UTPL Gallo Paulina 658X4557

ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORA
MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

Evaluacin del Control Interno a la Empresa Florcola
E.Q.R. EQUATOROSES C.A.
Tesis previa la obtencin del ttulo de

Licenciada en Contabilidad y Auditora Contador Pblico
Autora: Paulina Alexandra Gallo lvarez
Directora: Doctora Liz Valle Carrin
Centro Universitario: Latacunga
2010
Dra. Liz Valle Carrin
DOCENTE DE LA ESCUELA DE CIENCIAS

CONTABLES Y AUDITORIA
CERTIFICA:
Que el presente trabajo de tesis desarrollado por la estudiante,

Paulina Alexandra Gallo lvarez ha sido orientado y revisado
durante su ejecucin por lo tanto autorizo su presentacin.
Loja, Marzo del 2010
f)..
ii
Yo PAULINA ALEXANDRA GALLOALVAREZ declaro conocer y aceptar la

disposicin del Art. 67 del Estatuto Orgnico de la Universidad Tcnica
Particular de Loja que en la parte pertinente textualmente dice:
Forman
parte del patrimonio de la Universidad la propiedad intelectual
de
investigaciones, trabajos cientficos, tcnicos y tesis de grado que se realicen

a travs, o con el apoyo financiero, acadmico o institucional (operativo) de
la Universidad
f. ..........................
iii
Las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el presente

trabajo, son de exclusiva responsabilidad de la autora.
....................
Paulina A. Gallo lvarez
iv
El presente trabajo que representa un esfuerzo por superarme, en mi

vida profesional, y personal, se lo dedico.
A dios que me da la bendicin en cada momento de mi vida, y fortaleza
espiritual en los momentos difciles.
Especialmente, a mis padres quienes me ha enseado con su ejemplo a
ser mejor cada da con perseverancia y optimismo, me han dado todo
lo que poseo como persona mis valores, mis principios, y todo aquello
con una gran dosis de amor sin pedir nada a cambio.
A mi esposo y mis dos hijos Pamela y Jorge por acompaarme en esta
etapa, con amor, comprensin paciencia, y dndome la fuerza para
salir adelante, gracias por el apoyo, pues espero les sirva de ejemplo
y motivacin en su vida.
PAULINA GALLO ALVAREZ
Me gustara agradecer sinceramente a mi directora de tesis, doctora Liz

Valle Carrin, por su esfuerzo y dedicacin, gracias por sus
conocimientos, orientaciones, su paciencia y motivacin sin la cual no
habra podido terminar mi trabajo de tesis.
Un profundo agradecimiento al Presidente Ejecutivo de la Empresa EQR

Equatoroses C.A, Sr Fernando Donoso, quin hizo posible aplicar el tema
de tesis en la Florcola, que a sido una fuente trabajo y crecimiento, la
misma que ha sido mi mejor escuela de formacin profesional.
La Autora.
vi
INDICE DE CONTENIDOS
RESUMN EJECUTIVOxi-xiii
CAPITULO I
1.
DESCRIPCIN DE LA EMPRESA EQUATOROSES C.A.................. 2

1.1.
BASE LEGAL Y REGLAMENTACIN INTERNA ........................ 2
1.1.1.
Constitucin Legal ................................................................ 2
1.1.2.
Reglamentacin.................................................................... 3
1.1.2.1.
Reglamento Interno ....................................................... 3
1.2.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ......................................... 11
1.3.
ACTIVIDAD PRODUCTIVA ....................................................... 15
1.3.1.
Procesos Productivos ......................................................... 15
1.3.2.
Descripcin del Producto .................................................... 18
1.3.3.
Flujo gramas de Procesos Claves ...................................... 20
1.4.
INFRAESTRUCTURA FINANCIERA ......................................... 24
1.5.
INFRAESTRUCTURA COMERCIAL ......................................... 26
CAPITULO II
2.
MARCO REFERENCIAL DE LA AUDITORA INTEGRAL ................ 33

2.1.
AUDITORA INTEGRAL ............................................................ 33
2.1.1.
Definicin y Objetivos ......................................................... 34
2.1.2.
Tipos de Auditoria............................................................... 35
2.1.3.
Principios Generales y Normativas de Auditora ................ 36
2.1.3.1.
Principios ..................................................................... 36
vii
2.1.3.2.
2.1.4.
Normativa .................................................................... 38
Fases de Auditoria.............................................................. 41
2.1.4.1.
Etapa de Planificacin ................................................. 42
2.1.4.2.
Etapa de Ejecucin ..................................................... 42
2.1.4.3.
Etapa de Informe ......................................................... 44
2.1.5.
Papeles de Trabajo ............................................................ 47
2.1.6.
Marcas de Auditora ........................................................... 48
2.2.
2.1.6.1.
Propsitos de las Marcas ............................................ 49
2.1.6.2.
Llamadas de Auditora ................................................ 51
SISTEMAS DE CONTROL ........................................................ 52
2.2.1.
Definiciones y Objetivos .................................................... 52
2.2.1.1.
Definicin..................................................................... 52
2.2.1.2.
Objetivos ..................................................................... 52
2.2.2.
Indicadores de Gestin ....................................................... 53
2.2.3.
Resultados ......................................................................... 54
2.2.4.
Informes ............................................................................. 54
2.2.4.1.
2.2.5.
Requisitos.................................................................... 55
Beneficios ........................................................................... 56
CAPITULO III
3.
APLICACIN DEL SISTEMA DE EVALUACION DE CONTROL
INTERNO ................................................................................................. 58
3.1.
DIAGNSTICO SITUACIONAL ................................................. 58
3.1.1.
Anlisis Situacional Externo ............................................... 58
viii
3.1.2.
3.1.2.1.
rea Administrativa ..................................................... 60
3.1.2.2.
rea Financiera ........................................................... 61
3.1.2.3.
rea de Comercializacin............................................ 62
3.1.3.
3.2.
Anlisis Situacional Interno ................................................ 59
Resultados FODA............................................................... 62
3.1.3.1.
Fortalezas.................................................................... 62
3.1.3.2.
Debilidades.................................................................. 63
3.1.3.3.
Amenazas ................................................................... 63
3.1.3.4.
Oportunidades ............................................................. 63
APLICACIN DEL PROCESO DE CONTROL INTERNO......... 64
3.2.1.
ETAPA DE PLANEACIN .................................................. 64
3.2.1.1.
3.2.2.
3.3.
Evaluacin Preliminar del Sistema de Control Interno 64
ETAPA DE EJECUCIN .................................................... 67
3.2.2.1.
COMPONENTE TALENTO HUMANO ........................ 68
3.2.2.2.
COMPONENTE COMPRAS........................................ 75
3.2.2.3.
COMPONENTE INGRESOS ....................................... 83
3.2.2.4.
COMPONENTE GASTOS ........................................... 90
3.2.2.5.
COMPONENTE INVENTARIOS ................................. 98
3.2.2.6.
COMPONENTE COMERCIALIZACIN .................... 106
ETAPADEL INFORME ............................................................ 114
HALLASGOS, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES DEL INFORME
1. Hallazgos....120-123
ix
2. Conclusiones .124-125
3. Recomendaciones.126-127
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES GENERALES
4. Conclusiones..128
5. Recomendaciones.129
BIBLIOGRAFIA.130
ANEXOS
RESUMEN EJECUTIVO
La evaluacin de Control Interno aplicado a la empresa florcola E.Q.R.

EQUATOROSES C.A., surge por la necesidad, de medir los logros alcanzados
por la empresa en un perodo determinado de tiempo, el objetivo fundamental es
evaluar y comprobar el desempeo de operaciones econmicas, eficientes y
efectivas. El control interno ayuda a la gerencia a la toma de decisiones
oportunas, al uso adecuado de recursos buscando su adecuada administracin
ante riesgos potenciales y reales que pueden afectarlos; del mismo modo
permite velar que todos los recursos y actividades de la organizacin se orienten
al logro de los objetivos planteados.
En el primer capitulo se hace referencia, a la base legal y reglamentacin
interna, estructura organizacional, actividad productiva, infraestructura financiera,
infraestructura comercial, temas dentro de los cuales, como es el reglamento
interno, explica cada uno de los artculos, en que la empresa hace referencia a
las prohibiciones y derechos a los cuales todos los trabajadores de la empresa
se sujetarn a cada una de las normas sealadas en este reglamento, y su
violacin determinar las sanciones establecidas en l y en las leyes pertinentes.
Se detalla la estructura organizacional, que es una representacin grfica de la
estructura de la empresa, sus unidades, puestos de trabajo, las principales
lneas de autoridad y responsabilidad entre los departamentos y unidades en un
momento determinado, dentro de la actividad productiva existen los sistemas
bsicos de produccin, y un detalle de la fertilizacin, cultivo, poscosecha,
enfriamiento y empaque.
xi
Dentro de la infraestructura financiera se hace referencia al balance de

resultados del primer semestre, y en la comercial se hace un breve anlisis del
sistema de venta los grados por tallo en el mercado, pases que exporta la
florcola y sus precios.
En el captulo segundo
estudia de la definicin y objetivos
de la auditoria
integral, de los tipos de auditora, principios y normas de auditoria, sus fases,

marcas e indicadores de gestin y resultados.
En el tercer capitulo se aplica el control interno a la empresa Eqr Equatoroses
C.A, midiendo factores externos claves, sus fortalezas y debilidades en el rea
administrativa financiera y comercial, determinando resultados FODA, dentro del
proceso de aplicacin, tenemos la etapa de planeacin, con revisin de marcas
de auditora, la etapa de ejecucin en donde se realiza la evaluacin preliminar
de control interno, llegando a una evaluacin del riesgo, en el que se asigna una
ponderacin de 1, segn la importancia y veracidad que estos factores tengan
dentro de la institucin, la misma que permitir obtener los resultados deseados.
Dentro de los parmetros de ponderacin, establecemos el riesgo y confianza,
basado en un programa de auditora, en que se determinan los objetivos y
procedimientos, realizando una entrevista de control interno.
En la etapa del informe, se hace referencia a la carta de presentacin del mismo,
poniendo en conocimiento
que el motivo fue determinar el grado de
cumplimiento de normas, polticas y procedimientos internos de la empresa. Un

enfoque global de la magnitud de esta tarea invita a la reflexin, al anlisis, pero
sobre todo, a replantear puntualmente el quehacer en trminos de un
crecimiento sostenido basado en una decisin de cambio y en una actitud de
apertura, de aceptacin y de trabajo en el desarrollo del trabajo planteado se
xii
cont la colaboracin y apoyo de cada uno de los miembros de la empresa,

conociendo los procesos, su control y llegando a fondo a reas importantes, el
xito de este control interno ha sido medir cada uno de los factores externos e
internos, obtener hallazgos, sacar conclusiones, recomendaciones y poner a
disposicin de la gerencia, para mejorar algunos controles internos necesarios
para su eficiencia, haciendo referencia en cada una de las conclusiones y
recomendaciones a cada jefe departamental, accediendo a todos los archivos
necesarios para confrontar saldos, analizar cuentas contables, reportes del
sistema, para tener soporte en los papeles de trabajo necesarios.
En los anexos se adjunta detalle de reportes de la empresa con documentos
como ordenes de compra, ingresos a bodega, cuadres de bodega, egresos,
ingresos de bancos, ordenes de embarque haciendo referencia a su liquidacin
aduanera, as como documentos de personal como evaluaciones, detalles de
renuncias voluntarias, adems se incluye reportes de ventas, conciliaciones
bancarias, variaciones de presupuesto.
El realizar una evaluacin de control interno a las actividades administrativas y
financieras de la empresa EQR, ocasion conocer los sistemas de control con
los cuenta la misma, considerando que la empresa tiene un riesgo moderado, lo
cul le permite seguir con su actividad econmica normal.
xiii
CAPTULO I
1. DESCRIPCIN DE LA EMPRESA EQUATOROSES C.A.

1.1. BASE LEGAL Y REGLAMENTACIN INTERNA
1.1.1. Constitucin Legal
En la provincia de Cotopaxi la floricultura se ha desarrollado muy crecientemente
desde hace una dcada atrs, es as que muchas plantaciones se hallan
ubicadas en los sectores de Pujil, Alquez, Toacaso, Saquisil, Lasso, Sigchos y
Salcedo, incluso algunas se hallan establecidas entre Latacunga y Salcedo
(Pastocalle). Las florcolas de Cotopaxi representan una participacin del
15.94% del total de exportaciones de flores en el Ecuador. Dentro de la provincia
de Cotopaxi las empresas florcolas llegan a 25, y las que presentan mayor
participacin dentro del mercado externo son Continex con una 20%,
Equatoroses con el 12%, Florlasso con un 6% del mercado. En el mercado
internacional de exportaciones la presencia de la flor ecuatoriana ha ido
creciendo y de acuerdo al tipo de flor que ms participacin en ventas son las
rosas con un 77,67 %, la gypsophila con el 8,19 %, el clavel con el 0,5 %,
seguido por el crisantemo con un 0,25 % y, otras variedades que son
demandadas en un 13,39 %.
La empresa Florcola E.Q.R. EQUATOROSES C.A. desde su creacin el 17 de

mayo de 1994 hasta la actualidad presenta un crecimiento acelerado en el nivel de
produccin de sus diversos tipos de rosas que son comercializados en el mercado
internacional, colocando sus productos en 33 pases del mundo, siendo su mayor
cliente Estado Unidos. Desarrollo que paralelamente provoc un aumento en las
tareas propias del negocio dentro de las reas administrativa, financiera, de
produccin y comercial de la empresa, implementndose sistemas de control de
activos, inventarios y de procesos informales que se hallan alejados de la
aplicacin de principios y normas de Auditoria. Adems dentro de la florcola no
existe un departamento encargado de realizar exmenes de auditoria y control
interno que le permita a la organizacin buscar economa, eficiencia y eficacia en
el uso de los recursos. El capital autorizado de la compaa es de 2.000.000 de
dlares y el capital suscrito de la compaa es de 1.000.000.00 de dlares,

dividido en 1.000.000 de acciones ordinarias y nominativas de 1 dlar cada una.
Con formato: Numeracin y vietas
1.1.2.1.1.1.2. Reglamentacin
1.1.2.1.
Reglamento Interno
DE LA EMPRESA
Art. 1.- Los TRABAJADORES, que laboran en la empresa, lo son en general de

esta, y no de una determinada rea o seccin de trabajo, en consecuencia, la
empresa, tiene plena facultad para ordenar a uno o ms de sus
TRABAJADORES, que presten sus servicios en forma temporal o definitiva en
cualquiera de las reas o secciones sin que pueda interpretarse este cambio
como despido intempestivo, a menos que signifique descenso de categora o
cambio de ocupacin, por lo tanto, ningn TRABAJADOR, podr negarse a
acatar esta disposicin.
Art. 2.- Todos los TRABAJADORES de la empresa, se sujetarn a todas y cada

una de las normas sealadas en este Reglamento, y su violacin determinar
las sanciones establecidas en l y en las leyes pertinentes.
DE LA ADMISION DE NUEVOS TRABAJADORES
Art. 3.- La contratacin de nuevos trabajadores ser potestativa de la empresa y

la condicin de aprendiz, pasante, trabajador eventual, ocasional, por obra, o a
prueba, no le dar ningn derecho a ocupar una vacante como trabajador
permanente.
Art. 4.- Todo candidato a ingresar al servicio de la empresa, deber cumplir

con los siguientes requisitos:
a) Presentar una solicitud de trabajo por escrito, en el formulario que le
proporcionar el Departamento de Recursos Humanos, adjuntando toda la
documentacin que le sea requerida conforme a las normas y polticas

establecidas.
b) Satisfacer los requisitos de conocimientos, preparacin acadmica,
experiencia y todos los dems exigidos por la empresa.
c) Someterse a los exmenes mdicos preocupacionales que determinare el
mdico designado por la empresa.
BENEFICIOS SOCIALES
Art. 5.- En caso de enfermedad o accidentes de trabajo menores, la empresa

conceder a los trabajadores licencia de hasta 8 das remunerados para su
curacin y rehabilitacin previo certificado mdico otorgado por el facultativo de
la empresa o del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Art. 6.- En el caso de maternidad la empresa conceder a la futura madre un

prstamo equivalente al 50 % del subsidio correspondiente; La trabajadora se
compromete restituir dicho prstamo inmediatamente despus de haber
realizado el cobro correspondiente al IESS
Art. 7.- La empresa mantendr el servicio de comisariato, para este efecto los
trabajadores podrn acudir al Comisariato asignado o seleccionado por la
empresa a ser uso de este beneficio bajo las siguientes condiciones
Trabajadores que hayan pasado su perodo de prueba (3 meses)
Monto mximo de consumo $ 20 mensuales
Los descuentos se efectuarn en el pago de la segunda quincena de

cada mes.
Art. 8.- La empresa entregar anualmente a todos sus trabajadores uniforme

completo de trabajo, as como tambin los implementos para su proteccin y
seguridad. La empresa se reserva las fechas de entrega de dichos uniformes.
Art. 9.- La empresa subsidiar a todos sus empleados y trabajadores el 70% del
costo de los almuerzos y el 100% de los desayunos y meriendas en el caso de
que existiera.
DIAS HORARIOS DE TRABAJO Y RELACION LABORAL
Art. 10.- E.Q.R. EQUATOROSES C.A. laborar 40 HORAS SEMANALES de

lunes a sbado de preferencia en doble jornada de trabajo, conforme a los
turnos y horarios siguientes:
Personal administrativo
Lunes a Viernes
07h00 a 13h00 y de 13h30 a 16h00
Sbado
07h30 a 12h30
Personal Cultivo
Lunes a Viernes
07h00 a 12h00 y de 13h00 a 15h00
Sbado y/o Domingo
07h00 a 12h00
Personal de Post-cosecha
Lunes a Domingo
09h20 a 13h00
Cuando se trabaje Sbado o Domingo y por la naturaleza de la industria

florcola, los das de descanso se los fijar en el transcurso de los das ordinarios
de trabajo.
Art. 11.- Los TRABAJADORES a su puesto de trabajo podrn ingresar hasta

con cinco minutos de retraso a la hora de inicio del turno, pasado este tiempo no
se les permitir el ingreso y perdern la jornada completa de trabajo salvo, que
exista justificacin.
Art. 12.- INCUMPLIMIENTOS A LA JORNADA DIARIA DE TRABAJO Los

horarios de trabajo sern cumplidos estrictamente por los trabajadores. Las
faltas a las jornadas de trabajo sern computadas para el descuento del pago de
la semana integral de conformidad con el Cdigo de Trabajo. Los atrasos o faltas
al trabajo, en forma injustificada, dar derecho a la empresa a la aplicacin del
Art. 172 numeral 1 del Cdigo de Trabajo.
Art. 13.- DESCANSOS OBLIGATORIOS Sern das de descanso obligatorio los

establecidos en el Cdigo de Trabajo, as como los que hubiere dispuesto el
Gobierno Nacional mediante leyes o decretos, sujetndose los trabajadores y
empleados de la Compaa a su recuperacin de ser el caso. Si por la
naturaleza de la industria florcola es necesario trabajar en das de descanso la

compaa remunerar dicho da con los recargos de Ley.
Art. 14.- PERMISOS POR ENFERMEDAD El trabajador que encontrndose en
el desempeo de sus funciones necesitare ausentarse para ser atendido por el
facultativo mdico de la compaa deber solicitar el permiso correspondiente a
su Supervisor, en su ausencia Supervisor coordinador de zona, Jefe de rea, o
Jefe de RR-HH. En caso de requerirse la compaa extender el respectivo
aviso de enfermedad para el IESS.
Art. 15.- LOS TRABAJADORES podrn servirse su alimentacin nicamente en
el comedor de la empresa y en los horarios y turnos de atencin establecidos
para el efecto. EQR subsidiar en un 70% el valor de los almuerzos o meriendas
de todos los trabajadores de la empresa.
DE LAS REMUNERACIONES
Art. 16.- Los pagos a los trabajadores sern liquidadas el ltimo da laborable
de cada mes, pudiendo la empresa entregar un anticipo en forma quincenal.
Art. 17.- Cuando un trabajador se retire de la empresa por cualquier motivo, de
la liquidacin de los haberes a los que tenga derecho, se le descontarn todos
los valores que adeude a la empresa, comisariato, prstamo a la caja de ahorro,
Etc.
Art. 18.- el marcar la tarjeta de asistencia de otro trabajador, alterarla,

falsificarla, no marcar a la salida o ingreso al trabajo y cualquier otro acto ilegal
en relacin a su uso, ser considerada (falta grave).
Art. 19.- Todo TRABAJADOR que tenga permiso escrito de salida durante su
jornada de trabajo, deber marcar su TARJETA DE ASISTENCIA al momento de
salir de la empresa y al ingresar nuevamente si es el caso.
DE LAS OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES
Art. 20.- son obligaciones de todos los TRABAJADORES a ms de las

establecidas en el Art. 45 del Cdigo del Trabajo, en el presente Reglamento y
dems leyes, las siguientes:
1.- Conducirse con moralidad y disciplina tanto en el interior de la empresa,
como fuera de ella.
2.- Restituir a la empresa, los materiales e insumos que no hayan sido usados y
conservar en buen estado los instrumentos, equipos, herramientas y tiles de
trabajo que le hayan sido proporcionados. En caso de prdida o deterioro de
tales instrumentos, equipos, herramienta y tiles de trabajo, producto de la
negligencia o mala fe del TRABAJADOR, este ser pecuniariamente
responsable y la
empresa
proceder a la reposicin de los mismos,
descontando al trabajador de la remuneracin, los valores respectivos.

