DZIENNIK USTAW

RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
Warszawa, dnia 8 marca 2013 r.
Poz. 329
OBWIESZCZENIE
MINISTRA FINANSW
zdnia 31stycznia 2013r.
wsprawie ogoszenia jednolitego tekstu rozporzdzenia Ministra Finansw
wsprawie szczeglnych zasad rachunkowoci bankw
1. Na podstawie art.16 ust. 3 ustawy zdnia 20 lipca 2000r. oogaszaniu aktw normatywnych iniektrych innych
aktw prawnych (Dz.U. z2011r. Nr197, poz.1172 iNr232, poz.1378) ogasza si wzaczniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst rozporzdzenia Ministra Finansw z dnia 1 padziernika 2010 r. w sprawie szczeglnych zasad
rachunkowoci bankw (Dz.U. Nr191, poz.1279), zuwzgldnieniem zmian wprowadzonych rozporzdzeniem Ministra
Finansw zdnia 24 lutego 2012r. zmieniajcym rozporzdzenie wsprawie szczeglnych zasad rachunkowoci bankw
(Dz.U. poz.265).
2. Podany wzaczniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity rozporzdzenia nie obejmuje 2 rozporzdzenia
Ministra Finansw zdnia 24 lutego 2012r. zmieniajcego rozporzdzenie wsprawie szczeglnych zasad rachunkowoci
bankw (Dz.U. poz.265), ktry stanowi:
2.Rozporzdzenie wchodzi wycie po upywie 14 dni od dnia ogoszenia..
Minister Finansw: wz. J. Cicho
Zacznik do obwieszczenia Ministra Finansw
zdnia 31stycznia 2013r. (poz.329)

ROZPORZDZENIE
MINISTRA FINANSW 1)
zdnia 1 padziernika 2010r.
wsprawie szczeglnych zasad rachunkowoci bankw
Na podstawie art.81 ust. 2 pkt8 lit. austawy zdnia 29 wrzenia 1994r. orachunkowoci (Dz.U. z2009r. Nr152,
poz.1223, zpn. zm.2)) zarzdza si, co nastpuje:
Rozdzia1
Przepisy oglne
1.Rozporzdzenie okrela:
1) szczeglne zasady rachunkowoci bankw, zwyczeniem Narodowego Banku Polskiego;
2) zakres informacji wykazywanych winformacji dodatkowej sprawozdania finansowego, stanowicy zacznik do rozporzdzenia.
Minister Finansw kieruje dziaem administracji rzdowej finanse publiczne, na podstawie 1 ust. 2 pkt2 rozporzdzenia Prezesa
Rady Ministrw zdnia 18 listopada 2011r. wsprawie szczegowego zakresu dziaania Ministra Finansw (Dz.U. Nr248, poz.1481).
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostay ogoszone wDz.U. z2009r. Nr157, poz.1241 iNr165, poz.1316, z2010r.
Nr47, poz.278, z2011r. Nr102, poz.585, Nr199, poz.1175 iNr232, poz.1378 oraz z2012r. poz.855 i1342.
1)


Dziennik Ustaw

Poz. 329

2. Uyte wrozporzdzeniu okrelenia oznaczaj:

1) ustawa ustaw zdnia 29 wrzenia 1994r. orachunkowoci;
2) ustawa oobrocie instrumentami finansowymi ustaw zdnia 29 lipca 2005r. oobrocie instrumentami finansowymi
(Dz.U. z2010r. Nr211, poz.1384, zpn. zm.3));
3) ustawa Prawo bankowe ustaw zdnia 29 sierpnia 1997r. Prawo bankowe (Dz.U. z2012r. poz.1376, 1385 i1529);
4) ustawa ogiedach towarowych ustaw zdnia 26 padziernika 2000r. ogiedach towarowych (Dz.U. z2010r. Nr48,
poz.284, zpn. zm.4));
5) konto syntetyczne przewidziane planem kont urzdzenie ksigi gwnej, oktrym mowa wart.15 ustawy;
6) konto analityczne przewidziane wplanie kont urzdzenie ksig pomocniczych, oktrym mowa wart.16 ustawy;
7) konto pozabilansowe przewidziane planem kont urzdzenie przeznaczone w szczeglnoci do ewidencjonowania
wedug wartoci nominalnej udzielonych lub otrzymanych przez bank zobowiza ocharakterze finansowym lub gwarancyjnym, operacji walutowych, zawartych przez bank kontraktw kupnasprzeday instrumentw finansowych
wokresie pomidzy zawarciem transakcji ajej rozliczeniem, atake do ewidencjonowania udzielonych lub otrzymanych zabezpiecze;
8) zestawienie obrotw isald sporzdzane na koniec dnia operacyjnego zestawienie obrotw isald kont syntetycznych
i kont analitycznych, ktrych obroty powinny by zgodne z obrotami dziennika lub obrotami zestawienia obrotw
dziennikw czciowych;
9) dzie bilansowy dzie, na ktry bank sporzdza sprawozdanie finansowe oraz inne sprawozdania sporzdzane na
podstawie odrbnych przepisw;
10) nalenoci zagroone, stracone, pod obserwacj, normalne odpowiednio ekspozycje, oktrych mowa wprzepisach wydanych na podstawie art.81 ust. 2 pkt8 lit. c ustawy;
11) rezerwy celowe odpisy rwnowace skutki ryzyka dziaalnoci banku, tworzone zgodnie zprzepisami, oktrych
mowa wpkt10;
12) podmiot zagraniczny jednostk dziaajc za granic, ktrej dziaalno nie stanowi integralnej czci dziaalnoci
banku sporzdzajcego sprawozdanie finansowe;
13) inwestycja netto wpodmiocie zagranicznym udzia banku waktywach netto podmiotu zagranicznego;
14) aktywa lub zobowizania finansowe przeznaczone do obrotu aktywa lub zobowizania finansowe, ktre zostay nabyte lub powstay wcelu uzyskania korzyci ekonomicznych wwyniku krtkoterminowych (wterminie do trzech miesicy) zmian cen lub innych zmiennych; skadnik aktyww finansowych naley zaliczy do aktyww przeznaczonych do
obrotu, jeeli niezalenie od powodu, dla ktrego zosta nabyty stanowi grup aktyww, ktra bya wykorzystywana
ostatnio do realizacji korzyci ekonomicznych w wyniku zmian cen lub innych zmiennych; instrumenty pochodne
bdce aktywami finansowymi lub zobowizaniami finansowymi uznaje si za przeznaczone do obrotu, zwyczeniem
zabezpieczajcych instrumentw pochodnych, stanowicych efektywne zabezpieczenie;
15) aktywa finansowe izobowizania finansowe wyceniane wwartoci godziwej przez wynik finansowy aktywa finansowe izobowizania finansowe, oktrych mowa wpkt14, oraz uznane przez bank za takie przy pocztkowym ujciu,
pod warunkiem e pozwala to na uzyskanie bardziej przydatnych informacji lub ogranicza rnice, wtym wsposobie
wyceny lub prezentacji zwizanych ztymi aktywami lub pasywami przychodw lub kosztw, lub pozwala na ocen
uzyskiwanych wynikw wyceny wartoci godziwej zgodnie zudokumentowan przez bank strategi inwestycyjn lub
zasadami zarzdzania ryzykiem;
16) kredyty ipoyczki oraz inne nalenoci banku aktywa finansowe zokrelonymi lub moliwymi do okrelenia patnociami, ktre nie s przedmiotem obrotu na rynku, zwyjtkiem aktyww finansowych, ktre bank zamierza zby wkrtkim terminie, zakwalifikowanych do aktyww lub zobowiza finansowych przeznaczonych do obrotu oraz aktyww
finansowych, ktre przy pocztkowym ujciu zostay uznane przez bank jako aktywa finansowe izobowizania finansowe wyceniane w wartoci godziwej przez wynik finansowy, a take kredytw i poyczek oraz innych nalenoci
banku, ktrych bank nie moe odzyska zinnych powodw ni brak spat, ktre kwalifikuje si jako aktywa dostpne
do sprzeday;
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostay ogoszone wDz.U. z2011r. Nr106, poz.622, Nr131, poz.763 iNr234,
poz.1391 oraz z2012r. poz.836 i1385.
4)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostay ogoszone wDz.U. z2010r. Nr81, poz.530 iNr182, poz.1228 oraz z2011r.
Nr94, poz.551, Nr106, poz.622 iNr205, poz.1208.
3)


Dziennik Ustaw

Poz. 329

17) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoci aktywa finansowe ookrelonych lub moliwych do okrelenia patnociach lub ustalonym terminie zapadalnoci, ktre bank zamierza ijest wstanie utrzyma wposiadaniu do
terminu zapadalnoci, zwyjtkiem aktyww finansowych zakwalifikowanych jako kredyty ipoyczki oraz inne nalenoci banku, aktyww finansowych dostpnych do sprzeday iaktyww finansowych izobowiza finansowych wycenianych wwartoci godziwej przez wynik finansowy;
18) aktywa finansowe dostpne do sprzeday aktywa finansowe niebdce:
a) aktywami finansowymi wycenianymi wwartoci godziwej przez wynik finansowy,
b) kredytami ipoyczkami oraz innymi nalenociami banku,
c) aktywami finansowymi utrzymywanymi do terminu zapadalnoci;
19) zamortyzowany koszt aktyww finansowych lub zobowiza finansowych warto, wjakiej skadnik aktyww finansowych lub zobowiza finansowych zosta po raz pierwszy wprowadzony do ksig rachunkowych, pomniejszon
ospaty wierzytelnoci, odpowiednio skorygowan oskumulowan kwot zdyskontowanej rnicy pomidzy wartoci pocztkow skadnika ajego wartoci wterminie zapadalnoci lub wymagalnoci, wyliczon za pomoc metody
efektywnej stopy procentowej, atake pomniejszon oodpisy aktualizujce warto oraz ztytuu rezerw celowych;
20) metoda efektywnej stopy procentowej metod ustalania zamortyzowanego kosztu skadnika aktyww finansowych
lub zobowiza finansowych oraz przypisywania przychodw albo kosztw ztytuu odsetek do odpowiednich okresw
sprawozdawczych; efektywna stopa procentowa dyskontuje oczekiwany strumie przyszych patnoci pieninych do
biecej wartoci bilansowej netto do terminu zapadalnoci albo wymagalnoci instrumentu finansowego, awuzasadnionych przypadkach do innego przyjtego przez bank terminu; przy wyliczaniu efektywnej stopy procentowej bank
dokonuje oszacowania przepyww pieninych, uwzgldniajc postanowienia umowy, jednake bank nie uwzgldnia
potencjalnych przyszych strat zwizanych zniecigalnoci aktyww finansowych; przy wyliczeniu bank uwzgldnia
wszelkie pacone iotrzymane prowizje iopaty stanowice integraln cz efektywnej stopy procentowej, wtym koszty transakcji oraz wszelkie inne premie lub dyskonta; wmetodzie efektywnej stopy procentowej bank przyjmuje zaoenie, e przepywy pienine oraz oczekiwane terminy s wiarygodnie oszacowane; wprzypadkach, wktrych nie jest
moliwe wiarygodne ustalenie przepyww pieninych lub ich oczekiwanego terminu, bank dokonuje wylicze na
podstawie przepyww pieninych okrelonych wumowie;
21) aktywa przejte za dugi skadniki majtku, oktrych mowa wart.6 ust. 1 pkt4 ustawy Prawo bankowe;
22) aktywa trwae przeznaczone do zbycia skadnik aktyww trwaych lub grupa aktyww zaliczonych do aktyww trwaych wraz ze zwizanymi znimi aktywami obrotowymi oraz zobowizaniami, ktre s przeznaczone przez bank do
sprzeday wstanie niewymagajcym poniesienia dodatkowych nakadw lub wymagajcym poniesienia dodatkowych
nakadw wwysokoci zwyczajowo przyjtej przy sprzeday tego typu aktyww, ktrych bank nie zamierza wykorzystywa wswojej dziaalnoci wkolejnych okresach sprawozdawczych, przy czym bank przyjmuje zaoenie, e sprzeda tych aktyww wwysokoci zblionej do ich wartoci godziwej jest wysoce prawdopodobna wterminie nieprzekraczajcym jednego roku obrotowego;
23) podmioty powizane kapitaowo lub organizacyjnie podmioty okrelone wart.4 ust. 1 pkt16 ustawy Prawo bankowe;
24) dom maklerski niebdcy bankiem podmiot prowadzcy dziaalno maklersk, w rozumieniu ustawy o obrocie
instrumentami finansowymi;
25) biuro maklerskie wydzielon organizacyjnie wramach banku jednostk prowadzc dziaalno maklersk;
26) towarowy dom maklerski podmiot dziaajcy na podstawie art.2 pkt8 ustawy ogiedach towarowych;
27) fundusz inwestycyjny osob prawn, oktrej mowa wart.3 ust. 1 ustawy zdnia 27 maja 2004r. ofunduszach inwestycyjnych (Dz.U. Nr146, poz.1546, zpn. zm.5));
28)6) fundusz rozliczeniowy fundusz, oktrym mowa wart.65 iart.68d ust. 1 ustawy oobrocie instrumentami finansowymi;
29) towary giedowe towary giedowe, oktrych mowa wart.2 pkt2 ustawy ogiedach towarowych;
Zmiany wymienionej ustawy zostay ogoszone wDz.U. z2005r. Nr83, poz.719, Nr183, poz.1537 i1538 iNr184, poz.1539,
z2006r. Nr157, poz.1119, z2007r. Nr112, poz.769, z2008r. Nr231, poz.1546, z2009r. Nr18, poz.97, Nr42, poz.341, Nr168,
poz.1323 iNr201, poz.1540, z2010r. Nr81, poz.530, Nr106, poz.670, Nr126, poz.853 iNr182, poz.1228, z2011r. Nr106,
poz.622 iNr234, poz.1389 i1391, z2012r. poz 596, 1385 i1529 oraz z 2013 r. poz. 70.
6)
Wbrzmieniu ustalonym przez 1 pkt1 lit. arozporzdzenia Ministra Finansw zdnia 24 lutego 2012r. zmieniajcego rozporzdzenie
wsprawie szczeglnych zasad rachunkowoci bankw (Dz.U. poz.265), ktre weszo wycie zdniem 28 marca 2012r.
5)


