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A. EMPRESAS CONSTRUCTORAS
RG (AFIP) 2682 (BO. 2/10/2009)
RG (DGI) 4052 (BO. 13/09/1995)
1. AGENTES DE RETENCIN
1.1. Hasta el 3/01/2010, inclusive
Las personas fsicas o jurdicas, las uniones transitorias de empresas y cualquier otra forma
de asociacin que acten como locatarios en las locaciones alcanzadas por este rgimen.
Las empresas contratistas cuando stas subcontraten, total o parcialmente, las obras o
trabajos sujetos a retencin.
1.2. A partir del 4/01/2010, inclusive
Los sujetos que revistan el carcter de responsables inscriptos ante el impuesto al valor
agregado, excepto las personas fsicas que contraten las locaciones obras y/o trabajos
alcanzadas en carcter de consumidores finales.
Las empresas contratistas cuando stas subcontraten, total o parcialmente, las locaciones obras y/o trabajos- alcanzadas, aunque tengan la condicin de inscriptos en Monotributo.
La Administracin Central de la Nacin, de las provincias, municipalidades y de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, incluidos sus entes autrquicos y descentralizados.
SIEMPRE QUE el importe que abonen total o parcial-, en el ao calendario, por las
locaciones contratadas con un mismo sujeto sean iguales o superiores a $ 400.000
consideradas individualmente o en su conjunto.
Importante: si el importe pagado, en el ao calendario, supera a la suma indicada, la totalidad
del monto abonado quedar alcanzado por este rgimen de retencin.
2. SUJETOS PASIBLES DE RETENCIN
2.1. Hasta el 3/01/2010, inclusive
Empresas contratistas y/o subcontratistas, de la industria de la construccin.
2.2. A partir del 4/01/2010, inclusive
Empresas contratistas y/o subcontratistas, de la industria de la construccin que revistan la
condicin de empleadores.
Uniones Transitorias de Empresas (UTE) aunque no tengan el carcter de empleadores.
Importante: se considera subcontratista a aquella persona fsica o jurdica que a precio fijo o
destajo se le encargue la realizacin de la totalidad o de una parte del trabajo confiado en
conjunto a un contratista principal. (Rige para ambas resoluciones)
3. SUJETOS EXCLUIDOS DE SUFRIR RETENCIONES
Contratistas o subcontratistas excepto las UTE que acrediten no revestir el carcter de
empleadores, por no contar con personal en relacin de dependencia.
Acreditacin de la causal de exclusin (Vigente hasta el 3/01/2010, inclusive)
Si se tratare de trabajadores autnomos que no empleen personal: Fotocopia del formulario
de declaracin jurada 460 oportunamente presentado al organismo, con constancia de su
recibo.
5. OPERACIONES EXCLUIDAS
5.1. Hasta el 3/01/2010, inclusive
Pagos por obras y/o trabajos ejecutados respecto de los cuales el comitente hubiera
extendido el certificado de recepcin provisoria o definitiva, en tanto los pagos se efecten
con posterioridad al vencimiento de los plazos fijados para el cumplimiento de las
obligaciones de la Seguridad Social del sujeto pasible de la retencin relativos al mes de
emisin del certificado, y se acredite su ingreso mediante fotocopia del comprobante de
pago correspondiente.
Pagos por obras y/o trabajos respecto de los cuales se hubiera producido la rescisin del
contrato, en tanto los pagos correspondientes a ellos cumplan las condiciones establecidas
en el punto anterior.
Pagos de intereses abonados en concepto de pagos del comitente originados en ingresos
diferidos o fuera de trmino y multas originadas en incumplimientos contractuales.
5.2. A partir del 4/01/2010, inclusive
Pagos realizados ntegramente en especie.
Pagos de intereses originados en pagos efectuados fuera de trmino.
Pago de multas originadas en incumplimientos contractuales.
6. OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCIN
La retencin deber ser practicada en el momento en que el agente de retencin efecte cada
pago, total o parcial, correspondiente a la locacin obra y/o trabajo alcanzada.
7. DETERMINACIN DEL IMPORTE A RETENER
7.1. Hasta el 3/01/2010, inclusive
Base de clculo
1
Siempre que el beneficiario del pago tenga el carcter de responsable inscripto ante el IVA.
Importante: no se admite deducir suma alguna por materiales, fletes, otros tributos, etc.
Alcuota
Vara segn se trate de obras de Ingeniera u obras de Arquitectura y Otras y del lugar de
radicacin de las obras. La norma asimismo, efecta una descripcin detallada de las obras
(Anexo II de la RG (DGI) 4052) a los efectos de su inclusin en uno u otro grupo.