3.- Presentarse al trabajo, debidamente aseado, con el uniforme, calzado y ms
implementos adecuados, observando todas las medidas de Seguridad e Higiene
dispuestas por la empresa y ms Leyes acordes.
4.- Limpiar diariamente las herramientas o equipos a su cargo as como
mantener en orden y limpieza su lugar de trabajo.
5.- Mantener un trato respetuoso y cordial con sus subalternos, compaeros y
superiores, evitando cualquier tipo de desavenencias o discordias, se le
considerar como (falta grave).
6.- Ducharse inmediatamente de terminado el trabajo de fumigacin y cambiarse
de ropa.
7.- Lavarse con jabn las manos, antes de ingresar al comedor.
8.- Comunicar al Departamento de Recursos Humanos con 15 das de
anticipacin su retiro definitivo de la empresa, con la finalidad de contratar su
reemplazo y evitar aplicar el Art. 190 del Cdigo de Trabajo.
Art. 21.- Son obligaciones de los Jefes, Supervisores, y de todos quienes
ejerzan cargos con autoridad sobre otros, a ms de las comunes a todos los
TRABAJADORES, las siguientes:
a) Dar aviso inmediato a Recursos Humanos o a uno de los Representantes de
la empresa, cuando un trabajador cometiera una falta grave, o fuera reincidente
en cometer faltas leves, por las cuales ya haya sido llamado la atencin; si no lo
hiciere, se le considerar culpable de complicidad en dicha falta.
b) Encontrarse presente en su seccin de trabajo, 10 minutos antes del inicio del
turno, a fin de dar las instrucciones respectivas al personal a su cargo.
c) Permanecer en su lugar de trabajo, hasta la terminacin de su turno y
entregar los informes de novedades solicitados por su superior.
d) Controlar que todos los trabajadores de su seccin, cumplan a cabalidad con
todas las normas y disposiciones de la empresa, dando a su superior parte
inmediato de todos los actos de indisciplina e incumplimiento de los
trabajadores.
e) Guardar respeto y consideracin a los trabajadores, que laboran bajo sus
rdenes, buscando un mejor entendimiento y colaboracin del personal.
f) Entrenar a su personal en las labores y tareas cotidianas para lograr una
mayor productividad y eficiencia de sus subordinados.
DE LAS PROHIBICIONES A LOS TRABAJADORES
Art. 22.- A ms de las prohibiciones establecidas para los TRABAJADORES en

el Art. 46 del Cdigo del Trabajo y las determinadas por la
Ley y ms
Reglamentos vigentes, est prohibido a los TRABAJADORES de E.Q.R. lo

siguiente:
1.- Ingerir bebidas alcohlicas o hacer uso de estupefacientes durante las horas
de trabajo as como introducirlos a la empresa. (Falta grave).
2.- Apropiarse indebidamente de tiles de trabajo, herramientas, materiales,
uniformes, equipos de seguridad, prendas de uso o de vestir y ms pertenencias
de otro trabajador. (Falta grave).
3.- Hacer escndalos, proferir palabras soeces, propiciar o participar en juegos,
reyertas o altercados, agredir fsica o verbalmente a otros TRABAJADORES y
cualquier otro acto reido con la moral y disciplina que debe observar dentro de
los predios de la empresa. (Falta grave).
4.- Fumar en los lugares donde existe prohibicin expresa de hacerlo.
5.- Poner escritos insultantes o dibujos obscenos en las instalaciones de la
empresa o propagar rumores falsos que atenten contra el buen nombre de la
empresa, o de sus representantes. (Falta grave).
6.- Abandonar su puesto de trabajo sin autorizacin de su superior, para

trasladarse a otro lugar distinto de aquel en el que debe efectuar su labor.
7.- Manejar vehculos de la empresa sin estar autorizados por la misma o
proporcionarlos para su conduccin a terceros no autorizados.
DE LAS OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR
Art. 23.- Son obligaciones del empleador:

1.- Afiliar a los trabajadores al IESS desde el primer da de labores.
2.- Mantener el cumplimiento en el pago de las obligaciones contradas por la
empresa con sus trabajadores e instituciones pblicas tales como el IESS, SRI,
etc.
3.- Entregar a sus empleados certificados relativos a su trabajo cuantas veces lo
solicite.
4.- Proporcionar lugares seguros para que sus empleados guarden sus tiles de
trabajo y pertenencias.
5.- Entregar en forma completamente gratuita cada ao, por lo menos un
uniforme adecuado para la ejecucin del trabajo.
DE LAS PROHIBICIONES DEL EMPLEADOR

Art. 24.- A ms de las prohibiciones establecidas para el EMPLEADOR en el
artculo 44 del Cdigo de Trabajo y las determinadas por la Ley, est prohibido
al empleador lo siguiente:
1.- Imponer multas que no se hallaren previstas en el respectivo Reglamento
Interno.
2.- Retener ms del 10% de la remuneracin por concepto de multas.
3.- Exigir al trabajador que compre sus artculos en tiendas o lugares
determinados.
4.- Exigir o aceptar del trabajador dinero para que se le admita en el trabajo o
por cualquier otro motivo.
5.- Cobrar al trabajador intereses sea cual fuere
anticipado por cuenta de la remuneracin.
6.- Imponer colectas entre los trabajadores.
la cantidad que le haya
7.- Obstaculizar por cualquier medio las inspecciones de las autoridades de

trabajo a los establecimientos o centros de trabajo.
8.- Recibir en el trabajo a ciudadanos remisos que no hayan arreglado su
situacin militar.
DE LAS SANCIONES
Art. 25.- Para la aplicacin de las sanciones establecidas en este Reglamento,

se considerarn dos clases de faltas: FALTAS LEVES Y FALTAS GRAVES.
1.- Las FALTAS LEVES son aquellas cometidas por ligereza o imprudencia, sin
escndalo y sin que produzcan perjuicio alguno a la empresa o a su personal.
2.- Las FALTAS GRAVES sealadas en este Reglamento, son aquellas cuya
trasgresin pueden causar serios problemas de disciplina, daos a los equipos,
maquinarias, materiales y ms instalaciones de E.Q.R. EQUATOROSES C.A. o
pongan en peligro la integridad de los TRABAJADORES o bienes de la empresa.
Art. 26.- Las faltas sern sancionadas en consideracin a su gravedad; la

empresa tomar en cuenta los atenuantes
o agravantes para aplicar las
siguientes sanciones:
1.- Amonestacin verbal
2.- Amonestacin escrita.
3.- Multa hasta por el 10% de la remuneracin bsica diaria del TRABAJADOR.
4.- Terminacin del Contrato de Trabajo, sujetndose a los trmites dispuestos
por el Cdigo del Trabajo.
Art. 27.- Todas las sanciones impuestas a un TRABAJADOR, sern registradas

en la respectiva carpeta individual; el acumulamiento de ms de tres faltas leves
dentro de un perodo mensual de labor, darn a la ltima, la calidad de falta
grave.
Art. 28.- Previo a la imposicin de una sancin por parte de la empresa, el
Departamento de Recursos Humanos, deber investigar a cabalidad todos los
antecedentes, tanto con el TRABAJADOR involucrado como con el superior y
con los testigos si los hubiera.
10
Art. 29.- La decisin de la terminacin del contrato de trabajo solo podr ser
tomada por el Presidente Ejecutivo o por quien tenga expresamente poder
notarizado para esta causa y su implementacin ser responsabilidad de
Recursos Humanos y de los abogados nombrados por la empresa.
Art. 30.- La empresa podr emitir nuevas disposiciones o reglamentaciones, las

mismas que pueden ser permanentes o transitorias y sern de cumplimiento
obligatorio para todo el personal, siempre que estas se encuentren enmarcadas
en la ley y no atenten contra los derechos de los trabajadores.
1.2. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Es una representacin grfica de la estructura de la florcola, que muestra

sus unidades, puestos de trabajo, las principales lneas de autoridad y
responsabilidad entre los departamentos y unidades en un momento
determinado.
Grfico 1.
ORGANIGRAMA GENERAL
ORGANIGRAMA EQR EQUATOROSES C.A.
Fernando X. Donoso
Presidente Ejecutivo
(3) (330)
Ing. Santiago Rubio
Gerente Produccin
(215)
Byron Nuez
Gerente Post-Cosecha
(81)
Rodolfo Obando
Gerente Contabilidad
(7)
Jos Moncayo
Gerente Costos
(3)
Cristina Donoso
Gerente. Compras
(3)
Germn Bonilla
Jefe RRHH
(5)
Departamento de Ventas
Rotativos
(1) Supervisor
(9) Trab. Florcolas
(3)
Elaborado Por: Paulina Gallo

Fuente EQR EQUATOROSES
11
Grfico 2.
ORGANIGRAMA DE POS COSECHA
EQR EQUATOROSES C.A.
Byron Nez
Gerente de Postcosecha
(81)
Milton Yaez
Sup. Procesos
(1) US$411
Mario Velsquez
Sup. Empaque
(1) US$380
Bonchador
(16) US$173
Clasificador
(16) US$173
Juan Pablo Bentez

Sup. Farm Direct
(1) US$357
Empacadores
(7) US$181
Rotacin
(2) US$181
Pasa Cajas
(4) US$173
Camin
(3) US$173
Cochero
(2) US$173
Despate
(1) US$173
Vestidor
(1) US$173
Recepcin de
Cajas
(4) US$173
Rotacin
(14)US$173
Digitador
(1) US$173
Saca Cajas
(1) US$173
Recepcin
Ramos
(1) US$173
Fuente: EQR EQUATOROSES C.A.
12
Inspectores de Calidad
(3) US$245 (1)
US$288
Grfico 3.
ORGANIGRAMA ADMINISTRACIN
DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACION (COMPRAS, CONTABILIDAD Y COSTOS
Rodolfo Obando
Gerente Contabilidad
(7)
Cristina Donoso
Gerente Compras
(3)
Segundo
Pastrana
Chofer/Mensajer
(1)US$190
Fernando
Toapanta
Bodeguero
General
(1)US$375
Ayudante de
Bodega
(3)US$181
Lourdes Negrete
Asis. Compras/Contab.
(1) US$380
Sonia Bastidas
Asistente Contabilidad
(1) US$425
Gissela Nevares
AsistenteContabilidad
(1) US$360

13
Jos Moncayo
Gerente de Costos
(3)
Paulina Gallo
Coordinadora de Costos
(1)US$475
Ximena Segovia
Asistente de Tesorera
(1)US$330
Grfico 4.
ORGANIGRAMA RECURSOS HUMANOS
DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS
Germn Bonilla
Jefe de Personal
(5)
Dr. Luis Poma

Mdico
(1)US$735
Cenepa
Seguridad
Vigilancia
Enfermera
(1)US$330
Elena Cando
Asis. Personal / Nminas
(1)US$280
Trabajador Florcola
Limpieza General
(1)US$172

14
Blanca Casillas
Asis. Personal/Nminas
(1)US$327
1.3. ACTIVIDAD PRODUCTIVA

1.3.1. Procesos Productivos
Existen dos tipos bsicos en sistemas de produccin: El sistema de produccin

intermitente y el sistema de produccin continuo. La produccin intermitente est
organizada en funcin de unidades de servicio, en donde se realizan trabajos a
una o varias etapas de proceso productivo, se utiliza en trabajos de pequeos
lotes y a base de pedidos. La produccin continua es tpica de las industrias
organizadas
en
lneas
de
montaje,
que
producen
bienes
altamente
estandarizados. Se caracteriza por la continuidad y balance rgido del proceso

productivo. Algunos procesos no pueden clasificarse en la produccin
intermitente o en la produccin continua, porque presentan una combinacin de
ambos. A estos procesos se les denomina mixtos El proceso de produccin de
flores de EQR EQUATOROSES es:
Preparacin del material, previo a la siembra, las estacas y patrones de

preferencia Manetti son tratadas con agroqumicos especiales que favorezcan su
enrazamiento y anclaje en el terreno.
Preparacin y desinfeccin del terreno, se refiere a labores de nivelacin,
subsolado o aradura profunda, arada y rastra. Posteriormente y en base del
anlisis fsico qumico del suelo, se efecta la fertilizacin inicial y las
correcciones de acidez que se hayan determinado necesarias. As tambin
tratamiento preventivo contra plagas y enfermedades, principalmente, se
desinfectar el terreno con agroqumicos apropiados.
Control del ambiente. Se tienen planificada la plantacin de cuatro hectreas.
El cultivo se efectuar en invernaderos, a fin de proporcionar un ambiente
controlado de temperatura, luz, humedad y a la vez de protegerlos de factores
meteorolgicos adversos.
Una vez plantado el material vegetal, se debe realizar un adecuado

Mantenimiento del cultivo en lo referente a:
15
Control de malezas para evitar la competencia entre las plantas y

problemas sanitarios.
Fertilizacin, sobre la base de un anlisis de suelos bimensuales; esta

labor se efecta a travs del riego, utilizando el sistema de micro
aspersin o goteo. Esto implica el contar con un reservorio de agua de
3.000 m3 y tanques para la preparacin de las soluciones fertilizantes.
Tratamientos fitosanitarios. Se efecta con un equipo especial

centralizado que consta de tanques para preparar los tratamientos,
bomba para impulsar la solucin a presin a travs de tuberas de PVC
y las boquillas de aspersin. En forma preventiva y peridica, contando
con 200 sublimadores y un sistema elctrico, se gasificarn con azufre
las plantas a fin de controlar enfermedades de tipo fungoso.
Podas, con el propsito de ajustar la produccin a los calendarios de

exportacin, se realizan podas de los brotes terminales de las primeras
ramas y posteriormente de los brotes laterales.
Cosecha, a partir de la plantacin, en aproximadamente quince semanas se

realizar, y en su lugar debe proceder a pinchar o eliminar la flor, lo cual en el
futuro incidir en el mejoramiento sustancial de la calidad y de los rendimientos.
Por ello, la primera cosecha se obtendr a los siete meses de la siembra. Como
rendimiento se han considerado las siguientes producciones con una densidad
de 69.600 plantas/ha: 1,2; 1,4; y 1,6 flores/plantas/mes.
Para el tratamiento Poscosecha, se transportar las flores a la sala de
clasificacin, se lo realiza en baldes y mallas especiales, que facilitan que la
calidad de las flores no se deteriore.
La hidratacin y clasificacin de las flores llegadas del campo, se colocan

en recipientes de agua para su hidratacin. Posteriormente se procede a la
clasificacin, que se realiza en forma manual, en mesas de madera,
considerando la conformacin del botn floral, la consistencia y largo del tallo
que est en funcin de los pedidos; luego se forman grupos o paquetes de 25
unidades sujetas con una liga de caucho.
16
En el Preenfriamiento, los tallos florales seleccionados y agrupados en la forma

indicada, se los coloca en cubetas que contienen una solucin nutritiva y
preservantes, y se los ubica en un cuarto de preenfriamiento, a 4C.
Posteriormente se procede al Empaque, colocando 10 paquetes en cada caja

de cartn, forrada con papel y plstico De esta manera pasan a un segundo
cuarto fro (1C), donde se mantienen durante la noche anterior al embarque.
La secuencia del proceso se expone en el Diagrama de flujo que se

presenta a continuacin:
Grfico 5.
FLUJOGRAMA DE CULTIVO
PREPARACIN DEL TERRENO
CONSTRUCCIN DEL INVERNADERO
SIEMBRA
LABORES AGRCOLAS
MANEJO DEL CULTIVO
COSECHA
RECEPCIN
HIDRATACIN Y CLASIFICACIN
PREENFRIAMIENTO
ENFRIAMIENTO
DESPACHO

17
1.3.2. Descripcin del Producto
Su objeto es establecer las caractersticas fsicas y especificaciones que lo

tipifican con exactitud y que norman la produccin. A partir de stas, son
posibles los requerimientos tcnicos de las materias primas que se utilizarn en
la produccin del bien, as como los procesos tecnolgicos que se utilizarn en
la fabricacin. Las especificaciones del producto comprenden los detalles que lo
definen. Estos incluyen: la definicin genrica, su unidad de medida, calidad,
descripcin de materiales, cantidad, acabados, tolerancia, frmulas y normas de
funcionamiento, dibujos tcnicos y detalles de produccin, necesarios para
obtener el resultado final. Las caractersticas del producto deben compararse
con las normas aceptadas nacional o internacionalmente y con las de productos
similares; con el fin de asegurar la calidad y la competitividad.
El producto a obtenerse son las rosas de exportacin, a nivel de botn y con

pednculos de largo variable, debidamente presentados en cajas de cartn. El
proceso de produccin se desarrolla a travs de cultivo, a partir de plantas
injertadas importadas y con tratamientos especficos de Poscosecha.
Las variedades a cultivarse son de hbitos de crecimiento arbustivo, cuyo

desarrollo y produccin dependen fundamentalmente del manejo que se les
proporcione. Su longevidad alcanza alrededor de ocho aos en el mbito
econmico.
18
Cuadro 1.
CARACTERSTICAS DE LAS ROSAS A PRODUCIR
COLOR
NMERO DE
PTALOS
TAMAO
BOTN
6 CM
VIDA EN
UN
FLORERO
8 10 DAS
Rojo Cardenal
50 -55
Verde Mate
Rojo Intenso
42
5.8 CM
12 DAS
Verde
Rojo Intenso
38
6 CM
10 12
DAS
Verde
Intermedio
1.5 1.7 Flor

Planta Mes
75 -80 CM
Bronce
Albaricoque
36
5.4 CM
10 -12 DIAS
Verde
1.5 1.7 Flor Planta

Mes
50-80 CM
Blanco Puro
31
4.8 CM
12 15
DIAS
Verde Mate
1.4 1.6 Flor Planta 40 60 CM

Mes
Rosado
33
5.7 CM
16 18
DIAS
Verde

Mes
Rosado Crema
36
5.7 CM
12 15
DIAS
Verde

Mes
VARIEDAD
FOLLAJE
CLASSY
RED SENSATION
FREEDOM
VERSILIA
ESCIMO
PAVAROTI
ANNA
19
PRODUCTIVIDAD
LONGITUD
DE
TALLOS
Mes
Mes
Existen cuatro tipos de patrn para certificar las variedades de flor, bajo los
cuales debe requerirse las flores:
MANETTY: Su produccin es alta en variedades rojas.
CANINA: Su produccin es baja y fija el color.
NATAL BRAY: Se encuentra su produccin en un nivel de equilibrio, es

decir ni alta ni baja.
INDICA: Su produccin es alta en variedades rojas.
Los principales proveedores de patrones son: Plantador, Rosy Tantau, Kordes y

Meilland. Adems para realizar la adquisicin de las plantas es importante
solicitar un anlisis fitopatolgico, para conocer si las plantas tienen o no
problemas fitosanitarios.
1.3.3. Flujo gramas de Procesos Claves
Para la el cultivo y comercializacin de flores en EQR EQUATOROSES se

desarrollan los siguientes procesos
20
Grfico 6.
DESPACHO DE FLOR
INICIO
Embarque de
Flor
Hay
Pedido de
Embarque
?
S
i
Elaboracin
Packing List
Si
Carga
de
Furgn
Emisin Gua
de
Remisin
Esta
n los
Fotografas
del
Furgn
resp
onsa
N
o
N
o
Ubicacin de
Sello de
Seguridad
bles?
Entrega a
Carguera y ruptura
de sellos
Devolucin Dctos.
Y sellos rotos
Finca
FIN
21
Grfico 7.
FLUJO DE BODEGA
11
1.
Hay
Requisicin?
Digitacin
de Datos
Control de
Existencias
Bodega
si
Por el Personal
Egreso de
Bodega
Autorizado
si
Orden de
Compra
no
Uso de
Despacho
de
Producto
2.
no
Sello de
Ingreso a
Bodega
Recepcin
Materiales
Insumos
Uniformes
si
4.
- Colocacin de
Sellos plsticos de
Seguridad
Hay Solicitud?
si
Organizacin
Distribucin
Y Pesaje
Seguridad
- Materiales
- Uniformes
- Insumos
- Gua de Remisin.
Entrega de
Productos a
Superviso
eEQR
EQUATOR
OSES C.A.
sEVALUACI
ON
PRELIMINA
R
CI1
aCUESTION
3.
Verificacin
Aleatoria
Material, Insumos
y Uniformes
Cumplimiento
Normas BASC
Entrega de Productos a
Supervisores Finca San
Jos
no
ARIO DE
CONTROL
INTERNO
San Luis
no
Fin
22
Grfico 8.
EMBARQUE
INICIO
Pedido de
Embarque
Si
Embarque
de
Flor
Elaboracin
Packing List
Si
1. Emisin Gua de
Remisin
3. Carga
de Furgn
Verif
icaci
No
n
No
2.
4. Fotografas del
Furgn
5. Ubicacin de
Sello de Seguridad
6. Sellos Rotos
y Documentos
Pers
onal
Res
pon
sabl
e
23
FIN
1.4. INFRAESTRUCTURA FINANCIERA
La
empresa utiliza para la contabilidad el sistema informtico ADVANCED
SOFTWARE que contiene los siguientes mdulos:

Sistema Contable
Sistema de Facturas de Compra
Sistema de Ventas Locales
Sistema de Recursos Humanos
Sistema de Inventario
Sistema de Auditora Interna.
Tambin se cuenta con el SITAC (Sistema para anexos y devoluciones del IVA)
que permite el control de guas certificadas de exportacin.
Se realizan dos auditoras anuales al manejo contable y financiero de le

empresa con la AUDITORA BDO.
Los estados financieros de los ltimos meses del ao 2008 que presenta la
florcola son:
24
Cuadro 2.
ESTADO DE RESULTADOS 2008
DATOS REALES EQR
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Tallos Vendidos:
1,246,043
2,442,712
1,242,729
1,175,812
1,639,952
1,144,429
E.Q.R. (YEMAS)
1,234,743
2,402,775
1,233,254
1,165,537
1,629,177
1,136,004
Externa Rosas
11,300
39,937
9,475
10,275
10,775
8,425
Externa Otros (GYP)
22,606
44,828
178
16,581
9,063
2,974
Precio por Tallo
0.26
0.25
0.25
0.25
0.24
0.25
Ventas Netas :
320,296
599,480
313,565
292,906
401,740
283,562
acin,yemas,nacional)
317,190
584,552
311,271
290,370
399,122
281,786
Produccin Rosas
3,106
14,928
2,294
2,536
2,618
1,776
ProduccinE.Q.R.(Export
Produccin Externa
Otros (GPY)
3,947
7,833
23
3,297
804
439
Exportacin de Servicios
26,715
31,673
1,273
1,476
18,547
1,639
Costos Directos:
313,136
296,300
214,156
230,865
228,805
205,603
Insumos
128,812
77,391
71,557
91,234
77,737
69,514
Mano de Obra
134,886
155,883
100,043
100,065
113,770
100,279
Amortizaciones
42,385
40,265
40,268
33,733
33,876
33,595
Compra de Flor
7,053
22,761
2,288
5,833
3,422
2,215
CONTRIBUCION
MARGINAL
37,822
342,686
100,705
66,814
192,286
80,037
Gastos Operativos:
103,385
82,633
96,156
110,243
89,793
79,598
Sueldos y Beneficios
37,845
39,274
41,161
37,552
38,321
38,854
Honorarios
8,518
8,518
8,518
8,518
8,518
8,518
Mano de Obra Terceros
Servicios de Terceros
23,853
25,428
31,667
48,378
27,546
21,340
Gastos de Mercadeo
133
1,580
1,769
3,151
2,289
16
Gastos de Ventas
3,423
4,645
4,683
3,559
4,052
4,773
6,664
Otros Gastos
20,475
9,310
6,248
7,541
7,160
Gastos de Gestin
9,516
9,211
8,800
8,823
8,613
8,515
Otros Gastos (Ingresos)
(376)
(15,333)
(6,690)
(7,279)
(6,707)
(9,081)
OPERATIVA
(65,563)
260,053
4,549
(43,428)
102,493
438
Gastos por Intereses
21,904
20,726
21,378
51,210
25,139
20,888
(87,467)
239,327
(16,829)
(94,638)
77,354
(20,450)
UTILIDAD (PERDIDA)
UTILIDAD (PERDIDA)
NETA
25
1.5. INFRAESTRUCTURA COMERCIAL
Producto
El mercado de Estados Unidos tiene una demanda de rosas en su mayora.

