7/1/2015

SUBSIDIOALEMPLEO
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SUBSIDIOALEMPLEO
rtculoOctavo.Seotorgaelsubsidioparaelempleoenlostrminossiguientes:
A

I.LoscontribuyentesquepercibaningresosaqueserefierenelprimerprrafoolafraccinIdelartculo110delaLeydelImpuestosobrelaRenta,exceptolospercibidospor
conceptodeprimasdeantigedad,retiroeindemnizacionesuotrospagosporseparacin,gozarndelsubsidioparaelempleoqueseaplicarcontraelimpuestoqueresulteasu
cargoenlostrminosdelartculo113delamismaLey.Elsubsidioparaelempleosecalcularaplicandoalosingresosquesirvandebaseparacalcularelimpuestosobrelarenta
quecorrespondanalmesdecalendariodequesetrate,lasiguiente:

TABLA

Montodeingresosquesirvendebase
paracalcularelimpuesto
Paraingresosde$

Hastaingresosde$

Cantidaddesubsidioparaelempleomensual$

0.01

1,768.96

407.02

1,768.97

2,653.38

406.83

2,653.39

3,472.84

406.62

3,472.85

3,537.87

392.77

3,537.88

4,446.15

382.46

4,446.16

4,717.18

354.23

4,717.19

5,335.42

324.87

5,335.43

6,224.67

294.63

6,224.68

7,113.90

253.54

7,113.91

7,382.33

217.61

7,382.34

Enadelante

0.00

Enloscasosenqueelimpuestoacargodelcontribuyentequeseobtengadelaaplicacindelatarifadelartculo113delaLeydelImpuestosobrelaRentaseamenorqueel
subsidioparaelempleomensualobtenidodeconformidadconlatablaanterior,elretenedordeberentregaralcontribuyenteladiferenciaqueseobtenga.Elretenedorpodr
acreditarcontraelimpuestosobrelarentaasucargoodelretenidoaterceroslascantidadesqueentreguealoscontribuyentesenlostrminosdeesteprrafo.Losingresosque
percibanloscontribuyentesderivadosdelsubsidioparaelempleonosernacumulablesniformarnpartedelclculodelabasegravabledecualquierotracontribucinporno
tratarsedeunaremuneracinaltrabajopersonalsubordinado.
Enloscasosenlosquelosempleadoresrealicenpagosporsalarios,quecomprendanperiodosmenoresaunmes,paracalcularelsubsidioparaelempleocorrespondientea
cadapago,dividirnlascantidadescorrespondientesacadaunadelascolumnasdelatablacontenidaenestafraccin,entre30.4.Elresultadoasobtenidosemultiplicarporel
nmerodedasalquecorrespondaelperiododepagoparadeterminarelmontodelsubsidioparaelempleoquelecorrespondealtrabajadorpordichospagos.
Cuandolospagosporsalariosseanporperiodosmenoresaunmes,lacantidaddelsubsidioparaelempleoquecorrespondaaltrabajadorportodoslospagosquesehaganenel
mes,nopodrexcederdelaquecorrespondaconformealatablaprevistaenestafraccinparaelmontototalpercibidoenelmesdequesetrate.
Cuandolosempleadoresrealicen,enunasolaexhibicin,pagosporsalariosquecomprendandosomsmeses,paracalcularelsubsidioparaelempleocorrespondienteadicho
pagomultiplicarnlascantidadescorrespondientesacadaunadelascolumnasdelatablacontenidaenestafraccinporelnmerodemesesaquecorrespondadichopago.
Cuandoloscontribuyentesprestenserviciosadosomsempleadoresdebernelegir,antesdequealgunolesefecteelprimerpagoquelescorrespondaporlaprestacinde
servicios personales subordinados en el ao de calendario de que se trate, al empleador que les efectuar las entregas del subsidio para el empleo, en cuyo caso, debern
comunicarestasituacinporescritoalosdemsempleadores,afindequeellosyanolesdenelsubsidioparaelempleocorrespondiente.
II.Laspersonasobligadasaefectuarelclculoanualdelimpuestosobrelarentaaqueserefiereelartculo116delaLeydelImpuestosobrelaRenta,porlosconceptosaquese
refierenelprimerprrafoolafraccinIdelartculo110delamismaLey,quehubieranaplicadoelsubsidioparaelempleoenlostrminosdelafraccinanterior,estarnalo
siguiente:
a)Elimpuestoanualsedeterminardisminuyendodelatotalidaddelosingresosobtenidosenunaodecalendario,porlosconceptosaqueserefierenelprimerprrafoola
fraccinIdelartculo110delaLeydelImpuestosobrelaRenta,elimpuestolocalalosingresosporsalariosyengeneralporlaprestacindeunserviciopersonalsubordinadoque
hubieranretenidoenelaodecalendario,alresultadoobtenidoseleaplicarlatarifadelartculo177delamismaLey.Elimpuestoacargodelcontribuyentesedisminuirconla
sumadelascantidadesqueporconceptodesubsidioparaelempleomensuallecorrespondialcontribuyente.
b)Enelcasodequeelimpuestodeterminadoconformealartculo177delaLeydelImpuestosobrelaRentaexcedadelasumadelascantidadesqueporconceptodesubsidio
paraelempleomensuallecorrespondialcontribuyente,elretenedorconsiderarcomoimpuestoacargodelcontribuyenteelexcedentequeresulte.Contraelimpuestoque
resulteacargoseracreditableelimportedelospagosprovisionalesefectuados.
c)Enelcasodequeelimpuestodeterminadoconformealartculo177delaLeydelImpuestosobrelaRentaseamenoralasumadelascantidadesqueporconceptodesubsidio
paraelempleomensuallecorrespondialcontribuyente,nohabrimpuestoacargodelcontribuyenteniseentregarcantidadalgunaaesteltimoporconceptodesubsidiopara
elempleo.
LoscontribuyentesaqueserefierenelprimerprrafoolafraccinIdelartculo110delaLeydelImpuestosobrelaRenta,queseencuentrenobligadosapresentardeclaracin
anualenlostrminosdelacitadaLey,acreditarncontraelimpuestodelejerciciodeterminadoconformealartculo177delamismaLeyelmontoqueporconceptodesubsidio
paraelempleosedeterminconformealafraccinanteriorduranteelejerciciofiscalcorrespondiente,previstoenlaconstanciaqueparatalesefectoslesseaproporcionadaporel
patrn,sinexcederdelmontodelimpuestodelejerciciodeterminadoconformealcitadoartculo177.
Enelcasodequeelcontribuyentehayatenidoduranteelejerciciodosomspatronesycualquieradeelloslehayaentregadodiferenciasdesubsidioparaelempleoenlos
trminos del segundo prrafo de la fraccin anterior, esta cantidad se deber disminuir del importe de las retenciones efectuadas acreditables en dicho ejercicio, hasta por el
importedelasmismas.
III.Quienesrealicenlospagosaloscontribuyentesquetenganderechoalsubsidioparaelempleoslopodrnacreditarcontraelimpuestosobrelarentaasucargoodelretenido
aterceros,lascantidadesqueentreguenaloscontribuyentespordichoconcepto,cuandocumplanconlossiguientesrequisitos:
a)LlevenlosregistrosdelospagosporlosingresospercibidosporloscontribuyentesaqueserefierenelprimerprrafoolafraccinIdelartculo110delaLeydelImpuestosobre
laRenta,identificandoenellos,enformaindividualizada,acadaunodeloscontribuyentesalosqueselesrealicendichospagos.
b)Conservenloscomprobantesenlosquesedemuestreelmontodelosingresospagadosaloscontribuyentes,elimpuestosobrelarentaque,ensucaso,sehayaretenidoylas
diferenciasqueresultenafavordelcontribuyenteconmotivodelsubsidioparaelempleo.

