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Mario Wilmar Soto Medina

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II


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UNIVERSIDAD LOS NGELES DE CHIMBOTE

DOCENTE

: MG. CPC. Mario Wilmar Soto

Medina. E-MAIL
TELEFONO

: wilmarsoto4@yahoo.es
: 043- 314721

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES
FINANCIERAS II
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CICLO X

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
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Copyrigh- 2006- SISTEMA DE EDUCACIN ABIERTA - ULADECH


Elaborado por:
CPC Mariano Wilmar soto Medina
Edicin:
Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqu.

Universidad Los ngeles de Chimbote.


Leoncio Prado 453.
Chimbote (Per) www.uladech.edu.pe

Prohibida la reproduccin total o parcial de esta obra por cualquier medio o procedimiento, sin previa
autorizacin escrita de los titulares de copyright.

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
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NDICE
CAPTULO I
Presentacin
SISTEMA FINANCIERO Y MANUAL DE CONTABILIDAD PARA
EMPRESAS DELSISTEMA FIANCIERO
1

2.

INTRODUCCIN AL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL


1.1. Empresas financieras9
1.2. Intermediacin financiera..9
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO9
2.1. Base legal...9
2.2. Disposiciones generales.9
2.3. Alcances.9
2.4. Normas contables generales.10
2 .5. Sistema de codificacin y denominacin...12
2.6. Presentacin de estados financieros a la superintendencia de banca y seguros13
2. 7. Publicacin de estados financieros...14
2. 8. Informacin complementaria14
2. 9. Cierre del ejercicio econmico..14
2.10. Aprobacin de los estados financieros de cierre del ejercicio econmico y memoria anual..14
2.11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema financiero y entidades relacionadas15
2.12. Estados financieros de presentacin a la superintendencia de banca y seguros y de
publicacin....15
2.12.1.
2.12.2.
2.12.3.
2.12.4.

Formas de los estados financieros y balance de comprobacin de saldos.15


Notas a los estados financieros.15
Frecuencia y plazos de presentacin de estados financieros19
Modelos de estados financieros y balance de comprobacin de saldos..19
Cuestionario de evaluacin29

CAPTULO II
DESCRIPCIN Y DINMICA DE LA CUENTAS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS
FINANCIERAS APLICADAS A CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO Y A CAJAS
RURALES DE AHORRO Y CRDITO
1. LISTADO A NIVEL DE CLASE, RUBRO Y CUENTAS30
1.1. CLASE 1: ACTIVO 30
1.1.1. Cuentas del rubro 11 disponible. 30
1.1.2. Cuentas del rubro 12 fondos interbancarios..30
1.1.3. Cuentas del rubro 13 inversiones negociables y a vencimiento 30
1.1.4. Cuentas del rubro 14 crditos...30
1.1.5. Cuentas del rubro 15 cuentas por cobrar31
1.1.6. Cuentas del rubro 16 bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso..31
1.1.7. Cuentas del rubro 17 inversiones permanentes 31
1.1.8. Cuentas del rubro 18 inmuebles, mobiliario y equipo31
1.1.9. Cuentas del rubro 19 otros activos...... 31
1.2. CLASE: 2 PASIVO...... 32
1.2.1. Cuentas del rubro 21 obligaciones con el pblico..........32

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.2.2. Cuentas del rubro 22 fondos interbancarios.32
1.2.3. Cuentas del rubro 23 depsitos de empresas del sist. Financiero y org. Financ. Intern.....32
Cuestionario de evaluacin
1.2.4. Cuentas del rubro 24 adeudos y obligaciones financieras a corto plazo ...32
1.2.5. Cuentas del rubro 25 cuentas por pagar....32
1.2.6. Cuentas del rubro 26 adeudos y obligaciones financieras a largo plazo...32
1.2.7. Cuentas del rubro 27 provisiones..33
1.2.8. Cuentas del rubro 28 valores, ttulos y obligaciones en circulacin..33
1.2.9. Cuentas del rubro 29 otros pasivos..33
1.3. CLASE: 3 PATRIMONIO..33
1.3.1. Cuentas del rubro 31capital social.33
1.3.2. Cuentas del rubro 32 capital adicional.32
1.3.3. Cuentas del rubro 33 reserva.33
1.3.4. Cuentas del rubro 36 ajustes al patrimonio33
1.3.5. Otras cuentas del rubro 38
..33
1.3.6. Cuentas del rubro 39 resultado neto del ejercicio..33
1.4. CLASE: 4 GASTOS. ...33
1.4.1. Cuentas del rubro 41 gastos financieros.33
1.4.2. Cuentas del rubro 42 gastos por servicios financieros33
1.4.3. Cuentas del rubro 43 provisiones para desvalorizacin, provisiones para incobrabilidad y depreciaciones
de bienes realizables, recibidos en pago y adjud . ..33
1.4.4. Cuentas del rubro 44 depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo y amortizaciones 33
1.4.5. Cuentas del rubro 45 gastos de administracin .33
1.4.6. Cuentas del rubro 49 costo de ventas.. 33
1.5. CLASE: 5 INGRESOS. 34
1.5.1. Cuentas del rubro 51 ingresos financieros..34
1.5.2. Cuentas del rubro 52 ingresos por servicios financieros34
1.5.3. Cuentas del rubro 57 ventas...34
1.5.4. Cuentas del rubro 59 cargas imputables34
1.6. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO...34
1.6.1. Cuentas del rubro 61 resultado de operacin .. 34
1.6.2. Cuentas del rubro 62 ingresos extraordinarios.. .34
1.6.3. Cuentas del rubro 63 gastos extraordinarios.34
1.6.4. Cuentas del rubro 64 ingresos de ejercicios anteriores.34
1.6.5. Cuentas del rubro 65 gastos de ejercicios anteriores.34
1.6.6. Cuentas del rubro 66 resultado del ejercicio antes de partic, e impuestos a la renta 34
1.6.7. Cuentas del rubro 67 distribucin legal de la renta neta35
1.6.8. Cuentas del rubro 68 impuesto a la renta.35
1.6.9. Cuentas del rubro 69 resultado neto del ejercicio...35
1.7. CLASE: 7 CONTINGENTES ..35
1.7.1. Cuentas del rubro 71 contingentes deudoras. ......................35
1.7.2. Cuentas del rubro 72 contingentes acreedoras.35
1.8. CLASE: 8 CUENTAS DE ORDEN..35
1.8.1. Cuentas del rubro 81 cuentas de orden deudoras..35
1.8.2. Cunetas del rubro 82 contra cuenta de cuentas de orden deudoras.. 35
1.8.3. Cunetas del rubro 83 contra cuenta de cuentas de orden acreedoras35
1.8.4. Cunetas del rubro 84 cuentas de orden acreedoras...35
1.8.5. Cuentas del rubro 85 fideicomisos y comisiones de confianza deudoras36
1.8.6. Cuentas del rubro 86 fideicomisos y comisiones de confianza acreedora pasivos de fideicomiso...36

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2. DESCRIPCIN Y DINMICA DE CUENTAS36
2.1. CUENTAS DE ACTIVO...36
2.1.1. Rubro 11 disponible .. .36
2.1.2. Rubro 12 fondos interbancarios42
2.1.3. Rubro 13 inversiones negociables y a vencimiento..43
2.1.4. Rubro 14 crditos.56
2.1.5. Rubro 15 cuetas por cobrar . 74
2.1.6. Rubro 16 bienes realizables, recibidos en pago,adjudicados y fuea de uso78
2.1.7. Rubro 17 inversiones permanente ..81
2.1.8. Rubro 18 inmuebles, mobiliario y equipo ...84
2.1.9. Rubro 19 otros activos88
2.2. CUENTAS DE PASIVO.93
2.2.1. Rubro 21 obligaciones con el pblico93
2.2.2. Rubro 22 fondos interbancarios.98
2.2.3 Rubro 23 depsitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales..99
2.2.4. Rubro 24 adeudos y obligaciones financieras a corto plazo...101
2.2.5. Rubro 25 cuentas por pagar..105
2.2.6. Rubro 26 adeudos y obligaciones financieras a largo plazo...107
2.2.7. Rubro 27 provisiones...110
2.2.8. Rubro 28 valores, ttulos y obligaciones en circulacin.111
2.2.9. Rubro 29 otros pasivos..114
2.3.
2.3.1.
2.3.2.
2.3.3.
2.3.4.
2.3.5.
2.3.6.

CLASE: 3 PATRIMONIO119
Rubro 31 capital social..119
Rubro 32 capital adicional..120
Rubro 33 reservas...121
Rubro 36 ajustes al patrimonio.122
Rubro 38 resultados acumulados..123
Rubro 39 resultado neto del ejercicio..125

2.4. CUENTAS DE GASTOS .. 125


2.4.1. Rubro 41 gastos financieros125
2.4.2. Rubro 42 gastos por servicios financieros. 136
2.4.3. Rubro 43 provisiones para desvalorizacin, provisiones para incobrabilidad y depreciaciones
de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados...137
2.2.4. Rubro 44 depreciacin de inmuebles, mobiliario equipo y amortizaciones.142
2.4.5. Rubro 45 gastos de administracin..143
2.4.6. Rubro 49 costo de ventas146
2.5. CUENTAS DE INGRESOS.146
2.5.1. Rubro 51 ingresos financieros
...146
2.5.2. Rubro 52 ingresos por servicios financieros.161
2.5.3. Rubro 57 ventas162
2.5.4. Rubro 59 cargas imputables.163

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.6. CUENTAS DE RESULTADO..163
2.6.1. Rubro 61 resultado de operacin .. ...163
2.6.2. Rubro 62 ingresos extraordinarios..163
2.6.3. Rubro 63 gastos extraordinarios...164
2.6.4. Rubro 64 ingresos de ejercicios anteriores...165
2.6.5. Rubro 65 gastos de ejercicios anteriores..166
2.6.6. Rubro 66 resultado del ejercicio antes de partic. e imp. A la renta..166
2.6.7. Rubro 67 distribucin legal de la renta neta..167
2.6.8. Rubro 68 impuesto a la renta ..167
2.6.9. Rubro 69 resultado neto del ejercicio.167
2.7. CUENTAS CONTINGENTES168
2.7.1. Rubro 71 contingentes deudoras168
2.7.2. Rubro 72 contingentes acreedoras.170
2.8. CUENTAS DE ORDEN172
2.8.1. Rubro 81 cuentas de orden deudoras172
2.8.2. Rubro 82 contra cuenta de cuentas deorden deudoras..178
2.8.3. Rubro 83 contra cuenta de cuentas de orden acreedoras.178
2.8.4. Rubro 84 cuentas de orden acreedora..178
2.8.5. Rubro 85 fideicomisos y comisiones de confianza deudoras .. 183
2.8.6. Rubro 86 fideicomisos y comisiones de confianza acreedoras.. .184
Cuestionario de evaluacin..191

CAPTULO III
CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
1. Cajas Municipales de Ahorro y Crdito187
1.1. Concepto187
1.2. Operaciones y servicios.....187
1.3. Contabilidad..........188
1.4. Monografa de Aplicacin de Estados Financieros188
1.4.1. Enunciado.. 188
1.4.2. Libro Diario.195
1.4.3. Libro Mayor217
1.4.4. Hoja de Trabajo de Balance General224
Cuestionario de evlaucin....236

CAPTULO IV
CONTABILIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRDITO
1. Cajas Rurales de Ahorro y Crdito. 237
1.1. Concepto. 238
1.2. Operaciones y servicios.239
1.3. Contabilidad 240
1.4. Monografa de aplicacin para Elaborar Estados Financieros...240
1.4.1. Enunciado..240
1.4.2. Libro Diario.240
1.4.3. Libro Mayor270
14.4. Hoja de Trabajo de Balance General.281
Cuestionario de evaluacin.285

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CAPTULO V
CONTABILIDAD DE COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO
1.

Cooperativas de ahorro y crdito.................................................................................................285


1.1. Definicin............................................................................................................................. ......285
1.2. Caractersticas285
1.3. Operaciones realizables..285
1.4. Diferencia entre cooperativas...286
1.5. Contabilidad.286
1.6. Caso Prctico...287
Cuestionario de evaluacin.291

CAPTULO VI
CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS
1.

Empresa financiera.......................................................................................................................292
1.1. Definicin................................................................................................................................ ...292
1.2. Operaciones y servicios.292
1.3. Contabilidad.294
1.4. Caso Prctico..294
Cuestionario de evaluacin.300
Bibliografa Recomendada.301

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
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PRESENTACIN
El recurso financiero es utilizado en el mbito nacional de acuerdo a dispositivos legales
que aplican las entidades financieras, siendo la Ley N 26702: Ley del Sistema Financiero
Nacional y de Seguros que estipula que la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) supervisa
a las entidades financieras para el cumplimiento de objetivos de la referida ley.
Las personas naturales y jurdicas que reciben recurso financiero mediante financiamientos
que les proveen las entidades financieras, lo utilizan para creacin de puestos de trabajo con lo
cual contribuyen al desarrollo financiero, econmico y social del pas.
No solamente las Entidades Bancarias contribuyen con el surgimiento de nuevas empresas
de envergadura que generan empleo; tambin las entidades financieras: Cajas Municipales de
Ahorro y Crdito y las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, que otorgan crditos de diferentes
modalidades para la pequea y mediana empresa.
Las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito y las
proveedoras del dinero a entidades de los diversos sectores
26702 :Ley del Sistema Financiero Nacional y de Seguros
norma el Manual de Contabilidad para empresas del
controlan el dinero otorgado mediante prstamos.

Cajas Rurales de Ahorro y Crdito,


productivos, al amparo de la Ley N
y la Resolucin SBS. N 895-98 que
sistema Financiero supervisan y

El control del recurso financiero mediante crditos y de otras operaciones y/o


transacciones que originen ingresos y desembolso de dinero de las entidades financieras
mencionadas, es reflejado y comprobado mediante los estados financieros, los mismos que son
elaborados con la aplicacin de procedimientos del Manual de Contabilidad para Empresas del
Sistema Financiero, procedimientos que identifican y diferencian a las empresas financieras de
las dems entidades que operan en el universo de la comercializacin, industrializacin, servicios,
etc.
Las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito y las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito,
forman parte del mercado de intermediacin financiera y son intermediarios financieros, porque
reciben el dinero del pblico y lo
otorgan
a los usuarios mediante crditos, tambin
significativamente reciben dinero en calidad de depsitos de ahorros, de certificados de depsitos,
realizan servicios bsicos importantes y otras actividades respecto al dinero que son plasmadas
en los estados financieros mediante la contabilidad; que comprende y son materia de la presente
asignatura.

MARIO W. SOTO MEDINA

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CAPTULO I
SISTEMA FINANCIERO Y MANUAL DE CONTABILIDAD PARA
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
1. INTRODUCCIN AL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
1.1. EMPRESAS FINANCIERAS
El recurso financiero es utilizado por las personas naturales y jurdicas que proveen las empresas y/o instituciones
financieras, legalmente constituidas en amparo de la Ley del Sistema financiero Nacional y de Seguros N 26702.
Las empresas financieras significativamente de acuerdo a la Ley N 26702 que otorgan recurso financiero
mediante la intermediacin financiera se menciona a: Bancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y
Crdito, Cajas Rurales de Ahorro y crdito, , Cooperativas de Ahorro y Crdito, etc.
1.2. INTERMEDIACIN FINANCIERA
Consiste en la recepcin que hacen las instituciones o entidades financieras del recurso financiero o dinero del
Pblico para su posterior colocacin alas personas naturales y jurdicas.
2. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2.1. BASE LEGAL
El Manual de Contabilidad Para empresa del Sistema Financiero del Per ha sido normado por la Superintendencia
de Banca y Seguros con Resolucin SBS N 895 -98 de Septiembre de 1,998 con Vigencia del 01 de
Enero del 2,001
2. 2. DISPOSICIONES GENERALES
A. OBJETIVOS
La Superintendencia de Banca y Seguros ha elaborado el presente Manual de Contabilidad para las
Empresas del Sistema Financiero, de acuerdo con normas y prcticas contables prudentes de uso nacional
e internacional.
El Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero tiene como principales objetivos:
1. Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas autorizadas para operar
en el Sistema Financiero del pas, de acuerdo con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema
de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, as como con las normas
dispuestas por esta Superintendencia.
2. Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situacin econmico-financiera y
los de la gestin.
3. Permitir que la informacin financiera constituya un instrumento til para el anlisis y el autocontrol; as
como para la toma de decisiones por parte de la administracin, direccin y propietarios de las empresas,
para el pblico usuario de los servicios financieros y de otras partes interesadas.
4.

Contar con una base de datos homognea que facilite el funcionamiento fluido de un sistema de
indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y control individual de las empresas y del
sistema financiero en su conjunto.

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2. 3

ALCANCES
1. El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero y las disposiciones en l contenidas,
debern ser aplicados por todas las empresas que estn autorizadas a operar por la Superintendencia
de Banca y Seguros, de conformidad con la Ley General.
El presente Manual debe ser aplicado para el registro contable de las operaciones permitidas a los
Bancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Caja Municipal de Crdito Popular,
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro Empresa - EDPYMEs, Cooperativas de Ahorro y Crdito
autorizadas a captar recursos del pblico, Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, Empresas de
Arrendamiento Financiero, al Fondo de Garanta para Prstamos a la Pequea Industria - FOGAPI,
Empresas de Servicios Fiduciarios, Banco de la Nacin, Banco Agropecuario, Corporacin Financiera
de Desarrollo COFIDE, y en el caso de otras empresas cuando su aplicacin sea requerida por la
Superintendencia.
2.

Las cuentas contenidas en el presente Manual no implican de por s autorizacin para realizar las
operaciones relacionadas con tales cuentas; debiendo las empresas efectuar slo las operaciones que
les permita la Ley General y normas reglamentarias vigentes.

3. Las empresas podrn abrir nuevas cuentas analticas sin la autorizacin previa de la Superintendencia,
siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle que la empresa requiera, con la finalidad de
perfeccionar sus controles contables; sin embargo, queda establecido que para fines de remisin
electrnica de datos a esta Superintendencia, deber efectuarse nica y exclusivamente dentro de los
niveles predeterminados en el Catlogo de Cuentas; aunque sto no obsta que si posteriormente este
Organismo requiriera crear cuentas dentro de los niveles en los que las empresas unilateralmente
hubieren efectuado la apertura de las mismas, deber procederse, bajo responsabilidad del Contador
General y del Gerente del rea, a efectuar las reclasificaciones contables del caso, en el ms breve
plazo.
4. Para el registro de aquellas operaciones que requieran el uso de los cdigos y denominaciones de las
empresas del sistema financiero y entidades relacionadas, se aplicar lo establecido en el literal J de
este Captulo.
2. 4 NORMAS CONTABLES GENERALES
Adicionalmente a las normas particulares definidas en el Captulo IV. Descripcin y Dinmica de Cuentas,
se considera conveniente establecer las siguientes normas generales, cuya aplicacin debe observarse al
registrar las operaciones que realicen las empresas del sistema financiero.
1. Preparacin de los estados financieros
Los estados financieros se debern elaborar y exponer de acuerdo con el presente Manual y otras disposiciones
establecidas por la Superintendencia de Banca y Seguros. En caso de existir situaciones no previstas en dichas
disposiciones, se aplicar lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) oficializadas en el
pas por la Contadura Pblica de la Nacin y, en aquellos casos no contemplados por stas, se aplicarn
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) vigentes en los Estados Unidos de
Amrica, emitidos por la Financial Accounting Standards Board. (FASB).
2. Compensacin de saldos
Los saldos de las cuentas del activo, del pasivo y de resultados, sean stos deudores o acreedores, se
expondrn separadamente sin compensar, salvo que para efectos de presentacin de estados financieros
exista disposicin expresa al respecto.
3. Reconocimiento de ingresos y gastos
Para la asignacin de los ingresos y gastos (salvo en el caso previsto en el numeral 5 del presente literal y
otros que establezca la Superintendencia mediante normas especficas), se aplicar el principio de
devengado.
4. Ajustes mensuales
Con el objeto que los estados financieros sean preparados sobre una base uniforme, se requiere que el
reconocimiento contable de los resultados provenientes de las operaciones se efecte por lo menos a fin de

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------cada mes, tal como el devengamiento de ingresos y el reconocimiento de gastos, provisiones, depreciacin de
bienes de uso, ajustes de saldos en moneda extranjera por variaciones del tipo de cambio, amortizacin de
partidas diferidas, desvalorizaciones, etc.
5. Ingresos devengados no cobrados
Los intereses, comisiones y rentas devengadas y no cobradas por los crditos y cuentas por cobrar encidas y
en cobranza judicial sern contabilizados en las respectivas cuentas de orden o de control, desde la fecha en
que ingresen a tal situacin. Este tratamiento
tambin es aplicable a las operaciones refinanciadas y
reestructuradas (excepto las clasificadas como vigentes de acuerdo con el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones), as como, a los crditos de los deudores clasificados
en Dudoso y Prdida. Dichos ingresos sern reconocidos como ganancias cuando sean efectivamente cobrados.
Al efecto, aquellos ingresos devengados no cobrados, contabilizados como ganancias con anterioridad a la fecha
de vencimiento, debern ser extornados.
6. Valuacin de los Activos, Pasivos, Contingentes y Cuentas de orden no expresados en moneda
nacional
Los saldos de activos y pasivos en moneda extranjera y en moneda nacional con reajuste de valor, as como,
los metales preciosos, se valuarn en moneda nacional aplicando, segn corresponda, el tipo de cambio
contable establecido por esta Superintendencia, el ndice reajustable (VAC) establecido por el Banco Central
de Reserva del Per o los precios del mercado internacional publicados al da anterior a la fecha de informacin.
Para fines de presentacin, los saldos de contingentes y cuentas de orden, a la fecha de balance, se
actualizarn al tipo de cambio contable establecido por la Superintendencia.
7. Imputacin por Moneda
Los activos y pasivos se discriminarn en moneda nacional, moneda extranjera y moneda nacional con
reajuste, segn se haya pactado la transaccin correspondiente, salvo expresa indicacin en contrario.
Los ingresos y gastos del perodo debern clasificarse en moneda nacional, moneda extranjera y moneda
nacional con reajuste, segn el origen de los activos y pasivos correspondientes. Aquellos que no provengan
directamente de activos y pasivos, debern contabilizarse en la moneda en que se haga efectivo su pago. Los
ingresos por comisiones de servicios de importacin y exportacin y por giros, transferencias y rdenes de
pago en moneda extranjera, se informarn como moneda extranjera.
Para efectos del control diario de la posicin de cambios, la empresa podr utilizar cuentas transitorias que
debern ser cerradas el mismo da; no arrastrando saldo por ninguna circunstancia, o en su defecto, utilizar el
posicionamiento con base en el ajuste directo por el nuevo tipo de cambio, de los saldos directos del activo y
pasivo en moneda extranjera; en ambos casos, se afectarn las respectivas cuentas de resultados, cuyas
diferencias determinarn:
Posicin Sobre comprada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es mayor al pasivo en
moneda extranjera.
Posicin Sobre vendida: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es menor al pasivo en
moneda extranjera.
Posicin Nivelada:
Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es igual al pasivo en
moneda extranjera.
8. Asignacin de Costos
La asignacin de costos, salvo aquellos casos en que se establezcan normas especficas, se realizar de la
siguiente forma:
a. Los costos vinculados con ingresos especficos deben ser imputados al perodo en que stos son
reconocidos contablemente;
b. Los costos no vinculados con ingresos determinados, pero s con perodos establecidos, deben ser
imputados a stos;
c. Los restantes costos debern ser cargados a los perodos en que son conocidos.

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------9. Prevalencia de la sustancia econmica sobre la forma jurdica
Para el registro contable de las operaciones debe prevalecer la esencia econmica, respecto de la forma jurdica
con que las mismas se pacten, conforme a lo previsto en la Norma Internacional de Contabilidad I.
10.

Inversiones en participacin accionaria


Para el registro de las inversiones en participacin accionaria debern tenerse en cuenta las siguientes
consideraciones:
a) Cuando la empresa mantenga valores adquiridos con el fin de tener control o vinculacin en otras
empresas, contabilizar dichas inversiones bajo el mtodo de participacin patrimonial.
b) Cuando la empresa mantenga valores con una finalidad diferente a la sealada en el literal anterior,
contabilizar dichas inversiones bajo el mtodo de valor de mercado o, el mtodo de costo o mercado
menor, dependiendo de la intencin en el momento de su adquisicin, de acuerdo a las normas
establecidas por esta Superintendencia.

11. Partidas Pendientes de Imputacin


Las empresas deben establecer procedimientos adecuados para eliminar las partidas pendientes de imputacin
en los estados financieros.
Aquellas partidas que, por razones de operatividad y organizacin
administrativa interna o por naturaleza especial de la relacin con terceros, no puedan ser imputadas a las
cuentas correspondientes, se contabilizarn transitoriamente en las cuentas respectivas del rubro Otros
activos, si son deudoras y en las cuentas del rubro Otros pasivos, si son acreedoras.
Estas partidas debern imputarse a las cuentas definitivas, como mximo, a los treinta (30) das calendario de
la fecha de operacin.
12. Registro y Archivo de Documentacin Contable
Las empresas del sistema financiero estn obligadas a llevar todos los libros de contabilidad, administrativos y
los que determine la Superintendencia. Las operaciones que se registren en los mismos, debern estar
respaldadas con la documentacin sustentatoria correspondiente, a fin de dar cumplimiento a las normas
establecidas en el Cdigo de Comercio, Ley General de Sociedades y otras leyes especiales sobre la materia.
Asimismo, deben mantener una contabilidad transparente, concreta e individualizada de todas sus operaciones,
aplicando en forma integral las normas y procedimientos establecidos en el presente Manual de Contabilidad.
Las empresas debern preparar mensualmente archivos de los estados financieros bsicos y la documentacin
que sustenten los mismos, incluyendo adems, el balance de comprobacin y los respectivos anlisis de
cuentas. Una copia de estos deber permanecer en la empresa, a disposicin de la Superintendencia.
2 ..5.

SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN


1. La codificacin y denominacin de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y cuentas analticas previstas
en el Catlogo de Cuentas del presente Manual, han sido estructuradas sobre la base de un sistema que
contempla los siguientes niveles:
Clase
:
Se identifica con el primer dgito
Rubro
:
Se identifica con los dos primeros dgitos
Cuenta
:
Se identifica con los cuatro primeros dgitos
Subcuenta
:
Se identifica con los seis primeros dgitos
Cuenta analtica
:
Se identifica con los ocho primeros dgitos
Subcuenta analtica
:
Se identifica con los diez primeros dgitos.
Ejemplo: 5
51

Ingresos
Ingresos financieros

5104

Intereses por cartera de crditos

5104.01
5104.01.01
5104.01.01.01

Intereses por cartera de crditos vigentes


Intereses por crditos comerciales
Intereses por avances en cuenta corriente contratados

141
4

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2. El sistema de codificacin establecido a nivel de cada cuenta, incluye el tercer dgito para ser utilizado
como integrador y para diferenciar las operaciones por monedas, reajustables y con ajustes por inflacin,
teniendo en consideracin los cdigos siguientes:
Cero (0):
Integrador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en moneda
nacional, moneda extranjera, reajustables y ajustadas por inflacin.
Uno (1):
Para las operaciones en moneda nacional.
Dos (2):
Para las operaciones en moneda extranjera, (incluye aquellas operaciones en
moneda nacional indexadas al tipo de cambio).
Tres (3):
Para las operaciones reajustables con valor de actualizacin constante VAC.
Seis (6):
Para las operaciones con ajustes por inflacin. Para la utilizacin del tercer
dgito en el Balance de Comprobacin de Saldos, se tendr en cuenta lo
dispuesto en este numeral.
3. Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes:
Clase
:
1
Activo
Clase
:
2
Pasivo
Clase
:
3
Patrimonio
Clase
:
4
Gastos
Clase
:
5
Ingresos
Clase
:
6
Resultados
Clase
:
7
Contingentes
Clase
:
8
Cuentas de Orden
Clase
:
9
Cuentas de Presupuesto y Costos (para su implementacin por cada
empresa)
De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrn adoptar la clase 9 para establecer
eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.
2. 6.

PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS

1. Los estados financieros bsicos de las empresas del sistema financiero, conjuntamente con las notas a dichos
estados financieros y la informacin complementaria, debern remitirse a la Superintendencia en la forma,
frecuencia y plazos sealados en el captulo II del presente Manual. Los estados financieros bsicos son: el
Balance General, el Estado de Ganancias y Prdidas, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el
Estado de Flujos de Efectivo.
2.

Los estados financieros bsicos debern contener obligatoriamente las firmas de quien ejerza el cargo de
Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales
de bancos extranjeros remitirn sus estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados,
siendo uno de ellos el representante legal. El Balance de Comprobacin de Saldos y la informacin
complementaria a los estados financieros debern contener las firmas del Contador General y Gerente
General.

3.

Las firmas debern estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenezcan y sus
correspondientes cargos. Las mismas implican la declaracin de que la informacin contenida en los
documentos que se firman ha sido extrada de los libros legales y auxiliares de la empresa y verificada en cuanto
a su exactitud e integridad.
4. Las empresas del sistema financiero presentarn mensualmente su Balance General y su Estado de
Ganancias y Prdidas, as como los de cada una de las sucursales en el exterior. Adicionalmente, debern
presentar trimestralmente los estados financieros consolidados, de acuerdo a lo dispuesto por esta
Superintendencia y las Normas Internacionales de Contabilidad.
Tambin debern presentar, en forma individual, los estados financieros de cada una de sus subsidiarias.
5. Los estados financieros a ser presentados a la Superintendencia, correspondientes al 31 de marzo, 30 de
junio y 30 de setiembre, debern ser aprobados por el Directorio, debiendo dejar constancia escrita en las
actas respectivas de su revisin y anlisis. Los correspondientes al 31 de diciembre debern ser aprobados
por la Asamblea General de Accionistas o Socios de la empresa. En caso de existir observaciones, stas
debern ser informadas de inmediato a la Superintendencia.

151
5

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2. 7. PUBLICACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Las empresas debern publicar, de manera conjunta, su Balance General, Estado de Ganancias y Prdidas y
el Anexo B del Reporte N 2 Activos y Crditos Contingentes Ponderados por Riesgo correspondientes a
perodos trimestrales en el Diario Oficial; a falta de este ltimo, la publicacin deber efectuarse en el diario de
la localidad en que se encuentre situada su oficina principal y en un diario de amplia circulacin nacional. Dicha
publicacin, debe realizarse guardando las proporciones adecuadas y en la misma fecha y pgina del diario
respectivo.
Las formas de publicacin del Balance General y del Estado de Ganancias y Prdidas debern corresponder a la
Forma A y Forma B, respectivamente, establecidas en el Captulo II del Manual de Contabilidad, debiendo
contener slo los saldos totales ajustados. Los estados financieros correspondientes al cierre del ejercicio,
adems, debern ser presentados comparativamente con los del ejercicio anterior.
La publicacin de los Estados Financieros distintos a los anuales se efectuar dentro de los siete (7) das tiles de
su presentacin a esta Superintendencia y siempre que no hubiesen sido objetados por sta.
Considerando que los Estados Financieros al 31 de diciembre de cada ao (cuarto trimestre) son aprobados por
la Junta General de Accionistas, la publicacin de los mismos, as como la del Anexo B del Reporte N 2 Activos
y Crditos Contingentes Ponderados por Riesgo, se efectuarn dentro de los siete (7) das tiles de realizada
dicha Junta General.
Las empresas debern remitir a la Superintendencia las publicaciones efectuadas, dentro de los diez (10) das
tiles posteriores a su difusin.
2. 8. INFORMACIN COMPLEMENTARIA
Las empresas debern preparar informacin complementaria a los estados financieros bsicos con referencia a
los diferentes rubros y cuentas, en los formularios, plazos, periodicidad y de acuerdo al detalle que, mediante anexos
y reportes, determine la Superintendencia.
2. 9. CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO
Las empresas debern cerrar su gestin econmica-contable al 31 de diciembre de cada ao, salvo que la
Superintendencia, en algn caso especfico, determine tratamiento alternativo diferente.
2.10. APROBACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO Y MEMORIA
ANUAL
Al cierre del ejercicio econmico, el Directorio debe formular los estados financieros y la memoria, debiendo tener
en cuenta lo siguiente:
1.

Los estados financieros deben ser puestos a disposicin de los accionistas con la debida antelacin para ser
sometidos a la Junta General de Accionistas rgano equivalente, para su aprobacin y publicacin en la
forma establecida en el Captulo II del presente Manual.

2. La memoria deber contener los estados financieros de cierre del ejercicio, el informe de la Sociedad de
Auditora Externa sobre los estados financieros de la empresa y cuando corresponda, incluyendo de ser el
caso, el informe sobre los estados financieros consolidados elaborados de acuerdo con las normas dictadas
por esta Superintendencia y/o lo dispuesto por las Normas Internacionales de Contabilidad.
3.

La memoria debe exponer claramente la situacin econmica y financiera de la empresa, incluyendo las
proyecciones financieras de la misma, as como contener una evaluacin resumida de cada uno de los
eventos ms importantes ocurridos en el perodo y hechos subsecuentes, de modo que permita al accionista
tener una imagen clara de la gestin.

4. La memoria debe estar a disposicin de los accionistas, junto con la documentacin sustentatoria pertinente,
por lo menos diez (10) das tiles antes de la realizacin de la Junta General de Accionistas u rgano
equivalente. Aprobada la memoria, el Directorio proceder a autorizar la divulgacin respectiva, la cual deber
realizarse dentro del plazo estipulado por las normas sobre la materia.
5. La memoria anual ser remitida a la Superintendencia, dentro de los treinta (30) das calendario posteriores a
su aprobacin por la Junta General de Accionistas u rgano equivalente.

161
6

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.11. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES
RELACIONADAS
Para la presentacin del balance de comprobacin de saldos a la Superintendencia de Banca y Seguros, el
registro de las operaciones desarrolladas con empresas del sistema financiero y empresas de servicios
complementarios y conexos nacionales, as como con las empresas de seguros del pas, se efectuar con el
agregado de los cdigos pertenecientes a cada tipo de empresa y/o a cada empresa segn corresponda, los
que sern consignados en los terminales de las subcuentas, cuentas analticas o cuentas de mayor denominacin
correspondiente,
A las subcuentas referidas a Otras Empresas del Sistema Financiero deben efectuarse agregados con los
cdigos correspondientes a las tablas de Empresas de Arrendamiento Financiero (07) y Empresas de Servicios
Fiduciarios (13).

2.12. ESTADOS
FINANCIEROS DE
SEGUROS Y DE PUBLICACIN

PRESENTACIN

A LA

SUPERINTENDENCIA

DE

BANCA

2.12.1. FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS


Los estados financieros de las empresas del sistema financiero debern
presentarse
a la
Superintendencia de Banca y Seguros, conforme se establece en las formas incluidas en el presente
Manual y normas adicionales que emita la Superintendencia.

Descripcin

Formas

Balance General

Estado de Ganancias y Prdidas

Estado de Flujos de Efectivo

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Balance de Comprobacin de Saldos

1.

El Balance de Comprobacin de Saldos de presentacin mensual, comprende los importes de los saldos en
moneda nacional, moneda extranjera, capital reajustable, y el integrador, los mismos que debern incluir el
saldo inicial, movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con informacin de los
diferentes niveles de las cuentas establecidas en el Catlogo de Cuentas del presente Manual.

2.

Las formas de los estados financieros se formularn a partir del Balance de Comprobacin de Saldos, los que
conjuntamente con las notas e informacin complementaria, proporcionan la transparencia necesaria sobre la
situacin econmica y financiera de las empresas del sistema financiero, permitiendo visualizar los rendimientos
y costos de las mismas.
2.12.2. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Las notas forman parte de los estados financieros, por consiguiente, al menos los estados financieros
trimestrales debern incluir las correspondientes notas explicativas que revelen las polticas contables y
hechos o eventos que incidan directa o indirectamente en la marcha de la empresa.
A continuacin se presenta una relacin de informacin mnima que las empresas del sistema financiero
deben incluir en las notas a sus estados financieros:
1. DATOS GENERALES SOBRE LA EMPRESA
En esta nota debe enunciarse el tipo de empresa que se trata, fecha de constitucin y principal
actividad que desarrolla, as como la nmina de los directores y principales funcionarios de la empresa
y otra informacin relevante que ayude a comprender el objeto social de la empresa y el contenido de
los estados financieros.

171
7

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2. POLTICAS CONTABLES
Las notas a los estados financieros deben revelar las polticas contables significativas que se han
aplicado para la preparacin de los mismos y si ha habido cambios importantes en las mismas, con
respecto al ejercicio anterior, fundamentando las razones de dichos cambios y cuantificando los
efectos que ellas produjeron.
Adicionalmente, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 1 del literal C del Captulo I, la empresa
deber puntualizar el tratamiento adoptado y explicar en forma resumida los principales mtodos y
criterios aplicados en la preparacin de los estados financieros, para los siguientes aspectos:
a. Valuacin de activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata, debe sealarse los valores
de cotizacin aplicados en la valuacin de los activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata.
Igualmente debern revelarse los ndices de reajuste para activos y pasivos en moneda nacional,
que tengan dicha condicin fijada contractualmente.
Tambin se debe mencionar en qu oportunidad se reconocen las ganancias o prdidas por
fluctuaciones en los precios de mercado.
b. Inversiones en valores se informar sobre las polticas adoptadas por cada clase de inversiones
que se trate, el mtodo del registro y valuacin de las mismas, y el tratamiento contable de
reconocimiento de sus rendimientos y del goodwill cuando se trate de inversiones permanentes
c. Determinacin de las provisiones para desvalorizacin de inversiones, se debern
especificar los criterios para determinar la provisin para cubrir las posibles prdidas o
disminucin de valor de las inversiones en valores y ttulos, en los casos que se requiera; as
como de ser el caso, las polticas de transferencia a riesgo crediticio y /o el castigo respectivo.
d. Determinacin de las provisiones para riesgos de incobrabilidad, se deben especificar las
polticas adoptadas por la empresa para determinar la provisin para cubrir riesgos de incobrabilidad
y los castigos respectivos de los crditos, as como, de las cuentas por cobrar.
e. Valuacin de propiedades y el mtodo de depreciacin utilizado, deber indicarse el valor al
que estn registrados los bienes muebles e inmuebles, sea al valor de adquisicin o construccin.
En el caso de los inmuebles deber sealarse el procedimiento de la valuacin.
Tambin debe informarse sobre el mtodo de registro de las reparaciones, ampliaciones y
modificaciones que aumentan el valor de un bien o que prolonguen su vida til, el mtodo de
depreciacin utilizado, indicando los valores sobre los cuales se calcula.
f.

Contabilizacin de gastos amortizables y el mtodo de amortizacin utilizado, indicar las


polticas adoptadas para la incorporacin en este rubro de los gastos amortizables, el mtodo y
plazo de amortizacin, y, de ser el caso, la explicacin resumida de la generacin del goodwill, de
acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad y las normas emitidas por la
Superintendencia.

g. Reconocimiento de gastos e ingresos, se deben describir los criterios adoptados para el


reconocimiento de los gastos e ingresos.
h. Bienes realizables y adjudicados, se deben especificar las polticas contables y criterios para la
determinacin de los bienes que conforman este rubro, y la venta de los mismos, as como la
suficiencia de su provisin.
i.

Valores en circulacin, para los bonos y dems instrumentos emitidos, debe revelarse la poltica
contable para la emisin, colocacin (descuento de ser el caso) y reconocimiento de los intereses.

j.

Impuesto a la Renta y participacin de los trabajadores, indicar el mtodo contable para el


tratamiento del Impuesto a la Renta, los ajustes que para tal fin se hayan efectuado y el criterio
adoptado para el clculo de la participacin de los trabajadores, de ser el caso. Aqu se incluir

181
8

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------una breve explicacin de los efectos producidos en la entidad, por aplicacin de la NIC 12:
Tratamiento Contable del Impuesto a la Renta.
k. Operaciones con instrumentos financieros derivados, indicar las modalidades de operaciones
con instrumentos financieros derivados y otros de similar naturaleza, realizados por la empresa
(forward, swap, opciones, etc.), las garantas o colaterales, as como la poltica de registro de los
contratos y el efecto en el reconocimiento de resultados.
l.

Compensacin por tiempo de servicios, sealar la poltica adoptada para la correspondiente


afectacin a resultados.

m. Transferencia y adquisicin de cartera crediticia, se deber revelar los aspectos relacionados


con la transferencia y adquisicin de cartera crediticia, as como el cumplimiento de lo dispuesto
por las normas emitidas por esta Superintendencia sobre la materia.
n. Operaciones de fideicomiso, se deber revelar los aspectos relacionados con operaciones de
fideicomiso, cuando la empresa acte en calidad de fideicomitente, fiduciario o fideicomisario, as
como el cumplimiento de lo dispuesto por las normas emitidas por esta Superintendencia sobre la
materia.
3.

ACTIVOS SUJETOS A RESTRICCIONES


Cuando la empresa posea activos cuyo derecho de propiedad se encuentre restringido, debe indicarlo,
identificando claramente el activo de que se trate, el valor contable del mismo y la causa de la restriccin. Son
ejemplos de estas restricciones, las acciones judiciales seguidas a la institucin, los bienes gravados en
garanta de obligaciones de la empresa o que hayan sido embargados, etc.

4.

COMPOSICIN DE LOS RUBROS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


En los casos que las cuentas contengan saldos por operaciones individualmente significativas, deben
identificarse las mismas, indicando las condiciones pactadas, moneda, tasa de inters, plan de pagos, etc.
En las subcuentas y cuentas analticas denominadas como Otras, cuyos saldos superen el 5% del patrimonio
contable, deben identificarse los conceptos de las partidas ms significativas.

5.

VENCIMIENTO DE ACTIVOS Y PASIVOS


Deber revelarse el calce de activos y pasivos de la empresa, segn plazos de vencimiento, desagregados a
nivel de rubros del Balance General y la correlacin con la liquidez de la empresa.

6.

PARTICIPACIONES EN OTRAS INSTITUCIONES


Para las participaciones en otras instituciones, en las cuales la empresa tiene el control total o influencia en su
administracin, deber revelarse para cada empresa emisora lo siguiente:
a.
b.
c.
d.

Porcentaje de participacin en el capital, la cantidad y clase de acciones.


Porcentaje de votos que se posee.
Monto de las utilidades no distribuidas por la emisora a la empresa, o de prdidas no cubiertas.
La cifra de las utilidades o prdidas del ejercicio que estn afectando el estado de ganancias y prdidas
del ejercicio de la empresa.
e. El importe de los dividendos recibidos de la empresa emisora durante el ejercicio.
f. Hechos que a la fecha de informacin no se reflejen en sus estados financieros, pero que sin embargo,
en el futuro podran deteriorar el patrimonio de la misma.
g. Para aquellas sociedades en las cuales se tiene el control total, debe incluirse un resumen de la situacin
y de los resultados de las mismas, que contenga como mnimo lo siguiente:
i)
El total de activos y pasivos.
ii)

El total del patrimonio neto.

iii)

El resultado bruto, operativo, extraordinario, de gestiones anteriores y neto.

191
9

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------7.

PATRIMONIO
Se deber indicar el monto del capital social, revelndose el nmero y clase de acciones emitidas y el valor
nominal de las mismas, indicando los privilegios y restricciones segn corresponda. De existir capital suscrito
no pagado, debe mencionarse las fechas para las cuales se ha comprometido su pago, as como todo aquello
que signifique incremento o decremento de este capital social.
Cuando existan acciones preferentes, debe indicarse los derechos que las mismas otorguen a sus titulares.
En el caso de que existan restricciones para la distribucin de dividendos, provenientes de disposiciones
legales o estatutarias, acuerdos de accionistas, contratos u otros convenios, normas de la Superintendencia
de Banca y Seguros u otros organismos de control, se deben describir y cuantificar las restricciones
existentes.

8.

RESULTADOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOS ANTERIORES


Deben explicarse las causas y los importes de los resultados extraordinarios y de ejercicios anteriores que,
por montos significativos, hayan sido reconocidos contablemente en el ejercicio actual, sealando
adicionalmente los efectos que se producen con tal procedimiento.

9.

CONTINGENTES
Se deben explicar las situaciones contingentes de las cuales pudieran resultar obligaciones y/o prdidas de
activo para la empresa. En los casos de eventos que no han sido contabilizados por no haberse podido
realizar una estimacin razonable de los montos involucrados o por otros motivos, deber describirse la
situacin; y, en los casos de contingencias que puedan resultar en una ganancia para la empresa, slo se
mencionarn cuando sea muy probable su ocurrencia.

10.

REVELACIN DE TASAS DE INTERS COBRADAS Y PAGADAS


Debern revelarse las polticas y criterios adoptados para determinar las tasas de inters, y comisiones
cobradas y pagadas; as como las variaciones existentes.

11.

UTILIDAD POR ACCIN


Se debe exponer las utilidades por clase de accin, de conformidad con las Normas Internacionales de
Contabilidad aceptadas en el pas.

12.

POSICIN EN MONEDA EXTRANJERA


Se debe informar a nivel de rubros los saldos por cada una de las monedas extranjeras con las cuales se
opera; establecindose, por diferencia, la posicin neta en cada una de ellas; procediendo a efectuar el
cuadro contable, con la indicacin de la posicin respectiva (sobrecomprado o sobrevendido), indicando de
ser el caso, el mtodo que se utiliza internamente para los controles de moneda extranjera.

13.

LMITES LEGALES
Se deber informar acerca del cumplimiento de los lmites legales establecidos en las normas legales
vigentes.

14.

HECHOS POSTERIORES AL CIERRE


Se debe describir y cuantificar los eventos y/o transacciones posteriores al cierre del ejercicio, que afecten o
puedan influir significativamente en la situacin patrimonial y financiera de la empresa.

15.

OTRAS REVELACIONES IMPORTANTES


Se deben incluir todas las dems aclaraciones o explicaciones adicionales que se consideren necesarias o
que sean requeridas por la NIC 30 Revelacin de Informacin en los Estados Financieros de Bancos
Instituciones Financieras Similares, as como por los respectivos FASB, con la finalidad de lograr una adecuada
interpretacin de los estados financieros.
Son ejemplos de hechos esenciales que deben revelarse:

202
0

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.

Operaciones importantes discontinuadas, indicando la fecha en que ocurri el evento.


Cambios en la propiedad accionaria cuyo monto y cantidad de acciones supere el 1 %, debiendo indicar los
montos y cantidad de acciones.
Reclasificacin de pasivos de regular significancia.
Ganancias o prdidas por venta de activos fijos u otros activos, en subsidiarias, sucursales u oficinas en el
exterior.
Prdidas originadas por siniestros.
Efectos de cambios en el valor de mercado sobre el valor en libros de las inversiones en ttulos valores.
Efectos de contratos, tales como instrumentos financieros derivados, arrendamientos, publicidad, servicios,
etc

2.12.3. FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS


Los estados financieros que las empresas del sistema financiero presenten a la Superintendencia de Banca y
Seguros debern ceirse a la frecuencia y plazos siguientes:

ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
GANANCIAS Y PRDIDA
FLUJOS DE EFECTIVO
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS

FORMA/FRECUENCIA
A / mensual
B / mensual
C / anual
D / semestral
F / mensual

PRESENTRACIN
15 das calendario siguientes
15 das calendario siguientes
15 das calendario siguientes
15 das calendario siguientes
15 das calendario siguientes

1. Los estados financieros de cierre del ejercicio se remitirn dentro del perodo descrito anteriormente.
Adicionalmente, los estados financieros auditados y aprobados por Junta General de Accionistas rgano
equivalente, debern remitirse dentro del plazo establecido para la presentacin del informe de auditores
externos.
2. Los estados financieros consolidados se remitirn en la forma y los plazos que determine esta
Superintendencia, y lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad.
2.12.4. MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS
1.

Para la elaboracin del Balance General - Forma A y Estado de Ganancias y Prdidas - Forma B, se
tomarn como base los rubros y cuentas previstos en el Balance de Comprobacin de Saldos, teniendo
presente las Normas de Agrupacin respectivas. Para aquellas sub cuentas y cuentas analticas que
deben presentarse deducidas de los rubros principales, o deben ser reclasificadas, se precisa tal
situacin, en la descripcin y dinmica correspondientes.

2. Las indicadas formas A y B, debern ser generadas desde el propio Balance de Comprobacin de saldos
del perodo.
3. En el Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas mensuales se deber mostrar los saldos de los
rubros y cuentas que figuran en las formas establecidas en moneda nacional, el equivalente de moneda
extranjera y total. Para fines de publicacin, los correspondientes a los trimestres de marzo, junio y
setiembre deben contener slo los saldos totales ajustados; y, los correspondientes al cierre de ejercicio,
adems, debern ser comparativos con los del ao anterior.

212
1

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1. FORMA A.-

BALANCE GENERAL
NOMBRE DE LA EMPRESA
BALANCE GENERAL AL................
(Expresado en miles de nuevos soles)
Eq. a
M.N.

M.E.

TOTAL
HISTRICO

DISPONIBLE
Caja
Banco Central de Reserva del Per
Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del Pas
Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior
Canje
Otras Disponibilidades
Rendimientos Devengados del Disponible
FONDOS INTERBANCARIOS
Fondos Interbancarios
Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
Inversiones Negociables para la Intermediacin Financiera (Trading) en Valores representativos de Capital
Inversiones Negociables para la Intermediacin Financiera (Trading) en Valores representativos de Deuda
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Capital
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda
Inversiones Financieras a Vencimiento
Inversiones en Commodities
Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento
- Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento....................
CARTERA DE CRDITOS Cartera de Crditos Vigentes
Cartera de Crditos Reestructurados
Cartera de Crditos Refinanciados
Cartera de Crditos Vencidos
Cartera de Crditos en Cobranza Judicial
Rendimientos Devengados de Crditos Vigentes
- Provisiones para Crditos.........................
CUENTAS POR COBRAR
Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos
Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Servicios y Fideicomiso

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Otras Cuentas por Cobrar
Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar
- Provisiones para Cuentas por Cobrar..........................
BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
Bienes Realizables
Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados
Bienes Fuera de Uso
- Provisiones y Depreciaciones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Bienes fuera de
uso...........
INVERSIONES PERMANENTES
Inversiones por Participacin Patrimonial en Personas Jurdicas del Pas y del Exterior
Otras Inversiones Permanentes
Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes
- Provisiones para Inversiones Permanentes.......................
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
- Depreciacin acumulada..............
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
OTROS ACTIVOS
- Amortizacin acumulada por Gastos Amortizables
TOTAL DEL ACTIVO
CONTINGENTES DEUDORAS
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS Y CUENTAS POR CONTRA ACREEDORAS DE
FIDEICOMISOS
M.N.

M.E.

HISTRICO

PASIVO
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
Obligaciones a la Vista
Obligaciones por Cuentas de Ahorro
Obligaciones por Cuentas a Plazo
Otras Obligaciones
Gastos por Pagar de Obligaciones con el Pblico
FONDOS INTERBANCARIOS
Fondos Interbancarios
Gastos por pagar por Fondos Interbancarios

23
23

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DEPSITOS

DE

EMPRESAS

DEL

SISTEMA

FINANCIERO

ORGANISMOS

FINANCIEROS

INTERNACIONALES
Depsitos a la Vista
Depsitos de Ahorro
Depsitos a Plazo
Gastos por Pagar por Depsitos de Empresas del

Sistema Financiero y Organismos Financieros

Internacionales
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO Adeudos y
Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per Adeudos y
Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del pas
Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros Internacionales
Otros Adeudos y Obligaciones del pas y del exterior
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras
CUENTAS POR PAGAR
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativo
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
Otras Cuentas por Pagar
Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
Adeudos y Obligaciones con empresas e instituciones financieras del pas
Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros Internacionales
Otros Adeudos y Obligaciones del pas y del exterior
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras
PROVISIONES
Provisin para Crditos Contingentes
Provisin para Otras Contingencias y Riesgo Pas
VALORES, TITULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
Bonos Comunes
Bonos Subordinados
Bonos Convertibles en Acciones
Bonos de Arrendamiento Financiero
Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda
Otras Obligaciones Subordinadas
Gastos por Pagar de Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
OTROS PASIVOS
Otros Pasivos
TOTAL DEL PASIVO:

24
24

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------PATRIMONIO
Capital Social
Capital Adicional
Reservas
Ajustes al Patrimonio
Resultados Acumulados
Resultado Neto del Ejercicio
TOTAL DEL PATRIMONIO
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO
CONTINGENTES ACREEDORAS
Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas
Responsabilidad por Cartas de Crdito
Responsabilidad por Aceptaciones Bancarias
Responsabilidad por Lneas de Crditos no Utilizadas y Crditos Concedidos no Desembolsados
Responsabilidad por Contratos de Productos Financieros Derivados
Responsabilidad por Contratos de Underwriting
Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias
CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Y CUENTAS DEUDORAS POR CONTRA DE
FIDEICOMISOS
Las notas que se acompaan forman parte de los Estados Financieros

25
25

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2. FORMA B

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS


NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE RESULTADOS DEL.......AL..........
(Expresado en miles de nuevos soles)
M.N.

EQ. A

TOTAL

M.E.

HISTRICO

INGRESOS FINANCIEROS
Intereses por Disponibles
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento
Ingresos por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento
Intereses y Comisiones por Cartera de Crditos
Ingresos de Cuentas por Cobrar
Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes
Otras Comisiones
Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados
Diferencia de Cambio de Operaciones varias
Reajuste por Indexacin
Fluctuacin de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados
Compra-Venta de Valores
Otros Ingresos Financieros
GASTOS FINANCIEROS
Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Pblico
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
Prdida por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento
Intereses por Depsitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales
Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del Pas
Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ. Financ. Internac.
Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del Pas y del Exterior.
Intereses, Comisiones y Otros Cargos de Cuentas por Pagar
Intereses por Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin
Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras
Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados
Diferencia de Cambio de Operaciones Varias
Reajuste por Indexacin
Fluctuacin de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados
Compra-Venta de Valores y Prdida por Participacin Patrimonial
Primas al Fondo de Seguro de Depsitos
Otros Gastos Financieros

26
26

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------MARGEN FINANCIERO BRUTO
Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones del Ejercicio
Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones de Ejercicios Anteriores
Provisiones para Incobrabilidad de Crditos del Ejercicio
Provisiones para Incobrabilidad de Crditos de Ejercicios Anteriores
MARGEN FINANCIERO NETO
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
Ingresos por Operaciones Contingentes
Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza
Ingresos Diversos
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
Gastos por Operaciones Contingentes
Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza
Gastos Diversos MARGEN
OPERACIONAL GASTOS DE
ADMINISTRACIN
Gastos de Personal y Directorio
Gastos por Servicios Recibidos de Terceros
Impuestos y Contribuciones
MARGEN OPERACIONAL NETO
PROVISIONES, DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar
Provisiones para Bienes fuera de Uso, desvalorizacin y depreciacin de bienes en capitalizacin inmobiliaria,
y otros provisiones para Contingencias y Otras
Depreciacin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
Amortizacin de Gastos
RESULTADO DE OPERACIN
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos Netos (Gastos Netos) por Recuperacin de Crditos 12
Ingresos Extraordinarios
Ingresos de Ejercicios Anteriores
Gastos Extraordinarios
Gastos de Ejercicios Anteriores
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA
DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA
IMPUESTO A LA RENTA
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

Las notas que se acompaan forman parte de los Estados Financieros

27
27

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3. FORMA C

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS PERIODOS.........
(Expresado en miles de nuevos soles)
HISTRICO

CONCILIACIN DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA CON EL EFECTIVO Y


PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN:

EQUIVALENTE,

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO


AJUSTES AL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
Depreciacin y amortizacin del periodo
Provisin para Cartera de Crditos
Provisin para Inversiones
Otras Provisiones (detallar)
Prdida (ganancia) en Venta de Inversiones
Prdida (ganancia) en Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
Otros (detallar)
CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO
Aumento (disminucin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar
Aumento (disminucin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Pagar
Aumento (disminucin) en Otros Pasivos
Aumento (disminucin) en Otros Activos
A: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTE
OPERACIN

DE

LAS

ACTIVIDADES

DE

FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN


Ingreso por Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipos
Ingreso por Ventas de Otros Activos no Financieros
(Adquisicin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo)
(Adquisicin de otros Activos no Financieros)
B: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTES
INVERSIN

DE

ACTIVIDADES

DE

ACTIVIDADES

DE

FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO


Aumento (disminucin) neto de Depsitos y Obligaciones
Aumento (disminucin) neto de Prstamos Provenientes de Bancos y
Corresponsales
Aumento (disminucin) Neto de Otros Pasivos Financieros
Aumento (disminucin) Neto del Capital Social
Disminucin (aumento) Neto en la cartera de crditos
Disminucin (aumento) Neto de inversiones
Disminucin (aumento) Neto de prstamos entre bancos y corresponsales
Dividendos Recibidos (pagados)
Disminucin (aumento) de Otros Activos Financieros
C: AUMENTO (DISM.) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTES
FINANCIAMIENTO

DE

AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE (A+B+C)


SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIO
Las notas que se acompaan forman parte de los Estados Financieros

28
28

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4. FORMA D

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO


NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR LOS PERIODOS...

(Expresado en miles de nuevos soles)


Capital Reservas Ajuste al Resultados Resultado Patrimonio
Social Adicional Patrimonio Acumulados Neto del Ejercicio Total
Saldos al
Ajuste de ejercicios anteriores
Aumento de capital
Donaciones y Primas de Emisin
Acciones liberadas recibidas
Transferencia:
..
Otros
..
Capitalizacin:
..................................
Dividendos declarados en efectivo
Dividendos declarados en acciones
Resultado del ejercicio
Otros (especif.)
Acciones en Tesorera13
Prdida por fluctuacin de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta 14
Provisin por Desvalorizacin de Bienes Colocados en Capitalizacin Inmobiliaria15
--------------------------Saldos al...
Ajuste de ejercicios anteriores
Aumento de capital
Donaciones y Primas de Emisin
Acciones liberadas recibidas
Transferencia:
...................................
Capitalizacin:
...................................
Dividendos declarados en efectivo
Dividendos declarados en acciones
Resultado del ejercicio
Otros (especfica)
Acciones en Tesorera 13
Prdida por fluctuacin de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta 14
Provisin por Desvalorizacin de Bienes Colocados en Capitalizacin Inmobiliaria 15
Saldos al...
Las notas que se acompaan forman parte de los Estados Financieros

29

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

CUESTIONARIO DE EVALUACIN
1. Defina con sus propias palabras a una empresa financiera.
2. Indique Ud. La base legal vigente del sistema financiero nacional y cul es su principal
objetivo?.
3. Explique el alcance del manual de contabilidad para empresas financieras.
4. Explique respecto a las normas contables generales del manual de contabilidad para
empresas financieras.
5. Indique las clases en la codificacin que presenta el manual de contabilidad para
empresas financieras.
6. Explique Ud. Sobre la aprobacin de los estados financieros de cierre del ejercicio econmico y
memoria anual.

7. Explique sobre la presentacin de estados financieros a la superintendencia de banca y seguros


8. Indique los modelos y formas de los estados financieros en las empresas financieras.
9. Indique Ud. la frecuencia y plazos de presentacin de estados financieros de las empresas
financieras.