Esta, mientras ms grande sea el botn, mejor acogida tendr en el consumidor
final. Hablamos de productos entre 50 60 y 70 cm. por tallos; medidas mayores
e inferiores a stas resultarn rechazadas por el consumidor final de la poblacin
meta. Por lo tanto el producto a obtenerse en el proyecto constituyen las rosas
de exportacin
a nivel de botn y con pednculos de largo variable. Las
variedades a cultivarse son: Classy, Red Sensation, Freedom, Versilia, Escimo,

Pavaroti, Anna. El empaque ayuda a proteger la flor de cualquier dao,
garantiza la frescura, la calidad, y asegura el arribo del producto sin problema
alguno. Se brinda la posibilidad de reclamar y devolver el producto cuando ste
llegue en mal estado, ya que tenemos plena confianza en la calidad de nuestras
rosas. El empaque consiste en realizar bonch, la misma que contiene 25 rosas,
se las envuelve con papel peridico y con plstico, se lo sujeta con ligas. Se
coloca 10 paquetes en cada caja (dimensiones de las cajas 140 de largo, 25.2
de ancho, 19.5 de largo y preimpreso una rosa), en esta forma pasan a un
cuarto fro, donde se mantienen durante la noche anterior al embarque.
Precio
Los precios de las rosas frescas cortadas, varan en funcin al tamao del tallo
(a tallo ms largo, mayor precio), el color y grado de frescura de la flor. Los
precios de las rosas producidas en Estados Unidos son superiores en por lo
menos el 30% a las importadas1, debido a una mejor apariencia de las flores y
que es perceptible para el consumidor originada en una rpida movilizacin de
flores, desde las plantaciones al mercado.
Los precios de las rosas en Estados Unidos presentan variaciones muy

significativas, debido a los cambios en la demanda, pues aumentan
26
estacionalmente en la Pascua, da de la madre (segundo domingo de mayo),

Memorial day (28 de mayo), da de accin de gracias (22 de noviembre),
Hanukkah (Navidad juda), Navidad y ao nuevo (24 y 31 de diciembre) y el da
de mayor demanda en el ao es el 14 de febrero (da de San Valentn).
Considerando que no todo el ao se demanda en igual volumen, el precio que
manejamos en Valentn es de 1 centavo por centmetro ms 20 centavos
llegando a valer en esta temporada un tallo de 80cm $ 1.00 dlar en Finca
entonces un tallo en los EEUU llega a valor hasta $ 2.00
Por el contrario existen en el ao perodos en que los precios sufren bajas

sensibles, lo que nos obliga a los exportadores a planificar correctamente las
exportaciones.
Vender a un precio de entrega significa asumir la responsabilidad del producto,

as como el costo de la desaduanizacin, las inspecciones fitosanitarios y el
transporte, hasta llegar al consumidor final. Esto es probablemente un enfoque
diferente al cual ya estn acostumbrados a realizar negocios. El vender
productos ms frescos, de mayor valor y a precios mejores, eso asegurara un
futuro beneficioso para nuestra empresa, an despus de tomar en cuenta los
costos de entrega al cliente. Para los consumidores estadounidenses, lo
planteado implica el contar con un producto ms fresco y de mayor valor, que no
slo aumentar las ventas de flores per cpita cada ao en el largo plazo, sino
aumentar el precio de cada tallo vendido. Cuando se les proporcione un
producto de mayor valor que dura ms tiempo, querrn comprar cada vez ms.
Plaza
La empresa cuenta con una persona que se encargar de realizar los contactos
con nuestros posibles clientes, para dar a conocer nuestra produccin en lo
referente a las variedades que cultivamos, colores y ms caractersticas propias
de nuestro producto y la disponibilidad.
REPORTE ANUAL DE LA ASOCIACIN DE FLORICULTORES DE COTOPAXI. JUNIO 2007
27
A travs de la pgina Web los clientes efectan pedidos provisionales a los

cuales se les enva una muestra sin costo, para evitar una devolucin. Una vez
recibida la muestra el cliente confirma su pedido definitivo.
En cuanto al transporte se realiza desde las plantaciones florcolas hacia el

aeropuerto, contratando a la carguera G&G, quien a su vez, ser la encargada
de realizar el trmite de exportacin y el embarque de las cajas, y de ah por va
rea hasta llegar al lugar de destino. Transcurrido dos das los importadores
reciben su pedido e inmediatamente distribuyen a sus diferentes clientes.
Existen principales importadores de flores que se encuentran situados en Miami

(Florida) efectuando consignaciones, para su posterior venta a los mercados
mayoristas. Estos distribuyen a hoteles, funerarias y cadena de tiendas de
arreglos y consumidores institucionales, siendo otra alternativa de mercado.
Los canales de comercializacin usualmente utilizados por los productores o

exportadores de flores son: los importadores mayoristas, las subastas o ferias
especializadas en floricultura; est ltima modalidad juega un papel importante
en la comercializacin de estos productos, especialmente para los grandes
exportadores, pues los pequeos prefieren realizar ventas directas a
importadores. Los importadores mayoristas muchas veces reexportan a otros
pases miembros de la unin. En el siguiente grfico se puede apreciar los
canales de comercializacin utilizados en la Unin Europea y muchas ocasiones
en los Estados Unidos, la forma del canal es la siguiente:
28
Grfico 9.
CANAL DE DISTRIBUCIN
EXPORTADOR
IMPORTADOR/MATORISTA
SUBASTA
EXPORTADOR/MAYORISTA
MAYORISTA
MAYORISTA
MINORISTA
MINORISTA
CONSUMIDOR
CONSUMIDOR
Otros pases Unin

reexportaciones

A pesar de que la Unin Europea no es el mercado natural de las flores frescas

ecuatorianas, existe un segmento de mercado que puede ser aprovechado,
orientado a obtener su cosecha en octubre y a colocar las rosas en los meses de
invierno, poca de mayor oportunidad para la comercializacin. Tambin es
recomendable que se cultiven otras variedades de rosas, en vista que es
necesario diversificar la oferta, considerando que en los mercados de Estados
Unidos y Europa existe un segmento de consumidores que prefieren flores de
colores exticos. Actualmente se comercializan diversidad de variedades que
son altamente aceptadas y que se cotizan en mejor precio.
Variedades rosadas: Peckovo, Anna, Pavaroti, Hot lady, Engagement
Variedades amarillas: Yellow Coral, Sonrisa, Skyline, Kerio
Variedades lilas: Blue Curiosa, Cool water
Variedades crema: Timeles, Vendela.
29
La unin europea bajo la concesin del Programa Especial de Cooperacin

dirigida a los pases Andinos, estipula un arancel cero a las importaciones
provenientes de Colombia, Ecuador, Per y Bolivia.
Promocin
El estar suscritos a EXPOFLORES nos da la oportunidad de promocionar

nuestros productos y dar a conocerlos mediante la participacin en ferias tanto
nacionales como internacionales, publicacin en la revista La flor ecuatoriana,
la
misma que es emitida cada tres meses, asistir a eventos sociales
organizados por la asociacin, conferencia sobre aspectos tecnolgicos, etc.
Polticas
Mejorar y fomentar la filosofa de servicio al cliente tanto interno como
externo.
Mantener un plan de capacitacin para el personal de la empresa.
Analizar y mejorar permanentemente los procesos cruciales de la
empresa
Fortalecer la imagen de la empresa
Incentivar la creatividad e innovacin.
Fomentar la pro-actividad
Fomentar la solucin de problemas va anlisis y recomendaciones.
Promover la proteccin del medio ambiente
Promover el bienestar del recurso humano.
Sello Verde
Es un programa que indica pautas para una produccin social y ambientalmente

responsable de las flores que producimos y comercializamos. Los objetivos
principales son:
Mejorar las condiciones laborales, sociales, higiene, salud y
seguridad.
30
Mejorar el uso de plaguicidas y productos qumicos.

Crear y mejorar los estndares de proteccin ambiental
Para el cumplimiento de estos objetivos la empresa mantiene el respeto a la

libertad de asociacin, ha formado el Comit de Seguridad e Higiene del
Trabajo, las brigadas de primeros auxilios e incendios.
Los trabajadores tendrn acceso a puestos de trabajo y capacitacin en

condiciones iguales, sin importar el gnero edad, origen tnico, color,
estado civil, orientacin sexual, opinin poltica, religin u origen social.
Los salarios y los beneficios de una semana laboral cumplirn con los
criterios legales o laborales.
La jornada de trabajo, las horas extras y las licencias pagadas deben

cumplir con la legislacin aplicable y las normas de la industria.
Se proporcionar un entorno laboral sin riesgos e higinico.
La compaa reducir y registrar el uso de plaguicidas y fertilizantes con

tcnicas y mtodos adecuados.
El trabajo que por su naturaleza no sea estacional o temporal ser

realizado por trabajadores y trabajadoras con contratos permanentes.
La compaa har todos los esfuerzos por proteger el medio ambiente y

las zonas de vivienda, evitarn la contaminacin de los recursos
naturales.
No se utilizar trabajo infantil. No trabajarn menores de 15 aos.
No existir trabajo forzoso.
31
CAPTULO II
32
2. MARCO REFERENCIAL DE LA AUDITORA INTEGRAL

2.1. AUDITORA INTEGRAL
A medida que se desarrollo el comercio, surgi la necesidad de las revisiones

independientes para asegurarse de la adecuacin y finalidad de los registros
mantenidos en varias empresas comerciales. La auditora como profesin fue
reconocida por primera vez bajo la ley Britnica de Sociedades Annimas de
1862 y el reconocimiento general tuvo lugar durante el perodo de mandato de la
ley "Un sistema metdico y normalizado de contabilidad era deseable para una
adecuada informacin y para la prevencin del fraude". Tambin reconoca "Una
aceptacin general de la necesidad de efectuar una versin independiente de las
cuentas de las pequeas y grandes empresas".2 Desde 1862 hasta 1905, la
profesin de la auditoria creci y floreci en Inglaterra, y se introdujo en los
Estados Unidos hacia 1900 y en otros pases de Sudamrica incluyendo
Ecuador haciendo hincapi en cuanto a la deteccin del fraude como objetivo
primordial de la auditoria. En 1912 Montgomery dijo:
En los que podra llamarse los das en los que se form la auditora, a los
estudiantes se les enseaban que los objetivos primordiales de sta eran:
La deteccin y prevencin de fraude.
La deteccin y prevencin de errores; sin embargo, en los aos

siguientes hubo un cambio decisivo en la demanda y el servicio, y
los propsitos actuales son: El cerciorarse de la condicin financiera
actual y de las ganancias de una empresa.
La deteccin y prevencin de fraude, siendo ste un objetivo menor.
Este cambio en el objetivo de la auditora continu desarrollndose, no sin

oposicin, hasta aproximadamente 1940. En este tiempo "Exista un cierto grado
de acuerdo en que el auditor poda y debera no ocuparse primordialmente de la
2
web.idrc.ca/es/ev-30231-201-1-DO_TOPIC.html.
33
deteccin de fraude". El objetivo primordial de una auditora independiente debe

ser la revisin de la posicin financiera y de los resultados de operacin como se
indica en los estados financieros de clientes, de manera que pueda ofrecerse
una opinin sobre la adecuacin de estas presentaciones a las partes
interesadas.
Paralelamente al crecimiento de la auditora independiente en lo Estados

Unidos, se desarrollaba la auditora interna y del Gobierno, lo que entr a formar
parte del campo de la auditora. Progresivamente, las compaas adoptaron la
expansin de las actividades del departamento de auditora interna hacia reas
que estn ms all del alcance de los sistemas contables.
2.1.1. Definicin y Objetivos
La auditora Integral implica la ejecucin de un trabajo con el enfoque, por

analoga de las revisiones financieras, de cumplimiento, control interno y de
gestin, sistema y medio ambiente con los siguientes objetivos3:
Determinar, si los Estados Financieros se presentan de acuerdo con

los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Determinar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus

operaciones con las disposiciones legales que le sean aplicables, sus
reglamentos, los estatutos y las decisiones de los rganos de
direccin y administracin.
Evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance

necesario para dictaminar sobre el mismo.
Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos

por el ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se han
manejado los recursos disponibles.
FERNNDEZ Jos Antonio, La Auditoria Administrativa - Editorial Diana S.A. - Primera Edicin-Mxico, 2001.
34
2.1.2. Tipos de Auditoria
La auditora se aplica para verificar si la informacin financiera, operacional y

administrativa que se presenta es confiable, veraz y oportuna. Es revisar que
los hechos, fenmenos y operaciones se den en la forma como fueron
planeados; que las polticas y lineamientos establecidos han sido observados y
respetados; que se cumplen con obligaciones fiscales, jurdicas y reglamentarias
en general. Es evaluar la forma como se administra y opera teniendo al mximo
el aprovechamiento de los recursos.4 Los diversos tipos de auditora son:
Auditora Integral
Es un examen que proporciona una evaluacin objetiva y constructiva acerca del
grado en que los recursos humanos, financieros y materiales son manejados con
debidas economas, eficacia, eficiencia y efectividad.
Auditora Fiscal
Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y
obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista fsico,
direcciones o tesoreras de hacienda estatales o tesoreras municipales.
Auditora Financiera
Consiste en una revisin exploratoria y crtica de los controles subyacentes y los
registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador pblico,
cuya conclusin es un dictamen a cerca de la correccin de los estados
financieros de la empresa.
Auditora Interna
Proviene de la auditora financiera y consiste en una actividad de evaluacin que
se desarrolla en forma independiente dentro de una organizacin, a fin de
revisar la contabilidad, las finanzas y otras operaciones como base de un
servicio protector y constructivo para la administracin. En un instrumento de
4
FONSECA Hugo, Auditoria de Gestin e Integral -Folleto Seminario de Licenciatura UTA - Ecuador, 2001.
35
control que funciona por medio de la medicin y evaluacin de la eficiencia de

otras clases de control, tales como: procedimientos; contabilidad y dems
registros; informes financieros; normas de ejecucin etc.
Auditora Operacional
Se define como una tcnica para evaluar sistemticamente una funcin o una
unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal no
especializado en el rea de estudio, con el objeto de asegurar a la
administracin, que sus objetivos se cumplan, y determinar que condiciones
pueden mejorarse.
Auditora Administrativa
Es un examen detallado de la administracin de un organismo social realizado
por un profesional de la administracin con el fin de evaluar la eficiencia de sus
resultados, sus metas fijadas con base en la organizacin, sus recursos
humanos, financieros, materiales, sus mtodos y controles, y su forma de
operar.
Auditora Gubernamental
Este tipo de auditora tiene como finalidad revisar si la dependencia o entidad,
en el desarrollo de sus actividades, ha observado el cumplimiento de
disposiciones legales que sean aplicables (leyes, reglamentos, decretos,
circulares, etc.)
2.1.3. Principios Generales y Normativas de Auditora
2.1.3.1.
Principios
Los principios generales que rige una auditora son los siguientes5:
Independencia
Determina que en todas las tareas relacionadas con la actividad, los miembros
del equipo de auditores, debern estar libres de toda clase de impedimentos
5
KELL Walter G, Auditoria Moderna - Editorial Continental S.A. - Segunda Edicin - Mxico 1995.
36
personales profesionales o econmicos, que puedan limitar su autonoma,

interferir su labor o su juicio profesional.
Objetividad
Establece que en todas las labores desarrolladas incluyen en forma primordial la
obtencin de evidencia, as como lo atinente a la formulacin y emisin del juicio
profesional por parte del auditor, se deber observar una actitud imparcial
sustentada en la realidad y en la conciencia profesional.
Permanencia
Determina que la labor debe ser tal la continuacin que permita una supervisin
constante sobre las operaciones en todas sus etapas desde su nacimiento hasta
su culminacin, ejerciendo un control previo o exente, concomitante y posterior
por ello incluye la inspeccin y contratacin del proceso generador de
actividades.
Certificacin
Este principio indica que por residir la responsabilidad exclusivamente en cabeza
de contadores pblicos, los informes y documentos suscritos por el auditor
tienen la calidad de certeza es decir, tienen el sello de la fe pblica, de la
refrenda de los hechos y de la atestacin. Se entiende como fe pblica el
asentamiento o aceptacin de lo dicho por aquellos que tienen una investidura
para atestar, cuyas manifestaciones son revestidas de verdad y certeza.
Integridad
Determina que las tareas deben cubrir en forma integral todas las operaciones,
reas, bienes, funciones y dems aspectos consustancialmente econmico,
incluido su entorno. Esta contempla, al ente econmico como un todo
compuesto por sus bienes, recursos, operaciones, resultados, etc.
Planeamiento
Se debe definir los objetivos de la auditora, el alcance y metodologa dirigida a
conseguir esos logros.
37
Supervisin
El personal debe ser adecuadamente supervisado para determinar si se estn
alcanzando los objetivos de la auditora y obtener evidencia suficiente,
competente y relevante, permitiendo una base razonable para las opiniones del
auditor.
Oportunidad
Determina que la labor debe ser eficiente en trminos de evitar el dao, por lo
que la inspeccin y verificacin /deben ser ulteriores al acaecimiento de hechos
no concordantes con los parmetros preestablecidos o se encuentren desviados
de los objetivos de la organizacin; que en caso de llevarse a cabo implicaran
un costo en trminos logsticos o de valor dinerario para la entidad.
Forma
Los informes deben ser presentados por escrito para comunicar los resultados
de auditora, y ser revisados en borrador por los funcionarios responsables de la
direccin de la empresa.
2.1.3.2.
Normativa
La aplicacin de normas ayudar a desarrollar una auditora de alta calidad

respondiendo a la necesidad de completar tareas difciles en forma oportuna,
evitando formar juicios prematuros basados en informacin incompleta por la
falta de tiempo, asimismo, establecen orden y disciplina, produciendo auditoras
efectivas, garantizando la veracidad de los hallazgos y el soporte adecuado para
las recomendaciones, consecuentemente habr una mayor aceptacin por parte
de la gerencia.
2.1.3.2.1. Clasificacin de las Normas
Las normas de auditora se clasifican en normas personales, normas de

ejecucin del trabajo y normas de informacin.6
NAGAS (Normas de Auditoria Generalmente Aceptados). Instituto Interamericano de Auditoria y Contabilidad.
38
Normas Personales
Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener
para poder asumir, dentro de las exigencias que el carcter profesional de la
auditora impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas existen
cualidades que el auditor debe tener pre adquiridas antes de poder asumir un
trabajo profesional de auditora y cualidades que debe mantener durante el
desarrollo de toda su actividad profesional.
Entrenamiento tcnico y capacidad profesional.- El trabajo de

auditoria, cuya finalidad es la de rendir una opinin profesional
independiente, debe ser desempeado por personas que, teniendo titulo
profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento
tcnico adecuado y capacidad profesional como auditores.
Cuidado y diligencia profesionales.- El auditor esta obligado a ejercitar

cuidado y diligencia razonables en la realizacin de su examen y en la
preparacin de su dictamen o informe.
Independencia.- El auditor esta obligado a mantener una actitud de

independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo
profesional.
Normas de Ejecucin del Trabajo

Al tratar de las normas personales, se seal que el auditor esta obligado a
ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando es difcil definir lo que
en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados, existen
ciertos elementos que, por su importancia, deben ser cumplidos. Estos
elementos bsicos, fundamentales en la ejecucin de trabajo, que constituyen la
especificacin particular, por lo menos al mnimo indispensable, de la exigencia
de cuidado y diligencia, son los que constituyen las normas denominadas de
ejecucin del trabajo.7
www.atrea.com/ATREA/public/UCA. Glosario.jsp.
39
Planeacin y supervisin.- El trabajo de auditora deber ser planeado

adecuadamente y, si se usan ayudantes, estos deben ser supervisados
en forma apropiada.
Estudio y evaluacin del control interno.- El auditor debe efectuar un

estudio y evaluacin adecuados del control interno existente, que le
sirvan de base para determinar el grado de confianza que va depositar
en el; asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensin y
oportunidad que va dar procedimientos de auditoria.
Obtencin de evidencia suficiente y competente.- Mediante sus

procedimientos de auditoria, el auditor debe obtener evidencia
comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera
suministrar una base objetiva para su opinin.
Normas de Informacin
El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante el,
pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y
la opinin que se ha formado a travs de su examen. El dictamen o informe del
auditor es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los estados
financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la
situacin financiera y los resultados de operaciones de la empresa. Por ltimo
es, principalmente, a travs del informe o dictamen, como el pblico y el cliente
se dan cuenta del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la nica parte, de
dicho trabajo, que queda a su alcance.
En todos los casos en que el nombre de un contador publico quede asociado
con estados o informacin financiera deber expresar de manera clara e
inequvoca la naturaleza de su relacin con dicha informacin, su opinin sobre
la misma y, en su caso, las limitaciones importantes que haya tenido su examen,
las salvedades que se deriven de ellas o todas las razones de importancia por
las cuales expresa una opinin adversa o no puede expresar una opinin
profesional a pesar de haber hecho un examen de acuerdo con las normas de
auditoria.
40
2.1.4. Fases de Auditoria
Las fases de auditoria estn formadas por las siguientes etapas8:

Grfico 10.
FASES DE AUDITORIA
ANLISIS GENERAL
ETAPA DE
PLANIFICACION
REVISIN ANALTICA
DIAGNOSTICO
PLANIFICACIN Y
ELABORACIN DE PROGRAMAS
DE AUDITORIA
APLICACIN DE PRUEBAS Y
OBTENCIN DE EVIDENCIAS
- Revisin de estructura y operaciones.

