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DEFINICIN
Las cuentas no son otra cosa que medios contables con instrumentos de operacin, mediante
los cuales podemos subdividir el activo, el pasivo y el capitaly agruparlos de acuerdo a ciertas
caractersticas de afinidad, las cuales nos permiten graficar todos los aumentos y disminuciones
que ocurren en los diversos elementos de la ecuacin.
Ejemplo:
Si queremos conocer el movimiento del efectivo en caja, utilizaremos una cuenta que refleje ese
bien y que llamaremos caja.
Si queremos conocer el movimiento que afecta a los derechos que tenemos sobre tercero
denominaremos la cuenta Cuenta por cobrar
Las sillas, mesas, archivos, etc., se reflejaran en una cuenta denominada Mobiliario.
Lo que debemos a terceros mediante facturas lo mantendremos en una cuenta de pasivo
denominada Cuenta por pagar
La forma y el contenido de la cuenta van a variar de acuerdo de una empresa a otra. Y
principalmente va a depender del tipo de sistema contable que se est utilizando para registrar
las transacciones.
Podemos enumerar algunos de los mtodos para hacer registros de datos dentro de una
empresa.
1. Libros empastados (donde se utiliza una hoja para cada cuenta).
2. Libro de hojas movibles (tipo carpeta de gancho, donde se pueden ir agregando hojas de
acuerdo de las transacciones).
3. Tarjetas sueltas para las cuentas donde hay que emplear mquinas de contabilidad.
DEBE: El debe es la parte izquierda de la cuenta, donde se anota todo lo que el titular de
la cuenta recibe. Cuando el cliente va a un negocio y le compra mercanca a crdito, este
seor le dice: crgueme en cuenta; cargar en la cuenta es anotar en el debe, tambin se
dice debitar o adeudar.
SALDO: Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor. Existen dos clases de
saldos, saldo deudor y saldo acreedor.
Tienen como caracterstica principal es que son cuentas temporales, estas duran abiertas lo que
dura el ejercicio contable de la empresa, y al finalizar este, son cerradas y su resultado es
traspasado a la cuenta capital quien es en definitiva la cuenta que va ser afectada por los
beneficio o prdida del negocio. Las cuentas nominales se crean cada ejercicio de la empresa
para registrar los ingresos, los costos, gastos, prdidas y en consecuencia poder determinar los
resultados obtenidos por la empresa en ese ejercicio, por ello se le conoce como cuenta de
resultados.
Adems de las cuentas reales y nominales encontramos tambin las cuentas Mixtas y las
cuentas de Orden.
CUENTAS MIXTAS
Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha determinada est formado por una parte real y
otra parte nominal, sin embargo al cierre econmico todo su saldo debe ser de naturaleza real
como por ejemplo, algunos prepagados o diferidos.
CUENTAS DE ORDEN
Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan al
activo, el pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo, pero de una u otra forma, las
transacciones que las generaron implican alguna responsabilidad para la empresa y en
consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas. Las cuentas de orden
son presentados al pie del balance general, las deudoras debajo del total del activo y las
acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio. Las cuentas de orden se caracterizan por
denominarse tanto la deudora como la acreedora de igual forma, pero con la diferencia que a la
cuenta acreedora, se le agrega el sufijo per-contra.
A travs del siguiente video tutorial tendrs la oportunidad de conocer ms acerca de las cuentas
contables, su clasificacin y funcionalidad. (4 videos, 38 minutos)
Cuenta real de activo circulante. Son todas aquellas acciones y bonos que ponen la empresa en
juego en la bolsa de valores en un perodo corto o prolongado para obtener mayores beneficios.
EFECTOS POR COBRAR
Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta la utilizamos para registrar lo que nos deben
nuestros clientes. Estos activos estn representados por letras de cambio, pagars, etc., los
cuales generalmente provienen de ventas a servicios a crdito hechos por la empresa a terceras
personas, son documentos de mucho valor jurdicos, por cuanto se pueden hacer exigibles a la
fecha de vencimiento o proceder a su cobro por va judicial en una forma rpida, en otras
palabras se originan de las ventas o de los servicios a crdito prestados por la empresa, los
mismos se encuentran respaldados por documentos mercantiles de carcter negociable.
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS
Cuenta real complementaria de activo (Activo circulante). El saldo de la cuenta esta constituido
por el valor nominal de los documentos que han sido entregados en descuento a una entidad
financiera. Saldo normal Acreedor
CUENTAS POR COBRAR
Cuenta real de activo circulante. Representan el monto total que adeudan los clientes a la
empresa, con motivo de las ventas o servicios que el mismo presta representadas por facturas o
Notas de Dbitos.
PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES
Cuenta real de valuacin activo (Activo circulante) Algunas de las cuentas por cobrar cliente se
convierten en incobrables, por esta razn suele establecer una previsin que disminuye en el
acto circulante las Cuentas por Cobrar a fin de dejarlas en la cantidad que se estima que en
definitiva va a ser cobrada.
Esta previsin es una cuenta de valoracin de carcter acreedor y en el balance se presenta
disminuyendo las Cuentas por Cobrar.
Cuenta real de activo circulante. Es una acreencia que la empresa tiene para que le compense
con el dbito fiscal. Se genera de las compras realizadas de bienes o la recepcin de servicios
por parte de una entidad y que representa un impuesto causado que debe ser declarado
mensualmente conforme a lo establecido en la ley de Impuesto al Consumo Suntuario y de
Ventas al Mayor, actualmente Iva (Impuesto al Valor Agregado)
ADELANTO POR GASTOS A JUSTIFICAR
Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta est destinada a registrar todos los desembolsos
efectuados a razn de viticos o cualquier otro tipo de viticos incurridos por la empresa o los
empleados, gastos que aun no han sido efectuados. Saldo deudor.
