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Coefficient : 4
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Liste des comptes du plan comptable gnral, l'exclusion de toute autre information.
Matriel autoris
Une calculatrice de poche fonctionnement autonome, sans imprimante et sans aucun moyen de
transmission, l'exclusion de tout autre lment matriel ou documentaire. (Circulaire n99-186 du 16
novembre 1999 ; BOEN n42).
Document remis au candidat
Le sujet comporte 22 pages numrotes de 1 22.
Il vous est demand de vrifier que le sujet est complet ds sa mise votre disposition
Le sujet se prsente sous la forme de 4 dossiers indpendants
DOSSIER 1 : OPERATIONS COURANTES
DOSSIER 2 : OPERATIONS RELATIVES A LA TVA
DOSSIER 3 : GESTION DES IMMOBILISATIONS
DOSSIER 4 : TRAVAUX DINVENTAIRE RELATIFS AUX CREANCES ET AUX VMP
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SUJET
Il vous est demand dapporter un soin particulier la prsentation de votre copie. Toute information
calcule devra tre justifie.
Les critures comptables devront comporter une date, le code du journal utilis, le numro du compte,
lintitul et un libell.
NB : Vous devez imprativement respecter les procdures et lorganisation comptable propres
chaque entreprise
Prsentation de l'entreprise
La socit Aquitaine Bois (S.A.B.) est une socit anonyme au capital de 360 000 implante dans le
sud ouest de la France.
L'entreprise fabrique des portes planes d'intrieur partir de bois achets dans les pays nordiques
(Sude, Finlande) et de panneaux post forms achets des fournisseurs irlandais.
Son march traditionnel est constitu par des ngociants en matriaux. Depuis quelques annes, elle a
dvelopp son activit en direction de la grande distribution afin d'accrotre ses ventes. Sur les conseils
et avec l'aide de la Chambre de Commerce et d'Industrie du Lot et Garonne elle a dvelopp ses ventes
au Portugal et au Maroc.
La socit emploie environ 60 personnes, le service comptable est dirig par Monsieur POITEVIN,
directeur financier dont vous tes l'assistant.
Cette entreprise est assujettie au taux normal de TVA pour l'ensemble de ses activits.
L'exercice comptable concide avec l'anne civile.
Remarque : Vous enregistrerez, dans les annexes A ( rendre avec la copie), lensemble des
critures comptables demandes dans les dossiers 1 et 2.
Un extrait du registre des procdures de l'entreprise S.A.B. vous est fourni en annexe 1.
Le responsable du service comptable vous confie lenregistrement de certaines oprations des mois de
juin et juillet 2009 prsentes en annexe 2 (les rglements ne sont pas demands).
Travail faire :
Enregistrer dans lannexe A ( rendre avec la copie) les oprations dcrites dans lannexe 2.
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Prsentation de l'entreprise
La SARL ATELIERS MTALU au capital de 80 000 a pour activit la fabrication et la pose de
menuiseries en aluminium (portes, fentres, vrandas). Elle a t cre en 1998 par 3 associs dont
le grant, M. LEBELLEC.
Sa clientle est constitue de collectivits territoriales, dentreprises de constructions (neuf et
rnovation) et de particuliers.
La SARL ATELIERS MTALU est soumise limpt sur les socits et la TVA (rgime du rel
normal).
Au 31 dcembre 2009, la socit emploie 10 salaris dont Mme OLIVIER comptable, responsable de
toute la comptabilit financire et Mlle LE GUEN secrtaire, qui assiste Mme OLIVIER.
Lexercice comptable concide avec lanne civile.
Vous intervenez en tant que stagiaire afin daider la comptable pour les travaux dinventaire de
lexercice 2009.
Remarque : Vous enregistrerez, dans les annexes B ( rendre avec la copie), lensemble des
critures comptables demandes dans les dossiers 3 et 4.
Au dbut du mois de janvier 2010, Mme OLIVIER vous charge de quelques travaux prparatoires
ltablissement des comptes annuels au 31 dcembre 2009.
ce titre, elle vous demande dassurer le suivi de certaines immobilisations non encore traites sur le
plan comptable.
Vous disposez :
- de lannexe 4 : Organisation comptable
- de lannexe 5 : Extrait du plan comptable gnral ;
- de lannexe 6 : Informations relatives aux immobilisations.
C PLIEUSE COLLY
Ce matriel est utilis pour la mise en forme des profils aluminium.
Travail faire :
1. Complter le plan damortissement et de dprciation de la plieuse Colly pour lexercice 2009
(annexe C rendre avec la copie).
Une justification chiffre du montant de la dprciation doit figurer sur lannexe C.
