Asientos Contables Tipos Por Clases

ASIENTOS CONTABLES TIPOS POR CLASES
CLASE 1
CLASE 2
CLASE 3
CLASE 4
CLASE 5
CLASE 6
CLASE 7
CLASE 8
CLASE 9
SISTEMA DE REGISTRO MONISTA
RECOPILACION CON FINES DIDACTICOS
ALBERTO ENRIQUE COLQUE MAMANI
2009
CUENTA 10
CAJA Y BANCOS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS
1
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos
101 Caja
101.1
Fondos por Depositar en moneda nacional
101.2
Fondos por Depositar en moneda extranjera
12 Clientes
121 Facturas por Cobrar
121.1
Facturas por Cobrar Pas
121.2
Facturas por Cobrar Exterior
DEBE
HABER
275,000
100,000
175,000
275,000
100,000
175,000
Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) recibidos en la Oficina de Caja
por concepto de facturas cobradas a clientes.
2
DEBE
HABER
COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS

10 Caja y Bancos
5,000
101 Caja
101.1
5,000
12 Clientes
3,000
129 Cobranza Dudosa
3,000
16 Cuentas por Cobrar Diversas
2,000
169 Cobranza Dudosa
2,000
Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de recuperaciones de cobranza dudosa
provisionadas.
NOTA: El asiento de la recuperacin de la provisin corresponde a la cuenta 19. Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa.
3
DEBE
HABER
TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS

Depsito de efectivo en cuentas corrientes bancarias
10 Caja y Bancos
280,000
104 Cuentas Corrientes
104.1
Cuentas Corrientes en moneda nacional
105,000
104.2
Cuentas Corrientes en moneda extranjera
175,000
10 Caja y Bancos
280,000
101 Caja
101.1
105,000
101.2
175,000
Por los depsitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados de las cobranzas recibidas en la Oficina de Caja.
4
DEBE
HABER
COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL

10 Caja y Bancos
5,000
101 Caja
101.1
5,000
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal
5,000
141 Prstamos al Personal
141.1
Empleado A
5,000
Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortizacin y/o cancelacin de prstamos del personal.
DEBE
HABER
INGRESOS POR DEVOLUCIONES DE DEPOSITOS EN GARANTIA

10 Caja y Bancos
51,000
101 Caja
101.1
51,000
51,000
164 Depsitos en Garanta
164.1
Depsitos en Garanta cliente X
51,000
Por el importe en efectivo y/o cheques (US $. 15,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.40) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de
devolucin de depsitos en garanta.
6
DEBE
HABER
RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS

10 Caja y Bancos
3,000
101 Caja
101.1
3,000
76 Ingresos Excepcionales
3,000
764 Recuperacin de Castigos de Cuentas Incobrables
3,000
Por la recuperacin de cuentas por cobrar castigadas anteriormente. (El asiento para reflejar el derecho de cobro que se recupera
corresponde a las cuentas de orden)
7
DEBE
HABER
CANCELACIN DE ACCIONES SUSCRITAS NO PAGADAS

10 Caja y Bancos
800,000
101 Caja
101.1
800,000
800,000
144 Accionistas (o Socios) Suscripciones pendientes
de cancelacin
144.1
Accionista A
800,000
Por la recepcin en Caja de cheques personales de accionistas que cancelan sus acciones suscritas del capital social de la empresa.
8
DEBE
HABER
APERTURA DE FONDOS FIJOS

Giro de cheque de bancos
10 Caja y Bancos
1,000
102 Fondos Fijos
102.1
Fondos Fijos en moneda nacional
1,000
10 Caja y Bancos
1,000
104.1
1,000
Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un cheque de bancos por igual importe.
9
DEBE
HABER
ENVIO DE REMESAS EN EFECTIVO

10 Caja y Bancos
3,000
103 Remesas en Trnsito
103.1
Remesas en Trnsito en moneda nacional
3,000
10 Caja y Bancos
3,000
104.1
3,000
Por el envo de efectivo de la Oficina de Caja - Lima a la Oficina de Caja -Trujillo para lo cual se gira y cobra un cheque de bancos por
igual importe.
10
DEBE
HABER
DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS

Abono en cuenta corriente
10 Caja y Bancos
39,300
104.1
39,300
67 Cargas Financieras
700
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados
700
12 Clientes
40,000
123 Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas
123.1
Cliente A
40,000
Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras pagadas por los clientes en bancos, deducidas las comisiones
bancarias.
11
RECEPCIN DE REMESAS EN TRANSITO
Depsito en cuenta corriente bancaria
10 Caja y Bancos
104.1
10 Caja y Bancos
103 Remesas en Trnsito
DEBE
HABER
3,000
3,000
3,000
103.1
Remesas en Trnsito en moneda nacional
3,000
Por el depsito en efectivo y/o cheques que ha transferido la Oficina de Caja Piura.
12
DEBE
OTORGAMIENTO DE PRESTAMOS A EMPLEADOS

20,000
141.1
Empleado A
20,000
10 Caja y Bancos
104.1
20,000
Por el otorgamiento de prstamos a los empleados mediante giro de cheque por igual importe.
13
PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
401.1
Impuesto General a las Ventas
10 Caja y Bancos
104.1
Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV).
DEBE
20,000
HABER
60,000
60,000
60,000
60,000
14
PAGO A PROVEEDORES
42 Proveedores
421 Facturas por Pagar
421.1
Facturas por Pagar Pas
10 Caja y Bancos
104.1
Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores.
HABER
DEBE
HABER
25,000
25,000
25,000
25,000
CUENTA 12
CLIENTES
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CLIENTES
1
DEBE
HABER
VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO

Reconocimiento de ingresos por ventas
12 Clientes
1475,000
121.1
1475,000
225,000
401.1
225,000
70 Ventas
1250,000
701 Mercaderas
701.1
Ventas Mercaderas - Pas
1250,000
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 ms IGV al tipo de
cambio US $ 1= S/. 3.50)
2
DEBE
HABER
VENT A DE M ERC ADERI AS AL CREDI TO

Reconocim iento de in gresos por ventas
12 Clie ntes
2832,000
121 Facturas por Cob ra r
121.1
Facturas por Cob rar Pa s
2832,000
40 Tributos po r Paga r
432,000
401 Gobie rno Central
401.1
Im puesto General a las Vent as
432,000
70 Ventas
2400,000
701 Me rcade ras
701.1
Ventas Merca deras - Pas
2400,000
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al crdito sustentado en facturas. (S/. 1000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $
1= S/. 3.50)
3
VENTAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS
Reconocimiento de ingresos diferidos
12 Clientes
125 Otros Documentos por Cobrar
125.14
Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos
49 Ganancias Diferidas
491 Ventas Diferidas
493 Intereses Diferidos
POR las ventas a plazos mediante cuotas.
4
DEBE
HABER
108,000
108,000
108,000
100,000
8,000
DEBE
HABER
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES

Cancelacin de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos
1475,000
101 Caja
101.1
1475,000
12 Clientes
1475,000
121.1
1475,000
Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes.
5
12
16
12
40
49
DEBE
HABER
CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV

Cancelacin de facturas por cobrar y reconocimiento de intereses por cobrar no devengados
Clientes
2856,840
123 Letras (o Efectos) por Cobrar
123.1
Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas
2856,840
Cuentas por Cobrar Diversas
138,000
161 Intereses por cobrar
138,000
Clientes
2832,000
121.1
2832,000
Tributos por Pagar
24,840
401.1
24,840
Ganancias Diferidas
138,000
493.1
Intereses sobre Documentos Mercantiles
138,000
Por el canje de las facturas de la transaccin anterior por letras. (A 60 das con un inters de S/. 40,0OO y US $ 28,000 ms IGV,
emitindose adems las respectivas notas de dbito al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
6
DEBE
HABER
COBRANZA DE FACTURAS CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO DIFERIDO

Cancelacin de facturas por cobrar y registro de nuevos documentos de cobro
12 Clientes
35,400

125.1
Otros Documentos por Cobrar Pas
125.11
Boletas de Venta con Tarjeta de Crdito
5,900
125.12
Cheques de Pago Diferido
29,500
12 Clientes
35,400
121.1
Facturas por Cobrar - Pas
35,400
Por las cobranzas de facturas de clientes del pas con boletas de venta con tarjetas de crdito y cheques de pago diferido.
7
DEBE
HABER
COBRO DE BOLETAS DE VENTA CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO DIFERIDO
Depsito en cuentas corrientes bancarias
10 Caja y Bancos
35,400
104.1
35,400
12 Clientes
35,400
125.1
Otros Documentos por Cobrar Pas
125.11
Boletas de Venta con Tarjeta de Crdito
5,900
125.12
Cheques de Pago Diferido
29,500
Por el depsito en cuenta corriente bancaria de las boletas de venta con tarjetas de crdito y/o cheques de pago diferido.
8
ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES
10 Caja y Bancos
101 Caja
101.1
12 Clientes
122 Anticipos Recibidos
122.1
Anticipos Recibidos Pas
Por los anticipos recibidos de clientes.
DEBE
HABER
135,000
135,000
135,000
135,000
DEBE
HABER
DEVOLUCIN DE CHEQ UES NO CONFORM ES

Cargo en cue nta corri ente
12 Clientes
1,059
125 Otros Docum entos por Co brar
125.1
Otros Docum entos por Cob rar Pas
125.13
Chequ es de Clie ntes De vue ltos
1,059
10 Caja y Ba ncos
1,059
104.1 Cuentas Co rri entes en m oneda nacional
1,059
Por la devol ucin p or p arte del ba nco de cheque de cliente depositado en cuenta corrient e, no conforme mas
gastos bancarios e IGV.
10
DEBE
HABER
DESCUENTOS, REB AJ AS Y BONIFIC ACIO NES FUER A DE F ACTUR A

Em isin de nota de cr dito
540
401.1 Im puesto General a la s Ventas
540
74 Descuentos, Reb aj as y Boni ficaciones Concedidas
3,000
741 Descuentos fuera de factura
3,000
12 Clientes
3,540
121 Facturas por Cob rar
121.1
3,540
Por los descuentos, reb ajas y bonificaciones concedidos fuera de factura, segn notas de crdito.
11
DESCUENTOS POR PRONTO P AGO
67 Cargas Financie ras
675 Descuentos Conce didos po r Pronto Pago
100
401.1 Im puesto Gener al a la s Ventas
18
12 Clientes
121.1
118
Por los descuentos concedid os por pronto pago segn notas de crdito.
12
DEBE
HABER
100
18
118
DEBE
HABER
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES

70 Ventas
500,000
701 Me rcade ras Mercad o Loca l
500,000
90,000
401.1
Im puesto General a las Vent as
90,000
12 Clientes
590,000
590,000
Por la devolucin de las mercaderas devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio econmico o perodo.
NOTA: El asiento por la reversin del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderas y 69. Costo de Ventas.
13
DEBE
HABER
COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS

10 Caja y Bancos
5,000
101 Caja
101.1
5,000
12 Clientes
5,000
129 Cobranza Dudosa
5,000
Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de recuperaciones de cobranza dudosa
provisionadas.
14
DEBE
HABER
DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS

Abono en cuenta corriente
10 Caja y Bancos
39,300
104.1
39,300
700
700
12 Clientes
40,000
123 Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas
123.1
Cliente A
40,000
Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras en cobranza pagadas por los clientes en bancos.
15
DEBE
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS

Anulacin de derecho de cobro
19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa
80,000
192 Clientes
192.1
Clientes - Pas
192.11
Facturas por Cobrar
10,000
192.12
Letras (o Efectos) por Cobrar
60,000
192.13
Otros Documentos por Cobrar
1,000
192.14
Documentos Descontados
9,000
12 Clientes
129 Cobranza Dudosa
129.1
Clientes - Pas
11,000
129.2
Clientes - Exterior
69,000
Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.
16
DEBE
HABER
80,000
HABER
CONTROL DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN

Apertura de cuentas de orden
00 Activo
150,000
002 Letras (o Efectos) Descontadas
01 Pasivo
150,000
012 Responsabilidad por Letras Descontadas
Para registrar en cuentas de orden la responsabilidad de la empresa por las letras descontadas en bancos.
17
DEBE
DISMINUCIN DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN

Cobranza de letras descontadas por el banco
01 Pasivo
90,000
012 Responsabilidad por Letras Descontadas
00 Activo
002 Letras (o Efectos) Descontadas
Para registrar en cuentas de orden la cobranza por parte de los bancos de las letras descontadas.
18
DEBE
CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN

00 Activo
10,000
006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE
01 Pasivo
016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER
Para registrar en cuentas de orden las cuentas por cobrar de Clientes que han sido materia de castigo.
20
DEBE
HABER
90,000
HABER
10,000
HABER
RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN

Cobranza de cuentas castigadas
01 Pasivo
5,000
00 Activo
5,000
Para registrar en cuentas de orden la recuperacin por cobranza de las cuentas por cobrar de Clientes que han sido materia de castigo.
CUENTA 14
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL)
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O
SOCIOS Y PERSONAL)
1
PRESTAMOS AL PERSONAL
Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque
141.1
Empleado A
10 Caja y Bancos
104.1
Por los prstamos otorgados a empleados.
DEBE
3,000
3,000
3,000
3,000
2
PRESTAMOS A ACCIONISTAS
142 Prstamos al Accionistas (o Socios)
142.1
Accionista A
10 Caja y Bancos
104.1
Por los prstamos otorgados a accionistas.
DEBE
5,000
5,000
5,000
DEBE
4,000
4,000
4,000
DEBE
CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS

Contabilizacin del Capital Social Suscrito No Pagado
144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel.
1000,000
50 Capital
501 Capital Social
1000,000
Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas.
5
HABER
4,000
DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS

Cancelacin del derecho de cobro
62 Cargas de Personal
621 Sueldos
622 Salarios
Por los descuentos en planillas de los prstamos otorgados al personal.
HABER
5,000
3
PRESTAMOS A DIRECTORES
143 Prstamos a Directores
143.1
Director A
10 Caja y Bancos
104.1
Por los prstamos otorgados a directores.
HABER
HABER
1000,000
1000,000
DEBE
HABER
400
400
400
400
DEBE
DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS
Cancelacin de los derechos de cobro e ingresos a caja.
10 Caja y Bancos
101 Caja
101.1
1,200
400
142 Prstamos a Accionistas (o Socios)
400
143 Prstamos a Directores
400
Por la devolucin en efectivo y/o cheques de los prstamos otorgados al personal, accionistas y/o directores.
HABER
1,200
1,200
DEBE
PAGO O CANCELACIN DE ACCIONES SUSCRITAS

Cancelacin de acciones suscritas no pagadas e ingresos a caja.
10 Caja y Bancos
101 Caja
101.1
500,000
144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancel.
500,000
Por el pago o cancelacin de las acciones suscritas por los accionistas.
HABER
500,000
5000,000
CUENTA 16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA POR COBRAR DIVERSAS
1
PRESTAMOS A TERCEROS
161 Prstamos a Terceros
161.1
Empresa X
10 Caja y Bancos
104.1
Por el prstamo otorgado a la Compaa X.
DEBE
HABER
10,000
10,000
10,000
10,000
DEBE
HABER
RECLAMOS A TERCEROS
Contabilizacin del reclamo
1,600
162 Reclamaciones a Terceros
162.1
Compaa de Seguros Z
1,600
20 Mercaderas
1,600
201 Mercaderas - Pas
201.1
Producto
1,600
Por el reclamo presentado a la Compaa de Seguros Z por siniestro de mercaderas no atendido por US $ 500 al tipo de cambio de
US $ 1 = S/. 3.20.
3
INTERESES DEVENGADOS
Contabilizacin del derecho de cobro por intereses devengados
163 Intereses por Cobrar
163.1
Compaa B
400
77 Ingresos Financieros
771 Intereses sobre Prstamos Otorgados
400
Por los intereses devengados correspondiente al prstamo otorgado a la Compaa X.
4
DEPOSITOS CONSTITUIDOS EN GARANTIA
Contabilizacin de la constitucin del depsito en garanta y giro de cheque
DEBE
HABER
400
400
DEBE
HABER
20,000

164.4
Empresa C
20,000
10 Caja y Bancos
104.1
20,000
Por el importe de los depsitos constituidos en garanta a favor de la Empresa C.
5
20,000
DEBE
HABER
COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

10 Caja y Bancos
30,150
101 Caja
101.1
30,150
30,150
8,000
1,750
400
20,000
Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por Cobrar Diversas (Incluye diferencia de cambio en Reclamaciones a Terceros).
6
DEBE
HABER
RECUPERO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS

10 Caja y Bancos
1,000
101 Caja
101.1
1,000
1,000
169 Cobranza Dudosa
1,000
Por la cobranza de Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa Cobranza.
7
DEBE

1,000
196.2
Reclamos a Terceros
1,000
1,000
Para registrar el castigo de cuentas por cobrar diversas previamente provisionadas.
8
DEBE

00 Activo
500
01 Pasivo
Para registrar en cuentas de orden las Cuentas por Cobrar Diversas que han sido materia de castigo.
9
DEBE
HABER
1,000
HABER
500
HABER

Cobranza de cuentas castigadas
01 Pasivo
500
00 Activo
500
Para registrar en cuentas de orden la recuperacin por cobranza de las Cuentas por Cobrar Diversas que han sido materia de castigo.
CUENTA 19
PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA
DUDOSA
1
DEBE
HABER
AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIN PARA COBRANZA DUDOSA
Reconocimiento de prdida del ejercicio
68 Provisiones del Ejercicio
30,000
684 Cuentas de Cobranza Dudosa
30,000
30,000
192 Clientes
30,000
Por el registro de las provisiones para cuentas de dudosa cobranza correspondiente al ejercicio o perodo
corriente.
NOTA: El asiento contable de destino corresponde a la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio.
2
DEBE
HABER

192 Clientes
12 Clientes
129 Cobranza Dudosa
169 Cobranza Dudosa
Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.
10,000
5,000
5,000
5,000
5,000
5,000
5,000
DEBE
RECUPERO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA COBRANZA

Reconocimiento de Ingresos Excepcionales
8,000
192 Clientes
4,000
4,000
765 Devolucin de Provisiones de Ejercicios Anteriores
8,000
Por la recuperacin de las provisiones por haberse cobrado las cuentas por cobrar anteriormente
provisionadas.
NOTA: El asiento contable por el ingreso del efectivo corresponde a la cuenta 10. Caja y Bancos.
4
DEBE
HABER
8,000
HABER
AJUSTE POR EXCESO DE PROVISIONES EN EL MISMO EJERCICIO

Reconocimiento de exceso de prdidas en el ejercicio econmico
200
192 Clientes
100
100
200
200
POR el ajuste de las provisiones para cuentas de cobranza dudosa estimadas en exceso en el mismo
ejercicio o perodo.
NOTA: Se debe complementar con un asiento de destino a la contabilidad analtica de explotacin.
CUENTA 20
MERCADERIAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA MERCADERIAS
1
DEBE
HABER
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS

Ingreso de los bienes al almacn
20 Mercaderas
2000,000
201 Mercaderas Pas
2000,000
61 Variacin de Existencias
2000,000
611 Mercaderas
2000,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas.
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
2
DEBE
HABER
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS

Salida de bienes del almacn
100,000
611 Mercaderas
100,000
20 Mercaderas
100,000
201 Mercaderas Pas
100,000
Por las devoluciones de mercaderas compradas proveedores del pas, adquiridas en el mismo ejercicio
econmico o periodo.
NOTA: Reversin del asiento de destino. La reversin del asiento de origen corresponde a las cuentas 60.
Compras y 42. Proveedores.
3
COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS
69 Costo de Ventas
691 Mercaderas
900,000
20 Mercaderas
201 Mercaderas Pas
900,000
Por las mercaderas vendidas registradas a valor de costo.
NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas.
4
DEBE
HABER
900,000
900,000
DEBE
HABER
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE CLIENTES A LA EMPRESA

20 Mercaderas
50,000
201 Mercaderas Pas
50,000
69 Costo de Ventas
50,000
691 Mercaderas
50,000
Por las devoluciones de mercaderas vendidas a clientes a valor de costo, correspondiente a ventas del
mismo ejercicio econmico o periodo.
10
NOTA: Reversin del asiento por el costo de ventas. La anulacin del derecho de cobro corresponde a las
cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.
5
DEBE
HABER
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES)