10. Explique Ud. Sobre la publicacin de estados financieros.

303
0

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

CAPTULO II
DESCRIPCIN Y DINMICA DE LAS CUENTAS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS
FINANCIERAS APLICADAS A CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO Y A CAJAS RURALES DE
AHORRO Y CRDITO
Adems de la aplicacin a la Contabilidad de las empresas: Cajas Municipales de Ahoro y Crdito y Cajas Rurales de
Ahorro y Crdito, tambin es aplicables a otras entidades financieras.
1. LISTADO A NIVEL DE CLASE, RUBRO Y CUENTAS
1.1. CLASE 1: ACTIVO
1.1.1. CUENTAS DEL RUBRO: 11
1101
1102
1103
1104
1106
1107
1108

DISPONIBLE

CAJA
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
DISPONIBLE RESTRINGIDO
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

1.1.2. CUENTAS DEL RUBRO: 12

FONDOS INTERBANCARIOS

1201 FONDOS INTERBANCARIOS


1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS
1.1.3. CUENTAS DEL RUBRO: 13

INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

1301INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIN FINANCIERA (TRADING)


1302 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIN FINANCIERA (TRADING) EN VALORES
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1303 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES REPRESENTATIVOS DE
CAPITAL
1304 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES REPRESENTATIVOS DE
DEUDA
Financieros
1305
1306
1308
1309

INVERSIONES FINANCIERAS A VENCIMIENTO


INVERSIONES EN COMMODITIES
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
(PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO)

1.1.4. CUENTAS DEL RUBRO: 14


1401
1403
1404
1405
1406
1407
1408
1409

CRDITOS

CRDITOS VIGENTES
CRDITOS REESTRUCTURADOS
CRDITOS REFINANCIADOS
CRDITOS VENCIDOS
CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
CRDITOS-REORGANIZACIN SOCIETARIA
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES
(PROVISIONES PARA CRDITOS)

313
1

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.1.5. CUENTAS DEL RUBRO: 15

CUENTAS POR COBRAR

1502 CUENTAS POR COBRAR POR DIFERENCIAL DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS


ESPECULATIVOS
1503 CUENTAS POR COBRAR POR DIFERENCIAL DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS DE
COBERTURA
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
1506 COMISIONES POR COBRAR
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR
1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)
1.1.6. CUENTAS DEL RUBRO.: 16
DE USO
1601
1602
1603
1609

BIENES REALIZABLES
BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
BIENES FUERA DE USO
(PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,
ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO)

1.1.7. CUENTAS DEL RUBRO: 17


1701
1702
1703
1704
1705
1707
1708
1709

BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA

INVERSIONES PERMANENTES

INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL PAS


INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL EXTERIOR
INVERSIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIN Y OTROS CONTRATOS ASOCIATIVOS
INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR
INVERSIONES PERMANENTES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTE
(PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES) 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

1.1.8. CUENTAS DEL RUBRO: 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO


1801
1802
1803
1804
1805
1806
1807
1808
1809

TERRENOS
EDIFICIOS E INSTALACIONES
MOBILIARIO Y EQUIPO
EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS
BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN INMOBILIARIA
OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR RECIBIR
INSTALACIONES Y MEJORAS EN PROPIEDADES ALQUILADAS
BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN INMOBILIARIA
(DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO)

1.1.9. CUENTAS DEL RUBRO: 19 OTROS ACTIVOS


1901
1902
1903
1904
1906
1907
1908
1909

PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS


INTERESES Y COMISIONES PAGADOS POR ANTICIPADO
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
GASTOS AMORTIZABLES
CRDITO FISCAL
BIENES DIVERSOS
OPERACIONES EN TRMITE
OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS

323
2

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.2. CLASE: 2 PASIVO
1.2.1. CUENTAS DEL RUBRO: 21
2101
2102
2103
2104
2105
2106
2107
2108

OBLIGACIONES CON EL PBLICO

OBLIGACIONES A LA VISTA
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
OBLIGACIONES CON EL PBLICO RESTRINGIDA
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO

1.2.2. CUENTAS DEL RUBRO: 22 FONDOS INTERBANCARIOS


2201 FONDOS INTERBANCARIOS
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS
1.2.3. CUENTAS DEL RUBRO: 23 DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y
FINANCIEROS INTERNACIONALES

ORGANISMOS

2301 DEPSITOS A LA VISTA


2302 DEPSITOS DE AHORRO
2303 DEPSITOS A PLAZO
2308 GASTOS POR PAGAR POR
DEPSITOS
DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
1.2.4. CUENTAS DEL RUBRO: 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
2401
2402
2403
2404
2405
2406
2407
2408

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER


ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

1.2.5. CUENTAS DEL RUBRO: 25 CUENTAS POR PAGAR


2502 CUENTAS POR PAGAR POR DIFERENCIAL DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
ESPECULATIVOS
2503 CUENTAS POR PAGAR POR DIFERENCIAL DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS DE
COBERTURA
2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR
2506 PROVEEDORES
2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS Y APORTE A LA FEDERACIN PERUANA DE
CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR
1.2.6. CUENTAS DEL RUBRO: 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2602
2603
2604
2605
2606
2607
2608

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO


ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

333
3

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.2.7. CUENTAS DEL RUBRO: 27 PROVISIONES
2701 PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES
2702 OTRAS PROVISIONES
1.2.8. CUENTAS DEL RUBRO: 28 VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
2801
2802
2803
2804
2805
2806
2807
2808

BONOS COMUNES
BONOS SUBORDINADOS
BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES
BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS
OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS
OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN

1.2.9. CUENTAS DEL RUBRO: 29 OTROS PASIVOS


2901
2902
2903
2907
2908
2909

INGRESOS DIFERIDOS
SOBRANTES DE CAJA
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
POR CONTRA DE BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO
INMOBILIARIA 54.2
OPERACIONES EN TRMITE
OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS

FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN

1.3. CLASE 3: PATRIMONIO


1.3.1. CUENTAS DEL RUBRO: 31 CAPITAL SOCIAL
3101 CAPITAL PAGADO
3102 CAPITAL SUSCRITO
1.3.2. CUENTAS DEL RUBRO: 32 CAPITAL ADICIONAL
3201 DONACIONES
3201.01 Donaciones
3202 PRIMAS DE EMISIN
3202.01 Primas de emisin
3203 CAPITAL EN TRMITE
3203.01 Capital en trmite
3204 GANANCIAS O PRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERA
1.3.3. CUENTAS DEL RUBRO: 33 RESERVA
3301 RESERVA LEGAL
3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES
3303 RESERVAS FACULTATIVAS
1.3.4. CUENTAS DEL RUBRO: 36

AJUSTES AL PATRIMONIO

3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACIN EN OTRAS EMPRESAS


3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS
1.3.5. CUENTAS DEL RUBRO: 38 RESULTADOS ACUMULADOS
3801 UTILIDAD ACUMULADA
3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin
3802(PRDIDA ACUMULADA)

343
4

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.3.6. CUENTAS DEL RUBRO: 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
3902 (PRDIDA NETA DEL EJERCICIO)
1.4. CLASE: 4 GASTOS
1.4. 1. CUENTAS DEL RUBRO: 41 GASTOS FINANCIEROS
4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO
4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
4103 INTERESES POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS
4105 INTERESES DE CUENTAS POR PAGAR
4106 INTERESES POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS
4108 DIFERENCIA DE CAMBIO
4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS
1.4.2. CUENTAS DEL RUBRO: 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIV
1.4.3. CUENTAS DEL RUBRO:
43 ROVISIONES PARA DESVALORIZACIN, PROVISIONES PARA
INCOBRABILIDAD Y DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y
ADJUDICADOS
4301
4302
4303
4304

PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE INVERSIONES


PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR
PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES,
ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO 64.3
4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS

RECIBIDOS EN PAGO,

1.4.4. CUENTAS DEL RUBRO: 44 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO Y


AMORTIZACIONES
4401 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
4403 AMORTIZACIN DE GASTOS AMORTIZABLES
1.4.5. CUENTAS DEL RUBRO: 45 GASTOS DE ADMINISTRACIN
4501
4502
4503
4504

GASTOS DE PERSONAL
GASTOS DE DIRECTORIO
GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
TRIBUTOS

1.4.6. CUENTAS DEL RUBRO: 49 COSTO DE VENTAS


4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES
4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS

353
5

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.5. CLASE: 5 INGRESOS
1.5.1. CUENTAS DEL RUBRO: 51
5101
5102
5103
5104
5105
5106
5107
5108
5109

INGRESOS FINANCIEROS

INTERESES POR DISPONIBLES


INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
INTERESES POR CRDITOS
INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR
PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES PERMANENTES
COMISIONES POR CRDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS
DIFERENCIA DE CAMBIO
INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS

1.5. 2. CUENTAS DEL RUBRO: 52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS


5201 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS
1.5.3. CUENTAS DEL RUBRO: 57 VENTAS
5701 BIENES
5702 SERVICIOS
1.5.4. CUENTAS DEL RUBRO: 59

CARGAS IMPUTABLES

5901 CARGAS IMPUTABLES


1.6. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO
1.6.1. CUENTAS DEL RUBRO: 61 RESULTADO DE OPERACIN
6101 RESULTADO DE OPERACIN
1.6.2. CUENTAS DEL RUBRO: 62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
1.6.3. CUENTAS DEL RUBRO: 63 GASTOS EXTRAORDINARIOS
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS
1.6.4. CUENTAS DEL RUBRO: 64 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
1.6.5. CUENTAS DEL RUBRO: 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
1.6.6. CUENTAS DEL RUBRO: 66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO
A LA RENTA
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA

363
6

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.6.7. CUENTAS DEL RUBRO: 67 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA
6701 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES
1.6.8. CUENTAS DEL RUBRO: 68 IMPUESTO A LA RENTA
6801 IMPUESTO A LA RENTA
1.6.9. CUENTAS DEL RUBRO: 69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO
6902 RESULTADO POR EXPOSICIN A LA INFLACIN
1.7. CLASE: 7 CONTINGENTES
1.7.1. CUENTAS DEL RUBRO: 71 CONTINGENTES DEUDORAS
7101
7102
7103
7104
7106
7108
7109

AVALES OTORGADOS
CARTAS FIANZA OTORGADAS
CARTAS DE CRDITO
ACEPTACIONES BANCAR
INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
CONTRATOS DE UNDERWRITING
LITIGIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENGIAS

1.7.2. CUENTAS DEL RUBRO: 72 CONTINGENTES ACREEDORAS


7201
7202
7203
7204
7205

RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS


RESPONSABILIDAD POR CARTAS FIANZA OTORGADAS
RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE CRDITO
RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES BANCARIAS
RESPONSABILIDAD POR LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y CRDITOS CONCEDIDOS NO
DESEMBOLSADOS
7206 RESPONSABILIDAD POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE UNDERWRITING
7209 RESPONSABILIDAD POR LITIGIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENCIAS
1.8. .CLASE: 8 CUENTAS DE ORDEN
1.8.1. CUENTAS DEL RUBRO: 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8101
8102
8103
8104
8105
8106
8107
8108
8109

VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA


VALORES PROPIOS EN COBRANZA
CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS
RENDIMIENTOS DE CRDITOS, INVERSIONES Y RENTAS EN SUSPENSO
VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTA
CALIFICACIN DE ACTIVOS Y CONTINGENTES Y PONDERACIN POR RIESGO CREDITICIO
UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES
UTILIZACIN DEL CAPITAL SOCIAL PARA CMPUTO DEL PATRIMONIO EFECTIVO
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

1.8.2. CUNETAS DEL RUBRO: 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS


1.8.3. CUNETAS DEL RUBRO: 83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
1.8.4. CUENTAS DEL RUBRO: 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA

373
7

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------8402
8403
8404
8405
8406
8407
8408
8409

VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAS


VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR
GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO
GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS
VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES
CONSIGNACIONES RECIBIDAS
CARTAS DE CRDITO AVISADAS
OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS

1.8.5. CUENTAS DEL RUBRO: 85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS


8501
8503
8508
8509

ACTIVOS DE FIDEICOMISO
GASTOS DE FIDEICOMISO
COMISIONES DE CONFIANZA
FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR EL CONTRARIO

1.8.6. CUENTAS DEL RUBRO: 86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORA


8601 PASIVOS DE FIDEICOMISO
8602 PATRIMONIO DE FIDEICOMISO
8603 INGRESOS DE FIDEICOMISO
8608 COMISIONES DE CONFIANZA
8609 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR EL CONTRARIO
2. DESCRIPCIN Y DINMICA DE CUENTAS
2.1. CUENTAS DE ACTIVO
2.1.1. RUBRO
: 11 DISPONIBLE
CUENTA
: 1101 CAJA
DESCRIPCIN:
Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas nacionales, emitidas y acuadas por el
Organismo Emisor, los billetes y monedas extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de Reserva
del Per, as como las existencias de oro y plata acuadas y en barras, adquiridas como disponibilidad
inmediata, que la empresa mantiene en caja de su oficina principal, agencias y oficinas autorizadas.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
1101.01.02 Oro acuado en barras
1101.01.03 Plata acuada en barras
1101.02 Agencias
1101.03 Oficinas especiales
1101.09 Efectivo en trnsito
Su saldo deudor deber estar constituido exclusivamente por billetes y monedas nacionales y extranjeras y las
tenencias de oro y plata acuados o en barras, que se registrarn al precio de adquisicin, de cotizacin
nacional o internacional o aquel que fije la Superintendencia de Banca y Seguros.
El efectivo en trnsito o que se encuentre en poder de empresas transportadoras de caudales deber registrarse
en la subcuenta 1101.09 Efectivo en trnsito, debidamente respaldado y sustentado con la documentacin
pertinente.
Debern efectuarse verificaciones peridicas de las existencias de efectivo mediante arqueo, cuyo acto
deber constar en las actas de arqueo pertinentes, debidamente firmadas por los responsables de su

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------custodia y del arqueo. Las diferencias que pudieran establecerse debern ser contabilizadas, segn
corresponda, en las subcuentas 1908.02 Faltantes de caja 2902.01 Sobrantes de caja.
DINMICA
DBITOS:

- Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.


- Por las adquisiciones de oro o plata acuados y en barras.
- Por las transferencias internas de efectivo recibidas.
- Por la asignacin de fondos fijos.
- Por los sobrantes de caja.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera de oro y plata.

CRDITOS:

- Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.


- Por los retiros de oro o plata acuados y en barras.
- Por las transferencias internas de efectivo efectuadas.
- Por los faltantes de caja.
- Por disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera y de oro y plata.

CUENTA

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

DESCRIPCIN:
Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de encaje, cuenta especial concertada con
fines especficos, cuenta de depsitos por mandato legal, tal como para rgimen de vigilancia, sanciones por
exceso de lmite legal, etc., los depsitos overnight de moneda extranjera y otras cuentas, en moneda nacional
y extranjera, que mantiene la empresa en el Banco Central de Reserva del Per.
SUBCUENTAS:
1102.01 Cuenta ordinaria
1102.02 Cuenta especial
1102.03 Cuenta de depsitos por mandato legal
1102.04 Depsitos overnight en Moneda Extranjera
1102.09 Otras
Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa. En ningn caso el saldo de la cuenta
deber ser acreedor.
Los saldos debern conciliarse diariamente con los estados de cuenta emitidos por el Banco Central de Reserva
del Per, debiendo regularizarse inmediatamente aquellas partidas que corresponda registrar por la empresa y
presentar el reclamo respectivo por aquellas otras cuya regularizacin corresponda al Banco Central de
Reserva del Per. Las partidas pendientes de regularizacin que excedan treinta (30) das calendario, sin contar
con la justificacin pertinente, debern ser castigadas segn corresponda.
Ver dinmica en la cuenta 1104.
CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuenta corriente, ahorros y a plazo, en moneda
nacional y extranjera que mantiene la empresa en las empresas del sistema financiero del pas, as como las
operaciones propias de corresponsala.

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTAS:
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
1103.09 Otras empresas del sistema financiero
Se abrirn las cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto, se utilizar el cdigo
y denominacin establecidos en el Captulo I del presente Manual.
Ver dinmica en la cuenta 1104.
CUENTA: 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
DESCRIPCIN:
Esta cuenta registra el importe de los depsitos en moneda extranjera en cuenta corriente, de ahorros y a
plazo, que mantiene la empresa en bancos del exterior. Incluye, cuando corresponda, los sobregiros y
avances en cuenta corriente otorgado por dichos bancos.
SUBCUENTAS:
1104.01
1104.02
1104.03
1104.06
1104.09

De primera categora
Supervisados por organismos similares a la SBS
Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS
Oficina matriz, sucursal y subsidiaria
Otras instituciones financieras

En la subcuenta 1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias, se registrar el importe de los depsitos
que mantiene la empresa con su oficina matriz, sucursal y subsidiaria de ella en el exterior.
Es aplicable en lo pertinente para las cuentas 1102, 1103 y 1104, lo siguiente:
Los depsitos a plazo representados por valores, debern registrarse en las cuentas correspondientes del
rubro 13 Inversiones Negociables y a Vencimiento.
Su saldo deudor implica fondos disponibles y se mostrar en el activo. Los saldos acreedores que pudieran
presentarse por sobregiros y/o avances en cuenta corriente, se mostrarn en el Pasivo del Balance General.
En el caso de mantenerse diversas cuentas corrientes en una misma empresa bancaria que arrojen
indistintamente saldos deudores y acreedores, se deber mostrar en el Balance General: en el Activo el saldo
deudor neto y en el Pasivo el saldo acreedor neto..
Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern ser registradas el
mismo da en que se realizan, debiendo estar reconfirmadas por la documentacin correspondiente.
Los saldos de las cuentas bancarias debern ser objeto de conciliacin con sus respectivos estados de
cuenta. Las diferencias que hubieren, as como las partidas pendientes de correspondencia debern ser
regularizadas en un plazo no mayor de treinta (30) das calendario para operaciones en el pas y de cuarenta
y cinco (45) das calendario para operaciones con el exterior. Las partidas pendientes que excedan dichos
plazos y no cuenten con la justificacin correspondiente debern ser reclasificadas, segn corresponda:
1908.07 Operaciones por liquidar
2908.07 Operaciones por liquidar.

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DINMICA

Aplicable a las cuentas 1102, 1103 y 1104

DBITOS:

Por los depsitos efectuados en efectivo o su equivalente.


Por las transferencias de fondos recibidas.
Por las notas de abono recibidas.
Por la capitalizacin de intereses en los depsitos de ahorro.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

Por los cheques girados.


Por la emisin de giros y/o transferencias al exterior.
Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente.
Por las notas de cargo recibidas.
Por las transferencias de fondos efectuadas.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
Por el saldo a favor en la Cmara de Compensacin.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranj

CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO


DESCRIPCIN:
Registra el importe de los cheques, giros, rdenes de pago u otros valores de cobro inmediato, recibidos por
la empresa y que fueron girados contra empresas del sistema financiero del pas o instituciones financieras
del exterior, cuya conversin a efectivo se produce a su sola presentacin.
Esta cuenta ser de aplicacin para las empresas que no accedan a la Cmara de Compensacin.
SUBCUENTAS:
1106.01 Cheques
En esta subcuenta sern objeto de registro, los cheques recibidos de los clientes por concepto de depsitos o
pago de obligaciones a favor de la empresa no concurrente a la Cmara de Compensacin y que se encuentren
pendientes de efectivizacin.
1106.02 rdenes de pago
En esta subcuenta se registrarn los desembolsos en efectivo por las rdenes de pago recibidas de los
clientes, en tanto su reembolso no haya sido correspondido por la respectiva empresa y se encuentren
pendientes de efectivizacin.
1106.03 Documentos sobre el exterior
En esta subcuenta se registrarn los cheques, giros u otros valores de cobro inmediato en moneda extranjera
negociados o recibidos por la empresa por concepto de las transacciones correspondientes, en tanto su
reembolso no haya sido correspondido por los respectivos bancos del exterior o corresponsales.
Los plazos para efectivizacin de los cheques y rdenes de pago sern:
- Girados sobre la plaza local: Al siguiente da til;
- Girados sobre otras plazas a nivel nacional: hasta un plazo mximo de siete (7) das tiles, segn normas
vigentes; y,
- Girados sobre el exterior: Hasta quince (15) das tiles.
Se excepta los casos de comunicacin en lnea, en cuyo caso la efectivizacin se realizar de inmediato,
contra el aviso de conformidad del abono en cuenta. Cuando se excedan los plazos indicados debern estar
sustentados documentadamente.

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Mensualmente, se deber preparar una relacin sobre las partidas que conforman el saldo de la cuenta, que
contenga como mnimo datos sobre la fecha de recepcin, nmero de documento, empresa a cargo,
concepto de la transaccin e importes.
1106.09 Otros efectos de cobro
DINMICA
DBITOS:

Por los cheques y giros recibidos para su efectivizacin.


Por las rdenes de pago recibidas para su efectivizacin.
Por los documentos sobre el exterior recibidos para su efectivizacin.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

Por la efectivizacin de los cheques y giros.


Por la efectivizacin de las rdenes de pago.
Por los cheques depositados en bancos.
Por el cobro de los documentos sobre el exterior.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

1107 Disponible Restringido


DESCRIPCIN:
Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus gastos menores, as como los depsitos
sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata ya sea por efecto contractual, orden
administrativa, arbitral o judicial, u otra disposicin imperativa de restriccin.
SUBCUENTAS:
1107.01 Fondos fijos
En esta subcuenta se registran los fondos fijos que la administracin de la empresa establece para atender
sus gastos menores, sujeto a permanente rendicin de cuentas para su restitucin peridica, con el
consecuente registro de las partidas que ah se originaron, destinndolas a las cuentas que corresponda.
El manejo de los fondos fijos deber sujetarse al reglamento de la empresa, en cuanto a la responsabilidad,
monto e importe mximo a pagar. Deber ser objeto de arqueos peridicos, sea cual fuera el perodo de
reposicin de fondos, debiendo ser liquidados y restituidos en las fechas de presentacin del balance general.

1107.02 Fondos en garanta


En esta subcuenta se registran los fondos bajo cualquier modalidad destinados a constituir garantas, para
cumplir con las exigencias de sus actividades operativas, previo acuerdo de los rganos competentes de la
empresa.
1107.02.01 Operaciones Burstiles
En esta cuenta analtica se registran los fondos de la propia empresa comprometidos en las negociaciones de
valores, como mrgenes de garantas (iniciales o adicionales por fluctuacin de valores) debido a la negociacin
de prstamos de valores en Bolsa u otros de similar naturaleza, que impliquen la movilizacin de fondos y de
valores mobiliarios.

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1107.02.09 Otros
1107.03 Banco Central de Reserva del Per
En esta subcuenta se registrar el monto en divisas que debern ser recompradas como parte de los pactos
establecidos, cuya disponibilidad es de uso restringido.
1107.09 Otras disponibilidades restringidas
En esta subcuenta se registran los depsitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su inmediata
disponibilidad, ya sea por mandato legal, orden judicial, contractual u otra disposicin imperativa de restriccin.
DINMICA
DBITOS:

Por la dotacin de fondos fijos.


Por la reposicin de fondos fijos a la liquidacin de los gastos.
Por la imposicin de fondos en garanta.
Por los depsitos restringidos.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

Por la liquidacin de los gastos de fondos fijos.


Por la liberacin de fondos en garanta.
Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE


DESCRIPCIN:
Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos disponibles en el Banco Central de Reserva
del Per, por empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior y del disponible
restringido.
SUBCUENTAS:
1108.02 Banco Central de Reserva del Per
1108.03 Bancos y otras empresas del sistema financiero del pas
1108.04 Bancos y otras instituciones financieras del exterior
1108.07 Disponible restringido
DINMICA
DBITOS:

Por los rendimientos devengados y no cobrados.


Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

Por los rendimientos devengados cobrados.

Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

43
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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.1.2 RUBRO: 12 FONDOS INTERBANCARIOS
CUENTA: 1201 FONDOS INTERBANCARIOS
SUBCUENTAS:
1201.01
Bancos
1201.02
Financieras
1201.03
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1201.04
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
1201.05
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
1201.06
Cooperativas de Ahorro y Crdito
1201.09
Otras empresas del sistema financiero
Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto, se utilizarn el cdigo y
denominacin establecidos en el Captulo I del presente Manual.
DINMICA
DBITOS:

Por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero.


Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

Por la devolucin de los fondos cedidos.


Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA: 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS


DESCRIPCIN:
Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a otras empresas del sistema
financiero.
SUBCUENTAS:
1208.01 Bancos
1208.02 Financieras
1208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
1208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
1208.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
1208.09 Otras empresas del sistema financiero 1.1
Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto se utilizarn el cdigo y
denominacin establecidos en el Captulo I del presente Manual.
DINMICA
DBITOS:

Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a las
empresas del sistema financiero.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Pago por parte del emisor, stos sern separados y registrados en la cuenta correspondiente de rendimientos
devengados de inversiones. 1.2
2.1.3 RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
CUENTA 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIN FINANCIERA (TRADING) EN
VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
DESCRIPCIN:
En esta cuenta, se registran los valores mobiliarios representativos de capital, segn lo dispuesto por esta
Superintendencia, adquiridos por la empresa con la intencin de negociarlos y generar beneficios por diferencias
de precios en el corto plazo. Slo se considerarn en estas cuentas los valores mobiliarios cuyos precios figuren
en fuentes de precio de libre acceso y cuya frecuencia y volmenes de negociacin permitan considerarlos como
lquidos. Los valores mobiliarios adquiridos no podrn permanecer en estas cuentas por un plazo mayor a seis
meses. 3
No podrn considerarse en esta categora los valores cuya disponibilidad est restringida como es el caso de
valores adquiridos mediante operaciones de reporte o pactos de recompra, entre otros.
La valorizacin de las inversiones consideradas dentro de esta cuenta se actualizarn diariamente al valor de
mercado del da. Para efectos de llevar este control, cuando el valor de mercado exceda al valor contable, se
reconocer una ganancia por fluctuacin de valores mediante un crdito en la sub-cuenta 5109.11 Valorizacin
de Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital.
Por el contrario, cuando el valor de mercado sea inferior al valor contable, se reconocer una prdida por
fluctuacin de valores mediante un dbito en la sub-cuenta 4109.11 Valorizacin de Inversiones Negociables
para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital.
SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1301.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1301.05.01 Acciones comunes
1301.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.05.19 Otros valores y ttulos
1301.06
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1301.06.01 Acciones comunes
1301.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.06.19 Otros valores y ttulos
1301.07
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1301.07.01 Acciones comunes
1301.07.02 Acciones de inversin
1301.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
1301.07.12 Instrumentos de titulizacin
1301.07.19 Otros valores y ttulos
1301.19
Otros
Ver dinmica en la cuenta 1306.

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 1302 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERME-DIACIN FINANCIERA (TRADING) EN
VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta, se registran los valores mobiliarios representativos de deuda, segn lo dispuesto por esta
Superintendencia, adquiridos por la empresa con la intencin de negociarlos y generar beneficios por diferencias
de precios en el corto plazo. Slo se considerarn en estas cuentas los valores mobiliarios cuyos precios figuren
en fuentes de precio de libre acceso y cuya frecuencia y volmenes de negociacin permitan considerarlos
como lquidos. Los valores mobiliarios adquiridos no podrn permanecer en estas cuentas por un plazo
mayor a seis meses.
No podrn considerarse en esta categora los valores cuya disponibilidad est restringida como es el caso de
valores adquiridos mediante operaciones de reporte o pactos de recompra, entre otros.
La valorizacin de las inversiones consideradas dentro de esta cuenta se actualizar diariamente al valor de
mercado del da. Para efectos de llevar este control, cuando el valor de mercado exceda al valor contable, se
reconocer una ganancia por fluctuacin de valores mediante un crdito en la sub-cuenta 5109.12
Valorizacin de Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos
de Deuda. Por el contrario, cuando el valor de mercado sea inferior al valor contable, se reconocer una prdida
por fluctuacin de valores, mediante un dbito en la sub-cuenta 4109.12 Valorizacin
de Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Deuda.
SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1302.01

Valores y ttulos emitidos por Gobiernos


1302.01.01Representativos de deuda pas
1302.01.01.01Per
1302.01.01.02Pases con grado de inversin
1302.01.01.19Otros
1302.01.09Representativos de obligaciones varias
1302.01.09.01Per
1302.01.09.02Pases con grado de inversin
1302.01.09.19Otros
1302.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1302.02.01Per
1302.02.02Pases con grado de inversin
1302.03Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1302.03.01COFIDE
1302.03.02Banco de la Nacin
1302.03.03Organismos Financieros Internacionales
1302.03.19Otros Organismos Financieros
1302.05Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1302.05.01Certificados bancarios
1302.05.02Certificados de depsito no negociables
1302.05.03Certificados de depsito negociables
1302.05.04Obligaciones negociables
1302.05.05Letras hipotecarias
1302.05.06 Bonos hipotecarios
1302.05.07Bonos de arrendamiento financiero
1302.05.08Bonos ordinarios
1302.05.09Bonos estructurados
1302.05.10Bonos subordinados

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1302.05.11Bonos convertibles en acciones
1302.05.19Otros valores y ttulos
1302.06Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1302.06.04Obligaciones negociables
1302.06.08Bonos ordinarios
1302.06.09Bonos estructurados
1302.06.10Bonos subordinados
1302.06.11Bonos convertibles en acciones
1302.06.19Otros valores y ttulos
1302.07Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1302.07.04Obligaciones negociables
1302.07.08Bonos ordinarios
1302.07.09Bonos estructurados
1302.07.10Bonos subordinados
1302.07.11Bonos convertibles en acciones
1302.07.12Instrumentos de titulizacin
1302.07.14Certificados de depsito por mercaderas
1302.07.15Instrumentos de corto plazo
1302.07.15.01Pagars
1302.07.15.02Letras Afianzadas
1302.07.15.19Otros valores y ttulos
1302.07.19Otros valores y ttulos
1302.19Otros
Ver dinmica en la cuenta 1306.
CUENTA: 1303 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 5
DESCRIPCIN:
En esta cuenta, se registran los valores representativos de capital, segn lo dispuesto por esta Superintendencia
que no se encuentren comprendidas en las cuentas Inversiones para Intermediacin Financiera (Trading) en
Valores Representativos de Capital (cuenta 1301). 6
La valuacin de las inversiones contenidas en esta cuenta, exceptuando las correspondientes a la capitalizacin
de acreencias, se efectuar bajo el mtodo de costo o mercado, el menor. Sin embargo, en aquellos casos en
que estas inversiones no registren cotizacin de una fuente de informacin vlida durante los dos meses
anteriores a la fecha en que dicha informacin sea requerida y cuyo valor de mercado no pueda ser determinado,
debern ser valuadas bajo el mtodo de costo o valor patrimonial, el menor. 7
La inversin en prstamos de valores asignados a esta categora deber ser registrada en la subcuenta
1303.12 Prstamos de valores, manteniendo la categora de inversin del valor.
TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES EN EMPRESAS REESTRUCTURADAS (DEC. LEY N
26116, DEC. LEG. N 845 Y LEY N 27146), EMPRESAS SANEADAS (DECRETO DE URGENCIA N 064-99)
Y EMPRESAS DECRETO DE URGENCIA N 059-2000: 8
- En las subcuentas 1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N
27146), 1303.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99), 1303.15 Empresas Decreto de
Urgencia N 059-2000 y 1303.16 Empresas otros Acuerdos Reestructuracin, se registrarn el
equivalente al valor patrimonial proporcional que la tenedora adquiera sobre el patrimonio neto de las
empresas reestructuradas, saneadas, las que se acojan a los programas aprobados mediante el Decreto de
Urgencia N 059-2000 y de las empresas con las que establezcan otros acuerdos de reestructuracin,
segn corresponda.

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Si el valor patrimonial recibido por la inversin es mayor al valor bruto de los crditos, se podr registrar un
ingreso diferido por la diferencia en la subcuenta 2901.06 Capitalizacin de Acreencias, el cual se
reconocer como ingresos al momento de la transferencia de las inversiones. Caso contrario, se registrar
inmediatamente una prdida por la diferencia.
- Estas inversiones se contabilizarn bajo el mtodo de participacin patrimonial.
- Los cambios en las inversiones realizadas producto de la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial,
se registrarn en las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, los mismos que
sern transferidos a las subcuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, respectivamente, al final del
ejercicio anual.
- Se requerir provisiones a criterio de esta Superintendencia cuando el valor patrimonial de la empresa no
refleja el verdadero valor, registrndose dichas provisiones en las cuentas analticas 1309.03.13,
1309.03.14, 1309.03.15 y 1309.03.16, segn corresponda. Asimismo, en caso las empresas supervisadas
carezcan de sustento del valor razonable de las acciones recibidas, debern constituir una provisin para
inversiones del 100% del monto capitalizado.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1303.05Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.05.01Acciones comunes
1303.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1303.05.04GDRs (Global Depositary Receipts)
1303.05.19 Otros valores y ttulos
1303.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.06.01Acciones comunes
1303.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1303.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1303.06.19 Otros valores y ttulos
1303.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades.
1303.07.01Acciones comunes
1303.07.02 Acciones de inversin
1303.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1303.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1303.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
1303.07.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
1303.07.12 Instrumentos de titulizacin
1303.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1303.07.19 Otros valores y ttulos
1303.08.1 Acciones de Tesorera
1303.08.2 Valor Nomina
1303.08.3 Prima o Descuento9
1303.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.09.01Acciones comunes
1303.09.02 Acciones de inversin
1303.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1303.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1303.09.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
1303.09.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1303.09.12 Instrumentos de titulizacin
1303.09.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1303.09.19 Otros valores y ttulos
1303.10 Operaciones de reporte
1303.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.11 Pactos de recompra
1303.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.12 Prstamos de valores
En la subcuenta 1303.12, se registra la inversin que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a
cambio de una rentabilidad pactada.
Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la entrega o prstamo de un valor a cambio de un
compromiso futuro de devolucin a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el valor en el
momento inicial se denomina prestamista. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un
compromiso de devolucin se denomina prestatario.
1303.12.01Negociados en Bolsa
1303.12.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.12.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.12.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1303.12.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.12.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.12.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.12.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N26116, Dec. Leg N845 y Ley N27146)
1303.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1303.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N064-99)
1303.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1303.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000
1303.15.01Instrumentos de capital listados en Bolsa
1303.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin
1303.16.01Instrumentos de capital listados en Bolsa
1303.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
En las subcuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16 se registrarn las participaciones accionarias que
tienen las empresas del sistema financiero producto de la capitalizacin de acreencias, de acuerdo al
tratamiento sealado en la descripcin de la cuenta 1303 Inversiones negociables disponibles para la venta
en valores representativos de capital 11.

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1303.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
En esta cuenta se registran los valores representativos de capital negociables disponibles para la venta sobre
los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados
en operaciones de reporte o en pactos de recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier
disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga
su condicin de disponibilidad restringida.
1303.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
1303.18.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.18.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.18.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.18.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.18.02 Valores y ttulos con pactos de recompra
1303.18.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.18.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.18.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.18.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.18.19 Otros
1303.19 Otros
Ver dinmica en la cuenta 1306.
CUENTA: 1304 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta, se registran los valores representativos de deuda, segn lo dispuesto por esta
Superintendencia, que no se encuentren en las cuentas Inversiones para Intermediacin Financiera (Trading)
en Valores Representativos de Deuda (cuenta 1302) o Inversiones Financieras a Vencimiento (cuenta 1305).
La valuacin de este tipo de inversiones se efectuar bajo el mtodo de costo o mercado, el menor.
En aquellos casos en que las empresas hayan adquirido estos valores representativos de deuda bajo o sobre
la par, debern actualizar mensualmente el valor contable de los instrumentos representativos de deuda
disponibles para la venta mediante el devengo de la prima o del descuento de capital a travs de las subcuentas 4109.13 o 5109.13, respectivamente.
La inversin en prstamos de valores asignados a esta categora debern ser registrados en la subcuenta
1304.12 Prstamos de valores, manteniendo la categora de inversin del valor.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1304.01Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1304.01.01Representativos de deuda pas
1304.01.01.01Per
1304.01.01.02 Pases con grado de inversin
1304.01.01.19 Otros
1304.01.02 Bonos D.S. N114-98-EF
1304.01.03.01.1 Bonos DS. N 099-99-EF
1304.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 13
1304.01.09 Representativos de obligaciones varias
1304.01.09.01 Per
1304.01.09.02 Pases con grado de inversin

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1304.01.09.19 Otros
1304.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1304.02.01 Per
1304.02.02 Pases con grado de inversin
1304.02.19 Otros
1304.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1304.03.01COFIDE
1304.03.02 Banco de la Nacin
1304.03.03 Organismos Financieros Internacionales
1304.03.19 Otros Organismos Financieros
1304.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1304.05.01 Certificados bancarios
1304.05.02 Certificados de depsito no negociables
1304.05.03 Certificados de depsito negociables
1304.05.04 Obligaciones negociables
1304.05.05 Letras hipotecarias
1304.05.06 Bonos hipotecarios
1304.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1304.05.08 Bonos ordinarios
1304.05.09 Bonos estructurados
1304.05.10 Bonos subordinados
1304.05.11 Bonos convertibles en acciones
1304.05.19 Otros valores y ttulos
1304.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1304.06.04 Obligaciones negociables
1304.06.08 Bonos ordinarios
1304.06.09 Bonos estructurados
1304.06.10 Bonos subordinados
1304.06.11 Bonos convertibles en acciones
1304.06.19 Otros valores y ttulos
1304.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1304.07.04 Obligaciones negociables
1304.07.08 Bonos ordinarios
1304.07.09 Bonos estructurados
1304.07.10 Bonos subordinados
1304.07.11 Bonos convertibles en acciones
1304.07.12 Instrumentos de titulizacin
1304.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1304.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
1304.07.15 Instrumentos de corto plazo
1304.07.15.01Pagars
1304.07.15.02 Letras afianzadas
1304.07.15.19 Otros valores y ttulos
1304.07.19 Otros valores y ttulos
1304.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.09.04 Obligaciones negociables
1304.09.06 Bonos hipotecarios
1304.09.08 Bonos ordinarios
1304.09.09 Bonos estructurados

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1304.09.10 Bonos subordinados
1304.09.11 Bonos convertibles en acciones
1304.09.12 Instrumentos de titulizacin
1304.09.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1304.09.19 Otros valores y ttulos
1304.10 Operaciones de reporte
1304.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1304.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1304.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1304.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1304.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1304.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1304.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.11 Pactos de recompra
1304.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1304.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1304.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1304.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1304.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1304.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1304.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.12 Prstamos de valores
En la subcuenta 1304.12, se registra la inversin que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor
a cambio de una rentabilidad pactada.
Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la entrega o prstamo de un valor a cambio de
un compromiso futuro de devolucin a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el valor en el
momento inicial se denomina prestamista. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume
un compromiso de devolucin se denomina prestatario.
1304.12.01Negociados en Bolsa
1304.12.01.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1304.12.01.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1304.12.01.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1304.12.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1304.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1304.12.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1304.12.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1304.12.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1304.12.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1304.12.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1304.12.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1304.12.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1304.12.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1304.12.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 1305 INVERSIONES FINANCIERAS A VENCIMIENTO
DESCRIPCIN:
La cuenta Inversiones Financieras a Vencimiento comprende los valores mobiliarios representativos de deuda adquiridos
por la empresa con la intencin de mantenerlos a vencimiento. Las inversiones que la empresa planifique mantener por
un perodo indeterminado no podrn ser incluidas en esta cuenta.
Las empresas podrn registrar sus inversiones en esta cuenta siempre que cuenten con pasivos o coberturas de tasa
de inters que mitiguen el riesgo de tasas de inters del balance, de conformidad con los dispositivos legales de la
materia o las normas que sobre el particular disponga esta Superintendencia.
Para que un valor mobiliario representativo de deuda pueda ser clasificado dentro de esta categora, deber cumplir
con los requisitos que establezca esta Superintendencia.
El registro contable de las inversiones a vencimiento se efectuar al costo de adquisicin, el que ser ajustado afectando
provisiones slo por disminuciones en la capacidad crediticia del emisor de manera individual, reflejadas en descensos
en su clasificacin de riesgo del valor, segn las disposiciones que para esos fines determine esta
Superintendencia.
En aquellos casos en que las empresas hayan adquirido estos valores representativos de deuda bajo o sobre la par,
debern actualizar mensualmente y hasta el vencimiento o transferencia del ttulo el valor contable de los
instrumentos representativos de deuda mantenidos a vencimiento, mediante el devengo de la prima o del descuento
de capital a travs de las sub-cuentas 5109.14 4109.14, respectivamente hasta llegar al valor nominal del valor.
La inversin en prstamos de valores asignados a esta categora debern ser registrados en la cuenta 1305.12
Prstamos de valores, manteniendo la categora de inversin del valor.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1305.01Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1305.01.01 Representativos de deuda pas
1305.01.01.01Per
1305.01.01.02 Pases con grado de inversin
1305.01.01.19 Otros
1305.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF
1305.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF
1305.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 14
1305.01.09 Representativos de obligaciones varias
1305.01.09.01 Per
1305.01.09.02 Pases con grado de inversin
1305.01.09.19 Otros
1305.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1305.02.01 Per
1305.02.02 Pases con grado de inversin
1305.02.19 Otros
1305.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1305.03.01 COFIDE
1305.03.02 Banco de la Nacin
1305.03.03 Organismos Financieros Internacionales
1305.03.19 Otros Organismos Financieros
1305.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1305.05.04 Obligaciones negociables
1305.05.06 Bonos hipotecarios

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1305.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1305.05.08 Bonos ordinarios
1305.05.09 Bonos estructurados
1305.05.10 Bonos subordinados
1305.05.11 Bonos convertibles en acciones
1305.05.19 Otros valores y ttulos
1305.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1305.06.04 Obligaciones negociables
1305.06.08 Bonos ordinarios
1305.06.09 Bonos estructurados
1305.06.10 Bonos subordinados
1305.06.11 Bonos convertibles en acciones
1305.06.19 Otros valores y ttulos
1305.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1305.07.04 Obligaciones negociables
1305.07.08 Bonos ordinarios
1305.07.09 Bonos estructurados
1305.07.10 Bonos subordinados
1305.07.11 Bonos convertibles en acciones
1305.07.12 Instrumentos de titulizacin
1305.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1305.07.19 Otros valores y ttulos
Ver dinmica en la cuenta 1306.
CUENTA :

1306

INVERSIONES EN COMMODITIES

DESCRIPCIN:
En esta cuenta, se registran las inversiones en commodities, segn lo dispuesto por esta
Superintendencia. Cualquiera sea el commodity, su tratamiento contable ser equivalente al de una Inversin para
Intermediacin Financiera (Trading).
DINMICA

Aplicable a las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306

DBITOS:
- Por el costo de adquisicin de instrumentos representativos de deuda y representativos de capital emitidos por
entidades del pas y del exterior.
- Por el costo de adquisicin de los commodities
- Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en
Valores Representativos de Capital (cuenta 1301) y de las Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera
(Trading) en Valores Representativos de Deuda (cuenta 1302).
- Por las transferencias internas de valores y ttulos cuando se levante la restriccin, en caso de haber estado
reportados o haber sido transferidos.
- Por el reconocimiento gradual del descuento pagado, en el caso de valores representativos de deuda disponibles
para la venta y a vencimiento
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando corresponda.
- Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn
corresponda, al final del ejercicio anual.
CRDITOS:
- Por el retiro de las inversiones en valores, ttulos y commodities.
- Por la disminucin del valor de mercado de las Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading)
en Valores Representativos de Capital (cuenta 1301) y de las Inversiones Negociables para Intermediacin

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Financiera (Trading) en Valores Representativos de Deuda (cuenta 1302).
- Por las transferencias internas de valores y ttulos cedidos en garanta o cuando se limita su disponibilidad, en caso
de estar reportados o ser transferidos.
- Por el reconocimiento gradual de la prima pagada, en el caso de valores representativos de deuda disponibles para
la venta y a vencimiento.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
- Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.141308.03.15 y 1308.03.16, segn
corresponda, al final del ejercicio anual
CUENTA: 1308 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de las inversiones en valores y ttulos que mantiene la
empresa conformando el rubro 13 Inversiones Negociables y a Vencimiento, siempre que stos se encuentren vigentes,
caso contrario, se registrarn en la cuenta 8104.06.
SUBCUENTAS:
1308.01 Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital
1308.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1308.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1308.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1308.01.19 Otros
1308.02 Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Deuda
1308.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1308.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1308.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1308.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1308.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1308.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1308.02.19 Otros
1308.03 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Capital
1308.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1308.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1308.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1308.03.08 Acciones en Tesorera
1308.03.08.01 Valor Nominal
1308.03.08.02 Prima o Descuento
1308.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1308.03.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000
1308.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1308.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1308.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin
1308.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1308.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
En dichas cuentas analticas se registrarn los cambios en las inversiones realizadas en inversiones reestructuradas,
saneadas, que se acojan a los programas aprobados mediante Decreto de Urgencia N 059-2000 y de las empresas
con las que establezcan otros acuerdos de reestructuracin, segn corresponda, producto de la aplicacin del mtodo
de participacin patrimonial. De esta manera, se registrarn los incrementos y disminuciones por las utilidades y

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------prdidas, respectivamente, afectndose las cuentas de resultados correspondientes, as como las disminuciones por
la distribucin de dividendos. 20
Al final del ejercicio los saldos de estas cuentas analticas sern transferidos a las subcuentas 1303.13, 1303.14,
1303.15 y 1303.16, segn correspondan.
1308.03.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1308.03.19 Otros
1308.04.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1308.04.19 Otros
1308.05 Inversiones Financieras a Vencimiento
1308.05.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1308.05.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1308.05.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1308.05.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1308.05.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1308.05.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1308.05.12 Prstamos de valores
En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del prstamo de valores a cobrar por el prestamista; as como los
intereses devengados que generen los valores por s mismos.
1308.05.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1308.05.19 Otros
1308.19 Otros
DINMICA
DBITOS:
- Por los rendimientos devengados de valores y ttulos y otros documentos negociables mantenidos por la
empresa.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
- Por la valorizacin de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas
- Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, segn corresponda, al final del
ejercicio anual
CRDITOS:
-

Por los rendimientos devengados cobrados.


Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
Por la valorizacin de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas
Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, segn corresponda, al final del
ejercicio anual

CUENTA : 1309 PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO)


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las provisiones que se efectan para cubrir las posibles prdidas respecto al valor de
mercado, de conformidad con los dispositivos legales de la materia o las normas que sobre el particular disponga esta
Superintendencia.
Las provisiones correspondientes a las inversiones que se registren por la realizacin de operaciones de reporte y
pactos de recompra que representan un prstamo garantizado, cuando la empresa sea reportante o adquirente, debern
tener en cuenta el riesgo de la contraparte. Estas provisiones debern constituirse conforme a los criterios

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------dispuestos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado
por la Resolucin SBS N 808-2003 y sus modificatorias. 21.1
Las inversiones consideradas en las cuentas 1301 Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading)
en Valores Representativos de Capital, 1302 Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en
Valores Representativos de Deuda y 1306 Inversiones en Commodities no requieren provisiones, debido a su
actualizacin diaria a valor de mercado.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1309.03 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Capital
Las provisiones se efectuarn bajo el mtodo de costo o valor de mercado, el menor o, en su defecto, costo o valor
patrimonial, el menor. Esta ltima modalidad se aplicar cuando estas inversiones no registren cotizacin de una
fuente de informacin vlida durante los dos meses anteriores a la fecha en que dicha informacin sea requerida y su
valor de mercado no pueda ser determinado.
Cuando el valor contable se encuentre por encima del valor de mercado o, en su defecto, de su valor patrimonial, se
constituirn las provisiones por fluctuacin de valores, de conformidad con los dispositivos legales de la materia o las
normas que sobre el particular disponga esta Superintendencia.
1309.03.19
Otros
1309.05 Inversiones Financieras a Vencimiento
Las provisiones en esta cuenta se registrarn por cambios en la capacidad crediticia del emisor de manera individual,
afectando directamente al resultado del ejercicio, de conformidad con los dispositivos legales de la materia o las normas
que sobre el particular disponga esta Superintendencia.
El resultado del ejercicio no se afectar para reconocer ganancias por el aumento en el precio de los valores
clasificados dentro de esta categora.
1309.05.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1309.05.01.01 Representativos de deuda pas
1309.05.01.02 Bonos D.S. N114-98-EF
1309.05.01.03 Bonos DS. N 099-99-EF
1309.05.01.04 Bonos D.U. N 108-2000
1309.05.01.09 Representativos de obligaciones varias
1309.05.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1309.05.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1309.05.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1309.05.05.04 Obligaciones negociables
1309.05.05.06 Bonos hipotecarios
1309.05.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1309.05.05.08 Bonos ordinarios
1309.05.05.09 Bonos estructurados
1309.05.05.10 Bonos subordinados
1309.05.05.11 Bonos convertibles en acciones
1309.05.05.19 Otros valores y ttulos
1309.05.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.05.06.04 Obligaciones negociables
1309.05.06.08 Bonos ordinarios
1309.05.06.09 Bonos estructurados
1309.05.06.10 Bonos subordinados
1309.05.06.11 Bonos convertibles en acciones
1309.05.06.19 Otros valores y ttulos
1309.05.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1309.05.07.04 Obligaciones negociables

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------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1309.05.07.08 Bonos ordinarios
1309.05.07.09 Bonos estructurados
1309.05.07.10 Bonos subordinados
1309.05.07.11 Bonos convertibles en acciones
1309.05.07.12 Instrumentos de titulizacin
1309.05.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1309.05.07.19 Otros valores y ttulos
1309.05.12 Prstamos de valores
1309.05.12.01 Negociados en Bolsa
1309.05.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1309.05.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1309.05.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
1309.05.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra
1309.05.18.09 Otros
1309.05.19 Otros
DINMICA
DBITOS:
- Por la reversin de las provisiones excesivas o indebidas.
- Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha de venta.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por la constitucin de la provisin determinada debido al menor valor de las inversiones con respecto a los
criterios establecidos sobre la materia. 25.1
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando corresponda.
2.1.4. RUBRO: 14 CRDITOS
CUENTA: 1401 CRDITOS VIGENTES
DESCRIPCIN
:
En esta cuenta se registran los crditos otorgados a los clientes del pas y del exterior en sus distintas modalidades,
cuyos pagos se encuentran al da, de acuerdo con lo pactado.
En esta cuenta tambin se registran los saldos deudores por sobregiros en cuenta corriente, que son reclasificados de
las cuentas analticas que conforman la subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente.
Los sobregiros en cuenta corriente que no son instrumentados a travs de un contrato de lnea de crdito deben
registrarse en la cuenta analtica 1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente de crditos vencidos, a partir del
trigsimo primer da (31) calendario de otorgado el sobregiro, eliminndose del rubro de ingresos de ser el caso, los
rendimientos no efectivizados hasta la fecha, de acuerdo con las disposiciones sobre la materia.
La transferencia del monto total de los crditos no pagados a las cuentas analticas correspondientes de la cuenta
1405 Crditos vencidos, deber realizarse de acuerdo con el siguiente tratamiento:
- Crditos comerciales: Despus de quince (15) das calendario de su vencimiento;
- Crditos microempresas: Despus de treinta (30) das calendario de su vencimiento;
- Crditos de consumo, hipotecario para vivienda, operaciones de arrendamiento financiero y contratos de
capitalizacin inmobiliaria: Se considerar como vencido slo la porcin no amortizada despus de los treinta (30)
das calendario de su vencimiento; y, por la totalidad de la deuda despus de los noventa (90) das calendario del
vencimiento de la(s) cuota(s) impaga(s).28.1

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1401.01 Crditos comerciales
Registra los crditos vigentes otorgados en las diferentes formas y modalidades a personas naturales o jurdicas,
destinados al financiamiento de la produccin y a la comercializacin de bienes y/o servicios en sus diferentes fases,
distintos a los destinados al sector microempresarial.
1401.01.01 Avances en cuenta corriente contratados
Registra los importes de los crditos concedidos en esta modalidad, pactados para ser movilizados con cheques o
sin ellos, hasta por el importe del crdito que se haya estipulado, bajo condiciones contractualmente establecidas de
conformidad con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia
de Banca y Seguros.
Como alternativa, las empresas podrn utilizar exclusivamente la subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente,
para contabilizar en ella, tambin esta modalidad de crdito. En este caso, para efectos de presentacin de los
estados financieros, los saldos deudores de dichas cuentas corrientes debern reclasificarse obligatoriamente en el
rubro de cartera de crditos.
1401.01.02 Tarjetas de crdito contratadas
Registra los importes no vencidos por financiamientos realizados por los usuarios de las tarjetas de crdito y los
anticipos en efectivo otorgados a los usuarios de stas, bajo las condiciones establecidas contractualmente.
Asimismo, incluye los importes de los sobregiros temporales por encima de las lneas autorizadas, los que luego de
transcurrido el plazo correspondiente, se reclasificarn en la cuenta analtica 1405.01.02 Tarjetas de crdito contratadas
(vencido). El tratamiento de los crditos bajo la modalidad de tarjetas de crdito se regir de acuerdo a lo establecido en
crditos comerciales, MES y consumo, segn corresponda
1401.01.04
Sobregiros en cuenta corriente
1401.01.06

Prstamos

Registra los crditos concedidos mediante la suscripcin de un contrato, que se amortizan en cuotas peridicas o con
vencimiento nico y que se encuentren vigentes.

1401.01.14 Deudores por venta de cartera


Registra los importes por cobrar originados en operaciones de venta de cartera financiada, cualquiera sea el tipo de
cartera, realizadas de acuerdo a las normas emitidas por la Superintendencia de Banca y Seguros sobre la materia.
La utilidad originada por la venta se reconoce en funcin al devengamiento del crdito otorgado al comprador, en las
respectivas cuentas analticas de la subcuenta 2901.07 Otros Ingresos diferidos.
1401.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudicados
Registra los importes por cobrar vigentes originados por las operaciones de financiamiento o de venta a plazo, de bienes
realizables o recibidos en pago y adjudicados por la empresa. La utilidad originada por la venta se reconoce en funcin
al vencimiento de las cuotas del crdito otorgado al comprador.
1401.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas
del sistema de seguros
Registra los importes de los crditos vigentes otorgados a bancos y otras instituciones financieras del exterior. Los
crditos concedidos a la oficina matriz y/o sucursales en el exterior se registrarn en la cuenta analtica 1401.01.18
Crditos a la oficina matriz, sucursal y subsidiaria.
1401.01.18 Crditos a la oficina matriz, sucursal y subsidiaria
Registra los importes de los crditos vigentes otorgados a las oficinas matrices, sucursales y subsidiarias.
1401.01.21 Crditos por liquidar
Registra los importes de los crditos originados al asumir la empresa las obligaciones de los clientes cuyo cumplimiento
haba sido garantizado mediante la emisin de avales, cartas fianzas u otras garantas similares. Incluye

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------los originados por el pago a los beneficiarios de las cartas de crdito emitidas negociadas y/o de las cartas de crdito
a la vista y diferidas, por las cuales los ordenantes de las mismas no han cancelado su obligacin frente a la empresa;
y, por las cartas de crdito confirmadas a la vista y/o negociadas, por las cuales la empresa ha pagado la obligacin al
beneficiario sin que el banco emisor de la carta de crdito le haya reembolsado los fondos.
El registro en esta cuenta no podr ser mayor a 15 (quince) das calendario, tratndose de crditos comerciales; y de
treinta (30) das calendario, tratndose de crditos a microempresas. Vencido dichos plazos, la empresa deber
formalizarlos o trasladarlos a las cuentas respectivas de crditos vencidos, por la totalidad del monto.
1401.01.29 Otros crditos comerciales
Registra los importes de capital de otros crditos comerciales otorgados que no responden a ninguna de las formas
definidas en las cuentas analticas precedentes.
1401.02 Crditos a microempresas
Registra los crditos otorgados en las diferentes formas y modalidades a personas naturales o jurdicas, destinados al
financiamiento de la produccin, comercio o prestacin de servicios cuyas caractersticas son establecidas por esta
Superintendencia.
Para las cuentas analticas de esta subcuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas
de la subcuenta
1401.02 Crditos comerciales.
1401.02.01 Avances en cuenta corriente contratados
1401.02.02 Tarjetas de crdito contratadas
1401.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.02.05 Descuentos
1401.02.05.01 Descuentos-Pagars
1401.02.05.02 Descuentos-Letras
1401.02.05.03 Descuentos-Otros
1401.02.06 Prstamos
1401.02.07 Capitalizacin Inmobiliaria
1401.02.10 Factoring
1401.02.11 Arrendamiento financiero
1401.02.12 Lease-back
1401.02.14 Deudores por Venta de Cartera
1401.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
1401.02.21 Crditos por liquidar
1401.02.26 Crditos-Comercio Exterior
1401.02.29 Otros crditos a microempresas
1401.03 Crditos de consumo
Registra los crditos otorgados en las diferentes formas y modalidades a personas naturales con la finalidad de
atender el pago de bienes, servicios y gastos no relacionados con una actividad empresarial, con las caractersticas
adicionales establecidas por la Superintendencia de Banca y Seguros.
Para las cuentas analticas de esta subcuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas
de la subcuenta 1401.01 Crditos comerciales.
1401.03.01 Avances en cuenta corriente contratados
1401.03.02 Tarjetas de crdito contratadas
1401.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.03.06 Prstamos

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1401.03.11 Arrendamiento financiero
1401.03.12 Lease-back
1401.03.13 Pignoraticios
Registra el importe de crditos pignoraticios con garantas de alhajas u otros objetos de oro y plata. Aun cuando esta
modalidad operativa se apoya fundamentalmente en la prenda, no debe dejarse de tomar en cuenta la capacidad de
pago del acreditado.
1401.03.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
Registra el importe pendiente de pago de las ventas que se efectan a plazo por los bienes varios de la empresa, los
recibidos en pago y de los bienes adjudicados.
1401.03.20 Crditos a directores y trabajadores
Registra los importes de los financiamientos a directores y trabajadores, independientemente de la modalidad del
crdito.
1401.03.20.02 Tarjetas de crdito 35.2
1401.03.20.09 Otros
1401.03.29 Otros crditos de consumo

1401.04 Crditos hipotecarios para vivienda


Registra los crditos otorgados en las diferentes formas y modalidades a personas naturales para la adquisicin,
construccin, refaccin, remodelacin, ampliacin, mejoramiento y subdivisin de vivienda propia, siempre que tales
crditos se otorguen amparados con hipotecas debidamente inscritas.
Aquellos crditos hipotecarios otorgados a personas jurdicas, para efectos de evaluacin y clasificacin crediticia,
deber de considerarse dentro de los parmetros de crditos comerciales.
Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas
de la subcuenta 1401.01 Crditos comerciales, en las partes pertinentes.
1401.04.06 Prstamos
1401.04.07 Capitalizacin inmobiliaria
1401.04.08 Prstamos con letras hipotecarias
1401.04.09 Prstamos con cdulas hipotecarias
1401.04.20 Prstamos a directores y trabajadores
1401.04.23 Prstamos del Fondo Mi-Vivienda
1401.04.29 Otros crditos hipotecarios para vivienda
Ver dinmica en la cuenta 1406.
CUENTA : 1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, cualquiera sea su modalidad, sujeto a la
reprogramacin de pagos aprobada en el proceso de reestructuracin, de concurso ordinario o preventivo, segn sea
el caso, conforme a la Ley General del Sistema Concursal aprobada mediante la Ley N 27809.

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Los deudores con crditos reestructurados debern ser clasificados segn las pautas que haya determinado esta
Superintendencia en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Los importes de los crditos reestructurados no pagados, posteriores a los quince (15) das calendario de su
vencimiento cuando se trate de crditos comerciales, y a los treinta (30) das cuando se trate de crditos a
microempresas, deben transferirse a la cuenta analtica respectiva de la cuenta 1405 Crditos vencidos, por el
monto total de la deuda.
Tratndose de las operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos de capitalizacin inmobiliaria, se
considerar vencida slo la porcin no amortizada, se considerar vencida despus de treinta (30) das calendario de
no haberse pagado en la fecha pactada; y se considerar vencido todo el crdito despus de los noventa (90) das
calendario de incumplimiento. 36.1
Se deber determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo cronograma de la deuda. Si dicho valor
presente es menor que el valor en libros de la deuda neto de provisiones, se deber reconocer inmediatamente
provisiones adicionales a las existentes por la diferencia correspondiente.
Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la reestructuracin de deudas debern registrarse en la
cuenta analtica 2901.01.03, debiendo previamente extornarse los intereses y comisiones registrados en resultados o
en las cuentas de orden, segn corresponda. En caso que los crditos reestructurados sean reclasificados como
vigentes, de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones, el saldo de los crditos registrados en la cuenta 1403 ser reclasificado a la
cuenta 1401, segn corresponda, cindose a los criterios contables establecidos en este Manual para crditos
vigentes, y el saldo de la cuenta analtica 2901.01.03 por dichos crditos ser reclasificado a la cuenta analtica
2901.01.01.
Para efectos de presentacin en el Balance General, se deducir del saldo de la cuenta 1403, las cuentas analticas
2901.01.03 y 2901.04.03.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1403.01 Crditos comerciales
1403.01.01 Avances en Cuenta Corriente Contratadas 37
1403.01.02 Tarjetas de Crdito Contratadas 37
1403.01.04 Sobregiros en Cuenta Corriente 37
1403.01.05 Descuentos
1403.01.05.01 Descuentos Pagars 37
1403.01.05.02 Descuentos-Letras 37
1403.01.05.09 Decsuentos-Otros 37
1403.01.06 Prstamos
1403.01.07 Capitalizacin inmobiliaria 37.1
1403.01.10 Factoring
1403.01.11 Arrendamiento financiero
1403.01.12 Lesae-Back 37
1403.01.14 Deudores por Venta de Cartera 37
1403.01.15 Deudores por Centa de Bienes Realizables, Devueltos, Recibidos en Pago y Adjudicados
1403.01.24 Crditos corto plazo Operaciones reestructuradas y RFA-FOPE 38

37

1403.01.24.01Crditos RFA- Campaa agrcola 38


1403.01.24.02 Crditos FOPE- Capital de trabajo 38
1403.01.24.03 Crditos Operaciones reestructuradas 38
1403.01.25 Crditos a empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 38
1403.01.25.01Crdito refinanciado RFA38
1403.01.25.02 Deduccin crdito subordinado - RFA 38
1403.01.25.03 Crdito refinanciado FOPE 38
1403.01.25.04 Deduccin crdito subordinado FOPE 38

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1403.01.25.05 Deduccin otro tratamiento 38
1403.01.26 Comercio Exterior 37
1403.01.29 Otros crditos comerciales
1403.02 Crditos a microempresas
1403.02.01 Avances en Cuenta Corriente Contratados 37
1403.02.02 Tarjetas de Crdito Contratadas 37
1403.02.04 Sobregiros en Cuenta Corriente 37
1403.02.05 Descuentos
1403.02.05.01 Descuentos- Pagars 37
1403.02.05.02 Descuentos-Letras 37
1403.02.05.09 Descuentos-Otros 37
1403.02.06 Prstamos
1403.02.07 Capitalizacin inmobiliaria 39
1403.02.10 Factoring
1403.02.11 Arrendamie
1403.02.12 Lease-Back 39.1nto financiero
1403.02.14 Deudores por Venta de Cartera 39.1
1403.02.15 Deudores por Venta de bienes Realizables, Devueltos, Recibidos en Pago y Adjudicados
1403.02.24 Crditos Corto Plazo- Operaciones Reestructuradas y RFA 40
1403.02.24.01Crditos RFA Campaa Agrcola 40
1403.02.24.03 Crditos Operaciones Reestructuradas 40
1403.02.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 40
1403.02.25.01 Crdito Refinanciado - RFA 40
1403.02.25.02 Deduccin Crdito Subordinado - RFA 40
1403.02.25.05 Deduccin Otro Tratamiento 40

39.1

En estas cuentas analticas se registrarn los crditos reestructurados, sealados en los Decretos Supremos N 0882000-EF y N 089-2000-EF y D. Urgencia N 059-2000, segn corresponda, y de los sealados en el numeral 2.2.3
del Captulo IV del Reglamento para la Clasificacin y Evaluacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado
mediante Resolucin SBS N 572-97 y sus normas modificatorias y complementarias.
1403.02.26 Comercio Exterior 39.1
1403.02.29 Otros crditos a microempresas
Ver dinmica en la cuenta 1406.
CUENTA : 1404 CRDITOS REFINANCIADOS 41
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, en sus distintas modalidades, en los que se
producen variaciones de plazo y/o monto del contrato original que obedecen a dificultades en la capacidad de pago
del deudor.
Tambin se considerar un crdito como refinanciado cuando se produzcan los supuestos de novacin, conforme con
lo establecido en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
No se considerarn crditos refinanciados a los crditos o financiamientos otorgados originalmente bajo la modalidad
o con las caractersticas de lneas de crdito revolvente, debidamente aprobados por el directorio, comit ejecutivo y/o
comit de crditos (segn corresponda) siempre que su desarrollo crediticio no implique que las amortizaciones,
cancelaciones y/o pago de servicios de dichas lneas correspondan a nuevos financiamientos.
Los deudores con crditos refinanciados debern ser clasificados segn las pautas que haya determinado esta
Superintendencia en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.