ADELANTOS DE SUELDO
Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo indica son anticipos que le hace la empresa
a sus empleados. Posteriormente, stos son deducidos de su sueldo.
INVERSIONES TEMPORALES
Cuenta real de activo circulante. Representa inversiones que el comerciante ha hecho en bienes
o derechos de fcil convertibilidad en dinero, por ejemplo: cdulas hipotecarias, certificados de
ahorros, etc.
Es tambin conocido como activo especulativo, estn representados por acciones, bonos, ttulos
diversos, que la empresa adquiere con la finalidad de venderlos y convertirlos en dinero en un
lapso corto de tiempo y los cuales deben tener como caracterstica que sean de fcil venta.
PROVISION PARA FLUCTUACIN DE INVERSIONES TEMPORALES
Cuenta real de valuacin de activo (activo circulante). Como se menciono anteriormente las
inversiones temporales estn representadas por bonos, ttulos, etc., que se adquieren para
venderlo fcil y rpidamente con la finalidad de obtener beneficios, la empresa tambin estima
una provisin para la fluctuacin de estas inversiones debido a que las mismas pueden variar en
Terminacin de productos.
Ventas de productos.
Materia Prima: Formado por los materiales que utiliza la fbrica en la elaboracin de sus
productos, y que forman parte indispensable del producto terminado.
Desde el punto de vista contable se debe agregar el monto de cada uno de los componentes
nombrados. Dos operaciones se distinguen con los inventarios en proceso:
Es una cuenta real de Activo circulante. Son aquellos artculos terminados que se adquieren
para ser usados en el proceso de fabricacin en forma directa o indirectamente y que por
razones de costo o cantidad no se computan por unidad producida.
PROVISION PARA OBSOLESCENCIA DE MATERIALES Y SUMINISTROS
Cuenta real de valuacin de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de
materiales y suministros obsoletos, vencidos o daados, y que de acuerdo a las circunstancias
no podrn ser utilizados o no formaran parte de la fabricacin.
INVENTARIOS EN TRNSITO
Cuenta real de Activo circulante. Esta cuenta registra mercancas que la empresa ha comprado y
que por ende le pertenecen pero que an no han llegado a su poder.
IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Representa los montos de los impuestos pagados antes de su
vencimiento real.
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata una pliza de seguro de cualquier tipo,
debe cancelarse al momento de contratar la pliza, entonces se ha cancelado un gasto que va a
tener en el prximo ao, si el seguro se hizo por un ao.
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Cuando se pide un prstamo a un banco, ste no le da el dinero
que l pidi completo, sino que le da lo pedido menos los intereses correspondientes al plazo
que usted solicit, es decir, le cobra los intereses por anticipado.
ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Corresponde al monto adquirido por concepto de alquiler el cual
debe ser cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de contrato, por inicio de alquiler
donde por lo general se cobran meses del mismo por anticipado.
PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos gastos por conceptos de publicidad los cuales
son cancelados antes de ser adquirido algn producto o servicio de publicidad. Por ejemplo
anuncios en prensa, revistas y otros deben ser cancelados por adelantado antes de su
publicacin.
SUMINISTROS DE OFICINA
Cuenta real de activo circulante. Es el material que se adquiere para usar (gastar) en su oficina:
clips, grapas, lpices, papel, tipex, etc., que tiene su existencia para consecutivamente gastarlo
en la medida en que sea necesario.
EFECTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos activos representados por letras o
pagares, que generalmente provienen de ventas o servicios prestados a crdito y que son
efectos a favor de la compaa a ser cobradas en un largo periodo de tiempo es decir a largo
plazo.
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Cuenta real de activo no circulante. Representa el monto adeudado por clientes por concepto de
ventas o servicios prestados y que en un determinado periodo de tiempo establecido sern
cancelados.
HIPOTECAS POR COBRAR
Cuenta real de activo no circulante. Derecho real que grava bienes inmuebles, sujetndolos a
responder del cumplimiento de una obligacin o del pago de una deuda. Y que representa para
la compaa un valor por cobrar.
INVERSIONES EN ACCIONES
Cuenta real de activo no circulante. Una sociedad annima constituye un capital comn, por
medio de la emisin y suscripcin de acciones, las acciones son parte del capital comn de la
compaa, el accionista puede adquirir las acciones al momento de crear el capital comn o
puede adquirirlo de cualquier accionista que venda sus acciones.
INVERSIONES EN BONOS
Cuenta real de activo no circulante. Son ttulos de crditos emitidos por una entidad
gubernamental, industrial o financiera, con el fin de obtener efectivo, comprometindose a pagar
por ello una taza fija de inters y en algunos casos una retribucin anual adicional.
INVERSIONES EN INMUEBLES
Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos inmuebles adquiridos y que representan
una inversin para la compaa, pueden ser por ejemplo casas, edificios, galpones, etc.
INVERSIONES EN COMPAIAS FILIALES
Cuenta real de activo no circulante. Representada por aquellas inversiones colocadas en
compaas filiales con objetivos variados, como por ejemplo inyecciones de capitales, compra de
bienes o servicios a ser colocados en la filial. La filial representa una extensin de la compaa y
que mantiene una relacin comercial una de la otra.
PROVISION PARA FLUCTUACIONES DE VALORES EN EL MERCADO
Cuenta real de valuacin de activo (no circulante). Es una previsin que estima la empresa y
representa las fluctuaciones de valores que puedan ocurrir en el mercado y puedan afectar el
valor de las acciones, bonos etc.