Dziennik Ustaw

Poz. 329

30) afiliacja poredniczenie czonka giedy lub czonka rynku pozagiedowego wzawieraniu transakcji na rynku regulowanym przez bank;
31) klient osob prawn, osob fizyczn lub jednostk organizacyjn nieposiadajc osobowoci prawnej, korzystajc
zusug wiadczonych przez bank na podstawie umowy, przy czym za klienta nie uwaa si banku lub domu maklerskiego zawierajcego transakcje zwykorzystaniem afiliacji;
32) system kojarzenia ofert system obrotu instrumentami finansowymi, w ktrym przeciwstawne oferty kojarzone s
wedug zasady najkorzystniejszej ceny, bez ustalania kursw otwarcia izamknicia;
33) izba gospodarcza izb, oktrej mowa wart.92 ust. 1 ustawy oobrocie instrumentami finansowymi;
34) alternatywny system obrotu system, oktrym mowa wart.3 pkt2 ustawy oobrocie instrumentami finansowymi;
35) obrt regulowany rynek regulowany, oktrym mowa wart.14 ustawy oobrocie instrumentami finansowymi, lub
inny dziaajcy wsposb stay poza terytorium Europejskiego Obszaru Gospodarczego system obrotu instrumentami finansowymi dopuszczonymi do tego obrotu, zapewniajcy inwestorom powszechny irwny dostp do informacji
rynkowej w tym samym czasie przy kojarzeniu ofert nabycia i zbycia instrumentw finansowych oraz jednakowe
warunki nabywania izbywania tych instrumentw, zorganizowany ipodlegajcy nadzorowi waciwego organu, atake alternatywny system obrotu;
36) uczestnik systemu rekompensat bank uczestniczcy wsystemie, oktrym mowa wdziale V ustawy oobrocie instrumentami finansowymi;
37) rachunek papierw wartociowych rachunek, oktrym mowa wart.4 ust. 1 i3 ustawy oobrocie instrumentami finansowymi;
38)7) Krajowy Depozyt Krajowy Depozyt Papierw Wartociowych S.A.
3. Bank udostpnia do wgldu zainteresowanym osobom zbadane roczne sprawozdanie finansowe oraz roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe wterminie 15 dni od dnia jego zatwierdzenia.
Rozdzia 2
Prowadzenie ksig rachunkowych
4. Zapisw wksigach rachunkowych dokonuje si wzotych igroszach lub wwalutach obcych, wktrych wykonywane s operacje.
5. Ewidencj ksigow operacji wwalutach obcych prowadzi si:
1) wposzczeglnych walutach obcych iwzotych na odpowiednich kontach prowadzonych odrbnie dla wartoci wposzczeglnych walutach obcych idla wartoci wzotych lub
2) wwalutach obcych, odrbnie dla wartoci wposzczeglnych walutach przy spenieniu warunku zapewnienia penego
dokumentowania codziennego ustalania wyniku zpozycji wymiany.
6. 1. Ewidencjonowanie zdarze wksigach rachunkowych banku nastpuje zgodnie zustalonymi zasadami (polityk) rachunkowoci.
2. Prowadzenie ksig rachunkowych banku polega wszczeglnoci na:
1) chronologicznej rejestracji zdarze gospodarczych wdzienniku dokonywanej wkadym dniu operacyjnym, wsposb
umoliwiajcy uzgodnienie jego obrotw zzestawieniem obrotw isald kont syntetycznych, zzastrzeeniem 7;
2) ujmowaniu wewidencji syntetycznej zdarze gospodarczych wujciu systematycznym, wkolejnoci chronologicznej,
zzachowaniem zasady podwjnego zapisu, wsposb zapewniajcy sporzdzenie zestawienia obrotw isald wszystkich kont syntetycznych;
3) ujmowaniu wewidencji analitycznej zdarze gospodarczych wujciu systematycznym, wsposb zapewniajcy sporzdzenie zestawienia obrotw isald kont analitycznych uzgodnionego zsaldami izapisami na kontach syntetycznych;
4) ewidencji zobowiza pozabilansowych, ze szczegowoci wynikajc zplanu kont banku oraz wymogw sprawozdawczych;
5) obejmowaniu okrelonych rzeczowych skadnikw majtku ewidencj ilociow iwartociow;
7)

Wbrzmieniu ustalonym przez 1 pkt1 lit. b rozporzdzenia, oktrym mowa wodnoniku 6.


Dziennik Ustaw

Poz. 329

6) ksigowaniu wszelkich operacji wycznie na waciwych kontach syntetycznych, kontach analitycznych oraz kontach
pozabilansowych wynikajcych zplanu kont banku;
7) sporzdzaniu zestawienia obrotw isald kont syntetycznych ianalitycznych.
7. 1. Dziennik moe by prowadzony cznie dla wszystkich operacji. Jeeli stosuje si dzienniki czciowe, grupujce zdarzenia wedug ich rodzajw, naley sporzdzi zestawienie obrotw isald tych dziennikw za dany dzie operacyjny.
2. Zapisy wdzienniku s kolejno numerowane, asumy zapisw liczone wsposb cigy. Sposb dokonywania zapisw
wdzienniku powinien umoliwia jednoznaczne ich powizanie ze sprawdzonymi izatwierdzonymi dowodami ksigowymi.
3. Przy prowadzeniu ksig rachunkowych przy uyciu komputera zapisowi wksigach rachunkowych nadaje si automatycznie numer identyfikacyjny, pod ktrym zosta wprowadzony do dziennika iktry umoliwia ustalenie osoby odpowiedzialnej za tre zapisu.
8. 1. Zapisw wksigach rachunkowych dokonuje si codziennie, ujmujc wszystkie zdarzenia gospodarcze kadego
dnia operacyjnego iodnoszc do okresw sprawozdawczych, ktrych zdarzenia te dotycz.
2. Ksigi rachunkowe uznaje si za prowadzone bezbdnie, jeeli wprowadzono do nich kompletnie i poprawnie
wszystkie zakwalifikowane do ujcia wksigach rachunkowych wdanym dniu operacyjnym dowody ksigowe, zapewniono cigo zapisw oraz bezbdno dziaania stosowanych procedur obliczeniowych.
3. Podstaw zapisw na kontach pozabilansowych s zobowizania o charakterze finansowym lub gwarancyjnym,
wtym udzielone lub otrzymane, atake inne zobowizania wszczeglnoci zwizane zrealizacj umowy kupnasprzeday, udzielonymi iotrzymanymi zabezpieczeniami, wynikajce zzawartych umw kupnasprzeday instrumentw pochodnych do dnia ich rozliczenia.
9. 1. Dowodem ksigowym stanowicym podstaw ewidencji zdarze gospodarczych jest dyspozycja wystawiona
przez klienta banku, dyspozycja wasna banku lub inne dokumenty otrzymane bd sporzdzone wustalonej formie ispeniajce warunki, oktrych mowa wart.21 ust. 1 i1a ustawy.
2. Wprzypadku zlecenia patniczego klienta za okrelenie stron uznaje si wskazanie:
1) numeru rachunku bankowego dunika lub jego nazwy oraz numeru rachunku bankowego wierzyciela, przy zleceniu
patniczym uznaniowym;
2) numeru rachunku bankowego dunika oraz numeru rachunku bankowego wierzyciela lub jego nazwy, przy zleceniu
patniczym obcieniowym.
3. Dowody ksigowe podlegaj zaksigowaniu wbanku wdniu zawarcia transakcji lub dokonania operacji.
4. Banki wystawiaj dowody zastpcze dla udokumentowania operacji bankowych, dla ktrych wymagane s zewntrzne dowody rdowe, jeeli jest to niezbdne dla kompletnoci zapisw wksigach rachunkowych, realnoci wykazywania
aktyww ipasyww oraz wyniku finansowego, adowd zewntrzny nie wpyn wczasie umoliwiajcym sporzdzenie
wterminie sprawozdania za dany okres sprawozdawczy.
10. Dowody ksigowe sporzdzane przy uyciu komputera oznacza si wsposb zapewniajcy moliwo stwierdzenia ich autentycznoci. Stosowany sposb oznaczenia powinien by uzgodniony pomidzy zainteresowanymi stronami.
11. 1. Podstaw zapisw wksigach rachunkowych pieninych operacji midzybankowych s sporzdzane wformie
papierowej lub przy uyciu komputera:
1) zlecenia patnicze uznaniowe, ktrymi s:
a) polecenia przelewu,
b) dowody wpaty,
c) inne uznaniowe zlecenia patnicze;
2) zlecenia patnicze obcieniowe, ktrymi s:
a) czeki rozrachunkowe,
b) czeki gotwkowe,
c) polecenia zapaty,
d) inne obcieniowe zlecenia patnicze.


Dziennik Ustaw

Poz. 329

2. W dowodach ksigowych dotyczcych rozlicze pieninych gotwkowych kwot operacji wpisuje si liczbowo
isownie, przy czym grosze wpisuje si sownie wpenym brzmieniu bd zokreleniem grosze jak wyej lub wsposb
wynikajcy zformularza dowodu ksigowego.
3. Na dowodach ksigowych stanowicych podstaw zapisw wksigach rachunkowych pieninych operacji midzybankowych sumy wpisane liczbowo isownie powinny by zgodne, ajakiekolwiek poprawki kwot dowodw s niedopuszczalne. Jeeli niezgodno sumy wpisanej liczbowo isownie wystpi na czeku, naley przyj za waciw kwot wynikajc zzapisu sownego, opatrujc jednoczenie czek stosown uwag.
4. Czeki powinny by skasowane lub zawiera indos iadnotacj do inkasa.
12. 1. Do zlece patniczych sporzdzonych wformie papierowej stosuje si przepisy art.21 ust. 1 i1a ustawy oraz
9 ust. 2.
2. Zlecenia patnicze sporzdzone przy uyciu komputera powinny zawiera stwierdzenie zakwalifikowania dowodu do
ujcia wksigach rachunkowych przez wskazanie daty ksigowania oraz sposobu ujcia dowodu w ksigach rachunkowych. Do zlece patniczych sporzdzonych przy uyciu komputera stosuje si odpowiednio art.21 ust. 1 i1a ustawy oraz
9 ust. 2.
13. 1. Podstaw zapisw wksigach rachunkowych mog by zbiory danych sporzdzone przy uyciu komputera, pod
warunkiem e otrzymany zbir uzyska trwale czyteln posta, odpowiadajc treci dowodw ksigowych imoliwe jest
stwierdzenie rda ich pochodzenia oraz ustalenie osoby odpowiedzialnej za ich wprowadzenie.
2. Bank powinien posiada procedury zapewniajce sprawdzenie poprawnoci przetwarzania zbioru danych oraz kompletno iidentyczno zapisw.
3. Dane rdowe, stanowice podstaw zapisw wksigach rachunkowych, podlegaj ochronie wmiejscu ich powstania, wsposb zapewniajcy ich niezmienno przez okres wymagany do przechowywania dowodw ksigowych sporzdzonych na podstawie tych danych.
14. 1. Wuzasadnionych przypadkach dopuszcza si stosowanie odpisu dowodu ksigowego.
2. Odpis dowodu ksigowego sporzdza si na formularzu waciwym dla danego dowodu.
3. Dopuszcza si zastpienie odpisu kopi dowodu, wtym fotokopi lub kserokopi.
4. Odpis ikopia dowodu powinny by opatrzone odpowiedni adnotacj Odpis albo Kopia oraz uwierzytelnione
przez zamieszczenie uwagi Za zgodno zoryginaem, podpisanej przez osob stwierdzajc zgodno.
5. Odpis ikopia dowodu powinny by opatrzone odbitk stempla dziennego zdat sporzdzenia.
15. 1. Dowody ksigowe, niespeniajce warunkw okrelonych w 914, nie podlegaj ksigowaniu is zwracane
do banku, od ktrego je otrzymano.
2. Postanowienia 914 mog by stosowane do operacji pomidzy jednostkami organizacyjnymi banku prowadzcymi odrbne ksigi rachunkowe.
16. Banki zapewniaj prawidowy obieg ikontrol dowodw ksigowych.
17. 1. Na podstawie zapisw na poszczeglnych kontach analitycznych sporzdza si na koniec kadego dnia operacyjnego zestawienie obrotw isald, wykazujce rachunkow zgodno zksig gwn oraz obrotami dziennika.
2. Kadego dnia operacyjnego, na podstawie zapisw na kontach syntetycznych, sporzdza si zestawienie obrotw
isald zawierajce:
1) symbole lub nazwy kont;
2) obroty narastajco isalda na pocztek dnia operacyjnego, obroty za dany dzie oraz obroty narastajco isalda na koniec
dnia operacyjnego;
3) sumy obrotw narastajco wszystkich kont na pocztek dnia operacyjnego, za dany dzie ina koniec dnia operacyjnego.
3. Obroty za dany dzie wykazane wzestawieniu obrotw isald powinny by zgodne zobrotami dziennika.
4. Na dzie zamknicia ksig rachunkowych sporzdza si zestawienie obrotw isald wszystkich kont analitycznych,
kont syntetycznych, ana dzie inwentaryzacji zestawienie sald inwentaryzowanej grupy skadnikw majtkowych.