Reclasificacin por ingreso de los bienes al almacn
20 Mercaderas
4000,000
202 Mercaderas Extranjero
4000,000
28 Existencias por Recibir
4000,000
281 Mercaderas
4000,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el extranjero trasladadas de Existencias por Recibir,
que incluye:
- Valor FOB
- Flete y Seguro
- Gastos de nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos)
- Tributos No Recuperables
- Servicios Agencia de Aduana
- Transporte y Seguro Local
- Gastos y Comisiones Carta de Crdito
6
DEBE
HABER
CONTROL DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN

00 Activo
2,000
003 Consignantes
2,000
01 Pasivo
013 Existencias Recibidas en Consignacin
2,000
Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de las mercaderas recibidas por la empresa en
consignacin.
7
DEBE
2,000
HABER
CONTROL DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN

Disminucin por ventas o devoluciones
01 Pasivo
2,000
2,000
00 Activo
2,000
003 Consignantes
2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Mercaderas recibidas en consignacin.
CUENTA 21
PRODUCTOS TERMINADOS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PRODUCTOS TERMINADOS
1
DEBE
TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL ALMACEN

21 Productos Terminados
2000,000
211 Productos Terminados en stock
2000,000
71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada)
711 Variacin de Productos Terminados
2000,000
Por el costo de produccin o fabricacin de los Productos Terminados que se transfieren al almacn.
2
DEBE
HABER
2000,000
HABER
DEVOLUCION DE PRODUC. TERMINADOS AL AREA DE PRODUCCION

Salida de los bienes del almacn
100,000
100,000
100,000
100,000
Por las devoluciones de Productos Terminados a Produccin en el mismo ejercicio econmico o perodo de
produccin o fabricacin.
3
COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS
69 Costo de Ventas
900,000
900,000
Por los Productos Terminados vendidos registradas a valor de costo.
NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y70. Ventas.
4
DEVOLUCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS DE CLIENTES ALA EMPRESA
500,000
69 Costo de Ventas
500,000
DEBE
HABER
900,000
900,000
DEBE
HABER
500,000
500,000
11
Por las devoluciones de Productos Terminados vendidos a clientes a valor de costo, correspondiente a
ventas del mismo ejercicio econmico o perodo.
NOTA: Reversin del asiento por el costo de ventas. La anulacin del derecho de cobro corresponde a las
cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.
5
DEBE
CONTROL DE PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIN

00 Activo
2,000
003 Consignantes
2,000
01 Pasivo
013 Existencias recibidas en consignacin
2,000
Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los Productos Terminados recibidos por la
empresa en consignacin.
DEBE
HABER
2,000
HABER
CONTROL DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIN

01 Pasivo
2,000
2,000
00 Activo
2,000
003 Consignantes
2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Productos Terminados recibidos en consignacin.
12
CUENTA 22
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y
DESPERDICIOS
1
DEBE
HABER
TRANSFERENCIA DE SUBPRODUCTOS AL ALMACEN

22 Subproductos, Desechos y Desperdicios
100,000
221 Subproductos en stock
100,000
100,000
712 Variacin de subproductos, Desechos y Desperdicios
100,000
Por el costo de produccin o fabricacin de los Subproductos, Desechos y Desperdicios que se transfieren
al almacn.
2
DEBE
HABER
DEVOLUCIN DE SUBPRODUCTOS AL AREA DE PRODUCCION

10,000
712 Variacin de subproductos, Desechos y Desperdicios
10,000
10,000
10,000
Por las devoluciones de Subproductos al rea de Produccin en el mismo ejercicio econmico o perodo de
3
COSTO DE VENTA DE LOS SUBPRODUCTOS VENDIDOS
69 Costo de Ventas
90,000
90,000
Por los Subproductos vendidos registrados a valor de costo.
NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas.
4
DEBE
HABER
90,000
90,000
DEBE
HABER
DEVOLUCIN DE SUBPRODUCTOS DE CLIENTES A LA EMPRESA

5,000
5,000
69 Costo de Ventas
5,000
693 Subproductos
5,000
Por las devoluciones de Subproductos vendidos a clientes a valor de costo, correspondiente a ventas del
mismo ejercicio econmico o perodo.
NOTA: Reversin del asiento por el costo de ventas. La anulacin del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70.
Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.
CUENTA 23
PRODUCTOS EN PROCESO
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PRODUCTOS EN PROCESO
1
DEBE
HABER
TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCION A PRODUCTOS EN PROCESO AL CIERRE DEL

EJERCICIO ECONOMICO O PERODO
Reconocimiento contable del costo de los Productos en Proceso
23 Productos en Proceso
4000,000
231 Productos en Proceso - Lnea
4000,000
4000,000
713 Variacin de Productos en Proceso
4000,000
Por el costo de produccin o fabricacin de los Productos en Proceso acumulado hasta el cierre del ejercicio
econmico o perodo.
2
DEBE
HABER
TRASLADO DE PRODUCTOS EN PROCESO AL COSTO DE PRODUCCION AL INICIO DEL EJERCICIO

ECONOMICO O PERODO
Existencia inicial
4000,000
4000,000
4000,000
231 Productos en Proceso - Lnea
4000,000
Por la transferencia del costo de Productos en Proceso al costo de produccin al inicio del ejercicio econmico o perodo.
CUENTA 24
MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
1
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS
24 Materias Primas y Auxiliares
DEBE
HABER
2000,000
13
241 Materias Primas y Auxiliares Pas

241.1
Materias Primas y Auxiliares en stock
2000,000
2000,000
2000,000
Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el pas.
2
DEBE
HABER
DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL

PAIS
100,000
100,000
100,000
241.1
100,000
Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares compradas a proveedores del pas, adquiridas en el
mismo ejercicio econmico o perodo.
3
DEBE
HABER
COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENTREGADAS A PRODUCCION

900,000
900,000
900,000
241.1
900,000
Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Produccin registradas a valor de costo.
NOTA: El asiento de traslado al Costo de Produccin corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta
79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.
4
DEBE
HABER
DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE PRODUCCION

500,000
241.1
500,000
500,000
500,000
Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares vendidas a clientes a valor de costo del proceso de
produccin.
NOTA: La anulacin del traslado a Produccin corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79.
Cargas Imputables a Cuentas de Costos.
DEBE
HABER
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES)

4000,000
242 Materias Primas y Auxiliares Extranjero
242.1
4000,000
4000,000
4000,000
Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el extranjero, transferidas de
Existencias por Recibir, que incluye:
- Valor FOB
- Flete y Seguro
6
DEBE
CONTROL DE LAS MATERIAS PRIMAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN

00 Activo
003 Consignantes
2,000
01 Pasivo
2,000
Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de las Materias Primas y Auxiliares recibidas por la
7
CONTROL DE LAS MATERIAS PRIMAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN
01 Pasivo
DEBE
HABER
2,000
2,000
HABER
2,000
14

2,000
00 Activo
2,000
003 Consignantes
2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Materias Primas y Auxiliares recibidas en consignacin.
15
CUENTA 25
ENVASES Y EMBALAJES
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA ENVASES Y EMBALAJES
1
DEBE
HABER
COMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES EN EL PAIS
25 Envases y Embalajes
120,000
251 Envases y Embalajes Pas
251.1
Envases y Embalajes en stock
120,000
120,000
120,000
Por el costo de las adquisiciones de Envases y Embalajes en el pas.
2
DEBE
HABER
DEVOLUCIN DE ENVASES Y EMBALAJES DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS

10,000
10,000
10,000
251.1
10,000
Por las devoluciones de Envases y Embalajes compradas por proveedores del pas, adquiridas en el mismo
ejercicio econmico o perodo.
3
DEBE
HABER
COSTO DE LAS ENVASES Y EMBALAJES ADQUIRIDOS ENTREGADOS A PRODUCCION

90,000
90,000
90,000
251.1
90,000
Por los Envases y Embalajes entregados a Produccin registrados a valor de costo.
NOTA: El asiento de traslado al Costo de Produccin corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta
79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.
4
DEBE
HABER
DEVOLUCIN DE ENVASES Y EMBALAJES DE PRODUCCIN

10,000
251.1
10,000
10,000
10,000
Por las devoluciones de Envases y Embalajes de Produccin a valor de costo, correspondiente al mismo
5
DEBE
HABER
COMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES)

4000,000
252 Envases y Embalajes Extranjero
252.1
4000,000
4000,000
4000,000
Por el costo de las adquisiciones de Envases y Embalajes en el extranjero, transferidas de Existencias por
Recibir, que incluye:
- Valor FOB
- Flete y Seguro
6
DEBE
CONTROL DE LOS ENVASES Y EMBALAJES RECIBIDOS EN CONSIGNACIN

00 Activo
2,000
003 Consignantes
2,000
01 Pasivo
2,000
Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los Envases y Embalajes recibidos por la
HABER
2,000
16
DEBE
HABER
CONTROL DE LOS ENVASES Y EMBALAJES RECIBIDOS EN CONSIGNACIN

01 Pasivo
2,000
2,000
00 Activo
2,000
003 Consignantes
2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Envases y Embalajes recibidos en consignacin.
CUENTA 26
SUMINISTROS DIVERSOS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SUMINISTROS DIVERSOS
1
DEBE
HABER
COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS EN EL PAIS

26 Suministros Diversos
2000,000
261 Suministros Diversos Pas
2000,000
2000,000
2000,000
Por el costo de las adquisicin de Suministros Diversos en el pas.
2
DEBE
HABER
DEVOLUCIN DE SUMINISTROS DIVERSOS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS

100,000
100,000
100,000
100,000
Por las devoluciones de Suministros Diversos comprados proveedores del pas, adquiridas en el mismo
3
DEBE
HABER
COSTO DE LAS SUMINISTROS DIVERSOS ENTREGADOS A LAS AREAS DE

PRODUCCIN
Y/O
SERVICIOS
900,000
900,000
900,000
900,000
Por los Suministros Diversos entregados a las reas de Produccin y/o Servicios,
registrados a valor de costo.
NOTA: El asiento de traslado al Costo de Produccin y/o Gastos corresponde a las cuentas de la clase 9 y a
la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.
4
DEBE
HABER
DEVOLUCIN DE SUMINISTROS DIVERSOS DE LAS AREAS DE PRODUCCIN Y/O SERVICIOS

500,000
500,000
500,000
500,000
Por las devoluciones de Suministros Diversos de las reas de Produccin y/o Servicios a valor de costo, en
el mismo ejercicio econmico o periodo.
5
DEBE
HABER
COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES)

4000,000
262 Suministros Diversos Extranjero
4000,000
4000,000
4000,000
Por el costo de las adquisiciones de Suministros Diversos en el extranjero, transferidas de Existencias por
Recibir, que incluye:
- Valor FOB
- Flete y Seguro
Gastos y Comisiones Carta de Crdito.
6
DEBE
HABER
CONTROL DE LOS SUMNISTROS DIVERSOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIN

17
00 Activo
2,000
003 Consignantes
2,000
01 Pasivo
2,000
Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los Suministros Diversos recibidos por la
7
01
00
28
61
DEBE
2,000
HABER
CONTROL DE LOS SUMINISTROS DIVERSOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIN

Pasivo
2,000
2,000
Activo
2,000
003 Consignantes
2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Suministros Diversos recibidos en
consignacin.
CUENTA 28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA EXISTENCIAS POR RECIBIR
1
DEBE
HABER
Bienes en trnsito no ingresados al almacn
Existencias por Recibir
2000,000
281 Existencias por Recibir Pas
2000,000
Variacin de Existencias
2000,000
611 Mercaderas
2000,000
Por los desembolsos efectuados por compra de bienes en el pas que an no han ingresado al almacn.
2
DEBE
HABER
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES)

Bienes en trnsito no ingresados al almacn
4000,000
282 Existencias por Recibir Extranjero
4000,000
4000,000
611 Mercaderas
4000,000
Por los desembolsos efectuados por compra de bienes en el extranjero que an no han ingresado al
almacn, que incluye:
- Valor FOB
- Flete y Seguro
3
20
24
25
26
28
DEBE
HABER
RECLASIFICACION DE BIENES QUE INGRESAN AL ALMACEN

Bienes ingresados al almacn
Mercaderas
2000,000
201 Mercaderas Pas
1000,000
1000 000
Materias Primas y Auxiliares
2000,000
1000,000
242 Materias Primas y Auxiliares Extranjero
1000,000
Envases y Embalajes
500,000
300,000
252 Envases y Embalajes Extranjero
200,000
Suministros Diversos
500,000
250,000
262 Suministros Diversos Extranjero
250,000
Existencias por Recibir
5000,000
282 Existencias por Recibir - Extranjero
4000,000
Por el ingreso de los bienes adquiridos en el pas y el extranjero al almacn, a su costo de adquisicin, transferidas de Existencias por
Recibir, que incluye: Valor FOB; Flete y Seguro; Gastos de Nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos); Tributos No
Recuperables; Servicios Agencia de Aduana; Transporte y Seguro Local, Gastos, Comisiones Carta de Crdito.
CUENTA 29
PROVISIN PARA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISION PARA DESVALORIZACION DE
EXISTENCIAS
1
PROVISIONES DEL EJERCICIO

Reconocimiento de prdidas
685 Desvalorizacin de Existencias
29 Provisin para Desvalorizacin de Existencias
291 Provisin para Desval. de Existencias de Mercaderas
292 Provisin para Desval. de Existencias de Prod. Term.
DEBE
HABER
35,000
35,000
35,000
5,000
5,000
18
293 Provisin para Desval. de Existencias de SubProd.

5,000
294 Provisin para Desval. de Prod. en Proceso
5,000
295 Provisin para Desval. de Exist. de M. Prim. y Auxil.
5,000
296 Provisin para Desval. de Existenc.de Env. y Embal.
5,000
297 Provisin para Desval. de Existenc. de Sumin. Diver.
5,000
Por el registro de las provisiones para Desvalorizacin de Existencias correspondiente al ejercicio o periodo
corriente.
NOTA: El asiento de destino corresponde a la cuenta 68. Provisin del Ejercicio.
2
29
20
21
22
23
24
25
26
DEBE
CASTIGO DE EXISTENCIAS PROVISIONADAS

Retiro de existencias
Provisin para Desvalorizacin de Existencias
14,000
291 Provisin para Desval. de Existencias de Mercaderas
2,000
292 Provisin para Desval. de Existencias de Prod. Term.
2,000
293 Provisin para Desval. de Existencias de SubProd.
2,000
294 Provisin para Desval. de Prod. en Proceso
2,000
295 Provisin para Desval. de Exist. de M. Prim. y Auxil.
2,000
296 Provisin para Desval. de Existenc. de Env. y Embal.
2,000
297 Provisin para Desval. de Existenc. de Sumin. Divers.
2,000
Mercaderas
2,000
1,000
1,000
Productos Terminados
2,000
SubProductos
221 SubProductos en sotck
2,000
Productos en Proceso
2,000
241 Materias Primas y Auxiliares -Pas
1,000
242 Materias Primas y Auxiliares -Extranjero
1,000
Envases y Embalajes
251 Envases y Embalajes - Pas
1,000
252 Envases y Embalajes -Extranjero
1,000
261 Suministros Diversos - Pas
1,000
262 Suministros Diversos -Extranjero
1,000
Por el castigo de existencias previamente provisionadas.
CUENTA 31
VALORES
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VALORES
1
DEBE
COMPRA DE ACCIONES COTIZADAS EN BOLSA

Adquisicin a travs de una (SAB) Sociedad Agente de Bolsa
31 Valores
311 Acciones
311.1 Acciones en la Compaa ABC
2000,000
401.1 Impuesto General a las Ventas
3,600
10 Caja y Bancos
104.1 Cuentas Corrientes Moneda Nacional
2003,600
Por la compra de acciones de la Compaa ABC en la Bolsa de Valores de Lima.
NOTA: El costo de adquisicin incluye los gastos de adquisicin (NIC 25, prrafo 15)
2
DIVIDENDOS EN ACCIONES DE OTRAS COMPAIAS
Recepcin de dividendos declarados en acciones
31 Valores
311 Acciones
311.1 Acciones en la empresa ABC
777 Dividendos Percibidos
POR los dividendos en acciones declarados por la Compaa ABC.
2,000
2,000
2,000
2,000
2,000
2,000
HABER
2000,000
3,600
2003,600
DEBE
HABER
40,000
40,000
40,000
40,000
3
COMPRA DE VALORES A CAMBIO DE ACTIVOS FIJOS
Ingreso al valor razonable de los activos fijos
31 Valores
311 Acciones
314 Otros Ttulos Representativos de Derecho Patrimonial
317 Bonos Diversos
318 Otros Ttulos Representativos de Acreencias
33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo
331 Terrenos
332 Edificios y Otras Construcciones
333 Maquinaria y Equipo
HABER
DEBE
HABER
60,000
40,000
8,000
12,000
60,000
20,000
35,000
5,000
19
POR la adquisicin de Valores a cambio de Activos Fijos.

NOTA: El costo se determina con referencia el valor razonable de los activos fijos que se intercambian. (NIC
25, prrafo 16)
4
10
63.
40
76
DEBE
HABER
VENTA DE LOS VALORES A TRAVES DE UNA (SAB) Sociedad Agente de Bolsa

Ingreso del efectivo
Caja y Bancos
600,000
101 Caja
104.1
Fondos por Depositar Moneda Nacional
600,000
Servicios Prestados por Terceros
20,000
632 Honorarios, comisiones y corretajes
20,000
Tributos por Pagar
1,800
401.1
1,800
Ingresos Excepcionales
621,8000
761 Enajenacin de Valores
621,800
Por el ingreso neto de efectivo luego de deducir las comisiones e impuestos correspondiente al 25% de las
acciones de la Compaa ABC vendidas en la Bolsa de Valores de Lima.
5
DEBE
HABER
RETIRO DE LAS ACCIONES POR VENTAS

Costo de venta de acciones cotizadas en Bolsa
66 Cargas Excepcionales
505,000
661 Costo Neto de Enajenacin de Valores
505,000
31 Valores
505,000
311 Acciones
311.1
Acciones en la Compaa ABC
505,000
Por el costo de venta del 25% de las acciones de la compaa ABC, incluido el ajuste por correccin
monetaria, vendidas en la Bolsa de Valores de Lima.
6
DEBE
HABER
PROVISIN PARA FLUCTUACIN DE VALORES

Recuperacin de las Provisiones por venta de las acciones
31 Valores
11,000
319 Provisin para Fluctuacin de Valores
11,000
31 Valores
11,000
311 Acciones
11,000
Por el recupero de las Provisiones para Fluctuacin de Valores por ventas.
CUENTA 32
PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES
DE LOS BIENES DEL ACTIVO
1
DEBE
RECUPERACIN DE PROVISIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES

Reconocimiento de Ingresos Extraordinarios
32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo
50,000
321 Terrenos
15,000
15,000
323 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotacin
5,000
324 Unidades de Transporte
5,000
325 Muebles y Enseres
5,000
326 Equipos Diversos
5,000
POR la recuperacin de las provisiones de aos anteriores segn revaluaciones que disminuyeron el
valor de los activos fijos y se cargaron a gastos, segn el tratamiento establecido en la NIC 16 Prrafo
39 y NIC 36 Prrafo 105.
2
DEBE
AJUSTE PARA FIJAR EL LIMITE DE ACTUALIZACION

Reconocimiento del exceso de ajuste por efecto de inflacin en el REI del ejercicio econmico
89 Resultado del ejercicio
6,000
898 REI del Ejercicio
6,000
320 Inmuebles, Maquinaria y Equipo ACM
6,000
POR la diferencia entre el valor actualizado por el Ajuste por Correcc. Monet. (ACM) y su lmite de
actualiz., por ser ste ltimo menor que el ajustado.
3
DESVALORIZACIN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE REVALUADOS
Reconocimiento de Prdidas Extraordinarias
57. Excedente de Revaluacin
573 Valorizacin Adicional
30,000
321 Terrenos
DEBE
HABER
50,000
HABER
6,000
HABER
30,000
30,000
5,000
20