TERRENOS
Cuenta real de activo no circulante. Representa todos aquellos Sitios o espacio de tierra
propiedad de la compaa.
EDIFICIOS
Cuenta real de activo no circulante. Refleja el o los edificios comprados por la empresa para
alquilarlos y obtener unos ingresos adicionales o para vender posteriormente el terreno ms caro
(como inversin). Pero cuando se trata del edificio de uso diario de la empresa con sus oficinas,
almacenes o fbrica (como activo fijo). Este no es adquirido por la empresa con fines
especulativos, sino con la finalidad de usarlos en las actividades normales de ella.
MAQUINARIAS Y EQUIPOS
Cuenta real de activo no circulante. Son todas aquellas maquinarias y equipos que tiene la
empresa para la realizacin de sus actividades comerciales correspondientes a fabricacin,
modificacin o servicios.
MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA
Cuenta real de activo no circulante. Est compuesto por todos aquellos muebles y enceres que
sean propiedad de la empresa y que son utilizados en reas de produccin o servicios, entre
ellos se mencionan estantes, escritorios, archivos, sillas, entre otros.
EQUIPOS DE COMPUTACION
Cuenta real de activo no circulante. Compuesta por todos los equipos de computacin propiedad
de la compaa, computadoras, sistemas informticos. Etc.
VEHCULOS
Cuenta real de activo no circulante. Son los vehculos que tiene la empresa para usos diferentes
al reparto de mercanca y traslados varios.
Cuenta real de activo no circulante. Son aquellas maquinarias y equipos que pueden fabricar la
propia empresa para su uso. En consecuencia se supone que la fabricacin de activos fijos para
la empresa se har en los perodos en los cuales la fbrica se encuentra en un nivel bajo de
produccin de artculos para la venta.
DEPRECIACIONES
Las depreciaciones son cuentas Reales complementarias de activo (activo no circulante).
Podemos definirla como la prdida de valor que sufren algunos activos fijos, bien sea por el
proceso de desgaste a que son sometidos, o bien por la obsolescencia o antigedad de estos
grupos activos.
Los activos fijos son aquellos bienes, de caractersticas ms o menor permanentes en cuanto a
durabilidad, que la empresa posee, con la finalidad de utilizarlos en sus operaciones normales y
cuya intencin no es venderlos.
Los activos se clasifican en:
Tipo de activo
Clasificacin
Ejemplos
Activos Tangibles
No depreciables
Terrenos
Depreciables
Agotables
Amortizables
No amortizables
Activos Intangibles
Se plantea que la depreciacin de los Activos Fijos es un gasto estimado, por cuanto el valor de
la misma va a estar determinado por el criterio, el anlisis o la experiencia de las personas que
dentro de la empresa, tiene poder de decisin para establecer la forma y el tiempo en que se va
a depreciar el activo fijo.
Para calcular la depreciacin es necesario realizar un estudio en cuanto a:
Este anlisis de los factores anteriores se debe hacer con sumo cuidado, por cuanto despus
que se ha escogido el mtodo y se ha empezado a depreciar en esa forma, no debe cambiar de
mtodo ya que ella va contra un principio de contabilidad generalmente aceptado que es la
consistencia.
Las cuentas de depreciacin son:
DEPRECIACIN ACUMULADA EDIFICIOS: que corresponde al monto calculado de perdida de
valor de los edificios propiedad de la compaa ya sea por desgaste, obsolescencia o antigedad
de los mismos.
DEPRECIACIN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS: es el monto correspondiente a
desgasto y otros factores que continuamente hacen perder valor a las maquinas y equipos de la
empresa.
DEPRECIACIN ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA: lo equipos de oficina
correspondiente al mobiliario y dems instrumentos de uso cotidiano pierden valor equivalente a
su estado fsico y como resultado de su uso continuo.
DEPRECIACIN ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACIN: las computadoras y sistemas
informticos pierden valor con el transcurrir del tiempo, a esta cuenta se le adjudica un valor
correspndete a dicho calculo.
DEPRECIACIN ACUMULADA VEHCULOS: los vehculos propiedad de la empresa pierden
valor como respuesta a su uso cotidiano, aumenta el kilometraje y sus piezas y partes sufren
desgaste, es por ello que dichos equipos sufren depreciacin.
AMORTIZACION ACUMULADA MEJORAS EN PROPIEDADES ARRENDADAS
Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribucin del costo de las mejoras
hechas al local las cuales quedarn a beneficio del propietario, esto debido a que estos locales
no siempre estn adaptados para cualquier tipo de negocios de manera que por lo general se
realizan ciertos cambios para adaptar el ambiente a las necesidades reales de la compaa.
AMORTIZACION ACUMULADA INSTALACIONES
Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende la distribucin del costo de de
gastos a instalaciones para los cuales no es aplicable el concepto de depreciacin acumulada
aplicable a elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario
intervienen de forma directa o indirecta en la transformacin, distribucin o ventas de las
materias primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la actividad habitual de la
misma.
DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATO DE
ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES (LEASING)
Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribucin del costo acumulado por
concepto de Contrato de arrendamiento financiero, Este contrato de arrendamiento o de Leasing
es impulsado por el usuario que necesita adquirir un bien de equipo, comprueba su precio e
incluso entra en tratos con el fabricante y una vez obtenida la informacin, acude a la sociedad
de Leasing para que sta adquiera la propiedad del bien del fabricante y acto seguido se le ceda
para su utilizacin y explotacin al usuario.
