PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA A ACTIVOS FIJOS NO FINANCIEROS NIIF 16

DESDE EL AMBITO DE LAS NIAS

MARTHA FABIOLA LOZANO MARN.

Cdigo D6301811

DR. LUIS EDUARDO CANARIA.

DOCENTE ASESOR ENSAYO DE GRADO

FACULTAD DE CONTADURIA PBLICA

FACULTAD DE EDUCACION A DISTANCIA
PROGRAMA DE CONTADURIA PBLICA

Bogot D.C, MARZO 2014

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA A ACTIVOS FIJOS NO FINANCIEROS NIIF 16

DESDE EL AMBITO DE LAS NIAS

MARTHA FABIOLA LOZANO MARN.

Cdigo D6301811

ENSAYO DE GRADO REQUISITO PARA

OPTAR AL TITULO DE CONTADOR PUBLICO

DR. LUIS EDUARDO CANARIA.

DOCENTE ASESOR ENSAYO DE GRADO

FACULTAD DE CONTADURIA PBLICA

FACULTAD DE EDUCACION A DISTANCIA
PROGRAMA DE CONTADURIA PBLICA

Bogot D.C, MARZO 2014

TABLA DE CONTENIDO
RESUMEN ..................................................................................................................... 2
ABSTRACT .................................................................................................................... 3
PALABRAS CLAVES ..................................................................................................... 3
INTRODUCCION ........................................................................................................... 4
1.

ESTNDARES INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA. ................. 6

2.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA A ACTIVOS FIJOS BAJO NIC 16. ..................... 7

3.

2.1

Plan de Auditora a la Propiedad Planta y Equipo .................................................... 7

2.2

Conocimiento de la compaa: NIA 300-310-315. ................................................... 7

2.3

Conocimiento de las polticas contables ................................................................. 8

2.4

Conocimiento de las instalaciones ....................................................................... 10

2.5

Conocimiento del control interno ........................................................................ 11

2.6

Planificacin del proceso de control. .................................................................... 12

2.7

Toma fsica y etiquetado del Activo Fijo. ............................................................. 12

2.8

Conciliacin contable. ........................................................................................ 13

2.9

Levantamiento de base de datos y migracin al sistema de la compaa. .................. 13

ACTIVOS FIJOS- RECONOCIMIENTO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO .............. 14

3.1 Inspeccin fsica de Propiedad Planta y Equipo ........................................................ 14
3.2 Evidenciar el reconocimiento de las propiedades planta y equipo ............................... 14
3.3 Evidenciar y diferenciar las propiedades de inversin ................................................ 14
3.4 Comprobar el reconocimiento del coste inicial ......................................................... 15

4.

NORMA

INTERNACIONAL

DE

AUDITORIA

(NIA)

540:

AUDITORA

DE

ESTIMACIONES CONTABLES Y DEL VALOR RAZONABLE ...................................... 15

4.1 Auditoria a Saldos Iniciales Activos Fijos ................................................................ 15
CONCLUSIONES ......................................................................................................... 21
1

Bibliografia ................................................................................................................... 22
Webgrafa .................................................................................................................... 22

RESUMEN

Con el fin de determinar como auditar los Activos Fijos no financieros de una compaa cuya
actividad comercial es la Distribucin de Materiales Elctricos para la Construccin, pretendo
establecer un procedimiento que permita asegurar la razonabilidad del reconocimiento de los
Activos Fijos en el balance de adopcin por primera vez.

El procedimiento se desarrolla bajo el mbito de las Normas Internacionales de Auditoria,

asegurando un trabajo de calidad que cumpla con las buenas prcticas de esta profesin.

ABSTRACT

In order to determine how to audit a non-financial fixed assets of a company whose business
is the distribution of Electrical Construction Materials, I intend to establish a procedure to ensure
the reasonableness of the recognition of fixed assets in the balance sheet for the first adoption
time.

The procedure is under the purview of the International Standards on Auditing, ensuring
quality work that meets the best practices of the profession.

