renunciando al fuero de su domicilio.
UNDECIMO.- Todos los gastos e impuestos que genere el otorgamiento de escritura pblica, as como los gastos notariales y registrales, sern por cuenta de EL CLIENTE.
Usted seor Notario agregar las dems clusulas de ley y pasar los partes respectivos para su inscripcin en los Registros Pblicos.
Fecha, _________________________

________________________

BANCO 1
G -4
_________________________
BANCO 2
Informe
COFOPRI: ORGANISMO DE FORMALIZACION DE PROPIEDAD INFORMAL
Ing. Beatriz Poma Arroyo
Ingeniera de Sistemas - FIA-USMP. Especialidad en Gerencia de

Proyectos de Sistemas e Informacin (ESAN). Exfuncionaria municipal de ATE. Ex consultor en IBM. Colaboradora del Informativo
Vera Paredes.
INTRODUCCION
El Organismo de Formalizacin de la Propiedad Informal,
COFOPRI, es una institucin pblica descentralizada del
Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento, que
formaliza la propiedad urbana y rural a nivel nacional, con
el objetivo de entregar ttulos de propiedad jurdicamente seguros, promover el acceso al crdito y mejorar la calidad de vida de las familias de escasos recursos.
Que hace COFOPRI?
Realiza la formalizacin de asentamientos humanos,
centros poblados, pueblos tradicionales, centros urbanos informales, mercados ubicados en asentamientos
humanos, predios rurales y entrega ttulos o certificados de propiedad inscritos en los Registros Pblicos.
Participa en el proceso de adjudicacin de tierras eriazas.
Ejecuta los trabajos tcnicos para la titulacin del territorio de comunidades campesinas y nativas.
Brinda asesora legal y tcnica gratuita a los propietarios de programas de vivienda del Estado y a los socios
de las urbanizaciones populares para que puedan obtener su ttulo individual.
Realiza el diagnstico y saneamiento legal y tcnico de
los inmuebles que forman parte del Patrimonio Cultural de la Nacin, de entidades pblicas, proyectos de
inversin, obras de infraestructura y servicios pblicos
del Estado, previa suscripcin de convenio o contrato.
Adjudica lotes y/o edificaciones de propiedad del Estado ocupados por mercados fuera de asentamientos
humanos.
Promueve el procedimiento de conciliacin entre ocupantes y propietarios, en caso de ocupacin de terrenos de propiedad privada.
Realiza procedimientos de prescripcin adquisitiva de
dominio y tracto sucesivo por encargo de las municipalidades provinciales, previa suscripcin de convenio.
Efecta el levantamiento, conservacin y actualizacin
del catastro.
Cules son los beneficios de la formalizacin?
Seguridad jurdica
Los ttulos de propiedad de COFOPRI estn respaldados
por el Cdigo Civil y los Registros Pblicos. El poblador
est seguro de que la propiedad es suya y nadie se la puede quitar, sin su consentimiento.
por mejorar las condiciones de su vivienda, de los servicios pblicos y de su vecindario en general.
Eliminacin de conflictos
La formalizacin resuelve los problemas de lmites entre
los lotes de los pobladores y tambin soluciona los conflictos con otros asentamientos humanos.
Herencia para la familia
El poblador tiene la seguridad de que su familia heredar
la propiedad. Por ello, puede incluso dividirla en partes
para beneficiar a todos sus herederos
COFOPRI en Lnea
Es un sistema de consultas a travs de Internet, mediante el cual los usuarios pueden acceder gratuitamente a la
informacin sobre la situacin de sus predios o sus expedientes desde cualquier punto del pas. Las consultas de
predio se realizan de dos formas: por el nmero del predio o por el nmero del DNI del poblador que lo ocupa.
Catastro Virtual
Es un sistema que contiene un conjunto de informacin
sobre los predios urbanos, rurales y los propietarios formalizados por COFOPRI a nivel distrital, provincial, departamental y nacional. Sirve para conocer la situacin de
los terrenos y hacer planes de desarrollo urbano y rural,
transporte, medio ambiente, seguridad ciudadana, recaudacin tributaria, entre otros. Est a disposicin de las instituciones pblicas, privadas y pblico en general, a travs
de dos niveles de acceso va Internet: libre y preferente.
Planos Temticos
COFOPRI ofrece al pblico en general los productos generados por la Direccin de Catastro en el mbito urbano y rural, como son los planos obtenidos del proceso de
formalizacin, planos temticos de acuerdo al inters del
usuario, planos catastrales, planos topogrficos, la base
catastral, etc., en diferentes formatos y escalas. Las tasas
estn establecidas en el Texto nico de Procedimientos
Administrativos (TUPA) de COFOPRI.
Proyectos Especiales
COFOPRI presta servicios de diagnstico y/o saneamiento
legal y tcnico de los bienes inmuebles de Entidades Pblicas, inclusive de aquellos involucrados en los proyectos
de inversin en obras de infraestructura y servicios pblicos del Estado, previa celebracin de convenios, contratos y/o acuerdos.
TRAMITES DE TITULACION
1. Formalizacin de posesiones sobre zonas arqueolgicas
Acceso al crdito
Un ttulo de propiedad aumenta el valor de una vivienda
y puede ser utilizado como garanta para obtener un crdito en un banco o financiera.
En qu consiste la asesora de COFOPRI?