CONCESIONES
Esta cuenta la podemos definir como la accin de conceder una posicin ideolgica al igual que
es el otorgamiento gubernamental a favor de particulares o de empresas, para la explotacin de
yacimientos de cualquier tipo previamente estipulados. Estas concesiones puedes ser:
AGOTAMIENTO
Est determinado por la explotacin de los recursos naturales, que representan algunos activos
fijos tangibles, como es el caso de una mina de carbn, bosque maderero, pozo petrolero, etc.
Es decir, se plantea que el costo del activo se debe ir imputando al costo de material explotado,
a medida que esta explotacin se vaya realizando. Por supuesto la determinacin del
agotamiento que sufre uno de estos activos es un estimado, por cuanto se trata de
predeterminar mediante estudios tcnicos el volumen que contiene dicho activo, y por muy
exacto que sean estos estudios siempre sern una estimacin.
Para determinar el agotamiento de cada ao se debe calcular un factor de agotamiento, que nos
permita conocer cunto disminuye el costo del activo, en base a cada unidad del recurso que se
expone.
Factor de Agotamiento = Costo Valor de Salvamento / Nmero de Unidades estimadas
existentes
Procedimiento contable
a. Posterior a lo que hemos determinado el factor de agotamiento, esto lo multiplicamos por
las unidades explotadas cada ao para obtener el agotamiento del Activo Fijo y proceder
en base a esto, a hacer el asiento respectivo, el cual debe ser cargado a una cuenta
llamada Agotamiento y con abono directamente a la cuenta de activo fijo respectivo.
PLUSVALA
Cuenta real de activo no circulante. Entindase por plusvala el mayor valor que se paga por un
negocio, por el prestigio que ha adquirido su nombre en el mercado. La plusvala existe mientras
el negocio est en marcha, al acabarse la empresa ste por supuesto desaparece.
DERECHOS DE AUTOR
Cuenta real de activo no circulante. Los derechos de autor duran toda la vida del autor y se
extinguen a los cuarenta aos a partir de su muerte, pero su duracin til, suele siempre ser ms
corto y se plantea que este activo se debe ir traspasando a gasto en un tiempo corto, algunos
plantean que se establezca de antemano el nmero de aos para llevarla a gastos, otros que se
traspasen a gasto en base al nmero de unidades a vender y hay otros partidarios de cargarlos
a gastos de la primera edicin.
Estos activos fijos que tienen vida limitada son los que se amortizan, y esta amortizacin se hace
con la finalidad de distribuir su valor en el tiempo de vida til.
PATENTES
Cuenta real de activo no circulante. Es el derecho exclusivo que conceden los organismos del
Estado para explotar determinada actividad, por ejemplo la invasin de un determinado sistema
para aprovechar los derechos industriales. Algn producto en particular etc.
MARCA DE FBRICA
Cuenta real de activo no circulante. Esta tiene una duracin de 15 aos a partir de su registro,
pero puede ser renovada por perodos sucesivos de 15 aos a peticin de parte interesada. No
tiene vida limitada, es la razn por la cual no se amortiza anualmente.
FRANQUICIAS
Cuenta real de activo no circulante, es un activo intangible, que representa un derecho otorgado
para una compaa, o del gobierno para realizar ciertos tipos de negocios en una determinada
rea.
AMORTIZACIN ACUMULADA
Cuenta real complementaria de activo. Refleja la distribucin del costo de ciertos activos para los
cuales no es aplicable el concepto de depreciacin acumulada, como lo son por ejemplo, los
gastos de organizacin o una plusvala, los cuales se amortizaran en el tiempo que se estime
beneficiaran a la empresa.
GASTOS DE ORGANIZACIN
Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellos gastos relacionados con la organizacin y
constitucin de la empresa, los cuales pueden alcanzar cifras bastantes altas.
GASTOS POR CAMPAAS PUBLICITARIAS
Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellas erogaciones realizadas con el fin de hacer
publicidad a los productos para su venta, debido a lo elevado de estas erogaciones y porque
estas campaas cubren varios perodos contables se considera como un activo diferido.
AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACION
Cuenta real complementaria de de activo (no circulante). Comprende el monto concepto de
amortizacin en el tiempo por gastos de organizacin por cancelar.
AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS POR CAMPAAS PUBLICITARIAS
Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende el monto correspondiente a la
amortizacin en el tiempo por las campaas publicitarias por cancelar.
Cuenta real de pasivo (circulante). Esta cuenta est respaldada por una ley que fue creada con
la finalidad de fomentar el ahorro orientado a la creacin de fondos para la adquisicin,
ampliacin, remodelacin, mejoras de la vivienda, establece un aporte del patrono y el otro del
trabajador, el cual ser retenido por nmina, sin lmite en cuanto a cantidad como es el caso del
S.S.O. y del S.P.F., estos aportes son del 2% del salario que aportar el patrono y el 1% que
aportara el trabajador. Montos acumulados por cancelar.
INCE ACUMUMLADO POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente a la obligacin de las empresas por
cancelar concepto del INCE acumulado por pagar.
ALQUILERES ACUMULADOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Corresponde a todos aquellos montos conceptos de
alquileres adquiridos por la compaa que aun no han sido cancelados por ejemplo alquiler de
equipos, edificios u otros., por lo que estos alquileres acumulados deben ser cancelados.
HONORARIOS PROFESIONALES ACUMULADOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Comprende aquellos conceptos de honorarios a personal por
trabajos realizados u otras actividades profesionales, las cuales no han sido canceladas.
ENERGA ELECTRICA ACUMULADA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto adeudado relativo a la energa elctrica
al cierre de un periodo pendiente por cancelar y como consecuencia no registrado.
SERVICIO TELEFONICO ACUMULADO POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto correspondiente a gastos del servicio de telfono
en la empresa al cierre del periodo.