PALABRAS CLAVES

Auditoria, Control, Procedimientos, Activos, Normas, Aseguramiento.

INTRODUCCION

El presente trabajo trata de determinar el procedimiento de auditora a seguir para auditar los
activos fijos no financieros de una compaa comercializadora de material elctrico para la
construccin bajo NIC 16, desde el mbito y aplicacin de las NIAS, de tal manera que permita
asegurar la razonabilidad del reconocimiento en el balance de adopcin por primera vez, bajo
NIIF16.

Desarrollar un procedimiento adecuado de auditora que aplique a la compaa de acuerdo al

desarrollo de su actividad comercial, con el fin de ejercer control adecuado sobre la consistencia
en el reconocimiento y la valoracin de los activos, si consideramos que los activos fijos no
financieros son recursos controlados por las empresas de los cuales esperan obtener a futuro
beneficios econmicos. La vinculacin de un activo fijo al patrimonio, sugiere el uso previsto del
mismo, es recomendable efectuar auditora a esta implementacin que asegure a las compaas
la efectiva valoracin asociada a la naturaleza del activo y que efectivamente haya quedado
contablemente bajo NIC 16 correctamente aplicada.

Con el fin de desarrollar un procedimiento de auditoria de calidad, adecuado y analtico que

se ajuste a la actividad econmica de la compaa distribuidora de material elctrico para la
construccin, me apoyo en las NIAS 1 marco comn internacional para desarrollar una buena
prctica de las mismas, considerando para este trabajo como las ms importantes a aplicar, las
siguientes: NIA 300 plan de auditoria; 310 conocimiento del negocio; NIA 315 comprensin del
ente y su ambiente, evaluacin del riesgo de errores significativos, NIA 330 procedimientos de
auditoria para responder a los riesgos evaluados, NIA 400 evaluacin del riesgo y control
interno, NIA 510 primera auditoria saldos iniciales NIA 520 procedimientos analticos, NIA 540
auditoria de las estimaciones contables, NIA 545 auditora de las mediciones a valores corrientes
y su exposicin, NIA 550 partes relacionadas; NIA 710 comparativos.
1

Normas Internacionales de Auditora, el IASSB emite las Normas Internacionales de Auditoria (NIAS o ISA en ingls), utilizado para reportar
acerca de la confiabilidad de informacin preparada bajo normas de contabilidad

Con la aplicacin de las mencionadas Normas Internacionales estndares de auditoria

emitidas por el comit IASSB2 al procedimiento de auditora, pretendo garantizar la calidad,
veracidad y confiabilidad de la auditora a los Activos Fijos bajo NIIF16

Consejo de normas internacionales de auditora

1. ESTNDARES INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA.

A continuacin los conceptos, lo que significan y lo que son las Normas Internacionales de
informacin financiera.
NIC (IAS3): Son normas internacionales de informacin financiera de alta calidad orientadas
al inversor que son de gran importancia para la presentacin de los Estados Financieros, el
objetivo principal es la uniformidad en la presentacin de los mismos,

sin importar la

nacionalidad de quien los estuviese leyendo. El origen de las NIC proviene de Estados Unidos
cuando nace APB4, este consejo emiti los primeros enunciados que guiaron la presentacin de
los estados financieros
NIIF (IFRS5):

Con esta sigla se denomina ahora las llamadas anteriormente NIC son

emitidas por la ISAB,cambio que hizo el 1de abril del 2001, estas normas han tenido gran
acogida debido a que se han adaptado a las necesidades de los pases, sin intervenir en las
normas internas de cada uno de ellos.
IASC6: Es el comit de Estndares Contables Internacionales de informacin Financiera, fue
fundado en junio de 1973, naci como resultado de un acuerdo por los cuerpos de la contabilidad
de varios pases incluido Estado Unidos.
IASB7: Es la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad, se constituy en el ao 2001
para sustituir al IASC, es un organismo independiente del sector privado que desarrolla, amplia,
aprueba y promueve el uso y aplicacin estricta de los estndares internacionales de informacin
financiera funciona bajo la supervisin de la Fundacin del Comit de Normas Internacionales
de Contabilidad (IASCF).