Dziennik Ustaw

Poz. 329

5. Zestawienie obrotw isald kont syntetycznych sporzdzone na dzie zamknicia ksig rachunkowych powinno zawiera:
1) symbole lub nazwy kont;
2) salda na dzie otwarcia kont syntetycznych, obroty za okres od pocztku roku do dnia zamknicia ksig rachunkowych
oraz salda na dzie zamknicia kont syntetycznych;
3) sum sald na dzie otwarcia kont syntetycznych, obrotw za okres od pocztku roku do dnia zamknicia ksig rachunkowych isum sald na dzie zamknicia kont syntetycznych; suma obrotw kont syntetycznych powinna by zgodna
zliczonymi wsposb cigy obrotami dziennika.
Rozdzia 3
Ujmowanie wksigach rachunkowych iprezentacja wsprawozdaniu finansowym
operacji dotyczcych biura maklerskiego
18. Winformacji dodatkowej sprawozdania finansowego bank prezentuje informacj oinstrumentach finansowych
klientw, zapisanych na rachunkach papierw wartociowych bd przechowywanych wformie dokumentu, atake informacj oprawach klientw do towarw giedowych, wujciu wartociowym iilociowym.
19. 1. Wpaty idopaty na rzecz funduszu rozliczeniowego oraz zwrot nadpat lub czci wkadw ztego funduszu
ujmuje si na kontach rozrachunkowych.
2. Warto caoci lub czci wniesionych wpat przeznaczonych na pokrycie zobowiza uczestnikw funduszu rozliczeniowego zwiksza pozostae koszty operacyjne.
20. 1. Obowizkowe wpaty do systemu rekompensat, oktrym mowa wdziale V ustawy oobrocie instrumentami
finansowymi, wykazuje si jako nalenoci uczestnika systemu rekompensat od Krajowego Depozytu.
2. Rezerwy, oktrych mowa wart.138 ust. 2 ustawy oobrocie instrumentami finansowymi, prezentuje si jako pozostae rezerwy. Wprzypadku zwrotu przez Krajowy Depozyt wniesionych przez bank wpat zmniejsza si warto utworzonej rezerwy owysoko tej nadwyki.
3. Poytki naliczone wzwizku zzarzdzaniem rodkami pieninymi zgromadzonymi wsystemie rekompensat przez
Krajowy Depozyt, przysugujce kademu uczestnikowi systemu rekompensat, powikszaj nalenoci uczestnika systemu
rekompensat od Krajowego Depozytu iwykazywane s jako rozliczenia midzyokresowe prezentowane wpasywach bilansu.
4. Koszty prowadzenia przez Krajowy Depozyt systemu rekompensat, opaty nalene ztytuu zarzdzania systemem
rekompensat oraz wypaty rodkw pieninych ztytuu roszcze przysugujcych uprawnionym podmiotom, okrelonym
wdziale V ustawy oobrocie instrumentami finansowymi, wczci pochodzcej zpoytkw, oktrych mowa wust. 3, wykazywane s jako koszty uzyskania poytkw ipomniejszaj nalenoci uczestnika systemu rekompensat.
5. Nalenoci, oktrych mowa wust. 1, oraz rezerwy, oktrych mowa wust. 2, prezentuje si wsprawozdaniu finansowym po dokonaniu kompensaty.
Rozdzia 4
Inwentaryzacja
21. 1. Stany aktyww ipasyww wykazywane wksigach rachunkowych banku podlegaj rocznej iokresowej inwentaryzacji, ktrej podstawowym celem jest:
1) sprawdzenie danych wynikajcych zksig rachunkowych ze stanem rzeczywistym iustalenie rnic inwentaryzacyjnych;
2) ujcie rnic w ksigach rachunkowych i ustalenie osb odpowiedzialnych za powierzone mienie oraz rozliczenie
stwierdzonych rnic inwentaryzacyjnych;
3) dokonanie oceny gospodarczej wykorzystywania iprzydatnoci skadnikw majtkowych.
2. Inwentaryzacja wbanku polega wszczeglnoci na:
1) przeprowadzeniu spisu znatury krajowych rodkw patniczych, walut obcych idewiz, papierw wartociowych wpostaci materialnej, innych wartoci przechowywanych w kasach i skarbcach oraz wszelkich rzeczowych skadnikw
majtku;


Dziennik Ustaw

Poz. 329

2) uzgodnieniu, wdrodze uzyskania potwierdzenia przez klientw ikontrahentw banku, stanu rodkw zgromadzonych
na rachunkach bankowych, kredytw i poyczek, z zastrzeeniem 22 pkt 2, instrumentw finansowych w postaci
zdematerializowanej, innych nalenoci izobowiza, wtym ztytuu dostaw, robt iusug oraz stanu powierzonych
innym jednostkom lub osobom wasnych skadnikw majtkowych;
3) przeprowadzeniu weryfikacji stanu ewidencyjnego przez porwnanie zodpowiednimi dowodami ksigowymi dotyczcymi aktyww ipasyww, ktrych stan rzeczywisty nie moe by ustalony bd nie podlega ustaleniu wdrodze spisu
znatury czy te wdrodze uzgodnienia.
22. Inwentaryzacj wdrodze porwnania stanu ewidencyjnego zdokumentami idokonania weryfikacji wartoci tych
skadnikw wszczeglnoci powinny by obejmowane:
1) wartoci niematerialne iprawne;
2) nalenoci izobowizania wobec posiadaczy rachunkw bankowych nieprowadzcych ksig rachunkowych;
3) nalenoci zakwalifikowane, zgodnie zprzepisami wydanymi na podstawie art.81 ust. 2 pkt8 lit. c ustawy, do kategorii zagroonych;
4) nalenoci, ktrych opnienie wspacie wynosi wicej ni 90 dni;
5) odsetki naliczone, wtym zastrzeone;
6) roszczenia ztytuu niedoborw iszkd oraz inne nalenoci izobowizania wobec pracownikw;
7) rozliczenia midzyokresowe;
8) fundusze banku, rezerwy;
9) zobowizania pozabilansowe, wtym ztytuu udzielonych lub otrzymanych gwarancji lub porcze.
23. Termin inwentaryzacji wartoci przechowywanych wkasach iskarbcach uznaje si za zachowany, jeeli inwentaryzacj rozpoczto na 10 dni przed kocem roku obrotowego izakoczono do 5. dnia nastpnego roku obrotowego.
24. Wyniki przeprowadzonej inwentaryzacji powinny by odpowiednio dokumentowane, wszczeglnoci arkuszami
spisowymi i zestawieniami rozlicze, protokoami isprawozdaniami zczynnoci inwentaryzacyjnych, zawiadomieniami
ostanie kont ipotwierdzeniami sald, rozliczeniami stwierdzonych rnic inwentaryzacyjnych.
25. 1. Inwentaryzacja skadnikw majtkowych, podlegajcych spisowi znatury, polega na przeliczeniu, zwaeniu lub
zmierzeniu rzeczywistego stanu inwentaryzowanych skadnikw iujciu wynikw na arkuszach spisu znatury, zawierajcych co najmniej nastpujce dane:
1) nazw jednostki organizacyjnej banku irodzaj inwentaryzacji;
2) dat, na jak przeprowadzana jest inwentaryzacja, oraz dat dokonania spisu;
3) numer kolejny spisywanej pozycji, symbol identyfikujcy spisywany skadnik majtku, okrelenie przedmiotu inwentaryzowanego;
4) jednostk miary, ilo, cen jednostkow iwarto wynikajc zprzemnoenia iloci skadnikw majtku, stwierdzonej
wczasie spisu, przez cen lub warto jednostkow;
5) imi inazwisko osoby materialnie odpowiedzialnej za stan inwentaryzowanych skadnikw oraz jej podpis zoony na
dowd niezgaszania zastrzee odnonie do ustale spisu;
6) imiona inazwiska oraz podpisy osb dokonujcych spisu.
2. Arkusze spisowe sporzdza si wdwch egzemplarzach kolejno ponumerowanych oraz oznacza wsposb zabezpieczajcy przed wymian. Wszelkie zmiany lub uzupenienia warkuszach spisowych opisuje si wsprawozdaniu zprzeprowadzonej inwentaryzacji.
3. Protokoy dotyczce spisw stanu wartoci pieninych iinnych wartoci przechowywanych wkasach iskarbcach
powinny ponadto zawiera dane pozwalajce na stwierdzenie zgodnoci stanu tych wartoci ze stanem wynikajcym zdokumentw iksig rachunkowych.
4. Spisy znatury, wtym protokoy, powinny by poddane kontroli przez osoby do tego wyznaczone.


Dziennik Ustaw

Poz. 329

5. Inwentaryzacj nieruchomoci zaliczonych do rodkw trwaych oraz inwestycji, jak te znajdujcych si na terenie
strzeonym innych rodkw trwaych oraz maszyn iurzdze wchodzcych wskad rodkw trwaych wbudowie, przeprowadza si co najmniej raz wcigu 4 lat.
26. 1. Uzgadnianie stanu rodkw na rachunkach bankowych oraz stanu kredytw ipoyczek przeprowadza si na
bieco na podstawie sporzdzanych iwysyanych do klientw wycigw bankowych oraz doczonych do nich dowodw
rdowych potwierdzajcych wykonanie operacji, zzastrzeeniem ust. 2.
2. Dowodw rdowych nie docza si, jeli wycig bankowy zawiera informacje pozwalajce na identyfikacj wykonanych operacji.
3. Roczna inwentaryzacja stanu rodkw na rachunkach bankowych, stanw kredytw i poyczek, o ktrych mowa
w21 ust. 2 pkt2, polega na uzgodnieniu zklientami stanw tych rachunkw na koniec roku obrotowego. Wtym celu
powinny by wysane klientom zawiadomienia ostanie rachunku.
27. 1. Stan rozrachunkw zdostawcami iodbiorcami oraz stan innych nalenoci izobowiza banku uzgadniany jest
przez potwierdzenie salda.
2. Powiadomienie ostanie salda oraz wezwanie do jego potwierdzenia naley do obowizku wierzyciela.
3.8) Obowizek przeprowadzenia inwentaryzacji, oktrej mowa wart.26 ust. 1 pkt2 ustawy, uwaa si za speniony,
jeeli saldo nalenoci i zobowiza w stosunku do domw maklerskich, bankw prowadzcych dziaalno maklersk
itowarowych domw maklerskich ztytuu nierozliczonych transakcji zawartych na rynku regulowanym izabezpieczonych
funduszem rozliczeniowym, ustalone przez bank wedug stanu na dzie bilansowy, zostanie potwierdzone na pisemne danie banku przez podmiot uprawniony na podstawie odrbnych przepisw do rozliczania tych transakcji.
28. 1. Inwentaryzacja aktyww ipasyww wdrodze weryfikacji polega na ustaleniu zgodnoci stanu zewidencjonowanego zwaciwymi dowodami ksigowymi.
2. Aktywa ipasywa, ktrych stan ulega zmianie na skutek odpisu ich wartoci ztytuu zuycia, sukcesywnego zarachowywania na konta wynikowe czy zinnego tytuu, powinny by rwnie weryfikowane pod wzgldem prawidowoci tych
zmian, wszczeglnoci odpisw izarachowa.
3. Zprzeprowadzonej weryfikacji aktyww ipasyww sporzdza si protok, wktrym przedstawia si wyniki dokonanej weryfikacji oraz sposb rozliczenia stwierdzonych rnic inwentaryzacyjnych.
29. Rnice inwentaryzacyjne podlegaj rozliczeniu wksigach rachunkowych banku tego roku obrotowego, ktrego
inwentaryzacja dotyczy.
Rozdzia 5
Ujmowanie iwycena aktyww ipasyww oraz ustalanie wyniku finansowego
30. 1. Aktywa izobowizania finansowe klasyfikuje si wdniu ich nabycia lub powstania do nastpujcych kategorii:
1) aktywa finansowe izobowizania finansowe wyceniane wwartoci godziwej przez wynik finansowy, wtym aktywa
lub zobowizania finansowe przeznaczone do obrotu;
2) kredyty ipoyczki oraz inne nalenoci banku;
3) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoci;
4) aktywa finansowe dostpne do sprzeday.
2. Aktywa izobowizania finansowe, oktrych mowa wust. 1 pkt1, ujmuje si wksigach rachunkowych, nie uwzgldniajc kosztw transakcji.
31. 1. Jeeli wbiecym roku obrotowym albo wpoprzednich dwch latach obrotowych aktywa finansowe zaliczone
do aktyww utrzymywanych do terminu zapadalnoci zostay wznaczcej wartoci sprzedane, przekazane lub zostaa wykonana opcja sprzeday przed terminem zapadalnoci, lub przeniesiono je do innej kategorii, to aktyww finansowych nie
8)

Wbrzmieniu ustalonym przez 1 pkt2 rozporzdzenia, oktrym mowa wodnoniku 6.