- Desarrollo de pruebas.
- Especificacin de criterios de auditoria.
- Identificacin de criterios y controles clave.
- Elaboracin de reporte de revisin analtico
- Definicin de objetivos.
- Alcance y metodologa Incorporando
procedimientos de auditoria integral segn
objetivos.
- Papeles de trabajo
ETAPA DE
EJECUCION
DESARROLLO Y
COMUNICACIN DE HALLAZGO
ELABORACIN DE INFORME DE
AUDITORIA
ETAPA DE
INFORMACION
APROBACIN DE INFORME Y
REMISIN A ENTIDAD
AUDITORIA

41
2.1.4.1.
Etapa de Planificacin
Antes de ejecutar el trabajo de auditoria, el auditor deber realizar una

investigacin para definir los objetivos de la revisin, su alcance, los
procedimientos y recursos necesarios, y la oportunidad para aplicarlos; y
precisarlos en el programa de auditoria. Por lo que recomienda tomar en
consideracin los siguientes puntos:
Anlisis General.- Mediante el anlisis general, el equipo de auditoria

debe lograr la mejor comprensin y conocimiento de las actividades y
operaciones de la entidad a ser auditada, de sus funciones y
facultades, sus objetivos, sus procesos y productos, sus recursos
financieros.
Revisin Analtica o Diagnostico.- El objetivo de la etapa de revisin

analtica o diagnstico es explorar en una forma eficiente las reas de
gestin y responsabilidad identificadas durante la etapa de anlisis
general, para profundizar el conocimiento y la comprensin inicial de
las relaciones de responsabilidad y las actividades claves de la
administracin, as como los sistemas y controles aplicados.
Planificacin y Elaboracin de Programas de Auditoria.- Su

propsito es definir el alcance de la auditoria en trminos de los
objetivos y procedimientos para evaluar las reas y actividades a ser
auditadas, determinar los presupuestos de tiempo que se han de
requerir en el proceso de auditora y fijar los cronogramas de tareas y
fechas de finalizacin.
2.1.4.2.
Etapa de Ejecucin
La fase de ejecucin de la auditoria comprende la aplicacin de pruebas, la

evaluacin de controles y registros, y la recopilacin de evidencia suficiente,
competente, confiable y pertinente para determinar si los indicios de
42
irregularidades detectados en la fase de planeacin son significativos para

efectos del informe.
Las conclusiones estarn relacionadas con los resultados de pruebas

sustantivas practicadas para evaluar el desempeo del ente auditado; la
exactitud o razonabilidad de la informacin que ste genera; la confiabilidad de
los sistemas, controles y procedimientos clave que aplica; y el cumplimiento de
las disposiciones que regulan su actividad. La ejecucin comprende las
siguientes actividades:
Estudio y Evaluacin del Control Interno.- El estudio y evaluacin

del sistema de control interno se efecta con el objeto de cumplir con la
norma de ejecucin de la auditoria, de establecer el grado de confianza
que se va a depositar en esa actividad, y de determinar la naturaleza,
extensin y oportunidad que se dar a los procedimientos aplicables en
la revisin. El examen y evaluacin del sistema de control interno es la
investigacin y anlisis que el auditor realiza del sistema de control
interno establecido en las dependencias, organismos descentralizados
o entidades y la prueba a que se somete ese sistema. Lo anterior, con
el propsito de verificar que los procedimientos, polticas y registros
que lo integran sean suficientes, efectivos y funcionen de acuerdo con
lo previsto, y que se estn cumpliendo los objetivos que persiguen.
Aplicacin de pruebas y obtencin de evidencias.-. En general las

pruebas se refieren a la aplicacin de un procedimiento de auditora
dado respecto a los asuntos o aspectos que hayan sido determinados o
detectados, para fines de su comprobacin o verificacin En la
Auditoria Integral, la evidencia incluye informacin que ayuda al auditor
a formarse un concepto fundamentado sobre el comportamiento,
competencias funcionales y responsabilidades ejercidas por la
administracin de la entidad auditada, as como sobre su forma y
oportunidad de cumplimiento.
Desarrollo y comunicacin de hallazgos.- El equipo de auditoria, con

base en las evidencias obtenidas, debe desarrollar y documentar los
43
hallazgos detectados, este involucra la evaluacin de las discrepancias

con los criterios de auditoria.
2.1.4.3.
Etapa de Informe
La ltima fase del proceso de revisin corresponde a la elaboracin de informes.

Esta comprende la realizacin de un proyecto de informe, la confronta de
aquellos resultados que, a juicio del Auditor especial, lo requieran, as como la
elaboracin del Informe Final de auditora (IFA).
Los informes de debern estar sustentados en evidencia suficiente, competente

y pertinente de los hechos observados; su redaccin habr de ser clara, concisa
y precisa, de acuerdo con las Normas y Criterios para la Redaccin de Informes,
el Procedimiento para la Revisin y Autorizacin del Informe Final de auditora,
la gua para la presentacin de Informes y la gua para la confrontacin de
Resultados de auditora.
Atributos de los resultados de auditora
En los resultados, no se deben incluir descripciones largas y detalladas, ya que

el lector perder la visin del conjunto, adems, los comentarios no le servirn
para formarse un criterio objetivo sobre una situacin especfica. Para precisar
un resultado de auditoria, es necesario que el auditor identifique los siguientes
atributos: Criterio, Condicin, Causa, Efecto, Recomendacin9.
Cuando estos atributos no se identifican claramente, el resultado se convierte en

un conjunto de datos sin sentido que poco o nada aportan al informe. En cambio,
si los atributos se precisan, el lector del informe comprender la posicin
asumida por los auditores. Una vez que el grupo de auditores haya identificado
el resultado de acuerdo con los lineamientos anteriores proceder a determinar
el atributo que soporta cada parte de la evidencia obtenida; asimismo cada dato
9
KELL Walter G, Auditoria Moderna - Editorial Continental S.A. - Segunda Edicin - Mxico 1995.
44
asentado en los papeles de trabajo tendr que estar relacionado con el tipo de
atributo que le corresponda.
Criterio
El criterio es el estndar (o norma) con que el auditor mide o compara las cifras,
las actividades o el desempeo del ente auditado. El criterio se puede establecer
con base en las leyes y reglamentos, los Principios de Contabilidad
Gubernamental o la normatividad interna del ente auditado (manuales de
procedimientos, polticas descriptivas, etc.).
En un hallazgo de auditora, es factible identificar ms de una fuente de criterios.

Con lo anterior, se tienen elementos necesarios para calificar la observacin
mediante la definicin de la normatividad infringida.
Condicin
La condicin es la determinacin objetiva de un hallazgo, como consecuencia de
la aplicacin de procedimientos de auditora; se identifica en la prctica de la
revisin y responde a objetivos especficos de sta, en sentido positivo o
negativo, segn los estndares establecidos en el criterio. Este atributo est
constituido por la observacin o resultado, que puede derivarse de deficiencias
de control interno, inobservancia de normas aplicables, etc., y que deber
documentarse con evidencia suficiente y competente. La evidencia consiste en
informacin y documentacin que el auditor fundamenta en la razonabilidad y
confiabilidad de las operaciones financieras y presupuestales del ente auditado,
as como el grado de cumplimiento de los Principios de Contabilidad y dems
normatividad aplicable.
Causa
Este atributo es el hecho que origina la observacin o resultado; por tanto, el
auditor deber tener conocimiento de la razn o el porqu de una condicin, a fin
de entender la causa del hallazgo y estar en posibilidad de formular
45
recomendaciones que la administracin del ente auditado pueda atender para

corregir el problema y, en lo sucesivo, prevenirlo.
Cada condicin puede tener una o ms causas que involucren al ente auditado y
sus decisiones. Por consiguiente, el origen de la condicin estar relacionado
directamente con las polticas, procedimientos y prcticas establecidos por la
administracin del ente. La condicin deber explicarse en forma que su
recurrencia se remedie o prevenga con la enmienda de la causa. El anlisis de
la causa deber incluir una descripcin de lo siguiente:
-
Acciones correctivas especficas o suspensin de aquellas acciones

que originaron que la condicin se desviara respecto al criterio.
Niveles de participacin en que se realizan acciones impropias.
Debilidades del control interno.
Con base en la identificacin de las causas, se establecern los lineamientos

para formular las recomendaciones.
Efecto
Una vez identificada la diferencia entre lo que es (condicin) y lo que debera ser
(criterio), el auditor determinar el impacto que esa discrepancia tiene en el
rubro, programa, actividad o funcin auditados. En el anlisis del efecto, se
detallarn los siguientes puntos:
-
La diferencia significativa, en trminos cuantitativos y cualitativos.
El mtodo utilizado para efectuar el clculo cuantitativo del impacto.
El impacto problemtico (administrativo, operativo, econmico, etc.)

de cualquier situacin adversa.
La determinacin de si el impacto en el programa, rubro o funcin es

recurrente o nico, en funcin de la efectividad del control interno que
opera.
46
Estas consideraciones permitirn al lector del informe de auditora formarse un

juicio sobre la relevancia de las acciones incorrectas y la necesidad de atender
la recomendacin.
Recomendacin
La recomendacin es una declaracin que se formula respecto a las actividades
indispensables para prevenir y corregir el problema que se haya identificado
(deficiencia, error, inobservancia de normas, etc.) mediante la auditora
(resultado); debe enfocarse a la causa y ser especfica, viable y procedente en
trminos de costo-beneficio.
2.1.5. Papeles de Trabajo
Es el conjunto de cdulas y documentos elaborados u obtenidos por el auditor

durante el curso del examen, que sirve para evidenciar en forma suficiente,
competente y pertinente el trabajo realizado por los auditores y respaldar sus
opiniones, constantes en los hallazgos, las conclusiones y las recomendaciones
presentadas en los informes.
Los papeles de trabajo deben ser claros, concisos, exactos, porque contienen las
evidencias de auditora que respaldan la opinin del auditor, ya que en ella se
plasman los hallazgos que fueron detectados en el transcurso de la auditora.
Los papeles de trabajo, que respaldan al informe del auditor, pueden obtenerse
de fuentes ajenas a la entidad, de la propia entidad y/o elaborados por el auditor
en el transcurso del examen. Es posible que puedan estar respaldados por otros
elementos como: cintas sonoras, de vdeo, discos de archivo de computacin,
etc., aunque an es limitada por las circunstancias que presentan el pas ya sea
por el riesgo pas, corrupcin o por la idiosincrasia propia del ciudadano
ecuatoriano. As la existencia de una cinta con la confirmacin de un saldo a
47
cobrar o a pagar, slo servir de evidencia en la medida que tambin pudiera ser
aceptado por terceros.10
Todo papel de trabajo debe reunir las siguientes caractersticas generales:
Prepararse en forma ntida, clara, concisa y precisa; para conseguir esto

se utilizar una ortografa correcta, lenguaje entendible, limitacin en
abreviaturas, referencias lgicas, mnimo nmero de marcas y su
explicacin, deben permitir su lectura, estar claramente expresados y de
fcil comprensin, evitndose preguntas o comentarios que requieran
respuestas o seguimiento posterior.
Su preparacin deber efectuarse con la mayor prontitud posible y se

pondr en su elaboracin el mayor cuidado para incluir en ellos tan slo
los datos exigidos por el buen criterio del auditor.
Son de propiedad de las unidades operativas correspondientes, las

cuales adoptarn las medidas oportunas para garantizar su custodia y
confidencialidad.11
2.1.6. Marcas de Auditora
Para facilitar la trascripcin e interpretacin del trabajo realizado en la auditora,

usualmente se acostumbran a usar marcas que permiten transcribir de una
manera prctica y de fcil lectura algunos trabajos repetitivos. Por ejemplo; la
actividad de cotejar cifras que provienen de los registros auxiliares contra los
auxiliares mismos, se pueden dejar transcrita en los papeles de trabajo,
anotando una marca cuyo significado fuera justamente el de haber verificado las
cifras correspondiente contra el auxiliar relativo.
La forma de las marcas deben ser lo mas sencillas posibles pero a la vez
distintiva, de manera que no haya confusin entre las diferentes marcas que se
10
11
Diccionario de trminos econmicos y de auditora, EDIBOSCO

Manual de Auditora Financiera
48
usen en el trabajo. Normalmente las marcas se transcriben utilizando color rojo o

azul, de tal suerte que a travs del color se logre su identificacin inmediata en
las partidas en las que fueron anotadas.12
2.1.6.1.
Propsitos de las Marcas
Las marcas de auditora cumplen los siguientes propsitos:
Dejar constancia del trabajo realizado.
Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al mximo el espacio

de la cdula, pues evitan describir detalladamente las actividades
efectuadas para la revisin de varias partidas.
Agilizar la supervisin, ya que permiten comprender de inmediato el

trabajo realizado.
Clasificacin de las Marcas
1. Estndar
Las marcas estndar se utilizan para hacer referencia a tcnicas o
procedimientos que se aplican constantemente en las auditoras y son
interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las emplean.
2. Especficas
Las marcas especficas no de uso comn; en la medida en que se

adopten debern integrarse al ndice de marcas correspondiente y
sealarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Para
las Direcciones de auditora, se han establecido las marcas de auditoria
que a continuacin se muestran:
12
FONSECA Hugo, Auditoria de Gestin e Integral -Folleto Seminario de Licenciatura UTA 2001.
49
Cuadro 3.
MARCAS DE AUDITORA
P/T
MARCAS DE AUDITORIA
D
*
V
^
?
?
?
?
?
?
+
=
P/T
Comentario
Diferencias
Reposicin de fondos
Valores no ingresados
Demoras
Comprobacin de nmero de depsitos
Falta de seguridades
Bienes Importados
Verificacin de nmeros de comprobante
Proveedor fuera de la ciudad
Verificacin de fechas
Sumatoria
Valores verificados
Verificacin nmerica de documentos
Constatacin fsica
Comprobacin del nmero de comprobantes
Hallazgo detectado
Valores calculados por el auditor
Legalizaciones
Documentos con el mismo nombre
Papeles de Trabajo
Elaborado: Paulina Gallo

Fuente: FONSECA Hugo, Auditoria de Gestin e Integral
50
2.1.6.2.
Llamadas de Auditora
Las llamadas de auditora son letras o nmeros por los cuales se relacionan
conceptos o cifras de la misma cdula o se remite a las notas de pie para
explicaciones o aclaraciones.13
Reglas Generales de Aplicacin
Todo el personal de la Auditora General del Estado que realice trabajos de

auditoria deber observar las siguientes reglas para el empleo de ndices,
marcas y llamadas de auditora:
Las marcas debern anotarse en el extremo superior derecho de los

papeles de trabajo, con lpiz rojo.
Las marcas y llamadas debern anotarse con lpiz rojo e

inmediatamente despus de las cifras o conceptos a los que se
refieran.
Las marcas y llamadas se anotarn en el momento en que se realice el

examen.
Cuando se relacionen datos de la misma cdula, la llamada tendr una

letra mayscula. Cuando se trate de notas aclaratorias, se utilizarn
nmero arbigos.
La fuente de informacin se anotar invariablemente al calce del papel

de trabajo y deber contener todos los datos necesarios para su
identificacin.
Cuando sea necesario utilizar una marca o llamada que no se haya

establecido en la gua respectiva, su significado se explicar al calce
del papel de trabajo correspondiente.
13
51
2.2. SISTEMAS DE CONTROL

2.2.1. Definiciones y Objetivos
2.2.1.1.
Definicin
Se trata de un proceso efectuado por el consejo de administracin, la direccin y

el resto de personal de una entidad diseado con el objeto de proporcionar un
grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de
las siguientes categoras:14
Eficacia y eficiencia de las operaciones ( objetivo operativo )
Fiabilidad de la infraestructura financiera
Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables
El control interno se puede considerar eficaz en cada una de las 3 categoras si

el consejo de administracin. Y la direccin tiene la seguridad razonable de que:
Disponer de informacin adecuada sobre hasta que punto se estn

logrando los objetivos operacionales de la entidad
Se preparan de forma fiable los estados financieros pblicos
Se cumplen las leyes y normas aplicables
2.2.1.2.
Objetivos
Proteger los recursos de la organizacin, buscando su adecuada

administracin ante riesgos potenciales y reales que los puedan afectar.
Garantizar la eficacia, eficiencia y economa en todas las operaciones de

la organizacin, promoviendo y facilitando la correcta ejecucin de las
funciones y actividades establecidas.
Velar porque todas las actividades y recursos de la organizacin estn

dirigidos al cumplimiento de los objetivos previstos.
14
IVANCEVICH J.M. Gestin, calidad y competitividad. Editorial Irwin. 1996.
52
Garantizar la correcta y oportuna evaluacin y seguimiento de la gestin

de la organizacin.
Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la

informacin y los registros que respaldan la gestin de la organizacin.
Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos, detectar y

corregir las desviaciones que se presentan en la organizacin y que
pueden comprometer al logro de los objetivos programados.
Garantizar que el Sistema de Control disponga de sus propios

mecanismos de verificacin y evaluacin de los cuales hace parte la
auditora interna.
Velar porque la organizacin disponga de instrumentos y mecanismos de

planeacin y para el diseo y desarrollo organizacional de acuerdo con
su naturaleza, estructura, caractersticas y funciones.
2.2.2. Indicadores de Gestin
Los indicadores de gestin son aquellos que se los define como: la referencia
numrica generada a partir de una o varias variables, que muestran el
desempeo de una unidad auditada. Esa referencia, al ser comparada con un
valor estndar interno o externo a la organizacin, podr indicar posibles
desviaciones con respecto a las cuales la administracin deber tomar
acciones.15 Los indicadores de gestin, son de dos tipos:
Indicadores Cuantitativos.- Son los valores y cifras que se establecen
peridicamente de los resultados de las operaciones constituyndose un
instrumento bsico para el trabajo del auditor.
Indicadores Cualitativos.- Permiten tener en cuenta la heterogeneidad,
las amenazas y las oportunidades del entorno organizacional; permite
adems evaluar con un enfoque de planeacin estratgica la capacidad de
gestin de la direccin y dems niveles de la organizacin.
15
DRUCKER, Peter. La gerencia del futuro. Editorial Norma, Bogot: 1996.
53
2.2.3. Resultados
Al evaluar o elaborar un indicador de gestin es importante determinar si se

dispone de informacin confiable y oportuna, que permita una comparacin entre
la situacin real y referencias histricas, similares o programadas. Es por esto
que, uno de los resultados del control interno que permite ir midiendo y
evaluando es el control de gestin, que a su vez pretende eficiencia y eficacia en
las empresas a travs del cumplimiento de las metas y objetivos, tomando como
parmetros los llamados indicadores de gestin, los cuales se materializan de
acuerdo a las necesidades de la empresa, es decir, con base en lo que se quiere
medir, analizar, observar o corregir. El uso de indicadores de gestin permite
medir:
La eficiencia y economa en el manejo de los recursos.
Las cualidades y caractersticas de los bienes producidos o servicios
prestados (eficacia).
El grado de satisfaccin de las necesidades de los usuarios o clientes a
quienes van dirigidos. (calidad).
Todos los aspectos deben ser medidos considerando su relacin con la
misin, los objetivos y las metas planteados por la organizacin.
Las actividades que se realizan en una organizacin requieren medirse, y esa
medida refleja en qu grado las actividades que se ejecutan dentro de un
proceso o los resultados del proceso que se han alcanzado. Para medir una
actividad y obtener resultados deseados es importante conocer:
2.2.4. Informes
Existen varias tendencias relacionadas con el momento en que debe iniciar la

preparacin del informe.
Por lo cual se toma en consideracin el siguiente
aspecto importante: Los objetivos del informe son los que orientan y permiten
definir el tipo de pruebas y los resultados que se obtengan, proveen la base para
preparar el informe. Por lo tanto; todo comentario que formule en el informe,
54
debe estar tamizado bajo un severo anlisis de estos criterios para descartar lo
insignificante, lo inmaterial, lo excepcional y de dudoso valor.
El informe de auditora constituye el producto final del trabajo del auditor en el

que constan: el dictamen profesional a los estados financieros, las notas a los
estados financieros, la informacin financiera complementaria, la carta de
Control
Interno
los
comentarios
sobre
hallazgos,
conclusiones
recomendaciones, en relacin con los aspectos examinados, los criterios de

evaluacin utilizados, las opiniones obtenidas de los funcionarios vinculados con
el examen y cualquier otro aspecto que juzgue relevante para su adecuada
comprensin.
Se menciona tambin que el informe de auditora pueden abarcar aspectos de

control administrativo de acuerdo con las circunstancias, con el objeto de formar
su criterio sobre la existencia o no de una razonable seguridad sobre el manejo
de los recursos que tiene la entidad examinada, en cuanto a la proteccin de los
activos, de las prdidas por una disposicin no autorizada o de actos irregulares
previsibles, as como sobre la confiabilidad de los registros contables, la
existencia de elementos que identifiquen los activos y pasivos, que faciliten
definir la responsabilidad sobre los mismos.
2.2.4.1.
Requisitos
Conciso.- Que no abunden detalles sin importancia, que sea concreto.
Preciso.- Precisar hechos razonables, que se hable de lo que se ha

hecho.
Respaldo adecuado.- Que est sustentado con evidencia suficiente.
Objetividad.- Evitar la subjetividad.
Tono constructivo.- Para que sea aceptado y no rechazado.
Importancia del Contenido.- Comentar innecesarios hallazgos de

importancia.
55
2.2.5. Beneficios
Entre los principales beneficios que se puede alcanzar mediante la aplicacin

de indicadores de gestin efectivos tenemos los siguientes:
Control.- Orienta los esfuerzos de todos los integrantes de una

organizacin hacia una misma direccin a travs de la evaluacin del
comportamiento
organizacional
en
relacin
con
estndares
preestablecidos.
Productividad.- Optimiza el aprovechamiento de los recursos de

acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la organizacin.
Organizacin.- Determina que su curso apoye la definicin de la

estructura, competencia, funciones y procesos a travs del manejo
efectivo de la delegacin de autoridad y el trabajo en equipo.
Servicio.- Se puede constatar que la organizacin est inmersa en un

proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las
expectativas y satisfaccin de sus clientes.
Calidad.- Elevar los niveles de actuacin de la organizacin en todos sus

contenidos y mbitos, para que produzca bienes y servicios altamente
competitivos.
Cambio.- La transforman en un instrumento que hace ms permeable y

receptiva a la organizacin.
Aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de

aprendizaje institucional para que la organizacin pueda asimilar sus
experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de
mejora.
Toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y resultados en

un slido instrumento de soporte al proceso de gestin de la
organizacin.
56
CAPTULO III
57
3. APLICACIN DEL SISTEMA DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO

3.1. DIAGNSTICO SITUACIONAL
3.1.1. Anlisis Situacional Externo
El medio externo en toda empresa representa la fuente para identificar sus

oportunidades y amenazas, donde se puede determinar elementos que pueden
ser nocivos o incluso destructivos para la empresa.
Se representa mediante la calificacin de la Oportunidad y Amenaza con relacin

a su grado: Alto, Medio o Bajo. La asignacin de puntaje expuesto en cada
grado, se basa en la numeracin descendente de acuerdo a su importancia e
impacto as:
OPORTUNIDAD ALTA
OPORTUNIDAD MEDIA
OPORTUNIDAD BAJA
AMENAZA ALTA
AMENAZA MEDIA
AMENAZA BAJA
Una ponderacin de 0.10 mnima a 0.50 mxima, segn la importancia que estos
tengan dentro de la empresa, la misma que permitir obtener los resultados
deseados. Para la calificacin se disean matrices que son evaluadas por el
Gerente as como tambin
de Jefaturas de acuerdo
experiencia y anlisis de los diversos factores externos.
58
con el conocimiento,
Cuadro 4.
DIAGNOSTICO EXTERNO
FACTORES EXTERNOS CLAVES
EQR EQUATOROSES C.A
FACTORES
OPORTUNIDAD
Alta
$6
Media
$5
Baja
$4
AMENAZA
Alta
$3
Media
$2
Baja
$1
ECONOMICOS
Inflacin
Tasa de Inters
Dolarizacin
Producto Interno Bruto
x
x
DEMOGRAFICOS
Tasa de Crecimiento Poblacional
Nivel de Ingresos
TECNOLOGICOS
Tecnologa Blanda
Tecnologa Dura
SOCIO CULTURAL
Cultura
POLTICO LEGAL
Polticas de Subvenciones
ECOLOGICOS
Medio ambiente
Elaborado:
Fuente:
Paulina Gallo
Entrevista realizada al nivel directivo y jefaturas
3.1.2. Anlisis Situacional Interno
Para identificar aspectos Positivos Fortalezas y deficiencias Debilidades se

califican las reas Administrativa, Financiera y Comercializacin. Las mismas
que proporcionarn informacin que servirn de gran utilidad para la Empresa ya
que permitirn recomendar la utilizacin y aplicacin de herramientas de control
interno y planificacin de la auditora,
59
en cada una de las actividades y
funciones a desarrollar por todos y cada una de las reas que conforman la
empresa enfocados al cumplimiento de objetivos y metas planificadas.
El perfil de Fortalezas y Debilidades en el medio interno, se representar

mediante la calificacin de la fortaleza y debilidad con relacin a su grado: Alto,
Medio o Bajo.
La asignacin de puntaje expuesto en cada grado, se basa en la numeracin
descendente de acuerdo a su importancia e impacto as:
FORTALEZA ALTA
FORTALEZA MEDIA
FORTALEZA BAJA
DEBILIDAD ALTA
DEBILIDAD MEDIA
DEBILIDAD BAJA
Una ponderacin de 0.10 mnima a 0.50 mxima, segn el nivel de importancia e

influencia que estos tengan dentro de la Empresa, la misma que permitir
obtener los resultados deseados.
3.1.2.1.
rea Administrativa
A continuacin se presenta el diagnstico de Capacidad Administrativa y matriz

de evaluacin de fortalezas y debilidades, la misma que se encuentra evaluada y
desarrollada por la gerencia de la empresa y Jefaturas, mediante la calificacin
de fortaleza y debilidad con relacin a
especificados.
60
grados, puntajes y ponderacin
Cuadro 5.
REA ADMINISTRATIVA
EQR EQUATOROSES C.A
FACTORES
FORTALEZA
DEBILIDAD
ALTA MEDIA BAJA ALTA MEDIA BAJA
Sabidura Directiva
Capacidad de liderazgo
Sistema de Control
Trabajo en Equipo
Espritu Innovador
Conocimiento del entorno y del mercado
Desarrollo de Planes Estratgicos
x
x
Manejo de Imagen Corporativa
Capacitacin a todo el personal

Entrevista realizada al nivel directivo y jefaturas
3.1.2.2.
rea Financiera
El diagnstico de Capacidad Financiera tiene los siguientes resultados:

Cuadro 6.
FACTORES
REA FINANCIERA
EQR EQUATOROSES C.A
FORTALEZA
DEBILIDAD

6
4
x
Elaboracin del flujo del efectivo

Elaboracin de Balances de
Resultado
Manejo de Anlisis Financiero
Proyecciones financieras
Resultados Financieros Anuales

Fuente:
Jefaturas y directivos
61
3.1.2.3.
rea de Comercializacin
El rea comercial se encuentra evaluada y desarrollada por la Gerencia de la

Empresa y las Jefaturas para determinar sus fortalezas y debilidades:
Cuadro 7.
REA COMERCIAL
EQR EQUATOROSES C.A
FACTORES
FORTALEZA
DEBILIDAD

6
Marketing Directo
Publicidad de Ventas
Puntos de Venta
Relaciones Publicas
Promociones de Venta
Venta personal
Seguimiento a la venta (satisfaccin)

Fuente:
Jefaturas y directivos
3.1.3. Resultados FODA
Una vez realizada la evaluacin de Factores tanto Internos como Externos se

obtuvo los siguientes resultados:
3.1.3.1.
Fortalezas
Sabidura Directiva
Capacidad de liderazgo
Sistema de Control
Trabajo en Equipo
Espritu Innovador
62
Conocimiento del entorno y del mercado

Desarrollo de Planes Estratgicos
Manejo de Imagen Corporativa
Elaboracin del flujo del efectivo
Elaboracin de Balances de Resultado
Manejo de Anlisis Financiero
Proyecciones financieras Financiero
Resultados Financieros Anuales
Marketing Directo
Publicidad de Ventas
Puntos de Venta
Relaciones Publicas
Venta personal
Seguimiento a la venta (satisfaccin)
3.1.3.2.
Debilidades
Capacitacin a todo el personal

Promociones de Venta
3.1.3.3.
Amenazas
Inflacin
Tasas de Inters
Dolarizacin
3.1.3.4.
Oportunidades
Demografa
Factores Socio Culturales
Ecologa
Tecnologa
63
3.2. APLICACIN DEL PROCESO DE CONTROL INTERNO

3.2.1. ETAPA DE PLANEACIN
3.2.1.1.
Evaluacin Preliminar del Sistema de Control Interno
Esta investigacin se realizar en las Unidades de Administracin, Financiero y

de Comercializacin de empresa Florcola E.Q.R. EQUATOROSES C.A. durante
el perodo comprendido del 1 de Enero del 2008 al 30 Junio del 2008.
Los componentes que se examinarn son:
Unidad Administrativa:
Gestin del talento Humano

Abastecimiento/Compras
Unidad Financiera:
Ingresos, egresos, Inventarios
Unidad Comercial:
Ventas
Esta evaluacin se la realizar tomando en consideracin el siguiente perodo:
Enero 2008 Junio 2008 (primer semestre)
64
Cuadro 8.
P/T
MARCAS DE AUDITORIA
D
*
V
^
?
?
?
?
?
?
+
=
P/T
Comentario
Diferencias
Reposicin de fondos
Valores no ingresados
Demoras
Comprobacin de nmero de depsitos
Falta de seguridades
Bienes Importados
Verificacin de nmeros de comprobante
Proveedor fuera de la ciudad
Verificacin de fechas
Sumatoria
Valores verificados
Verificacin nmerica de documentos
Constatacin fsica
Comprobacin del nmero de comprobantes
Hallazgo detectado
Valores calculados por el auditor
Legalizaciones
Documentos con el mismo nombre
Papeles de Trabajo
Preparado por: PG
Aprobado por:
65
Fecha: 09/06/2008.
Fecha:
Cuadro 9.
EQR EQUATOROSES CA
INFORMACION GENERAL
CI0
Cuestionario de Control Interno
ME0
Matriz de Evaluacin de Control Interno
H/H
Hoja de Hallazgo
GESTION TALENTO HUMANO
CI1
ME1
Programa de Auditoria
PA1
Descriptivo
d1
Entrevista de Control Interno
ECI1
Hojas de hallazgo
H/H1
ABASTECIMIENTO
CI2
ME2
PA2
Descriptivo
d2
ECI2
Hojas de hallazgo
H/H2
INGRESOS
CI3
ME3
PA3
d3
ECI3
H/H3

Descriptivo
Hojas de hallazgo
EGRESOS
CI4
ME4
PA4
d4
ECI4
H/H4

Matriz de evaluacin de Control Interno
Descriptivo
Hojas de Hallazgo
INVENTARIOS
CI5
ME5
PA5
d5
Descriptivo
ECI5
H/H5
Hojas de hallazgo
COMERCIALIZACION Y VENTAS
CI6
ME6
PA6
d6
Descriptivo
EC16
H/H6

Hojas de hallazgo
Preparado por: PG
Aprobado por:
66
Fecha:09/06/2008.
Fecha:
P/T 1
3.2.2. ETAPA DE EJECUCIN
EVALUACION PRELIMINAR
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CIo
RESPUESTAS
No PREGUNTAS
SI
NO
N/A
COMENTARIOS
GESTIN INSTITUCIONAL
9
10
Los fines y las actividades principales de

la entidad corresponden a:
Prestacin de Servicios
Ventas de Productos?
La actividad primordial de a
empresa es la venta de rosas
En la empresa se ha implantado y/o se
encuentra en aplicacin la planificacin

estratgica?
En la empresa se encuentra definido:
Las metas?
La misin?
La visin?
La empresa cuenta con parmetros de

indicadores de gestin para medir
resultados y evaluar su gestin en
trminos de eficiencia, eficacia y
economa?
La empresa tiene establecida una
estructura orgnica-funcional?
Para medir la calidad, cantidad, grado y
oportunidad con que el producto o
servicio prestado satisface la necesidad
del cliente se realiza:
Comparacin del producto con la
satisfaccin de la necesidad?
Para evaluar la gestin de la empresa se
preparan los siguientes documentos:
* Planes operativos?
*Informe de actividades de cumplimiento
de metas?
La empresa cuenta con los siguientes
sistemas:
*Sistema de presupuestacin bien
estructurado?
*Sistema de Polticas financieras?
La empresa maneja sistemas de
administracin de bienes?
La empresa realiza estudios FODA?
La
empresa
si
realiza
planificaciones estratgicas.
La empresa
administrativo.
tiene
enfoque
La empresa si cuenta
sistemas de evaluacin.
con
La empresa tiene establecida su

estructura orgnica las funciones
se conocen y estn distribuidas
La empresa si evala nivel de
satisfaccin del cliente.
La empresa
trabaja con
informes de cumplimiento de
metas.
La empresa si elabora sistemas

o presupuestos, y
polticas
financieras.
La empresa si maneja sistemas

de administracin de bienes.
Se ha realizado auditorias a la empresa?

11
67
P/T2
3.2.2.1.
COMPONENTE TALENTO HUMANO
ME1

EQR EQUATOROSES C.A
RESPUESTAS
No
PREGUNTAS
SI
NO
N/A
COMENTARIOS
COMPONENTE TALENTO HUMANO

1
La empresa cuenta con un

departamento administrativo
bien definido
Se
aplica
un
proceso
completo de seleccin y
contratacin de personal
Existen
planes
de
adiestramiento y desarrollo de
personal
La empresa disea planes de

incentivos y retribuciones
econmicas
Se hace planificacin para

evitar la rotacin frecuente
La empresa tiene diseado un

modelo de perfil de puestos
Cada uno de los departamentos

tiene especificada sus funciones
Existe
una
orgnica definida
si tiene un estructura organizada
El
personal
identifica
fcilmente niveles jerrquicos
el Jefe de Recursos humanos

A cada empleado se le capacita
en el rea de trabajo
La retribucin no se da
estructura
en cada rea se les da una

explicacin y se remiten a un jefe
inmediato
existen procedimientos y detalles
de funciones para que una
persona en un determinado
momento pueda desarrollar el
cargo
Existen
manuales
de
funciones,
polticas
y
procedimientos
Se a formalizado y dado a
conocer al personal de la
10
empresa
las funciones y
responsabilidades
Preparado por: PG
Fecha :28/08/2008
Aprobado por:
Fecha:
68
P/T3
CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO
EQR EQUATOROSES C.A
No
PREGUNTAS
CI1
PONDERACION
CALIFICACION
COMPONENTE: GESTION DE TALENTO HUMANO

1
La empresa cuenta con un departamento

administrativo bien definido?
Se aplica un proceso completo de seleccin

y contratacin de personal?
Existen planes de adiestramiento y

desarrollo del personal?
La empresa disea programas de incentivo

y retribuciones econmicas?
Se hace planificacin para evitar la rotacin

frecuente?
La empresa tiene diseado un modelo de

perfil de puestos
Existe una estructura orgnica definida ?
El personal identifica fcilmente niveles

jerrquicos dentro de la empresa?
Existen manuales de funciones, polticas y

procedimientos?
10
10
Se ha formalizado y dado a conocer al

personal de la empresa funciones y
responsabilidades?
69
Evaluacin del Riesgo
Para la calificacin de riesgos se asigna una ponderacin de 1, segn la

importancia y veracidad que estos factores tengan dentro de la institucin, la
misma que permitir obtener los resultados deseados.
Parmetros de Ponderacin de Riesgos:
CP= Confianza Ponderada

CT= Calificacin Total
PT= Ponderacin Total
CP= CT/ PT*100

CP
100
10
70.00 %
Determinacin del Nivel de Riesgo:

Cuadro 10.
RIESGO
(3)
(2)
(1)
15% -50% 51%-75%
76% 95%
CONFIANZA
(1)
(2)
(3)
Nivel de Riesgo:
Mediante la Matriz de Evaluacin de Preliminar de Control Interno al rea de

Administracin se determin que tanto el nivel de confianza como el nivel de
riesgo son moderados.
70
P/T4
PROGRAMA DE AUDITORIA
EMPRESA:
PERIODO:
Enero-Junio 2008.
PA1
COMPONENTE: Gestin Del Talento Humano

CONTENIDO
PT
ELABORADO
-Evaluacin del sistema de control interno del

componente en estudio.
ME1
PG
28/08/08
-Determinacin del nivel de riesgo y nivel de

confianza.
CI1
PG
28/08/08
ECI1
PG
29/08/08
- Examinar las funciones que realiza con

relacin a utilizacin de formularios y
documentacin
utilizada
en
este
componente.
d1
PG
30/08/08
- Examinar
que
los
formularios
y
documentacin de soporte sea archivada en
forma adecuada.
d1
PG
30/08/08
FECHA
PROCEDIMIENTO:
- Entrevista de control interno.
71
Preparado por: PG
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
P/T5
ECI1
ENTREVISTA DE CONTROL INTERNO
CARGO:
FECHA:
JEFE DE RECURSOS HUMANOS

25 de agosto del 2008
1. La empresa cuenta con un departamento Administrativo bien definido?

La empresa si cuenta con un departamento de administracin, este se encarga de
vigilar el comportamiento del recurso humano.
2. Se aplica un proceso completo de seleccin y contratacin de personal?
La empresa si maneja un proceso interno para seleccin y contratacin de personal.
3. Existen planes de adiestramiento y desarrollo de personal?
La empresa no disea planes frecuentes de capacitacin de personal como de
relaciones humanas,
4. La empresa disea programas de incentivos y retribuciones econmicas?
La empresa no desarrolla programas de incentivos y retribuciones.
5. Existe rotacin frecuente de personal?
Existe rotacin del personal.
6. La empresa tiene diseado un modelo de perfil de puestos?
En la empresa cada uno de los departamentos tiene especificada sus funciones
7. Existe una estructura orgnica definida?
Si tiene una estructura orgnica, lo que permite tener claras cada unas de las
funciones para las cuales son contratadas las personas, son ubicadas de acuerdo a
las necesidades de la empresa.
8. El personal identifica fcilmente niveles jerrquicos dentro de la empresa?
Se remiten a un jefe inmediato, el mismo que les informa los cargos de cada
persona especialmente a nivel jerrquico y a donde tiene que recurrir para
determinado tramite.
9. Existen manuales de funciones, polticas y procedimientos?
Existen procedimientos y detalles de funciones para que una persona en un
determinado momento pueda desarrollar el cargo, las polticas a seguir tambin
existen por varios programas con que esta relacionada la empresa como FLP, LA
BASC, Sello Verde, los cuales le exigen a la finca un manual de funciones.
10. Se ha formalizado y dado a conocer al personal de la empresa funciones y
responsabilidades?
Se da a conocer las funciones de cada empleado para evitar la desviacin de
funciones.
Preparado por: PG
Fecha:28/08/2008
Aprobado por:
Fecha:
72
P/T6
DESCRIPTIVO CONTROL INTERNO
EMPRESA:
EQR EQUATOROSES C. A
COMPONENTE:
Gestin Del Talento Humano
FECHA:
25 de agosto del 2008
d1
Responsables
Durante la evaluacin del control interno del componente de administracin se
determin que la persona responsable del rea es el Jefe de Recursos Humanos. El
mismo que se encuentra capacitado sobre el proceso que se debe seguir para
seleccionar y contratar personal.
Formularios utilizados
Los formularios que se utilizan durante el proceso de seleccin y contratacin de
personal son: Contratos de Trabajo y Avisos de Entrada.
Registro de informacin
La informacin sobre detalle de empleados es llevado por el jefe de recursos
humamos el mismo que se encarga de enviar documentos necesarios al IESS para el
respectivo registro de afiliacin.
Archivo de documentos de respaldo

La persona responsable de archivar informacin de los empleados es el jefe de
recursos humanos, conjuntamente con sus asistentes, cada una en las dos fincas
que tiene esta empresa San Luis y San Jos.
Preparado por: PG
Aprobado por:
73
Fecha: 28/08/2008
Fecha:
FLUJOGRAMA DE GESTION DE TALENTO HUMANO

VACANTE
Publicacin
anuncio
Recepcin de
carpetas
Cumple el
perfil del
cargo
si
Pruebas de
Admisin
Entrevistas
Seleccin en
base a resultados
Formularios de Ingresos
Contrato de Trabajo
Aviso de entrada al
IESS
Ingreso a Nminas
74
no
P/T7
3.2.2.2.
COMPONENTE COMPRAS
ME2

EQR EQUATOROSES C.A
RESPUESTAS
No
PREGUNTAS
SI
NO
N/A
COMENTARIOS
COMPONENTE DE COMPRAS
1
10
11
12
La empresa cuenta con un

departamento de compras?
La empresa cuenta con la

gerente de compras y una
asistente
Se estudian las mejores

condiciones para la contratacin de
proveedores?
Se solicita el RUC y dctos

legales
Tiene un registro de proveedores

actualizados?
La empresa actualiza
anualmente los proveedores
en el sistema contable
Se cumple con el programa de

adquisicin de productos?
El rea de compras tiene definido
un presupuesto mensual?
Se solicita cotizacin de precios a

diferentes proveedores para
escoger la mejor alternativa?
Antes de ejecutar los pedidos se
verifica la existencia en bodega?
El sistema tiene una

actualizacin con la entradas
de bodega y kardex
La gerente de compras hace

un estudio de precios antes
de realizar la compra
Por parte de los ingenieros

par saber si va ser necesario
mas stock para el consumo
Siempre llega la totalidad del

producto junto a la factura?
Otra persona a ms del
responsable de bodega revisa las
existencias previa la compra?
Se recibe la factura en
concordancia con la orden de
compra
El presupuesto mensual, se lo
aplica por reas
El personal lleva registro adicional

de compras?
Debido a los imprevistos
El gerente de costos
Todas las adquisiciones tienen

orden de compra
Preparado por: PG
Fecha :28/08/2008
Aprobado por:
Fecha:
75
P/T8
EQR EQUATOROSES C.A
No
PREGUNTAS
CI2
PONDERACION
CALIFICACION
COMPONENTE COMPRAS
1
La empresa cuenta con un departamento de

abastecimiento?
Se estudian las mejores condiciones para

la contratacin de proveedores?
Tiene un registro de proveedores

actualizado?
Se cumple con el programa de adquisicin de

productos?
El rea de abastecimiento tiene definido un

presupuesto mensual?
El personal de abastecimiento lleva

registros auxiliares de compras?
Se solicita cotizacin de precios a

diferentes proveedores para tomar la mejor
alternativa?
Antes de ejecutar los pedidos de compras,

se verifican las existencias en bodega?
Siempre llega la totalidad del producto junto a la

factura?
10
Otra persona a ms del responsable de bodega

revisa las existencias previa la compra?
11
Se recibe la factura en concordancia con la orden

de compra?
Todas las adquisiciones tienen orden de
Compra?
12
12
76
Evaluacin del riesgo

importancia y veracidad que estos factores tengan dentro de la Institucin, la

CP= CT/PT *100
CP
100
12
66.67 %
Cuadro 11.
RIESGO
(3)
(2)
(1)
15% -50% 51%-75%
76% 95%
CONFIANZA
(1)
(2)
(3)
Nivel de Riesgo:
Mediante la matriz de Evaluacin de Preliminar de Control Interno al rea de

compras se determin que tanto el nivel de confianza como el nivel de riesgo son
moderados.
77
P/T9
EMPRESA:
EQR EQUATOROSES C.A
PERIODO:
Enero-Junio 2008.
PA2
COMPONENTE: Compras
CONTENIDO
FECHA
PT
ELABORADO
ME2
PG
28/08/08
CI2
PG
28/08/08
ECI2
PG
28/08/08
d2
PG
28/08/08
d2
PG
28/08/08
PROCEDIMIENTO:
-
Evaluacin del sistema de control

interno del componente en estudio.
Determinacin del nivel de riesgo y

nivel de confianza.
Entrevista de control interno.
Examinar las funciones que realiza

con
relacin
formularios
a
y
utilizacin
de
documentacin
utilizada en este componente.
Examinar que los formularios y

documentacin
de
soporte
sea
archivada en forma adecuada.
78
Preparado por: PG
Fecha :28/08/2008
Aprobado por:
Fecha:
P/T10
CARGO:
GERENTE DE COMPRAS
FECHA:
28 DE Agosto del 2008.
ECI2
1. La empresa cuenta con un departamento de Compras?