. IAS International Accounting Standards

APB Accounting Principales Board (consejo de principios de contabilidad)
.IFRS International Financial Reporting Standars.
6
IASC International Accountin StandardCommittee (Comit de Normas Internacionales de Contabilidad)
7
IASB International Accounting Standards Board
4
5

IFAC8 .Federacin Internacional de Contadores Pblicos, este organismo es quien desarrolla

todas las actividades profesionales de los cuerpos de la contabilidad, fundada en 1977
FASB9: Consejo de normas de contabilidad

financiera, organismo que ha tenido gran

incidencia en la profesin contable y que se encuentra vigente en Estados Unidos.

IFRIC10: Interpretacin de las NIIF

2. PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA A ACTIVOS FIJOS BAJO NIC 16.

2.1 Plan de Auditora a la Propiedad Planta y Equipo

Los activos fijos son elementos necesarios para el funcionamiento de una compaa y que no
son convertibles en lquido a corto plazo, son recursos que se tienen para la generacin de
ingresos en el desarrollo de su actividad econmica, estos activos requieren de un control que
permita conocer el valor real y la ubicacin de los mismos.

El plan de auditora que se propone va dirigido a lograr lo mencionado en el prrafo anterior

apoyado en la aplicacin de la NIA 300 11

2.2 Conocimiento de la compaa: NIA 300-310-315.

Es de gran importancia tener un conocimiento y entendimiento integral de la compaa,

interno y externo, esto contribuye y facilita la identificacin de riesgos significativos. Para ello
debemos convenir una reunin con la alta gerencia, indagar en esta entrevista para conocer sus
objetivos, estrategias y controles para minimizar el riesgo.

International Federation of accountants

(Financial Accounting Standard Board)

International Financial Reporting Standards Committee
11
El objetivo del auditor es planear la auditora para que sta sea realizada de manera efectiva.
10

Se debe realizar procedimientos analticos preliminares en este caso de los activos fijos que es
el objetivo de este trabajo, adems de esto debemos documentarnos muy bien haciendo uso de la
informacin tanto interna como externa, dentro de la informacin interna debemos solicitar las
polticas contables y administrativas, estatutos, manuales de procedimientos, actas de asamblea
de accionistas, actas de Junta Directiva , actas de comits, reportes de gestin de la gerencia a la
junta directiva y dems entidades, contratos, correspondencia con entidades de vigilancia y
control, certificado de cmara de comercio, intranet de la compaa, pgina web, en cuanto a la
informacin externa, se debe indagar en bases de datos, revistas, diarios, portales de bsqueda
web etc.

2.3 Conocimiento de las polticas contables

El objetivo de las normas internacionales es lograr un cambio de criterio frente a las polticas
contables que hasta ahora se han venido tratando. La entidad cambiar una poltica contable
slo si tal cambio: (a) se requiere por una NIIF; o (b) lleva a que los estados financieros
suministren informacin ms fiable y relevante sobre los efectos de las transacciones, otros
eventos o condiciones que afecten a la situacin financiera, el rendimiento financiero o los flujos
de efectivo de la entidad12. Esta norma nos habla especficamente de la aplicacin por primera
vez de las polticas contables en Propiedad Planta y Equipo y nos indica que el procedimiento
deber ser tratado como una revaluacin de activos13. El manual de las polticas contables es
el primer paso para el aseguramiento y control de informacin financiera14

a) Reconocimiento del costo

Las polticas debern determinar el modelo sobre el cual va a medir el reconocimiento del
costo inicial si bajo el modelo de valor razonable o si lo va a medir bajo el modelo de costo.