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3

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Los importes de los crditos refinanciados no pagados, posteriores a los quince (15) das calendario de su vencimiento,
cuando se trate de crditos comerciales y a los treinta (30) das cuando se trate de crditos a microempresas, deben
transferirse a la cuenta analtica respectiva de la cuenta 1405 Crditos vencidos, por el monto total de la deuda.
Tratndose de los crditos de consumo, hipotecario para vivienda, de las operaciones de arrendamiento financiero y
de los contratos de capitalizacin inmobiliaria, se considerar vencida slo la porcin no amortizada despus de
treinta (30) das calendario de no haberse pagado en la fecha pactada; y se considerar vencido todo el crdito despus
de los noventa (90) das calendario de incumplimiento.41.1
Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la refinanciacin de deudas, debern registrarse en la
cuenta analtica 2901.01.04, debiendo previamente extornarse los intereses y comisiones registrados en resultados o
en las cuentas de orden, segn corresponda. En caso que los crditos refinanciados sean reclasificados como
vigentes, de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones, el saldo de los crditos registrados en la cuenta 1404 ser reclasificado a la
cuenta 1401, segn corresponda, cindose a los criterios contables establecidos en este Manual para crditos
vigentes, y el saldo de la cuenta analtica 2901.01.04 por dichos crditos ser reclasificado a la cuenta analtica
2901.01.01.
Para efectos de presentacin en el Balance General, se deducir del saldo de la cuenta 1404, las cuentas analticas
2901.01.04 y 2901.04.04.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:


1404.01.01 Crditos comerciales
1404.01.01 Avances en Cuenta Corriente Contratados 42
1404.01.02 Tarjetas de Crdito Contratadas 42
1404.01.04 Sobregiros en Cuenta Corriente 42
1404.01.05 Descuentos
1404.01.05.01 Descuentos-Pagars 42
1404.01.05.02 Descuentos-Letras 42
1404.01.05.09 Descuentos-Otros 42
1404.01.06 Prstamos
1404.01.07 Capitalizacin inmobiliaria 42.1
1404.01.10 Factoring
1404.01.11 Arrendamiento financiero
1404.01.12 Lease-back
1404.01.13 Sindicado
1404.01.14 Deudores por venta de cartera
1404.01.15 Deudores por Venta de bienes Realizables, devueltos, recibidos en
1404.01.16 Pago y Adjudicados 42
1404.01.16.01Crditos no subordinados 42.2
1404.01.16.02 Crditos subordinados 42.2
1404.01.17 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
1404.01.18 complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros 42.2
1404.01.19 Crditos a Instituciones Financieras del Exterior
1404.01.18 Crditos a la Oficina Matriz, Sucursales y Subsidiarias 42
1404.01.24 Crditos Corto Plazo- Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE 43
1404.01.24.01Crditos RFA Campaa Agrcola 43
1404.01.24.02 Crditos FOPE Capital de Trabajo 43
1404.01.24.03 Crditos Operaciones Refinanciadas 43
1404.01.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 43

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1404.01.25.01 Crdito Refinanciado RFA 43
1404.01.25.02 Deduccin Crdito Subordinado RFA 43
1404.01.25.03 Crdito Refinanciado- FOPE 43
1404.01.25.04 Deduccin Crdito Subordinado-FOPE 43
1404.01.25.05 Deduccin Otro Tratamiento 43
1404.01.26 Comercio Exterior 44
1404.01.29 Otros
1404.02 Crditos a microempresas
1404.02.01 Avances en Cuenta Corriente Contratados 44
1404.02.02 Tarjetas de Crdito Contratadas 44
1404.02.04 Sobregiros en Cuenta Corriente 44
1404.02.05 Descuentos
1404.02.05.01 Descuentos-Pagars 44
1404.02.05.02 Descuentos-Letras 44
1404.02.05.09 Descuentos-Otros 44
1404.02.06 Prstamos
1404.02.07 Capitalizacin inmobiliaria 44.1
1404.02.10 Factoring
1404.02.11Arrendamiento financiero
1404.02.12 Lease-back
1404.02.14 Deudores por Venta de Cartera 44
1404.02.15 Deudores por Venta de bienes Realizables, Devueltos, Recibidos en Pago y Adjudicados
1404.02.24 Crditos Corto Plazo- Operaciones Refinanciadas y RFA

43

1404.02.24.01 Crditos RFA Campaa Agrcola 43


1404.02.24.03 Crditos Operaciones Refinanciadas 43
1404.02.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 43
1404.02.25.01 Crdito Refinanciado RFA 43
1404.02.25.02 Deduccin Crdito Subordinado - RFA 43
1404.02.25.05 Deduccin Otro Tratamiento 43
En estas cuentas analticas se registrarn los crditos refinanciados bajo cualquier modalidad y circunstancia, sealados
en los Decretos Supremos N 088-2000-EF y N 089-2000-EF y D. Urgencia N 059-2000, segn corresponda, y los
sealados en el numeral 2.1.3 del
Captulo IV del Reglamento para la Clasificacin y Evaluacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado
mediante Resolucin SBS N 572-97 y sus normas modificatorias y complementarias
1404.02.26 Crditos -Comercio Exterior
1404.02.29 Otros
1404.03 Crditos de consumo
1404.03.01 Avances en Cuenta Corriente Contratados
1404.03.02 Tarjetas de Crdito Contratadas
1404.03.04 Sobregiros en Cuenta Corriente
1404.03.06 Prstamos
1404.03.11 Arrendamiento financiero
1404.03.12 Lease-back
1404.03.15 Deudores por Venta de Bienes Realizables, Devueltos, Recibido en Pago y Adjudicados 6
1404.03.20 Crditos a directores y trabajadores
1404.03.20.02 Tarjetas de crdito

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5

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1404.03.20.09 Otros
1404.03.29 Otros
1404.04 Crditos hipotecarios para vivienda
1404.04.06 Prstamos
1404.04.07 Capitalizacin inmobiliaria 4
1404.04.20 Prstamos a directores y trabajadores
1404.04.23 Prstamos del Fondo - Mivivienda
1404.04.29 Otros
Ver dinmica en la cuenta 1406.
CUENTA : 1405 CRDITOS VENCIDOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el capital de los crditos que no han sido cancelados o amortizados por los obligados en la
fecha de vencimiento. Incluye los crditos originados por los importes desembolsados por la empresa ante el
incumplimiento del cliente, por operaciones cuyo pago ha sido garantizado por la empresa y/o por cartas de crdito
emitidas y confirmadas asumidas por la empresa.
El plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido es despus de transcurrido quince (15) das calendario
de la fecha de vencimiento de pago pactado para crditos comerciales y de treinta (30) das calendario para crditos a
microempresas.
Para el caso de sobregiros en cuenta corriente se considerar como crdito vencido a partir del trigsimo primer da
(31) calendario de otorgado el sobregiro, independientemente del monto, y en el caso de tarjetas de crdito, se
considerar como crdito vencido de acuerdo a lo establecido por tipo de crdito.
En el caso de crditos de consumo, hipotecarios para vivienda y operaciones de arrendamiento financiero, se sigue un
tratamiento escalonado para la consideracin de crdito vencido: despus de los treinta (30) das calendario de no
haber pagado a la fecha pactada, se considerar vencida slo la porcin no pagada; mientras que despus de los noventa
(90) das calendario de vencido, se considerar la totalidad de la deuda insoluta.
Se consideran sobregiros en cuenta corriente, a los importes de aquellos crditos en que la empresa del sistema
financiero ha cancelado por cuenta del deudor, sin que exista la correspondiente provisin de fondos, tales como cheques
girados por el titular de la cuenta corriente y/o cargos efectuados por la misma empresa, por montos mayores al saldo,
que dicho titular mantiene en su cuenta corriente. Estos montos tienen naturaleza contable diferente a los crditos bajo
la modalidad de avances contratada.
Los crditos por los que la empresa ha iniciado las acciones judiciales de cobro, deben transferirse a la cuenta 1406
Crditos en cobranza judicial.
Aquellos crditos que por su menor cuanta no hayan sido objeto de recuperacin por la va judicial, no obstante estar
clasificados como prdida e ntegramente provisionados con caractersticas probadas de irrecuperabilidad, podrn ser
castigados con cargo a su respectiva provisin, de acuerdo a las polticas establecidas por la Gerencia y esta
Superintendencia
La demanda de cobranza por la va judicial deber iniciarse dentro del plazo de noventa (90) das calendario de
haberse registrado como crdito vencido.
Las razones tcnicas y legales para registrar crditos vencidos por mayor tiempo del plazo sealado, sin que se haya
iniciado el proceso judicial de cobranza correspondiente, deben ser informadas a la Superintendencia de Banca y Seguros,
conjuntamente con la informacin mensual.
Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las subcuentas
y cuentas analticas de las cuentas 1401 Crditos vigentes y 1404 Crditos refinanciados.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1405.01 Crditos comerciales
1405.01.02 Tarjetas de crdito contratadas

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6

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.01.05 Descuentos
1405.01.05.01 Descuentos-Pagars
1405.01.05.02 Descuentos-Letras
1405.01.05.09 Descuentos-Otros
1405.01.06 Prstamos
1405.01.07 Capitalizacin inmobiliaria
1405.01.10 Factoring
1405.01.11 Arrendamiento financiero
1405.01.12 Lease-back
1405.01.13 Sindicado
1405.01.14 Deudores por venta de cartera
1405.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
1405.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos,
y empresas del sistema de seguros
1405.01.16.01 Crditos no subordinados
1405.01.16.02 Crditos subordinados
1405.01.17 Crditos a instituciones financieras del exterior
1405.01.18 Crditos a la oficina matriz, sucursal y subsidiaria
1405.01.19 Crditos refinanciados
1405.01.19.02 Tarjetas de crdito contratadas
1405.01.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.01.19.05 Descuentos
1405.01.19.06 Prstamos
1405.01.19.07 Capitalizacin inmobiliaria
1405.01.19.10 Factoring
1405.01.19.11 Arrendamiento financiero
1405.01.19.12 Lease-back
1405.01.19.13 Sindicado
1405.01.19.14 Deudores por venta de cartera
1405.01.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
1405.01.19.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros
1405.01.19.17 Crditos a instituciones financieras del exterior Crditos a la oficina matriz,
sucursal y subsidiaria
1495.01.19.18 Crditos a la oficina matriz, sucursal y subsidiaria
1405.01.19.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE
1405.01.19.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 49
1405.01.19.26 Crditos comercio exterior
1405.01.19.29 Otros
1405.01.21Crditos por liquidar
La cuenta analtica registra los importes desembolsados por la empresa, correspondiente a operaciones cuyo
cumplimiento haba sido garantizado por la empresa, y no han sido cancelados o formalizados por plazos mayores a
quince (15) das calendario tratndose de crditos comerciales, y de treinta (30) das calendario tratndose de
crditos a microempresas.

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1405.01.22 Crditos reestructurados
1405.01.22.02 Tarjetas de crdito contratadas
1405.01.22.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.01.22.05 Descuentos
1405.01.22.06 Prstamos
1405.01.22.07 Capitalizacin inmobiliaria
1405.01.22.10 Factoring
1405.01.22.11 Arrendamiento financiero
1405.01.22.12 Lease-back
1405.01.22.14 Deudores por venta de cartera
1405.01.22.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
1405.01.22.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Reestructuradas y RFA-FOPE
1405.01.22.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
1405.01.22.26 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
1405.01.22.29 Otros
1405.01.26 Crditos- Comercio Exterior
1405.01.29 Otros crditos comerciales
1405.02 Crditos a microempresas
1405.02.02 Tarjetas de crdito contratadas
1405.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.02.05 Descuentos
1405.02.05.01 Descuentos-Pagars
1405.02.05.02 Descuentos-Letras
1405.02.05.09 Descuentos-Otros
1405.02.06 Prstamos
1405.02.07 Capitalizacin inmobiliaria
1405.02.10 Factoring
1405.02.11Arrendamiento financiero
1405.02.12 Lease-back
1405.02.14 Deudores por Venta de Cartera
1405.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
La subcuenta analtica 1405.01.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente
fue eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.01.22.01 y 1405.01.22.02 fueron incorporadas por la Resol.
SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones
de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.01.22.24 y 1405.01.22.25.
1405.02.19 Crditos refinanciados
1405.02.19.02 Tarjetas de crdito contratadas
1405.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.02.19.05 Descuentos 52.4
1405.02.19.06 Prstamos 52.4
1405.02.19.07 Capitalizacin inmobiliaria 52.4
1405.02.19.10 Factoring 52.4
1405.02.19.11 Arrendamiento financiero 52.4
1405.02.19.12 Lease-back 52.4

686
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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1405.02.19.14 Deudores por venta de cartera 52.4
1405.02.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 52.4
1405.02.19.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Refinanciadas y RFA 52.5
1405.02.19.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 52.5
1405.02.19.26 Crditos comercio exterior 52.4
1405.02.19.29 Otros 53
1405.02.21 Crditos por liquidar 54
1405.02.22 Crditos reestructurados
1405.02.22.02 Tarjetas de crdito contratadas 52.4
1405.02.22.04 Sobregiros en cuenta corriente 52.4
1405.02.22.05 Descuentos 52.4
1405.02.22.06 Prstamos 52.4
1405.02.22.07 Capitalizacin inmobiliaria 52.4
1405.02.22.10 Factoring 52.4
1405.02.22.11 Arrendamiento financiero 52.4
1405.02.22.12 Lease-back 52.4
1405.02.22.14 Deudores por venta de cartera 52.4
1405.02.22.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 52.4
1405.02.22.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Reestructuradas y RFA 52.5
1405.02.22.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 52.5
1405.02.22.26 Crditos comercio exterior 52.4
145.02.22.29 Otros

53

52.3

Las subcuentas analtica 1405.02.19.01 y 1405.02.22.01 fueron incorporadas por la Resol. SBS N 663-2000 del
27.09.2000. Posteriormente fueron eliminadas por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
52.4 Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
52.5
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.02.19.01, 1405.02.19.02, 1405.02.22.01 y
1405.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS
N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas
1405.02.19.24, 1405.02.19.25, 1405.02.22.24 y 1405.02.22.25.
53 Modificada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
54 Incorporada mediante Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
1405.02.26 Crditos-Comercio Exterior 55
1405.02.29 Otros crditos a microempresas
1405.03 Crditos de consumo
1405.03.02 Tarjetas de crdito contratadas
1405.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.03.06 Prstamos
1405.03.11 Arrendamiento financiero
1405.03.12 Lease-back
1405.03.13 Pignoraticios
1405.03.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
1405.03.19 Crditos refinanciados
1405.03.19.02 Tarjetas de crdito contratadas 55.1
1405.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 55.1
1405.03.19.06 Prstamos 55.1

696
9

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1405.03.19.11 Arrendamiento financiero 55.1

707
0

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1405.03.19.12 Lease-back 55.1
1405.03.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 55.1
1405.03.19.20 Crditos a directores y trabajadores 55.1
1405.03.19.29 Otros 55.1
1405.03.20 Crditos a directores y trabajadores 55.2
1405.03.20.02 Tarjetas de crdito 55.1
1405.03.20.09 Otros 55.1
1405.03.29 Otros crditos de consumo
1405.04 Crditos hipotecarios para vivienda
1405.04.06 Prstamos
1405.04.07 Capitalizacin inmobiliaria 55.3
1405.04.08 Prstamos con letras hipotecarias
1405.04.09 Prstamos con cdulas hipotecarias
1405.04.19 Crditos refinanciados
1405.04.19.06 Prstamos 55.1
1405.04.19.07 Capitalizacin inmobiliaria 55.1
1405.04.19.20 Prstamos a directores y trabajadores 55.1
1405.04.19.23 Prstamos FONDO-MIVIENDA 55.1
1405.0419.29 Otros 55.1
1405.04.20 Prstamos a directores y trabajadores
1405.04.23 Prstamos del Fondo Mi-Vivienda
1405.04.29 Otros crditos hipotecarios para vivienda
CUENTA : 1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL56
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el capital de los crditos a partir de la fecha en que se inicia el proceso judicial para su
recuperacin.
Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las subcuentas
y cuentas analticas de las cuentas 1401 Crditos vigentes, 1403 Crditos reestructurados, 1404 Crditos
refinanciados y 1405 Crditos vencidos.
Igual que en el tratamiento de los crditos vencidos, los rendimientos devengados (intereses y comisiones generados
por la consecucin de estos crditos), se registrarn en las respectivas cuentas de orden.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1406.01 Crditos comerciales
1406.01.02 Tarjetas de crdito contratadas
1406.01.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.01.05 Descuentos
1406.01.05.01 Descuentos-Pagars 57
1406.01.05.02 Descuentos-Letras 57
1406.01.05.09 Descuentos-Otros 57
1406.01.06 Prstamos
1406.01.07 Capitalizacin inmobiliaria 57.1
1406.01.10 Factoring
1406.01.11 Arrendamiento financiero
1406.01.12 Lease-back

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1

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1406.01.13 Sindicado
1406.01.14 Deudores por venta de cartera
1406.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
1406.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos,
y empresas del sistema de seguros 57.2
1406.01.16.01Crditos no subordinados 57.2
1406.01.16.02 Crditos subordinados 57.2
1406.01.17 Crditos a instituciones financieras del exterior
1406.01.18 Crditos a la oficina matriz, sucursal y subsidiaria
1406.01.19 Crditos refinanciados
1406.01.19.02 Tarjetas de crdito contratadas 57.4
1406.01.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 57.4
1406.01.19.05 Descuentos 57.4
1406.01.19.06 Prstamos 57.4
1406.01.19.07 Capitalizacin inmobiliaria 57.4
1406.01.19.10 Factoring 57.4
1406.01.19.11 Arrendamiento financiero 57.4
1406.01.19.12 Lease-back 57.4
1406.01.19.13Sindicado 57.4
1406.01.19.14 Deudores por venta de cartera 57.4
1406.01.19.15Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados 57.4
1406.01.19.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros 57.4
1406.01.19.17 Crditos a instituciones financieras del exterior 57.4
1406.01.19.18 Crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 57.4
1406.01.19.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE 57.5
1406.01.19.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 57.5
1406.01.19.26 Crditos comercio exterior 57.4
1406.01.19.29 Otros 58
1406.01.21Crditos por liquidar 59
1406.01.22 Crditos reestructurados
1406.01.22.02 Tarjetas de crdito contratadas 59.2
1406.01.22.04 Sobregiros en cuenta corriente 59.2
1406.01.22.05 Descuentos 59.2
1406.01.22.06 Prstamos 59.2
1406.01.22.07 Capitalizacin inmobiliaria 59.2
1406.01.22.10 Factoring 59.2
1406.01.22.11 Arrendamiento financiero 59.2
1406.01.22.12 Lease-back 59.2
1406.01.22.14 Deudores por venta de cartera 59.2
1406.01.22.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados 59.2
1406.01.22.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE 59.3
1406.01.22.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 59.3
1406.01.22.26 Crditos comercio exterior 59.2
1406.01.22.29 Otros 59.4

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2

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1406.01.26 Crditos Comercio-Exterior 60
1406.01.29 Otros crditos comerciales
1406.02 Crditos a microempresas
1406.02.02 Tarjetas de crdito contratadas
1406.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.02.05 Descuentos
1406.02.05.01 Descuentos-Pagars 60
1406.02.05.02 Descuentos-Letras 60
1406.02.05.09 Descuentos-Otros 60
1406.02.06 Prstamos
1406.02.07 Capitalizacin inmobiliaria 60.1
1406.02.10 Factoring
1406.02.11 Arrendamiento financiero
1406.02.12 Lease-back
1406.02.14 Deudores por Venta de Cartera 60
1406.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
59.1

La subcuenta analtica 1406.01.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000.
Posteriormente fue eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
59.2 Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
59.3
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1406.01.22.01 y 1406.01.22.02 fueron incorporadas por la
Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las
denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1406.01.22.24 y
1406.01.22.25.
1406.02.19
1406.02.19.02 Tarjetas de crdito contratadas 60.3
1406.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 60.3
1406.02.19.05 Descuentos 60.3
1406.02.19.06 Prstamos 60.3
1406.02.19.07 Capitalizacin inmobiliaria 60.3
1406.02.19.10 Factoring 60.3
1406.02.19.11 Arrendamiento financiero 60.3
1406.02.19.12 Lease-back 60.3
1406.02.19.14 Deudores por venta de cartera 60.3
1406.02.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados 60.3
1406.02.19.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Refinanciadas y RFA 60.4
1406.02.19.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 60.4
1406.02.19.26 Crditos comercio exterior 60.3
1406.02.19.29 Otros 60.5
1406.02.20
1406.02.21 Crditos refinanciados
1406.02.21 Crditos por liquidar 61
1406.02.22 Crditos reestructurados
1406.02.22.02Tarjetas de crdito contratadas 60.3
1406.02.22.04 Sobregiros en cuenta corriente 60.3
1406.02.22.05 Descuentos 60.3
1406.02.22.06 Prstamos 60.3
1406.02.22.07 Capitalizacin inmobiliaria 60.3

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1406.02.22.10 Factoring 60.3
1406.02.22.11 Arrendamiento financiero 60.3
1406.02.22.12 Lease-back 60.3
1406.02.22.14 Deudores por venta de cartera 60.3
1406.02.22.15Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados 60.3
1406.02.22.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Reestructuradas y RFA 60.4
1406.02.22.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 60.4
1406.02.22.26 Crditos comercio exterior 60.3
1406.02.26 Crditos- Comercio Exterior 62
1406.02.29 Otros crditos a microempresas
1406.03 Crditos de consumo
1406.03.02 Tarjetas de crdito contratadas
1406.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.03.06 Prstamos
1406.03.11 Arrendamiento financiero
1406.03.12 Lease-back
1406.03.13 Pignoraticios
1406.03.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
1406.03.19 Crditos refinanciados
1406.03.19.02 Tarjetas de crdito contratadas 62.1
1406.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 62.1
1406.03.19.06 Prstamos 62.1
1406.03.19.11 Arrendamiento financiero 62.1
1406.03.19.12 Lease-back 62.1or venta de bienes realizables
1406.03.19.15 Deudores p, recibidos en pago y adjudicados 62.1
1406.03.19.20 Crditos a directores y trabajadores 62.1
1406.03.19.29 Otros 62.1
1406.03.20 Crditos a directores y trabajadores62.2
1406.03.20.02 Tarjetas de crdito 62.1
1406.03.20.09 Otros 62.1
1406.03.29 Otros crditos de consumo
1406.04 Crditos hipotecarios para vivienda
1406.04.06 Prstamos
1406.04.07 Capitalizacin inmobiliaria 62.3
1406.04.08 Prstamos con letras hipotecarias
1406.04.09 Prstamos con cdulas hipotecarias
1406.04.19 Crditos refinanciados
1406.04.19.06 Prstamos 62.1
1406.04.19.07 Capitalizacin inmobiliaria 62.1
1406.04.19.20 Prstamos a directores y trabajadores 62.1
1406.04.19.23 Prstamos FONDO-MIVIENDA 62.1
1406.04.19.29 Otros 62.1
1406.04.20 Prstamos a directores y trabajadores
1406.04.23 Prstamos del Fondo Mi-Vivienda
1406.04.29 Otros crditos hipotecarios para vivienda

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DINMICA: Aplicable a las cuentas 1401, 1403, 1404, 1405 y 1406 63
DBITOS:
- Por los desembolsos de los crditos, en sus distintas modalidades, incluyendo los crditos reestructurados
y refinanciados aprobados por las distintas instancias de la administracin de la empresa.
- Por las notas de cargo por intereses, comisiones y gastos sobre cuentas corrientes deudoras de
acuerdo a lo pactado y en el caso de los prstamos contratados en esos trminos.
- Por la capitalizacin de los reajustes de aquellos crditos otorgados bajo el sistema de operaciones de
capitales reajustables.
- Por el monto del capital de acuerdo al contrato de arrendamiento financiero.
- Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo a la situacin de
recuperacin de los crditos y aprobados por las distintas instancias de la administracin de la empresa.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
- Por el precio al contado de los bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria. 63.1
CRDITOS:
- Por las amortizaciones de los crditos en sus distintas modalidades.
- Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo con la situacin de
recuperabilidad de los crditos.
- Por los crditos castigados con cargo a la provisin respectiva.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES 64
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de los crditos directos vigentes, as como los rendimientos
de los crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes, conforme el Reglamento para la Evaluacin
y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Los rendimientos correspondientes a los crditos en cobranza judicial y los rendimientos castigados tambin se
registrarn en las respectivas cuentas de orden.
SUBCUENTAS:
1408.01
1408.02
1408.03
1408.04

Rendimientos devengados de crditos comerciales


Rendimientos devengados de crditos a microempresas
Rendimientos devengados de crditos de consumo
Rendimientos devengados de crditos hipotecarios para vivienda

DINMICA
DBITOS:
- Por los rendimientos devengados por los crditos vigentes.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por el importe de los rendimientos devengados cobrados.
- Por la reversin y transferencias de rendimientos devengados por crditos vigentes, cuando los crditos se
transfieren a crditos vencidos, reestructurados, refinanciados y/o cobranza judicial.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 1409 (PROVISIONES PARA CRDITOS) 65
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por crditos directos conforme con las disposiciones
emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Asimismo, se
registrarn las provisiones por riesgo cambiario crediticio conforme a las disposiciones emitidas por esta
Superintendencia.
Las provisiones debern constituirse en la misma moneda en que fueron pactados los crditos que la originan.
En las cuentas analticas 1409.01.04, 1409.02.04, 1409.03.04 y 1409.04.04 se registrarn las provisiones
constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de los crditos refinanciados y reestructurados,
segn correspondan, y el valor en libros neto de provisiones.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1409.01 (Provisin para crditos comerciales)
1409.01.01 (Provisin para crditos comerciales especfica)
1409.01.02 (Provisin para crditos comerciales genrica obligatoria)
1409.01.03 (Provisin para crditos comerciales genrica voluntaria)
1409.01.04 (Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas, reestructuradas y RFA-FOPE) 66
1409.01.05 (Provisiones por riesgo cambiario crediticio) 66.1
1409.02 (Provisin para crditos a microempresas)
1409.02.01 (Provisin para crditos a microempresas especfica)
1409.02.02 (Provisin para crditos a microempresas genrica obligatoria)
1409.02.03 (Provisin para crditos a microempresas genrica voluntaria)
1409.02.04 (Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas, restructuradas y RFA) 66
1409.02.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio) 66.1
1409.03 (Provisin para crditos de consumo)
1409.03.01 (Provisin para crditos de consumo especfica)
1409.03.02 (Provisin para crditos de consumo genrica obligatoria)
1409.03.03 (Provisin para crditos de consumo genrica voluntaria)
1409.03.04 (Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas) 67
1409.03.05 (Provisiones por riesgo cambiario crediticio) 67.1
1409.04 (Provisin para crditos hipotecarios para vivienda)
1409.04.01 (Provisin para crditos hipotecarios especfica)
1409.04.02 (Provisin para crditos hipotecarios genrica obligatoria)
1409.04.03 (Provisin para crditos hipotecarios genrica voluntaria)
1409.04.04 (Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas) 67
1409.04.05 (Provisiones por riesgo cambiario crediticio) 67.1
DINMICA
DBITOS:
- Por la reversin producto de la cancelacin del crdito.
- Por la aplicacin de los saldos de las provisiones acumuladas correspondientes a los saldos de los crditos
castigados o retirados del activo.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CRDITOS: 67.2
- Por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
- Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de la deuda y el
valor en libros neto de provisiones.
- Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extra.
2.1.5. RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR
CUENTA : 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los derechos por cobrar de las ventas a plazo o prestacin de servicios, diferentes a los
del giro propio. As tambin se registran las cuentas por cobrar que se generen a favor del fideicomitente de acuerdo
al acto constitutivo del fideicomiso.
En la cuenta analtica 1504.04.01 Fideicomiso en garanta, se registrar el derecho del fideicomitente de que el bien
entregado en fideicomiso o el saldo despus de su realizacin en caso de incumplimiento de la obligacin
garantizada, retorne a su activo. El registro se realizar por un monto equivalente a los bienes transferidos en fideicomiso
en garanta, hasta el trmino del contrato del fideicomiso o, segn corresponda, de acuerdo al acto constitutivo.
En la cuenta analtica 1504.04.02 el fideicomitente registrar los derechos originados en virtud de los contratos de
fideicomisos de titulizacin
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1504.01
1504.02
1504.03
1504.04

Cuentas por cobrar por venta de bienes


Cuentas por cobrar por venta de servicios
Cuentas por cobrar por alquiler de bienes
Cuentas por cobrar por Fideicomiso
1504.04.01 Fideicomiso en garanta
1504.04.02 Fideicomisos en titulizacin
1504.04.09 Otros fideicomisos
1504.09 Otras
Ver dinmica en la cuenta 1507.
CUENTA : 1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los derechos por cobrar derivados de los pagos efectuados por cuenta de terceros como
seguros e impuestos.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1505.01 Seguros pagados por cuenta de terceros
1505.01.01 Seguros de incendio, terremoto y lneas aliadas
1505.01.02 Seguros de vida
1505.02 Impuestos pagados por cuenta de terceros
1505.09 Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros
Ver dinmica en la cuenta 1507.

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 1506 COMISIONES POR COBRAR
DESCRIPCIN:
Esta cuenta se registra las comisiones por cobrar, generadas en crditos, contingentes, custodias, cobranzas,
encargos de confianza y fideicomisos prestados por la empresa, as como otros conceptos diferentes a los servicios
mencionados.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1506.01 Comisiones por cobrar por garantas otorgadas
1506.02 Comisiones por cobrar por lneas de crdito
1506.03 Comisiones por cobrar por cartas de crdito
1506.04 Comisiones por cobrar por servicios de comercio exterior
1506.05 Comisiones por cobrar por servicios de custodia
1506.06 Comisiones por cobrar por servicios de cobranza
1506.07 Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de cajas de seguridad
1506.08 Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso y comisiones de confianza
1506.08.01Fideicomisos
1506.08.02Comisiones de Confianza
1506.19 Otras comisiones por cobrar
Ver dinmica en la cuenta 1507.
CUENTA : 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los derechos por cobrar, no contemplados en anteriores partidas.
SUBCUENTAS:
1507.01 Reclamos a terceros
1507.02 Adelantos al personal
1507.03 Indemnizaciones reclamadas por siniestros
1507.04 Contratos de Arrendamiento Financiero Resueltos Pendientes de recuperacin de los Bienes 68
En esta subcuenta se registran los contratos de arrendamiento financiero resueltos, y pendientes de recuperacin
fsica. Una vez que se produzca su recuperacin, se registrarn en la cuenta analtica 1601.01.02 Bienes recuperados.
1507.04.05 Vencidos 68
1507.04.06 En Cobranza Judicial
1507.05 Contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos pendientes de restitucin de los bienes 68.1
En esta subcuenta se registran los contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos y pendientes de restitucin de los
bienes. Una vez que se produzca la restitucin de los bienes, stos se registrarn en la cuenta analtica
1601.02.02Bienes Restituidos
1507.05.05 Vencidos
1507.05.06 En Cobranza Judicial
1507.06
Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar a clientes por contratos de
capitalizacin inmobiliaria
1507.09
Otras

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DINMICA Aplicable a las cuentas: 1504, 1505, 1506 y 1507
DBITOS:
-

Por el importe por cobrar por la venta de bienes y servicios.


Por las cuentas por cobrar generadas a favor del fideicomitente, a la celebracin del fideicomiso.
Por el importe por cobrar de los pagos efectuados por cuenta de terceros.
Por el importe de las comisiones por cobrar.
Por el importe de los reclamos a terceros.
Por el importe de los anticipos al personal.
Por el importe por cobrar de cuentas diversas.

- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.


CRDITOS:
-

Por el importe cobrado de los derechos por venta de bienes y servicios.


Por el importe cobrado de los pagos efectuados por cuenta de terceros.
Por el importe cobrado por reclamos a terceros.
Por el importe de las comisiones cobradas.
Por el importe cobrado de cuentas diversas.
Por la culminacin del contrato de fideicomiso, o por la ejecucin de la garanta entregada en fideicomiso.
Por la disminucin de los derechos por cobrar originados por los fideicomisos en titulizacin.

- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.


CUENTA : 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los rendimientos generados por las cuentas por cobrar por la venta de bienes y servicios y
fideicomisos, por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar. Los rendimientos no percibidos en su oportunidad
sern castigados y registrados en la subcuenta 8103.03 Cuentas por cobrar castigadas.
SUBCUENTAS:

1508.04 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomisos
1508.05 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos efectuados por cuenta de terceros.
1508.07 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.
DINMICA
DBITOS:

Por los intereses devengados.


Por las comisiones devengadas.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

Por la cobranza de los rendimientos por intereses, comisiones y otros.


Por el castigo de los rendimientos.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las provisiones para cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios, fideicomisos,
pagos por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar, que se consideren de dudosa recuperabilidad.
En la cuenta analtica 1509.04.01 el fideicomitente registrar las provisiones de acuerdo a la naturaleza de los bienes
transferidos al patrimonio fideicometido.
El fideicomitente registrar en la subcuenta analtica 1509.04.01.01 las provisiones correspondientes a colocaciones,
bienes adjudicados o recuperados, inversiones u otro activo para cuyas provisiones se tenga normatividad especfica
emitida por esta Superintendencia.
En la subcuenta analtica 1509.04.01.09 el fideicomitente registrar aquellas provisiones diferentes a las sealadas en
el prrafo anterior.
Las provisiones que se registran en las cuentas analticas 1509.07.04 y 1509.07.05, debern constituirse conforme a
los criterios dispuestos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
69.1

SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:


1509.04 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios, y fideicomisos)
1509.04.01 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar por fideicomisos)
1509.04.01.01 (Provisiones segn disposiciones SBS)
1509.04.01.09 (Otras Provisiones)
1509.04.09 (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios)
1509.05 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta de terceros)
1509.07 (Provisin para cuentas por cobrar diversas)
1509.07.01
1509.07.02
1509.07.03
1509.07.04
1509.07.05
1509.07.09

Reclamos a Terceros 69
Adelantos al Personal 69
Indemnizaciones Reclamadas por Siniestros 69
Contratos de Arrendamiento Financiero Resueltos Pendientes de
Recuperacin de los Bienes 69
Contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos pendientes de
restitucin de los bienes 69.1
Otras 69

DINMICA
DBITOS:
-

Por la cobranza parcial o total de las cuentas para las cuales se les ha constituido provisiones.
Por la reversin de provisiones por cuentas por cobrar en fideicomiso, de acuerdo a las normas
vigentes al respecto.
Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables.
Por la reversin de las provisiones que resulten excesivas o indebidas.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

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0

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CRDITOS:
- Por la constitucin de las provisiones para cuentas de dudosa recuperabilidad.
- Por la constitucin de las provisiones por cuentas por cobrar por fideicomiso, de acuerdo a las normas
vigentes al respecto.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

2.1.6.

RUBRO: 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO

CUENTA: 1601 BIENES REALIZABLES


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el importe de los bienes adquiridos, para su venta bajo cualquier modalidad, incluyendo
aquellos bienes comprados con destino especfico de otorgarse en arrendamiento financiero y aquellos bienes comprados
o construidos con destino especfico de otorgarse en contratos de capitalizacin inmobiliaria. Dichos bienes se debern
registrar a su costo de adquisicin y de construccin, segn corresponda.
El costo de adquisicin de estos bienes deber incluir el precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros y
todo aquel desembolso necesario hasta ingresar al almacn o propiedad de la empresa.
Los bienes destinados a contratos de capitalizacin inmobiliaria que no fueran colocados estarn sujetos a la depreciacin
respectiva. Asimismo, por tales bienes deber efectuarse una provisin adicional por desvalorizacin hasta alcanzar
su valor de mercado. El valor de mercado a considerar ser el valor neto de realizacin.
Los bienes recuperados o restituidos por resolucin de contrato debern ser incorporados en el activo de la empresa
arrendadora o de la ECI, segn corresponda, a partir de la posesin fsica. Los referidos bienes deben ser registrados al
valor insoluto de la deuda o el valor neto de realizacin, el menor. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien
recuperado o restituido, la diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de
recuperacin.
Los bienes recuperados por no haber ejercido el deudor el derecho de la opcin de compra se registrarn al valor residual
o valor neto de realizacin, el menor.
Las provisiones requeridas para los bienes recuperados se efectuarn de acuerdo con lo dispuesto por la Ley General y
el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados.
Los bienes restituidos estarn sujetos a la depreciacin respectiva.
Asimismo, por tales bienes deber efectuarse una provisin adicional por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de
mercado. El valor de
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1601.01 Bienes para arrendamiento financiero
1601.01.01 Bienes para colocacin
1601.01.02 Bienes recuperados
1601.02 Bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria
1601.02.01 Bienes para colocacin 70.1
1601.02.02 Bienes restituidos 70.1
1601.09 Otros bienes realizables

70.1

Ver dinmica en la cuenta 1603.

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1

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS 71
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el importe de los bienes muebles e inmuebles, recibidos en pago o adjudicados en
restitucin de los saldos insolutos de crditos y en compensacin de derechos y otras acreencias de la empresa, de
acuerdo con prescripciones legales y normas de esta Superintendencia.
El registro de los bienes recibidos en pago o adjudicados se producir en la fecha del contrato de la dacin en pago, o
en el momento de la adjudicacin judicial o extrajudicial.
Los bienes recibidos en pago y adjudicados debern ser registrados de acuerdo a lo pactado segn contrato de
dacin en pago o el valor de adjudicacin judicial o extrajudicial. En ningn caso, el valor del bien adjudicado deber
ser mayor al valor total de la deuda que se cancela.
Bienes inmuebles o Para los bienes recibidos en pago y adjudicados por recuperacin de deudas distintas a las
originadas por contratos de capitalizacin inmobiliaria, que permanezcan en poder de la empresa, deber constituirse
la provisin establecida en el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. Los bienes
recibidos en pago y adjudicados por recuperacin de deudas originadas por contratos de capitalizacin inmobiliaria,
que permanezcan en poder de la empresa, se encontrarn sujetos a la depreciacin correspondiente (si se trata de
bienes inmuebles) y/o a provisin por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de mercado (si se trata de muebles,
respectivamente).
Cuando se produzca la venta financiada de los bienes recibidos en pago y adjudicados, el monto financiado deber
registrarse en la cuenta analtica 1401.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago
y adjudicados, con abono a la cuenta 1602. La utilidad generada por la diferencia entre el valor de venta y el valor
bruto del bien, deber ser reconocida como un ingreso diferido en la subcuenta 2901.08 Ingresos por venta de
bienes. Dicho importe se reconocer como ingreso conforme se devenguen las cuotas. En caso la venta del bien
fuera al contado y a travs de un pago dinerario, dicho importe podr reconocerse como un ingreso del perodo.
Producida, la venta (financiada o al contado), las provisiones constituidas por los bienes recibidos en pago y adjudicados
registrados en la subcuenta 1609.02 (Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados) debern reasignarse o
extornarse, conforme con lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y
Recuperados.
En caso de producirse en la recolocacin o venta de bienes una prdida, se reconocer inmediatamente dicha
prdida.
En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir sus requerimientos de expansin y/o
inversin, su saldo deber transferirse a las cuentas respectivas del activo, previa autorizacin de esta Superintendencia
y conforme sta lo precise.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1602.01 Valores, ttulos y metales preciosos recibidos en pago y adjudicados
1602.01.01 Valores y ttulos
1602.01.02 Joyas y metales preciosos
1602.02 Productos y mercaderas recibidos en pago y adjudicados
1602.02.01 Agrcolas
1602.02.02 Mineras
1602.02.09 Otros
1602.03 Inmuebles recibidos en pago y adjudicados
1602.03.01 Terrenos
1602.03.02 Edificios y otras construcciones
1602.04 Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados
1602.04.01 Mobiliario
1602.04.02 Equipo

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1602.05 Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y adjudicadas
1602.05.01 Maquinarias
1602.05.02 Unidades de transporte
1602.06 Derechos de fideicomisario recibidos en pago y adjudicados 72
1602.06.01 Fideicomisos de dacin en pago 72
1602.06.01.01 Bienes muebles 72
1602.06.01.02 Bienes inmuebles 72
1602.06.02 Otros fideicomisos 72
1602.06.02.01 Bienes muebles 72
1602.06.02.02 Bienes inmuebles 72
1602.09 Otros bienes recibidos en pago y adjudicados
Ver dinmica en la cuenta 1603.
CUENTA : 1603 BIENES FUERA DE USO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los bienes fuera de uso destinados a la venta.
Para las valuaciones de estos bienes, se aplicarn los mismos criterios utilizados en el rubro 18 Inmuebles, mobiliario
y equipo
SUBCUENTAS:
1603.01
1603.02
163.03
163.09

Inmuebles
Mobiliario y equipo
Equipos de transporte y maquinarias
Otros bienes fuera de uso

DINMICA Aplicable a las cuentas: 1601, 1602 y 1603


DBITOS:
- Por el costo de adquisicin y ejecucin de los bienes realizables.
- Por el valor de incorporacin de los bienes recibidos en pago y adjudicados.
- Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor de los bienes realizables.
- Por el valor neto de los bienes retirados de uso.72.1
CRDITOS:
- Por el costo de los bienes retirados o transferidos.
- Por el valor contabilizado al venderse el bien.
- Por el valor contabilizado al asignarse el bien para uso de la empresa.
CUENTA : 1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,
ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO) 72.2
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la depreciacin correspondiente, as como la provisin constituida por la empresa con el fin
de cubrir la desvalorizacin de los bienes realizables, bienes recibidos en pago y adjudicados y bienes fuera de uso,
ya sea por merma o disminucin de precio, por uso, por obsolescencia, por desmedro o por la reduccin de su valor
de mercado. 72.2

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3

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Incluye la provisin para los bienes realizables y recibidos en pago y adjudicados, de acuerdo a lo establecido por la
Ley General y normas complementarias.
SUBCUENTAS:
1609.01 (Provisin y depreciacin para bienes realizables) 72.2
1609.01.01 Provisin para bienes realizables 72.2
1609.01.02 Depreciacin para bienes realizables 72.2
1609.02 (Provisin y depreciacin para bienes recibidos en pago y adjudicados) 72.2
1609.02.01 Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados 72.2
1609.02.02 Depreciacin para bienes recibidos en pago y adjudicados 72.2
1609.03 (Provisin para bienes fuera de uso)
DINMICA
DBITOS: 72.2
- Por la reversin de las provisiones acumuladas excesivas o indebidas.
- Por la reduccin de la depreciacin y de la provisin acumulada cuando se produce una baja o el bien
es transferido para uso de la empresa.
- Por la depreciacin y la provisin acumulada cuando se produce la venta de los bienes, teniendo en
cuenta lo dispuesto en la normativa vigente.
CRDITOS:
- Por la constitucin de las depreciaciones y de las provisiones correspondientes al perodo.
2.1.7. RUBRO: 17 INVERSIONES PERMANENTES
CUENTA : 1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL PAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las inversiones en subsidiarias y en otras personas jurdicas del pas con carcter
permanente, de conformidad con la Ley General y otras normas legales pertinentes, para desarrollar actividades
relacionadas con el giro de la empresa y para obtener rendimientos financieros por servicios.
SUBCUENTAS:
1701.01 Subsidiarias del pas
1701.09 Otras
Ver dinmica en cuenta 1705.
CUENTA : 1702 INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL EXTERIOR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las inversiones en subsidiarias y en otras personas jurdicas del exterior, con carcter
permanente, de conformidad con la Ley General y otras normas legales pertinentes, para desarrollar actividades
relacionadas con el giro de la empresa y para obtener rendimientos financieros y servicios, as como las inversiones
en otras personas jurdicas.
SUBCUENTAS:
1702.01 Subsidiarias del exterior
1702.09 Otras
Ver dinmica en cuenta 1705.

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 1703 INVERSIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIN Y OTROS CONTRATOS ASOCIATIVOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores y ttulos adquiridos en el pas y/o en el exterior, o la participacin, con arreglo
contractual, en sindicacin o en reunin con otras empresas.
SUBCUENTAS:
1703.01 Inversiones en Asociaciones en Participacin
1703.09 Inversiones en otros contratos asociativos
Ver dinmica en cuenta 1705.
CUENTA : 1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito.
SUBCUENTAS:
1704.01Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Ver dinmica en cuenta 1705.
CUENTA : 705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el capital asignado a sucursales del exterior para desarrollar actividades relacionadas con
el giro de la empresa y para obtener rendimientos financieros y servicios.
SUBCUENTA:
1705.01Capital Asignado a Sucursales del Exterior
DINMICA Aplicable a las cuentas 1701, 1702, 1703, 1704 y 1705
DBITOS:
- Por el costo de adquisicin de los valores y ttulos y otros documentos emitidos por entidades del pas y
del exterior.
- Por el costo de los bienes y servicios con que participa la empresa en las asociaciones en participacin.
- Por los aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito.
- Por los aportes patrimoniales en sucursales, subsidiarias y otras personas jurdicas.
- Por las transferencias internas de valores y ttulos o cuando se levante la restriccin.
- Por la utilidad por inversiones en participacin patrimonial.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. 73.2
CRDITOS:
- Por el importe de la venta de los valores y ttulos.
- Por la liquidacin de la participacin de la entidad en la Asociacin en Participacin.
- Por las transferencias internas por la imposicin de valores y ttulos cedidos en garanta o cuando se
limita su disponibilidad.
- Por las prdidas por inversiones en participacin patrimonial.
- Por los dividendos por inversiones en participacin patrimonial.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 1707 INVERSIONES PERMANENTES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores y ttulos sobre los cuales la empresa no puede
ejercer su disponibilidad inmediata ya sea por efecto contractual, orden administrativa, arbitral, judicial o cualquier
disposicin imperativa.
SUBCUENTAS:
1707.01
1707.02
1707.03
1707.04
1707.05

Inversiones por participacin patrimonial en personas jurdicas del pas de disponibilidad restringida.
Inversiones por participacin patrimonial en personas jurdicas del exterior de disponibilidad restringida.
Inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos de disponibilidad restringida
Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito de disponibilidad restringida.
Inversiones en aportes de Capital asignado a sucursales del exterior de disponibilidad restringida.

DINMICA
DBITOS:
- Por las transferencias internas por la imposicin de valores y ttulos cedidos en garanta.
- Por los importes de valores y ttulos cuando se limita su disponibilidad.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.73.3
CRDITOS:
- Por la liberacin de los valores y ttulos cedidos en garanta.
- Por la liberacin de valores y ttulos sujetos a otras restricciones.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CUENTA : 1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los rendimientos devengados por las inversiones permanentes por participacin
patrimonial en personas jurdicas del pas y exterior, por las inversiones en asociaciones en participacin y otros
contratos asociativos y por aportes especiales que mantiene la empresa, con la finalidad de establecer control y
participacin permanente.
SUBCUENTAS:
1708.01 Rendimientos devengados de inversiones permanentes por participacin patrimonial en personas jurdicas
del pas
1708.01.01 Subsidiarias del pas
1708.01.09 Otras
1708.02 Rendimientos devengados de inversiones permanentes por participacin patrimonial en personas jurdicas
del exterior
1708.02.01 Subsidiarias del exterior
1708.02.09 Otras
1708.03 Rendimientos devengados de inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos
1708.04 Rendimientos devengados de inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1708.07 Rendimientos devengados de inversiones permanentes de disponibilidad restringida

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DINMICA
DBITOS:
- Por los dividendos declarados por inversiones en valores, ttulos y otros documentos mantenidos por la
empresa.
- Por los rendimientos devengados por inversiones en valores, ttulos y otros documentos mantenidos por la
empresa.
CRDITOS:
- Por los dividendos cobrados.
- Por la transferencia a las cuentas 1701, 1702, 1703, 1704 y 1707.
CUENTA: 1709 (PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES)
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registrar las provisiones requeridas a satisfaccin de este Organismo de Control. Asimismo,
cuando esta Superintendencia considere que el valor patrimonial no refleja el valor razonable de la empresa, podr
exigir la constitucin de provisiones (1).
SUBCUENTAS:
1709.01 (Provisin para inversiones en personas jurdicas del pas)
1709.01.01Subsidiarias del pas
1709.01.09 Otras
1709.02 (Provisin para inversiones en personas juridcas del exterior)
1709.02.01Subsidiarias del exterior
1709.02.09 Otras
1709.03 (Provisin para inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos)
1709.04 (Provisin para inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito)
1709.07 (Provisin para inversiones permanentes de disponibilidad restringida)
DINMICA
DBITOS:
- Por la reversin de las provisiones excesivas o indebidas.
- Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha de venta.73.5
CRDITOS:
- Por la constitucin de provisiones74.
2.1.8. RUBRO: 18 INMUEBLES, MOBILIARUIO Y EQUIPO
CUENTA : 1801 TERRENOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los diferentes inmuebles de la empresa que se destinan para el
desarrollo de sus actividades.
Los terrenos no estn sujetos a depreciacin, salvo desvalorizacin por causas naturales.
SUBCUENTA:
1801.01 Terrenos
Ver dinmica en cuenta 1808.

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el valor de los edificios e instalaciones que se destinan para el desarrollo de las actividades
de la empresa.
El valor del terreno sobre el que se asientan las edificaciones, deber registrarse por separado en la cuenta 1801
Terrenos.
SUBCUENTAS:
1802.01 Edificios
1802.02 Instalaciones
Ver dinmica en cuenta 1808.
CUENTA : 1803 MOBILIARIO Y EQUIPO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el mobiliario y equipo que son utilizados en las operaciones que realiza la empresa.
SUBCUENTAS:
1803.01 Mobiliario
1803.02 Equipos de computacin
1803.09 Otros bienes y equipos de oficina
Ver dinmica en cuenta 1808.
CUENTA : 1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los equipos de transporte y maquinarias, de propiedad de la empresa, destinados al
desarrollo de sus actividades.
SUBCUENTAS:
1804.01 Vehculos
1804.02 Maquinarias
CUENTA : 1805 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN INMOBILIARIA
75.1

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los bienes recibidos por la empresa en arrendamiento financiero o en capitalizacin
inmobiliaria, para ser utilizados en el desarrollo de sus actividades. 75.1
SUBCUENTAS:
1805.01Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y capitalizacin inmobiliaria 75.1
1805.01.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero 75.1
1805.01.02 Inmuebles recibidos en capitalizacin inmobiliaria 75.1

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1805.02 Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento financiero
1805.03 Equipos de transporte y maquinarias recibidos en arrendamiento financiero
1805.09 Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero
Ver dinmica en cuenta 1808.
CUENTA : 1806 OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR RECIBIR 75.2
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obras en ejecucin, sea en proceso de construccin, de acondicionamiento o
equipamiento de los bienes inmuebles de la empresa,
siempre que se disponga del certificado de obra
correspondiente. Tambin se incluyen los adelantos de fondos a proveedores por los bienes a recibir dentro del plazo
normal de entrega.
Los adelantos de fondos que no estn amparados en certificados de obra o dentro del plazo normal de entrega, se
registrarn en la subcuenta 1908.06 Adelantos a proveedores.
Los adelantos que excedan el plazo normal de entrega se reclasificarn en la subcuenta 1507.01 Reclamos a
terceros.
Los bienes incluidos en esta cuenta no se deprecian.
Una vez terminadas las obras, los bienes a ser destinados a futuros contratos de capitalizacin inmobiliaria sern
transferidos a la cuenta analtica 1601.02.01, mientras que los bienes ya sujetos a contratos de capitalizacin
inmobiliaria sern cargados a la cuenta 2504.09.
SUBCUENTAS:
1806.01Obras en ejecucin
1806.01.01Obras ejecutadas por la propia empresa 75.2
1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria 75.2
1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria 75.2
1806.01.02Obras ejecutadas por terceros 75.2
1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria 75.2
1806.02 Bienes por recibir
Ver dinmica en cuenta 1808.
CUENTA : 1807 INSTALACIONES Y MEJORAS EN PROPIEDADES ALQUILADAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el valor de las instalaciones y mejoras en propiedades recibidas en alquiler por la
empresa, que se destinan para el desarrollo de sus actividades bajo plazos contractuales no menores a 5 aos. Tales
instalaciones y mejoras debern ser substanciales, caso contrario, debern ser registradas como gastos del ejercicio.
La amortizacin de estas partidas se realizar en el perodo de duracin del contrato de alquiler original.
SUBCUENTAS:
1807.01 Instalaciones en propiedades alquiladas
1807.02 Mejoras en propiedades alquiladas
Ver dinmica en cuenta 1808

898
9

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 1808 BIENES CEDIDOS
INMOBILIARIA 75.3

EN

ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria. 75.3
Para efectos de presentacin del Balance General, el saldo de esta cuenta se presentar deducido por el saldo de la
cuenta 2907 Por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero.
SUBCUENTAS:
1808.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria 75.3
1808.01.01
1808.01.02

Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero 75.3


Inmuebles cedidos en capitalizacin inmobiliaria 75.3

1808.02 Mobiliario y equipo de oficina cedidos en arrendamiento financiero


1808.03 Equipos de transporte y maquinarias cedidos en arrendamiento financiero
1808.09 Otros bienes cedidos en arrendamiento financiero
DINMICA Aplicable a las cuentas: 1801,1802, 1803, 1804, 1805, 1806, 1807 y 1808
DBITOS:
-

Por el costo de adquisicin y construccin de los bienes.


Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor de los bienes.
Por las mejoras y gastos capitalizables en propiedades tomadas en alquiler.
Por el costo de contabilizacin de los bienes tomados o cedidos en arrendamiento financiero.
Por la contabilizacin de bienes recibidos en donacin, debidamente valuados.

- Por el costo de contabilizacin de los bienes tomados o capitalizacin inmobiliaria


CRDITOS:
- Por el costo de los bienes retirados del uso.
- Por el costo de los bienes vendidos o transferidos.
- Por la transferencia a las cuentas correspondientes por el valor contabilizado al finalizar las obras.
- Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en arrendamiento financiero al concluir el
contrato.
- Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en arrendamiento financiero al concluir el
contrato.
- Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en capitalizacin inmobiliaria al concluir el
contrato.
- Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria al concluir el
contrato.
CUENTA : 1809 (DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO)
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el valor actualizado de la depreciacin acumulada de los bienes incluidos en este rubro.
SUBCUENTAS:
1809.02 (Depreciacin acumulada de edificios e instalaciones)
1809.03 (Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo)

90
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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1809.04 (Depreciacin acumulada de equipos de transporte y maquinarias)
1809.05 (Depreciacin acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria)
1809.05.01
Depreciacin acumulada de bienes recibidos en arrendamiento
financiero 75.5
1809.05.02
Depreciacin acumulada de bienes recibidos en capitalizacin
inmobiliaria 75.5
1809.07 (Amortizacin acumulada de instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas)
1809.08 (Depreciacin acumulada de bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria)
75.5

1809.08.01
1809.08.02

Depreciacin acumulada de bienes cedidos en arrendamiento


financiero 75.5
Depreciacin acumulada de bienes cedidos en capitalizacin
inmobiliaria 75.5

DINMICA
DBITOS:

75.5

Por la reversin de la depreciacin acumulada contabilizada cuando se deja fuera de uso el bien, se
produce su baja o su venta.
Por la reversin de la depreciacin acumulada por el retiro del bien tomado en arrendamiento
financiero.
Por el traslado a la correspondiente cuenta de la depreciacin acumulada a la finalizacin del
contrato de arrendamiento financiero.
Por la reversin de la amortizacin acumulada por la baja de las mejoras en las propiedades
tomadas en alquiler.
Por el traslado interno.
Por la reversin de la depreciacin acumulada por el retiro del bien tomado en capitalizacin
inmobiliaria.
Por el traslado a la correspondiente cuenta de la depreciacin acumulada a la finalizacin del contrato
de capitalizacin inmobiliaria

CRDITOS:
-

Por la contabilizacin de la depreciacin y amortizacin por los bienes que integran las cuentas de
este rubro.

2.1.9. RUBRO: 19 OTROS ACTIVOS


CUENTA: 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los pagos anticipados que se devengarn mensualmente o en fecha posterior al cierre del
ejercicio y los gastos y cargas activados que sern absorbidos en el ejercicio o ejercicios siguientes.
SUBCUENTAS:
1901.01 Seguros pagados por anticipado
1901.02 Alquileres pagados por anticipado
1901.03 Publicidad y mercadeo pagados por anticipado
1901.04 Suscripciones pagadas por anticipado
1901.05 Comisiones por servicios pagados por anticipado

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1901.06 Entregas a rendir cuenta
1901.07 tiles de oficina y suministros diversos pagados por anticipado
1901.18 Otras cargas diferidas
1901.19 Otras gastos pagados por anticipado
DINMICA
DBITOS:
- Por el importe de los gastos pagados por anticipado.
- Por el importe de los gastos que se difieren.
- Por el reconocimiento de la prima
- Por los aumentos en la actualizacin de los gastos pagados por anticipado en moneda extranje
CRDITOS:
- Por la liquidacin de los gastos pagados por anticipado o las cargas diferidas con cargo a las cuentas
correspondientes de gastos.
- Por la disminucin en la actualizacin de los gastos pagados por anticipado en moneda extranjera.
CUENTA : 1902 INTERESES Y COMISIONES PAGADOS POR ANTICIPADO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra los intereses y comisiones financieras pagados por anticipado, por las diferentes formas de
financiamiento obtenidas.
SUBCUENTAS:
1902.01
1902.02
1902.03
1902.04

Intereses pagados por anticipado


Comisiones pagadas por anticipado
Intereses y comisiones por operaciones de reporte
Intereses y comisiones por pactos de recompra

DINMICA
DBITOS:
- Por los importes de los intereses y comisiones pagados por anticipado.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por la liquidacin de los intereses y comisiones pagados por anticipado con cargo a las cuentas de gastos
correspondientes.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CUENTA : 1903 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los pagos a cuenta del impuesto a la renta efectuados por la empresa, los mismos que
sern aplicados al cierre del perodo contable o del ejercicio.

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTA:
1903.01 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
DINMICA:
DBITOS:

- Por los pagos realizados a cuenta del Impuesto a la Renta.

CRDITOS:

- Por la liquidacin del impuesto a la renta al cierre del ejercicio econmico

CUENTA : 1904 GASTOS AMORTIZABLES


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos relacionados con ingresos atribuibles a gestiones futuras, como los gastos
inherentes a la constitucin, organizacin e instalacin de la empresa antes del inicio de sus operaciones. Tambin se
incluyen los gastos por servicios prestados por empresas o profesionales independientes para reorganizaciones
administrativas y adquisicin de sistemas-software, siempre que como consecuencia de ellos se mejore
substancialmente la performance operativa de la empresa y se adecen a las disposiciones adicionales que haya
dictado esta Superintendencia en su defecto, a lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad, sobre la
materia.
No deben activarse los gastos de mantenimiento de sistemas en funcionamiento, los gastos incurridos en el desarrollo
interno de sistemas, los gastos de emisin de acciones posteriores a la constitucin, ni los gastos de publicidad,
promocin y mercadeo, los que debern debitarse directamente a resultados del ejercicio.
Los Gastos Amortizables se amortizan en no ms de cinco (05) aos, aplicndose el mtodo de amortizacin respectivo,
de manera uniforme. Los gastos originados desde la iniciacin de la empresa se comenzarn a amortizar a partir del
mes siguiente del inicio de operaciones. Los gastos de reorganizaciones administrativas se comenzarn a amortizar a
partir del mes siguiente de la puesta en marcha. Si el proyecto dura ms de seis meses, se deben agrupar los
gastos por perodos no superiores al mencionado plazo y amortizar los mismos a partir de los seis meses en que se
incurri en el primer gasto. La adquisicin de software se debe amortizar a partir del mes siguiente al que se origin
el gasto.
Esta cuenta se presenta neta de las amortizaciones acumuladas que correspondan.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1904.01 Gastos de organizacin e instalacin
1904.02 Gastos de reorganizacin administrativa
En esta subcuenta se registrar el valor de los gastos generados en reorganizaciones administrativas, previa
conformidad de esta Superintendencia.
1904.03 Software adquirido
En esta subcuenta se registrar los importes por gastos de programas en sistemas- software, desarrollados por
terceros, para uso especializado y exclusivo de la empresa.
1904.08 Otros gastos amortizables
En esta subcuenta se registra el valor de otros gastos amortizables, previa autorizacin de la Superintendencia de
Banca y Seguros y /o de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad.

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DINMICA
DBITOS:
-

Por el importe de los gastos de organizacin e instalacin.


Por el importe de gastos de reorganizacin administrativa.
Por el importe de gastos de software adquirido.
Por el importe del goodwill aceptado por la Superintendencia.
Por el importe de otros gastos amortizables
Por la aplicacin de la amortizacin acumulada a la cancelacin de los gastos amortizables.

- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.


CRDITOS:
- Por el registro de las amortizaciones.
- Por el traslado de los gastos amortizables a resultados.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CUENTA : 1906 CRDITO FISCAL
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el crdito fiscal otorgado a favor de la empresa al amparo de dispositivos legales vigentes,
los mismos que sern aplicados de acuerdo con las normas legales correspondientes.
SUBCUENTAS:
1906.01 Crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas
1906.02 Crdito fiscal del Impuesto a la Renta
1906.09 Otros
DINMICA
DBITOS:

- Por el crdito fiscal a favor de la empresa.

CRDITOS:

- Por la aplicacin del crdito fiscal del perodo que corresponda.

CUENTA : 1907 BIENES DIVERSOS


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los bienes tales como, obras de arte, colecciones de monedas y joyas, bibliotecas,
derechos que la empresa tenga en instituciones sociales y gremiales.
SUBCUENTAS:
1907.01
1907.02
1907.03
1907.04
1907.06
1907.09

Obras de arte
Monedas y joyas
Biblioteca
Instituciones sociales y gremiales
Bienes de Disponibilidad Restringida
Otros

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DINMICA
DBITOS:

Por los importes de las adquisiciones de bienes diversos.


Por las transferencias internas por la imposicin de bienes cedidos en garanta.
75.10

CRDITOS:

Por la liquidacin de los bienes diversos.


Por la liberacin de los bienes cedidos en garanta.
Por la liberacin de bienes sujetos a otras restricciones.

CUENTA : 1908 OPERACIONES EN TRMITE


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza transitoria que no pueden ser contabilizadas en sus
respectivas cuentas por no estar formalizadas o hallarse en proceso de regularizacin y/o liquidacin.
Por su carcter temporal, el saldo de esta cuenta deber ser analizado y depurado a fin de que la permanencia de las
partidas que la conforman no exceda de treinta (30) das calendario optando por su castigo cuando corresponda.
SUBCUENTAS:
1908.01 Cheques rechazados
1908.02 Faltantes de caja
1908.03 Cheques falsificados
1908.04 Documentos extraviados
1908.05 Diferencias por regularizar
1908.06 Adelantos a proveedores
1908.07 Operaciones por liquidar
1908.09 Otras
DINMICA
DBITOS:

Por las partidas pendientes de regularizacin.


Por las operaciones pendientes de liquidar.

CRDITOS:

Por la aplicacin de las partidas a las cuentas correspondientes.


Por la regularizacin de las diferencias y documentos.
Por la regularizacin de las operaciones a su liquidacin.

CUENTA : 1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas del pas y del exterior de la misma empresa, operaciones
que deben compensarse, de manera que los saldos en los estados financieros queden en cero.
Los saldos de las cuentas debern conciliarse con las notas y estados correspondientes y las partidas que resulten
pendientes debern regularizarse en un plazo no mayor a treinta (30) das calendario.

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Las notas contables debern corresponderse el mismo da de su recepcin y las operaciones concertadas a travs de
medios de comunicacin inmediata sern registradas el da en que se produzca dicha comunicacin, la misma que
deber ser confirmada con la documentacin pertinente.
SUBCUENTAS:
1909.01 Operaciones pas
1909.02 Operaciones exterior
DINMICA
DBITOS:

- Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas.


- Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y servicios a otras oficinas.

CRDITOS:

- Por la cancelacin de las partidas contabilizadas en estas subcuentas.