DISMINUCIN DE
CONTRIBUCIONES
DTO 292/95 S/ZONA
DE RADICACIN
DE LA OBRA
30%
35%
40%
45%
50%
55%
60%
65%
70%
75%
80%
ALCUOTAS DE RETENCIN
Obras de
Ingeniera
Obras de
Arquitectura u
Otras
2.10%
1.95%
1.80%
1.65%
1.50%
1.35%
1.20%
1.05%
0.90%
0.75%
0.60%
4.20%
3.90%
3.60%
3.30%
3.00%
2.70%
2.40%
2.10%
1.80%
1.50%
1.20%
Monto a retener superior a la suma de dinero a entregar: la retencin deber ser practicada
hasta la concurrencia con la precitada suma.
Varios pagos a un mismo sujeto durante el ao calendario: a efectos de realizar la retencin
se deber realizar el siguiente procedimiento:
1) Base de clculo = importe del pago a realizar + importes de pagos
1
efectuados
anteriores
Reducidos en aquellos conceptos que se admiten deducir y sin incluir los pagos en especie.
Pagos en moneda extranjera: se deber efectuar la conversin a moneda Argentina, de
acuerdo con el ltimo valor de cotizacin tipo vendedor del Banco de la Nacin
Argentina, vigente al cierre del da hbil cambiario inmediato anterior al del pago.
8. COMPROBANTE DE RETENCIN
Los agentes de retencin entregarn a los sujetos pasibles de la retencin, en el momento de
efectuarla, un comprobante firmado por persona debidamente autorizada.
1. AGENTES DE RETENCIN
1.1. INSCRIPCIN COMO AGENTE DE RETENCIN
Debern solicitar el alta presentando el formulario de declaracin jurada 460/F 460/J de
tratarse de una persona fsica jurdica, respectivamente. A tal efecto, deber consignar los
siguientes datos:
Cdigo de impuesto: 353
Cdigo de rgimen: 740
1.2. CONSTATACIN DE LA CONDICIN DEL SUJETO PASIBLE DE RETENCIN
El agente de retencin deber constatar la condicin de empleador y el carcter de
responsable inscripto frente al IVA o de sujeto Monotributista, a travs de la pgina web de la
AFIP (http:/www.afip.gov.ar) cuando:
Se realice el primer pago alcanzado por el rgimen de retencin y
Al inicio de cada semestre calendario, como mnimo.
El ingreso del saldo a favor del fisco, como as tambin los saldos provenientes de intereses
resarcitorios y multas, se efectuarn mediante depsito bancario. A tal fin, se deber observar
los lugares de pago y los formularios que, para cada caso, se indican a continuacin:
Impuesto: 353
Concepto: 736
Subconcepto: 736
1.5. INCUMPLIMIENTOS TOTALES O PARCIALES. SANCIONES
El agente de retencin que omita efectuar y/o depositar total o parcialmente las
retenciones, o incurra en incumplimiento total o parcial de las obligaciones impuestas por
esta resolucin general, ser pasible de la aplicacin de las sanciones previstas por la Ley
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por la Ley 24.769 y sus modificaciones,
y por la Resolucin General 1566 y su modificatoria.
Asimismo, dicho sujeto est obligado a cancelar los intereses que se devenguen por el ingreso
extemporneo de las retenciones practicadas.
Sancin por omisin
Los agentes de retencin que omitan actuar como tales sern solidariamente responsables con
los prestadores sujetos pasibles de retencin, del cumplimiento de las obligaciones relativas a
las contribuciones patronales con destino al Sistema nico de la Seguridad Social (SUSS)
segn corresponda al rgimen de que se trate, que se indican a continuacin:
Rgimen Nacional de Jubilaciones y Pensiones
Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados
Administracin Nacional del Seguro de Salud
Constitucin del Fondo Nacional de Empleo
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ANEXO II - EMPRESAS CONSTRUCTORAS. Detalle de obras de Ingeniera y de
Arquitectura u Otras
Estn alcanzadas a las alcuotas de OBRAS DE INGENIERA:
OBRAS VIALES
Pavimentos rgidos
OBRAS HIDRAULICAS
OBRAS DE SANEAMIENTO
OBRAS FERROVIARIAS
OBRAS ELECTRICAS
12
OBRAS MECANICAS
PETROLEO
13
Equipamiento urbano
Amoblamiento
OTRAS
Estarn alcanzadas tambin por esta alcuota aquellos contratos de locacin de obra, que
pese a ser tipificados como de ingeniera, brinden la prestacin exclusiva de mano de obra o
contengan un porcentaje de incidencia de la misma mayor al 50%.
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