A solicitud de los pobladores, realiza asambleas para informar los pasos a seguir en el proceso de formalizacin.
Mantiene informada a la poblacin sobre el desarrollo
del estudio de evaluacin arqueolgica, despus de que
el INC apruebe su ejecucin.
Incentivo a la inversin
Al ser propietario del terreno, el poblador se preocupa
COFOPRI no recomienda arquelogos ni instituciones

para desarrollar los estudios de evaluacin arqueolgiInformativo Vera Paredes
H- 1
ca.
blicos.
Cmo obtener la asesora de COFOPRI?

Los interesados pueden comunicarse con la Direccin de
Formalizacin Integral, al telfono 365-3660 anexo 304, escribir al correo patrimoniocultural@cofopri.gob.pe. o dirigirse a cualquier oficina de COFOPRI a nivel nacional.
Tambin pueden obtener informacin en la Direccin de Arqueologa del INC (Av. Javier Prado Este N 2465, San Borja).
5. Formalizacin de Posesiones Informales
2. Formalizacin de urbanizaciones populares

COFOPRI brinda asesora legal y tcnica gratuita a los socios
de las asociaciones de vivienda, las asociaciones pro vivienda, cooperativas de vivienda, juntas de compradores, juntas
de propietarios y otras formas asociativas con fines de vivienda, para que puedan obtener la titulacin individual de
sus lotes.
En ese sentido, COFOPRI:
Brinda asesora legal para regularizar la representacin
(personera jurdica) de la urbanizacin popular.
Brinda asesora legal y tcnica para terminar los trmites
de habilitacin urbana ante la municipalidad respectiva.
Apoya y gestiona la inscripcin de los ttulos de propiedad de los socios en el Registro de Predios.
Si tiene un ttulo de propiedad antiguo otorgado por SINAMOS, el Ministerio de Vivienda, la municipalidad provincial
o distrital u otro organismo, slo debe presentar:
Original y copia autenticada y/o legalizada del ttulo de
propiedad.
Fotocopia clara de su DNI vigente.
Si no estar en casa el da del empadronamiento puede encargarle a un familiar que lo represente mediante una carta
poder simple. Esta persona entregar los documentos por
usted.
Si nadie puede representarlo, COFOPRI programar una
nueva visita.
No es necesario que presente una solicitud para que regresemos a su casa. Si en un mximo de tres visitas no est en
casa para ser empadronado, la titulacin ya no ser gratuita.
Si le falt entregar documentos, presntelos en la oficina
de COFOPRI. No olvide llevar su ficha de empadronamiento.
3. Cmo obtener la asesora de COFOPRI?

Primero, las urbanizaciones populares deben solicitar su incorporacin al programa de formalizacin. La incorporacin
deber ser aprobada por los socios en acuerdo de asamblea
general, y debe incluir adems:
La designacin de representantes de la urbanizacin popular, con facultades especiales para iniciar, impulsar y
culminar el procedimiento de titulacin.
La autorizacin para la migracin de la propiedad, en caso
de ser necesario, del Sistema Informtico Registral (SIR) al
Sistema Automatizado de Registro Predial (SARP) en los
Registros Pblicos.
El compromiso irrevocable de regularizar la propiedad individual de cada socio.
La autorizacin para rectificar los planos, en caso fuera
necesario.
COFOPRI formaliza los terrenos del Estado ocupados por

asentamientos humanos, centros poblados y pueblos tradicionales, para que los pobladores puedan obtener la titulacin de los predios que habitan.
Los pueblos se trabajan de acuerdo a una programacin
aprobada por COFOPRI, y para iniciar el trmite no es necesario presentar una solicitud.
Documentos que debe anexar a la solicitud (copia simple)

Partida registral de la inscripcin de la propiedad del predio matriz a favor de la urbanizacin.
Partida Registral de la inscripcin de la personera jurdica
de la urbanizacin.
Estatuto.
Resolucin de habilitacin urbana (estudios preliminares,
estudios definitivos o recepcin de
obras) expedida por la municipalidad provincial o distrital
correspondiente.
Plano perimtrico y plano de trazado y lotizacin.
COFOPRI programar el trabajo de saneamiento en las
urbanizaciones, brindando asesora para el saneamiento
de la personera jurdica de la urbanizacin si fuera necesario, as como los planos y otros que se requieran para
culminar la habilitacin urbana e inscribir la lotizacin en
los Registros Pblicos.
Qu pasa si no cumple con esos requisitos?