5,000
323 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin
5,000
5,000
5,000
5,000
POR la disminucin del valor de los activos fijos como resultado de una revaluacin, segn el tratamiento
establecido en la NIC 16. (Prrafo 40)
NOTA: Se carga a Excedente de Revaluacin slo si EXISTIERA excedente de revaluacin relacionado con la disminucin de valor, es
decir, que los activos hayan sido revaluados anteriormente y slo hasta el lmite de dicho excedente. El exceso se carga a Cargas
Excepcionales.
CUENTA 33
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
1
DEBE
COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisicin
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
500,000
331 Terrenos
100,000
300,000
50,000
30,000
10,000
10,000
90,000
401.1
Impuesto General a las ventas
46 Cuentas por Pagar Diversas
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
590,000
POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo registrados al costo de adquisicin.
2
DEBE
CONSTRUCCIN, FABRICACIN O MONTAJE DE ACTIVOS FIJOS

Reconocimiento de activo fijo al valor acumulado de construccin, montaje o fabricacin
40,000
339 Trabajos en curso
40,000
72 Produccin Inmovilizada
40,000
POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa registrados al valor acumulado de
construccin, fabricacin o montaje.
3
DEBE
HABER
590,000
HABER
40,000
HABER.
ADQUISICIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO MEDIANTE INTERCAMBIO CON OTROS

ACTIVOS FIJOS
Reconocimiento de activos fijos
60,000
331 Terrenos
40,000
8,000
12,000
60,000
333 Terrenos
20,000
332 Edificios
40,000
POR la adquisicin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo a cambio de Activos Fijos (el costo se determina
con referencia el valor razonable de los activos fijos que se intercambia NIC 16, prrafos 22 y 23)
4
DEBE
VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Retiro de activos fijos por venta
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada
391 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
10,000
662 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo
50,000
333 Terrenos
332 Edificios
POR el costo de los activos fijos vendidos menos su depreciacin acumulada.
5
APORTES DE ACTIVOS FIJOS EN CANCELACIN DE ACCIONES
Cancelacin de acciones suscritas no pagadas
331 Terrenos
144 Accionistas (o Socios) Suscripciones Pendientes de
Cancelacin 80,000
HABER
10,000
50,000
60,000
20,000
40,000
DEBE
HABER
80,000
10,000
50,000
10,000
5,000
5,000
80,000
21
POR los aportes de bienes tangibles muebles e inmuebles de los accionistas (o socios) en cancelacin
de sus acciones suscritas o participaciones pendientes de cancelacin.
CUENTA 34
INTANGIBLES
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA INTANGIBLES
1
COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES
Reconocimiento al costo de adquisicin
34 Intangibles
341 Concesiones y Derechos
342 Patentes y Marcas
Por los costos de adquisicin de bienes intangibles.
DEBE
25,000
10,000
15,000
25,000
25,000
DEBE
APORTES DE ACTIVOS INTANGIBLES PROVENIENTE DE DUEOS

Cancelacin de suscripciones pendientes de cancelacin
34 Intangibles
55,000
15,000
40,000
14 Cuentas por Cobras a Accionistas (o Socios) y Personal
144 Suscripciones Pendientes de Cancelacin
55,000
Por la cancelacin de acciones suscritas no pagadas mediante aportes de bienes intangibles.
3
APORTES DE TERCEROS DE ACTIVOS INTANGIBLES
Reconocimiento de Capital Adicional
34 Intangibles
56 Capital Adicional
561 Donaciones
Por las donaciones recibidas de terceros de bienes intangibles
DEBE
HABER
55,000
55,000
DEBE
HABER
10,000
1,000
2,000
2,000
3,000
1,000
1,000
10,000
10,000
DEBE
HABER
5,000
5,000
10,000
10,000
15,000
15,000
6
DONACIONES DE INTANGIBLES
Reconocimiento del Costo de la Donacin
394 Amortizacin de Intangibles
65 Cargas Diversas de Gestin
654 Donaciones
34 Intangibles
POR las donaciones de Intangibles (a valor de costo).
55,000
55,000
5
VENTA DE INTANGIBLES
Reconocimiento del Costo de Ventas
663 Costo neto de Enajenacin de Intangibles
34 Intangibles
POR la venta de Intangibles (a valor de costo).
HABER
15,000
40,000
4
DESARROLLO DE INTANGIBLES INTERNAMENTE
Reconocimiento de costos de desarrollo
34 Intangibles
343 Gastos de Investigacin
344 Gastos de Exploracin y Desarrollo
345 Gastos de Estudios y Proyectos
346 Gastos de Promocin y Preoperativos
347 Gastos de Emisin de Acciones y Obligaciones
722 Intangibles
POR los costos desarrollados internamente por la empresa.
HABER
DEBE
HABER
2,000
2,000
3,000
3,000
5,000
5,000
CUENTA 35
VALORIZACIN ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VALORIZACION ADICIONAL DE INMUEBLES,
MAQUINARIAS Y EQUIPO
1
DEBE
HABER
VENTA DE LOS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Retiro de la Valorizacin Adicional
22
5,000
662 Costo de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
5,000
35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
351 Terrenos
2,000
1,000
500
500
500
500
POR el costo de enajenacin (costo de venta) o retiro, de la Valorizacin Adicional de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo vendidos o retirados.
2
DEBE
REVALUACIN VOLUNTARIA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Reconocimiento de Excedente de Revaluacin
160,000
351 Terrenos
50,000
50,000
353 Maquin. y Equipo y Otras Unidades de Explotacin
25,000
15,000
5,000
5,000
357 Unidades de Reemplazo
6,000
358 Unidades por Recibir
4,000
57 Excedente de Revaluacin
160,000
POR el mayor valor resultante de la revaluacin voluntaria de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
3
RECLASIFICACIONES DE VALORES ANTES DE LA VIGENCIA DE LA CUENTA
351 Terrenos
2,000
2,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
331 Terrenos
2,000
2,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
DEBE
5,000
HABER
160,000
HABER
10,000
1,000
10,000
1,000
POR la reclasificacin de los mayores valores de los bienes del Activo Fijo revaluados con anterioridad a la
entrada en vigencia de la esta cuenta. (Resolucin de Contadura N 012-98-EF/93.01)
4
DEBE
HABER
RECLASIFICACION DE AJUSTES POR CORRECCION MONETARIA

Traslado a divisionaria matriz de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
10,000
351 Terrenos
500
1,000
1,000
2,000
500
3,000
1,000
1,000
10,000
10,000
POR la transferencia del Ajuste por Correccin Monetaria ACM a la divisionaria matriz, al inicio del
ejercicio econmico o periodo siguiente al del ajuste.
5
DEBE
AJUSTE POR EFECTO DE INFLACIN

Reconocimiento del REI del ejercicio econmico o periodo
10,000
10,000
89 Resultado del Ejercicio
898 REI del Ejercicio
10,000
POR el ajuste por efecto de inflacin de las revaluaciones voluntarias de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
HABER
10,000
23
CUENTA 36
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO LEYES DE PROMOCION
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO LEYES
DE PROMOCION
1
DEBE
HABER
COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOLEYES DE PROMOCION

Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisicin
36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin
500,000
361 Terrenos
100,000
300,000
363 Maquin. y Equip. y Otras Unidades de Explotacin
50,000
30,000
10,000
10,000
90,000
401.1
90,000
590,000
590,000
POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo al amparo de programas de reinversin
previamente autorizado, registrados al costo de adquisicin.
2
DEBE
HABER
CONSTRUCCIN, FABRICACIN O MONTAJE DE ACTIVOS FIJOS LEYES DE PROMOCION

Reconocimiento de activo fijo al valor acumulado de construccin, montaje o fabricacin
40,000
40,000
40,000
40,000
POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa al amparo de programas de reinversin
previamente autorizado, registrados al valor acumulado de construccin, fabricacin o montaje.
3
DEBE
HABER
VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO-LEYES DE PROMOCION

10,000
10,000
50,000
662 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
50,000
60,000
363 Terrenos
20,000
362 Edificios
40,000
POR el costo de los activos fijos vendidos menos su depreciacin acumulada.
CUENTA 37
INTANGIBLES LEYES DE PROMOCION
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA INTANGIBLES LEYES DE PROMOCION
1
COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES
Reconocimiento al costo de adquisicin
37 Intangibles - Leyes de Promocin
Por los costos de adquisicin de bienes intangibles.
DEBE
25,000
10,000
15,000
25,000
25,000
2
722 Intangibles
DEBE
HABER
10,000
1,000
2,000
2,000
3,000
1,000
1,000
10,000
10,000
3
Reconocimiento del Costo Neto de Enajenacin
663 Costo Neto de Enajenacin de Intangibles
HABER
DEBE
HABER
5,000
5,000
10,000
10,000
24

POR la venta de Intangibles (a valor de costo).
15,000
15,000
4
DONACIONES DE INTANGIBLES
Reconocimiento del Costo de la Donacin
654 Donaciones
POR las donaciones de Intangibles (a valor de costo).
DEBE
HABER
2,000
2,000
3,000
3,000
5,000
5,000
CUENTA 38
CARGAS DIFERIDAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DIFERIDAS
1
DEBE
HABER
INTERESES POR DEVENGAR

Intereses pagados por adelantado no devengados
10 Caja y Bancos
9,200
9,200
38 Cargas Diferidas
800
381 Intereses por Devengar
800
12 Clientes
10,000
126 Documentos Descontados
10,000
Por los intereses pagados por adelantado no devengados relacionados con operaciones de descuento de
documentos en Entidades del Sistema Financiero.
2
DEBE
HABER
INTERESES POR DEVENGAR

Intereses por pagar no devengados
38 Cargas Diferidas
10,000
10,000
10,000
10,000
POR los intereses por pagar no devengados, relacionados con obligaciones asumidas por la empresa que
corresponden al siguiente ejercicio econmico o a los siguientes perodos.
3
DEBE
HABER
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO

Seguros no devengados
38 Cargas Diferidas
10,000
382 Seguros Pagados por Adelantado
10,000
10 Caja y Bancos
10,000
10,000
POR los seguros pagados por adelantado no vencidos, que corresponden al siguiente ejercicio econmico o
a los siguientes perodos.
4
DEBE
HABER
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO

Alquileres no devengados
38 Cargas Diferidas
10,000
383 Alquileres Pagados por Adelantado
10,000
10 Caja y Bancos
10,000
10,000
POR los alquileres pagados por adelantado no vencidos que corresponden al siguiente ejercicio econmico
o a los siguientes perodos.
5
DEBE
HABER
ENTREGAS A RENDIR CUENTA

Entrega de dinero al personal de la empresa
38 Cargas Diferidas
10,000
384 Entregas a Rendir Cuenta
10,000
10 Caja y Bancos
10,000
10,000
POR la entrega de dinero al personal de la empresa para atender gastos, con cargo a rendir cuenta
mediante liquidacin documentada de gastos.
6
OTRAS CARGAS DIFERIDAS
Entrega de dinero a terceros por futuros servicios
38 Cargas Diferidas
389 Otras Cargas Diferidas
10 Caja y Bancos
DEBE
HABER
10,000
10,000
10,000
10,000
25
POR la entrega de dinero a terceros por servicios de transporte no prestados, honorarios profesionales
no recibidos, suscripciones, cotizaciones y publicidad no recibidas que corresponden al siguiente
ejercicio econmico o a los siguientes perodos.
CUENTA 39
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA DEPRECIACION Y AMORTIZACION
ACUMULADA
1
DEBE
HABER
DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO

45,000
45,000
45,000
393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo
25,000
Leyes de Promocin
20,000
Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o
periodo corriente.
NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.
2
DEBE
HABER
AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO

20,000
20,000
394 Amortizacin Intangibles
10,000
397 Amortizacin Intangibles Leyes de Promocin
10,000
Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente.
20,000
3
VENTA Y/O RETIRO DE ACTIVOS FIJOS
Anulacin de depreciacin acumulada
15,000
Leyes de Promocin
10,000
15,000
10,000
Por la anulacin de la depreciacin acumulada por venta y/o retiro de Inmuebles.
4
VENTA Y/O RETIRO DE INTANGIBLES
Anulacin de amortizacin acumulada
5,000
5,000
34 Intangibles
5,000
5,000
Por la anulacin de la amortizacin acumulada por venta y/o retiro de Intangibles.
5
DEBE
25,000
15,000
10,000
DEBE
HABER
10,000
5,000
5,000
DEBE
AJUSTE POR EXCESO DE DEPRECIACIONES EN EL MISMO EJERCICIO

1,600
1,000
Leyes de Promocin
600
1,600
POR la recuperacin de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipo estimadas en exceso en el
mismo ejercicio o periodo.
6
HABER
DEBE
AJUSTE POR EXCESO DE AMORTIZACIONES EN EL MISMO EJERCICIO

1,200
800
397 Amortizacin de Intangibles Leyes de Promocin
400
1,200
POR la recuperacin de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipo estimadas en exceso en el
mismo ejercicio o periodo.
HABER
1,600
HABER
1,200
26

CUENTA 40
TRIBUTOS POR PAGAR
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR
1
PAGO DE TRIBUTOS
Cancelacin de las obligaciones tributarias
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas
405 Gobiernos Locales
10 Caja Bancos
POR el pago total o parcial, incluidos los pagos a cuenta, de los tributos
econmica o de los tributos retenidos
y/o recaudados.
DEBE
60,000
10,000
30,000
20,000
60,000
60,000
devengados a cargo de la entidad
2
GENERACIN DE TRIBUTOS EN OPERACIONES DE COMPRAS DE BIENES
NEGOCIO
Contabilizacin de las compras incluido el crdito fiscal por IGV
60 Compras
601 Mercaderas
500,000
200,000
50,000
150,000
609 Gastos Vinculados con las Compras
100,000
401 Gobierno Central - IGV
180,000
42 Proveedores
1180,000
POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago y por los gastos
compras.
3
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS
20 Mercaderas
201 Mercaderas Pas
1000,000
611 Mercaderas
550,000
230,000
60,000
160,000
4
62
64
40
41
46
91
94
95
HABER
DEBE
HABER
DEL GIRO DEL
1000,000
180,000
1180,000
vinculados con las
DEBE
HABER
1000,000
1000,000
DEBE
HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios, comisiones y tributos
Cargas de Personal
3270,000
621 Sueldos
2000,000
622 Salarios
500,000
623 Comisiones
350,000
627 Seguridad y Previsin Social
270,000
629 Otras Cargas de Personal
150,000
Tributos
150,000
649 Otros Tributos I.E.S.
150,000
Tributos por Pagar
600,000
401.7
Impuesto a la Renta (5ta. Categora)
180,000
401.9
Otros Tributos IES
150,000
270,000
Remuneraciones y Participaciones por Pagar
2473,200
411 Remuneraciones por Pagar
2473,200
Cuentas por Pagar Diversas
346,800
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas - AFP
346,800
POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los
trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y
aportaciones a cargo del empleador.
7
DEBE
HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL
Transferencia a Costos y Gastos
Costos por distribuir
2090,000
2000,000
924 Tributos
90,000
Gastos de Administracin
837,000
800,000
944 Tributos
37,000
Gastos de Venta
493,000
27

470,000
954 Tributos
23,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos
3420,000
3270,000
794 Tributos
150,000
Por la transferencia de las cargas de personal correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas
de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
8
DEBE
TRIBUTOS
Contabilizacin de tributos devengados
64 Tributos
641 Impuesto a las Ventas
2,000
643 Cnones
644 Derechos Aduaneros por Ventas
2,000
646 Tributos a Gobiernos Locales
2,000
647 Cotizaciones con Carcter de Tributo
10,000
649 Otros Tributos
2,000
8,000
10,000
2,000
POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de cargo de la empresa.
9
HABER
20,000
2,000
20,000
DEBE
HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS

91 Costos por distribuir
2,000
924 Tributos
2,000
94 Gastos de Administracin
18,000
944 Tributos
18,000
20,000
794 Tributos
20,000
Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio o periodo
corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
10
DEBE
HABER
VENTA DE MERCADERIAS
Reconocimiento de ingresos por ventas y tributos por pagar
12 Clientes
1475,000
121.1
1475,000
225,000
401.1
225,000
70 Ventas
1250,000
701 Mercaderas
701.1
1250,000
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $
100,000 ms IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
11
DEBE
HABER
IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO

Reconocimiento del pasivo tributario
88 Impuesto a la Renta
175,000
175,000
175,000
401.7
Impuesto a la Renta
175,000
POR el importe del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio econmico o periodo
CUENTA 41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
PAGAR
1
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios y comisiones
621 Sueldos
622 Salarios
623 Comisiones
64 Tributos
401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categora)
401.9 Otros Tributos IES
DEBE
HABER
3270,000
2000,000
500,000
350,000
270,000
150,000
150,000
150,000
600,000
180,000
150,000
28

270,000
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
2473,200
2473,200
46 Cuentas por Pagar diversas
346,800
469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP
346,800
2
91
94
95
79
DEBE
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL

2090,000
2000,000
914 Tributos
90,000
837,000
800,000
944 Tributos
37,000
Gastos de Venta
493,000
470,000
954 Tributos
23,000
Cargas Imputables a Cuentas de Costos
3420,000
3270,000
794 Tributos
150,000
Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a
las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
3
62
64
40
41
46
DEBE
94
95
79
HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de vacaciones
Cargas de Personal
218,000
626 Vacaciones
200,000
18,000
Tributos
10,000
10,000
Tributos por Pagar
30,000
2,000
10,000
18,000
174,680
412 Vacaciones por Pagar
174,680
Cuentas por Pagar diversas
23,320
23,320
POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la
empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.
4
91
HABER
DEBE
HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS VACACIONES

157,000
150,000
914 Tributos
7,000
Gastos de administracin
52,000
50,000
944 Tributos
2,000
Gastos de Venta
19,000
18,000
954 Tributos
1,000
228,000
218,000
794 Tributos
10,000
Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones) correspondiente al ejercicio o periodo corriente,
a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
5
CONTABILIZACION DE OBLIGACIONES CON LOS DIRECTORES

Reconocimiento de Dietas de Directores
628 Remuneraciones al Directorio
401.7 Impuesto a la Renta
414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio
Por la contabilizacin de la Dietas de Directores de la empresa.
DEBE
HABER
50,000
50,000
7,500
5,000
2,500
42,500
42,500
DEBE
HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS PARTICIPACIONES DE LOS DIRECTORES
29

94. Gastos de Administracin
50,000
50,000
50,000
50,000
Por la transferencia de las cargas de personal (participaciones de los directores) correspondiente al ejercicio
o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
7
DEBE
HABER
PAGO DE REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES

Cancelacin de pasivos y salidas de efectivo de Bancos
2158,500
1500,000
416,000
413 Participaciones por Pagar
200,000
42,500
10 Caja y Bancos
2158,500
104 Cuentas Corrientes Moneda nacional
2158,500
Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de pago de remuneraciones y
participaciones por pagar.
8
DEBE
CONTABILIZACION DE PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

Reconocimiento de Participaciones de los Trabajadores
86 Distribucin Legal de la Renta
50,000
861 Participacin Lquida de los Trabajadores
50,000
50,000
Por la provisin de las participaciones de utilidades a los trabajadores de la empresa, de acuerdo a lo
establecido en el Decreto Legislativo N 892 y Decreto Supremo N 009-98-TR.
CUENTA 42
PROVEEDORES
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVEEDORES
1
60
40
42
20
61
42
10
60
40
42
DEBE
HABER
50,000
HABER
COMPRA DE EXISTENCIAS
Reconocimiento de obligaciones por compras
Compras
1000,000
601 Mercaderas
500,000
200,000
50,000
150,000
100,000
Tributos por Pagar
180,000
180,000
Proveedores
1180,000
1'180,000
POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago y por los gastos vinculados con las
compras.
2
DEBE
HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN EL PAIS
Mercaderas
500,000
201 Mercaderas Pas
500,000
Variacin de Existencias
500,000
611 Mercaderas
500,000
3
DEBE
HABER
PAGO DE FACTURAS DE PROVEEDORES
Cancelacin de facturas por pagar y salidas de efectivo de Bancos
Proveedores
1180,000
421.1 Facturas por Pagar - Pas
1180,000
Caja y Bancos
1180,000
104 Cuentas Corrientes Moneda Nacional
1180,000
Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de facturas pagadas a
Proveedores.
4
DEBE
HABER
COMPRA DE MERCADERIAS AL CREDITO
Compras
2400,000
601 Mercaderas
601.1 Compras Mercaderas - Pas
2400,000
Tributos por Pagar
432,000
432,000
Proveedores
2832,000
421.1 Facturas por Pagar Pas
2832,000
Por la venta de mercaderas a Proveedores del pas, al crdito sustentado en facturas. (S/. 1000,000 y US
$ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
30
DEBE
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN EL PAIS

