Annexe IV

Rgime fiscal des indemnits, des primes et des avantages

Rgime fiscal
Dsignation des lments

Conditions
exiges

I.R. employ

I.R. ou I.S.
employeur

observation

Celles
prvues
par la loi

Non imposable

Dductible

Allocation familiale

Non imposable

Allocation de recherche

Imposable

Concerne le secteur public

Allocation hirarchique

Imposable

-d-

Indemnit accorde aux juges communaux

Non imposable

-d-

Indemnit de caisse, de manipulation de fonds

ou de responsabilit pcuniaire

Non imposable

Dductible

Indemnit compensatrice de logement

Imposable

Dductible

Indemnit compensatrice de rmunration

Imposable

Indemnit de chert de vie

Imposable

Dductible

I- Indemnits
Allocation dassistance la famille

DGI
Avril 2011

492

Concerne le secteur public

Rgime fiscal
Dsignation des lments
Indemnit de cong pay
Indemnit de dmnagement ou de mutation

DGI
Avril 2011

Conditions
exiges

I.R. employ

I.R. ou I.S.
employeur

Imposable

Dductible

Si la mutation
est dcide par
lemployeur dans
lintrt
du
service

Non imposable

Dductible

Si la mutation
est faite suite
la demande de
lemploy
pour
des convenances
personnelles

Imposable

Dductible

493

observation

Rgime fiscal
Dsignation des lments

Conditions exiges

I.R. employ

I.R. ou I.S.
employeur

Indemnit de dpart la retraite ou de

fin de carrire

Imposable

Dductible

Celles prvues par la

loi (article 57-1 du
C.G.I)

Non imposable

Dductible

Indemnit de direction

Imposable

Dductible

Indemnit
dloignement,
de
dpaysement, disolement ou de poste
du sud

Imposable

Dductible

Indemnit (ou allocation) dencadrement

Imposable

Dductible

Indemnit de fonction

Imposable

Dductible

Celles prvues par la

loi (article 57-1 du
C.G.I)

Non imposable

Dductible

Non imposable

Dductible

Indemnit de dplacements

Indemnit de frais de bureau

Indemnit dhabillement, de chaussures,

pour travaux salissants etc.

DGI
Avril 2011

494

observation

dment justifies

Rgime fiscal
Dsignation des lments
Indemnit kilomtrique

Conditions exiges

I.R. employ

I.R. ou I.S.
employeur

Non imposable

Dductible

Imposable

Dductible

- partie couvrant des frais rels

- partie ne courant pas des frais rels
Indemnit de licenciement ou de dpart
volontaire

Article 57-7 du C.G.I

- partie correspondant lindemnit

lgale ou aux dommages intrts fixe
par les tribunaux

Non imposable

Dductible

- partie excdant lindemnit lgale, ou

lindemnit fixe par les instances
judiciaires

Imposable

Dductible

Indemnit de logement

Imposable

Dductible

Pour les salaris

travaillant sur des
chantiers loigns de
leur domicile

Non imposable

Dductible

Imposable

Dductible

Indemnit de nourriture, de panier ou de

repas

Indemnit de poste

DGI
Avril 2011

observation

495

Rgime fiscal
Dsignation des lments

Conditions exiges

I.R. employ

I.R. ou I.S.
employeur

Imposable

Dductible

Prvue par le contrat

de travail

Non imposable

Dductible

Non imposable

- partie couvrant des frais professionnels

rels

Non imposable

Dductible

- partie excdant le montant des frais

rels

Imposable

Dductible

Indemnit ou prime de responsabilit

Imposable

Dductible

Indemnit de rsidence
Indemnit de rapatriement

Indemnit de reprsentation alloue aux

Ministres,
Secrtaires
dEtat
de
dEta,
aux
Sous-Secrtaires
Ambassadeurs et consuls de carrire,
aux Secrtaires Gnraux des Ministres,
aux Gouverneurs et aux Directeurs et
dadministrations
Directeurs-Adjoints
centrales
Indemnit de reprsentation servie dans
le secteur priv

DGI
Avril 2011

496

observation

Concerne le service public

Indemnit de sjour ou de dfraiement

Celles prvues par la

loi (article 57-1 du
C.G.I)

Non imposable

Dductible

Assimilable une indemnit

de dplacement

Rgime fiscal
Dsignation des lments

Conditions exiges

I.R. employ

I.R. ou I.S.
employeur

Imposable

Dductible

Indemnit de traitement de table ou de Attribu

aux
nourriture allou aux officiers et marins intresss pendant la
de la marine marchande
dure
de
leur
inscription au rle
dquipage o ils ne
peuvent
pas
tre
nourris bord

