FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA :

INTRODUCCIN A LA AUDITORA

SEMESTRE

2015 - 2

CICLO

VII

DOCENTE

CPCC. VALVERDE HUERTA MARA

TEMA

SNTESIS DE LAS NAGAS - NIAS

INTEGRANTES :
CADILLO QUITO JORGE
CALZADO MENDOZA LOURDES
FARJE VALDIVIA EDGAR
GUTIERREZ CHAUCA, ROSIMARY
HIDALGO SNCHEZ LIZ
LEN MEJA KARIN

LAS NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS NAGA

Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso del examen de control
y se relacionan bsicamente con la conducta funcional del auditor como persona
humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor.
Las normas de Auditora Generalmente aceptadas y cada pas las regula por sus leyes y
normas. Las normas de auditora constituyen los principios y requisitos que debe seguir
el auditor en el desempeo de su funcin.
Origen
Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estndar SAS)
emitidos por el Comit de Auditora del Instituto Americano de Contadores Pblicos de
los Estados Unidos de Norteamrica en el ao 1948
Las NAGA en el Per
Las NAGA, las NIA y las NAGU en el Per, fueron aprobados por la Junta de Decanos
de los Colegios de Contadores Pblicos del pas en el mes de octubre de 1968 en la
ciudad de Lima. Despus fue ratificado su aplicacin en el III Congreso Nacional de
Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao 1971, en la ciudad de Arequipa.
Estas normas son indispensables para los Contadores pblicos que ejerzan la auditora
en el pas, en consecuencia con el cumplimiento adecuado de estas normas el trabajo del
auditor ser eficiente y de calidad.
Clasificacin de las NAGA: Se clasifica de la siguiente manera:
1. NORMAS GENERALES O PERSONALES
Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso del examen y
se relacionan con la conducta funcional del auditor como persona humana y
regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor y

estas normas tienen relacin con el Cdigo de tica de otras profesiones. Tiene
los siguientes componentes:
a. Entrenamiento y Capacidad Profesional
Para ejercer la funcin de Auditor no solo basta con ser Contador Pblico,
sino que adems se requiere tener entrenamiento tcnico adecuado y pericia
como auditor, adems de los conocimientos tcnicos obtenidos en los
estudios universitarios, se requiere la aplicacin prctica en el campo con
una buena direccin y supervisin. El entrenamiento, capacitacin y prctica
constante forma la madurez del juicio del auditor, con la experiencia de por
medio en sus diferentes intervenciones, de lo contrario no garantiza la
calidad que se requiere para tales actuaciones.
b. Independencia
La independencia se refiere a que el auditor tiene la libertad para expresar su
opinin, sin presin e injerencia tales como (polticas, religiosas, familiares,
etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo). La
opinin del auditor debe ser imparcial.
La independencia es un criterio de actitud mental que adopta el auditor y
para lo cual no solo debe serlo sino tambin parecerlo, porque debe
haber concordancia entre ambos para no crear distorsin en la conducta del
auditor.
Asimismo en nuestro pas, se encuentran en vigencia una diversidad de
normas que tratan de garantizar la independencia del auditor, para que
puedan realizar una eficiente labor. Hay normas que regula especficamente
la actuacin del auditor gubernamental y de las Sociedades de Auditora
cuando realizan auditora a las entidades estatales.

c. Cuidado o Esmero Profesional

El cuidado profesional est presente en todas las profesiones, dado que
cualquier servicio que se proporcione al pblico debe hacerse con toda la
responsabilidad del caso, lo contrario es la negligencia, que es sancionable.
Un profesional puede ser muy capaz, pero pierde totalmente su valor cuando
acta negligentemente.
El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en el trabajo de
campo y elaboracin del informe, sino en todas las fases del proceso de la
auditora, es decir, tambin en el planeamiento o planeamiento estratgico
cuidando la materialidad y riesgo.
En tal sentido el auditor tiene la responsabilidad de hacer bien su trabajo con
integridad y de acuerdo a las normas estableciendo una oportuna y adecuada
supervisin a todo el proceso de la auditora.
2. NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO
Estas normas son ms especficas y regulan la forma del trabajo del auditor
durante el desarrollo de la auditora en sus diferentes fases (planeamiento trabajo
de campo y elaboracin del informe). Este grupo de normas est enfocada a que
el auditor obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar
su opinin sobre la confiabilidad de los estados financieros.
a. Planeamiento y Supervisin
Para realizar un trabajo eficiente el planeamiento estratgico se emplea como
todo un proceso de trabajo el cual tiene mucha importancia para el logro de
objetivo, tomando conocimiento y analizando las caractersticas del negocio,
la organizacin, financiamiento, sistemas de produccin, funciones de las
reas bsicas y problemas importantes, cuyo efectos econmicos podran