20 Mercaderas
201 Mercaderas Pas
2400,000
611 Mercaderas
2400,000
6
COMPRAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS
60 Compras
601 Mercaderas
601.1
Compras Mercaderas - Pas
401.1
42 Proveedores
421.2
Cuotas por Pagar Pas
POR las compras de mercaderas a plazos mediante cuotas.
42
46
18,000
18,000
118,000
118,000
DEBE
10
100,000
DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO

Contabilizacin de notas de abono emitidas por los proveedores
42 Proveedores
HABER
1416,000
138,000
24,840
1440,840
138,000
DEBE
HABER
135,000
135,000
135,000
135,000
DEBE
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA

42 Proveedores
3,540
421.1
3,540
401.1
540
73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas
731 Descuentos obtenidos fuera de factura
3,000
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura, segn notas de abono emitidas por
los proveedores.
11
HABER
100,000
DEBE
CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV

Cancelacin de factura por pagar y reconocimiento de intereses no devengados
Proveedores
421.1 Facturas por Pagar Pas
1416,000
Cargas Diferidas
138,000
Tributos por Pagar
24,840
Proveedores
423 Letras (o Efectos) por Pagar
423.1 Letras (o Efectos) por Pagar - Pas
1440,840
Cuentas por Pagar Diversas
466 Intereses por Pagar
138,000
Por el canje de las facturas de la transaccin anterior por letras.
ANTICIPOS OTORGADOS A PROVEEDORES

Salidas de efectivo de Bancos
42 Proveedores
422 Anticipos Otorgados
422.1
Anticipos Otorgados Pas
10 Caja y Bancos
104.1
Cuentas Corrientes - moneda nacional
Por los anticipos otorgados a los Proveedores.
HABER
100,000
40
2400,000
100,000
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS MEDIANTE CUOTAS

20 Mercaderas
201 Mercaderas Pas
100,000
611 Mercaderas
100,000
38
2400,000
DEBE
42
HABER
DEBE
HABER
540
3,000
HABER
100
31

421.1
100
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
100
Por los descuentos obtenidos por pronto pago segn notas de abono emitidas por los proveedores.
12
DEBE
100
HABER
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS A LOS PROVEEDORES

Emisin de nota de cargo de la empresa
42 Proveedores
590,000
421.3
590,000
60 Compras
500,000
601 Mercaderas
601.1
Compras Mercaderas - Pas
500,000
90,000
401.1
90,000
Por la devolucin de mercaderas a los Proveedores, que fueron adquiridas en el mismo ejercicio econmico
o periodo, segn notas de cargo emitidas por la empresa.
13
DEBE
HABER
REVERSIN DEL ASIENTO DE DESTINO POR LA DEVOLUCION DE EXISTENCIAS A LOS

PROVEEDORES
Salida de los bienes al almacn
500,000
611 Mercaderas
500,000
20 Mercaderas
500,000
201 Mercaderas Pas
500,000
Por la reversin del asiento de destino originado por la devolucin de las mercaderas a los proveedores
CUENTA 45
DIVIDENDOS POR PAGAR
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA DIVIDENDOS POR PAGAR
1
DEBE
HABER
CONTABILIZACION DE LA DECLARACIN DE DIVIDENDOS

Reconocimiento de obligaciones por dividendos
59 Resultados Acumulados
100,000
591 Utilidades no distribuidas
100,000
45 Dividendos por Pagar
100,000
451 Dividendos por Pagar Pas
100,000
POR la aplicacin de las utilidades (Dividendos brutos acordados para su distribucin) a favor de los
accionistas.
2
DEBE
PAGO DE DIVIDENDOS EN EFECTIVO

Cancelacin de pasivos y salidas de efectivo de Bancos
100,000
100,000
10 Caja y Bancos
104 Cuentas Corrientes Moneda nacional
100,000
Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de pago de dividendos.
3
DEBE
PAGO DE DIVIDENDOS EN ESPECIE

Cancelacin de pasivos y salidas de mercaderas
100,000
100,000
20 Mercaderas
201 Mercaderas -Pas
100,000
Por el importe de los bienes entregados al costo por concepto de pago de dividendos en especie.
HABER
100,000
HABER
100,000
32
CUENTA 46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
1
DEBE
PRESTAMOS DE TERCEROS Y DE ACCIONISTAS (O SOCIOS)

Contabilizacin de las obligaciones e ingreso de efectivo
10 Caja y Bancos
101 Caja
101.1
Caja - moneda nacional
461 Prstamos de Terceros
463 Prstamos de Accionistas (o Socios)
Por los prstamos recibidos de terceros y de los accionistas (o socios).
10,000
10,000
10,000
8,000
2,000
2
RECLAMACIONES DE TERCEROS
Contabilizacin del reclamo
659 Otras Cargas Diversas de Gestin
462 Reclamaciones de Terceros
Por el reclamo presentado contra la empresa por
HABER
DEBE
HABER
1,800
1,800
1,800
1,800
daos ocasionados.
DEBE
INTERESES POR DEVENGAR E INTERESES DEVENGADOS

Contabilizacin de obligaciones por intereses por devengar y devengados
38 Cargas Diferidas
400
67 Gastos Financieros
671 Intereses y Gastos de Prstamos
800
1,200
Por los intereses por devengar e intereses devengados.
4
DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA
Contabilizacin del depsito recibido en garanta
10 Caja y Bancos
101 Caja
101.1
Caja - moneda nacional
Por el importe de los depsitos recibidos en garanta.
1,200
HABER
2,000
2,000
2,000
DEBE
HABER
2,000
2,000
2,000
2,000
DEBE
HABER
30,150
8,000
1,750
400
20,000
30,150
30,150
7
PAGOS DE PARTICIPACIONES A LA COMUNIDAD LABORAL
Egreso de efectivo de bancos
468 Comunidades Laborales
10 Caja y Bancos
104.1
Por el pago de las participaciones en las utilidades a los trabajadores.
800
2,000
6
PAGOS DE CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
10 Caja y Bancos
104.1
Por los pagos con cheques de Cuentas por Pagar Diversas.
400
DEBE
5
RECONOCIMIENTO DE PARTICIPACIONES COMUNIDAD LABORAL
Reconocimiento del pasivo
591 Utilidades no Distribuidas
467 Comunidades Laborales
Por el importe de las participaciones a pagar.
HABER
DEBE
HABER
30,000
30,000
30,000
30,150
CUENTA 47
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
33
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA BENEFICIOS SOCIALES DE LOS

TRABAJADORES
1
DEBE
HABER
RECONOCIMIENTO DE LAS PROVISINES PARA BENEFICIOS SOCIALES DE LOS

TRABAJADORES
Reconocimiento de provisiones del ejercicio econmico o periodo
30,000
686 Compensacin por Tiempo de Servicios
20,000
687 Jubilacin
10,000
47 Beneficios Sociales de los Trabajadores
30,000
20,000
473 Jubilacin
10,000
Por el registro de las provisiones por Compensacin por Tiempo de Servicios y Pensiones de Jubilacin
correspondiente al ejercicio econmico o periodo corriente.
2
91
94
95
79
DEBE
HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

15,000
15,000
10,000
10,000
Gastos de Venta
5,000
5,000
30,000
30,000
Por la transferencia de la compensacin por tiempo de servicios correspondiente al ejercicio econmico o
periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
3
DEBE
ADELANTOS DE COMPENSACIN DE TIEMPO DE SERVICIOS

Contabilizacin de la salida de efectivo
2,000
473 Adelantos de Compensacin por Tiempo de Servicios
2,000
10 Caja y Bancos
104.1
Cuentas Corrientes - Moneda Nacional
2,000
Por los adelantos de Compensacin por Tiempo de Servicios otorgados a los trabajadores de la empresa.
4
DEBE
PAGO DE LAS CTS O DEPOSITOS EN BANCOS

20,000
20,000
10 Caja y Bancos
104.1
20,000
Por el pago o depsito de las CTS en las entidades financieras elegidas por los trabajadores.
5
DEBE
HABER
2,000
HABER
20,000
HABER
PAGO DE PENSIONES DE JUBILACION

10,000
473 Jubilacin
10,000
10 Caja y Bancos
10,000
104.1
10,000
Por el pago de las pensiones de jubilacin a los ex trabajadores de la empresa o sus beneficiarios.
CUENTA 48
PROVISIONES DIVERSAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES DIVERSAS
1
AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIONES DIVERSAS
Reconocimiento de prdida del ejercicio
689 Otras Provisiones del Ejercicio
48 Provisiones Diversas
481 Garanta sobre Ventas
482 Provisin para Prdidas en Ventas a Futuro
483 Provisin para Prdidas por Litigio
484 Provisin para Autoseguro
Por el registro de las provisiones diversas estimadas correspondiente
corriente.
2
DEBE
HABER
58,000
58,000
58,000
3,000
3,000
2,000
50,000
al ejercicio econmico o periodo
DEBE
HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DIVERSAS
34

91 Costos por distribuir
35,000
35,000
20,000
20,000
95 Gastos de Venta
3,000
3,000
58,000
58,000
Por la transferencia de provisiones diversas correspondiente al ejercicio econmico o periodo corriente, a
las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
3
DEBE
HABER
APLICACIN DE LAS PROVISIONES

Provisiones aplicadas en el ejercicio econmico
52,000
2,500
2,500
1,500
45,500
78 Cargas Cubiertas por Provisiones
52,000
2,500
2,500
1,500
45,500
Por la aplicacin de las provisiones estimadas en el ejercicio econmico o periodo.
CUENTA 49
GANANCIAS DIFERIDAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA GANANCIAS DIFERIDAS
1
RECONOCIMIENTO DE GANANCIAS DIFERIDAS
12 Clientes
125.14
Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos
POR las ventas a plazos mediante cuotas.
DEBE
127,440
127,440
19,440
19,440
108,000
100,000
8,000
2
RECONOCIMIENTO DE COSTOS DIFERIDOS
Reconocimiento de costos diferidos
492 Costos Diferidos
20. Mercaderas
201 Mercaderas Pas
Por el diferimiento del costo correspondiente a ventas diferidas
HABER
DEBE
HABER
68,000
68,000
68,000
68,000
DEBE
HABER
APLICACIN DE GANANCIAS DIFERIDAS

Reconocimiento de ingresos
108,000
100,000
8,000
70 Ventas.
100,000
701 Mercaderas
100,000
8,000
772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles
8,000
Por la realizacin parcial o final de operaciones de ventas formalizadas en ejercicios econmicos o periodos
anteriores.
4
APLICACIN DE COSTOS DIFERIDOS
Reconocimiento de costos
69 Costo de Ventas
691 Mercaderas
492 Costos Diferidos
Por la aplicacin del costo correspondiente a ventas diferidas.
DEBE
68,000
68,000
68,000
68,000
5
RECONOCIMIENTO DE OTRAS GANANCIAS DIFERIDAS
HABER
DEBE
HABER
8,000
8,000
35
499 Otras Ganancias Diferidas
Por el monto de Otras Ganancias Diferidas
8,000
8,000
6
APLICACIN DE OTRAS GANANCIAS DIFERIDAS
499 Otras Ganancias Diferidas
75 Ingresos Diversos
755 Alquileres Diversos
Por el devengamiento parcial o total de Otras Ganancias Diferidas.
DEBE
HABER
10,000
10,000
10,000
10,000
CUENTA 50
CAPITAL
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL
1
DEBE
HABER
SUSCRIPCIN DE ACCIONES
Contabilizacin del Capital Suscrito
5000,000
144 Accionistas (o Socios) suscripciones pendientes
de cancelacin
5000,000
50 Capital
5000,000
501 Capital Social
5000,000
Por el importe de los aportes suscritos por los accionistas en el capital de la empresa, segn escritura
pblica.
2
DEBE
CAPITALIZACIN DE DONACIONES
Aumento del Capital Social
500,000
561 Donaciones
500,000
50 Capital
501 Capital Social
500,000
Por la capitalizacin de las donaciones recibidas acordada en Junta General de Accionistas.
3
CAPITALIZACIN DE RESERVAS
58 Reservas
582 Reserva Legal
500,000
50 Capital
501 Capital Social
500,000
Por la capitalizacin de la Reserva Legal acordada en Junta General de Accionistas
4
DEBE
HABER
500,000
HABER
500,000
500,000
DEBE
HABER
CAPITALIZACIN DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

500,000
591 Utilidades No Distribuidas
500,000
50 Capital
500,000
501 Capital Social
500,000
Por la capitalizacin de las Utilidades No Distribuidas acordada en Junta General de Accionistas.
CUENTA 55
ACCIONARIO LABORAL
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA ACCIONARIO LABORAL
1
DEBE
REINVERSION DE UTILIDADES
Contabilizacin de la detraccin de utilidades
86 Distribucin Legal de la Renta Neta
500,000
863 Participacin Patrimonial de los Trabajadores
500,000
55 Accionariado Laboral
559 Acciones Laborales por Emitir
500,000
Por el importe de la detraccin de las utilidades para ser capitalizadas de acuerdo a disposiciones legales.
2
EMISIN DE CERTIFICADOS PROVISIONALES
Contabilizacin de los Certificados
500,000
557 Certificados Provisionales de Participacin Patrimonial
500,000
POR la emisin de Certificados Provisionales de Participacin Patrimonial
3
DEBE
HABER
500,000
HABER
500,000
500,000
DEBE
HABER
36
EMISIN DE ACCIONES LABORALES

Contabilizacin de las Acciones
557 Certificados Provisionales de Participacin Patrimonial
551 Acciones Laborales
POR el monto de las Acciones Laborales emitidas
500,000
500,000
500,000
500,000
DEBE
HABER
CAPITALIZACIN DEL EXCEDENTE DE REVALUACION

Aumento del Accionariado Laboral
60,000
60,000
60,000
553 Accionariado Laboral por Valorizacin Adicional
60,000
POR la capitalizacin del Excedente de Revaluacin en la parte proporcional que le corresponde al
accionariado laboral.
5
DEBE
HABER
Aumento del Accionariado Laboral
58 Reservas
100,000
581 Reserva para Reinversiones
50,000
582 Reserva Legal
40,000
589 Otras Reservas
10,000
100,000
100,000
Por el aumento de la cuenta Accionariado Laboral por capitalizacin de las Reservas segn la parte
proporcional que le corresponde al accionariado laboral.
6
REDENCIN DE ACCIONES LABORALES
Disminucin del Accionariado Laboral
552 Remanente para Acciones Laborales
10 Caja Bancos
POR la redencin de las acciones y/o remanentes.
DEBE
HABER
200,000
180,000
20,000
200,000
200,000
DEBE
HABER
REDENCIN DE ACCIONES LABORALES PARA CUBRIR PRDIDAS

Disminucin del Accionariado Laboral
100,000
80,000
552 Remanente para Acciones Laborales
20,000
100,000
592 Prdidas Acumuladas
100,000
POR la reduccin de las acciones y/o aplicacin del remanente para cubrir prdidas.
CUENTA 56
CAPITAL ADICIONAL
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL ADICIONAL
1
DONACIONES EN EFECTIVO
Contabilizacin de Capital Adicional por Donaciones
10 Caja Bancos
101 Caja Fondos en Moneda Nacional
561 Donaciones
POR el importe de las donaciones recibidas en efectivo.
DEBE
50,000
50,000
50,000
50,000
DEBE
APORTES ADICIONALES EN EFECTIVO

Contabilizacin de Capital Adicional por otros aportes en efectivo
10 Caja Bancos
10,000
563 Otros Aportes de Accionistas
10,000
POR el importe de otros aportes en efectivo realizadas por los accionistas
3
DONACIONES EN MERCADERIAS
20 Mercaderas
201 Mercaderas Pas
561 Donaciones
POR el importe de las donaciones recibidas en mercaderas.
HABER
HABER
10,000
10,000
DEBE
HABER
50,000
50,000
50,000
50,000
37
4
DONACIONES EN ACTIVOS FIJOS
331 Terrenos
561 Donaciones
POR el valor del terreno recibido en calidad de donacin.
DEBE
50,000
50,000
50,000
50,000
5
CAPITALIZACIN DE DONACIONES
Contabilizacin del Incremento del Capital
561 Donaciones
563 Otros Aportes
50 Capital
501 Capital Social
POR la capitalizacin del Capital Adicional.
DEBE
HABER
90,000
50,000
40,000
90,000
90,000
6
PRIMAS DE EMISIN DE ACCIONES
Contabilizacin de Capital Adicional por Primas de Emisin
10 Caja Bancos
562 Primas de Emisin
POR el importe de las primas por mayor valor de las acciones emitidas
HABER
DEBE
HABER
50,000
50,000
50,000
50,000
DEBE
HABER
CAPITALIZACIN DE OTROS APORTES ADICIONALES

Contabilizacin del Incremento del Capital
10,000
563 Otros Aportes de Accionistas
10,000
50 Capital
10,000
501 Capital Social
10,000
POR la capitalizacin de los otros aportes de capital efectivo por los accionistas.
CUENTA 57
EXCEDENTE DE REVALUACIN
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA EXCEDENTE DE REVALUACION
1
DEBE
REVALUACIN VOLUNTARIA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Reconocimiento de Excedente de Revaluacin
160,000
351 Terrenos
50,000
50,000
353 Maquinarias, Equipos y Otras Unidades de Explotacin
25,000
15,000
5,000
5,000
6,000
4,000
160,000
POR el mayor valor resultante de la revaluacin voluntaria de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
2
DEBE
AJUSTE POR REVALUACIN VOLUNTARIA

Reconocimiento de mayor valor de Depreciacin Acumulada
500
500
300
396 Depreciacin y Amortizacin Acumulada- Leyes de Promocin
200
POR el ajuste de la cuenta Depreciacin y Amortizacin Acumulada por efecto de revaluaciones voluntarias
de Inmuebles, Maquinarias y Equipo.
3
CAPITALIZACIN DE EXCEDENTES DE REVALUACION
Contabilizacin de aumento de capital
20,000
50 Capital
503 Capital por Valorizacin Adicional
15,000
553 Accionariado Laboral por Valorizacin Adicional
5,000
POR la capitalizacin del Excedente de Revaluacin para cubrir prdidas acumuladas.
4
DEBE
HABER
160,000
HABER
500
HABER
20,000
15,000
5,000
DEBE
HABER
38
APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION

Cobertura de prdidas acumuladas
POR la aplicacin del Excedente de Revaluacin.
10,000
10,000
10,000
10,000
DEBE
HABER
DESVALORIZACIN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE REVALUADOS

Reconocimiento de Provisiones
30,000
30,000
32 Provisiones para Desvalorizacin de Bienes del Activo Fijo
30,000
321 Terrenos
5,000
5,000
323 Maquinaria, Equipos y Otras Unidades de Explotacin
5,000
5,000
5,000
5,000
POR la disminucin del valor de los activos fijos como resultado de una revaluacin, segn el tratamiento
establecido en la NIC 16. (Prrafo 40)
NOTA: Se carga a Excedente de Revaluacin slo si EXISTIERA excedente de revaluacin relacionado con
la disminucin de valor, es decir, que los activos hayan sido revaluados anteriormente y slo hasta el lmite
de dicho excedente. El exceso se carga a Cargas Excepcionales del ejercicio.
6
DEBE
HABER
VENTA DE ACTIVOS FIJOS REVALUADOS

Aplicacin del Excedente de Revaluacin
10,000
10,000
10,000
10,000
POR el traslado del Excedente de Revaluacin a Resultados Acumulados en el caso de ventas de activos
fijos revaluados o por las mayores depreciaciones generadas a partir de la fecha de la valorizacin
adicional.
7
DEBE
RECUPERACIN DE DESVALORIZACIN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE REVALUADOS