Dziennik Ustaw

10

Poz. 329

mona klasyfikowa do aktyww finansowych utrzymywanych do terminu zapadalnoci wokresie pozostaym do koca
biecego roku obrotowego oraz przez dwa nastpne lata obrotowe, zwyjtkiem przypadku, gdy sprzeda taka nastpia:
1) wdniu bliskim terminu zapadalnoci;
2) po dniu, wktrym 90% wartoci nominalnej skadnika aktyww finansowych zostao spacone;
3) na skutek zdarzenia, ktrego nie mona byo przewidzie.
2. Jeeli ze wzgldu na zmian przez bank intencji lub moliwoci nie jest waciwe kwalifikowanie skadnikw aktyww finansowych do aktyww finansowych utrzymywanych do terminu zapadalnoci, to takie aktywa finansowe zalicza
si do kategorii aktyww finansowych dostpnych do sprzeday oraz wycenia wwartoci godziwej. Skutki wyceny ustalone
jako rnica pomidzy wynikajc zksig rachunkowych wartoci bilansow przekwalifikowanych aktyww finansowych
aich wartoci godziw odnosi si na kapita (fundusz) zaktualizacji wyceny.
3. Wprzypadku gdy sprzeda, przekazanie lub wykonanie opcji sprzeday przed terminem zapadalnoci lub przekwalifikowanie wicej ni nieznaczcej wartoci aktyww finansowych utrzymywanych do terminu zapadalnoci nie spenia
warunkw okrelonych w ust. 1, bank przekwalifikowuje aktywa finansowe zakwalifikowane do aktyww finansowych
utrzymywanych do terminu zapadalnoci do kategorii aktyww dostpnych do sprzeday oraz wycenia je wwartoci godziwej. Skutki wyceny ustalone jako rnica pomidzy wynikajc zksig rachunkowych wartoci bilansow przekwalifikowanych aktyww finansowych aich wartoci godziw odnosi si na kapita (fundusz) zaktualizacji wyceny.
4. Wprzypadku, wktrym miny nastpne dwa lata obrotowe, oktrych mowa wust. 1, lub nie jest moliwe ustalenie
wsposb wiarygodny wartoci godziwej skadnika aktyww finansowych oraz gdy ze wzgldu na zmian przez bank intencji lub moliwoci nie jest waciwe kwalifikowanie skadnikw aktyww do aktyww dostpnych do sprzeday, bank dokonuje przekwalifikowania do kategorii, oktrych mowa w 30 pkt2 i3, iprzyjmuje, e wynikajca zksig rachunkowych
warto skadnika aktyww finansowych stanowi na dzie przekwalifikowania nowo ustalony zamortyzowany koszt lub
cen nabycia aktyww finansowych. Skutki wyceny tych aktyww finansowych odniesione uprzednio na kapita (fundusz)
zaktualizacji wyceny ujmuje si:
1) wprzypadku skadnika zokrelonym terminem zapadalnoci, wwyniku finansowym przez okres pozostay do terminu
zapadalnoci, zzastosowaniem metody efektywnej stopy procentowej;
2) wprzypadku skadnika aktyww onieokrelonym terminie zapadalnoci, nadal w kapitale (funduszu) z aktualizacji
wyceny do momentu wyczenia skadnika aktyww finansowych zbilansu.
5. Jeeli bank utworzy rezerw celow lub dokona odpisu aktualizujcego warto skadnikw aktyww finansowych,
oktrych mowa wust. 4, skutki wyceny uprzednio ujte wkapitale (funduszu) zaktualizacji wyceny ujmuje si wwyniku
finansowym.
6. Bank ujmuje wwyniku finansowym rnic pomidzy nowo ustalonym zamortyzowanym kosztem, oktrym mowa
wust. 4 pkt1, awartoci aktyww finansowych wterminie zapadalnoci przez okres pozostay do terminu zapadalnoci,
zzastosowaniem metody efektywnej stopy procentowej.
32. 1. Aktywa finansowe zaliczone do aktyww finansowych izobowiza finansowych wycenianych wwartoci
godziwej przez wynik finansowy, jeeli przestay by utrzymywane wcelu sprzeday lub odkupienia wkrtkim terminie,
mog by przekwalifikowane do kategorii, oktrych mowa w 30 ust. 1 pkt24, zwyczeniem instrumentw pochodnych
oraz aktyww finansowych, ktre przy pocztkowym ujciu zostay uznane przez bank jako aktywa finansowe izobowizanie finansowe wyceniane wwartoci godziwej przez wynik finansowy, zzastrzeeniem ust. 2.
2. Aktywa finansowe, oktrych mowa wust. 1, mog by przekwalifikowane do innych kategorii jedynie wwyjtkowych okolicznociach, przez ktre rozumie si okolicznoci wynikajce zjednorazowego, nadzwyczajnego zdarzenia, co
do ktrego istnieje bardzo mae prawdopodobiestwo ponownego zaistnienia wnajbliszej przyszoci.
3. Aktywa finansowe zaliczone do aktyww finansowych izobowiza finansowych wycenianych wwartoci godziwej
przez wynik finansowy speniajce definicj kredytw ipoyczek oraz innych nalenoci banku, ktre przy pocztkowym
ujciu nie zostay uznane przez bank jako aktywa finansowe i zobowizania finansowe wyceniane wwartoci godziwej
przez wynik finansowy, mog by przekwalifikowane do kategorii, oktrych mowa w 30 ust. 1 pkt24, ze wzgldu na
zmian przez bank intencji lub moliwoci utrzymania skadnika aktyww finansowych do okrelonego terminu lub terminu zapadalnoci.


Dziennik Ustaw

11

Poz. 329

4. Aktywa finansowe zaklasyfikowane do kategorii, oktrych mowa w 30 ust. 1 pkt24, nie mog by przeklasyfikowane do kategorii, oktrej mowa w 30 ust. 1 pkt1.
5. Aktywa finansowe zaklasyfikowane do aktyww finansowych dostpnych do sprzeday mog by przekwalifikowane do kategorii kredytw ipoyczek oraz innych nalenoci banku pod warunkiem, e bank ma zamiar imoe utrzyma te
aktywa wposiadaniu, wdajcej si przewidzie przyszoci lub do terminu zapadalnoci lub do kategorii aktyww finansowych utrzymywanych do terminu zapadalnoci, jeeli nie speniaj definicji kredytw ipoyczek oraz innych nalenoci
banku. Warto godziw przekwalifikowanego skadnika aktyww finansowych uznaje si za nowo ustalony zamortyzowany koszt.
6. Jeeli aktywa finansowe zakwalifikowane do kategorii, oktrej mowa w 30 ust. 1 pkt2, stay si przedmiotem
obrotu na rynku inie speniaj definicji kredytw ipoyczek oraz innych nalenoci banku, to takie aktywa przekwalifikowuje si do kategorii, oktrej mowa w 30 ust. 1 pkt4.
33. 1. Wmomencie pocztkowego ujcia skadnikw aktyww finansowych lub zobowiza finansowych, bank wycenia je wwysokoci kosztu (ceny nabycia) wedug wartoci godziwej uiszczonej lub otrzymanej zapaty. Koszty transakcji, ktre mog by bezporednio przypisane do skadnika aktyww finansowych, zwikszaj koszt (cen nabycia) aktyww
finansowych, ktre bank zakwalifikowa do kategorii, oktrych mowa w 30 ust. 1 pkt24.
2. Aktywa izobowizania finansowe, atake zobowizania pozabilansowe, ujmowane s wksigach rachunkowych na
dzie zawarcia transakcji.
34. Bank moe odpisa naleno stanowic ekspozycj kredytow, oktrej mowa wprzepisach wydanych na podstawie art.81 ust. 2 pkt8 lit. c ustawy, wciar utworzonej na ni rezerwy celowej iprzenie do ewidencji pozabilansowej
do czasu jej umorzenia, przedawnienia lub spaty wprzypadku, gdy pozostaje zaklasyfikowana do nalenoci straconych
przez okres co najmniej roku oraz utworzona na ni rezerwa celowa rwna jest kwocie nalenoci pozostajcej do spaty,
czyli e warto netto nalenoci jest rwna zero. Wraz z przeniesieniem nalenoci do ewidencji pozabilansowej bank
przenosi rwnie odpowiadajc jej rezerw celow.
35. 1. Bank wycza zksig rachunkowych skadnik zobowiza finansowych lub jego cz wprzypadku, gdy zobowizanie wygaso. Zobowizanie wygasa, gdy obowizek okrelony wumowie zosta wypeniony, umorzony lub wygas
termin jego dochodzenia.
2. Bank wycza zksig rachunkowych skadnik aktyww finansowych lub jego cz, zzastrzeeniem ust. 37, gdy
speniony jest co najmniej jeden zwarunkw:
1) wygasaj umowne prawa do przepyww pieninych ze skadnika aktyww finansowych;
2) bank przenosi na nabywc skadnik aktyww finansowych, a przeniesienie skadnika aktyww finansowych spenia
warunki wyczenia zbilansu, oktrych mowa wust. 5 pkt1.
3. Bank przenosi na nabywc skadnik aktyww finansowych, gdy speniony jest co najmniej jeden zwarunkw:
1) przenosi umowne prawa do otrzymania przepyww pieninych ze skadnika aktyww finansowych;
2) zatrzymuje umowne prawa do otrzymania przepyww pieninych ze skadnika aktyww finansowych, ale zgodnie
zumow jest zobowizany do przekazania tych przepyww pieninych do nabywcy skadnika aktyww finansowych,
zzastrzeeniem ust. 4.
4. Jeeli bank zatrzymuje umowne prawa do otrzymania przepyww pieninych ze skadnika aktyww finansowych,
ale zgodnie z umow jest zobowizany do przekazania tych przepyww pieninych do nabywcy skadnika aktyww
finansowych, przyjmuje si, e nastpio przeniesienie skadnika aktyww finansowych, gdy spenione s cznie warunki:
1) bank nie jest zobowizany do przekazania przepyww pieninych nabywcy aktyww finansowych przed uprzednim
ich uzyskaniem;
2) bank nie moe zby lub wjakikolwiek sposb obciy przeniesionego skadnika aktyww finansowych winny sposb
ni przez ustanowienie zastawu lub innego ograniczonego prawa na rzecz nabywcy skadnika aktyww finansowych
jako zabezpieczenia zobowizania do przekazania przepyww pieninych;
3) bank jest zobowizany do przekazania wszystkich otrzymanych przepyww pieninych nabywcy niezwocznie; do
terminu przekazania przepyww pieninych do nabywcy skadnika aktyww finansowych bank nie moe wzamian
za otrzymane przepywy pienine naby innych aktyww zwyczeniem aktyww pieninych.


Dziennik Ustaw

12

Poz. 329

5. Bank, przenoszc skadnik aktyww finansowych na nabywc, ocenia, wjakim stopniu zachowuje ryzyko ikorzyci
ekonomiczne zwizane zposiadaniem skadnika aktyww finansowych, ijeeli:
1) na nabywc przenoszone jest zasadniczo cae ryzyko oraz korzyci ekonomiczne, to bank wycza zbilansu skadnik
aktyww finansowych oraz ujmuje jako aktywa lub zobowizania finansowe wszelkie prawa izobowizania powstae
lub zachowane wwyniku przeniesienia (zaangaowanie);
2) bank zachowuje zasadniczo cae ryzyko iwszelkie korzyci ekonomiczne zwizane zprzenoszonym skadnikiem aktyww finansowych, to nie wycza skadnika aktyww finansowych zbilansu;
3) bank nie zachowuje zasadniczo caego ryzyka iwszelkich korzyci ekonomicznych zwizanych zposiadaniem skadnika aktyww finansowych, to ustala, czy zachowa kontrol nad skadnikiem aktyww finansowych.
6. Wprzypadku, oktrym mowa wust. 5 pkt3, bank, jeeli:
1) zachowuje kontrol nad skadnikiem aktyww finansowych, to nie wycza skadnika aktyww finansowych zbilansu
proporcjonalnie do zachowanego zaangaowania wskadniku aktyww finansowych;
2) nie zachowuje kontroli nad skadnikiem aktyww finansowych, to wycza skadnik aktyww finansowych zbilansu
oraz ujmuje jako aktywa lub zobowizania finansowe wszelkie prawa izobowizania powstae lub zachowane wwyniku przeniesienia.
7. Bank zachowuje kontrol nad przeniesionym skadnikiem aktyww finansowych, jeeli ma prawo do zbycia przeniesionego skadnika aktyww finansowych, natomiast nie zachowuje kontroli, jeeli nabywca ma prawo do zbycia tego skadnika aktyww finansowych.
36. 1. Wycena aktyww i pasyww na dzie bilansowy dokonywana jest wedug zasad okrelonych w ustawie,
zuwzgldnieniem odpowiednio przepisw wydanych na podstawie art.81 ust. 2 pkt8 lit. c ustawy, przepisw rachunkowoci zabezpiecze, oktrych mowa wrozdziale 7, oraz nastpujcych zasad:
1) aktywa finansowe izobowizania finansowe wyceniane wwartoci godziwej przez wynik finansowy wycenia si wedug wartoci godziwej, askutki zmiany wartoci godziwej zalicza si odpowiednio do przychodw lub kosztw zoperacji finansowych, zzastrzeeniem e zobowizanie, ktre ma zosta rozliczone przez przekazanie instrumentu kapitaowego, ktrego wartoci godziwej nie mona wiarygodnie ustali, naley wyceni wedug zamortyzowanego kosztu;
2) kredyty ipoyczki oraz inne nalenoci banku, ktre nie zostay zaklasyfikowane jako przeznaczone do obrotu, wycenia si wedug zamortyzowanego kosztu, zuwzgldnieniem metody efektywnej stopy procentowej;
3) aktywa finansowe dostpne do sprzeday wycenia si wedug wartoci godziwej, askutki zmiany wartoci godziwej
odnosi si na kapita (fundusz) zaktualizacji wyceny, do momentu wyczenia aktyww finansowych zbilansu, wktrym skumulowane skutki zmian wartoci godziwej ujte wkapitale (funduszu) zaktualizacji wyceny ujmuje si odpowiednio wprzychodach lub kosztach finansowych; naliczone odsetki ujmuje si wprzychodach ztytuu odsetek; nalene dywidendy ujmuje si wprzychodach zudziaw lub akcji, pozostaych papierw wartociowych iinnych instrumentw finansowych, ozmiennej kwocie dochodu; wprzypadku, wktrym nastpia utrata wartoci skadnika aktyww finansowych, bank ujmuje skumulowane straty ujte w kapitale (funduszu) z aktualizacji wyceny jako koszty
finansowe ztytuu odpisw aktualizujcych;
4) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoci wycenia si wedug zamortyzowanego kosztu, zuwzgldnieniem metody efektywnej stopy procentowej;
5) akcje iudziay wjednostkach podporzdkowanych wycenia si wedug ceny nabycia, zuwzgldnieniem odpisw aktualizujcych, lub wedug wartoci godziwej;
6) akcje iudziay wjednostkach podporzdkowanych, ktre bank przeznacza do sprzeday, wycenia si wwartoci bilansowej albo wwartoci godziwej, wzalenoci od tego, ktra ztych wartoci jest nisza, zuwzgldnieniem oszacowanych przez bank kosztw sprzeday;
7) aktywa przejte za dugi wycenia si wedug wartoci godziwej, askutki wyceny zalicza si odpowiednio do pozostaych przychodw operacyjnych lub pozostaych kosztw operacyjnych; wprzypadku gdy warto godziwa przejtych
aktyww jest wysza od kwoty dugu, rnica stanowi zobowizanie wobec kredytobiorcy;
8) zobowizania finansowe, ktre nie zostay zakwalifikowane do aktyww i zobowiza finansowych wycenianych
wwartoci godziwej przez wynik finansowy, wycenia si wedug zamortyzowanego kosztu, zuwzgldnieniem metody
efektywnej stopy procentowej;