Imposable
concurrence de
40 %

Dductible en
totalit

Indemnit de transport

Celles prvues par la

loi

Non imposable

Dductible

Couverte par les frais

professionnels prvus
larticle 59 du C.G.I

imposable

Dductible

Celles prvues par la

loi (article 57-1 du
C.G.I)

Non imposable

Dductible

Indemnit de zone

Imposable

Dductible

Indemnit journalire diplomatique

Non imposable

Indemnit de technicit

Prime de transport

Indemnit de voiture ou pour utilisation

de voiture personnelle pour les besoins
de lentreprise

DGI
Avril 2011

497

observation

larticle 57 - 1 du C.G.I

Concerne le secteur public

Rgime fiscal
Dsignation des lments

Conditions exiges

I.R. employ

I.R. ou I.S.
employeur

Non imposable

Non imposable

Celles prvues par la

loi (article 57-1 du
C.G.I)

Non imposable

Dductible

Indemnit pour risques professionnels

Imposable

Dductible

Indemnit pour travail de nuit

Imposable

Dductible

Indemnit pour travaux (ou heures)

supplmentaires

Imposable

Dductible

Accorde

un
tudiant
effectuant
des travaux dtudes
au
sein
dune
entreprise

Imposable

Dductible

Non imposable

Indemnit parlementaire
Indemnit pour frais dameublement
attribue aux Ministres, Secrtaires
dEtat et Sous-Secrtaires dEtat
Indemnit pour frais de tournes

Indemnit de stage

Indemnit verse aux membres des

bureaux des conseils communaux et
municipaux

DGI
Avril 2011

498

observation

Rgime fiscal
Dsignation des lments

Conditions exiges

I.R. employ

I.R. ou I.S.
employeur

observation

Commissions ou remises proportionnelles

sur le chiffre daffaires

Imposables

Dductibles

Etrennes

Imposables

Dductibles

Gratification de fin danne

Imposables

Dductibles

Non imposables

Dductibles

Imposables lI.S. d par la

personne morale bnficiaire

Imposables

Dductibles

Dclaration des salaires

II- Primes et autres rmunrations

Jetons de prsence

a- Rsidentes
Verss

une
personne morale en
qualit
dadministrateur
- Verss une
personne physique en
qualit
dadministrateur.

Retenue la
source de 10%

b- Non rsidentes

DGI
Avril 2011

499

Imposable lI.S ou lI.R au

titre des revenus de capitaux
mobiliers

Participation aux bnficies

Pourboire

- verse des salaris

ne possdant pas des
titres de participation
de lentreprise

Imposables

Dductibles

Prvoir provision pour viter

limposition lI.S.

verse des salaris

possdant des titres
de participation de
lentreprise

Non imposables

Non dductibles

Assimilables des dividendes

Centralis par
lemployeur

Imposable

Dductible sil a t
comptabilis dans le
chiffre daffaires

Montant ajout la note des

clients

Remis directement par

les clients aux
employs intresss

Imposable

Evaluation 10 % de la
recette de chaque employ

Imposable

Non dductible du
fait quil nest pas
compris dans le
chiffre daffaires
Dductible

Imposable

Dductible

Imposable

Dductible

Prime la production

Prime danciennet

Prime de bilan

DGI
Avril 2011

500

Rgime fiscal
Dsignation des lments

Conditions exiges

Prime dencadrement

Prime de fond (pour les mineurs)

Prime dintrimaire

Prime (ou gratification) dinventaire

Prime pour lachat du mouton de lAd el

Kbir

Prime de naissance

Prime de qualification

Prime de recherche

Prime de rendement

Prime de responsabilit

Prime de technicit
Surpourboire

I.R. employ

I.R. ou I.S.
employeur

Imposable

Dductible

Imposable

Dductible

Imposable

Dductible

Imposable

Dductible

Imposable

Dductible

Non imposable

DGI
Avril 2011

501

Dductible

Imposable

Dductible

Imposable

Dductible

Imposable

Dductible

Imposable

Dductible

Imposable

Dductible

Imposable

observation

Non dductible du
fait quil nest pas
compris dans le
chiffre daffaire

Evaluation 10 % du
pourboire habituel

Rgime fiscal
Dsignation des lments

Conditions exiges

III- Avantages en argent

- achats de jouets loccasion Destins aux enfants des
de la fte de lAchoura
employs et ouvriers
-