Tiene la opcin de comprar el lote. Esto puede hacerse
cuando:
La fecha de posesin es posterior al 22 de marzo de 1996
y hasta el 31 de diciembre del 2004.
El lote se usa para un negocio y no para vivienda o es un
lote en un mercado. Eres propietario o copropietario de
otro lote (salvo en casos de centros poblados).
El rea del lote de vivienda excede los 300 metros cuadrados.
Para que pueda comprar el lote, COFOPRI le entregar
una oferta de venta con el precio del terreno, la cual
debe pagar en el banco indicado.
4. Titulacin de cada socio

Una vez saneada la personera jurdica y la lotizacin, COFOPRI realizar, lote por lote, el
levantamiento de la informacin y documentacin de cada
socio.
Si la evaluacin confirma que los documentos son vlidos, el
propietario recibir un ttulo de
saneamiento de la propiedad inscrito en los Registros P-
H -2
Cules son los requisitos para la titulacin gratuita?

Haber ocupado el terreno de propiedad estatal, fiscal o
municipal antes del 22 de marzo de 1996.
Estar en posesin directa, continua, pacfica y pblica del
lote por un plazo no menor de un (1) ao a la fecha de
realizado el empadronamiento.
No ser propietario ni haber tenido una propiedad inscrita
a su nombre con uso de vivienda a nivel nacional.
Qu documentos debe presentar?

Una vez aprobada la formalizacin de la posesin informal,
COFOPRI lo visitar en su casa para empadronarlo. En ese
momento debe presentar fotocopias claras de ALGUNOS de
los siguientes documentos:
DNI vigente (obligatorio).
Constancia de posesin emitida por la municipalidad distrital y/o provincial.
Escritura pblica de compra-venta, donacin, anticipo de
legtima, etc.
Documento que acredite su estado civil:
partida de matrimonio, divorcio o defuncin, en caso de

ser viudo(a).
Cualquier otra prueba que acredite posesin: recibos de
pago de luz, agua o telfono a su nombre (los ms antiguos), recibos de autoavalo, contrato de transferencia
del lote, contrato de prstamo otorgado por un banco o
financiera, certificado domiciliario, etc.).
6. Casos de Ocupacin de propiedad privada
Qu documentos debe presentar cada poblador?
Para declarar la propiedad por prescripcin adquisitiva de
dominio, COFOPRI visitar a los pobladores casa por casa a
fin de empadronarlos.
En ese momento deben presentar fotocopias claras de los
siguientes documentos:
DNI vigente (obligatorio).
Constancia de posesin emitida por la municipalidad distrital y/o provincial.
Documento que acredite su estado civil:
partida de matrimonio, divorcio o defuncin, en caso de
ser viudo (a).
Cualquier otra prueba que acredite posesin: recibos de
pago de luz, agua o
telfono a su nombre (los ms antiguos), recibos de autoavalo, contrato de transferencia del lote, contrato de prstamo otorgado por un banco o financiera, certificado domiciliario, etc.).
COFOPRI es una institucin respetuosa de la propiedad privada que rechaza todas las acciones que atenten contra los
legtimos derechos amparados en la Constitucin y las leyes
vigentes.
En los casos de posesiones informales ubicadas sobre propiedad privada, los caminos legales para acceder al ttulo de
propiedad son la conciliacin o la prescripcin adquisitiva
de dominio.
Declaracin jurada de que no existe un contrato relacionado a la posesin del predio matriz, entre los poseedores y el (los) propietario(s) original(es) u otro poseedor.
En caso de Urbanizaciones Populares, copia de la ficha o
partida registral donde conste la inscripcin de la personera jurdica de la organizacin representativa y la vigencia de poderes de sus representantes.
La solicitud debe estar firmada por el 40% de los pobladores.
Identificacin del predio.
Resolucin de reconocimiento emitida por la autoridad
competente.
Documentos que demuestren la antigedad de la posesin del predio.
Indicar el(los) nombre(s) y domicilio(s) del(los)
propietario(s), si lo(s) conoce.
En caso contrario, presentar una declaracin jurada de no
conocerlos.
Medios probatorios y padrn de pobladores con sus datos
generales y lotes que ocupan.
Una vez aprobada la solicitud, COFOPRI emite una resolucin que declara la propiedad a favor de cada poseedor calificado.
COFOPRI en Lnea
Esta seccin le permitir realizar consultas en lnea sobre el