12

Nic 8 El objetivo de esta Norma es prescribir los criterios para seleccionar y modificar las polticas contables, as como el tratamiento
contable y la informacin a revelar acerca de los cambios en las polticas contables, de los cambios en las estimaciones contables y de la
correccin de errores.
13
Nic 8 prrafo 17
14
Nia 720 A3-A11

b) Activos que duran ms de una ao y que se controlan de manera individual

Se deber evaluar los criterios bajo los cuales se determin en las polticas la vida til de
estos activos fijos (vehculos, edificios, maquinaria) con el fin de verificar si su estimacin es
adecuada, entre otras la administracin deber establecer en las polticas cules activos
requerirn revisin individual de su vida til de manera peridica.

c) Activos que duran ms de un ao y que se controlan de manera grupal

Se deber evaluar los criterios bajo los cuales se determin en las polticas la vida til grupal
de estos activos ( muebles de oficina, equipos de cmputo, elementos de oficina etc.) con el fin
de verificar si su estimacin es correcta, en las

polticas estos activos requerir que su

estimacin se establezcan para el grupo y no de manera individual.

d) Bienes que se consumen menos de un ao una vez instalados y que por tanto debern
permanecer en inventario

En la poltica se deber revisar el criterio del manejo de las existencias de estos bienes, el
procedimiento a seguir para identificar que corresponde a inventario para la venta de su actividad
comercial y que corresponde a inventario de bienes que son activos fijos. El procedimiento debe
ser claro para la identificacin de estos bienes, en las empresas comercializadoras de material
elctrico es usual que se tengan en vitrina mquinas que no son para la venta, son bienes
adquiridos para muestrario, es decir su uso es publicitario con el fin de lograr ventas sobre de ese
producto ejemplo lmparas de sodio que requieren durante el ao cambios de elementos tales
como bombillos, balastos, etc.

e) Elementos de baja cuanta:

Las polticas debern determinar el criterio sobre el manejo de los elementos cuyo costo de
adquisicin se considere de baja cuanta, as mismo determinar el monto mnimo.

f) Plaqueteo

Las polticas debern determinar que activos tendrn plaqueta individual y cules sern
manejados con conteos regulares.
g) Mantenimiento, reparaciones y sustituciones regulares15:

Las polticas debern determinar los criterios que se manejaran sobre aquellos bienes cuyos
elementos son de cambio frecuente debido a su uso.
h) Mantenimiento, reparaciones y sustituciones no frecuentes16

Las polticas debern determinar los criterios que se manejaran sobre aquellos bienes cuyos
cambios no son frecuentes (remodelaciones, eventos no esperados).

i) Mtodo de depreciacin
Las polticas debern determinar el mtodo de depreciacin que se utilizar para sus activos 17

2.4 Conocimiento de las instalaciones

Para efectos de una mejor compresin del negocio debemos efectuar un recorrido por las
instalaciones, esta visita es clave, es all donde vamos a tener acceso a los locales e instalaciones
de toda la compaa,

adems del contacto con los funcionarios con los cuales mediante

entrevista vamos obteniendo informacin importante que nos ayudar a obtener el conocimiento
requerido para la auditora de los activos fijos, se debe tomar atenta nota sobre los que se
considera como inventario para la comercializacin de material elctrico para la venta y sobre
aquellos bienes que posee la compaa para su uso en el desarrollo de la actividad comercial, al

15

Nic 16 prrafo 14 La entidad estar obligada a dar de baja el importe en libros de una parte de un elemento de propiedades, planta y equipo,
siempre que esa parte haya sido sustituida y la entidad haya incluido el costo de la sustitucin en el importe en libros de la partida.
16
Nic 16 prrafos 13,43 y 70
17
Nic 16 prrafos 60-62

10

realizar una auditora de los activos fijos de una compaa se deber tener y obtener un
conocimiento suficiente del negocio18 y comprobar los que cumplan con el criterio general del
reconocimiento segn NIC 1619.