Bourse dtudes y compris

Accorde des enfants
celle du 3me cycle
demploys ou douvriers
ou des personnes
sengageant travailler,
aprs leurs tudes, avec
lemployeur, lexclusion
de ceux bnficiant dune
bourse de lEtat, quel que
soit le montant de cette
dernire.
(la
somme
admise ne doit pas
excder le montant de la
bourse
accorde
par
lEtat)

Cotisation salariale de scurit sociale

ou dassurance maladie, maternit,
invalidit et dcs

DGI
Avril 2011

I.R. employ

I.R. ou I.S.
employeur

Non imposables

Non dductibles

Non imposables

Dductible

Imposable

Dductible

Prise en charge par

lemployeur

502

observation

Rgime fiscal
Dsignation des lments

Conditions exiges

I.R. employ

I.R. ou I.S.
employeur

Frais dentretien, de rparation et de

vignette pour utilisation de voiture
personnelle pour les besoins du
service

Pris en charge par

lemployeur

Imposables

Dductibles

Frais exposs pour la formation

continue du personnel de lentreprise

Non imposables

Dductibles

Frais de voyage
particuliers

Imposables

Dductibles

imposable

Dductible

et

de

sjours

Loyer dun logement affect un

employ

Pris en charge ou
rembours par
lemployeur

Participations aux frais scolaires

Au profit des enfants des

employs et ouvriers

Imposables

Dductibles

Prime dassurance (ou complment

de prime) pour utilisation de voiture
personnelle pour les besoins du
service

Souscrite par lemployeur

Imposables

Dductibles

DGI
Avril 2011

503

observation

Rgime fiscal
Dsignation des lments

Conditions exiges

I.R. employ

I.R. ou I.S.
employeur

Repas servis par une cantine gre

par lemployeur

Diffrence entre le cot

direct du repas et la
somme supporte par
lemploy

Non imposable

Dductible

Non imposables

Dductibles

Secours internes (accidents du Attribus des personnes

dont la situation
travail,
frais
mdicaux
et
matrielle justifie une
hospitalisation, assistance la famille
aide en fonction de lobjet
etc.)
pour lequel ils sont
destins

DGI
Avril 2011

504

observation

Au cas o il y aurait un
excdent non admis la
rintgration sera effectue
au niveau de lI.R. ou de lI.S.
de lemployeur

Rgime fiscal
Dsignation des lments
Frais de voyages la Mecque

DGI
Avril 2011

Conditions exiges

I.R. employ

I.R. ou I.S.
employeur

observation

Doivent tre accords

des employs proche de
la retraite et ne faisant
pas partie du personnel
cadres figurant dans la
page approprie de la
dclaration des salaires,
la somme admise ne peut
excder le prix du billet
aller et retour augment
du montant de la dotation
accorde par loffice des
changes.

Non imposables

Dductibles

Au cas o lexcdant na
pas t soumis lI.R la
rintgration sera effectue
au niveau de lI.R. ou de
lI.S. de lemployeur

505

Rgime fiscal
Dsignation des lments

Conditions exiges

I.R. employ

I.R. ou I.S.
employeur

Imposables

Dductibles

IV- Avantages en nature

Dpenses de domesticit (exclusion

faite de la rmunration et des
charges sociales correspondantes, du
chauffeur attach la Direction
Gnrale
Dpenses deau, dlectricit et de
chauffage

Imposables

Dductibles

Dpenses
relatives
au
poste
tlphonique du domicile du chef de
lentreprise

Non imposables

Dductibles

DGI
Avril 2011

506

observation

Rgime fiscal
Dsignation des lments

Conditions exiges

I.R. employ

I.R. ou I.S.
employeur

la

Non imposables

Dductibles

- pour les voitures mises titre

permanent la disposition dautres
employs lorsque laffectation est
justifie par les besoins du service

Non imposables

Dductibles

Pour
toutes
supplmentaires

Imposables

Dductibles

Appartenant
lemployeur

Imposables

Amortissement
admis

Lou par lemployeur

Imposables

Loyer dductible

Dpenses relatives aux voitures de

service
- pour la voiture
Direction Gnrale

affecte

les

Logement
affect gratuitement
employ

DGI
Avril 2011

voitures

un

507

observation

Rgime fiscal
Dsignation des lments

affect

un
employ
moyennant une participation
titre de loyer

Conditions exiges

I.R. employ

I.R. ou I.S.
employeur

Appartenant
lemployeur (diffrence
entre la valeur locative et
le loyer prcompt)

Imposables

Amortissement
admis

Lou par lemployeur

(diffrence entre le loyer
support par lemployeur
et le loyer pay par
lemploy)

Imposables

Loyer dductible en
totalit

Nourriture

servie aux employs la

rupture du jeune pendant le
mois de ramadan si les
horaires du travail lexigent

Non imposable

Dductible

Servie aux employs sur les

chantiers loigns du domicile
des intresss

Non imposable

Dductible

Servie aux employs des

htels, cafs, restaurants etc.