Dziennik Ustaw

13

Poz. 329

9) zobowizania finansowe powstae wwyniku utrzymania przez bank zaangaowania wprzeniesionych aktywach finansowych lub powstae wwyniku przeniesienia skadnika aktyww finansowych, aktrych nie wyczono zbilansu, wycenia si:
a) wedug zamortyzowanego kosztu, zuwzgldnieniem metody efektywnej stopy procentowej, jeeli przeniesiony
skadnik aktyww wyceniany jest wedug tej metody,
b) wwartoci godziwej, jeeli przeniesiony skadnik aktyww wyceniany jest wedug tej metody.
2. Za wiarygodn uznaje si warto godziw ustalon wszczeglnoci drog:
1) wyceny instrumentu finansowego po cenie ustalonej na aktywnym rynku regulowanym;
2) oszacowania ceny instrumentu finansowego, dla ktrego nie istnieje aktywny rynek regulowany, na podstawie publicznie ogoszonej ceny niernicego si istotnie, podobnego instrumentu finansowego, albo cen skadnikw zoonego
instrumentu finansowego;
3) zastosowania waciwego modelu wyceny instrumentu finansowego, awprowadzone do tego modelu dane wejciowe
pochodz zaktywnego rynku regulowanego;
4) oszacowania ceny instrumentu finansowego za pomoc metod estymacji powszechnie uznanych za poprawne.
3. Jeeli bank nie moe oszacowa wsposb wiarygodny wartoci godziwej, wycenia warto danego skadnika aktyww finansowych wcenie nabycia zuwzgldnieniem odpisw aktualizujcych lub ustala warto danego skadnika zobowiza finansowych wedug zamortyzowanego kosztu, askutki wyceny zalicza si odpowiednio do przychodw lub kosztw zoperacji finansowych. Jeeli staje si moliwe wiarygodne ustalenie wartoci godziwej danego skadnika aktw finansowych lub zobowiza finansowych, bank dokonuje wyceny wwartoci godziwej, arnice pomidzy wartoci bilansow awartoci godziw odnosi si na kapita (fundusz) zaktualizacji wyceny.
37. 1. Aktywa ipasywa oraz zobowizania pozabilansowe wyraone wwalutach obcych wykazuje si wzotych po
przeliczeniu wedug kursu redniego ogoszonego przez Prezesa Narodowego Banku Polskiego na dzie bilansowy.
2. Jeeli na nalenoci wyraone wwalucie obcej utworzono rezerw celow, przeliczeniu, zzastrzeeniem ust. 3, podlega take rezerwa.
3. Rnice kursowe wynikajce zprzeliczenia sald aktyww ipasyww bilansowych wwalutach obcych zalicza si
odpowiednio do przychodw lub kosztw zpozycji wymiany.
38. Przy wycenie rozchodu aktyww finansowych, oktrych mowa w 30 ust. 1 pkt1 i4, nabytych po rnych cenach, charakteryzujcych si jednakowymi lub podobnymi cechami, stosuje si metody, oktrych mowa wart.34 ust.4
pkt2 ustawy.
39. Aktywa finansowe banku spisuje si wciar kosztw lub strat. Wprzypadku, oktrym mowa w 35 ust. 7,
aktywa finansowe spisuje si wciar rezerwy celowej bd odpisu aktualizujcego.
40. Wsprawach dotyczcych instrumentw finansowych, ktre nie zostay uregulowane wustawie ininiejszym rozporzdzeniu, stosuje si przepisy wydane na podstawie art.81 ust. 2 pkt4 ustawy.
41. 1. Wynik finansowy netto wksigach rachunkowych banku ustala si zuwzgldnieniem odpowiednio przepisw
art.6, 35, 35a35d, 37, 39, 41 i43 ustawy oraz przepisw wydanych na podstawie art.81 ust. 2 pkt8 lit. c ustawy.
2. Do wyniku ztytuu odsetek, oktrych mowa wart.43 ust. 2 ustawy, zalicza si:
1) nieotrzymane wokresie sprawozdawczym przychody ztytuu:
a) nalenych bankowi odsetek, wtym dyskonta oraz odsetek skapitalizowanych, od nalenoci normalnych inalenoci pod obserwacj, zzastrzeeniem ust. 3,
b) otrzymanych wpoprzednich okresach przychodw ztytuu odsetek, wtym dyskonta, przypadajcych na biecy
okres sprawozdawczy;
2) otrzymane wbiecym okresie sprawozdawczym przychody ztytuu odsetek przypadajce za okres sprawozdawczy,
wtym od nalenoci banku;
3) koszty ztytuu odsetek wymagalnych iniewymagalnych od zobowiza banku przypadajce za okres sprawozdawczy.


Dziennik Ustaw

14

Poz. 329

3. Do wyniku ztytuu odsetek, oktrych mowa wart.43 ust. 2 ustawy, nie zalicza si:
1) nalenych bankowi odsetek zapadych iniezapadych, wtym dyskonta oraz odsetek skapitalizowanych, od nalenoci
zagroonych, ktre do czasu ich otrzymania lub odpisania stanowi przychody zastrzeone;
2) dyskonta oraz odsetek otrzymanych zgry, przypadajcych na nastpne okresy sprawozdawcze.
Rozdzia 6
Wycena instrumentw finansowych oraz praw do towarw giedowych klientw biura maklerskiego
42. 1. Wyceny instrumentw finansowych zapisanych na rachunkach papierw wartociowych klientw, znajdujcych si wobrocie zorganizowanym, dokonuje si na kady dzie roboczy wedug cen biecych.
2. Przez cen biec rozumie si:
1) wprzypadku instrumentw finansowych znajdujcych si wobrocie na rynku regulowanym, zzastrzeeniem ust. 3 i4:
a) wsystemie notowa cigych, na ktrych wyznaczany iogaszany jest kurs zamknicia ostatni kurs zamknicia
wsystemie notowa cigych,
b) w systemie notowa cigych bez odrbnego wyznaczania kursu zamknicia cen redni transakcji waon
wolumenem obrotu zostatniego dnia, wktrym zawarto transakcj,
c) wsystemie notowa jednolitych ostatni kurs ustalony wsystemie kursu jednolitego,
d) wsystemie notowa polegajcym na jednoczesnym wystawieniu ceny kupna iceny sprzeday tego samego papieru wartociowego ostatni najnisz cen zofert kupna;
2) wprzypadku instrumentw finansowych powstaych wwyniku zawarcia transakcji wsystemie kojarzenia ofert cen,
po jakiej zostaa zawarta ostatnia transakcja;
3) wprzypadku zdematerializowanych papierw wartociowych, dla ktrych nie jest moliwe zastosowanie metod wyceny, oktrych mowa wpkt1 ostatni najnisz cen:
a) zaproponowan wwyniku ogoszenia wezwania albo
b) po jakiej zawarto transakcj pakietow;
4) wprzypadku instrumentw finansowych notowanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla ktrych, ze wzgldu na reguy przyjte na danym rynku, za najbardziej reprezentatywny kurs uznaje si inny ni podany wpkt1 lit. ad
cen okrelon przez bank.
3. Przez cen biec dunych papierw wartociowych znaliczanymi odsetkami rozumie si wyraon wartociowo
cen ustalon wstosunku procentowym do wartoci nominalnej, powikszon onaliczone odsetki.
4. Przez cen biec dunych papierw wartociowych nabytych zdyskontem lub premi rozumie si wyraon wartociowo cen ustalon zzastosowaniem odpowiednio odpisw dyskonta lub amortyzacji premii.
5. Przez cen biec jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych rozumie si ostatni ogoszon przez fundusz
inwestycyjny warto aktyww netto na jednostk uczestnictwa.
6. Jeeli ostatnia cena bieca na danym rynku lub wdanym systemie notowa nie jest dostpna lub jest dostpna, ale
ze wzgldu na termin zawarcia ostatniej transakcji nie odzwierciedla wartoci rynkowej papieru wartociowego w dniu
wyceny, wyceniajc ten papier wartociowy, naley uwzgldni ceny wzgoszonych najlepszych ofertach kupna isprzeday, ztym e uwzgldnianie wycznie ceny wofertach sprzeday jest niedopuszczalne. Jeeli oferty, oktrych mowa wzdaniu poprzednim, zostay zgoszone po raz ostatni w takim terminie, e wycena papierw wartociowych w oparciu o te
oferty nie odzwierciedlaaby wartoci rynkowej papieru wartociowego, uznaje si, e nie jest moliwe ustalenie ceny biecej dla tych papierw wartociowych wedug zasad, oktrych mowa wust. 2.
7. Jeeli dla danych papierw wartociowych nie mona okreli ceny biecej wedug zasad okrelonych wust. 2, ale
cen tak mona okreli dla papierw wartociowych tosamych wprawach zpapierami wartociowymi nalecymi do
klientw, to na potrzeby wyceny papiery wartociowe nalece do klientw traktuje si tak, jakby byy papierami wartociowymi speniajcymi te warunki.
8. Wprzypadku gdy nie jest moliwa wycena aktyww klientw wedug metod, oktrych mowa wust. 17, aktywa te
wycenia si wedug wartoci godziwej, pozwalajcej na rzetelne odzwierciedlenie wartoci tych aktyww.
9. Towary giedowe wycenia si wedug zasad okrelonych wust. 2 pkt1.


Dziennik Ustaw

15

Poz. 329

43. Za podstaw wyceny instrumentw finansowych klientw przyjmuje si, gdy instrumenty finansowe s przedmiotem obrotu:
1) na kilku rynkach giedowych kurs ustalony na tej giedzie, na ktrej wolumen obrotw by najwikszy;
2) wwicej ni jednym systemie notowa na jednej giedzie kurs ustalony wtym systemie notowa, wktrym wolumen
obrotw by najwikszy;
3) na rynku giedowym ijednoczenie na rynku pozagiedowym kurs ustalony na tym zrynkw, na ktrym wolumen
obrotw by najwikszy;
4) na wicej ni jednym rynku pozagiedowym cen biec ustalon na tym zrynkw, ktrego wolumen obrotw by
najwikszy;
5) wwicej ni jednym systemie notowa na jednym rynku pozagiedowym cen biec ustalon wtym systemie notowa, wktrym wolumen obrotw by najwikszy.
44. 1. Zdematerializowane papiery wartociowe nienotowane na rynku regulowanym oraz walternatywnym systemie
obrotu, nalece do klientw, zapisane na rachunkach papierw wartociowych, wycenia si wedug wartoci nominalnej.
2. Papiery wartociowe inne ni zdematerializowane, przechowywane wformie dokumentu, wycenia si wedug wartoci nominalnej.
Rozdzia 7
Rachunkowo zabezpiecze
45. 1. Rachunkowo zabezpiecze polega na symetrycznym ujmowaniu wpywu zmian wartoci godziwej instrumentu zabezpieczajcego ipozycji zabezpieczanej na wynik finansowy.
2. Bank stosuje rachunkowo zabezpiecze, uwzgldniajc przy wycenie zabezpieczanych aktyww lub zobowiza
warto nabytych dla ich zabezpieczenia instrumentw finansowych oraz zmiany ich wartoci, jeli spenione s ponisze
warunki:
1) wmomencie ustanowienia zabezpieczenia sporzdzono sformalizowan dokumentacj powizania zabezpieczajcego,
wktrej okrelono przyjty przez bank cel zarzdzania ryzykiem oraz strategi zabezpieczania; wdokumentacji bank
wyznacza instrument zabezpieczajcy dla danej pozycji lub transakcji oraz okrela rodzaj ryzyka, przed ktrym si zabezpiecza, atake okrela sposb oceny skutecznoci instrumentu zabezpieczajcego wrwnowaeniu zmian wartoci
godziwej zabezpieczanej pozycji lub zmian przepyww rodkw pieninych ztytuu zabezpieczanej transakcji, wzakresie ograniczenia ryzyka, przed ktrym bank si zabezpiecza;
2) zabezpieczajcy instrument finansowy bdcy przedmiotem kontraktu i zabezpieczane za jego pomoc aktywa lub
zobowizania charakteryzuj si podobnymi cechami, wszczeglnoci wartoci nominaln, dat zapadalnoci, wraliwoci na zmiany stopy procentowej lub na zmiany kursu waluty;
3) bank przewiduje, e zabezpieczenie bdzie odznaczao si wysok skutecznoci w rwnowaeniu zmian wartoci
godziwej lub przepyww rodkw pieninych, zgodnie zudokumentowan strategi zarzdzania ryzykiem, dotyczc
konkretnego powizania zabezpieczajcego;
4) zabezpieczenie przepyww rodkw pieninych dotyczy wysoce prawdopodobnej prognozowanej transakcji, ktra
jest naraona na ryzyko zmian przepyww rodkw pieninych wpywajcych na poziom wyniku finansowego;
5) skuteczno zabezpieczenia mona wiarygodnie oceni przez wiarygodn wycen wartoci godziwej zabezpieczanej
pozycji lub przepywy rodkw pieninych zniej pochodzce oraz warto godziw instrumentu zabezpieczajcego;
6) zabezpieczenie jest na bieco wyceniane istwierdza si jego wysok skuteczno wcaym okresie jego wykorzystania.
3. Aktywa finansowe lub zobowizania finansowe, ktrych wartoci godziwej nie mona wiarygodnie wyceni, nie
mog stanowi instrumentu zabezpieczajcego, zwyjtkiem instrumentu finansowego niebdcego instrumentem pochodnym, ktry spenia cznie ponisze warunki:
1) wyraony jest wwalucie obcej;
2) zosta przeznaczony na zabezpieczenie przed ryzykiem walutowym;
3) ktrego skadnik walutowy mona wiarygodnie wyceni.