Reversin de las Provisiones anteriores
30,000
321 Terrenos
5,000
5,000
323 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotacin
5,000
5,000
5,000
5,000
30,000
HABER
30,000
POR la recuperacin de las provisiones de aos anteriores de activos fijos que estuvieron revaluados
antes de la prdida de valor cuyo menor valor fue cargado al Excedente de Revaluacin. NIC 36
prrafos 102 y 103.
CUENTA 58
RESERVAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA RESERVAS
1
DEBE
HABER
CONSTITUCION DE RESERVAS
Reconocimiento contable
900,000
891 Utilidad del Ejercicio Econmico
900,000
58 Reservas
900,000
581 Reserva para Reinversiones
400,000
582 Reserva Legal
100,000
583 Reservas Contractuales
100,000
584 Reservas Estatutarias
100,000
585 Reservas Facultativas
100,000
589 Otras Reservas
100,000
POR la detraccin de las utilidades del ejercicio econmico para la constitucin o incremento de las
Reservas.
2
APLICACIN DE RESERVAS
Cobertura de Prdidas Acumuladas
58 Reservas
582 Reserva Legal
DEBE
HABER
60,000
20,000
39

589 Otras Reservas
POR la aplicacin de las Reservas para cubrir prdidas acumuladas
20,000
20,000
60,000
60,000
DEBE
HABER
ACCIONES RECIBIDAS POR CAPITALIZACIN DE EXCEDENTES DE REVALUACION DE ACTIVOS

FIJOS DE EMPRESAS FILIALES O AFILIADAS
Reconocimiento de Otras Reservas
31 Valores
10,000
311 Acciones
5,000
314 Otros Ttulos Representativos de Derecho Patrimonial
5,000
58 Reservas
10,000
589 Otras Reservas
10,000
POR el importe de las acciones o participaciones recibidas provenientes de la capitalizacin de excedentes
de revaluacin de empresas filiales o afiliadas.
4
DEBE
HABER
Aumento del Capital
58 Reservas
60,000
582 Reserva Legal
20,000
20,000
589 Otras Reservas
20,000
50 Capital
60,000
501 Capital Social
60,000
POR la capitalizacin de las Reservas por acuerdo de la Junta General de Accionistas o Socios.
CUENTA 59
RESULTADOS ACUMULADOS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA RESULTADOS ACUMULADOS
1
DEBE
UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONOMICO

Traslado al Patrimonio
891 Utilidad del Ejercicio
400,000
400,000
POR la transferencia de las utilidades del ejercicio econmico a la cuenta patrimonial.
2
400,000
400,000
DEBE
PERDIDA DEL EJERCICIO ECONOMICO

Traslado al Patrimonio
900,000
892 Prdida del Ejercicio
900,000
POR la transferencia de las prdidas del ejercicio econmico a la cuenta patrimonial.
3
HABER
HABER
900,000
900,000
DEBE
HABER
CONTABILIZACION DE LA DECLARACIN DE DIVIDENDOS

Reconocimiento de obligaciones por dividendos
100,000
591 Utilidades no distribuidas
100,000
100,000
100,000
POR la distribucin de las utilidades. (Dividendos brutos) acordados en Junta General de Accionistas o
Socios.
4
APLICACIN DE RESERVAS
Cobertura de Prdidas Acumuladas
582 Reserva Legal
589 Otras Reservas
POR la aplicacin de las Reservas para cubrir prdidas acumuladas
DEBE
HABER
40,000
20,000
10,000
10,000
40,000
40,000
5
APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION
Cobertura de prdidas acumuladas
10,000
10,000
POR la aplicacin del Excedente de Revaluacin para cubrir prdidas acumuladas.
DEBE
HABER
10,000
10,000
40
CUENTA 60
COMPRAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COMPRAS
1
DEBE
HABER
COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO

Contabilizacin de las compras
60 Compras
1000,000
601 Mercaderas
500,000
200,000
50,000
150,000
100,000
180,000
180,000
42 Proveedores
1180,000
1180,000
POR el valor de las compras y por los gastos vinculados con las compras sustentadas en comprobantes de
pago.
2
DEBE
HABER
DEVOLUCIONES DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO

Contabilizacin de las devoluciones
42 Proveedores
236,000
236,000
60 Compras
200,000
601 Mercaderas
100,000
40,000
10,000
30,000
20,000
36,000
36,000
POR el valor de las devoluciones de las compras correspondientes al mismo ejercicio econmico o periodo.
3
DEBE
HABER
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)

Traslado del saldo Saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial
80 Margen Comercial
400,000
801 Mercaderas
400,000
60 Compras
400,000
601 Mercaderas
400,000
POR el cierre de la divisionaria 601. M;ercaderas (compras de mercaderas) y traslado del saldo deudor
a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin 1).
4
DEBE
HABER
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA COMPRAS (Excepto Mercaderas)

Contabilizacin para saldar las cuentas divisionarias
82 Valor Agregado
400,000
823 Compras
823.1
160,000
823.2
Envases y Embalajes
40,000
823.3
120,000
823.4
Gastos Vinculados con las Compras
80,000
60 Compras
400,000
160,000
40,000
120,000
80,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras (excepto la 601. Mercaderas) y traslado del
saldo deudor a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin 1).
CUENTA 61
VARIACIN DE EXISTENCIAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VARIACION DE EXISTENCIAS
1
20 Mercaderas
201 Mercaderas Pas
500,000
611 Mercaderas
500,000
ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas.
2
DEBE
HABER
500,000
500,000
DEBE
HABER
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS

100,000
611 Mercaderas
100,000
41
20 Mercaderas
100,000
201 Mercaderas Pas
100,000
REVERSIN DEL ASIENTO DE DESTINO por las devoluciones de mercaderas compradas a proveedores
del pas, adquiridas en el mismo ejercicio econmico o periodo.
3
DEBE
HABER
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS

200,000
241.1
200,000
200,000
ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el pas.
4
200,000
DEBE
HABER
COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARESENTREGADAS A PRODUCCION

160,000
160,000
241.1
160,000
5
ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS PRIMAS ENTREGADAS A PRODUCCION
Traslado a Costos por Distribuir
91 Costos por Distribuir
160,000
160,000
Por el traslado de las materias primas consumidas al Costo de Produccin.
160,000
DEBE
HABER
160,000
160,000
DEBE
HABER

10,000
241.1
10,000
10,000
Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares a valor de costo de produccin de almacn.
7
DEBE
REVERSION DEL ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS PRIMAS ENTREGADAS

PRODUCCION
Disminucin del Costo de Produccin
79 Cargas Imputables a cuentas de Costos
10,000
10,000
10,000
Por el reingreso al almacn de materias primas devueltas de la fbrica.
8
10,000
HABER
A
DEBE
10,000
HABER
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACION)

Traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial
80 Margen Comercial
400,000
802 Variacin de Existencias - Mercaderas
400,000
400,000
611 Mercaderas
400,000
POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de mercaderas) y traslado del saldo deudor
a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin 1).
7
DEBE
HABER
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 611. VARIACIN DE MERCADERIAS

Contabilizacin para saldar el saldo acreedor a la cuenta 80. Margen Comercial
100,000
611 Mercaderas
100,000
80 Margen Comercial
100,000
100,000
POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de mercaderas) y traslado del saldo
acreedor a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin 1).
8
DEBE
HABER
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61. VARIACIN DE EXISTENCIAS (Excepto

Mercaderas)
Traslado del saldos deudores a la cuenta 82. Valor Agregado
42
82 Valor Agregado
400,000
824.1
160,000
824.2
Envases y Embalajes
40,000
824.3
120,000
824.4
Gastos vinculados con las compras
80,000
400,000
160,000
40,000
120,000
619 Gastos vinculados con las compras
80,000
POR el cierre de la divisionarias de la cuenta 61. Variacin de Existencias (excepto 611. Mercaderas) y
traslado del saldo deudor a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio econmico. (segn la
opcin 1).
9
DEBE
HABER
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS VARIACION EXISTENCIAS (Excepto Mercaderas)

Contab. para saldar los saldos acreedores de las ctas divisionarias
300,000
200,000
50,000
50,000
82 Valor Agregado
300,000
824 Variacin de existencias
824.1
200,000
824.2
Envases y Embalajes
50,000
824.3
50,000
POR el cierre de la divisionarias de la cuenta 61. Variacin de Existencias (excepto 611. Mercad.) y traslado del saldo acreedor a la
cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio econmico.
CUENTA 62
CARGAS DE PERSONAL
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DE PERSONAL
1
62
64
40
41
46
DEBE
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios y comisiones
Cargas de Personal
3270,000
621 Sueldos
2000,000
622 Salarios
500,000
623 Comisiones
350,000
270,000
150,000
Tributos
150,000
150,000
Tributos por Pagar
600,000
180,000
150,000
270,000
2473,200
2473,200
Cuentas por Pagar diversas
346,800
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas - AFP
346,800
2
91
94
95
79
HABER
DEBE
HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS

Transferencia a costos y gastos
Costos por Distribuir
2570,000
2570,000
550,000
550,000
Gastos de Venta
300,000
300,000
3420,000
3420,000
Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio econmico o periodo, a
3
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de vacaciones
626 Vacaciones
64 Tributos
DEBE
HABER
218,000
200,000
18,000
10,000
10,000
30,000
43

401.7
Impuesto a la Renta 5ta. Categora
2,000
401.9
Otros Tributos IES
10,000
18,000
174,680
174,680
23,320
23,320
POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la
empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.
4
91
94
95
79
DEBE
HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - VACACIONES

150,000
150,000
60,000
60,000
Gastos de Venta
18,000
18,000
228,000
228,000
Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones) correspondiente al ejercicio o periodo corriente,
5
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de las remuneraciones al directorio
628 Remuneraciones al Directorio -Dietas
20,000
2,000
18,000
POR el monto bruto de las remuneraciones y participaciones al directorio.
6
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - VACACIONES
Transferencia a gastos
20,000
20,000
7
DEBE
HABER
20,000
2,000
18,000
DEBE
HABER
20,000
20,000
DEBE
HABER
CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL

Traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin
3508,000
3508,000
3508,000
621 Sueldos
2000,000
622 Salarios
500,000
623 Comisiones
350,000
626 Vacaciones
200,000
288.000
628 Remuneraciones al Directorio -Dietas
20,000
150,000
POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de
Explotacin al cierre del ejercicio econmico.
CUENTA 63
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SERVICIOS PRESTADOS POR TECEROS
1
DEBE
HABER
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS-PERSONAS NATURALES SUJETOS A RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTACUARTA CATEGORIA
Contabilizacin de los servicios devengados
63 Servicios Prestados por Terceros
50,000
630 Transporte y Almacenamiento
2,000
631 Correos y Telecomunicaciones
1,000
632 Honorarios, Comisiones y Corretajes
25,000
633 Produccin Encargada a Terceros
10,000
634 Mantenimiento y Reparacin
5,000
635 Alquileres
3,000
637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Pblicas
2,000
638 Servicios de Personal
1,000
639 Otros Servicios
1,000
6,000
44

5,000
1,000
44,000
POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros (no sujetos al IGV).
2
91
94
95
79
44,000
DEBE
ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

25,000
25,000
20,000
20,000
Gastos de Venta
5,000
5,000
50,000
50,000
Por la transferencia de los servicios prestados por terceros (personas naturales) correspondiente al ejercicio
o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
3
DEBE
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS PERSONAS JURIDICASSUJETOS AL IGV

Contabilizacin de los servicios devengados
50,000
2,000
1,000
25,000
10,000
5,000
635 Alquileres
3,000
2,000
1,000
639 Otros Servicios
1,000
9,000
9,000
59,000
POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros (sujetos al IGV).
4
91
94
95
79
DEBE
DEBE
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN

Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
3,000
635 Alquileres
3,000
38 Cargas Diferidas
383 Alquileres Pagados por Adelantado
3,000
POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un periodo el importe de los alquileres
pagados por adelantado y devengados.
6
94
95
79
HABER
59,000
HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS PERSONAS JURIDICAS

SUJETOS AL IGV
25,000
25,000
20,000
20,000
Gastos de Venta
5,000
5,000
50,000
50,000
Por la transferencia de los servicios prestados por terceros (personas jurdicas o naturales sujetos a IGV)
correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad
Analtica de Explotacin.
5
91.
HABER
DEBE
ASIENTO DE DESTINO DE LOS ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN

1,500
1,500
1,000
1,000
Gastos de Venta
500
500
3,000
Por la transferencia de alquileres pagados por adelantado que se han devengado en el ejercicio o periodo
corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
7
DEBE
HABER
3,000
HABER
3,000
HABER
45
LIQUIDACIN DOCUMENTADA DE ENTREGAS A RENDIR CUENTA

Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Periodo
1,000
900
100
38 Cargas Diferidas
384 Entregas a Rendir Cuenta
1,000
POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un periodo la rendicin de cuentas mediante
liquidacin documentada de gastos.
91
94
95
79
DEBE
ASIENTO DE DESTINO DE LAS LIQUIDACIONES DE ENTREGAS A RENDIR CUENTA

500
500
300
300
Gastos de Venta
200
200
1,000
Por la transferencia de las liquidaciones de entregas a rendir cuenta que se han devengado en el ejercicio o
periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
9
DEBE
OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN

Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Periodo
800
500
632 Honorarios y Comunicaciones
100
637 Publicidad, Publicaciones, Relaciones Pblicas
200
500
653 Suscripciones y Cotizaciones
500
38 Cargas Diferidas
389 Otras Cargas Diferidas
1,300
POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o periodo el importe devengado de otras cargas
diferidas.
10
91
94
95
79
DEBE
ASIENTO DE DESTINO DE OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN

700
700
500
500
Gastos de Venta
100
100
1,300
Por la transferencia de otras cargas diferidas que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las
cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
11
DEBE
1,000
HABER
1,000
HABER
1,300
HABER
1,300
HABER
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

Contabilizacin para saldar las cuentas divisionarias
82 Valor Agregado
104,800
104,800
104,800
5,400
2,100
50,100
20,000
10,000
635 Alquileres
9,000
4,200
2,000
639 Otros Servicios
2,000
POR el traslado del saldo y cierre de las divisionarias de la cuenta 63. Servicios Prestados por Terceros a la
cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio econmico.
CUENTA 64
TRIBUTOS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS
1
TRIBUTOS
Contabilizacin de los tributos devengados
64 Tributos
DEBE
HABER
20,000
2,000
46
643 Cnones
647 Cotizaciones con Carcter de Tributos
649 Otros Tributos
2,000
2,000
2,000
10,000
2,000
20,000
8,000
10,000
2,000
POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de cargo de la empresa

2
DEBE
HABER

2,000
914 Tributos
2,000
18,000
944 Tributos
18,000
20,000
794 Tributos
20,000
Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio econmico, a
3
DEBE
HABER
CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS

Traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin
20,000
833 Tributos
20,000
64 Tributos
20,000
2,000
643 Cnones
2,000
2,000
2,000
10,000
649 Otros Tributos
2,000
POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o
Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1)
CUENTA 65
CARGAS DIVERSAS DE GESTION
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DIVERSAS DE GESTIN
1
DEBE
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN

1,000
651 Seguros
1,000
38 Cargas Diferidas
382 Seguros Pagados por Adelantado
1,000
POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un Perodo el importe de los seguros
pagados por adelantado y devengados.
2
DEBE
AS IENTO DE DES TINO DE LOS SEGUROS DEVENG ADOS

Transferencia de
gastos
94 Gastos de Adm inistracin
600
600
95 Gastos de Venta
400
400
1,000
POR el monto de los seguros devengados correspondientes al ejercicio econmico que se transfieren a las
cuentas de gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
3
REGALIAS QUE SE DEVENGAN
652 Regalas
POR el monto bruto de las regalas devengadas a favor de terceros.
DEBE
1,000
HABER
1,000
HABER
1,000
1,000
1,000
1,000
4
SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES QUE SE DEVENGAN
HABER
DEBE
HABER
2,000
1,000
47

1,000
360
401 Gobierno Central IGV
360
2,360
POR el monto bruto de las cargas diversas de gestin devengados prestados por terceros a la empresa.
5
DONACIONES
654 Donaciones
10 Caja -Bancos
POR el monto de las donaciones en efectivo entregados a terceros.
6
DEBE
HABER
1,000
1,000
1,000
1,000
DEBE
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION

1,500
1,500
3,500
3,500
5,000
Por la transferencia de las cargas diversas de gestin correspondiente al ejercicio econmico, a las cuentas
de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
7
2,360
DEBE
CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION

Traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin
84 Resultado de Explotacin
5,000
5,000
651 Seguros
1,000
652 Regalas
1,000
1,000
654 Donaciones
1,000
1,000
POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestin y traslado del saldo deudor a la cuenta 84.
Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
HABER
5,000
HABER
5,000
48
CUENTA 66
CARGAS EXCEPCIONALES
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS EXCEPCIONALES
1
DEBE
HABER
ENAJENACIN (VENTA) DE VALORES

Reconocimiento del costo neto de enajenacin
505,000
505,000
31 Valores
505,000
311 Acciones
311.1
Acciones en la Compaa ABC
505,000
Por el costo de venta del 25% de las acciones de la compaa ABC, incluido el ajuste por correccin
monetaria, vendidas en la Bolsa de Valores de Lima.
2
VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
10,000
662 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo
50,000
333 Terrenos
332 Edificios
POR el costo neto de enajenacin de los activos fijos menos su depreciacin acumulada.
3
5,000
663 Costo neto de Enajenacin de Intangibles
10,000
34 Intangibles
15,000
POR el costo neto de enajenacin de Intangibles menos su amortizacin acumulada.
4
DEBE
HABER
10,000
50,000
60,000
20,000
40,000
DEBE
HABER
5,000
10,000
15,000
DEBE
HABER
IMPUESTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

Reconocimiento de la prdida
50,000
664 Impuestos atrasados y/o adicionales
50,000
50,000
50,000
POR los montos de los tributos administrados por los Gobiernos Locales, de ejercicio anteriores, de acuerdo
al mtodo alternativo permitido de la NIC 8.
5
DEBE
HABER
CARGAS DIVERSAS DE EJERCICIOS ANTERIORES

10,000
665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores
10,000
10,000
10,000
POR las remuneraciones devengadas de ejercicios anteriores no contabilizadas oportunamente, que se
registran siguiendo el mtodo alternativo permitido de la NIC 8.
6
DEBE
SANCIONES ADMINISTRATIVAS FISCALES

10,000
666 Sanciones Administrativas Fiscales
10,000
10,000
POR el monto de las sanciones impuestas por Gobiernos Locales en el ejercicio econmico o perodo
7
DEBE
HABER
10,000
HABER
GASTOS EXTRAORDINARIOS
10,000
668 Gastos Extraordinarios
10,000
20 Mercaderas
10,000
201 Mercaderas Pas
10,000
POR el monto de las prdidas de mercaderas ocurridas por causas fortuitas no cubiertas por seguro alguno
8
DEBE
HABER
OTRAS CARGAS EXCEPCIONALES
49
5,000
669 Otras Cargas Excepcionales
5,000
20 Mercaderas
201 Mercaderas Pas
5,000
POR el monto de las prdidas por otras Cargas Excepcionales por causas fortuitas no cubiertas por seguro
alguno.
9
DEBE
5,000
HABER
CIERRE DE LA CUENTA 66. CARGAS EXCEPCIONALES

Traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos
640,000
640,000
640,000
662 Costo de Enajen. de Inmu., Maquinaria y Equipo
505,000
50,000
664 Impuestos Atrasados y/o Adicionales
10,000
50,000
10,000
10,000
5,000
POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del saldo deudor a la cuenta 85.
Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio econmico.
50
CUENTA 67
CARGAS FINANCIERAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS FINANCIERAS
1
DEBE
INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN

8,000
2,000
673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos
5,000
1,000
38 Cargas Diferidas
8,000
POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un Perodo el importe de los intereses
pagados por adelantado que se han devengado.
2
DEBE
INTERESES DE SOBREGIROS CARGADOS EN CUENTAS CORRIENTES

672 Intereses y Gastos de Sobregiros
1,000
10 Caja Bancos
1,000
POR el monto de los intereses y gastos devengados relacionados con sobregiros obtenidos.
3
4
GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS
675 Descuentos por Pronto Pago
12 Clientes
POR los descuentos concedidos a clientes por pronto pago.
8,000
HABER
1,000
1,000
DEBE
GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS

500
12 Clientes
123 Letras (o Efectos) por Cobrar
500
POR el monto de gastos inherentes al descuento de letras en entidades financieras
HABER
HABER
500
500
DEBE
HABER
100
100
100
100
DEBE
HABER
MONEDA EXTRANJERA
Reconocimiento de prdida por diferencia de cambio
61,950
676 Prdidas por Diferencia de Cambio
676.1
Facturas por Pagar
61,950
42 Proveedores
60,000
421.1
Facturas por Pagar - Pas
60,000
1,950
1,000
550
200
200
Para registrar la prdida por diferencia de cambio provenientes de facturas por pagar en moneda extranjera,
no relacionados con existencias ni activos fijos
6
GASTOS DE COMPRA DE VALORES
678 Gastos de Compra de Valores
10 Caja - Bancos
POR el monto de los gastos derivados de la compra de Valores
7
DEBE
1,000
1,000
1,000
1,000
DEBE
OTRAS CARGAS FINANCIERAS

1,000
679 Otras Cargas Financieras
1,000
10 Caja - Bancos
1,000
POR el monto de las Otras Cargas Financieras devengadas en el ejercicio econmico o Perodo.
8
HABER
DEBE
HABER
1,000
HABER
51
CIERRE DE LA CUENTA 67. CARGAS FINANCIERAS

73,950
73,950
73,950
2,000
1,000
5,000
1,500
500
676 Prdida por Diferencia de Cambio
61,950
1,000
1,000
POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado
Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio econmico.
CUENTA 68
PROVISIONES DEL EJERCICIO
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES DEL EJERCICIO
1
DEBE
HABER
DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO

Reconocimiento de gastos
45,000
45,000
45,000
25,000
Leyes de Promocin
20,000
Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o
periodo.
2
91
94
95
79
AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO

20,000
10,000
10,000
Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo.
4
94
95.
79
HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO

10,000
10,000
20,000
20,000
Gastos de Venta
15,000
15,000
45,000
45,000
Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio
3
91
DEBE
DEBE
HABER
20,000
20,000
DEBE
HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO

5,000
5,000
8,000
8,000
Gastos de Venta
7,000
7,000
20,000
20,000
Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a
5
DEBE
HABER
AJUSTE DE LA PROVISIN PARA FLUCTUACIN DE VALORES

Reconocimiento de gastos propios del ejercicio econmico
10,000
683 Fluctuacin de Valores
10,000
31 Valores
10,000
319 Provisin para Fluctuacin de Valores
10,000
POR la estimacin de las provisiones para fluctuacin de valores correspondientes al ejercicio econmico o
periodo.
6
DEBE
HABER
52
ASIENTO DE DESTINO DE LA FLUCTUACIN DE VALORES

10,000
10,000
10,000
10,000
Por la transferencia de las provisiones para fluctuacin de valores correspondiente al ejercicio o periodo, a
las cuentas de gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
7
DEBE
AJUSTE PARA RECONOCER PROVISION PARA COBRANZA DUDOSA

Reconocimiento de perdida del ejercicio
30,000
30,000
192 Clientes
20,000
10,000
Por el registro de las provisiones para cuentas de dudosa cobranza correspondiente al ejercicio o periodo
8
DEBE
HABER
30,000
HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DE COBRANZA DUDOSA

30,000
30,000
30,000
30,000
Por la transferencia de las provisiones para cobranza dudosa correspondiente al ejercicio o periodo
corriente, a las cuentas de gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
9
DEBE
HABER
PROVISIONES DEL EJERCICIO POR DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS

35,000
35,000
29 Provisin para Desvalorizacin de Existencias
35,000
291 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de
Mercaderas 5,000
Productos Terminados
5,000
Subproductos
5,000
294 Provisin para Desvalorizacin de Productos en
Proceso
5,000
5,000
Envases y Embalajes
5,000
5,000
Por el registro de las provisiones para Desvalorizacin de Existencias correspondiente al ejercicio o perodo.
10
DEBE
HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS

5,000
5,000
30,000
30,000
35,000
35,000
Por la transferencia de las provisiones para desvalorizacin de existencias correspondiente al ejercicio o
perodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
11
DEBE
HABER
RECONOCIMIENTO DE PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

30,000
20,000
687 Jubilacin
10,000
30,000
20,000
473 Jubilacin
10,000
Por el registro de las provisiones por Compensacin por Tiempo de Servicios y Pensiones de Jubilacin
correspondiente al ejercicio econmico o periodo.
12
15,000
DEBE
HABER
15,000
53
10,000
10,000
95 Gastos de Venta
5,000
5,000
30,000
30,000
periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
13
DEBE
AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIONES DIVERSAS

58,000
3,000
3,000
2,000
50,000
Por el registro de las provisiones diversas estimadas correspondiente al ejercicio o periodo.
14
91
94
95
79
HABER
58,000
58,000
DEBE
HABER

8,000
8,000
30,000
30,000
Gastos de Venta
20,000
20,000
58,000
58,000
Por la transferencia de las provisiones diversas correspondiente al ejercicio o periodo, a las cuentas de
costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
15
DEBE
HABER
CIERRE DE LA CUENTA 68. PROVISIONES DEL EJERCICIO

218,000
218,000
218,000
45,000
20,000
10,000
30,000
35,000
20,000
687 Jubilacin
10,000
58,000
Por el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado del saldo deudor a la cuenta 84.
Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.
CUENTA 69
COSTO DE VENTAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COSTO DE VENTAS
1
DEBE
COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS

69 Costo de Ventas
691 Mercaderas
900,000
20 Mercaderas
201 Mercaderas Pas
900,000
POR el costo de ventas de las mercaderas registradas a valor de costo de adquisicin.
2
900,000
900,000
DEBE
COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS

69 Costo de Ventas
500,000
500,000
500,000
POR el costo de ventas de los Productos Terminados registrados a valor de costo de produccin.
3
COSTO DE VENTA DE LOS SUBPRODUCTOS VENDIDOS
69 Costo de Ventas
HABER
DEBE
HABER
500,000
HABER
90,000
90,000
90,000
90,000
54
POR el costo de ventas de los Subproductos registrados a valor de costo de produccin.

4
DEBE
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE COSTO DE VENTAS

Contabilizacin para saldar la divisionaria Costo de Ventas de Mercaderas
900,000
611 Mercaderas
900,000
69 Costo de Ventas
691 Mercaderas
900,000
POR el monto total del Costo de Ventas de Mercaderas al cierre del ejercicio econmico o perodo.
5
DEBE
HABER
900,000
HABER
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE COSTO DE VENTAS

Contabilizacin para saldar la divisionaria Costo de Ventas de Productos Terminados, Subproductos,
Desechos y desperdicios
590,000
500,000
712 Variacin de Subproductos
90,000
69 Costo de Ventas
590,000
500,000
90,000
POR el monto total del Costo de Ventas de Productos Terminados, Subproductos, Desechos y Desperdicios
al cierre del ejercicio econmico o perodo.
CUENTA 70
VENTAS
C ARGO
VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO O AL CREDITO

12 Clientes
2832,000
121.1
2832,000
401.1
432,000
70 Ventas
701 Mercaderas
701.1
2400,000
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado o al crdito sustentado en facturas.
432,000
2400,000
VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL CONTADO O AL CREDITO

12 Clientes
826,000
121.2
826,000
401.1
126,000
70 Ventas
702.1
Productos Terminados - Pas
700,000
Por la venta de productos terminados a clientes del pas, al contado o al crdito sustentado en facturas.
ABONO
126,000
700,000
VENTA DE SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS AL CONTADO O AL CREDITO

12 Clientes
11,800
121.3
11,800
401.1
1,800
70 Ventas
703.1
Subproductos - Pas
10,000
Por la venta de subproductos a clientes del pas, al contado o al crdito sustentado en facturas.
1,800
10,000
55
PRESTACIN DE SERVICIOS AL CONTADO O AL CREDITO

12 Clientes
1'180,000
121.4
1'180,000
401.1
180,000
70 Ventas
707 Prestacin de Servicios
707.1
Servicios - Pas
1'000,000
Por la prestacin de servicios a clientes del pas, al contado o al crdito sustentado en facturas.
180,000
1'000,000
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES

Emisin de notas de abono a favor de clientes
70 Ventas
500,000
701 Mercaderas Pas
500,000
90,000
401.1
90,000
12 Clientes
590,000
590,000
Por la devolucin de las mercaderas devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio
econmico o periodo, sustentadas en notas de crdito emitidas a favor de los clientes.
NOTA: El asiento por la reversin del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderas y 69.
Costo de Ventas.
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 701. MERCADERIAS (VENTAS)

Traslado del saldo acreedora la cuenta 80. Margen Comercial
70 Ventas
2400,000
701 Mercaderas
2400,000
80 Margen Comercial
2400,000
803 Ventas - Mercaderas
2400,000
POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderas (ventas) y traslado del saldo acreedora la cuenta 80.
Margen Comercial al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS (Excepto Mercaderas)

Traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio
70 Ventas
1'710,000
700,000
10,000
1'000,000
81 Produccin del Ejercicio
1'710,000
811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos,
Desechos y Desperdicios y Prestacin de Servic.
1'710,000
POR el cierre de la cuenta 70. Ventas (excepto 701.Mercaderas) y traslado del saldo acreedor a la cuenta
81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
CUENTA 71
PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA)
C ARGO
ABONO
TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL ALMACEN

2000,000
2000,000
2000,000
Por el costo de produccin o fabricacin de los Productos Terminados que se transfieren al almacn.
2000,000
56
DEVOLUCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS AL AREA DE PRODUCCION

100,000
100,000
100,000
100,000
Por las devoluciones de Productos Terminados a Produccin en el mismo ejercicio econmico o periodo de
TRANSFERENCIA DE SUBPRODUCTOS AL ALMACEN

100,000
100,000
100,000
100,000
Por el costo de produccin o fabricacin de los Subproductos, Desechos y Desperdicios que se transfieren
al almacn.
DEVOLUCIN DE SUBPRODUCTOS AL AREA DE PRODUCCIN

10,000
10,000
10,000
10,000
Por las devoluciones de Subproductos al rea de Produccin en el mismo ejercicio econmico o periodo de
TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCION A PRODUCTOS EN PROCESO AL CIERRE DEL

EJERCICIO ECONMICO O PERIODO
Reconocimiento contable del costo de los Productos en Proceso
4000,000
231 Lnea
4000,000
4000,000
4000,000
Por el costo de produccin o fabricacin de los Productos en Proceso acumulado hasta el cierre del ejercicio
econmico o periodo.
6
TRASLADO DE PRODUCTOS EN PROCESO AL COSTO DE PRODUCCIN AL INICIO DEL EJERCICIO
ECONMICO O PERIODO
Existencia inicial
4000,000
4000,000
4000,000
231 Lnea
4000,000
Por la transferencia del costo de Productos en Proceso al costo de produccin al inicio del ejercicio
econmico o periodo.
CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA)

Traslado del saldo deudor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio
1800,000
1800,000
1800,000
600,000
712 Variacin de Subproductos, Desechos y Desperdicios
600,000
600,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Produccin Almacenada (o Desalmacenada) y traslado
del saldo deudor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico. (segn la
opcin 1).
57

1800,000
600,000
600,000
600,000
1800,000
1800,000
del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico. (segn la
opcin 1).
CUENTA 72
PRODUCCIN INMOVILIZADA
C ARGO
ABONO
CONSTRUCCIN, FABRICACIN O MONTAJE DE ACTIVOS FIJOS

Reconocimiento del activo fijo al valor acumulado de construccin, montaje o fabricacin
40,000
40,000
40,000
40,000
POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa registrados al valor acumulado de
construccin, fabricacin o montaje.

34 Intangibles
722 Intangibles
10,000
1,000
2,000
2,000
3,000
1,000
1,000
10,000
10,000
CIERRE DE LA CUENTA 72. PRODUCCIN INMOVILIZADA

50,000
721 Inmuebles, Maquinaria y Equipos
40,000
722 Intangibles
10,000
50,000
50,000
POR el cierre de la cuenta 72. Produccin Inmovilizada y traslado delsaldo acreedor a la cuenta 81.
Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
CUENTA 73
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
C ARGO

42 Proveedores
421.1
ABONO
3,540
3,540
540
58

401.1
731 Descuentos obtenidos fuera de factura
540
3,000
3,000
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura, segn notas de crdito emitidas por
los proveedores.
CIERRE DE LA CUENTA 73. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDAS

Traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin
3,000
3,000
3,000
3,000
POR el cierre de la cuenta 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas y traslado del saldo
acreedor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1)
CUENTA 74
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
C ARGO

Emisin de nota de abono
540
401.1
540
74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos
3,000
741 Descuentos fuera de factura
3,000
12 Clientes
121.1
3,540
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura, segn notas de abono.
ABO NO
3,540
CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

80 Margen Comercial
2,000
2,000
2,000
2,000
POR el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos relacionados con ventas
de mercaderas y traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio
econmico. (segn la opcin 1).

1,000
1,000
1,000

1,000
POR el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos relacionados con bienes
producidos y traslado del saldo deudor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio
econmico. (segn la opcin 1).
59
CUENTA 75
INGRESOS DIVERSOS
C ARGO
ABONO
INGRESOS POR EXPLOTACIN DE SERVICIOS EN BENEFICIO DEL PERSONAL

200
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas
200
751 Explotacin de Servicios en Beneficio de Personal
200
POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por la explotacin de servicios en
beneficio del personal.
INGRESOS POR COMISIONES Y CORRETAJES

100
100
752 Comisiones y Corretajes
100
POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por concepto de comisiones y corretajes
200
200
200
INGRESOS POR ALQUILERES DE TERRENOS

300
300
754 Alquileres de Terrenos
300
POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por concepto de alquiler de terrenos.
200
INGRESOS POR RECUPERACIN DE IMPUESTOS

200
200
756 Recuperacin de Impuestos
200
POR el monto de los impuestos pagados en exceso en el ejercicio econmico que han sido recuperados.
300
INGRESOS POR ALQUILERES DIVERSOS

200
200
200
POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por concepto de alquileres diversos.
100
INGRESOS POR REGALIAS

200
753 Regalas
POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por concepto de regalas.
200
200
INGRESOS POR SUBSIDIOS

758 Subsidios Recibidos
5,000
5,000
5,000
5,000
60
POR el monto de los subsidios recibidos en el ejercicio econmico.
OTROS INGRESOS DIVERSOS

100
759 Otros Ingresos Diversos
100
POR el monto de los otros ingresos diversos devengados a favor de la empresa.
100
100
CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS

RECIBIDOS)
1,300
751 Explotacin de Servicios en Beneficio del Personal
200
100
753 Regalas
200
754 Alquileres de Terceros
300
200
200
100
1,300
1,300
POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos -no operacionales- (excepto la 758. Subsidios Recibidos) y
traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.
(segn la opcin 1).
10
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS DELA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin
5,000
5,000
5,000
POR el cierre de la divisionaria 758. Subsidios Recibidos y traslado del saldo acreedor a la cuenta 83.
Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1).
5,000
CUENTA 76
INGRESOS EXCEPCIONALES
ENAJENACIN (VENTA) DE VALORES

POR el ingreso originado por la enajenacin de los valores.
C ARGO
ABONO
8,260
8,260
1,260
1,260
7,000
7,000
VENTA DE VALORES
Ingreso del efectivo
10 Caja y Bancos
101 Caja
104.1
Fondos por Depositar Moneda Nacional
600,000
600,000
20,000
61
632 Honorarios, comisiones y corretajes

20,000
3,600
401.1
3,600
623,6000
623,600
Por el ingreso neto de efectivo luego de deducir las comisiones e impuestos correspondiente al 25% de las
acciones de la Compaa ABC vendidas en la Bolsa de Valores de Lima.
ENAJENACIN (VENTA) DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

708,000
40 TRibutos por Pagar
108,000
762 Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
600,000
POR el ingreso originado por la enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
108,000
600,000
ENAJENACIN (VENTA) DE INTANGIBLES

763 Enajenacin de Intangibles
POR el ingreso originado por la enajenacin de Intangibles.
708,000
82,600
82,600
12,600
12,600
70,000
70,000
RECUPERO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA COBRANZA CASTIGADAS

Reconocimiento de Ingresos Excepcionales
1O Caja y Bancos
101 Caja
8,000
8,000
Por la recuperacin de cuentas por cobrar castigadas por haberse cobrado las cuentas por cobrar.
2,000
2,000
OTROS INGRESOS EXCEPCIONALES

1O Caja y Bancos
101 Caja
6,000
768 Ingresos extraordinarios.
6,000
POR el monto de los otros ingresos excepcionales determinados en el ejercicio econmico.
8,000
DIFERENCIA EN INVENTARIO FISICO

20 Mercaderas
2,000
768 Ingresos extraordinarios.
2,000
POR el monto de la diferencia determinada en el inventario fsico de Mercaderas.
8,000
6,000
6,000
CIERRE DE LA CUENTA 76. INGRESOS EXCEPCIONALES

Traslado del saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
703,000
8,260
600,000
62

70,000
3,000
5,000
766 Devolucin de Impuestos
4,000
768 Ingresos Extraordinarios
8,000
769 Otros Ingresos Excepcionales
6,000
85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
703,000
703,000
POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado del saldo acreedor a la cuenta 85.
Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
CUENTA 77
INGRESOS FINANCIEROS
C ARGO
ABONO
INTERESES DEVENGADOS SOBRE PRESTAMOS OTORGADOS

163.1
Compaa B
400
400
Por los intereses devengados correspondiente al prstamo otorgado a la Compaa X.
400
400
APLICACIN DE INTERESES DIFERIDOS SOBRE CUENTAS POR COBRAR MERCANTILES

8,000
8,000
772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles
8,000
Por el devengamiento parcial o final de intereses diferidos, transferidos a los resultados del ejercicio
econmico o perodo, correspondiente a ventas a plazos.
INTERESES DEVENGADOS BONOS Y OTROS TITULOS SIMILARES

163.2
Bonos de Tesoro
900
773 Intereses Percibidos sobre Bonos y Otros Ttulos Similares
900
Por los intereses percibidos correspondiente a Inversiones en Bonos y Otros Ttulos Similares.
900
900
AJUSTES POR REVISIN DE CALCULO DE INTERESES BANCARIOS

Reconocimiento de capitalizacin de intereses e ingresos
10 Caja y Bancos
106 Depsitos a Plazo
106.1
Depsitos a Plazo en moneda nacional
600
774 Intereses sobre Depsitos
774.1
Banco X Cuenta a Plazos N ......
600
Para registrar ingresos por concepto de intereses devengados no contabilizados por S/. 600 sobre depsitos
a plazo en moneda nacional determinados como resultado de las conciliaciones bancarias formuladas.
8,000
600
600
DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO

42 Proveedores
421.1
100
100
100
63
775 Descuentos obtenidos por pronto pago

100
Por los descuentos obtenidos por pronto pago segn notas de abono emitidas por los proveedores.
AJUSTES POR DIFERENCIA DE CAMBIO DE SALDOS EN MONEDA EXTRANJERA

Reconocimiento de ganancia por diferencia de cambio
10 Caja y Bancos
30,000
105 Certificados Bancarios
105.1
Certificados Bancarios M/E Banco .....
30,000
30,000
776 Ganancia por Diferencia de Cambio
776.2
Depsitos en Bancos
30,000
Para reconocer la ganancia por diferencia de cambio de los certificados bancarios en moneda extranjera de
US $ 100,000 registrado al tipo de cambio promedio de compra de US $ 1= S/. 3.20. Al cierre del ejercicio
econmico o del perodo el tipo de cambio promedio de compra era de US $ 1= S/. 3.50
DIVIDENDOS EN ACCIONES DE OTRAS COMPAIAS

Recepcin de dividendos declarados en acciones
31 Valores
311 Acciones
311.1
Acciones en la empresa ABC
POR los dividendos en acciones declarados por la Compaa ABC.
Slo si se sigue el mtodo de costo o de la base legal.
40,000
40,000
40,000
40,000
OTROS INGRESOS FINANCIEROS

10 Caja - Bancos
1,000
779 Otros Ingresos Financieros
1,000
POR el monto de los Otros Ingresos Financieros recibidos en el ejercicio econmico o perodo.
1,000
1,000
CIERRE DE LA CUENTA 77. INGRESOS FINANCIEROS

40,000
3,000
772 Intereses sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles
6,000
773 Inter. Percib. sobre Bonos y Otros Ttulos Similares
7,000
3,000
775 Descuentos Obtenidos por Pronto Pago
1,000
6,000
8,000
6,000
40,000
40,000
POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del saldo acreedor a la cuenta 85.
Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
CUENTA 78
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
APLICACIN DE LAS PROVISIONES