2.2. CUENTAS DE PASIVO


2.2.1. RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO
CUENTA: 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la modalidad de ahorro, por parte de las empresas del
sistema financiero autorizadas por la Superintendencia.
Se consideran como depsitos de ahorro inactivos, aquellos que no hayan tenido movimiento durante un perodo mayor
de doce (12) meses, o que durante seis (6) meses su saldo haya sido menor al mnimo establecido por la empresa.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
2102.01 Depsitos de ahorro activos
2102.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2102.01.02 Otras personas jurdicas
2102.02 Depsitos de ahorro inactivos
2102.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2102.02.02 Otras personas jurdicas
DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

Por el importe de los retiros y/o cancelacin de los ahorros.


Por el importe de las transferencias.
Por los importes de gastos y otros conceptos autorizados por el titular.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
-

Por el importe de los depsitos de ahorro efectuados por el titular o en su representacin.


Por el importe de las transferencias.
Por los importes abonados por concepto de intereses.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la modalidad de plazo fijo, por parte de las empresas del
sistema financiero expresamente autorizadas por ley.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
2103.01 Certificados de depsito
Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero, contra la
emisin de certificados negociables y no negociables, de acuerdo con las normas legales vigentes.
2103.01.01 Certificados de depsito negociable
Registra la captacin de recursos por las empresas del sistema financiero, por las que se emite certificados de
depsito negociables mediante endoso, sin garanta de recompra por la propia empresa, de acuerdo con las normas
legales vigentes.
2103.01.02 Certificados de depsito no negociable
2103.01.02.01 Certificados de depsito no negociable personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2103.01.02.02 Certificados de depsito no negociable otras personas jurdicas
2103.02 Certificados bancarios
Registra la captacin de recursos de las empresas del sistema financiero en moneda nacional y moneda extranjera,
contra la emisin de Certificados Bancarios de acuerdo con las normas legales vigentes.76
2103.03 Cuentas a plazo
Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero,
representadas por documentos nominativos, no transferibles, de acuerdo con las normas legales vigentes.
2103.03.01Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2103.03.02 Otras personas jurdicas
2103.04 Depsitos para planes progresivos
Registra la captacin de recursos por las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, mediante la modalidad de Plan
Progresivo de Depsitos (P.P.D), de acuerdo con las normas dispuestas sobre el particular.
2103.04.01Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2103.04.02 Otras personas jurdicas
2103.05 Depsitos compensacin de tiempo de servicios
Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero,
provenientes de los importes que les corresponde a los trabajadores por concepto de beneficios sociales, de acuerdo
con las normas laborales vigentes.
Se consideran depsitos ordinarios, aquellos recibidos de personas sin vinculacin laboral con la propia empresa. Los
depsitos por convenio, son aquellos que se efectan por pacto con sus propios trabajadores.
2103.05.01 Ordinarios
2103.05.02 Convenios
2103.06 Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera
Registra las sumas de dinero en efectivo recibidas por las empresas del sistema financiero por operaciones derivadas
de contratos swaps y/o compra a futuro de moneda extranjera, de acuerdo con las normas legales vigentes.
2103.06.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2103.06.02 Otras personas jurdicas
2103.09 Otras obligaciones por cuentas a plazo

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Registra las otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo no consideradas en las subcuentas anteriores a
sta.
2103.09.01Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2103.09.02Otras personas jurdicas
DINMICA
DBITOS:

Por el importe de los retiros y/o cancelaciones de los depsitos.


Por el importe de las transferencias.
Por el importe de los dbitos en las cuentas, previa aceptacin de los titulares.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

Por los importes de los depsitos recibidos en sus distintas modalidades.


Por los importes de las transferencias
Por los abonos por concepto de intereses.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA : 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDA-DORAS DE TRIBUTOS


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones propias con instituciones recaudadoras de tributos a favor del gobierno central
y otras instituciones del Estado; las retenciones que efecta a sus clientes, accionistas y trabajadores; los montos
recaudados por cuenta del Banco de la Nacin y otros debidamente autorizados.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
2104.01 Tributos por cuenta propia
2104.01.01
Impuesto a la Renta
2104.01.02
Impuesto General a las Ventas
2104.01.03
Otras Contribuciones
2104.01.04
Administradoras de Fondos de Pensiones
2104.01.09
Otros Tributos por cuenta propia
2104.02 Tributos retenidos
2104.03 Tributos recaudados
DINMICA
DBITOS:

- Por los importes de los tributos pagados y/o abonados en las cuentas correspondientes de las
instituciones recaudadoras.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

Por los importes de los tributos por cuenta propia.


Por los importes de los tributos retenidos
Por los importes de los tributos recaudados.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones por ventas en corto, operaciones de reporte, pactos de recompra, prstamos
burstiles y otros que establezca esta Superintendencia.
SUBCUENTAS:
2105.01 Ventas en corto
En esta subcuenta, se registrar el monto de la obligacin adquirida por el vendedor (short seller) al vender valores que no
posee. Dicho monto se registrar sin considerar los intereses, gastos y comisiones respectivas, generados producto de
dicha operacin, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros.
2105.01.01
2105.01.02
2105.01.03
2105.01.05
2105.01.06
2105.01.07
2105.01.09
2105.01.19

Valores y ttulos emitidos por Gobiernos


Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
Valores y ttulos emitidos otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
Otros valores y ttulos

2105.09 Otros
DINMICA
DBITOS:

- Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de las obligaciones por operaciones de ventas
en corto, de reporte, con pacto de recompra y por prstamos burstiles.
- Por el reconocimiento de ganancias por operaciones de ventas en corto y de prstamos burstiles por
parte del prestatario.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

- Por los importes de los financiamientos y obligaciones obtenidos mediante operaciones de ventas en
corto, de reporte, con pacto de recompra y por prstamos burstiles.
- Por el reconocimiento de prdidas por operaciones de ventas en corto y de prstamos burstiles por
parte del prestatario.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA : 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones por la compensacin por tiempo de servicios, jubilacin y otros beneficios
sociales de los trabajadores, cuyo pago y liquidacin o transferencia debe efectuarse de manera inmediata.
SUBCUENTAS:
2106.01 Compensacin por tiempo de servicios
2106.02 Jubilacin
2106.09 Otros

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DINMICA
DBITOS:

- Por los importes de la cancelacin de las obligaciones por beneficios sociales.


- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

- Por los importes de las obligaciones por beneficios sociales.


- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA : 2107 OBLIGACIONES CON EL PBLICO RESTRINGIDAS


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico de carcter restringido. Incluye los depsitos inmovilizados,
fondos con retencin judicial y administrativa y los depsitos en garanta en favor de la empresa.
Igualmente se deber registrar en esta cuenta los intereses de los valores en circulacin que no han sido cobrados
dentro del plazo citado anteriormente.
Tales imposiciones seguirn generando intereses hasta la extincin de la obligacin.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
2107.01 Depsitos inmovilizados
2107.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.01.02 Otras personas jurdicas
2107.02 Retenciones judiciales
2107.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.02.02 Otras personas jurdicas
2107.03 Depsitos judiciales y administrativos
2107.03.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.03.02 Otras personas jurdicas
2107.04 Depsitos en garanta
2107.04.01 Depsitos en garanta para crditos
2107.04.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.04.01.02 Otras personas jurdicas
2107.04.02 Depsitos en garanta por operaciones contingentes
2107.04.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.04.02.02 Otras personas jurdicas
2107.04.09 Otros depsitos en garanta
2107.04.09.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.04.09.02 Otras personas jurdicas
2107.09 Otras obligaciones con el pblico restringidas
2107.09.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.09.02 Otras personas jurdicas
DINMICA
DBITOS:

Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin.


Por las transferencias de los depsitos sujetos a restriccin.
Por la devolucin del importe que se encontraba restringido.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

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0010
0

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CRDITOS:

- Por los depsitos que se restringen en su uso.


- Por los depsitos constituidos en garanta.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA : 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los intereses, comisiones y gastos que se encuentran pendientes de pago, devengados por las
captaciones del pblico a la vista, de ahorros, a plazo, por obligaciones por operaciones de reporte, por operaciones con
pacto de recompra, por operaciones de prstamo burstil y las obligaciones restringidas.
Las imposiciones del pblico seguirn generando intereses hasta la extincin de la obligacin.
SUBCUENTAS:
2108.02 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas de ahorro
2108.02.01Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2108.02.02 Otras personas jurdicas
2108.03 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas a plazo
2108.03.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2108.03.02 Otras personas jurdicas
2108.04 Gastos por pagar de obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos
2108.05 Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento
210807 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico restringidas
2108.07.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2108.07.02 Otras personas jurdicas
DINMICA
DBITOS:

- Por la cancelacin de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de operaciones de


reporte, del adquiriente en operaciones de pactos de recompra y del prestatario por operaciones de
prstamos burstiles.
- Por los importes de los gastos pagados o capitalizados en las cuentas correspondientes.
- Por los importes correspondientes de gastos cancelados.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

- Por el reconocimiento de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de operaciones de


reporte, del transferente en pactos de recompra y del prestatario en prstamos burstiles.
- Por los gastos devengados por las obligaciones pendientes de pago.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

2.2. 2. RUBRO: 22 FONDOS INTERBANCARIOS


CUENTA: 2201 FONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN:
Comprende los fondos obtenidos de otras empresas del sistema financiero nacional, con la finalidad de atender necesidades
transitorias de liquidez. En el caso de las Cooperativas de Ahorro y Crdito se considerar a aquellas autorizadas a captar
recursos del pblico.
Los fondos interbancarios deben concertarse a plazos breves no mayores a treinta (30) das calendario, siempre que sean
permisibles por las condiciones de la empresa y sujetas a las disposiciones legales o de regulacin pertinentes.

1011
0110
1

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------No deber incluirse en este rubro los fondos interbancarios que superen el plazo antes establecido, y aquellos recibidos de
bancos del exterior, los cuales deben registrarse en las cuentas respectivas que comprenden el rubro 24 Adeudos y
obligaciones financieras a corto plazo.
SUBCUENTAS:
2201.01
2201.02
2201.03
2201.04
2201.05
2201.06
2201.09

Bancos
Financieras
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
Cooperativas de Ahorro y Crdito
Otras empresas del sistema financiero 76.1

Ver dinmica en la cuenta 2208.


CUENTA : 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN:
Registran los gastos financieros, tales como intereses y comisiones, devengados por los fondos interbancarios que se
encuentran pendientes de pago.
SUBCUENTAS:
2208.01
2208.02
2208.03
2208.04
2208.05
2208.06
2208.09

Bancos
Financieras
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
Cooperativas de Ahorro y Crdito
Otras empresas del sistema financiero 76.2

DINMICA Aplicable a las cuentas: 2201 y 2208


DBITOS:

- Por las amortizaciones y cancelacin de las obligaciones por crditos recibidos.


- Por la cancelacin de los sobregiros.
- Por las notas de abono recibidas.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

- Por los importes de fondos por los financiamientos y crditos contratados.


- Por las notas de cargo recibidas.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

2.2..3. RUBRO: 23 DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS


INTERNACIONALES
CUENTA : 2301 DEPSITOS A LA VISTA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones a la vista por depsitos de empresas del sistema financiero del pas y del
exterior, de la oficina matriz, sucursal y subsidiaria, as como de organismos financieros internacionales.

1021
0210
2

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTAS:
2301.01 Depsitos a la vista de empresas del sistema financiero del pas
2301.01.01Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus modificatorias 76.3
2301.01.09 Otros 76.3
2301.03.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus modificatorias 76.3
2301.03.09 Otros 76.3
2301.02 Depsitos a la vista de instituciones del sistema financiero del exterior
2301.03 Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursal y subsidiaria
2301.04 Depsitos a la vista de organismos financieros internacionales
Ver dinmica en la cuenta 2308.
CUENTA : 2302 DEPSITOS DE AHORRO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero del pas y del
exterior, de la oficina matriz, sucursal y subsidiaria, as como de organismos financieros internacionales.
SUBCUENTAS:
2302.01
2302.02
2302.03
2302.04

Depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero del pas


Depsitos de ahorro de instituciones del sistema financiero del exterior
Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursal y subsidiario
Depsitos de ahorro de organismos financieros internacionales

Ver dinmica en la cuenta 2308.


CUENTA : 2303 DEPSITOS A PLAZO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del pas y del
exterior, de la oficina matriz, sucursal y subsidiaria, as como de organismos financieros internacionales.
SUBCUENTAS:
2303.01
2303.02
2303.03
2303.04

Depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del pas


Depsitos a plazo de instituciones del sistema financiero del exterior
Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursal y subsidiario
Depsitos a plazo de organismos financieros internacionales

Ver dinmica en la cuenta 2308.


CUENTA : 2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos financieros por pagar tales como intereses y comisiones, devengados por los
depsitos de las empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior, la oficina matriz, sucursales
y subsidiarias; as como de los organismos financieros internacionales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
2308.01 Gastos por pagar por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos financieros
internacionales

1031
0310
3

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2308.01.01 Depsitos a la vista pas
2308.01.02 Depsitos a la vista exterior
2308.01.03 Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2308.01.04 Depsitos a la vista de organismos financieros internacionales
2308.02 Gastos por pagar por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos financieros
internacionales
2308.02.01 Depsitos de ahorro pas
2308.02.02 Depsitos de ahorro exterior
2308.02.03 Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2308.02.04 Depsitos de ahorro de organismos financieros internacionales
2308.03 Gastos por pagar por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos financieros
internacionales
2308.03.01 Depsitos a plazo pas
2308.03.02 Depsitos a plazo exterior
2308.03.03 Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2308.03.04 Depsitos a plazo de organismos financieros internacionales
DINMICA

Aplicable a las cuentas: 2301, 2302, 2303 y 2308

DBITOS:

- Por la devolucin de los fondos recibidos al trmino de las condiciones preestablecidas o pactados.
- Por los intereses y otros cargos pagados.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

- Por los fondos recibidos de las empresas del sistema financiero.


- Por los intereses y comisiones devengados por pagar.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera

2.2.4. RUBRO: 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO


CUENTA : 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones a corto plazo con el Banco Central de Reserva del Per, por recursos y
financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS:
2401.01 Adeudos con garanta de ttulos valores
Se registran las obligaciones por crditos de corto plazo obtenidos del Banco Central de Reserva del Per con el
objetivo de resolver problemas de liquidez de las empresas del sistema financiero, garantizados por documentos
negociables.
2401.02 Operaciones de mercado abierto
Se registran las obligaciones por crditos obtenidos a corto plazo del Banco Central de Reserva del Per, garantizados
por certificados de depsitos emitidos por el Banco Central de Reserva del Per y por moneda extranjera.
2401.03 Pactos de recompra - ttulos

1041
0410
4

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2401.04 Pactos de recompra divisas
En estas subcuentas se registran las obligaciones de recomprar ttulos o divisas que el transferente asume en los pactos
de recompra, cuando el adquiriente es el Banco Central.
2401.09

Otras obligaciones

Ver dinmica en la cuenta 2407.


CUENTA : 2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERADE DESARROLLO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con la Corporacin Financiera de
Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
2402.02 Adeudos por prstamos ordinarios
2402.02.01 No subordinados
2402.02.02 Subordinados porcin computable
2402.02.03 Subordinados porcin no computable
2402.03 Adeudos por prstamos especiales
2402.03.01 No subordinados
2402.03.02 Subordinados porcin computable
2402.03.03 Subordinados porcin no computable
2402.09 Otras obligaciones
Ver dinmica en la cuenta 2407.
CUENTA : 2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con las empresas del sistema financiero
del pas incluyendo el Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades
contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
2403.01 Avances en cuenta corriente
2403.02 Adeudos por prstamos ordinarios
2403.02.01 No subordinados
2403.02.02 Subordinados porcin computable
2403.02.03 Subordinados porcin no computable
2403.03 Adeudos por prstamos especiales
2403.03.01 No subordinados
2403.03.02 Subordinados porcin computable
2403.03.03 Subordinados porcin no computable
2403.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
2403.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria 76.4
2403.06 Adeudos con la oficina matriz y subsidiaria
2403.09 Otras obligaciones

1051
0510
5

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del exterior
que realizan intermediacin financiera, similares a las empresas del sistema financiero del pas, por recursos y
financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
2404.01 Avances en cuenta corriente
2404.02 Adeudos por prstamos ordinarios
2404.02.01 No subordinados
2404.02.02 Subordinados porcin computable
2404.02.03 Subordinados porcin no computable
2404.03 Adeudos por prstamos especiales
2404.03.01 No subordinados
2404.03.02 Subordinados porcin computable
2404.03.03 Subordinados porcin no computable
2404.06 Adeudos con la oficina matriz, sucursales y subsidiarios
2404.09 Otras obligaciones
Ver dinmica en la cuenta 2407.
CUENTA : 2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con organismos internacionales, por
recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
2405.01 Adeudos por prstamos
2405.01.01 Adeudos por prstamos no subordinados
2405.01.02 Adeudos por prstamos subordinados porcin computable
2405.01.03 Adeudos por prstamos subordinados porcin no computable
2405.09 Otras obligaciones
Ver dinmica en la cuenta 2407.
CUENTA: 2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo diferentes a los adeudos con instituciones
financieras del pas, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
2406.01 Adeudos por prstamos
2406.01.01 Adeudos por prstamos no subordinados
2406.01.02 Adeudos por prstamos subordinados porcin computable
2406.01.03 Adeudos por prstamos subordinados porcin no computable
2406.06 Adeudos con la oficina matriz y subsidiaria
2406.09 Otras obligaciones
Ver dinmica en la cuenta 2407

1061
0610
6

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo distintas a los adeudos con instituciones
financieras del exterior, por recursos y financiamientos obtenidos, bajo diferentes modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
2407.01 Adeudos por prstamos
2407.01.01
Adeudos por prstamos no subordinados
2407.01.02
Adeudos por prstamos subordinados porcin computable
2407.01.03
Adeudos por prstamos subordinados porcin no computable
2407.06 Adeudos con la oficina matriz y subsidiarias
2407.09 Otras obligaciones
DINMICA

Aplicable a las cuentas: 2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y 2407

DBITOS:

- Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los financiamientos ordinarios


obtenidos del pas o del exterior.
- Por los importes de la cancelacin de los sobregiros.
- Por los importes de las notas de abono recibidas.
- Por el importe de las transferencias.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITO:

- Por los importes de los financiamientos y crditos ordinarios contratados recibidos.


- Por los importes de los sobregiros en las cuentas corrientes que la empresa mantiene en
bancos.
- Por los importes de las notas de cargo recibidas.
- Por el importe de las transferencias.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos por pagar tales como intereses y comisiones devengados por los adeudos y
otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del pas y del exterior y con organismos internacionales.
SUBCUENTAS:
2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per
2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de Desarrollo
2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del pas
2408.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
2408.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas
2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
DINMICA
DBITOS:

Por los importes pagados o cancelados por concepto de intereses, comisiones y otros.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

1071
0710
7

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR
CRDITOS: - Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y crditos contratados.
DESCRIPCIN-: Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

1081
0810
8

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.2.5. RUBRO: 25 CUENTAS POR PAGAR
CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 76.10
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligacones con los establecimientos comerciales que han presentado al cobro notas
por consumos con tarjetas de crdito emitidas por la empresa que an no han sido pagadas, los importes por pagar
originados por los seguros cobrados por cuenta de prestatarios, retenciones para declaratoria de fbrica, garantas
por alquileres y suscripciones de acciones. Incluye tambin cuotas por pagar (equivalente al valor del bien) por los
contratos de bienes recibidos en arrendamiento financiero, as como las obligaciones de las ECI por contratos de
capitalizacin inmobiliaria celebrados sobre bienes en construccin y los intereses por pagar acordados por la
capitalizacin individual de los clientes.
SUBCUENTAS:
2504.01 Acreedores por operaciones con tarjetas de crdito
2504.02 Seguros por cuenta de prestatarios
2504.03 Seguros por cuenta de depositantes
2504.04 Retenciones para declaratoria de fbrica
2504.06 Garantas por alquileres
2504.07 Suscripcin de acciones
2504.08 Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero
2504.09 Obligaciones por contratos de capitalizacin inmobiliaria sobre bienes en construccin 76.10
2504.10 Intereses por pagar sobre capitalizacin individual 76.5
2504.19 Otros
CUENTA : 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribucin acordada de utilidades entre los accionistas o
asociados de la empresa; as como las participaciones y remuneraciones a directores y trabajadores de acuerdo
con el estatuto y normas legales pertinentes, que se encuentran pendientes de pago.
SUBCUENTAS:
2505.01 Dividendos por pagar
2505.02 Participaciones por pagar
2505.03 Vacaciones por pagar
2505.04 Remuneraciones por pagar
2505.05 Honorarios por pagar
2505.06 Dietas por pagar
2505.09 Otros gastos de personal
Ver dinmica en la cuenta 2507.
CUENTA : 2506 PROVEEDORES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto a terceros por la compra de bienes y servicios
recibidos.

1091
0910
9

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTAS:
2506.01 Proveedores de bienes
2506.02 Proveedores de servicios
Ver dinmica en la cuenta 2507.
CUENTA : 2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS Y APORTE A LA FEDERACIN
PERUANA DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto al Fondo de Seguro de Depsitos y aportes a
la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito.
SUBCUENTAS:
2507.01 Primas al Fondo de Seguro de Depsitos
2507.02 Aporte a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito.
DINMICA 76.11

Aplicable a las cuentas 2504, 2505, 2506 y 2507

DBITOS:

Por los pagos efectuados en cancelacin total o parcial de las acreencias


Por el importe de pagos por participacin en las utilidades por bonos.
Por el importe de las devoluciones por compras a los proveedores.
Por el importe de las rebajas y bonificaciones obtenidas.
Por el importe de los pagos de primas y aportes.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
Por la transferencia de los bienes en construccin sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria, al
finalizar las obras 76.8

CRDITOS:

- Por los importes por pagar a los establecimientos comerciales por consumos con Tarjetas de Crdito.
- Por los importes por pagar por dividendos, participaciones y remuneraciones.
- Por los importes por los bienes adquiridos o servicios recibidos de los proveedores.
- Por los importes de los seguros por cuenta propia o por cuenta de terceros.
- Por los importes de las suscripciones de acciones.
- Por los importes de primas al Fondo de Seguro de Depsitos y aportes a la Federacin Peruana de
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
- Por las obligaciones derivadas de los contratos de capitalizacin inmobiliaria celebrados. 76.8

CUENTA: 2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos pendientes de pago provenientes de las obligaciones que tiene la empresa por
las operaciones diversas registradas en este rubro.
SUBCUENTAS:
2508.01 Gastos por pagar de cuentas por pagar
2508.09 Otros gastos por pagar

1101
1011
0

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DINMICA
DBITOS :

- Por los importes de los gastos pagados.


- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

- Por los importes de los gastos devengados del rubro pendientes de pago.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

2.2.6.

RUBRO: 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZ

CUENTA: 2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a largo plazo, con la Corporacin Financiera de
Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos en sus distintas modalidades.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS :
2602.02 Adeudos por prstamos ordinarios
2602.02.01 No subordinados
2602.02.02 Subordinados porcin computable
2602.02.03 Subordinados porcin no computable
2602.03 Adeudos por prstamos especiales
2602.03.01 No subordinados
2602.03.02 Subordinados porcin computable
2602.03.03 Subordinados porcin no computable
2602.09 Otras obligaciones
Ver dinmica en la cuenta 2607.
CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un ao, con las empresas del
sistema financiero del pas, incluyendo el Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas
modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
2603.02 Adeudos por prstamos ordinarios
2603.02.01
No subordinados
2603.02.02
Subordinados porcin computable
2603.02.03
Subordinados porcin no computable
2603.03 Adeudos por prstamos especiales
2603.03.01 No subordinados
2603.03.02 Subordinados porcin computable
2603.03.03 Subordinados porcin no computable
2603.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
2603.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria 76.12

1111
1111
1

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2603.06 Adeudos con la oficina matriz y subsidiaria
2603.09 Otras obligaciones
Ver dinmica en la cuenta 2607.
CUENTA: 2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un ao con instituciones del exterior,
similares a las empresas del sistema financiero del pas, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas
modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
2604.02 Adeudos por prstamos ordinarios
2604.02.01 No subordinados
2604.02.02 Subordinados porcin computable
2604.02.03 Subordinados porcin no computable
2604.03 Adeudos por prstamos especiales
2604.03.01 No subordinados
2604.03.02 Subordinados porcin computable
2604.03.03 Subordinados porcin no computable
2604.06 Adeudos con la oficina matriz, sucursales y subsidiarios
2604.09 Otras obligaciones
Ver dinmica en la cuenta 2607.
CUENTA : 2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un ao con organismos financieros
internacionales, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
2605.01 Adeudos por prstamos
2605.01.01 Adeudos por prstamos no subordinados
2605.01.02 Adeudos por prstamos subordinados porcin computable
2605.01.03 Adeudos por prstamos subordinados porcin no computable
2605.09 Otras obligaciones
Ver dinmica en la cuenta 2607.
CUENTA: 2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del pas a plazos mayores a un ao, por recursos y
financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

1121
1211
2

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
2606.02 Adeudos por prstamos
2606.02.01 Adeudos por prstamos no subordinados
2606.02.02 Adeudos por prstamos subordinados porcin computable
2606.02.03 Adeudos por prstamos subordinados porcin no computable
2606.06 Adeudos con la oficina matriz y subsidiaria
2606.09 Otras obligaciones
Ver dinmica en la cuenta 2607.
CUENTA: 2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR.
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del exterior a plazos mayores a un ao, por
recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
2607.01 Adeudos por prstamos
2607.01.01 Adeudos por prstamos no subordinados
2607.01.02 Adeudos por prstamos subordinados porcin computable
2607.01.03 Adeudos por prstamos subordinados porcin no computable
2607.06 Adeudos con la oficina matriz y subsidiaria
2607.09 Otras obligaciones
DINMICA: Aplicable a las cuentas: 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 y 2607.
DBITOS:

- Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los financiamientos y crditos obtenidos del
pas o del exterior.
- Por los importes de las notas de abono recibidas.
- Por el importe de las transferencias.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

Por los importes de los financiamientos y crditos contratados recibidos.


Por los importes de las notas de cargo recibidas.
Por el importe de las transferencias.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA : 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos por pagar por adeudos y otras obligaciones a largo plazo.
SUBCUENTAS:
2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de Desarrollo
2608.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del pas
2608.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
2608.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
2608.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas

1131
1311
3

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2608.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
DINMICA:
DBITOS:

Por los importes pagados o cancelados por intereses, comisiones y otros.


Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y crditos contratados.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

2.2.7. RUBRO: 27 PROVISIONES


CUENTA : 2701 PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES 78
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las provisiones para cubrir posibles prdidas originadas por crditos contingentes, tales
como fianza, aval, carta de crdito, etc., en cumplimiento de las normas de evaluacin y clasificacin de crditos.
Cuando un deudor por un crdito contingente incumpla con su obligacin y la empresa honre la misma, se genera un
crdito por liquidar que deber ser reclasificado en la cuenta analtica 1401.01.21 Crditos por liquidar. Igualmente,
la provisin para crditos contingentes que se haya constituido hasta esa fecha deber ser reclasificado en la subcuenta
correspondiente de la cuenta 1409 (Provisiones para crditos).
SUBCUENTAS:
2701.01 Provisiones para crditos contingentes especficas
2701.02 Provisiones para crditos contingentes genricas
Ver dinmica en la cuenta 2702.
CUENTA: 27 OTRAS PROVISIONES 79
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las provisiones para las posibles prdidas o eventuales obligaciones que puedan
originarse por el manejo de diferentes riesgos en la empresa, de acuerdo con las polticas establecidas por la
empresa y con las normas que sobre el particular disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. Incluye las
provisiones para litigios, demandas, acotaciones, para mecanismos de cobertura por fideicomisos, riego pas,
desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria de acuerdo con lo sealado en el Reglamento de
las ECI y contingencias diversas.
SUBCUENTAS:
2702.02 Provisiones para litigios y demandas
2702.03 Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos
2702.04 Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u opcin de compra 80
2702.05 Provisiones para Riesgo Pas 79.1
En esta subcuenta se registran las provisiones por riego pas de acuerdo a las disposiciones de esta
Superintendencia, con cargo a las cuentas analticas y subcuentas analticas correspondientes de la subcuenta
4305.05 Provisiones para Riesgo Pas. 79.1
2702.05.01 Depsitos en el exterior
2702.05.03 Inversiones negociables y a vencimiento
2702.05.04 Crditos

1141
1411
4

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2702.05.04.01 Crditos directos
2702.05.04.02 Crditos indirectos
2702.05.05 Cuentas por cobrar
2702.05.06 Bienes recibidos en pago y adjudicados
2702.05.07 Inversiones permanentes
2702.06 Provisiones para desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria 79
2702.07 Provisin por bienes adjudicados y recuperados 80.1
En esta subcuenta se registrar inicialmente la provisin de los bienes adjudicados o recuperados que han sido
transferidos a vinculados, y que no han sido revertidas contra resultados del ejercicio, conforme con el Reglamento
para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones. Posteriormente, la reversin de las
provisiones se realizar con abono a las cuentas de gastos 4304 6401.09.03, segn corresponda. Asimismo, se
registra el exceso de provisiones constituidas por los bienes adjudicados o recuperados.
2702.07.01 Provisin por bienes adjudicados y recuperados transferidos a vinculados
2702.07.02 Exceso de provisiones de bienes adjudicados y recuperados
2702.09 Otras provisiones
DINMICA:
DBITOS:

Aplicable a las cuentas: 2701 y 2702


-

CRDITOS: 81

Por la aplicacin de las provisiones.


Por la disminucin de las provisiones.
Por la transferencia de provisiones.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
- Por la constitucin de las provisiones para crditos contingentes.
- Por la constitucin de las provisiones para litigios y demandas.
- Por la constitucin de las provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos
- Por la constitucin de las provisiones para otras contingencias.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera
- Por la constitucin de provisiones para riesgo pas
- Por la constitucin de las provisiones por desvalorizacin de los bienes colocados en capitalizacin
inmobiliaria
- Por las provisiones de bienes adjudicados o recuperados que han sido transferidos a vinculados, y por
el exceso de provisiones de bienes adjudicados o recuperados

2.2.8. RUBRO: 28 VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN


CUENTA: 2801 BONOS COMUNES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por los bonos emitidos por la empresa que han sido
colocados y que se encuentran en circulacin, diferentes a los bonos subordinados, convertibles en acciones y de
arrendamiento financiero, sujetas a las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las normas
legales que la autorizan.
SUBCUENTA:
2801.01 Bonos comunes
Ver dinmica en la cuenta 2807.

1151
1511
5

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 2802 BONOS SUBORDINADOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los instrumentos de deuda representados por bonos emitidos por la empresa que han
sido colocados y se encuentran en circulacin y su prelacin, en caso de liquidacin de la empresa, est subordinada
al pago de los dems pasivos. Estos bonos pueden ser computables como parte del patrimonio efectivo de la
empresa, de conformidad con las normas legales vigentes.
En la subcuenta 2802.01 Bonos subordinados - D.L. 770, se registrarn los bonos emitidos de conformidad con el
Decreto Legislativo No.770.
Con respecto a los bonos computables para cubrir riesgo crediticio y riesgos de mercado se tomar en cuenta las
disposiciones que sobre el particular dicte la Superintendencia de Banca y Seguros.
SUBCUENTAS Y ANALTICAS:
2802.01 Bonos subordinados D.L. 770
2802.01.01 Computables para cubrir riesgo crediticio
2802.01.03 No computables
2802.02 Bonos subordinados redimibles
2802.02.01 Computables para cubrir riesgo crediticio
2802.02.02 Computables para cubrir riesgos de mercado
2802.02.03 No computables
2802.03 Bonos subordinados no redimibles
2802.03.01 Computables para cubrir riesgo crediticio
2802.03.02 Computables para cubrir riesgo de mercado
2802.03.03 No computables
2802.04 Bonos subordinados convertibles en acciones
2802.04.01 Computable para cubrir riesgo crediticio
2802.04.02 Computable para cubrir riesgo de mercado
2802.04.03 No computable
2802.09 Otros bonos subordinados
2802.09.01 Computable para cubrir riesgo crediticio
2802.09.02 Computable para cubrir riesgo de mercado
2802.09.03 No computable
CUENTA: 2803 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los bonos convertibles en acciones o en otros ttulos representativos de capital de la
empresa, segn la forma jurdica de su constitucin, en tanto no se produzca su vencimiento y por ende pasen a
conformar el capital de conformidad con lo establecido por las normas vigentes.
SUBCUENTAS:
2803.01 Bonos convertibles en acciones por decisin del emisor
2803.02 Bonos convertibles en acciones por decisin del tenedor
2803.09 Otros Bonos convertibles en acciones
Ver dinmica en la cuenta 2807.
CUENTA: 2805INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por instrumentos hipotecarios emitidos por la empresa, de
acuerdo con las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las normas legales que la autorizan.
Estas captaciones se destinarn al otorgamiento de crditos hipotecarios.

1161
1611
6

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTAS:
2805.01 Bonos hipotecarios
2805.02 Letras hipotecarias
2805.03 Cdulas hipotecarias
2805.09 Otros instrumentos hipotecarios
Ver dinmica en la cuenta 2807.
CUENTA : 2807 OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por otros instrumentos de deuda emitidos por la empresa,
que a su vencimiento son redimibles, obligando a que se pague a su tenedor a fecha determinada o a su vencimiento,
de acuerdo a las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las normas legales que las
autorizan.
SUBCUENTAS:
2807.01 Pagars
2807.02 Obligaciones
2807.09 Otros instrumentos representativos de deuda
DINMICA: Aplicable a las cuentas: 2801, 2802, 2803, 2804, 2805, 2806 y 2807.
DBITOS:

- Por la cancelacin o amortizacin de los valores, ttulos y obligaciones emitidas a su vencimiento o por
sorteo.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

- Por el importe de los valores, ttulos y obligaciones colocados.


- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA : 2808 GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos devengados que se encuentran pendientes de pago, tales como intereses y
comisiones por los valores, ttulos y obligaciones emitidos por la empresa.
SUBCUENTAS:
2808.01 Gastos por pagar por bonos en circulacin
2808.02 Gastos por pagar por bonos subordinados
2808.03 Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones
2808.04 Gastos por pagar por bonos de arrendamiento financiero
2808.05 Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios
2808.06 Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas
2808.07 Gastos por pagar por otros instrumentos representativos de deuda
DINMICA
DBITOS:

- Por los importes de los gastos al ser pagados o capitalizados.


- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

1171
1711
7

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CRDITOS:

- Por el importe de los gastos cuando se devengan.


- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

2.2.9. RUBRO: 29 OTROS PASIVOS


CUENTA: 2901 INGRESOS DIFERIDOS 82.1
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran aquellos ingresos que la empresa perciba por anticipado, antes de que realmente hayan
sido devengados, los ingresos no devengados de las operaciones de arrendamiento financiero, as como las ganancias
o ingresos diferidos producto de capitalizacin de acreencias, transferencia y adquisicin de cartera, venta de bienes
adjudicados y recuperados, entre otros.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
2901.01 Ingresos por intereses y comisiones 83
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por intereses y comisiones diferidos producto de la refinanciacin, y
reestructuracin de crditos. Asimismo, se registrarn los ingresos diferidos producto de los Programas de Rescate
Financiero Agropecuario (RFA) y Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE) segn las normas establecidas sobre
la materia, los mismos que se reconocern como ingreso proporcionalmente bajo el principio de lo percibido.
En caso los crditos reestructurados y refinanciados pasen a situacin de vencidos o en cobranza judicial, de acuerdo
a las disposiciones contenidas en este Manual, los saldos de las cuentas analticas 2901.01.03 y 2901.01.04 por
dichos crditos sern reclasificados a la cuenta analtica 2901.01.05 o 2901.01.06, segn corresponda; y en general,
los ingresos diferidos por los crditos sern reclasificados a las cuentas analticas correspondientes de esta subcuenta,
de acuerdo a la situacin contable del crdito.
2901.01.01
2901.01.03

Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes 84


Crditos reestructurados 85
85

2901.01.04
Crditos refinanciados
2901.01.05
Crditos vencidos 84
2901.01.06
Crditos en cobranza judicial 84
86
2901.01.07
2901.02 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado 87
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado sobre operaciones
de financiamiento directo o indirecto, a ser devengados en el prximo mes o ejercicio econmico.
Los ingresos diferidos por los crditos sern reclasificados en las cuentas analticas correspondientes de esta
subcuenta, de acuerdo con la situacin contable del crdito.
2901.02.01
Crditos Vigentes 88
2901.02.05
Crditos Vencidos 88
2901.02.06
Crditos en Cobranza Judicial 88
2901.03 Ingresos por rentas cobradas por anticipado
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por rentas cobradas por anticipado a los arrendatarios hasta cuando se
devenguen de acuerdo con el contrato.
2901.04 Ingresos por arrendamiento financiero no devengados
En esta subcuenta se registrarn los ingresos diferidos por operaciones de arrendamiento financiero, que de acuerdo
con contratos deben liquidarse en el mismo ejercicio o ejercicios siguientes.

1181
1811
8

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2901.04.01
2901.04.01.01
2901.04.01.02
2901.04.01.03
2901.04.01.04
2901.04.01.05
2901.04.01.06
2901.04.03
2901.04.03.01
2901.04.03.02
2901.04.03.04
2901.04.03.05
2901.04.04
2901.04.04.01
2901.04.04.02
2901.04.04.03
2901.04.04.04
2901.04.04.05
2901.04.04.06
2901.04.05
2901.04.05.01
2901.04.05.02
2901.04.05.03
2901.04.05.04
2901.04.05.05
2901.04.05.06
2901.04.06
2901.04.06.01
2901.04.06.02
2901.04.06.03
2901.04.06.04
2901.04.06.05

Crditos Vigentes 88
Crditos Comerciales- Arrendamiento Financiero 88
Crditos Microempresas-Arrendamiento Financiero 88
Crditos de Consumo-Arrendamiento Financiero 88
Crditos Comerciales- Lease-Back 88
Crditos Microempresas-Lease-Back 88
Crditos de Consumo-Lease-Back 88
Crditos Reestructurados 88
Crditos Comerciales- Arrendamiento Financiero 88
Crditos Microempresas-Arrendamiento Financiero 88
Crditos Comerciales- Lease-Back 88
Crditos Microempresas-Lease-Back 88
Crditos Refinanciados 88
Crditos Comerciales- Arrendamiento Financiero 88
Crditos Microempresas-Arrendamiento Financiero 88
Crditos de Consumo-Arrendamiento Financiero 88
Crditos Comerciales- Lease-Back 88
Crditos Microempresas-Lease-Back 88
Crditos de Consumo-Lease-Back88
Crditos Vencidos88
Crditos Comerciales- Arrendamiento Financiero 88
Crditos Microempresas-Arrendamiento Financiero 88
Crditos de Consumo-Arrendamiento Financiero 88
Crditos Comerciales- Lease-Back 88
Crditos Microempresas-Lease-Back 88
Crditos de Consumo-Lease-Back 88
Crditos en Cobranza Judicial 88
Crditos Comerciales - Arrendamiento Finan-ciero88
Crditos Microempresas - Arrendamiento Financiero88
Crditos de Consumo - Arrendamiento Financiero 88
Crditos Comerciales- Lease-Back88
Crditos Microempresas-Lease-Back88

2901.04.06.06

Crditos de Consumo-Lease-Back 88

2901.05 Ingresos por compraventa de valores no devengados


En esta subcuenta se registrarn los ingresos por rendimientos no devengados por valores y ttulos negociables
adquiridos.
2901.05.03 Inversiones negociables disponibles para la venta en valores representativos de capital
2901.05.04Inversiones negociables disponibles para la venta en valores representativos de deuda
2901.05.05 Inversiones financieras a vencimiento
2901.05.09
Otros
2901.06 Capitalizacin de Acreencias 89
En esta subcuenta se registra la ganancia diferida generada por el menor valor
bruto de los crditos respecto al valor patrimonial recibido por la inversin en empresas deudoras en el marco de los
procesos: Programas de Reestructuracin aprobadas mediante el Decreto Ley N 26116, Decreto Legislativo N 845 y
Ley N 27146; Programa de Saneamiento y Fortalecimiento Patrimonial establecido mediante Decreto de Urgencia N

1191
1911
9

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------064-99; Programas de Rescate Financiero Agropecuario (RFA) y Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE),

1201
2012
0

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------aprobados mediante Decreto de Urgencia N 059-2000, y de las empresas con las que establezcan otros acuerdos de
reestructuracin. Dicha ganancia diferida se ir reconociendo en resultados al momento de la transferencia de la
inversin 89 .
2901.06.01 Empresas Reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146) 89
2901.06.02 Inversiones en Empresas Saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99) 89
2901.06.03 Inversiones Decreto de Urgencia N 059-2000 89
2901.06.04 Inversiones Otros Acuerdos Reestructuracin 89
2901.07 Otros ingresos diferidos
En esta subcuenta se registrarn las ganancias producto de la compra venta de cartera crediticia financiada, diferida a
lo largo del contrato y otros ingresos diferidos por conceptos no contemplados en las subcuentas anteriores.
2901.07.01 Transferencia de cartera crediticia
2901.07.02 Adquisicin de cartera crediticia
2901.07.04 Ingresos por transferencias de bienes adjudicados y recuperados 90.1
En esta cuenta analtica se registrar inicialmente el ingreso diferido producto de la incorporacin de bienes
adjudicados y recuperados al activo fijo de la empresa conforme con el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes
Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones.
2901.07.09 Otros
2901.08 Ingresos por venta de bienes

En esta subcuenta se registrarn los ingresos por las ventas de bienes o prestacin de servicios a plazo, efectuadas
por la empresa.
2901.08.01

Utilidad en venta financiada de bienes adjudicados y


recuperados 90.1

En esta cuenta analtica se registra la utilidad generada en la venta financiada de bienes adjudicados y recuperados,
de acuerdo a la situacin contable del crdito, cuyo monto se reconocer contra resultados del ejercicio en la cuenta
analtica 6201.09.03 conforme se devenguen las cuotas.
2901.08.01.01
2901.08.01.03
2901.08.01.04
2901.08.01.05
2901.08.01.06

Crditos vigentes 90.1


Crditos reestructurados 90.1
Crditos refinanciados 90.1
Crditos vencidos 90.1
Crditos en cobranza judicial 90.1

2901.08.09

Otros 90.1

2901.09 (Costos de ventas diferidos)


En esta subcuenta se registrarn la parte proporcional del costo de los bienes o prestacin de servicios vendidos a
plazo, cuyo importe se encuentra contabilizado en la subcuenta 2901.08 Ingresos por venta de bienes
DINMICA
DBITOS:

Por el reconocimiento de los ingresos aplicables al ejercicio.


Por el costo correspondiente a ingresos por venta de bienes o servicios.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

Por los intereses y comisiones diferidos por crditos refinanciados.


Por los ingresos no devengados que corresponde diferir.

1211
2112
1

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Por los ingresos por ventas diferidas.


Por las porciones de los costos aplicables al ejercicio por ventas diferidas.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA: 2902 SOBRANTES DE CAJA


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los excedentes en efectivo que se encuentren en caja.
SUBCUENTA:
2902.01 Sobrantes de caja
DINMICA
DBITOS:

Por los importes de las regularizaciones por los sobrantes de caja.


Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

Por los importes de los excedentes de efectivo en caja.


Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA : 2903 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran el impuesto a la renta diferido y participaciones por realizar o por pagar, por efecto de las
diferencias temporales, de acuerdo a lo dispuesto en la NIC 12 - Tratamiento Contable del Impuesto a la Renta.
Para efectos de presentacin en el balance general, si el saldo neto fuera acreedor se reportar en el pasivo;
mientras si el saldo neto fuera deudor se reclasificar en el activo, segn corresponda.
SUBCUENTAS:
2903.01 Impuesto a la renta
2903.02 Participaciones en las Utilidades
DINMICA
DBITOS:

Por la aplicacin del perodo contable que corresponde.


Por el impuesto y las participaciones pagadas sobre las partidas temporales.

CRDITOS:

Por la estimacin del impuesto diferido y las participaciones sobre las partidas temporales.
Por la aplicacin del perodo contable que corresponde.

CUENTA: 2907 POR CONTRA DE BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN


CAPITALIZACIN INMOBILIARIA 90.3
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran el costo y la depreciacin de aquellos activos otorgados en arrendamiento financiero y en
capitalizacin inmobiliaria.
La dinmica de esta contracuenta es en sentido contrario a la dinmica de la cuenta del activo 1808 y las subcuentas
correspondientes.

1221
2212
2

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Para efectos de presentacin de los estados financieros, el saldo de esta cuenta debe deducirse del saldo de la
cuenta del activo.
SUBCUENTAS:
2907.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y capitalizacin inmobiliaria 90.3
2907.01.01
2907.01.02

Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero 90.3


Inmuebles cedidos en capitalizacin inmobiliaria 90.3

2907.02 Mobiliario y equipo de oficina cedidos en arrendamiento financiero


2907.03 Equipos de transporte y maquinarias cedidos en arrendamiento financiero
2907.09 Otros bienes cedidos en arrendamiento financiero.
DINMICA 90.3
DBITOS:

- Por la depreciacin correspondiente al ejercicio con abono a las subcuentas 4401.08 Depreciacin de
Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero y 4401.10 Depreciacin de Bienes Cedidos en
Capitalizacin Inmobiliaria.

CRDITOS:

- Por el importe de los bienes cedidos en arrendamientos financiero y capitalizacin Inmobiliaria con
cargo a las cuentas analticas que correspondan del rubro 14 Crditos.
- Por el importe de los activos al ser retirados.

CUENTA: 2908 OPERACIONES EN TRMITE


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora y transitoria, que por razones operativas
internas o por las caractersticas de la operacin, no es posible imputar inmediatamente a las cuentas definitivas. Las
partidas registradas en estas cuentas deben ser regularizadas diariamente, mediante su imputacin a las cuentas en
las que corresponde su registro.
SUBCUENTAS:
2908.04 Documentos extraviados
2908.05 Diferencias por regularizar
2908.06 Entregas por identificar
2908.07 Operaciones por liquidar
2908.09 Otras
DINMICA
DBITOS:

Por la regularizacin de las partidas y operaciones en trmite.


Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

Por las partidas y operaciones acreedoras en trmite cuando se originan.


Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

1231
2312
3

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora entre oficinas de la misma empresa,
cuyos saldos se presentan en los estados financieros por oficinas, debiendo compensarse de manera que los saldos
en los estados financieros consolidados queden en cero.
SUBCUENTAS:
2909.01 Operaciones pas
2909.02 Operaciones exterior
DINMICA
DBITOS:

Por la cancelacin y regularizacin de las partidas contabilizadas en estas subcuentas.


Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CRDITOS:

Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas.


Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y servicios a otras oficinas.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

2.3. CUENTAS DEL PATRIMONIO


2.3.1. RUBRO: 31 CAPITAL SOCIAL
CUENTA: 3101 CAPITAL PAGADO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el porcentaje de las acciones suscritas y pagadas y las que se originan por la capitalizacin
de utilidades, de reservas, obligaciones y reexpresin por inflacin, de conformidad con las disposiciones legales
correspondientes. Asimismo, se registra el capital asignado a las sucursales de las empresas del sistema financiero
del exterior.
El capital pagado deber estar inscrito en Registros Pblicos, no pudiendo ser inferior al mnimo legal fijado por ley y
disposiciones especficas.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
3101.01 Capital pagado por acciones
3101.01.01 Aportes en efectivo
3101.01.02 Reinversin de utilidades
3101.01.03 Revaluacin especial autorizada por la SBS
3101.01.04 Reservas
3101.01.05 Obligaciones capitalizadas
3101.01.06 Reexpresin por inflacin
3101.01.07 Acciones por conversin de bonos subordinados
3101.01.08 Acciones por conversin de bonos convertibles
3101.01.09 Aportes en inmuebles
3101.01.10 Deuda subordinada capitalizada

1241
2412
4

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DINMICA
DBITOS:

Por la reduccin del capital debidamente autorizado.

CRDITOS:

Por el importe del capital inicial y aportes posteriores.


Por la capitalizacin de utilidades.
Por el importe de la reexpresin por inflacin.
Por el importe de la capitalizacin de reservas.
Por el importe de la capitalizacin de obligaciones.

CUENTA: 3102 CAPITAL SUSCRITO


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el capital suscrito cuyo saldo representa el monto pendiente de pago.
No se considera dentro del Patrimonio Efectivo, ni para el clculo de los lmites, ni otros efectos legales.
SUBCUENTA:
3102.01 Capital suscrito
DINMICA
DBITOS:

- Por los pagos efectuados de capital suscrito.

CRDITOS:

- Por el importe de la suscripcin de acciones.

CUENTA: 3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO)


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el derecho que tiene la empresa frente a los suscriptores de acciones de capital de exigir el
pago del mismo.
SUBCUENTA:
3103.01 (Suscripciones de capital pendientes de pago)
DINMICA
DBITOS:

- Por los importes de las suscripciones de acciones.

CRDITOS:

- Por los pagos efectuados del capital suscrito.

2.3.2. RUBRO: 32 CAPITAL ADICIONAL


CUENTA: 3201 DONACIONES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las donaciones y otros aportes similares a favor de la empresa. Cuando se trata de
donaciones destinadas especficamente a cubrir gastos, stas se registran como ingresos extraordinarios.
SUBCUENTA:
3201.01 Donaciones
Ver dinmica en la cuenta 3203.

1251
2512
5

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 3202 PRIMAS DE EMISIN
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los importes recibidos por encima del valor nominal de las acciones emitidas, al ser
colocadas sobre la par.
SUBCUENTA:
3202.01 Primas de emisin
Ver dinmica en la cuenta 3203.
CUENTA: 3203 CAPITAL EN TRMITE
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los aportes pagados por los accionistas mientras se encuentra en trmite la formalizacin
del aumento del capital social.
SUBCUENTA:
3203.01 Capital en trmite
CUENTA: 3204 GANANCIAS O PRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERA 92
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las ganancias o prdidas por la venta de las acciones en tesorera.
DINMICA Aplicables a las cuentas 3201, 3202, 3203 Y 3204
DBITOS:

- Por las capitalizaciones o distribuciones de las primas de emisin.


- Por las capitalizaciones de los aportes de capital.
- Por las prdidas en acciones en tesorera. 92

CRDITOS:

- Por los importes de las donaciones recibidas.


- Por los importes de las primas recibidas.
- Por los importes recibidos destinados a incrementos de capital en trmite.
- Por las ganancias en acciones en tesorera. 92

2.3.3. RUBRO: 33 RESERVAS


CUENTA : 3301 RESERVA LEGAL 93
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la constitucin de la reserva legal, de
conformidad con lo establecido por las disposiciones legales, incluyendo la reexpresin por inflacin. Asimismo, se
registran otras modalidades de constitucin, conforme la legislacin aplicable sobre la materia.

SUBCUENTAS:
3301.01 Aportes en efectivo
3301.02 Utilidades
3301.03 Revaluacin especial autorizada por la SBS
3301.06 Reexpresin por inflacin
3301.09 Otros 93

1261
2612
6

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ver dinmica en la cuenta 3303.
CUENTA: 3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la constitucin de las reservas especficas,
conforme a lo establecido por dispositivos legales.
SUBCUENTAS:
3302.01 Fondo de liberacin de prendas
3302.09 Otras reservas legales especiales
Ver dinmica en la cuenta 3303.
CUENTA: 3303 RESERVAS FACULTATIVAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades, u otra modalidad de constitucin destinadas a construir
las reservas facultativas aprobadas por acuerdo de la junta de accionistas o junta de administracin, de conformidad
con lo establecido en los estatutos.
Tratndose de una constitucin diferente a la detraccin de utilidades sta deber ser autorizada por esta
Superintendencia.
SUBCUENTAS:
3303.01 Reservas estatutarias
3303.02 Reservas para contingencias
3303.09 Otras reservas facultativas
DINMICA Aplicable a las cuentas 3301, 3302 y 3303
DBITOS:

- Por la aplicacin de las reservas para cubrir prdidas acumuladas.


- Por la aplicacin de reservas para liberacin de prendas.
- Por la aplicacin de reservas para su capitalizacin.
- Por las transferencias de las reservas.

CRDITOS:

- Por la constitucin de la reserva legal mediante detracciones de las utilidades por mandato expreso de
la Ley General.
- Por la constitucin de la reserva legal especial mediante detracciones de las utilidades destinadas a la
liberacin de prendas.
- Por la constitucin de la reserva voluntaria.

2.3.4.

RUBRO: 36 AJUSTES AL PATRIMONIO

DESCRIPCIN:
Comprende los ajustes al patrimonio que representan correcciones en su valor, como los incrementos por
revaluaciones conforme a las normas respectivas.

1271
2712
7

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACIN EN OTRAS EMPRESAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra las acciones liberadas recibidas producto de la capitalizacin de excedentes de revaluacin
de activos en otras empresas, en las que la institucin financiera es accionista.
SUBCUENTAS:
3601.02 Acciones liberadas de revaluacin voluntaria de activos
3601.09 Otras acciones liberadas
DINMICA
DBITOS:

- Por los importes capitalizados y/o aplicados a la compensacin de prdidas acumuladas.

CRDITOS:

- Por los importes originados en los ajustes de las participaciones en otras empresas, provenientes del
ajuste patrimonial por revaluacin de activos.

CUENTA : 3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor o menor valor asignado a las cuentas del activo, producto de las
revaluaciones especiales, debidamente autorizadas por la Superintendencia, que luego podrn ser transferidas a
capital y reservas, de ser el caso.
SUBCUENTA:
3602.01 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.
DINMICA:
DBITOS:

- Por los importes capitalizados o aplicados.

CRDITOS:

- Por los importes de las revaluaciones autorizadas por la SBS.

2.3.5. RUBRO: 38 RESULTADOS ACUMULADOS


CUENTA : 3801 UTILIDAD ACUMULADA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las utilidades acumuladas con y sin acuerdo de capitalizacin.
SUBCUENTAS:
3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin
3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizacin
Ver dinmica en la cuenta 3802.
CUENTA : 3802 (PRDIDA ACUMULADA)
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las prdidas acumuladas que no se hayan absorbido o cubierto. Asimismo, se registran
las provisiones por las prdidas por fluctuacin de valor de la cartera de inversiones disponibles para la venta, conforme
el Reglamento de Clasificacin, Valorizacin y Provisiones de las Inversiones de las Empresas del Sistema

1281
2812
8

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Financiero. Tambin comprende las provisiones por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin
inmobiliaria segn lo dispuesto en el Reglamento de las ECI.
SUBCUENTA:
3802.01 (Prdida acumulada)
3802.02 (Prdida por fluctuacin de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta)
En esta subcuenta se registran las provisiones que se efecten para cubrir posibles prdidas respecto al valor de
mercado o valor patrimonial, segn corresponda, de las inversiones disponibles para la venta, de conformidad con el
Reglamento de Clasificacin, Valorizacin y Provisiones de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero. El
saldo de esta subcuenta no podr ser compensado contra utilidades acumuladas, debiendo mantenerse como tal hasta
que se produzca la venta de los ttulos, en cuyo caso se afectar el resultado del ejercicio. 93.2
3802.02.03 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Capital
3802.02.03.05
3802.02.03.06
3802.02.03.07
3802.02.03.08
3802.02.03.09
3802.02.03.10
3802.02.03.11
3802.02.03.12

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero.


Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 93.2
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 93.2
Acciones en Tesorera 93.2
Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 93.2
Operaciones de reporte 93.2
Pactos de recompra 93.2
Prstamos de valores 93.2

3802.02.03.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 93.2


3802.02.03.19 Otros 93.2
3802.02.04.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 93.3
3802.02.04.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 93.3
3802.02.04.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros93.3
3802.02.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 93.3
3802.02.04.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 93.3
3802.02.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 93.3
3802.02.04.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 93.3
3802.02.04.10 Operaciones de reporte 93.3
3802.02.04.11 Pactos de recompra 93.3
3802.02.04.12 Prstamos de valores 93.3
3802.02.03.20 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 93.3
3802.02.03.21 Otros 93.3
3802.03 Provisin por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria 93.4
En esta subcuenta se registran las provisiones que las ECI debern constituir por el monto en que la diferencia entre
el precio de mercado de los inmuebles al celebrarse los contratos de capitalizacin inmobiliaria y sus valores de
mercado, exceda el monto de las capitalizaciones individuales acumuladas. Su contra parte es la subcuenta 2702.06
Provisiones para Desvalorizacin de Bienes Colocados en Capitalizacin Inmobiliaria. El importe a consignar en esta
subcuenta deber ser recalculado cada mes. El saldo de esta subcuenta no podr ser compensado contra utilidades
acumuladas
DINMICA Aplicable a las cuentas 3801 y 3802
DBITOS:

- Por la aplicacin de las utilidades acumuladas.


- Por las prdidas del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.
- Por la constitucin de provisiones por las prdidas por fluctuacin de valor de la cartera de
inversiones disponibles para la venta, con abono a la cuenta 1309 Provisiones para inversiones
negociables y a vencimiento.
- Por la constitucin de las provisiones por desvalorizacin de los bienes colocados en capitalizacin
inmobiliaria.

CRDITOS:

- Por las utilidades del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.


- Por la reduccin de la prdida acumulada.

1291
2912
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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Por el reconocimiento en cuentas de resultados del ejercicio, subcuenta 4109.03 Resultado en la
compra venta de valores, de la prdida previamente provisionada, cuando se produzca la venta
de los valores pertenecientes a la categora de inversiones disponibles para la venta.
- Por la reversin de las provisiones en exceso constituidas para la desvalorizacin de inversiones
disponibles para la venta.
- Por la reversin de las provisiones en exceso constituidas para la desvalorizacin de los bienes
colocados en capitalizacin inmobiliaria.
-

2.3.6. RUBRO: 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO


DESCRIPCIN:
Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del perodo contable o ejercicio, que surge del Estado de
Ganancias y Prdidas.
CUENTA: 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la utilidad neta del ejercicio antes de su distribucin.
SUBCUENTAS:
3901.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalizacin
3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalizacin
Ver dinmica en la cuenta 3902.
CUENTA : 3902 (PRDIDA NETA DEL EJERCICIO)
DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra la prdida neta del ejercicio.

SUBCUENTA:
3902.01 (Prdida neta del ejercicio)
DINMICA Aplicable a las cuentas 3901 y 3902
DBITOS:

- Por la prdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.
- Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados acumulados.

CRDITOS:

- Por la transferencia de la prdida del ejercicio a resultados acumulados.


- Por la utilidad del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.

2.4.

CUENTAS DE GASTOS:

2.4.1 RUBRO: 41 GASTOS FINANCIEROS


CUENTA : 4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo por concepto de intereses,
originados por los recursos del pblico captados en sus distintas modalidades. Incluye los intereses originados por las
obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos.

130
130
130

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En la subcuenta 4101.05 se registra el monto de los intereses devengados que el reportado, transferente o
prestatario, segn corresponda, deber pagar por las operaciones de reporte, los pactos de recompra o prstamos
burstiles que realice.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
4101.01 Intereses por obligaciones con el pblico a la vista
4101.01.01 Depsitos en cuenta corriente
4101.01.02 Cuentas corrientes sin movimiento
4101.01.03 Cheques certificados
4101.01.04 Cheques de gerencia
4101.01.05 rdenes de pago de gerencia
4101.01.06 Cheques de viajero
4101.01.07 Giros por pagar
4101.01.08 Transferencias por pagar
4101.01.09 Depsitos del pblico vencidos
4101.01.10 Valores y ttulos vencidos
4101.01.11 Obligaciones subordinadas vencidas
4101.01.12 Depsitos judiciales y administrativos
4101.01.13 Retenciones judiciales a disposicin
4101.01.14 Cobranzas por liquidar
4101.01.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depsitos
4101.01.16 Obligaciones por fideicomisos
4101.01.17 Obligaciones por comisiones de confianza
4101.01.19 Otras obligaciones a la vista
4101.02 Intereses por obligaciones con el pblico por cuentas de ahorro
4101.02.01 Depsitos de ahorro activos
4101.02.02 Depsitos de ahorro inactivos
4101.03 Intereses por obligaciones con el pblico por cuentas a plazo
4101.03.01 Certificados de depsito
4101.03.02 Certificados bancarios
4101.03.03 Cuentas a plazo
4101.03.04 Depsitos para planes progresivos
4101.03.05 Depsitos compensacin tiempo de servicios
4101.03.06 Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera
4101.03.09 Otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo
4101.04 Intereses por obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos
4101.04.01 Tributos por cuenta propia
4101.04.02 Tributos retenidos
4101.04.03 Tributos recaudados
4101.05 Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento
En las subcuentas se registra el monto de los intereses devengados que el reportado, transferente o prestatario,
segn corresponda, deber pagar por las operaciones de reporte, los pactos de recompra o prstamos burstiles que
realice.
4101.05.02 Intereses y comisiones de operaciones de reporte
4101.05.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
4101.05.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
4101.05.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
4101.05.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero

131
131
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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4101.05.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
4101.05.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades.
4101.05.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
4101.05.02.19 Otros valores y ttulos
4101.05.03 Intereses y comisiones de pactos de recompra
4101.05.03.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
4101.05.03.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
4101.05.03.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
4101.05.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4101.05.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
4101.05.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades.
4101.05.03.08 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
4101.05.03.19 Otros valores y ttulos
4101.05.04 Intereses y comisiones de prstamos de valores
4101.05.04.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
4101.05.04.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
4101.05.04.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
4101.05.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4101.05.04.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
4101.05.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades.
4101.05.04.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
4101.05.04.19 Otros valores y ttulos
4101.07 Intereses por obligaciones con el pblico restringidas
4101.07.01 Depsitos inmovilizados
4101.07.02 Retenciones judiciales
4101.07.03 Depsitos judiciales y administrativos
4101.07.04 Depsitos en garanta
4101.07.09 Otras obligaciones con el pblico restringidas
Ver dinmica en la cuenta 4107.
CUENTA : 4102 NTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo por concepto de intereses,
originados por las obligaciones con las empresas del sistema financiero por fondos interbancarios recibidos.
SUBCUENTAS:
4102.01 Bancos
4102.02 Financieras
4102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
4102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
4102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
4102.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
4102.09 Otras empresas del sistema financiero 93.6
Ver dinmica en la cuenta 4107.