2.5 Conocimiento del control interno

Para efectos de lograr un conocimiento del control interno de la compaa debemos

apoyarnos en la NIA 40020 Evaluacin del riesgo y control interno, mediante el chequeo de los
siguientes puntos:

Verificar si las transacciones son ejecutadas de acuerdo con los procedimientos y polticas
establecidos por la administracin.

18

Nia 310 El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa
un conocimiento del negocio
19
NIC 16 prrafo 7, a Un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocer como activo si, y slo si: (a) sea probable que la entidad
obtenga los beneficios econmicos futuros derivados del mismo; y (b) el costo del elemento puede medirse con fiabilidad.
20
Na 400 Establece normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno y
sobre el riesgo de auditora y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.

11

j) Verificar si existe control y registro oportuno de la vida til y la depreciacin de los

activos en el monto correcto y en las cuentas apropiadas dentro del periodo contable
que corresponde.
k) Comprobar si el acceso a activos y registros es permitido slo de acuerdo con los
procedimientos y polticas de la compaa.
l) Comprobar si los activos fijos registrados son comparados con los activos existentes a
intervalos razonables mediante conteos fsicos peridicos y si se toma la accin
apropiada respecto de cualquier diferencia.
m) Verificar si se tiene control fsico del activo conociendo su ubicacin y estado de
forma permanente.
n) Comprobar si los registros contables cuentan con soportes (facturas, documentos) y
autorizaciones dando cumplimiento a las polticas de la compaa.
o) Evaluar el ambiente de control, las actitudes, conciencia y acciones de directores y
administracin, respecto de los controles internos que se tienen en general sobre los
activos fijos
p) Evaluar las acciones correctivas ante la prdida y el deterioro de los activos fijos.
q) Comprobar el aseguramiento de los activos fijos mediante la revisin de plizas de
seguros.

2.6 Planificacin del proceso de control.

El paso inicial es evaluar la situacin actual de los activos fijos, para ello requerimos:

a) Lista del Inventario y fecha ms reciente del mismo

b) Identificar rea de responsabilidad del control y manejo del mismo
c) Evaluar el volumen y ubicacin de los activos segn inventario
d) Planificar el recurso humano para la ejecucin de la auditora
e) Definir cronograma de ejecucin.
2.7 Toma fsica y etiquetado del Activo Fijo.

12

Levantamiento de base de datos. Una vez planificado el proceso de control se inicia con la
toma fsica del activo de acuerdo a su sistema de identificacin, en el dado caso que no se tenga
determinado este sistema, se debe asignar un cdigo, tambin se debe anotar el estado fsico del
activo.

2.8 Conciliacin contable.

En este proceso se debe relacionar el costo de adquisicin de los activos con los documentos
que evidencia la compra de los mismos, su relacin con los estados financieros bajo NIC 16 21,
verificacin de las cuentas contables asignada a cada activo, anlisis del activo fijo, detalle del
inventario.

2.9 Levantamiento de base de datos y migracin al sistema de la compaa.

En esta fase se deber generar la base de datos con la informacin recopilada durante el
inventario fsico y conciliada para su utilizacin durante el proceso de migracin, la base de
datos debe contener la descripcin del estado del activo y debe contener la siguiente
informacin:

a) Cdigo de identificacin fsica

b) Descripcin del equipo, modelo y referencia
c) Caractersticas del Activo Fijo
d) Fecha y costo de adquisicin
e) Documento contable y nmero del registro contable
f) Ubicacin fsica
g) Centro de costo contable (para el caso de compaas que las manejen)
h) Depreciacin anual y acumulada
i) Estado actual
j) Vida til estimada

21

Nic 16 prrafo 7

13

3.

ACTIVOS FIJOS- RECONOCIMIENTO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

La propiedad, planta y equipo de una compaa debe quedar contabilizada a su costo en el

reconocimiento inicial y posteriormente al costo menos cualquier depreciacin acumulada y las
prdidas por deterioro acumuladas. Si existiere evidencia significativa de que el importe en libros
excede o por el contrario es menor al valor razonable menos los costos se deber revisar el valor
residual, el mtodo de depreciacin y la tasa de depreciacin. Las ganancias o prdidas debern
quedar registradas en el estado de resultados.