Dziennik Ustaw

16

Poz. 329

4. Pojedynczy instrument zabezpieczajcy moe zosta przeznaczony na zabezpieczenie wicej ni jednego rodzaju
ryzyka, pod warunkiem e:
1) mona okreli rodzaje zabezpieczanego ryzyka;
2) mona udowodni skuteczno zabezpieczenia;
3) istnieje moliwo zapewnienia, e instrument zabezpieczajcy jest przeznaczony do zabezpieczenia przed rnymi
rodzajami ryzyka.
5. Pozycj zabezpieczan moe by skadnik aktyww lub zobowizanie, nieujte wewidencji bilansowej uprawdopodobnione przysze zobowizanie lub wysoce prawdopodobna prognozowana transakcja, co do ktrej nie powzito jeszcze
zobowizania.
6. Skuteczno zabezpieczenia ocenia si przez porwnywanie zmiany wartoci instrumentu zabezpieczajcego lub
przepyww rodkw pieninych zniego wynikajcych ze zmian wartoci pozycji zabezpieczanej lub przepyww rodkw pieninych zniej wynikajcych.
7. Zabezpieczenie uznaje si za skuteczne, jeeli przez okres jego wykorzystania zmiany wartoci godziwej zabezpieczanego instrumentu lub zmiany przepywu rodkw pieninych zniego wynikajcych zostan zrwnowaone wprzedziale80%125% przez zmian wartoci godziwej instrumentu zabezpieczajcego lub zmiany przepyww rodkw pieninych zniego wynikajcych.
46. 1. Zabezpieczenie wartoci godziwej, speniajce wcigu okresu jego wykorzystania warunki okrelone w45
ust. 2, powinno by rozliczane wsposb nastpujcy:
1) skutki aktualizacji wyceny instrumentu zabezpieczajcego do poziomu wartoci godziwej naley uj wwyniku finansowym oraz
2) skutki zmiany wartoci godziwej zabezpieczanej pozycji, ktre mona przypisa zabezpieczanemu ryzyku, koryguj
warto bilansow tej pozycji oraz s zaliczane do wyniku finansowego.
2. Bank zaprzestaje stosowania rachunkowoci zabezpiecze wartoci godziwej wprzypadku podjcia takiej decyzji
oraz wprzypadku wystpienia jednego ze zdarze:
1) instrument zabezpieczajcy:
a) wygasa,
b) zostaje sprzedany,
c) jego wykorzystywanie dobiega koca,
d) nastpuje jego realizacja;
2) zabezpieczenie przestaje spenia kryteria stosowania wobec niego zasad rachunkowoci zabezpiecze, oktrych mowa w 45 ust. 2.
47. 1. Zabezpieczenie przepyww rodkw pieninych, speniajce kryteria okrelone w 45 ust. 2, rozlicza si
wsposb nastpujcy:
1) skutki wyceny instrumentu zabezpieczajcego, ktry uznano za skuteczne zabezpieczenie, odnosi si na kapita (fundusz) zaktualizacji wyceny;
2) skutki wyceny instrumentu zabezpieczajcego, ktry uznano za nieskuteczne zabezpieczenie, naley odnie do wyniku
finansowego.
2. Jeeli uprawdopodobnione przysze zobowizanie lub zabezpieczana prognozowana transakcja staje si skadnikiem
aktyww lub zobowiza, to zwizane znim skutki wyceny instrumentu zabezpieczajcego przed zmianami przepyww
rodkw pieninych przenosi si zkapitau (funduszu) zaktualizacji wyceny iuwzgldnia przy ustalaniu wartoci pocztkowej tych aktyww lub zobowiza.
3. Wprzypadku zabezpiecze przepyww rodkw pieninych, innych ni wymienione wust. 2, skutki wyceny instrumentu zabezpieczajcego przed zmianami przepyww rodkw pieninych wykazywane dotd wkapitale (funduszu)
zaktualizacji wyceny odnosi si do wyniku finansowego wokresie, wktrym zabezpieczane uprawdopodobnione przysze
zobowizanie lub zabezpieczana prognozowana transakcja wpywa na wynik finansowy.


Dziennik Ustaw

17

Poz. 329

4. Bank zaprzestaje stosowania rachunkowoci zabezpiecze przepyww rodkw pieninych, odnoszc do wyniku
finansowego skutki wyceny instrumentu zabezpieczajcego, ktre byy wykazywane wkapitale (funduszu) zaktualizacji
wyceny, wprzypadku podjcia takiej decyzji oraz wprzypadku wystpienia jednego ze zdarze:
1) instrument zabezpieczajcy wygasa lub zostaje sprzedany, jego wykorzystywanie dobiega koca lub nastpuje jego
realizacja;
2) zabezpieczenie przestaje spenia kryteria stosowania rachunkowoci zabezpiecze, oktrych mowa w 45 ust. 2;
3) bank nie przewiduje realizacji powzitego zobowizania lub przeprowadzenia prognozowanej transakcji.
48. 1. Zabezpieczenie inwestycji netto wpodmiocie zagranicznym rozlicza si wsposb przewidziany dla zabezpiecze przepyww rodkw pieninych.
2. W przypadku zbycia inwestycji netto w podmiocie zagranicznym skutki wyceny instrumentu zabezpieczajcego,
odnoszce si do czci zabezpieczenia uznanego za skuteczne, ujmuje si odpowiednio wprzychodach lub kosztach finansowych.
Rozdzia 8
Przechowywanie danych
49. 1. Bank przestrzega zasad dotyczcych przechowywania iochrony danych okrelonych wprzepisach art.71 ustawy iodrbnych przepisach, zzastrzeeniem ust. 2.
2. Bank przechowuje dowody ksigowe woryginalnej postaci przez okres wynikajcy zprzepisw art.74 ustawy.
3. Udostpnianie przez bank dokumentw osobom trzecim wymaga co najmniej:
1) zachowania przepisw dotyczcych tajemnicy bankowej;
2) uzyskania zgody kierownika jednostki organizacyjnej banku na wgld wdokumenty na miejscu;
3) wydania pisemnej zgody prezesa zarzdu banku lub osoby przez niego upowanionej na udostpnienie dokumentw
poza miejscem prowadzenia ksig rachunkowych, pod warunkiem pozostawienia potwierdzonych za zgodno zoryginaem fotokopii dokumentw iprotokou zawierajcego ich wykaz.
Rozdzia 9
Przepisy przejciowe ikocowe
50. Rozporzdzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozda finansowych sporzdzonych za rok obrotowy
rozpoczynajcy si w2010r.
51. Traci moc rozporzdzenie Ministra Finansw zdnia 29 sierpnia 2008r. wsprawie szczeglnych zasad rachunkowoci bankw (Dz.U. Nr161, poz.1002).
52. Rozporzdzenie wchodzi wycie po upywie 14 dni od dnia ogoszenia9).

9)

Rozporzdzenie zostao ogoszone dnia 15 padziernika 2010r.


Dziennik Ustaw

18

Poz. 329
Zacznik do rozporzdzenia Ministra Finansw
zdnia 1 padziernika 2010r.

INFORMACJA DODATKOWA SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO BANKU

Informacja dodatkowa sprawozdania finansowego banku obejmuje wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz
dodatkowe informacje iobjanienia.
I.Wprowadzenie do sprawozdania finansowego banku obejmuje wszczeglnoci:
1. nazw isiedzib banku oraz wskazanie waciwego sdu lub innego organu prowadzcego rejestr, wskazanie zakresu
dziaalnoci wynikajcego zudzielonych zezwole Komisji Nadzoru Finansowego;
2. wskazanie okresu objtego sprawozdaniem finansowym, podanie powodu, jeeli sprawozdanie finansowe sporzdzone
jest za okres inny ni rok obrotowy;
3. wskazanie, e sprawozdanie finansowe zawiera dane czne, jeeli w skad banku wchodz jednostki organizacyjne
sporzdzajce samodzielnie sprawozdania finansowe;
4. wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zostao sporzdzone przy zaoeniu kontynuowania przez bank dziaalnoci
gospodarczej wdajcej si przewidzie przyszoci oraz czy nie istniej okolicznoci wskazujce na zagroenie kontynuowania dziaalnoci;
5. w przypadku sprawozdania finansowego sporzdzanego za okres, w cigu ktrego nastpio poczenie jednostek,
wskazanie, e jest to sprawozdanie finansowe sporzdzone po poczeniu, oraz wskazanie zastosowanej metody rozliczenia poczenia;
6. stosowane zasady (polityka) rachunkowoci, wtym metody wyceny aktyww ipasyww oraz ustalania przychodw
ikosztw, wzakresie, wjakim obowizujce przepisy pozostawiaj prawo wyboru lub nie reguluj danego zagadnienia, wszczeglnoci:
1) zasady ujmowania wkapitale wasnym skutkw wyceny pozycji bilansowych,
2) zasady ustalania wartoci godziwej aktyww finansowych izobowiza finansowych, zpodziaem na poszczeglne rodzaje tych aktyww izobowiza,
3) przyjte zasady rachunkowoci zabezpiecze, wtym odnoszce si do prognozowanych transakcji,
4) zasady spisywania nalenoci;
7. dokonane wcigu roku obrotowego zmiany zasad (polityki) rachunkowoci, wtym metod wyceny, wraz zuzasadnieniem ich wprowadzenia, jeeli wywieraj one istotny wpyw na sprawozdanie finansowe, ze wskazaniem spowodowanej tymi zmianami rnicy wwyniku finansowym;
8. dokonane wstosunku do poprzedniego sprawozdania finansowego zmiany sposobu sporzdzania sprawozdania finansowego, wraz zuzasadnieniem ich wprowadzenia iskutkami wzakresie przedstawiania sytuacji majtkowej ifinansowej banku;
9. informacje dotyczce korekty bdu wposzczeglnych pozycjach sprawozdania finansowego o:
1) rodzaju popenionego bdu,
2) kwocie korekty dotyczcej biecego roku obrotowego,
3) kwocie korekty dotyczcej okresw wczeniejszych;
10. informacje oznaczcych zdarzeniach, ktre wystpiy po dniu bilansowym inie zostay uwzgldnione winnych czciach sprawozdania finansowego;
11. informacje oznaczcych zdarzeniach dotyczcych lat ubiegych, ktre zostay ujte wsprawozdaniu finansowym roku
obrotowego;
12. informacje o wynagrodzeniu biegego rewidenta lub podmiotu uprawnionego do badania sprawozda finansowych,
wypaconym lub nalenym za rok obrotowy odrbnie za:
1) obowizkowe badanie rocznego sprawozdania finansowego,
2) inne usugi powiadczajce,
3) usugi doradztwa podatkowego,
4) pozostae usugi.


Dziennik Ustaw

19

Poz. 329

II.Wdodatkowych informacjach iobjanieniach ujawnieniu podlegaj informacje oaktywach ipasywach, zobowizaniach pozabilansowych, elementach rachunku zyskw istrat, zestawienia zmian wkapitale wasnym oraz rachunku przepyww pieninych, atake informacje ozarzdzaniu ryzykiem zwizanym zprowadzon przez bank
dziaalnoci, informacje dotyczce instrumentw finansowych klientw, wzakresie niezbdnym do lepszego zrozumienia sytuacji finansowej imajtkowej, atake wyniku finansowego banku, wszczeglnoci:
1. ospenieniu przez bank wymogw, oktrych mowa wart.128 ustawy Prawo bankowe;
2. dane owalutowej strukturze aktyww ipasyww;
3. dane ordach pozyskania depozytw, zuwzgldnieniem podziau na branowe igeograficzne segmenty rynku;
4. informacje o strukturze koncentracji zaangaowania banku w poszczeglne jednostki, grupy kapitaowe, branowe
igeograficzne segmenty rynku, wraz zocen ryzyka zwizanego ztym zaangaowaniem;
5. informacje o:
1) strukturze nalenoci banku wpodziale na poszczeglne kategorie, ustalone zgodnie zprzepisami wydanymi na
podstawie art.81 ust. 2 pkt8 lit. c ustawy, zwyszczeglnieniem kredytw ipoyczek, lokat winnych bankach
iwinnych podmiotach finansowych, wtym informacje o:
a) nalenociach zodroczonym terminem zapaty,
b) nalenociach przeterminowanych inalenociach spornych, na ktre nie utworzono rezerw celowych lub nie
dokonano odpisu aktualizujcego,
2) kredytach ipoyczkach, od ktrych bank nie nalicza odsetek,
3) aktywach finansowych, zpodziaem na:
a) aktywa finansowe wyceniane wwartoci godziwej przez wynik finansowy,
b) aktywa finansowe przeznaczone do obrotu,
c) kredyty ipoyczki oraz inne nalenoci banku,
d) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoci,
e) aktywa finansowe dostpne do sprzeday,
4) aktywach finansowych dostpnych do sprzeday, aktywach izobowizaniach finansowych wycenianych wwartoci godziwej przez wynik finansowy, dla ktrych nie byo moliwe ustalenie wsposb wiarygodny wartoci godziwej, ze wskazaniem oszacowanej wartoci;
6. informacje o kredytach i poyczkach oraz innych nalenociach banku, a take o instrumentach zabezpieczajcych
przed ryzykiem kredytowym, wycenianych wwartoci godziwej przez wynik finansowy, wykazujc odrbnie:
1) warto kredytw ipoyczek oraz innych nalenoci banku zakwalifikowanych przy pocztkowym ujciu jako
wyceniane wwartoci godziwej przez wynik finansowy,
2) warto ekspozycji na ryzyko kredytowe na dzie sprawozdawczy, bez uwzgldnienia wartoci instrumentw
zabezpieczajcych przed ryzykiem kredytowym,
3) warto, oktr instrumenty zabezpieczajce przed ryzykiem kredytowym zmniejszaj warto ekspozycji na ryzyko kredytowe,
4) warto zmiany, wdanym okresie sprawozdawczym inarastajco, wartoci godziwej kredytw ipoyczek oraz
innych nalenoci banku, ktra wynika ze zmian ryzyka kredytowego, ustalon:
a) jako warto zmiany dla danego skadnika lub grupy aktyww finansowych, ktra nie wynika ze zmiany
warunkw rynkowych powodujcych ryzyko rynkowe, lub
b) woparciu oinn metod, ktra wocenie banku pozwala wierniej odzwierciedli warto zmiany dla danego
skadnika lub grupy aktyww finansowych, ktra wynika ze zmiany ryzyka kredytowego,
5) warto zmiany wartoci godziwej instrumentw zabezpieczajcych przed ryzykiem kredytowym zakwalifikowanych przy pocztkowym ujciu jako wyceniane wwartoci godziwej przez wynik finansowy, jaka wystpia wdanym okresie sprawozdawczym inarastajco;
7. informacje o zobowizaniach finansowych wycenianych w wartoci godziwej przez wynik finansowy, wykazujc
odrbnie:
1) warto zobowiza finansowych zakwalifikowanych przy pocztkowym ujciu jako wyceniane w wartoci
godziwej przez wynik finansowy,