La empresa si cuenta con un departamento de Compras, que est dado por la gerente
de compras, y una asistente.
2. Se estudian las mejores condiciones para la contratacin de proveedores?

Se solicita pro formas a proveedores para ver la mejor oportunidad de financiamiento,
calidad del producto, y que cumpla con los requisitos legales de facturacin.
3. Tiene un registro de proveedores actualizado?

La empresa actualiza anualmente los proveedores en el sistema contable y
los
proveedores se va actualizando, con la consulta respectiva en la pgina del SRI, y en

base a su razn social.
4. Se cumple con el programa de adquisicin de productos?

Existe una planificacin de riego, fertilizacin semanal, se imprime un saldo de stock el
cual se entrega a los ingenieros agrnomos como al gerente de poscosecha para
prever la adquisicin del producto y evitar desperdicios, pero no se cumple en su
totalidad porque surgen imprevistos, por este motivo no se adquiere todo mediante la
orden de compra
5. El rea de Compras tiene definido un presupuesto mensual?

El presupuesto mensual, se lo aplica por reas donde los ingenieros de produccin ,
jefe administrativo, ventas no pueden excederse del presupuesto mensual, salvo la
temporada de Valentn y madres, en donde el material de poscosecha puede variar de
acuerdo al aumento de las ventas, y debido al clima, o enfermedades que estn
atacando a las flores, para el caso siempre se cuenta con un presupuesto para todos
los gastos de la empresa, tanto para los fijos, como variables, y la empresa trata de no
sobrepasar de los lmites propuestos.
79
EIC2

6. El personal de compras lleva registros auxiliares?

El sistema tiene una actualizacin con la entradas y salidas de bodega
y kardex
automtica, adems se trabaja con rdenes de compra, las cual en el sistema

especifican los faltantes no entregados por el proveedor, pero si se ve la necesidad de
llevar registros auxiliares, que al momento no se efectuan.
7. Se solicita cotizacin de precios a diferentes proveedores para tomar la mejor

alternativa?
La gerente de compras hace un estudio de precios antes de realizar la compra, y se
solicita una opinin al jefe de produccin, para el caso de insumos para verificar la
calidad del producto, adems la empresa es parte de DIMACOR con el que se tiene un
convenio que tienen algunas florcolas para que por el monto de las compras las
florcolas afiliadas tenga mejores precios.
8. Antes de ejecutar los pedidos de compras, se verifican las existencias en

bodega?
Por parte del bodeguero para saber si va ser necesario ms stock para el consumo,
previsto.
9. Siempre llega la totalidad del producto junto a la factura?

La factura llega por el total de la orden de compra, segn lo revisado hasta el fin de
mes en ocasiones no ha llegado la totalidad del producto, lo que amerita una provisin
para evitar que la bodega con la cuenta contable no tengan el mismo saldo.
10. Otra persona a ms del responsable de bodega revisa las existencias previa la
compra?
Si el gerente de costos, coordinadora de costos gerente de contabilidad
11.- Se recibe la factura en concordancia con la orden de compra?
Si ya que sta prepara el proveedor en base a la orden de compra
12.- Todas las adquisiciones tienen orden de Compra?

No, se efectan en ocasiones entrada simples.
80
Preparado por: PG
Fecha: 28/08/2008.
Aprobado por:
Fecha:
P/T11
EMPRESA:
d2
EQR EQUATOROSES C.A
COMPONENTE:
Compras
FECHA:
28 de agosto del 2008.
Responsables
Durante la evaluacin del control interno del componente de Compras se determin
que la persona responsable del rea es la Gerente de Compras. Para adquisicin de
mercadera intervienen el ingeniero de produccin, gerente de poscosecha, el
contador, la asistente de compras, bodeguero.
Los formularios que se utilizan durante el proceso de adquisicin de mercadera a
proveedores son: rdenes de compra, ingresos de bodega, facturas, comprobantes de
retencin, comprobantes de liquidacin a proveedores.
La informacin sobre detalle de mercadera solicitada, e ingresada, costos y otros es
registrada
de la siguiente manera, el ingreso es registrado desde bodega en
concordancia a la compra
en el sistema advanced software un sistema contable
propio de la empresa, la asistente de compras verifica valores con factura, pasa a

contabilidad para su registro, emisin de retencin, y luego al gerente de contabilidad
para la aprobacin del pago,

La persona responsable de archivar la factura y otros documentos de respaldo son las
asistentes contables designadas de acuerdo al gasto de la empresa.
Preparado por: PG Fecha: 28/08/2008.
Aprobado por:
81
Fecha:
FLUJOGRAMA COMPONENTE COMPRAS

Compras
emergente
INICIO
no
Hay
Requisicin
entrada
simple
Valoracin
del producto
Control de
existencias
no
si
Cotizo
precios
Orden de
compra
Recepcin del
producto
validacin
orden de
compra y
producto
si
si
Valoracin del
producto
sivs
factura en el
sistema
Ingreso a
bodega
Factura
correcta
no
no
Devolucin factura
al proveedor
Devolucin
del
producto
Recepcin de
cambio de factura
Fin
82
P/T12
3.2.2.3.
COMPONENTE INGRESOS
ME3

EQR EQUATOROSES C.A
RESPUESTAS
No PREGUNTAS
SI
NO
N/A COMENTARIOS
COMPONENTE INGRESOS
Se aplica una adecuada segregacin de

funciones registro, contabilizacin, y
1
recaudacin de ingresos?
Se maneja registro detallados y adecuados de
todos los ingresos?

La contabilizacin de los ingresos se lo realiza
de manera inmediata
Existe un modelo de verificacin y control
formal de ingresos
Se lleva Control numrico de los
comprobantes de un empleado que no sea
responsable de estos?
Se realiza arqueos sorpresivos de efectivo por
un empleado que no sea responsable de esto?

Se entrega comprobantes de ingreso al
departamento de contabilidad como soporte de
transacciones?
El empleado realiza cuadres de dinero diario?
El empleado realiza cuadres de valores diario?
El dinero y valores, son custodiados en un

10 lugar seguro?
Preparado por: PG
Fecha :28/08/2008
Aprobado por:
Fecha:
83
P/T13
INTERNO
EQR EQUATOROSES C.A
No
PREGUNTAS
CI3
PONDERACION
CALIFICACION
COMPONENTE INGRESOS
1
Se aplica una adecuada segregacin

de funciones de registro recaudacin
contabilizacin de ingresos?
Se maneja registros detallados y

adecuados de todos los ingresos?
La contabilizacin de los ingresos se lo

realiza de manera inmediata?
Existe un modelo de control y

verificacin formal de ingresos?
Se lleva control numrico sobre

comprobantes de ingreso de un
empleado que no sea responsable de
estos?
Se realizan arqueos sorpresivos de
efectivo por un empleado que no sea
el responsable de esto?
Se entrega comprobantes de ingreso
al departamento de contabilidad como
soporte de transacciones?
El empleado realiza cuadres diarios de

dinero recibido?
El empleado realiza cuadre diario de

valores ?
10
10
El dinero y valores son custodiados en

un lugar
seguro
84


CP= CT/PT *100

CP
100
10
70.00 %

Cuadro 12.
A
RIESGO
(3)
(2)
B
(1)
15% -50% 51%-75%
76% 95%
CONFIANZA
(1)
(2)
(3)
Nivel de Riesgo:

Finanzas con el componente Ingresos se determin que tanto el nivel de
confianza como el nivel de riesgo son moderados.
85
P/T14
EMPRESA:
EQR EQUATOROSES C. A.
PERIODO:
ENERO-JUNIO 2008.
PA3
COMPONENTE: INGRESOS
FECHA
CONTENIDO
PT
ELABORADO
PROCEDIMIENTO:
-
Evaluacin del sistema de control interno ME3
PG
28/08/08
PG
28/08/08
ECI3
PG
28/08/08
ECI3
PG
28/08/08
d3
PG
28/08/08
d3
PG
28/08/08
d3
PG
28/08/08
d3
PG
28/08/08
del componente en estudio.

-
Determinacin del nivel de riesgo y nivel de CI3

confianza.
Verificar el saldo contable de la cuenta

ingresos.
Cotejar cuadres diarios de ingresos en

efectivo.
Examinar las funciones que realiza con

documentacin
utilizada
en
este
componente.
-
Revisar si la empresa maneja registros

detallados de los ingresos.
Verificar si la empresa lleva un control

numrico de comprobantes de ingresos y
cuadres diarios.
Examinar
que
los
formularios
documentacin de soporte sea archivada

en forma adecuada.
86
Preparado por: PG
Fecha:2/08/2008
Aprobado por:
Fecha:
P/T15
ECI3
CARGO:
Gerente De Costos y Presupuestos
FECHA:
28 DE AGOSTO del 2008.
1. Se aplica una adecuada segregacin de funciones de registro, recaudacin y
contabilizacin de ingresos?
Las funciones de registro, recaudacin y contabilizacin de ingresos son llevados por
la asistente de tesorera, bajo la supervisin del contador.
2. Se maneja registros detallados y adecuados de todos los ingresos?
Se lleva registro de los ingresos de la empresa en un programa diseado
especficamente para esto.
3. La contabilizacin de los ingresos se lo realiza de manera inmediata?
La contabilizacin de ingresos se la realiza en forma diaria, en el momento de recibir
el dinero en efectivo o cuando se verifique el depsito realizado, por el cliente a
excepcin de la comercializadora que especifica das despus el detalle del pago.
4. Existe un modelo de control y verificacin formal de ingresos?
Si existe un control de ingresos al cual se anexa la factura de venta copia del
depsito, y esta se verifica conciliando la cuenta contable con el estado del banco,
junto a ello se lleva un anexo de cobro y un auxiliar contable propio del sistema
contable.
5. Se lleva control numrico sobre comprobantes de ingresos por un empleado
que no sea responsable de estos?
Si se lleva control numrico de comprobantes de ingreso, pero no es controlado por
una persona ajena al manejo.
6. Se realizan arqueos sorpresivos de efectivo por un empleado que no sea el
responsable de esto?
Si se realiza y esto lo hace el jefe de costos y presupuestos en un momento dado.
7. Se entrega comprobantes de ingreso al departamento de contabilidad como
soporte de transacciones?
Todos los comprobantes de ingreso son custodiados en el rea de contabilidad.
8. El empleado realiza cuadres diarios de dinero recibido?
El empleado realiza cuadres de efectivo pero no son diarios
9. El empleado realiza cuadre diario de valores?
Los valores en papeles tambin son cuadrados y reportados pero no son diariamente
10. El dinero y valores son custodiados en un lugar seguro?
Las ventas al exterior son depositados en montos mensuales por la nica
comercializadora que posee EQR, siendo EQR USA, ellos depositan a varias facturas
en detalle anexo al pago y mediante transferencia bancaria, en el caso de venta
nacional que es poco se recibe depsitos en el Banco del Pichincha, y otros valores
pequeos son custodiados bajo una caja en la empresa para al otro da ser
depositados.
Preparado por: PG
Aprobado por:
87
Fecha: 28/08/2008
Fecha:
PT/16
EMPRESA:
COMPONENTE:
Ingresos
FECHA:
28 DE AGOSTO del 2008.
d3
Responsables
Durante la evaluacin del control interno del componente de Ingresos se determin
que la persona responsable del rea de este componente es el contador de la
empresa y su asistente de tesorera, los mismos que se encuentran capacitados
sobre el proceso que debe seguir para llevar un control diario de ingresos.
Los formularios que se utilizan durante el proceso de recaudacin y contabilizacin
de ingresos son comprobantes de ingresos de caja, depsitos, transferencias, nc del
SRI,
Los registros de comprobantes de ingresos son ingresados en un paquete contable
que maneja la empresa, con los adjuntos necesarios para su comprobacin

La persona responsable de archivar informacin de todos los ingresos de la empresa
es la asistente de tesorera con la supervisin del contador.
Preparado por: PG
Aprobado por:
88
Fecha: 28/08/2008
Fecha:
FLUJOGRAMA DE INGRESOS
Archivo
cronolgico
Archivo
cronolgico
89
P/T17
3.2.2.4.
COMPONENTE GASTOS
ME4

EQR EQUATOROSES C.A
RESPUESTAS
No
PREGUNTAS
SI
NO
N/A
COMPONENTE DE GASTOS
funciones registro, contabilizacin, y recaudacin
1
de egresos?
Se maneja registro detallados y adecuados de
todos los gastos que realiza la empresa?
La contabilizacin de los gastos se lo realiza de

3
manera inmediata
Existe un plan de cuentas para clasificar de
manera adecuada los gastos?

Se lleva control numrico de los comprobantes
de un empleado que no sea responsable de
estos?
Los comprobantes de egresos son archivados
adecuadamente de tal manera que faciliten la
localizacin de los mismos

Para la cancelacin de una factura se genera
una solicitud de cheque?

El asistente de tesorera genera el cheque previa
la autorizacin del contador?

Junto al egreso de bancos se adjunta la
retencin y anexo de pago.

Se realiza un cronograma de pagos en base a
10
flujo del efectivo?

Se informa al proveedor de la emisin del
11
12
cheque?
La conciliacin bancaria se lo hace diariamente?
Preparado por: PG
Fecha :28/08/2008
Aprobado por:
Fecha:
90
COMENTARIOS
P/T18
INTERNO
EQR EQUATOROSES C.A
No
PREGUNTAS
CI4
PONDERACION
CALIFICACION
COMPONENTE: GASTOS
1

funciones de registro y contabilizacin de
gastos?
Se maneja registros detallados y
adecuados de todos los gastos que realiza
la empresa?
La contabilizacin de los gastos se lo

realiza de manera inmediata?
Existe un plan de cuentas para clasificar en

forma adecuada los gastos?
Se lleva control numrico sobre

comprobantes de gastos de un empleado
que no sea responsable de estos ?
Los comprobantess de gastos son
archivados adecuadamente, de tal manera
que facilitan la localizacin de los mismos?
Para la cancelacin de una factura se

genera una solicitud de cheque?
El asistente de tesorera genera el cheque

previa la autorizacin del contador?
Junto al egreso de bancos se adjunta la

retencin y anexo de pago?
10
Se realiza un cronograma de pagos en base

a flujo del efectivo?
11
Se informa al proveedor de la emisin del

cheque?
12
La conciliacin bancaria se lo hace

diariamente?
12
91


CP= CT/PT *100
CP
100
12
66.67 %

Cuadro 13.
RIESGO
(3)
(2)
(1)
15% -50% 51%-75%
76% 95%
CONFIANZA
(1)
(2)
(3)
Nivel de Riesgo:
Mediante la matriz de evaluacin de preliminar de Control Interno al rea de

Finanzas con el componente Gastos se determin que tanto el nivel de confianza
como el nivel de riesgo son moderados.
92
P/T19
EMPRESA:
EQR
PERIODO:
ENERO-JUNIO 2008.
PA4
COMPONENTE: GASTOS
FECHA
CONTENIDO
PT
ELABORADO
PROCEDIMIENTO:
-
Evaluacin
del
sistema
control ME4
de
PG
28/08/08
PG
28/08/08

-
Determinacin del nivel de riesgo y nivel CI4

de confianza.
Verificar el saldo contable de la cuenta ECI4
PG
28/08/08
egresos.
-
Cotejar cuadres diarios de egresos en
ECI4
PG
28/08/08
d4
PG
28/08/08
d4
PG
28/08/08
d4
PG
28/08/08
d4
PG
28/08/08
efectivo.
-
Examinar las funciones que realiza con

documentacin
utilizada
en
este
componente.
-
Revisar si la empresa maneja registros

detallados de los egresos.

numrico de comprobantes de egresos
y cuadres diarios.
Examinar
que
documentacin
los
formularios
de
soporte
y
sea
Preparado por: PG Fecha: 8/08/2008

Aprobado por:
93
Fecha:
P/T20
CARGO:
Gerente De Costos y Presupuestos
FECHA:
28 DE AGOSTO DEL 2008
ECI4
1. Se aplica una adecuada segregacin de funciones de registro
contabilizacin de gastos?
Las funciones de registro y contabilizacin de gastos lo llevan las asistentes de
contabilidad por reas, con la revisin del contador.
2. Se maneja registros detallados y adecuados de todos los gastos que

realiza la empresa?
Se lleva un registro mensual detallado de todos los gastos realizados por la
empresa, se utilizan las cuentas adecuadas dependiendo si son implcitos al
costo para su absorcin en costos, aquellos que tienen que ver con la
elaboracin del producto, pero los que son para la actividad de la empresa se
les asigna una cuenta especfica para en algn momento dado analizar el gasto
y su impacto en la contabilidad y en el efecto de resultados.
3. La contabilizacin de los gastos se lo realiza de manera inmediata?

Se lo realiza en el momento que llega la factura a la empresa, previa su
revisin, asignando la cuenta dependiendo del gasto incurrido, se la registra en
el sistema contable, del mismo que automticamente se genera la retencin, y la
solicitud de cheque, la misma que permanece en tesorera hasta que exista
fondos o se cumpla el plazo de cancelacin.
4. Existe un plan de cuentas para clasificar en forma adecuada los

gastos?
La empresa maneja un plan de cuantas adecuado, el mismo que permite
identificar informacin solicitada en el momento oportuno, adems el gasto
realizado se lo clasifica por centro de costos, es decir asignndole un cdigo
dependiendo si es para ventas, contabilidad, produccin, presidencia, recurso
humanos.
5. Se lleva control numrico sobre comprobantes de gastos por un
empleado que no sea responsable de estos?
Se lleva, pero es la misma persona encargada de generarlo
94
ECI4
6. Los comprobantes de gastos son archivados adecuadamente, de tal

manera que faciliten la localizacin de los mismos?
Los comprobantes de gastos son archivados en el orden que el sistema
automticamente lo genere, y fsicamente se posee un espacio adecuado, para
el mismo, este es revisado secuencial mente, y mensualmente para empastarlo
y evitar su perdida.
7. Para la cancelacin de una factura se genera una solicitud de cheque?

Si al momento de generar la factura en el sistema automticamente se emite
con la cuenta del proveedor, detallando su registro, gasto, retencin y con
firmas de responsabilidad.
8. El asistente de tesorera genera el cheque previa la autorizacin del
contador?
Generada la solicitud de cheque pasa a la autorizacin del contador verificando
la cuenta de gasto o costo y valor.
9. Junto al egreso de bancos se adjunta la retencin y anexo de pago?
No, se adjunta tiene archivos independientes.
10. Se realiza un cronograma de pagos en base a flujo del efectivo?

Cuando se dispone de dinero se hace un estudio de plazos y vencimientos
dando prioridad al pago de insumos.
11. Se informa al proveedor de la emisin del cheque?

No, se emite el cheque y se enva a las oficinas en Quito, sin notificar el pago
eso hace que EQR
tenga cheques girados y no cobrados, en sus
conciliaciones.
12. La conciliacin bancaria se lo hace diariamente?

Se
realiza
semanalmente,
si
lo
amerita,
caso
contrario
se
efecta
mensualmente.

