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Son responsables del Impuesto sobre las ventas todas las personas jurdicas y
naturales que vendan productos o presten servicios gravados.
Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos:
Los responsables del Iva que pertenecen al Rgimen simplificado
2. Los responsables del Iva que pertenecen al Rgimen comn
Los responsables que pertenecen al rgimen simplificado son las personas
naturales que no cumplan con los requisitos para pertenecer al rgimen
comn.
Vale recalcar, que toda persona jurdica, por el solo hecho de ser jurdica
pertenece al rgimen comn en el impuesto sobre las ventas. Pero en el caso
de las personas naturales, solo pertenecen al Rgimen comn aquellas
personas que no cumplen con uno de los requisitos para pertenecer al rgimen
simplificado, de modo pues que la definicin ms sencilla y elemental de
rgimen comn, es aquel responsable del impuesto a las ventas que no
pertenezca al Rgimen simplificado, por lo que si se quiere determinar si una
persona natural pertenece o no al rgimen comn, primero debe observarse si
se cumple con los requisitos establecidos para poder ser parte del Rgimen
simplificado, de lo contrario por descarte se concluye que se pertenece al
rgimen comn. Lo anterior se da claro est, siempre y cuando tanto las
personas jurdicas como naturales vendan productos o presten servicios
gravados con el impuesto a las ventas.
BASE GRAVABLE EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
La base gravable el valor total de la operacin gravada con el impuesto a las
ventas. Hacen parte de la base gravable elementos como gastos directos de
financiacin ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos,
instalaciones, seguros, comisiones, garantas y dems erogaciones
complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque,
considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposicin
(Art. 447 E.T).
DIFERENCIA ENTRE BIENES GRAVADOS, EXENTOS Y EXCLUIDOS
Los bienes gravados son los que estn sometidos a una determinada tarifa, ya
sea la general o diferenciales.
Los bienes exentos son aquellos bienes que estn gravados a una tarifa de 0%
(cero).
Los bienes excluidos son aquellos que por expresa disposicin legal no estn
gravados con el impuesto.
La principal diferencia consiste en que los bienes exentos dan derecho a
descontar el impuesto que se pague por sus insumos, materias primas y dems
costos directos e indirectos, en tanto que los bienes excluidos no lo pueden
hacer, el Iva que paguen por cualquier concepto deben llevarlo como un mayor
valor del gasto o costo.
IVA en aseo, vigilancia y servicios temporales (Sobre el AIU, q ser mnimo el
10% del total) 16%
IVA en servicio de parqueaderos comunes (Copropiedad comercial o Mixta) 16%
La ley 1607/12, art. 47, establece el IVA en parqueaderos; el art. 86 convierte
en contribuyentes del rgimen especial a las P.H. que perciban renta sobre
bienes o reas comunes, perdiendo la calidad de no contribuyentes dada por el
art. 33, ley 675/01. Excluye copropiedades residenciales, as que stas no
estn obligadas a cobrar IVA sobre los ingresos de parqueaderos. Las
copropiedades comerciales y mixtas debern cumplir las obligaciones
complementarias, como: Actualizar RUT; facturar; aplicar Rete Iva del 15% al R.
Simplificado (antes 50%); presentar declaraciones de Iva y Renta (Ingresos y
Patrimonio); expedir las certificaciones bimestrales, etc.
LA RETENCIN EN LA FUENTE
La retencin en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recado
anticipado de un impuesto.
La retencin en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento
en que ocurre el hecho generador del mismo.
Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral,
anuales, etc., lo que significa que el estado para poder cobrar o recaudar un
impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
Mediante la figura de la retencin en la fuente, el estado ya no debe esperar
por ejemplo un ao para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo
cobra, de esta forma asegura un flujo constante de recursos.
La retencin en la fuente, es pues una forma de recaudar un impuesto lo ms
pronto posible, sin tener que esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
Por ejemplo, cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, y un ingreso por
venta de productos o servicios es una operacin que conduce a que el
contribuyente pueda incrementar su patrimonio, por lo que es un ingreso que
puede estar gravado con el impuesto de renta, razn por la cual, al momento
que el cliente hace el pago, ste debe retener un valor por concepto de
impuesto de renta. Es por eso que si la venta es de $100 el cliente pagar slo
$96,5 pues los otros $3,5 los retiene como anticipo o pago anticipado del
impuesto de renta, as que al momento de hacer cada venta, el contribuyente
va pagando el impuesto que va generando, de suerte que al finalizar el ao,
muy posiblemente ya haya pagado todo el impuesto que le corresponde por
ese ao, y quizs hasta le sobre generando un saldo a favor.
Como la retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un
impuesto, para cada impuesto hay retencin. Hay retencin en la fuente para
el impuesto de renta, el impuesto de Iva, de Timbre y de industria y comercio.
Otro concepto generalizado equivocado es el de asimilar el trmino retefuente
con retencin en la fuente a ttulo del impuesto de renta, lo cual no es correcto
toda vez que existe retefuente por renta, retefuente por iva, retefuente por Ica,
etc.
Base
UVT
Base pesos
Tarifa
s
27
764.000
2,5%
27
764.000
3,5%
100%
1,5%
92
2.602.000
1,5%
27
764.000
2,5%
27
764.000
3,5%
160
4.525.000
0,5%
100%
0,1%
100%
1%
Compras de vehculos
100%
1%
100%
1%
20.000 565.580.00
2,5%
0
0
100%
2,5%
113.000
4%
113.000
6%
27
764.000
4%
27
742.000
3,5%
113.000
1%
27
764.000
3,5%
27
764.000
3,5%
113.000
1%
113.000
1%
113.000
2%
113.000
2%
113.000
3,5%
113.000
3,5%
100%
4%
27
764.000
3,5%
27
742.000
3,5%
27
764.000
2,5%
27
764.000
3,5%
95
2.687.000
Art.
383 ET
Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas
naturales clasificadas en la categora tributaria de empleado
(tarifa mnima)
Honorarios y comisiones (personas jurdicas)
Honorarios y comisiones personas naturales que suscriban
contrato o cuya sumatoria de los pagos o abonos en cuenta
superen las 3.300 UVT
Honorarios y comisiones (no declarantes)
Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software
Intereses o rendimientos financieros
Rendimientos financieros provenientes de ttulos de renta fija
Loteras, rifas, apuestas y similares
Retencin en colocacin independiente de juegos de suerte y
azar
Contratos de construccin y urbanizacin
128,96 3.544.000
Art.
384 ET
100%
11%
100%
11%
100%
10%
100%
3,5%
100%
7%
100%
4%
48
1.357.000
20%
141.000
3%
100%
2%