132
132
132

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 4103 INTERESES POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo por concepto de intereses
originados por las obligaciones con las empresas del sistema financiero del pas y exterior y organismos financieros
internacionales, por recursos captados en sus distintas modalidades.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
4103.01 Intereses por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos financieros
internacionales
4103.01.01 Intereses por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero del pas
4103.01.02 Intereses por depsitos a la vista de instituciones financieras del exterior
4103.01.03 Intereses por depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursal y subsidiaria
4103.01.04 Intereses por depsitos a la vista de organismos financieros internacionales.
4103.02 Intereses por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos financieros
internacionales
4103.02.01 Intereses por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero del pas
4103.02.02 Intereses por depsitos de ahorro de instituciones financieras del exterior
4103.02.03 Intereses por depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursal y subsidiaria
4103.02.04 Intereses por depsitos de ahorro de organismos financieros internacionales.
4103.03 Intereses por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos financieros
internacionales
4103.03.01 Intereses por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del pas
4103.03.02 Intereses por depsitos a plazo de instituciones financieras del exterior
4103.03.03 Intereses por depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursal y subsidiaria
4103.03.04 Intereses por depsitos a plazo de organismos financieros internacionales
Ver dinmica en la cuenta 4107.
CUENTA : 4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo, por concepto de intereses y
otros cargos originados por los adeudos y otras obligaciones financieras.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:


4104.01 Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per
4104.01.01 Adeudos con garanta de ttulos valores
4104.01.02 Operaciones de mercado abierto
4104.01.03 Pactos de recompra-ttulos
4104.01.04 Pactos de recompra-divisas
4104.01.09 Otras obligaciones
4104.02 Intereses por adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de Desarrollo
4104.02.02 Intereses por prstamos ordinarios
4104.02.03 Intereses por prstamos especiales
4104.02.09 Intereses por otras obligaciones
4104.03 Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del pas
4104.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente
4104.03.02 Intereses por prstamos ordinarios

133
133
133

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

4104.04

4104.05

4104.06

4104.07

4104.03.03 Intereses por prstamos especiales


4104.03.04 Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero
4104.03.06 Intereses por adeudos con la oficina matriz y subsidiaria
4104.03.09 Intereses por otras obligaciones
Intereses por adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
4104.04.01 Intereses por avances en cuenta corriente
4104.04.02 Intereses por prstamos ordinarios
4104.04.03 Intereses por prstamos especiales
4104.04.06 Intereses por adeudos con la oficina matriz, sucursales y subsidiarios
4104.04.09 Intereses por otras obligaciones
Intereses por adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
4104.05.01 Intereses por adeudos por prstamos
4104.05.09 Intereses por otras obligaciones
Intereses por otros adeudos y obligaciones del pas
4104.06.01 Intereses por otros prstamos
4104.06.06 Intereses por otros adeudos con la oficina matriz y subsidiaria
4104.06.09 Intereses por otras obligaciones
Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior
4104.07.01 Intereses por otros prstamos
4104.07.06 Intereses por otros adeudos con la oficina matriz y subsidiaria
4104.07.09 Intereses por otras obligaciones

Ver dinmica en la cuenta 4107.


CUENTA : 4105 INTERESES DE CUENTAS POR PAGAR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses de cuentas
por pagar.
SUBCUENTAS:
4105.01 Intereses de cuentas por pagar
Ver dinmica en la cuenta 4107.
CUENTA :
4106
CIRCULACIN

INTERESES

POR

VALORES,

TTULOS

OBLIGACIONES

EN

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo, por concepto de intereses
de valores, ttulos emitidos y obligaciones financieras colocadas por la empresa.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
4106.01 Intereses por bonos comunes
4106.01.01 Intereses por bonos comunes
4106.02 Intereses por bonos subordinados
4106.02.01 Intereses por bonos subordinados
4106.02.02 Intereses por bonos subordinados redimibles
4106.02.03 Intereses por bonos subordinados no redimibles
4106.02.04 Intereses por bonos subordinados convertibles en acciones

134
134
134

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4106.02.09 Intereses por otros bonos subordinados
4106.03 Intereses por bonos convertibles en acciones
4106.03.01 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisin del emisor
4106.03.02 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisin del tenedor
4106.03.09 Intereses por otros bonos convertibles en acciones
4106.04 Intereses por bonos de arrendamiento financiero
4106.05 Intereses por instrumentos hipotecarios
4106.05.01 Intereses por bonos hipotecarios
4106.05.02 Intereses por letras hipotecarias
4106.05.03 Intereses por ttulos de crdito hipotecario
4106.05.04 Intereses por cdulas hipotecarias
4106.05.09 Intereses por otros instrumentos hipotecarios
4106.06 Intereses por otras obligaciones subordinadas
4106.06.01 Intereses por otras obligaciones subordinadas computables
4106.06.02 Intereses por otras obligaciones subordinadas no computables
4106.07 Intereses por otros instrumentos representativos de deuda
4106.07.01 Intereses por pagars
4106.07.02 Intereses por obligaciones
4106.07.09 Intereses por otros instrumentos representativos de deuda
Ver dinmica en la cuenta 4107
CUENTA : 4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos derivados de las obligaciones financieras.
SUBCUENTAS:
4107.01 Sobregiros en cuenta corriente
4107.02 Fondos Interbancarios
4107.03 Adeudos y otras obligaciones financieras
4107.06 Cuentas por pagar
4107.09 Otros
DINMICA Aplicable a las cuentas 4101, 4102, 4103, 4104, 4105,4106 y 4107
DBITOS:

- Por los importes de intereses por obligaciones con el pblico, fondos interbancarios, depsitos de
empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales as como por adeudos y
obligaciones con empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales.
- Por los importes de intereses devengados por valores y ttulos en circulacin.
- Por los importes de comisiones por obligaciones financieras.

CRDITOS:

- Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable.


- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 4108 DIFERENCIA DE CAMBIO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las prdidas netas devengadas en el perodo por operaciones spot de moneda extranjera,
operaciones con instrumentos financieros derivados de moneda extranjera y resultados de nivelacin de cambio de
los saldos de moneda extranjera.
Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos financieros derivados producto de las variaciones del
tipo de cambio se registrarn en cuentas del balance en el momento en que se produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503,
segn corresponda) y se afectarn en esta cuenta cuando se trate de una prdida por diferencial cambiario.
Son aplicables a las subcuentas 4108.02 y 4108.03, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable
dispuestos en la descripcin del rubro 15, respecto de los instrumentos financieros derivados.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
4108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera
4108.02 Fluctuacin de valor por variaciones de las posiciones en instrumentos financieros derivados especulativos
4108.02.01 Compras a futuro de moneda extranjera
4108.02.01.01 Compras a futuro - swaps
4108.02.01.02 Compras a futuro - forwards
4108.02.01.09 Compras a futuro - otros
4108.02.02 Ventas a futuro de moneda extranjera
4108.02.02.01 Ventas a futuro - swaps
4108.02.02.02 Ventas a futuro - forwards
4108.02.02.09 Ventas a futuro otros
4108.02.03 Compra de opciones de moneda extranjera
4108.02.03.01 Compra de opciones de moneda extranjera - call
4108.02.03.02 Compra de opciones de moneda extranjera - put
4108.02.03.09 Otros
4108.02.04 Venta de opciones de moneda extranjera
4108.02.04.01 Venta de opciones de moneda extranjera - call
4108.02.04.02 Venta de opciones de moneda extranjera - put
4108.02.04.09 Otros
4108.03 Fluctuacin de valor por variaciones de las posiciones en instrumentos financieros derivados de cobertura
4108.03.01 Compras a futuro de moneda extranjera
4108.03.01.01 Compras a futuro - swaps
4108.03.01.02 Compras a futuro - forwards
4108.03.01.09 Compras a futuro - otros
4108.03.02 Ventas a futuro de moneda extranjera
4108.03.02.01 Ventas a futuro - swaps
4108.03.02.02 Ventas a futuro - forwards
4108.03.02.09 Ventas a futuro otros
4108.03.03 Compra de opciones de moneda extranjera
4108.03.03.01 Compra de opciones de moneda extranjera - call
4108.03.03.02 Compra de opciones de moneda extranjera - put
4108.04 Diferencia por nivelacin de cambio
4108.09 Otros
Ver dinmica en la cuenta 4109.

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS 94
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los otros gastos financieros provenientes de los reajustes por indexacin de los depsitos,
rendimiento aleatorio, resultado en la compraventa de valores, prdidas por inversiones en participacin patrimonial,
primas para el Fondo de Seguro de Depsito, gastos por lneas de crdito, cargos por arrendamiento financiero,
prdida por desvalorizacin de inversiones negociables para intermediacin financiera y de inversiones en
commodities, prdida en las posiciones de los contratos de instrumentos financieros derivados por las variaciones en
las tasas de inters, prdidas por el devengo de las posiciones pactadas en instrumentos financieros derivados,
gastos por valuacin de garantas y otros cargos financieros.
Asimismo, se considerar en la subcuenta 4109.03 la amortizacin del goodwill de las inversiones permanentes, cuyo
perodo de amortizacin ser conforme a lo sealado en la cuenta 1904 gastos amortizables.
Incluye las cuentas que registran los gastos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses,
comisiones y otros conceptos, originados por las operaciones interoficinas. El reconocimiento de gastos financieros
por saldos entre oficinas de la empresa, slo presentar saldo en los estados financieros elaborados individualmente
para cada oficina, debiendo compensarse con los saldos correspondientes de ingresos reconocidos entre oficinas, de
manera que los estados financieros consolidados de la empresa queden con saldo cero.
Son aplicables a las subcuentas 4109.11, 4109.12, 4109.13, 4109.14 y 4109.15 los conceptos y el tratamiento
contable dispuesto en el rubro 13 Inversiones Negociables y a Vencimiento.
Son aplicables a las subcuentas 4109.16 y 4109.17, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable
dispuesto en la descripcin del rubro 15 respecto a los instrumentos financieros derivados.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
4109.01 Reajuste por indexacin
4109.02 Rendimiento aleatorio
4109.03 Resultado en la compraventa de valores
4109.04 Prdidas de inversiones por participacin patrimonial
4109.04.01 Inversiones en personas jurdicas del pas
4109.04.01.01 Subsidiarias del pas
4109.04.01.09 Otras
4109.04.02 Inversiones en personas jurdicas del exterior
4109.04.02.01 Subsidiarias del exterior
4109.04.02.09 Otras
4109.04.03 Inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos
4109.04.04 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de ahorro y Crdito
4109.04.07 Inversiones permanentes de disponibilidad restringida
4109.05 Primas para Fondo de Seguro de Depsito
4109.07 Gastos por lneas de crdito
4109.08 Cargos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
4109.09 Gastos por valuacin de garantas
4109.10 Gastos financieros interoficinas
4109.11 Valorizacin de Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores
Representativos de Capital
4109.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4109.11.05.01 Acciones comunes
4109.11.05.19 Otros valores y ttulos
4109.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4109.11.06.01 Acciones comunes

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4109.11.06.19 Otros valores y ttulos
4109.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
4109.11.07.01 Acciones comunes
4109.11.07.02 Acciones de inversin
4109.11.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
4109.11.07.12 Instrumentos de titulizacin
4109.11.07.19 Otros valores y ttulos
4109.11.19 Otros
4109.12 Valorizacin de Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores
Representativos de Deuda
4109.12.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
4109.12.01.01 Representativos de deuda pas
4109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias
4109.12.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
4109.12.02.01 Per
4109.12.02.02 Pases con grado de inversin
4109.12.02.19 Otros
4109.12.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
4109.12.03.01 COFIDE
4109.12.03.02 Banco de la Nacin
4109.12.03.03 Organismos Financieros Internacionales
4109.12.03.19 Otros Organismos Financieros
4109.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4109.12.05.01 Certificados bancarios
4109.12.05.02 Certificados de depsito no negociables
4109.12.05.03 Certificados de depsito negociables
4109.12.05.04 Obligaciones negociables
4109.12.05.05 Letras hipotecarias
4109.12.05.06 Bonos hipotecarios
4109.12.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
4109.12.05.08 Bonos ordinarios
4109.12.05.09 Bonos estructurados
4109.12.05.10 Bonos subordinados
4109.12.05.11 Bonos convertibles en acciones
4109.12.05.19 Otros valores y ttulos
4109.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4109.12.06.04 Obligaciones negociables
4109.12.06.08 Bonos ordinarios
4109.12.06.09 Bonos estructurados
4109.12.06.10 Bonos subordinados
4109.12.06.11 Bonos convertibles en acciones
4109.12.06.19 Otros valores y ttulos
4109.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
4109.12.07.04 Obligaciones negociables
4109.12.07.08 Bonos ordinarios
4109.12.07.09 Bonos estructurados
4109.12.07.10 Bonos subordinados
4109.12.07.11 Bonos convertibles en acciones
4109.12.07.12 Instrumentos de titulizacin
4109.12.07.14 Certificados de depsito por mercaderas

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4109.12.07.15 Instrumentos de corto plazo
4109.12.07.19 Otros valores y ttulos
4109.12.19 Otros
4109.13 Prima de Capital de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de
Deuda
4109.13.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
4109.13.01.01 Representativos de deuda pas
4109.13.01.02 Bonos D.S. N114-98-EF
4109.13.01.03 Bonos DS. N 099-99-EF
4109.13.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 95
4109.13.01.19 Representativos de obligaciones varias
4109.13.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
4109.13.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
4109.13.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4109.13.05.01 Certificados bancarios
4109.13.05.02 Certificados de depsito no negociables
4109.13.05.03 Certificados de depsito negociables
4109.13.05.04 Obligaciones negociables
4109.13.05.05 Letras hipotecarias
4109.13.05.06 Bonos hipotecarios
4109.13.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
4109.13.05.08 Bonos ordinarios
4109.13.05.09 Bonos estructurados
4109.13.05.10 Bonos subordinados
4109.13.05.11 Bonos convertibles en acciones
4109.13.05.19 Otros valores y ttulos
4109.13.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4109.13.06.04 Obligaciones negociables
4109.13.06.08 Bonos ordinarios
4109.13.06.09 Bonos estructurados
4109.13.06.10 Bonos subordinados
4109.13.06.11 Bonos convertibles en acciones
4109.13.06.19 Otros valores y ttulos
4109.13.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
4109.13.07.04 Obligaciones negociables
4109.13.07.08 Bonos ordinarios
4109.13.07.09 Bonos estructurados
4109.13.07.10 Bonos subordinados
4109.13.07.11 Bonos convertibles en acciones
4109.13.07.12 Instrumentos de titulizacin
4109.13.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
4109.13.07.14 Certificados de depsito por mercadera
4109.13.07.15 Instrumentos de corto plazo
4109.13.07.19 Otros valores y ttulos
4109.13.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
4109.13.09.04 Obligaciones negociables
4109.13.09.06 Bonos hipotecarios
4109.13.09.08 Bonos ordinarios
4109.13.09.09 Bonos estructurados
4109.13.09.10 Bonos subordinados

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4109.13.09.11 Bonos convertibles en acciones
4109.13.09.12 Instrumentos de titulizacin
4109.13.09.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
4109.13.09.19 Otros valores y ttulos
4109.13.10 Operaciones de reporte
4109.13.11 Pactos de recompra
4109.13.12 Prstamos de valores
4109.13.12.01 Negociados en Bolsa
4109.13.12.02 Negociados fuera de Bolsa
4109.13.18. Valores y ttulos de disponibilidad restringida
4109.13.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
4109.13.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra
4109.13.18.19 Otros
4109.13.19 Otros
4109.14 Prima de Capital de Inversiones Financieras a Vencimiento
4109.14.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
4109.14.01.01 Representativos de deuda pas
4109.14.01.02 Bonos D.S. N114-98-EF
4109.14.01.03 Bonos DS. N 099-99-EF
4109.14.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 96
4109.14.01.19 Representativos de obligaciones varias
4109.14.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
4109.14.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
4109.14.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4109.14.05.04 Obligaciones negociables
4109.14.05.06 Bonos hipotecarios
4109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
4109.14.05.08 Bonos ordinarios
4109.14.05.09 Bonos estructurados
4109.14.05.10 Bonos subordinados
4109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones
4109.14.05.19 Otros valores y ttulos
4109.14.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4109.14.06.04 Obligaciones negociables
4109.14.06.08 Bonos ordinarios
4109.14.06.09 Bonos estructurados
4109.14.06.10 Bonos subordinados
4109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones
4109.14.06.19 Otros valores y ttulos
4109.14.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
4109.14.07.04 Obligaciones negociables
4109.14.07.08 Bonos ordinarios
4109.14.07.09 Bonos estructurados
4109.14.07.10 Bonos subordinados
4109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones
4109.14.07.12 Instrumentos de titulizacin
4109.14.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
4109.14.07.19 Otros valores y ttulos
4109.14.12 Prstamos de valores
4109.14.12.01 Negociados en Bolsa

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4109.14.12.02 Negociados fuera de Bolsa
4109.14.18. Valores y ttulos de disponibilidad restringida
4109.14.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
4109.14.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra
4109.14.18.19 Otros
DINMICA Aplicable a las cuentas 4108 y 4109
DBITOS

- Por la prdida de cambio habida en las operaciones spot de moneda extranjera.


- Por la prdida de cambio proveniente de la nivelacin de los saldos de las cuentas en moneda
extranjera.
- Por los importes de los ajustes por indexacin de depsitos y obligaciones sujetas a reajuste.
- Por la prdida bruta habida en la venta de valores.
- Por las prdidas de inversiones en participacin patrimonial.
- Por los importes de cargos financieros por bienes recibidos en arrendamiento financiero.
- Por los importes de las primas para el Fondo de Seguro de Depsitos.
- Por prdidas por desvalorizacin de inversiones temporales para intermediacin (trading) en valores
representativos de capital y de deuda.
- Por prdidas por desvalorizacin de inversiones en commodities.
- Por amortizacin de la prima de capital de las inversiones negociables disponibles para la venta en
valores representativos de deuda y de las inversiones financieras a vencimiento compradas sobre la
par.
- Por las prdidas en las posiciones de los instrumentos financieros derivados como resultado de las
fluctuaciones en el tipo de cambio y en las tasas de inters.
- Por las prdidas debidas a la disminucin de las obligaciones relacionadas con inversiones
negociables y a vencimiento.
- Por los importes de otros gastos financieros incurridos en el perodo.
- Por los gastos financieros interoficinas.

CRDITOS:

- Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable.


- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.

2.4.2. RUBRO: 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS


CUENTA: 4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos por operaciones contingentes incurridos por la empresa.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
4201.01 Avales
4201.02 Cartas fianza
4201.03 Cartas de crdito
4201.04 Aceptaciones bancarias
4201.08 Contratos de underwriting
4201.09 Litigios, demandas pendientes y otras contingencias
4201.09.01 Litigios y demandas pendientes
4201.09.01.01 Litigios y demandas por operaciones de intermediacin
4201.09.01.02 Litigios y demandas varias
4201.09.02 Otras contingencias
Ver dinmica en la cuenta 4202.

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos por servicios financieros diversos incurridos por la empresa.
SUBCUENTAS:
4202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes
4202.02 Cobranzas
4202.03 Custodia de valores
4202.04 Fideicomisos
4202.05 Comisiones de confianza
4202.06 Tarjetas de crdito y dbito
4202.07 Giros
4202.08 Transferencias
4202.09 Compraventa de valores
4202.10 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot
4202.11 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro
4202.12 Servicios de caja
4202.13. Cheques certificados
4202.14 Agentes
4202.15. Alquiler de cajas de seguridad
4202.25 Otros instrumentos financieros derivados
4202.29 Otros servicio financieros
DINMICA Aplicable a las cuentas 4201 y 4202
DBITOS:

- Por el importe de los gastos financieros pagados o devengados a cargo de la empresa.

CRDITOS:

- Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable.


- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.

2.4.3. RUBRO: 43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN, PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD Y


DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
CUENTA : 4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE INVERSIONES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos para provisiones por desvalorizacin de las inversiones de la empresa.
Las provisiones globales que las empresas realicen por la valuacin de la cartera de inversiones negociables
disponibles para la venta no afectarn los resultados del ejercicio, sino que sern registradas en la cuenta de prdida
acumulada hasta que se produzca la venta de los valores. 98
Para efecto de presentacin en el Estado de Ganancias y Prdidas, el saldo de esta cuenta se mostrar neto de los
ingresos y gastos de ejercicios anteriores, correspondientes a las subcuentas 6401.04 Ingresos por Disminucin de
Provisiones y 6501.02 Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones, incobrabilidad y castigos.

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
4301.01 Inversiones Negociables y a Vencimiento
4301.01.03 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Capital
4301.01.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4301.01.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4301.01.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
4301.01.03.08 Acciones en Tesorera 98.1
4301.01.03.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
4301.01.03.10 Valores y ttulos de operaciones de reporte
4301.01.03.11 Valores y ttulos con pactos de recompra
4301.01.03.12 Prstamos de valores
4301.01.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N26116, Dec. Leg N845 y Ley N27146)
4301.01.03.14 Empresas saneadas (Dec. Urgencia N064-99)
4301.01.03.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
4301.01.03.19 Otros
4301.01.04 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Deuda
4301.01.04.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
4301.01.04.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
4301.01.04.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
4301.01.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4301.01.04.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4301.01.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
4301.01.04.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
4301.01.04.10 Valores y ttulos de operaciones de reporte
4301.01.04.11 Valores y ttulos con pacto de recompra
4301.01.04.12 Prstamos de valores
4301.01.04.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
4301.01.04.19 Otros
4301.01.05 Inversiones Financieras a Vencimiento
4301.01.05.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
4301.01.05.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
4301.01.05.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
4301.01.05.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4301.01.05.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4301.01.05.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
4301.01.05.12 Prstamos de valores
4301.01.05.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
4301.01.05.19 Otros
Ver dinmica en la cuenta 4305.

143143
143

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA :
4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos por las provisiones genricas y especficas por crditos directos conforme con
las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Asimismo, se registrarn las provisiones por riesgo cambiario crediticio conforme a las disposiciones emitidas por esta
Superintendencia.
En las cuentas analticas 4302.01.04, 4302.02.04, 4302.03.04 y 4302.04.04 se registrarn las provisiones
constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de los crditos refinanciados y reestructurados,
segn correspondan, y el valor en libros neto de provisiones. 100.1
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
4302.01 Provisin para crditos comerciales
4302.01.01 Provisin para crditos comerciales especfica
4302.01.01.01 CPP (Fijo) 99
4302.01.01.02 CPP (Variable) 99
4302.01.01.09 Otros 99
4302.01.02 Provisin para crditos comerciales genrica obligatoria
4302.01.02.01 Fijo 99
4302.01.02.02 Variable 99
4302.01.03 Provisin para crditos comerciales genrica voluntaria
4302.01.04 Provisiones para valuacin; Operaciones refinanciadas, reestructuradas y RFA-FOPE 100
4302.01.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 100.1
4302.02 Provisin para crditos a microempresas
4302.02.01 Provisin para crditos a microempresas especfica
4302.02.01.01 CPP (Fijo) 99
4302.02.01.02 CPP (Variable) 99
4302.02.01.09 Otros 99
4302.02.02 Provisin para crditos a microempresas genrica obligatoria
4302.02.02.01 Fijo 99
4302.02.02.02 Variable 99
4302.02.03 Provisin para crditos a microempresas genrica voluntaria
4302.02.04 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas, reestructuradas y RFA 100
4302.02.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 100.1
4302.03 Provisin para crditos de consumo
4302.03.01 Provisin para crditos de consumo especfica
4302.03.01.01 CPP (Fijo) 101
4302.03.01.02 CPP (Variable) 101
4302.03.01.09 Otros 101
4302.03.02 Provisin para crditos de consumo genrica obligatoria
4302.03.02.01 Fijo 101
4302.03.02.02 Variable 101
4302.03.03 Provisin para crditos de consumo genrica voluntaria
4302.03.04 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas 102

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144

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4302.03.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 101.1.
4302.04 Provisiones para crditos hipotecarios para vivienda
4302.04.01 Provisin para crditos hipotecarios especfica
4302.04.01.01 CPP (Fijo) 101
4302.04.01.02 CPP (Variable) 101
4302.04.01.09 Otros 101
4302.04.02 Provisin para crditos hipotecarios genrica obligatoria
4302.04.02.01 Fijo 101
4302.04.02.02 Variable 101
4302.04.03 Provisin para crditos hipotecarios genrica voluntaria
4302.04.04 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas 102
4302.04.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 101.1
En las subcuentas analticas denominadas como CPP se registrar el componente fijo o variable segn
corresponda, de los crditos clasificados en categora Con Problemas Potenciales, de acuerdo con los criterios
dispuestos por la Resolucin SBS N 572-97 del 20 de agosto de 1997 y sus respectivas modificatorias 101.
Ver dinmica en la cuenta 4305.
CUENTA: 4303 ROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos para provisiones por incobrabilidad de cuentas por cobrar.
SUBCUENTA Y CUENTAS ANALICAS:
4303.01 Provisin para incobrabilidad de cuentas por cobrar
4303.01.01 Provisin para cuentas por cobrar por fideicomisos
4303.01.01.01 Provisin segn disposiciones SBS
4303.01.01.09 Otras provisiones
4303.01.09 Provisin para incobrabilidad de otras cuentas por cobrar
En la cuenta analtica 4303.01.01, el fideicomitente registrar las provisiones correspondientes a los bienes
transferidos al patrimonio fideicometido. En la subcuenta analtica 4303.01.01.01 se registrarn las provisiones de
acuerdo a requerimientos de esta Superintendencia, y para las cuales se cuente con normatividad especfica emitida.
Asimismo en la subcuenta analtica 4303.01.01.09, el fideicomitente registrar aquellas provisiones que no se
encuentren normadas de manera especfica por esta Superintendencia
Ver dinmica en la cuenta 4305.
CUENTA: 4304 PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,
ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO 102.1
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos para depreciaciones y provisiones por desvalorizacin de bienes realizables,
recibidos en pago y adjudicados, as como bienes fuera de uso. 102.1
SUBCUENTAS:
4304.01 Provisin y depreciacin para bienes realizables 102.1
4304.01.01
Provisin para bienes realizables 102.1
4304.01.01.01
Bienes para colocacin 102.2

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4304.01.01.02
4304.01.01.03
4304.01.02

Bienes recuperados 102.2


Bienes restituidos 102.2
Depreciacin para bienes realizables 102.1

4304.02 Provisin y depreciacin para bienes recibidos en pago y adjudicados 102.1


4304.02.01
Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados 102.1
4304.02.01.01
Bienes adjudicados y recibidos en pago 102.2
4304.02.01.02
Bienes adjudicados y recibidos en pago capitalizacin
inmobiliaria 102.2
4304.02.02
Depreciacin para bienes recibidos en pago y adjudicados 102.1
4304.03 Provisin para bienes fuera de uso
Ver dinmica en la cuenta 4305.
CUENTA : 4305 ROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos de provisiones para contingencias y riesgo pas 103.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
4305.01 Provisin para contingencias genricas
4305.01.01 Fijo 104
4305.01.02 Variable 104
4305.02 Provisin para contingencias especficas
4305.02.01 CPP (Fijo) 104
4305.02.02 CPP (Variable) (104
4305.02.09 Otros 104
4305.03 Otras provisiones para contingencias
4305.03.01 Coberturas otorgadas en proceso de titulizacin
4305.03.09 Otras
4305.05 Provisiones para riesgo pas 103
En esta subcuenta se registran las provisiones por riesgo pas de acuerdo a las normas que sobre la materia haya
establecido la Superintendencia de Banca y Seguros.
4305.05.01 Depsitos en el exterior
4305.05.03 Inversiones negociables y a vencimiento
4305.05.04 Crditos
4305.05.04.01 Crditos directos
4305.05.04.02 Crditos indirectos
4305.05.05 Cuentas por cobrar
4305.05.06 Bienes recibidos en pago y adjudicados
4305.05.07 Inversiones permanente
4305.09 Otras provisiones

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DINMICA 105 Aplicable a las cuentas: 4301, 4302, 4303, 4304, y 4305
DBITOS:

CREDITOS:

2.4.4.

Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de inversiones.


Por el cargo por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto en el Reglamento
para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de
la deuda y el valor en libros neto de provisiones.
Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio.
Por el cargo de la provisin para incobrabilidad de deudores por intermediacin y cuentas por
cobrar.
Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de bienes realizables y adjudicados.
Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de los bienes fuera de uso.
Por el cargo de la provisin para contingencias.
Por la constitucin de provisiones para riesgo pas
Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
Por la disminucin de provisiones

RUBRO: 44 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO EQUIPO Y AMORTIZACIONES

CUENTA : 4401 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos por la depreciacin y desvalorizacin de inmuebles, mobiliario y equipo, que se
acumulan durante el ejercicio contable.
SUBCUENTAS:
4401.02 Depreciacin de edificios e instalaciones
4401.03 Depreciacin de mobiliario y equipo
4401.04 Depreciacin de equipos de transporte y maquinarias
4401.05 Depreciacin de bienes recibidos en arrendamiento financiero
4401.06 Depreciacin de bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria 105.1
4401.07 Depreciacin por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas
4401.08 Depreciacin de bienes cedidos en arrendamiento financiero
4401.09 (Depreciacin por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero)
4401.10 Depreciacin de bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria 105.1
4401.11 (Depreciacin en contra de bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria)

105.1

Ver dinmica en la cuenta 4403.


CUENTA : 4403 AMORTIZACIN DE GASTOS AMORTIZABLES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos por las amortizaciones para los gastos que se mantienen en el activo en las
cuentas gastos amortizables, al cierre de cada perodo contable.
SUBCUENTAS:
4403.01 Amortizacin de gastos de organizacin e instalacin
4403.02 Amortizacin de gastos de reorganizacin administrativa
4403.03 Amortizacin de gastos por software adquirido

147147
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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4403.07 Amortizacin del goodwill
4403.08 Amortizacin de gastos por otros gastos amortizables
DINMICA Aplicable para las cuentas 4401 y 4403
DBITOS:

- Por los importes de los cargos por la depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo.
- Por los importes de los cargos por la desvalorizacin de inmuebles, mobiliario y equipo.
- Por los importes de los cargos a la amortizacin de gastos.

CRDITOS: 1

- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
- Por el reintegro de la depreciacin de los bienes en arrendamiento financiero y en contratos de
capitalizacin inmobiliaria con dbito a la cuenta 2907.

2.4.5 RUBRO: 45 GASTOS DE ADMINISTRACIN


CUENTA : 4501 GASTOS DE PERSONAL
DESCRIPCIN:
En las cuentas se registrarn los gastos generados por concepto de remuneraciones y las contribuciones por leyes
sociales y otros incurridos a favor del personal.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
4501.01 Remuneraciones
4501.01.01 Bsica
4501.01.02 Bonificaciones
4501.01.03 Gratificaciones
4501.01.04 Asignaciones
4501.01.05 Horas extras
4501.01.06 Otras remuneraciones
4501.02 Compensacin vacacional
4501.03 Seguro de vida y accidentes de trabajo
4501.04 Seguridad y previsin social
4501.05 Compensacin por tiempo de servicios
4501.06 Otras Contribuciones
4501.07 Fondo de Pensiones
4501.09 Otros gastos de personal
4501.09.01 Refrigerio
4501.09.02 Uniformes
4501.09.03 Asistencia mdica
4501.09.04 Capacitacin
4501.09.05 Viticos
4501.09.06 Atenciones
4501.09.07 Jubilaciones
4501.09.09 Otros gastos
Ver dinmica en la cuenta 4503.

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 4502 GASTOS DE DIRECTORIO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos incurridos por concepto de remuneraciones y otras erogaciones asignadas al
directorio.
SUBCUENTAS:
4502.01 Dietas
4502.02 Remuneraciones
4502.03 Atenciones y representaciones
4502.09 Otros gastos de directorio
Ver dinmica en la cuenta 4503.
CUENTA : 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos incurridos por servicios recibidos de terceros por la empresa.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
4503.01 Domiciliados
4503.01.01 Transporte
4503.01.02 Reparacin y mantenimiento
4503.01.03 Vigilancia y proteccin
4503.01.04 Trabajos eventuales
4503.01.05 Publicidad
4503.01.06 Energa y agua
4503.01.07 Comunicaciones
4503.01.08 Honorarios profesionales
4503.01.09 Seguros
4503.01.10 Alquileres
4503.01.11 Suministros diversos
4503.01.12 Gastos de representacin
4503.01.13 Gastos notariales y de registro
4503.01.14 Gastos judiciales
4503.01.15 Suscripciones y cotizaciones
4503.01.16 Donaciones
4503.01.17 Limpieza
4503.01.18 Procesamiento electrnico
4503.01.19 Relaciones pblicas y eventos
4503.01.20 Gastos de viaje
4503.01.21 Estudios y proyectos
4503.01.22 Consultoras
4503.01.23 Sociedades de auditora
4503.01.24 Transferencias electrnicas
4503.01.29 Otros servicios
4503.02 No domiciliados
4503.02.01 Transporte

149149
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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4503.02.02
4503.02.03
4503.02.04
4503.02.05
4503.02.06
4503.02.07
4503.02.08
4503.02.09
4503.02.10
4503.02.11
4503.02.12
4503.02.13
4503.02.14
4503.02.15
4503.02.16
4503.02.17
4503.02.18
4503.02.19
4503.02.20
4503.02.21
4503.02.22
4503.02.23
4503.02.24
4503.02.29

Reparacin y mantenimiento
Vigilancia y proteccin
Trabajos eventuales
Publicidad
Energa y agua
Comunicaciones
Honorarios profesionales
Seguros
Alquileres
Suministros diversos
Gastos de representacin
Gastos notariales y de registro
Gastos judiciales
Suscripciones y cotizaciones
Donaciones
Limpieza
Procesamiento electrnico
Relaciones pblicas y eventos
Gastos de viaje
Estudios y proyectos
Consultoras
Sociedades de auditora
Transferencias electrnicas
Otros servicios

DINMICA Aplicable a las cuentas: 4501, 4502 y 4503


DBITOS:

- Por el monto bruto de las remuneraciones a favor del personal y por el importe total de las
contribuciones devengadas a cargo de la empresa, que recaen sobre dichas remuneraciones.
- Por las estimaciones de gastos devengados en el perodo contable.
- Por el importe de las remuneraciones y otros gastos a favor del directorio.
- Por el importe de los gastos por los distintos servicios recibidos.

CRDITOS:

- Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable.


- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.

CUENTA : 4504 TRIBUTOS


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos generados por concepto de impuestos, contribuciones y tasas a favor de diferentes
instituciones, de conformidad a disposiciones legales. No se incluye en esta cuenta el Impuesto a la Renta que se registra
en el rubro 65 Impuesto a la Renta.
SUBCUENTAS:
4504.01
4504.02
4504.03
4504.04

Impuesto General a las Ventas


Derechos aduaneros
Tributos a gobiernos locales
Superintendencia de Banca y Seguros

150
150
150

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4504.05 Aporte Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
4504.09 Otros tributos
DINMICA
DBITOS:

Por el importe de los tributos devengados y/o pagados.

CRDITOS:

Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable.


Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101
Resultado de Operacin.

2.4.6.

RUBRO: 49 COSTO DE VENTAS

DESCRIPCIN:
Representa el costo de los bienes y/o servicios que la empresa transfiere a ttulo oneroso.
CUENTAS:

4901
4902

COSTO DE VENTAS DE BIENES


COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS

DESCRIPCIN:
En las cuentas se registran el costo total o la porcin que corresponda aplicable al ejercicio, de los bienes y/o
servicios que la empresa transfiere a ttulo oneroso.
DINMICA
DBITOS:

Por el costo neto de los bienes y/o servicios vendidos al contado.


Por la porcin del costo de los bienes y/o servicios aplicables al ejercicio en el caso de las
ventas a plazo.

CRDITOS:

Por el costo de los bienes devueltos, por la anulacin de la venta.


Por el costo de los servicios por su anulacin.
Por el importe de las provisiones acumuladas de los bienes vendidos.
Por los ajustes y por el saldo de las cuentas del perodo contable al cierre del ejercicio, con
cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operaci

2.5.

CUENTAS DE INGRESOS

2.5.1. RUBRO:

51 INGRESOS FINANCIEROS

DESCRIPCIN:
Comprende los ingresos por concepto de intereses provenientes de fondos disponibles, fondos interbancarios,
inversiones negociables, crditos, cuentas por cobrar, inversiones permanentes, diferencia de cambio y otros ingresos
financieros. Incluye las cuentas para el control de los ingresos interoficinas.

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 5101 INTERESES POR DISPONIBLES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses, originados
por los fondos mantenidos en el Banco Central de Reserva del Per, en empresas del sistema financiero del pas e
instituciones financieras del exterior, por los fondos considerados de disponibilidad restringida que integran el rubro
disponible, y por los depsitos overnight en moneda extranjera en el Banco Central de Reserva del Per.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
5101.02 Intereses por depsitos en el Banco Central de Reserva del Per
5101.02.01 Cuenta ordinaria
5101.02.02 Cuenta especial
5101.02.03 Cuentas de depsitos por mandato legal
5101.02.04 Depsitos overnight en moneda extranjera
5101.02.09 Otras
5101.03 Intereses por depsitos en bancos y otras empresas del sistema financiero del pas
5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
5101.03.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
5101.03.09 Otras empresas del sistema financiero
5101.04 Intereses por depsitos en bancos y otras instituciones financieras del exterior
5101.04.01 De primera categora
5101.04.02 Supervisadas por organismos similares a la SBS
5101.04.03 Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS
5101.04.06 Oficina matriz, sucursal y subsidiaria
5101.04.09 Otras instituciones financieras
5101.07 Intereses por fondos disponibles restringidos
5101.07.01 Fondos fijos
5101.07.02 Fondos en garanta
5101.07.09 Otras disponibilidades restringidas
CUENTA : 5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses y otros
rendimientos, originados por los fondos interbancarios cedidos.
SUBCUENTAS:
5102.01 Bancos
5102.02 Financieras
5102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
5102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
5102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
5102.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
5102.09 Otras empresas del sistema financiero
Ver dinmica en la cuenta 5109.

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses y otros
rendimientos originados por las Inversiones Negociables y a Vencimiento. Como consecuencia, entre otros, se registrar
el monto de los intereses devengados que el reportante, adquiriente o prestamista, segn corresponda, deber
cobrar por la inversin en operaciones de reporte, en pactos de recompra o prstamos burstiles que realice.
5103.01 Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital
5103.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.01.05.01 Acciones comunes)
5103.01.05.19 Otros valores y ttulos
5103.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.01.06.01 Acciones comunes
5103.01.06.19 Otros valores y ttulos
5103.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.01.07.01 Acciones comunes
5103.01.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
5103.01.07.12 Instrumentos de titulizacin
5103.01.07.19 Otros valores y ttulos
5103.01.19 Otros
5103.02 Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Deuda
5103.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5103.02.01.01 Representativos de deuda pas
5103.02.01.09 Representativos de obligaciones varias
5103.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
5103.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5103.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.02.05.01 Certificados bancarios
5103.02.05.02 Certificados de depsito no negociables
5103.02.05.03 Certificados de depsito negociables
5103.02.05.04 Obligaciones negociables
5103.02.05.05 Letras hipotecarias
5103.02.05.06 Bonos hipotecarios
5103.02.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5103.02.05.08 Bonos ordinarios
5103.02.05.09 Bonos estructurados
5103.02.05.10 Bonos subordinados
5103.02.05.11 Bonos convertibles en acciones
5103.02.05.19 Otros valores y ttulos
5103.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.02.06.04 Obligaciones negociables
5103.02.06.08 Bonos ordinarios
5103.02.06.09 Bonos estructurados

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5103.02.06.10 Bonos subordinados
5103.02.06.11 Bonos convertibles en acciones
5103.02.06.19 Otros valores y ttulos
5103.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.02.07.04 Obligaciones negociables
5103.02.07.08 Bonos ordinarios
5103.02.07.09 Bonos estructurados
5103.02.07.10 Bonos subordinados
5103.02.07.11 Bonos convertibles en acciones
5103.02.07.12 Instrumentos de titulizacin
5103.02.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
5103.02.07.15 Instrumentos de corto plazo
5103.02.07.19 Otros valores y ttulos
5103.02.19 Otros
5103.03 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Capital
5103.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.03.05.01 Acciones comunes
5103.03.05.19 Otros valores y ttulos
5103.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.03.06.01 Acciones comunes
5103.03.06.19 Otros valores y ttulos
5103.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.03.07.01 Acciones comunes
5103.03.07.02 Acciones de inversin
5103.03.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
5103.03.07.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
5103.03.07.12 Instrumentos de titulizacin
5103.03.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5103.03.07.19 Otros valores y ttulos
5103.03.08 Acciones en Tesorera
5103.03.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.03.09.01 Acciones comunes
5103.03.09.02 Acciones de inversin
5103.03.09.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
5103.03.09.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
5103.03.09.12 Instrumentos de titulizacin
5103.03.09.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5103.03.09.19 Otros valores y ttulos
En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el reportante producto de la operacin de reporte.
5103.03.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.03.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.03.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.03.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.03.11 Pactos de recompra

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el adquiriente producto del pacto de recompra.
5103.03.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.03.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.03.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.03.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.03.12 Prstamos de valores
En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el prestamista producto del prstamo de valores; as como los
intereses generados por los valores que han sido prestados.
5103.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N26116, Dec. Leg N845 y Ley N27146)
5103.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
5103.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
5103.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N064-99)
5103.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
5103.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
5103.03.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
5103.03.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
5103.03.18.02 Valores y ttulos con pactos de recompra
5103.03.18.09 Otros valores y ttulos
5103.03.19 Otros
5103.04 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Deuda
5103.04.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5103.04.01.01 Representativos de deuda pas
5103.04.01.02 Bonos D.S. N114-98-EF
5103.04.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF
5103.04.01.04 Bonos D.S. N 108-2000 107
5103.04.01.19 Representativos de obligaciones varias
5103.04.02 Valores y ttulos emitidos por el Bancos Centrales
5103.04.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5103.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.04.05.01 Certificados bancarios
5103.04.05.02 Certificados de depsito no negociables
5103.04.05.03 Certificados de depsito negociables
5103.04.05.04 Obligaciones negociables
5103.04.05.05 Letras hipotecarias
5103.04.05.06 Bonos hipotecarios
5103.04.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5103.04.05.08 Bonos ordinarios
5103.04.05.09 Bonos estructurados
5103.04.05.10 Bonos subordinados
5103.04.05.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.05.19 Otros valores y ttulos
5103.04.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.04.06.04 Obligaciones negociables
5103.04.06.08 Bonos ordinarios
5103.04.06.09 Bonos estructurados

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5103.04.06.10 Bonos subordinados

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5103.04.06.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.06.19 Otros valores y ttulos
5103.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.04.07.04 Obligaciones negociables
5103.04.07.08 Bonos ordinarios
5103.04.07.09 Bonos estructurados
5103.04.07.10 Bonos subordinados
5103.04.07.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.07.12 Instrumentos de titulizacin
5103.04.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5103.04.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
5103.04.07.15 Instrumentos de corto plazo
5103.04.07.19 Otros valores y ttulos
5103.05 Inversiones Financieras a Vencimiento
5103.05.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5103.05.01.01 Representativos de deuda pas
5103.05.01.02 Bonos D.S. N114-98-EF
5103.05.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF
5103.05.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 108
5103.05.01.19 Representativos de obligaciones varias
5103.05.02 Valores y ttulos emitidos por el Bancos Centrales
5103.05.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5103.05.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.05.05.04 Obligaciones negociables
CUENTA: 5104 INTERESES POR CRDITOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses, originados
por los crditos.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
5104.01 Intereses por crditos vigentes
5104.01.01 Intereses por crditos comerciales
5104.01.01.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados
5104.01.01.02 Intereses por tarjetas de crdito contratadas
5104.01.01.04 Intereses por sobregiros en cuenta corriente
5104.01.01.05 Intereses por descuentos
5104.01.01.06 Intereses por prstamos
5104.01.01.10 Intereses por factoring
5104.01.01.11 Intereses por arrendamiento financiero
5104.01.01.12 Intereses por lease-back
5104.01.01.13 Intereses por prstamos sindicados
5104.01.01.14 Intereses por deudores por venta de cartera
5104.01.01.15 Intereses por deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5104.01.01.16 Intereses por crditos a empresas del sistema financiero, empresas de
servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros del pas 109
5104.01.01.17 Intereses por crditos a instituciones financieras del exterior
5104.01.01.18 Intereses por crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
5104.01.01.21 Intereses por crditos por Liquidar 109.1
5104.01.01.26 Crditos- Comercio Exterior 109.1
5104.01.01.29 Intereses por otros crditos comerciales
5104.01.02 Intereses por crditos a microempresas
5104.01.02.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados
5104.01.02.02 Intereses por tarjetas de crdito contratadas
5104.01.02.04 Intereses por sobregiros en cuenta corriente
5104.01.02.05 Intereses por descuentos
5104.01.02.06 Intereses por prstamos
5104.01.02.10 Intereses por factoring
5104.01.02.11 Intereses por arrendamiento financiero
5104.01.02.12 Intereses por lease-back
5104.01.02.14 Intereses por deudores por venta de cartera 110
5104.01.02.15 Intereses por deudores por venta de bienes realizables devueltos, recibidos en
pago y adjudicados
5104.01.02.21 Intereses por crditos por Liquidar 110
5104.01.02.26 Crditos- Comercio Exterior 110
5104.01.02.29 Intereses por otros crditos a microempresas
5104.01.03 Intereses por crditos de consumo
5104.01.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados
5104.01.03.02 Intereses por tarjetas de crdito contratadas
5104.01.03.04 Intereses por sobregiros en cuenta corriente 112
5104.01.03.06 Intereses por prstamos
5104.01.03.11 Intereses por arrendamiento financiero
5104.01.03.12 Intereses por lease-back
5104.01.03.13 Intereses por crditos pignoraticios
5104.01.03.15 Intereses por deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados
5104.01.03.20 Intereses por prstamos a directores y trabajadores
5104.01.03.29 Intereses por otros crditos de consumo
5104.01.04 Intereses por crditos hipotecarios para vivienda
5104.01.04.06 Intereses por prstamos
5104.01.04.07 Intereses por prstamos con ttulo de crdito hipotecario negociable
5104.01.04.08 Intereses por prstamos con letras hipotecarias
5104.01.04.09 Intereses por prstamos con cdulas hipotecarias
5104.01.04.11 Intereses por arrendamiento financiero
5104.01.04.12 Intereses por lease-back
5104.01.04.20 Intereses por prstamos a directores y trabajadores
5104.01.04.23 Intereses por prstamos Fondo MIVIVIENDA
5104.01.04.29 Intereses por otros crditos hipotecarios para vivienda
5104.03 Intereses por crditos reestructurados
5104.03.01 Intereses por crditos comerciales
5104.03.02 Intereses por crditos a microempresas

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5104.04 Intereses por crditos refinanciados
5104.04.01 Intereses por crditos comerciales
5104.04.02 Intereses por crditos a microempresas
5104.04.03 Intereses por crditos de consumo
5104.04.04 Intereses por crditos hipotecarios para vivienda
5104.05 Intereses por crditos vencidos
5104.05.01 Intereses por crditos comerciales
5104.05.02 Intereses por crditos a microempresas
5104.05.03 Intereses por crditos de consumo
5104.05.04 Intereses por crditos hipotecarios para vivienda
5104.06 Intereses por crditos en cobranza judicial
5104.06.01 Intereses por crditos comerciales
5104.06.02 Intereses por crditos a microempresas
5104.06.03 Intereses por crditos de consumo
5104.06.04 Intereses por crditos hipotecarios para vivienda
Ver dinmica en la cuenta 5109.
CUENTA : 5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses y otras
cuentas por cobrar, as como los ingresos por comisiones por los servicios prestados a clientes.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
5105.04 Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios
5105.04.01 Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes
5105.04.02 Intereses de cuentas por cobrar por venta de servicios
5105.04.03 Intereses de cuentas por cobrar por alquiler de bienes
5105.04.09 Otros
5105.05 Ingresos de cuentas por cobrar por pagos efectuados por cuenta de terceros
5105.05.01 Seguros pagados por cuenta de terceros
5105.05.02 Impuestos pagados por cuenta de terceros
5105.05.09 Otros
5105.07 Ingresos por cuentas por cobrar diversas
5105.07.01 Reclamos a terceros
5105.07.02 Adelantos al personal
5105.07.03 Indemnizaciones reclamadas por siniestros
5105.07.06 Derecho de usos de inmueble y otras cunetas por cobrar a clientes por contratos de
capitalizacin inmobiliaria 113.1
5105.07.09 Otros
Ver dinmica en la cuenta 5109.

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 5106 PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES PERMANENTES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por concepto de participaciones originados por las
inversiones permanentes.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
5106.01 Participaciones por inversiones en personas jurdicas del pas
5106.01.01 Subsidiarias del pas
5106.01.09 Otras
5106.02 Participaciones por inversiones en personas jurdicas del exterior
5106.02.01 Subsidiarias del exterior
5106.02.09 Otras
5106.03 Participaciones por inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos
5106.04 Participaciones por inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
5106.07 Participaciones por inversiones de disponibilidad restringida
Ver dinmica en la cuenta 5109.
CUENTA : 5107 COMISIONES POR CRDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por concepto de comisiones, originados por las
operaciones interbancarias, crditos, contingentes y otras operaciones de intermediacin.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
5107.02 Fondos Interbancarios
5107.04 Crditos
5107.04.01 Crditos comerciales
5107.04.02 Crditos a microempresas
5107.04.03 Crditos de consumo
5107.04.04 Crditos hipotecarios para vivienda
5107.05 Cuentas por cobrar
5107.09 Otros
Ver dinmica en la cuenta 5109.
CUENTA : 5108 DIFERENCIA DE CAMBIO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el perodo por operaciones spot de moneda extranjera,
operaciones con instrumentos financieros derivados de moneda extranjera y resultados de nivelacin de cambio de
los saldos de moneda extranjera.
Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos financieros derivados producto de las variaciones del
tipo de cambio se registrarn en cuentas del balance en el momento en que se produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503,
segn corresponda) y se afectarn en esta cuenta cuando se trate de una ganancia por diferencial cambiario.
Son aplicables a las subcuentas 5108.02 y 5108.03, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable
dispuesto en la descripcin del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros derivados.
Asimismo, se deber tener en cuenta lo dispuesto en el Captulo I Disposiciones Generales, literal C, numerales 6 y 7.

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
5108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera
5108.02 Fluctuacin de valor por variaciones de las posiciones en instrumentos financieros derivados especulativos
5108.02.01 Compras a futuro de moneda extranjera
5108.02.01.09 Compras a futuro - otros
5108.02.02 Ventas a futuro de moneda extranjera
5108.02.02.09 Ventas a futuro otros
5108.02.03 Compra de opciones de moneda extranjera
5108.02.03.09 Otros
5108.02.04 Venta de opciones de moneda extranjera
5108.02.04.09 Otros
5108.03 Fluctuacin de valor por variaciones de las posiciones en instrumentos financieros derivados de cobertura
5108.03.01 Compras a futuro de moneda extranjera
5108.03.01.09 Compras a futuro - otros
5108.03.02 Ventas a futuro de moneda extranjera
5108.03.02.09 Ventas a futuro - otros
5108.03.03 Compra de opciones de moneda extranjera
5108.03.03.09 Otros
5108.04 Diferencia por nivelacin de cambio
5108.09 Otros
Ver dinmica en la cuenta 5109.
CUENTA : 5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS 114
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos producto de los reajustes por indexacin, las operaciones en moneda
extranjera y moneda nacional, respectivamente, resultados en la compraventa de valores, opciones de compra en
arrendamiento financiero, ganancias por valorizacin de inversiones temporales para intermediacin financiera
(trading) y de inversin en commodities, ganancia en las posiciones de los contratos de instrumentos financieros
derivados por las variaciones en las tasas de inters, ganancia por el devengo de las posiciones pactadas en
instrumentos financieros derivados, amortizacin de descuentos de capital de inversiones disponibles para la venta y
de inversiones financieras a vencimiento, amortizacin de intereses, ganancias por operaciones relacionadas con
inversiones negociables y a vencimiento y otros ingresos financieros.
Asimismo, en la subcuenta 5109.03 se registrar la amortizacin del badwill de las inversiones permanentes, cuyo
perodo de amortizacin ser conforme a lo sealado en la cuenta 1904 gastos amortizables.
Incluye los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses, comisiones y otros conceptos,
originados por las operaciones interoficinas. El reconocimiento de ingresos financieros por saldos entre oficinas de la
empresa, slo presentar saldo en los estados financieros elaborados individualmente para cada oficina, debiendo
compensarse con los saldos correspondientes de gastos reconocidos entre oficinas de manera que los estados
financieros consolidados de la empresa queden con saldo cero.
Son aplicables a las subcuentas 5109.11, 5109.12, 5109.13 y 5109.14 los conceptos y el tratamiento contable
dispuesto en el rubro 13 Inversiones Negociables y a Vencimiento.
Son aplicables a las subcuentas 5109.16 y 5109.17, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable
dispuesto en la descripcin del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros derivados
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
5109.01 Reajuste por indexacin
5109.03 Resultado en la compraventa de valores
5109.08 Arrendamiento financiero - opcin de compra

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5109.10 Ingresos financieros interoficinas
5109.10.01 Interoficinas - pas
5109.10.02 Interoficinas - exterior
5109.11 Valorizacin de Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores
Representativos de Capital
5109.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5109.11.05.01 Acciones comunes
5109.11.05.19 Otros valores y ttulos
5109.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5109.11.06.01 Acciones comunes
5109.11.06.19 Otros valores y ttulos
5109.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5109.11.07.01 Acciones comunes
5109.11.07.02 Acciones de inversin
5109.11.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
5109.11.07.12 Instrumentos de titulizacin
5109.11.07.19 Otros valores y ttulos
5109.11.19 Otros
5109.12
Valorizacin de Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera
(Trading) en Valores Representativos de Deuda
5109.12.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5109.12.01.01 Representativos de deuda pas
5109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias
5109.12.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
5109.12.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5109.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5109.12.05.01 Certificados bancarios
5109.12.05.02 Certificados de depsito no negociables
5109.12.05.03 Certificados de depsito negociables
5109.12.05.04 Obligaciones negociables
5109.12.05.05 Letras hipotecarias
5109.12.05.06 Bonos hipotecarios
5109.12.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5109.12.05.08 Bonos ordinarios
5109.12.05.09 Bonos estructurados
5109.12.05.10 Bonos subordinados
5109.12.05.11 Bonos convertibles en acciones
5109.12.05.19 Otros valores y ttulos
5109.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5109.12.06.04 Obligaciones negociables
5109.12.06.08 Bonos ordinarios
5109.12.06.09 Bonos estructurados
5109.12.06.10 Bonos subordinados
5109.12.06.11 Bonos convertibles en acciones
5109.12.06.19 Otros valores y ttulos
5109.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5109.12.07.04 Obligaciones negociables
5109.12.07.08 Bonos ordinarios

162
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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5109.12.07.09 Bonos estructurados
5109.12.07.10 Bonos subordinados
5109.12.07.11 Bonos convertibles en acciones
5109.12.07.12 Instrumentos de titulizacin
5109.12.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
5109.12.07.15 Instrumentos de corto plazo
5109.12.07.19 Otros valores y ttulos
5109.12.19 Otros
5109.13 Descuento de Capital de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de
Deuda
5109.13.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5109.13.01.01 Representativos de deuda pas
5109.13.01.02 Bonos D.S. N114-98-EF
5109.13.01.03 Bonos DS. N 099-99-EF
5109.13.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 115
5109.13.01.19 Representativos de obligaciones varias
5109.13.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
5109.13.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5109.13.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5109.13.05.01 Certificados bancarios
5109.13.05.02 Certificados de depsito no negociables
5109.13.05.03 Certificados de depsito negociables
5109.13.05.04 Obligaciones negociables
5109.13.05.05 Letras hipotecarias
5109.13.05.06 Bonos hipotecarios
5109.13.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5109.13.05.08 Bonos ordinarios
5109.13.05.09 Bonos estructurados
5109.13.05.10 Bonos subordinados
5109.13.05.11 Bonos convertibles en acciones
5109.13.05.19 Otros valores y ttulos
5109.13.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5109.13.06.04 Obligaciones negociables
5109.13.06.08 Bonos ordinarios
5109.13.06.09 Bonos estructurados
5109.13.06.10 Bonos subordinados
5109.13.06.11 Bonos convertibles en acciones
5109.13.06.19 Otros valores y ttulos
5109.13.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5109.13.07.04 Obligaciones negociables
5109.13.07.08 Bonos ordinarios
5109.13.07.09 Bonos estructurados
5109.13.07.10 Bonos subordinados
5109.13.07.11 Bonos convertibles en acciones
5109.13.07.12 Instrumentos de titulizacin
5109.13.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
5109.13.07.15 Instrumentos de corto plazo
5109.13.07.19 Otros valores y ttulos

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5109.13.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5109.13.09.04 Obligaciones negociables
5109.13.09.06 Bonos hipotecarios
5109.13.09.08 Bonos ordinarios
5109.13.09.09 Bonos estructurados
5109.13.09.10 Bonos subordinados
5109.13.09.11 Bonos convertibles en acciones
5109.13.09.12 Instrumentos de titulizacin
5109.13.09.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5109.13.09.19 Otros valores y ttulos
5109.13.10 Operaciones de reporte
5109.13.11 Pactos de recompra
5109.13.12 Prstamos de valores
5109.13.12.01 Negociados en Bolsa
5109.13.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5109.13.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
5109.13.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
5109.13.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra
5109.13.18.19 Otros
5109.13.19 Otros
5109.14 Descuento de Capital de Inversiones Financieras a Vencimiento
5109.14.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5109.14.01.01 Representativos de deuda pas
5109.14.01.02 Bonos D.S. N114-98-EF
5109.14.01.03 Bonos DS. N 099-99-EF
5109.14.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 116
5109.14.01.19 Representativos de obligaciones varias
5109.14.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
5109.14.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5109.14.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5109.14.05.04 Obligaciones negociables
5109.14.05.06 Bonos hipotecarios
5109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5109.14.05.08 Bonos ordinarios
5109.14.05.09 Bonos estructurados
5109.14.05.10 Bonos subordinados
5109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones
5109.14.05.19 Otros valores y ttulos
5109.14.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5109.14.06.04 Obligaciones negociables
5109.14.06.08 Bonos ordinarios
5109.14.06.09 Bonos estructurados
5109.14.06.10 Bonos subordinados
5109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones
5109.14.06.19 Otros valores y ttulos
5109.14.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5109.14.07.04 Obligaciones negociables
5109.14.07.08 Bonos ordinarios

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5109.14.07.09 Bonos estructurados
5109.14.07.10 Bonos subordinados
5109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones
5109.14.07.12 Instrumentos de titulizacin
5109.14.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5109.14.07.19 Otros valores y ttulos
5109.14.12 Prstamos de valores
5109.14.12.01 Negociados en Bolsa
5109.14.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5109.14.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
5109.14.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
5109.14.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra
5109.14.18.19 Otros
5109.14.19 Otros
5109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities
5109.16 Fluctuacin de valor por variaciones de las posiciones en instrumentos financieros derivados especulativos
5109.16.04 Contratos a futuro de tasas de inters
5109.16.04.01 Contratos a futuro de tasas de inters fras
5109.16.04.02 Contratos a futuro de tasas de inters swaps
5109.16.04.03 Compra de opciones de tasas de inters caps/floors/collars
5109.16.04.04 Venta de opciones de tasas de inters caps/floors/collars
5109.16.04.09 Otros
5109.16.05 Contratos a futuro de valores representativos de capital
5109.16.05.01 Compras a futuro de valores representativos de capital
5109.16.05.02 Ventas a futuro de valores representativos de capital
5109.16.05.03 Compra de opciones de valores representativos de capital
5109.16.05.04 Venta de opciones de valores representativos de capital
5109.16.05.09 Otros
5109.16.06 Contratos a futuro de valores representativos de deuda 116.1
5109.16.06.01
Compras a futuro de valores representativos de deuda
5109.16.06.02
Ventas a futuro de valores representativos de deuda
5109.16.06.03 Compra de opciones de valores representativos de deuda
5109.16.06.04 Venta de opciones de valores representativos de deuda
5109.16.06.09 Otros
5109.16.09 Otros instrumentos financieros derivados
5109.17 Diferencial de las posiciones en instrumentos financieros derivados de cobertura
5109.17.01 Compras a futuro de moneda extranjera
5109.17.01.09 Compras a futuro - otros
5109.17.02 Ventas a futuro de moneda extranjera
5109.17.02.09 Ventas a futuro otros
5109.17.04 Contratos a futuro de tasas de inters
5109.17.04.03 Compra de opciones de tasas de inters caps/floors/collars
5109.17.04.09
Otros
5109.17.05 Contratos a futuro de valores representativos de capital
5109.17.05.01 Compras a futuro de valores representativos de capital
5109.17.05.02 Ventas a futuro de valores representativos de capital
5109.17.05.03 Compra de opciones de valores representativos de capital

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5109.17.05.09 Otros
5109.17.06 Contratos a futuro de valores representativos de deuda 116.2
5109.17.06.01 Compras a futuro de valores representativos de deuda
5109.17.06.02 Ventas a futuro de valores representativos de deuda
5109.17.06.03 Compra de opciones de valores representativos de deuda
5109.17.06.09 Otros
5109.17.09 Otros instrumentos financieros derivados
5109.18 Fluctuacin de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento
5109.18.01 Venta en Corto
5109.18.02 Prstamo Burstil
5109.19 Otros
5109.21 Fluctuacin de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realizacin de operaciones de
reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 116.3
5109.21.01 Operaciones de reporte
5109.21.01.01 Compras a futuro
5109.21.01.02 Ventas a futuro
5109.21.02 Pactos de recompra
5109.21.02.01 Compras a futuro
5109.21.02.02 Ventas a futuro
DINMICA Aplicable a las cuentas 5101, 5102, 5103, 5104, 5105, 5106, 5107, 5108 y 5109
DBITOS:

Por las disminuciones ajustes y transferencias correspondientes.


Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.

CRDITOS:

Por la ganancia de cambio habida en las operaciones spot de moneda extranjera


Por la ganancia de cambio proveniente de la nivelacin de los saldos de las cuentas en moneda
extranjera.
Por los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros devengados, cobrados y ganados por
fondos disponibles, operaciones interbancarias, inversiones en valores, crditos y cuentas por cobrar.
Por ganancias por valorizacin de inversiones temporales para intermediacin (trading) en valores
representativos de capital y de deuda.
Por ganancias por valorizacin de inversiones en commodities.
Por amortizacin del descuento de capital de las inversiones negociables disponibles para la venta de
renta fija y de las inversiones financieras a vencimiento compradas bajo la par.
Por las ganancias en las posiciones de los instrumentos financieros derivados como resultado de las
fluctuaciones en el tipo de cambio y en las tasas de inters.
Por el devengo de ganancias en contratos relacionados con inversiones financieras y a vencimiento.
Por las ganancias debidas a la disminucin de las obligaciones relacionadas con inversiones
negociables y a vencimiento
Por los ingresos financieros interoficinas.
Los dividendos declarados y otros ingresos financieros devengados o cobrados por inversiones en
valores y participaciones e ingresos financieros diversos.