2. Passer au 31 dcembre 2009 les critures dinventaire relatives la plieuse (annexe B rendre
avec la copie).
Vous disposez :
- de lannexe 4 : Organisation comptable ;
- de lannexe 7 : Les crances douteuses ;
- de lannexe 8 : Les valeurs mobilires de placement.
Travail faire :
1. Calculer les dprciations des crances et des VMP ncessaires au 31/12/09 et les ajustements
oprer cette date. Les calculs justificatifs doivent obligatoirement figurer sur votre copie.
2. Prsenter, sur lannexe B ( rendre avec la copie), tous les enregistrements comptables ncessaires
au 31 dcembre 2009 pour les crances et les VMP.
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ORGANISATION COMPTABLE
La socit Aquitaine Bois utilise diffrents journaux auxiliaires :
Journal des ventes (VTE)
Journal des achats (AC)
Journaux de banque (BQ) : (Crdit Agricole, BNP, Socit gnrale)
Journal de caisse (CA)
Journal des oprations diverses (OD)
L'entreprise utilise un plan des comptes 6 chiffres calqu sur le plan comptable gnral l'exception des
comptes suivants:
Comptes fournisseurs
Ventes de portes France
Achats de panneaux UE
tat, TVA dductible sur
prestations de services
401XXX
701100
601630
4458XX
Comptes clients
Ventes portes UE
411XXX
701200
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A - FACTURES DE VENTES
SAB
Facture 032073
Avenue de la gare
SAS LEPELLETIER
47000 AGEN
33000 Bordeaux cedex
Agen, le 04 juin 2009
FR77986750041
Ref
Dsignation
Qt
P.U.HT
34,67
71,40
2,5%
19,6%
Montant en
euros
34,67
71,40
55,00
161,07
-4,03
157,04
30,78
187,82
SAB
Avenue de la gare
47000 AGEN
Agen, le 30 juin 2009
FR77986750041
Ref
Dsignation
2015/630
2015/730
2015/830
2015/780
2015/930
Facture 032142
DA SILVA
PORTO (Portugal)
nIC PO54222031620
Qt
199
500
74
158
50
P.U.HT
23
25
23
25
27
Montant en
euros
4 577,00
12 500,00
1 702,00
3 950,00
1 350,00
24 079,00
SAB
Avoir 032133 sur fact. 032142
Avenue de la gare
DA SILVA
47000 AGEN
PORTO (Portugal)
Agen, le 11 juillet 2009
nIC PO54222031620
FR77986750041
Ref
Dsignation
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Qt
50
27
Montant en
euros
1 350,00
Total
1 350,00
P.U.HT
B - FACTURES DACHATS
1 - Achats de panneaux de bois
Masonite Europe
Drumsna Carrick-on-Shannon
CO.LEITRIM, IRELAND
SAB
IR40870911218
Avenue de la gare
14 juin 2009
47000 AGEN France
Vat Number FR77986750041
Terms of payment : 30 days from month end
Part number
043023/00
043023/00
043023/00
043023/00
Description
F310B0740T
F310B0840T
F210B0740T
F210B0840T
Qty
Price
150
6,26
1 800
6,26
1 500
6,26
150
6,26
Total Exclusive VAT
Discount 6,5%(1)
Invoice amount to pay
Total Price
939,00
11 268,00
9 390,00
939,00
22 536,00
1 464,84
21 071,16
(1) selon accord conclu pour l'anne 2009 qui prvoit une remise de 6.5%
2 - Oprations diverses
a) facture d'une agence d'intrim
SYNERGIE
SAB
Avenue de la gare
47000 AGEN
du 02 au 30 juin 2009
Libell
Mission
n8719378/manuvre
Mission 8718924
Mission manutentionnaire
8719393
Mission manutentionnaire
8718881
Total hors taxes
TVA 19,6%
Base
Taux
Montant EUR
39H
15,76
614,64
39H
15,76
614,64
15H
15,76
236,40
37,5H
15,76
591,00
2 056,68
19,6%
Montant TTC
Valeur en votre aimable rglement au 31 juillet 2009
b) Note dhonoraires
Note dhonoraires du cabinet BELLOC N 2009
au 30/06/2009
47510 FOULAYRONNES
Mission juridique annuelle
Secrtariat juridique annuel
Exercice clos le 31/12/2008
Rdaction du rapport de gestion et des PV du conseil
d'administration et de lassemble gnrale.