3.1 Inspeccin fsica de Propiedad Planta y Equipo

El reconocimiento Un elemento de inmovilizado material se reconocer como activo cuando:
(a) sea probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros derivados del mismo;
y (b) el coste del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad 22.

Se deber

identificar cules de las propiedades son de inversin que generan flujo de efectivo para la
compaa y cules son las que son utilizadas para el desarrollo normal de la actividad econmica,
que igualmente genera ingresos pero estos estn inmersos en la prestacin del servicio o en la
actividad productiva de la compaa.
3.2 Evidenciar el reconocimiento de las propiedades planta y equipo23

a. Es un activo fsico usado en la produccin de bienes y servicios por ms de un periodo.

b. Es un activo fsico usado para fines administrativos por ms de un periodo.
c. Es un activo fsico para obtener renta cuando el valor razonable de la propiedad de inversin
no pueda medirse de forma fiable debido a que su costo es demasiado alto, costo-beneficio.
3.3 Evidenciar y diferenciar las propiedades de inversin24

22

Nic 16-7
Nic 16 prrafo 5
24
Nic 40 prrafo 7
23

14

a. Generan flujos de efectivo que se identifican porque no se obtienen del normal

funcionamiento de su actividad econmica, son totalmente ajenos a esta.
b. El valor razonable se puede medir con fiabilidad, sin costo o esfuerzo desproporcionado.
3.4 Comprobar el reconocimiento del coste inicial 2526

a. Las partidas de propiedad planta y equipo se medir por su costo en el momento de su

reconocimiento inicial

4.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA (NIA) 540: AUDITORA DE

ESTIMACIONES CONTABLES Y DEL VALOR RAZONABLE

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la auditora de estimaciones contables contenidas en los estados
financieros27, siguiendo el procedimiento establecido en esta norma pretendo obtener evidencia
suficiente y apropiada sobre la veracidad y confiabilidad de los saldos iniciales en los activos
fijos bajo NIIF16.

4.1 Auditoria a Saldos Iniciales Activos Fijos

A continuacin se relacionan

saldos de activos fijos de un balance de una Empresa

Comercializadora de Materiales Elctricos para la Construccin y el procedimiento de auditoria

aplicando NIA 540 con el fin de evidenciar la veracidad de la informacin.

a) Edificaciones y Terrenos:

Valor en Libros a 31 de diciembre 2013: $ 948.000.000 segn detalle de los bienes relacin
entregada por el departamento contable:

25

Nic 16 prrafo15
Nic 16 prrafo 30-31
27
Nia 540 prrafos 8-10
26

15

Tabla 1
Valor en Libros 31 diciembre 2013

Aos
vida
Fecha de
til
Adquisicin
estimada

Mes a
Deprecia
r
1

20

31-mar-12

173

20

19-may-08

20

19-may-08

Ubicacin del
Activo
Casa los
Rosales
Casa Avda.
Caracas 64
23
Casa Avda.
Caracas 64
23

Descripci
n
Del activo

Costo
Histrico

Depreciacin
Histrica
Acumulada

Concredesarrollos

Apto

$220.000.000

$ -2.016.666

Julia Ins Rojas

Casas

$85.089.600

-$24.107.148

Julia Ins Rojas

Terreno

$142.910.400

Proveedor

Casa los Rosales

Bien recibido como parte de pago de una venta de material elctrico a una constructora, este bien
se encuentra actualmente para la venta, se evidencia que cumple con los siguientes requisitos:

a. El activo est disponible para la venta en sus condiciones actuales.

b. La empresa ha iniciado su plan de venta
c. El activo se ofrece a un precio adecuado con su valor razonable actual
d. Se espera completar la venta dentro del ao siguiente a la fecha de clasificacin del
activo como disponible para la venta.