Dziennik Ustaw

20

Poz. 329

2) warto zobowiza finansowych zakwalifikowanych jako przeznaczone do obrotu,

3) rnic pomidzy wartoci bilansow zobowiza finansowych awartoci, ktr bank byby zobowizany zapaci wterminie wymagalnoci;
8. dane owartoci posiadanych instrumentw finansowych, zuwzgldnieniem:
1) instrumentw finansowych znajdujcych si wobrocie giedowym,
2) instrumentw finansowych znajdujcych si wobrocie pozagiedowym,
3) papierw wartociowych znieograniczon zbywalnoci, nieznajdujcych si wobrocie na rynku regulowanym,
4) papierw wartociowych zograniczon zbywalnoci,
5) wartoci rynkowej instrumentw finansowych, wprzypadku gdy jest rna od wartoci wykazywanej wbilansie;
9. informacje ozawartych przez bank umowach, ktrych skutkiem bdzie powstanie instrumentu finansowego;
10. informacje oposiadanych udziaach iakcjach, wpodziale na jednostki zalene, wspzalene istowarzyszone, zawierajce:
1) nazw isiedzib jednostek oraz przedmiot ich dziaalnoci,
2) warto bilansow udziaw iakcji, procent posiadanego kapitau jednostki iudzia woglnej liczbie gosw na
walnym zgromadzeniu,
3) warto kapitau wasnego jednostki, jej wynik finansowy za rok obrotowy, nieopacon przez bank warto udziau wkapitale jednostki,
4) warto otrzymanych lub nalenych dywidend za rok obrotowy oraz stopie udziau banku wzarzdzaniu;
11. informacje o wartoci posiadanych udziaw i akcji w jednostkach podporzdkowanych, ktre bank przeznaczy do
sprzeday;
12. wprzypadku przekwalifikowania skadnika aktyww finansowych ujawnieniu podlegaj informacje owartoci ikategorii przekwalifikowanych aktyww oraz oprzyczynach przekwalifikowania;
13. w przypadku przekwalifikowania skadnika aktyww finansowych z kategorii aktyww i zobowiza finansowych
wycenianych wwartoci godziwej przez wynik finansowy, aktyww dostpnych do sprzeday albo zkategorii aktyww utrzymywanych do terminu zapadalnoci, informacje o:
1) wartoci aktyww finansowych przekwalifikowanych do izkadej kategorii, atake przyczyny przekwalifikowania,
2) wartoci bilansowej i wartoci godziwej skadnikw aktyww finansowych, ktre zostay przekwalifikowane
wokresie sprawozdawczym oraz wpoprzednich okresach sprawozdawczych,
3) wyjtkowych okolicznociach wraz zfaktami wskazujcymi na to, i byy one wyjtkowe, gdy skadnik aktyww
finansowych zosta przekwalifikowany zgodnie z 32 ust. 1 rozporzdzenia,
4) przychodach lub kosztach z tytuu wyceny skadnika aktyww finansowych, w okresie sprawozdawczym oraz
wpoprzednich okresach sprawozdawczych;
5) przychodach lub kosztach ztytuu wyceny, ktre zostayby ujte wokresie sprawozdawczym, jeeli dany skadnik
aktyww finansowych nie zostaby przekwalifikowany,
6) efektywnej stopie procentowej iszacunkowej kwocie przepyww pieninych, ktre bank spodziewa si odzyska, na dzie przekwalifikowania skadnika aktyww finansowych;
14. wprzypadku przeniesienia praw majtkowych zakwalifikowanych do aktyww finansowych (przeniesienie aktyww),
ktre nie s wyczone zbilansu, ujawnieniu podlegaj nastpujce informacje wodniesieniu do kadej kategorii aktyww finansowych:
1) rodzaj przeniesionych aktyww,
2) warto icharakter korzyci zachowanych przez bank, atake rodzaje ryzyka zwizane zprzeniesionymi aktywami finansowymi, ktre nie podlegaj wyczeniu zbilansu,
3) warto bilansowa przeniesionych aktyww, warto ujmowanych w bilansie aktyww i powizanych z nimi
zobowiza;


Dziennik Ustaw

21

Poz. 329

15. informacje ozastawie na mieniu banku, wraz zpostanowienia iwarunkami ustanowienia zastawu oraz wartoci bilansowej skadnikw aktyww finansowych, ktre bank zastawi jako zabezpieczenie zobowiza lub zobowiza pozabilansowych;
16. informacje oposiadanych instrumentach finansowych zwbudowanymi instrumentami pochodnymi;
17. informacje dotyczce wydzielonego organizacyjnie biura maklerskiego banku owielkoci:
1) rodkw pieninych klientw biura maklerskiego ulokowanych w dune papiery wartociowe wyemitowane
przez Skarb Pastwa,
2) rodkw pieninych klientw zdeponowanych na rachunkach pieninych wbiurze maklerskim oraz wpaconych
na poczet nabycia papierw wartociowych wpierwszej ofercie publicznej lub publicznym obrocie pierwotnym,
3) rodkw pieninych przekazanych zfunduszu rozliczeniowego;
18. informacje o nalenociach od bankw prowadzcych dziaalnoci maklersk, domw maklerskich i towarowych
domw maklerskich, wpodziale na:
1) nalenoci ztytuu zawartych transakcji giedowych, wdalszym podziale na nalenoci ztytuu rozliczenia transakcji na poszczeglnych giedach,
2) nalenoci ztytuu zawartych transakcji na rynku pozagiedowym,
3) nalenoci ztytuu reprezentacji innych bankw, prowadzcych dziaalno maklersk, oraz domw maklerskich
na regulowanych rynkach papierw wartociowych,
4) nalenoci ztytuu afiliacji,
5) nalenoci ztytuu poyczek automatycznych realizowanych za porednictwem Krajowego Depozytu;
19. informacje dotyczce wydzielonego organizacyjnie biura maklerskiego banku onalenociach od Krajowego Depozytu
igiedowych izb rozrachunkowych, wpodziale na:
1) nalenoci zfunduszu rozliczeniowego,
2) nalenoci zfunduszu rekompensat;
20. informacje dotyczce wydzielonego organizacyjnie biura maklerskiego banku ozobowizaniach od Krajowego Depozytu igiedowych izb rozrachunkowych, wpodziale na:
1) zobowizania wobec funduszu rozliczeniowego,
2) zobowizania wobec funduszu rekompensat;
21. informacje onalenociach od podmiotw prowadzcych regulowane rynki papierw wartociowych igiedy towarowe, wpodziale na nalenoci od poszczeglnych gied ispek prowadzcych rynek pozagiedowy dotyczce wydzielonego organizacyjnie biura maklerskiego banku;
22. informacje ozobowizaniach od podmiotw prowadzcych regulowane rynki papierw wartociowych igiedy towarowe, w podziale na zobowizania od poszczeglnych gied i spek prowadzcych rynek pozagiedowy dotyczce
wydzielonego organizacyjnie biura maklerskiego banku;
23. informacje o zobowizaniach od bankw prowadzcych dziaalno maklersk, domw maklerskich i towarowych
domw maklerskich, wpodziale na:
1) zobowizania ztytuu zawartych transakcji giedowych, wdalszym podziale na zobowizania ztytuu rozliczenia
transakcji na poszczeglnych giedach,
2) zobowizania ztytuu zawartych transakcji na rynku pozagiedowym,
3) zobowizania ztytuu reprezentacji innych bankw, prowadzcych dziaalno maklersk, oraz domw maklerskich na regulowanych rynkach papierw wartociowych,
4) zobowizania ztytuu afiliacji,
5) zobowizania ztytuu poyczek automatycznych realizowanych za porednictwem Krajowego Depozytu;
24. informacje ozmianach wartoci funduszy wydzielonych dla oddziaw zagranicznych, zuwzgldnieniem stanu na pocztek roku obrotowego, zwiksze izmniejsze, zpodziaem na poszczeglne podmioty, oraz stanu na koniec roku
obrotowego;


Dziennik Ustaw

22

Poz. 329

25. dane dotyczce zmian stanu wartoci niematerialnych iprawnych:

1) zakres zmian wartoci niematerialnych iprawnych zawierajcy stan na pocztek roku obrotowego, tytuy zwiksze izmniejsze oraz stan na koniec roku obrotowego,
2) warto obcych wartoci niematerialnych iprawnych, uywanych na podstawie umowy, oktrej mowa wart.3
ust. 4 ustawy;
26. dane dotyczce uytkowanych rzeczowych aktyww trwaych, wszczeglnoci:
1) zakres zmian wartoci uytkowanych rzeczowych aktyww trwaych, zawierajcy stan na pocztek roku obrotowego, zwikszenia izmniejszenia oraz stan na koniec roku obrotowego,
2) warto obcych rodkw trwaych uywanych na podstawie umowy, oktrej mowa wart.3 ust. 4 ustawy;
27. informacje na temat aktyww przejtych za dugi wpodziale na nieruchomoci ipozostae skadniki majtku;
28. informacje oaktywach trwaych przeznaczonych do zbycia, zawierajce warto tych aktyww na pocztek roku obrotowego, zwikszenia izmniejszenia oraz stan na koniec roku obrotowego;
29. wykaz pozycji czynnych ibiernych rozlicze midzyokresowych kosztw, przychodw przyszych okresw oraz przychodw zastrzeonych;
30. dane ostrukturze wasnoci kapitau podstawowego, wtym ilo, rodzaj iwarto nominalna akcji oraz warto udziaw tworzcych kapita, zwyszczeglnieniem akcjonariuszy lub udziaowcw posiadajcych ponad 5% gosw na walnym zgromadzeniu;
31. dane ouprzywilejowaniu iograniczeniu praw zwizanych zdan grup akcji, wtym dotyczcych podziau dywidend
izwrotu kapitau;
32. informacje oakcjach wasnych bdcych wposiadaniu banku lub wposiadaniu jednostek zalenych, wspzalenych
istowarzyszonych;
33. informacje ozobowizaniach ztytuu zatwierdzonej do wypaty dywidendy lub nadwyki bilansowej;
34. informacje wzakresie zobowiza podporzdkowanych, obejmujce:
1) warto poszczeglnych poyczek oraz waluty, wjakich zostay zacignite,
2) warunki oprocentowania iterminy wymagalnoci poyczek;
35. informacje ostanie izmianach wartoci rezerw celowych, zpodziaem na kategorie nalenoci, obejmujce:
1) stan rezerw celowych na pocztek roku obrotowego,
2) zwikszenia, wykorzystanie irozwizanie rezerw celowych,
3) stan rezerw celowych na koniec roku obrotowego,
4) wymagany, zgodnie zprzepisami wydanymi na podstawie art.81 ust. 2 pkt8 lit. c ustawy, stan rezerw celowych
na koniec roku obrotowego, wraz ze szczegowym wyjanieniem, jeeli stan rezerw wykazany wpkt3 nie osign stanu wymaganego;
36. dane orezerwach na przysze zobowizania wedug rodzaju zobowiza, z uwzgldnieniem stanu na pocztek roku
obrotowego, zwiksze iwykorzystania oraz stanu na koniec roku obrotowego;
37. dane ostanie odpisw aktualizujcych, zwyczeniem rezerw celowych, wedug rodzajw aktyww, ze wskazaniem
stanu na pocztek roku obrotowego, zwiksze izmniejsze oraz stanu na koniec roku obrotowego;
38. dane ozobowizaniach pozabilansowych, wtym warunkowych ztytuu udzielonych zabezpiecze, obejmujce:
1) wykaz udzielonych gwarancji iporcze, wtym wekslowych oraz innych udzielonych zobowiza ocharakterze
gwarancyjnym,
2) zestawienie gwarancji iporcze emisji udzielonych emitentom, zuwzgldnieniem:
a) nazwy emitentw papierw wartociowych, ktrym bank gwarantuje przejcie emisji,
b) rodzaju gwarantowanych papierw wartociowych,
c) warunkw zawartej umowy gwarancyjnej i wskazanie kwoty, do jakiej bank zobowiza si zaangaowa
wprzypadku realizacji umowy gwarancyjnej,