RETENCIONES
Existen ciertas leyes de la Repblica que establecen las obligaciones o la autorizacin de que el
patrono practique retenciones a los trabajadores, de su sueldo el patrono debe enterar, pagar a
los organismos correspondientes, dcimos al principio que hay leyes que establecen la
obligatoriedad de retener y esto ocurre con la ley de impuesto sobre la renta, y otras que
autorizan la porcin que corresponda al trabajador, este es el caso de la ley del Seguro Social,
ya que su reglamento en el artculo 100 dice: El patrono podr al efectuar el pago del salario o
sueldo del asegurado, retener la parte de la cotizacin que ste debe cubrir. Las leyes que
establecen aportes que deben hacer los trabajadores de sus salarios y que el patrono debe
extender por nmina son:
Cuenta real de pasivo circulante. Es una de las partidas mas importantes de las reflejadas en el
pasivo de un balance general Corresponde al monto adeudado por concepto del Impuesto sobre
la renta adeudado al cierre de un ejercicio.
RETENCIONES POR ENTERAR SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO
Cuenta real de pasivo circulante. Est sujeta a lo establecido en la ley del seguro social
obligatorio y su reglamento. En este sentido las retenciones relacionadas con el seguro social se
calculan con el siguiente procedimiento:
El seguro social obligatorio, establece un calendario de las semanas que deben aplicarse para
el clculo de la contribucin del trabajador y el cual es emitido el ao anterior a su vigencia.
Para calcular la retencin correspondiente se utiliza la siguiente formula
Retencin: SN x NM x %AP x NSEM / 52
Mensualmente se procede al clculo de la retencin sobre un tope de cinco salarios mnimos y
un porcentaje sobre el salario del trabajador
RETENCIONES POR ENTERAR PARO FORZOSO
Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto por cancelar concepto de paro forzoso
adeudado por la compaa. Este seguro cubre la contingencia del desempleo del trabajador con
un salario equivalente al 60% del salario de cotizacin el S.S.O. El monto a cancelar
corresponde a un porcentaje a ser cancelado segn lo establecido en la ley tanto por el
trabajador como por el patrono. Recordemos que el paro forzoso corresponde al periodo de
inactividad laboral en la que incurre un trabajador despus de finalizar sus actividades en una
empresa, este periodo comprende una compensacin monetaria que ayudara al trabajador a
sustentarse hasta encontrar una nueva actividad laboral a la cual dedicarse.
RETENCIONES POR ENTERAR POLITICA HABITACIONAL
Cuenta real de pasivo circulante. Son obligaciones establecidas por las leyes impositivas que la
empresa no ha cancelado y debe cancelar en un corto plazo. El clculo del impuesto sobre la
renta est sujeto a las normas que establece la ley que rige la materia, la determinacin de la
utilidad para efectos del impuesto sobre la renta, difiere de la metodologa de clculo aplicable
para efectos financieros por las diferencias que establece la ley en los cuales se consideran
realizados los ingresos, costos y gastos para efectos tributarios.
OBLIGACIONES POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Est representada por todas las cuentas de gasto que al cierre
de un perodo estn pendiente de pago y como consecuencia no registrados, algunos gastos de
poca importancia. Como estos servicios los hemos utilizado en ese ao que finaliza, se puede
registrar como gasto del mismo, y por supuesto, pero no haberlos cancelado lo abonaremos a
una cuenta de pasivo circulante. Si no poseemos la informacin directa de la deuda por medio
de la factura correspondiente, procederemos en ltimo caso a estimarlo en base al pago
promedio de meses anteriores.
ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante. Es el importe de los alquileres que, an sin estar vencidos,
se han cobrado anticipadamente. Estos alquileres cobrados pro anticipado representan una
obligacin de la empresa para el arrendatario de continuar proporcionando el inmueble.
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante. Son aquellos intereses a favor de la empresa, cobrados en
el mercado que se ocurra y que corresponden al posterior. Figurar en el pasivo del balance
PUBLICIDAD COBRADA POR ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante. Est formada pro los ingresos recibidos sobre servicios
futuros de publicidad que preste una entidad a terceros, las empresas de televisin reflejan
montos importantes en las partidas de pasivo por estos conceptos.
No se puede distribuir utilidad por un importe mayor del existe en la cuenta utilidades no
reclamadas, para evitar que se distribuyan entre los accionistas cantidades ilimitadas de los
fondos de la sociedad annima.
CAPITAL SOCIAL COMN
Cuenta real de patrimonio. Son los que dan a sus poseedores el derecho de votar en las
asambleas ordinarias, sobre todos los puntos que marcan los artculos 271 al 291, del cdigo de
comercio de Venezuela. El permiso de constitucin permite que la sociedad annima venda sus
derechos de propiedad mediante la emisin de acciones. Cuando sta se venda y son pagados,
se entrega, al comprador un certificado de acciones, pasando a ser un copropietario de la
compaa.
CAPITAL SOCIAL PREFERENTE
Cuenta real de patrimonio. Se caracteriza por el voto limitado, as como por el dividendo
preferente que debe liquidarse antes que el dividendo del capital social. Cuando a las acciones
preferidas se les concede prioridad de cobro en caso de liquidacin de la compaa, se les
denomina acciones con valor de liquidacin. Finalmente, aun cuando las caractersticas
principales de las acciones preferidas es la limitacin del voto en la asamblea, alguna de estas
acciones y con la intencin de hacerlas ms atractivas, gozar de voto y en algunas
oportunidades mayor nmero de votos por accin.
