IMPUESTO A LAS VENTAS

CONCEPTO. Es el impuesto que se cobra sobre el mayor valor generado,

sobre el valor agregado. Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta
del bien o del servicio, en realidad, el impuesto corresponde solo al mayor valor
que se agrega o genera por el comerciante. Por ejemplo, un comerciante
compra un producto en $10.0000 por el cual paga un Iva de $1.600, luego lo
vende por $15.000 y cobra un Iva de $2.400., al momento de presentar su
declaracin de Iva, el comerciante solo pagara la diferencia entre el Iva que
gnero (2.400) y el Iva que pago inicialmente (1.600), lo que significa que el
comerciante solo pagara la suma de $800, que es exactamente el Iva
correspondiente al valor que el comerciante le agrego al producto vendido, ya
que lo compro en $10.000 y lo vendi en $15.000, es decir, le agrego un valor
de $5.000 que multiplicado por la tarifa general que es del 16% da un valor de
$800.
Quien paga la totalidad el Iva es el consumidor final, pues al no poderlo vender
o agregarle valor, no puede descontar el Iva pagado como en el caso del
comerciante.
Procedimiento tributario 2015. Convirtase en su propio asesor y consultor.
CAUSACIN DEL IMPUESTO A LAS VENTAS
El impuesto a las ventas se causa en el momento en que se enajena un bien, o
se vende o presta un servicio.
El estatuto tributario define especficamente cuando se cauda el Iva:
ARTICULO 429. MOMENTO DE CAUSACIN. El impuesto se causa:
En las ventas, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente y
a falta de stos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva
de dominio, pacto de retroventa o condicin resolutoria.
En los retiros a que se refiere el literal b) del artculo 421, en la fecha del retiro.
En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisin de la factura o
documento equivalente, o en la fecha de terminacin de los servicios o del
pago o abono en cuenta, la que fuere anterior.
En las importaciones, al tiempo de la nacionalizacin del bien. En este caso, el
impuesto se liquidar y pagar conjuntamente con la liquidacin y pago de los
derechos de aduana.
PARAGRAFO. Cuando el valor convenido sufriere un aumento con posterioridad
a la venta, se generar el impuesto sobre ese mayor valor, en la fecha en que
ste se cause.
ARTICULO 430. CAUSACION DEL IMPUESTO SOBRE LA VENTA DE CERVEZA. El
impuesto sobre el consumo de cervezas de produccin nacional, se causa en el
momento en que el artculo sea entregado por el productor para su distribucin
o venta en el pas.

ARTICULO 431. CAUSACIN EN EL SERVICIO DE TRANSPORTE AEREO O

MARTIMO. En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros de
que trata el artculo 476 numeral 6, el impuesto se causa en el momento de la
expedicin de la orden de cambio, o del conocimiento por parte del
responsable de la emisin del tiquete, y se liquidar, sobre el valor total del
tiquete u orden de cambio cuando stos se expidan de una va solamente y
sobre el cincuenta por ciento (50%) de su valor cuando se expidan de ida y
regreso.
ARTICULO 432. EN EL SERVICIO DE TELEFONOS SE CAUSA AL MOMENTO DEL
PAGO. En el caso del servicio de telfonos de que trata el artculo 476
numerales 10 y 11, el gravamen se causa en el momento del pago
correspondiente hecho por el usuario.
ARTICULO 433. EN SEGUROS SE CAUSA AL CONOCIMIENTO DE LA EMISION DE
LA POLIZA. En el caso del servicio de seguros de que trata el artculo 476
numeral 12, el impuesto se causa en su integridad en el momento en que la
compaa conozca en su sede principal la emisin de la pliza, el anexo
correspondiente que otorgue el amparo o su renovacin.
Cuando se trate de coaseguros, que contempla el artculo 1095 del Cdigo de
Comercio, el impuesto se causa en su integridad con base en la pliza, anexo o
renovacin que emita la compaa lder, documentos sobre los cuales se fijar
el valor total del impuesto. Por tanto, los documentos que expidan las dems
compaas sobre el mismo riesgo no estn sujetos al impuesto sobre las
ventas.
ARTICULO 434. EN SEGUROS DE TRANSPORTE. En los certificados de seguro de
transporte que se expidan con posterioridad a los despachos de las
mercancas, el impuesto se causa sobre tal certificado.
ARTICULO 435. EN SEGUROS GENERALES. En las plizas de seguros generales
(casco, aviacin), para los cuales la Superintendencia permita el
fraccionamiento de las primas, el impuesto debe pagarse sobre la prima
correspondiente a cada uno de los certificados peridicos que las compaas
emitan en aplicacin de la pliza original.
ARTICULO 436. EN SEGUROS AUTORIZADOS EN MONEDA EXTRANJERA. En los
seguros de daos autorizados en moneda extranjera por el Superintendente
Bancario, de acuerdo con los artculos 98 a 100 del Decreto 444 de 1967, el
impuesto se pagar en pesos colombianos al tipo de cambio vigente en la
fecha de emisin de la pliza, del anexo de amparo, o de su renovacin.
HECHO GENERADOR EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS
El Iva se genera al realizar una venta, al prestar un servicio, al realizar una
importacin, la realizacin de juegos de azar, etc. Es de anotar que el Iva sol se
genera en las casos anteriores solo si se trata de un bien o servicio gravado, de
lo contrario no se genera Iva.
RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS

Son responsables del Impuesto sobre las ventas todas las personas jurdicas y
naturales que vendan productos o presten servicios gravados.
Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos:
Los responsables del Iva que pertenecen al Rgimen simplificado
2. Los responsables del Iva que pertenecen al Rgimen comn
Los responsables que pertenecen al rgimen simplificado son las personas
naturales que no cumplan con los requisitos para pertenecer al rgimen
comn.
Vale recalcar, que toda persona jurdica, por el solo hecho de ser jurdica
pertenece al rgimen comn en el impuesto sobre las ventas. Pero en el caso
de las personas naturales, solo pertenecen al Rgimen comn aquellas
personas que no cumplen con uno de los requisitos para pertenecer al rgimen
simplificado, de modo pues que la definicin ms sencilla y elemental de
rgimen comn, es aquel responsable del impuesto a las ventas que no
pertenezca al Rgimen simplificado, por lo que si se quiere determinar si una
persona natural pertenece o no al rgimen comn, primero debe observarse si
se cumple con los requisitos establecidos para poder ser parte del Rgimen
simplificado, de lo contrario por descarte se concluye que se pertenece al
rgimen comn. Lo anterior se da claro est, siempre y cuando tanto las
personas jurdicas como naturales vendan productos o presten servicios
gravados con el impuesto a las ventas.
BASE GRAVABLE EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
La base gravable el valor total de la operacin gravada con el impuesto a las
ventas. Hacen parte de la base gravable elementos como gastos directos de
financiacin ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos,
instalaciones, seguros, comisiones, garantas y dems erogaciones
complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque,
considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposicin
(Art. 447 E.T).
DIFERENCIA ENTRE BIENES GRAVADOS, EXENTOS Y EXCLUIDOS
Los bienes gravados son los que estn sometidos a una determinada tarifa, ya
sea la general o diferenciales.
Los bienes exentos son aquellos bienes que estn gravados a una tarifa de 0%
(cero).
Los bienes excluidos son aquellos que por expresa disposicin legal no estn
gravados con el impuesto.
La principal diferencia consiste en que los bienes exentos dan derecho a
descontar el impuesto que se pague por sus insumos, materias primas y dems
costos directos e indirectos, en tanto que los bienes excluidos no lo pueden

hacer, el Iva que paguen por cualquier concepto deben llevarlo como un mayor
valor del gasto o costo.
IVA en aseo, vigilancia y servicios temporales (Sobre el AIU, q ser mnimo el
10% del total) 16%
IVA en servicio de parqueaderos comunes (Copropiedad comercial o Mixta) 16%
La ley 1607/12, art. 47, establece el IVA en parqueaderos; el art. 86 convierte
en contribuyentes del rgimen especial a las P.H. que perciban renta sobre
bienes o reas comunes, perdiendo la calidad de no contribuyentes dada por el
art. 33, ley 675/01. Excluye copropiedades residenciales, as que stas no
estn obligadas a cobrar IVA sobre los ingresos de parqueaderos. Las
copropiedades comerciales y mixtas debern cumplir las obligaciones
complementarias, como: Actualizar RUT; facturar; aplicar Rete Iva del 15% al R.
Simplificado (antes 50%); presentar declaraciones de Iva y Renta (Ingresos y
Patrimonio); expedir las certificaciones bimestrales, etc.