estado de su predio o la situacin de su expediente. Recordar estos datos para poder ingresar a esta consulta y poder
ahorrarse un tiempo valioso por parte de usted.
Si tienes dudas o algn comentario en relacin a la informacin consultada, por favor, haga click aqu para enviar su
consulta. Si lo prefiere, puede visitarnos en nuestras oficinas de atencin al usuario.
COFOPRI puede actuar en forma GRATUITA como conciliador a solicitud de los propietarios u ocupantes del terreno,
a fin de ayudarlos a llegar a un acuerdo negociado sobre la
transferencia del predio.
COFOPRI solamente puede ejecutar el procedimiento de
prescripcin adquisitiva de dominio por encargo de las municipalidades provinciales, cuando ellas se lo solicitan.
El trabajo de COFOPRI es GRATUITO, y los pobladores debern asumir el costo de las publicaciones y notificaciones que
sean necesarias.
Qu es la Prescripcin Adquisitiva de Dominio?
Es un procedimiento administrativo por el cual los poseedores de un predio matriz o de un lote individual obtienen la
propiedad de otra persona como consecuencia del ejercicio
de la posesin continua, pacfica y pblica como propietario
durante diez (10) o ms aos.
Cules son los requisitos para iniciar el procedimiento de
formalizacin por prescripcin?
Los pobladores deben presentar la solicitud a COFOPRI
(formulario disponible en sus oficinas zonales, siempre que
haya convenio con las municipalidades provinciales), junto
con los siguientes documentos:
Declaracin jurada confirmando que, antes del 31 de diciembre del 2004, no exista un juicio pendiente contra el
poseedor en que se discuta la propiedad.
CATASTRO VIRTUAL
Es un sistema que contiene un conjunto de informacin sobre los predios urbanos, rurales y los propietarios formalizados por COFOPRI a nivel distrital, provincial, departamental
y nacional. Sirve para conocer la situacin de los terrenos y
hacer planes de desarrollo urbano y rural, transporte, medio ambiente, seguridad ciudadana, recaudacin tributaria,
entre otros. Est a disposicin de las instituciones pblicas,
privadas y pblico en general, a travs de dos niveles de acceso va Internet: libre y preferente.
H- 3
OFICINAS DE ATENCION Y CONSULTA A NIVEL NACIONAL

Av. Paseo de la Repblica 3135 San Isidro, Lima
Telfono 315 - 0330
Av. Sullana N 710 - Urb. 04 de Enero, Piura
Telfono (073) 30-2425
Lunes a Viernes de 08.30 a 16.30 hrs.
Puno
Av. Laykakota N 475, Barrio Laykakota.
Telfono (051) 36-5912
San Martn
Urb. Baltazar Martnez de Compagon Mz. A Lt. 3 Fonavi,
Distrito Morales, Tarapoto.
Telfono (042) 52-6702
Jr. Malecn Germn Aliaga N 206, Tocache.

Telfono (042) 55-1174
Tacna
Calle Billingurts N 415, Cercado Tacna.
Telfono (052) 42-4203
Tumbes
Av. Tarapac N 179, Tumbes.
Telfono (072) 52-4228
Ucayali
Av. San Martn N 424, (Of. SERPOST), Pucallpa.
Telfono (061) 57-1236
Memodatos
Declaracin Jurada de bienes y rentas
Es la manifestacin escrita presentada por quienes administran, disponen, custodian, captan y en general, bajo
cualquier ttulo, administran los bienes y recursos pblicos,
acerca de algunos aspectos de su condicin patrimonial y
financiera, comprometiendo su responsabilidad por las afirmaciones que realizan, en caso de eventual falsedad u omisin de informacin.
Estudio de Factibilidad
Anlisis de un proyecto, que determina la posibilidad de ser
realizado en forma efectiva. Los aspectos operacionales,
econmicos y tcnicos; son partes del estudio. Sus resultados proveen datos para una decisin de iniciar el proyecto.
Tambin se le considera como el estudio donde se perfecciona la informacin referente a las alternativas y establece
un presupuesto referencial.
H -4
Centro Nacional de
Salud Pblica
Es el rgano tcnico normativo del Instituto Nacional de Salud, encargado de investigar, normar, desarrollar y evaluar
integralmente las investigaciones para el desarrollo de nuevas tecnologas, relacionadas con las enfermedades transmisibles y no transmisibles, al fin de contribuir con criterios
tcnicos y cientficos en la formulacin de las polticas que
guen la atencin de la salud pblica.
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El Sistema Nacional de Ciencia, Tecnologa e Innovacin
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