CUOTA NO PAGADA DE CAPITAL
Cuenta real de patrimonio. Esta cuenta corresponde al capital social. Se produce cuando uno o
alguno de los accionistas o socios no han cumplido con el pago completo de las cuotas del
capital social que le corresponde cancelar por sociedad de la empresa.
SUPERVIT
El supervit de una Sociedad Annima es la parte del patrimonio de los accionistas que no est
representado por el capital en acciones.
Supervit ganado
Supervit pagado
Supervit ganado:
Es la parte del supervit que cuenta con las ganancias provenientes de las operaciones
ordinarias de la empresa y disminuye con las prdidas ocasionadas por este mismo concepto.
SUPERVIT PAGADO
Cuenta real de patrimonio. Es un supervit de capital que se crea por el registro de los
beneficios obtenidos en las transacciones de la sociedad con sus accionistas, bien sean estos
procedentes de primas cobradas o descuentos concedidos en la colocacin de venta de sus
propias acciones, los incumplimientos de los accionistas con el contrato de suscripcin, los
resultados provenientes de las operaciones con acciones en tesorera, etc.
SUPERVIT DONADO
Cuenta real de patrimonio. Es el supervit de capital que tiene su origen en donaciones de
acciones efectuadas pro sus tenedores a la propia sociedad emisora o por las donaciones que
hacen accionistas o terceros de activos consistentes en dinero o en otros bienes, para fomentar
el establecimiento de la empresa en una determinada localidad.
SUPERVIT DE REEVALUACIN
Cuenta real de patrimonio. Es un supervit de capital que se crea por el registro de los
beneficios obtenidos de activos, generalmente de carcter permanente. Este hecho se produce
FONDOS EN FIDEICOMISO
Cuenta de orden. Es un fondo que crea la empresa que tiene por objeto destinar peridicamente
cierta cantidad de dinero unidos a los intereses que produce este se va capitalizando.
CUENTAS POR COBRAR DADA COMO INCOBRABLES
Cuenta de orden. Es cuando se llega a la conclusin de que algunas facturas son incobrables,
por ejemplo cuentas por cobrar a clientes que pueden llegar a ser incobrables.
INMUEBLES EN FIDEICOMISO
Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de informacin el
monto de los inmuebles que estn en fideicomiso. El fideicomiso es una Disposicin por la cual
el testador deja algn bien o parte de el encomendado a la buena fe de alguien para que, en
caso y tiempo determinados, la transmita a otra persona o la invierta del modo que se le seala.
Especialmente dinero.
MERCANCAS DADAS EN CONSIGNACIN PER-CONTRA
Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informacin el
monto de la mercanca que ha sido dada a terceras personas en consignacin.
MERCANCAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN PER-CONTRA
Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informacin el
monto de la mercanca que tenemos en los almacenes y en los cuales no hemos traspasado la
propiedad de la misma.
EFECTOS ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA
Cuenta de orden. Cuando la empresa tiene suficiente capacidad de financiamiento propio o bien
por el contrario, no dispone de crdito bancario para el descuento de giros, puede enviar stos al
Banco, para que gestiones su cobro. Una vez determinando y autorizado el envo de los giros al
Banco, se relacionar en un formulario, generalmente proporcionado por el Banco.
CHEQUES ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA
Cuenta de orden. Se incluye para los efectos de presentacin en el Balance al pie del pasivo y
capital, y se refiere a todos aquellos cheques que la empresa le da en poder al Banco para que
este haga efectivo el cobro.
FIANZAS CONCEDIDAS PER-CONTRA
Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informacin del
monto de las fianzas concedidas. Las fianzas son Obligaciones que alguien adquiere de hacer
algo a lo que otra persona se ha obligado en caso de que esta no lo haga. Por lo general algn
bien que da el contratante en seguridad del buen cumplimiento de su obligacin. Especialmente
cuando es dinero, que pasa a poder del acreedor, o se deposita y consigna
MERCANCAS PIGNORADAS PER-CONTRA
Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informacin del
monto de las mercancas pignoradas.
FONDOS EN FIDEICOMISO PER-CONTRA
Cuenta de Orden ubicado al pie del pasivo y capital, el cual se utiliza para reflejar informacin
relevante sobre el.
CUENTAS POR COBRAR DADAS COMO INCOBRABLES PER-CONTRA
Cuenta de Orden que se sita al final del pasivo y capital, en el Balance General y refleja la
informacin que es relevante sobre el monto de las cuentas por cobrar que resultaron
incobrables.
INMUEBLES EN FIDEICOMISO PER-CONTRA
Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informacin el
monto de los inmuebles que estn en fideicomiso.
VENTAS
Cuenta nominal de ingresos. Es una transaccin mercantil o de negocio, que representa la
entrega de un artculo de comercio, una partida de mercanca, propiedad o bien, a cambio de
efectivo, promesa de pago o equivalente en dinero, se registra y se consigna en funcin de la
cantidad en efectivo este representa el principal ingreso de una empresa.
DESCUENTOS SOBRE VENTAS
Cuenta nominal de ingresos. Se advierte la tendencia a considerar los descuentos por pronto
pago sobre ventas como deduccin a las ventas brutas. Los descuentos por pronto pago son a
todas luces un gasto y no deben cargarse a las ventas como si fuesen una disminucin del
precio de compra de la mercanca, los llamados descuentos comerciales son reducciones de los
precios de venta en lista o catlogo y generalmente, no se anotan en la factura ni se cargan al
cliente.
