Principios Constitucionales en Materia Fiscal

Los principios que en materia tributaria aparecen consignados en la constitucin

representan las guas supremas de todo el orden jurdico-fiscal, debido a que las
normas que integran dicho orden deben reflejarlos y respetaros en todo momento,
ya que de lo contrario asumirn caracteres de inconstitucionalidad y, por ende,
carecen de validez jurdica , estando los afectados por tales disposiciones
facultados para interponer el correspondiente Juicio de Amparo y evitar asi que les
sea aplicada cualquier norma que contravenga los principios rectores que la Ley
Suprema consagra. Los principios son los siguientes:
a) Principio de Generalidad;
b) Principio de Obligatoriedad;
c) Principio de Vinculacin con el gasto Pblico;
d) Principio de Proporcionalidad y Equidad;
e) Principio de Legalidad.
Principio de Generalidad
Se dice que una ley es general cuando se aplica sin excepcin a todas las
personas que se coloquen en las diversas hiptesis normativas que la misma
establezca.
En este principio tributario slo estn obligados a pagar tributo aquellas personas,
fsicas o morales, que por cualquier motivo o circunstancia se ubiquen en la
hiptesis normativas previstas en la ley tributaria.
El principio de Generalidad no significa que todos deben pagar impuestos, sino
todos los que tienen capacidad contributiva paguen algn impuesto.
Fundamento constitucional se encuentra en el artculo 31.

El Principio de Obligatoriedad
El principio de obligatoriedad en materia Fiscal tiene que entenderse en funcin
no de la existencia de un simpe deber a cargo de los sujetos pasivos de la
relacin jurdico-tributaria sino como una autentica obligacin pblica, de cuyo
incumplimiento pueden derivarse severas consecuencias para los particulares.

La misma constitucin estatuye el principio de Obligatoriedad como un deber

ciudadano de orden pblico, otorga al Estado los instrumentos jurdicos
adecuados para velar por su plena vigencia y su cabal cumplimiento.
Fundamento Constitucional en a Fraccin IV del Articulo 31.

Principio de Vinculacin con el Gasto Pblico.

En el artculo 31 de la C.P.E.U.M.
Seala que: son obligaciones de los mexicanos:
IV.- contribuir para los gastos pblicos as de la federacin, como de los estados y
municipios en que residan
Los ingresos tributarios tienen como finalidad costear los servicios pblicos que el
estado presta, por lo que tales servicios deben representar para el particular un
beneficio equivalente a las contribuciones efectuadas, ya que resultara ilgico e
infundado que el Estado exigiera en forma permanente de sus sbditos, una serie
de contribuciones sin entregarles nada a cambio.
Flores Zavala resume que por gasto pblico debe entenderse todo el que sea
necesario para que las entidades pblicas realicen sus atribuciones, es decir, para
el desarrollo de su actividad legal

Principio de Proporcionalidad y Equidad

CPEUM Art.31 fraccin IV. Seala que los obligados a contribuir a los gastos
pblicos deben hacerlo de la manera proporcional y equitativa que las leyes
Proporcionalidad.
Por su parte Arrioja Vizcano, nos dice que la proporcionalidad es la correcta
disposicin entre las cuotas, tasas o tarifas previstas en las leyes tributarias y la
capacidad econmica de los sujetos pasivos por ellas gravados
Principio de Equidad
El elemento de equidad mira fundamentalmente ala generalidad de la obligacin.
En estos trminos , cuando la ley no es general ,ya solo por ello es inequitativa.

Por ser general , ya se podra admitir que goza de caracteres de justicia

precisamente por que no hay excepcin ni privilegio.
Esto significa que para el debido acatamiento del principio , las leyes tributarias
deben otorgar el mismo tratamiento a todos los sujetos pasivos que se encuentren
colocados en idntica situacin, sin llevar a cabo discriminaciones indebidas y,
por ende, contrarias a nocin de justicia.
El principio de equidad va a significar, la igualdad ante la misma ley tributaria de
todos los sujetos de un mismo tributo.
La equidad
Podemos definirla como el principio en virtud del cual ,por mandato constitucional ,
las leyes tributarias deben otorgar un tratamiento igualatorio a todos los
contribuyentes de un mismo tributo en todos los aspectos de la relacin jurdico
-fiscal (hiptesis de causacin , objeto gravable , fechas de pago, gastos
deducibles ,sanciones )con excepcin del relativo a las tasas, cuotas o tarifas ,
que deber encontrarse inspirado inspirado en criterios de progresividad.

Diferencias entre estas proporcionalidad y equidad

1.- Mientras el Principio de Proporcionalidad atiende a la capacidad econmica de

los contribuyentes y a la correcta distribucin de las cargas fiscales entre las
fuentes de riqueza existentes en una nacin; el de Equidad se refiere a
especficamente al problema de igualdad de los causantes ante la ley.
2.- el Principio de Proporcionalidad esta vinculado con la economa general del
pas, en cambio el de Equidad se relaciona con la posicin concreta del
contribuyente frente a la ley fiscal.
3.- el Principio de Proporcionalidad debe inspirarse en criterio de progresividad; el
de Equidad se basa siempre en una nocin de igualdad.
4.- el Principio de Proporcionalidad regula la capacidad contributiva de los
ciudadanos; el de Equidad atiende preferentemente a las hipotensos normativas
de nacimiento y plazo para el pago de las contribuciones.
Principio de Legalidad
La consagracin legal de todas las situaciones que se presenten en el mbito
hacendario ha sido desde hace tiempo una garanta elemental de seguridad para
los ciudadanos: solo la ey permite que el particular conozca de antemano hasta
donde llega su obligacin de contribuir al sostenimiento del Estado, y que
derechos se pueden hacer valer ante posibles abusos por parte del fisco.

A. La autoridad hacendaria no puede llevar a cabo acto alguno o realizar

funcin alguna dentro del mbito fiscal, sin encontrarse previa y
expresamente facultada para ello por una ley aplicable al caso.
B. Los contribuyentes solo se encuentran obligados a cumplir con los deberes
que previa y expresamente les impongan las leyes aplicables y
exclusivamente pueden hacer valer ante el fisco los derechos que esas
mismas leyes les confieren.
Medios de Defensa Legal
Los 6 principios Constitucionales que acabamos de analizar representan para todo
ciudadano una garanta de defensa contra posibles arbitrariedades del legislador
fiscal.
Qu mecanismos de defensa lega debe hacer valer el contribuyente afectado por
una ley tributaria que vulnera los principios que nuestra Constitucin, a fin de
evitar que la misma sea aplicada en perjuicio?
JUICIO DE AMPARO
El juicio de Amparo fue concebido como el remedio procesal idneo para impedir
la aplicacin a cualquier gobernado, de actos inconstitucionales, los que
precisamente por revestir tal carcter estn desprovistos de eficacia jurdica.

Universidad Autnoma de Guerrero

Unidad Acadmica de Derecho

Materia: Derecho Fiscal

Tema: Principios constitucionales en Materia Fiscal

Realizado por: Rosario Larios Villanueva

Profesor: Hiplito Mendoza Urbano.

3A Turno: Matutino

Chilpancingo de los Bravo, Guerrero a 13 de Mayo de 2015.