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En el caso del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en su artculo 6, indica que cuando se
tiene un saldo a favor, ste se podr acreditar en los periodos subsecuentes hasta
agotarlo, solicitar devolucin, o bien realizar la compensacin contra otros impuestos.
Como puede notarse, la Ley es poco clara respecto a la Compensacin de IVA contra IVA.
Al respecto, la nueva regla I.2.3.2. vigente indica que los contribuyentes que opten por
compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estn obligados a pagar,
podrn efectuarla, inclusive, contra saldos a cargo del mismo periodo al que corresponda
el saldo a favor, siempre que adems de cumplir con los requisitos a que se refieren
dichos preceptos, hayan manifestado el saldo a favor y presentado la Declaracin
Informativa de Operaciones con Terceros, con anterioridad a la presentacin de la
declaracin en la cual se efecta la compensacin.
En ese sentido, el criterio del SAT 102/2009/IVA Compensacin del Impuesto al Valor
Agregado, indica que El saldo a favor del IVA de un mes posterior podr compensarse
contra el adeudo a cargo del contribuyente por el mismo impuesto correspondiente a
meses anteriores, con su respectiva actualizacin y recargos. Como se podr observar
en el siguiente ejemplo:
Determinacin de IVA en 2011
Concepto
(por)
Valor de Actos
Tasa
(igual)
IVA Trasladado
(menos)
IVA Acreditable
(igual)
IVA a Cargo
IVA a Favor
Mayo
Junio
Julio
10,945.00
16%
----------------1,751.20
29,370.00
16%
----------------4,699.20
207,730.00
16%
----------------33,236.80
1,049.28
----------------701.92
2,427.04
----------------2,272.16
36,755.68
----------------3,518.88
Como se puede observar en el clculo anterior, existe un saldo a favor en el mes de Julio
por $3,518.88 y un saldo a cargo en periodos posteriores de $701.92 + $2,272.16 =
$2,974.08, mismos que se pueden compensar conforme al criterio anterior sealado, las
reglas sealadas y adems conforme a lo indica por el mismo artculo 6, de la Ley del IVA.