Provisiones aplicadas en el ejercicio econmico
C ARGO
ABONO
52,000
2,500
2,500
1,500
45,500
52,000
64

2,500
2,500
1,500
45,500
Por la aplicacin de las provisiones estimadas en el ejercicio econmico o periodo.
CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISONES

52,000
52,000
52,000
52,000
POR el cierre de la cuenta 78. Cargas Cubiertas por Provisiones y traslado del saldo acreedor a la cuenta
84. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
CUENTA 79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
91
94
95
79
94
95
79
C ARGO
ABONO

2500,000
2500,000
500,000
500,000
Gastos de Venta
270,000
270,000
3270,000
3270,000
91

25,000
25,000
20,000
20,000
Gastos de Venta
5,000
5,000
50,000
50,000
Por la transferencia de los servicios prestados por terceros correspondiente al ejercicio o periodo corriente,
3

2,000
914 Tributos
2,000
18,000
944 Tributos
18,000
20,000
794 Tributos
20,000

94 Gastos Administrativos
1,500
1,500
3,500
65

3,500
5,000
de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
91
94
95
79

10,000
10,000
20,000
20,000
Gastos de Venta
15,000
15,000
45,000
45,000
SALDO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO

Traslado a la Contabilidad Analtica de Explotacin
93 Centro de Costos
931 Actividad
10,000
10,000
POR el traslado del saldo inicial de Productos en Proceso al inicio del ejercicio econmico.
79
91
94
95
A.
5,000
10,000
10,000
CIERRE DE LA CUENTA 79. CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

Cierre y eliminacin del saldo acreedor
3390,000
3270,000
50,000
794 Tributos
20,000
5,000
45,000
2538,500
2500,000
25,000
914 Tributos
2,000
1,500
10,000
561,500
500,000
20,000
944 Tributos
18,000
3,500
20,000
Gastos de Venta
290,000
270,000
5,000
15,000
POR la transferencia de las cargas que afectan a costos y Gastos, a las cuentas de la Contabilidad Analtica
de Explotacin (clase 9) al cierre del ejercicio econmico o periodo.
X
CUENTA 80
MARGEN COMERCIAL
TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO
C ARGO
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)

Traslado del saldo saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial
80 Margen Comercial
801 Compras - Mercaderas
60 Compras
601 Mercaderas
ABONO
400,000
400,000
400,000
400,000
66
POR el cierre de la divisionaria 601. Mercaderas (compras de mercaderas) y traslado del saldo deudora
la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1)
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACIN)

Traslado del saldo acreedor a la cuenta 80. Margen Comercial
100,000
611 Mercaderas
100,000
80 Margen Comercial
100,000
100,000
POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de mercaderas) y traslado del saldo
acreedor a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1)

80 Margen Comercial
400,000
400,000
400,000
611 Mercaderas
400,000
POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de mercaderas) y traslado del saldo deudor
a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1)

Traslado del saldo acreedora la cuenta 80. Margen Comercial
70 Ventas
2400,000
701 Mercaderas
2400,000
80 Margen Comercial
2400,000
2400,000
Margen Comercial al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1)

Traslado del "saldo deudor" a la cuenta 80. Margen Comercial
80 Margen Comercial
2,000
2,000
2,000
POR el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos relacionados con ventas
de mercaderas y traslado del "saldo deudor" a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio
econmico. (segn la opcin 1)
B.
2,000
CIERRE DE LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO
C ARGO
ABONO
CIERRE DE LA CUENTA 80. MARGEN COMERCIAL

Traslado del saldo acreedor a la cuenta 82. Valor Agregado
80 Margen Comercial
2400,000
2400,000
80 Margen Comercial
702,000
400,000
300,000
804 Descuentos y Rebajas Obtenidas
2,000
82 Valor Agregado
821 Margen Comercial
1698,000
POR cierre de la cuenta 80. Margen Comercial y traslado del saldo acreedor neto a la cuenta 82. Valor
Agregado al cierre del ejercicio econmico.
1698,000
CUENTA 81
PRODUCCIN DEL EJERCICIO
67
A.
TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA PRODUCCION DEL EJERCICIO AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
C ARGO
ABONO

1800,000
1800,000
1800,000
600,000
712 Variacin de Subprod., Desechos y Desperdicios
600,000
600,000
del saldo deudor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico. (En el caso de
que la cuenta 71 arroje saldo deudor)

1800,000
600,000
600,000
600,000
1800,000
1800,000
del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico. (En el caso de
que la cuenta 71 arroje saldo acreedor)

70 Ventas
1710,000
700,000
10,000
1000,000
1710,000
Desechos y Desperd. y Prestacin de Servicios
1710,000
81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.

50,000
40,000
722 Intangibles
10,000
50,000
50,000
POR el cierre de la cuenta 72. Produccin Inmovilizada y traslado del saldo acreedor a la cuenta 81.
Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.

Traslado del "saldo deudor" a la cuenta 81. Produccin del Ejercico
1,000
1,000
1,000
POR el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos relacionados con bienes
producidos y traslado del "saldo deudor" a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio
econmico. (segn la opcin 1)
1,000
68
B.
CIERRE DE LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO
C ARGO
ABONO
CIERRE DE LA CUENTA 81. PRODUCCION DEL EJERCICIO

3560,000
Desechos y Desperd. y Prestacin de Servicios
1710,000
1800,000
50,000
1,000
82 Valor Agregado
3559,000
POR el cierre de la cuenta 81. Produccin del Ejercicio y traslado del saldo acreedor a la cuenta 82. Valor
NOTA: Siempre que la divisionaria 812. Produccin Almacenada (o Desalmacenada) tenga saldo acreedor
antes del cierre.
1,000
3559,000

Traslado del saldo deudor a la cuenta 82. Valor Agregado
82 Valor Agregado
41,000
41,000
1760,000
Desechos y Desperdicios y Prestacin de Servicios
1710,000
50,000
1801,000
1800,000
1,000
POR el cierre de la cuenta 81. Produccin del Ejercicio y traslado del saldo deudor neto a la cuenta 82.
Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico.
NOTA: Siempre que la divisionaria 812. Produccin Almacenada (o Desalmacenada) tenga saldo deudor
antes del cierre.
A.
CUENTA 82
VALOR AGREGADO
TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA VALOR AGREGADO AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
C ARGO
ABONO
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 60. COMPRAS (EXCEPTO MERCADERIAS)

82 Valor Agregado
400,000
823 Compras
400,000
60 Compras
400,000
160,000
40,000
120,000
80,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras (excepto 601. Mercaderas) y traslado del
saldo deudor a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1)
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61. VARIACIN DE EXISTENCIAS (EXCEPTO

MERCADERIAS)
82 Valor Agregado
400,000
400,000
400,000
160,000
40,000
120,000
80,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 61. Variacin de Existencias (excepto 611. Mercaderas) y
traslado del saldo deudor a la cta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin
1)
69
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 63. SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

82 Valor Agregado
104,800
104,800
104,800
5,400
2,100
50,100
20,000
10,000
635 Alquileres
9,000
4,200
2,000
639 Otros Servicios
2,000
POR el traslado del saldo deudor y cierre de las divisionarias de la cuenta 63. Servicios Prestados por
Terceros a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio econmico. (segn opcin 1)
CIERRE DE LA CUENTA 80. MARGEN COMERCIAL

80 Margen Comercial
2400,000
2400,000
80 Margen Comercial
702,000
400,000
300,000
2,000
82 Valor Agregado
1698,000
1698,000
POR cierre de la cuenta 80. Margen Comercial y traslado del saldo acreedor neto a la cuenta 82. Valor

82 Valor Agregado
41,000
41,000
1760,000
Desec. y Desperd. y Prestacin de Servicios
1710,000
50,000
1801,000
1800,000
1,000
POR el cierre de la cuenta 81. Produccin del Ejercicio y traslado del saldo deudor neto a la cuenta 82.
Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico
NOTA: Siempre que la divisionaria 812. Produccin Almacenada (o Desalmacenada) tenga saldo deudor
antes del cierre.
B.
CIERRE DE LA CUENTA VALOR AGREGADO AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
C ARGO
ABONO
CIERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADO

82 Valor Agregado
1698,000
1698,000
82 Valor Agregado
945,800
41,000
823 Compras
400,000
400,000
104,800
752,200
831 Valor Agregado
752,200
POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado del saldo acreedor neto a la cuenta 83.
Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.
70
CIERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADO

82 Valor Agregado
5257,000
1698,000
3559,000
82 Valor Agregado
904,800
823 Compras
400,000
400,000
104,800
4352,200
831 Valor Agregado
4352,200
POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado del saldo acreedor neto a la cuenta 83.
NOTA: Siempre que la divisionaria 824. Variacin de Existencias tenga saldo acreedor antes del cierre.
CUENTA 83
EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIN
A.
TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO
ECONOMICO
C ARGO
ABONO
CIERRE DE L A CUENT A 62 C ARG AS DE PERSON AL

Traslado del sald o de udo r a la cuenta
83. E xcedent e (o Insuficienc ia) Bruto d e E xplot acin
83 Exce dente (o Insuficiencia) Bruto de E xp lotacin
3'508,000
832 Cargas de Person al
3'508,000
3'508,000
621 Sueldos
2'000,000
622 Salarios
500,000
623 Com isiones
350,000
626 Vacaciones
200,000
627 Seguri dad y Previsin Socia l
288,000
628 Rem uneracio nes al Directori o - Dietas
20,000
629 Otras Cargas de Person al
150,000
POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del saldo deudor a la
cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ej ercicio
econ mico.
CIERRE DE L A CUENT A 64. TRIBUTOS

83 Exce dente (o Insuficiencia) Bruta de E xp lotacin
20,000
833 Tributos
20,000
64 Tributos
20,000
641 Im puesto a las Ventas
2,000
643 Cno nes
2,000
644 Derechos Aduane ros po r Ve ntas
2,000
646 Tributos a Gob iernos Locale s
2,000
647 Cotizacio nes co n Ca rcter d e Tributos
10,000
649 Otros Tributos
2,000
POR el cierre d e la cu enta 64. Trib utos y traslado del saldo deudor a l a cuent a 83.
CIERRE DE L A DIVISIONARI A 7 58. SUBSIDIOS RECIBIDOS DE L A CUENTA 75.

INGRESOS DIVERSOS
Traslado del sald o acre edo r a la cue nta
75 Ingresos Di versos
5,000
758 Subsidios Recibid os
5,000
5,000
5,000
POR el cie rre de la division aria 758. S ubsidios Recibidos y traslado del saldo acreedor
a la cue nta 8 3. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del e j ercicio
econ mico.
71
83.
82
82
83
CIERRE DE L A CUENT A 82. V ALOR AG REG ADO

E xcedent e (o Insuficienc ia) Bruto d e E xplot acin
Valor Agregad o
1'698,000
821 Ma rge n Com ercial
1'698,000
Valor Agregad o
945,800
822 Produccin de l Ejercicio
41,000
823 Com pras
400,000
824 Variacin d e E xistencias
400,000
825 Servicios Prestados po r Terceros
104,800
Exce dente (o Insuficiencia) Bruto de E xp lotacin
752,200
831 Valor Agregad o
752,200
POR el cierre d e la cu enta 8 2. Valor Ag regado y traslado del saldo acreedor a la c uenta
83. Excedente (o Insuficienc ia) Bruto d e Explotacin al cierre del ej ercicio econmic o.
83.
82
82
83
CIERRE DE L A CUENT A 82. V ALOR AG REG ADO

Traslado del sa ldo deudor a la cuenta
E xcedent e (o Insuficienc ia) Bruto d e E xplot acin
Valor Agregad o
5'257,000
821 Ma rge n Com ercial
1'698,000
822 Produccin de l Ejercicio
3'559,000
Valor Agregad o
904,800
823 Com pras
400,000
824 Variacin d e E xistencias
400,000
825 Servicios Prestados po r Terceros
104,800
4'352,200
831 Valor Agregad o
4'352,200
POR el cierre d e la cue nta 82. Valor A gregado y traslado del saldo deudor neto a la
cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ej ercicio
econ mico.
NOTA: Siem pre que la di vi sionaria 8 24. Variacin de Existencias tenga saldo acreedor
antes del cierre.
B. CIERRE DE L A CUENT A E XCE DENTE (O INSUFICIENCI A) BRUTO DE EXPLOT ACION AL FIN AL DEL EJERCICIO
ECONOM ICO
84.
84
83
83
C ARGO
ABONO
CIERRE DE L A CUE NTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCI A) BRUTO DE

EXPLOT ACION
Resultad o de E xplotaci n
Resultado de E xpl otacin
2'770,800
841 Exce dente (o Insufic.) Bruto de E xplot.
2'770,800
757,200
831 Valor Agregad o
752,200
5,000
3'528,000
3'508,000
833 Tributos
20,000
POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin y traslado del saldo deudor
neto (insuficiencia) a la cuenta 84. Resultado de Explotacin, al cierre del ejercicio econmico.
CIERRE DE L A CUE NTA 83. EXCEDENTE

EXPLOT ACION
84. Resultad o de E xplotaci n
83 Exce dente (o Ins uficiencia) Bruto de E xp lotacin
831 Valor Agregad o
(O
INSUFICIENCI A)
BRUTO
DE
4'843,000
4'838,000
5,000
3'528,000
3'508,000
72
833 Tributos
20,000
84 Resultado de E xpl otacin
1'315,000
841 Exce dente (o Insuficiencia) Bruto de E xplotacin
1'315,000
POR el cierre d e la cuenta 8 3. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin y traslado
del saldo acreed or neto (e xcedente) a la cuenta 84. Resultado de Explotacin, al cierre
del eje rcicio econ mico.
A.
CUENTA 84
RESULTADO DE EXPLOTACIN
TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA RESULTADO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
C ARGO
ABONO
CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTIN

5,000
651 Seguros
652 Regalas
1,000
654 Donaciones
1,000
1,000
POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestin y traslado del saldo deudor a
5,000
5,000
1,000
1,000
la cuenta 84.

228,000
228,000
228,000
45,000
20,000
10,000
30,000
35,000
20,000
687 Jubilacin
10,000
58,000
POR el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado del saldo deudor a la cuenta 84.

Traslado del "saldo acreedor" a la cuenta 84. Resultado de Explotacin
3,000
3,000
3,000
POR el cierre de la cuenta 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas y traslado de "saldo
acreedor" a la cuenta 84. Resultado de Explotacin, al cierre del ejercicio ecmico.
3,000

RECIBIDOS)
1,300
200
100
753 Regalas
200
300
200
200
100
1,300
1,300
73
POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos (excepto la 758. Subsidios Recibidos) y traslado del saldo
acreedor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.
CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

52,000
52,000
52,000
52,000
84. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.
CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIN

4'843,000
831 Valor Agregado
4'838,000
5,000
3'528,000
3'508,000
833 Tributos
20,000
1'315,000
1'315,000
POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin y traslado del saldo
acreedor neto (excedente) a la cuenta 84. Resultado de Explotacin, al cierre del ejercicio econmico.
CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION

2'770,800
2'770,800
757,200
831 Valor Agregado
752,200
5,000
3'528,000
3'508,000
833 Tributos
20,000
POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin y traslado del saldo deudor
neto (insuficiencia) a la cta 84. Resultado de Explotacin, al cierre del ejercicio econmico.
B.
CIERRE DE LA CUENTA RESULTADO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO ECNOMICO
C ARGO
ABONO
CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACION

56,300
1,300
52,000
3,000
2'937,500
2'937,500
2'993,800
2'770,800
5,000
218,000
POR el cierre de la cuenta 84. Resultado de Explotacin y traslado del saldo deudor neto a la cuenta 85.
CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACIN

74
1'371,300
1'315,000
1,300
52,000
3,000
223,000
5,000
218,000
1'148,300
1'148,300
POR el cierre de la cuenta 84. Resultado de Explotacin y traslado del saldo acreedor neto a la cuenta 85.
A.
CUENTA 85
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS AL FINAL DEL EJERCICIO
ECONOMICO
C ARGO
ABONO

640,000
640,000
640,000
5,000
662 Costo de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
505,000
50,000
10,000
50,000
10,000
5,000
5,000
POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado

73,950
73,950
73,950
2,000
1,000
5,000
1,500
500
61,950
1,000
1,000
POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado

703,000
7,000
600,000
70,000
3,000
5,000
4,000
8,000
6,000
703,000
703,000
POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado del saldo acreedor a la cuenta 85.
75

40,000
3,000
6,000
773 Intereses Percib. sobre Bonos y Otros Ttulos Similares
7,000
3,000
1,000
6,000
8,000
6,000
40,000
40,000
POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del saldo acreedor a la cuenta 85.

56,300
1,300
52,000
3,000
2'937,500
2'937,500
2'993,800
2'770,800
5,000
218,000
POR el cierre de la cuenta 84. Resultado de Explotacin y traslado del saldo deudor neto a la cuenta 85.

1371,300
1'315,000
1,300
52,000
3,000
223,000
5,000
218,000
1'148,300
1'148,300
POR el cierre de la cuenta 84. Resultado de Explotacin y traslado del saldo acreedor neto a la cuenta 85.
B.
CIERRE DE LA CUENTA RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
C ARGO
ABONO
CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

Traslado del saldo deudor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio
2'908,450
2'908,450
743,000
703,000
40,000
3'651,450
2'937,500
640,000
73,950
POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del saldo deudor
neto a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.
76

Traslado del saldo acreedor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio
1'891,300
1'148,300
703,000
40,000
713,950
640,000
73,950
1'177,350
1'177,350
POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del saldo
acreedor neto a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.
X
A.
CUENTA 86
DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA
DETERMINACIN DE PARTICIPACIONES AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO
C ARGO
ABONO
DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA

Contabilizacin de la detraccin de las utilidades para participaciones
110,000
110,000
110,000
105,000
864 Investigacin Cientfica y Tecnolgica
5,000
POR el monto detrado de las utilidades del ejercicio econmico por concepto de Participacin de los
Trabajadores e Investigacin Cientfica y Tecnolgica al cierre del ejercicio econmico.
CIERRE DE LA CUENTA 86. DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA

Traslado del saldo acreedor a las cuenta 41. Remuneraciones y Participaciones por Pagar y 48.
Provisiones Diversas
110,000
105,000
5,000
105,000
105,000
5,000
485 Provisin para Investigacin Cientfica y Tecnolgica
5,000
POR el cierre de la cuenta 86. Distribucin Legal de la Renta y traslado del saldo acreedor a las
correspondientes cuentas del pasivo, al cierre del ejercicio econmico.
A.
CUENTA 87
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION
TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
C ARGO
ABONO
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)

Traslado del saldo saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
87 Saldos Intermediarios de Gestin
400,000
400,000
60 Compras
400,000
601 Mercaderas
400,000
POR el cierre de la divisionaria 601. Mercaderas (compras de mercaderas) y traslado del saldo deudora
la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.

Traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
611 Mercaderas
100,000
100,000
77

100,000
100,000
POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de mercaderas) y traslado del saldo acreedor
a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.

Traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
400,000
400,000
400,000
611 Mercaderas
400,000
POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de mercaderas) y traslado del saldo deudor a
la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.

Traslado del saldo acreedora la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
70 Ventas
2400,000
701 Mercaderas
2400,000
2400,000
2400,000
Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS

(Relacionados con Ventas de Mercaderas)
2,000
2,000
74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas
2,000
Por el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos, relacionadas con ventas
de mercadera y traslado de saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin, al cierre del
ejercicio econmico.
2,000
CIERRE DE LAS DIVISIONARIA 871. MARGEN COMERCIAL

1698,000
1698,000
1698,000
873 Valor Agregado
1698,000
Por el cierre de la divisionaria 871. Margen Comercial y traslado del saldo acreedor neto a la divisionaria
873. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico.

1800,000
872. Produccin del Ejercicio
1800,000
1800,000
600,000
600,000
600,000
del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico. (En el
caso de que la cuenta 71 arroje saldo deudor)

600,000
600,000
600,000
1800,000
1800,000
78

1800,000
del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico. (En
el caso de que la cuenta 71 arroje saldo acreedor).