Tabla 2:
Casa Los Rosales
Cuenta
150405
1121

Detalle

Dbito

Urbanos

220.000.000

Propiedades de Inversin

220.000.000

Valor de Adquisicin

220.000.000

Depreciacin acumulada

2.016.667

Valor Contable
Vr razonable menos Costo de Venta
Deterioro

Crdito

217.983.333
215.000.000

193.500.000
24.483.333

16

Tabla 3
Reclasificacin del Activo
Detalle

Dbito

Activo corriente Mantenido para la venta

Crdito

193.500.000

Deterioro del vr de las inversiones

24.483.333
2.016.667

Depreciaciones acumuladas
Inversiones en terrenos

44.000.000

Inversiones en construccin

176.000.000
220.000.000

Totales

220.000.000

a. Casa Avenida caracas: activo fsico usado para fines administrativos por ms de un periodo.

Tabla 4
Casa Avenida Caracas
Cuenta
151610
159904
159205
191008
381008
3705
151610

Concepto
Edificios
Terrenos
Depreciacin acumulada
Valorizaciones
Supervit por Valorizaciones
Utilidades Retenidas
Incorporar nuevamente
Edificios

Dbito

Crdito
85.089.600
142.910.400

24.107.148
400.000.000
400.000.000
203.892.852
Dbito

Crdito

603.892.852
3705
Utilidades Retenidas
Nota: Eliminando contra utilidades retenidas

603.892.852

b) Furgones:
Valor en Libros a 31 de diciembre 2013: $ 45.990.000 segn detalle de los bienes entregada por
el departamento contable:

Tabla 5:
Valor en Libros a 31 de diciembre 2013
Mes a
Depreciar

Aos vida
til
estimada

Fecha de
Adquisicin

Ubicacin
de
Activo l

23

10-ene-11

Bogot

Proveedor

Descripci
n

Costo
Histrico

Depreciacin
Histrica
Acumulada

Comercializadora
homaz s.a.s

Furgones

45.990.000,

17.629.500,

17

Furgn Comercializadora HOMAZ S.A.S, De acuerdo a las polticas adoptadas se decidi que se
depreciaran a 9 aos. El furgn relacionado en la tabla 5 se haba estimado una vida til de 5
aos, de los cuales ya se ha depreciado 1 ao y 11 meses, se debe valorar nuevamente este
activo y depreciar a lo establecido en las polticas contables.

Tabla 6:
Furgn Comercializadora HOMAZ SAS
Detalle

Valor a 23 meses

Costo Vehculo

45.990.000

Fiscal local(5) depreciacin histrica

17.629.500

Contable IFRS (9)

9.794.166

Exceso

7.835.333

Tabla 7:
Ajuste Depreciacin diferida en exceso

Ajuste
159605

Depre/ Diferida (Exceso)

5150

Gasto Depreciacin

Dbito

Crdito

7.835.333
7.835.333

Tabla 8:

Cuenta
154008
159904
159605
5150
3405

Concepto
Furgones
Depreciacin acumulada
Depre/ Diferida (Exceso)
Gasto Depreciacin
Patrimonio
Totales

Dbito

Crdito
45.990.000

17.629.500
7.835.333
7.835.333
28.360.500
53.825.333

53.825.333

Se tiene estimado que el furgn requerir cambio de carrocera dentro de 5 aos, se calcula que
el valor del mismo ser el 10% del valor de la nueva valoracin.