http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/devoluciones_compensaciones/Paginas/subsidio_al_empleo.aspx

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c)CumplanconlasobligacionesprevistasenlasfraccionesI,IIyVIdelartculo118delaLeydelImpuestosobrelaRenta.
d)ConservenlosescritosquelespresentenloscontribuyentesenlostrminosdelsextoprrafodelafraccinIdeesteprecepto,ensucaso.
e)Presentenantelasoficinasautorizadas,amstardarel15defebrerodecadaao,declaracinproporcionandoinformacindelascantidadesquepaguenporelsubsidioparael
empleo en el ejercicio inmediato anterior, identificando por cada trabajador la totalidad de los ingresos obtenidos durante el ejercicio de que se trate, que sirvi de base para
determinarelsubsidioparaelempleo,ascomoelmontodeesteltimoconformealasreglasgeneralesquealefectoexpidaelServiciodeAdministracinTributaria.
f)Paguenlasaportacionesdeseguridadsocialasucargoporlostrabajadoresquegocendelsubsidioparaelempleoylasmencionadasenelartculo109,fraccinVII,delaLey
delImpuestosobrelaRenta,quecorrespondanporlosingresosdequesetrate.
g)Anotenenloscomprobantesdepagoqueentreguenasustrabajadores,porlosingresosporprestacionesporserviciospersonalessubordinados,elmontodelsubsidioparael
empleoidentificndolodemaneraexpresayporseparado.
h)Proporcionen a las personas que les hubieran prestado servicios personales subordinados constancias del monto de subsidio para el empleo que se determin durante el
ejerciciofiscalcorrespondiente.
i)Entreguen,ensucaso,enefectivoelsubsidioparaelempleo,enloscasosaqueserefiereelsegundoprrafodelafraccinIdeesteprecepto.

ltimamodificacin:
11defebrerode2014alas16:09

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