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.5.2. RUBRO 52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
CUENTA: 5201 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo, por servicios de operaciones contingentes
prestados por la empresa a favor de sus clientes.
SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
5201.01 Avales
5201.02 Cartas fianza
5201.03 Cartas de crdito
5201.04 Aceptaciones bancarias
5201.05 Lneas de crdito no utilizadas y crditos concedidos no desembolsados
5201.08 Contratos de underwriting
5201.09 Litigios, demandas pendientes y otras contingencias
5201.09.01 Litigios y demandas pendientes
5201.09.02 Otras contingencias
Ver dinmica en la cuenta 5203.
CUENTA: 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por servicios financieros diversos, prestados por la
empresa a favor de sus clientes.
SUBCUENTAS:
5202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes
5202.02. Cobranzas
5202.03 Custodia de valores
5202.04 Fideicomisos
5202.05 Comisiones de confianza
5202.06 Tarjetas de crdito y dbito
5202.07 Giros
5202.08 Transferencias
5202.09 Cheques de gerencia
5202.10 Cheques certificados
5202.11 Cheques de viajero
5202.12 rdenes de pago
5202.13 Alquiler de cajas de seguridad
5202.14 Estudios tcnicos y legales
5202.15 Asesora financiera
5202.16 Cobro de tributos
5202.17 Compraventa de valores
5202.18 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot
5202.19 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro
5202.20 Cartas de crdito avisadas
5202.21 Servicios de caja

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5202.22
5202.23
5202.24
5202.25
5202.29

Derechos de crdito
Operaciones de comercio exterior
Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores
Otros instrumentos financieros derivados
Otros ingresos por servicios

Ver dinmica en la cuenta 5203.


CUENTA : 5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por arrendamiento de bienes.
SUBCUENTAS:
5203.01 Bienes propios
5203.02 Bienes recibidos en pago y adjudicados
DINMICA Aplicable a las cuentas 5201, 5202 y 5203
DBITOS:
CRDITOS:

- Por las disminuciones ajustes y transferencias correspondientes.


- Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
- Por las comisiones ganadas por servicios contingentes y diversos, incluyendo alquileres cuando se
devengan o se cobran.

2.5.3. RUBRO: 57 VENTAS


CUENTA : 5701 BIENES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las ventas de bienes.
Ver dinmica en la cuenta 5702.
CUENTA : 5702

SERVICIOS

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las ventas de servicios.
DINMICA

Aplicable a las cuentas 5701 y 5702

DBITOS:

- Por el saldo de las cuentas al cierre del perodo o ejercicio y ajustes que corresponden con
abono a la cuenta 6101 Resultado de operacin.
- Por el monto bruto de las facturas por ventas de bienes y servicios.
- Por las transferencias de las porciones de crditos aplicables al ejercicio en el caso de ventas a
plazo de bienes y servicios.

CRDITOS:

168
168
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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.5.4. RUBRO: 59 CARGAS IMPUTABLES
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas transitorias en las cuales se efectuarn los cargos de los saldos de las cuentas
correspondientes de gastos, las que a su vez sern compensadas, permitiendo la aplicacin de stos segn corresponda
su utilizacin, para los controles de costos y/o presupuestos.
El rubro no constituye un ingreso para la empresa.
CUENTAS: 5901 CARGAS IMPUTABLES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los saldos de las cuentas de gastos en la forma referida en la descripcin del rubro.
DINMICA
DBITOS:

- Por el saldo acumulado al cierre del ejercicio con la contrapartida correspondiente de la clase 9

CRDITOS:

- Por los importes correspondientes imputables a las cuentas de la clase 9.

2.6. CUENTAS DE RESULTADO


2.6.1. RUBRO: 61 RESULTADO DE OPERACIN
CUENTA: 6101 RESULTADO DE OPERACIN
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los saldos referidos en la descripcin del rubro.
DINMICA
DBITOS:

- Por los saldos deudores, al cierre del ejercicio, que se registran en las cuentas de la clase 4 Gastos.
- Por la ganancia de operacin que resulte al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6601 Resultado
del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta.

CRDITOS:

- Por los saldos acreedores, al cierre del ejercicio, que se registran en las cuentas de la clase 5
Ingresos.
Por la prdida de operacin que resulte al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6601
Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta.

En esta cuenta se registran los ingresos generados por operaciones tales como la compra-venta de cartera crediticia,
de acuerdo a las normas emitidas sobre la materia, la venta de bienes recibidos en pago y adjudicados, bienes fuera
de uso y otros ingresos extraordinarios.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
117

6201.02
6201.03
6201.04
6201.09

Venta de bienes fuera de uso


Donaciones para cobertura de gastos
Ingresos por Recuperacin de Cartera castigada
Otros ingresos extraordinarios

117.1

169
169
169

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------6201.09.01 Transferencia de cartera crediticia
6201.09.02 Adquisicin de cartera crediticia
6201.09.03 Ganancia en venta de bienes adjudicados y recuperados
En la cuenta analtica se registrar el ingreso obtenido en la venta de los bienes adjudicados y recuperados, as como
el reconocimiento del devengamiento de los ingresos diferidos en caso que se haya producido la venta financiada.
117.2

6201.09.09

Otros

DINMICA
DBITOS:

- Por las acumulaciones del perodo contable, incluyendo los ajustes correspondientes al cierre del
ejercicio, con abono a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la
Renta.

CRDITOS:

- Por los ingresos netos por concepto de ganancias en la compra-venta de cartera crediticia, venta de
bienes recibidos en pago y adjudicados, fuera de uso y otros ingresos extraordinarios.

2.6.3. RUBRO: 63 GASTOS EXTRAORDINARIOS


CUENTA: 6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los costos y gastos referidos en la descripcin del rubro.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
6301.02 Costo de venta - bienes fuera de uso
6301.03 Sanciones administrativas y fiscales
6301.04 Prdidas no cubiertas por seguros
6301.09 Otros gastos extraordinarios
6301.09.01 Prdida en transferencia de cartera crediticia
6301.09.02 Prdida en adquisicin de cartera crediticia
6301.09.03
Prdida en venta de bienes recuperados y adjudicados
117.4

6301.09.04

Gastos por bienes adjudicados y recuperados

117.4

En la cuenta analtica 6301.09.03 se registrar la prdida obtenida en la venta o colocacin de los bienes adjudicados
y recuperados, y en la cuenta analtica 6301.09.04 se registrar los gastos relacionados con el mantenimiento de los
bienes adjudicados y recuperados como gastos de tasacin, energa, agua, seguridad y predios. 117.4
6301.09.09 Otros
DINMICA
DBITOS:

Por el importe de los costos relacionados con los ingresos extraordinarios.


Por las prdidas extraordinarias
Por el importe de los gastos extraordinarios pagados o devengados a cargo de la empresa.

CRDITOS:

- Por el importe de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas de partidas extraordinarias.


- Por el total de los egresos extraordinarios, con cargo a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de
participaciones e Impuesto a la Renta.

1701
7017
0

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.6.4. RUBRO: 64 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
DESCRIPCIN:
Comprende los ingresos originados por la correccin de errores u omisiones incurridas en ejercicios anteriores que se
reconocen en el presente ejercicio, as como la disminucin de provisiones. 117.3
CUENTA: 6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra los ingresos de ejercicios anteriores derivados de errores u omisiones. Incluye la disminucin
de las provisiones para inversiones negociables e inversiones permanentes, crditos, deudores por intermediacin,
contingencias y compromisos.
Las disminuciones de las provisiones para incobrabilidad de cartera se registrarn cuando se produzca la
recuperacin del principal o cuando a criterio de la Superintendencia el monto de las provisiones resulte excesivo.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
6401.01
6401.02
6401.03
6401.04

Ingresos financieros
Dividendos y participaciones
Ingresos por recuperacin de activos financieros
Ingresos por disminucin de provisiones
6401.04.01 Provisiones para desvalorizacin de inversiones
6401.04.02 Provisiones para incobrabilidad
6401.04.02.01 Crditos 118
6401.04.02.09 Otros 118

6401.05
6401.06
6401.07
6401.09

6401.04.03 119
Ingresos por devolucin de tributos
Ingresos diversos de gestin
Ingresos por recuperacin de Cartera Castigada 120
Otros ingresos de ejercicios anteriores
6401.09.03 Reversin de provisiones de bienes adjudicados y recuperados 120.1

En esta cuenta analtica se registrar la reversin de las provisiones por bienes adjudicados y recuperados, en caso sean
vendidos o colocados dichos bienes, cuyas provisiones fueron constituidas en ejercicios anteriores. En caso de ventas
financiadas a vinculados, la reversin de provisiones se realizar conforme con el Reglamento para el Tratamiento de los
Bienes Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones, emitida por esta Superintendencia. 120.1
6401.09.09 Otros
DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

- Por las anulaciones del perodo contable y ajustes correspondientes al cierre del ejercicio, con abono a
la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta.
- Por el importe de los ingresos de ejercicios anteriores que no fueron registrados en su oportunidad y la
disminucin de provisiones.

1711
7117
1

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.6.5. RUBRO: 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
CUENTA: 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos que corresponden a ejercicios precedentes.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
6501.01 Gastos financieros
6501.02 Gastos por incremento de provisiones
6501.02.01 Provisiones para desvalorizacin de inversiones
6501.02.02 Provisiones para incobrabilidad
6501.02.02.01
Crditos 121
6501.02.02.09
Otros 121
122
6501.02.03
6501.05 Depreciacin y desvalorizacin de activos y amortizaciones
6501.06 Tributos
6501.07 Gastos de personal y de administracin
6501.09 Otros gastos de ejercicios anteriores
DINMICA
DBITOS:

- Por el importe de los gastos devengados y provisiones correspondientes a ejercicios anteriores.

CRDITOS:

- Por ajustes en el perodo contable u ajustes correspondientes al cierre del ejercicio, con cargo a la
cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta.

2.6.6. RUBRO: 66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPA-CIONES E IMPUESTO A LA RENTA


DESCRIPCIN:
Representa el resultado del ejercicio antes del Impuesto a la Renta y comprende los saldos deudores y acreedores de
las cuentas que integran los rubros 61 Resultado de operacin, 62 Ingresos extraordinarios, 63 Gastos extraordinarios,
64 Ingresos de ejercicios anteriores y 65 Gastos de ejercicios anteriores.
CUENTA: 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el resultado del ejercicio antes del impuesto sobre la renta en la forma referida en la
descripcin del rubro.

DINMICA
DBITOS:

Por el importe de la prdida de operacin que resulte al cierre del perodo o ejercicio.
Por los saldos de las cuentas que integran los rubros 63 Gastos extraordinarios y 65 Gastos de
ejercicios anteriores.
Por el saldo acreedor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6901 Resultado del
ejercicio.

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7217
2

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CRDITOS:

Por el importe de la ganancia de operacin que resulta al cierre del ejercicio.


Por los saldos de las cuentas que integran los rubros 62 Ingresos extraordinarios y 64 Ingresos de
ejercicios anteriores.
Por el saldo deudor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6901 Resultado del
ejercicio

2.6.7. RUBRO: 67 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA


CUENTA: 6701 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la participacin de los trabajadores en la utilidad de la empresa, segn dispositivos legales
vigentes.
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:

- Por la transferencia al cierre del ejercicio, de la participacin de los trabajadores, con abono a la
subcuenta 2505.02 Participaciones por pagar.
- Por la distribucin de la utilidad a los trabajadores de acuerdo a Ley, con cargo a la
cuenta 6901 Resultado del ejercicio.

2.6.8. RUBRO: 68 IMPUESTO A LA RENTA 122.1


CUENTA: 6801 IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el Impuesto a la Renta correspondiente al perodo.
DINMICA
DBITOS:

- Por el total del impuesto a la renta al cierre del ejercicio con abono a la cuenta analtica 2104.01.01
Impuesto a la Renta.

CRDITOS:

- Por el Impuesto a la Renta, en el perodo contable o cierre del ejercicio con cargo a la cuenta 6901
Resultado del ejercicio.

2.6.9. RUBRO: 69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO


CUENTA: 6901 RESULTADO DEL EJERCICIO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el resultado de la empresa. 122.2
DINMICA
DBITOS:

- Por el saldo deudor al cierre del perodo o ejercicio de la cuenta, 6601 Resultado del ejercicio antes de
participaciones e Impuesto a la Renta.
- Por el importe de la distribucin legal de la renta
- Por el importe del Impuesto a la Renta.

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7317
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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Por la transferencia del saldo acreedor de la cuenta, al cierre del perodo o ejercicio, a la cuenta
patrimonial 3901 Utilidad neta del ejercicio.
CRDITOS:

- Por el saldo acreedor, al cierre del periodo, de la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de
participaciones e Impuesto a la Renta.
- Por la transferencia del saldo deudor de la cuenta, al cierre del perodo o ejercicio, con cargo a la
cuenta patrimonial 3902 Prdida neta del ejercicio.

2.7. CUENTAS CONTINGENTES


2.7.1. RUBRO: 71 CONTINGENTES DEUDORAS
CUENTA: 7101 AVALES OTORGADOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes, por el otorgamiento de
avales, los que se tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones de stos.
SUBCUENTAS:
7101.01 Derechos por avales al Estado o garantizados por el Estado
7101.02 Derechos por avales con contra - garanta de bancos de primera categora
7101.03 Derechos por avales con contra - garanta de bancos supervisados por organismos similares a la SBS
7101.04 Derechos por avales con contra - garanta de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin
de organismos similares a la SBS
7101.05 Derechos por avales con contra - garanta de otras instituciones financieras
7101.06 Derechos por avales sin contra - garanta
CUENTA: 7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes por el otorgamiento de
cartas fianza, los que se tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones garantizadas.
SUBCUENTAS:
7102.01 Derechos por cartas fianza al Estado o garantizadas por el Estado
7102.02 Derechos por cartas fianza con contra - garanta de bancos de primera categora
7102.03 Derechos por cartas fianza con contra - garanta de bancos supervisados por organismos similares a la SBS
7102.04 Derechos por cartas fianza con contra - garanta de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a
supervisin de organismos similares a la SBS
7102.05 Derechos por cartas fianza con contra - garanta de otras instituciones financieras
7102.06 Derechos por cartas fianza sin contra - garanta
DINMICA

Aplicable a las cuentas: 7101 Y 7102

DBITOS:

- Por los avales otorgados por la empresa.


- Por las cartas fianzas otorgadas por la empresa.

CRDITOS:

- Por el cumplimiento y/o cancelacin de avales otorgados.


- Por el cumplimiento y/o cancelacin de cartas fianza otorgada

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7417
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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 7106 INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los derechos de los contratos de operaciones con instrumentos financieros derivados del
tipo forward, swap y opciones de moneda extranjera, tasas de inters e instrumentos representativos de capital,
desarrollados por la empresa por cuenta propia, bajo las modalidades indicadas en esta cuenta, en los cuales definen
previamente la cantidad, precio, plazo y fecha futura.
De ser el caso, previa aprobacin por la Superintendencia de Banca y Seguros, se registrarn en esta cuenta
operaciones en modalidades diferentes a las nombradas.
En estos contratos surgen derechos y obligaciones irrevocables para cada una de las partes contratantes, los cuales
deben ser contabilizados de acuerdo a los criterios establecidos por esta Superintendencia en la dinmica del rubro
15 respecto a los instrumentos financieros derivados.
Asimismo, se registrarn en esta cuenta los derechos por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las
operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad.124.1
Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizarn detalladas, puesto que todo instrumento financiero derivado
comprende posiciones activas y pasivas a la vez, y es necesario llevar un control detallado de ambas posiciones y los
riesgos a que estn sujetas.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
7106.01 Compras a futuro de moneda extranjera
7106.01.01 Compras a futuro - swaps
7106.01.02 Compras a futuro - forwards
7106.01.09 Compras a futuro - otros
7106.02 Deudores por ventas a futuro de moneda extranjera
7106.02.01 Deudores por ventas a futuro - swaps
7106.02.02 Deudores por ventas a futuro - forwards
7106.02.09 Deudores por ventas a futuro - otros
DINMICA
DBITOS:

124.4

- Por los derechos por compras a futuro de moneda extranjera.


- Por los derechos por ventas a futuro de moneda extranjera.

CRDITOS: 124.4 - Por la cancelacin de derechos por compras a futuro de moneda extranjera.
- Por cancelacin de derechos por ventas a futuro de moneda extranjera
CUENTA: 7109 LITIGIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENGIAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la contrapartida de la responsabilidad eventual con terceros por litigios y demandas contra
la empresa.
En esta cuenta tambin se registra la contrapartida de la obligacin eventual de la empresa con terceros, por otras
contingencias, tales como: sindicacin de crditos, sindicacin de garantas, garantas de crditos especiales y
promocionales, por acuerdos de participacin, compraventa de cartera, por titulizacin y por contratos de productos
financieros derivados. En este ltimo caso, cuando la empresa se compromete a cubrir los importes que resulten de la
operacin no cubierta por productos financieros derivados a cargo del ordenante.

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7517
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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DINMICA:
DBITOS:

- Por la responsabilidad de la empresa por contingencias.

CRDITOS:

- Por la extincin de otras responsabil

2.7.2.

RUBRO: 72 CONTINGENTES ACREEDORAS

CUENTA: 7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADO


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene la empresa frente a terceros
por el
otorgamiento de avales a sus clientes, los que se tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones de
stos.
En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus
clientes.
Ver dinmica en la cuenta 7204.
CUENTA: 7202 RESPONSABILIDAD

POR CARTAS FIANZA OTORGADAS

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene la empresa frente a terceros por el
otorgamiento de cartas fianza a sus clientes, las que se tornarn ciertas en caso de tener que asumir las obligaciones
de stos.
En el caso que la empresa otorgue cartas fianza para garantizar licitaciones pblicas, se contabilizar en esta cuenta.
En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus
clientes.
DINMICA Aplicable a las cuentas: 7201 y 7202
DBITOS :
CRDITOS:

- Por el cumplimiento y/o cancelacin de avales otorgados.


- Por el cumplimiento y/o cancelacin de cartas fianza otorgadas.
- Por los avales otorgados por la empresa.
- Por las cartas fianza otorgadas por la empresa

CUENTA: 7206 RESPONSABILIDAD POR INSTRUMENTOS FINAN-CIEROS DERIVADOS 124.5


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones de los contratos de operaciones con instrumentos financieros derivados.
Asimismo, se registrarn en esta cuenta las obligaciones por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las
operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad. 124.5
Son aplicables, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable que se disponga en la descripcin de la
cuenta 7106 Instrumentos Financieros Derivados.
Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizarn detalladas, puesto que todo instrumento financiero derivado
comprende posiciones activas y pasivas a la vez, y es necesario llevar un control detallado de las posiciones largas y
cortas, as como a los riesgos a que se encuentran sujetas.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITCAS:
7206.01 Acreedores por compras a futuro de moneda extranjera
7206.01.01 Acreedores por compras a futuro - swaps

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7617
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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------7206.01.02 Acreedores por compras a futuro - forwards
7206.01.09 Acreedores por compras a futuro - otros
7206.02 Ventas a futuro de moneda extranjera
7206.02.01 Ventas a futuro - swaps
7206.02.02 Ventas a futuro - forwards
7206.02.09 Ventas a futuro - otros
DINMICA
DBITOS: 124.7

CRDITOS:

124.8

- Por la liquidacin de acreencias por compras a futuro de moneda extranjera.


- Por la liquidacin de obligaciones por ventas a futuro de moneda extranjera
- Por las acreencias por compras a futuro de moneda extranjera.
- Por las obligaciones por ventas a futuro de moneda extranjera.

CUENTA: 7209 RESPONSABILIDAD POR LITIGIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENCIAS


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la responsabilidad eventual con terceros por litigios y demandas contra la empresa.
En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los cargos respectivos.
Asimismo, en esta cuenta se registra la obligacin eventual de la empresa con terceros por otras contingencias, tales
como sindicacin de crditos, sindicacin de garantas, garanta de crditos especiales y promocionales, acuerdos de
participacin y venta de cartera, fideicomisos, instrumentos financieros derivados y otros.
En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los cargos respectivos.
SUBCUENTAS:
7209.01 Litigios y demandas pendientes
7209.01.01 Litigios y demandas por operaciones de intermediacin
7209.01.02 Litigios y demandas por otras causas
7209.02 Responsabilidad por otras contingencias
7209.02.01 Responsabilidad por sindicacin de crditos
7209.02.02 Responsabilidad por sindicacin de garantas
7209.02.03 Responsabilidad por garantas de crditos especiales y promocionales
7209.02.04 Responsabilidad por acuerdos de participacin y venta de cartera
7209.02.05 Responsabilidad por titulizacin
7209.02.05.01 Fideicomiso en garanta
7209.02.05.02 Avales
7209.02.05.03 Cartas fianza
7209.02.05.04 Sustitucin de cartera
7209.02.05.09 Otros
7209.02.06 Responsabilidad por pacto de recompra u opcin de compra de cartera crediticia autorizada
por la SBS 125
7209.02.09 Responsabilidad por contingencias varias

1771
7717
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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DINMICA
DBITOS:

- Por la extincin de litigios y demandas.


- Por la extincin de otras responsabilidades.

CRDITOS:

- Por los litigios y demandas judiciales iniciadas contra la empresa.


- Por otras contingencias.

2.8. CUENTAS DE ORDEN


2.8.1. RUBRO: 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CUENTA : 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que han sido entregados en custodia a terceros o a cargo de
la propia empresa.
SUBCUENTAS:
8101.01 Ttulos y valores en custodia
8101.02 Documentos en custodia
8101.03 Bienes en custodia
DINMICA
DBITOS:

- Por el importe de los valores y bienes en custodia en otras empresas.


- Por el importe de los valores y bienes en custodia en la propia empresa.

CRDITOS:

- Por el retiro de valores y bienes propios en custodia.

CUENTA: 8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que la empresa maneja en sus propias oficinas o entregados
a terceros para su cobranza.
SUBCUENTAS:
8102.01 Valores propios en cobranza de oficina principal
8102.02 Valores propios en cobranza de agencias
8102.03 Valores propios en cobranza de sucursales del exterior
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:

- Por el importe de los valores entregados a terceros para su cobranza.


- Por el importe de los valores entregados a su propia oficina para su cobranza.
- Por las notas de crdito por la liquidacin de las cobranzas o por la devolucin de los documentos.

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS 126
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los derechos de la empresa que han sido castigados, independientemente del castigo
tributario que se realice conforme las normas vigentes. Dichas deudas castigadas deben permanecer registradas en esta
cuenta hasta que sean transferidas, condonadas o sean superados los motivos que dieron lugar a su castigo.
126.1

El procedimiento de castigo deber ser fijado dentro de las polticas de control interno de la empresa.
EEl saldo del capital de los crditos que se castigan segn lo establecido en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, debe registrarse en la subcuenta 8103.02; mientras que los
intereses y comisiones de dichos crditos castigados deben registrarse en la cuenta analtica 8103.04.02 y la cuenta
analtica 8103.05.02, respectivamente. 126.1
En caso los deudores de crditos castigados sean refinanciados o reestructurados, segn los criterios del Reglamento
para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, dicha operacin refinanciada o
reestructurada deber registrarse en las cuentas correspondientes de crditos refinanciados o reestructurados, con
abono a las cuentas respectivas de ingresos diferidos de operaciones refinanciadas o reestructuradas. Simultneamente
el monto de la deuda que se refinancia o reestructura (capital e intereses) deber extornarse de la cuenta 8103.
SUBCUENTAS:
8103.01 Inversiones castigadas
8103.02 Crditos castigados
8103.03 Cuentas por cobrar castigadas
8103.04 Intereses castigados
8103.04.01 Inversiones castigadas 126.1
8103.04.02 Crditos castigados126.1
8103.04.03 Cuentas por cobrar castigadas 126.1
8103.05 Comisiones castigadas
8103.05.02 Crditos castigados 126.1
8103.05.09 Otros 126.1
8103.09 Otras
DINMICA
DBITOS:

- Por el importe de los derechos castigados.

CRDITOS:

- Por la cancelacin, refinanciacin, reestructuracin, transferencia, condonacin o cualquier otra


modalidad de extincin de los derechos castigados 126.1

CUENTA : 8104 RENDIMIENTOS DE CRDITOS, INVERSIONES Y RENTAS EN SUSPENSO

126.2

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos por concepto de intereses y comisiones en suspenso originadas por crditos
refinanciados, reestructurados, vencidos y en cobranza judicial, por inversiones vencidas y reestructuradas; as como
las comisiones por servicios bancarios en suspenso, las rentas y rendimientos diversos en suspenso. 126.2
SUBCUENTAS:
8104.01 Rendimiento de crditos refinanciados en suspenso
8104.02 Rendimiento de crditos vencidos en suspenso
8104.03 Rendimiento de crditos en cobranza judicial en suspenso
8104.04 Rendimiento de crditos reestructurados en suspenso
8104.05 Rentas en suspenso

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7917
9

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------8104.06 Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en suspenso 126.2
8104.09 Otros rendimientos en suspenso
DINMICA
DBITOS:

- Por el importe de los rendimientos devengados por crditos refinanciados, reestructurados, vencidos y
en cobranza judicial.
- Por el importe de las rentas y otros rendimientos en suspenso.

CRDITOS:

- Por la recuperacin de los rendimientos de crditos.


- Por la recuperacin de las rentas y rendimientos diversos.

CUENTA: 8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTA


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores y bienes propios entregados por la empresa, en garanta por crditos
obtenidos u otras operaciones, segn corresponda.
SUBCUENTAS:
8105.01 Valores propios
8105.02 Bienes propios
8105.03 Documentos propios
8105.04 Hipotecas cedidas
8105.05 Activos en respaldo de bonos hipotecarios
8105.05.01 Crditos comerciales
8105.05.02 Crditos MES
8105.05.03 Crditos hipotecarios para vivienda
8105.06 Crditos otorgados en garanta de financiamientos 127
En la cuenta analtica 8105.06.01 Crditos de naturaleza deudora, la empresa registrar el valor nominal de los
crditos directos de la cartera otorgada en garanta de financiamientos, sin perjuicio de su registro en las cuentas
respectivas en el rubro 14 Crditos.
En la cuenta analtica 8105.06.02 Provisiones de naturaleza acreedora, la empresa registrar las provisiones de los
crditos directos de la cartera otorgada en garanta de financiamientos, sin perjuicio de su registro en las cuentas de
provisiones respectivas en el rubro 14 crditos.
8105.06.01 Crditos 127
8105.06.01.01 Crditos comerciales 127
8105.06.01.02 Crditos a microempresas 127
8105.06.01.03 Crditos de consumo 127
8105.06.01.04 Crditos hipotecarios para vivienda 127
8105.06.02 Provisiones 127
8105.06.02.01 Crditos comerciales 127
8105.06.02.02 Crditos a microempresas 127
8105.06.02.03 Crditos de consumo 127
8105.06.02.04 Crditos hipotecarios para vivienda 127
8105.09 Otros activos

180
180
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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DINMICA
DBITOS:

Por el importe de valores, bienes y documentos propios entregados en garanta.


Por el importe de hipotecas cedidas en garanta.
Por el importe de activos en respaldo de bonos hipotecarios
Por el importe de otros activos otorgados en garanta

CRDITOS:

Por el retorno de los valores, bienes y documentos entregados en garanta.


Por el retorno de las hipotecas cedidas en garanta.
Por el retorno de activos en respaldo de bonos hipotecarios
Por el retorno de otros activos otorgados en garanta

CUENTA : 8106
CREDITICIO

CALIFICACIN DE ACTIVOS Y CONTINGENTES Y PONDERACIN POR RIESGO

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la clasificacin de crditos, segn los criterios establecidos por la Superintendencia de
Banca y Seguros y la ponderacin por riesgo conforme a lo dispuesto por ley, as como sus provisiones respectivas.
Asimismo, el fideicomitente registrar los derechos a su favor, clasificados de acuerdo a la ponderacin por riesgo
que les corresponda, segn las normas de la materia.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
8106.01 Calificacin de crditos y contingentes
8106.01.01 Crditos y contingentes normal
8106.01.02 Crditos y contingentes con problema potencial
8106.01.03 Crditos y contingentes deficiente
8106.01.04 Crditos y contingentes dudoso
8106.01.05 Crditos prdida
8106.02 Ponderacin de activos y contingentes por riesgo crediticio
8106.02.01 Activos y contingentes ponderados con riesgo 0 %
8106.02.02 Activos y contingentes ponderados con riesgo 10%
8106.02.03 Activos y contingentes ponderados con riesgo 20%
8106.02.04 Activos y contingentes ponderados con riesgo 50%
8106.02.05 Activos y contingentes ponderados con riesgo 100%
8106.03 Provisiones por ponderacin por riesgo crediticio
8106.03.01 Activos y contingentes ponderados con riesgo 0 %
8106.03.02 Activos y contingentes ponderados con riesgo 10%
8106.03.03 Activos y contingentes ponderados con riesgo 20%
8106.03.04 Activos y contingentes ponderados con riesgo 50%
8106.03.05 Activos y contingentes ponderados con riesgo 100%
8106.04 Cuentas por cobrar por fideicomiso
8106.04.01 Activos ponderados con riesgo 0%
8106.04.02 Activos ponderados con riesgo 10%
8106.04.03 Activos ponderados con riesgo 20%
8106.04.04 Activos ponderados con riesgo 50%
8106.04.05 Activos ponderados con riesgo 100%
8106.05 Provisiones por cuentas por cobrar por fideicomiso
8106.05.01 Ponderados con riesgo 0%

181
181
181

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------8106.05.02
8106.05.03
8106.05.04
8106.05.05

Ponderados con riesgo 10%


Ponderados con riesgo 20%
Ponderados con riesgo 50%
Ponderados con riesgo 100%

DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

Por la clasificacin de los crditos.


Por la ponderacin por riesgo crediticio.
Por la ponderacin por riesgo de las provisiones de los crditos.
Por la ponderacin por riesgo de otros activos y sus provisiones.
Por la reclasificacin de los deudores de los crditos, su cancelacin o castigo.
Por la variacin en la ponderacin por riesgo de las provisiones de los crditos.

Por la ponderacin por riesgo de otros activos y sus provisiones.

CUENTA: 8107 UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES


CUENTA: 8108 UTILIZACIN DEL CAPITAL SOCIAL PARA CMPUTO DEL PATRIMONIO EFECTIVO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra para efectos de control, el Capital Social que ha sido asignado a cubrir los diferentes
riesgos de la Empresa, de acuerdo a las normas legales vigentes.
SUBCUENTAS:
8108.01 Para riesgo crediticio
8108.02 Para riesgos de mercado
8108.09 Para otros riesgos
DINMICA
DBITOS:

- Por la aplicacin del capital social a los riesgos.

CRDITOS:

- Por la reduccin y transferencia a otros riesgos.

CUENTA: 8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 128


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los bienes totalmente depreciados, bienes no depreciables, tiles de oficina, reclamos en
trmite, lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas del pas y del exterior, valores emitidos, coberturas de
seguros, ttulos valores en stock, crditos cedidos en venta, documentos descontados, valores y ttulos comprometidos
en operaciones de reporte y pactos de recompra, remanentes y bienes transferidos en fideicomiso y comisiones de
confianza, los crditos refinanciados y reestructurados reclasificados contablemente como crditos vigentes de acuerdo
con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia
de Provisiones, lneas de crdito en tarjetas de crdito, los crditos refinanciados y reestructurados acogidos al
Programa RFA clasificados como Normal bajo leyes especiales, y otras que por su naturaleza requieran el control
de la empresa.127.1
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
8109.01 Activo fijo depreciado
8109.02 Bienes no depreciables
8109.03 tiles de oficina
8109.04 Reclamos en trmite

182
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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------8109.05 Lneas de crdito a favor de la empresa no

utilizadas - pas

8109.06 Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas - exterior


8109.07 Valores emitidos
8109.08 Cobertura de seguros
8109.12 Crditos cedidos en venta
8109.13 Documentos descontados
8109.22 Crditos condonados 133.1
8109.22.01 Capital 133.2
8109.22.02 Intereses 133.2
8109.22.03 Comisiones 133.2
8109.23 Lneas de crdito en tarjetas de crdito de consumo 133.3
8109.24 Crditos Reestructurados y Refinanciados RFA- Normales Ley N 28591 133.
8109.24.03 Crditos Reestructurados
8109.24.03.01 Crditos Comerciales
8109.24.03.02 Crditos a Microempresas
8109.24.04 Crditos Refinanciados
8109.24.04.01 Crditos Comerciales
8109.24.04.02 Crditos a Microempresas
8109.29 Otras
DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

Por las unidades de bienes totalmente depreciados fuera de uso, bienes de menor
cuanta no depreciables y tiles de oficina.
Por los reclamos en trmite.
Por el monto de las lneas de crdito obtenidas.
Por los valores emitidos.
Por el importe de la cobertura de seguros contratados.
Por el importe de los ttulos valores en stock.
Por el importe de los crditos cedidos en venta.
Por el importe de los documentos descontados.
Por las inversiones en empresas reestructuradas.
Por las provisiones de inversiones en empresas reestructuradas.
Por el importe de valores y ttulos de reporte.
Por el importe de valores y ttulos con pacto de recompra.
Por el importe de remanentes y bienes transferidos en fideicomiso.
Por el importe de las comisiones de confianza.
Por las inversiones en empresas saneadas
Por las provisiones por cuentas por cobrar - fideicomisos
Por el importe de otras cuentas deudoras
Por el importe de los crditos condonados en el ejercicio corriente. 133.2
Por el importe de las lneas de crdito otorgadas.133.3

Por la baja de activos fijos totalmente depreciados.


Por el consumo de bienes de menor cuanta y tiles de oficina.
Por la venta de los valores emitidos.
Por la regularizacin de reclamos.
Por la utilizacin de las lneas de crdito.
Por la extincin de la pliza de seguros.
Por el retiro de los valores en stock.
Por la contrapartida de cartera vendida.
Por la cancelacin de los documentos descontados.
Por la disminucin de las inversiones en empresas reestructuradas.
Por la disminucin de las provisiones de inversiones en empresas reestructuradas.
Por la cancelacin de valores y ttulos de reporte.
Por la cancelacin de valores y ttulos con pacto de recompra.

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Por la cancelacin o disminucin de los remanentes y bienes transferidos en


fideicomiso.
Por la cancelacin de las comisiones de confianza.
Por la disminucin en inversiones en empresas saneadas.
Por la disminucin de las provisiones por cuentas por cobrar fideicomisos.
Por la cancelacin de otras cuentas deudoras
Por el asiento de reversin al inicio del ejercicio, correspondiente al monto global de los
crditos condonados en el ejercicio anterior.133.2
Por la cancelacin parcial o total de la lnea de crdito, o por la disminucin de dichas
lneas 133.3

2.8.2. RUBRO: 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS


DESCRIPCIN:
Comprende las contra cuentas de control deudoras, que se destinan para el abono de las partida que se debitan en
las cuentas de orden deudoras, las que se utilizan para el control interno contable de la empresa.
2.8.3. RUBRO

83

CONTRA CUENTA DE CUEN

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS


DESCRIPCIN:
Comprende las contra cuentas de control acreedoras, que se destinan para el cargo de las partidas que se acreditan
en las cuentas de orden acreedoras, las que se utilizan para el control interno contable de la empresa..
2.8.4. RUBRO: 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas de registro acreedoras que se destinan para el control interno contable de los bienes, valores
y otros recibidos de terceros por la empresa.
Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarn sin necesidad de que cada una tenga una contrapartida a la
cuenta genrica que corresponda del rubro 83 Contracuenta de cuentas de orden acreedoras.
CUENTA: 8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ttulos valores recibidos u otros documentos, as como los bienes en general recibidos
de terceros por la empresa para su custodia y sin que estas operaciones signifiquen riesgo para la misma, de
acuerdo con el convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa; percibiendo por esta labor una comisin y
la reposicin de los gastos incurridos.
SUBCUENTAS:
8401.01 Valores y bienes de clientes
8401.02 Valores y bienes de instituciones financieras
DINMICA
DBITOS:

- Por la devolucin de los valores y bienes de terceros.


- Por la devolucin del dinero recibido en custodia del Banco Central de Reserva del Per.

CRDITOS:

- Por el importe de los valores y bienes recibidos de terceros.


- Por el monto del dinero recibido en custodia del Banco Central de Reserva del Per.

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAS 134
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros recibidos por la empresa para su cobranza en el
pas, sin que estas operaciones signifiquen riesgo para la empresa. De acuerdo con el convenio escrito que se firma
entre el cliente y la empresa, esta ltima cobrar por cuenta del interesado el valor del documento en la misma plaza
u otra del pas, percibiendo por esta labor una comisin y la reposicin de los gastos incurridos.
Efectuado el cobro, se abonar el efectivo percibido en la cuenta que el cliente instruya o en su defecto, en la cuenta
2101.14 Cobranzas por liquidar, para su posterior pago.
SUBCUENTAS:
8402.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal
8402.02 Valores recibidos en cobranza agencias
Ver dinmica en la cuenta 8403.
CUENTA : 8403

VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR

135

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros recibidos por la empresa para su cobranza en el
exterior, sin que estas operaciones signifiquen riesgo para la empresa. De acuerdo con el convenio escrito que se
firma entre el cliente y la empresa, esta ltima cobrar por cuenta del interesado el valor del documento en el exterior,
percibiendo por esta labor una comisin y la reposicin de los gastos incurridos.
Efectuado el cobro, se abonar el efectivo percibido en la cuenta que el cliente instruya o en su
defecto, en la subcuenta 2101.14 Cobranzas por liquidar, para su posterior pago.
SUBCUENTAS:
8403.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal
8403.02 Valores recibidos en cobranza agencias
DINMICA: Aplicable a las cuentas 8402 y 8403
DBITOS:

- Por la liquidacin de la cobranza o la devolucin del documento.

CRDITOS:

- Por el importe de los valores recibidos para su cobranza.

CUENTA 8404 GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO 136


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el valor de afectacin o el valor neto de realizacin, el menor, de los bienes inmuebles,
valores, ttulos valores, mercaderas, maquinarias, avales, cartas fianza y otros documentos recibidos por la empresa
de los clientes en garanta, conforme determine la SBS, por los crditos directos e indirectos otorgados, de acuerdo
con el convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa.
Las garantas preferidas de muy rpida realizacin sern registradas en la subcuenta 8404.01, las garantas
preferidas en la subcuenta 8404.02, las garantas preferidas autoliquidables en la subcuenta 8404.04 y las fianzas
solidarias o avales que cuenten con responsabilidad subsidiaria de una empresa del sistema financiero o del sistema
de seguros del pas o del exterior en la subcuenta 8404.05, debiendo corresponder estrictamente a las garantas
referidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Los
fideicomisos en garanta de las cuentas analticas 8404.01.07 y 8404.02.14 correspondern a aquellos bienes
expresamente indicados en las normas vigentes sobre la materia. Asimismo, en la subcuenta 8404.09 se registrarn

185
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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------aquellas garantas que no tengan el carcter de preferidas o correspondan a
mencionadas anteriormente

fianzas solidarias o avales,

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 136


8404.01 Garantas preferidas de muy rpida realizacin
8404.01.01 137
8404.01.02 Primera prenda sobre instrumentos representativos de deuda pblica y de obligaciones del
BCRP
8404.01.03 Primera prenda sobre instrumentos representativos de deuda con grado de inversin
emitidos por gobiernos o bancos centrales
8404.01.04 Valores Mobiliarios Incluidos en el Listado que Publica la SBS, con Excepcin de los emitidos
por las Empresas Deudora y Acreedora 138
8404.01.05 Primera prenda sobre warrants de commodities
8404.01.06 139
8404.01.07 Fideicomiso en garanta
8404.02 Otras garantas preferidas
8404.02.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles
8404.02.02 Primera prenda sobre instrumentos de deuda no subordinada
DINMICA
DBITOS:

- Por el importe de las garantas devueltas, cuando se liberan por cobranza o cancelacin del crdito, o
cuando son embargadas.

CRDITOS:

- Por el importe de lo valores recibidos, ttulos valores y/o bienes recibidos de clientes, en garanta de
los crditos otorgados por la empresa.
CUENTA : 8405 GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran el valor de afectacin de garantas recibidas por la empresa de los clientes por servicios
otorgados, diferentes a las operaciones de financiamiento, de acuerdo con el convenio suscrito que se firma entre el
cliente y la empresa. Son aplicables los procedimientos de avalo referente a la cuenta 8404 Garantas recibidas por
operaciones de crdito.
SUBCUENTAS:
8405.01 Garanta de hipotecas
8405.02 Garanta de valores y ttulos mobiliarios
8405.03 Garanta de mercaderas en prenda
8405.04 Garanta de prenda sobre maquinaria y equipo
8405.05 Garanta de avales y cartas fianza
8405.06 Garanta de depsito
8405.07 Fideicomiso en Garanta
8405.09 Otras garantas
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:

Por el valor contabilizado cuando se liberan o son embargadas las garantas.


Por el valor de afectacin de los ttulos valores y bienes recibidos en garanta.

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores y bienes de terceros, recibidos por la empresa destinados para su colocacin
o para garantizar operaciones especiales.
SUBCUENTAS:
8406.01 Fondo de amortizacin letras hipotecarias
8406.02 Cartera transferida - MEF
8406.02.01 Cartera transferida - valor principal- D.S. N 114-98-EF
8406.02.02 Cartera transferida -provisiones genricas-D.S. N 114-98-EF
8406.02.03 Cartera transferida provisiones especficas-D.S. N 114-98-EF
8406.02.04 Cartera transferida - valor principal- D.S. N 099-99-EF
8406.02.05 Cartera transferida - provisiones especficas- D.S. N 099-99-EF
8406.02.09 Otras transferencias
8406.09 Otras garantas
DBITOS:

- Por el valor contabilizado cuando se liberan los fondos de amortizacin de letras hipotecarias y las
dems garantas.
- Por la cobranza y/o devolucin de la cartera transferida - Valor Principal - DD.SS. N 114-98-EF o 09999-EF.
- Por la reversin de las provisiones de la cartera transferida producto de la cobranza y/o resultante de
la evaluacin y clasificacin de los crditos de la cartera transferida.

CRDITOS:

- Por el valor de los fondos, ttulos valores y bienes recibidos para operaciones especiales.
- Por el valor principal de la cartera transferida al MEF - DD.SS. N 114-98 y 099-99-EF, pendiente de
cobranza.
- Por el monto de las provisiones genricas y especficas de la cartera transferida.
- Por el incremento de las provisiones de la cartera transferida, resultante de la evaluacin y
clasificacin de los crditos.

CUENTA : 8407

CONSIGNACIONES RECIBIDAS

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ttulos valores y bienes recibidos por la empresa para su venta o negociacin
posterior.
SUBCUENTAS:
8407.01 Cheques de viajero
8407.02 Valores recibidos en consignacin
8407.03 Bienes recibidos en consignacin
DINMICA:
DBITOS:

- Por el valor contabilizado cuando se devuelven los ttulos valores y bienes recibidos.

CRDITOS:

- Por el valor de los ttulos valores y bienes recibidos en consignacin.

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 8408

CARTAS DE CRDITO AVISADAS

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las cartas de crdito avisadas recibidas por la empresa para su notificacin al beneficiario
que corresponda, conforme a las instrucciones contenidas, sin ninguna responsabilidad para la empresa.
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:

- Por el valor contabilizado de las cartas de crdito avisadas cuando se ha notificado al beneficiario.
- Por el valor de la carta de crdito avisada recibidas.

CUENTA: 8409 OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS 141.3


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se incluyen las subcuentas de registro destinadas al control interno de la empresa, a valor que
correspondan, sobre los bienes vendidos por entregar, seguros contratados, cajas de seguridad, instrumentos financieros
derivados de tasas de inters, valores en circulacin y deuda subordinada-encaje, rdenes de compra y venta de
valores, commodities e instrumentos financieros derivados en funcin de los contratos realizados por cuenta de
tercero, as como sobre la capitalizacin individual que los clientes efectan en los contratos de capitalizacin
inmobiliaria
Asimismo, en esta cuenta el reportante o adquirente registra los valores objeto de las operaciones de reporte o los
pactos de recompra que representan un prstamo garantizado. Tales valores se registrarn en funcin a su valor de
mercado. 141.3
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
8409.01 Bienes vendidos por entregar
8409.02 Seguros contratados
8409.03 Cajas de seguridad
8409.04 Valor nominal sujeto a operaciones a futuro de tasas de inters
8409.04.01 Valor nominal sujeto a fras
8409.04.02
Valor nominal sujeto a swaps de tasas de inters
8409.04.03 Valor nominal sujeto a compra de opciones, caps /floors/collars
8409.04.04 Valor nominal sujeto a venta de opciones, caps /floors/collars
8409.04.09 Valor nominal sujeto a otros derivados de tasa de inters
8409.06 Valores en circulacin y deuda subordinada - encaje
8409.06.01 Bonos no subordinados porcin sujeta a encaje
8409.06.02 Bonos no subordinados porcin no sujeta a encaje
8409.06.03 Letras hipotecarias porcin sujeta a encaje
8409.06.04 Letras hipotecarias porcin no sujeta a encaje
8409.06.05 Prstamos subordinados - COFIDE porcin sujeta a encaje
8409.06.06 Prstamos subordinados - COFIDE porcin no sujeta a encaje
8409.06.07 Prstamos subordinados - adeudados a bancos - pas porcin sujeta a encaje
8409.06.08 Prstamos subordinados - adeudados a bancos - pas porcin no sujeta a encaje
8409.06.09 Prstamos subordinados - adeudados a bancos - exterior porcin sujeta a encaje
8409.06.10 Prstamos subordinados - adeudados a bancos - exterior porcin no sujeta a encaje
8409.06.11 Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - pas porcin sujeta a encaje
8409.06.12 Prstamos subordinados - adeudados a otras
instituciones - pas porcin no sujetas a
encaje
8409.06.13 Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porcin sujeta a encaje

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------8409.06.14 Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porcin no sujeta a encaje
8409.06.15 Prstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porcin sujeta a encaje
8409.06.16 Prstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porcin no sujeta a encaje
8409.06.17 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porcin sujeta a encaje
8409.06.18 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porcin no sujeta a encaje
8409.07 Valores objeto de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan un prstamo garantizado
8409.07.01 Operaciones de reporte
8409.07.02 Pactos de recompra
8409.10 rdenes de compra de valores, commodities e instrumentos financieros derivados por cuenta de terceros
8409.10.01 rdenes de compra de valores
8409.10.02 rdenes de compra de commodities
8409.10.03 rdenes de compra de Instrumentos financieros derivados
8409.11 rdenes de venta de valores, commodities e Instrumentos financieros derivados por cuenta de terceros
8409.11.01 rdenes de venta de valores
8409.11.02 rdenes de venta de commodities
8409.11.03 rdenes de venta de Instrumentos financieros derivados
8409.12 Capitalizacin individual de clientes en contratos de capitalizacin inmobiliaria 141.5
8409.19 Otras
DINMICA
DBITOS

:
: -Por el valor contabilizado cuando se retiran del control los documentos, valores y bienes
pertenecientes a terceros.
Por el valor contabilizado cuando vencen los contratos a futuro de tasas de inters.
Por el monto de la capitalizacin individual aplicado al pago del precio al contado del
inmueble en los contratos de capitalizacin inmobiliaria.
-

CRDITOS

Por el monto de la capitalizacin individual recuperado por los clientes mediante


cesin de su posicin contractual en los contratos de capitalizacin inmobiliaria.

: -Por el valor que corresponda a los documentos, valores y bienes recibidos, as como las
rdenes de compra y venta de valores, instrumentos financieros derivados y
commodities por cuenta de terceros, que se controlan a travs de las correspondientes
subcuentas.
Por el valor nominal que corresponda al contrato a futuro de tasas de inters.
Por el registro de los valores en circulacin y deuda subordinada- encaje, de acuerdo
con la normatividad establecida por el Banco Central de Reserva del Per.
Por los aportes a la capitalizacin individual que efectan los clientes en los contratos
de capitalizacin inmobiliaria

2.8.5. RUBRO: 85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS


DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas representativas de los activos y gastos correspondientes a los fideicomisos, en los cuales la
empresa acta como fiduciaria, y las comisiones de confianza que la empresa reciba en calidad de comisionista.
Asimismo, se registrarn las cuentas por contra por las cuentas de fideicomisos acreedoras.
Se utilizan las cuentas 8501 y 8503 para registrar los activos y gastos de los fideicomisos respectivamente, para lo
cual se crearn subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan Contable General Revisado aprobado
mediante Resolucin CONASEV N 006-84-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y complementarias.

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 8501

ACTIVOS DE FIDEICOMISO

DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que representan los activos del fideicomiso, en los cuales la empresa acta como fiduciaria.
DINMICA:

Similar al tratamiento de las cuentas del activo, en lo que corresponda.

CUENTA: 8503 GASTOS DE FIDEICOMISO


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos del fideicomiso discriminados segn las actividades desarrolladas en la
administracin del patrimonio fideicometido.
DINMICA

Similar al tratamiento de las cuentas de gastos, en lo que corresponda.

CUENTA: 8508 COMISIONES DE CONFIANZA


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las comisiones de confianza recibidas por la empresa en sus diversas modalidades, en
calidad de comisionista.
DINMICA:
DBITOS:

- Por el valor de las comisiones de confianza recibidas.

CRDITOS:

- Por la disminucin de la responsabilidad por las comisiones de confianza recibidas.


- Por la entrega de los bienes embargados por orden expresa del juez.

CUENTA: 8509 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA


DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas acreedoras de fideicomisos.
Los saldos de las subcuentas 8509.01, 8509.02 y 8509.03 deber ser igual a las cuentas 8601, 8602 y 8603,
respectivamente.
SUBCUENTAS:
8509.01 Pasivo del fideicomiso
8509.02 Patrimonio del fideicomiso
8509.03 Ingresos del fideicomis
2.8.6. RUBRO:

86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS

CUENTA: 8601 PASIVOS DE FIDEICOMISO


DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que representan los pasivos del fideicomiso, en los cuales la empresa acta como fiduciaria.
DINMICA:

Similar al tratamiento de las cuentas de pasivo, en lo que corresponda.

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA :

8602

PATRIMONIO DE FIDEICOMISO

DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas del patrimonio de los fideicomisos en las cuales la empresa acta como fiduciaria, as como
los importes provenientes de los resultados del ejercicio y los resultados acumulados generados por los fideicomisos.
Por tanto, los saldos de estas cuentas representan el monto del patrimonio autnomo de los fideicomisos.
DINMICA

CUENTA : 8603

Similar al tratamiento de las cuentas de patrimonio, en lo que corresponda.

INGRESOS DE FIDEICOMISO

DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que registran los ingresos del ejercicio provenientes de las actividades desarrolladas por la
administracin del patrimonio fideicometido.
DINMICA

CUENTA

Similar al tratamiento de las cuentas de ingresos, en lo que corresponda.


8608

COMISIONES DE CONFIANZA

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la responsabilidad que tiene la empresa frente a terceros por las comisiones de confianza
que deba realizar en calidad de comisionista.
DBITOS:

Por la liberacin de la responsabilidad por las comisiones de confianza recibidas.

CRDITOS:

Por el valor de los bienes comprendidos en las comisiones de confianza recibidas.


Por el valor de los bienes embargados recibidos por mandato expreso del Poder Judicial

CUENTA

8609

FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas deudoras de fideicomisos.
Los saldos de las subcuentas 8609.01 y 8609.03 deber ser igual a las cuentas 8501 y 8503 respectivamente.
SUB CUENTAS:
8609.01 Activos del fideicomiso
8609.03 Gastos del fideicomiso

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUESTIONARIO DE EVALUACIN
1. Explique Ud. La importancia del catlogo de cuentas en empresas que realizan
intermediacin financiera.
2. Cal es el rubro de cuentas de activo que se registran diversas modalidades de
crditos?
3. Explique la dinmica de cuentas de la cuenta 1101 caja.
4. Explique la dinmica de cuentas de la cuenta 1401 crditos vigentes
5. Explique la funcin del rubro 21 obligaciones con el pblico.
6. Indique la cuenta adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del pas y cul es
su funcin.
7. Indique la cuenta adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior. Y
explique su7 importancia.
8. Indique la cuenta ingresos diferidos y explique su importancia.

9. Indique la cuenta Utilidad neta del ejercicio y explique su importancia.


10. Indique la cuenta intereses por adeudos y obligaciones financieras. Y explique su importancia.

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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CAPTULO III
CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO
1. CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO
1.1. Concepto
Son empresas financieras que captan los recursos financieros del pblico para otorgar
Financiamiento especialmente a las pequeas y microempresas.
Estn controladas y supervisadas por SBS.

Y en cuanto a la regulacin monetaria y

Crediticia es por medio del BCRP. Pertenecen a los Gobiernos Locales, por lo que se
Encuentran reguladas y supervisadas por la Direccin Nacional de Presupuesto.
Se constituyen de acuerdo a la Ley N 26702.
1.2. Operaciones y Servicios
Segn CPC. Alejandro Ferrer Que a las operaciones y servicios de las
CMAC. Son:
1.

Recibir depsitos a plazo y de ahorros, aspa como en custodia.

2.

Otorgar crditos, directos, con o sin garanta.

3.

Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive a favor de otras empresas del sistema
financiero.

4.

Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo las
responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.

5.

Realizar operaciones de crdito con bancos y financieras del exterior, as como efectuar
depsitos en unos y otros.

6.

Realizar operaciones de crdito con bancos y financieras del exterior, as como efectuar
depsitos en unos y otros.

7.

Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones Comerciales

8.

Operar en moneda extranjera

9.

Servir de agente financiero para la colocacin y la inversin en el pas de recursos externos.

10.

Adquirir los bienes inmuebles, mobiliario y equipo.

193
193
193

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------11.

Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, as como emitir giros contra sus propias
oficinas y/o bancos corresponsales.

12.

a) Emitir cheques de gerencia. Emitir rdenes de pago

13.

Actuar como fiduciarios en fideicomisos.

14.

Comprar, mantener y vender oro;

15.

Otorgar crditos pignoraticios con alhajas y otros objetos de oro y plata

16.

Todas las dems operaciones y servicios, siempre que cumplan con los requisitos
establecidos por la Superintendencia mediante normas de carcter general, con opinin
previa del Banco Central. Para el efecto, la empresa comunicar a la Superintendencia las
caractersticas del nuevo instrumento, producto o servicio financiero. La superintendencia
emitir su pronunciamiento dentro de los treinta (30) das de presentada la solicitud por la
empresa.

1.3. Contabilidad
Respecto a la contabilidad de las Cajas de Municipales de Ahorro y Crdito, aplican
Las normas establecidas que se encuentran en el Manual de Contabilidad para las
Empresas del Sistema Financiero.

1.4. MONOGRAFA DE APLICACIN DE ESTADOS FINANCIEROS


1.4.1. ENUNCIADO
La empresa Caja Municipal de Ahorro y Crdito LA CAMPEONA reinicia sus operaciones del Ao
2005 Balance General siguiente:

194
194
194

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre del Ao 2004
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

Disponible

35.000

Obligac. Con el Pblico

Cartera de Crditos

65.000

Adeudos y Obligaciones

Cuentas por cobrar

1,600

Financieras a Corto Plazo

Bienes Realizables, Recibos en


Pago, Adjudicados y Fuera de Uso

2,300

Inmb., Mobiliario y Equipo, neto

28,700

Cuentas por Pagar

8,600

Total Pasivo

77,600

Capital Social

35,000

24,000

Reservas

5,300

Resultados Acumulados

5,000

Resultado del Ejercicio

5,000

Total Patrimonio

Total Activo

40,300

127,900

Total Pasivo y Patrimonio

========

50,300

127,900
========

1. COMPOSICIN DE SALDOS
La composicin de los rubros del Balance General al 1 de enero del Ao 2005, se detalla a
continuacin:
ACTIVO
11

DISPONIBLE
1101

Caja
1111.01

Caja Oficina Principal

10,000

1102 Banco Central de Reserva del Per


1112.01

Cuenta Ordinaria

11,000

1303 Bancos y Otras Empresas Financieras del Pas


1113.01.01 Banco Mundo

14,000
35,000

14

CARTERA DE CRDITOS
1401 Crditos Vigentes
195
195
195

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1411.01.06 Crditos Comerciales Prestamos
1405 Crditos Vencidos

48,000

1415.01.06 Crditos Comerciales Prestamos

6,800

1406 Crditos en Cobranza Judicial


1416.01.06 Crditos Comerciales Prestamos

10,500

1408 Rendimientos Devengados De Crditos Vigentes


1418.01.06 Rendimientos Devengados de Crditos
Comerciales Prestamos

2,400

(1409 Provisiones para Crditos)


1419.01.06 Prov. Para crditos Comerciales Prestamos

(2,700)
65,000

15

16

CUENTAS POR COBRAR


1504 Cuentas por Cobrar Venta de Bienes y Servicios y Fideicomiso
1514.01
Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes

1,600

BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO


ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
1602 Bines Recibidos en Pago y Adjudicados
1612.04.02 Equipos

18

2,300

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO


1801 Terrenos
1811.01

Terrenos

6,500

1802 Edificios e Instalaciones


1812.01 Edificio

15,000

1803 Mobiliario y Equipo


1813.01

Mobiliario

3,600

1813.02

Equipos de computacin

6,400

10,000

(1809 Depreciacin Acumul. De Inmuebles, Mobiliario y Equipo)


1819.02

Deprec. Aum. De Edif. E Instalaciones

1819.03 Deprec. Acum. De Mobil y Equipo

(4,500)
(3,000)

_(7,500)
24,000
127,800
=======

196
196
196

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------PASIVO
21

OBLIGACIONES CON EL PBLICO


2102 Obligaciones por cuentas de Ahorro
2112.01

Depsitos de Ahorro Activos

14,000

2103 Obligaciones por Cuentas a Plazo


2113.01 Certificados de Depsito

23,300

2108 Gastos por Pagar de obligaciones con el Pblico


2118.02 Gastos por Pagar de Obligaciones con
Pblico Cta. Ahorros

3,000
40,300

24

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO


2403 Adeudos y Obligaciones con Empresas del
Sistema Financiero del Pas
2413.02

25

Adeudos p. Prestamos Ordinarios

28,700

CUENTAS POR PAGAR


2506 Proveedores
2516.01 Proveedores de Bienes

8,600

Total Pasivo

77,600

PATRIMONIO NETO
31

33

38

CAPITAL SOCIAL
3101 Capital Pagado
3111.01 Capital Pagado por Acciones
RESERVAS
3301 Reserva Legal
3311.02 Utilidades

5,300

RESULTADOS ACUMULADOS
3801

Utilidad Acumulada
3811.01

Utilidad Acumulada con Acuerdo


de Capitalizacin

39

35,000

5,000

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO


3901 Utilidad Neta del Ejercicio
197
197
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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3911.02

Utilidad Neta del ejercicio sin


Acuerdo de Capitalizacin

5,000

Total Patrimonio Neto

50,300
127,900
=======

2. OPERACIONES EN EL AO 2005
1. Asiento de apertura del Ao 2005 con los saldos al 31 de Diciembre del Ao 2004.
2. Transferencia de Resultado del Ejercicio Ao 2004 a los Resultados Acumulados y
capitalizacin de la utilidad del ao anterior.
3. Clientes amortizan las cuotas vencidas, durante el Ao 2005 en S/.23.000, por los crditos
otorgados en las cifras siguientes:
a) Amortizacin:
Crditos Vigentes
- Crditos Comerciales Prestamos

S/.
23,000

Crditos Vencidos
- Crditos Comerciales Prestamos

2,300

Crditos Cobranza Judicial


- Crditos Comerciales Prestamos

7,700
33.000

b) Forma de Pago
Dinero en Efectivo
Cheques de Propio Banco

4. Se recibe efectivo de S/.2.400 por rendimientos devengados de crditos vigentes.


5. Se recupera en enero del Ao 2005 provisiones por S/.1.200 de crditos incobrables.
6. Se cancelan los gastos por pagar de obligaciones con el pblico del ao anterior por cuentas
de ahorro con cheques del Banco Mundo por S/.1.500.
7. Se recibi dinero en efectivo del pblico por un total de S/.32.600 por depsitos en cuentas
de ahorros.
8. Se trasfiere dinero en efectivo por un total de S/.38.000 a la cuenta corriente bancaria que
tiene en Banco Mundo S7.30.000 y B.C.R.P. S/.8.000.

198
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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------9. Se han girado cheques por S/. 27,600 para el retiro de depsitos y pago de Adeudos
vencidos: Deposito de ahorros a plazo S/.4.600 certificados de depsito S/.15.000 y adeudos
a corto plazo S/.8.000
10. Se autorizo prstamo en Febrero del Ao 2005 por S/.40.000 para financiar Capital de
Trabajo, formalizando mediante la aceptacin de Pagare cancelable en 10 cuotas mensuales
iguales incluidos los intereses.
S/.
Importe del prstamo
Intereses (un ao)
Comisin (una vez)

El cliente pago en efectivo comisin y otorgo en garanta una maquina valorizada en


S/:50.000.
11. Se procede a girar cheque del Banco Mundo S/.5, 160 para amortizar el 60% de la
factura de proveedor de bienes.
12. Durante los meses de marzo a setiembre del Ao 2005 el cliente ha venido cumpliendo con
el pago de las 7 cuotas del prstamo otorgado por un total de S/.32.200 conforme vencan
los plazos estipulados en el Contrato, importe depositado en el Banco Mundo, por lo que se
proceder al registro contable respectivo.
13. A partir del octavo mes el cliente incurre en morosidad al incumplir con el pago de las cuotas
vencidas; por lo que se procedi al protesto del Pagare por el saldo pendiente incurrindose,
adems, en gastos notariales de S/.260.
14. Se cobra en efectivo S/.1.400 por venta de bienes del ao anterior.
15. En vista de que el saldo del crdito vencido no fue cancelado por cliente, se opto por su
cobranza por la va legal. Se incurre en gastos judiciales adicionales por S/.800 asimismo, en
la etapa judicial se generaron intereses por S/.2, 400.
El cliente efecta pago en efectivo de S/.1, 300. Finalmente, el juez fallo a favor de la Caja
Municipal con la adjudicacin de la maquina por el valor tasado por perito de S/.15, 600 en
pago de la obligacin total pendiente a la fecha.
16. Se efectuaron durante el Ao 2005 pagos con cheque del Banco Central de Reserva del
Per a cuenta del impuesto a la Renta por S/.3, 500.
199
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Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------17. Se pago en el Ao 2005 remuneraciones por un total de S/.16, 000 efectundose los aportes
y deducciones de Ley, conforme se detalla a continuacin: 9% ESSALUD y 13% ONP.
18. Se calculo en el Ao 2005 intereses devengados de depsitos del publico y de adeudos con
empresas del Sistema Financiero del Pas, segn detalle siguiente: deposito de ahorros del
publico S/.250, a plazos S/.600 y adeudos a corto plazo S/.700.
19. Durante el Ao 2005 los crditos comerciales otorgados han generado ingresos devengados
por S/.35, 000.
20. Durante el ejercicio del Ao 2005 se incurrieron en Gastos por Servicios de Terceros por
S/.14, 700 ms 19% de IGV, pagados con cheques, segn detalle siguiente:
Concepto

Valor de Venta

I.G.V.

I.R

Precio de Venta

19%

10%
8,100

Honorarios Profes.