Aprobado por:
95
Fecha:
P/T21
EMPRESA:
EQR EQUATOROSES C.A
COMPONENTE:
Egresos
FECHA:
d4
28 de AGOSTO del 2008.
Responsables
Durante la evaluacin del control interno del componente de egresos se
determin que la persona responsable del rea de este componente es el
Contador de la Empresa, y sus asistentes contables, Los
mismos
que se
encuentra capacitados sobre el proceso que debe seguir para llevar un control
diario de egresos.
Los formularios que se utilizan durante el proceso de registro y contabilizacin de
egresos son egresos de bancos y anexo a pagos en el que consta el detalle de
facturas pagadas.
Los registros de comprobantes de egresos son ingresados en un paquete
contable que maneja la empresa.

La persona responsable de archivar informacin de todos los egresos de la
empresa es la asistente de tesorera.
Aprobado por:
96
Fecha:
FLUJOGRAMA DE GASTOS
EXPORTACIONES
SERVICIOSDE TERCEROS
MOVILIZACIN
MANTENIMIENTO
COMPRAS
inicio
COSTO
no
gasto
si
Autoriza gerente de
ventas
Autoriza gerente de
contabilidad
Autoriza gerente de
contabilidad y costos
Autoriza gerente de
contabilidad y costos
Autoriza gerente
compras
efectua el gasto
efectua el gasto
efectua el gasto
efectua el gasto
ingreso a bodega
Recepcin de
factura
Recepcin de
factura
Recepcin de
factura
Recepcin de
factura
Recepcin de
factura
Revisin
datos de la
factura
Revisin
datos de la
factura
Revisin
datos de la
factura
Revisin
datos de la
factura
Revisin
datos de la
factura
Recibe asistente
contable
Recibe asistente
contable
Recibe asistente
contable
Recibe asistente
contable
Recibe asistente
contable
registro factura con

asignacin de cta
de gasto

asignacin de cta
de gasto

asignacin de cta
de gasto

asignacin de cta
de gasto

el ingreso a bodega
generacin de
retencines
generacin de
retencines
generacin de
retencines
generacin de
retencines
generacin de
retencines
Ingresa al
Ingresa al
Ingresa al
Ingresa al
Ingresa al
modulo de
proveedores
modulo de
proveedores
modulo de
proveedores
modulo de
proveedores
modulo de
proveedores
solicitud decheque
solicitud decheque
solicitud decheque
solicitud decheque
solicitud decheque
autoriza
no
si
Revisin de vencimiento
fondos
egreso de bancos
fin
97
emisin
P/T22
3.2.2.5.
COMPONENTE INVENTARIOS
ME5

EQR EQUATOROSES C.A
RESPUESTAS
No
PREGUNTAS
SI
NO N/A COMENTARIOS
COMPONENTE DE INVENTARIO
La empresa cuenta con una bodega apta
1
5
6
para sus productos?

Cuenta
la
bodega
con
personal
preparado, para su eficiencia?

Poseen equipos de proteccin para
insumos y productos qumicos?

Todos los productos ingresan con orden
de compra
Tiene un mtodo
de inventarios que
utiliza?
Cuenta con sistema propio?
Todas las salidas de materiales tienen

7
firmado y respaldado el egreso de
bodega
9
10
11
12
Las salidas son digitadas
inmediatamente
Se realizan inventarios diarios?

Auditoria externa a presenciado un
inventario?
El sistema permite controlar el manejo de
bodegas?
Se realiza algn cruce mensual de
bodega?
Preparado por: PG
Fecha :28/08/2008
Aprobado por:
Fecha:
98
P/T23
No
INTERNO
PREGUNTAS
CI5
PONDERACION
CALIFICACION
COMPONENTE: INVENTARIOS
1
La empresa cta con una bodega apta para

sus productos?
Cuenta la bodega con personal preparado,

para su eficiencia?
Poseen equipos de proteccin para

insumos y productos qumicos?
Todos los productos ingresan con orden
de compra?
Tiene un mtodo de inventarios que
utiliza?
El sistema permite controlar el manejo de

bodegas
Se realiza algn cruce mensual de

bodega?
Cuenta con sistema propio?
Todas las salidas de materiales tienen

7
firmado y respaldado el egreso de

bodega?
Las salidas son digitadas inmediatamente?

Se realizan inventarios diarios?
10
Auditoria externa a presenciado un

inventario?
11
12
12
99
Para la calificacin de riesgos se asigna una ponderacin de segn la


CP= CT/PT *100

CP
100
12
66.67 %

Cuadro 14.
RIESGO
(3)
(2)
(1)
15% -50% 51%-75%
76% 95%
CONFIANZA
(1)
(2)
(3)
Nivel de Riesgo:
Mediante la matriz de evaluacin de preliminar de control Interno al rea de

finanzas con el componente Inventarios se determin que tanto el nivel de
confianza como el nivel de riesgo son moderados.
100
P/T24
EMPRESA:
EQR EQUATOROSES C.A
PERIODO:
ENERO-JUNIO 2008.
PA5
COMPONENTE: INVENTARIOS
CONTENIDO
PT
ELABORADO
FECHA
PROCEDIMIENTO:
-
Evaluacin del sistema de control ME5
PG
28/08/08
PG
28/08/08
PG
28/08/08
Determinacin del nivel de riesgo y CI5

nivel de confianza.
Verificar el saldo en kardex de los
CI5
inventarios.
-
CI5
PG
d5
PG
28/08/08
d5
PG
28/08/08
d5
PG
28/08/08
sea d5
PG
28/08/08
Cotejar saldos entre sistema y el
28/08/08
inventario fsico.
-

con
relacin
utilizacin
de
formularios y documentacin utilizada

en este componente.
-
Revisar
si
la
empresa
maneja
registros detallados de inventarios.

-

numrico de comprobantes de kardex.
Examinar
que
los
formularios
documentacin
de
soporte
101
Preparado por: PG
Fecha: 28/08/2008
Aprobado por:
Fecha:
PT/25
CARGO:
FECHA:
ECI5
Jefe de Contabilidad.
28 DE AGOSTO DEL 2008.
1. La empresa cuenta con una Bodega apta para sus productos?

Si, la empresa cuenta con una bodega apta para los productos qumicos, tanto de
insumos como de materiales de post cosecha.
2. Cuenta la bodega con personal preparado, para su eficiencia?
El personal de bodega sta capacitado para realizar su trabajo, se le informa del
riesgo de los productos, su pesaje, el traje que deben usar, para no sufrir daos, las
unidades de medida, como se debe realizar el manejo de papeles, su despacho, y
firmas.
3. Poseen equipos de proteccin para insumos y productos qumicos?
La empresa se compromete a entregar el equipo necesario para la proteccin, de los
empleados de bodega, brinda la mxima seguridad por ser parte de SELLO VERDE.
4.- Todos los productos ingresan con orden de compra?
El 90 % de productos ingresan con orden de compra, pero en algunas ocasiones se
puede constatar de que existe entrada del producto y luego se genera la orden de
compra o se realiza una entrada simple.
5. Tiene un mtodo de inventarios que utiliza?
El mtodo de valoracin es el promedio ponderado.
6. Cuenta con un sistema propio?
El sistema con el que cuenta la empresa es ADVANCED SOTWARE, el mismo que
tiene los diferentes mdulos, como clientes, compras, ventas, recursos humanos,
activos fijos, y as como el de inventarios.
7. Todas las salidas de materiales tienen firmado y respaldado el egreso de bodega?
No, en el consecutivo mensual que se revisa se constata falta de firmas por el
personal autorizado.
8. Las salidas son digitadas inmediatamente?
En algunas ocasiones primero se efecta la salida de producto fsicamente por la
urgencia y en ocasiones luego la entrada o ingreso a bodega
9. Se realizan inventarios diarios?

No, por el moviendo de producto, el bodeguero lo hace semanal de lo que mas tiene
uso.
10. Auditoria externa a presenciado un inventario?

Si, auditoria a presenciado inventarios, se le a entregado un manual de procedimientos
para toma de inventarios fsicos.
Preparado por: PG
Aprobado por:
102
Fecha: 28/08/2008
Fecha:
ECI5
11. El sistema permite controlar el manejo de bodegas?

El sistema permite que otra persona ajena, a bodega como compras y costos verifiquen
asignacin de centros de costos, de acuerdo al producto, adems si las entradas estn de
acuerdo a los tems detallados en la factura, despus del cruce mensual el contador general,
coloca candados de seguridad, en el sistema para que ningn movimiento pueda ser
modificado.
12. Se realiza algn cruce mensual en bodega?
Se hace un cruce mensual por parte de costos, para verificar si el total de ingresos de
bodega coteja con todas las facturas recibidas, esto se verifica mediante un archivo que
genera el sistema llamado entradas por grupo e item, este se confronta con el estado de
cuenta de bodega de insumos o materiales, ya que en la cuenta se registra la entrada por
medio de factura de compra valor antes de iva, ya que el mismo se registra en iva pagado y
es parte del crdito fiscal de la empresa, en el caso de existir diferencias, se verifica y se
procede a corregir el error.
En cuanto a egresos el control es revisar las salidas fsicas con la firma de los ingenieros y
revisar su centro de costos, para que vaya al costo correcto, como riego y fertilizacin, o el
bloque de la variedad que corresponda el consumo de agroqumico, adems se cuenta con
una bodega de materiales para poscosecha, y otra de materiales necesarios para el
funcionamiento de la empresa, estas salidas van directo al gasto de la empresa, la salidas de
insumos y postcosecha maneja costos, para tener el dato de costo tallo, para la venta.
Preparado por: PG
Fecha:28/08/2008
Aprobado por:
Fecha:
103
P/T26
EMPRESA:
d5
EQR EQUATOROSES C.A
COMPONENTE:
Inventarios.
FECHA:
Responsables
Durante la evaluacin del control interno del componente de inventarios se determin
que la persona responsable del rea de este componente es el gerente de
contabilidad, el bodeguero, la asistente de compras, Los mismos que se encuentra
capacitados sobre el proceso que debe seguir para llevar un control diario de l
mismo.
Los formularios que se utilizan durante el proceso de registro y contabilizacin de
inventarios son: ordenes de compra, gua de remisin, nota de recepcin, factura,
finaliza con una solicitud de cheque, para pasar a tesorera, en el caso de egresos de
bodega el solicitante que esta autorizado emite un memo de salida, el bodeguero
genera la salida, en el sistema e imprime firman el recibido, y se archiva en orden
secuencial.
Los registros de comprobantes se emiten en el sistema de inventarios tanto notas de
recepcin que es el ingreso de bodega, las salidas y para casos especiales de
obsequios no facturados, existen las entradas simples.

La persona responsable de archivar informacin de todos los ingresos y egresos de
la empresa es la asistente contable y coordinadora de costos, dependiendo de la
bodega sea de insumos o materiales.
Preparado por: PG
Aprobado por:
104
Fecha: 28/08/2008
Fecha:
FLUJOGRAMA DE INVENTARIO
Pedido de
productos por los
diferentes
Departamentos
No
Existe en
stock?
Elaboracin
Requisicin
Envo
Departamento
Compras
Elaboracin
Ordenes de
Compras
(adquisicin)
Recepcin
Ordenes de
Compra
Bodega
Si
Semanal
Entrega
Productos
Emergentes
Solicitud
Insumos
No
Verificacin
O.C. pendientes
de llegar
Solicitud
Materiales
Elaboracin
Ingresos a Bodega
en el sistema
Recepcin productos
de proveedor en base
O.C.
Si
Est elabor.
O.C.
Verificacin de
Requisicin en
base O.C.
No
Cominicacin
Departam.
Compras
Si
Insumos
Entrega
Productos
Solicitud
Insumos
Solicitud
Materiales
Materiales
Emisin reportes a
Diferentes
Departamentos
Comunicacin
Dep.Compras
Generacin
Movimientos a Finanzas
(semanal)
Diarios
Entrega
documentos
(diario)
Semanales
Firmas
respaldo
Inventario Interno
Verificacin
Diario
Voz de alerta
Semanal
Mensuales
Recepcin saldos
en sistema
(mensual)
Trimestrales
105
Correctivos
P/T27
3.2.2.6.
COMPONENTE COMERCIALIZACIN
ME6

EQR EQUATOROSES C.A
RESPUESTAS
No
PREGUNTAS
SI
NO
N/A
COMPONENTE COMERCIALIZACIN Y VENTAS

1
ventas bien definido?

El departamento de comercializacin cuenta con
2
recursos humanos y materiales, necesarios para
el cumplimiento de funciones?
Se conoce informacin de la competencia a
cerca de precios, calidad y diversidad?

4
7
8
9
Se
realizan
programas
de
promocin
publicidad?
Cuenta con catlogos y lista de precios

Existe un proceso adecuado para ventas en
efectivo y a crdito
El personal de ventas se encuentra capacitado
Se elabora presupuesto de ventas?
Existe
planificacin
de
ventas
por
reas
geogrficas?
10
Se lleva algn tipo de control sobre cartera?
11
Se realiza control de ventas por ordenes de
embarque y su liquidacin?
12
Se cumple con el presupuesto de ventas?
Preparado por: PG
Fecha :28/08/2008
Aprobado por:
Fecha:
106
COMENTARIOS
P/T28
INTERNO
EQR EQUATOROSES C.A
No
PREGUNTAS
CI6
PONDERACION
CALIFICACION
COMPONENTE: COMERCIALIZACION Y VENTAS

1

comercializacin y ventas bien definida?
El departamento de comercializacin cuenta
con recursos humanos y materiales
necesarios para el cumplimiento de
funciones?
El departamento de comercializacin y
ventas realiza gestin de identificacin de
mercados reales y potenciales de los
productos que la empresa oferta?
Se realizan programas de promocin y
publicidad?
El rea cuenta con catlogos de productos,
lista de precios?
Existe un proceso adecuado para venta en

efectivo y ventas a crdito?
El personal de ventas tanto interno como

externo se encuentra capacitado?
Se elaboran presupuestos de ventas?
Existe planificacin de ventas por reas

geogrficas?
10
Se lleva un tipo de control sobre la cartera

de clientes a plazo?
11
Se realiza control de ventas por ordenes de

embarque y su liquidacin?
Se cumple con el presupuesto de ventas?
12
12
107
Para la calificacin de riesgos se asigna una ponderacin de 1, segn

la importancia y veracidad que estos factores tengan dentro de la
Institucin, la misma que permitir obtener los resultados deseados.

CP= CT/PT *100

CP
100
12
75

Cuadro 15.
RIESGO
(3)
(2)
(1)
15% -50% 51%-75%
76% 95%
CONFIANZA
(1)
(2)
(3)
Nivel de Riesgo:

Comercializacin y ventas se determin que tanto el nivel de confianza como el
nivel de riesgo son moderados.
108
P/T29
EMPRESA:
PERIODO:
ENERO-JUNIO 2008.
PA6
COMPONENTE: COMERCIALIZACION Y VENTAS

TIEMPO
CONTENIDO
PT
ELABORADO
FECHA
PROCEDIMIENTO:
-
Evaluacin del sistema de control ME6

interno
del
componente
PG
28/08/08
en
estudio.
-
Determinacin del nivel de riesgo y CI6
PG
28/08/08
PG
28/08/08
nivel de confianza.
-
Anlisis del procedimiento que ECI6

efecta
la
empresa
del
componente en estudio.
Entrevista de control interno.
ECI6
PG
28/08/08
d6
PG
28/08/08
d6
PG
28/08/08
con
relacin
formularios
a
y
utilizacin
de
documentacin
utilizada en este componente.

-
Examinar que los formularios y

documentacin de soporte sea
109
Preparado por: PG
Fecha:28/08/2008
Aprobado por:
Fecha:
P/T30
CARGO:
FECHA:
ECI6
Jefe de Comercializacin
28 DE AGOSTO DEL 2008.
1. La empresa cuenta con un departamento de comercializacin y ventas bien

definido?
Si, la empresa cuenta con un departamento de comercializacin y ventas.
2. El departamento de comercializacin cuenta con recursos humanos y
materiales necesarios para el cumplimiento de funciones?
El departamento de ventas esta formado por vendedores internos los mismos que
trabajan para la nica comercializadora de flor EQR USA , Los vendedores disponen
de la informacin en lnea de las rosas en produccin y venden para la
comercializadora el total de produccin distribuida a todos los pases del mundo.
3. Se conoce informacin de la competencia a cerca de: precios, calidad y
diversidad?
La empresa trabaja con precios similares a los de la competencia, tomando en cuenta
que la calidad de la flor es mejor a la de la competencia, en cuanto a la diversidad,
coloca variedades nuevas que solicita el cliente en el exterior, y que no todas las
fincas poseen, por su costo, de la regala y patrn.
4. Se realizan programas de promocin y publicidad?
Los programas de promocin y publicidad, se mantiene la misma tendencia de venta.
5. El rea cuenta con catlogos de productos, lista de precios?
EQR posee una pgina con catlogos en ingls para la exposicin de variedades que
posee y algo importante el tamao del tallo, por que no todos los pases a exportarse
solicitan el mismo grado variando entre grado 40 50 60 70 80 90.
6. Existe un proceso adecuado para ventas en efectivo y ventas a crdito?
Existe un proceso definido para ventas, la venta de flor de exportacin se lo realiza a
crdito treinta das, la de contado especialmente se da por la venta flor nacional, caso
raras excepciones las cules son analizadas por presidencia ejecutiva.
7. El personal de ventas tanto interno como externo se encuentra capacitado?
EQR ha sido una empresa que se ha caracterizado por capacitar al personal de
ventas de manera frecuente, pues de esta manera la empresa brindar un servicio de
calidad a los clientes y a todos aquellos que visitan la empresa.
8. Se elaboran presupuestos de ventas?
Los presupuestos de ventas son elaborados en conjunto con la gerencia de la
empresa, y el departamento de produccin, para lo cual se toma en consideracin
referencia de ventas del ao anterior y mediante estas se presupuesta, para lo cual se
necesita un anlisis de produccin en base a la cantidad de rosas que por temporadas
aspira a tener para cultivo mes a mes, se elabora un presupuesto de produccin con el
cual conoce ventas que va a disponer por variedad de rosa para colocar en el
mercado, y evitar la baja de flor por falta de venta.
110
ECI6
9. Existe planificacin de ventas por reas geogrficas?

la flor es un producto percibe y simplemente se coloca en el pas que en ese momento
necesite.
10. Se lleva algn tipo de control sobre la cartera de clientes a plazo?

La empresa lleva un control adecuado sobre la cartera a plazos. Existe un seguimiento
adecuado, ya que de ese cobro depende el movimiento de dinero, compras, pagos con
el cual la empresa gira durante todo el ao.
11. Se realiza control de ventas por ordenes de embarque y su

Liquidacin?
Para que la empresa pueda exportar necesita por pas una orden de embarque la que
tiene vigencia, un mes calendario, la florcola tiene 15 das laborables para presentar a
aduana, las facturas legales de ventas, la gua rea, el exporlist con el monto de cajas
enviadas al pas de destino, lo cual se controla en un sistema propio de la empresa de
Pkl list.
12. Se cumple con el presupuesto de ventas?
El presupuesto de ventas es elaborado pero en la realidad en el balance comparativo
presupuestos vs balance de resultados vemos una diferencia sustancial, existe gran
cantidad de flor dada de baja, es decir no se coloco la flor en el mercado lo que implica
perdida de tallos la cantidad por mes es elevada en baja, y eso es lo que implica la
perdida mensual de ventas.
111
Preparado por: PG
Fecha: 28/08/2008
Aprobado por:
Fecha:
P/T31
d6
EMPRESA:
EQR EQUATOROSES C.A
COMPONENTE:
Comercializacin y ventas
FECHA:
Responsables
Durante
la
evaluacin
del
control
interno
del
componente
de
comercializacin y ventas se determin que la persona responsable del rea

es el jefe de ventas. El mismo que se encuentra capacitado sobre el proceso
que se debe seguir para ventas en efectivo, ventas a crdito y tambin en
programas de promocin y publicidad de la empresa.
Los formularios que se utilizan durante el proceso de ventas son facturas,
notas de pedido, guas de remisin, factura comercial o PKL, gua area,
orden de embarque.
La informacin sobre detalle de mercadera solicitada, venta y otros es
registrada por el asistente de comercializacin, en un sistema de registros
propios de la empresa denominado Pakin list en el cual se realiza el pkl.
La persona responsable de archivar la factura y otros documentos es el
departamento de costos y ventas.
Preparado por: : Fecha:28/08/2008

Aprobado por:
112
Fecha:
FLUJOGRAMA DE VENTAS
Inicio
Recepcin del
pedido
ingreso de
orden
postcosecha
disponible de
flor
confirmacin
pedido
cliente
pedido
postcosecha
apertura orden
de embarque
digitacin
pkl
factura de
venta
despacho de
mercadera
corfimacin
aereolinea
coordinacin
carguera
recepcin producto
carguera
envio ctas
pendientes
113
fin
3.3. ETAPADEL INFORME

1. Carta de Presentacin de Informe
Seor:
GERENTE EQR
Presente.
A travs de este informe se da a conocer a usted Sr. Presidente Ejecutivo

que se ha realizado una Evaluacin de Control Interno del perodo Enero
Junio del 2008 en las siguientes reas: rea Administrativa con el
componente Gestin del Talento Humano y Abastecimiento, rea
Financiera con el componente Ingresos, Egresos e Inventarios, y el rea
de Comercializacin con el componente ventas en efectivo y ventas a
crdito. El propsito fundamental de ejecutar un control interno fue hallar
evidencias que permitan dar a conocer si los procesos operativos y
registros contables son fidedignos y si son ejecutadas de acuerdo con
las normas, polticas y objetivos de la empresa, as como tambin de
acuerdo a las autorizaciones de la administracin.
Para lo cual, se da a conocer que el control interno aplicado se la realiz

tomando
en
consideracin
Normas
Ecuatorianas
Generalmente
Aceptadas cuyo objetivo primordial es garantizar la eficiencia, eficacia y

economa en todas las operaciones de la organizacin. Estas normas
requieren de la planificacin y ejecucin de un examen para obtener
informacin certera de que la informacin y la documentacin analizada
no contengan errores o irregularidades significativas.
Para realizar el estudio y evaluacin de control interno de la empresa se

procedi a disear y utilizar formularios que incluyan una serie de
preguntas que fueron contestadas con Si o No por funcionarios o
empleados bien informados, sobre el rea en el cual es responsable, es
decir el mtodo consisti en obtener evidencias y pruebas mediante la
tcnica de entrevista e indagacin al personal; Otro mtodo empleado fue
114
analizar de los circuitos operativos y actividades mediante el empleo y

anlisis de flujo gramas, los mismos que permitieron evaluar el grado de
seguridad de cumplimiento de los procedimientos.
Una vez aplicados los mtodos de evaluacin descritos anteriormente, se

puede expresar comentarios y recomendaciones que permitan mejorar
las actividades administrativas y operativas de la empresa.
Latacunga, 31 de Octubre del 2008.