DEVOLUCIONES SOBRE VENTA
Cuenta nominal de ingresos. Es relativamente frecuente que las ventas de mercanca den origen
a devoluciones. Resulta muy comn que los clientes cambien de precios, encuentren que la
mercanca no se ajusta a lo que ellos quieren. En caso de que no resulte posible o conveniente
este cambio de bienes, la mayor parte de los comerciantes reembolsan el importe
correspondiente o disminuyen el saldo en la cuenta del cliente.
COMPRAS
Cuenta nominal (costo de ventas). En esta cuenta incluimos todas las mercancas que
compramos durante el perodo contable con el objeto de volver a venderlos. En general, incluir
en la cuenta compra, la adquisicin de mercanca que normalmente entran en la empresa con
nimo de venderlas y cumplir con el objeto para el cual fue creada la misma. No incluir en esta
cuenta la compra de terrenos maquinarias, edificios, equipos, instalaciones, etc. La cuenta
Compras tendr siempre saldo deudor. No entra en el Balance General de la empresa. Se cierra
por Ganancia y Prdidas o Costo de Ventas, dependiendo del sistema que deseamos emplear
para el cierra de libros.
FLETES SOBRE COMPRAS
Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende esta cuenta todos los transportes que afectan a
las compras que se realizaran, tanto si estos transportes figuran en las facturas como si se
pagan de manera independiente.
GASTOS DE ADUANA
Cuenta nominal (costo de ventas). Adems de los impuestos arancelarios, la mercanca
importada deber soportar otra serie de gastos como son: derecho de puerto, revisin,
composicin de bultos, caletas, etc., (se suelen pagar en base al peso o volumen de la
mercanca), comisiones, estampillas, derechos consultares, etc., (se suelen pagar en base al
valor de la mercanca).
GASTOS DE SEGURO SOBRE MERCANCIAS
Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando se transporta cualquier mercanca existe un riesgo
real de que cualquier inconveniente provoque la prdida total o parcial de la misma, por lo
general se contrata y cancela un seguro que cubra y proteja la mercanca de cualquier riesgo
potencial.
COMISIONES SOBRE COMPRAS
Cuenta nominal ubicada en el Estado de Ganancias y Prdidas en el rubro de costo de ventas,
el cual va aumentar el costo de la mercanca comprada por concepto de un gasto por comisin.
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS
Cuenta nominal (costo de ventas). Por lo general cuando se realiza alguna compra de magnitud
elevada ya sea por cantidad o por monto a cancelar se realiza un descuento sobre dicha
compra. Dicho monto es el correspondiente a cargar a esta cuenta
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando la empresa devuelve por cualquier circunstancia
mercancas compradas, aunque esta operacin disminuir la compra de mercanca no se abona
a la cuenta compras. Se abrir una nueva cuenta que podemos denominar: devoluciones en
Compras. Nos servir para dar una mayor informacin a la Gerencia sobre las compras de
mercanca, tendr saldo acreedor o cero y no entra en el Balance General. Se cancela por costo
de ventas o Ganancias y Prdidas, aunque algunos contadores la cierran por la cuenta compra
con objeto de que sta refleje las compras netas.
GASTOS DE ALMACENAJE
Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende todos los costos en los que incurre la empresa
por concepto de almacenaje de mercanca y otros.
GASTOS DE DEPRECIACION MOBILIARIO Y EQUIPOS DE VENTAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales) Comprende la distribucin del gasto correspondiente al
mobiliario y equipo de rea de ventas de la compaa.
GASTOS DE DEPRECIACION EDIFICIOS (LOCALES EN VENTAS)
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribucin del costo depreciable del
activo a lo largo de su vida til.
GASTOS DE DEPRECIACION EQUIPO DE REPARTO
Cuenta nominal (Gastos operacionales) la compaa utiliza para sus diferentes repartos equipo
especial para ello, este equipo se deprecia con el tiempo, por lo que la compaa distribuye el
costo de este equipo a lo largo de su vida til.
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son egresos que se hacen para impulsar la venta de
productos y que se registran en los periodos que correspondan con base en una distribucin
preestablecida en el tiempo.
GASTOS DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Son los pagos que se realizan a los consejos
municipales por el tributo establecido en una ordenanza que obliga al pago o cancelacin
peridica de un monto predeterminado y calculado conforme a la ordenanza y que permite a la
empresa tener una autorizacin para operar en la jurisdiccin del municipio donde la compaa
realice actividades.
GASTOS DE EMBALAJE
Cuenta nominal (gastos operacionales). Estn compuestos por erogaciones que se hacen sobre
envos de mercancas a los clientes y que son asumidos por la empresa.
GASTOS DE MANTENIMIENTO EQUIPO DE REPARTO
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son aquellos gastos relacionados con el mantenimiento
continuo que se realiza sobre la flota de equipos de reparto, dicho mantenimiento busca
mantener operativo y en perfectas condiciones los equipos con la finalidad de minimizar retardo
por fallas de ndole mecnico, elctrico y otros.
SALARIOS PERSONAL DE OFICINAS
Cuenta nominal (gastos operacionales). Est integrada por las remuneraciones peridicas que
paga la empresa al personal de oficina por los servicios prestados a la misma.
GASTOS DE REPRESENTACION
Cuenta nominal (gastos operacionales). Estn compuestos por los pagos que se hacen a
empleados a razn de actividades que deben realiza por la empresa y que se encuentran
relacionados con su trabajo.
HONORARIOS PROFESIONALES
Cuenta nominal (gastos operacionales). Representan gastos que se reciben por servicios
especializados de profesionales de diferentes ramas.
GASTOS DE DEPRECIACION EDIFICIO DE OFICINAS ADMINISTRATIVAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribucin del costo depreciable del
activo a lo largo de su vida til correspondiente al edificio donde se encuentran ubicadas las
oficinas administrativas.