9,000

(900)

Alquiler Locales

3,000

570

3,570

Luz y Agua

700

133

833

Telfonos

900

171

1,071

Publicidad

700

133

833

Vigilancia

400

76

476

14,700

1,083

(900)

14,883

======

======

======

========

21. La provisin del ejercicio econmico del Ao 2005 de S/.2,410 por la depreciacin de los
bienes del Activo fijo la siguiente:
Bienes

Tasa

Valor

Depreciacin

S/.

S/.

Edificio

15,000

450

Mobiliario

10

3,600

360

Equipos Cmputo

25

6,400

1,600
2,410

22. La compensacin por tiempo de servicios (CTS) correspondiente al Ao 2005 fue de


S/.2, 100.
23. Se calcul en Diciembre del Ao 2005 provisiones sobre los crditos vencidos por S/.6, 000.
200
200
200

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.4.2. LIBRO DIARIO
1. Operacin: Apertura Ao 2005
-------------------------------------------1------------------------------------------1101

Cuenta Ordinaria

11,000

Banco Mundo

14,000

Crditos Comerciales Prestamos

48,000

Crditos Comerciales Prestamos

6,800

CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL


1416.01.06

1408

10,000

CRDITOS VENCIDOS
1415.01.06

1406

Caja Oficina Principal

CRDITOS VIGENTES
1411.01.06

1405

S/.

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAS


1113.01.01

1401

S/.

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER


1112.01

1103

HABER

CAJA
1111.01

1102

DEBE

Crditos Comerciales- Prstamos

10,500

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES


1418.01.06

Rendimientos Devengados de Crditos


Comerciales Prestamos

2,400

(1409 PROVISIONES PARA CRDITOS)


1419.01.06
1504

provisin para Crditos Comerciales Prestamos

2,700

CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS


POR CUENTA DE TERCEROS
1514.01

1602

2,300

Terrenos

6,500

EDIFICIOS E INSTALACIONES
1812.01

1803

Equipo

TERRENOS
1811.01

1802

1,600

BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS


1612.04.02

1801

Cuentas por cobrar por Venta de Bienes

Edificio

15,006

MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01

Mobiliario

3,600
2012
0120
1

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1813.02

Equipos de computacin

6,400

(1809 DEPREC. ACUMULADA EN INM. , MOBILIARIO Y EQUIPO)

2102

1819.02

Deprec. Acumulada de Edificios e Instalaciones

4,500

1819.03

Deprec. Acumulada de Mobiliario y Equipo

3,000

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO


2112.01

2103

14,000

OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO


2113.01

2108

depsitos de Ahorro Activos

Certificados de Deposito

23,300

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO


2118.02

Gastos por Pagar de Obligaciones con


el Pblico p. cuentas de Ahorro

2403

3,000

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL


SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
2413.02

2506

Capital Pagado por Acciones

35,000

Utilidades

5,300

UTILIDAD ACUMULADA
3812.01

3901

8,600

RESERVA LEGAL
3311.02

3801

Proveedores de Bienes

CAPITAL PAGADO
3111.01

3301

28,700

PROVEEDORES
2416.01

3101

Adeudos p. Prestamos Ordinarios

Utilidad Acumulada con Acuerdo de Capital.

5,000

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO


3911.02

Util. Neta del Ejerc. Sin Acuerdo de Capit.

5,000

138,100

138,100

=======

=======

2022
0220
2

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2. Operacin: Transferencia del Resultado del Ao 2004 y capitalizacin de utilidades.
-------------------------------------------2-------------------------------------------

3901

DEBE

HABER

S/.

S/.

UTILIDAD DEL EJERCICIO


3911.02

Utilidad Neta del Ejercicio sin Acuerdo

5,000

de Capitalizacin
3801

UTILIDAD ACUMULADA
3811.01

Utilidad Acumulada con Acuerdo


de Capitalizacin

3811.02
3101

5,000

Utilidad Acumulada sin Acuerdo de Capitalizacin

5,000

CAPITAL PAGADO
3111.01.02

Reinversin de Utilidades

5,000
1 0,000

10,000

========

========

3. Operacin: Amortizacin de Crditos otorgados.


-------------------------------------------3-------------------------------------------

DEBE
S/.

1101

Banco Mun

18,000

Crditos Comerciales Prestamos

23,000

CRDITOS VENCIDOS
1415.01.06

1406

15,000

CRDITOS VIGENTES
1411.01.06

1405

Caja Oficina Principal

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAS


1113.01.01

1401

S/.

CAJA
1111.01

1103

HABER

Crditos Comerciales Prestamos

2,300

CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL


1416.01.06

Crditos Comerciales Prestamos

7,700
33,000

33,000

==========

=========

2032
0320
3

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4. Operacin: Recepcin de efectivo por rendimientos devengados.
-------------------------------------------4.-------------------------------------------

DEBE
S/.

1101

S/.

CAJA
1111.01

1408

HABER

Caja Principal

2,400

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES


1418.01

Rendimientos Devengados Crditos Comerciales

2,400
2,400

2,400

======

=======

5. Operacin: Recepcin de provisiones para incobrables


-------------------------------------------5-------------------------------------------

DEBE
S/.

1409

S/.

PROVISIONES PARA CRDITOS


1414.01.06

6401

HABER

Prov. Para Crditos Comerc. Prestamos

1,200

INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES


6411.04.02

Prov. P. Incobrabilidad

1,200

6. Operacin: Cancelacin de obligaciones vencidas con el publico.


-------------------------------------------6-------------------------------------------

DEBE
S/.

2108

S/.

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO


2118.02

Gastos por Pagar de Obligaciones con


el Publico p. cuentas de Ahorros

1103

HABER

1,500

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAS


1113.01.01

Banco Mundo

1,500

7. Operacin: Recepcin de efectivo para depsitos.


-------------------------------------------7-------------------------------------------

DEBE
S/.

1101

HABER
S/.

CAJA
1111.01

Caja Oficina Principal

32,600

2042
0420
4

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2102

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO


2112.01

depsitos de Ahorro Activos

32,600

8. Operacin: Transferencia de efectivo a bancos.


-------------------------------------------8-------------------------------------------

DEBE
S/.

1102

Cuenta Ordinaria

8,000

BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAS


1113.01.01

1101

S/.

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER


1112.01

1103

HABER

Banco Mundo

30,000

CAJA
1111.01

Caja Oficina Principal

38,000
38,000

38,000

=========

=======

9. Operacin: Pago de depsitos y adeudos.


-------------------------------------------9-------------------------------------------

DEBE
S/.

2102

depsitos de Ahorro Activos

4,600

OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO


2113.01

2403

S/.

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO


2112.01

2103

HABER

Certificados de depsitos

15,000

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL


SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
2413.02

1103

Adeudos p. Prestamos Ordinarios

8,000

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL


SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
1113.01.01

Banco Mundo

27,600
27,600

27,600

=========

========

2052
0520
5

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------10. Operacin: Prstamo para financiar Capital de Trabajo.
a) Por el otorgamiento del crdito
-------------------------------------------10------------------------------------------

DEBE
S/.

1101

Crditos Comerciales Prestamos

40,000

Banco Mundo

40,000

COMISIONES POR CRD. Y OTRAS OPERAC. FINANC.


5117.04

0.

450

BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAS


1113.01.01

5107

Caja Oficina Principal

CRDITOS VIGENTES
1411.01.06

1103

Crditos

450
40,450

40,450

=========

=======

Por el control del Pagare emitido.

-------------------------------------------11------------------------------------------

DEBE
S/.

8102

40,000

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORA


8210.00

Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora

40,000

Por el bien recibido en garanta.

-------------------------------------------12------------------------------------------

DEBE
S/.

8300

HABER
S/.

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORA


8310.00

Contra Cuenta de Cuentas de Orden


Acreedora

8404

S/.

Valores Propios en Cobranza


Oficina Principal

0.

HABER

VALORES PROPIOS EN COBRANZA


8112.01

8200

S/.

CAJA
1111.01

1401

HABER

50,000

GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO


8414.09

Garantas no Preferidas

50,000
2062
0620
6

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------0.

Operacin: Pago de Factura a proveedor en 60%

-------------------------------------------13------------------------------------------

DEBE
S/.

2506

S/.

PROVEEDORES
2516.01

1103

HABER

Proveedores de Bienes

5,160

BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAS


1113.01.01

Banco Mundo

5,160

12. . Operacin: Cobro de 7 cuotas de prstamo otorgado.


S/.
Amortizacin de Pagare

28,000

Intereses

4,200
32,000

0.

Por la cobranza de tesorera.

-------------------------------------------14------------------------------------------

DEBE
S/.

1103

Banco Mundo

32,200

OPERACIONES EN TRMITE
2918.07

0.

S/.

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAS


1113.01.01

2908

HABER

Operaciones por Liquidar

32,200

Por la liquidacin de cobranza.

-------------------------------------------15------------------------------------------

DEBE
S/.

2908

Operaciones por Liquidar

32,200

CRDITOS VIGENTES
1411.01.06

5104

S/.

OPERACIONES EN TRMITE
2918.07

1401

HABER

Crdito Comerc. Prestamos

28,000

INTERESES POR CRDITOS


5114.01

Intereses por Crditos Vigentes

4,200
32.200

32.200

========

========
2072
0720
7

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------13. Operacin: Protesto de pagare por incumplimiento de pago
a) Por el traslado del prstamo protestado.
-------------------------------------------16-----------------------------------------1405

CRDITOS VENCIDOS
1415.01.06
Crditos Comer.Prstamos
CRDITOS VIGENTES

1401

1411.01.06

DEBE
S/.

HABER
S/.

12,000

Crdito Comerc. Prstamo

12,200

(Traslado del saldo)

0.

Por los gastos notariales.

-------------------------------------------17------------------------------------------

DEBE
S/.

1505

HABER
S/.

CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS


EFECTUADOS POR CUENTAS DE TERCEROS
1515.09

Otras cuentas por Pagar por Cuentas


de Terceros (Gastos de Notaria)

1103

BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC.DEL PAS


1113.01.01

0.

260

Banco Mundo

260

Por la provisin de cobranza dudosa.

-------------------------------------------18------------------------------------------

DEBE
S/.

4302

HABER
S/.

PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS


4312.01

1409

Provisin para Crditos Comerciales

12,000

PROVISIONES PARA CRDITOS


1419.01

0.

Provisin para Crditos Comerc. Prestamos

12,000

Por los intereses devengados.

-------------------------------------------19------------------------------------------

DEBE
S/.

8101

HABER
S/.

RENDIMIENTOS DE CRDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO


8114.02

Rendimientos de Crditos Vencidos


en suspenso

1,800
2082
0820
8

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------8200

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORA

(Intereses pendientes de cobro)

1,800

14. Operacin: Cobranza de venta del ao anterior.


-------------------------------------------20------------------------------------------

DEBE
S/.

1101

S/.

CAJA
1111.01

1504

HABER

Caja Oficina Principal

1,400

CTAS. POR COB. POR VETA. DE B. Y SERV. Y FIDEICOM.


1415.01

Cuentas por Cobrar por Venta de Bines

1,400

15. Operacin: Cobranza por la va legal.


- Por transferencia a crditos en cobranza judicial
-------------------------------------------21------------------------------------------

DEBE
S/.

1406

Crdito Comerc. Prestamos

1,200

CRDITOS VENCIDOS
1415.01.06

Crditos Comerc. Prestamos


(Traslado de Saldo)

1,200

Por los gastos judiciales adicionales.

-------------------------------------------22------------------------------------------

DEBE
S/.

1505

S/.

CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL


1416.01.06

1405

HABER

HABER
S/.

CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS


POR CUENTAS DE TERCEROS
1515.09

Otras Cuentas por Pagar por cuenta


de Terceros

1103

800

BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAS


1113.01.01

Banco Mundo

800

2092
0920
9

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Por intereses generados en etapa judicial.

-------------------------------------------23------------------------------------------

DEBE

HABER

S/.
8104

RENDIMIENTOS DE CRDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO


8114.03

Rendim. De Crditos en Cobranza Judicial


en Suspenso

8200

2,400

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS


8210.00

S/.

Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras

2,400

Por clculo de liquidacin de Pagare.


S/.
Pagare en cobranza Judicial

12.000

Gastos Notariales

260

Gastos Judiciales

800
13.060

Intereses devengados crdito vencido en suspenso

1,800

Intereses devengados crdito judicial en suspenso

2,400
4,200
17,260

Entrega en efectivo

1,300

Maquina adjudicada

15,600
16,900

Saldo no cubierto

3,60
17,260
=====

Por recepcin de dinero en efectivo.

-------------------------------------------24------------------------------------------

DEBE
S/.

1101

S/.

CAJA
1111.01

2908

HABER

Caja Oficina Principal

1,300

OPERACIONES EN TRMITE
2918.07

Operaciones por Liquidar

1,300
210
210
210

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Por el bien adjudicado.


DEBE

-------------------------------------------25------------------------------------------

S/.
1602

Equipos

15,600

OPERACIONES EN TRMITE
2918.07

Operaciones por Liquidar

15,600

Por la liquidacin del crdito en cobranza judicial.

-------------------------------------------26------------------------------------------

DEBE
S/.

2908

1409

Operaciones por Liquidar

Crdito Comerc. Prestamos

12,000

Otras Cuentas por Pagar por Cuenta de Terceros

1,060

INTERESES POR CRDITOS


5114.05

Intereses por crditos Vencidos

1,800

5114.06

Intereses por crditos en Cobranza Judicial

2,400

PROVISIONES PARA CRDITOS


1419.01.06

Prov. Para Cred. Comerc. Prest.


(Aplic. Parcial)

16,900

CTAS. POR COB. POR PAGOS EFECT. POR CTAS. DE TERC.


1515.09

5104

360
17,260

17,260

========

=======

DEBE

HABER

Por regularizacin de Provisin del Ao 2005.

-------------------------------------------27------------------------------------------

S/.
1409

S/.

CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL


1416.01.06

1505

HABER

OPERACIONES EN TRMITE
2918.07

1406

S/.

BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS


1612.04.02

2908

HABER

S/.

PROVISIONES PARA CRDITOS


1419.01.06

Prov. Para Crditos Comerc.


Prestamos

11,640

211
211
211

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4302

PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS


4312.01

Provisin para Crditos Comerciales

11,640

Por liberacin de Pagare.

-------------------------------------------28------------------------------------------

DEBE
S/.

8200

Contra Cuenta de Orden Deudoras

40,000

VALORES PROPIOS EN COBRANZA


8112.01

Valores propios en Cobranza Oficina Principal

40,000

Por liberacin de bien adjudicado.

-------------------------------------------29------------------------------------------

DEBE
S/.

8404

Garantas no Preferidas

50,000

Contra cuenta de cuentas de Orden Acreedoras

50,000

Por liberacin de intereses en suspenso.

-------------------------------------------30------------------------------------------

DEBE
S/.

8200

HABER
S/.

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS


8210.00

Contra Cuenta de Cuentas de


Orden Deudoras

8104

S/.

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS


8310.00

HABER

GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO


8414.09

8300

S/.

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS


8210.00

8102

HABER

4,200

RENDIMIENTOS DE CRDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO


8114.02

Rendimientos de Crditos Vencidos en Suspenso

8114.03

Rendim. De Crditos en Cobranza Judicial

1,800

en suspenso

4,200
4200

4,200
212
212
212

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------0.

Operacin: Pago a cuenta de Impuesto a la Renta.

-------------------------------------------31------------------------------------------

DEBE
S/.

1903

Pagos a Cuenta de impto. A la Renta

3,500

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER


1112.01

0.

Cuenta Ordinaria

3,500

Operacin: Pago de remuneraciones del Ao 2005

-------------------------------------------32------------------------------------------

DEBE
S/.

4501

2104

2505

S/.

PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA


1913.01

1102

HABER

HABER
S/.

GASTOS DE PERSONAL
4511.01

Remuneraciones

4511.04

Seguridad y Previsin Social

16,000
1,440

OBLIGACIONES CON INST. RECAUDAD. DE TRIBUTOS


2114.01

Tributos por Cuenta Propia

1,440

2114.02

Tributos Retenidos

2,080

DIVIDENDOS, PARTICIPAC. Y REMUNER. POR PAGAR


2515..04

Remuneraciones por Pagar

13,920
17,440

17,440

======= =======
18. Operacin: Gastos por intereses devengados del Ao 2005
a) Por los intereses devengados.
-------------------------------------------33------------------------------------------

DEBE
S/.

4101

S/.

INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO


4111.02

4111.03
2108

HABER

Intereses por Oblig. Con el Pub. P.


Ctas. De Ahorro

250

Inter. Por Oblig. Al Publico p. Cta. A Plazo

600

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO


2118.02

Gast. Por. Pg. De Oblig. Con el pub.


Por Ctas. De Ahorro

250
213
213
213

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2118.03

Gastos por pagar de Oblig. Con el Publ.


p. Ctas. A Plazo.

600
850

0.

======

======

DEBE

HABER

Por Adeudos con las empresas.

-------------------------------------------34------------------------------------------

S/.
4104

850

S/.

INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS


4114.03
Intereses por Adeudos y Obligac. Con Empresas
del Sistema Financiero del Pas

2408

700

GASTOS POR PAGOS DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES


FINANCIERAS A CORTO PLAZO
0.02

Gast. P. Pg.. de Adeudos y Obligac. Con


Empresas Sistema Financ. Pas

700

Operacin: Intereses devengados de crditos vigentes.

0.

-------------------------------------------35------------------------------------------

DEBE
S/.

1408

S/.

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES


1418.01

Rendimientos Devengados
Crditos Comerciales

5104

HABER

35,000

INTERESES POR CRDITOS


5114.01

Intereses por Crditos Vigentes

35,000

20. Operacin: Gastos por servicios de terceros en el Ao 2005.


-------------------------------------------36------------------------------------------

DEBE
S/.

4503

HABER
S/.

GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS


4513.01.03

Vigilancia y Proteccin

400

4513.01.05

Publicidad

700

4513.01.06

Energa y Agua

700
214
214
214

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4513.01.07

Comunicaciones

900

215
215
215

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

1906

4513.01.08

Honorarios Profesionales

9,000

4513.01.10

Alquileres

3,000

CRDITO FISCAL
1916.01

2506

1,0083

PROVEEDORES
2516.02

2104

Crdito Fiscal por IGV

Proveedores de Servicios

14,883

OBLIG. CON INST. RECAUD. DE TRIBUTOS


2114.02

Tributos Retenidos

900
15,783

15,783

========

========

DEBE

HABER

21. Operacin: Gastos por depreciacin de Activo Fijo del Ao 2005


-------------------------------------------37------------------------------------------

S/.
4401

1809

S/.

DEPRECIACIN DE INMUEBLES MOBILIARIO Y EQUIPO


4411.02

Deprec. Edificio e Instalaciones

4411.03

Deprec. Mobiliario y Equipo

450
1,960

DEPRECIACIN ACUM. INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO


1819.02

Deprec. Acumulada Edificio e Instalac.

1819.03

Deprec. Acumulada Mob. Y Equipo

450
1,960
2,410
========

2,410
=======

22. Operacin: Gastos por compensacin por tiempo de servicios del Ao 2005
-------------------------------------------38------------------------------------------

DEBE
S/.

4501

S/.

GASTOS DE PERSONAL
4511.05

2106

HABER

Compensacin tiempo de Servicios

2,100

BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES


2116.01

Compensacin Tiempo de servicios

2,100

216
216
216

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------23. Operacin: Provisin por cobranza dudosa
-------------------------------------------39------------------------------------------

DEBE

HABER

S/.
4302

PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS


4312.01

1409

S/.

Provisin para Crditos Comerciales

6,000

PROVISIONES PARA CRDITOS


1419.01.06

Provisin para Crditos Comerc. Prestamos

6,00

ASIENTOS DE CIERRE
1.-

Por la transferencia de los gastos del ao 2,005. .

40
6101

HABER

S/.

S/.

RESULTADO DE OPERACIN
6111.01 Resultado de Operacin.

41

DEBE

44,560.00

GASTOS POR INTERESES


4111 Intereses por Obligaciones con el publico

850.00

4114 Intereses por Adeudos y Obligaciones Financieras con

700.00

empresas.
43

PROVISIONES PARA DESVALORIZACION E INCOBRABLES.


4312.01 Prov. Por crditos comerciales
6,360.00

DEPREC. INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO Y


44

AMORTIZACION.
4411 Deprec. De Inmueble, mobiliario y equipo.
2,410.00

GASTOS DE ADMINISTRACION
45

4501 Gastos del personal.


19,540.00

4503 Gastos por servicios de terceros.

14,700.00
44,560.00

44,560.00

217

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.-

Por la transferencia de los Ingresos del ao 2,005.

41
51

INGRESOS FINANCIEROS
5114 Intereses por crditos.
5117 Comisiones por crditos
RESULTADO DE OPERACION

6101

3.-

HABER
S/.

48,400.00
450.00

6111.01 Resultado de Operacin


48,850.00

48,850.00

DEBE
S/.

HABER
S/.

Transferencia del resultado de operacin.

42
6601

DEBE
S/.

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC.


E IMPUESTO A LA RENTA
4,290.00

6611.01 Resultado del ejercicio antes de Part. E impuesto


6101

RESULTADO DE OPERACION
0.02

4.-

Resultado de Operacin (para saldar la cuenta)

Transferencia de partidas de ejercicios anteriores.

43
6401

6601

4,290.00

INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES


(Para saldar las cuentas)
6411.04 Recuperacin de provisiones.
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC.
E IMPUESTO A LA RENTA
6611.01 Resultado del Ejercicio antes de Part. E Impuesto
a la Renta

DEBE
S/.

HABER
S/.

1,200.00

1,200.00

218

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5.-Transferencia del resultado del ejercicio antes de participaciones e impuesto a la renta

44
6601

DEBE

HABER

S/.

S/.

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC.


E IMPUESTO A LA RENTA
6611.01 Resultado del ejercicio antes de Part. E impuesto

5,490.00

a la Renta (para saldar la cuenta)


6901

RESULTADO DEL EJERCICIO


0.02

5,490.00

Resultado del ejercicio

DETERMINACION DE DEDUCCIONES DE LA UTILIDAD.


S/.
Utilidad

5,490.00

Participacin de trabajadores 5%

(274.50)
5,215.50

Impuesto a la Renta 30%

(1,564.65)
3,650.85

Reserva Legal 10%

(365.09)

Resultado Neto del ejercicio.

3,285.77

219
219
219

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------6.-

Detracciones de la Utilidad del Ejercicio

45
6901

HABER

S/.

S/.

RESULTADO DEL EJERCICIO


6911.01 Resultado del ejercicio.

6701

DEBE

1,839.15
274.50

DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA


6711.01 Participacin de trabajadores.

6801

IMPUESTO A LA RENTA
1,564.65

6811.01 Impuesto a la Renta (Para saldar las cuentas)


2505

DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUNERACIONES POR PAGAR


2515 Participaciones por pagar.
1,839.15

1,839.15

7.- Provisin por Participacin de los Trabajadores e Impuesto a la Renta

46
6701

S/.

S/.

274.50

IMPUESTO A LA RENTA
6811.01 Impuesto a la Renta

2104

HABER

DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA


6711.01 Participacin de trabajadores

6801

DEBE

1,564.65

OBLIG. CON INST. RECAUDADORAS DE TRIBUTOS


1,564.65

2114.01.01 Impuesto a la Renta


2505

DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUNERACIONES POR PAGAR


2515 Participaciones por pagar.
274.50

1,839.15

1,839.15

220
220
220

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------8.-

Transferencia de la Utilidad del Ejercicio.


47

6901

HABER
S/.

RESULTADO DEL EJERCICIO


6911.01 Resultado del ejercicio (Para saldar la cta)

3901

DEBE
S/.

3,650.85

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO


3,650.85

Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de

0.02

capitalizacin.
9.-

Detraccin para la Reserva Legal.


(10% de S/ 3,650.85 = S/ 365.09)

48
3901

DEBE
S/.

HABER
S/.

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO


Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de

0.02

3,65.09

Capitalizacin.
3301

RESERVA LEGAL
365.09

3311.02 Utilidades
10.-

Transferencia de saldos por cierre.


49
1101

1103

HABER
S/.

CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.

1102

DEBE
S/.

25,150.00

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER.


1112.01 Cuenta Ordinaria

15,500.00

BANCO Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL

18,880.00

PAS.
1113.01.01 Banco Nuevo.
1401

25,000.00

CRDITOS VIGENTES

1411.01.06

Crditos Comerc. Prestamos

4,500.00
221

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1405

CRDITOS VENCIDOS.
1415.01.06

1406

CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL


1416.01.06

1408

2,800.00

Crditos Comerc. Prestamos

Crditos Comerc. Prestamos


40,000.00

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS


VIGENTES
1418.01.06

Rendimientos devengados de crditos

Comerciales
1409

PROVISIONES PARA CRDITOS.

1419.01.06
1504

Provisin para creditos Comerc. Prestamos

7,500.00

CTAS. POR COB. P. VTA.DE Bs. Y FIDEICOMISO


17,900.00

1514.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes


1602

BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS.

1612.04.01
1801

6,500.00

Equipos.

TERRENOS
15,000.00

1811.01 Terrenos
1802

EDIFICIOS E INSTALACIONES
3,600.00

1812.01 Edificio.
1803

200.00

6,400.00

MOBILIARIO Y EQUIPO

1813.01 Mobiliario
1813.02 Equipos de Computacin.
1809

1903

DEPREC. ACUM. INM., MOBILIARIO Y EQUIPO


1819.02 Deprec. acumulada de Edificios e Instalaciones

4,950.00

1819.03 Deprec. Acumulada de Mobiliario y equipos.

4,960.00 3,500.00

PAGOS A CUENTA DEL IMP. A LA RENTA


1,083.00

1913.01 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.


1906

CREDITO FISCAL
1916.01 Credito Fiscal IGV.

2102

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO


2112.01 Depsitos de Ahorro Activos

2103
2104

OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZOS


2113.01 Certificados de depsito
OBLIG. CON INST. RECAUDADORAS DE TRIBUTOS

42,000.00

8,300.00
222

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2114.01.01 Impuesto a la Renta.
2114.01.02 Otros impuestos por cuenta propia
2114.02 Tributos retenidos.
2106
2108

BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES


2116.01 Compensacin por tiempo de servicio
GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PBLICO
2118.02 Gastos por pagar de oblig. Con el pblico por
cuenta de ahorro.

ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS DEL SIST.


FINANCIERO DEL PAIS
2413.02 Adeudos por prestamos ordinarios
2408
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG.
FINANC. A CORTO PLAZO
2418.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones
con empresas financiera del pas (M.N)
2505
DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUN. POR PAGAR
2515.02 Participaciones por pagar.
2515.04 Remuneraciones por pagar

1,564.65
2,340.00
2,080.00

2,100.00

2403

PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes
2516.02 Proveedores de Servicios

2,350.00

20,700.00

2506

3101
3301
3801
3901

CAPITAL PAGADO
3111.01 Capital pagado por acciones
RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades
UTILIDAD ACUMULADA
3811.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitaliz.
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
3911.02 Utilidad Neta del ejercicio sin acuerdo de
Capitalizacin.

700.00

274.50
13,920.00

3,440.00
14,883.00
40,000.00
5,665.09
5,000.00
3,285.76
186,013.00
186,013.00

223

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.4.3 LIBRO MAYOR

1111.01 CAJA OFICINA PRINCIPAL


10,000.00
15,000.00
2,400.00
32,600.00
450.00
1,400.00
1,300.00
63,150.00

38,000.00
25,150.00

63,150.00

1112.01 BCRP - CUENTA ORDINARIA


11,000.00
8,000.00

3,500.00
15,500.00
19,000.00

19,000.00
1113.01.01 BANCO MUNDO
14,000.00
18,000.00
30,000.00
32,200.00

1,500.00
27,600.00
40,000.00
5,160.00
260.00
800.00
18,880.00
94,200.00

94,200.00
1411.01.06 CREDITOS COMERCIALES - PRSTAMOS
48,000.00
40,000.00

88,000.00

23,000.00
12,000.00
28,000.00
25,000.00
88,000.00

1415.01.06 CREDITOS COMERCIALES - PRSTAMOS


Apertura Ao 2
(1)

6,800.00
12,000.00

Amort. Credito otorgado (3)

18,800.00
1416.01.06 CREDITOS COMERCIALES - PRSTAMOS
10,500.00
12,000.00

22,500.00

2,300.00
12,000.00
4,500.00
18,800.00

7,700.00
12,000.00
2,800.00
22,500.00

224
224
224

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1418.01.06 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS COMERCIALES PRSTAMOS
2,400.00
2,400.00
40,000.00
40,000.00
42,400.00

42,400.00

1419.01.06 PROVISION PARA CRDITOS COMERCIALES - PRESTAMOS (M.N)


1,200.00
2,700.00
360.00
12,000.00
11,640.00
6,000.00
7,500.00
20,700.00

20,700.00

1514.01 CUENTAS POR PAGAR POR VENTA DE BIENES


1,600.00

1,400.00
200.00

1,600.00

1,600.00

1515.09 OTRAS CUENTAS POR COBRAR POR CUENTAS DE TERCEROS (GASTO


NOTARIA)
260.00
1,060.00
800.00
1,060.00

1,060.00

1612.04.02 EQUIPOS
2,300.00
15,600.00

17,900.00

17,900.00

17,900.00

1811.01 TERRENOS
6,500.00

6,500.00

6,500.00

6,500.00

1812.01 EDIFICIOS
15,000.00

15,000.00

15,000.00

15,000.00

1813.01 MOBILIARIO
3,600.00
6,400.00
10,000.00

3,600.00
6,400.00
10,000.00

225
225
225

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1819.02 DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIOS E INSTALACIONES
4,950.00
4,500.00
450.00
4,950.00
1819.03 DEPRECIACION ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO
4,960.00

4,960.00
1913.01 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
3,500.00
3,500.00

4,950.00

3,000.00
1,960.00
4,960.00

3,500.00
3,500.00

1916.01 CREDITO FISCAL DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTA S


1,083.00
1,083.00
1,083.00
2112.01 DEPOSITOS DE AHORRO ACTIVOS
4,600.00
42,000.00

1,083.00

32,600.00
14,000.00

46,600.00
2113.01 CERTIFICADO DE DEPSITOS
15,000.00
8,300.00

23,300.00
2114 TRIBUTOS POR CUENTA PROPIA
5,984.65

5,984.65
2116.01 COMPESACIN POR TIEMPO DE SERVICIO
2,100.00

2,100.00

46,600.00

23,300.00

23,300.00

1,440.00
2,080.00
900.00
1,564.65
5,984.65

2,100.00

2,100.00

226
226
226

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2118.02 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PUBLICO / CUENTA DE
AHORRO
1,500.00
3,000.00
1,750.00
250.00
3,250.00

3,250.00

2118.03 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO / POR CUENTA


A PLAZO
600.00
600.00
600.00
2413.02 ADEUDOS POR PRESTAMOS ORDINARIOS
8,000.00
20,700.00
28,700.00

600.00

28,700.00

28,700.00

2418.03 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS CON OBLIGACIONES CON EMPRESAS


SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS ( M.N)
700.00
700.00
700.00
2515.04 REMUNERACIONES POR PAGAR
14,194.50

14,194.50
2516.01 PROVEEDORES DE BIENES
5,160.00
3,440.00
8,600.00
2516.02 PROVEEDORES DE SERVICIO
14,883.00
14,883.00
2918.07 OPERACIONES POR LIQUIDAR
32,200.00
16,900.00

----------------------------------------------------------------------------------Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta

700.00

13,920.00
274.50
14,194.50

8,600.00

8,600.00

14,883.00
14,883.00

32,200.00
1,300.00

226
226
226

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------15,600.00
49,100.00

----------------------------------------------------------------------------------Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta

49,100.00

227
227
227

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3111.01 CAPITAL PAGADO POR ACCIONES
35,000.00
35,000.00
3111.01.02 REINVERSION DE UTILIDADES
5,000.00
5,000.00
3311.02 UTILIDADES
5,665.09

5,665.09

35,000.00
35,000.00

5,000.00
5,000.00

5,300.00
365.09
5,665.09

3811.01 UTILIDAD ACUMULADA CON ACUERDO DE CAPITALIZACION


5,000.00
5,000.00
5,000.00

5,000.00

3811.02 UTILIDAD ACUMULADA SIN ACUERDO DE CAPITALIZACION


5,000.00
5,000.00
5,000.00

5,000.00

3911.02 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO SIN ACUERDO DE CAPITALIZACION


5,000.00
5,000.00
365.09
3,650.85
3,285.76
8,650.85

8,650.85

4111.02 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PUBLICO / CTAS DE AHORRO


250.00
250.00
250.00

250.00

4111.03 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PUBLICO / CTAS A PLAZOS


600.00
600.00
600.00

600.00

4114.03 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS DEL SIST. FINANC.
DEL PAIS (M.N)
700.00
700.00
700.00

700.00

228
228
228

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4312.01 PROVISIONES PARA CREDITOS COMERCIALES
12,000.00
6,000.00
18,000.00
4411.02

DEPRECIACION DE EDIFICIOS E INSTALACIONES


450.00
450.00

4411.03 DEPRECIACION DE MOBILIARIO Y EQUIPO


1,960.00
1,960.00
4501 GASTOS DE PERSONAL
16,000.00
1,440.00
2,100.00
19,540.00
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
400.00
700.00
700.00
900.00
9,000.00
3,000.00
14,700.00
5114.00 INTERESES POR CREDITOS VIEGENTES
48,400.00

48,400.00

11,640.00
6,360.00
18,000.00

450.00
450.00

1,960.00
1,960.00

19,540.00

19,540.00

14,700.00

14,700.00

4,200.00
1,800.00
2,400.00
40,000.00
48,400.00

5117.04 CREDITOS
450.00

450.00

450.00

450.00

6101 RESULTADO DE OPERACIN


44,560.00
4,290.00

48,850.00

229
229
229

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------48,850.00

48,850.00

230
230
230

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------6411.04.02 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD
1,200.00
1,200.00

1,200.00
1,200.00

6611.01 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA


5,490.00
4,290.00
1,200.00
5,490.00
5,490.00
6711.01 PARTICIPACION DE TRABAJADORES
274.50
274.50
6811.01 IMPUESTO A LA RENTA
1,564.65
1,564.65
6911.01 RESULTADO DEL EJERCICIO
1,839.15
3,650.85
5,490.00

274.50
274.50

1,564.65
1,564.65

5,490.00

5,490.00

8112.01 VALORES PROPIOS EN COBRANZA OFICINA PRINCIPAL


40,000.00
40,000.00
40,000.00

40,000.00

8114.03 RENDIMIENTOS DE CREDITOS EN COBRANZA JUDICIAL EN SUSPENSO


1,800.00
1,800.00
2,400.00
2,400.00
4,200.00
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
40,000.00
4,200.00

4,200.00

40,000.00
1,800.00
2,400.00

44,200.00
44,200.00
8300 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
50,000.00
50,000.00
50,000.00
8414.09 GANACIAS NO DIFERIDAS
50,000.00
50,000.00

50,000.00
50,000.00
50,000.00

231
231
231

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

1.4.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL

----------------------------------------------------------------------------------------------------232

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005 DE CAJA MUNICIPAL LA CAMPEONA
SCRIPCIN DE CUENTAS
Caja
CODIGO
1101
1102 Banco central de Reserva del Peru
1103 Bancos y Otras empresas Financieras pais
1401 Creditos Vigentes
1405 Creditos vencidos
1406 creditos cobranzas judicial.
1408 Rendimientos devengados creditos Vigentes
1409 Provisiones por creditos
1504 Cuentas por cobranza por ventas de Bienes y Servicios.
1505 Cuentas por cobranzas por pagos efectuados.
1602 Bienes recibidos en pagos y adjudicados.
1704 Inversion en aportes al fondo de cajas.
1800 Inmuebles, mobiliario y equipo.
1809 Depreciacion acumulada de Inmueble, Maquinaria y equipo.
1903 Pagos a Cuentas de Impuesto a la Renta
1906 Credito fiscal.
2102 Obligaciones por cuentas de ahorro.
2103 Obligaciones por cuentas a plazo.
2104 Obligaciones de Instituciones recaudadoras de tributos.
2106 Beneficios sociales de los trabajadores
2108 Gastos por pagar de obligaciones publicas
2403 Adeudos y obligaciones con empresas del sistema Financiero pais.
Gastos por pagos de adeudos y obligaciones financieras Corto
2408 Plazo.
2505 Dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar.
2506 Proveedores
2603 Adeudos y obligaciones con empresas del sistema Financiero pais.
Gastos por pagos de adeudos y obligaciones financieras Largo
2608 Plazo.
2903 Imp- -u-e-s-t-o-a--la--r-e-n-t-a-y--P-a-r-t-ic-p-a-c--io-n--d-if-e-r-id-a--s-. ------------------------

Sumas
Debe
63,150.00
19,000.00
94,200.00
88,000.00
18,800.00
22,500.00
42,400.00
13,200.00
1,600.00
1,060.00
17,900.00

Saldos
Haber
38,000.00
3,500.00
75,320.00
63,000.00
14,300.00
19,700.00
2,400.00
20,700.00
1,400.00
1,060.00

31,500.00

Deudor
25,150.00
15,500.00
18,880.00
25,000.00
4,500.00
2,800.00
40,000.00

Acreedor

Activo
25,150.00
15,500.00
18,880.00
25,000.00
4,500.00
2,800.00
40,000.00

7,500.00
200.00
0.00
17,900.00
0.00
31,500.00

0.00
0.00

3,500.00
1,083.00

EEGGPP
Pasivo

Perdida

7,500.00
200.00
0.00
17,900.00
0.00
31,500.00

9,910.00

9,910.00
3,500.00
1,083.00
4,600.00
15,000.00

Balance

0.00
0.00
9,910.00

3,500.00
1,083.00

1,500.00
8,000.00

46,600.00
23,300.00
4,420.00
2,100.00
3,850.00
28,700.00

42,000.00
8,300.00
4,420.00
2,100.00
2,350.00
20,700.00

42,000.00
8,300.00
4,420.00
2,100.00
2,350.00
20,700.00

5,160.00

700.00
13,920.00
23,483.00
0.00

700.00
13,920.00
18,323.00
0.00

0.00

700.00
13,920.00
18,323.00
0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta

Ganancia

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------49,100.00
2908
3101
3301
3801
3901
4101
4104
4302
4401
4501
4503
4504
5104
5107
5108
6201
6301
6401
8102
8104
8200
8300
8404

Operaciones en tramite.
Capital pagado.
Reserva legal
Utilidad acumulada
Utilidad neta del ejercicio
Intereses por obligaciones con el publico
intereses por adeudos y obligaciones
Provisiones por incobrabilidad Credito
Depreciacion de Inmueble, Maquinaria y equipo.
Gastos del personal
Gastos servicios recibidos de terceros
Tributos
Intereses por creditos
Comisiones por creditos y otras operaciones financieras
Diferencia de cambio
Ingresos extraordinarios
Gastos extraordinarios.
Ingresos de ejercicios anteriores.
Valores propios en cobranzas
rendimiento de creditos vencidos
Contra cuenta de cuentas de orden deudoras
Contra cuenta de cuentas de orden Acreedoras
Garantias recibidas por operaciones de credito

Utilidad antes de deducciones de ley

5,000.00
5,000.00
850.00
700.00
18,000.00
2,410.00
19,540.00
14,700.00

49,100.00
40,000.00
5,300.00
10,000.00
5,000.00

11,640.00

0.00

0.00
850.00
700.00
6,360.00
2,410.00
19,540.00
14,700.00
0.00

0.00
40,000.00
5,300.00
5,000.00
0.00

40,000.00
4,200.00
44,200.00
50,000.00
50,000.00

1,200.00
40,000.00
4,200.00
44,200.00
50,000.00
50,000.00

0.00
0.00
0.00
0.00
0.00

755,853.00

755,853.00

230,573.00

230,573.00

0.00
0.00
0.00

0.00
40,000.00
5,300.00
5,000.00
850.00
700.00
6,360.00
2,410.00
19,540.00
14,700.00

0.00
48,400.00
450.00
0.00
0.00
0.00
1,200.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00

48,400.00
450.00

0.00

48,400.00
450.00

1,200.00

186,013.00

180,523.00
5,490.00

44,560.00
5,490.00

50,050.00

186,013.00

186,013.00

50,050.00

50,050.00

234

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

La hoja de trabajo de Balance

General, es base para la elaboracin de los estados

Financieros:

Balance General

Estrado de Ganancias y Prdidas

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Estados de Flujos de Efectivo.

235

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUESTIONARIO DE EVALUACIN

1. Defina con sus propias palabras a las cajas municipales de ahorro y crdito.
2. Cual es la base legal de las cajas municipales de ahorro y crdito.
3. Qu servicios ofrecen las cajas municipales de ahorro y crdito.
4. Cules son las operaciones que realizan las cajas municipales de ahorro y
Crdito?.
5. Qu entidades pblicas pblicas crean a las cajas municipales de
ahorro y crdito?.
6. Explique respecto a la contabilidad de las cajas municipales de ahorro y
crdito.
7. Indique cinco caractersticas de las cajas municipales de ahorro y
Crdito.
8. ?En que se diferencia las cajas municipales de ahorro y crdito con los
Bancos?.

236

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CAPTULO I V
CONTABILIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRDITO
1. CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRDITO
1.1. Concepto
Son empresas cuyas actividad principal es captar recursos del pblico para otorgar
Financiamiento especialmente a las medianas, pequeas y microempresas.
Se constituyen al amparo de la Ley N 26702, siendo supervisadas por la
Superintendencia de Banca y Seguros
1.2. Operaciones y Servicios
Segn CPC. Alejandro Ferrer Que las operaciones y servicios son:
1.

Recibir depsitos a plazo y de ahorros, as como en custodia.


2.

Otorgar crditos, con o sin garanta

3.

Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive a favor de otras empresas del
sistema financiero

4.

Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo las
responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.

5.

Adquirir y negociar certificados de depsitos emitidos por una empresa, instrumentos


hipotecarios, warranst y letras de cambio provenientes de transacciones comerciales.

6.

Realizar operaciones de crdito con empresas del pas, as como efectuar depsitos en
ellas

7.

Realizar operaciones en crdito con bancos y financieras del exterior, as como efectuar
depsitos en unos y otros

8.

Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales

9.

Operar en moneda extranjera

10. Servir de agente financiero para la colocacin y la inversin en el pas de recursos


externos
11. Adquirir los bienes inmuebles, mobiliario y equipo
12. Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, as como emitir giros contra sus
propias oficinas y/o bancos corresponsales
13. Actuar como fiduciarios en fideicomisos.

14.

Todas las dems operaciones y servicios, siempre que cumplan con los requisitos
establecidos por la Superintendencia mediante normas de carcter general, con
opinin previa del Banco Central. Para el efecto, la empresa comunicar a la

237
237
237

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Superintendencia las caractersticas del nuevo instrumento, producto o servicio
financiero. La superintendencia emitir su pronunciamiento dentro de los treinta (30) das
de presentada la solicitud por la empresa.
La parte aplicativa de las operaciones y servicios antes enunciados ser desarrollada en
los Captulos subsiguientes reservados para los casos prcticos mas frecuentes en las
empresas del Sistema Financiero.
1.3. Contabilidad
Respecto a la contabilidad de las Cajas de Municipales de Ahorro y Crdito, aplican
Las normas establecidas que se encuentran en el Manual de Contabilidad para las
Empresas del Sistema Financiero.
1.4. MONOGRAFIA DE APLICACIN PARA ELABORAR ESTADOS FIANCIERO
1.4.1. Enunciado
La Empresa Caja Rural de Ahorro y Crdito EL RAYO reinicia sus operaciones del 2005 con el
balance General siguiente:

238
238
238

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre del ao 2004.
(Expresado en Nuevos Soles)
S/.
ACTIVO
Disponible

40,000.00

Cartera de crditos

90,000.00

Cuentas por cobrar


Bienes realizables, Recibidos en pago,

2,600.00

Adjudicados y Fuera de Uso.


Inmb, Mobiliario y Equipo Neto

3,000.00

Total Activo

40,000.00
175,600.00
=============

PASIVO Y PATRIMONIO

58,000.00

Obligaciones con el Publico


Adeudos y Obligaciones Financieras a Corto Plazo.
Cuentas por Pagar
Adeudos y Obligaciones Financieras a Largo Plazo

30,000.00
6,000.00
46,900.00

Total Pasivo

140,900.00
23,100.00
4,600.00
1,500.00

Capital Social.
Reservas

5,500.00

Resultados Acumulados
Resultado del Ejercicio.

34,700.00
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio.

175,600.00
==============

239
239
239

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------I.

COMPOSICION DE SALDOS:

La Empresa Caja Rural de Ahorro y crdito EL RAYO reinicia sus operaciones del ao 2005 con
los siguientes saldos del Balnce General:

ACTIVO
11

DISPONIBLE
1101

Caja
1111.01 Caja Oficina Principal.

1102

Banco Central de Reserva del Per.


1112.01 Cuenta Ordinaria

1103

5,000.00

Banco y Otras Empresas Financieras del pas.


1113.01.01 Banco Regional

1108

13,920.00

20,000.00

Rendimientos Devengados del Disponible.


1118.02 Banco central de Reserva del Per.

500.00

1118.03 Bancos y otras Emp. del Sist. Financ. Pas

580.00

40,000.00
14 CARTERA DE CREDITOS
1401

Crditos Vigentes

1411.02.06
1405

Crditos Micro empresa Prestamos

Crditos Micro empresa Prestamos

13,000.00

Rendimientos devengados de crditos vigentes

1418.02.06

Rendimientos devengados de crditos


Microempresa prestamos

1409

9,000.00

Crditos en cobranza judicial

1416.02.06
1408

68,000.00

Crditos vencidos.

1415.02.06
1406

Crditos Micro empresa Prestamos

3,000.00

Provisiones para crditos.

1419.02.06

Provisin para Microempresa Prestamo

(3 ,000.00)

90,000.00
24024
0240

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------15 CUENTAS POR COBRAR
1504

Cuentas por cobrar de Bienes y Servicios y Fideicomiso

1514.01

Cuentas por cobrar por venta de bienes

2,600.00

16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,


ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
1602

Bienes Recibidos en pago y adjudicados.

1612.05.01

Maquinarias

3,000.00

18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO


1801

Terrenos

1811.01
1803

Terrenos

14,700.00

Mobiliario y Equipo

12,800.00

1813.01

Mobiliario

4,000.00

1813.02

Equipos de Computacin.

3,800.00

1813.09

Otros Bienes y equipos de Ofic.

5,000.00

1804

Equipos de Transporte y maquinaria.

18,000.00

1814.01

Vehculos

8,000.00

1814.02

Maquinarias

10,000.00

1809

Deprec. Acum. Inm., mobiliario y Equipo


1819.03

Deprec. acum.. Mob. y equipo

1819.04

Deprec. acum.. de equipos de


Transporte y maquinaria

( 5,500.00 )
( 3,000.00 )
( 2,500.00 )

40,000.00
Total Activo

175,600.00
========

24124
1241

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------PASIVO Y PATRIMONIO

21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO

2102

Obligaciones por cuentas de ahorro


2112.01 Depsitos de Ahorro Activos

2103

4 4,000.

Obligaciones por cuentas a plazo


2113.01 Certificado de depsitos

2104

2108

9,000.0

Oblig. con Instituciones Recaudadoras de tributos


2114.01.03 Tributos p.Cta Propia Otras contrib.

1,500.

Gastos por pagar de oblig. Con el publico

3,500

2118.02 Gastos por pagar de oblig. con el


Pblico por cuenta de ahorro.

2,000.00

2118.03 Gastos por pagar de oblig. con el


Pblico por cuenta a plazos

1,500.00

58,000.00
24

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO


2403

Adeudos y Oblig. con empresas del Sist. Financiero del pas

2413.02 Adeudos por prestamos ordinarios


2408

29,000.00

Gastos por pagar de adeudos y oblig. Financ. A


corto plazo

2418.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones


con empresas del sistema financiera del pas

1,000.00

30,000.00

24224
2242

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------25 CUENTAS POR PAGAR
2506

Proveedores

2516.01

Proveedores de Bienes

6,000.00

26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO


2603

Adeudos y Oblig. con empresas del Sist. Financiero del pas

2613.02
2608

Adeudos por prestamos ordinarios

45,900.00

Gastos por pagar de adeudos y oblig. Financ. a Largo plazo

2618.03

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones


con empresas del sistema financiera del pas

1,000.00

46,900.00
Total Pasivo

140,900.00

PATRIMONIO NETO
31 CAPITAL SOCIAL.
3101

Capital pagado

3111.01 Capital pagado por acciones

23,100.00

33 RESERVAS.
3301

Reserva Legal

3311.02 Utilidades

4,600.00

38 RESULTADOS ACUMULADOS.
3801

Utilidad Acumulada

3811.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitaliz.

1,500.00

39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO.


3901

Utilidad Neta del ejercicio

3911.02 Utilidad Neta del ejercicio sin acuerdo de capitaliz.

5,500.00

Total Patrimonio Neto

34,700.00

Total Pasivo y Patrimonio

175,600.00
=========
24324
3243

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------II. OPERACIONES EN EL AO 2005
1.

Asiento de apertura del ao 2005 con los saldos al 31 de Diciembre del ao 2004.

2.

Transferencia de resultados del ejercicio 2004 a los resultados acumulados y


capitalizacin de la utilidad del ao anterior.

3.

Clientes amortizan las cuotas vencidas, durante el ao 2005 en S/. 44,000.00 por los
crditos otorgados en las cifras siguientes:
a) Amortizacin:
S/.
Crditos Vigentes
-

Crditos Microempresas Prestamos

33,000.00

Crditos Vencidos
-

Crditos Microempresas Prestamos

4,000.00

Crditos Cobranza Judicial


-

Crditos Microempresas Prestamos

7,000.00

Total

44,000.00
=========

b) Forma de pago:
Dinero en efectivo

19,000.00

Cheques de propio banco

25,000.00

Total
4.

44,000.00

========
Se recibe S/. 4,080.00 por rendimientos devengados del disponible y de los crditos
vigentes en los importes siguientes:
Rendimientos

Bco.

Bco.

Crditos

Total

Devengados

BCRP

Regional

Vigentes

Cobrado

- Moneda Nacional

500.00

580.00

3,000.00

4,080.00

Las entidades bancarias lo efectan con notas de abono y los clientes cancelaron con
efectivo.

24424
4244

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5.

Se recupera en enero del ao 2005 provisiones por S/.

2,200.00 de crditos

incobrables (Provisin crditos Microempresas Prestamos)


6.

Se cancelan los gastos por pagar de obligaciones con el publico del ao anterior por
un total de S/. 2,900.00 girando los respectivos cheques del Banco Regional : publico
por cuenta de ahorros S/ 1,800.00 y al publico por cuenta a plazos por S/ 1,100.00

7.

Se recibi dinero en efectivo del publico por un total de S/ 51,000.00 por los depsitos
siguientes: Cuentas de Ahorro S/ 34,000.00 y cuentas a plazos S/ 17,000.00

8.

Se transfiere dinero en efectivo por un total de S/ 49,000.00 a las correspondientes


cuentas bancarias en los montos siguientes: Banco regional S/ 47,000.00 y BCRP
S/. 2,000.00

9.

Se han girado cheques por S/ 18,500.00 para retiro de depsitos y pago de Adeudos
vencidos; depsitos de Ahorros S/ 4,000.00, depsitos a plazos S/ 3,000.00, Adeudos
a Corto Plazo S/ 4,500.00 y Adeudos a Largo Plazo S/ 7,000.00.

10. Se procedi a cancelar con cheques del Banco Central de Reserva del Per los gastos
por pagar de Adeudos Vencidos en S/ 800.00: Corto Plazo S/ 300.00 y Largo Plazo
S/. 500.00
11. Se autorizo prstamo a la Microempresa La Perla en Marzo del ao 2005 por
S/. 50,000.00, para financiar Capital de trabajo, formalizando mediante la aceptacin
de Pagar cancelable en doce cuotas mensuales iguales incluido los intereses.
S/
-

Importe del prstamo

60,000.00

Inters (un ao)

9,000.00

Comisin (una vez)

600.00

69,600.00
========
El cliente pago en efectivo comisin y otorgo en garanta una maquina valorizada en
S/. 80,000.00

24524
5245

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------12. Se procede a girar cheques del Banco regional por S/. 7,500.00 para cancelar las
obligaciones vencidas siguientes:
S/.
-

Tributos por cuenta propia

1,500.00

Proveedores de Bienes

6,000.00
7,500.00
========

13. Durante los meses de Abril a septiembre del 2005 el cliente La Perla ha venido
cumpliendo con el pago de las seis (6) cuotas del Prstamo otorgado por un total de
S/. 34,500.00 conforme vencan los plazos estipulados en el Contrato respectivo,
importe depositado en el Banco Regional; por lo que se proceder al registro contable
correspondiente.
14. A partir del stimo mes el cliente La Perla incurre en morosidad al incumplir con el
pago de las cuotas vencidas; por lo que se procedi al protesto del Pagar por el saldo
pendiente incurrindose, adems, en gastos notariales S/. 300.00.
15. En vista de que el saldo del crdito vencido del cliente La Perla no fue cancelado por
el cliente, se opto por su cobranza por la va legal. Se incurre en gastos judiciales
adicionales por S/. 700.00.
As mismo, en la etapa judicial se generaron intereses por S/. 2,000.00
El cliente La Perla efecta pago en efectivo de S/. 2,100.00 y propone entregar en
amortizacin del crdito la maquina que esta en garanta prendaria, por el valor tasada
por perito de la entidad crediticia de S/. 28,000.00 en pago parcial de la obligacin
pendiente a la fecha. Por el saldo la Caja Rural acepta que La Perla se acoja a una
reprogramacin de pago en seis (6) cuotas mensuales, la cual incluye intereses por
devengarse de S/. 800.00
16. Se efectuaron durante el ao 2005 pagos con cheque del BCRP a cuenta del
Impuesto a la Renta por S/. 1,200.00
17. El cliente La Perla paga en efectivo la primera cuota de crditos reestructurado ms
19% de IGV sobre intereses devengados.
18. Durante el ao 2005, los depsitos en Bancos y los crditos otorgados han generado
ingresos devengados por S/. 17,500.00; segn detalle siguiente:
24624
6246

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Intereses

Bco.

Bco.

Crditos

Total

Devengados

BCRP

xito

Vigentes

Intereses

800.00 25,000.00

26,500.00

- Moneda Nacional

700.00

19. Se calculo en el ao 2005 intereses: Devengados de depsitos del Publico


S/. 2,250.00; por depsitos de ahorros S/. 250.00; depsitos a plazos S/. 400.00;
Adeudos a Corto Plazo S/. 700.00 y a Largo Plazo S/ . 900.00
20. Se calculo en el ao 2005 remuneraciones por S/. 12,000.00 afecta al 9% ESSALUD
y 13% ONP.
21. La Compensacin por Tiempo de Servicio (CTS) correspondiente al Ao 2005 fue de
S/. 2,000.00
22. Durante el ejercicio del ao 2005 se incurrieron en Gastos por Servicios de Terceros
por S/. 14,400.00 mas 19% de IGV, pagados con cheque, segn detalle siguiente:
Concepto

Valor de

IGV

Precio de

Venta

19%

Venta

- Comisiones

1,050.00

200.00

1,250.00

- Alquiler Locales

1,020.00

194.00

1,214.00

- Luz y Agua.

1,000.00

190.00

1,190.00

- Telfonos.

1,100.00

209.00

1,309.00

- Publicidad.

900.00

171.00

1,071.00

- Vigilancia.

400.00

76.00

476.00

5,470.00

1,040.00

1,510.00

24724
7247

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------23. La provisin del ejercicio econmico del 2005 de S/. 4,450.00 por la depreciacin de
los bienes del Activo Fijo fue la siguiente:

Bienes

Tasa

Valor

Depreciacin

S/.

S/.

- Mobiliario

10

4,000.00

400.00

- Equipos de Computo

25

3,800.00

950.00

- Equipos de oficina..

10

5,000.00

500.00

- Vehculos.

20

8,000.00

1,600.00

- Maquinarias

10

10,000.00

1,000.00

4,450.00
24. Se calculo en Diciembre del ao 2005 provisiones sobre los crditos vencidos por
S/. 1,100.00 a pequeas empresas por 5%.

1.4.2. LIBRO DIARIO


1. Operacin: Apertura del ao 2,005

1
1101

S/.

S/.

13,920.00

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER.


1112.01 Cuenta Ordinaria

1103

HABER

CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.

1102

DEBE

5,000.00

BANCO Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL


PAS.
1113.01.01 Banco Regional

1108

1401

20,000.00

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE.


1118.02 Banco central de Reserva del Per.

500.00

1118.03 Banco Regional

580.00

CRDITOS VIGENTES
248
248
248

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1411.02.06
1405

Crditos Micro empresa Prestamos

CRDITOS VENCIDOS.
1415.02.06

1406

Crditos Micro empresa Prestamos

9,000.00

CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL


1416.02.06

1408

68,000.00

Crditos Micro empresa Prestamos

13,000.00

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS


VIGENTES
1418.02.06

Rendimientos devengados de crditos

Microempresa prestamos
1409

PROVISIONES PARA CRDITOS.

1419.02.06
1504

3,000.00
3,000.00

Provisin para Microempresas - Prestamos

CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y

SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1514.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes
1602

BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS.

1612.05.01
1801

Maquinarias

3,000.00

TERRENOS

1811.01 Terrenos
1803

2,600.00

14,700.00

MOBILIARIO Y EQUIPO

1813.01 Mobiliario

4,000.00

1813.02 Equipos de Computacin.

3,800.00

1813.09 Otros Bienes y equipos de Ofic.

5,000.00

1804

EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA.

1814.01 Vehculos
1814.02 Maquinarias
1809

8,000.00
10,000.00

DEPREC. ACUM. INM., MOBILIARIO Y EQUIPO


1819.03 Depreciacin acumulada Mobiliario y equipo

3,000.00

1819.04 Depreciacin acumulada de equipos de

2,500.00

Transporte y maquinaria
2102

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO


2112.01 Depsitos de Ahorro Activos

44,000.00
249
249
249

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2103

OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZOS


2113.01 Certificado de depsitos

2104

9,000.00

OBLIG. CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE


TRIBUTOS
2114.01.03 Tributos p.Cta Propia Otras contrib.

2108

1,500.00

GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PUBLICO


2118.02 Gastos por pagar de oblig. con el publico por

2,000.00

cuenta de ahorro.
2118.03 Gastos por pagar de oblig. con el publico por

1,500.00

cuenta a plazos
2403

ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS DEL SIST.


FINANCIERO DEL PAIS

2413.02 Adeudos por prestamos ordinarios


2408

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG.

29,000.00

FINANC. A CORTO PLAZO


2418.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones
con empresas del sistema financiera del pas
2506

1,000.00

PROVEEDORES

2516.01 Proveedores de Bienes


2603

ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS DEL SIST.

6,000.00

FINANCIERO DEL PAIS


2613.02 Adeudos por prestamos ordinarios
2608

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG.

45,900.00

FINANC. A LARGO PLAZO


2618.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones
con empresas del sistema financiera del pas
3101

1,000.00

CAPITAL PAGADO

3111.01 Capital pagado por acciones


3301

RESERVA LEGAL

23,100.00

3311.02 Utilidades
3801

UTILIDAD ACUMULADA

4,600.00
2502
5025
0

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3811.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitaliz.
3901

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

1,500.00

3911.02 Utilidad Neta del ejercicio sin acuerdo de


Capitalizacin.

5,500.00

184,100.00

184,100.00

2. Operacin : Transferencia del Resultado del ao 2004 y capitalizacin de utilidades

2
3901

DEBE

HABER

S/.

S/.

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO


3911.02 Utilidad Neta del ejercicio sin acuerdo de

5,500.00

capitalizacin.
3801

UTILIDAD ACUMULADA
3811.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizac.

1,500.00
5,500.00

3811.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizac.


3101

CAPITAL PAGADO
1,500.00

3111.01.02 Reinversion de Utilidades


7,000.00

7,000.00

2512
5125
1

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3. Operacin Amortizacin de crditos otorgados

3
1101

HABER
S/.

CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal

1103

DEBE
S/.

19,000.00

BANCO Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL


PAS.
1113.01.01 Banco Regional

1401

CRDITOS VIGENTES

1411.02.06
1405

Crditos Micro empresa Prestamos

33,000.00

CRDITOS VENCIDOS.
1415.02.06

1406

25,000.00

Crditos Micro empresa Prestamos

4,000.00

CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL


1416.02.06

Crditos Micro empresa Prestamos

7,000.00
44,000.00

44,000.00

4. Operacin: Recepcin de rendimientos devengados

4
1101

S/.

S/.

3,000.00

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER.


1112.01 Cuenta Ordinaria

1103

HABER

CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.

1102

DEBE

500.00

BANCO Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL


PAS.
1113.01 Banco Regional

1108

1408

580.00

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE.


1118.02 Banco central de Reserva del Per.

500.00

1118.03 Banco Regional

580.00

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS


2522
5225
2

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------VIGENTES
1418.02.06

3,000.00

Rendimientos devengados de crditos


Microempresa prestamos

4,080.00

4,080.00

5. Operacin: Recuperacin de provisiones para incobrables.

5
1409

DEBE

HABER

S/.

S/.

PROVISIONES PARA CRDITOS.


1419.02.06

Provisin para crdito Microempresas

2,200.00

Prestamos
6401

INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

6411.04.02

2,200.00

Provisin por incobrabilidad

6. Operacin: Cancelacin de obligaciones vencidas con el publico.

6
2108

DEBE

HABER

S/.

S/.

GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PUBLICO


2118.02 Gastos por pagar de oblig. con el publico por
cuenta de ahorro.
2118.03

Gastos por pagar de oblig. con el publico por


cuentas a plazo.

1103

1,800.00

1,100.00

BANCO Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL


PAS.
1113.01.01 Banco Regional

2,900.00

2,900.00

2,900.00

2532
5325
3

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------7. Operacin: Recepcin de efectivo para depsitos

7
1101

HABER

S/.

S/.

CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.

2102

DEBE

51,000.00

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

34,000.00

2112.01 Depsitos de Ahorro Activos


2103

OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZOS


2113.01 Certificado de depsitos

17,000.00
51,000.00

51,000.00

8. Operacin: Transferencia de efectivo a Bancos.

1102

8
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER.
1112.01 Cuenta Ordinaria

1103

DEBE
S/.

HABER
S/.

2,000.00

BANCO Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL


PAS.
1113.01.01 Banco Regional

1101

47,000.00

CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.

49,000.00
49,000.00

49,000.00

2542
5425
4

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------9. Operacin: pago de depsitos y adeudos

2102

9
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2112.01 Depsitos de Ahorro Activos

2103

HABER
S/.