Imposable

Dductible cf
annexe III

DGI
Avril 2011

508

observation

Rgime fiscal
Dsignation des lments

Servie aux marins :

DGI
Avril 2011

Conditions exiges

I.R. employ

I.R. ou I.S.
employeur

value 40 % du
montant de lindemnit de
nourriture qui leur est
servie quand ils ne sont
pas nourris bord

imposable

dductible

509

observation

ANNEXE V
Rgime fiscal de certaines charges
Rgime fiscal
Dsignation des lments

Conditions exiges

I.R.
employ

I.R. ou I.S.
employeur

Le taux ne doit pas excder celui

prvu par le rgime de retraite
applicable aux employs concerns

Dductible

Dj dduite
au niveau de la
rmunration
brute

Non
imposable

Dductible

Dductible

Dduite au
niveau de la
rmunration
brute

observation

Cotisation pour la constitution de pensions ou

de retraites
-

part salariale

part patronale

cotisations pour la constitution de pensions

ou de retraites verses des caisses
trangres
-

DGI
Avril 2011

part salariale

Limite celle prvue par le

rgime de retraite applicable au
personnel de lemployeur tabli au
Maroc

510

Charge
obligatoire

sociale

part patronale

Cotisation de scurit sociale pour

couverture des dpenses court terme

Rserve la caisse de retraite

agre et limite celle souscrite
par lemployeur tabli au Maroc au
profit de son personnel

la

Non
imposable

Dductible

Imposable

Dductible

part salariale

Dductible

Dj dduite
au niveau de la
rmunration
brute

part patronale

Non
imposable

Dductible

Cotisation de scurit sociale pour

couverture des dpenses long terme

sociale

Charge
obligatoire

sociale

la

part salariale

Taux de 3,96 % du salaire brut

plafonn 6 000 DH par mois

Dductible

Dj
dduite
au niveau de la
rmunration
brute

part patronale

Non
imposable

Dductible

DGI
Avril 2011

Charge
obligatoire

511

Cotisation dassurance groupe

maternit invalidit et dcs

maladie, Que le contrat dassurance soit

souscrit au profit de lensemble du
personnel de lentreprise

part salariale

Dductible

Dduite au
niveau de la
rmunration
brute

part patronale

Non
imposable

Dductible

Cotisation de prvoyance sociale (mutuelles)

-

part salariale

Dductible

Dduite
au
niveau de la
rmunration
brute

part patronale

Non
imposable

Dductible

DGI
Avril 2011

512

Prime dassurance groupe vieillesse et vie

de retraite
-

part salariale

La somme des taux de la retraite

proprement dite, de la CNSS
(3,96%) de lassurance vieillesse et
vie
retraite
doivent
tre
prcomptes par lemployeur

Dductible

Dduite au
niveau de la
rmunration
brute

part patronale

Non
imposable

Dductible

Non
dductible

Dduite au
niveau de la
rmunration
brute

Non
dductible

Dduite au
niveau de la
rmunration
brute

Primes dassurance sur la vie

Pension alimentaire verse bnvolement ou

titre obligatoire

DGI
Avril 2011

513

Frais professionnels

cas gnral : 20 % avec plafonnement

de 30 000 DH par an

Dductibles

Dduite au
niveau de la
rmunration
brute

cas particuliers : 25,35, 40 ou 45 %

avec plafonnement de 30 000 DH par
an sauf pour le personnel navigant de
la marine marchande et de la pche
maritime

Dductibles

Dduite au
niveau de la
rmunration
brute

Le logement social est dfini

larticle 92 I-28 du C.G.I. sur la
base de :

Dductibles

Dduite au
niveau de la
rmunration
brute

Remboursement en principal et intrts des

prts contracts ou du cot dacquisition et
de la rmunration convenue davance dans
le cadre du contrat Mourabaha pour
lacquisition ou la construction de logement
social destin lhabitation principale.

DGI
Avril 2011

- la superficie : 50 100 m
- la valeur immobilire 250 000 DH
HT

514

Non cumulable avec la

dduction de 10% du
revenu global prvue
larticle 28-III du
C.G.I.

rductions pour charges de famille sur Conditions :

impt
Age;

360 DH par an pour le conjoint

360 DH par an et par enfant

montant maximum dduire : 2 160

DH

DGI
Avril 2011

Niveau de revenu des

enfants charge.
-

Dductibles
Dductibles

515