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En caso que no se cumpla con alguno de los requisitos formales del crdito fiscal
previstos en el artculo 19 del TUO de la Ley del IGV y no pueda subsanarse dicho
incumplimiento, el IGV que afect las adquisiciones podr constituir gasto o costo para
efecto de la determinacin del Impuesto a la Renta
INFORME N 230-2005-SUNAT/2B0000
MATERIA:
Se consulta si el desconocimiento de la aplicacin del crdito fiscal del Impuesto
General a las Ventas (IGV) por incumplimiento de requisitos formales, determina su
constitucin como costo o gasto.
BASE LEGAL:
2. Pues bien, de acuerdo con lo sealado en el artculo 18 del TUO de la Ley del
IGV(4), el crdito fiscal est constituido por el IGV consignado separadamente en
el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y
caso el crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se efecte la
subsanacin.
Adicionalmente, el referido artculo detalla los siguientes supuestos:
ii.
4. Como se puede apreciar de las normas antes glosadas, la aplicacin del crdito
fiscal supone el cumplimiento de los requisitos sustanciales regulados en el
artculo 18 del TUO de la Ley del IGV, as como el cumplimiento de los
requisitos formales previstos en el artculo 19 del mismo TUO. Vale decir, el
derecho a aplicar como crdito fiscal el IGV que afect las adquisiciones,
depende del cumplimiento de todos y cada uno de los referidos requisitos, sean
de carcter sustancial o formal.
Tan es as que, tratndose de comprobantes de pago que incumplan los
requisitos legales y reglamentarios (supuesto que omitira el cumplimiento del
requisito previsto en el inciso b) del artculo 19 del TUO de la Ley del IGV), se
seala que no se perder el derecho al crdito cuando el pago del total de la
(1)
Publicado el 15.4.1999.
(2)
Publicado el 29.3.1994.
(3)
Publicado el 31.12.1996.
(4)
(5)
(6)
Entre los cuales se encuentra el inciso b) del artculo 19 del TUO de la Ley del IGV.
Para tal efecto, sin embargo, deber verificarse -adems- si de acuerdo con la normatividad
que regula el Impuesto a la Renta se cumplen los requisitos para la deduccin del IGV como
gasto o costo.
(7)
mac
A385D5
IGV -CREDITO FISCAL
IMPUESTO A LA RENTA - COSTO O GASTO
DESCRIPTOR:
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
3. CALCULO DEL IMPUESTO
3.3 Crdito fiscal