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Introduction :
1. Champ d'application;
2. Paiement et rgularisation de l'IS;
3. Comptabilisation de l'IS.

Prpar par : Rachid AZOUKENNI

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1. Champ d'application :
A. Dfinition de l'IS :
L'impt sur les socits est un impt qui frappe les bnfices et
revenus de certaines socits et autres personnes morales.

B. Personnes imposables :
Les principales personnes passibles de l'IS sont :

Les socits quels que soient leur forme et leur objet (personne
morales);

Les tablissements publics et autres personnes morales se livrant

des oprations but lucratif;

C. Base imposable (ou assiette de l'IS) : passage du rsultat comptable au

rsultat fiscal.
Une fois le rsultat comptable de l'exercice (rsultat avant impt) est
dtermin, la socit devra calculer par voie extracomptable le rsultat fiscal
et impt sur les socits (IS).
Rsultat comptable = Produits - Charges

Rsultat fiscal = Rsultat comptable avant impt + Rintgrations Dductions - Dficits reportables.

Le rsultat net fiscal constitue la base de calcul de l'impt sur les socits.

1) Rintgrations fiscales :
Ce sont des charges fiscalement non dductibles et qui doivent tre
rintgres dans le rsultat comptable. Elles sont constitues par les charges
dductibles en totalit ou en partie.

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Exemples :

Amendes, pnalits et majorations de toute nature (mises la charge

de la socit) pour infraction aux dispositions lgales ou
rglementaires;

50% du montant des dpenses relatives aux achats de matires,

produits, aux frais gnraux, aux frais prliminaires, aux dons, dont le
montant factur est suprieur ou gal 10 000 DH et qui n'a pas t
justifi par chque barr non endossable, effet de commerce
Code gnral des impts.

2) Dductions fiscales.
Elles sont reprsentes par les produits non imposables en totalit ou
en partie.
Exemple :

Abattements sur les plus values de cession d'lments d'actif

immobilis;

Abattements de 100% sur dividendes et autres produits de

participation provenant de la distribution de bnfice par les socits
assujetties l'IS.

3) Dficit reportable :
Le dficit d'un exercice comptable peut tre dduit du bnfice de
l'exercice comptable suivant. A dfaut de bnfice ou en cas de bnfice
insuffisant pour que la dduction puisse tre opre en totalit ou en parie,
le dficit ou le reliquat de dficit peut tre dduit des bnfices des exercices
comptables suivants jusqu'au quatrime exercice qui suit l'exercice
dficitaire.

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D. Taux de l'impt sur les socits :
Le taux de l'impt est fix 30%
E. Liquidation de l'impt sur les socit :
1) Calcul de l'IS :
A la fin de l'exercice, aprs avoir calcul le rsultat fiscal, la socit
procde la liquidation de l'IS concernant l'exercice N.
I.S (N) = Bnfice fiscal (N) * Taux de l'IS

Le montant de l'impt d par les socits ne peut tre infrieur pour

chaque exercice, quel que soit le rsultat fiscal de la socit concerne, une
cotisation minimale.
2) Cotisation minimale (CM)
Dfinition :
La cotisation minimale est un minimum d'imposition que les
contribuables soumis l'impt sur les socits sont tenus de verser, mme
en l'absence de bnfice.
Base de la CM : la base de calcul de la CM est constitue par les produits
suivants (HT) :

Chiffre d'affaires et autres produits d'exploitation;

Produits financiers (hors produits des titres de participation);

Subventions, primes et dons reus.

Taux de la CM : le taux de la cotisation minimale est fix 0.5%.

Ce taux est de 0.25% pour les oprations effectues par les entreprises
commerciales au titre des ventes portant sur les produits ptroliers; le gaz; le
beurre; l'huile; le sucre; la farine; l'eau; l'lectricit et de 6% pour les
professions librales.
Calcul de la CM
C.M (N) = Base de calcul de la C.M (N) * Taux de la C.M

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Toutefois, le montant de la C.M ne peut tre infrieur 1 500 DH par
exercice.
3) Dtermination de l'impt d :
Trois cas se prsentant :

Si, IS (N) > CM (N) alors : Impt d (N) = IS calcul (N)

Si, IS (N) < CM (N) alors : Impt d (N) = CM (N)

Si, IS (N) = CM (N) alors : Impt d (N) = IS calcul = CM

N.B : Dans tous les cas, l'IS d ne peut tre infrieur 1 500 DH.

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