GASTOS DE DEPRECIACION MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA
Cuenta nominal (gastos operacionales). Para el mobiliario y equipo de oficinas se deprecia en
base al costo que se realiza sobre el activo utilizado.
GASTOS DE DEPRECIACION EQUIPOS DE COMPUTACION
Cuenta nominal (gastos operacionales). Al igual que el mobiliario y equipo de oficina los equipos
de computacin son depreciados en base al costo realizado sobre dichos activos.
GASTOS DE DEPRECIACION VEHICULOS ADMINISTRATIVOS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehculos de administracin la compaa
distribuye el costo del activo depreciable a lo largo de su vida til al igual que con los vehculos
de ventas.
GASTOS DE AMORTIZACION MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Por lo general la compaa realiza ciertas
modificaciones en la propiedad arrendada producto de las necesidades internas de la misma
naturaleza de su actividad diaria, este costo de la distribucin se distribuye en un tiempo
establecido segn las polticas de la direccin de la compaa.
GASTOS DE AMORTIZACION INSTALACIONES
GASTOS DE CORRESPONDEDNCIA
Cuenta nominal (Gastos operacionales). La correspondencia comprende todos aquellos costos
concepto de traslado de documentos y encomiendas a diferentes puntos geogrficos e internos.
Por lo general la compaa realiza estos envos con compaas especializadas en este tipo de
envos de correos.
GASTOS DE REGISTRO DE NOTARIA
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Continuamente la compaa suscribe nuevos
convenios, contratos, asignacin de poderes notariados, entre otros documentos que requieren
formalidades legales, esto se realiza en la notaria pblica correspondiente a la zona de ubicacin
de las instalaciones de la compaa, donde se hace constar legalmente que dicho documentos
se encuentra legal y registrado otorgndole fuerza de ley.
GASTOS DE SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como todos aquellos gastos producto del
seguro social obligatorio.
GASTOS DE INCE
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Todos aquellos gastos correspondientes o inherentes al
Instituto nacional de cooperacin estudiantil.
GASTOS DE SEGURO PARO FORZOSO
Cuenta nominal (Gastos operacionales). El paro forzoso comprende aquella contingencia de
desempleo por parte del trabajador. Aquellos gastos relacionados al mismo comprenden el
seguro paro forzoso.
GASTOS DE ALQUILERES DE OFICINAS
Cuenta nominal (otros egresos). En esta cuenta registramos aquellas diferencias en contra
concepto de la venta de algn activo a un costo menor del adquirido.
PERDIDAS POR DIFERENCIA EN CAMBIO
Cuenta nominal (otros egresos). El hecho de manejar diferentes monedas trae consigo que en
algunas oportunidades el hecho de que estas monedas extranjeras se debiliten respecto a otras,
y con respecto a la de circulacin nacional, al contabilizarse estas prdidas concepto de
diferencial cambiario deben ser registradas en esta cuenta.
GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS
Cuenta nominal (otros egresos). Al mantener relaciones comerciales con la banca privada o
publica surgen una serie de gastos producto de mantenimientos de cuentas, cobro por servicios
de manejo de dinero entre cuentas, y otros servicios prestados por la entidad por los cuales
debe cancelarse determinada cantidad previamente estipulada.
PRDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES
Cuenta nominal (otros egresos). Es la cuenta que se usa al trmino del perodo contable para
mostrar el importe estimado de las cuentas por cobrar que resultaran incobrables.
MULTAS NO DEDUCIBLES
Cuenta nominal (otros egresos). Gastos por conceptos de multas a la empresa que no son
deducibles del pago del impuesto sobre la renta.
SINIESTROS NO CUBIERTOS POR SEGUROS
Cuenta nominal (otros egresos). Son gastos por concepto de prdida de mercanca, incendio,
robo, etc. Que no estn cubiertos por alguna pliza que asegure el negocio.
GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Cuenta nominal (impuesto del ejercicio). Es una cuenta de egreso por concepto de tributo que se
paga al fisco y se deduce de la utilidad del ejercicio (si la hay), por el porcentaje que le
corresponde y de acuerdo al monto de la unidad tributaria existente a la fecha.
CONCLUSIN
En conclusin es evidente que en cualquier empresa, ente pblico o privado se presentan
algunos factores que son muy comunes y necesarios para su existencia y permanencia en el
mercado como son: un Capital, un activo y los pasivos, en lo que respecta a su continuidad y
movimientos en el mercado, la existencia de los diversos elementos que componen los activos,
el pasivo y el capital se van modificando mediante aumentos y disminuciones en la medida en
que van transcurriendo las diversas operaciones en un perodo determinando como son las
transacciones, compra y venta de bienes, que ocurren en una empresa, es muy difcil saber a
ciencia cierta cuanto tenemos en cada activo, cuanto debemos a terceras personas y cul es el
capital del propietario del dueo de la empresa, si no se contara con un instrumento operativo
adecuado, que nos permita conocer cunto tenemos en cada bien y precisar con claridad cuanto
se debe a terceras personas, y que nos permita diferenciar con claridad entre unos y otros; es
por ello que ha surgido la necesidad de sub-dividir, los activos, el pasivo y el capital y de esta
manera agruparlos de acuerdo a ciertas caractersticas de afinidad, estas caractersticas de
afinidad pueden ser para cuentas reales y cuentas nominales, siendo estas los dos principales
grupos de clasificacin en trminos de contabilidad.
Esto permitir a la empresa o la ayudara a realizar proyecciones futuras en lo que respecta a su
comportamiento econmico, logrando de esta manera las prevenciones necesarias para
permanecer en el mercado como empresa competitiva o lder.