Convocation et formalits de dpt des comptes
Montant HT :
1 000,00
TVA 19,6%
196,00
Total TTC :
1 196,00
Rglement par chque au 25/08/09
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2 056,68
403,11
2 459,79
1. INFORMATIONS COMPTABLES
Extrait des journaux de ventes
Montant HT
454 475,00
30 420,00
6 100,00
35 000,00
Montant HT
70 690,00
257 500,00
33 200,00
5 400,00
920 000,00
Montant TTC
50 232,00
(1) Dont 5 501,60 TTC correspondant des factures comportant la mention TVA acquitte daprs
les dbits.
2. AUTRES INFORMATIONS
Les dclarations de TVA des mois prcdents ont dgag les crdits cumuls suivants :
Janvier 2009
Fvrier 2009
10 200
11 400
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Capital
Constructions
Amnagements des constructions
Matriels industriels
Matriel industriel (structure scie)
Matriel industriel (composant ruban de scie)
Matriel de transport
Matriel de bureau et matriel informatique
Mobilier
Amortissements des constructions
Amortissements des amnagements des constructions
Amortissements des matriels industriels
Amortissements matriel industriel (structure scie)
Amortissements matriel industriel (composant ruban de scie)
Amortissements des autres immobilisations corporelles
Dprciations des matriels industriels
Dprciations des autres immobilisations corporelles
Fournisseurs
Fournisseurs dimmobilisations
Clients
Clients douteux ou litigieux
Clients, avances et acomptes reus
Personnel, rmunrations dues
Scurit sociale
ASSEDIC
Caisse de retraite
Etat, impt sur les bnfices
TVA dductible sur immobilisations
TVA dductible sur autres biens et services
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4457100
4457200
4910000
5030000
5120000
6011000
6021000
6091000
6241000
6270000
6310000
6330000
6350000
6750000
6811000
6815000
6816000
6817000
6866000
6950000
7041000
7042000
7080000
7091000
7220000
7650000
7815000
7816000
7817000
7866000
4010028
4010056
4010083
4010113
4010152
4010173
4040005
4040010
4040012
4110157
4110134
4110007
4110041
4110002
Fournisseur SANIN
Fournisseur STM
Fournisseur ILLBRUCK
Fournisseur INBROUC
Fournisseur POINT P
Fournisseur SETIN
Fournisseur AXEL MANUTENTION
Fournisseur COBMAT
Fournisseur COMPUTER
Client CHUREN
Client GARAUD
Client CESSON
Client MONFORT
Client VILAINE
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PCG 311-2
Lorsque des lments constitutifs dun actif sont exploits de faon indissociable, un plan
damortissement unique est retenu pour lensemble de ces lments.
Cependant, si ds lorigine, un ou plusieurs de ces lments ont chacun des utilisations diffrentes,
chaque lment est comptabilis sparment et un plan damortissement propre chacun de ces
lments est retenu.
Les lments principaux dimmobilisations corporelles devant faire lobjet de remplacement
intervalles rguliers, ayant des utilisations diffrentes ou procurant des avantages conomiques
lentreprise selon un rythme diffrent et ncessitant lutilisation de taux ou de modes damortissement
propres, doivent tre comptabiliss sparment ds lorigine et lors des remplacements (...).
PCG 322-1
- Un actif amortissable est un actif dont lutilisation par lentit est dterminable.
- Lutilisation par une entit se mesure par la consommation des avantages conomiques attendus de
lactif. Elle peut tre dterminable en termes dunits de temps ou dautres units duvre lorsque ces
dernires refltent plus correctement le rythme de consommation des avantages conomiques attendus
de lactif. (...).
- Le montant amortissable dun actif est sa valeur brute sous dduction de sa valeur rsiduelle (...).
- La valeur actuelle est la valeur la plus leve de la valeur vnale ou de la valeur dusage ().
PCG 322-5
- Lentit doit apprcier chaque clture des comptes et chaque situation intermdiaire, sil existe un
indice quelconque montrant quun actif a pu perdre notablement de sa valeur.
Lorsquil existe un indice de perte de valeur, un test de dprciation est effectu : la valeur nette
comptable de lactif immobilis est compare sa valeur actuelle (...).
- Si la valeur actuelle d'un actif immobilis devient infrieure sa valeur nette comptable, cette
dernire, si lactif continue tre utilis, est ramene la valeur actuelle par le biais d'une
dprciation.
Toutefois, lorsque la valeur actuelle n'est pas juge notablement, cest dire de manire significative,
infrieure la valeur nette comptable, cette dernire est maintenue au bilan.
La comptabilisation dune dprciation modifie de manire prospective la base amortissable de lactif
dprci.
(...)