Dziennik Ustaw

23

Poz. 329

d) informacji o powizaniach finansowych, organizacyjnych, personalnych pomidzy bankiem a podmiotem,

ktremu bank udzieli gwarancji,
e) informacji, czy papiery wartociowe objte gwarancj s zbywalne, czy znajduj si lub bd skierowane do
publicznego obrotu,
3) dane ozawartych kontraktach opcji subskrypcji lub sprzeday akcji zwykych banku,
4) informacje ozaproponowanej wypacie dywidendy, jeli nie zostaa ona formalnie zatwierdzona, atake ojakichkolwiek nieujtych skumulowanych dywidendach zakcji uprzywilejowanych,
5) szczegowe dane oaktywach banku, ktre stanowi zabezpieczenie zobowiza banku oraz zobowiza strony
trzeciej, atake owartoci zobowiza banku podlegajcych zabezpieczeniu tymi aktywami,
6) informacje na temat nieujtych wbilansie transakcji zzobowizaniem do odkupu;
7) informacje oudzielonych zobowizaniach finansowych, wtym oudzielonych zobowizaniach nieodwoalnych,
8) informacje o wartoci nominalnej instrumentw bazowych bdcych przedmiotem kontraktw na instrumenty
pochodne, zuwzgldnieniem:
a) rodzajw zawartych kontraktw, wtym opcji, instrumentw zamiany, terminowych instrumentw finansowych,
b) rodzajw instrumentw bazowych,
c) podziau wedug instrumentw bazowych do otrzymania iwydania, wtym sprzedanych inabytych;
39. informacje ostosowanych przez bank zasadach rachunkowoci zabezpiecze, zuwzgldnieniem podziau na zabezpieczanie wartoci godziwej, zabezpieczanie przepyww rodkw pieninych oraz zabezpieczanie inwestycji wpodmiocie zagranicznym, obejmujce co najmniej:
1) opis zabezpiecze,
2) opis instrumentw finansowych wyznaczonych jako instrumenty zabezpieczajce oraz ich warto godziw na
dzie bilansowy,
3) charakter ryzyka, przed ktrym bank si zabezpiecza,
4) termin, wktrym oczekuje si przeprowadzenia prognozowanych transakcji objtych zabezpieczeniem, oraz przewidywany okres, wktrym transakcje te wpyn na wynik finansowy,
5) opis prognozowanych transakcji, wodniesieniu do ktrych uprzednio stosowano zasady rachunkowoci zabezpiecze, lecz obecnie bank nie spodziewa si ponownego przeprowadzenia takich transakcji;
40. dane na temat znaczcych warunkw umw dotyczcych instrumentw finansowych, ktre mog wpywa na warto,
termin istopie pewnoci przyszych przepyww rodkw pieninych, zuwzgldnieniem podziau na rodzaje aktyww izobowiza finansowych, zarwno bilansowych, jak ipozabilansowych;
41. informacje zzakresu rachunku zyskw istrat:
1) informacje oprzychodach, wtym ztytuu prowizji, ikosztach prowadzenia przez bank dziaalnoci maklerskiej,
2) dane o odpisach amortyzacyjnych rodkw trwaych i wartoci niematerialnych i prawnych, odpisach z tytuu
aktualizacji wartoci majtku trwaego rzeczowego ifinansowego, zuwzgldnieniem podziau na grupy rodzajowe
rodkw trwaych irodzaje aktyww finansowych,
3) dane oskutkach wyceny aktyww finansowych dostpnych do sprzeday do poziomu wartoci godziwej,
4) informacje oprzychodach ikosztach ztytuu wyczonych zbilansu aktyww finansowych dostpnych do sprzeday,
5) informacje oprzychodach ikosztach ztytuu sprzedanych aktyww finansowych, ktrych warto godziwa nie
moga by wczeniej wiarygodnie wyceniona, ze wskazaniem wartoci bilansowej aktyww ustalonej na dzie
sprzeday,
6) informacje ozyskach istratach nadzwyczajnych,
7) informacje odokonanych odpisach aktualizujcych lub rezerwach celowych nalenoci niecigalnych, zpodziaem na tytuy odpisw, isposb dokonania odpisu wciar utworzonych rezerw, wciar kosztw operacji finansowych oraz wciar pozostaych kosztw operacyjnych, zwyszczeglnieniem strat poniesionych ztytuu kredytw ipoyczek,


Dziennik Ustaw

24

Poz. 329

8) informacje oprzychodach ztytuu dywidend, wpodziale na jednostki, od ktrych otrzymano dywidendy,

9) informacje onakadach poniesionych wzwizku znabyciem lub wytworzeniem rodkw trwaych wbudowie,
wartoci niematerialnych iprawnych oraz oplanowanych nakadach wokresie najbliszych 12 miesicy,
10) propozycje podziau zysku lub pokrycia straty za rok obrotowy,
11) informacje oprzychodach, kosztach iwynikach dziaalnoci zaniechanej wroku obrotowym lub przewidzianej do
zaniechania wnastpnym okresie sprawozdawczym, wraz zwyjanieniami przyczyn zaniechania;
42. informacje owartoci aktyww iutworzonej rezerwy na odroczony podatek dochodowy, obejmujce wszczeglnoci:
1) wysoko rezerwy ztytuu odroczonego podatku dochodowego iaktyww ztytuu odroczonego podatku dochodowego utworzonych wpoprzednich latach obrotowych, wtym odniesionych na kapita (fundusz) zaktualizacji wyceny,
2) dokonane w cigu roku obrotowego rozliczenia rezerwy na odroczony podatek dochodowy i aktyww z tytuu
odroczonego podatku dochodowego utworzonych wpoprzednich latach obrotowych, zwyodrbnieniem dokonanych rozlicze zkapitaem (funduszem) zaktualizacji wyceny,
3) utworzone wroku obrotowym aktywa ztytuu odroczonego podatku dochodowego, zwyszczeglnieniem czci
odniesionej na kapita (fundusz) zaktualizacji wyceny,
4) utworzona wroku obrotowym rezerwa ztytuu odroczonego podatku dochodowego, zwyszczeglnieniem czci
odniesionej na kapita (fundusz) zaktualizacji wyceny,
5) stan aktyww ztytuu odroczonego podatku dochodowego na koniec roku obrotowego, wtym stan aktyww rozliczanych zkapitaem (funduszem) zaktualizacji wyceny,
6) stan rezerwy ztytuu odroczonego podatku dochodowego na koniec roku obrotowego, wtym stan rezerwy dotyczcy operacji rozliczanych zkapitaem (funduszem) zaktualizacji wyceny,
7) wysoko obciajcego wynik finansowy podatku dochodowego za dany rok obrotowy, zpodziaem na:
a) cz biec,
b) cz odroczon;
43. zagregowane dane dotyczce:
1) korzystania zkredytw, poyczek, gwarancji lub porcze przez pracownikw, czonkw zarzdu lub organw
nadzorczych, ze wskazaniem warunkw oprocentowania iterminw spaty,
2) wynagrodze, cznie z wynagrodzeniem z zysku, wypaconych lub nalenych czonkom zarzdu lub organw
nadzorczych banku,
3) przecitnego wroku obrotowym zatrudnienia, wprzeliczeniu na etaty,
4) kosztw zwizanych zutworzeniem rezerw na przysze zobowizania wobec pracownikw, zwyszczeglnieniem
tytuw,
5) kosztw poniesionych na finansowanie pracowniczych programw emerytalnych;
44. informacje o transakcjach z podmiotami powizanymi z bankiem kapitaowo lub organizacyjnie, z uwzgldnieniem
zasad polityki kredytowej banku wzgldem podmiotw powizanych oraz procentowego udziau przypadajcego na
transakcje ztymi podmiotami, zpodziaem na:
1) nalenoci izobowizania,
2) gwne pozycje przychodw ikosztw, wtym odsetki iprowizje, koszty rezerw na kredyty ipoyczki,
3) udzielone zobowizania finansowe, wtym nieodwoalne;
45. informacje oistotnych transakcjach (wraz zich kwotami) zawartych przez bank na innych warunkach ni rynkowe ze
stronami powizanymi, przez ktre rozumie si jednostki powizane oraz:
1) osob, ktra jest czonkiem organu zarzdzajcego lub nadzorujcego banku lub jednostki znim powizanej, lub
2) osob, ktra jest maonkiem lub osob faktycznie pozostajc we wsplnym poyciu, krewnym lub powinowatym do drugiego stopnia, przysposobionym lub przysposabiajcym, osob zwizan ztytuu opieki lub kurateli
wstosunku do ktrejkolwiek zosb bdcych czonkami organu zarzdzajcego lub nadzorujcego banku lub jednostki znim powizanej, lub


Dziennik Ustaw

25

Poz. 329

3) jednostk kontrolowan, wspkontrolowan lub inn jednostk, na ktr znaczcy wpyw wywiera lub posiada
wniej znaczc ilo gosw, bezporednio albo porednio, osoba, oktrej mowa wpkt1 i2, lub
4) jednostk realizujc program wiadcze pracowniczych po okresie zatrudnienia, skierowany do pracownikw
banku lub jednostki powizanej
wraz zinformacjami okrelajcymi charakter tych transakcji; informacje dotyczce poszczeglnych transakcji mog
by zgrupowane wedug ich rodzaju, zwyjtkiem przypadku, gdy informacje na temat poszczeglnych transakcji s
niezbdne dla zrozumienia ich wpywu na sytuacj majtkow, finansow iwynik finansowy banku;
46. informacje ocelach izasadach zarzdzania ryzykiem, zwyszczeglnieniem podziau na nastpujce kategorie ryzyka:
1) ryzyko rynkowe, wtym:
a) ryzyko walutowe,
b) ryzyko stopy procentowej,
c) ryzyko cenowe,
2) ryzyko kredytowe,
3) ryzyko pynnoci,
4) ryzyko operacyjne;
47. dla wszystkich rodzajw aktyww finansowych izobowiza finansowych, zarwno bilansowych, jak ipozabilansowych:
1) informacje na temat obcienia ryzykiem stopy procentowej, w tym umowne daty zmiany oprocentowania lub
terminy patnoci;
2) informacje na temat obcienia ryzykiem kredytowym, wtym sum wartoci ekspozycji kredytowych bdcych
aktywami lub zobowizaniami pozabilansowymi, pomniejszon owarto utworzonych rezerw celowych iodpisw aktualizujcych bez uwzgldnienia zabezpiecze prawnych, ktra jest podstaw kalkulacji wymogu, oktrym
mowa wart.128 ustawy Prawo bankowe;
3) warto zabezpiecze prawnych oraz innych pozycji wpywajcych na pomniejszenie wymogu kapitaowego ztytuu ryzyka kredytowego;
48. dla wszystkich rodzajw aktyww finansowych analiz wiekow przeterminowanych na dzie bilansowy aktyww
finansowych wpodziale na aktywa finansowe, wprzypadku, wktrym nastpia utrata wartoci, ipozostae aktywa
finansowe;
49. informacje ocharakterze icelu gospodarczym zawartych przez bank umw nieuwzgldnionych wbilansie wzakresie
niezbdnym do oceny ich wpywu na sytuacj majtkow, finansow iwynik finansowy banku;
50. informacje oprowadzonej przez bank dziaalnoci powierniczej;
51. informacje osekurytyzacji aktyww banku, zwyszczeglnieniem co najmniej:
1) wartoci oraz rodzaju wierzytelnoci objtych sekurytyzacj,
2) wartoci oraz rodzaju otrzymanych papierw wartociowych;
52. informacje zzakresu rachunku przepyww rodkw pieninych:
1) okrelenie rodkw pieninych przyjtych do rachunku przepyww rodkw pieninych, wtym ich struktur na
pocztek ikoniec okresu sprawozdawczego,
2) wyjanienie na temat przyjtego podziau dziaalnoci na operacyjn, inwestycyjn ifinansow,
3) wykaz korekt oraz wpyww i wydatkw do pozycji: Pozostae korekty, Pozostae wpywy i Pozostae
wydatki, ktrych kwoty przekraczaj 5% oglnej ich sumy zdanej dziaalnoci,
4) przyczyny powstania rnic pomidzy zmianami stanu pozycji w bilansie oraz zmianami tych samych pozycji
wykazanymi wrachunku przepyww rodkw pieninych;
53. informacje w odniesieniu do sprawozdania finansowego sporzdzonego za okres sprawozdawczy, w cigu ktrego
nastpio poczenie jednostek:
1) jeeli poczenie zostao rozliczone metod nabycia:
a) nazwa (firma) iopis przedmiotu dziaalnoci spki przejtej,


Dziennik Ustaw

26

Poz. 329

b) liczba, warto nominalna irodzaj udziaw (akcji) wyemitowanych wcelu poczenia,

c) cena przejcia, warto aktyww netto wedug wartoci godziwej spki przejtej na dzie poczenia, warto firmy lub ujemn warto firmy iopis zasad jej amortyzacji,
2) jeeli poczenie zostao rozliczone metod czenia udziaw:
a) nazwy (firmy) iopis przedmiotu dziaalnoci spek, ktre wwyniku poczenia zostay wykrelone zrejestru,
b) liczba, warto nominalna irodzaj udziaw (akcji) wyemitowanych wcelu poczenia,
c) przychody ikoszty, zyski istraty oraz zmiany wkapitaach wasnych poczonych spek za okres od pocztku roku obrotowego, wcigu ktrego nastpio poczenie, do dnia poczenia;
54. informacje owsplnych przedsiwziciach, ktre nie podlegaj konsolidacji, wtym o:
1) nazwie, zakresie dziaalnoci wsplnego przedsiwzicia,
2) procentowym udziale banku we wsplnym przedsiwziciu,
3) czci wsplnie kontrolowanych rzeczowych skadnikw aktyww trwaych oraz wartoci niematerialnych iprawnych,
4) zobowizaniach zacignitych na potrzeby przedsiwzicia lub nabycia uywanych rzeczowych skadnikw aktyww trwaych,
5) czci zobowiza wsplnie zacignitych,
6) przychodach uzyskanych ze wsplnego przedsiwzicia ikosztach znimi zwizanych,
7) zobowizaniach pozabilansowych iinwestycyjnych dotyczcych wsplnego przedsiwzicia;
55. dane owartociach instrumentw finansowych klientw, zapisanych na rachunkach papierw wartociowych, wycenionych wedug zasad okrelonych wrozporzdzeniu na ostatni dzie okresu sprawozdawczego, wpodziale na:
1) zdematerializowane instrumenty finansowe, wtym dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym,
2) inne ni zdematerializowane instrumenty finansowe;
56. informacje otowarach giedowych klientw wujciu wartociowym iilociowym;
57. informacje, ktre mogyby wistotny sposb wpyn na ocen sytuacji majtkowej, finansowej oraz wynik finansowy.
Informacja dodatkowa powinna zapewni porwnywalno informacji finansowych zawartych wsprawozdaniu za okres
sprawozdawczy zinformacjami zawartymi wsprawozdaniu finansowym za poprzedni, analogiczny okres sprawozdawczy.
Wszelkie dodatkowe informacje, niewynikajce lub niezwizane bezporednio z wymienionym wyej sprawozdaniem,
powinny by przedstawione wkocowej czci tej informacji.