70 Ventas
1'710,000
700,000
10,000
1'000,000
1'710,000
1'710,000
87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
10

50,000
40,000
722 Intangibles
10,000
50,000
50,000
POR el cierre de la cuenta 72. Produccin Inmovilizada y traslado del saldo acreedor a la cuenta 87.
11

(Relacionados con Venta de bienes producidos o fabricados)
1,000
1,000
1,000
Por el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos, relacionados con bienes
producidos y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de gestin, al cierre del
ejercicio econmico.
1,000
12
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 872. PRODUCCION DEL EJERCICIO

(En el caso de que la
divisionaria 872 presente saldo deudor)
41,000
873 Valor Agregado
41,000
41,000
41,000
Por el cierre de la divisionaria 872. Produccin del Ejercicio y traslado del Saldo deudor neto a la
divisionaria 873. Valor Agregado, al cierre del ejercicio econmico.
12.A
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 872. PRODUCCION DEL EJERCICIO (Es el caso de que la divisionaria
872 presente saldo acreedor)
3'559,000
3'559,000
3'559,000
873 Valor Agregado
3'559,000
Por el cierre de la divisionaria 872. Produccin del Ejercicio y traslado del saldo acreedor neto a la
divisionaria 873. ValorAgregado, al cierre del ejercicio econmico.
13
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 60. COMPRAS (EXCEPTO MERCADERIAS)

400,000
873 Valor Agregado
400,000
60 Compras
160,000
40,000
400,000
79

120,000
80,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras (excepto 601. Mercaderas) y traslado del saldo
deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
14
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61. VARIACIN DE EXISTENCIAS (EXCEPTO

MERCADERIAS)
400,000
873 Valor Agregado
400,000
400,000
614 Materias Primas y Embalajes
160,000
40,000
120,000
619 Gastos Vinculados con las compras
80,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 61. Variacin de Existencias (excepto 611. Mercaderas) y
traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio
econmico.
15
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 63. SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

104,800
873 Valor Agregado
104,800
104,800
5,400
2,100
50,100
20,000
10,000
635 Alquileres
9,000
4,200
2,000
639 Otros Servicios
2,000
POR el traslado del saldo deudor y cierre de las divisionarias de la cuenta 63. Servicios Prestados por
Terceros a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin, al cierre del ejercicio econmico.
16
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 873. VALOR AGREGADO

752,200
873 Valor Agregado
752,200
752,200
752,200
POR el cierre de la divisionaria 871. Margen Comercial y traslado del saldo deudor neto a la divisionaria
873. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico.
17
CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL

Traslado del saldo deudora la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
3508,000
3508,000
3508,000
621 Sueldos
2000,000
622 Salarios
400,000
623 Comisiones
350,000
626 Vacaciones
200,000
288,000
628 Remuneraciones al Directorio - Dietas
120,000
150,000
POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos
Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
18
CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS

80

20,000
20,000
63 Tributos
20,000
2,000
643 Cnones
2,000
2,000
2,000
10,000
649 Otros Tributos
2,000
POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios
de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
19
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS DE LA CUENTA 75. INGRESOS

DIVERSOS
5,000
5,000
5,000
POR el cierre de la divisionaria 758. Subsidios Recibidos y traslado del saldo acreedor a la cuenta 87.
5,000
20
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIN
Traslado del saldo deudor a la divisionaria 875. Resultado de Explotacin
2'770,800
2'770,800
87 Saldos Intermediarios de gestin
2'770,800
2'770,800
POR el cierre de la divisionaria 874. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin y traslado del saldo
deudor a la divisionaria 875. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.
21
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION

Traslado de Saldo acreedor a la divisionaria 875. Resultado de Explotacin
87 Saldos Intermediarios de Gestion
1'315,000
1315,000
1315,000
1'315,000
Por el cierre de la divisionaria 874. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin y traslado de "saldo
deudor neto" a la divisionaria 875. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.
22
CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION

5,000
651 Seguros
652 Regalas
1,000
654 Donaciones
1,000
1,000
POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestin y traslado del saldo deudor a
5,000
5,000
1,000
1,000
la cuenta 87.
23

218,000
45,000
20,000
10,000
20,000
35,000
218,000
218,000
81

20,000
687 Jubilacin
10,000
58,000
POR el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos
24

Traslado del Saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediacin de Gestin
3,000
731 Descuenos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas
3,000
3,000
Por el cierre de la cuenta 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenida y traslado del Saldo
acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
25

RECIBIDOS)
1,300
200
100
753 Regalas
200
300
200
200
100
1,300
POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos no operacionales (excepto la 758. Subsidios Recibidos) y
traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio
econmico.
3,000
1,300
26
CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

52,000
52,000
52,000
52,000
87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
27
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. RESULTADO DE EXPLOTACION

Traslado del saldo acreedor a la divisionaria 876. Resultado antes de Participacin e Impuestos
2937,500
876 Resultado antes de Participacin e Impuestos
2937,500
2937,500
2937,500
POR el cierre de la divisionaria 875. Resultado de Explotacin y traslado del saldo Deudor neto
(excedente) a la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos, al cierre del ejercicio
econmico.
28
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 875. RESULTADO DE EXPLOTACION

Traslado del saldo deudor a la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
1'148,300
1'148,300
1'148,300
1'148,300
POR el cierre de la divisionaria 875. Resultado de Explotacin y traslado del saldo acreedor neto
(insuficiencia) a la divisionaria 876. Resultado antes de Participaciones e Impuestos, al cierre del ejercicio
econmico.
82
29

87 Saldos Intermediaros de Gestin
640,000
640,000
640,000
5,000
662 Costo de Enajenacin de Inmueb., Maqu. y Equipo
505,000
50,000
10,000
50,000
10,000
5,000
5,000
POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos
30

73,950
73,950
73,950
2,000
1,000
5,000
1,500
500
61,950
1,000
1,000
POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos
31

703,000
7,000
600,000
70,000
3,000
5,000
4,000
8,000
6,000
703,000
703,000
POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos
Intermediaros de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
32

40,000
3,000
6,000
773 Intereses Percib.sobre Bonos y Otros Ttulos Simil.
7,000
3,000
1,000
6,000
8,000
6,000
40,000
40,000
POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos
83
B. CIERRE DE LA CUENTA SALDOS INTERMEDIAROS DE GESTION AL FINAL DEL EJERCICIO

ECONOMICO
33
C ARGO
ABONO
CIERRE DE LA CUENTA 87. SALDOS INTERMEDIACION DE GESTION

1177,350
1177,350
1177,350
1177,350
POR el cierre de la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del saldo
acreedor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio, al cierre del ejercicio econmico.
34
CIERRE DE LA CUENTA 87. SALDOS INTERMEDIACION DE GESTION

Traslado del saldo deudor a la cuenta 89. Result. del Ejercicio
3651,450
892 Prdida del Ejercicio
3651,450
3651,450
876 Resultado de antes de Participaciones e Impuestos
3651,450
POR el cierre de la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del saldo
deudor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio, al cierre del ejercicio econmico.
X
A.
CUENTA 88
IMPUESTO A LA RENTA
DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y CIERRE AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
C ARGO
ABONO
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Contabilizacin monto determinado por Impuesto a la Renta
33,000
33,000
33,000
33,000
POR la determinacin anual del Impuesto a la renta de tercera categora de acuerdo con normas tributarias
vigentes, al cierre del ejercicio econmico o perodo.
CIERRE DE LA CUENTA 88. IMPUESTO A LA RENTA

Traslado del saldo a la cuenta 40. Tributos por Pagar
33,000
33,000
33,000
33,000
POR el cierre de la cuenta 88. Impuesto a la Renta y traslado del saldo a la correspondiente cuenta del
pasivo, al cierre del ejercicio econmico.
X
A.
CUENTA 89
RESULTADO DEL EJERCICIO
DETERMINACIN DE LA CUENTA RESULTADO DEL EJERCICIO Y CIERRE AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO
C ARGO
ABONO

Traslado del saldo deudor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio
2'908,450
2'908,450
743,000
703,000
40,000
640,000
73,950
3'651,450
84

2'937,500
POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del saldo deudor
neto a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.

1'885,300
1'142,300
703,000
40,000
713,950
640,000
73,950
1171,350
1171,350
POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del saldo
acreedor neto a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.
DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA

Contabilizacin de la detraccin de las utilidades para participaciones
110,000
110,000
110,000
105,000
5,000
POR el monto detrado de las utilidades del ejercicio econmico por concepto de Participacin de los
Trabajadores e Investigacin Cientfica y Tecnolgica al cierre del ejercicio econmico.
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Contabilizacin monto determinado por Impuesto a la Renta
33,000
33,000
33,000
33,000
POR la determinacin anual del Impuesto a la renta de tercera categora de acuerdo con normas tributarias
vigentes, al cierre del ejercicio econmico o periodo.
CIERRE DE LA CUENTA 89. RESULTADO DEL EJERCICIO

Resultado Neto del Ejercicio
898 Resultado por Expresin a la Inflacin
4,000
4,000
Por la transferencia del REI del Ejercicio (Utilidad al Resultante del Ejercicio.
4,000
4,000

Traslado de la prdida a la cuenta 59. Resultados Acumulados
3'051,350
3'051,350
3'051,350
3'051,350
POR la transferencia de las prdidas del ejercicio econmico a la cuenta patrimonial Resultados
Acumulados.

Traslado de la utilidad a la cuenta 59. Resultados Acumulados
1'028,350
1'028,350
1'028,350
85

1'028,350
POR la transferencia de las utilidades del ejercicio econmico a la cuenta patrimonial Resultados
Acumulados
X
CUENTA 91
COSTOS POR DISTRIBUIR
A.
TRANSACCIONES DE COSTOS POR DISTRIBUIR
C ARGO
ABONO
COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENTREGADAS A PRODUCCION

Salida de materias primas del almacn
900,000
900,000
900,000

Reingreso de las materias primas al almacn
500,000
500,000
Por las devoluciones al almacn de Materias Primas y Auxiliares a valor de costo.
91
94
95
79
94
95
79
500,000
500,000

2500,000
2500,000
500,000
500,000
Gastos de Venta
270,000
270,000
3270,000
3270,000
91
900,000

25,000
25,000
20,000
20,000
Gastos de Venta
5,000
5,000
50,000
50,000

2,000
914 Tributos
2,000
18,000
944 Tributos
18,000
20,000
794 Tributos
20,000
86

1,500
1,500
94 Gastos Administrativos
3,500
3,500
5,000
de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
5,000
COSTO DE LOS SUMINISTROS DIVERSOS ENTREGADOS A LAS AREAS DE PRODUCCIN Y/O

SERVICIOS
90,000
90,000
90,000
90,000
Por los Suministros Diversos entregados a las reas de Producciny/o Servicios, registrados a valor de
costo.
COSTO DE LOS ENVASES Y EMBALAJES ADQUIRIDOS ENTREGADOS A PRODUCCION

50,000
50,000
50,000
Por los Envases y Embalajes entregados a Produccin registrados a valor de costo.
91
94
95
79
94
95
79

10,000
10,000
20,000
20,000
Gastos de Venta
15,000
15,000
45,000
45,000
o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
91
50,000
10
ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO

5,000
5,000
8,000
8,000
Gastos de Venta
7,000
7,000
20,000
20,000
Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a
11 .

15,000
15,000
10,000
87

10,000
95 Gastos de Venta
5,000
5,000
30,000
30,000
periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
91
94
95
79
12

8,000
8,000
30,000
30,000
Gastos de Venta
20,000
20,000
58,000
58,000
Por la transferencia de las provisiones diversas correspondiente al ejercicio o periodo, a las cuentas de
costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
13
ASIGNACION DEL COSTO POR DISTRIBUIR

Traslado del costo de materias primas y auxiliares al costo de produccin
92 Costo de Produccin
400,000
921 Costo de Material Directo
400,000
400,000
Por la distribucin de los costos de materias primas y auxiliares en el proceso de produccin.
14
ASIGNACION DEL COSTO POR DISTRIBUIR

Traslado del costo de mano de obra al costo de produccin
922 Costo de Mano de Obra Directa
2500,000
2500,000
Por la distribucin de los costos de mano de obra directa en el proceso de produccin.
2500,000
2500,000
15
ASIGNACIN DEL COSTO POR DISTRIBUIR

Traslado de los costos indirectos de produccin al costo de produccin
923 Costos Indirectos de Produccin
206,500
25,000
914 Tributos
1,500
90,000
50,000
38,000
Por la distribucin de los costos indirectos en el proceso de produccin.
400,000
206,500
206,500
2,000
16
CIERRE DE LA CUENTA 91. COSTOS POR DISTRIBUIR

Cierre del saldo deudor
794 Tributos
3,000
1,000
1,000
200
100
100
200
200
200
3,000
1,000
88

1,000
200
914 Tributos
100
100
200
200
200
POR el traslado y cierre del saldo deudor de la cuenta 91.Costos por Distribuir de la Contabilidad
Analtica de Explotacin (Clase 9) al cierre del ejercicio econmico.
CUENTA 92
COSTO DE PRODUCCIN
A.
TRANSACCIONES DE COSTO DE PRODUCCION
C ARGO
ABONO

Traslado del costo de materia primas y auxiliares al costo de produccin
400,000
400,000
400,000
Por la distribucin de los costos de materias primas y auxiliares en el proceso de produccin.

Traslado del costo de mano de obra al costo de produccin
2500,000
2500,000
Por la distribucin de los costos de mano de obra directa en el proceso de produccin.
2500,000
206,500
206,500
2,000
TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCIN AL CENTRO DE COSTOS

Traslado de los costos de produccin acumulado
93 Centro de Costos
931 Actividad 1
3106,500
92 Costos de Produccin
400,000
2500,000
923 Costos Indirectos de Fabricacin
206,500
Por el traslado del costo de produccin acumulado al respectivo centro de costos.
2500,000

Traslado de los costos indirectos de produccin al costo de produccin
206,500
25,000
914 Tributos
1,500
90,000
50,000
38,000
Por la distribucin de los costos indirectos en el proceso de produccin.
400,000
3106,500
3106,500
CIERRE DE LA CUENTA 92. COSTO DE PRODUCCION

3,000
3,000
89
1,000
1,000
1,000
POR el traslado y cierre del saldo deudor de la cuenta 92.Costo de Produccin de la Contabilidad
Analtica de Explotacin (Clase 9) al cierre del ejercicio econmico.
X
3,000
CUENTA 93
CENTRO DE COSTOS
A.
TRANSACCIONES DE CENTRO DE COSTOS
C ARGO
TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCIN AL CENTRO DE COSTOS

Traslado de los costos de produccin acumulado
93 Centro de Costos
931 Actividad 1
3106,500
92 Costos de Produccin
400,000
2500,000
923 Costos Indirectos de Fabricacin
206,500
Por el traslado del costo de produccin acumulado al respectivo centro de costos.
2400,000
2400,000
2000,000
2000,000
FINALIZACIN DE PROCESO PRODUCTIVO

Reconocimiento de Productos Terminados
79 Cargas Imputables a cuentas de Costos
1000,000
93 Centro de Costos
933 Actividad 3
1000,000
Por el reconocimiento de los productos terminados al cierre del proceso productivo.
3106,500
TRASLADO DEL COSTO DE LA ACTIVIDAD 2 A LA ACTIVIDAD 3

Traslado del costo acumulado
93 Centro de Costos
933 Actividad 3
2000,000
93 Centro de Costos
932 Actividad 2
2000,000
Por el traslado del costo acumulado de la actividad 2 a la actividad 3.
3106,500
TRASLADO DEL COSTO DE LA ACTIVIDAD 1 A LA ACTIVIDAD 2

Traslado del costo acumulado
93 Centro de Costos
932 Actividad 2
2400,000
93 Centro de Costos
931 Actividad 1
2400,000
Por el traslado del costo acumulado de la actividad 1 a la actividad 2.
ABONO
1000,000
1000,000
CIERRE DE LA CUENTA 93. CENTRO DE COSTOS

93 Centro de Costos
931 Actividad 1
932 Actividad 2
3106,500
3106,500
3106,500
706,500
400,000
90
933 Actividad 3
2000,000
POR el traslado y cierre del saldo deudor de la cuenta 93.Centro de Costo de la Contabilidad Analtica
de Explotacin (Clase 9) al cierre del ejercicio econmico.
X
A.
CUENTA 94
GASTOS DE ADMINISTRACIN
TRANSACCIONES DE GASTOS DE ADMINISTRACIN
C ARGO
ABONO

500,000
500,000
500,000
500,000
la cuenta de gastos de administracin de la Contabilidad Analtica de Explotacin.

Transferencia a Gastos
20,000
20,000
20,000
20,000
a la cuenta de gastos de administracin de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
3
18,000
944 Tributos
18,000
18,000
794 Tributos
18,000
Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio econmico, a la
cuenta de gastos de administracin de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
4
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTIN
3,500
3,500
3,500
Por la transferencia de las cargas diversas de gestin correspondiente al ejercicio econmico, a la cuenta de
gastos de administracin de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
3,500

20,000
20,000
20,000
20,000
o periodo corriente, a la cuenta de gastos de administracin de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
91
CIERRE DE LA CUENTA 94. GASTOS DE ADMINISTRACIN

Cierre y eliminacin del saldo deudor
500,000
20,000
794 Tributos
3,500
20,000
500,000
20,000
944 Tributos
3,500
20,000
POR el cierre de la cuenta Gastos de Administracin al trmino del ejercicio econmico.
X
561,500
18,000
561,500
18,000
CUENTA 95
GASTOS DE VENTAS
A.
TRANSACCIONES DE GASTOS DE VENTA
C ARGO
ABONO

95 Gastos de Venta
270,000
270,000
270,000
270,000
la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analtica de Explotacin.

Transferencia a Gastos
95 Gastos de Venta
5,000
5,000
5,000
a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
5,000

95 Gastos de Venta
15,000
15,000
15,000
15,000
o periodo corriente, a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
CIERRE DE LA CUENTA 95. GASTOS DE VENTA

Cierre y eliminacin del saldo deudor
270,000
5,000
15,000
95 Gastos de Venta
270,000
5,000
15,000
POR el cierre de la cuenta Gastos de Venta al trmino del ejercicio econmico.
X
290,000
290,000
92
aecolquem@hotmail.com
93

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TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS

COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL

INGRESOS POR DEVOLUCIONES DE DEPOSITOS EN GARANTIA

RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS

CANCELACIN DE ACCIONES SUSCRITAS NO PAGADAS

APERTURA DE FONDOS FIJOS

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DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS

OTORGAMIENTO DE PRESTAMOS A EMPLEADOS

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COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES

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COBRANZA DE FACTURAS CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO DIFERIDO

125 Otros Documentos por Cobrar

DEVOLUCIN DE CHEQ UES NO CONFORM ES

DESCUENTOS, REB AJ AS Y BONIFIC ACIO NES FUER A DE F ACTUR A

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Em isin de nota de cr dito

COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS

DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS

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CONTROL DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN

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CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN

RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN

CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS

DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS

PAGO O CANCELACIN DE ACCIONES SUSCRITAS

164 Depsitos en Garanta

COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

RECUPERO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS

CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS

CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN

CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN

CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS

Anulacin de derecho de cobro

RECUPERO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA COBRANZA

AJUSTE POR EXCESO DE PROVISIONES EN EL MISMO EJERCICIO

COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS

DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS

DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE CLIENTES A LA EMPRESA

COMPRA DE MERCADERIAS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES)

CONTROL DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN

CONTROL DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN

TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL ALMACEN

DEVOLUCION DE PRODUC. TERMINADOS AL AREA DE PRODUCCION

CONTROL DE PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIN

CONTROL DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIN

TRANSFERENCIA DE SUBPRODUCTOS AL ALMACEN

DEVOLUCIN DE SUBPRODUCTOS AL AREA DE PRODUCCION

DEVOLUCIN DE SUBPRODUCTOS DE CLIENTES A LA EMPRESA

TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCION A PRODUCTOS EN PROCESO AL CIERRE DEL

TRASLADO DE PRODUCTOS EN PROCESO AL COSTO DE PRODUCCION AL INICIO DEL EJERCICIO

241 Materias Primas y Auxiliares Pas

DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL

COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENTREGADAS A PRODUCCION

DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE PRODUCCION

COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES)

CONTROL DE LAS MATERIAS PRIMAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN

013 Existencias Recibidas en Consignacin