Atentamente,
Paulina Gallo
115
2. Informe de Evaluacin de Estructura de Control Interno
Introduccin
Motivo de Examen
La Evaluacin de Control Interno aplicado en EQR EQUATOROSES

C.A en las reas de Administracin, Financiera y Comercializacin. Se
realiz con el propsito de determinar el grado de cumplimiento de
normas, polticas y procedimientos internos de la empresa.
En este sentido, la iniciativa de la ejecucin de un Control Interno

planteada
requiere
la identificacin
explcita
de fortalezas
debilidades, lo que representa una oportunidad invaluable para

transformar
la
empresa
en
un
modelo
de
operacin
econmicamente rentable.
Un enfoque global de la magnitud de esta tarea invita a la reflexin, al

anlisis, pero sobre todo, a replantear puntualmente el quehacer en
trminos de un crecimiento sostenido basado en una decisin de
cambio y en una actitud de apertura, de aceptacin y de trabajo. Lo
que representa un cambio de mentalidad en los integrantes de la
empresa, enfocados hacia la bsqueda de eficiencia, eficacia y
economa en la administracin y uso de los recursos.
Es innegable que un proceso de control interno, conceptualiza y
soporta tcnicamente los esfuerzos para mejorar estructuras, elevar la
productividad, depurar funciones, redimensionar unidades y hacer
ms competitivas a las instituciones.
De acuerdo con lo anterior, y luego de realizado el estudio, anlisis,

levantamiento de informacin es indispensable que se formalice
comentarios y recomendaciones sobre evidencias y hallazgos
encontrados.
116
Objetivo General
Aplicar tcnicamente el proceso de control interno para las reas de

Administracin, Finanzas y Comercializacin de EQR, con la finalidad de
lograr
un desempeo,
de las actividades
de orden financiero,
administrativo y de servicio, con altos niveles de eficiencia, efectividad y

eficacia.
Objetivos Especficos
-
Definir las bases tericas de un modelo de control interno, con la

finalidad de sustentar cientficamente la aplicacin en EQR.
Analizar la situacin actual interna y externa de la Empresa para

conocer las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas.
Establecer los procesos actuales que se desarrollan en las reas

administrativa, contable y comercial para levantar las bases
sustentadas del anlisis de control interno.
Aplicar el control interno en EQR, para mejorar la eficiencia, eficacia

y economa en la administracin y uso de los recursos.
Alcance del Examen
La evaluacin preliminar del sistema de control interno, en la Empresa

EQR EQUATOROSES C.A se realiz en las siguientes reas:
rea Administrativa
enero-junio-2008
rea Financiera
enero-junio-2008
enero-junio-2008
117
Funcionarios de reas examinadas
rea Administrativa
Jefe de Personal
Gerente de Compras
rea Financiera
Gerente de Contabilidad
Gerente de Costos y Presupuestos
Coordinador de Costos
Auxiliar de Contabilidad
Jefe de Comercializacin
Gerente
Componentes Examinados
La evaluacin preliminar del Sistema de Control Interno se ejecuto a

travs de los siguientes componentes:
rea Administrativa
-
Gestin del Talento Humano
Abastecimiento
rea Financiera
-
Ingresos
Egresos
Inventarios
-
Ventas
118
Servicio al Cliente
Perodo de evaluacin
Esta evaluacin se la realiz tomando en consideracin el siguiente

perodo:
Enero 2008 Junio 2008 (primer semestre)
119
HALLAZGOS DEL INFORME
1. EQR no cuenta con programas de retribuciones e incentivos, que permita

motivar al empleado y comprometerlo a desarrollarse de mejor manera
en su trabajo.
2. EQR si tiene diseado un modelo de perfil de puestos, que permita

contratar a las personas idneas para cada puesto de trabajo.
3. El personal de la empresa si identifica claramente cual es su nivel

jerrquico, el mismo que permita establecer niveles de responsabilidad y
autoridad.
4. La empresa si ha formalizado funciones y responsabilidades, que permita

tener una gua para desarrollo eficiente de responsabilidades asignadas.
-5. En el rea de compras se destina un presupuesto mensual que permita
planificar en forma adecuada los gastos o desembolsos.
-6. La empresa
realiza cotizacin de precios de los proveedores lo que
implica que la empresa puede tener ofertas de productos de calidad a

precios ms bajos y han sido aprovechados por el anlisis realizado.
7. En el control interno de compras se determin que las mismas no se

efectan en su totalidad con rdenes de compra, es decir no cumplen un
proceso completo, lo que implica posibles errores en el manejo del
producto, olvidos de registros e ingresos a bodega.
8. Debera registrarse todo mediante requisicin y ordenes de compra para

evitar adquisiciones innecesarias, y evitar futuros descuadres con
bodega.
120
-9. En el componente ingresos lleva u control numrico de comprobantes de

ingresos de caja, que permita llevar un control adecuado de ingresos ya
sea en papeles valores, como tambin en efectivo, debera hacerlo una
persona ajena al movimiento para evitar posibles desviaciones.
10. La empresa acostumbra hacer arqueos sorpresivos por parte de otra

persona que no sea la responsable del cargo, que permita detectar
oportunamente debilidades.
11. La empresa lleva un control numrico de comprobantes de egresos de

bancos, que permita llevar un control adecuado sobre los egresos que se
realizan en forma diaria.
12. La empresa
maneja sistemas de anlisis de proformas para
adquisiciones, que permita escoger la mejor alternativa a un precio ms

bajo.
13. Se maneja un plan de cuentas apropiado lo que facilita el registro de

gastos en la cuenta contable apropiada previa la firma del contador.
14. debera archivarse junto al egreso de bancos la retencin y anexos de

pagos para que este junto a la orden de compra ingreso a bodega
solicitud de cheque, es decir se pueda tener a la mano el proceso
contable que tuvo el desembolso de dinero.
15. En el componente inventarios se determin que EQR, cuenta con el

espacio fsico necesario para colocar los productos en el lugar adecuado,
tiene el personal capacitado para evitar problemas en el pesaje del
producto, as como del riesgo de manipulacin de los mismos ya que se
trabaja con fertilizantes, pesticidas, insecticidas, que son productos de
uso delicado, el bodeguero cuenta con la capacitacin necesaria para el
manejo de papeles de trabajo y sistema.
121
16. EQR entrega a cada uno de sus empleados de bodega el traje necesario,
mascarillas, guantes, para que su integridad fsica no corra ninguna clase
de riesgo.
17. El mtodo de valoracin de inventarios es el mtodo ponderado.
18. EQR, trabaja con rdenes de compra, el bodeguero no maneja rdenes

de compra con valor, esto es manejado nicamente por contabilidad,
para su control.
19. EQR realiza cruces mensuales de bodega, para estar seguro de los
movimientos existentes de la veracidad de la informacin, adems realiza
inventarios intempestivos, hace revisin de entradas, salidas, saldos en el
sistema de bodega con el inventario, y en que lugar debe ser colocado
de acuerdo al riesgo.
20. EQR solicita la presencia de auditoria para el inventario fsico una vez al
ao.
21. En lo que respecta a ingresos y salidas de bodega debera cumplir en su

totalidad el proceso adecuado ya que se puede constatar que los
faltantes en bodega se dan por la falta de digitacin del producto en el
sistema, y a la vez existe sobrante fsicamente por que no se efecta el
ingreso a bodega correcto cuando no se ha generado una orden de
compra.
-22.
EQR cuenta con el recurso humano necesario para brindar un
servicio adecuado de venta de productos que permita satisfacer

necesidades y expectativas de clientes actuales y posibles nuevos
clientes.
-23.
La empresa
realiza estudios de precios, calidad y lneas de
productos de la competencia, que permita comparar y superar niveles de

aceptacin de productos.
122
-24.
No existe planificacin de ventas por zonas geogrficas. Pues la
empresa nicamente se ha alineado a vender a zonas donde ya existen

relaciones comerciales.
-25.
Existe un control, adecuado sobre la cartera a plazos que permita
realizar cobros en el momento oportuno y permita disminuir cartera

vencida para la empresa. Las mismas que representan futuras prdidas
econmicas para la empresa.
26. El presupuesto de ventas no se cumple debido a flor desechada a un

precio el ms bajo 0.24 centavos, implica una prdida sustancial.
123
CONCLUSIONES DEL INFORME
1. El control interno para el rea Administrativa y Gestin del talento humano,

muestra una definicin clara del nivel jerrquico, y de funciones el mismo que
permita establecer niveles de responsabilidad y autoridad
2. El componente de compras cuenta con un departamento definido realiza

cotizaciones, y prev antes de la compra el stock en bodega conjuntamente
con los ingenieros por reas, para evitar la sobre compra, se lleva un registro
actualizado de proveedores, siendo a los mas significativos a quienes se les
solicit un estado de cuenta con Eqr para confrontar saldos.
3. En el componente de ingresos existe un control del dinero recibido, por parte

de los clientes de flor nacional que es el nico rubro por el cual ingresa
dinero a la empresa, y depsitos o transferencias en el caso de ventas al
exterior, en el sistema se registra los movimientos en el mdulo creado para
ingresos el cual va con contrapartida al cliente respectivo, se lleva un control
numrico, anexando los papeles de respaldo respectivo.
4. En el componente egresos existe un control numrico asignado por el

sistema, la segregacin de funciones est dada de acuerdo al gasto en el
que la empresa a incurrido, al igual que si es parte del costo, se mantiene un
plan de cuentas asignado, las compras incurridas cuentan con la aprobacin
inicial de una orden de compra, apegadas a la aprobacin de la gerente de
compras.
5. En el rea de inventarios existe un control de existencias mediante el sistema

promedio ponderado, cuenta con el sistema Advanced Software, que es un
sistema que se ajusta a las necesidades de la empresa, emite los reportes
necesarios para la verificacin de los datos como es un saldos a la fecha,
entradas por grupo y salidas por grupo, ya que trabaja con reas de
agroqumicos y materiales de poscosecha, existe un detalle de compras y
124
kardex
histricos, en inventarios intempestivos existe mnimo margen de
error, las diferencias son bajas en la mayora de los casos se puede

constatar que es por pesaje, y en algunos casos por evaporizacin del
producto, el personal cuenta con la proteccin necesaria para evitar
accidentes, cuenta la bodega con un lugar especfico, el bodeguero no
dispone de informacin de valoracin del producto.
6. La empresa tiene un departamento de ventas diseado para abarcar la

demanda de mercado, el mismo que coordina, con el departamento de
postcosecha y embarques, maneja un sistema de ventas propio de la
empresa, los mismos que estn acorde al SRI y Aduana, maneja una tabla
de precios, asignada a inicios de ao, junto con presupuesto, diseado con el
jefe de produccin, para saber las variedades a producirse y el volumen de
produccin.
125
RECOMENDACIONES DEL INFORME
1. Dispondr al jefe de recursos siga aplicando los procedimientos de control

referente a la contratacin del personal, exigir los documentos necesarios
para cada uno de los ingresos a la empresa sin salvedad, para estar acorde
las diferentes normas y sellos que la empresa posee.
2. Dispondr al gerente de compras se cotice aquellos productos que se usan

para el mantenimiento de la finca que no tienen relacin directa con la
materia prima, ya que por la emergencia, se adquiere sin orden de compra y
sin un estudio previo al mercado, en el registro actualizado hay proveedores
que no emiten factura y tienen una provisin que permanece por un largo
tiempo, para lo cual sera recomendable conversar con el contador para
reconocer a la cuenta respectiva y sanear saldos, cuando la orden de
compra esta incompleta en inventarios llevar auxiliares extracontables para
tener o asignar un stock real con el que esta por llegar
3. Dispondr al gerente de costos y presupuestos, llevar un control diario y

conciliacin diaria de dinero para evitar prdidas, ya que este se lo est
realizando dos veces por semana para luego ejecutar los depsitos
respectivos, el lugar asignado para el dinero debera ser el de caja fuerte que
la empresa si posee para evitar perdidas, de un da a otro, el control de los
documentos debe ser llevado por una persona ajena al movimiento, y se
debe adjuntar todos los documentos de soporte en el mismo instante del
registro.
4. Dispondr al gerente de costos y presupuestos, llevar un control ms

seguido de ser posible diario del movimiento de egresos, y desembolsos,
estos deben se custodiados y revisados diariamente por una persona ajena
al manejo de los mismos, para mayor control, igualmente asegurarse de
adjuntar todos los documentos de respaldo al egreso, en el caso de pago por
gastos, la aprobacin respectiva del responsable del gasto, jefe asignado,
126
para evitar malversaciones de dinero, en el caso de compra de productos

adjuntar orden de compra gua de remisin del traslado del producto, ingreso
a bodega, firmado y sellado por el bodeguero, factura del SRI, revisada con
todos sus requisitos legales, copia de la retencin emitida, comprobante de
egreso firmado por el jefe financiero y firmado por el proveedor el recibido al
momento del pago.
5. Dispondr el jefe de contabilidad en todos los ingresos de producto se den

con una orden de compra con previo aviso al bodeguero, evitar, y coordinar
con los proveedores para que la factura sea entregada a contabilidad y no en
bodega, con la entrega del producto firmar la salida realizada por el ingeniero
solicitante, para evitar olvidos de salida del producto, controlar que la fecha
en la entrada del producto no sea modificada, por la recepcin de la factura
de das posteriores, ya que pueden existir salidas, es decir exigir al
proveedor la entrega de factura y producto al mismo tiempo. Durante el
inventario se observ que existen material de empaque sin movimiento, que
tiene un valor en libros considerables recomendable asignar una bodega
para este, hacer un inventario, asegurar el producto, ya que se observa que
se encuentran junto a productos que tienen un movimiento constante y ese
espacio puede asignar a estos que estn en otros lugares fsicos ,es
conveniente dar de baja los productos caducados en el mismo mes que
venci e informar a los ingenieros con anterioridad para la salida de los
mismos.
6. Dispondr al gerente de ventas, llevar ms control con el departamento de

coordinacin la devolucin de cajas que no volaron para la eliminacin de
pkl respectivo, antes de proceder a la liquidacin de la orden de embarque,
ya que la carguera junto con la aerolnea no emiten la gua, y no tiene
sustento, legal para el SRI y Aduana. En el caso del presupuesto se debera
considerar un presupuesto tambin de flor desechada, separando lo que
realmente se piensa vender, esto implica que la empresa espera vender ms
y los gastos presupuesta en base a sus ventas, por ende implica prdida
para la empresa.
127
CONCLUSIONES
El realizar un control interno a las actividades administrativas y

financieras de la empresa EQR, ocasion conocer los sistemas de control
con los cuenta la misma y a su vez sugerir recomendaciones que
permitan fortalecer sus operaciones y cumplir con sus objetivos.
Al realizar el control interno a la Empresa Eqr Equatoroses C.A, permiti,

conocer fortalezas y debilidades en cada una de sus reas, considerando
que la empresa tiene un riesgo moderado, lo cul le permite seguir con
su actividad econmica normal.
Al hacer una anlisis de las diferentes reas administrativas y financieras,

se puede observar un control interno adecuado para cada uno de los
programas utilizados por la misma, se realiz comprobaciones con
reportes emitidos del sistema con lo fsicamente comprobable.
El control interno realizada
permiti conocer a fondo la actividad
comercial, las variedades, los productos qumicos ms utilizados, pases

a exportar, su organizacin, y alcance.
Se examin los documentos al realizar el control interno a

EQR EQUATOROSES CA. lo que conllevo
adecuado en cumplimiento los PCGA.
128
la empresa
a determinar un manejo
RECOMENDACIONES
Poner en conocimiento de los accionistas de la empresa los resultados

del presente informe de auditoria, para su estudio y de considerar
necesario aplicar las sugerencias propuestas, pues el nico fin del
presente trabajo es coadyuvar al mejoramiento de las actividades
administrativas financieras.
Cumplir con las normas establecidas por la empresa sin excepcin, con
la BASC, FLP, SELLO VERDE que facilitan el desempeo de actividades,
a nivel de recursos humanos y exportacin, A la vez garantiza el control
de productos qumicos adquiridos, que tiene relacin con el CONSEP, lo
cul representa un control riguroso frente al inventario, para evitar
posibles situaciones adversas para la empresa.
Mantener un seguimiento adecuado, cronolgico en cada una de las

reas de los procesos a ejecutarse para evitar posibles errores,
considerando, tramites en proceso, provisiones excesivas en las cuentas
contables, aplicacin correcta del gasto, y costo, control de inventarios,
coordinacin de los embarques de las ventas efectuadas, evitando
problemas al final del proceso de liquidacin.
Implementar un mayor control interno para aquellas reas con mayor

riesgo, y manejo de dinero.
Aplicar medidas correctivas necesarias en el rea administrativa y

financiera, en base a los hallazgos encontrados, en el control interno
realizado, mejorando las debilidades de control y procesos, para
minimizar el riesgo obtenido.
129
BIBLIOGRAFA
LEIVA
ZEA
Francisco,
Investigacin
Cientfica,
Editorial
TIPOFFSET - Tercera Edicin, Quito 1984.
Contralora General de la Repblica de Venezuela; Metodologa

para la Auditoria de Gestin - Caracas Venezuela, 1997.
FERNNDEZ Jos Antonio, La Auditoria Administrativa Editorial Diana S.A. - Primera Edicin-Mxico, 2001.
KELL Walter G, Auditoria Moderna - Editorial Continental S.A. Segunda Edicin - Mxico 1995.
FONSECA Hugo, Auditoria de Gestin e Integral -Folleto

Seminario de Licenciatura Universidad Tcnica de Ambato Ecuador, 2001.
130

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ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORA

MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

Tesis previa la obtencin del ttulo de

Dra. Liz Valle Carrin

DOCENTE DE LA ESCUELA DE CIENCIAS

Que el presente trabajo de tesis desarrollado por la estudiante,

Loja, Marzo del 2010

Yo PAULINA ALEXANDRA GALLOALVAREZ declaro conocer y aceptar la

parte del patrimonio de la Universidad la propiedad intelectual

investigaciones, trabajos cientficos, tcnicos y tesis de grado que se realicen

Las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el presente

El presente trabajo que representa un esfuerzo por superarme, en mi

PAULINA GALLO ALVAREZ

Me gustara agradecer sinceramente a mi directora de tesis, doctora Liz

Un profundo agradecimiento al Presidente Ejecutivo de la Empresa EQR

DESCRIPCIN DE LA EMPRESA EQUATOROSES C.A.................. 2

BASE LEGAL Y REGLAMENTACIN INTERNA ........................ 2

Constitucin Legal ................................................................ 2

Reglamento Interno ....................................................... 3

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ......................................... 11

ACTIVIDAD PRODUCTIVA ....................................................... 15

Procesos Productivos ......................................................... 15

Descripcin del Producto .................................................... 18

Flujo gramas de Procesos Claves ...................................... 20

INFRAESTRUCTURA FINANCIERA ......................................... 24

INFRAESTRUCTURA COMERCIAL ......................................... 26

MARCO REFERENCIAL DE LA AUDITORA INTEGRAL ................ 33

AUDITORA INTEGRAL ............................................................ 33

Definicin y Objetivos ......................................................... 34

Principios Generales y Normativas de Auditora ................ 36

Etapa de Planificacin ................................................. 42

Etapa de Ejecucin ..................................................... 42

Etapa de Informe ......................................................... 44

Papeles de Trabajo ............................................................ 47

Marcas de Auditora ........................................................... 48

Propsitos de las Marcas ............................................ 49

Llamadas de Auditora ................................................ 51

SISTEMAS DE CONTROL ........................................................ 52

Definiciones y Objetivos .................................................... 52

Indicadores de Gestin ....................................................... 53

APLICACIN DEL SISTEMA DE EVALUACION DE CONTROL

DIAGNSTICO SITUACIONAL ................................................. 58

Anlisis Situacional Externo ............................................... 58

rea Administrativa ..................................................... 60

rea Financiera ........................................................... 61

Anlisis Situacional Interno ................................................ 59

APLICACIN DEL PROCESO DE CONTROL INTERNO......... 64

ETAPA DE PLANEACIN .................................................. 64

Evaluacin Preliminar del Sistema de Control Interno 64

ETAPA DE EJECUCIN .................................................... 67

COMPONENTE TALENTO HUMANO ........................ 68

COMPONENTE INGRESOS ....................................... 83

COMPONENTE GASTOS ........................................... 90

COMPONENTE INVENTARIOS ................................. 98

COMPONENTE COMERCIALIZACIN .................... 106

ETAPADEL INFORME ............................................................ 114

HALLASGOS, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES DEL INFORME

La evaluacin de Control Interno aplicado a la empresa florcola E.Q.R.

Dentro de la infraestructura financiera se hace referencia al balance de

estudia de la definicin y objetivos

integral, de los tipos de auditora, principios y normas de auditoria, sus fases,

que el motivo fue determinar el grado de

cumplimiento de normas, polticas y procedimientos internos de la empresa. Un

cont la colaboracin y apoyo de cada uno de los miembros de la empresa,