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Le 1er dcembre 2007, la socit ATELIERS MTALU a fait lacquisition dune scie ruban Shark
commande numrique comptabilise au journal des achats de la faon suivante :
Date
01/12/2007
Compte
Intitul
Gnral Auxiliaire
2154040
Matriel industriel (structure scie)
2154050
Matriel industriel (composant
ruban de scie)
4456200
TVA dductible sur immo.
4040000 4040010 Fournisseur Cobmat
Libell d'criture
Cobmat, s/fact
051347
Dbit
Crdit
3 939,00
2 850,00
1 330,64
8 119,64
Facture N
Date :
SA COBMAT
Zone industrielle Loire Ocan
44000 NANTES
071256
1/12/2009
ATELIERS MTALU
2 rue J Coquio
35740 PACE
Rfrence
SIO90
Dsignation
Ruban de scie
Quantit
1
PU HT
3 100,00
MONTANT en
3 100,00
3 100,00
62,00
3 038,00
595,45
3 633,45
Plieuse Colly
La socit a mis en service le 1er juillet 2008 une plieuse acquise pour un montant de 64 000 hors
taxe.
Ds lacquisition, il a t dcid que ce matriel serait remplac au bout de cinq ans. cette date, la
valeur rsiduelle de cet investissement est considre comme nulle.
Le rythme de consommation des avantages conomiques attendus de ce bien est constant.
Au 31/12/2009, il existe un indice montrant que le matriel a perdu de sa valeur. Un test de
dprciation a t effectu. Les estimations obtenues sont les suivantes :
- valeur vnale : 30 000 ;
- valeur dusage : 28 000 .
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Dprciation
au 31/12/08
Rglements TTC
en 2009
CHUREN
14 950,00
3 750,00
8 970,00
CESSON
2 571,40
1 290,00
1 285,70
Situation
au 31/12/09
On pense perdre 30 %
de la crance restant
due
Pour solde de tout
compte
Le client VILAINE est en difficult ; on pense rcuprer 60 % de sa crance qui slve au 31/12/09
5 382,00 TTC.
Actions Alpha
Dprciations Actions Alpha
52 800,00
800,00
Banque
42 000,00
Compte dattente
Cession de 1 500 actions Alpha 28,00
42 000,00
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NOM :
ANNEXE A ( rendre avec la copie) : Bordereau denregistrement comptable (DOSSIER 1 & 2)
Date
Journal
Compte N
Intitul
Page 16 sur 22
Libell
Dbit
Crdit
NOM :
ANNEXE A ( rendre avec la copie) : Bordereau denregistrement comptable (DOSSIER 1 & 2)
Date
Journal
Compte N
Intitul
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Libell
Dbit
Crdit
NOM :
ANNEXE A ( rendre avec la copie) : Bordereau denregistrement comptable (DOSSIER 1 & 2)
Date
Journal
Compte N
Intitul
Page 18 sur 22
Libell
Dbit
Crdit
NOM :
ANNEXE B ( rendre avec la copie) : Bordereau denregistrement comptable (DOSSIER 3 & 4)
Journal
Date
Comptes
Gnral
Tiers
Page 19 sur 22
Libell
Dbit
Crdit
NOM :
ANNEXE B ( rendre avec la copie) : Bordereau denregistrement comptable (DOSSIER 3 & 4)
Journal
Date
Comptes
Gnral
Tiers
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Libell
Dbit
Crdit
NOM :
ANNEXE B ( rendre avec la copie) : Bordereau denregistrement comptable (DOSSIER 3 & 4)
Journal
Date
Comptes
Gnral
Tiers
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Libell
Dbit
Crdit
NOM :
ANNEXE C ( rendre avec la copie) : Plan damortissement et de dprciation de la plieuse COLLY (DOSSIER 3)
Plan damortissement initial de la plieuse Colly
Valeur origine :
Valeur amortissable :
Mise en service :
Imputation comptable :
Anne
2008
2009
2010
2011
2012
2013
64 000,00
57 600,00
44 800,00
32 000,00
19 200,00
6 400,00
6 400,00
12 800,00
12 800,00
12 800,00
12 800,00
6 400,00
0
5 ans
20,00%
VNC fin
6 400,00
19 200,00
32 000,00
44 800,00
57 600,00
64 000 ,00
57 600,00
44 800,00
32 000,00
19 200,00
6 400,00
0,00
Annes
Base
amortissable
de
l'exercice
2008
64 000
Amortissements
Dotations
6 400,00
cumuls
6 400,00
2009
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VNC avant
Ajustement
des
dprciations
57 600,00
Valeur
actuelle
estime
Dprciations
Dotations ou
Reprises
0,00
VNC
aprs
Cumules
0,00
dprciation
57 600,00