LA RETENCIN EN LA FUENTE
La retencin en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recado
anticipado de un impuesto.
La retencin en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento
en que ocurre el hecho generador del mismo.
Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral,
anuales, etc., lo que significa que el estado para poder cobrar o recaudar un
impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
Mediante la figura de la retencin en la fuente, el estado ya no debe esperar
por ejemplo un ao para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo
cobra, de esta forma asegura un flujo constante de recursos.
La retencin en la fuente, es pues una forma de recaudar un impuesto lo ms
pronto posible, sin tener que esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
Por ejemplo, cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, y un ingreso por
venta de productos o servicios es una operacin que conduce a que el
contribuyente pueda incrementar su patrimonio, por lo que es un ingreso que
puede estar gravado con el impuesto de renta, razn por la cual, al momento
que el cliente hace el pago, ste debe retener un valor por concepto de
impuesto de renta. Es por eso que si la venta es de $100 el cliente pagar slo
$96,5 pues los otros $3,5 los retiene como anticipo o pago anticipado del
impuesto de renta, as que al momento de hacer cada venta, el contribuyente
va pagando el impuesto que va generando, de suerte que al finalizar el ao,
muy posiblemente ya haya pagado todo el impuesto que le corresponde por
ese ao, y quizs hasta le sobre generando un saldo a favor.
Como la retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un
impuesto, para cada impuesto hay retencin. Hay retencin en la fuente para
el impuesto de renta, el impuesto de Iva, de Timbre y de industria y comercio.
Otro concepto generalizado equivocado es el de asimilar el trmino retefuente
con retencin en la fuente a ttulo del impuesto de renta, lo cual no es correcto
toda vez que existe retefuente por renta, retefuente por iva, retefuente por Ica,
etc.

A continuacin presentamos la tabla de retencin con los conceptos ms

utilizados con valores en pesos vigentes para el ao gravable 2015
considerando que el Uvt para el 2015 tiene un valor de $28.279.
Conceptos

Base
UVT

Base pesos

Tarifa
s

Compras generales (declarantes)

27

764.000

2,5%

Compras generales (no declarantes)

27

764.000

3,5%

Compras con tarjeta dbito o crdito

100%

1,5%

92

2.602.000

1,5%

27

764.000

2,5%

27

764.000

3,5%

160

4.525.000

0,5%

100%

0,1%

100%

1%

Compras de vehculos

100%

1%

Compras de bienes races cuya destinacin y uso sea vivienda de

habitacin (por las primeras 20.000 UVT, es decir hasta
$549.700.000)

100%

1%

Compras de bienes o productos agrcolas o pecuarios sin

procesamiento industrial
Compras de bienes o productos agrcolas o pecuarios con
procesamiento industrial (declarantes)
Compras de bienes o productos agrcolas o pecuarios con
procesamiento industrial declarantes (no declarantes)
Compras de caf pergamino o cereza
Compras de combustibles derivados del petrleo
Enajenacin de activos fijos de personas naturales (notarias y
transito son agentes retenedores)

Compras de bienes races cuya destinacin y uso sea vivienda

de habitacin (exceso de las primeras 20.000 UVT, es decir
superior a $565.580.000)
Compras de bienes races cuya destinacin y uso sea distinto a
vivienda de habitacin
Servicios generales (declarantes)
Servicios generales (no declarantes)
Por emolumentos eclesisticos (declarantes)
Por emolumentos eclesisticos (no declarantes)
Servicios de transporte de carga
Servicios de transporte nacional de pasajeros por va terrestre
(declarantes)

20.000 565.580.00

2,5%

0
0

100%

2,5%

113.000

4%

113.000

6%

27

764.000

4%

27

742.000

3,5%

113.000

1%

27

764.000

3,5%

Servicios de transporte nacional de pasajeros por va terrestre

(no declarantes)

27

764.000

3,5%

Servicios de transporte nacional de pasajeros por va area o

martima

113.000

1%

Servicios prestados por empresas de servicios temporales (sobre

AIU)

113.000

1%

Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo (sobre

AIU)

113.000

2%

113.000

2%

113.000

3,5%

113.000

3,5%

100%

4%

27

764.000

3,5%

27

742.000

3,5%

27

764.000

2,5%

27

764.000

3,5%

95

2.687.000

Art.

Servicios integrales de salud prestados por IPS

Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes)
Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes)
Arrendamiento de bienes muebles
Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes)
Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes)
Otros ingresos tributarios (declarantes)
Otros ingresos tributarios (no declarantes)
Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas
naturales clasificadas en la categora tributaria de empleado

383 ET
Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas
naturales clasificadas en la categora tributaria de empleado
(tarifa mnima)
Honorarios y comisiones (personas jurdicas)
Honorarios y comisiones personas naturales que suscriban
contrato o cuya sumatoria de los pagos o abonos en cuenta
superen las 3.300 UVT
Honorarios y comisiones (no declarantes)
Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software
Intereses o rendimientos financieros
Rendimientos financieros provenientes de ttulos de renta fija
Loteras, rifas, apuestas y similares
Retencin en colocacin independiente de juegos de suerte y
azar
Contratos de construccin y urbanizacin

128,96 3.544.000

Art.
384 ET

100%

11%

100%

11%

100%

10%

100%

3,5%

100%

7%

100%

4%

48

1.357.000

20%

141.000

3%

100%

2%