18

Tabla 8:
Reclasificacin del Activo
Cuenta
154008

Detalle
Furgn

Dbito
32.576.250

154095
3405

Carrocera
Patrimonio
Totales

Crdito

3.619.583
36.195.833
36.195.833

36.195.833

Su depreciacin durante los prximos 9 aos ser de la siguiente manera:

Tabla 9:
Depreciacin Individual
Valor

Depreciacin primero 5 aos

Carrocera
Furgn

Depreciacin anual
3.619.583
32.576.250

723.916
3.619.583

Tabla 10:
Depreciacin total
Descripcin de la cuenta
Depreciacin Planta y Equipo
Depreciacin acumulada Equipo Transporte

Debe
21.717.500

Haber
21.717.500

Para los siguientes 4 aos, la depreciacin anual del Furgn ser de $ 3.619.583.33 y se deber
dar de baja la carrocera antigua y depreciar la nueva de acuerdo al precio de adquisicin.

c) Maquinaria y Equipo:

Valor en Libros a 31 de diciembre 2013: $ 11.930.600 segn detalle de los bienes relacin
entregada por el departamento contable:

Tabla 11:
Mes a
Depreciar
38

Aos vida
til
estimada
5 aos

Fecha de
Adquisicin

Ubicacin del
Activo

Nombre del activo

Costo
Histrico

Depreciacin
Histrica

03-ene-07

Almacn 01

Maquina cuenta metros

$ 11.930.600

$ 8.251.998

19

Tabla 12:
Detalle

Valor

Valor de Adquisicin
Depreciacin acumulada
Valor Contable
Vr razonable menos Costo de Venta
Valorizacin

11.930.600
8.251.998
8.000.000

Valor

3.678.602
7.400.000
- 3.721.398

Tabla 13:
Detalle
Maquinaria y equipo
Utilidades retenidas
Depreciaciones acumuladas
Propiedad Planta y equipo
Totales

1520
3705
1592
1520

Dbito
7.400.000

Crdito
3.721.398

8.251.998
15.651.998

11.930.600
15.651.998

Nota: Incorporar nuevamente

Segn polticas de la compaa las mquinas medidoras de cable se deprecian a 9 aos, valor
anual de depreciacin $ 822.222

d) Muebles y Enseres:
Valor en Libros a 31 de diciembre 2013: $ 14.823,864 segn detalle de los bienes relacin
entregada por el departamento contable. La compaa decide vender los Muebles y Enseres
por renovacin de los mismos.

Tabla 14:
Mes a
Depreciar
55

Aos
vida
til
estimada
10 aos

Fecha de
Adquisicin

Ubicacin del
Activo

Nombre del activo

Costo
Histrico

Depreciacin
Histrica

30-jun-08

Almacn 01

Muebles y Enseres

33.563.691

18.739.727

Tabla 15
Detalle

Valor

Valor de Adquisicin
Menos Depreciacin Acumulada
Valor Contable
Precio de Venta

33.563.691
18.739.727

Costos de venta
Precio Neto de venta
Prdida

Valor

14.823.964
12.000.000
,
2.000.000
10.000.000
4.823.964

20

Tabla 16:
Detalle
Depreciacin acumulada
Bancos
Muebles y Enseres
Totales

Dbito

Crdito

18.739.727
10.000.000
33.563.691

33.563.691
33.563.691

CONCLUSIONES

La presentacin de la informacin financiera de una compaa bajo normas internacionales debe

construirse bajo la implementacin de prcticas eficaces de Gobierno Corporativo y mecanismos
de supervisin.

La implementacin de las Normas Internacionales de informacin Financiera hace necesario que

los estados financieros preparados conforme a las NIIF sean auditados siguiendo Normas
Internacionales de Auditora y Control de Calidad que asegure a las compaas la efectiva
valoracin asociada a la naturaleza del activo.

Las empresas van a genera cambios en su estructura financiera y patrimonial de costos y gastos,
si incrementan significativamente el importe de sus propiedades planta y equipo, ya que la
diferencia entre el nuevo importe en libros y su base fiscal, es una diferencia que deber ser
reconocida como un pasivo por impuesto diferido, generando cambios importantes en el
patrimonio de las compaas que debern ser analizadas y auditadas oportunamente para
beneficio de las mismas.

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Bibliografa
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(IFRS/NIIF). Bogota: Ecoe.
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Financiera. CalI Colombia: Actualicese.com ltda.

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