4,000.00

OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZOS


2113.01 Certificado de depsitos

2403

DEBE
S/.

3,000.00

ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS DEL SIST.


FINANCIERO DEL PAIS
2413.02 Adeudos por prestamos ordinarios

2603

4,500.00

ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS DEL SIST.


FINANCIERO DEL PAIS
2613.02 Adeudos por prestamos ordinarios

1103

7,000.00

BANCOS Y OTRAS EMP. FINANC. DEL PAS.


1113.01.01 Banco Regional

18,500.00
18,500.00

18,500.00

10. Operacin: cancelacin de gastos por pagar devengados.

2408

10
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG.

DEBE
S/.

HABER
S/.

FINANC. A CORTO PLAZO


2418.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones

300.00

con empresas del sistema financiera del pas


2608

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG.


FINANC. A LARGO PLAZO

2618.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones

500.00

con empresas del sistema financiera del pas


1102

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER.


800.00

1112.01 Cuenta Ordinaria


800.00

800.00
2552
5525
5

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------11. Operacin: Prestamos para financiar capital de trabajo
-

Por el otorgamiento del crdito

11
1101

600.00

CRDITOS VIGENTES
1411.02.06

1103

Crditos Micro empresa Prestamos

60,000.00

BANCO Y OTRAS EMP. FINANC. DEL PAS.


1113.01.01 Banco Regional

5107

HABER
S/.

CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.

1401

DEBE
S/.

60,000.00

COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS


OPERACIONES FINANCIERAS
5117.04 Crditos

600.00
60,600.00

60,600.00

Por el control del pagar emitido

8102

12
VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores propios en cobranza Ofic.. Principal.

8200

DEBE
S/.

HABER
S/.

60,000.00

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN


DEUDORA
8210.00 Contra de cuenta de cuentas de orden deudora

60,000.00

2562
5625
6

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Por el bien recibido en garanta

8300

DEBE
S/.

13
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

HABER
S/.

ACREEDORA
80,000.00

8310.00 Contra cuenta de cuentas de orden acreedora.


8404

GARANTIAS RECIBIDAS POR ORDEN DE CREDITO


8414.09 Garantas no preferidas

80,000.00

12. Operacin: Pago de impuestos y factura a proveedor.

2104

DEBE
S/.

14
OBLIG. CON INST. RECAUDADORAS DE TRIB.

1,500.00

2114.01.03 Tributos p.Cta Propia Otras contrib.


2506

PROVEEDORES
6,000.00

2516.01 Proveedores de Bienes


1103

HABER
S/.

BANCO Y OTRAS EMP. FINANC. DEL PAIS.


1113.01.01 Banco Regional

7,500.00
7,500.00

7,500.00

13. Operacin: Cobro de seis (6) cuotas de prstamo otorgado.


S/.
-

Amortizacin de pagar

30,000.00

Intereses

4,500.00

34,500.00
============

2572
5725
7

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Por la cobranza en tesorera.

15
1103

DEBE

HABER

S/.

S/.

BANCO Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL


PAS.
1113.01.01 Banco Regional

34,500.00

2908 OPERACIONES EN TRAMITE


2918.07 Operaciones por liquidar

34,500.00

Por la liquidacin de cobranza.

16

DEBE

HABER

S/.

S/.

2908 OPERACIONES EN TRAMITE


2918.07
1401

34,500.00

CRDITOS VIGENTES

1411.02.06
5104

Operaciones por liquidar

Crditos Micro empresa Prestamos

30,000.00

INTERESES POR CREDITOS

5114.01 Intereses por crditos vigentes

4,500.00
34,500.00

34,500.00

14. Operacin: Protesto de Pagar por incumplimiento de Pago.


-

Por el traslado del prstamo protestado.

1405

17
CRDITOS VENCIDOS.
1415.02.06

Crditos Micro empresa Prestamos

DEBE
S/.

HABER
S/.

30,000.00

( seis cuotas)
1401

CRDITOS VIGENTES

1411.02.06

Crditos Micro empresa Prestamos

30,000.00

( traslado del saldo)


2582
5825
8

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Por los gastos notariales.

1505

18
CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS

DEBE
S/.

HABER
S/.

POR CUENTAS DE TERCEROS.


1515.09 Otras cuentas por pagar por cuenta de terceros

300.00

(Gastos de notaria)
1103

BANCO Y OTRAS EMP. FINANC. DEL PAIS.


1113.01.01 Banco Regional

300.00

Por la provisin de cobranza dudosa.

4302

19
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CREDITOS

DEBE
S/.

HABER
S/.

4312.02.06 Provisiones para crditos Microempresas


Prstamo
1409

30,000.00

PROVISIONES PARA CRDITOS.

1419.02.06

Provisin para crdito Microempresas


Prestamos

30,000.00

Por los intereses devengados.

20

8104

DEBE

HABER

S/.

S/.

RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO


8114.02 Rendimientos de crditos vencidos en suspenso

8200

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

4,500.00

DEUDORA
8210.00 Contra cuenta de cuentas de orden deudora
(Intereses pendientes de cobro)

4,500.00
2592
5925
9

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------15.. Operacin : cobranza por la va legal
Trasferencia a crditos en cobranza judicial.
21
1406

Crditos Micro empresa Prestamos

30,000.00

CRDITOS VENCIDOS.
1415.02.06

HABER
S/.

CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

1416.02.06
1405

DEBE
S/.

30,000.00

Crditos Micro empresa Prestamos

Por los gastos judiciales adicionales.

22
1505

DEBE
S/.

HABER
S/.

CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS


POR CUENTAS DE TERCEROS

1515.09

Otras ctas por pagar por cta de terceros

1103

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS SISTEMA FINANC.


1113.01.01

700.00

700.00

Banco Regional

Por intereses generados en etapa judicial.


23
8104

DEBE

HABER

S/.

S/.

RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN


SUSPENSO.

8114.03

Rendimiento de creditos en cobranza

2,000.00

Judicial en suspenso
8200

CONTRA CTA DE CTAS DE ORDEN DEUDORAS.


8210.00

Contra cuenta de cuentas de orden Deudora

2,000.00

260
260
260

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Por clculo de liquidacin de Pagar.
S/.
-

Pagare en cobranza judicial

Gastos Notariales

300.00

Gastos Judiciales

700.00

Intereses devengados por crditos

Vencidos en suspenso
-

30,000.00

4,500.00

Intereses devengados crdito judicial


En suspenso

2,000.00
37,500.00
============

Entrega en efectivo

2,100.00

Maquina entrega en parte de pago

28,000.00

Saldo para reestructurar

7,400.00
37,500.00
===========

Por recepcin del dinero en efectivo.

24
1101

Caja Oficina Principal

2,100.00

OPERACIN EN TRAMITE
2918.07

HABER
S/.

CAJA

1111.01
2908

DEBE
S/.

2,100.00

Operaciones por liquidar.

Por el bien entregado en parte de pago.


25
1602

HABER
S/.

BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS

1612.05.01
2908

DEBE
S/.

Maquinarias.

28,000.00

OPERACIN EN TRAMITE
2918.07

Operaciones por liquidar.

28,000.00
261
261
261

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Por la liquidacin del crdito en cobranza judicial.


DEBE
S/.

26
2908

OPERACINES EN TRAMITE
2918.07

1406

30,100.00

Operaciones por liquidar.

CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL


1416.02.06

1505

HABER
S/.

22,600.00

Crdito Microempresa Prestamos.

CTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTIVO POR


CTAS DE TERCEROS.
1515.09

5104

1,000.00

Otras cuentas por pagar por cta de terceros.

INTERESES POR CREDITO


5114.05

Intereses por crditos vencidos.

4,500.00

5114.06

Intereses por crditos en cobranza judicial.

2,000.00
30,100.00

30,100.00

Por el saldo Reestructurado.


-

Creditos por cubierto en fase judicial.

Intereses por devengar

7,400.00
800.00
8,200.00
=======

262
262
262

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Por la liquidacin del crdito en cobranza judicial.
27

1403

S/.

S/.

Crditos Micro empresa Prestamos

8,200.00

CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL


1416.02.06

2901

HABER

CRDITOS REESTRUCTURADOS
1413.02.06

1406

DEBE

7,400.00

Crditos Micro empresa Prestamos

INGRESOS DIFERIDOS
2911.01.03

800.00

Intereses por cruditos Reestructurados


8,200.00

Por Regularizacin de Provisin del Ao 2005.


28

1409

4302

DEBE

HABER

S/.

S/.

PROVISIONES PARA CREDITOS


1419.02.06

Prov. para crditos comerciales - Prestamos

22,600.00

PROV. PARA INCOBRABILIDAD DE CREDITOS


4312.01

8,200.00

22,600.00

Provisin para crditos comerciales.

Por liberacin de pagar Inicial.

8200

29
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

DEBE
S/.

HABER
S/.

DEUDORAS
8210.00 Contra de cuentas de orden deudoras
8102

60,000.00

VALORES PROPIOS EN COBRANZA


8112.01 Valores propios en cobranza Ofic.. Principal.

60,000.00
263
263
263

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Por la emisin de Nuevo Pagar

8102

30
VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores propios en cobranza Ofic.. Principal.

8200

DEBE
S/.

HABER
S/.

7,400.00

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN


DEUDORA
8210.00 Contra de cuenta de cuentas de orden deudoras

7,400.00

Por la liberacin del bien adjudicado

8404

31
GARANTIAS RECIBIDAS POR OPERA. DE CREDITO
8414.09 Garantas no preferidas

8300

DEBE
S/.

HABER
S/.

80,000.00

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN


ACREEDORAS
8310.00 Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras.

80,000.00

Por liberacin de Intereses en suspenso.

8200

32
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

DEBE
S/.

HABER
S/.

DEUDORAS
8210.00 Contra de cuentas de cuentas orden deudora
8104

6,500.00

RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN


SUSPENSO
4,500.00

8114.02 Rend. De creditos vencidos en suspenso.

2,000.00

8114.03 Rendim. De Crditos en Cobranza Judicial


en suspenso

6,500.00
6,500.00
264
264
264

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------16. Operacin: pago a cuenta del impuesto a la renta.

33
1903

DEBE

HABER

S/.

S/.

PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

1913.01

1,200.00

Pagos a cuenta del impuesto a la Renta

1102

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU.


1112.01

1,200.00

Cuenta Ordinaria

17. Operacin: Cobranza de cuota de crdito reestructurado.


S/
-

Prstamo Reestructurado

Intereses por devengar

1,234
133

1,3667
========
-

Por la recepcin del efectivo.

34
1101

Caja Oficina Principal.

S/.

S/.

1,367.00

OPERACIN EN TRAMITE
2918.07

HABER

CAJA

1111.01
2908

DEBE

1,367.00

Operaciones por liquidar.

Por la liquidacin de cobranza.

35
2908

HABER

S/.

S/.

OPERACINES EN TRAMITE
2918.07

1403

DEBE

Operaciones por liquidar.

1,367.00

CREDITOS REESTRUCTURADOS
1413.02.06

Crditos Microempresa - Prestamos.

1,367.00
265
265
265

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Por Intereses devengados.

36
2901

DEBE

HABER

S/.

S/.

INGRESOS DIFERIDOS
2911.01.03

5104

Intereses por crditos Reestructurados.

133.00

INTERESES POR CREDITOS


5114.03

133.00

Intereses por crditos Reestructurados

18. Operacin: Intereses devengado de depsitos en bancos y crditos vigentes.

37
1108

Banco Central de Reserva del Per.


1118.03

Banco El Exito

700.00
800.00

RENDIM. DEVENG. DE CREDITOS VIGENTES.


1418.02.06

5101

HABER
S/.

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE.

1118.02

1408

DEBE
S/.

Rendim. Deveng. Crditos Microempresas

25,000.00

INTERESES POR DISPONIBLES.

5111.02

700.00

Intereses por Depsitos en el BCRP.


5111.03

800.00

Intereses por Depsitos en Bancos y


Empresas del sistema Financiero del Pas.

5104

INTERESES POR CREDITOS


5114.01

25,000.00

Intereses por creditos Vigentes.


26,500.00

26,500.00

266
266
266

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------19. Operacin: Gastos por Intereses devengados Ao 2005.
-

Por Obligaciones con el pblico.


38
4101

DEBE
S/.

HABER
S/.

INTERESES POR OBLIG. CON EL PBLICO.

4111.02

Intereses por Oblig. Con el publico por

250.00

Cuenta de Ahorros.
4111.03

Intereses por Oblig. Con el publico por

400.00

Cuenta a Plazo.
2108

GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PBLICO.


2118.02

250.00

Gastos por pagar de Obligaciones con el


Publico Cuenta de Ahorros.

2118.03

400.00

Gastos por pagar de Obligaciones con el


Publico Cuentas a Plazos.
650.00

650.00

Por Adeudos con las Empresas.


39
4104

DEBE
S/.

HABER
S/.

INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. FINANC.

4114.03

Intereses por Adeudos y Obligaciones con

1,600.00

Empresas del sistema Financiero.


2408

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG.


FINANCIERAS A CORTO PLAZO.
2418.03

700.00

Gastos por pagar de Adeudos y Oblig. con


Empresas del Sistema Financiero del pas

2608

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG.


FINANCIERAS A LARGO PLAZO..
2618.03

900.00

Gastos por pagar de Adeudos y Oblig. con


Empresas del Sistema Financiero del pas
1,600.00

1,600.00
267
267
267

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------20. Operacin: Pago de Remuneraciones del ao 2005.

40
4501

DEBE
S/.

HABER
S/.

GASTOS DE PERSONAL.

4511.01

Remuneraciones

4511.04
2104

Seguridad y Previsin Social.

12,000.00
1,080.00

OBLIG. CON INST. RECAUDADORAS DE TRIBUTOS

2505

2114.01

Tributos por cuenta propia

1,080.00

2114.02.01

Tributos Retenidos..

1,560.00

DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUNER. POR PAGAR.


2515.04

10,440.00

Remuneraciones por pagar


13,080.00

13,080.00

21. Operacin : gastos por compensacin por tiempo de servicio del ao 2005.

41
4501

HABER

S/.

S/.

GASTOS DE PERSONAL.

4511.05
2106

DEBE

Compensacin por Tiempo de Servicio.

2,000.00

BENEFICOS SOCIALES DE TRABAJADORES


2116.01

2,000.00

Compensacin por Tiempo de Servicio.


2,000.00

2,000.00

268
268
268

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------22. Operacin: Gastos por Servicios de terceros ao 2005.

42
4503

1906

HABER

S/.

S/.

GASTOS POR SERV. RECIB. DE TERCEROS.


4513.01.03

Vigilancia y proteccin.

400.00

4513.01.05

Publicidad.

900.00

4513.01.06

Energa y agua

1,000.00

4513.01.07

Comunicaciones.

1,100.00

4513.01.08

Honorarios Profesionales.

1,050.00

4513.01.10

Alquileres.

1,020.00

CREDITO FISCAL.
1916.02

2506

DEBE

Crdito Fiscal por IGV.

1,040.00

PROVEEDORES
2516.02

6,510.00

Proveedores de Servicio.
6,510.00

6,510.00

OPERACIN N 23 : Gastos por Depreciacin de Activo Fijo del a o 2005.

43
4401

1809

DEBE

HABER

S/.

S/.

DEPREC. DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO.


4411.03 Depreciacin de Mobiliario y Equipo.

1,850.00

4411.02 Deprec. de Equipos de Transp. y Maq.

2,600.00

DEPREC. ACUMULADA DE INMUEBLE,


MOBILIARIO Y EQUIPO.
1819.03

Deprec. Acumulada Mobiliario y Equipo.

1,850.00

1819.04

Deprec. Acumulada Equipo Transp. y Maq.

2,600.00

4,450.00

4,450.00

269
269
269

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------24. Operacin : Provisin por Cobranza Dudosa..

44
4302

HABER

S/.

S/.

PROV. PARA INCOBRABILIDAD DE CREDITOS.


1,100.00

4312.02 Prov. para Crd. Micro empresas- Prstamo


1409

DEBE

PROVISIONES PARA CREDITOS.


1419.02.06

1,100.00

Provisin para Crditos Micro empresas


Prestamos
1,100.00

1,100.00

ASIENTOS DE CIERRE
1.-

Por la transferencia de los gastos del ao 2,005. .

45
6101

HABER

S/.

S/.

RESULTADO DE OPERACIN
6111.01 Resultado de Operacin.

41

DEBE

35,750.00

GASTOS POR INTERESES


650.00

4111 Intereses por Obligaciones con el publico

1,600.00

4114 Intereses por Adeudos y Obligaciones Financieras


con empresas.
43

PROVISIONES PARA DESVALORIZACION E


INCOBRABLES.
8,500.00

4312.01 Prov. por crditos comerciales


44

DEPREC. INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO Y


AMORTIZACION.
4,450.00

4411 Deprec. De Inmueble, mobiliario y equipo.


45

GASTOS DE ADMINISTRACION
15,080.00

4501 Gastos del personal.

5,470.00

4503 Gastos por servicios de terceros.


35,750.00

35,750.00
270
270
270

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.Por la transferencia de los Ingresos del ao 2,005.

46
51

5114 Intereses por crditos.


5117 Comisiones por crditos
RESULTADO DE OPERACION

1,500.00
36,133.00
600.00

38,233.00

38,233.00
38,233.00

DEBE
S/.

HABER
S/.

6111.01 Resultado de Operacin

3.-

Transferencia del resultado de operacin.

47
6601

6101

4.-

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC.


E IMPUESTO A LA RENTA
6611.01 Resultado del ejercicio antes de Part. e I. Rta.
RESULTADO DE OPERACION
6111.01 Resultado de Operacin (para saldar la cuenta)

2,483.00
2,483.00

Transferencia de partidas de ejercicios anteriores.

48
6401

HABER
S/.

INGRESOS FINANCIEROS
5111 Intereses por Disponible

6101

DEBE
S/.

DEBE
S/.

HABER
S/.

INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES


(Para saldar las cuentas)

6601

6411.04 Recuperacin de provisiones.


RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC.

2,200.00

E IMPUESTO A LA RENTA
6611.01 Resultado del ejercicio antes de Part. e impuesto

2,200.00

271

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5.Transferencia del resultado del ejercicio antes de participaciones e I.a la Rta..
DEBE

HABER

S/.

S/.

49
6601

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC.


E IMPUESTO A LA RENTA
4,683.00

6611.01 Resultado del ejercicio antes de Part. e Impuesto


a la Renta
6901

RESULTADO DEL EJERCICIO


4,683.00

6911.01 Resultado del ejercicio

DETERMINACIN DE DEDUCCION DE LA UTILIDAD.


S/.
Utilidad

4,683.00

Participacin de trabajadores.5 %

(234.15)
4,448.85

Impuesto a la Renta 30%

(1,334.66)
3,114.19

Reserva Legal 10%

(311.42)

Resultado Neto del ejercicio.

2,802.77

272
272
272

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------7. Detracciones de la Utilidad del Ejercicio.

50
6901

HABER

S/.

S/.

RESULTADO DEL EJERCICIO


6911.01 Resultado del Ejercicio.

6701

DEBE

1,568.81
234.15

DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA


6711.01 Participacin de trabajadores.

6801

IMPUESTO A LA RENTA
1,334.66

6811.01 Impuesto a la Renta (Para saldar las cuentas)


1,568.81

8.-

Provisin de participacin de trabajadores e Impuesto a la Renta..

51
6701

HABER

S/.

S/.

234.15

IMPUESTO A LA RENTA
6811.01 Impuesto a la Renta

2104

DEBE

DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA


6711.01 Participacin de trabajadores

6801

1,334.66

OBLIG. CON INST. RECAUDADORAS DE TRIBUTOS


1,334.66

2114.01.01 Impuesto a la Renta


2505

1,568.81

DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUNERACIONES POR PAGAR


2515.02 Participaciones por pagar.
234.15

1,568.81

1,568.81

273
273
273

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------9.Transferencia de la Utilidad del Ejercicio.

52
6901

HABER
S/.

RESULTADO DEL EJERCICIO


6911.01 Resultado del Ejercicio (Para saldar la cta)

3901

DEBE
S/.

3,114.19

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO


3,114.19

3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin Acuerdo de


Capitalizacin.
10.-

Detraccin para la Reserva Legal.


(10% de S/ 3,114.66 = S/ 311.42)

53
3901

DEBE
S/.

HABER
S/.

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO


3911.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de

311.42

Capitalizacin.
3301

RESERVA LEGAL
311.42

3311.02 Utilidades
11.- Transferencia de Saldos por cierre.
54
1101

S/.

S/.

41,987.00

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER.


1112.01 Cuenta Ordinaria

1103

HABER

CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.

1102

DEBE

5,500.00

BANCO Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL


PAS.
1113.01.01 Banco Regional

37,180.00

274
274
274

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1108

1401

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE.


1118.02 Banco central de Reserva del Per.

700.00

1118.03 Banco El Exito

800.00

CRDITOS VIGENTES

1411.02.06
1402

CREDITOS REESTRUCTURADOS

1413.02.06
1405

CRDITOS VENCIDOS.
5,000.00

Crditos Micro empresa Prestamos

CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL


1416.02.06

1408

6,833.00

Crditos Micro empresa Prestamos

1415.02.06
1406

35,000.00

Crditos Micro empresa Prestamos

6,000.00

Crditos Micro empresa Prestamos

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS


VIGENTES
1418.02.06

25,000.00

Rendimientos devengados de crditos

Microempresa prestamos
1409

PROVISIONES PARA CRDITOS.

1419.02.06
1504

Prov. Para Crditos Microempresas - Prestamos

9,300.00

CUENTAS POR COBRAR DE BIENES Y SERVICIOS


Y FIDEICOMISO

1514.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes


1602

BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS.

1612.04.02
1801

Equipos

31,000.00

TERRENOS

1811.01 Terrenos
1803

2,600.00

14,700.00

MOBILIARIO Y EQUIPO

1813.01 Mobiliario
1813.02 Equipos de Computacin.
1813.09 Otros Bienes y equipos de Ofic.
1804

EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA.

1814.01 Vehculos
1814.02 Maquinarias

8,000.00
10,000.00
275
275
275

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1809

DEPREC. ACUM. INM., MOBILIARIO Y EQUIPO


1819.03 Depreciacin acumulada Mobiliario y equipo

4,850.00

1819.04 Depreciacin acumulada de equipos de

5,100.00

Transporte y maquinaria
1903

PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

1913.01
1906

1,200.00

Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta


CREDITO FISCAL

1,040.00

1916.01 Crdito Fiscal IGV.


2102

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO


2112.01 Depsitos de Ahorro Activos

2103

OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO


2113.01 Certificado de depsitos

2104

74,000.00

23,000.00

OBLIG. CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE


TRIBUTOS
2114.01.01 Impuesto a la Renta.

2106

2114.01.02 Otros Impuestos por Cuenta Propia

2,414.66

BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

1,560.00

2116.01
2108

Compensacin por Tiempo de Servicio.

GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PUBLICO

2,000.00

2118.02 Gastos por pagar de oblig. con el publico por


cuenta de ahorro.

450.00

2118.03 Gastos por pagar de oblig. con el publico por


cuenta a plazos
2403

800.00

ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS DEL SIST.


FINANCIERO DEL PAIS

2413.02 Adeudos por prestamos ordinarios


2408

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG.

24,500.00

FINANC. A CORTO PLAZO


2418.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones
con empresas del sistema financiera del pas
2505

1,400.00

DIVIDENDOS, PARTICIP. Y REMUNERACIONES


276
276
276

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------POR PAGAR.

2506

2115.02

Participaciones por pagar.

2115.04

Remuneraciones por pagar.

PROVEEDORES

234.15
10,440.00

2516.02 Proveedores de Servicios


2603

ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS DEL SIST.

6,510.00

FINANCIERO DEL PAIS


2613.02 Adeudos por prestamos ordinarios
2608

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG.

38,900.00

FINANC. A LARGO PLAZO


2618.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones
con empresas del sistema financiera del pas
2901

1,400.00

INGRESOS DIFERIDOS

2911.01 Intereses por crditos Reestructurados.


3101

CAPITAL PAGADO

667.00

3111.01 Capital pagado por acciones


3111.02 Reinversion de Utilidades
3301

RESERVA LEGAL

23,100.00
1,500.00

3311.02 Utilidades
3801

UTILIDAD ACUMULADA

4,911.42

3811.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitaliz.


3901

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

5,500.00

3911.02 Utilidad Neta del ejercicio sin acuerdo de


Capitalizacin.

2,802.77

245,340.00

245,340.00

277
277
277

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.4.3. LIBRO MAYOR
CAJA RURAL DE AHORRO Y CREDITO
EL RAYO
1111.01 CAJA OFICINA PRINCIPAL
13,920.00
19,000.00
3,000.00
51,000.00
600.00
2,100.00
1,367.00
90,987.00
1112.01 BCRP - CUENTA ORDINARIA
5,000.00
500.00
2,000.00
7,500.00

1113.01.01 BANCO REGIONAL


20,000.00
25,000.00
580.00
47,000.00
34,500.00

127,080.00

1118.02 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU


500.00
700.00

49,000.00
41,987.00

90,987.00

800.00
1,200.00
5,500.00
7,500.00

2,900.00
18,500.00
60,000.00
7,500.00
300.00
700.00
37,180.00
127,080.00

500.00
700.00

1,200.00

1,200.00

580.00

580.00

580.00

580.00

278
278
278

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1118.03 BANCO EL EXITO
800.00

800.00

800.00

800.00

1411.02.06 CREDITOS MICROEMPRESAS - PRESTAMOS


68,000.00
60,000.00

128,000.00

1413.02.06 CREDITOS MICROEMPRESAS - PRESTAMOS


8,200.00

8,200.00

1415.02.06 CREDITOS MICROEMPRESAS - PRESTAMOS


9,000.00
30,000.00

39,000.00

1416.02.06 CREDITOS MICROEMPRESAS - PRESTAMOS


13,000.00
30,000.00

43,000.00

33,000.00
30,000.00
30,000.00
35,000.00
128,000.00

1,367.00
6,833.00
8,200.00

4,000.00
30,000.00
5,000.00
39,000.00

7,000.00
22,600.00
7,400.00
6,000.00
43,000.00

1418.02.06 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS MICROEMPRESAS - PRESTAMO


3,000.00
3,000.00
25,000.00
25,000.00
28,000.00

28,000.00

279
279
279

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1419.02.06 PROVISION PARA CREDITOS MICROEMPRESA
2,200.00
22,600.00
9,300.00
34,100.00

1514.01 CUENTAS POR PAGAR POR VENTA DE BIENES


2,600.00
2,600.00

3,000.00
30,000.00
1,100.00
34,100.00

2,600.00
2,600.00

1515.09 OTRAS CUENTAS POR PAGAR POR CUENTA DE TERCEROS (GASTO NOTARIA)
300.00
1,000.00
700.00
1,000.00

1,000.00

1612.05.01 MAQUINARIAS
3,000.00
28,000.00

31,000.00

31,000.00

31,000.00

1811.01 TERRENOS
14,700.00

14,700.00

14,700.00

14,700.00

1813. 01
MOBILIARIO
4,000.00
========
1813.02 EQUIPOS DE COMPUTACION
3,800.00
3,800.00

4,000.00
=======
3,800.00
3,800.00

280
280
280

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1813.09 OTROS BIENES Y EQUIPO DE OFICINA
5,000.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

1814.01 VEHICULOS
8,000.00

8,000.00

8,000.00

8,000.00

1814.02 MAQUINARIAS
10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

1819.03 DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO/


DEPRECIACION ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO
4,850.00
4,850.00

1819.04 DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE TRANSPORTE


5,100.00
5,100.00

1913.01 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA


1,200.00
1,200.00

1916.01 CREDITO FISCAL DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS


1,040.00

3,000.00
1,850.00
4,850.00

2,500.00
2,600.00
5,100.00

1,200.00
1,200.00

1,040.00

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------1-,-0--4--0-.-0--0--------------------------------------------------------------------------- 1,040.00

2112.01 DEPSITOS DE AHORRO ACTIVOS


4,000.00
74,000.00
78,000.00

2113.01 CERTIFICADO DE DEPOSITOS


3,000.00
23,000.00
26,000.00

2114.01.01 IMPUESTO A LA RENTA


2,414.66

44,000.00
34,000.00
78,000.00

9,000.00
17,000.00
26,000.00

1,080.00
1,334.66

2,414.66

2,414.66

2114.02 TRIBUTOS RETENIDOS


1,560.00

1,560.00

1,560.00

1,560.00

2114.01.03 TRIBUTOS POR CUENTA PROPIA - OTRAS CONTRIBUCIONES


1,500.00
1,500.00

2116.01 COMPESACIN POR TIEMPO DE SERVICIO-C.T.S.


2,000.00

1,500.00
1,500.00

2,000.00

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------2-,-0--0--0-.-0--0--------------------------------------------------------------------------- 2,000.00
1,800.00
450.00

2,000.00
250.00

2,250.00

2,250.00

2118.03 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PUBLICO / CUENTA A PLAZO


1,100.00
1,500.00
800.00
400.00
1,900.00

2413.02 ADEUDOS POR PRESTAMOS ORDINARIOS


4,500.00
24,500.00
29,000.00

1,900.00

29,000.00

29,000.00

2418.03 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINANCIERAS A CORTO PLAZO


300.00
1,000.00
1,400.00
700.00
1,700.00

2515.04 REMUNERACIONES POR PAGAR


10,674.15
Partricipaciones por
pagar
10,674.15

2516.01 PROVEEDORES DE BIENES


6,000.00
6,510.00
12,510.00

1,700.00

10,440.00
234.15
10,674.15

6,000.00
6,510.00
12,510.00

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2513.02 ADEUDOS POR PRESTAMOS ORDINARIOS
DEL7S
,0I0S0T.E
00 A FI ANCIERA DEL PAIS
385,0
90.00.00
1,400.00
45,900.00
1,900.00

45,900.00
1,000.00
900.00
45,900.00
1,900.00

2618.03 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS


M
N

2911.01.03 CREDITOS REESTRUCTURADOS


133.00
667.00
800.00

2918.07 OPERACIONES POR LIQUIDAR


34,500.00
30,100.00
1,367.00

65,967.00

3111.01 CAPITAL PAGADO POR ACCIONES


23,100.00
23,100.00

800.00

800.00

34,500.00
2,100.00
28,000.00
1,367.00
65,967.00

23,100.00
23,100.00

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3111.01.02 REINVERSION DE UTILIDADES
1,500.00

1,500.00
1,500.00

1,500.00

3311.02 UTILIDADES
4,911.42

4,600.00
311.42
4,911.42

4,911.42
3811.01 UTILIDAD ACUMULADA CON ACUERDO DE CAPITALIZACION
1,500.00

1,500.0
0
1,500.00
1,500.0
0

3811.02 UTILIDAD ACUMULADA SIN ACUERDO DE CAPITALIZACION


5,500.00
5,500.0
0
5,500.00
5,500.0
0

3911.02 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO SIN ACUERDO DE CAPITALIZACION


5,500.00
5,500.0
0
311.42
3,114.
19
2,802.77
8,614.19
8,614.1
9

4111.02 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PUBLICO / CTAS DE AHORRO

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------250.00
250.0
0
250.00
250.0
0

4111.03 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PUBLICO / CTAS A PLAZO


400.00
400.0
0
400.00
400.0
0

4114.03 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS DEL SIST. FINANC. DEL PAIS
1,600.00
1,600.0
0
1,600.00
1,600.0
0

4312.02.06 PROVISIONES PARA CREDITOS MICROEMPRESA - PRESTAMOS


30,000.00
22,600.
00
1,100.00
8,500.
00
31,100.00
31,100.
00

4401 DEPRECIACION DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO


1,850.00

4,450.00

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
2
,
6
0
0
.
0
0
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4,450.00

4,450.00

4511.01 REMUNERACIONES
12,000.00
2,000.00

14,000.00

14,000.00

14,000.00

4511.04 SEGURIDAD Y PREVISION SOCIAL


1,080.00
1,080.00

4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS


400.00
900.00
1,000.00
1,100.00
1,050.00
1,020.00
5,470.00

5101 INTERESES POR DISPONIBLES


1,500.00

1,500.00

5114.01 INTERESES POR CREDITOS VIGENTES


36,133.00

36,133.00

1,080.00
1,080.00

5,470.00

5,470.00

700.00
800.00
1,500.00

4,500.00
4,500.00
2,000.00
133.00
25,000.00
36,133.00

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5117.04 CREDITOS
600.00

600.00

600.00

600.00

6111.01 RESULTADO DE OPERACIN


35,750.00
2,483.00
38,233.00

38,233.00

38,233.00

6411.04.02 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD


2,200.00
2,200.00

2,200.00
2,200.00

6611.01 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA


4,683.00

2,483.00
2,200.00

4,683.00

4,683.00

6711.01 PARTICIPACION DE TRABAJADORES


234.15
234.15

234.15
234.15

6811.01
IMPUESTO A LA RENTA
1,334.66

1,334.66

1,334.66

1,334.66

6911.01 RESULTADO DEL EJERCICIO


1,568.81
3,114.19
4,683.00

4,683.00

4,683.00

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------8112.01 VALORES PROPIOS EN COBRANZA OFICINA PRINCIPAL
60,000.00
7,400.00
67,400.00

8114.02 RENDIMIENTOS DE CREDITOS VENCIDOS EN SUSPENSO


4,500.00
4,500.00

8114.03 RENDIMIENTOS DE CREDITOS EN COBRANZA JUDICIAL EN SUSPENSO


2,000.00
2,000.00

82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORA


60,000.00
6,500.00
7,400.00

73,900.00

83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS


80,000.00
80,000.00

60,000.00
7,400.00
67,400.00

4,500.00
4,500.00

2,000.00
2,000.00

4,500.00
60,000.00
2,000.00
7,400.00
73,900.00

80,000.00
80,000.00

8414.09 GANACIAS NO DIFERIDAS


80,000.00

80,000.00

80,000.00

80,000.00

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

1.4.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL DE CAJA RURAL DE AHORRO Y


CRDITO

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Cod.
1101
1102
1103
1108
1401
1403
1405
1406
1408
1409
1504
1505
1602
1800
1809
1903
1906
2102
2103
2104
2106
2108
2403
2408
2505
2506

DESCRIPCION DE CUENTAS
Caja
Banco central de Reserva del Per
Bancos y Otras empresas Financieras pas
Rendimientos Devengados del Disponible
Crditos Vigentes
Crditos Reestructurados
Crditos vencidos
Crditos cobranzas judicial.
Rendimientos devengados crditos Vigentes
Provisiones por crditos
Cuentas por cobranza por ventas de Bienes y Servicios.
Cuentas por cobranzas por pagos efectuados.
Bienes recibidos en pagos y adjudicados.
Inmuebles, mobiliario y equipo.
Depreciacin acumulada de Inmueble, Maquinaria y equipo.
Pagos a Cuentas de Impuesto a la Renta
Crdito fiscal.
Obligaciones por cuentas de ahorro.
Obligaciones por cuentas a plazo.
Obligaciones de Instituciones recaudadoras de tributos.
Beneficios sociales de los trabajadores
Gastos por pagar de obligaciones publicas
Adeudos y obligaciones con empresas del sistema Financiero pas.
Gastos por pagos de adeudos y obligaciones financieras Corto
Plazo.
Dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar.
Proveedores

Sumas
Debe
Haber
90,987.00
7,500.00
127,080.00
2,580.00
128,000.00
8,200.00
39,000.00
43,000.00
28,000.00
24,800.00
2,600.00
1,000.00
31,000.00
45,500.00

49,000.00
2,000.00
89,900.00
1,080.00
93,000.00
1,367.00
34,000.00
37,000.00
3,000.00
34,100.00
1,000.00

Saldos
Deudor
Acreedor
41,987.00
5,500.00
37,180.00
1,500.00
35,000.00
6,833.00
5,000.00
6,000.00
25,000.00

2,900.00
4,500.00
300.00
6,000.00

EEGGPP
Perdida
Ganancia

41,987.00
5,500.00
37,180.00
1,500.00
35,000.00
6,833.00
5,000.00
6,000.00
25,000.00
9,300.00

2,600.00
0.00
31,000.00
45,500.00

9,950.00
1,200.00
1,040.00
4,000.00
3,000.00
1,500.00

Balance
Activo
Pasivo

0.00

9,300.00
2,600.00
0.00
31,000.00
45,500.00

9,950.00
1,200.00
1,040.00

0.00

9,950.00
1,200.00
1,040.00

78,000.00
26,000.00
4,140.00
2,000.00
4,150.00
29,000.00

74,000.00
23,000.00
2,640.00
2,000.00
1,250.00
24,500.00

74,000.00
23,000.00
2,640.00
2,000.00
1,250.00
24,500.00

1,700.00
10,440.00
12,510.00

1,400.00
10,440.00
6,510.00

1,400.00
10,440.00
6,510.00

282

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

2603
2608
2901
2903
2908
3101
3301
3801
3901
4101
4104
4302
4401
4501
4503
4504
5101
5104
5107
5108
6201
6301
6401
8102
8200

Adeudos y obligaciones con empresas del sistema Financiero pas.


Gastos por pagos de adeudos y obligaciones financieras Largo
Plazo.
Ingresos Diferidos
Impuesto a la renta y Participacin diferidas.
Operaciones en trmite.
Capital pagado.
Reserva legal
Utilidad acumulada
Utilidad neta del ejercicio
Intereses por obligaciones con el publico
Intereses por adeudos y obligaciones Financ.
Provisiones por incobrabilidad Crdito
Depreciacin de Inmueble, Mobiliario y equipo.
Gastos del personal
Gastos servicios recibidos de terceros
Tributos
Intereses por Disponible
Intereses por crditos
Comisiones por crditos y otras operaciones financieras
Diferencia de cambio
Ingresos extraordinarios
Gastos extraordinarios.
Ingresos de ejercicios anteriores.
Valores propios en cobranzas
Contra cuenta de cuentas de orden deudoras

7,000.00

45,900.00

38,900.00

38,900.00

500.00
133.00

1,900.00
800.00

65,967.00

65,967.00
24,600.00
4,600.00
7,000.00
5,500.00

1,400.00
667.00
0.00
0.00
24,600.00
4,600.00
5,500.00
0.00

1,400.00
667.00
0.00
0.00
24,600.00
4,600.00
5,500.00

1,500.00
5,500.00
650.00
1,600.00
31,100.00
4,450.00
15,080.00
5,470.00

22,600.00

1,500.00
36,133.00
600.00

67,400.00
66,500.00

2,200.00
60,000.00
73,900.00

0.00
650.00
1,600.00
8,500.00
4,450.00
15,080.00
5,470.00
0.00

0.00
1,500.00
36,133.00
600.00
0.00
0.00
0.00
2,200.00

876,537.00 876,537.00 281,090.00 281,090.00 245,340.00


======== ======== ======== ======== ========
245,340.00
245,340.00
========

650.00
1,600.00
8,500.00
4,450.00
15,080.00
5,470.00
0.00

0.00
1,500.00
36,133.00
600.00
0.00
0.00
0.00
2,200.00

240,657.00 35,750.00 40,433.00


4,683.00
4,683.00
245,340.00 40,433.00 40,433.00
245,340.00 40,433.00 40,433.00
======== ======= =======

283

Mario Wilmar Soto Medina


CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

CUESTIONARIO DE EVALUACIN

1. Defina con sus propias palabras a las cajas municipales de ahorro y crdito.
2. Cual es la base legal de las cajas municipales de ahorro y crdito.
3. Qu servicios ofrecen las cajas municipales de ahorro y crdito.
4. Cules son las operaciones que realizan las cajas municipales de ahorro y
Crdito?.
5. Qu entidades pblicas pblicas crean a las cajas municipales de
ahorro y crdito?.
6. Explique respecto a la contabilidad de las cajas municipales de ahorro y
crdito.
7. Indique cinco caractersticas de las cajas municipales de ahorro y
Crdito.
8. ?En que se diferencia las cajas municipales de ahorro y crdito con los
Bancos?.

284
284
284

CAPITULO V

CONTABILID DE COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO AUTORIZADAS A


CAPTAR RECURSOS DEL PUBLICO

1. COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO AUTORIZADAS A CAPTAR


RECURSOS DEL PUBLICO
1.1. Definicin
Segn definicin de Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros, las
Cooperativas de Ahorro y Crdito Autorizadas a Captar Recursos del Pblico son
aquellas entidades que, por haber adoptado la forma jurdica de sociedades
cooperativas con acciones, pueden operar con recursos del pblico, entendindose
como tal a las personas ajenas a sus accionistas.
1.2. Caractersticas
Las caractersticas de estas entidades son las siguientes:
1. Tienen un capital social representado por acciones sociales, regidas por la Ley
N 26702 y por el rgimen de sociedades annimas de la Ley General de Sociedades;
2. Estn obligadas, al igual que las dems entidades del sistema financiero, a constituir
una reserva legal no menor al 35% de su capital social, la que se obtiene trasladando
anualmente no menos del 10% de las utilidades despus de impuestos;
3. No les corresponde constituir reserva cooperativa alguna;
4. Su administracin se rige por lo dispuesto en el rgimen de sociedades annimas de
la Ley General de Sociedades;
5. Se rigen por lo dispuesto en la Ley N 26702, ley General del Sistema Financiero y
del Sistema de Seguros;
6. Se hallan sujetas a la supervisin directa de la SBS;
7. No se rigen por lo dispuesto en la Ley General de Cooperativas.
1.3. Operaciones realizables
Las Cooperativas de Ahorro y Crdito Autorizadas a Captar Recursos del Pblico
pueden llevar a cabo las siguientes operaciones:
285
285
285

1. Recibir depsitos a plazo y de ahorros, as como depsitos en custodia.


2. Otorgar crditos directos, con o sin garanta;
3. Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagars y otros documentos
probatorios de deuda;
4. Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive a favor de otras empresas del
sistema financiero;
5. Realizar operaciones de crdito con empresas del pas, as como efectuar depsitos
en ellas;
6. Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales;
7. Operar en moneda extranjera;
8. Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, as como emitir giros contra sus
propias oficinas y/o bancos corresponsales;
9. Actuar como fiduciarias en fideicomisos, constituyendo para ello un departamento
separado;
10. Comprar y vender acciones, bonos y otros valores mobiliarios, mediante contratos
de mandato (comisiones de confianza).
1.4. Diferencias entre cooperativas
Las cooperativas sealadas en esta pgina se diferencian totalmente de las
denominadas Cooperativas de Ahorro y Crdito No Autorizadas a Captar Recursos del
Pblico, pes stas, como lo indica su nombre, no estn facultadas para recibir
depsitos ni otorgar crditos al pblico, sino nicamente a sus asociados.
Adems, estas ltimas no se rigen por lo que establecen la Ley General del Sistema
Financiero y la Ley General de Sociedades, sino por lo que dispone la Ley General de
Cooperativas. Por otra parte, su supervisin est a cargo de la Federacin Nacional de
Cooperativas de Ahorro y Crdito (FENACREP) o de otras federaciones de
cooperativas a las que se afilien voluntariamente, aunque de todas maneras estas
entidades son supervisadas por la SBS.

1.5. Contabilidad
Estn obligadas estas empresas financieras a llevar contabilidad completa, aplicndose
La normatividad del manual para empresas del sistema financiero nacional tanto para
los procedimientos de registracin y elaboracin de estados financieros.

286
286
286

1.6. CASO PRCTICO


La Cooperativa de Ahorro y Crdito San Jos

realiza transacciones en el mes

de junio del 2007, algunas de ellas son las siguientes:


1.

Crea fondo fijo por S/. 2.000 y compra 1.000 Dlares Americanos T/C de
cada dlar S/. 3.00

2. Transfiere S/.10.000 de la cuenta corriente disponible en el Banco Chimbote a


su
Cuenta Corriente Ordinaria que mantiene en el BCRP.
3.

Recepciona nota de debito N 56 por mantenimiento de Cuenta Corriente


que tiene en Banco chimbote por S/. 50.

4.

En oficina principal ha recibido de un cliente en efectivo S/. 12.000 para que


se deposite en su Cuenta de ahorros.

5. Otorga un Fondo Interbancario a cooperativa de ahorro el Palomar y crdito


por
S/. 400.000 mediante el BCRP con vencimiento 30 das con inters mensual
del
1.5 %, al vencimiento, la cooperativa de ahorro y crdito el palomar paga
dicho fondo con intereses generados.
6.

Otorga un crdito de consumo a su cliente Homero Ruiz por S/. 10.000 en


efectivo mediante pagar con vencimiento 30 das con 3 % de inters
mensual, comisin S/. 150 y portes S/.15, al vencimiento, el cliente pagara
el crdito con intereses, comisiones y portes.

7. La planilla de sueldos totaliza S/. 30.000 a afecto al 9 % ESSALUD y 13 %


ONP.
SE SOLICITA REGISTRAR EN LIBRO DIARIO

287

LIBRO DIARIO JUNIO DEL 2007


11

Disponible

2,000

1107
11

1117,01 Fondos Fijos


Disponible
1101 Caja
1111,01 Oficina Principal
Creacion de fondo fijo

2,000

-1Disponible
1121 Caja
112,1,01 Oficina Principal
11
Disponible
1101 Caja
1111,01 Oficina principal
Por la compra de 1,000 dolares al T/C S/. 3.00
cada dlar.
11
Disponible
1102 Banco Central de Reserva del Peru
1112,01 Cuenta Ordinaria
11

11
1103

42
4202
11
1103

11
1101
21
2102

Disponible
Bcos. Y otras Emp. Del Sistema Financiero del Pas
1113,01 Bancos
Por la transferencia de la Cuenta Corriente que dispone
en el Bco. Chimbote a la Cuenta Corriente Ordinaria en el BCRP.
3
Gastos por Servicios Financieros
Gastos por Servicios Financieros directos
4202,01 Mantenimiento de Ctas. Ctes.
Disponible
Bancos y Otras Emp. Del Sistema Financiero del Pas
1113,01 Bancos
Por el mantenimiento de la Cta. Cte. Segn nota
debito N 46
4
Disponible
Caja
1111,01Oficina principal
Obligaciones con Publico
Obligaciones por cuentas de ahorros
2112,01 Depsitos de ahorros activos
Por el depsito en la Cta. Cte. De un cheque al orden del

3,000

3,000

10,000
10,000

50

50

12,000

12,000

5
12

11

Fondos Interbancarios
1201 Fondos Interbancarios
1211.06 Cooperativa de Ahorro y Crdito
Disponibles
1102 Banco Central de Reserva del Per
1112,01 Cuenta Ordinaria
Por el Otorgamiento del Fondo Interbancario
5

400,000

400,000

288

11

12

12

51

14

Disponibles
1102 Banco Central de Reserva del Per
1112,01 Cuenta Ordinaria
Fondos Interbancarios
1201 Fondos Interbancarios
400,000
1211,06 Cooperativa de Ahorro y Crdito
1208 Rendimientos devengados de fondos. Interb..
6,000
1218,06 Cooperativa de Ahorro y Crdito
Por pago de fondos Interbancarios mes intereses
devengados por parte del banco de Arequipa
5
Fondos Interbancarios
1208 Rend. Devergente de Fdos. Interb.
1218,01 Bancos
Ingresos Financieros
5102 Intereses por Fondos Interbancarios
5112,06 Fondos Interbancarios
Por los ingresos de intereses devengados
6
Creditos

1401 Creditos Vigentes


1411,03 Creditos por Consumo
11
Disponible
1101.01 Caja
1111.01 Oficina Principal
Por el otorgamiento del cretido
6
81
Cuentas de orden Deudoras
8102 Valores Propiso en cobranza
8112,01 Valores Propios en cobranza
82
Contra Cta. De Ctas de orden Deudoras
Por el control del pagar

406,000

406,000

6,000

6,000

10,000

10,000

10,000

10,000

6
11

51

52

14

Disponible
1101 Caja
1111,01 Oficina Principal
Ingresos financieros
5104 Intereses por Credito
5114,01,03 Int. Por Cred. De consumo
5107 Comisiones por Credito
5117,04 Creditos
Ingresos Por Servicios Financieros
5202 Ingresos Por Servicios diversos
5212,29 Otros Ingr. Por servicios
Creditos
1401 Creditos Vigentes
1411,01,03 Creditos de Consumo
Por la cancelacion del credito mediante con
intereses, comisiones y partes.
6

10,450

450
300
150

10,000

289

82
81
8102

45
4501

21
2104

25
2505

Contra Cta. De Ctas de orden Deudoras


Cuentas de orden Deudoras
Valores Propios en Cobranza
8112,01 Valores propios en Cobranza
Por la liberacion del Pagar
Gastos de Administracion
Gastos de Personal
4511,01 Remuneracieones
4511,01 Seguridad y Prev. Social
Obligaciones con el Publico
Obligaciones con recaud. De tributo
2114,01 Trib por Cta Propia
2114,01,03 Otra. Contrib.
2114
Tributos retenidos
Cuentas por Pagar
Divid., Partico y rem. Por pagar
2515,04 Rem. Por Pagar
Por la provicion de planilla de sueldos

10,000
10,000

32,700
30,000
2,700
6,600
2,700
3,900
26,100

912,200 912,200

290

CUESTIONARIO

DE

EVALUACIN

1. Defina con sus propias palabras a las Cooperativas de ahorro y crdito.


2. Cual es la base legal de las cooperativas s de ahorro y crdito.
3. Qu servicios ofrecen las cooperativas de ahorro y crdito.
4. Cules son las operaciones que realizan las cooperativas de ahorro y
Crdito?.
5. Quienes crean a las cooperativas de

ahorro y crdito?.

6. Explique respecto a la contabilidad de las cooperativas de ahorro y


crdito.
7. Indique cinco caractersticas de las cooperativas de ahorro y
Crdito.
8. ?En que se diferencia las cooperativas de ahorro y crdito con los
Bancos?.

291
291
291

CAPITULO VI

CONTABIIDAD DE EMPRESA FINANCIERA

1. EMPRESA FINANCIERA

Definicin. -Es aquella que capta recursos del pblico y cuya especialidad consiste en
facilitar las
colocaciones de primeras emisiones de valores, operar con valores mobiliarios y brindar
asesora de carcter financiero.
Las empresas financieras por la SBS para operar en el pas son las siguientes:
1.2. OPERACIONES Y SERVICIOS

1. Recibir depsitos a la vista


2. Recibir depsitos a plazo y de ahorros, as como en custodia
3. Otorgar crditos directos, con o sin garanta
4. Conceder prstamos hipotecarios y prendarios; y, en relacin con ellos, emitir ttulos
valores, instrumentos hipotecarios y prendarios, tanto en moneda nacional como
extranjera
5. Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive en favor de otras empresas del
sistema financiero
6. Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo las
responsabilidades que se contemplen en con convenio respectivo
7. Adquirir y negociar certificados de depsito emitidos por una empresa, instrumentos
hipotecarios, warrants y letras de cambio provenientes de transacciones comerciales
8. Realizar operaciones de crdito con empresas del pas, as como efectuar depsitos
en ellas
9. Realizar operaciones de crdito con bancos y financieros del exterior, as como
efectuar depsitos en unos y otros
10. Comprar, conservar y vender acciones de bancos u otras instituciones del exterior
que operen en la intermediacin financiera o en el mercado de valores, o sean
auxiliares de unas u otras, con el fin de otorgar alcance internacional a sus
292
292
292

actividades. Tratndose de la compra de estas acciones, en un porcentaje superior


al tres por ciento (3%) del patrimonio del receptor, se requiere de autorizacin previa
de la Superintendencia
11. Emitir y colocar bonos, en moneda nacional o extranjera, incluidos los ordinarios, los
convertibles, los de arrendamiento financiero, y los subordinados de diversos tipos y
en diversas monedas, as como pagars, certificados de depsito negociables o no
negociables, y dems instrumentos representativos de obligaciones, siempre que
sean de su propis emisin
12. Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales
13. Adquirir, conservar y vender instrumentos representativos de deuda privada e
instrumentos representativos de capital para la cartera negociable, que sean materia
de algn mecanismo centralizado de negociacin conforme a la ley de la materia
14. Adquirir, conservar y vender acciones de las sociedades que tengan por objeto
brindar servicios complementarios o auxiliares, a las empresas y/o a sus subsidiarias
15. Adquirir, conservar y vender, en condicin de participes, certificados de participacin
en los fondos mutuos y fondos de inversin
16. Comprar, conservar y vender ttulos representativos de la deuda pblica, interna y
externa, as como obligaciones del Banco Central
17. Comprar, conservar y vender bonos y otros ttulos emitidos por organismos
multilaterales de crdito de los que el pas sea miembro
18. Operar en moneda extranjera
19. Emitir certificados bancarios en moneda extranjera y efectuar cambios
internacionales
20. Servir de agente financiero para la colocacin y la inversin en el pas de recursos
externos
21. Celebrar contratos de compra o de venta de cartera
22. Realizar operaciones de financiamiento estructurado y participar en procesos de
titulizacin, sujetndose a los dispuesto en la Ley del Mercado de Valores
23. Adquirir los bienes inmuebles, mobiliario y equipo
24. Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, as como emitir giros contra sus
propias oficinas y/o bancos corresponsales
25. Emitir cheques de gerencia
26. Emitir cheques de viajero
27. Recibir valores, documentos y objetos en custodia, as como dar en alquiler cajas de
seguridad
293
293
293

28. Realizar operaciones de arrendamiento financiero


29. Suscribir transitoriamente primeras emisiones de valores con garantas parcial o
total
de su colocacin
30. Prestar servicios de asesora financiera sin que ello implique manejo de dinero de
sus clientes o de portafolios de inversiones por cuenta de stos
31. Todas las dems operaciones y servicios, siempre que cumplan con los requisitos
establecidos por la Superintendencia mediante normas de carcter general, con
opinin previa del Banco Central. Para el efecto, la empresa comunicar a la
Superintendencia las caractersticas del nuevo instrumento, producto o servicio
financiero. La Superintendencia emitir su pronunciamiento dentro de los treinta (30)
das de presentada la solicitud por la empresa
1.3. Contabilidad
Estn obligadas estas empresas financieras a llevar contabilidad completa, aplicndose
La normatividad del manual para empresas del sistema financiero nacional tanto para
los procedimientos de registracin y elaboracin de estados financieros,
1.4. CASO PRACTICO

La Empresa financiera el Carbunco realiza transacciones del 15 al 31 de


diciembre del 2007, algunas de ellas son las siguientes:
1. Vende al contado una camionera marca Datsun por S/. 4.000 mas 19 % IGV
a un cliente.
2. Abona en Cta. Ahorros de SUNAT S/. 1.000 por intereses moratorios de
pagar de seguridad y provisin social a ESSALUD.
3. Un cliente recibi un crdito de consumo por S/. 2.000 que a la fecha
est en cobranza judicial, el cliente, cancela el crdito recibo.
4. Paga tributos municipales del ao anterior por S/.300.
5. El Libro Mayor del 01-12-2,005 al 15-12-2,005 presenta saldos de
Gastos e Ingresos siguientes(En nuevos soles):
4111.01

Inter. Por obligaciones con el pblico

7,000

4212.01

Mantenimiento en cuenta corriente

4312.01

Prov. Para crditos comerciales

2,000

4411.02

Deprec. Edificios e instalaciones

1,500

4511.01

Remuneraciones

15,000

500

294
294
294

5114.01

Inter. Por crditos vigentes

40,000

5212.01

Mantenimiento en cuenta corriente

3,000

5711

Venta de bienes

1,000

Se solicita: Contabilizar las operaciones del 1 al 4 y el procedimiento


del resultado considerando todos los gastos e Ingresos incluyendo los
del numeral 5.

LIBRO DIARIO
15

62

21

21
15

63

21

11

14

65

21

Cuentas por Cobrar


1504 Cuentas por Cobrar
15,14,01 Ctas por Cob. P. Vta. De Bienes
Ingresos Extraordinarios
6201 Ingresos Extraordinarios
6211,02 Vta. De bienes Fuera de Uso
Obligaciones con el Publico
2104 obli. Con inst. recaud. De tributo
2114,01,02, Tributos por Cta. Propia
Por la venta de camioneta
1
Obligaciones con el Publico
2102 Oblig. por Ctas. De Ahorros
Cuentas por Cobrar
1504 Ctas. por Cob. Por Venta
1514,01 Ctas. por Vta. De bienes
Por la Cobranza de la venta de camioneta
2
Gastos Extraordinarios
6301 Gastos Extraordinarios
611,03 Sanciones Administrativas, y Fiscales
Obligaciones con el Publico
2102 Oblig. por Ctas. De Ahorros
2112,01
Por deposito en Cta. Cte. De SUNAT por intereses
moratorios
3
Disponible
1101 Caja
2111,01 Oficina Principal
Creditos
1406 Creditos en Cobranza Judicial
1416,03 Creditos de Consumo
Por la cancelacion de credito en cobranza Judicial
4
Gastos de Ejercicios Anteriores
6501 Gastos de Ejercicios Anteriores
0511,06 Tributos
Obligaciones con el Publico
2102

4,760

4,000

760

4,760
4,760

1,000

1,000

2,000

2,000

300

300

Obligaciones por Cuentas de Ahorros


2112.01 Depsitos de Ahorros Activos
Por la Cancelacion los tributos municipales

295

61

Resultados de Operacin

26,000

6101

41

Gastos Financieros

7,000

4101 Int. Por Oblig. Con el publico


4111,1,01 Int. Por oblig. Con el publico a la vista
42

Gastos por Servicios Financieros

500

4202 Gastos por Servicios Financieros Diversos


4212,01 Mantenimiento de Cta. Cte.
43

Provic. Para desvalorizar e incobrabilidad

2,000

4302 Provis. Para Incobrabilidad de Creditos


74312,01 Prov. Para creditos Comerc. Especif.
44

Deprec. De Inm, mobiliario y Equipo

1,500

4401 Deprec. De Inm. Mob. Y Equipo


4411,02 Deprec. de Edific. E Instalac.
45

Gastos de Administracion

15,000

4501 Gastos de Personal


4511,01 Remuneraciones
Para saldar cuentas de clase 4 y determinar resultado
de ejercicio
5
51

Ingresos Financieros

40,000

5104 Intereses por Credito


5114,01 Int. Por Creditos Vigentes
52

Ingresos por Servicios Financieros

3,000

5202 Ingresos por Servicios Diversos


5114,01 Mantenimientos de ctas. Ctes.
57

Ventas

1,000

5701 Bienes
5711 Bienes

296

61

Resultado de Operacin

44,000

6101 Resultado de Operacin


6111 Resultado de Operacin
Para saldar Ctas, Clases 6 y Determinar Resultado de
Operacin
5
61

Resultado de Operacin

18,000

6101 Resultado de Operacin


6111 Resultado de Operacin
62

Ingresos Extraordinarios

4,000

6201 Ingresos Extraordinarios


6211,02 Ventas de Bienes fuera de uso
63

Gastos Extraordinarios

1,000

6301 Gastos Extraordinarios


6511,03 Sanciones Adm. Y Fiscales
65

Gastos de Ejercios Anteriores

300

6501 Gastos de Ejercios Anteriores


6511,06 Tributos
66

Resultado del Ejercicio Antes de Particip. e Impot.

20,700

A la Renta

6601 Result. Del Ejerc. Ant.e I.R


6611 Result. Del Ejercicio Ant. De Parte e I. R

Para Saldar Ctas. de clase 6 y Transferencia


a Cta. 6601
66

Res. De Ejerc. Ant. De Part. I.R

20,700

297

69

69

67

68

67

68

21

25

69

39

39

33

6601 Result. Del Ejerc. Ant.de Part. e I.R


6611 Result. Del Ejercicio Ant. d Prt.e I. R
Resultado Neto del Ejercicio
6901 Resultado del Ejercicio
6911 Resultado de Ejercicio
Por la Trnsferencia a resultados Neto del Ejercicio
Resultado Neto de Ejercicio
6901 Result. Neto del Ejercicio
6911 Resultado Neto del Ejercicio
Distrib. Legal de la Renta
6701 Part. De los Trabajadores
6711 Particip.de los Trabajadores
Impuesto a la Renta
6801 Impuesto a la Renta
6811 Impuesto a la Renta
Por Particp. A los Trabajadores e I.R
al cierre del ejercicio economico
5
Dist. Legal de la Renta
6701 Dist. Legal de la Renta
6711 Dist. Legal de la Renta
Impuesto a la Renta
6801 Impuesto a la Renta
6811 Impuesto a la Renta
Obligacion con el Publico
2104 Oblig. Con Inst. Recaud, de Tributos
2114,01,01 Impuesto a la Renta
Cuentas por Pagar
2505 Div. Participaciones y Rem. Por Pagar
2515,02 Participac. Por Pagar
Por la Provision de la Distribucion Legal de la Renta
e Impueto a la Renta
5
Resultado Neto del Ejercicio
6901 Resultado Neto del Ejercicio
6911 Result. Neto del Ejercicio
Resultado Neto del Ejercicio
3901 Resultado Neto de Ejercicio
3911 Result. Neto del Ejercicio
Transferencia
Resultado Neto de Ejercicio
3901 Result. Neto del Ejercicio
3911 Resultado Neto del Ejercicio
Reservas
3301 Reservas Legal
3311,02 Utilidades
Por la Creacion de la Reserva Legal

20,700

6,934.50

1,035.00

5,899.50

1,035.00

5,899.50

5,899.50

1,035.00

13,765.50

13,765.50

1,375.55

1,375.55

154,530.05 154,530.05

298

DETRACCIOES
Resultado Neto del Ejercicio

S/. 20,700.00

Distribucin legal de la Renta .


5% de S/.20,700
(1,035.00)
( partic. al trabajador)
Resultado antes de Impuesto a la Renta

19,665.00

Impuesto a la Renta: 30% de S/. 19,665.00

(5,899.50)
13,765.50

Reserva Legal. 10% de S/. 13,765.50


( 1,376.55)
Resultado Neto del Ejercicio

12,388.95
=========

299
299
299

CUESTIONARIO

DE

EVALUACIN

1. Defina con sus propias palabras a la empresa financiera.


2. Cual es la base legal de la . empresa financiera
3. Qu servicios ofrecen la empresa financiera ?
4. Cules son las operaciones que realizan la empresa financiera ?.
5. Quienes crean a la empresa financiera ?.
6. Explique respecto a la contabilidad de la empresa financiera .
7. Indique cinco caractersticas de las empresa financiera.
8. En qu se diferencia la empresa financiera con los Bancos?.

300
300
300

BIBLIOGRAFA RECOMENDADA

1. FERRER QUEA, Alejandro


Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero: Tomos 1 y 2
Instituto de Investigacin El PacficoLima. Edicin 2,004.
2. OLIVERA MILLA, Maribel y OLIVERA MILLA, Alberto
Editorial Los Andes
S.A. Edicin 2,005.
3. RESOLUCION SBS. N 895-98 DE Setiembre 1,998
Manual de Contabilidad para empresas del sistema Financiero.
4. Ley N 26702 promulgado en Diciembre 1,996:
Ley del Sistema Financiero y Sistema de
seguros

301
301
301

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