repercutir en forma importante sobre los estados financieros materia de

nuestro examen el cual culmina con la elaboracin del programa de
auditora.
La supervisin del trabajo de auditora debe efectuarse a todas las fases del
proceso, eso es a planeamiento, trabajo de campo y elaboracin del informe,
permitiendo garantizar su calidad profesional y dejando constancia de la
supervisin en los papeles de trabajo.
b. Estudio y Evaluacin del Control Interno
El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los
registros contables y as poder determinar la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos o pruebas de auditora. El control interno
mide el tamao de las pruebas sustantivas. Los mtodos de evaluacin que
generalmente se utilizan son: descriptivo, cuestionarios y flujogramas.
c. Evidencia Suficiente y Competente
El auditor mediante la aplicacin de las tcnicas de auditora obtendr
evidencia suficiente y competente para sustentar una conclusin.

La evidencia ser suficiente cuando los resultados de una o varias

pruebas aseguran la certeza moral de que los hechos a probar, o los
criterios sean comprobados. La experiencia del auditor es muy
importante para que ayude a determinar la razonabilidad de acuerdo a
su juicio moral y previa documentacin de respaldo para lograr la
evidencia suficiente.

La evidencia es competente cuando se refiere a hechos,

circunstancias o criterios que tienen real importancia, en relacin al
asunto examinado.

Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:

Evidencia sobre el control interno y el sistema de
contabilidad, porque ambos influyen en los saldos de los
estados financieros.
Evidencia fsica
Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la
entidad)
Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por
computadora)
Anlisis global
Clculos independientes (computacin o clculo)
Evidencia circunstancial
Acontecimientos o hechos posteriores.
3. NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME
Estas normas regulan la ltima fase del proceso de auditora, que se refiere al
informe en base al grado de evidencias acumulado.
a. Aplicacin de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA)
Los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas generales,
adoptadas como guas y como fundamento en lo relacionado a la
contabilidad, aprobadas como buenas y prevalecientes.
Los PCGA, garantizan la razonabilidad de la informacin expresada a travs
de los Estados Financieros y su observancia es de responsabilidad de la
empresa examinada.
b. Consistencia
La consistencia se refiere a que los principios de contabilidad generalmente
aceptados utilizados en la elaboracin de la informacin financiera sean
correctos para que estos a su vez puedan ser comparados.

c. Revelacin Suficiente
La informacin financiera que se presente deber revelar de manera
suficiente las operaciones de la empresa.
d. Opinin del Auditor
La opinin del auditor se basa en la razonabilidad o no de la informacin
contenida en los estados financieros, pero puede presentarse el caso de que a
pesar de todos los esfuerzos realizados por el auditor, se ha visto
imposibilitado de formarse una opinin, entonces se ver obligado a
abstenerse de opinar. El auditor tiene las siguientes alternativas de opinin
para su dictamen:

Opinin limpia o sin salvedades

Opinin con salvedades o calificada

Opinin adversa o negativa

Abstencin de opinar

LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIAS

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

Se declara de aplicacin obligatoria las Normas Internacionales de Auditora
Relacionados y las Declaraciones Internacionales para la Prctica de Auditora que se
enuncian a continuacin en este pronunciamiento.
El presente pronunciamiento tendr vigencia a partir del 1 de julio de 2000.
Normas internacionales de auditora
Las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) se debern aplicar en la auditoria de
los estados financieros. Las NIAs tambin debern aplicarse, con la adaptacin
necesaria, a la auditoria de informacinde otra clase y a servicios relacionados.
Las NIAs contienen principios bsicos y procedimientos esenciales (identificados en
letra negra) junto con lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de
otro tipo. Los principios bsicos y los procedimientos esenciales debern ser
interpretados en el contexto del material explicativo y de otro tipo que proporciona
lineamientos para su aplicacin.
En circunstancias especiales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA
para lograr en forma ms efectiva el objetivo de una auditora. Cuando tal situacin
surge, el auditor deber estar preparado para justificar la desviacin.
Las Normas Internacionales de Auditora son la base para realizar la prctica de
auditora.
Si se observa los diferentes pases existen normas de contabilidad, que se aplican en
cada pas. Para que exista un marco comn en normas de contabilidad entre los
diferentes pases, estn las NIC. Normas Internacionales de Contabilidad. Con lo cual se
asegura que se siguen ciertas normas para evaluar los activos, pasivos, patrimonio, y

dems cuentas, as como tambin en materia de exposicin de los estados contables. De

esta manera tambin existen las NIA.
NIA 200 (Revisada y reformulada):
Objetivos globales del auditor independiente y desarrollo de una auditora de acuerdo a
las Normas Internacionales de Auditora.
Esta Norma Internacional de Auditora establece las responsabilidades globales del
auditor cuando desarrolla una auditora de estados financieros de acuerdo a las mismas.
Concretamente, establece los objetivos generales del auditor y explica la naturaleza y
alcance de una auditora diseada para permitir al auditor alcanzar dichos objetivos.
Tambin expone el alcance, la autoridad y la estructura de las Normas Internacionales
de Auditora e incluye los requisitos para establecer las responsabilidades generales del
auditor en cualquier auditora, incluida la obligacin de cumplir con las Normas.
NIA 200 Objetivo y Principios generales que gobiernan una auditora de estados
financieros. En vigor para auditoras de estados financieros por los periodos que
comiencen en, o despus del 15 de diciembre de 2005.
NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y la conduccin de una auditora
de acuerdo con NIA. Versin en Ingls efectiva para auditora de Estados financieros
emitidos en despus de Dic-15/09.
NIA 210
TRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORA El propsito de esta Norma
Internacional de Auditora es establecer normas y dar lineamientos sobre:
a. El acuerdo de los trminos del trabajo con el cliente; y
b. La respuesta del auditor a una peticin de un cliente para cambiar los trminos de un
trabajo por otro que brinda un nivel ms bajo de certeza. El auditor y el cliente debern

acordar los trminos del trabajo. Los trminos acordados con el cliente necesitaran ser
consignados en una carta compromiso de auditora u otra forma apropiada de contrato.
Esta Norma Internacional de Auditora pretende ayudar al auditor en la preparacin de
cartas compromisos relativos a auditoras de estados financieros, Los lineamientos son
tambin aplicables a servicios relacionados. Cuando se ha de prestar otros servicios
como servicios de asesora sobre impuestos, contabilidad, o administracin, puede ser
apropiado emitir cartas por separado.
En algunos pases, el objetivo y alcance de una auditora y las obligaciones del auditor
son establecidas por la ley. An en esas situaciones el auditor puede todava encontrar
que las cartas compromiso son informativas para sus clientes.
NIA 210: Trminos de los trabajos de Auditora. Entra en vigor para auditorias de
estados financieros por periodos que comiencen en o despus del 15 de diciembre de
2004.
Normas internacionales de auditora
200-299 Principios generales y responsabilidades (8)
300-499 Evaluacin del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados (8)
500-599 Evidencia de auditora (12)
600-699 Uso del trabajo de otros (3)
700-799 Conclusiones y dictamen de auditora (5)
800-899 reas especializadas (1)
1000-1100 Declaraciones internacionales de prcticas de auditora (15)

BIBLIOGRAFIA
Marco Baila Gemin, Introduccin a la Auditora
Blanco Luna, Yanel, Auditora integral: normas y procedimientos (2a. ed.),
Editorial (2012)
Ecoe Ediciones, Pg. 5 al 28, Biblioteca Virtual e-book, ULADECH. Bogot,
Colombia